河南省信陽(yáng)市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)預(yù)測(cè)試題(含答案)_第1頁(yè)
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河南省信陽(yáng)市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)預(yù)測(cè)試題(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(50題)1.下列有關(guān)合理保證和有限保證的說法中,不正確的是()。

A.無論合理保證還是有限保證的鑒證業(yè)務(wù),如果注意到某事項(xiàng)可能導(dǎo)致對(duì)鑒證對(duì)象信息是否需要做出重大修改產(chǎn)生疑問,注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)執(zhí)行其他足夠的程序,追蹤這一事項(xiàng),以支持鑒證結(jié)論

B.與有限保證的鑒證業(yè)務(wù)相比,合理保證的鑒證業(yè)務(wù)由于保證程度高,因此在制定重要性水平時(shí)會(huì)選擇更低的金額

C.有限保證鑒證業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)水平高于合理保證鑒證業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)水平

D.在合理保證鑒證業(yè)務(wù)中注冊(cè)會(huì)計(jì)師可接受的風(fēng)險(xiǎn)水平低于有限保證鑒證業(yè)務(wù)中可接受的風(fēng)險(xiǎn)水平

2.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn),下列表述中,正確的是()。

A.在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計(jì)程序,將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍,并有效執(zhí)行審計(jì)程序,以控制重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍,并有效執(zhí)行審計(jì)程序,以消除檢查風(fēng)險(xiǎn)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲得認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),以便在完成審計(jì)工作時(shí),能夠以可接受的低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表意見

3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師函證期末應(yīng)付賬款的余額是不必要的,因?yàn)椋ǎ?/p>

A.函證同截止測(cè)試重復(fù)

B.報(bào)表日應(yīng)付賬款余額在審計(jì)完成前或許不曾付訖

C.采取與被審計(jì)公司的法律顧問聯(lián)系,由其提示供貨方因未收到貨款而采取的一切法律行動(dòng)這一替代程序可能獲取的證據(jù)更可靠

D.應(yīng)付賬款很大程度上存在低估的可能

4.股票增值權(quán)模式的適用范圍是()。

A.現(xiàn)金流量比較充裕的非上市公司和上市公司

B.現(xiàn)金流量比較充裕且比較穩(wěn)定的上市公司和現(xiàn)金流量比較充裕的非上市公司

C.業(yè)績(jī)穩(wěn)定型的上市公司及其集團(tuán)公司、子公司

D.業(yè)績(jī)穩(wěn)定的上市公司及其集團(tuán)公司

5.被審計(jì)單位將固定資產(chǎn)已作抵押,但未在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露,則注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為主要是()認(rèn)定存在問題。

A.完整性B.分類和可理解性C.準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)D.存在

6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì),于2012年3月31日出具審計(jì)報(bào)告,相關(guān)審計(jì)工作底稿于2012年5月20日歸檔。關(guān)于審計(jì)工作底稿的保存期限,下列說法中,正確的是()。

A.自2011年12月31日起至少10年

B.自2011年12月31日起至少7年

C.自2012年3月31日起至少10年

D.自2012年3月31日起至少7年

7.

15

下列不屬于針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施的是()。

A.選擇綜合性方案實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序

B.提供更多的督導(dǎo)

C.分派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員

D.對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍做出總體修改

8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備進(jìn)行審計(jì)時(shí).下列情形中,對(duì)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備直接構(gòu)成影響的是()。

A.受托代管的材料市價(jià)嚴(yán)重下跌

B.當(dāng)期購(gòu)入的存貨因意外完全毀損

C.為獲得銀行貸款,已作抵押的存貨

D.委托其他單位代管的存貨市價(jià)下跌

9.下列關(guān)于項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的說法中,不正確的是()

A.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核是在出具報(bào)告前,對(duì)項(xiàng)目組做出的重大判斷和在準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論做出客觀評(píng)價(jià)的過程

B.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核是對(duì)審計(jì)工作結(jié)果實(shí)施的最后的質(zhì)量控制

C.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核可以消除妨礙注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷的偏見,得出符合事實(shí)的審計(jì)結(jié)論

D.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核是對(duì)項(xiàng)目組所有工作的復(fù)核

10.關(guān)于A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)期后事項(xiàng)的責(zé)任,下列表述中錯(cuò)誤的是()。A.A.有責(zé)任實(shí)施必要的審計(jì)程序,以確定截至審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的期后事項(xiàng)是否均已得到識(shí)別

B.在審計(jì)報(bào)告日后,沒有責(zé)任針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)程序

C.在審計(jì)報(bào)告日后至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日前,如果知悉可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事實(shí),有責(zé)任采取措施

D.在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后,如果知悉可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事實(shí),沒有責(zé)任采取措施

11.注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序,在了解D公司及其環(huán)境的整個(gè)過程中識(shí)別風(fēng)險(xiǎn),下列識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)中不屬于與特定的某類交易、賬戶余額和披露直接相關(guān)的是()。

A.D公司對(duì)于存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提沒有實(shí)施比較有效的內(nèi)部控制,管理層未根據(jù)存貨的可變現(xiàn)凈值計(jì)提相應(yīng)的跌價(jià)準(zhǔn)備

B.競(jìng)爭(zhēng)者開發(fā)的新產(chǎn)品上市,可能導(dǎo)致D公司的主要產(chǎn)品在短期內(nèi)過時(shí),預(yù)示將出現(xiàn)存貨跌價(jià)和長(zhǎng)期資產(chǎn)的減值

C.D公司因相關(guān)環(huán)境法規(guī)的實(shí)施需要更新設(shè)備,可能面臨原有設(shè)備閑置或貶值的風(fēng)險(xiǎn)

D.管理層缺乏誠(chéng)信或承受異常的壓力可能引發(fā)舞弊風(fēng)險(xiǎn)

12.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在考慮是否在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí),下列說法不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制越薄弱,注冊(cè)會(huì)計(jì)師越不宜在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

B.如果實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序所需信息在期中之后的獲取并不存在明顯困難,則注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般在期中之后實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

C.如果針對(duì)某項(xiàng)認(rèn)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的目標(biāo)僅包括獲取該認(rèn)定的期中審計(jì)證據(jù)(從而與期末比較),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的某項(xiàng)認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高,注冊(cè)會(huì)計(jì)師越應(yīng)當(dāng)考慮將實(shí)質(zhì)性程序集中于期中實(shí)施

13.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任B集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。B集團(tuán)的下列組成部分(甲、乙、丙、丁)所從事的業(yè)務(wù)最可能導(dǎo)致B集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)的是()。

A.甲主要從事國(guó)內(nèi)生產(chǎn)和銷售B.乙主要從事外匯交易C.丙主要從商品零售D.丁主要從事專業(yè)咨詢業(yè)務(wù)

14.某股份有限公司成立于2013年1月1日,期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià),成本與可變現(xiàn)凈值的比較采用單項(xiàng)比較法。該公司2013年12月31日A、B、C三種存貨的成本分別為:130萬(wàn)元、221萬(wàn)元、316萬(wàn)元;A、B、C三種存貨的可變現(xiàn)凈值分別為:128萬(wàn)元、215萬(wàn)元、336萬(wàn)元。則注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為,該公司當(dāng)年12月31日存貨的賬面價(jià)值為()。

A.659萬(wàn)元B.667萬(wàn)元C.679萬(wàn)元D.687萬(wàn)元

15.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)合同遵守情況出具審計(jì)報(bào)告時(shí)應(yīng)指明審計(jì)報(bào)告僅供被審計(jì)單位與簽訂該合同的另一方使用而不得作為其他用途的是()。A.A.說明段B.強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段C.引言段D.意見段

16.下列有關(guān)抽樣風(fēng)險(xiǎn)的表述中,錯(cuò)誤的是()。

A.在統(tǒng)計(jì)抽樣中存在一定程度的非抽樣風(fēng)險(xiǎn);在非統(tǒng)計(jì)抽樣中,也存在某種程度的抽樣風(fēng)險(xiǎn)

B.只要有抽樣就存在抽樣風(fēng)險(xiǎn)

C.由于抽樣風(fēng)險(xiǎn)可以量化,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以控制,但非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是由人為錯(cuò)誤造成的,不能量化,所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法控制非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

D.抽樣風(fēng)險(xiǎn)存在可能會(huì)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師得出錯(cuò)誤的結(jié)論,也可能會(huì)影響審計(jì)的效率

17.以下選項(xiàng)中,不可能被認(rèn)為是“專家”來源的是()。

A.被審計(jì)單位公司員工

B.事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的合伙人

C.事務(wù)所從外部聘請(qǐng)的個(gè)人或組織

D.事務(wù)所在會(huì)計(jì)領(lǐng)域具有專門技能、知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)的個(gè)人或組織

18.會(huì)計(jì)師事務(wù)所指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的總體要求是為了()

A.使審計(jì)項(xiàng)目組了解審計(jì)工作目標(biāo)

B.審計(jì)項(xiàng)目合伙人檢查各成員是否能夠順利完成審計(jì)工作

C.審計(jì)項(xiàng)目組是否有足夠的時(shí)間執(zhí)行審計(jì)工作

D.通過質(zhì)量控制政策和程序,保持業(yè)務(wù)執(zhí)行質(zhì)量的一致性考慮

19.在對(duì)資產(chǎn)存在認(rèn)定獲取審計(jì)證據(jù)時(shí),正確的測(cè)試方向是()。

A.從財(cái)務(wù)報(bào)表到尚未記錄的項(xiàng)目B.從尚未記錄的項(xiàng)目到財(cái)務(wù)報(bào)表C.從會(huì)計(jì)記錄到支持性證據(jù)D.從支持性證據(jù)到會(huì)計(jì)記錄

20.戊注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)乙公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表,在對(duì)存貨實(shí)施抽盤時(shí),以下做法中,戊注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇正確的是()。

A.盡量將難以盤點(diǎn)或隱蔽性較大的存貨納入抽盤范圍

B.事先就擬抽取測(cè)試的存貨項(xiàng)目與乙公司溝通,以提高存貨監(jiān)盤的效率

C.從乙公司存貨盤點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物,以測(cè)試存貨的完整性

D.如果盤點(diǎn)記錄與存貨實(shí)物存在差異,要求乙公司更正盤點(diǎn)記錄

21.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)時(shí),不屬于其考慮的因素是()。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師愿意接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平

B.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平

C.針對(duì)同一審計(jì)目標(biāo)(財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定)的其他實(shí)質(zhì)性程序的檢查風(fēng)險(xiǎn),包括分析程序

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能適當(dāng)?shù)亩x誤差,導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)樣本中存在的偏差或錯(cuò)報(bào)

22.在一個(gè)會(huì)計(jì)期間發(fā)生的一切經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),都要依次經(jīng)過的核算環(huán)節(jié)是()。

A.填制和審核憑證、復(fù)式記賬、編制會(huì)計(jì)報(bào)表

B.填制和審核憑證、登記賬簿、編制會(huì)計(jì)報(bào)表

C.設(shè)置會(huì)計(jì)科目、成本計(jì)算、復(fù)式記賬

D.復(fù)式記賬、財(cái)產(chǎn)清查、編制會(huì)計(jì)報(bào)表

23.下面有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的判斷中,正確的是()。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師明知A公司的財(cái)務(wù)報(bào)表有重大錯(cuò)報(bào),卻加以虛偽的陳述,出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告,應(yīng)屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的欺詐行為,注冊(cè)會(huì)計(jì)師和A公司管理層均應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師未檢查出財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào),即構(gòu)成審計(jì)失敗,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的民事責(zé)任或刑事責(zé)任

C.C公司于2010年5月完成驗(yàn)資,2010年6月成立,D公司因依據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的驗(yàn)資報(bào)告與C公司建立供貨關(guān)系,2011年D公司應(yīng)收C公司貨款到期前,C公司因虛假出資被查處且不久即破產(chǎn)已無力償還貨款,D公司可向法院申請(qǐng)要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在其不實(shí)審驗(yàn)金額范圍內(nèi)承擔(dān)連帶賠償責(zé)任

D.在對(duì)D公司2010年的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí),已對(duì)D公司提前確認(rèn)收入出具了保留意見的審計(jì)報(bào)告,但注冊(cè)會(huì)計(jì)師未發(fā)現(xiàn)D公司少計(jì)制造費(fèi)用的事實(shí)。該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)也可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具保留意見的審計(jì)報(bào)告,由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)出具了保留意見的審計(jì)報(bào)告,所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)承擔(dān)民事賠償責(zé)任

24.下列情形中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)測(cè)試信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制的是()。

A.不信賴人工控制或自動(dòng)化控制,采用實(shí)質(zhì)性方案

B.僅信賴人工控制,此類人工控制不依賴系統(tǒng)所生成的信息或報(bào)告

C.僅信賴人工控制,此類人工控制依賴系統(tǒng)所生成的信息或報(bào)告,注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過實(shí)質(zhì)性程序測(cè)試系統(tǒng)生成的信息或報(bào)告

D.信賴自動(dòng)化控制

25.

19

提高審計(jì)程序的不可預(yù)見性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的重要措施。但在實(shí)務(wù)中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師不可以通過()方式提高審計(jì)程序的不可預(yù)見性。

A.對(duì)某些未測(cè)試過的低于重要性水平或風(fēng)險(xiǎn)較小的賬戶余額實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

B.調(diào)整實(shí)施審計(jì)程序的人員,由助理人員擔(dān)任關(guān)鍵項(xiàng)目的審計(jì)工作

C.采取不同的審計(jì)抽樣方法,使當(dāng)期抽取的測(cè)試樣本與以前有所不同

D.選取不同的地點(diǎn)實(shí)施審計(jì)程序,或預(yù)先不告知被審計(jì)單位所選定的測(cè)試地點(diǎn)

26.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)A公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù),于2014年3月15目完成審計(jì)工作并對(duì)外報(bào)出了審計(jì)報(bào)告,對(duì)于2014年3月15日之后知悉A公司的下列情況,其中甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取行動(dòng)的是()。

A.A公司3月18日發(fā)生火災(zāi),損失嚴(yán)重

B.3月13日,法院判決A公司因上年的專利侵權(quán)而應(yīng)向C公司支付巨額賠款

C.3月30日,A公司以比上年末暫估價(jià)略高的價(jià)格向供應(yīng)商支付了設(shè)備款

D.4月5日,D公司因質(zhì)量問題退回了2013年12月份自A公司購(gòu)買的大額商品

27.下列審計(jì)程序中,通常不能識(shí)別被審計(jì)單位違反法律法規(guī)行為的是()。

A.向管理層、內(nèi)部或外部法律顧問詢問訴訟、索賠及評(píng)估情況

B.獲取來自管理層關(guān)于被審計(jì)單位不存在違反法律法規(guī)行為的書面聲明

C.對(duì)營(yíng)業(yè)外支出中的罰款及滯納金支出實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試

D.閱讀董事會(huì)和管理層的會(huì)議紀(jì)要

28.對(duì)由于其特定性質(zhì)或情況,可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)的重要組成部分,集團(tuán)項(xiàng)目組或代表集團(tuán)項(xiàng)目組的組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)執(zhí)行的工作是()。

A.使用集團(tuán)重要性對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)

B.使用組成部分重要性對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)

C.針對(duì)與可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的一個(gè)或多個(gè)賬戶余額、一類或多類交易或披露事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)

D.針對(duì)可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施特定的審計(jì)程序

29.關(guān)于出納員崗位職責(zé),以下沒有違背不相容職務(wù)分離控制的是()。

A.出納員承擔(dān)現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及貨幣資金的日記賬核算工作,并且同時(shí)兼任會(huì)計(jì)檔案保管工作

B.出納員兼任固定資產(chǎn)卡片的登記工作

C.出納員保管簽發(fā)支票所需的全部印章

D.出納員兼任了收入明細(xì)賬和總賬的登記工作

30.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師為兩個(gè)以上存在利益沖突或爭(zhēng)議的客戶提供服務(wù),除可能對(duì)保密原則產(chǎn)生不利影響外,最可能對(duì)()原則產(chǎn)生不利影響

A.獨(dú)立B.誠(chéng)信C.客觀和公正D.專業(yè)勝任能力與應(yīng)有的關(guān)注

31.

10

某小規(guī)模商業(yè)企業(yè)銷售貨物20800元,當(dāng)期發(fā)出包裝物收取押金520元,到期未收回包裝物押金1040元,當(dāng)期應(yīng)納增值稅為()。

A.800元B.820元C.840元D.860元

32.在控制測(cè)試中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列與審計(jì)抽樣相關(guān)的事項(xiàng),其中正確是()。

A.在采用詢問的方式進(jìn)行控制測(cè)試時(shí),采用統(tǒng)計(jì)抽樣比采用非統(tǒng)計(jì)抽樣更為有效

B.如果抽樣結(jié)果有95%的可信賴程度,則抽樣結(jié)果有5%的可容忍誤差

C.對(duì)控制測(cè)試的結(jié)果分析時(shí),應(yīng)以樣本的誤差率推斷總體誤差率,并考慮推斷誤差對(duì)特定審計(jì)目標(biāo)及審計(jì)其他方面的影響

D.計(jì)劃評(píng)估的控制有效性越高,注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的可容忍偏差率通常越低,所需的樣本規(guī)模就越大

33.按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求,注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的前提是就某些事項(xiàng)與管理層的責(zé)任達(dá)成一致意見。以下不屬于這些事項(xiàng)的是()。

A.管理層按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表并使其實(shí)現(xiàn)公允反映,如果財(cái)務(wù)報(bào)表存在舞弊不能由注冊(cè)會(huì)計(jì)師替代管理層責(zé)任

B.管理層對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)、運(yùn)行與維護(hù)承擔(dān)完全責(zé)任

C.如果管理層不認(rèn)可并理解編制財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任,注冊(cè)會(huì)計(jì)師只能考慮出具非無保留意見

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠接觸與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有信息,能夠合理預(yù)期獲取審計(jì)所需要的信息

34.x會(huì)計(jì)師事務(wù)所連續(xù)多年負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表。2012年12月甲公司董事會(huì)決議變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所,改由Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。接受委托后,Y事務(wù)所在征得甲公司同意的情況下查閱x事務(wù)所的審計(jì)工作底稿,x事務(wù)所在決定向Y事務(wù)所提供工作底稿后,一般可考慮進(jìn)一步從甲公司獲取一份確認(rèn)函,以便降低()。

A.Y事務(wù)所發(fā)現(xiàn)x事務(wù)所的審計(jì)工作底稿錯(cuò)誤的可能性。

B.在與Y事務(wù)所進(jìn)行溝通時(shí)發(fā)生誤解的可能性

C.Y事務(wù)所發(fā)現(xiàn)x事務(wù)所未嚴(yán)格遵守審計(jì)準(zhǔn)則的可能性

D.Y事務(wù)所發(fā)現(xiàn)x事務(wù)所審計(jì)收費(fèi)嚴(yán)重低于同行審計(jì)收費(fèi)水平的事實(shí)

35.下列提法中,表述正確的是()。

A.政府審計(jì)是獨(dú)立性最強(qiáng)的一種審計(jì)

B.財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性是報(bào)表使用者最為關(guān)心的

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)意見旨在提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信賴程度

D.內(nèi)部審計(jì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的基礎(chǔ)

36.

6

下列不繳納車船稅的有()。

A.部隊(duì)擁有并使用的小汽車B.在外資企業(yè)工作的中方雇員的私人車C.農(nóng)民擁有的私家轎車D.中外合資企業(yè)擁有的小轎車

37.B注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)乙上市公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期為2012年2月15日,乙公司對(duì)外報(bào)出財(cái)務(wù)報(bào)表的日期為2012年2月20日。2012年3月20日審計(jì)檔案歸檔。以下對(duì)審計(jì)工作底稿變動(dòng)的處理不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.2012年3月15日,注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲知乙公司于2011年l2月5日大額銷售因質(zhì)量問題產(chǎn)品于2012年3月12日被退回,注冊(cè)會(huì)計(jì)師未追加審計(jì)程序,因此也未對(duì)原審計(jì)工作底稿作出變動(dòng)

B.2012年4月1日,B注冊(cè)會(huì)計(jì)師知悉乙公司2011年12月31日已存在的、可能導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告的舞弊行為,B注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬在下年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中實(shí)施審計(jì)程序,不用記錄于2011年審計(jì)的工作底稿中

C.2011年11月,客戶因使用產(chǎn)品受到人身傷害,以產(chǎn)品質(zhì)量問題為由向法院提起訴訟要求賠償損失300萬(wàn)元,2011年12月31日,該案件尚在審理過程中,由于無法合理估計(jì)賠償金額沒有計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債,2012年2月16日,法院作出最終判決,賠償客戶損失300萬(wàn)元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施了審計(jì)程序獲取了新的審計(jì)證據(jù),并記錄于工作底稿中

D.2012年3月15日,注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)原有底稿中有一些編制試算平衡表的編制過程中用的工作草稿,在存檔前抽出,還有部分底稿當(dāng)時(shí)因自己的審計(jì)任務(wù)重、時(shí)間緊,底稿字跡潦草,注冊(cè)會(huì)計(jì)師重新謄寫了一份代替原底稿

38.下列專家中,不需要遵守會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的是()

A.網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的臨時(shí)員工B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的臨時(shí)員工C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的項(xiàng)目經(jīng)理D.聘請(qǐng)的精算師

39.在缺乏合理理由的情況下,注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)同意變更審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款。通常情況下,下列事項(xiàng)中,可以作為變更審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款合理理由的是()。

A.管理層限制對(duì)應(yīng)收賬款執(zhí)行函證程序

B.出于保密考慮,管理層不允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查有形資產(chǎn)

C.被審計(jì)單位對(duì)原來要求的審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解

D.自然環(huán)境惡劣導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法實(shí)施監(jiān)盤程序

40.假設(shè)C公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年客戶。丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師已連續(xù)4年擔(dān)任C公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計(jì)合伙人。2010年3月,C公司2009年度已審財(cái)務(wù)報(bào)表及審計(jì)報(bào)告對(duì)外公布后,經(jīng)批準(zhǔn)開始公開發(fā)行股票。按照職業(yè)道德守則的相關(guān)規(guī)定,丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師至多還可以繼續(xù)擔(dān)任C公司的關(guān)鍵審計(jì)合伙人()年。

A.1

B.2

C.3

D.5

41.下列有關(guān)應(yīng)收賬款函證的表述中,正確的是()。

A.對(duì)于期末余額較小的應(yīng)收賬款可以不進(jìn)行函證

B.如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平,可選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實(shí)施函證,并對(duì)自截止日至資產(chǎn)負(fù)債表日止發(fā)生的變動(dòng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

C.如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平,可以不對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證,僅實(shí)施替代程序即可

D.如果無法實(shí)施函證程序,可以通過檢查合同、銷售發(fā)票等原始憑證獲取更多的審計(jì)證據(jù)彌補(bǔ)無法執(zhí)行函證程序的缺陷

42.下列情況中,屬于因自身利益對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的情形是()

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所以往提供的專業(yè)服務(wù)時(shí),發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)誤

B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所推介審計(jì)客戶的股份

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所為客戶編制原始數(shù)據(jù),這些數(shù)據(jù)構(gòu)成鑒證業(yè)務(wù)的對(duì)象

D.鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員最近曾是客戶的董事或高級(jí)管理人員

43.下列有關(guān)控制測(cè)試目的的說法中,正確的是()。

A.控制測(cè)試旨在評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性

B.控制測(cè)試旨在發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次發(fā)生錯(cuò)報(bào)的金額

C.控制測(cè)試旨在驗(yàn)證實(shí)質(zhì)性程序結(jié)果的可靠性

D.控制測(cè)試旨在確定控制是否得到執(zhí)行

44.在對(duì)被審計(jì)單位的控制活動(dòng)進(jìn)行了解時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到以下控制活動(dòng),其中屬于實(shí)物控制活動(dòng)的是()。

A.對(duì)訪問計(jì)算機(jī)程序和數(shù)據(jù)文件設(shè)置授權(quán)

B.出于特定原因,同意對(duì)某個(gè)不符合一般信用條件的客戶賒銷商品

C.分析評(píng)價(jià)實(shí)際業(yè)績(jī)與預(yù)算的差異

D.將交易授權(quán)、交易記錄以及資產(chǎn)保管等職責(zé)分配給不同員工

45.在控制測(cè)試的統(tǒng)計(jì)抽樣中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體作出的結(jié)論可以接受的是()。A.A.估計(jì)的總體偏差率上限低于可容忍偏差率

B.樣本偏差率大大低于可容忍偏差率

C.計(jì)算的總體錯(cuò)報(bào)上限低于可容忍錯(cuò)報(bào)

D.調(diào)整后的總體錯(cuò)報(bào)遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于可容忍錯(cuò)報(bào)

46.在查找已提前報(bào)廢但尚未做出會(huì)計(jì)處理的固定資產(chǎn)時(shí),以下審計(jì)程序中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師最有可能實(shí)施的是()。

A.以檢查固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn),檢查固定資產(chǎn)的明細(xì)賬和投保情況

B.以檢查固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn),分析固定資產(chǎn)維修和保養(yǎng)費(fèi)用

C.以分析折舊費(fèi)用為起點(diǎn),檢查固定資產(chǎn)實(shí)物

D.以檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn),檢查固定資產(chǎn)實(shí)物和投保情況

47.事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)一切合理依賴或使用其出具的不實(shí)審計(jì)報(bào)告而受到損失的利害關(guān)系人承擔(dān)賠償責(zé)任,這些賠償責(zé)任是()。

A.事務(wù)所僅應(yīng)對(duì)其過錯(cuò)及其過錯(cuò)程度承擔(dān)相應(yīng)的連帶賠償責(zé)任

B.在利害關(guān)系人存在過錯(cuò)時(shí),應(yīng)當(dāng)免除事務(wù)所的賠償責(zé)任

C.如果事務(wù)所能夠證明自己沒有過錯(cuò)就不必承擔(dān)賠償責(zé)任

D.應(yīng)根據(jù)事務(wù)所遵循了執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的程度來承擔(dān)賠償補(bǔ)充責(zé)任

48.下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用內(nèi)部審計(jì)和專家工作的說法中,正確的是()

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí),必須利用專家的工作

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí),必須利用內(nèi)部審計(jì)的工作

C.內(nèi)部審計(jì)包括審批請(qǐng)購(gòu)單

D.內(nèi)部專家需要遵守質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定

49.

在對(duì)詢證函的以下處理方法中,正確的是()。

A.在粘封證函時(shí)未進(jìn)行統(tǒng)一編號(hào)

B.寄發(fā)詢證函,并將重要的詢證函復(fù)制給J公司進(jìn)行催收

C.有10封詢證函直接交給J公司的業(yè)務(wù)員,由其到被詢證單位蓋章后取回

D.詢證函要求被詢證單位將原件蓋章后直接寄至?xí)?jì)師事務(wù)所

50.(四)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司編制的下屬子公司K公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審閱。在承接和執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng),請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

在與甲公司管理層溝通時(shí),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)說明該項(xiàng)業(yè)務(wù)屬于()。

A.有限保證的鑒證業(yè)務(wù)B.直接報(bào)告業(yè)務(wù)C.其他鑒證業(yè)務(wù)D.合理保證的鑒證業(yè)務(wù)

二、多選題(30題)51.被審計(jì)單位處于微利或微虧狀態(tài)時(shí),下列說法中,正確的有()

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采用營(yíng)業(yè)收入作為基準(zhǔn)確定重要性

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采用捐贈(zèng)支出總額作為基準(zhǔn)確定重要性

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采用經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤(rùn)確定重要性

D.如果微利或微虧狀態(tài)是由宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的波動(dòng)或企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)的周期性所導(dǎo)致,可以考慮采用過去三到五年經(jīng)常性業(yè)務(wù)的平均稅前利潤(rùn)作為基準(zhǔn)

52.戊注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)銀行存款余額實(shí)施函證程序中。以下做法中,正確的有()。

A.對(duì)本年度已經(jīng)清戶的甲銀行賬戶采用消極式函證,對(duì)其他有余額的銀行存款賬戶采用積極式函證

B.對(duì)E公司所有銀行存款賬戶實(shí)施函證程序

C.由E公司代為填寫銀行詢證函并加蓋公章后,交由注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接發(fā)出并回收

D.銀行詢證函回函結(jié)果表明并不存在有差異,注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般就可以確定銀行存款余額是沒有問題的

53.下列關(guān)于經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的說法中,正確的有()

A.所有經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)都會(huì)導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)識(shí)別或評(píng)估所有經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

C.多數(shù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)都會(huì)影響財(cái)務(wù)報(bào)表

D.了解經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)有助于識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

54.針對(duì)被審計(jì)單位成本的“發(fā)生”認(rèn)定,注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的下列審計(jì)程序中,不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.將產(chǎn)量與工時(shí)記錄與成本明細(xì)賬核對(duì)

B.將成本明細(xì)賬與領(lǐng)發(fā)料憑證核對(duì)

C.將成本明細(xì)賬與制造費(fèi)用明細(xì)表核對(duì)

D.將生產(chǎn)通知單與成本明細(xì)賬核對(duì)

55.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在審計(jì)報(bào)告的意見段后增加“其他事項(xiàng)段”的情形有()。

A.如果管理層對(duì)審計(jì)范圍施加的限制導(dǎo)致無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)可能產(chǎn)生的影響具有廣泛性,注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能解除業(yè)務(wù)約定,在這種極其特殊的情況下,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為有必要在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段,解釋為何不能解除業(yè)務(wù)約定

B.如果法律法規(guī)允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師詳細(xì)說明某些事項(xiàng),以進(jìn)一步解釋注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中的責(zé)任,在這種情況下,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以使用一個(gè)或多個(gè)子標(biāo)題來描述其他事項(xiàng)段的內(nèi)容

C.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師已確定兩個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)在各自情形下是可接受的,可以在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段,說明該被審計(jì)單位根據(jù)另一個(gè)通用目的編制基礎(chǔ)編制了另一套財(cái)務(wù)報(bào)表以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)這些財(cái)務(wù)報(bào)表出具了審計(jì)報(bào)告

D.為特定目的編制的財(cái)務(wù)報(bào)表可能按照通用目的編制基礎(chǔ)編制,由于審計(jì)報(bào)告旨在提供給特定使用者,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為在這種情況下需要增加其他事項(xiàng)段,說明審計(jì)報(bào)告只是提供給財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者,不應(yīng)被分發(fā)給其他機(jī)構(gòu)或人員或者被其他機(jī)構(gòu)或人員使用

56.會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在考慮承接A、B、C、D四家公司的2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審汁業(yè)務(wù)。由于在2013年度與這些公司有過各種各樣的業(yè)務(wù)聯(lián)系,事務(wù)所不得不考慮這些業(yè)務(wù)是否構(gòu)成審計(jì)業(yè)務(wù)的不相容工作。下列事務(wù)所與這四家公司的業(yè)務(wù)往來情況中導(dǎo)致事務(wù)所不能承接相應(yīng)客戶審計(jì)業(yè)務(wù)的情況有()。

A.接受委托,指派甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師為A公司(非公眾利益實(shí)體)提供編制財(cái)務(wù)報(bào)表服務(wù)

B.接受委托,指派乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師在B上市公司擔(dān)任獨(dú)立董事

C.接受委托,指派丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)C上市公司投資方投入的機(jī)械設(shè)備進(jìn)行了評(píng)估

D.接受委托,指派丁注冊(cè)會(huì)計(jì)師為D上市公司提供與財(cái)務(wù)系統(tǒng)相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)

57.在下列情況下,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位治理層溝通的有()。

A.管理層未能實(shí)施控制以恰當(dāng)應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)

B.實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位沒有識(shí)別出重大錯(cuò)報(bào)

C.懷疑被審計(jì)單位存在故意和重大的違反法律法規(guī)行為

D.發(fā)現(xiàn)的與關(guān)聯(lián)方相關(guān)的重大事項(xiàng)

58.根據(jù)對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的審計(jì)結(jié)論,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在判斷應(yīng)出具何種類型的審計(jì)報(bào)告時(shí),下列說法中,不正確的有()。

A.如果被審計(jì)單位運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)適當(dāng)?shù)嬖谥卮蟛淮_定性,且財(cái)務(wù)報(bào)表附注已作充分披露,應(yīng)當(dāng)發(fā)表無保留意見,并在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段

B.如果被審計(jì)單位運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)不適當(dāng),但管理層采用替代基礎(chǔ)(如清算基礎(chǔ))編制財(cái)務(wù)報(bào)表并充分披露,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表無保留意見

C.如果存在可能導(dǎo)致對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)和情況,且財(cái)務(wù)報(bào)表附注未作充分披露,應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或否定意見

D.如果管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)不適當(dāng),應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或否定意見

59.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃函證甲公司2012年年末應(yīng)收賬款余額。以下與回函結(jié)果相關(guān)的審計(jì)建議中,不正確的有()。

A.對(duì)由于地址不詳導(dǎo)致詢證函退回的應(yīng)收賬款,應(yīng)當(dāng)進(jìn)行第二次發(fā)函

B.對(duì)函證結(jié)果相符的應(yīng)賬款確定是否需按個(gè)別認(rèn)定法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

C.對(duì)回函金額與函證金額不一致的應(yīng)收款項(xiàng),根據(jù)回函金額調(diào)整應(yīng)收賬款,

D.對(duì)已經(jīng)審計(jì)確認(rèn),但在審計(jì)報(bào)告日后回函不符,且影響重大的應(yīng)收賬款,提請(qǐng)修正報(bào)告期財(cái)務(wù)報(bào)表

60.注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了解管理層凌駕于控制之上而實(shí)施舞弊的手段可能包括()。

A.濫用或隨意變更會(huì)計(jì)政策

B.不恰當(dāng)?shù)卣{(diào)整會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的假設(shè)及改變?cè)茸鞒龅呐袛?/p>

C.篡改與重大或異常交易相關(guān)的會(huì)計(jì)記錄和交易條款

D.故意漏記、提前確認(rèn)或推遲確認(rèn)報(bào)告期間發(fā)生的交易或事項(xiàng)

61.下列各項(xiàng)程序中,通常用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的有()。

A.檢查B.重新執(zhí)行C.觀察D.分析程序

62.下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其他信息的責(zé)任的說法中,不正確的有()。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)有專門責(zé)任確定其他信息是否得到恰當(dāng)陳述

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告時(shí)可以考慮其他信息,但并不是必須的

C.如果有法定或約定的義務(wù)對(duì)其他信息出具專項(xiàng)鑒證報(bào)告時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要承擔(dān)法律責(zé)任,其責(zé)任取決于業(yè)務(wù)的性質(zhì)、法律法規(guī)和相關(guān)執(zhí)業(yè)規(guī)則的規(guī)定

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告日前獲取全部其他信息,如果是在審計(jì)報(bào)告日后才獲取的,不用考慮其對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響

63.下列交易事項(xiàng)、賬戶余額或披露的錯(cuò)報(bào)金額即使低于重要性水平,注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍然認(rèn)為影響財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者的經(jīng)濟(jì)決策的有()。

A.被審計(jì)單位管理層薪酬B.影響獲利趨勢(shì)C.違法行為D.被審計(jì)單位的銷售收入

64.下列各項(xiàng)中,有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出合理的職業(yè)判斷的有()

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的技能、知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)

B.財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)信息質(zhì)量的要求

C.就疑難問題或爭(zhēng)議事項(xiàng)進(jìn)行咨詢

D.相關(guān)業(yè)務(wù)的具體事實(shí)和情況的支持

65.下列各項(xiàng)中,影響資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目金額的有()。

A.委托代銷商品B.受托代銷商品款C.受托代銷商品D.委托加工物資

66.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在制訂事務(wù)所質(zhì)量控制制度草稿時(shí),針對(duì)相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)提出以下結(jié)論,請(qǐng)你代為作出判斷。

31

注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的商定程序業(yè)務(wù)與執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)存在很多方面的不同,其中包括()。

A.執(zhí)行商定程序通常不對(duì)獨(dú)立性提出要求,執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)必須遵守獨(dú)立性

B.執(zhí)行商定程序通常不提供任何程度的保證,執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)至少提供有限保證

C.執(zhí)行商定程序通常以消極方式提交報(bào)告,執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)通常以積極方式提交報(bào)告

D.執(zhí)行商定程序通常不實(shí)施函證、監(jiān)盤等程序,執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時(shí)一般應(yīng)執(zhí)行這些程序

67.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平時(shí),應(yīng)考慮的因素有()

A.財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的需求B.被審計(jì)單位的狀況及其環(huán)境C.可獲取的審計(jì)證據(jù)數(shù)量D.可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平

68.在對(duì)被審計(jì)單位貨幣資金循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序中,恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.對(duì)于已質(zhì)押的定期存款,應(yīng)當(dāng)檢查質(zhì)押合同和定期存單復(fù)印件

B.在實(shí)施函證時(shí),應(yīng)以注冊(cè)會(huì)計(jì)師的名義發(fā)函

C.對(duì)于已質(zhì)押的定期存款,無須執(zhí)行銀行存款函證

D.必要時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)親自到銀行獲取對(duì)賬單

69.乙公司的會(huì)計(jì)記錄顯示,2013年12月某類存貨銷售激增,導(dǎo)致該類存貨庫(kù)存數(shù)量下降為零。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)該類存貨采取的下列措施中,可能發(fā)現(xiàn)存在虛假銷售的有()。

A.計(jì)算該類存貨2013年12月的毛利率,并與以前月份的毛利率進(jìn)行比較

B.對(duì)銷售業(yè)務(wù)進(jìn)行截止測(cè)試

C.將該類存貨列入監(jiān)盤范圍

D.選擇2013年12月大額銷售客戶寄發(fā)詢證函

70.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在制定總體審計(jì)策略時(shí),應(yīng)當(dāng)考慮影響審計(jì)范圍的事項(xiàng)有()。

A.編制財(cái)務(wù)報(bào)表所依據(jù)的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)

B.由組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)組成部分的范圍

C.擬審計(jì)的經(jīng)營(yíng)分部性質(zhì),包括是否需要具備專門知識(shí)

D.評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)指導(dǎo)、監(jiān)督及復(fù)核的影響

71.下列事項(xiàng)中,屬于項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核需要考慮的事項(xiàng)有(?)。

A.對(duì)項(xiàng)目組和會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立性的評(píng)價(jià)

B.在決定接受客戶及保持客戶關(guān)系時(shí)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)

C.對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的評(píng)估是否適當(dāng)

D.獨(dú)立監(jiān)管機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng)是否已得到恰當(dāng)解決

72.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后的財(cái)務(wù)報(bào)表仍然存在重大錯(cuò)報(bào),下列有關(guān)管理層、治理層和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任說法中不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)合理保證已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào),如果存在重大錯(cuò)報(bào),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)承擔(dān)完全責(zé)任

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)合理保證已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào),如果存在重大錯(cuò)報(bào),注冊(cè)會(huì)計(jì)師不承擔(dān)任何責(zé)任

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)合理保證已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào),如果存在重大錯(cuò)報(bào),注冊(cè)會(huì)計(jì)師和管理層、治理層各自分別承擔(dān)責(zé)任

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)合理保證已審計(jì)后的財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào),如果存在重大錯(cuò)報(bào),由管理層、治理層承擔(dān)編制責(zé)任,由注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)審計(jì)責(zé)任

73.以下有關(guān)審計(jì)證據(jù)充分性與適當(dāng)性的說法中,正確的有()。

A.設(shè)計(jì)合理、執(zhí)行有效的內(nèi)部控制有助于提高審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性

B.相關(guān)且可靠的審汁證據(jù)有助于降低審計(jì)證據(jù)充分性的數(shù)量界限

C.測(cè)試自動(dòng)化控制比測(cè)試人工控制所需的審計(jì)證據(jù)數(shù)量更低

D.使用實(shí)質(zhì)性分析程序比細(xì)節(jié)測(cè)試獲取的審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性更低

74.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況判斷某一事項(xiàng)是否屬于重大事項(xiàng)。下列各項(xiàng)中,屬于重大事項(xiàng)的有()。

A.實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果,該結(jié)果表明需要修正以前對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)擬采取的應(yīng)對(duì)措施

B.導(dǎo)致出具否定意見的事項(xiàng)

C.引起特別風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)

D.導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以實(shí)施必要審計(jì)程序的情形

75.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)職業(yè)道德概念框架的具體運(yùn)用的說法中,表述不正確的有()

A.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師向被審計(jì)單位介紹客戶,則可以收取相關(guān)傭金

B.任何情況下注冊(cè)會(huì)計(jì)師都不得提供保管客戶資金或其他資產(chǎn)的服務(wù)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得采用任何方式為其招攬業(yè)務(wù),也不得刊登公司信息

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得收取超出業(yè)務(wù)活動(dòng)中正常往來的款待

76.下列各項(xiàng)中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)當(dāng)利用被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)工作的是()。

A.對(duì)銷售審批控制實(shí)施控制測(cè)試B.評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.樣本規(guī)模的確定D.重要性水平的確定

77.如果在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施包括()。

A.將強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段緊接在審計(jì)意見段之后

B.使用“強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)”或其他適當(dāng)標(biāo)題

C.明確提及被強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)以及相關(guān)披露的位置,以便能夠在財(cái)務(wù)報(bào)表中找到對(duì)該事項(xiàng)的詳細(xì)描述

D.指出審計(jì)意見沒有因該強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)而改變

78.

25

當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在嚴(yán)重影響會(huì)計(jì)報(bào)表的偷稅、漏稅行為時(shí),最有可能導(dǎo)致其解除業(yè)務(wù)約定的情況有()

A.被審訊單位偷稅、漏稅金額巨大

B.懷疑被審訊單位最高層管理人員涉及偷稅漏稅行為

C.被審計(jì)單位拒絕采取必要措施糾正偷稅、漏稅行為

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師將控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平

79.

26

以下轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的,是土地增值稅的納稅義務(wù)人。

A.學(xué)校B.稅務(wù)機(jī)關(guān)C.外籍個(gè)人D.國(guó)有企業(yè)

80.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿歸檔期間作出的下列變動(dòng)中,屬于事務(wù)性變動(dòng)的有()

A.刪除管理層書面聲明的草稿

B.對(duì)審計(jì)檔案歸整工作的完成核對(duì)表簽字認(rèn)可

C.將審計(jì)報(bào)告日前已收回的詢證函進(jìn)行編號(hào)和交叉索引

D.獲取估值專家的評(píng)估報(bào)告最終版本并歸入審計(jì)工作底稿

三、判斷題(3題)81.

40

對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)來說,注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有責(zé)任詢問在資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的、可能需要在財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整或披露的期后事項(xiàng),也沒有責(zé)任實(shí)施程序以識(shí)別審閱報(bào)告日后發(fā)生的事項(xiàng)。()

A.是B.否

82.第

33

統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣的根本區(qū)別在于是否利用概率法則來量化、控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)。()

A.是B.否

83.企業(yè)持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)或持有待售的處置組中的資產(chǎn),應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表非流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目中列示。()

A.是B.否

四、簡(jiǎn)答題(3題)84.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)青河公司時(shí),使用PPS抽樣方法測(cè)試青河公司2011年12月3113的應(yīng)收賬款余額。2011年12月31日青河公司的應(yīng)收賬款賬戶余額為6000000元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的可接受誤受風(fēng)險(xiǎn)為5%,可容忍錯(cuò)報(bào)為120000元,預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)為30000元。擬測(cè)試的應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶有100000個(gè)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在選取樣本時(shí)采用系統(tǒng)選樣法。假設(shè):在樣本中發(fā)現(xiàn)了2個(gè)錯(cuò)報(bào)。第一個(gè)賬面金額為2000元的項(xiàng)目有500元的高估錯(cuò)報(bào),第二個(gè)賬面金額為3000元的項(xiàng)目有1500元的高估錯(cuò)報(bào)[附:PPS抽樣風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)表(適用于高估)]。

要求:

(1)計(jì)算樣本規(guī)模。

(2)在此次PPS審計(jì)抽樣中,對(duì)明細(xì)賬戶余額超過30000元的明細(xì)賬戶,注冊(cè)會(huì)計(jì)師想全部選中。請(qǐng)回答能否實(shí)現(xiàn)這個(gè)目標(biāo),并簡(jiǎn)要說明理由。

(3)計(jì)算總體錯(cuò)報(bào)上限。

(4)請(qǐng)代注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出相關(guān)的審計(jì)結(jié)論。

85.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受政府組織的委托,對(duì)A股份有限公司的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力報(bào)告進(jìn)行鑒證,甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師任項(xiàng)目合伙人,該持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力報(bào)告由該政府組織編制并分發(fā)給預(yù)期使用者。

要求:

(1)指出該項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)屬于下表中何種業(yè)務(wù)類型,直接在表格中相應(yīng)位置打“√”。

(2)請(qǐng)指出該項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)的責(zé)任方,并簡(jiǎn)要說明A公司管理層、該政府組織和甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師各自的責(zé)任。

(3)在評(píng)價(jià)A公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力時(shí),該政府組織使用的是其自行制定的標(biāo)準(zhǔn)。請(qǐng)簡(jiǎn)要說明甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從哪些方面評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的適當(dāng)性。

(4)在承接業(yè)務(wù)后,如果責(zé)任方或委托人施加限制,阻礙注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取所需要的證據(jù),無法將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至適當(dāng)水平,甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具何種類型的鑒證報(bào)告?

86.

參考答案

1.B重要性水平的判斷依據(jù)是錯(cuò)報(bào)是否影響到信息使用者所作出的決策,而不是所提供的保證程度。因此選項(xiàng)B不正確。

2.D注冊(cè)會(huì)計(jì)師只能評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),不能人為降低或控制重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),因此選項(xiàng)A和B都不正確;由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師只能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)提供合理保證,因此消除檢查風(fēng)險(xiǎn)是不可能的,選項(xiàng)C不正確;選項(xiàng)D正確。

3.D選項(xiàng)A,函證和截止是不重復(fù)的。函證主要用于證實(shí)存在認(rèn)定,鑒于“資產(chǎn)防高估,負(fù)債防低估”,因此不進(jìn)行應(yīng)付賬款函證,主要是因?yàn)楹C不能查出未入賬的應(yīng)付賬款。

4.B股票增值權(quán)激勵(lì)模式較適合現(xiàn)金流量比較充裕且比較穩(wěn)定的上市公司和現(xiàn)金流量比較充裕的非上市公司。

5.A抵押的固定資產(chǎn)屬于所有權(quán)受到限制的資產(chǎn),所以應(yīng)當(dāng)在報(bào)表附注中進(jìn)行披露,如果沒有披露會(huì)影響到完整性的認(rèn)定。

6.C請(qǐng)見教材P201,選項(xiàng)C正確。審計(jì)工作底稿的保存期限自審計(jì)報(bào)告日起至少十年。

7.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)確定的總體應(yīng)對(duì)措施包括:向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在收集和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性;分派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員,或利用專家工作;提供更多的督導(dǎo);在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí),應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不被管理層預(yù)見或事先了解;對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍做出總體修改。這是考生應(yīng)記住的內(nèi)容。選項(xiàng)A屬應(yīng)對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的措施。

8.D選項(xiàng)A受托代管的材料不屬于企業(yè)的存貨;選項(xiàng)B不影響存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提.應(yīng)該記入“營(yíng)業(yè)外支出”;選項(xiàng)C雖已作抵押,但未必發(fā)生跌價(jià)。

9.D選項(xiàng)A表述正確但不符合題意,選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤,項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核是指在出具報(bào)告前,對(duì)項(xiàng)目組做出的重大判斷和在準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論做出客觀評(píng)價(jià)的過程;

選項(xiàng)B、C表述正確但不符合題意,項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核意義:①對(duì)審計(jì)工作結(jié)果實(shí)施最后質(zhì)量控制;②確認(rèn)審計(jì)工作已達(dá)到會(huì)計(jì)師事務(wù)所的工作標(biāo)準(zhǔn);③消除妨礙注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷的偏見。

綜上,本題應(yīng)選D。

10.D解析:本題考查的是對(duì)不同時(shí)段期后事項(xiàng)責(zé)任的理解。在選項(xiàng)D中,即使在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后,注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果知悉可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事實(shí)仍然應(yīng)當(dāng)考慮是否需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表,并與管理層進(jìn)行討論。同時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師還需要根據(jù)管理層是否修改財(cái)務(wù)報(bào)表、是否采取必要措施確保所有收到原財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告的人士了解這一情況、是否臨近公布下一期財(cái)務(wù)報(bào)表等具體情況采取適當(dāng)措施。選項(xiàng)A、B、C對(duì)于期后事項(xiàng)責(zé)任的陳述恰當(dāng)。

11.DD【解析】選項(xiàng)A與存貨及存貨跌價(jià)準(zhǔn)備相關(guān);選項(xiàng)B與存貨跌價(jià)準(zhǔn)備和長(zhǎng)期資產(chǎn)及長(zhǎng)期資產(chǎn)減值相關(guān);選項(xiàng)c與固定資產(chǎn)及固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備相關(guān);選項(xiàng)D管理層缺乏誠(chéng)信或承受異常的壓力可能引發(fā)舞弊風(fēng)險(xiǎn),與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān)。

12.D注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的某項(xiàng)認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高,注冊(cè)會(huì)計(jì)師越應(yīng)當(dāng)考慮將實(shí)質(zhì)性程序集中于期末(或接近期末)實(shí)施。

13.B選項(xiàng)B恰當(dāng)。乙組成部分進(jìn)行外匯交易可能使B集團(tuán)面臨導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)。

14.A當(dāng)年12月31日存貨的賬面價(jià)值=128+215+316=659(萬(wàn)元)。

15.B解析:選項(xiàng)B應(yīng)在強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)中說明。

16.C非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是由人為錯(cuò)誤造成的,因而可以降低、消除或防范。雖然在任何一種抽樣方法中注冊(cè)會(huì)計(jì)師都不能量化非抽樣風(fēng)險(xiǎn).但通過采取適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序進(jìn)行控制,如對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核,以及對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)務(wù)的適當(dāng)改進(jìn),可以將非抽樣風(fēng)險(xiǎn)降至可以接受的水平,注冊(cè)會(huì)計(jì)師也可以通過仔細(xì)設(shè)計(jì)其審計(jì)程序盡量降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。

17.D選項(xiàng)D,根據(jù)《CSA第1421號(hào)——利用專家的工作》,專家即注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專家,是指在會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)以外的某一領(lǐng)域具有專長(zhǎng)的個(gè)人或組織,并且其工作被注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用,以協(xié)助注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。專家既可能是會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部專家(如會(huì)計(jì)師事務(wù)所或其網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的合伙人或員工,包括臨時(shí)員工),也可能是會(huì)計(jì)師事務(wù)所外部專家。

18.D選項(xiàng)A錯(cuò)誤,會(huì)計(jì)師事務(wù)所指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的總體要求是使項(xiàng)目組了解工作目標(biāo)屬于指導(dǎo)的具體要求;

選項(xiàng)B、C錯(cuò)誤,會(huì)計(jì)師事務(wù)所指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的總體要求是檢查各成員是否能夠順利完成業(yè)務(wù)工作、審計(jì)項(xiàng)目組是否有足夠的時(shí)間執(zhí)行審計(jì)工作屬于監(jiān)督的具體要求;

選項(xiàng)D正確,會(huì)計(jì)師事務(wù)所通常使用書面或電子手冊(cè)、軟件工具、標(biāo)準(zhǔn)化底稿以及行業(yè)和特定業(yè)務(wù)對(duì)象的指南性材料等方式,通過質(zhì)量控制政策和程序,保持業(yè)務(wù)執(zhí)行質(zhì)量的一致性。

綜上,本題應(yīng)選D。

19.C選項(xiàng)C正確,注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了獲取資產(chǎn)存在認(rèn)定的審計(jì)證據(jù),實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試的方向是“逆查”,即從“會(huì)計(jì)記錄”追查到與資產(chǎn)存在認(rèn)定相關(guān)的“原始憑證”。

20.A選項(xiàng)A,注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨抽查的范圍通常包括所有盤點(diǎn)工作小組的盤點(diǎn)內(nèi)容以及難以盤點(diǎn)或隱蔽性較強(qiáng)的存貨;選項(xiàng)B,注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性,確保審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量,不應(yīng)事先將抽查計(jì)劃告之于乙公司;選項(xiàng)C,注冊(cè)會(huì)計(jì)師從存貨盤點(diǎn)記錄追查至存貨實(shí)物只能測(cè)試存貨的存在;選項(xiàng)D,如果盤點(diǎn)記錄與存貨實(shí)物存在差異,注冊(cè)會(huì)計(jì)師要分析原因,由于抽查內(nèi)容通常僅僅是存貨盤點(diǎn)中的一小部分,所以還有可能增加抽查范圍.不是僅僅更正盤點(diǎn)記錄就可以解決問題,況且更正盤點(diǎn)記錄后最終還要調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表相應(yīng)項(xiàng)目的數(shù)據(jù)。

21.D[答案]D

[解析]選項(xiàng)ABC都屬于在確定可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)該考慮的因素,參見教材P211;選項(xiàng)D屬于導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的因素,參見教材P190。

22.B會(huì)計(jì)核算的基本環(huán)節(jié)有四個(gè):會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告。會(huì)計(jì)確認(rèn)一般借助于“填制和審核憑證”來完成;會(huì)計(jì)計(jì)量一般借助于“貨幣計(jì)價(jià)”和“成本計(jì)算”等方法來完成;會(huì)計(jì)記錄一般借助于“設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶”“登記賬簿”等方法來完成;會(huì)計(jì)報(bào)告一般借助于“財(cái)產(chǎn)清查”“期末計(jì)價(jià)”“編制會(huì)計(jì)報(bào)表”等方法來完成.因此B選項(xiàng)符合題意。

23.A選項(xiàng)B,審計(jì)失敗是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師由于沒有遵守審計(jì)準(zhǔn)則的要求而發(fā)表了錯(cuò)誤的審計(jì)意見。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)具備足夠的專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力,按照?qǐng)?zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求執(zhí)業(yè)。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎,就會(huì)出現(xiàn)審計(jì)失?。贿x項(xiàng)C,被審計(jì)單位的出資人虛假出資、不實(shí)出資或者抽逃出資,應(yīng)先以被審計(jì)單位財(cái)產(chǎn)賠償損失,不足部分,出資人應(yīng)在虛假出資、不實(shí)出資或者抽逃出資數(shù)額范圍內(nèi)向利害關(guān)系人承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任。對(duì)被審計(jì)單位、出資人的財(cái)產(chǎn)依法強(qiáng)制執(zhí)行后仍不足以賠償損失的,由會(huì)計(jì)師事務(wù)所在其不實(shí)審計(jì)金額范圍內(nèi)承擔(dān)相應(yīng)的贍償責(zé)任;選項(xiàng)D,盡管注冊(cè)會(huì)計(jì)師已對(duì)被審計(jì)單位的收入舞弊提出警告并在審計(jì)報(bào)告中予以抬明,但對(duì)制造費(fèi)用的重大錯(cuò)報(bào),注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的審計(jì)責(zé)任。

24.D對(duì)于信賴自動(dòng)化控制,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)測(cè)試信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制,所以選項(xiàng)D正確。

25.BB中的安排無法保證審計(jì)質(zhì)量,違反了專業(yè)勝任能力的職業(yè)道德要求。

26.B選項(xiàng)A,為2014年新發(fā)生的事項(xiàng),對(duì)2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表并不產(chǎn)生影響;選項(xiàng)c,并非是在審計(jì)報(bào)告日已經(jīng)存在的事項(xiàng),而對(duì)于第三時(shí)段期后事項(xiàng),注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅對(duì)審計(jì)報(bào)告日已經(jīng)存在的影響審計(jì)意見的事項(xiàng)采取相應(yīng)的行動(dòng);選項(xiàng)D,應(yīng)作為當(dāng)期業(yè)務(wù)處理。

27.B可能使注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到識(shí)別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為的審計(jì)程序可能包括:(1)閱讀會(huì)議紀(jì)要(選項(xiàng)D);(2)向被審計(jì)單位管理層、內(nèi)部或外部法律顧問詢問訴訟、索賠及評(píng)估情況(選項(xiàng)A);(3)對(duì)某類交易、賬戶余額和披露實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試(選項(xiàng)C)。對(duì)于管理層識(shí)別出的或懷疑存在的可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)行為,書面聲明可以提供必要的審計(jì)證據(jù),但書面聲明本身并不提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)(選項(xiàng)B)。

28.A就集團(tuán)而言,對(duì)于具有財(cái)務(wù)重大性的單個(gè)組成部分,集團(tuán)項(xiàng)目組或代表集團(tuán)項(xiàng)目組的組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用該組成部分的重要性,對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)。

29.B出納員不得同時(shí)兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案的保管以及收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)等賬目的登記工作,故選項(xiàng)A、C、D均不符合貨幣資金“不相容職務(wù)分離控制原則”,選項(xiàng)B正確。

30.C選項(xiàng)C符合題意,為存在競(jìng)爭(zhēng)或爭(zhēng)議的客戶提供專業(yè)服務(wù),可能對(duì)客觀和公正原則或保密原則產(chǎn)生不利影響;

選項(xiàng)A、B、D,與該事項(xiàng)無關(guān)。

綜上,本題應(yīng)選C。

31.C(20800+1040)÷(1+4%)×4%=840(元)

32.D詢問不宜采用抽樣的方法,選項(xiàng)A不正確;可信賴程度與信賴過度風(fēng)險(xiǎn)是互補(bǔ)關(guān)系,即可信賴程度+信賴過度風(fēng)險(xiǎn)=1;在實(shí)施控制測(cè)試時(shí),由于樣本的誤差率就是整個(gè)總體的推斷誤差率,注冊(cè)會(huì)計(jì)師無需推斷總體誤差率。

33.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)。如果管理層不認(rèn)可并理解編制財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任,則注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能承接審計(jì)委托。

34.B選項(xiàng)B恰當(dāng)。如果x事務(wù)所決定向Y事務(wù)所提供工作底稿,一般可考慮進(jìn)一步從甲公司獲取一份確認(rèn)函,以便降低在與Y事務(wù)所進(jìn)行溝通時(shí)發(fā)生誤解的可能性。

35.C

36.AA屬于法定免稅車船,BCD都是車船使用稅的納稅人,都應(yīng)繳納車船使用稅。

37.B選項(xiàng)A,在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日后發(fā)生的事項(xiàng),注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需:采取行動(dòng),不用增加審計(jì)程序,所以不涉及變動(dòng)審計(jì)工作底稿;選項(xiàng)B,屬于在第三階段發(fā)現(xiàn)的在資產(chǎn)負(fù)債表日前存在的事項(xiàng),需要采取行動(dòng),提請(qǐng)被審計(jì)單位修改報(bào)表;選項(xiàng)C,因?qū)徲?jì)報(bào)告還未出,屬于在審計(jì)報(bào)告日已經(jīng)存在的事實(shí),該事實(shí)如果被注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日前已經(jīng)獲知,,可能影響審計(jì)報(bào)告,可以對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行變動(dòng);選項(xiàng)D,工作草稿可不作為工作底稿,在歸檔前應(yīng)進(jìn)行整理,謄抄不改變?cè)涗浶畔ⅰ?/p>

38.D選項(xiàng)A、B、C,屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部專家,需要遵守會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制政策;

選項(xiàng)D,是會(huì)計(jì)師事務(wù)所聘請(qǐng)的外部專家,不受會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的約束。

綜上,本題應(yīng)選D。

39.C由于環(huán)境變化導(dǎo)致對(duì)審計(jì)服務(wù)的需求產(chǎn)生影響,或?qū)υ瓉硪蟮膶徲?jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)存在誤解可以認(rèn)為是被審計(jì)單位要求變更審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款的合理理由。

40.BB

【答案解析】:如已連續(xù)擔(dān)任同一審計(jì)客戶關(guān)鍵審計(jì)合伙人4年或更長(zhǎng)時(shí)間,在客戶成為公眾利益實(shí)體(包括上市公司)之后,該合伙人還可以繼續(xù)服務(wù)兩年直到輪換出該服務(wù)。

41.B選項(xiàng)A,交易頻繁但期末余額較小的項(xiàng)目應(yīng)進(jìn)行函證;選項(xiàng)C,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序,除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要或函證很可能無效;選項(xiàng)D,如果審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷,僅依靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)可能無法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷。

42.A選項(xiàng)A,會(huì)產(chǎn)生自身利益的不利影響;

選項(xiàng)B,會(huì)產(chǎn)生過度推介的不利影響;

選項(xiàng)C、D會(huì)產(chǎn)生自我評(píng)價(jià)的不利影響。

綜上,本題應(yīng)選A。

43.A控制測(cè)試是指用于評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性的審計(jì)程序?!翱刂茰y(cè)試”要與“了解內(nèi)部控制”進(jìn)行區(qū)分?!傲私鈨?nèi)部控制”包含兩層含義:一是評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì);二是確定控制是否得到執(zhí)行。測(cè)試控制運(yùn)行的有效性與確定控制是否得到執(zhí)行所需獲取的審計(jì)證據(jù)是不同的,所以無法發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次發(fā)生的錯(cuò)報(bào)金額。實(shí)質(zhì)性程序是發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次發(fā)生的錯(cuò)報(bào)金額。選項(xiàng)8、D均不正確。在測(cè)試控制運(yùn)行的有效性時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面獲取關(guān)于控制是否有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù):控制在所審計(jì)期間的相關(guān)時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的;控制是否得到一貫執(zhí)行;控制由誰(shuí)或以何種方式執(zhí)行。控制測(cè)試并非為了驗(yàn)證實(shí)質(zhì)性程序結(jié)果的可靠性,所以選項(xiàng)C不正確。

44.AA【解析】選項(xiàng)B為與授權(quán)有關(guān)的控制活動(dòng);選項(xiàng)C為與業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)有關(guān)的控制活動(dòng);選項(xiàng)D為與職責(zé)分離有關(guān)的控制活動(dòng)。

45.A解析:選項(xiàng)B屬于控制測(cè)試中非統(tǒng)計(jì)抽樣下注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體可以接受的結(jié)論;選項(xiàng)C屬于細(xì)節(jié)測(cè)試中的統(tǒng)計(jì)抽樣下注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體可以接受的結(jié)論;選項(xiàng)D屬于細(xì)節(jié)測(cè)試中的非統(tǒng)計(jì)抽樣下注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體可以接受的結(jié)論。

46.D注冊(cè)會(huì)計(jì)師以檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn),從明細(xì)賬追到實(shí)物(逆查法)可以收集到固定資產(chǎn)已報(bào)廢但未做出會(huì)計(jì)處理的審計(jì)證據(jù)。已經(jīng)提前報(bào)廢但尚未做出會(huì)計(jì)處理的固定資產(chǎn)影響到的認(rèn)定是存在,所以應(yīng)當(dāng)從明細(xì)賬追查到固定資產(chǎn)實(shí)物。

47.C選項(xiàng)A,事務(wù)所僅應(yīng)對(duì)其過錯(cuò)及其過錯(cuò)程度承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任(有可能是連帶責(zé)任,也有可能是補(bǔ)充責(zé)任),但其能夠證明自己沒有過錯(cuò)的除外;選項(xiàng)B,在利害關(guān)系人存在過錯(cuò)時(shí),應(yīng)當(dāng)減輕事務(wù)所的賠償責(zé)任;選項(xiàng)D,賠償責(zé)任應(yīng)根據(jù)事務(wù)所在審計(jì)業(yè)務(wù)中是否遵循了執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則來判斷其有無故意和過失行為,如果事務(wù)所在故意情況下,應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位承擔(dān)連帶賠償責(zé)任,事務(wù)所在過失情況下,根據(jù)過失大小(遵循了執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的程度)承擔(dān)補(bǔ)充責(zé)任,即根據(jù)遵循執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的程度來承擔(dān)賠償責(zé)任(故意——連帶責(zé)任,過失——補(bǔ)充責(zé)任)。

48.D選項(xiàng)A、B不正確,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí),并非必須利用內(nèi)部審計(jì)和專家的工作;

選項(xiàng)C不正確,屬于請(qǐng)購(gòu)部門預(yù)算主管人員的工作,不是內(nèi)部審計(jì)的工作。

選項(xiàng)D正確,內(nèi)部專家可能是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人或員工(包括臨時(shí)員工),因此需要遵守所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)《質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號(hào)——會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和審閱、其他鑒證和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)實(shí)施的質(zhì)量控制》制定的政策和程序。

綜上,本題應(yīng)選D。

49.D詢證函應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一編號(hào);詢證函不能用于催收貨款;詢證函應(yīng)當(dāng)由被函證單位蓋章后直接寄給會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

50.A審閱業(yè)務(wù)屬于有限保證的鑒證業(yè)務(wù)。

51.AD選項(xiàng)A、D,企業(yè)處于微利或微虧狀態(tài)時(shí),采用經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤(rùn)為基準(zhǔn)確定重要性可能影響審計(jì)的效率和效果。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮采用以下方法確定基準(zhǔn)(二選一):(1)如果微利或微虧狀態(tài)是由宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的波動(dòng)或企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)的周期性所導(dǎo)致,可以考慮采用過去三到五年經(jīng)常性業(yè)務(wù)的平均稅前利潤(rùn)作為基準(zhǔn);(2)采用財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注的其他財(cái)務(wù)指標(biāo)作為基準(zhǔn),如營(yíng)業(yè)收入、總資產(chǎn)等;

選項(xiàng)B,捐贈(zèng)支出總額是針對(duì)公益性質(zhì)的基金會(huì)的審計(jì)客戶確定重要性水平的基準(zhǔn);

選項(xiàng)C,經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤(rùn)是針對(duì)企業(yè)的盈利水平保持穩(wěn)定的審計(jì)客戶確定重要性水平的基準(zhǔn)。

綜上,本題應(yīng)選AD。

52.BCBC

【答案解析】:銀行存款函證一律采用積極式函證,故選項(xiàng)A不正確;注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能僅僅依據(jù)銀行存款函證回函就確定最終銀行存款余額審計(jì)后的金額,還要結(jié)合檢查銀行存款對(duì)賬單、檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表及其他收付款憑證,根據(jù)這些程序取得的證據(jù)來確認(rèn)銀行存款余額審計(jì)后的金額,故選項(xiàng)D不正確。

53.CD選項(xiàng)A錯(cuò)誤,選項(xiàng)C正確,雖然多數(shù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)都會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)后果,影響財(cái)務(wù)報(bào)表,但是并非必然導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);

選項(xiàng)B錯(cuò)誤,選項(xiàng)D正確,了解導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)有助于識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),但是沒有必要了解不導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

綜上,本題應(yīng)選CD。

54.ACD選項(xiàng)A、D,核對(duì)順序不正確,屬于正向追查。只能測(cè)試完整性認(rèn)定,無法證實(shí)發(fā)生認(rèn)定;

選項(xiàng)B,將成本明細(xì)賬與領(lǐng)料憑證核對(duì),屬于逆向追查,可以證實(shí)發(fā)生認(rèn)定;

選項(xiàng)C,制造費(fèi)用“明細(xì)表”僅體現(xiàn)了制造費(fèi)用的歸集未與產(chǎn)品對(duì)應(yīng),無法與成本明細(xì)賬核對(duì)。若是制造費(fèi)用“分配表”,則已經(jīng)“分配”到各種產(chǎn)品,可以核對(duì)。

綜上,本題應(yīng)選ACD。

55.ABCDABCD四個(gè)選項(xiàng)的情形均可以在意見段后增加其他事項(xiàng)段。

56.BCD選項(xiàng)A,事務(wù)所可以采取措施將該不利影響降低至可接受的水平。

57.ABCD如果管理層未能實(shí)施控制以恰當(dāng)應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)認(rèn)為內(nèi)部控制存在重大缺陷,并考慮其對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就此類事項(xiàng)與治理層溝通。如果實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位沒有識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào),通常表明內(nèi)部控制存在重大缺陷,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就這些缺陷與管理層和治理層進(jìn)行溝通。

如果根據(jù)判斷認(rèn)為需要溝通的違反法律法規(guī)行為是故意和重大的,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就此盡快向治理層通報(bào)。如果懷疑違反法律法規(guī)行為涉及管理層或治理層,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)單位審計(jì)委員會(huì)或監(jiān)事會(huì)等更高層級(jí)的機(jī)構(gòu)通報(bào)。除非治理層全部成員參與管理被審計(jì)單位,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的與關(guān)聯(lián)方相關(guān)的重大事項(xiàng),有助于雙方就這些事項(xiàng)的性質(zhì)和解決方法達(dá)成共識(shí)。

58.ABD選項(xiàng)A不正確,應(yīng)該增加的是“與持續(xù)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的重大不確定性”的段落。選項(xiàng)B不正確,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以發(fā)表無保留意見,但也可能認(rèn)為在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段是適當(dāng)或必要的。選項(xiàng)D不正確,應(yīng)該發(fā)表否定意見。

59.CD選項(xiàng)C不正確,回函結(jié)果不一致并不代表賬面應(yīng)收賬款存在錯(cuò)報(bào),要分析不一致的原因,不能直接根據(jù)回函金額調(diào)整應(yīng)收賬款;選項(xiàng)D不正確,審計(jì)報(bào)告日后回函不符可能是由于結(jié)算差異引起,要分析不一致的原因,不能直接認(rèn)定該不一致為錯(cuò)報(bào)而提請(qǐng)修正報(bào)告期財(cái)務(wù)報(bào)表。

60.ABCD注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解管理層凌駕于控制之上的以下舞弊手段:①編制虛假的會(huì)計(jì)分錄,特別是在臨近會(huì)計(jì)期末時(shí);②濫用或隨意變更會(huì)計(jì)政策;③不恰當(dāng)?shù)卣{(diào)整會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的假設(shè)及改變?cè)茸龀龅呐袛?;④故意漏記、提前確認(rèn)或推遲確認(rèn)報(bào)告期內(nèi)發(fā)生的交易或事項(xiàng);⑤隱瞞可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表金額的事實(shí);⑥構(gòu)造復(fù)雜或虛假的交易以歪曲財(cái)務(wù)狀況或經(jīng)營(yíng)成果;⑦篡改與重大或異常交易相關(guān)的會(huì)計(jì)記錄和交易奈款。

61.ACD重新執(zhí)行專屬于控制測(cè)試,不用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。

62.ABD注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有專門責(zé)任確定其他信息是否得到適當(dāng)陳述,所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤;無論是否有法定或約定的義務(wù)對(duì)其他信息出具鑒證報(bào)告,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告時(shí)都應(yīng)當(dāng)考慮其他信息,所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤;注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位作出適當(dāng)安排,以便在審計(jì)報(bào)告日前獲取其他信息,如果在審計(jì)報(bào)告日前無法獲取所有其他信息,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告日后盡早閱讀其他信息以識(shí)別重大不一致,所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

63.ABC在某些情況下,金額相對(duì)較少的錯(cuò)報(bào)可能會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響。包括下列因素:(1)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者需求的感知;(2)獲利能力趨勢(shì);(3)因沒有遵守貸款契約、合同約定、法規(guī)條款和法定的或常規(guī)的報(bào)告要求而產(chǎn)生錯(cuò)報(bào)的影響;(4)計(jì)算管理層報(bào)酬(金等)的依據(jù);(5)由于錯(cuò)誤或舞弊而使一些賬戶項(xiàng)目對(duì)損失的敏感性;(6)重大或有負(fù)債;(7)通過一個(gè)賬戶處理大量的、復(fù)雜的和相同性質(zhì)的個(gè)別交易;(8)關(guān)聯(lián)方交易;(9)可能的違法行為、違約和利益沖突;(10)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的重要性、性質(zhì)、復(fù)雜性和組成;(11)可能包含了高度主觀性的估計(jì)、分配或不確定性;(12)管理層的偏見。管理層是否有動(dòng)機(jī)將收益最大化或者最小化;(13)管理層一直不愿意糾正已報(bào)告的與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制的缺陷;(14)與賬戶相關(guān)聯(lián)的核算與報(bào)告的復(fù)雜性;(15)自前一個(gè)會(huì)計(jì)期間以來賬戶特征發(fā)生的改變(例如:新的復(fù)雜性、主觀性或交易的種類);(16)個(gè)別極其重大但不同的錯(cuò)報(bào)抵消產(chǎn)生的影響。

64.ACD選項(xiàng)A,注冊(cè)會(huì)計(jì)師具有的技能、知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)有助于形成必要的勝任能力以作出合理的判斷;

選項(xiàng)C,在審計(jì)過程中,根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,在項(xiàng)目組內(nèi)部,或者項(xiàng)目組與會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部或外部的其他適當(dāng)人員之間就疑難問題或爭(zhēng)議事項(xiàng)進(jìn)行的咨詢,有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出有依據(jù)和合理的判斷;

選項(xiàng)D,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在各種特定情況下作出的職業(yè)判斷都是基于其知悉的事實(shí)和情況。

綜上,本題應(yīng)選ACD。

65.ACD此題暫無解析

66.AB執(zhí)行商定程序提交的報(bào)告不提供任何程度的保證,不存在消極方式或積極方式的問題;執(zhí)行商定程序可能執(zhí)行審計(jì)程序中的任何一種,具體取決于商定的結(jié)果。

67.AB選項(xiàng)D,可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì),與重要性無直接關(guān)系,但是可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)重要性之間是正向關(guān)系;

選項(xiàng)A、B、C,重要性影響應(yīng)獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量,但反之不然,重要性水平與審計(jì)證據(jù)之間的關(guān)系是反向關(guān)系,重要性水平越高,審計(jì)證據(jù)越少。

綜上,本題應(yīng)選AB。

68.AD選項(xiàng)A恰當(dāng),對(duì)已質(zhì)押的定期存款,檢查定期存單復(fù)印件,并與相應(yīng)的質(zhì)押合同核對(duì);

選項(xiàng)B不恰當(dāng),在實(shí)施銀行函證時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要以被審計(jì)單位名義向銀行發(fā)詢證函;

選項(xiàng)C不恰當(dāng),已質(zhì)押的定期存款屬于銀行函證的內(nèi)容;

選項(xiàng)D恰當(dāng),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)銀行對(duì)賬單的真實(shí)性保持警覺。

綜上,本題應(yīng)選AD。

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