稅法實務(wù)習題第十章 個人所得稅 練習題

第十章個人所得稅練習題一．單項選擇題1.從世界范圍看，個人所得稅制存在著不同的類型，當前我國個人所得稅制采用的是（）。A.單一所得稅制B.混合所得稅制C.綜合所得稅制D.分類所得稅制2.依據(jù)個人所得稅法的相關(guān)規(guī)定，中國居民納稅人與非居民納稅人的劃分標準是（）。A.戶籍所在地標準B.住所標準和居住時間標準C.住所標準和國籍標準D.工作地點所在地標準3.以下項目所得，應(yīng)按“工資、薪金所得”繳納個人所得稅的是（）。A.個人提供擔保取得的收入B.兼職收入C.出租汽車經(jīng)營單位將出租車所有權(quán)轉(zhuǎn)移給駕駛員的，出租車駕駛員從事客貨運營取得的收入D.出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨運營取得的收入4.在商品營銷活動中，企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出的非雇員(營銷人員)以培訓班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業(yè)績獎勵，所發(fā)生的費用，該營銷人員（）。A.不繳納個人所得稅B.按工資、薪金所得繳納個人所得稅C.按勞務(wù)報酬所得繳納個人所得稅D.按偶然所得繳納個人所得稅5.以下屬于工資薪金所得的項目有（）。A.托兒補助費B.勞動分紅C.投資分紅D.獨生子女補貼6.下列各項中，應(yīng)按“經(jīng)營所得”項目征稅的是（）。A.個人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得B.個人獨資企業(yè)對外投資取得的股息所得C.私營企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資本金為本人購買的汽車D.出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨營運取得的收入7.下列各項中不應(yīng)按特許權(quán)使用費所得，征收個人所得稅的是()。A.專利權(quán)B.著作權(quán)C.稿酬D.非專利技術(shù)8.根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)繳納個人所得稅的是（）。A.托兒補助費B.獨生子女補貼C.以誤餐補助名義發(fā)給職工的補助D.差旅費津貼9.下列各項中，應(yīng)按照“工資、薪金所得”繳納個人所得稅的是（）。A.股東取得股份制公司為其購買并登記在該股東名下的小轎車B.因公務(wù)用車制度改革個人以現(xiàn)金、報銷等形式取得的所得C.雜志社財務(wù)人員在本單位的報刊上發(fā)表作品取得的所得D.員工因擁有股權(quán)而參與企業(yè)稅后利潤分配取得的所得10.下列各項中，應(yīng)按照“稿酬所得”繳納個人所得稅的是（）。A.出版社專業(yè)作者翻譯的小說由該出版社出版取得的報酬B.演員自己走穴演出取得的報酬C.雜志社記者在本單位的報刊上發(fā)表作品取得的報酬D.高校教師為某雜志社刊物發(fā)表文章取得的報酬11.下列各項中，應(yīng)按照“特許權(quán)使用費”繳納個人所得稅的是（）。A.企業(yè)支付給營銷人員的年終獎金B(yǎng).企業(yè)支付給職工的過節(jié)費C.個體工商戶業(yè)主的工資D.電視劇制作單位支付給本單位編劇的劇本使用費12.根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定，下列各項中，按月由扣繳義務(wù)人代扣代繳個人所得稅的是（）。A.非居民個人的工資、薪金所得B.居民個人的綜合所得C.財產(chǎn)租賃所得D.經(jīng)營所得13.根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定，下列各項中，屬于專項扣除的是（）。A.基本醫(yī)療保險B.繼續(xù)教育支出C.符合規(guī)定的商業(yè)健康保險D.符合規(guī)定的企業(yè)年金14.居民個人取得的下列應(yīng)稅所得中，按次計征個人所得稅的是（）。A.勞務(wù)報酬所得B.稿酬所得C.工資、薪金所得D.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得15.根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定，下列各項專項附加扣除項目中，只能在辦理匯算清繳時扣除的是（）。A.繼續(xù)教育支出B.大病醫(yī)療支出C.贍養(yǎng)老人支出D.住房租金支出16.李某接受房產(chǎn)贈與，手續(xù)齊全、合法，贈與合同上注明該房產(chǎn)原值25萬元，李某支付相關(guān)稅費2.5萬元。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)評估，該房產(chǎn)市場價格為35萬元。李某獲贈房產(chǎn)應(yīng)繳納個人所得稅為（）萬元。A.2B.1.5C.7D.6.517.張某于2019年3月初在甲公司入職，甲公司發(fā)放5月工資扣繳稅款時，累計減除費用按（）元計算。A.5000B.10000C.15000D.2500018.根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定，計算財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的個人所得稅應(yīng)納稅所得額時，下列各項準予扣除的是（）。A.定額800元B.定率20%C.財產(chǎn)凈值D.財產(chǎn)原值和合理費用19.某高校教師本月所取得的下列收入中，應(yīng)計算繳納個人所得稅的是（）。A.國債利息收入B.任職高校發(fā)放的誤餐補助C.為某企業(yè)開設(shè)講座取得的酬金D.任職高校為其繳付的住房公積金20.根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定，對扣繳義務(wù)人按照規(guī)定扣繳的稅款，付給（）的手續(xù)費。A.1%B.2%C.3%D.5%21.某作家指控某雜志社侵犯其著作權(quán)，法院裁定作家勝訴，該作家取得雜志社的經(jīng)濟賠償款30000元，該作家取得的賠償收入應(yīng)被預扣預繳的個人所得稅（）元。A.0B.3360C.4800D.520022.作家王某的一篇小說在一家日報上連載一個月，月末報社共支付稿酬7000元。王某所獲稿酬被預扣預繳的個人所得稅為（）元。A.728B.784C.812D.86823.劉某2019年2月退休，每月按國家統(tǒng)一規(guī)定領(lǐng)取退休工資2300元，4月被一家公司聘用，月工資6600元，2019年4月劉某被預扣預繳的個人所得稅為（）。A.117B.48C.0D.26724.下列項目中，不屬于免征個人所得稅的是（）。A.災(zāi)區(qū)發(fā)放的撫恤金B(yǎng).個人獲得的車險賠款C.個人購買體育彩票，一次中獎收入1.2萬元D.個人儲蓄存款利息所得25.下列各項中，屬于勞務(wù)報酬所得的是（）。A.發(fā)表論文取得的報酬B.作者將自己的文字作品手稿復印件公開拍賣取得的所得C.將國外的作品翻譯出版取得的報酬D.高校教師受出版社委托進行審稿取得的報酬26.根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定，子女教育專項附加扣除標準為每個子女每月是（）元。A.800B.1000C.1200D.150027.李某于2019年1月起退休并按每月領(lǐng)取年金3000元，該年金繳付時未繳納個人所得稅。則李某退休后每月領(lǐng)取年金需要繳納的個人所得稅為（）元。A.120B.0C.90D.10828.下列關(guān)于合伙企業(yè)所得稅征收管理的說法，不正確的是（）。A.合伙企業(yè)以每個合伙人為納稅義務(wù)人B.合伙企業(yè)的經(jīng)營所得采取“先分后稅”的原則C.合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務(wù)人，合伙企業(yè)合伙人統(tǒng)一繳納個人所得稅D.合伙企業(yè)的合伙人是法人或其他組織的，合伙人在計算其企業(yè)所得稅時，不得用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利29.王某2018年6月銷售1年半前購買的普通住宅，含稅銷售額100萬元，增值稅征收率5%，在核定征收情況下，個人所得稅征收率1%，王某應(yīng)繳納個人所得稅（）元。A.9523.81B.10000C.0D.8900100÷（1+5%）×1%=9523.8130.根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定，住房貸款利息專項附加扣除標準為每月（）元。A.800B.1000C.1200D.150031.劉某為某事業(yè)單位職員，2019年3月距離法定退休年齡尚有4年，劉某辦理了提前退休手續(xù)，取得一次性補貼收入280000元。劉某該項所得應(yīng)繳納個人所得稅（）元。A.0B.1200C.2100D.1500二、多項選擇題1.個人所得稅是世界各國普遍征收的一個稅種，下列屬于我國個人所得稅主要特點的有（）。A.實行混合征收B.累進稅率與比例稅率并用C.費用扣除額較寬D.采取源泉扣繳和個人申報兩種征納方法2.下列各項中，應(yīng)當按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅的有（）。A.勞動分紅B.獨生子女補貼C.差旅費津貼D.年終加薪3.下列項目，不屬于稿酬所得的有（）。A.攝影作品發(fā)表取得的所得B.拍賣文學手稿取得的所得C.幫企業(yè)寫發(fā)展史取得的所得D.幫出版社審稿取得的所得4.依據(jù)個人所得稅法的相關(guān)規(guī)定，下列項目中，屬于勞務(wù)報酬所得的有（）。A.某教授在雜志上發(fā)表論文取得的報酬B.歌手演出取得的報酬C.教師自行舉辦培訓班取得的辦班收入D.某教師受出版社委托審稿取得的所得5.下列各項中，應(yīng)當按照“稿酬所得”項目征收個人所得稅的有（）。A.將國外的作品翻譯出版取得的報酬B.作者將自己的文字作品手稿原件或復印件公開拍賣取得的所得C.任職、受雇于報紙、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員，因在本單位的報紙、雜志上發(fā)表作品取得的所得D.任職、受雇于報紙、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員以外的其他人員，因在本單位的報紙、雜志上發(fā)表作品取得的所得6.下列各項中，應(yīng)當按照“特許權(quán)使用費所得”項目征收個人所得稅的有（）。A.作者去世后，財產(chǎn)繼承人取得的遺作稿酬B.個人取得特許權(quán)的經(jīng)濟賠償收入C.作者將自己的文字作品手稿復印件公開拍賣取得的所得D.編劇從電視劇制作單位取得的劇本使用費所得7.依據(jù)個人所得稅法的相關(guān)規(guī)定，下列說法中，正確的有（）。A.個人在公司任職，同時兼任該公司董事的，取得的董事費收入應(yīng)與工資收入合并，統(tǒng)一按“工資、薪金所得”項目繳納個人所得稅B.個人在公司任職，同時兼任關(guān)聯(lián)公司監(jiān)事的，取得的監(jiān)事費收入，應(yīng)按“勞務(wù)報酬所得”項目繳納個人所得稅C.個人擔任公司董事，且不在該公司（包括關(guān)聯(lián)公司）任職、受雇的，取得的董事費收入，應(yīng)按“勞務(wù)報酬所得”項目繳納個人所得稅D.企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出的雇員以培訓班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業(yè)績獎勵，應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費用的全額并入營銷人員當期的工資、薪金所得，按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅8.依據(jù)個人所得稅法的相關(guān)規(guī)定，下列所得中，屬于來源于中國境內(nèi)的所得的有（）。A.外籍個人在中國境內(nèi)任職、受雇而取得的工資、薪金所得B.中國居民將財產(chǎn)出租給承租人在中國境外使用而取得的所得C.外籍個人轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的建筑物取得的所得D.外籍個人持有我國境內(nèi)企業(yè)的債券而從境內(nèi)企業(yè)取得的利息所得9.下列個人所得中，適用20%比例稅率的有(

)。A.工資、薪金所得B.勞務(wù)報酬所得C.特許權(quán)使用費所得D.企業(yè)職工的獎金所得10.下列各項中，屬于我國個人所得稅納稅人的有（）。A.一人有限責任公司B.合伙企業(yè)的法人投資者C.在中國有所得的外籍人員D.個體工商戶11.下列收入中，應(yīng)按照“特許權(quán)使用費所得”項目繳納個人所得稅的有（）。A.個人取得特許權(quán)的經(jīng)濟賠償收入B.某作家蔣其文字作品手稿復印件公開拍賣取得的收入C.個人從電視劇制作中心獲得的劇本使用費收入D.個人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)取得的收入12.根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定，下列各項中，屬于納稅人（非獨生子女）贍養(yǎng)老人支出的扣除方式的是（）。A.不攤B.均攤C.約定分攤D.被贍養(yǎng)人指定分攤13.下列各項中，屬于我國個人所得稅法規(guī)定的專項扣除項目的有（）。A.基本養(yǎng)老保險B.繼續(xù)教育支出C.失業(yè)保險D.住房公積金14.下列情形中，應(yīng)按規(guī)定征收個人所得稅的有（）。A.個人持有的限售股被司法扣劃B.外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得C.離退休人員除按規(guī)定領(lǐng)取退休工資外，另從原任職單位取得的各類補貼D.在境內(nèi)居住累計不滿183日的無住所外籍人員，其來源于中國境外的所得15.下列各項中，按年計征個人所得稅的有（）。A.非居民個人的工資、薪金所得B.居民個人的綜合所得C.財產(chǎn)租賃所得D.經(jīng)營所得16.下列各項中，應(yīng)按照“工資、薪金所得”項目繳納個人所得稅的是（）。A.公司職工取得的用于購買企業(yè)國有股權(quán)的勞動分紅B.個人擔任非任職公司董事職務(wù)取得的董事費收入C.出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨營運取得的收入D.城鎮(zhèn)事業(yè)單位為職工繳納失業(yè)保險費超過規(guī)定比例的部分17.下列各項中，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項目繳納個人所得稅的是（）。A.個人取得的國債轉(zhuǎn)讓所得B.法人企業(yè)為其股東購買小汽車，將汽車辦理在股東名下C.個人獨資企業(yè)業(yè)主用企業(yè)資金進行個人消費部分D.職工因擁有股票期權(quán)且在行權(quán)后取得企業(yè)稅后利潤分配收益18.下列關(guān)于個人所得稅的表述中，正確的有（）。A.中國境內(nèi)無住所，且在一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計滿183的個人，為居民個人B.中國境內(nèi)無住所又不居住，但在一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計滿183的個人，為非居民個人C.在中國境內(nèi)無住所的個人，在中國境內(nèi)居住累計滿183天的年度連續(xù)不滿6年的，就其全部境內(nèi)、境外所得繳納個人所得稅D.在中國境內(nèi)無住所的個人，在一個納稅年度中在中國境內(nèi)居住累計不超過90天的，免予繳納個人所得稅A19.下列各項中，可以免征或暫免征收個人所得稅的有（）。A.軍人的復員費B.保險賠償C.外籍人員取得的實報實銷形式的伙食補貼D.參加有獎銷售獲得的獎金20.下列各項中，屬于需辦理納稅申報的有（）。A.取得經(jīng)營所得的B.納稅人取得綜合所得需辦理匯算清繳的C.有來源于境外所得的D.因移居境外但未注銷中國戶籍的三、判斷題1.某日本公民于2019年1月10日入境，2019年10月10日離境，期間未離境，該日本公民屬于我國個人所得稅的居民個人。2.某外籍個人受某外國公司委派于2019年1月開始赴中國擔任其駐華代表處首席代表，截至2019年12月31日未離開中國。該外籍個人2019年10月將其擁有的境外房產(chǎn)出租給中國境內(nèi)一公司駐該國常設(shè)機構(gòu)取得的租金收入，屬于來源于中國境內(nèi)所得。3.對非居民納稅人來源于中國境內(nèi)但支付地點在國外的所得，免征個人所得稅。4.城鎮(zhèn)企事業(yè)單位及職工個人按照《失業(yè)保險條例》規(guī)定的比例實際繳付的失業(yè)保險費，均不計入職工個人當期工資、薪金收入，免予征收個人所得稅。5.個人轉(zhuǎn)讓自用達3年以上并且是唯一的家庭居住用房取得的所得免征個人所得稅6.對于大病醫(yī)療支出項目，居民個人在計算個人所得稅時，可以選擇在預扣預繳時扣除，也可以選擇在辦理匯算清繳申報時扣除。7.扣繳義務(wù)人向居民個人支付工資、薪金所得時，應(yīng)當按照累計預扣法計算預扣稅款，并按月辦理扣繳申報。8.非居民個人的工資、薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或按次分項代扣代繳個人所得稅，不辦理匯算清繳。9.在一個納稅年度，個人所得稅的納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負擔累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除。10.一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住不滿183天的外籍人員為個人所得稅非居民個人。四、計算題1.中國公民張某在某省會城市的甲公司任職，取得的收入情況如下：（1）2019年每月工資收入15000元，張某自行負擔的符合規(guī)定標準的三險一金合計為1500元，張某每月需要支付租房租金2000元。張某已向甲公司提供有關(guān)信息并依法要求辦理專項附加扣除，同時選擇在預扣預繳稅款時扣除專項附加扣除項目。（2）張某于2019年6月出版一本小說，取得稿酬50000元。（3）張某表現(xiàn)優(yōu)異，甲公司2020年1月以120萬元（不含增值稅）的價格向其出售一套80平方米的住房，房屋的市場價格為200萬元（不含增值稅），該住房系公司2015年以150萬元的價格購置。要求：（1）計算張某取得工資收入2019年2月被預扣預繳個人所得稅。（2）計算張某取得稿酬所得被預扣預繳個人所得稅。（3）計算甲公司低價向張某出售住房張某應(yīng)納的個人所得稅。2.中國公民王某為某上市公司高管，2019年取得的部分收入如下：（1）1月取得任職公司支付的工資12000元，另取得差旅費津貼1000元、餐補500元。（2）自2月1日起將自有住房按市場價格出租給李某居住，每月租金7000元，租期1年。（3）3月發(fā)表一篇文章，取得稿酬收入5000元。（4）4月取得國債利息收入2000元、某上市公司發(fā)行的企業(yè)債券利息收入1500元。其他相關(guān)資料：王某每月需支付首套住房貸款利息4000元（王某未婚）；王某為獨生子女，贍養(yǎng)雙親（均年過60歲）支出3000元。對于專項附加扣除，王某選擇在每月預扣預繳個人所得稅時扣除。要求：（1）計算該公司1月預扣預繳王某的個人所得稅。（2）計算王某取得租金應(yīng)繳納的個人所得稅。（不考慮租金應(yīng)繳納的其他稅金及附加）（3）計算王某匯算清繳時并入綜合所得的稿酬收入額。（4）計算王某取得的各項利息收入應(yīng)繳納的個人所得稅。五、綜合計算題中國公民李某是某民營非上市公司的大股東，同時也是一位作家。2019年10月取得的收入情況如下：（1）公司為其購買一輛轎車并將車輛所有權(quán)登記在其名下，該轎車購買價為35萬元。（2）將本人一部長篇小說手稿復印件拍賣取得收入5萬元，同時拍賣一幅名人書法作品取得收入35萬元，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)確認，所拍賣的書法作品原值及相關(guān)費用20萬元。（3）受邀為某企業(yè)家培訓班講課2天，共取得講課費3萬元（4）當月31日轉(zhuǎn)讓上月1日購入的境內(nèi)某上市公司股票，取得轉(zhuǎn)讓凈收入5320.56元。同時當月20日因持有該上市公司公司的股票取得上市公司分配的紅利2000元。（5）參加某商場組織的抽獎活動，取得中獎收入30000元，將其中的10000元通過市教育局捐贈給貧困地區(qū)。（6）將2012年貸款購買的非住房按照350萬元（不含增值稅）的價格出售，該房屋購買價格165萬元，另支付房產(chǎn)證工本費100元，其他相關(guān)稅費22000元，出售房屋時支付各種可在稅前扣除的稅費12萬元（以上支出均取得合法票據(jù)）（7）在雜志上發(fā)表小說取得稿酬收入4500元，該小說又在某晚報上連載12天，每天取得稿酬收入300元。（8）李某每月取得工資收入16000元，由個人承擔的基本“三險一金”為3000元；李某為獨生子，父母均滿60周歲，有一女兒上初中，按揭還貸首套房，與其配偶約定子女教育與住房貸款利息全部由陳某扣除，陳某再無其他扣除項目。要求：（1）計算該民營公司為李某購買轎車應(yīng)代扣代繳的個人所得稅。（2）計算李某取得長篇小說手稿復印拍賣收入被預扣預繳個人所得稅。（3）計算李某取得書法作品拍賣所得應(yīng)繳納個人所得稅。（4）計算李某取得講課收入被預扣預繳個人所得稅。（5）計算李某取得的股票轉(zhuǎn)讓凈收入和股票紅利共繳納的個人所得稅。（6）計算李某中獎所得應(yīng)納個人所得稅。（7）計算李某出售房屋應(yīng)繳納的個人所得稅。（8）計算李某取得稿酬所得應(yīng)預扣預繳個人所得稅。（9）計算2019年匯算清繳時李某綜合所得的應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納稅額。答案：一、單項選擇題1B2B3D4C5B6A7C8C9C10A11D12A13A14D15B16D17D18D19C20B21C22B23B24C25D26B27B28C29A30B31B二、多項選擇題1ABCD2AD3BCD4BCD5AD6BCD7ACD8ACD9BC10CD11ABC12BCD13ACD14AC15BD16ACD17BD18AB19ABC20ABC三、判斷題1√2×3×4√5×6×7√8√9×10√四、計算題1.解析：（1）工資收入預扣預繳個人所得稅。1月：累計預扣預繳應(yīng)納稅所得額=15000-5000-1500-1500=7000應(yīng)預扣的應(yīng)納稅額＝7000×3%＝210（元）2月:累計預扣預繳應(yīng)納稅所得額=15000×2-5000×2-1500×2-1500×2=14000應(yīng)預扣的應(yīng)納稅額＝14000×3%-210＝210（元）（2）稿酬所得預扣預繳個人所得稅。預扣預繳應(yīng)納稅所得額＝50000×（1－20%）×70%＝28000（元）應(yīng)預扣的應(yīng)納稅額