會計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 課件 史玉鳳 -第6-8章 會計(jì)賬簿、財產(chǎn)清查、財務(wù)報告

第六章會計(jì)賬簿CONTENTS目錄01會計(jì)賬簿的含義、作用、種類02會計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用與記賬規(guī)則03會計(jì)賬簿的登記方法和錯賬更正方法04對賬與結(jié)賬05會計(jì)賬簿的更換與保管學(xué)習(xí)目標(biāo)與要求學(xué)習(xí)目的與要求：1.了解會計(jì)賬簿的作用和種類。2.掌握會計(jì)賬簿的記賬規(guī)則。3.掌握對賬和結(jié)賬的方法技能目標(biāo):1.能夠進(jìn)行會計(jì)賬簿的設(shè)置和登記。2.能夠進(jìn)行期末結(jié)賬。會計(jì)賬簿的含義、作用、種類第一節(jié)第一節(jié)會計(jì)賬簿的含義、作用、種類一、

會計(jì)賬簿的含義與作用會計(jì)賬簿的作用會計(jì)賬簿是對憑證資料的系統(tǒng)總結(jié)會計(jì)賬簿是考核企業(yè)經(jīng)營情況的重要依據(jù)會計(jì)賬簿是財務(wù)報表資料的主要來源會計(jì)賬簿的含義第一節(jié)

賬務(wù)處理程序概述二、會計(jì)賬簿的種類（一）按用途分類（二）按賬頁格式分類（三）按外形特征分類序時賬簿分類賬簿備查賬簿三欄式賬簿多欄式賬簿數(shù)量金額式賬簿訂本式賬簿活頁式賬簿卡片式賬簿會計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用與記賬規(guī)則第二節(jié)第二節(jié)會計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用與記賬規(guī)則一、

會計(jì)賬簿的基本內(nèi)容1封面2扉頁3賬頁第二節(jié)會計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用與記賬規(guī)則二、

會計(jì)賬簿的啟用1設(shè)置賬簿的封面與底面2填寫賬簿啟用及經(jīng)管人員一覽表3填寫賬戶目錄4粘貼印花稅票第二節(jié)會計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用與記賬規(guī)則三、

會計(jì)賬簿的記賬規(guī)則（一）登記會計(jì)賬簿時,應(yīng)當(dāng)將會計(jì)憑證的日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬簿內(nèi),做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。（二）登記完畢后,要在記賬憑證上簽字或蓋章,并標(biāo)注已經(jīng)登賬的符號表示已經(jīng)記賬。（三）賬簿中書寫的文字和數(shù)字應(yīng)緊靠底線書寫,上面要留有適當(dāng)空格,不要寫滿格,一般應(yīng)占格高的1/2。（四）登記賬簿要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水筆書寫(本書統(tǒng)稱“藍(lán)字”),不得使用圓珠筆(銀行的復(fù)寫賬簿除外)或者鉛筆書寫。第二節(jié)會計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用與記賬規(guī)則三、會計(jì)賬簿的記賬規(guī)則（五）下列情況可以使用紅色墨水筆記賬:1.按照紅字沖賬的記賬憑證,沖銷錯誤記錄。2.在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中,登記減少數(shù)。3.在三欄式賬頁的余額欄前,如未印明余額方向的,在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額。4.結(jié)賬劃線。5.各種賬簿應(yīng)按頁次順序連續(xù)登記,不得跳行、隔業(yè).如發(fā)生跳行、隔業(yè),應(yīng)當(dāng)將空行、空業(yè)劃線注銷,或者注明“此行空白”“此頁空白”字樣,并由記賬人員簽名或者蓋章。6.凡需要結(jié)出余額的賬戶,結(jié)出余額后,應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫明“借”或者“貸”等字樣.沒有余額的賬戶,應(yīng)當(dāng)在“借或貸”欄內(nèi)寫“平”字,并在“余額”欄用“0”表示。7.每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時,應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計(jì)數(shù)及余額,寫在本頁后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi),并在摘要欄內(nèi)標(biāo)明“過次頁”和“承前頁”字樣。會計(jì)賬簿的登記方法和錯賬更正方法第三節(jié)第三節(jié)會計(jì)賬簿的登記方法和錯賬更正方法一、日記賬的格式和登記方法AFBEC（一）現(xiàn)金日記賬的格式（二）銀行存款日記賬的格式和登記方法第三節(jié)會計(jì)賬簿的登記方法和錯賬更正方法二、分類賬的格式和登記方法總分類賬的格式和登記方法明細(xì)分類賬的格式和登記方法1.三欄式明細(xì)分類賬2.多欄式明細(xì)分類賬3.數(shù)量金額式明細(xì)賬第三節(jié)會計(jì)賬簿的登記方法和錯賬更正方法三、錯賬更正方法1劃線更正法2紅字更正法3補(bǔ)充登記法對賬與結(jié)賬第四節(jié)第四節(jié)

對賬與結(jié)賬一、

對賬1.賬證核對2.賬賬核對3.賬實(shí)核對4.賬表核對第四節(jié)

對賬與結(jié)賬二、結(jié)賬結(jié)賬結(jié)賬的含義結(jié)賬的程序結(jié)賬的方法1.登賬2.編制結(jié)賬分錄3.計(jì)算發(fā)生額和余額1.月結(jié)2.季結(jié)3.年結(jié)會計(jì)賬簿的更換與保管第五節(jié)第五節(jié)

會計(jì)賬簿的更換與保管一、會計(jì)賬簿的更換會計(jì)賬簿的更換是指在會計(jì)年度終了時,將上年度的賬簿更換為次年度的新賬簿。在每個會計(jì)年度結(jié)束,新的會計(jì)年度開始時,應(yīng)按會計(jì)制度的規(guī)定,更換一次總賬、日記賬和大部分明細(xì)賬。一小部分明細(xì)賬還可以繼續(xù)使用,年初可以不必更換賬簿,如固定資產(chǎn)明細(xì)賬等。

更換賬簿時,應(yīng)將上年度各賬戶的余額直接記入新年度相應(yīng)的賬簿中,并在舊賬簿中各賬戶年終余額的摘要欄內(nèi)加蓋“結(jié)轉(zhuǎn)下年”戳記。同時,在新賬簿中相應(yīng)賬戶的第一行摘要欄內(nèi)加蓋“上年結(jié)轉(zhuǎn)”戳記,并在余額欄內(nèi)記入上年余額。05第五節(jié)

會計(jì)賬簿的更換與保管二、

會計(jì)賬簿的保管

年度終了,各種賬戶在結(jié)轉(zhuǎn)下年、建立新帳簿后,一般都要把舊賬簿送交總賬會計(jì)集中統(tǒng)一管理。會計(jì)賬簿可以在年度結(jié)束后暫由本單位財務(wù)會計(jì)部門保管1年,期滿之后,由財務(wù)會計(jì)部門編造清冊移交本單位的檔案管理部門保管。賬簿應(yīng)按照規(guī)定期限保管.各賬簿的保管期限一般為30年,保管期滿后,要按照《會計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定,由檔案管理機(jī)構(gòu)會同部門共同鑒定,報請批準(zhǔn)后進(jìn)行處理。05思維導(dǎo)圖05主講教師：教學(xué)時間：2022年11月謝謝觀看謝謝觀看主講教師：時間：2022年11月第七章財

產(chǎn)

清

查CONTENTS目錄01內(nèi)容導(dǎo)學(xué)02財產(chǎn)清查概述03財產(chǎn)清查的內(nèi)容與方法04財產(chǎn)清查結(jié)果

的處理

學(xué)習(xí)目標(biāo)與要求財產(chǎn)清查是七種會計(jì)方法之一，采用這種方法進(jìn)行相關(guān)交易或事項(xiàng)的賬務(wù)處理，能夠保證賬簿記錄的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，并為提高會計(jì)信息質(zhì)量提供有力支持，因而，財產(chǎn)清查也是企業(yè)會計(jì)的一種重要方法。本章主要介紹財產(chǎn)清查方法的基本概念及意義，財產(chǎn)清查的內(nèi)容與基本方法，以及財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理方法。財產(chǎn)清查概念與重要意義9.1財產(chǎn)清查定義及意義理解了解事項(xiàng)交易財產(chǎn)清查內(nèi)容與清查方法第二節(jié)財產(chǎn)清查內(nèi)容及方法掌握了解借銀行存款貸×××借庫存商品貸×××借應(yīng)收賬款貸×××借固定資產(chǎn)貸×××開戶銀行未達(dá)賬項(xiàng)W清查結(jié)果的賬務(wù)處理方法第三節(jié)財產(chǎn)清查結(jié)果與處理掌握固定資產(chǎn)

盤盈

盤虧債務(wù)人壞賬損失財產(chǎn)清查概述第一節(jié)第一節(jié)財產(chǎn)清查概述一、

財產(chǎn)清查的定義與地位財產(chǎn)清查是指根據(jù)賬簿記錄，對企業(yè)的貨幣資金、存貨、固定資產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)等進(jìn)行盤點(diǎn)或核對，查明各項(xiàng)財產(chǎn)的實(shí)際結(jié)存數(shù)與賬面結(jié)存數(shù)是否相符，并查明賬實(shí)不符的原因的一種專門方法。

在會計(jì)核算工作中，企業(yè)發(fā)生的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要采用專門的方法記錄到有關(guān)的賬簿中。特別是對于企業(yè)發(fā)生的貨幣資金、材料和設(shè)備等實(shí)物資產(chǎn)以及債權(quán)債務(wù)等重要的會計(jì)事項(xiàng)，更應(yīng)當(dāng)采用嚴(yán)密的會計(jì)處理方法，以確保賬簿記錄的真實(shí)與完整。從理論上講，賬簿上的結(jié)存數(shù)與實(shí)際結(jié)存數(shù)應(yīng)當(dāng)一致。但在實(shí)際工作中，由于人為的和自然的因素，其賬面結(jié)存數(shù)與實(shí)際結(jié)存數(shù)往往會發(fā)生不一致的情況。（1）在收發(fā)各項(xiàng)財產(chǎn)物資時，由于計(jì)量不準(zhǔn)確，導(dǎo)致其數(shù)量或質(zhì)量出現(xiàn)差錯；（2）在財產(chǎn)物資的保管過程中，發(fā)生了自然損耗；（3）在管理和核算方面，由于手續(xù)不健全或制度不嚴(yán)密，發(fā)生了計(jì)算或登記錯誤；（4）由于管理不善或工作人員失職而造成了財產(chǎn)物資的毀損和短缺；（5）由于發(fā)生貪污盜竊等行為導(dǎo)致了財產(chǎn)物資的損失；（6）在結(jié)算過程中，由于未達(dá)賬項(xiàng)等原因而造成的企業(yè)之間的賬目不符。

為了查明上述賬實(shí)不符的現(xiàn)象，確保會計(jì)賬簿記錄的真實(shí)、完整、準(zhǔn)確，企業(yè)在編制會計(jì)報表之前，必須對各項(xiàng)財產(chǎn)物資進(jìn)行清查，以做到賬實(shí)相符。造成賬實(shí)不符的原因主要有：第一節(jié)財產(chǎn)清查概述

一、

財產(chǎn)清查的定義與地位第一節(jié)財產(chǎn)清查概述

一、

財產(chǎn)清查的定義與地位財產(chǎn)清查方法的重要地位

第一節(jié)財產(chǎn)清查概述二、

財產(chǎn)清查的意義01企業(yè)在財產(chǎn)清查過程中，如發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符，除查明原因外，還應(yīng)進(jìn)一步采取措施，改進(jìn)和加強(qiáng)財產(chǎn)管理。因此，財產(chǎn)清查作為會計(jì)核算的一種專門方法，在會計(jì)核算過程中具有十分重要的意義：

保證企業(yè)財產(chǎn)的安全與完整通過財產(chǎn)清查，可以查明企業(yè)的財產(chǎn)、商品、物資是否完整，有無缺損、霉變現(xiàn)象，以便堵塞漏洞，改進(jìn)工作，建立和健全各種責(zé)任制，切實(shí)保證財產(chǎn)的安全與完整。02

保證會計(jì)核算資料的真實(shí)性通過財產(chǎn)清查，可以查明各項(xiàng)財產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)，確定實(shí)有數(shù)額和賬面額的差異，以便分析原因，采取措施，改進(jìn)工作，進(jìn)一步加強(qiáng)財產(chǎn)物資的管理，確保會計(jì)核算資料的真實(shí)可靠。第一節(jié)財產(chǎn)清查概述二、

財產(chǎn)清查的意義03企業(yè)在財產(chǎn)清查過程中，如發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符，除查明原因外，還應(yīng)進(jìn)一步采取措施，改進(jìn)和加強(qiáng)財產(chǎn)管理。因此，財產(chǎn)清查作為會計(jì)核算的一種專門方法，在會計(jì)核算過程中具有十分重要的意義：挖掘財產(chǎn)物資潛力，提高物資使用效率通過財產(chǎn)清查，可以查明各項(xiàng)財產(chǎn)物資的儲備和利用情況，針對不同情況采取不同措施，積極利用和處理，提高物資使用效率。對儲備不足的，應(yīng)及時予以補(bǔ)充，確保生產(chǎn)需要，對超儲、積壓的財產(chǎn)物資，應(yīng)及時處理，防止盲目采購和不合理的積壓，充分挖掘物資潛力，加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率，進(jìn)而提高經(jīng)濟(jì)效益。04保證財經(jīng)紀(jì)律和結(jié)算制度的執(zhí)行通過對財產(chǎn)物資、貨幣資金及往來款項(xiàng)的清查，可以查明企業(yè)有關(guān)業(yè)務(wù)人員是否遵守財經(jīng)紀(jì)律和結(jié)算制度，有無貪污盜竊、挪用公款的情況；查明各項(xiàng)資金使用是否合理，是否符合黨和國家的方針政策和法規(guī)，從而使工作人員更加自覺地遵紀(jì)守法，自覺維護(hù)和遵守財經(jīng)紀(jì)律。第一節(jié)財產(chǎn)清查概述三、

財產(chǎn)清查的種類

財產(chǎn)清查概述四、

財產(chǎn)物資的盤存制度1.永續(xù)盤存制2.實(shí)地盤存制永續(xù)盤存制亦稱“賬面盤存制”，是平時對企業(yè)單位各項(xiàng)財產(chǎn)物資分別設(shè)立明細(xì)賬，根據(jù)會計(jì)憑證連續(xù)記載其增減變化并隨時結(jié)出余額的一種管理制度，這種盤存制，能從賬簿資料中及時反映出企業(yè)各項(xiàng)財產(chǎn)、物資的結(jié)存數(shù)額，為及時掌握企業(yè)單位財產(chǎn)增減變動情況和余額提供可靠依據(jù)，以便加強(qiáng)單位財產(chǎn)物資的管理。其計(jì)算公式：

期末結(jié)存成本＝月初結(jié)存成本＋本月增加成本－本月減少成本實(shí)地盤存制又稱“定期盤存制”，也叫“以存計(jì)銷制”或“依存計(jì)耗制”。是確定財產(chǎn)物資期末結(jié)存數(shù)量的方法之一。在期末時通過盤點(diǎn)實(shí)物確定財產(chǎn)物資的結(jié)存數(shù)量，并據(jù)以確認(rèn)發(fā)出財產(chǎn)物資數(shù)量。它是指平時只在賬薄記錄中登記各項(xiàng)實(shí)物財產(chǎn)的增加數(shù)，不登記減少數(shù)，期末通過實(shí)物盤點(diǎn)來確定其實(shí)有數(shù)并據(jù)以倒算出本期實(shí)物財產(chǎn)減少數(shù)的一種盤存方法。其計(jì)算公式：

本月發(fā)出數(shù)=月初結(jié)存數(shù)＋本月增加數(shù)－月末盤點(diǎn)結(jié)存數(shù)

第一節(jié)財產(chǎn)清查概述五、

財產(chǎn)清查的一般程序（一）建立財產(chǎn)清查組織，企業(yè)應(yīng)成立由總會計(jì)師或單位主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)的、由財會、業(yè)務(wù)、倉儲等有關(guān)部門、人員參與的財產(chǎn)清查領(lǐng)導(dǎo)小組，具體負(fù)責(zé)財產(chǎn)清查事宜。（二）組織清查人員學(xué)習(xí)有關(guān)政策規(guī)定，掌握有關(guān)法律、法規(guī)和相關(guān)業(yè)務(wù)知識，以提高財產(chǎn)清查工作的質(zhì)量；（三）確定清查對象、范圍，明確清查任務(wù)；（四）制定清查方案，具體安排清查內(nèi)容、時間、步驟、方法，以及必要的清查前準(zhǔn)備；（五）清查時本著先清查數(shù)量、核對有關(guān)賬簿記錄等，后認(rèn)定質(zhì)量的原則進(jìn)行；（六）填制盤存清單；（七）根據(jù)盤存清單填制實(shí)物、往來賬項(xiàng)清查結(jié)果報告表。第一節(jié)財產(chǎn)清查概述課堂思考不同行業(yè)企業(yè)的財產(chǎn)清查程序不盡相同，以制造業(yè)企業(yè)為例思考其財產(chǎn)清查程序。01如何理解財產(chǎn)物資的盤存制度？02財產(chǎn)清查概述三、

財產(chǎn)清查前的準(zhǔn)備工作與實(shí)施財產(chǎn)清查的內(nèi)容與方法第二節(jié)標(biāo)題文字添加標(biāo)題文字添加標(biāo)題文字添加第二節(jié)財產(chǎn)清查內(nèi)容及方法財產(chǎn)清查是對各種財產(chǎn)物資的盤點(diǎn)和各項(xiàng)應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)的查核，其工作涉及面廣、工作量大。為了保證財產(chǎn)清查工作的質(zhì)量，提高工作效率，達(dá)到財產(chǎn)清查的目的，要合理確定各項(xiàng)財產(chǎn)清查的方法。由于企業(yè)各類財產(chǎn)物資的保管和使用情況不同，因此，在實(shí)際工作中，應(yīng)對其采取不同的方式進(jìn)行清查。一、貨幣資金的清查第二節(jié)財產(chǎn)清查內(nèi)容及方法（一）庫存現(xiàn)金的清查方法庫存現(xiàn)金清查的基本方法是實(shí)地盤點(diǎn)法。它是通過將庫存現(xiàn)金的盤點(diǎn)實(shí)有數(shù)與現(xiàn)金日記賬的余額進(jìn)行核對，以查明盈虧情況的方法。清查前，出納人員應(yīng)將庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)全部登記入賬。在進(jìn)行庫存現(xiàn)金清查時，為了明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，出納員必須在場，如果發(fā)現(xiàn)長款、短款，必須會同出納人員當(dāng)場核實(shí)。除了查明賬實(shí)是否相符外，還要注意有無違反現(xiàn)金管理?xiàng)l例的情況，如有無“白條抵庫”和挪用現(xiàn)金現(xiàn)象，有無坐支現(xiàn)金的問題，現(xiàn)金的庫存數(shù)額是否超過規(guī)定限額等等?，F(xiàn)金盤點(diǎn)完畢后，應(yīng)填制“現(xiàn)金盤點(diǎn)報告表”，并由盤點(diǎn)人員和出納員簽章?！艾F(xiàn)金盤點(diǎn)報告表”既是反映現(xiàn)金實(shí)存額，用以調(diào)整賬簿記錄的原始憑證，也是分析賬實(shí)差異原因，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的重要依據(jù)。一、

貨幣資金的清查第二節(jié)財產(chǎn)清查內(nèi)容及方法（一）庫存現(xiàn)金的清查方法★庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報告表——重要的原始憑證教學(xué)過程/課前準(zhǔn)備/課堂實(shí)施/課堂提升/課后分析第二節(jié)財產(chǎn)清查內(nèi)容及方法一、貨幣資金的清查銀行存款的清查，是采用與開戶銀行核對賬目的方法進(jìn)行的，即將本單位的銀行存款日記賬與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單逐筆進(jìn)行核對，確定賬實(shí)是否相符。

（二）銀行存款的清查方法

第二節(jié)財產(chǎn)清查內(nèi)容及方法一、貨幣資金的清查（二）銀行存款的清查方法第二節(jié)財產(chǎn)清查內(nèi)容及方法一、貨幣資金的清查（二）銀行存款的清查方法未達(dá)賬項(xiàng)的四種情況：見教材【例9—1】通常未達(dá)賬項(xiàng)主要有以下四種情況：（1）銀行已收款入賬，而企業(yè)尚未收款入賬。（2）銀行已付款入賬，而企業(yè)尚未付款入賬。（3）企業(yè)已收款入賬，而銀行尚未收款入賬。（4）企業(yè)已付款入賬，而銀行尚未付款入賬。第二節(jié)財產(chǎn)清查內(nèi)容及方法一、貨幣資金的清查（二）銀行存款的清查方法第二節(jié)財產(chǎn)清查內(nèi)容及方法一、貨幣資金的清查（二）銀行存款的清查方法（4）“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制方法

第二節(jié)財產(chǎn)清查內(nèi)容及方法二、

實(shí)物財產(chǎn)的清查

實(shí)物財產(chǎn)是指具有實(shí)物形態(tài)的各種猜測，包括原材料、半成品、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、低值易耗品、包裝物和固定資產(chǎn)。

存貨清查的內(nèi)容

★存貨是企業(yè)具有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)。在產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，主要包括企業(yè)的原材料、在產(chǎn)品和庫存商品等。

★查明各種存貨的實(shí)際結(jié)存數(shù)量與其賬面結(jié)存數(shù)量是否相符。第二節(jié)財產(chǎn)清查內(nèi)容及方法二、

實(shí)物財產(chǎn)的清查（一）實(shí)物財產(chǎn)的清查方法由于各項(xiàng)實(shí)物資產(chǎn)的形態(tài)、體積、存儲狀態(tài)等不同，故對不同的清查對象應(yīng)選擇不同的清查方法。第二節(jié)財產(chǎn)清查內(nèi)容及方法二、

實(shí)物財產(chǎn)的清查存貨盤存制度★是指企業(yè)在進(jìn)行財產(chǎn)清查時用以確定存貨實(shí)際結(jié)存數(shù)量的方法。第二節(jié)財產(chǎn)清查內(nèi)容及方法二、

實(shí)物財產(chǎn)的清查（1）永續(xù)盤存制

★永續(xù)盤存制也稱賬面盤存制。是通過設(shè)置存貨明細(xì)賬，逐筆登記存貨的收入數(shù)和發(fā)出數(shù)，并可隨時確定存貨結(jié)存數(shù)量的盤存方法。1）永續(xù)盤存制確定存貨結(jié)存數(shù)量的基本做法（見下頁圖示）

第二節(jié)財產(chǎn)清查內(nèi)容及方法二、

實(shí)物財產(chǎn)的清查第二節(jié)財產(chǎn)清查內(nèi)容及方法二、

實(shí)物財產(chǎn)的清查

2）永續(xù)盤存制下期末存貨結(jié)存成本的確定在采用永續(xù)盤存制確定存貨期末結(jié)存數(shù)量的基礎(chǔ)上，還應(yīng)采用一定的方法計(jì)算存貨的結(jié)存成本。在實(shí)務(wù)中，各種存貨期末結(jié)存成本的計(jì)算存在如下兩種情況：a.某種存貨各入庫批次的單位成本一致

b.某種存貨各入庫批次的單位成本不一致★對以上兩種情況，應(yīng)采用不同的方法計(jì)算確定其期末結(jié)存成本（見下頁圖示）。第二節(jié)財產(chǎn)清查內(nèi)容及方法二、

實(shí)物財產(chǎn)的清查★某種存貨各入庫批次的單位成本一致時，可采用該公式直接計(jì)算其期末結(jié)存成本期末結(jié)存某種存貨成本＝該存貨單位成本×結(jié)存數(shù)量◆或根據(jù)下列公式計(jì)算其期末結(jié)存成本期末結(jié)存某種存貨成本＝該存貨的期初結(jié)存成本＋－該存貨的本期增加成本該存貨的本期減少成本★某種存貨各入庫批次的單位成本不一致時，期末結(jié)存成本的計(jì)算有賴于發(fā)出存貨的計(jì)價方法的選擇◆可根據(jù)存貨的賬戶記錄確定◆應(yīng)根據(jù)企業(yè)所選用的不同的發(fā)出存貨的計(jì)價方法計(jì)算確定

以下計(jì)算公式的應(yīng)用見

【例9—6】第二節(jié)財產(chǎn)清查內(nèi)容及方法二、

實(shí)物財產(chǎn)的清查①按先進(jìn)先出法計(jì)算期末存貨成本

【例9—6】資料見表8—6。甲材料月初結(jié)存4000千克，總成本77600元；本月購入2000千克，總成本41200元；本月發(fā)出5500千克，總成本108500元。

12月7日發(fā)出甲材料成本：19.40×1500＝29100（元）12月25日發(fā)出甲材料成本：19.40×2500＋20.60×1500＝79400（元）

本月發(fā)出甲材料全部成本：29100＋79400＝108500（元）期末結(jié)存某種存貨成本＝該存貨的期初結(jié)存成本＋－該存貨的本期增加成本該存貨的本期減少成本

月末結(jié)存甲材料成本：

77600＋41200－108500＝10300（元）第二節(jié)財產(chǎn)清查內(nèi)容及方法二、

實(shí)物財產(chǎn)的清查②按全月一次加權(quán)平均法計(jì)算期末存貨成本【例9—6】資料見表8—7。甲材料月初結(jié)存4000千克，總成本77600元；本月購入2000千克，總成本41200元；本月發(fā)出5500千克，總成本108900元。

本月甲材料的加權(quán)平均成本為：（77600＋41200）÷（4000＋2000）＝19.80（元）本月發(fā)出甲材料的成本為：19.80×5500＝108900（元）期末結(jié)存某種存貨成本＝該存貨的期初結(jié)存成本＋－該存貨的本期增加成本該存貨的本期減少成本

月末結(jié)存甲材料成本：

77600＋41200－108900＝9900（元）第二節(jié)財產(chǎn)清查內(nèi)容及方法二、

實(shí)物財產(chǎn)的清查③按個別計(jì)價法計(jì)算期末存貨成本【例9—6】資料同表8—8。本月發(fā)出甲材料的成本。12月7日發(fā)出甲材料的成本：19.40×1500＝29100（元）12月25日發(fā)出甲材料的成本：19.4×2000+20.60×2000＝80

000（元）

全月發(fā)出甲材料的全部成本：29100＋80

000＝109

100（元）期末結(jié)存某種存貨成本＝該存貨的期初結(jié)存成本＋－該存貨的本期增加成本該存貨的本期減少成本

月末結(jié)存甲材料成本：

77600＋41200－109

100＝9

700（元）第二節(jié)財產(chǎn)清查內(nèi)容及方法二、

實(shí)物財產(chǎn)的清查3）對永續(xù)盤存制的評價原材料明細(xì)賬

會計(jì)科目：甲材料單位：千克2018年憑證號摘要單價借方貸方借或貸余額月日數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額121結(jié)存19.40借4000776007轉(zhuǎn)×發(fā)出1500〃250015轉(zhuǎn)×購入20.60200041200〃450025轉(zhuǎn)×發(fā)出4000〃50031—合計(jì)—20005500借500永續(xù)盤存制（賬面盤存制）（1）優(yōu)點(diǎn)●有利于掌握各種資產(chǎn)的狀況及其動態(tài)●有利于企業(yè)加強(qiáng)對財產(chǎn)物資的管理●有利于實(shí)施會計(jì)控制（2）缺點(diǎn)◆明細(xì)核算工作量較大,需要較多的人力和費(fèi)用（3）適用范圍：為多數(shù)企業(yè)所采用第二節(jié)財產(chǎn)清查內(nèi)容及方法二、

實(shí)物財產(chǎn)的清查（2）實(shí)地盤存制

★確定期末存貨結(jié)存數(shù)量的方法之一

★在期末時通過盤點(diǎn)實(shí)物確定存貨的結(jié)存數(shù)量，并據(jù)以確認(rèn)發(fā)出存貨數(shù)量，借以計(jì)算期末結(jié)存存貨成本和本期發(fā)出存貨成本的一種盤存方法。

1）實(shí)地盤存制確定存貨期末結(jié)存數(shù)量的基本做法（見下頁圖示）第二節(jié)財產(chǎn)清查內(nèi)容及方法二、

實(shí)物財產(chǎn)的清查1）實(shí)地盤存制確定存貨期末結(jié)存數(shù)量的基本做法第二節(jié)財產(chǎn)清查內(nèi)容及方法二、

實(shí)物財產(chǎn)的清查2）實(shí)地盤存制下計(jì)算發(fā)出存貨成本和期末結(jié)存成本的方法

①本期發(fā)出存貨成本的計(jì)算同樣可采用先進(jìn)先出法、一次加權(quán)平均法和個別計(jì)價法等。②期末結(jié)存存貨的計(jì)價根據(jù)發(fā)出存貨不同計(jì)價方法分別計(jì)算。第二節(jié)財產(chǎn)清查內(nèi)容及方法二、

實(shí)物財產(chǎn)的清查第二節(jié)財產(chǎn)清查內(nèi)容及方法二、

實(shí)物財產(chǎn)的清查（1）優(yōu)點(diǎn)●可以減輕平時登記賬簿的工作量，存貨成本計(jì)算的工作量也會大大減少●計(jì)算方法也比較簡單，易于掌握（2）缺點(diǎn)◆不能隨時反映存貨的增減變動情況和結(jié)存數(shù)量及結(jié)存成本，缺乏嚴(yán)密的管理手續(xù)◆推算出來的各項(xiàng)好財產(chǎn)的減少數(shù)中可能存在一些非正常因素，不利于加強(qiáng)對存貨資產(chǎn)的管理與控制。

（3）適用范圍：一般只對價值低、收發(fā)比較頻繁的存貨盤點(diǎn)時才予以采用

第二節(jié)財產(chǎn)清查內(nèi)容及方法二、

實(shí)物財產(chǎn)的清查3．存貨清查的方法

基本做法是實(shí)地盤點(diǎn)法。

具體有下列方法：

◆實(shí)地盤點(diǎn)法(設(shè)備、材料等)◆技術(shù)推算法(難以清點(diǎn)存貨)

◆抽樣盤存法(特質(zhì)相同存貨)◆函證核對法(委托加工等)RRRRRWW實(shí)際結(jié)存數(shù)4．存貨清查的手續(xù)應(yīng)填寫“盤存單”和“實(shí)存賬存對比表”。(見下頁圖示)第二節(jié)財產(chǎn)清查內(nèi)容及方法二、

實(shí)物財產(chǎn)的清查第二節(jié)財產(chǎn)清查內(nèi)容及方法二、

實(shí)物財產(chǎn)的清查第二節(jié)財產(chǎn)清查內(nèi)容及方法三、

固定資產(chǎn)清查的內(nèi)容及方法（一）固定資產(chǎn)清查的內(nèi)容

固定資產(chǎn)是指企業(yè)購建的用于產(chǎn)品生產(chǎn)或經(jīng)營管理的房屋、建筑物及各種設(shè)備等。

清查目的：查明其實(shí)際結(jié)存數(shù)量與其賬面結(jié)存數(shù)量是否相符。（二）清查的方法

基本方法是實(shí)地盤點(diǎn)法。（三）清查的手續(xù)

也應(yīng)填寫“盤存單”和“實(shí)存賬存對比表”。第二節(jié)財產(chǎn)清查內(nèi)容及方法四、

往來款項(xiàng)清查的內(nèi)容及其方法

（一）往來款項(xiàng)清查的內(nèi)容

往來款項(xiàng)是指企業(yè)的各種應(yīng)收款項(xiàng)、預(yù)付款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)和預(yù)收款項(xiàng)等。分別屬于企業(yè)的債權(quán)、債務(wù)。

清查目的：查明各種往來款項(xiàng)的實(shí)際狀況與其賬面記錄情況是否相符。

債務(wù)人債權(quán)人債權(quán)債務(wù)實(shí)際狀況賬面記錄相互核對第二節(jié)財產(chǎn)清查內(nèi)容及方法四、

往來款項(xiàng)清查的內(nèi)容及其方法（二）往來款項(xiàng)清查的方法

★詢證核對法。（三）清查的手續(xù)：應(yīng)填寫“往來款項(xiàng)對賬單”企業(yè)賬面結(jié)存數(shù)往來款項(xiàng)對賬單核對客戶等對方賬面數(shù)財產(chǎn)清查結(jié)果的處理第三節(jié)教學(xué)效果/特色創(chuàng)新/課堂實(shí)施/課堂提升/課后分析第三節(jié)財產(chǎn)清查結(jié)果的處理一、

財產(chǎn)清查結(jié)果處理的原則與步驟（一）財產(chǎn)清查結(jié)果的基本含義一般是指企業(yè)在經(jīng)過清查以后所確認(rèn)的各類財產(chǎn)物

資的賬面結(jié)存數(shù)與其實(shí)際結(jié)存數(shù)之間比較的結(jié)果?！锝虒W(xué)效果/特色創(chuàng)新/課堂實(shí)施/課堂提升/課后分析第三節(jié)財產(chǎn)清查結(jié)果的處理一、

財產(chǎn)清查結(jié)果處理的原則與步驟

（二）對財產(chǎn)清查結(jié)果的處理原則

對發(fā)現(xiàn)的盤盈或盤虧等，一般應(yīng)按以下原則進(jìn)行處理。教學(xué)效果/特色創(chuàng)新/課堂實(shí)施/課堂提升/課后分析第三節(jié)財產(chǎn)清查結(jié)果的處理一、

財產(chǎn)清查結(jié)果處理的原則與步驟（三）財產(chǎn)清查結(jié)果處理的主要步驟教學(xué)效果/特色創(chuàng)新/課堂實(shí)施/課堂提升/課后分析第三節(jié)財產(chǎn)清查結(jié)果的處理二、

財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理（一）庫存現(xiàn)金清查結(jié)果的會計(jì)處理1.賬戶設(shè)置損溢：盤虧、盤盈教學(xué)效果/特色創(chuàng)新/課堂實(shí)施/課堂提升/課后分析第三節(jié)財產(chǎn)清查結(jié)果的處理二、

財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理（一）庫存現(xiàn)金清查結(jié)果的會計(jì)處理2.賬務(wù)處理見【例9—2～9—5】

教學(xué)效果/特色創(chuàng)新/課堂實(shí)施/課堂提升/課后分析第三節(jié)財產(chǎn)清查結(jié)果的處理二、

財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理（二）存貨清查結(jié)果的賬務(wù)處理

包括原材料、庫存商品等盤盈和盤虧。2.賬戶設(shè)置教學(xué)效果/特色創(chuàng)新/課堂實(shí)施/課堂提升/課后分析第三節(jié)財產(chǎn)清查結(jié)果的處理二、

財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理2.賬務(wù)處理

見【例9—6～9—7】

（二）存貨清查結(jié)果的賬務(wù)處理教學(xué)效果/特色創(chuàng)新/課堂實(shí)施/課堂提升/課后分析第三節(jié)財產(chǎn)清查結(jié)果的處理二、

財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理（三）固定資產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理清查結(jié)果：固定資產(chǎn)的盤盈和盤虧。1.賬戶設(shè)置★賬面調(diào)整損溢：盤虧、盤盈教學(xué)效果/特色創(chuàng)新/課堂實(shí)施/課堂提升/課后分析第三節(jié)財產(chǎn)清查結(jié)果的處理二、

財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理2.賬務(wù)處理舉例

見【例9—8~9—9】（三）固定資產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理教學(xué)效果/特色創(chuàng)新/課堂實(shí)施/課堂提升/課后分析第三節(jié)財產(chǎn)清查結(jié)果的處理二、

財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理（四）往來款項(xiàng)清查結(jié)果的賬務(wù)處理1.往來款項(xiàng)清查結(jié)果的會計(jì)處理（1）清查結(jié)果①應(yīng)收賬款清查結(jié)果為壞賬損失②應(yīng)付賬款清查結(jié)果為無法支付的應(yīng)付賬款（2）處理要求①對應(yīng)收賬款清查結(jié)果應(yīng)采用備抵法進(jìn)行處理。一般在每年年末估計(jì)可能發(fā)生的壞賬損失，按照應(yīng)收賬款的一定比例提取壞賬準(zhǔn)備金，并計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用；當(dāng)在接續(xù)年度發(fā)生壞賬時，根據(jù)壞賬金額沖減上一年度提取的壞賬準(zhǔn)備金這樣一種做法。②對應(yīng)收賬款清查結(jié)果：可轉(zhuǎn)為企業(yè)的營業(yè)外收入。教學(xué)效果/特色創(chuàng)新/課堂實(shí)施/課堂提升/課后分析第三節(jié)財產(chǎn)清查結(jié)果的處理二、

財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理★第二年起提取數(shù)：“壞賬準(zhǔn)備”賬戶為貸方余額時＝當(dāng)年“應(yīng)收賬款”賬戶余額等×提取比例－“壞賬準(zhǔn)備”賬戶貸方余額（正數(shù)時正常提?。回?fù)數(shù)時沖銷多提數(shù)）★第一年提取數(shù)＝“應(yīng)收賬款”賬戶余額等×提取比例壞賬準(zhǔn)備賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)：貸增借減教學(xué)效果/特色創(chuàng)新/課堂實(shí)施/課堂提升/課后分析第三節(jié)財產(chǎn)清查結(jié)果的處理二、

財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理4.賬務(wù)處理

見【例9—10～9—11】（四）往來款項(xiàng)清查結(jié)果的賬務(wù)處理教學(xué)效果/特色創(chuàng)新/課堂實(shí)施/課堂提升/課后分析第三節(jié)財產(chǎn)清查結(jié)果的處理二、

財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理習(xí)題【例1】企業(yè)的財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)甲商品溢余50件，每件單價40元;乙商品盤虧300件，每件50元;丙商品盤虧100件，每件100元。在發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧時應(yīng)作如下會計(jì)分錄：『正確答案』盤盈甲商品時：

盤虧乙、丙商品時：

借：庫存商品——甲2000貸：待處理財產(chǎn)損溢

2000借：待處理財產(chǎn)損溢

25000貨：庫存商品——乙

15000

——丙

10000教學(xué)效果/特色創(chuàng)新/課堂實(shí)施/課堂提升/課后分析第三節(jié)財產(chǎn)清查結(jié)果的處理二、

財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理習(xí)題【例2】承【例1】，經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)，盤盈的甲商品為收發(fā)計(jì)量差錯所致，已批準(zhǔn)進(jìn)行處理，因此審批之后應(yīng)作如下會計(jì)分錄：『正確答案』

[例3】承【例1】，經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)，盤虧的乙商品為管理不善所致，其中收回殘料5000元，倉庫保管人員賠償3000元(款項(xiàng)已收存銀行)，已批準(zhǔn)進(jìn)行處理，因此應(yīng)作如下會計(jì)分錄：

借：待處理財產(chǎn)損溢

2000貸：管理費(fèi)用

2000借：原材料

5000

銀行存款

3000

管理費(fèi)用

7000貸：待處理財產(chǎn)損溢

15000主講教師：教學(xué)時間：2022年11月謝謝觀看謝謝觀看第八章財務(wù)報告CONTENTS目錄01財務(wù)報告概述02資產(chǎn)負(fù)債表03利潤表04現(xiàn)金流量表05所有者權(quán)益變動表06會計(jì)報表附注學(xué)習(xí)目標(biāo)與要求學(xué)習(xí)目的與要求：1.了解財務(wù)報告定義和種類。2.掌握企業(yè)財務(wù)報表的編制方法。技能目標(biāo):1.能夠編制資產(chǎn)負(fù)債表。2.能夠編制利潤表。賬務(wù)報告概述第一節(jié)第一節(jié)

財務(wù)報告概述一、

財務(wù)報告的定義與種類財務(wù)報告的定義財務(wù)報告是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財務(wù)狀況和某一會計(jì)期間的經(jīng)營成系、現(xiàn)金流量等會計(jì)信息的文件。財務(wù)報告的種類財務(wù)報告分為年度、半年度、季度和月度財務(wù)報告第一節(jié)

財務(wù)報告概述二、財務(wù)報告的構(gòu)成會計(jì)報表會計(jì)報表是對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。企業(yè)對外提供的會計(jì)報表至少應(yīng)包括:資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等，小企業(yè)也可不編制現(xiàn)金流量表。會計(jì)報表附注會計(jì)報表附注主要是對會計(jì)報表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法及其主要項(xiàng)目等所做的解釋其他財務(wù)報表其他財務(wù)報告的編制基礎(chǔ)與方式可以不受《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的約束，提供的信息十分廣泛，并且提供相關(guān)信息的形式靈活多樣，包括定性信息和非會計(jì)信息。根據(jù)現(xiàn)行國際慣例，其他財務(wù)報告的內(nèi)容主要包括管理當(dāng)局的分析與討論預(yù)測報告、物價變動影響報告、社會責(zé)任報告等。第一節(jié)

財務(wù)報告概述三、會計(jì)報表的種類按照反應(yīng)的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類財務(wù)狀況報表經(jīng)營成果報表按照反應(yīng)內(nèi)容的時間特性分類靜態(tài)報表動態(tài)報表按照編報時間分類月報季報半年報年報按照反應(yīng)的企業(yè)范圍分類獨(dú)立報表合并報表匯總報表第一節(jié)

財務(wù)報告概述四、財務(wù)報告的編制要求（一）財務(wù)報告的質(zhì)量要求（二）財務(wù)報告的時間要求（三）財務(wù)報告的項(xiàng)目要求資產(chǎn)負(fù)債表第二節(jié)第二節(jié)

資產(chǎn)負(fù)債表一、

資產(chǎn)負(fù)債表的概念和意義資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期的財務(wù)狀況的會計(jì)報表。它是根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一會計(jì)等式，依照一定的分類標(biāo)準(zhǔn)和順序，將企業(yè)在一定日期的全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目進(jìn)行適當(dāng)分類、匯總、排列后編制而成的。通過編制資產(chǎn)負(fù)債表，可以提供企業(yè)在某一特定日期的資產(chǎn)總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)擁有或控制的資源及其分布情況;也可以提供企業(yè)在某一特定日期的負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)未來需要用多少資產(chǎn)或勞務(wù)清償債務(wù)以及清償時間;還可以反映企業(yè)所有者在某一特定日期所擁有的權(quán)益，據(jù)以判斷資本保值、增值的情況以及對負(fù)債的保障程度。第二節(jié)

資產(chǎn)負(fù)債表二、

資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和格式資產(chǎn)負(fù)債表一般有表首和正表兩部分。其中，表首概括地說明報表名稱、編制單位,報表日期、報表編號、貨幣計(jì)景單位等。正表則列示了用以說明企業(yè)財務(wù)狀況的各個項(xiàng)目。資產(chǎn)負(fù)債表的格式一般有兩種:報告式資產(chǎn)負(fù)債表和賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表。報告式資產(chǎn)負(fù)債表是上下結(jié)構(gòu)，上半部列示資產(chǎn)，下半部列示負(fù)債和所有者權(quán)益。具體排列形式又有兩種:一種是按“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的原理排列;另一種是按“資產(chǎn)-負(fù)債=所有者權(quán)益”的原理排列。賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表是左右結(jié)構(gòu)，左邊列示資產(chǎn)，右邊列示負(fù)債和所有者權(quán)益。不管采取什么格式，資產(chǎn)各項(xiàng)目的合計(jì)數(shù)等于負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目的合計(jì)數(shù)這一恒等關(guān)系不變。在我國，資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式，資產(chǎn)負(fù)債表左右雙方平衡，即資產(chǎn)總計(jì)等于負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)。第二節(jié)

資產(chǎn)負(fù)債表三、

資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法（一）“上年年末余額”的填列方法（二）“期末余額”的填列方法（三）各項(xiàng)目的的具體填列方法第三節(jié)利潤表第三節(jié)

利潤表一、

利潤表的概念和意義C利潤表是指反映企業(yè)在一定會計(jì)期間內(nèi)經(jīng)營成果的報表。通過利潤表，可以反映企業(yè)一定會計(jì)期間的收入實(shí)現(xiàn)情況和費(fèi)用耗費(fèi)情況，可以反映企業(yè)一定會計(jì)期間生產(chǎn)經(jīng)營活動的成果，據(jù)以判斷資本的保值增值情況。第三節(jié)

利潤表二、

利潤表的內(nèi)容和格式利潤表一般應(yīng)反映如下內(nèi)容:(1)構(gòu)成營業(yè)利潤的各項(xiàng)要素。從營業(yè)收入出發(fā)，減去營業(yè)成本、稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用等項(xiàng)目后，得出營業(yè)利潤。(2)構(gòu)成利潤總額的各項(xiàng)要素。在營業(yè)利潤的基礎(chǔ)上，加上營業(yè)外收人、減去營業(yè)外支出等項(xiàng)目后，得出利潤總額。(3)構(gòu)成凈利潤的各項(xiàng)要素。在利潤總額的基礎(chǔ)上，減夫所得稅費(fèi)用后，得出凈利潤。利潤表一般有表首和正表兩部分。其中，表首概括地說明報表名稱、編制單位、報表所屬期間、