【新冠肺炎疫情下中小企業(yè)面臨的困境和稅收優(yōu)惠政策、問題及建議8200字（論文）】

第53頁新冠肺炎疫情下中小企業(yè)面臨的困境和稅收優(yōu)惠政策、問題及建議目錄TOC\o"1-2"\h\u16850引言 183331介紹浙江S品牌管理有限公司概況 2202502減稅降費(fèi)政策出臺的背景和目的 3159792.1減稅降費(fèi)政策出臺的背景 3117732.2減稅降費(fèi)政策出臺的目的 3233973新冠肺炎疫情下中小企業(yè)面臨的困境和稅收優(yōu)惠政策 41913.1新冠肺炎疫情下中小企業(yè)面臨的困境 4251353.2新冠肺炎疫情下政府發(fā)布的稅收優(yōu)惠政策 4314454新冠疫情下的稅收優(yōu)惠政策評析 596474.1對企業(yè)的有利影響分析 59444.2疫情下的稅收優(yōu)惠政策的一些問題 6223155對疫情下稅收優(yōu)惠政策的若干建議 7145125.1加大稅收優(yōu)惠力度，進(jìn)一步減輕中小企業(yè)經(jīng)營負(fù)擔(dān) 7212355.2豐富稅收優(yōu)惠內(nèi)容，引導(dǎo)社會(huì)資本流入 840065.3優(yōu)化稅收征管服務(wù)，精準(zhǔn)落實(shí)各項(xiàng)優(yōu)惠政策 88009結(jié)論 99886參考文獻(xiàn) 9【摘要】國家相關(guān)政策在對待中小型企業(yè)時(shí)，本土公司的自身屬性決定了其在市場競爭中相對守勢的位置，使得各方慢慢明白了稅收優(yōu)惠政策的必要性，也讓學(xué)界開始做這方面的研究。那么職能部門是如何解決小微企業(yè)的需求呢，并且秉持健康平衡的發(fā)展方向，成為了當(dāng)今的一個(gè)專門的討論課題。國內(nèi)在社會(huì)管理方向主要以政策體系為導(dǎo)向，然后制定針對性與客觀性的研究，對于非理論性的實(shí)踐效果則很少。過去很長一段時(shí)間，政府把目光放在短期計(jì)劃的實(shí)施中，然而大眾對其政策明細(xì)知之甚少。本文以浙江S品牌管理有限公司為例，分析優(yōu)惠政策背后的運(yùn)用手法，以及最終的效果如何等等，其中也包括企業(yè)內(nèi)部不同時(shí)間段的比較，企業(yè)與同行業(yè)的比較，這為職能部門的政策方向給予了充分的考量，從發(fā)展的角度幫助了困境中的該類企業(yè)，最優(yōu)化的促進(jìn)同類型企業(yè)健康發(fā)展?！娟P(guān)鍵詞】稅收優(yōu)惠政策；中小企業(yè)；利弊分析引言與大型企業(yè)不同，小微企業(yè)給地方經(jīng)濟(jì)帶來非常重要的作用，尤其在就業(yè)問題、經(jīng)濟(jì)發(fā)展問題上維護(hù)了社會(huì)穩(wěn)定，無論是在我國還是其他國家和地區(qū)，市場作用顯著。然而，小微企業(yè)的分類較為細(xì)化，所呈現(xiàn)的行業(yè)范圍廣泛，涉及各大領(lǐng)域且與國企之間合作密切，因經(jīng)營成本大，而且融資難度越來越大的困擾，限制了小微企業(yè)的長期發(fā)展。我國已經(jīng)走過了是21世紀(jì)第二個(gè)10年，面對變化多端的國際與國內(nèi)大環(huán)境，中央為了促經(jīng)濟(jì)平衡且循序漸進(jìn)的走科學(xué)經(jīng)濟(jì)路線，因而對該類企業(yè)產(chǎn)生了濃厚的興趣，從市場的角度更加關(guān)注和支持，并考慮其所處的業(yè)態(tài)環(huán)境，利用宏觀角度帶動(dòng)小微企業(yè)順利走上快車道，也緩解了大眾的社會(huì)就業(yè)壓力。對于該類企業(yè)的政策也紛紛出臺，尤其我國作為稅收大國，在此方面的優(yōu)惠力度是對小微企業(yè)最大的支持，也得到各界的廣泛歡迎，也為企業(yè)的正常發(fā)展鋪平了道路。提到稅收，不得不說它是國家的重要財(cái)政來源，并且也作為國民經(jīng)濟(jì)杠桿的工具得到體現(xiàn)，納稅人向國家納稅的比例對我國稅收有直接影響，而企業(yè)則是主體，成為了納稅領(lǐng)頭軍，也是每年不可或缺的部分。再者，納稅不僅為企業(yè)運(yùn)營提供了政策保障，也具備了抗風(fēng)險(xiǎn)能力、創(chuàng)收能力。目前，市場上許多新興企業(yè)，它們大多為初創(chuàng)產(chǎn)業(yè)公司，其整體實(shí)力較為薄弱，一點(diǎn)風(fēng)吹草動(dòng)，都會(huì)使每個(gè)月的運(yùn)轉(zhuǎn)造成不利影響，輕則虧損，重則被迫關(guān)門。幾千年來，我國的歷朝在稅收上都倡議納稅是一個(gè)整體的思路，即從民眾所交之賦稅，反向回饋于民眾。稅收在特殊時(shí)期的作用顯著，這些納稅人平日里的正常支出，也為國家促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展起到了激勵(lì)作用。關(guān)鍵是如何把握這個(gè)度，既能讓企業(yè)享受到國家的稅收優(yōu)惠政策，又能推動(dòng)全產(chǎn)業(yè)的積極能動(dòng)意識，只有從核心上解決了小微企業(yè)的后顧之憂，企業(yè)方可健康、穩(wěn)定的發(fā)展，這不僅是某個(gè)企業(yè)的問題，如果解決的好相關(guān)稅收得到減免、優(yōu)惠，那將是帶動(dòng)一大批新型小微創(chuàng)新企業(yè)，在政策導(dǎo)向下紛紛駐足。1介紹浙江S品牌管理有限公司概況浙江S品牌管理有限公司于2016年06月14日成立，注冊資本1000萬元，經(jīng)營范圍包括一般項(xiàng)目：品牌管理；供應(yīng)鏈管理服務(wù)；市場營銷策劃；企業(yè)形象策劃；信息咨詢服務(wù)；專業(yè)設(shè)計(jì)服務(wù)；商標(biāo)代理；新鮮水果批發(fā)；新鮮水果零售；貨物進(jìn)出口；技術(shù)進(jìn)出口；食品銷售等，2減稅降費(fèi)政策出臺的背景和目的2.1減稅降費(fèi)政策出臺的背景我國的減稅政策2008年首次提出。為了應(yīng)對金融危機(jī)帶來的壓力，我國采取了結(jié)構(gòu)性減稅措施。重點(diǎn)是對投資和消費(fèi)的結(jié)構(gòu)性減稅。從2011年開始，我國經(jīng)濟(jì)進(jìn)入了新常態(tài)。在此背景下，我國將進(jìn)一步深化結(jié)構(gòu)性減稅和相關(guān)稅制建設(shè)。此時(shí)，政府工作的重點(diǎn)主要是調(diào)整促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長方式，以及改善經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)。合理的結(jié)構(gòu)有助于我國經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展。2016年，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入了一個(gè)重要的發(fā)展階段。但是，企業(yè)卻面臨成本上升、供求不一致、資金壓力大等多重問題，在這樣的背景下，中央政府工作報(bào)告中首次提出了“減稅降費(fèi)”的重點(diǎn)方向。2018年，政府再次加大力度，實(shí)行增值稅稅率改革，降低增值稅多檔稅率，2019年面對中國宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的巨大壓力，以及各種問題，將進(jìn)一步對我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展產(chǎn)生影響。政府進(jìn)一步進(jìn)行增值稅改革，實(shí)行個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除，降低社保費(fèi)等多項(xiàng)措施，切實(shí)減輕企業(yè)和居民的稅負(fù)。2020年，突然而至的新冠肺炎，給我國的經(jīng)濟(jì)帶來了巨大的沖擊。很多企業(yè)遭遇資金鏈斷裂，供給困難，甚至面臨破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)濟(jì)發(fā)展受到嚴(yán)重阻礙。2.2減稅降費(fèi)政策出臺的目的在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)壓力和激烈的市場競爭下，各項(xiàng)減稅降費(fèi)的政策紅利對小微企業(yè)這個(gè)市場主體來說，就是通過減少政府的稅收經(jīng)濟(jì)收入，換取企業(yè)利潤空間增加和市場潛力進(jìn)一步激發(fā)，從而在思想和行動(dòng)上與習(xí)近平總書記的講話精神保持高度一致，即保市場主體就是促社會(huì)生產(chǎn)力的鮮明論斷。第一，減稅降費(fèi)是為了在一定程度上減輕市場經(jīng)濟(jì)中各參與主體的經(jīng)濟(jì)壓力，縮小經(jīng)營成本在整個(gè)成本支出的占比份額。從我國目前的市場經(jīng)濟(jì)主體占比來看，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主力軍是小微企業(yè)，其作為吸納就業(yè)的主要參與主體，對穩(wěn)定就業(yè)，促進(jìn)當(dāng)?shù)谿DP增長起著不可替代的作用。然而我國絕大部分小微企業(yè)經(jīng)營者缺乏與之相適應(yīng)的信息技術(shù)知識儲備，甚至有的經(jīng)營者連基本的從業(yè)準(zhǔn)則都未曾涉獵過，便已經(jīng)進(jìn)行實(shí)體經(jīng)營。從而導(dǎo)致無法有效汲取同行的發(fā)展優(yōu)勢和規(guī)避重蹈同行的劣勢覆轍。另一方面，小微企業(yè)一味地為了追求投資成本的降低，往往會(huì)出現(xiàn)經(jīng)營模式粗放、人員的分工和職權(quán)交叉、忽視企業(yè)信譽(yù)等有助于立足發(fā)展的問題。所以從政府角度制定減稅降費(fèi)政策成為首選良策。第二，減稅降費(fèi)實(shí)施后小微企業(yè)經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)減輕，企業(yè)活力得到釋放，潛能得到激發(fā)，競爭優(yōu)勢提升。資金寬裕后，企業(yè)可以有更多的機(jī)會(huì)和選擇進(jìn)行提升技術(shù)和擴(kuò)大再生產(chǎn)，增加財(cái)政收入，也有助于企業(yè)渡過當(dāng)前受疫情沖擊和嚴(yán)峻復(fù)雜經(jīng)濟(jì)形勢雙重壓力這一難關(guān)，使中國經(jīng)濟(jì)速度得以顯現(xiàn)。3新冠肺炎疫情下中小企業(yè)面臨的困境和稅收優(yōu)惠政策3.1新冠肺炎疫情下中小企業(yè)面臨的困境據(jù)目前數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，全球新型冠狀病毒確診病例總數(shù)超過4.9億例，死亡總數(shù)超過600萬人，在新型冠狀病毒不斷擴(kuò)散的新形勢下，中小企業(yè)的機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存?？紤]到融資和上下游的制約，中小企業(yè)生存能力相對較弱，發(fā)展更為有限。融資渠道有限、穩(wěn)定程度低、信貸成本高、信貸周期短等問題一直約束著中小企業(yè)的融資，往往導(dǎo)致中小企業(yè)在發(fā)展的過程中遇到的瓶頸。本次疫情的爆發(fā)導(dǎo)致資金短缺、資金波動(dòng)的現(xiàn)象，更暴露出中小企業(yè)融資難的問題。新型冠狀病毒在我國的爆發(fā)，加劇了市場訂單量的減少、企業(yè)的勞動(dòng)力短缺、生產(chǎn)原材料的成本增加等問題。中小企業(yè)在其中面臨了很大的困難，尤其是企業(yè)的用工問題和返鄉(xiāng)復(fù)工問題變得尤為嚴(yán)重。蘇州的中小企業(yè)主要是制造型企業(yè)，依靠大量的勞動(dòng)力來推動(dòng)企業(yè)的運(yùn)作，本身制造業(yè)的研發(fā)和技術(shù)人員一直處于稀缺的狀態(tài)。這次的新型冠狀病毒的爆發(fā)進(jìn)一步加劇了中小企業(yè)的這個(gè)問題。3.2新冠肺炎疫情下政府發(fā)布的稅收優(yōu)惠政策國稅局局長表示，繼2020年出現(xiàn)新冠肺炎疫情后，國家正在加強(qiáng)防控工作，與國家配合開展防控工作，幫助整個(gè)社會(huì)恢復(fù)工作和生產(chǎn)，還出臺了多項(xiàng)相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。中小企業(yè)的主要內(nèi)容是：（1）對提供生活服務(wù)或者提供快遞收派服務(wù)的收入免征增值稅。（2）湖北省小納稅人，之前適用3%征收率的，免征增值稅。湖北省以外的小額納稅人，適用3%征收率的減按1%征收增值稅。（3）2020年受疫情影響非常困難的行業(yè)企業(yè)虧損，公司稅計(jì)算的結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)間由5年延長至8年。（4）2020年2月至2020年5月，免征中小企業(yè)養(yǎng)老、就業(yè)、意外保險(xiǎn)。（5）推動(dòng)對承租國有房屋用于經(jīng)營、出現(xiàn)困難的服務(wù)業(yè)小微企業(yè)和個(gè)體工商戶，免除上半年三個(gè)月房屋租金。轉(zhuǎn)租、分租國有房屋的，要確保免租惠及最終承租人。對于從事服務(wù)性活動(dòng)的小微企業(yè)和個(gè)體工商戶在承租非國有房屋存在問題，建議房東考慮租戶的實(shí)際問題，在相互平等的基礎(chǔ)上，減少或延遲租金征收。4新冠疫情下的稅收優(yōu)惠政策評析4.1對企業(yè)的有利影響分析4.1.1解企業(yè)現(xiàn)金流壓力企業(yè)作為微觀經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的主體，受到的疫情沖擊不可小覷。疫情發(fā)生在春假期間，許多企業(yè)在該時(shí)期停工停產(chǎn)，但由于國內(nèi)疫情并沒有很快的結(jié)束，很多企業(yè)為此不得不將復(fù)工復(fù)產(chǎn)的時(shí)間延長，而這種做法也意味著，在停工停產(chǎn)的這段時(shí)間內(nèi)，企業(yè)只有很少的收入或者沒有收入的，特別是對于嚴(yán)重依賴線下業(yè)務(wù)的公司。共有85.8%的公司在其賬戶中只有能維持三個(gè)月的資金，一家企業(yè)要想生存下去，至少要確保其資金鏈不被打斷。一般來說，維持現(xiàn)金流有兩種方式，一種是從外部或內(nèi)部籌集資金，即所謂的“輸血”，但這種方式不適合中小型公司，由于其自身的規(guī)模較小和承受風(fēng)險(xiǎn)的能力不高，融資門檻和融資成本高于大公司，加上我國在這方面的相關(guān)政策不全面，在短時(shí)間內(nèi)很難籌集資金來滿足自己的需求。二是通過國家減稅降費(fèi)等方式直接減輕企業(yè)支出壓力，兩種方式進(jìn)行對比，無疑是后一種方法對中小企業(yè)更加的好。疫情期間，政府對小微企業(yè)給予減免，對比較困難的行業(yè)給予免征增值稅，對企業(yè)給予三項(xiàng)社保單位減免，這將有所幫助減輕公司現(xiàn)金流壓力，幫助公司持續(xù)經(jīng)營和生產(chǎn)。4.1.2調(diào)整和優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)國家通過稅收優(yōu)惠政策支持或鼓勵(lì)單個(gè)行業(yè)或產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，并間接引導(dǎo)企業(yè)根據(jù)政治政策決策或整合發(fā)展，以達(dá)到調(diào)整行業(yè)結(jié)構(gòu)的目的。疫情為產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型適應(yīng)提供了新機(jī)遇，帶動(dòng)了大健康、智能制造、數(shù)字新基建等新產(chǎn)業(yè)新業(yè)態(tài)發(fā)展，支撐了傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型現(xiàn)代化。旅游、酒店、住宿、影視娛樂等傳統(tǒng)服務(wù)業(yè)高度依賴線下經(jīng)營，易受時(shí)間和空間的約束和影響，不確定性較多，對這些行業(yè)來說，數(shù)字化的轉(zhuǎn)型是在這次危機(jī)中的一條生路。然而，我國數(shù)字經(jīng)濟(jì)仍處于研發(fā)探索階段，數(shù)字化轉(zhuǎn)型對眾多企業(yè)的發(fā)展會(huì)構(gòu)成巨大風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)，企業(yè)無法對其試水所以為了提高企業(yè)對進(jìn)行數(shù)字化轉(zhuǎn)型的積極性，可以對其進(jìn)行一定的稅收優(yōu)惠。以大健康產(chǎn)業(yè)為例，此次疫情再次提升了人們對大健康服務(wù)的認(rèn)識和關(guān)注，推動(dòng)了大健康產(chǎn)業(yè)布局的合理化和全面發(fā)展，而如果在該方面進(jìn)行稅收優(yōu)惠政策的傾斜，會(huì)給該領(lǐng)域的發(fā)展提供巨大的推力。4.2疫情下的稅收優(yōu)惠政策的一些問題4.2.1稅收優(yōu)惠政策的針對性有所欠缺在稅收優(yōu)惠政策的運(yùn)用對象方面，稅收優(yōu)惠政策雖然體現(xiàn)了對特定地區(qū)、特定行業(yè)、特定群體應(yīng)對疫情較為敏感的特點(diǎn)，但支持度和精細(xì)度仍然不高。按地區(qū)劃分，目前地區(qū)不同的稅收優(yōu)惠政策僅體現(xiàn)在增值稅的逐步減免上，政策主體分為湖北省內(nèi)外小納稅人，沒有進(jìn)一步劃分。但是，無論是在湖北省內(nèi)還是在湖北省外，企業(yè)的難易程度都存在差異。在湖北省，武漢實(shí)施了最嚴(yán)格的“封城”措施。除了提供疫情防控和基本生活的產(chǎn)業(yè)外，其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都滯后，與湖北省其他城市的企業(yè)相比，武漢的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)更加停滯不前，企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)的時(shí)間會(huì)更晚，疫情影響的時(shí)間和程度也會(huì)增加，因此，稅收優(yōu)惠政策應(yīng)考慮武漢市的具體情況，在稅收政策上給予武漢市更多的支持，現(xiàn)在仍有稅收優(yōu)惠政策少和支持的力度有限等問題。在湖北省以外，即使在風(fēng)險(xiǎn)相近的地區(qū)，企業(yè)和個(gè)人面臨的問題和政治訴求也不一樣。產(chǎn)業(yè)鏈較長的出口導(dǎo)向型企業(yè)，在恢復(fù)工作和生產(chǎn)存在一定的制約因素；產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)比較單一、經(jīng)濟(jì)韌性較弱的地區(qū)，在疫情中復(fù)蘇的能力相對來說是比較弱的，需要外部刺激和支持；貧困地區(qū)農(nóng)民工面臨失業(yè)問題，可能“因疫情返貧”。4.2.2短期稅收優(yōu)惠政策較多，長期政策不足從疫情防控方面的稅收優(yōu)惠政策來看，一般只有應(yīng)急的作用和短期的激勵(lì)作用。出臺的優(yōu)惠政策是具有時(shí)效性的，而疫情對經(jīng)濟(jì)的影響是長期的，站在這個(gè)角度來看是非常不利的。稅收優(yōu)惠政策主要以直接優(yōu)惠為主，重點(diǎn)是減輕當(dāng)前企業(yè)現(xiàn)金流壓力，發(fā)揮“止血”的效果，但站在企業(yè)的角度來看，這次的危機(jī)度過之后，應(yīng)該將重點(diǎn)放在抵御風(fēng)險(xiǎn)能力的提高上?？傮w來看，企業(yè)受到疫情影響程度不同，但仍有企業(yè)可以逆勢成長或受疫情影響較小，這些公司使用互聯(lián)網(wǎng)作為運(yùn)營載體或具有相對較大的數(shù)字化程度，或滿足經(jīng)濟(jì)良好發(fā)展的質(zhì)量要求。在充滿不確定性的今天，企業(yè)要以創(chuàng)新支撐發(fā)展，發(fā)揮科技力量，不斷提高抵御內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)的能力。這就需要稅收優(yōu)惠政策在引導(dǎo)企業(yè)產(chǎn)業(yè)化、變革和現(xiàn)代化方面發(fā)揮引領(lǐng)作用，鼓勵(lì)企業(yè)加大投入，加大研發(fā)投入。在創(chuàng)新方面，我國目前支持研發(fā)創(chuàng)新的稅收政策主要是直接優(yōu)惠的方式，如稅收優(yōu)惠來減低稅收、低稅率等，但使用間接優(yōu)惠的方式，如加計(jì)扣除、加速折舊、投資抵免等，而這些方式在運(yùn)用的廣度和深度方面不盡相同。直接優(yōu)惠法具有短期激勵(lì)作用，見效快，但會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的短期行為不符合企業(yè)的長期規(guī)劃，而間接優(yōu)惠法則相反。鑒于不同國家的實(shí)踐，間接優(yōu)惠的方法正在逐漸成為直接的主要政策和方法。目前，我國抗擊疫情的稅收優(yōu)惠政策以短期生存和刺激為主，沒有長期的抗擊疫情制度。4.2.3稅收征管的信息化和法治化水平有待加強(qiáng)疫情期間，“非接觸式”征稅的普及和應(yīng)用，表明我國稅務(wù)部門具備的組織和管理稅收信息的能力在不斷的提高，信息更加完善，但地區(qū)間稅收征管水平存在較大差異。由于經(jīng)濟(jì)彈性增強(qiáng)和管理水平提高，東部沿海地區(qū)更加重視征管信息和數(shù)字稅收征管，而無論是線上還是線下辦稅的設(shè)施和渠道，在國內(nèi)都處于領(lǐng)先的水平。而在其他的地區(qū)，由于受財(cái)政、城市觀念和行政能力等因素的影響，稅收征管的信息化并不廣泛，對線下的傳統(tǒng)辦稅方法比較的依賴，雖然線上的辦稅渠道有開辟，但方式單一，人員的操作生疏，負(fù)責(zé)征稅的網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營和基礎(chǔ)設(shè)施已經(jīng)過時(shí)，導(dǎo)致網(wǎng)絡(luò)擁塞和偶爾崩潰。此外，很多納稅人沒有網(wǎng)上辦稅經(jīng)驗(yàn)，不具備網(wǎng)上辦稅所需的信息素養(yǎng)和操作技能，而相關(guān)的部門也沒有對此進(jìn)行相對的指導(dǎo)和輔助，以至于納稅人網(wǎng)上繳稅的體驗(yàn)并不好。5對疫情下稅收優(yōu)惠政策的若干建議5.1加大稅收優(yōu)惠力度，進(jìn)一步減輕中小企業(yè)經(jīng)營負(fù)擔(dān)稅收優(yōu)惠是減輕中小企業(yè)成本負(fù)擔(dān)最直接、最有效的方式，應(yīng)予以鼓勵(lì)和加強(qiáng)。具體而言，一是擴(kuò)大稅收優(yōu)惠的范圍?，F(xiàn)行增值稅優(yōu)惠政策規(guī)定，年應(yīng)稅銷售額低于500萬元的小納稅人可享受增值稅優(yōu)惠減征或免征增值稅，符合工信部中小企業(yè)分類標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)模企業(yè)，年收入500萬元以下的小微企業(yè)，加上對人員、資產(chǎn)負(fù)債表等相關(guān)指標(biāo)的限制，可享受的優(yōu)惠政策是有限。對此，在一定時(shí)期內(nèi)適當(dāng)降低對小額納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，如增值稅年?duì)I業(yè)額從最高500萬調(diào)整為最高1000萬，中小型企業(yè)可以從適當(dāng)?shù)亩愂諆?yōu)惠中受益。另一種是增加間接激勵(lì)方式。由于當(dāng)前疫情的影響，使用直接折扣的效果有限。通過間接折扣，鼓勵(lì)公司改善自己的商業(yè)條款是適當(dāng)?shù)摹＠?，參考馬來西亞的實(shí)踐，我們可以了解到，減少當(dāng)前為預(yù)防和遏制疫情而需要為員工提供防控用品的費(fèi)用而繳納的稅收；對于中小型企業(yè)，如果出現(xiàn)財(cái)務(wù)困難，可以推遲繳納增值稅和消費(fèi)稅以及因額外費(fèi)用而產(chǎn)生的折扣。三是最大限度地設(shè)計(jì)稅收優(yōu)惠政策，對不同地區(qū)、不同行業(yè)的企業(yè)給予不同的待遇，從本質(zhì)上科學(xué)地確定了企業(yè)的難易程度。比如，對疫情最嚴(yán)重的湖北省中小企業(yè)實(shí)行長期免征增值稅；向2019年繳納的所得稅退還50%至10%，中小微企業(yè)將按照難度程度獲得更多退稅的政策實(shí)施；生物公司對新冠病毒進(jìn)行研究和投資，可獲得200%的加計(jì)扣除優(yōu)惠，以及用于研發(fā)的機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)，可實(shí)施快速折舊政策等。四是出臺稅收優(yōu)惠政策，鼓勵(lì)中小企業(yè)同步降低成本。例如，鑒于目前的住房減稅和免稅政策，受益人是承租行政事業(yè)單位及其所辦企業(yè)經(jīng)營用房的中小企業(yè)，優(yōu)惠政策的范圍有限。對此，我們可以考慮參考韓國，給予50%的所得稅減免，前提是民營租賃公司或物業(yè)公司同意免除中小企業(yè)租賃1至3個(gè)月。5.2豐富稅收優(yōu)惠內(nèi)容，引導(dǎo)社會(huì)資本流入解決中小企業(yè)的財(cái)務(wù)問題，只是依靠減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)是無法根治問題的，增加資金流動(dòng)才能從根本上解決問題。因此，可以考慮為社會(huì)投資者提供更多支持，鼓勵(lì)對中小企業(yè)進(jìn)行投資。更具體地說，首先是增加對債務(wù)投資者的稅收優(yōu)惠。比如村鎮(zhèn)銀行、中小信貸公司等金融機(jī)構(gòu)，將其增值稅減半；在中小企業(yè)向大型商業(yè)銀行申請貸款后，商業(yè)銀行因此遭受損失，對于該種情況將實(shí)行所得稅前加計(jì)扣除優(yōu)惠；持有公司債券的個(gè)人有權(quán)免繳所得稅等。除了解決我國中小企業(yè)因信用評級差、抵押品不足而無法進(jìn)行信用貸款的問題外，還可以為貸款證券增加所得稅減免，支持為中小企業(yè)融資提供更多的擔(dān)保服務(wù)。二是增加對股票投資者的稅收優(yōu)惠。我國現(xiàn)在為初創(chuàng)企業(yè)的天使投資者只要達(dá)到相關(guān)的要求，就可以提供稅收減免。筆者建議，在當(dāng)前的特殊背景下，這種優(yōu)惠覆蓋范圍可以覆蓋到所有受疫情嚴(yán)重影響的中小企業(yè)。從加拿大實(shí)踐中吸取的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，從社會(huì)個(gè)人或中小型企業(yè)獲得的股息或股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得將在未來三年內(nèi)免稅，所得稅在三年內(nèi)減半等一系列優(yōu)惠政策。第三，是對融資租賃承租人給予稅收支持的問題。融資租賃作為企業(yè)長期融資的重要方式，具有信用擔(dān)保要求低、還款負(fù)擔(dān)低等特點(diǎn)，可以滿足沒有資產(chǎn)但需要快速購買相關(guān)設(shè)施設(shè)備的中小型企業(yè)的需求。因此，可以考慮融資租賃租戶所需的增值稅或所得稅優(yōu)惠，鼓勵(lì)他們將設(shè)備租賃給生產(chǎn)所需的中小型企業(yè)。5.3優(yōu)化稅收征管服務(wù)，精準(zhǔn)落實(shí)各項(xiàng)優(yōu)惠政策這一稅收優(yōu)惠政策的實(shí)施離不開良好的稅收服務(wù)和高效的稅收征管，因此需要協(xié)調(diào)優(yōu)惠政策的實(shí)施，改進(jìn)稅收征管方式，最大限度地發(fā)揮稅收服務(wù)的作用。更具體地說，一是為加強(qiáng)稅收的相關(guān)宣傳和納稅輔導(dǎo)而成立中小企業(yè)稅務(wù)服務(wù)組。疫情發(fā)生期間出臺的多項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策具有速度快、內(nèi)容豐富、實(shí)施時(shí)間短等特點(diǎn)。參考美國在該方面的做法，將建立中小企業(yè)稅收服務(wù)組。我們將通過電子郵件、微信等方式及時(shí)告知納稅人相關(guān)優(yōu)惠信息，提供個(gè)人稅務(wù)建議，解決中小企業(yè)報(bào)稅、發(fā)票購買等稅務(wù)問題。二是繼續(xù)推進(jìn)“放管服”改革和簡化納稅申報(bào)手續(xù)。我國現(xiàn)在很多中小型企業(yè)，由于缺乏專業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員，存在賬目不準(zhǔn)確和不全面的問題，比如采用與大公司相同的納稅期限和申請流程，肯定會(huì)增加納稅的成本和難度。筆者建議，在疫情期間，扶持對中小企業(yè)的征管，加強(qiáng)稅收征管，提高稅收繳付的便利性。例如，我們可以參考柬埔寨的做法，為中小企業(yè)開辟辦稅繳費(fèi)綠色通道，讓中小企業(yè)選擇便捷的遠(yuǎn)程報(bào)稅和納稅方式