2021-2022年四川省達州市注冊會計審計模擬考試(含答案)

2021-2022年四川省達州市注冊會計審計模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.為測試系統(tǒng)身份認證的控制是否確實如設(shè)計般有效運作，不會執(zhí)行的審計程序是（）。

A.利用無效的用戶名及密碼嘗試進入系統(tǒng)

B.仿真客戶安全控制軟件程序，編寫一個計算機程序

C.隨機選取系統(tǒng)所處理的部分交易，并測試這些交易是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)膶徟?/p>

D.檢查員工所做的有關(guān)他們未將個人用戶名及密碼泄露給別人的聲明

2.關(guān)于特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平，下列說法中，錯誤的是（）。

A.只有在適用的情況下，才需確定特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平

B.確定特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平時，可將與被審計單位所處行業(yè)相關(guān)的關(guān)鍵性披露作為一項考慮因素

C.特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平應(yīng)低于財務(wù)報表整體的重要性

D.不需確定特定類別交易、賬戶余額或披露的實際執(zhí)行的重要性

3.注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位A公司2019年已經(jīng)達到預(yù)定可使用狀態(tài)的在建工程并未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，在此情況下，注冊會計師應(yīng)界定違反了固定資產(chǎn)項目（）認定A.權(quán)利與義務(wù)B.計價與分攤C.存在D.完整性

4.下列各項中，既與各類交易和事項相關(guān)，也與期末賬戶余額相關(guān)的認定是（）。

A.準確性B.發(fā)生C.截止D.完整性

5.

第

12

題

在杜邦財務(wù)分析體系中，綜合性最強的財務(wù)比率是（）。

A.凈資產(chǎn)收益率B.總資產(chǎn)凈利率C.總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率D.營業(yè)凈利率

6.注冊會計師在計劃審計工作前，開展了初步業(yè)務(wù)活動，執(zhí)行這一程序的目的不在于（）。A.A.具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨立性和能力

B.與被審計單位之間不存在對業(yè)務(wù)約定條款的誤解

C.確保重要性水平的合理性

D.不存在因管理層誠信問題而可能影響注冊會計師保持該項業(yè)務(wù)意愿的事項

7.下列各項業(yè)務(wù)中，屬于增值稅征收范圍的是（）。

A.將委托加工的貨物分配給股東

B.增值稅納稅人收取會員費收入

C.轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓

D.融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為

8.

第

17

題

助理人員在對預(yù)付賬款進行審計時發(fā)現(xiàn)，預(yù)付B公司的款項長期掛賬，助理人員證實，B公司于2004年7月就已破產(chǎn)。助理人員的建議正確的是（）。

A.將預(yù)付賬款調(diào)整為應(yīng)收賬款并按全額計提壞賬準備

B.將預(yù)付賬款調(diào)整為其他應(yīng)收賬款并按全額計提壞賬準備

C.將預(yù)付賬款調(diào)整為營業(yè)外支出

D.應(yīng)其他應(yīng)收賬款并按1年以內(nèi)的其他應(yīng)收款的壞賬準備比例計提壞賬準備

9.根據(jù)質(zhì)量控制準則，以下與獨立性相關(guān)的書面確認函的說法中，正確的是(?)。

A.當(dāng)有其他會計師事務(wù)所參與執(zhí)行部分業(yè)務(wù)時，會計師事務(wù)所也可以考慮向其獲取有關(guān)獨立性的書面確認函

B.如果不是首次接受委托，并非必須獲取有關(guān)獨立性的書面確認函

C.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次向受所有工作人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函

D.書面確認函不可以是電子形式的

10.

第

8

題

樂華公司存在以下與收入確認相關(guān)的交易處理情況，其中，不正確的是（）。

A.樂華公司擬在2007年12月按合同約定以離岸價向某外國公司出口產(chǎn)品時，對方告知由于其所在國開始實施外匯管制，無法承諾付款。為了開拓市場，樂華公司仍于2007年末交付產(chǎn)品，但在2007年未確認相應(yīng)的主營業(yè)務(wù)收入

B.樂華公司于2007年末委托某運輸公司向某企業(yè)交付一批產(chǎn)品。由于驗收時發(fā)現(xiàn)部分產(chǎn)品有破損，該企業(yè)按照合同約定要求樂華公司采取減價等措施或者全部予以退貨。樂華公司以產(chǎn)品破損是運輸公司的責(zé)任為由而拒絕對方要求。由于發(fā)貨前已收到該企業(yè)預(yù)付的全部貨款，樂華公司于2007年確認了相應(yīng)的主營業(yè)務(wù)收入

C.樂華公司于2007年12月初以每件500元（不含增值稅）的價格向某公司交付了1000件產(chǎn)品。雙方約定，在該公司付清貨款前，盡管樂華公司不再對交付的產(chǎn)品實施繼續(xù)管理和控制，但仍對尚未收款的該部分產(chǎn)品保留法定所有權(quán)，截止2007年末，樂華公司收取了該公司支付的其中800件產(chǎn)品的貨款，確認主營業(yè)務(wù)收入500000元

D.樂華公司于2007年向某公司轉(zhuǎn)讓了一項軟件的使用權(quán)，使用費為500000元，樂華公司不提供后續(xù)服務(wù)。合同約定，該公司在2007年和2008年各支付250000元。樂華公司于2007年實際收到200000元，但仍在當(dāng)年確認250000元收入

11.審計項目組成員甲注冊會計師的妹妹在審計客戶A公司中擁有并控制價值100000元的股票，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取防范措施以消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?，下列各項中，不屬于可以采取的防范措施的?)。

A.由甲注冊會計師的妹妹處置全部經(jīng)濟利益

B.處置部分經(jīng)濟利益即可

C.將甲注冊會計師調(diào)離審計項目組

D.由項目組以外的其他注冊會計師復(fù)核甲注冊會計師已執(zhí)行的工作

12.可以在控制測試、風(fēng)險評估程序和實質(zhì)性程序中運用的審計程序是（）

A.檢查B.分析C.重新計算D.重新執(zhí)行

13.以下關(guān)于具體審計計劃的各種說法中，錯誤的是（）

A.制定具體審計計劃的主要目的是為了獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以將檢查風(fēng)險降至可接受的低水平

B.具體審計計劃的核心內(nèi)容是確定審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

C.具體審計計劃的內(nèi)容包括何時召幵項目組預(yù)備會和總結(jié)會，預(yù)期項目合伙人和經(jīng)理如何對審計工作底稿進行復(fù)核

D.具體審計計劃可以因為非預(yù)期事項、條件的變化或在實施審計程序中獲取的審計證據(jù)等原因進行必要的更新和修改

14.注冊會計師在對X公司2012年度財務(wù)報表進行審計時，下列情況中，注冊會計師應(yīng)出具帶強調(diào)事項段的無保留意見審計報告的是（）。

A.2012年10月份轉(zhuǎn)入不需用設(shè)備一臺，未計提折舊金額為2萬元(假定財務(wù)報表層次重要性水平為10萬元，不考慮對損益的影響)，X公司未調(diào)整

B.財務(wù)報表日的一項未決訴訟，律師認為勝負難料，一旦敗訴對企業(yè)將產(chǎn)生重大影響，X公司已在財務(wù)報表附注中進行了披露

C.財務(wù)報表日的一項未決訴訟，律師認為勝負難料，一旦敗訴對企業(yè)將產(chǎn)生重大影響，X公司拒絕在財務(wù)報表附注中進行披露

D.X公司對于一項以公允價值計量的投資性房地產(chǎn)計提了1000萬元的折舊(假定財務(wù)報表層次重要性水平為800萬元，不考慮對損益的影響)

15.第

16

題

注冊會計師計劃測試M公司2005年度主營業(yè)務(wù)收入的完整性。以下各項審計程序中，通常難以實現(xiàn)上述目標的是（）。

A.抽取2005年12月31日開具的銷售發(fā)票，檢查相應(yīng)的發(fā)運單和賬簿記錄

B.抽取2005年12月31日的發(fā)運單，檢查相應(yīng)的銷售發(fā)票和賬簿記錄

C.從主營業(yè)務(wù)收入明細賬中抽取2005年12月31日的明細記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運單和銷售發(fā)票

D.從主營業(yè)務(wù)收入明細賬中抽取2006年1月1日的明細記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運單和銷售發(fā)票

16.對于不重要的組成部分，集團項目組應(yīng)當(dāng)在集團層面實施（）。

A.詢問B.檢查C.分析程序D.重新執(zhí)行

17.

助理人員認為：在確定合并會計報表的合并范圍時，如果子公司資產(chǎn)總額、銷售收入及當(dāng)期凈利潤按照有關(guān)標準得出的比例均在10%以下，根據(jù)審計的重要性原則，該子公司可以不列入合并范圍。()

A.正確B.錯誤

18.乙公司采用永續(xù)盤存制核算存貨，注冊會計師在檢查乙公司存貨時，注意到某些存貨項目實際盤點的數(shù)量大于永續(xù)盤存記錄中的數(shù)量。假定不考慮其他因素，以下各項中，最可能導(dǎo)致這種情況的是（）。

A.供應(yīng)商向乙公司提供購貨折扣

B.乙公司向客戶提供銷貨折扣

C.乙公司已將購買的存貨退給供應(yīng)商

D.客戶已將購買的存貨退給乙公司

19.下列各項中，下列選項中不屬于工作底稿的是（）

A.問題備忘錄B.審計業(yè)務(wù)約定書C.項目組內(nèi)部會議記錄D.反映不全面或初步思考的記錄

20.依據(jù)職業(yè)道德概念框架的方法和思路，以下事項對解決注冊會計師職業(yè)道德問題的思路和方法無效的是()。

A.識別不利影響B(tài).評價不利影響的嚴熏程度C.提高收費降低不利影響D.消除或降低不利影響的防范措施

21.下列有關(guān)組成部分重要性的說法中，錯誤的是()。

A.組成部分重要性的匯總數(shù)可以高于集團財務(wù)報表整體的重要性

B.組成部分重要性可以由集團項目組或組成部分注冊會計師確定

C.如果僅計劃在集團層面對某組成部分實施分析程序，無需為該組成部分確定重要性

D.集團財務(wù)報表整體的重要性應(yīng)當(dāng)高于組成部分重要性

22.下列關(guān)于項目質(zhì)量控制復(fù)核的說法中，錯誤的是（）。

A.對所有上市實體財務(wù)報表審計實施項目質(zhì)量控制復(fù)核

B.會計師事務(wù)所挑選“不參與”該業(yè)務(wù)的人員，在出具報告前，對項目組作出的重大判斷和準備報告時形成的結(jié)論做出客觀評價的過程

C.項目質(zhì)量控制復(fù)核可以減輕項目合伙人的責(zé)任

D.只有在按照會計師事務(wù)所處理意見分歧的程序解決重大事項后，項目合伙人才可以出具報告

23.注冊會計師了解被審計單位銷售業(yè)務(wù)流程發(fā)現(xiàn)的以下事項中，沒有進行有效的職責(zé)分離的是（）。

A.由負責(zé)應(yīng)收賬款記賬的負責(zé)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

B.編制銷售發(fā)票通知單的人員不能開具銷售發(fā)票

C.在銷售合同訂立前，由專門人員就銷售價格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項與客戶進行談判

D.應(yīng)收票據(jù)的取得、貼現(xiàn)和保管和審批由某一會計人員專門負責(zé)

24.下列有關(guān)審計報告日的說法中，錯誤的是（）。

A.審計報告日可以晚于管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期

B.審計報告日不應(yīng)早于管理層書面聲明的日期

C.在特殊情況下，注冊會計師可以出具雙重日期的審計報告

D.審計報告日應(yīng)當(dāng)是注冊會計師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，并在此基礎(chǔ)上對財務(wù)報表形成審計意見的日期

25.在對被審計公司應(yīng)收賬款審計時，注冊會計師獲取的下列審計證據(jù)，其中可靠性最強的通常是（）。

A.被審計公司與購貨方簽訂的合同

B.注冊會計師向購貨方函證的回函

C.被審計公司產(chǎn)品銷售的出庫憑證

D.被審計公司管理層提供的聲明書

26.

在有限保證的鑒證業(yè)務(wù)中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)以()提出結(jié)論，如“基于本報告所述的工作，我們沒有注意到任何事項使我們相信，根據(jù)××標準，××系統(tǒng)在任何重大方面是無效的”。

A.無保留意見B.消極方式C.合理保證D.積極方式

27.

被審計單位對采購與付款內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的主要內(nèi)容不包括的是()。

A.檢查有無長期掛賬的應(yīng)付賬款，注意其是否可能無需支付

B.檢查采購與付款業(yè)務(wù)授權(quán)批準手續(xù)是否健全，有無存在越權(quán)審批行為

C.檢查采購與付款業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員設(shè)置情況，有無不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象

D.檢查憑證的登記、領(lǐng)用、傳遞、保管、注銷手續(xù)是否健全，使用和保管制度是否存在漏洞

28.

如果被審計單位會計報表很多認定或者所有認定層次的重大錯報風(fēng)險都被評價為高水平，注冊會計師應(yīng)當(dāng)征求律師意見或解除業(yè)務(wù)約定。()

A.正確B.錯誤

29.所有者權(quán)益類賬戶的期末余額根據(jù)（）計算。

A.借方期末余額=借方期初余額+借方本期發(fā)生額一貸方本期發(fā)生額

B.借方期末余額=借方期初余額+貸方本期發(fā)生額一借方本期發(fā)生額

C.貸方期末余額=貸方期初余額+貸方本期發(fā)生額一借方本期發(fā)生額

D.貸方期末余額=貸方期初余額+借方本期發(fā)生額一貸方本期發(fā)生額

30.財務(wù)報表項目中的數(shù)字其直接來源是（）。

A.原始憑證B.記賬憑證C.明細賬簿D.賬簿記錄

31.購貨交易正確截止的關(guān)鍵是實物納入盤點范圍與交易記錄的借貸雙方必須在同一會計期間入賬。()

A.正確B.錯誤

32.下列被審計單位在財務(wù)報表日后發(fā)生的事項中，不屬于財務(wù)報表日后非調(diào)整事項的是（）A.企業(yè)合并B.資本公積轉(zhuǎn)增資本C.資產(chǎn)負債表日前的訴訟案件結(jié)案D.外匯匯率發(fā)生重大變化

33.關(guān)于庫存現(xiàn)金和銀行存款的管理，以下情形中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.出納員每月必須核對銀行賬戶，針對每一銀行賬戶分別編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符

B.現(xiàn)金收入應(yīng)及時存入銀行，不得坐支

C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴格遵守銀行結(jié)算紀律，不準簽發(fā)票據(jù)

D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期和不定期地進行現(xiàn)金盤點

34.期末根據(jù)賬簿記錄．計算并記錄出各賬戶的本甥發(fā)生額和期末余額．在會計上叫（）。

A.對賬B.結(jié)賬C.調(diào)賬D.查賬

35.下列關(guān)于實收資本的表述中不正確的是()。

A.實收資本是企業(yè)按章程或合同、協(xié)議的規(guī)定，接受投資者投入企業(yè)的資本

B.當(dāng)實收資本比原注冊資金增加或減少20％時，應(yīng)持資金使用證明或驗資證明，向原登記主管機關(guān)申請變更登記

C.實收資本是指公司向公司登記機關(guān)登記的出資額

D.實收資本的構(gòu)成比例是企業(yè)進行利潤或股利分配的主要依據(jù)

36.由于時間和人手的限制，被審計單位擬將編制納稅申報表的業(yè)務(wù)交由執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所，并且管理層承諾承擔(dān)對納稅申報表負責(zé)，則下列說法中正確的是()。

A.編制納稅申報表會對財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)產(chǎn)生影響

B.會計師事務(wù)所不應(yīng)承接該項服務(wù)業(yè)務(wù)

C.會計師事務(wù)所可以承接該服務(wù)業(yè)務(wù)

D.接受編制納稅申報表會對獨立性產(chǎn)生不利影響

37.企業(yè)的法定盈余公積累計額已達到注冊資本的（）時可以不再提取。

A.20%B.50%C.80%D.100%

38.以下項目中，屬于資產(chǎn)負債表中流動負債項目的是（）。

A.預(yù)計負債B.遞延所得稅負債C.一年內(nèi)到期的長期借款D.應(yīng)付債券

39.關(guān)于注冊會計師對財務(wù)報表審計的責(zé)任，下列說法中，錯誤的是（）

A.評價管理層選用會計政策的恰當(dāng)性和作出會計估計的合理性

B.合理保證已獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為其發(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)

C.對其簽署的審計報告負責(zé)

D.計劃和實施審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報提供有限保證

40.甲企業(yè)位于某經(jīng)濟落后地區(qū)，2011年12月取得一宗土地的使用權(quán)(未取得土地使用證書)，2012年1月已按1500平方米申報繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。2012年4月該企業(yè)取得了政府部門核發(fā)的土地使用證書，上面注明的土地面積為2000平方米。已知該地區(qū)適用每平方米0.9元～18元的固定稅額，當(dāng)?shù)卣?guī)定的固定稅額為每平方米0.9元，并另按照國家規(guī)定的最高比例降低稅額標準。則該企業(yè)2012年應(yīng)該補繳的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）。

A.0元B.315元C.945元D.1260元

41.對費用預(yù)算、經(jīng)濟合同的執(zhí)行情況進行審查屬于()。

A.事前審計B.事中審計C.事后審計D.內(nèi)部審計

42.根據(jù)獨立性概念框架的思路和方法，注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)過程中，如果識別到對獨立性的不利影響，并且評估了不利影響同時發(fā)現(xiàn)不能采取有效的防范措施消除或降低，則注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取()。

A.拒絕接受委托B.終止業(yè)務(wù)約定C.與審計客戶管理層溝通不利影響的可能影響D.與審計客戶治理層討論獨立性不利影響

43.下列有關(guān)注冊會計師的外部專家的說法中，錯誤的是（）。

A.外部專家不是審計項目組成員

B.外部專家無須遵守注冊會計師職業(yè)道德守則的要求

C.外部專家不受會計師事務(wù)所質(zhì)量管理政策和程序的約束

D.外部專家的工作底稿通常不構(gòu)成審計工作底稿

44.ABC會計師事務(wù)所承接了甲公司業(yè)務(wù)委托審計其2013年度財務(wù)報表，經(jīng)審定甲公司在編制財務(wù)報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是不適當(dāng)?shù)?，管理層采用了替代基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，同時對此進行了充分披露，注冊會計師應(yīng)發(fā)表的審計意見類型是()。

A.保留意見B.否定意見C.無保留意見D.無法表示意見

45.下列有關(guān)風(fēng)險評估的說法中不正確的是（）。

A.管理層缺乏誠信可能引發(fā)的舞弊風(fēng)險，與財務(wù)報表整體相關(guān)

B.如果認為僅通過實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)無法將認定層次的重大錯報風(fēng)險降至可接受的低水平，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價被審計單位針對這些風(fēng)險設(shè)計的控制，并確定其執(zhí)行情況

C.注冊會計師可以使用重新執(zhí)行程序以了解被審計單位的內(nèi)部控制

D.注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境，目的就是為了識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險

46.下列有關(guān)項目合伙人復(fù)核的說法中，錯誤的是（）。

A.項目合伙人無須復(fù)核所有審計工作底稿

B.項目合伙人通常需要復(fù)核項目組對關(guān)鍵領(lǐng)域所作的判斷

C.項目合伙人應(yīng)當(dāng)復(fù)核與重大錯報風(fēng)險相關(guān)的所有審計工作底稿

D.項目合伙人應(yīng)當(dāng)在審計工作底稿中記錄復(fù)核的范圍和時間

47.某公司擬進行一項固定資產(chǎn)投資決策，設(shè)定折現(xiàn)率為10%，有四個方案可供選擇。其中甲方案的凈現(xiàn)值率為－12%；乙方案的內(nèi)部收益率為9%；丙方案的項目計算期為10年，凈現(xiàn)值為960萬元，(P／A，10%，10)=6．1446；丁方案的項目計算期為11年，年等額凈回收額為136．23萬元。最優(yōu)的投資方案是（）。

A.甲方案B.乙方案C.丙方案D.丁方案

48.ABC會計師事務(wù)所接受E公司委托審計其2013年的財務(wù)報表，戊注冊會計師任項目合伙人。戊注冊會計師于2014年3月15日完成審計工作并出具審計報告，財務(wù)報表報出日為2014年3月20日。在本次審計過程中，注冊會計師了解到下列事項，其中如果被審計單位不進行調(diào)整，將可能影響審計報告意見類型的是（）。

A.2014年2月1日E公司發(fā)生重大訴訟，E公司僅進行了披露

B.2014年2月10日E公司于2013年確認的一筆大額銷售被退回，E公司僅進行了披露

C.2014年2月15日E公司發(fā)生企業(yè)合并，E公司僅進行了披露

D.2014年3月14日開始外匯匯率發(fā)生重大變化，E公司僅進行了披露

49.下列關(guān)于投訴和指控的說法中，正確的是（）

A.由于內(nèi)部員工之間彼此更加了解，因此來自內(nèi)部的指控和投訴具有更高的真實性

B.由于匿名的投訴和指控能更保護投訴者的隱私，應(yīng)當(dāng)鼓勵采用匿名投訴和指控

C.會計師事務(wù)所可以指定該項業(yè)務(wù)的項目合伙人負責(zé)對調(diào)查的監(jiān)督

D.會計師事務(wù)所應(yīng)將反饋調(diào)查結(jié)果以書面的形式反饋給投訴者和指控者

50.下列有關(guān)PPS抽樣的說法中錯誤的是()。

A.在利用PPS抽樣選取樣本時，賬面余額為零的項目沒有被選取的機會

B.在PPS抽樣中，錯報的金額越大，被選取的概率也就越大

C.PPS抽樣一般比傳統(tǒng)變量抽樣更易于使用

D.在PPS抽樣中確定樣本規(guī)模無須考慮被審計項目的預(yù)計變異性

二、多選題(30題)51.下列注冊會計師的專家中，應(yīng)當(dāng)遵守會計師事務(wù)所根據(jù)質(zhì)量控制準則制定的政策和程序的有()。

A.網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的合伙人B.會計師事務(wù)所的合伙人和員工C.網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的臨時員工D.外部專家

52.ABC會計師事務(wù)所的壬注冊會計師正在對I公司2010年財務(wù)報表中的采購與付款循環(huán)進行審計，針對下面助理人員的疑問，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

<1>、固定資產(chǎn)和在建工程審計工作底稿及其他相關(guān)審計工作底稿中有以下審計結(jié)論，其中正確的有（）。

A.對某項在建廠房工程，建議將相關(guān)土地使用權(quán)金額一并轉(zhuǎn)入該項在建工程核算

B.對某項尚未辦理竣工決算但已啟用的在建工程，建議暫估轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)并計提折舊

C.對用流動資金借款建造的某項固定資產(chǎn)，其借款費用也可能存在資本化的部分

D.對市場價格已經(jīng)大幅下跌的某項固定資產(chǎn)，建議按資產(chǎn)的可收回金額和賬面價值的差額計提減值準備

53.

第

30

題

某企業(yè)為增值稅的一般納稅人，其發(fā)生下列（）業(yè)務(wù)時，應(yīng)作進項稅額轉(zhuǎn)出。

A.已抵扣稅款的購進貨物用于在建工程

B.水災(zāi)后損失的產(chǎn)成品所耗用的購進貨物

C.生產(chǎn)中的廢品所用購進貨物

D.為捐贈而購進的貨物對外捐贈時

54.確立會計核算時間長度的會計假設(shè)有（）。

A.會計主體B.持續(xù)經(jīng)營C.會計分期D.貨幣計量

55.下列可以用三欄式賬簿登記的有（）．

A.總賬B.現(xiàn)金日記賬C.應(yīng)收賬款D.實收資本

56.下列有關(guān)注冊會計師在審計報告日后對審計工作底稿作出變動的做法中，正確的有（）。

A.在歸檔期間記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關(guān)成員進行討論并達成一致意見的審計證據(jù)

B.在歸檔期間刪除或廢棄被取代的審計工作底稿

C.以歸檔期間收到的詢證函回函替換審計報告日前已實施的替代程序?qū)徲嫻ぷ鞯赘?/p>

D.在歸檔后由于實施追加的審計程序而修改審計工作底稿，并記錄修改的理由、時間和人員，以及復(fù)核的時間和人員

57.下列各項審計程序中，通常不采用審計抽樣的有（）。

A.風(fēng)險評估程序B.控制測試C.實質(zhì)性分析程序D.細節(jié)測試

58.下列各項審計工作中，注冊會計師不能利用內(nèi)部審計工作的有()。

A.評估重大錯報風(fēng)險B.確定重要性水平C.確定控制測試的樣本規(guī)模D.評估會計政策和會計估計

59.下列關(guān)于注冊會計師在信息化環(huán)境下面臨的挑戰(zhàn)的說法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.審計線索將不同于傳統(tǒng)環(huán)境B.審計內(nèi)容不會改變C.審計技術(shù)落后D.審計范圍難以確定

60.在了解被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價時，下列各項中，注冊會計師可以考慮的信息有()。

A.信用評級機構(gòu)報告B.證券研究機構(gòu)的分析報告C.經(jīng)營統(tǒng)計數(shù)據(jù)D.員工業(yè)績考核與激勵性報酬政策

61.下列關(guān)于持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的說法中，正確的有（）

A.如果持續(xù)經(jīng)營假設(shè)不成立，管理層應(yīng)以清算價格對其資產(chǎn)進行計價

B.如果編制基礎(chǔ)沒有對持續(xù)經(jīng)營假設(shè)作出明確規(guī)定，管理層編制財務(wù)報表時就沒有責(zé)任評估持續(xù)經(jīng)營能力

C.除詢問管理層外，注冊會計師沒有責(zé)任實施其他任何程序，以識別超出管理層評估期間并可能導(dǎo)致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況

D.如果管理層或治理層在財務(wù)報表日后嚴重拖延對財務(wù)報表的批準，注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表無法表示意見

62.會計師事務(wù)所為屬于公眾利益實體的審計客戶提供的下列非鑒證業(yè)務(wù)中，會對其獨立性產(chǎn)生不利影響的有()。

A.向?qū)徲嬁蛻敉扑]擬聘的財務(wù)總監(jiān)

B.與財務(wù)報表相關(guān)的工資服務(wù)

C.提供的評估服務(wù)結(jié)果累積對財務(wù)報袁具有重大影響

D.編制納稅申報表，審計客戶管理層承擔(dān)職責(zé)

63.會計師事務(wù)所制定的政策和程序應(yīng)當(dāng)強調(diào)保持獨立性的重要性，下列關(guān)于向相關(guān)人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函的說法中，正確的有（）

A.相關(guān)人員包括事務(wù)所全體人員

B.書面確認函每年至少更新一次

C.相關(guān)人員是指所有項目合伙人

D.書面確認函既可以是紙質(zhì)的，也可以是電子形式的

64.注冊會計師擬對被審計單位庫存現(xiàn)金進行測試，下列屬于控制測試的有（）

A.核對庫存現(xiàn)金日記賬與總賬金額是否相符

B.抽查大額現(xiàn)金收支

C.財務(wù)專用章是否由專人保管

D.庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表是否有出納簽名

65.下列事項中，屬于項目質(zhì)量控制復(fù)核需要考慮的事項有(?)。

A.對項目組和會計師事務(wù)所獨立性的評價

B.在決定接受客戶及保持客戶關(guān)系時識別的風(fēng)險

C.對持續(xù)經(jīng)營的評估是否適當(dāng)

D.獨立監(jiān)管機構(gòu)發(fā)現(xiàn)的重大事項是否已得到恰當(dāng)解決

66.下列對于集團項目組與組成部分注冊會計師溝通的理解中，正確的有（）

A.在雙向溝通中，集團項目組不能接觸組成部分注冊會計師的相關(guān)審計工作底稿

B.雙方的溝通事項不包括表明可能存在管理層偏向的跡象

C.組成部分注冊會計師應(yīng)該就總體發(fā)現(xiàn)以及得出的結(jié)論和意見與集團項目組溝通

D.如果認為組成部分注冊會計師的工作不充分，集團項目組應(yīng)當(dāng)確定需要實施哪些追加的程序

67.下列各項中，屬于基金投資優(yōu)點的有（）。

A.具有專家理財優(yōu)勢B.具有資金規(guī)模優(yōu)勢C.不可能承擔(dān)很大風(fēng)險D.可能獲得很高的投資收益

68.下列有關(guān)利用以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)的說法中，錯誤的有（）。

A.如果擬信賴以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)通過詢問程序獲取這些控制是否已經(jīng)發(fā)生變化的審計證據(jù)

B.如果擬信賴的控制在本期發(fā)生變化，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)是否與本期審計相關(guān)

C.如果擬信賴的控制在本期未發(fā)生變化。注冊會計師可以運用職業(yè)判斷決定不在本期測試其運行的有效性

D.如果擬信賴的控制在本期未發(fā)生變化，控制應(yīng)對的重大錯報風(fēng)險越高，本次控制測試與上次控制測試的時間間隔越短

69.A注冊會計師負責(zé)審計甲上市公司2012年度財務(wù)報表。A注冊會計師出具審計報告的日期為2013年3月5日，財務(wù)報表報出日為2013年3月15日。針對2013年3月16日后發(fā)現(xiàn)的事實，甲公司管理層修改了2012年度財務(wù)報表，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取的措施有（）。

A.在針對甲公司重新出具的審計抿告中增加強調(diào)事項段，提醒財務(wù)報表使用者注意修改2012年財務(wù)報表的原因

B.實施必要的審計程序

C.復(fù)核管理層采取的措施能否確保所有收到原財務(wù)報表和審計報告的人士了解這一情況

D.針對修改后的2012年度財務(wù)報表出具新的審計報告并在意見段中增加說明，提醒財務(wù)報表使用者關(guān)注修改2012年財務(wù)報表的原因

70.如果集團項目組認為對重要組成部分財務(wù)信息執(zhí)行的工作、對集團層面控制和合并過程執(zhí)行的工作以及在集團層面實施的分析程序還不能獲取形成集團審計意見所依據(jù)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，集團項目組應(yīng)當(dāng)選擇某些不重要的組成部分，并對已選擇的組成部分財務(wù)信息親自執(zhí)行或由代表集團項目組的組成部分注冊會計師執(zhí)行下列（）一項或多項工作。

A.使用集團財務(wù)報表重要性對組成部分財務(wù)信息實施審計

B.對一個或多個賬戶余額、一類或多類交易或披露實施審計

C.使用組成部分重要性對組成部分財務(wù)信息實施審閱

D.實施特定程序

71.第

27

題

注冊會計師陳華在審計C公司2005年度財務(wù)報表時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況判斷某一事項是否屬于重大事項，并進而考慮在審計工作底稿中以重大事項概要的形式加以記錄。如果實施一項審計程序的結(jié)果表明（），則陳華應(yīng)將該結(jié)果歸入重大事項。

A.以前對重大風(fēng)險的評估正確B.審計報告的意見類型需要修正C.無需修正應(yīng)對重大風(fēng)險的措施D.財務(wù)報表可能存在重大錯報

72.下列各項中，應(yīng)在資產(chǎn)負債表中所有者權(quán)益中列示的有()。

A.本年計提的法定盈余公積

B.本年發(fā)行股本發(fā)生的股本溢價

C.本年出售原材料取得的收入

D.本年從凈利潤中提取的任意盈余公積

73.注冊會計師在評估被審計單位自行研發(fā)的自動化信息系統(tǒng)的復(fù)雜程度時，除了應(yīng)當(dāng)考慮系統(tǒng)復(fù)雜程度外，還應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（）

A.系統(tǒng)變更對財務(wù)系統(tǒng)的影響結(jié)果B.離上次系統(tǒng)架構(gòu)重大變更的時間C.市場份額和企業(yè)化程度D.系統(tǒng)變更后的運行情況

74.關(guān)于生產(chǎn)與存貨循環(huán)中的表述中，不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.同一企業(yè)中，產(chǎn)量和工時的記錄方式和內(nèi)容應(yīng)當(dāng)是一致的

B.制作存貨貨齡分析表是被審計單位的責(zé)任

C.為確保存貨盤點的有效性，在盤點之前不應(yīng)通知相關(guān)人員時間及流程

D.工薪匯總表與工薪費用分配表是不同的薪金分配記錄單據(jù)

75.針對項目質(zhì)量控制復(fù)核人員，下列說法中，正確的有（）

A.項目質(zhì)量控制復(fù)核人員可能同時為上市實體財務(wù)報表審計提供項目質(zhì)量控制復(fù)核和業(yè)務(wù)咨詢

B.項目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)確定項目質(zhì)量復(fù)核的性質(zhì)、時間安排和范圍

C.項目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)具有履行職責(zé)需要的技術(shù)資格，包括必要的經(jīng)驗和權(quán)限

D.項目控制復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)由項目合伙人委派

76.

第

33

題

營業(yè)稅的納稅期限是（）。

A.保險業(yè)為1個月B.金融業(yè)為1個月C.保險業(yè)為1個季度D.金融業(yè)為1個季度

77.

為保證所有的產(chǎn)品銷售均已入賬，戊公司下列控制活動中與這一控制目標直接相關(guān)的有()。

A.對銷售發(fā)票進行順序編號并復(fù)核當(dāng)月開具的銷售發(fā)票是否均已登記入賬

B.檢查銷售發(fā)票是否經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準

C.將每月產(chǎn)品發(fā)運數(shù)量與銷售入賬數(shù)量相核對

D.定期與客戶核對應(yīng)收賬款余額

78.被審計單位2013年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表包括一筆“企業(yè)已付、銀行未付”調(diào)節(jié)項，其內(nèi)容為以支票支付賒購材料款。下列審計程序中，能為該調(diào)節(jié)項提供審計證據(jù)的有（）。

A.檢查付款申請單是否經(jīng)適當(dāng)批準

B.就2013年12月31日相關(guān)供應(yīng)商的應(yīng)付賬款余額實施函證

C.檢查支票開具日期

D.檢查2014年1月的銀行對賬單

79.外商投資企業(yè)實物投資的計價幣種與其注冊資本幣種不一致時,注冊會計師確認的實收資本可以()為準。

A.合同約定匯率折算B.投入實物當(dāng)日國家市場匯價折算C.國家外匯管理部門批準的特別匯率折算D.國家商檢部門的鑒定價值

80.<2>、D注冊會計師應(yīng)特別關(guān)注丁公司有關(guān)收款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，以下表述不正確的有（）。

A.丁公司對于賒銷業(yè)務(wù)的批準是由信用管理部門根據(jù)管理層的賒銷政策在每個客戶的已授權(quán)信用額度內(nèi)進行的，設(shè)計信用批準控制的目的是為了防止多記應(yīng)收賬款，主要與應(yīng)收賬款的存在認定相關(guān)

B.丁公司應(yīng)當(dāng)定期與往來客戶通過函證等方式核對應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款等往來款項。如有不符，應(yīng)查明原因，及時處理

C.丁公司對于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)報告有關(guān)決策機構(gòu)，由其進行審查，確定是否確認為壞賬，單位發(fā)生的各項壞賬，應(yīng)查明原因，明確責(zé)任，并在履行規(guī)定的審批程序后做出會計處理

D.丁公司應(yīng)當(dāng)建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度，財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)負責(zé)應(yīng)收賬款的催收，對催收無效的逾期應(yīng)收賬款可通過法律程序予以解決

三、判斷題(3題)81.第

50

題

依據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》的規(guī)定，合伙會計師事務(wù)所以會計師事務(wù)所的全部資產(chǎn)對其債務(wù)承擔(dān)責(zé)任，不足部分由當(dāng)事合伙人承擔(dān)無限責(zé)任。（）

A.是B.否

82.企業(yè)購入不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，購買價款超過正常信用條件延期支付，實質(zhì)上具有融資性的，應(yīng)當(dāng)以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定其成本。（）

A.是B.否

83.

只有對簡要財務(wù)報表所依據(jù)的財務(wù)報表發(fā)表了審計意見，注冊會計師才可對簡要財務(wù)報表出具審計報告。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.北京信達會計師事務(wù)所注冊會計師李小擔(dān)任天意股份有限公司(以下簡稱天意公司)2011年度財務(wù)報表審計的項目合伙人，注冊會計師方敏的主要工作是協(xié)助李小復(fù)核工作底稿，在匯總各審計人員的審計工作底稿時，發(fā)現(xiàn)天意公司存在以下事項：

(1)2011年12月1日，天意股份有限公司將一項固定資產(chǎn)(機器設(shè)備)出售給乙公司，售價為1000萬元(公允價值)，該項固定資產(chǎn)的賬面原值為1010萬元，已計提累計折舊為50萬元，未計提減值準備。當(dāng)日，天意公司又將該項固定資產(chǎn)以融資租賃的方式租回，由于尚未收到款項，所以未做相應(yīng)的會計處理。已知融資租賃最低付款額為1100萬元，最低付款額的現(xiàn)值為1000萬元。

(2)2011年10月31日，天意公司清查盤點成品倉庫，發(fā)現(xiàn)D產(chǎn)品短缺40萬元。2012年1月，查清短缺原因，其中屬于正常的一般經(jīng)營損失部分為35萬元(對應(yīng)的進項稅額為4萬元)，屬于非常損失部分為5萬元(對應(yīng)的進項稅額為0．6萬元)，公司未在2011年度財務(wù)報表中包含這一經(jīng)濟業(yè)務(wù)相應(yīng)的會計處理。

(3)2011年1月，天意公司購買價格為24萬元的轎車1輛并入賬，當(dāng)月啟用，但當(dāng)年未計提折舊。(公司采用平均年限法計提固定資產(chǎn)折舊，該類固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值率為5％)

(4)12月15日，天意公司與F公司簽訂了一項設(shè)備維修合同，合同總價款為117萬元(含增值稅)。該合同規(guī)定，合同簽訂日收取預(yù)付款23．4萬元(其中包含增值稅3．4萬元)，維修勞務(wù)完成并經(jīng)F公司驗收合格后收取剩余款項。當(dāng)日，，天意公司收到F公司的預(yù)付款。12月31日，該維修勞務(wù)完成并經(jīng)F公司驗收合格，但因F公司發(fā)生嚴重財務(wù)困難，預(yù)計剩余的價款很可能無法收回。天意公司在12月31日確認其他業(yè)務(wù)收入100萬元。(不考慮勞務(wù)成本)

(5)天意公司2011年12月31日未審計的財務(wù)報表附注反映的應(yīng)收賬款的借方余額為10000萬元，壞賬準備項目貸方余額為10萬元。經(jīng)注冊會計師審閱應(yīng)收賬款明細賬，發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款中有貸方余額2000萬元。(天意公司根據(jù)債務(wù)人信用狀況決定按應(yīng)收賬款期末余額的

0．5%計提壞賬準備。)

(6)天意公司有一棟辦公大樓，于2010年12月已交付使用，但由于工程的決算沒有經(jīng)過審計，2011年天意公司仍把此辦公大樓掛在在建工程中，2011年發(fā)生的借款利息資本化8萬元仍增加到辦公大樓的價值中，年末辦公大樓總價值為508萬元。(對該固定資產(chǎn)采用平均年限法計提折舊，辦公大樓的預(yù)計使用年限為38年，凈殘值率為5％。)

要求：根據(jù)資料，假如不考慮財務(wù)報表項目的重要性水平，請指出注冊會計師應(yīng)建議天意公司對上述6個事項如何調(diào)整(不考慮錯報對當(dāng)期所得稅費用、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益和利潤分配的影

響)。

85.如果被審計單位財務(wù)報表存在舞弊導(dǎo)致的認定層次重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮采用哪些方式予以應(yīng)對?

86.ABC會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)由項目合伙人和項目質(zhì)量控制復(fù)核人共同對項目總體質(zhì)量負責(zé)。

(2)會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況委派適當(dāng)人員擔(dān)任項目合伙人，以使其能夠發(fā)揮對某項業(yè)務(wù)質(zhì)量的控制作用，對于連續(xù)審計的客戶應(yīng)盡量安排同一了解該業(yè)務(wù)的人員該項目的項目合伙人。

(3)項目組在業(yè)務(wù)執(zhí)行中遇到的疑難問題或爭議事項應(yīng)進行適當(dāng)咨詢，解決意見分歧。如果在審計報告日前意見分歧仍未解決，則由會計師事務(wù)所所長做出結(jié)論。

(4)對所有上市實體財務(wù)報表審計實施項目質(zhì)量控制復(fù)核，對涉及公眾利益的范圍較大或風(fēng)險較高的非上市實體的特定業(yè)務(wù)，也應(yīng)實施項目質(zhì)量控制復(fù)核。

(5)為了保證項目質(zhì)量控制復(fù)核人員的適當(dāng)性，由項目合伙人挑選復(fù)核人員。

(6)會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每三年至少一次向所有需要按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持獨立性的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函。要求：針對上述第(1)至(6)項，逐項指出其是否符合質(zhì)量控制準則和審計準則的規(guī)定。如不符合，指出不符合事項，并簡要說明理由。

將答案直接填入答題區(qū)的相應(yīng)表格內(nèi)。

參考答案

1.C系統(tǒng)身份認證屬于一般控制，選項C屬于對應(yīng)用控制的測試。

2.D在確定重要性水平時，特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平應(yīng)低于財務(wù)報表整體的重要性，如果適用，實際執(zhí)行的重要性還指注冊會計師確定的低于特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平的一個或多個金額。在確定特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平時需要考慮以下幾個因素：(1)法律法規(guī)或適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)是否影響財務(wù)報表使用者對特定項目(如關(guān)聯(lián)方交易、管理層和治理層的薪酬)計量或披露的預(yù)期；(2)與被審計單位所處行業(yè)相關(guān)的的關(guān)鍵性披露(如制藥企業(yè)的研究與開發(fā)成本)；(3)財務(wù)報表使用者是否特別關(guān)注財務(wù)報表中單獨披露的業(yè)務(wù)的特定方面(如新收購的業(yè)務(wù))。所以選項D錯誤。

3.D選項A，在建工程未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，不能直接反應(yīng)記錄的資產(chǎn)由被審計單位擁有或控制；

選項B，題干中沒有反應(yīng)與金額相關(guān)的信息；

選項C，固定資產(chǎn)的賬面金額少計，與存在認定無關(guān)；

選項D，確認已經(jīng)存在的固定資產(chǎn)未記錄的（低估，少記），違反了固定資產(chǎn)的完整性認定。

綜上，本題應(yīng)選D。

4.D選項D正確。根據(jù)認定的類別。選項A、B、c均僅與“各類交易和事項”相關(guān)，選項D既與“期末賬戶余額”和“列報和披露”相關(guān)。也與“各類交易和事項”相關(guān)。

5.A解析：凈資產(chǎn)收益率是評價企業(yè)自有資本及其積累獲取報酬水平的最具綜合性與代表性的指標，又稱權(quán)益凈利率，反映企業(yè)資本運營的綜合效益。該指標通用性強，適應(yīng)范圍廣，不受行業(yè)局限。在我國上市公司業(yè)績綜合排序中，該指標居于首位。

6.CC【解析】在執(zhí)行初步業(yè)務(wù)活動時還沒有確定重要性水平，因此也就無所謂確保重要性水平的合理性。

7.A選項B，對增值稅納稅人收取的會員費收入不征收增值稅，應(yīng)征收營業(yè)稅。選項C，轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓，不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。選項D，融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅和營業(yè)稅征收范圍，不征收增值稅和營業(yè)稅。

8.B對已無望再回收的預(yù)付賬款，應(yīng)調(diào)整為其他應(yīng)收賬款，并全額計提壞賬準備。

9.A無論是否首次接受委托，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次向受獨立性約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函，以避免影響?yīng)毩⑿缘囊蛩赜兴兓x項B錯誤；會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次向受獨立性約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函，選項C錯誤；書面確認函可以是紙質(zhì)的，也可以是電子形式的，選項D錯誤。

10.BA：由于發(fā)貨前已得知對方無法承諾付款，樂華公司未對無收款保證的交易A確認收入符合謹慎性原則；B：樂華公司應(yīng)遵循與客戶簽訂合同，對驗收發(fā)現(xiàn)有破損的產(chǎn)品采取減價等措施或者全部予以退貨。這意味著樂華公司不能僅依據(jù)已收到款項而確認主營業(yè)務(wù)收入。至于樂華公司是否以及如何追究運輸公司的責(zé)任，那完全是另外一個問題。事實上，即便運輸公司按售價賠償，賠償款也不能確認為主營業(yè)務(wù)收入。交易C中全部產(chǎn)品的管理和控制權(quán)已實質(zhì)性地轉(zhuǎn)移到客戶，相應(yīng)的風(fēng)險也已經(jīng)轉(zhuǎn)移，符合確認收入的基本條件；D中所述交易采用了分期收款方式，樂華公司按合同約定的收款日期和金額確認收入是正確的。

11.B如果審計項目組某一成員的其他近親屬在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評價不利影響的嚴重程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?。防范措施主要包括：其他近親屬盡快處置全部經(jīng)濟利益，或處置全部直接經(jīng)濟利益并處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟利益，以使剩余經(jīng)濟利益不再重大；由審計項目組以外的注冊會計師復(fù)核該成員已執(zhí)行的工作；將該成員調(diào)離審計項目組。

12.A選項A恰當(dāng)，檢查程序可以運用于風(fēng)險評估程序、控制測試和實質(zhì)性程序；

選項B不恰當(dāng)，分析程序可以運用于風(fēng)險評估程序和實質(zhì)性程序，不能運用于控制測試；

選項C不恰當(dāng)，重新計算是指注冊會計師對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計算的準確性進行核對，只能運用于實質(zhì)性程序；

選項D不恰當(dāng)，重新執(zhí)行是指注冊會計師獨立執(zhí)行作為被審計單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制，只能運用于控制測試。

綜上，本題應(yīng)選A。

13.C選項A、B、D，表述均正確；

選項C，在總體審計策略中的審計資源中第4條：如何管理、指導(dǎo)、監(jiān)督這些資源，包括預(yù)期何時召開項目組預(yù)備會和總結(jié)會，預(yù)期項目合伙人和經(jīng)理如何進行復(fù)核，是否需要實施項目質(zhì)量控制復(fù)核等。選項C屬于總體審計策略的內(nèi)容，不屬于具體審計計劃的內(nèi)容。

綜上，本題應(yīng)選C。

14.B選項A應(yīng)發(fā)表標準無保留意見；選項B存在重大不確定事項，應(yīng)增加強調(diào)事項段予以說明；選項C應(yīng)發(fā)表保留或否定意見；選項D應(yīng)發(fā)表保留意見。

15.CA中同時含有正向、逆向追查，B是典型的正向追查程序，它們均可用以證實完整性；C為逆向追查，通常只能證實真實性而不能證實完整性；D雖屬于逆向追查，但也屬于跨期程序，這種程序有助于發(fā)現(xiàn)記錄于2006年初的主營業(yè)務(wù)收入的相關(guān)憑證日期是否在2005年，如果是，則M公司2005年度的主營業(yè)務(wù)收入違反了完整性要求。

16.C對于不重要的組成部分，集團項目組應(yīng)當(dāng)在集團層面實施分析程序。

17.B解析：不是根據(jù)審計的重要性原則，而應(yīng)根據(jù)會計的重要性原則確定?！镀髽I(yè)會計制度》規(guī)定：企業(yè)的會計核算應(yīng)遵循重要性原則的要求，在會計核算的過程中對交易或事項應(yīng)當(dāng)區(qū)別其重要程度，采用不同的核算方式。對資產(chǎn)、負債、損益等有較大影響，并進而影響財務(wù)報告使用者據(jù)以作出合理判斷的重要會計事項，必須按照規(guī)定的會計方法和程序進行處理，并在財務(wù)會計報告中予以充分、準確地披露；對于次要的會計事項，在不影響會計信息真實性和不至于誤導(dǎo)財務(wù)會計報告使用者作出正確判斷的前提下，可適當(dāng)簡化處理。

18.D客戶已經(jīng)將購買的存貨退給乙公司時，而乙公司又沒有及時入賬，就會造成實際的存貨數(shù)量大于永續(xù)盤存記錄的數(shù)量。

19.D選項A不符合題意，審計工作底稿通常包括總體審計策略、具體審計計劃、分析表、問題備忘錄、重大事項概要、詢證函回函和聲明、核對表、有關(guān)重大事項的往來函件；

選項B、C不符合題意，業(yè)務(wù)約定書、管理建議書、項目組內(nèi)部或項目組與被審計單位舉行的會議記錄、與其他人士的溝通文件及錯報匯總表通常包括在審計工作底稿中；

選項D符合題意，審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務(wù)報表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復(fù)的文件記錄等。

綜上，本題應(yīng)選D。

20.C選項C不恰當(dāng)。根據(jù)職業(yè)道德概念框架，注冊會計師解決職業(yè)道德問題的思路和方法包括三個環(huán)節(jié)，第一，識別對職業(yè)道德基本原則的不利影響’；第二，評價不利影響的嚴重程度；第三，必要時采取防范措施消除不利影響或檬其降低至可接受的水平。

21.B選項B錯誤，如果組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息實施審計或?qū)忛?，基于集團審計目的，集團項目組為這些

22.C項目質(zhì)量復(fù)核不可以減輕項目合伙人的責(zé)任。

23.D企業(yè)應(yīng)收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員的書面批準。

24.D選項A正確，審計報告日不應(yīng)早于管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期（可以晚于，也可以在同一天）。選項B正確，管理層書面聲明的日期不能晚于審計報告日（可以早于，也可以在同一天）。選項D不正確，審計報告日不應(yīng)早于注冊會計師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，并在此基礎(chǔ)上對財務(wù)報表形成審計意見的日期（可以晚于，也可以在同一天）。

25.B選項A、C、D，都屬于來自于被審計單位內(nèi)部的證據(jù)，選項B，是來源于被審計單位外部的證據(jù)。外部證據(jù)比來源于被審計單位內(nèi)部的證據(jù)更可靠。

26.B解析：在有限保證的鑒證業(yè)務(wù)中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)以消極方式提出結(jié)論。

27.A解析：檢查有無長期掛賬的應(yīng)付賬款屬于采購與付款業(yè)務(wù)的實質(zhì)性程序。

28.B解析：如果很多認定或者所有認定層次的重大錯報風(fēng)險被評價為高水平，那么，注冊會計師就要研究是否應(yīng)進一步對被審計單位會計報表進行審計，制定詳細的實質(zhì)性測試程序。

29.C所有者權(quán)益類賬戶貸加、借減，余額在貸方。

30.D財務(wù)報表項目中的數(shù)字其直接來源是賬簿記錄。

31.A

32.C選項A、B、D，屬于財務(wù)報表日后非調(diào)整事項；

選項C，為財務(wù)報表日后調(diào)整事項，因這一負債實際上在財務(wù)報表日前以前存在。

綜上，本題應(yīng)選C。

調(diào)整事項VS非調(diào)整事項

33.D企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，但這項工作不能由出納員兼任(選項A不恰當(dāng))。特殊情況需坐支現(xiàn)金的，企業(yè)應(yīng)事先報經(jīng)開戶銀行審查批準(選項B不恰當(dāng))。企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴格遵守銀行結(jié)算紀律，不準簽發(fā)沒有資金保證的支票(選項C不恰當(dāng))。企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期和不定期地進行現(xiàn)金盤點，確?，F(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符。發(fā)現(xiàn)不符，及時查明原因并作出處理(選項D恰當(dāng))。

34.B結(jié)賬是指期末根據(jù)賬簿記錄，計算并記錄出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。

35.C注冊資本是指公司向公司登記機關(guān)登記的出資額，即經(jīng)登記機關(guān)登記確認的資本，所以選項C錯誤。

36.C由于納稅申報表須經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審查或批準，如果管理層對納稅申報表承擔(dān)責(zé)任，會計師事務(wù)所提供此類服務(wù)通常不對獨立性產(chǎn)生不利影響。

37.B法定盈余公積累計額已達到注冊資本的50%時可以不再提取。

38.C預(yù)計負債、遞延所得稅負債、應(yīng)付債券在非流動負債項目下列示：一年內(nèi)到期的長期借款應(yīng)在流動負債項目內(nèi)反映。

39.D選項A、B、C表述均正確；

選項D，在財務(wù)報表審計中，要求注冊會計師將審計風(fēng)險降至可接受的低水平，對審計后的財務(wù)報表提供高水平保證（合理保證），在審計報告中對財務(wù)報表采用積極方式提出結(jié)論。

綜上，本題應(yīng)選D。

40.B經(jīng)濟落后地區(qū),城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標準可適當(dāng)降低,但降低額不得超過規(guī)定最低稅額的30%，所以降低額最高為0.9×30%=0.27(元)，則適用的城鎮(zhèn)土地使用稅稅額=0.9-0.27=0.63(元);2012年1月已經(jīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=1500×0.63=945(元)，應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=2000×0.63=1260(元)，則該企業(yè)2012年應(yīng)該補繳的城鎮(zhèn)土地使用稅=1260-945=315(元)。

41.B事中審計是指在被審單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中進行的審計。例如，對費用預(yù)算、經(jīng)濟合同的執(zhí)行情況進行審查。

42.B根據(jù)獨立性概念框架，如果注冊會計師不能消除不利影響或者不能將不利影響降至可接受水平時，能夠采取的措施是拒絕接受業(yè)務(wù)委毿或終止業(yè)務(wù)。由于注冊會計師已經(jīng)承接了該項業(yè)務(wù)，因此必須終止業(yè)務(wù)。

43.B選項B錯誤，外部專家需要遵守注冊會計師職業(yè)道德守則中的保密要求。

44.C這種情況下，表明財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)是適當(dāng)?shù)?，且進行了充分披露，因此可以發(fā)表無保留意見的審計報告。

45.CC【解析】選項C，重新執(zhí)行適用于控制測試，而不用于了解內(nèi)部控制。

46.C選項C錯誤，項目合伙人復(fù)核的內(nèi)容包括(1)對關(guān)鍵審計領(lǐng)域，尤其是執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中識別出的疑難問題或爭議事項；(2)特別風(fēng)險；(3)項目合伙人認為重要的其他領(lǐng)域。項目合伙人無須復(fù)核與重大錯報風(fēng)險相關(guān)的所有審計工作底稿。

47.C參考答案：C

答案解析：本題主要考察項目投資的決策。題干中，甲方案的凈現(xiàn)值率為負數(shù)，不可行;乙方案的內(nèi)部收益率9%小于基準折現(xiàn)率10%，也不可行，所以排除A、B;丙方案的年等額凈回收額=960/(P/A,10%,10)=960/6.1446=156.23(萬元)，大于丁方案的年等額回收額136.23萬元，所以本題的最優(yōu)方案應(yīng)該是丙方案。

試題點評：本題考查比較綜合，有一定的難度。

48.B選項ACD屬于日后非調(diào)整事項，應(yīng)提請被審計單位進行披露。

49.D選項A不正確，來自會計師事務(wù)所外部的指控與投訴通常被認為具有更高程度的真實性;

選項B不正確，由于匿名的投訴和指控更難調(diào)查和反饋，鼓勵實名投訴和指控;

選項C不正確，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)委派本所內(nèi)不參與該項業(yè)務(wù)的具有足夠、適當(dāng)經(jīng)驗和權(quán)限的人員負責(zé)對調(diào)查的監(jiān)督;

選項D正確，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)表明所有的投訴和指控都將得到記錄、調(diào)查并會將結(jié)果反饋給投訴和指控人，反饋調(diào)查結(jié)果通常采用書面形式。

綜上，本題應(yīng)選D。

50.B在PPS抽樣中，項目被選取的概率與其貨幣資金大小成比例，并不是與錯報金額成比例。

51.ABC在考慮專家是否需要遵守會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制政策和程序時，應(yīng)當(dāng)區(qū)分內(nèi)部專家和外部專家。外部專家不是項目組成員，不受會計師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的約束(選項D不正確)。內(nèi)部專家可能是會計師事務(wù)所的合伙人或員工(包括臨時員工)(選項B)，也可能是網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的合伙人或員工(包括臨時員工)(選項A、C)。

52.BCD選項A，根據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定，對于建造在建工程，其占用的土地使用權(quán)仍然按照無形資產(chǎn)核算，并進行攤銷。

53.AB為捐贈而購進的貨物對外捐贈時，視同銷售計繳增值稅；生產(chǎn)中的廢品所用購進貨物，不屬于非正常損失。

54.BC會計主體”確立會計核算的空間范圍，確定會計核算時間長度的會計假設(shè)有持續(xù)經(jīng)營和會計分期。

55.ABCD【正確答案】ABCD

【答案解析】三欄式賬簿是設(shè)有借方、貸方和余額三個基本欄目的賬簿。各種日記賬、總分類賬以及資本、債權(quán)、債務(wù)明細賬都可以采用三欄式賬簿。

56.ABD如果在歸檔期間對審計工作底稿作出的變動屬于事務(wù)性的，注冊會計師可以作出變動的情形主要包括：(1)刪除或廢棄被取代的審計工作底稿(選項B)；(2)對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引；(3)對審計檔案歸整3-作的完成核對表簽字認可；(4)記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關(guān)成員進行討論并達成一致意見的審計證據(jù)(選項A)。選項D屬于歸檔后需要變動審計工作底稿的情形和記錄要求；歸檔期間收到的詢證函回函不應(yīng)替換替代審計程序的審計工作底稿，因為之前實施的替代程序也是有效程序，選項C錯誤。

57.AC審計抽樣適用于控制測試(控制的運行留下軌跡時，即選項B)以及細節(jié)測試(選項D)。注冊會計師實施風(fēng)險評估程序(選項A)和實質(zhì)性分析程序(選項C)時均不適合采用審計抽樣。

58.ABCD注冊會計師應(yīng)當(dāng)對與財務(wù)報表審計有關(guān)的所有重大事項獨立作出職業(yè)判斷，而不應(yīng)完全依賴內(nèi)部審計工作。通常，審計過程中涉及的職業(yè)判斷，如重大錯報風(fēng)險的評估(選項A)、重要性水平的確定(選項B)、樣本規(guī)模的確定(選項C)、對會計政策和會計估計的評估(選項D)等，均應(yīng)當(dāng)由注冊會計師負責(zé)執(zhí)行。

59.ACD選項A恰當(dāng)，在信息化環(huán)境下，會計信息已經(jīng)全面數(shù)字化，傳統(tǒng)的審計線索可能已經(jīng)不復(fù)存在；

選項B不恰當(dāng)，由于在信息化環(huán)境下，會計核算與財務(wù)報告是由信息系統(tǒng)通過程序進行自動處理，因此審計內(nèi)容很有可能包括對信息系統(tǒng)中的相關(guān)自動控制的測試；

選項C恰當(dāng)，面對海量的交易、數(shù)據(jù)和財務(wù)信息，傳統(tǒng)的審計技術(shù)在抽樣針對性和樣本覆蓋程度方面的局限性越來越突出；

選項D恰當(dāng)，注冊會計師在確定審計范圍時，往往受困于信息技術(shù)的復(fù)雜性和專業(yè)性，可能會導(dǎo)致在確定審計范圍時產(chǎn)生遺漏。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

60.ABCD注冊會計師在了解被審計單位財務(wù)業(yè)績衡量和評價情況時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列信息：(I)關(guān)鍵業(yè)績指標(財務(wù)或非財務(wù)的)、關(guān)鍵比率、趨勢和經(jīng)營統(tǒng)計數(shù)據(jù)(選項C)；(2)同期財務(wù)業(yè)績比較分析；(3)預(yù)算、預(yù)測、差異分析，分部信息與分部、部門或其他不同層次的業(yè)績報告；(4)員工業(yè)績考核與激勵性報酬政策(選項D)；(5)被審計單位與競爭對手的業(yè)績比較；外部機構(gòu)也會衡量和評價被審計單位的財務(wù)業(yè)績，如分析師的報告和信用評級機構(gòu)的報告(選項A、B)。

61.AC選項A表述正確，清算價格是企業(yè)由于破產(chǎn)和其他原因，被要求在一定期限內(nèi)將特定資產(chǎn)快速變現(xiàn)的價格，清算資產(chǎn)變現(xiàn)的方式，如被審計單位的在編制財務(wù)報表時，其經(jīng)營活動在可預(yù)見的將來無法繼續(xù)下去，可能會終止經(jīng)營或破產(chǎn)清算，那么應(yīng)當(dāng)使用清算價格進行計價；

選項B表述不正確，即使其他財務(wù)報告編制基礎(chǔ)沒有對此作出明確規(guī)定，管理層也需要在編制財務(wù)報表時評估持續(xù)經(jīng)營能力；

選項C表述正確，由于事項或情況發(fā)生的時點距離作出評估的時點越遠，與事項或情況的結(jié)果相關(guān)的不確定性的程序也相應(yīng)增加，因此在考慮更遠期間發(fā)生的事項或情況時，只有持續(xù)經(jīng)營事項的跡象達到重大時，注冊會計師才需要考慮采取進一步措施；

選項D表述不正確，如果管理層或治理層在財務(wù)報表日后嚴重拖延對財務(wù)報表的批準，注冊會計師應(yīng)當(dāng)詢問拖延的原因。如果認為拖延可能涉及與持續(xù)經(jīng)營評估相關(guān)的事項或情況，注冊會計師有必要實施前述識別出可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況時追加的審計程序，并就存在的重大不確定性考慮對審計結(jié)論的影響。

綜上，本題應(yīng)選AC。

62.ABC選項D屬于稅務(wù)服務(wù)中不影響?yīng)毩⑿缘臉I(yè)務(wù)。

63.BD選項A、C錯誤，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以合理保證會計師事務(wù)所及其人員，包括雇用的專家和其他需要滿足獨立性要求的人員，保持相關(guān)職業(yè)道德要求規(guī)定的獨立性；

選項B正確，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次向所有需要按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持獨立性的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函。當(dāng)有其他會計師事務(wù)所參與執(zhí)行部分業(yè)務(wù)時，會計師事務(wù)所也可以考慮向其獲取有關(guān)獨立性的書面確認函；

選項D正確，書面確認函既可以是紙質(zhì)的，也可以是電子形式的。

綜上，本題應(yīng)選BD。

64.CD選項A、B不恰當(dāng)，屬于實質(zhì)性程序；

選項C、D恰當(dāng)，為測試被審計單位內(nèi)部控制運行有效性，為控制測試。

綜上，本題應(yīng)選CD。

65.ABCD項目質(zhì)量控制復(fù)核的范圍可能取決于業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度、客戶是否為上市實體以及出具不恰當(dāng)報告的風(fēng)險等因素，這需要項目質(zhì)量控制復(fù)核人員基于事實和環(huán)境作出職業(yè)判斷，并可視需要對項目質(zhì)量控制復(fù)核程序進行擴展。以上事項都屬于容易產(chǎn)生分歧的事項，屬于項目質(zhì)量控制復(fù)核較常考慮的事項。參考《中國注冊會計師審準則問題解答第9號一項目質(zhì)量控制復(fù)核(征求意見稿)》。

66.CD選項A不正確，在配合集團項目組時，如果法律法規(guī)未予禁止，組成部分注冊會計師可以允許集團項目組接觸相關(guān)審計工作底稿；

選項B不正確，雙方溝通的事項包括表明可能存在管理層偏向的跡象；

選項C正確，屬于組成部分注冊會計師應(yīng)當(dāng)向集團項目組溝通的事項；

選項D正確，如果認為組成部分注冊會計師的工作不充分，集團項目組應(yīng)當(dāng)確定需要實施哪些追加的程序，以及這些程序是由組成部分注冊會計師還是由集團項目組實施。

綜上，本題應(yīng)選CD。

67.AB基金投資的最大優(yōu)點是能夠在不承擔(dān)太大風(fēng)險的情況下獲得較高收益。原因在于投資基金具有專家理財優(yōu)勢，具有資金規(guī)模優(yōu)勢。但是基金投資無法獲得很高的投資收益；在大盤整體大幅度下跌的情況下，進行基金投資也可能會損失較多，投資人承擔(dān)較大風(fēng)險。

68.AC如果擬信賴以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)。注冊會計師應(yīng)當(dāng)通過詢問并結(jié)合觀察或者檢查程序獲取這些控制是否已經(jīng)發(fā)生變化的審計證據(jù)，選項A錯誤；如果擬信賴的控制在本期未發(fā)生變化，注冊會計師應(yīng)當(dāng)運用職業(yè)判斷決定是否在本期測試其運行的有效性，選項C錯誤。

69.ABCABC選項所述方法均屬于A注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取的措施。

70.BCD選項A不恰當(dāng)。集團項目組應(yīng)當(dāng)使用組成部分重要性對組成部分財務(wù)信息實施審計。

71.BD如果實施審計程序的結(jié)果表明財務(wù)信息可能存在重大錯報，或需要修正以前對重大風(fēng)險的評估和針對這些風(fēng)險擬采取的應(yīng)對措施，則應(yīng)將該結(jié)果作為重大事項。

72.ABD本年計提的法定盈余公積和從凈利潤中提取的任意盈余公積，在資產(chǎn)負債表中以盈余公積列示。發(fā)行股本發(fā)生的股本溢價則通過資本公積在所有者權(quán)益中列示。本年出售原材料取得的收入，通過其他業(yè)務(wù)收入進行核算，通過利潤表中的營業(yè)收入項目反映。

73.ABD選項A、B、D恰當(dāng)，對于自行研發(fā)系統(tǒng)復(fù)雜度的評估，應(yīng)當(dāng)考慮系統(tǒng)復(fù)雜程度、距離上一次系統(tǒng)架構(gòu)重大變更的時間、系統(tǒng)變更對財務(wù)系統(tǒng)的影響效果，以及系統(tǒng)變更之后的系統(tǒng)運行情況及運行期間；

選項C不恰當(dāng)