2021-2022年河南省三門峽市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)知識(shí)點(diǎn)匯總（含答案）

2021-2022年河南省三門峽市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)知識(shí)點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(50題)1.在下列提法中，表述正確的是()。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見通常包括合法性和公允性兩方面的內(nèi)容，其中公允性是指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表在所有方面是否公允反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)目的的確定主要受到審計(jì)委托人的具體要求的制約

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行一般目的的審計(jì)業(yè)務(wù)和特殊目的的審計(jì)業(yè)務(wù)均需執(zhí)行獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則

D.獨(dú)立審計(jì)和政府審計(jì)的審計(jì)依據(jù)均是審計(jì)署制定的國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則

2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位甲公司財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)衡量和評(píng)價(jià)的最重要的目的是（）。

A.了解甲公司的業(yè)績(jī)趨勢(shì)B.確定甲公司的業(yè)績(jī)是否達(dá)到預(yù)算C.將甲公司的業(yè)績(jī)與同行業(yè)作比較D.考慮是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)

3.下列程序中，屬于實(shí)質(zhì)性程序的是（）。

A.檢查銀行存單，確認(rèn)與銀行存款日記賬賬面記錄金額是否相符

B.檢查付款的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否符合規(guī)定

C.抽取一定期間銀行存款日記賬與總分類賬核對(duì)

D.核對(duì)銀行存款日記賬與收付款憑證

4.丁公司基本存款賬戶的銀行對(duì)賬單余額為400000元，在審查丁公司編制的該賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)。D注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到以下事項(xiàng)：

(1)丁公司已收，銀行未人賬的銷貨款10000元；

(2)丁公司已付，銀行未人賬的材料應(yīng)付款50000元；

(3)丁公司未入賬，銀行已收的委托該銀行進(jìn)行貸款的利息收入150000元；

(4)丁公司未入賬，銀行已代扣的委托貸款手續(xù)費(fèi)7500元。

假定不考慮重要性水平，D注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后確認(rèn)的該銀行賬戶在報(bào)表中反映的金額是（）。

A.360000元B.407500元C.350000元D.307500元

5.下列不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施的實(shí)質(zhì)性分析程序的是（）。

A.復(fù)核應(yīng)收賬款借方累計(jì)發(fā)生額與營(yíng)業(yè)收入是否配比，如存在不匹配的情況應(yīng)查明原因

B.在明細(xì)表上標(biāo)注重要客戶，并編制對(duì)重要客戶的應(yīng)收賬款增減變動(dòng)表，與上期比較分析是否發(fā)生變動(dòng)，必要時(shí)，收集客戶資料分析其變動(dòng)合理性

C.計(jì)算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)等指標(biāo)；并與被審計(jì)單位上年指標(biāo)、同行業(yè)同期相關(guān)指標(biāo)對(duì)比分析，檢查是否存在重大異常

D.計(jì)算壞賬準(zhǔn)備計(jì)提是否恰當(dāng)

6.第

3

題

青昌公司按季計(jì)算資本化金額。因資產(chǎn)支出數(shù)超過專門借款數(shù)，于2006年追加借入了兩筆一般借款，其中1月1日借入了l00萬元，3月1日借入了300萬元，資產(chǎn)的建造從2005年8月1日開始。在審核青昌公司此筆與借款相關(guān)的業(yè)務(wù)時(shí)，李明應(yīng)認(rèn)可的青昌公司2006年第一季度一般借款本金加權(quán)平均數(shù)為（）萬元。

A.200B.100C.400D.300

7.乙企業(yè)所欠甲公司的貨款若轉(zhuǎn)為甲公司對(duì)乙公司的投資，在用復(fù)式記賬法編制會(huì)計(jì)分錄時(shí)，應(yīng)借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記（）科目。

A.“實(shí)收資本”B.“應(yīng)收賬款”C.“銀行存款”D.“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”

8.如果一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所與其他事務(wù)所構(gòu)成聯(lián)合體，則下列（）不應(yīng)當(dāng)被視為與其他事務(wù)所屬于同一個(gè)網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)師事務(wù)所

A.僅以聯(lián)合方式應(yīng)邀提供專業(yè)服務(wù)B.使用同一品牌C.共享收益、共擔(dān)成本D.共享同一所有權(quán)、控制權(quán)或管理權(quán)

9.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于集團(tuán)審計(jì)目的出具審計(jì)報(bào)告的日期為2014年2月15日，集團(tuán)項(xiàng)目組出具集團(tuán)審計(jì)報(bào)告的日期為2014年3月5日。下列有關(guān)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿保存期限的說法中，正確的是（）。

A.應(yīng)當(dāng)自2014年1月1日起至少保存十年

B.應(yīng)當(dāng)自2014年2月15日起至少保存十年

C.應(yīng)當(dāng)自2014年3月5日起至少保存十年

D.應(yīng)當(dāng)自2014年4月16日起至少保存十年

10.集團(tuán)項(xiàng)目合伙人如果擬承接新業(yè)務(wù)，集團(tuán)項(xiàng)目組可以通過下列途徑了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境。其中難以獲取證據(jù)的是（）。

A.集團(tuán)管理層提供的信息

B.與集團(tuán)管理層的溝通

C.與集團(tuán)所在行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的溝通

D.與前任集團(tuán)項(xiàng)目組、組成部分管理層或組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通

11.在實(shí)質(zhì)性程序中運(yùn)用審計(jì)抽樣時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)水平時(shí)應(yīng)考慮的因素不包括（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師愿意接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平

B.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平

C.針對(duì)同一審計(jì)目標(biāo)(財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定)的分析程序的檢查風(fēng)險(xiǎn)

D.可接受的誤拒風(fēng)險(xiǎn)水平

12.第

5

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師李明計(jì)劃對(duì)ABC公司持有至到期投資實(shí)施的下列實(shí)質(zhì)性程序中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.當(dāng)有客觀證據(jù)表明持有至到期投資發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)復(fù)核相關(guān)資產(chǎn)項(xiàng)目的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，并與其賬面價(jià)值進(jìn)行比較，檢查相關(guān)準(zhǔn)備計(jì)提是否充分

B.債券投資票面利率和實(shí)際利率有較大差異時(shí)，檢查被審計(jì)單位采用的利率及其計(jì)算方法是否正確

C.對(duì)期末結(jié)存的持有至到期投資，核實(shí)被審計(jì)單位持有的目的和能力，檢查本科目核算范圍是否恰當(dāng)

D.被審計(jì)單位已經(jīng)將符合條件的持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，確定其處理是否按照重分類日的賬面余額借記可供出售金融資產(chǎn)科目

13.根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，下列說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平降到足夠低，以合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)審計(jì)程序以確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)從財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果呈同向關(guān)系

D.在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果呈反向關(guān)系

14.關(guān)于計(jì)劃的重要性與實(shí)際執(zhí)行的重要性之間的關(guān)系，以下理解中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.實(shí)際執(zhí)行的重要性水平高于財(cái)務(wù)報(bào)表計(jì)劃的整體重要性水平

B.實(shí)際執(zhí)行的重要性是基于合理保證未更正或未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)不超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平

C.實(shí)際執(zhí)行的重要性通常為計(jì)劃重要性水平的50%～75%

D.實(shí)際執(zhí)行的重要性水平的確定是基于降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作量和審計(jì)范圍提出的操作層面的要求

15.下列關(guān)于業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的說法中，正確的是()。

A.質(zhì)量控制準(zhǔn)則是每個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師都必須遵守的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)

B.業(yè)務(wù)質(zhì)量控制僅僅適用于會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的主任會(huì)計(jì)師對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任

D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的項(xiàng)目經(jīng)理對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任

16.以下對(duì)銷售與收款業(yè)務(wù)流程中按銷售單裝運(yùn)商品的控制活動(dòng)以及與相關(guān)認(rèn)定的對(duì)應(yīng)關(guān)系的陳述中，不正確的是（）

A.將發(fā)運(yùn)憑證與銷售單核對(duì)一致的控制與營(yíng)業(yè)收入“發(fā)生”認(rèn)定相關(guān)

B.發(fā)運(yùn)憑證與營(yíng)業(yè)收入“完整性”認(rèn)定有關(guān)

C.發(fā)運(yùn)部門與倉(cāng)庫(kù)部門應(yīng)當(dāng)職責(zé)分離

D.發(fā)運(yùn)部門必須按照批準(zhǔn)的銷售單裝運(yùn)商品

17.下列有關(guān)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中制定重要性水平的說法中，正確的是（）。

A.在制定集團(tuán)具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)，確定集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

B.組成部分的重要性水平與集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平一致

C.在確定組成部分重要性時(shí)，必須采用將集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性按比例分配的方式

D.對(duì)不同組成部分確定的重要性的匯總數(shù)，有可能高于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性

18.第

4

題

2006年5月開始，財(cái)政部門相關(guān)負(fù)責(zé)人對(duì)各事務(wù)所2005年執(zhí)業(yè)情況開始了檢查工作，在A市檢查該市最大四個(gè)事務(wù)所時(shí)，發(fā)現(xiàn)下列情況，其中不違反規(guī)定的是（）

A.甲事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師Y接受ABC公司的委托代理記賬和催收債款的工作

B.乙事務(wù)所在對(duì)XYZ公司的某特殊存貨監(jiān)盤過程中，由于沒有這方面的經(jīng)驗(yàn)，雇傭甲事務(wù)所Y注冊(cè)會(huì)計(jì)師參與監(jiān)盤。

C.丙事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師老K在會(huì)計(jì)碩士專業(yè)學(xué)位（MPAcc）班的學(xué)習(xí)，丙事務(wù)所認(rèn)為其專業(yè)課程學(xué)習(xí)的時(shí)間可以折算后續(xù)教育的學(xué)時(shí)

D.丁事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師的名單中雖有注冊(cè)會(huì)計(jì)師M，但M注冊(cè)會(huì)計(jì)師從未執(zhí)行過業(yè)務(wù)

19.

第

8

題

檢查12月31目前后與銷售有關(guān)的發(fā)票日期、記賬日期、發(fā)貨日期（）是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入截止測(cè)試的關(guān)鍵所在。

A.是否在同一天B.是否歸屬于同一適當(dāng)會(huì)計(jì)期間C.相距是否不超過30天D.是否臨近

20.在傳統(tǒng)變量抽樣中，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未對(duì)總體進(jìn)行分層的情況下，則以下抽樣方法中，不宜使用的是（）。

A.均值估計(jì)抽樣B.比率估計(jì)抽樣C.差額估計(jì)抽樣D.概率比例規(guī)模抽樣

21.對(duì)銀行存款所采用的清查方法一般是（）。

A.核對(duì)賬目法B.實(shí)地盤點(diǎn)法C.估算法D.技術(shù)推算法

22.乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師在歸檔工作底稿時(shí)，做出了以下處理，其中不正確的是（）。

A.對(duì)編制的固定資產(chǎn)折舊分析表中存在涂改和寫錯(cuò)的地方，乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師安排助理人員重新抄寫一份，并將原分析表銷毀

B.對(duì)審計(jì)工作中需要核對(duì)的工作底稿沒有簽字的，由乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師統(tǒng)一代簽

C.對(duì)審計(jì)檔案歸檔工作的完成核對(duì)表，乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽字認(rèn)可

D.補(bǔ)記錄在審計(jì)報(bào)告日前已經(jīng)獲取的、與審計(jì)項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并取得一致意見的審計(jì)證據(jù)

23.在考慮審計(jì)小組的人員構(gòu)成時(shí)，需要考慮經(jīng)濟(jì)利益對(duì)獨(dú)立性的影響。經(jīng)詢問會(huì)計(jì)師事務(wù)所中共有四名注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位存在直接或間接的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系。這四名注冊(cè)會(huì)計(jì)師中，可以直接參與被審計(jì)單位審計(jì)業(yè)務(wù)的是()。

A.B注冊(cè)會(huì)計(jì)師持有被審計(jì)單位市價(jià)約300元股票

B.C注冊(cè)會(huì)計(jì)師的姑姑于2012年購(gòu)買了被審計(jì)單位5萬元股票，交與C注冊(cè)會(huì)計(jì)師代為管理。雙方約定該股票投資如果出現(xiàn)盈利，則盈利的20%作為對(duì)C注冊(cè)會(huì)計(jì)師的酬謝，如出現(xiàn)虧損，與C注冊(cè)會(huì)計(jì)師無關(guān)

C.D注冊(cè)會(huì)計(jì)師的母親持有被審計(jì)單位15％的股份，但其母親并不參與被審計(jì)單位的具體經(jīng)營(yíng)

D.E注冊(cè)會(huì)計(jì)師在某小區(qū)居住，該小區(qū)業(yè)委會(huì)將臨街門面房租給了被審計(jì)單位作倉(cāng)庫(kù)使用，根據(jù)以前三年的情況，平均每戶業(yè)主可以在年終取得300元的租金收入

24.<4>、下列有關(guān)利用內(nèi)部審計(jì)工作的表述中，錯(cuò)誤的是（）。

A.內(nèi)部審計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)在內(nèi)容和方法上具有一致性，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)當(dāng)完全依賴內(nèi)部審計(jì)的工作

B.如果擬利用內(nèi)部審計(jì)人員的特定工作，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)人員的特定工作并實(shí)施審計(jì)程序，以確定該工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的

C.當(dāng)內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的內(nèi)容、時(shí)間和范圍存在直接聯(lián)系時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果最好不予采用

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員特定工作進(jìn)行評(píng)價(jià)后，如果評(píng)價(jià)結(jié)果令人滿意，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以相應(yīng)減少對(duì)其實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序，反之，應(yīng)進(jìn)行更詳細(xì)的測(cè)試

25.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在某些審計(jì)領(lǐng)域需要利用專家的工作達(dá)到審計(jì)目的。以下選項(xiàng)關(guān)

于“專家”來源的說法中，不可能被認(rèn)定為專家的是（）。

A.被審計(jì)單位的員工

B.事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所合伙人

C.事務(wù)所從外部聘請(qǐng)的個(gè)人或組織

D.在會(huì)計(jì)、審計(jì)領(lǐng)域具有專門技能、知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)的個(gè)人或組織

26.會(huì)計(jì)師事務(wù)所指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核是會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制的一個(gè)重要因素。下列事項(xiàng)中，不屬于監(jiān)督的具體要求的是（）。

A.使審計(jì)項(xiàng)目組了解審計(jì)工作目標(biāo)

B.考慮審計(jì)項(xiàng)目組各成員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力

C.考慮在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題的重要程度并適當(dāng)修改原計(jì)劃的方案

D.識(shí)別在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過程中需要咨詢的事項(xiàng)

27.下列與關(guān)聯(lián)方審計(jì)有關(guān)的表述中，正確的是（）。

A.任何關(guān)聯(lián)方交易與類似的非關(guān)聯(lián)方交易相比均具有更高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B.無論適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)是否作出規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均有責(zé)任實(shí)施審計(jì)程序，以識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易未能進(jìn)行恰當(dāng)處理或披露導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.在適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)未作出規(guī)定的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易，以足以確定財(cái)務(wù)報(bào)表是否實(shí)現(xiàn)公允反映

D.管理層可以選擇是否披露關(guān)聯(lián)方交易所必須的關(guān)鍵條款、條件或其他要素

28.針對(duì)被審計(jì)單位無法正常償還債務(wù)的影響，下列應(yīng)對(duì)計(jì)劃中，最有可能消除持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力重大疑慮的是（）。

A.建設(shè)新產(chǎn)品生產(chǎn)線，提高生產(chǎn)能力

B.以低于市場(chǎng)的價(jià)格購(gòu)買已租入的設(shè)備

C.管理層變賣資產(chǎn)

D.將經(jīng)營(yíng)租賃固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為融資租賃固定資產(chǎn)

29.期末根據(jù)賬簿記錄．計(jì)算并記錄出各賬戶的本甥發(fā)生額和期末余額．在會(huì)計(jì)上叫（）。

A.對(duì)賬B.結(jié)賬C.調(diào)賬D.查賬

30.按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的前提是就某些事項(xiàng)與管理層的責(zé)任達(dá)成一致意見。以下不屬于這些事項(xiàng)的是（）。

A.管理層按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表并使其實(shí)現(xiàn)公允反映，如果財(cái)務(wù)報(bào)表存在舞弊不能由注冊(cè)會(huì)計(jì)師替代管理層責(zé)任

B.管理層對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)、運(yùn)行與維護(hù)承擔(dān)完全責(zé)任

C.如果管理層不認(rèn)可并理解編制財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只能考慮出具非無保留意見

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠接觸與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有信息，能夠合理預(yù)期獲取審計(jì)所需要的信息

31.下列有關(guān)重要性的說法中，錯(cuò)誤的是（??）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從定量和定性兩方面考慮重要性

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在制定具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目中確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性、實(shí)際執(zhí)行的重要性和明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí)需要考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

32.下列關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型各個(gè)要素的說法中，不正確的是()。

A.(可接受的)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是預(yù)先設(shè)定的

B.檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性

C.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于與財(cái)務(wù)報(bào)表編制有關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性

D.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性

33.判斷在下列情況中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師違反了保密原則的是（）。

A.根據(jù)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的要求，為了履行注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職責(zé)而披露客戶涉密信息

B.根據(jù)法庭所簽發(fā)傳票的要求而披露客戶涉密信息

C.直接向有意承接審計(jì)業(yè)務(wù)的另一會(huì)計(jì)師事務(wù)所披露客戶涉密信息

D.在中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)授權(quán)的同業(yè)復(fù)核過程中披露客戶涉密信息

34.對(duì)于沒有回函的應(yīng)收賬款，下列能夠獲取最有說服力的審計(jì)證據(jù)的審計(jì)程序是（）

A.檢查銷售單、發(fā)運(yùn)憑證，發(fā)票等原始單據(jù)B.詢問銷售部門總監(jiān)C.實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序D.分析賬齡

35.D．30日

36.審計(jì)業(yè)務(wù)涉及的三方關(guān)系人是指（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師、委托人、被審計(jì)單位

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師、委托人、責(zé)任方

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師、責(zé)任方、預(yù)期使用者

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師、委托人、預(yù)期使用者

37.下列做法中，通常無法應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是（）。

A.改變控制測(cè)試的時(shí)間

B.調(diào)整實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間

C.實(shí)施的審計(jì)程序的范圍反映對(duì)由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果

D.改變審計(jì)程序的性質(zhì)

38.審計(jì)過程中，審計(jì)人員應(yīng)圍繞（）收集證據(jù)，對(duì)管理層的認(rèn)定進(jìn)行驗(yàn)證。

A.審計(jì)總目標(biāo)B.具體審計(jì)目標(biāo)C.審計(jì)程序D.合法性

39.甲公司2008年度歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)為5000萬元。2008年1月1日，甲公司發(fā)行在外普通股股票數(shù)為8500萬股；2008年7月1日，新發(fā)行普通股股數(shù)1500萬股。甲公司于2009年5月1日宣告分派股票股利，以2008年12月31日總股本為基數(shù)每10股送6股。假定不考慮其他因素，甲公司2009年比較利潤(rùn)表中列示的2008年基本每股收益為（）元。

A.0．267B.0．281C.0．338D.0．456

40.關(guān)于信賴不足風(fēng)險(xiǎn)的特征，以下說法中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.根據(jù)抽樣結(jié)果對(duì)實(shí)際存在重大錯(cuò)報(bào)的賬戶余額得出不存在重大錯(cuò)報(bào)的結(jié)論

B.根據(jù)抽樣結(jié)果對(duì)實(shí)際不存在重大錯(cuò)報(bào)的賬戶余額得出存在重大錯(cuò)報(bào)的結(jié)論

C.根據(jù)抽樣結(jié)果對(duì)內(nèi)控制度的信賴程度高于其實(shí)際應(yīng)信賴的程度

D.根據(jù)抽樣結(jié)果對(duì)內(nèi)控制度的信賴程度低于其實(shí)際應(yīng)信賴的程度

41.注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位銷售業(yè)務(wù)流程發(fā)現(xiàn)的以下事項(xiàng)中，沒有進(jìn)行有效的職責(zé)分離控制的是（）。

A.由負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款記賬的職員負(fù)責(zé)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

B.編制銷售發(fā)票通知單的人員不能開具銷售發(fā)票

C.在銷售合同訂立前，由專門人員就銷售價(jià)格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項(xiàng)與客戶進(jìn)行談判

D.應(yīng)收票據(jù)的取得、貼現(xiàn)和保管和審批由某一會(huì)計(jì)人員專門負(fù)責(zé)

42.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)證據(jù)相關(guān)性時(shí)，無需考慮的是（）。

A.特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)

B.針對(duì)同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)

C.從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠

D.只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)

43.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師A負(fù)責(zé)對(duì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2013年3月5日簽發(fā)了已經(jīng)審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告。2013年5月5日，甲公司因?yàn)?012年財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊丑聞曝光，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所涉嫌與甲公司合伙造假被告上法庭。在甲公司和ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙舞弊造假訴訟案中，以下對(duì)訴訟當(dāng)事人列置的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.甲公司是第一被告

B.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所是第二被告

C.利害關(guān)系人拒不起訴甲公司而直接對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所提起訴訟的，人民法院應(yīng)當(dāng)通知甲公司作為共同被告參加訴訟

D.利害關(guān)系人堅(jiān)持不對(duì)甲公司提起訴訟而直接對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所提起訴訟的，人民法院不得受理此案

44.關(guān)于設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍，以下判斷中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果擬定從控制測(cè)試中獲取更高的保證度，則應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍

B.如果擬定從控制測(cè)試中獲取更低的保證程度，則應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍

C.實(shí)際執(zhí)行的重要性水平越高，則越可以緲進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍

D.如果評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍

45.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)時(shí)，下列做法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在評(píng)價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)的影響之前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能有必要依據(jù)實(shí)際的財(cái)務(wù)結(jié)果對(duì)重要性作出修改

B.低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的錯(cuò)報(bào)也可能位重大錯(cuò)報(bào)

C.如果收入和成本分別存在重大高估和低估，當(dāng)這兩項(xiàng)錯(cuò)報(bào)的錯(cuò)報(bào)金額對(duì)損益的影響可以被完全抵銷時(shí)，可以認(rèn)為該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)不重大

D.當(dāng)應(yīng)收賬款存在內(nèi)部串戶的錯(cuò)誤時(shí)．可以認(rèn)為該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)不重大

46.注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位A公司2019年已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的在建工程并未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，在此情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)界定違反了固定資產(chǎn)項(xiàng)目（）認(rèn)定A.權(quán)利與義務(wù)B.計(jì)價(jià)與分?jǐn)侰.存在D.完整性

47.下列有關(guān)組成部分重要性的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.組成部分重要性的匯總數(shù)可以高于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

B.組成部分重要性可以由集團(tuán)項(xiàng)目組或組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定

C.如果僅計(jì)劃在集團(tuán)層面對(duì)某組成部分實(shí)施分析程序，無須為該組成部分確定重要性

D.集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性應(yīng)當(dāng)高于組成部分重要性

48.和人工控制類似，系統(tǒng)自動(dòng)控制關(guān)注的要素不包括()。

A.完整性B.準(zhǔn)確性C.存在和發(fā)生D.存在和授權(quán)

49.所有者權(quán)益是企業(yè)投資人對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的要求權(quán)，在數(shù)量上所有者權(quán)益等于（）。

A.全部資產(chǎn)扣除流動(dòng)負(fù)債B.全部資產(chǎn)扣除長(zhǎng)期負(fù)債C.全部資產(chǎn)加上流動(dòng)負(fù)債D.全部資產(chǎn)扣除全部負(fù)債

50.

第

9

題

下列各項(xiàng)中，符合企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損規(guī)定的是（）。

A.被投資企業(yè)發(fā)生經(jīng)營(yíng)虧損，可用投資方所得彌補(bǔ)

B.企業(yè)在日本分支機(jī)構(gòu)的虧損，可用境內(nèi)總機(jī)構(gòu)的所得彌補(bǔ)

C.境內(nèi)總機(jī)構(gòu)發(fā)生的虧損，可用美國(guó)分支機(jī)構(gòu)的所得彌補(bǔ)

D.投資方企業(yè)發(fā)生虧損，可用被投資企業(yè)分回的所得彌補(bǔ)

二、多選題(30題)51.在測(cè)試內(nèi)部控制的運(yùn)行有效性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取的審計(jì)證據(jù)有（）。

A.控制是否存在B.控制在所審計(jì)期間不同時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的C.控制是否得到一貫執(zhí)行D.控制由誰執(zhí)行

52.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就審計(jì)工作中遇到的重大困難，以及可能產(chǎn)生的影響直接與治理層進(jìn)行溝通。下列事項(xiàng)中屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中遇到的重大困難的有（）。

A.管理層不愿意按照要求對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力進(jìn)行評(píng)估

B.為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)需要付出的努力遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過預(yù)期

C.管理層不合理地要求縮短完成審計(jì)工作的時(shí)間

D.管理層在提供審計(jì)所需信息時(shí)出現(xiàn)嚴(yán)重拖延

53.以下對(duì)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)流程中儲(chǔ)存商品環(huán)節(jié)的控制活動(dòng)以及與相關(guān)認(rèn)定的對(duì)應(yīng)關(guān)系的陳述中，恰當(dāng)?shù)陌ǎǎ?/p>

A.儲(chǔ)存崗位與驗(yàn)收崗位的職責(zé)分離可以降低存貨舞弊風(fēng)險(xiǎn)

B.限制無關(guān)人員接近儲(chǔ)存的商品存貨可以降低存貨舞弊風(fēng)險(xiǎn)

C.驗(yàn)收管理員將商品送交倉(cāng)庫(kù)時(shí)在驗(yàn)收單副聯(lián)上簽收與固定資產(chǎn)、存貨“存在”認(rèn)定有關(guān)

D.儲(chǔ)存管理員應(yīng)當(dāng)定期檢查、比較所儲(chǔ)存商品與采購(gòu)發(fā)票、訂購(gòu)單、請(qǐng)購(gòu)單的一致性，并且檢查所儲(chǔ)存商品是否損壞

54.按規(guī)定，如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，則后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮通過查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿以（）

A.取有關(guān)期初余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

B.獲得審計(jì)工作底稿的所有權(quán)

C.考慮前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力

D.評(píng)價(jià)前任是否遵循了審計(jì)準(zhǔn)則

55.以下關(guān)于審計(jì)工作底稿的歸檔期和保存期限的說法中，正確的有（）

A.在審計(jì)報(bào)告歸檔之后能對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行修改或增加

B.在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，如果發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只需記錄修改審計(jì)工作底稿對(duì)審計(jì)結(jié)論產(chǎn)生的影響

C.審計(jì)報(bào)告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施新的或追加審計(jì)程序，或?qū)е伦?cè)會(huì)計(jì)師得出新的結(jié)論時(shí)需要要修改審計(jì)工作底稿

D.審計(jì)工作底稿的歸檔期限是簽約后60天內(nèi)

56.第

20

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師鄭某審計(jì)凱達(dá)公司2005后的年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)發(fā)現(xiàn)下列情況（各項(xiàng)獨(dú)立），其中屬于錯(cuò)誤的是（）

A.凱達(dá)公司董事會(huì)預(yù)計(jì)2005年全年的銷售額將有較大幅度的下滑，于是凱達(dá)公司董事會(huì)與購(gòu)貨方協(xié)商，將一批價(jià)值400萬元的產(chǎn)品的收入確認(rèn)推遲到2005年1月2日（原購(gòu)銷合同規(guī)定發(fā)貨時(shí)間為2004年12月28日），并于當(dāng)日向購(gòu)貨方開具了防偽稅控發(fā)票

B.2005年10月20日，公司董事李明（非獨(dú)立董事）因私人債務(wù)糾紛問題需要一筆價(jià)值5萬元的款項(xiàng)，于是向財(cái)務(wù)經(jīng)理申請(qǐng)5萬元私人借款，并保證一個(gè)月之后歸還，財(cái)務(wù)經(jīng)理基于謹(jǐn)慎考慮以公司名義與李明簽訂了還款協(xié)議，開出了一張5萬元的支票給李明，但沒有將這筆支出作為借款處理，而是支付客戶貨款名義開出的

C.根據(jù)公司章程規(guī)定，公司應(yīng)當(dāng)于半年度和年度對(duì)其全部應(yīng)收債權(quán)進(jìn)行清理，以便進(jìn)行債權(quán)管理。2005年5月20日根據(jù)應(yīng)收賬款的賬齡以及對(duì)債務(wù)人具體情況（負(fù)有巨大負(fù)債）的分析，公司將其關(guān)聯(lián)方黎明公司2001年1月12日開始欠款全額計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備，但半年后（2006年1月2日）黎明公司將其部分欠款予以歸還

D.根據(jù)公司章程規(guī)定，公司必須于年度終了前其全部產(chǎn)品及其他存貨進(jìn)行一次全面清查和盤點(diǎn)，以嚴(yán)格存貨管理。2005年12月20日公司管理層合同倉(cāng)庫(kù)保管人員．會(huì)計(jì)主管人員等對(duì)存貨進(jìn)行了徹底清查，根據(jù)清查結(jié)果以及對(duì)期后銷售環(huán)境的預(yù)測(cè)，公司總經(jīng)理建議會(huì)計(jì)主管對(duì)其存貨減值準(zhǔn)備計(jì)提比例由原定的20%降低至5%，但事實(shí)上市場(chǎng)銷售環(huán)境已經(jīng)發(fā)生了不利于公司銷售的跡象

57.

第

25

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定某項(xiàng)控制的測(cè)試范圍時(shí)通?？紤]下列因素（）。

58.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中，正確的有（）

A.項(xiàng)目組內(nèi)部的討論B.詢問管理層C.檢查相關(guān)合同或協(xié)議D.了解與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的控制

59.轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)的方式有（）。

A.購(gòu)買保險(xiǎn)B.簽訂遠(yuǎn)期合同C.開展期貨交易D.轉(zhuǎn)包

60.下列期后事項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為屬于財(cái)務(wù)報(bào)表日后調(diào)整事項(xiàng)的期后事項(xiàng)的有()。

A.已證實(shí)某項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生了減值損失

B.外匯匯率發(fā)生較大變動(dòng)

C.在報(bào)告年度已確認(rèn)銷售的貨物在日后期間被退回

D.已確定將要支付賠償額大于該賠償在財(cái)務(wù)報(bào)表目的估計(jì)金額

61.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在運(yùn)用PPS抽樣方法對(duì)F公司2200筆銷售業(yè)務(wù)進(jìn)行計(jì)價(jià)測(cè)試時(shí)，根據(jù)F公司相關(guān)資料確定的2010年度全年銷售業(yè)務(wù)的累積余額為550萬元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)對(duì)F公司及其環(huán)境的了解，確定的誤受風(fēng)險(xiǎn)為15%（相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)為1.90，當(dāng)發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)數(shù)分別為0、1、2、3時(shí)，相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)分別為1.90,3.38,4.72,6.02；擴(kuò)張系數(shù)為1.4），可容忍錯(cuò)報(bào)為9.5萬元，預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)為2萬元。測(cè)試后在樣本中確認(rèn)共有3個(gè)邏輯單元存在不同程度的高估，但沒有發(fā)現(xiàn)低估的錯(cuò)報(bào)。具體高估金額見下表所列（貨幣單位：元）。

<1>、注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定采用公式法確定PPS抽樣的樣本規(guī)模，以下有關(guān)說法中，正確的有（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用公式法確定的樣本規(guī)模為155

B.樣本規(guī)模公式中的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)與誤受風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)，與總體賬面金額無關(guān)

C.樣本規(guī)模計(jì)算公式中的擴(kuò)張系數(shù)與誤受風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)，與可容忍錯(cuò)報(bào)無關(guān)

D.樣本規(guī)模與可容忍誤差呈反向變動(dòng)關(guān)系，與總體賬面金額呈同向變動(dòng)關(guān)系

62.關(guān)于了解內(nèi)部控制和測(cè)試內(nèi)部控制，以下說法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.對(duì)控制了解的程序和對(duì)控制測(cè)試的程序是完全不同的

B.對(duì)控制了解的程序和對(duì)控制測(cè)試的程序通常是相同的

C.針對(duì)大量重復(fù)的交易人工控制的可靠性較差

D.內(nèi)部控制無論如何設(shè)計(jì)和執(zhí)行，都不能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性提供絕對(duì)保證

63.企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間不一致的原因，是因?yàn)榇嬖谖催_(dá)賬項(xiàng)。發(fā)生未達(dá)賬項(xiàng)的具體情況有（）。

A.企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款人賬

B.企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬

C.銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款人賬

D.銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬

64.了解內(nèi)部控制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無須（）。

A.關(guān)注與審計(jì)無關(guān)的內(nèi)部控制B.了解內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的是否合理C.確定內(nèi)部控制的執(zhí)行效果D.了解在生產(chǎn)中防止浪費(fèi)的控制

65.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程的說法中，正確的有（）。

A.如果被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程符合其具體情況，了解風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B.在評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程的設(shè)計(jì)和執(zhí)行時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解管理層如何估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要性

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的其他方面獲取的信息，評(píng)價(jià)被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程的有效性

D.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出管理層未能識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)將與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程相關(guān)的內(nèi)部控制評(píng)估為存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

66.以下有關(guān)銀行存款相關(guān)的說法中，正確的有（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師是按“一行一函”原則向銀行函證，不論在該行設(shè)有多少存款賬戶

B.被審計(jì)單位按“一戶一表”原則對(duì)每個(gè)存款賬戶編一張銀行存款余額調(diào)節(jié)表

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師按“一戶一函”原則向銀行函證，對(duì)每個(gè)存款賬戶發(fā)一封詢證函

D.被審計(jì)單位按“一行一表”原則對(duì)每個(gè)開戶銀行編一張銀行存款余額調(diào)節(jié)表

67.下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，可以為營(yíng)業(yè)收入發(fā)生認(rèn)定提供審計(jì)證據(jù)的有（）。

A.對(duì)應(yīng)收賬款余額實(shí)施函證

B.從營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬中選取若干記錄，檢查相關(guān)原始憑證

C.檢查應(yīng)收賬款明細(xì)賬的貸方發(fā)生額

D.調(diào)查本年新增客戶的工商資料、業(yè)務(wù)活動(dòng)及財(cái)務(wù)狀況

68.

華商會(huì)計(jì)師事務(wù)所在接受P公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，委派注冊(cè)會(huì)計(jì)師張敏為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，審計(jì)過程中遇到下列問題，請(qǐng)代為做出正確的判斷。

第

27

題

如果選擇在期中實(shí)施控制測(cè)試，則張敏注冊(cè)會(huì)計(jì)師的以下考慮中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響越大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取越多的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)相關(guān)控制的信賴程度越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越少

C.如果期中對(duì)有關(guān)控制運(yùn)行有效性獲取的審計(jì)證據(jù)比較充分，可以考慮適當(dāng)減少需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)

D.控制環(huán)境越薄弱，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多，兩者成反向變動(dòng)關(guān)系

69.第

28

題

內(nèi)部控制的人工成分在處理下列（）情形時(shí)可能更為適當(dāng)。

A.存在大量或重復(fù)發(fā)生的交易

B.存在難以定義、防范或預(yù)見的錯(cuò)誤

C.為應(yīng)對(duì)情況的變化，需要對(duì)現(xiàn)有的自動(dòng)化控制進(jìn)行調(diào)整

D.監(jiān)督自動(dòng)化控制的有效性

70.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的有（）。

A.稅收滯納金B(yǎng).企業(yè)所得稅稅款C.計(jì)入產(chǎn)品成本的車間水電費(fèi)用支出D.向投資者支付的權(quán)益性投資收益款項(xiàng)

71.審計(jì)要素中，審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人是指（）

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師B.被審計(jì)單位管理層C.財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者D.被審計(jì)單位治理層

72.在了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)時(shí)，下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮的信息有()。

A.信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)報(bào)告B.證券研究機(jī)構(gòu)的分析報(bào)告C.經(jīng)營(yíng)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)D.員工業(yè)績(jī)考核與激勵(lì)性報(bào)酬政策

73.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施本期審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，并且決定在當(dāng)期報(bào)表審計(jì)報(bào)告中提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計(jì)報(bào)告，則應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告的其他事項(xiàng)段中說明的事項(xiàng)有（）。

A.上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)

B.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表的意見的類型

C.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具審計(jì)報(bào)告的意見類型

D.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告的日期

74.注冊(cè)會(huì)計(jì)師組織項(xiàng)目組內(nèi)部討論的目標(biāo)有()。

A.按照時(shí)間預(yù)算完成審計(jì)工作

B.強(qiáng)調(diào)遵守職業(yè)道德的必要性

C.分享對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境了解所形成的見解

D.考慮被審計(jì)單位由于舞弊導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的可能性

75.下列有關(guān)非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說法中，正確的有（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序時(shí)均可能產(chǎn)生非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持職業(yè)懷疑有助于降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過加強(qiáng)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組成員的監(jiān)督和指導(dǎo)降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

76.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在驗(yàn)資業(yè)務(wù)中出具了不實(shí)報(bào)告，下面這些賠償責(zé)任判定得當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.如果明知出資人虛假出資而出具了不實(shí)的驗(yàn)資報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在被審計(jì)單位、出資人的財(cái)產(chǎn)依法強(qiáng)制執(zhí)行后仍不足以賠償損失時(shí)，在不實(shí)金額范圍內(nèi)賠償

B.如果明知出資人虛假出資而出具了不實(shí)的驗(yàn)資報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師先行賠償并有可能賠償數(shù)額超出其不實(shí)出資金額范圍

C.如果因過失出具了不實(shí)的驗(yàn)資報(bào)告，在被審計(jì)單位、出資人的財(cái)產(chǎn)依法強(qiáng)制執(zhí)行后利害關(guān)系人的損失全部得以賠償后，事務(wù)所不必再承擔(dān)賠償責(zé)任

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎并按相關(guān)準(zhǔn)則和規(guī)定進(jìn)行審計(jì)后，仍未發(fā)現(xiàn)出資人虛假出資，且事后未補(bǔ)足，在依法執(zhí)行被審計(jì)單位、出資人的財(cái)產(chǎn)后仍不足以賠償損失的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在其審驗(yàn)的不實(shí)數(shù)額范圍內(nèi)向利害關(guān)系人承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任

77.下列情況中，管理層可能需要聘請(qǐng)專家作出或者幫助其作出會(huì)計(jì)估計(jì)的有（）

A.根據(jù)敘利亞戰(zhàn)事發(fā)展計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

B.根據(jù)地震情況計(jì)提固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備

C.根據(jù)對(duì)地下油氣存儲(chǔ)量的測(cè)量數(shù)據(jù)估計(jì)存貨數(shù)量

D.根據(jù)債務(wù)人的財(cái)務(wù)狀況計(jì)提應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備

78.下列關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)業(yè)務(wù)實(shí)施檢查的說法中，正確的有。

A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所每三年至少一次選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查

B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所在每個(gè)檢查周期中，應(yīng)對(duì)每個(gè)項(xiàng)目合伙人的業(yè)務(wù)至少選取一項(xiàng)進(jìn)行檢查

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所在選取單項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查時(shí)，可以不事先告知相關(guān)項(xiàng)目組

D.在確定檢查的范圍時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以考慮利用外部檢查的范圍或結(jié)論來替代自身的內(nèi)部監(jiān)控

79.下列項(xiàng)目中，屬于原始憑證的有（）。

A.發(fā)票B.提貨單C.發(fā)出材料匯總表D.產(chǎn)品成本計(jì)算表

80.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該保持專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注，以下關(guān)于專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注的表述中正確的有（）

A.專業(yè)勝任能力包括獲取和保持兩個(gè)階段

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該持續(xù)了解并掌握當(dāng)前法律、技術(shù)和實(shí)務(wù)的發(fā)展變化，將專業(yè)知識(shí)和技能始終能夠保持在應(yīng)有的水平上

C.應(yīng)有的關(guān)注要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度

D.通過獲取和保持專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注可以消除審計(jì)固有局限性

三、判斷題(3題)81.

第

50

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)業(yè)務(wù)、歷史財(cái)務(wù)信息審閱業(yè)務(wù)和其他鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，均應(yīng)當(dāng)遵守鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則以及相關(guān)準(zhǔn)則。（）

A.是B.否

82.

第

40

題

納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。納稅人以外購(gòu)的液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。（）

A.是B.否

83.（二）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審核L公司為申請(qǐng)發(fā)行公司債券而編制的2005年度盈利預(yù)測(cè)。假定不考慮其他因素的影響，請(qǐng)依據(jù)《獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告第4號(hào)盈利預(yù)測(cè)審核》，判斷A注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)下列情況進(jìn)行審核的內(nèi)容及得出的相關(guān)審核結(jié)論是否正確。

4.在L公司編制的盈利預(yù)測(cè)中，2005年度某產(chǎn)品的銷售毛利率較2004年度有大幅度提高。原因是：L公司擬使用國(guó)產(chǎn)原材料替代以前使用的進(jìn)口材料，國(guó)產(chǎn)原材料的價(jià)格僅為進(jìn)口材料價(jià)格的一半。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)L公司提供的國(guó)產(chǎn)原材料性能、定價(jià)等相關(guān)資料進(jìn)行審閱，并證實(shí)其可靠性后，得出以下審核結(jié)論：沒有證據(jù)表明L公司關(guān)于該產(chǎn)品銷售毛利率大幅度提高的假設(shè)是不合理的。（）

A.是B.否

四、簡(jiǎn)答題(3題)84.第

43

題

何謂注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度?具體要求有哪些？

85.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受甲股份有限公司（上市公司，以下簡(jiǎn)稱甲公司）的委托，對(duì)公司2010年12月31日財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)，指派合伙人A作為該項(xiàng)目合伙人，部門經(jīng)理B注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為項(xiàng)目經(jīng)理。2011年1月20日，項(xiàng)目組已按照審計(jì)計(jì)劃完成了審計(jì)程序，認(rèn)為公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制在所有重大方面不存在重大缺陷，也沒有注意到甲公司非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷，決定出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，并草擬報(bào)告如下：

內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告

甲股份有限公司董事會(huì)：

按照《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》及中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的相關(guān)要求，我們審計(jì)了甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)2010年內(nèi)部控制的有效性。

一、企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的責(zé)任

按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》的規(guī)定，建立健全和有效實(shí)施內(nèi)部控制，并評(píng)價(jià)其有效性是企業(yè)管理層的責(zé)任。

二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任

我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上，對(duì)（財(cái)務(wù)報(bào)告）內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見。

三、財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)意見

我們認(rèn)為，甲公司按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和相關(guān)規(guī)定保持了有效的內(nèi)部控制。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：A(簽名并蓋章)

(蓋章)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：B(簽名并蓋章)

中國(guó)?北京市2011年1月20日

要求：請(qǐng)指出上述內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中存在的問題，并進(jìn)行改正。

86.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為審計(jì)項(xiàng)目合伙人，在審計(jì)以下單位2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)分別遇到以下情況：

(1)A公司于2010年5月為1公司1年期銀行借款1000萬元提供擔(dān)保，因1公司不能及時(shí)償還，銀行于2011年11月向法院提起訴訟，要求A公司承擔(dān)連帶清償責(zé)任。2011年12月31日，A公司在咨詢律師后，根據(jù)1公司的財(cái)務(wù)狀況，計(jì)提了500萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債。對(duì)上述預(yù)計(jì)負(fù)債，A公司已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行了適當(dāng)披露。截至審計(jì)工作完成日，法院未對(duì)該項(xiàng)訴訟作出判決。

(2)B公司在2011年度向其控股股東M公司以市場(chǎng)價(jià)格銷售產(chǎn)品5000萬元，以成本加成

價(jià)格(．公允價(jià)格)購(gòu)入原材料3000萬元，上述銷售和采購(gòu)分別占B公司當(dāng)年銷貨、購(gòu)貨的比例為30%和40%，B公司已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行了適當(dāng)披露。

(3)C公司應(yīng)在2011年6月確認(rèn)的一項(xiàng)銷售費(fèi)用200萬元沒有進(jìn)行確認(rèn)。C公司在編制2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，未對(duì)此項(xiàng)會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行任何處理。C公司2011年度利潤(rùn)總額為180萬元。

(4)D公司于2011年年末更換了大股東，并成立了新的董事會(huì)，繼任法定代表人以剛上任不了解以前年度情況為由，拒絕簽署2011年度已審財(cái)務(wù)報(bào)表和提供管理層聲明書。原法定代表人以不再繼續(xù)履行職責(zé)為由，也拒絕簽署2011年度已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表和提供的管理層聲明書。

要求：假定上述情況對(duì)各被審計(jì)單位2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表的影響都是重要的(各個(gè)事項(xiàng)相互獨(dú)立)，且對(duì)于各事項(xiàng)被審計(jì)單位均拒絕接受甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出的審計(jì)處理建議(如有)。在不考慮其他因素影響的前提下，請(qǐng)分別針對(duì)上述4種情況，判斷甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表何種意見類型，并簡(jiǎn)要說明理由。

參考答案

1.C

2.D注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)衡量和評(píng)價(jià)，是為了考慮管理層是否面臨實(shí)現(xiàn)某些關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)的壓力，即考慮是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

3.A選項(xiàng)B、C、D均為控制測(cè)試程序。選項(xiàng)A的審計(jì)程序是為了獲取審計(jì)證據(jù)證明銀行存款的存在或完整性認(rèn)定，是銀行存款的典型且重要的實(shí)質(zhì)性程序。

4.A針對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)如果超過了重要性水平的，應(yīng)該建議進(jìn)行審計(jì)調(diào)整，之后按照調(diào)整后的金額在報(bào)表中反映；如果金額較小，可以不用建議調(diào)整。在本題中不考慮重要性水平，所以有不一致的都應(yīng)該建議調(diào)整，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)確認(rèn)的金額=400000+10000-50000=360000(元)。

5.D應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性程序包括：①取得或編制應(yīng)收賬款明細(xì)表；②檢查涉及應(yīng)收賬款的相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)；③檢查應(yīng)收賬款賬齡分析是否正確；④向債務(wù)人函證應(yīng)收賬款；⑤確定已收回的應(yīng)收賬款金額；⑥對(duì)未函證應(yīng)收賬款實(shí)施替代審計(jì)程序；⑦檢查壞賬的確認(rèn)和處理；⑧抽查有無不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)；⑨檢查應(yīng)收賬款的貼現(xiàn)、質(zhì)押或出售；⑩對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施關(guān)聯(lián)方及其交易審計(jì)程序；⑩確定應(yīng)收賬款的列報(bào)是否恰當(dāng)。選項(xiàng)D是壞賬準(zhǔn)備的分析程序。

6.A一般借款本金加權(quán)平均數(shù)＝100×3/3+300×1/3＝200(萬元)

7.A

8.A選項(xiàng)A不符合題意，如果一個(gè)實(shí)體與其他實(shí)體僅以聯(lián)合方式應(yīng)邀提供專業(yè)服務(wù)，雖然構(gòu)成聯(lián)合體，但不形成網(wǎng)絡(luò)；

選項(xiàng)B、C、D符合題意，均屬于網(wǎng)絡(luò)聯(lián)合體的目的。

綜上，本題應(yīng)選A。

9.C如果組成部分審計(jì)報(bào)告日早于集團(tuán)審計(jì)報(bào)告日，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自集團(tuán)審計(jì)報(bào)告日起對(duì)組成部分審計(jì)工作底稿至少保存十年，所以選項(xiàng)C正確。

10.C選項(xiàng)C難以獲取到相關(guān)證據(jù)。集團(tuán)項(xiàng)目合伙人如果擬承接新業(yè)務(wù)，集團(tuán)項(xiàng)目組可以通過下列途徑了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境：(1)集團(tuán)管理層提供的信息；

(2)與集團(tuán)管理層的溝通；(3)如適用，與前任集團(tuán)項(xiàng)目組、組成部分管理層或組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通。

11.D在確定可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)水平時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮下列因素：①注冊(cè)會(huì)計(jì)師愿意接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平；②評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平；③針對(duì)同一審計(jì)目標(biāo)(財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定)的其他實(shí)質(zhì)性程序的檢查風(fēng)險(xiǎn)，包括分析程序。

12.D按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的，應(yīng)在重分類日按其公允價(jià)值借記可供出售金融資產(chǎn)，按其賬面余額貸記持有至到期投資，按其差額借記或貸記資本公積。

13.C根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)與評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)之間不是同向關(guān)系，而是反向關(guān)系。評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低；評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低．可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)就越高。

14.A選項(xiàng)A不恰當(dāng)。實(shí)際執(zhí)行的重要性水平低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平，如果適用，還指低于特定類別的交易、財(cái)戶余額或披露的重要性水平。

15.C選項(xiàng)A。質(zhì)量控制準(zhǔn)則足每個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師都必須遵守的管理標(biāo)準(zhǔn)；選項(xiàng)B，業(yè)務(wù)質(zhì)量控制適用于會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行的所有業(yè)務(wù)；選項(xiàng)D，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的主任會(huì)計(jì)師對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

16.B選項(xiàng)A正確，有助于避免負(fù)責(zé)裝運(yùn)貨物的員工在未經(jīng)授權(quán)的情況下裝運(yùn)貨物，與營(yíng)業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定相關(guān)；

選項(xiàng)B不正確，發(fā)運(yùn)憑證的連續(xù)編號(hào)與營(yíng)業(yè)收入“完整性”相關(guān)；

選項(xiàng)C正確，防止倉(cāng)庫(kù)部門監(jiān)守自盜，體現(xiàn)了職責(zé)分離的內(nèi)部控制原則；

選項(xiàng)D正確，目的是為了防止倉(cāng)庫(kù)在未經(jīng)授權(quán)的情況下擅自發(fā)貨。

綜上，本題應(yīng)選B。

17.D選項(xiàng)A，在制定集團(tuán)總體審計(jì)策略時(shí)，集團(tuán)項(xiàng)目組確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性；選項(xiàng)B，為將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退?，需要將組成部分重要性設(shè)定為低于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性；選項(xiàng)C，在確定組成部分重要性時(shí)，無須采用將集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性按比例分配的方式。

18.C注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得接受委托催收債款;會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得雇傭正在其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊(cè)的會(huì)計(jì)師，不得允許本所注冊(cè)會(huì)計(jì)師只在本所掛名而不在本所執(zhí)行業(yè)務(wù);接受函授、夜大等非脫產(chǎn)專業(yè)教育等非脫產(chǎn)后續(xù)教育方式可折算為后續(xù)教育的學(xué)時(shí)。

19.D銷貨業(yè)務(wù)截止測(cè)試的關(guān)鍵所在是看記賬、發(fā)票、發(fā)貨三個(gè)單據(jù)所截止日期是否歸屬于同一適當(dāng)會(huì)計(jì)期間。

20.A由于分層可以降低總體的變異性，從而在抽樣風(fēng)險(xiǎn)沒有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模，因此在未對(duì)總體進(jìn)行分層時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不宜使用均值估計(jì)抽樣，因?yàn)樵谶@種情況下采用均值估計(jì)抽樣，樣本規(guī)?？赡芴螅蔬x項(xiàng)A正確。

21.A

22.BB

【答案解析】：應(yīng)該由具體進(jìn)行審計(jì)工作底稿復(fù)核的人員補(bǔ)簽字，不應(yīng)該由乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師統(tǒng)一代簽。

23.DD【解析】門面房租賃業(yè)務(wù)是業(yè)委會(huì)實(shí)施的，E注冊(cè)會(huì)計(jì)師雖然在其中有經(jīng)濟(jì)利益，但并無直接的處置權(quán)，應(yīng)視為間接經(jīng)濟(jì)利益，且金額并不重大。其余各選項(xiàng)均需采取相關(guān)的措施將產(chǎn)生的不利影響降低至可接受的水平，不得直接參與該審計(jì)業(yè)務(wù)。

24.C【正確答案】：C

【答案解析】：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力和客觀性，以確定是否在審計(jì)工作中利用被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)工作的結(jié)果；盡管內(nèi)部審計(jì)工作的某些部分可能對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作有所幫助，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的所有重大事項(xiàng)獨(dú)立作出職業(yè)判斷，而不應(yīng)完全依賴內(nèi)部審計(jì)工作。通常，審計(jì)過程中涉及的職業(yè)判斷，如重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估、重要性水平的確定、樣本規(guī)模的確定、對(duì)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的評(píng)估等，均應(yīng)當(dāng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)執(zhí)行。

25.D選項(xiàng)D不恰當(dāng)。根據(jù)準(zhǔn)則中關(guān)于利用專家工作的規(guī)定，專家無論來自事務(wù)所還是被審計(jì)單位或其他，都是指在會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)領(lǐng)域以外的某一領(lǐng)域具有專長(zhǎng)的個(gè)人或組織，且其工作被注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用，以協(xié)助注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

26.A選項(xiàng)A屬于審計(jì)項(xiàng)目合伙人對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組成員“指導(dǎo)”的具體要求。

27.C許多關(guān)聯(lián)方交易是在正常經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的，與類似的非關(guān)聯(lián)方交易相比，可能并不具有更高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)A不正確；在適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)作出規(guī)定的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任實(shí)施審計(jì)程序，以識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易未能進(jìn)行恰當(dāng)處理或披露導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，在適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)未作出規(guī)定的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易，以足以確定財(cái)務(wù)報(bào)表是否實(shí)現(xiàn)公允反映，選項(xiàng)B不正確；管理層應(yīng)當(dāng)披露關(guān)聯(lián)方交易所必須的關(guān)鍵條款、條件或其他要素，選項(xiàng)D不正確。

28.C管理層的應(yīng)對(duì)計(jì)劃可能包括管理層變賣資產(chǎn)、對(duì)外借款、重組債務(wù)、削減或延緩開支或者獲得新的資本。選項(xiàng)C的應(yīng)對(duì)措施最有可能緩解注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的重大疑慮。

29.B結(jié)賬是指期末根據(jù)賬簿記錄，計(jì)算并記錄出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。

30.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)。如果管理層不認(rèn)可并理解編制財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能承接審計(jì)委托。

31.B請(qǐng)見教材P111，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在制定總體審計(jì)策略時(shí)應(yīng)當(dāng)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性水平。

32.CC【解析】在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)可接受的水平，是預(yù)先設(shè)定的，選項(xiàng)A正確；選項(xiàng)C描述的是控制風(fēng)險(xiǎn)而不是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

33.C選項(xiàng)A，屬于會(huì)員有義務(wù)和權(quán)利披露且法律法規(guī)未予禁止情形；選項(xiàng)C，必須取得客戶同意。

34.A選項(xiàng)A符合題意，函證主要是針對(duì)應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定；

選項(xiàng)B不符合題意，獲取的審計(jì)證據(jù)的說服力較弱，通常是用作輔助的審計(jì)程序；

選項(xiàng)C不符合題意，獲取的審計(jì)證據(jù)不是直接的，并且受重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)高低的限制；

選項(xiàng)D不符合題意，針對(duì)的是應(yīng)收賬款計(jì)價(jià)與分?jǐn)傉J(rèn)定的審計(jì)程序。

綜上，本題應(yīng)選A。

35.C從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告其全部賬號(hào)；發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自變化之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告。

36.C

37.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮通過下列方式，應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：（1）改變擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)，以獲取更為可靠、相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，或獲取額外的佐證信息，包括更加重視實(shí)地觀察或檢查，在實(shí)施函證程序時(shí)改變常規(guī)函證內(nèi)容，詢問被審計(jì)單位的非財(cái)務(wù)人員等（選項(xiàng)D）；（2）調(diào)整實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間安排，包括在期末或接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，或針對(duì)本期較早期間發(fā)生的交易或整個(gè)報(bào)告期內(nèi)的交易實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序（選項(xiàng)B）；（3）實(shí)施的審計(jì)程序的范圍反映對(duì)由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果，包括擴(kuò)大樣本規(guī)模、采用更詳細(xì)的數(shù)據(jù)實(shí)施分析程序等（選項(xiàng)C）。

38.B在審計(jì)過程中，審計(jì)人員應(yīng)緊緊圍繞具體審計(jì)目標(biāo)收集證據(jù)，把這些證據(jù)累積起來，審計(jì)人員就可對(duì)管理層的各個(gè)認(rèn)定是否正確下結(jié)論。然后，再把對(duì)每個(gè)認(rèn)定的結(jié)論綜合起來，審計(jì)人員即可對(duì)整個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性和公允性發(fā)表意見(審計(jì)總體目標(biāo))。

39.C

40.D選項(xiàng)A描述的是誤受風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)B描述的是誤拒風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)C描述是信賴過渡風(fēng)險(xiǎn)。

41.D選項(xiàng)D中應(yīng)收票據(jù)的取得、貼現(xiàn)必須由保管票據(jù)以外的主管人員書面批準(zhǔn)。

42.C選項(xiàng)C討論的是確定審計(jì)證據(jù)的可靠性時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素；選項(xiàng)A、B、D是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)證據(jù)相關(guān)性時(shí)應(yīng)考慮的因素。

43.D利害關(guān)系人堅(jiān)持不對(duì)甲公司提起訴訟而直接對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所提起訴訟的，人民法院可以將會(huì)計(jì)師事務(wù)所列為共同被告參加訴訟。

44.B如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃從控制測(cè)試中獲取的保證程度越高，對(duì)測(cè)試結(jié)果可靠性要求越高，則需要實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越廣，反之，范圍越小，故選項(xiàng)A恰當(dāng)，選項(xiàng)B不恰

當(dāng)。如果確定的實(shí)際執(zhí)行的重要性水平越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越小，選項(xiàng)C恰當(dāng)；如果評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，對(duì)擬獲取審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性、可靠性的要求越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍也應(yīng)當(dāng)越大，選項(xiàng)D恰當(dāng)。

45.C選項(xiàng)A，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定重要性時(shí)，通常依據(jù)對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)結(jié)果的估計(jì)，因?yàn)榇藭r(shí)可能尚不知道實(shí)際的財(cái)務(wù)結(jié)果，因此，在評(píng)價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)的影響之前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能有必要依據(jù)實(shí)際的財(cái)務(wù)結(jié)果對(duì)重要性作出修改；

選項(xiàng)B，在某些情況下，即使某些錯(cuò)報(bào)低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，但因與這些錯(cuò)報(bào)相關(guān)的某些情況，在將其單獨(dú)或連同在審計(jì)過程中累積的其他錯(cuò)報(bào)一并考慮時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也可能將這些錯(cuò)報(bào)評(píng)價(jià)為重大錯(cuò)報(bào)；

選項(xiàng)C，如果收入存在重大高估，即使這項(xiàng)錯(cuò)報(bào)對(duì)收益的影響完全可被相同金額的費(fèi)用高估所抵銷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在重大錯(cuò)報(bào)；

選項(xiàng)D，對(duì)于同一賬戶余額或同一類別的交易內(nèi)部的錯(cuò)報(bào)，這種抵銷可能是適當(dāng)?shù)?。然而，在得出抵銷非重大錯(cuò)報(bào)是適當(dāng)?shù)倪@一結(jié)論之前，需要考慮可能存在其他未被發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。

綜上，本題應(yīng)選C。

46.D選項(xiàng)A，在建工程未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，不能直接反應(yīng)記錄的資產(chǎn)由被審計(jì)單位擁有或控制；

選項(xiàng)B，題干中沒有反應(yīng)與金額相關(guān)的信息；

選項(xiàng)C，固定資產(chǎn)的賬面金額少計(jì)，與存在認(rèn)定無關(guān)；

選項(xiàng)D，確認(rèn)已經(jīng)存在的固定資產(chǎn)未記錄的（低估，少記），違反了固定資產(chǎn)的完整性認(rèn)定。

綜上，本題應(yīng)選D。

47.B在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，如果組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)或?qū)忛啠荒苡杉瘓F(tuán)項(xiàng)目組基于集團(tuán)審計(jì)目的，為組成部分確定組成部分重要性。選項(xiàng)8錯(cuò)誤；為將未更正或未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退剑枰獙⒔M成部分重要性設(shè)定低于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性。選項(xiàng)D正確；注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定組成部分重要性時(shí)，無須采用將集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性按比例分配的方式，因此，對(duì)不同組成部分確定的重要性的匯總數(shù)，有可能高于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性。選項(xiàng)A正確；無論集團(tuán)項(xiàng)目組僅計(jì)劃在集團(tuán)層面對(duì)某組成部分實(shí)施分析程序，還是決定由組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)組成部分財(cái)務(wù)報(bào)表，都需要確定組成部分重要性。選項(xiàng)C正確。

48.D2015年教材不存在選項(xiàng)D這種說法。此知識(shí)點(diǎn)本年教材有變化，考生需要重點(diǎn)把握。

49.D

50.D被投資企業(yè)發(fā)生經(jīng)營(yíng)虧損，不得用投資方所得彌補(bǔ)；企業(yè)虧損不能跨國(guó)彌補(bǔ)；只有D選項(xiàng)正確。

51.BCD注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面獲取關(guān)于控制運(yùn)行是否有效的審計(jì)證據(jù)：(1)控制在所審計(jì)期間的相關(guān)時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的(選項(xiàng)B正確)；(2)控制是否得到一貫執(zhí)行(選項(xiàng)C正確)；(3)控制由誰或以何種方式執(zhí)行(選項(xiàng)D正確)。選項(xiàng)A屬于了解內(nèi)部控制的內(nèi)容。

52.ABCD注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作中遇到的重大困難可能包括下列事項(xiàng)：①管理層在提供審計(jì)所需信息時(shí)出現(xiàn)嚴(yán)重拖延；②不合理地要求縮短完成審計(jì)工作的時(shí)間；③為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)需要付出的努r力遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過預(yù)期；④無法獲取預(yù)期的信息；⑤管理層對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師施加的限制；⑥管理層不愿意按照要求對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力進(jìn)行評(píng)估，或不愿意延長(zhǎng)評(píng)估期間。

53.ABC選項(xiàng)D不恰當(dāng)。驗(yàn)收管理員收到貨物時(shí)，需要比較所收商品與訂購(gòu)單上的要求是否相符、盤點(diǎn)商品并檢查商品有無損壞，編制付款憑單環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)核對(duì)采購(gòu)發(fā)票、訂購(gòu)單、請(qǐng)購(gòu)單等憑證內(nèi)容的一致性。

54.AC選項(xiàng)A，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師可通過查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿獲取有關(guān)期初余額的充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；

選項(xiàng)B，前任工作底稿的所有權(quán)屬于前任會(huì)計(jì)師事務(wù)所；

選項(xiàng)C，注冊(cè)會(huì)計(jì)師能否通過查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿獲取有關(guān)期初余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，在很大程度上依賴于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力的判斷；

選項(xiàng)D，恰恰相反，后任應(yīng)當(dāng)向前任承諾不做出有關(guān)前任是否遵循了審計(jì)準(zhǔn)則的書面或口頭評(píng)論，否則難以獲得接觸前任工作底稿的機(jī)會(huì)。

綜上，本題應(yīng)選AC。

55.AC選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B不正確，在有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿的情形下，可以在歸檔后進(jìn)行修改；

選項(xiàng)C正確，屬于有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿的情形之一；

選項(xiàng)D不正確，審計(jì)工作的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)。

綜上，本題應(yīng)選AC。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿的情形有：①注冊(cè)會(huì)計(jì)師已實(shí)施了必要的審計(jì)程序，取得了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)并得出了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，但審計(jì)工作底稿的記錄不夠充分；②審計(jì)報(bào)告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施新的或追加審計(jì)程序，或?qū)е伦?cè)會(huì)計(jì)師得出新的結(jié)論。

56.CDA項(xiàng)，因?yàn)橘?gòu)銷雙方已經(jīng)協(xié)商，并同意于次年發(fā)貨，因此這筆銷售業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)作為2005年銷售處理，凱達(dá)公司的會(huì)計(jì)處理符合相關(guān)會(huì)計(jì)規(guī)定;B項(xiàng)，財(cái)務(wù)經(jīng)理的行為隱瞞了具體交易事項(xiàng)，屬于舞弊行為;C項(xiàng)，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定,與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)在沒有確切證據(jù)的情況下，不能全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。此處凱達(dá)公司因?yàn)閷?duì)其關(guān)聯(lián)的具體情況。分析而全額計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備，這屬于對(duì)會(huì)計(jì)政策的誤用。D項(xiàng)，這是對(duì)事實(shí)的疏忽，屬于錯(cuò)誤。

57.BD選項(xiàng)A中控制執(zhí)行的頻率越高，需要測(cè)試的范圍越大，故不正確；選項(xiàng)C中審計(jì)證據(jù)質(zhì)量要求越高則控制測(cè)試的范圍也要求越大，故也不正確。選項(xiàng)B、D的考慮都是合理的。

58.ABD注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序包括：①項(xiàng)目組內(nèi)部的討論；②詢問管理層；③了解與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的控制；

選項(xiàng)C表述不符合題意，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于識(shí)別出的超出正常經(jīng)營(yíng)過程的重大關(guān)聯(lián)方交易的審計(jì)程序之一。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

59.ABCD

60.ACD選項(xiàng)B，外匯匯率發(fā)生較大變動(dòng)屬于非調(diào)整事項(xiàng)，由于企業(yè)已經(jīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表日按照當(dāng)時(shí)的匯率對(duì)有關(guān)賬戶進(jìn)行調(diào)整，因此，無論財(cái)務(wù)報(bào)表日后的匯率如何變化，均不影響按財(cái)務(wù)報(bào)表日的匯率折算的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)字。

61.BCD【正確答案】：BCD

【答案解析】：選項(xiàng)A，樣本規(guī)模（n）=（550×1.9）÷（9.5-2×1.4）=155.97≈156。

62.BCD了解控制的程序和測(cè)試控制的程序通常相同，包括詢問、觀察、檢查和重新執(zhí)行。

63.ABCD題目中的選項(xiàng)都是發(fā)生未達(dá)賬項(xiàng)的具體情況。

64.ACD【答案】ACD

【解析】A是明顯的；C是控制測(cè)試的內(nèi)容；D：在生產(chǎn)中防止材料浪費(fèi)的控制通常就與審計(jì)不相關(guān)，只有所用材料的成本沒有在財(cái)務(wù)報(bào)表中如實(shí)反映，才會(huì)影響財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性。

65.ABC選項(xiàng)D，如果識(shí)別出管理層未能識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程為何沒有識(shí)別出這些風(fēng)險(xiǎn)，以及評(píng)估過程是否適合于具體環(huán)境，或者確定與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程相關(guān)的內(nèi)部控制是否存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。

66.AB【答案】AB

【解析】函證是針對(duì)銀行而非針對(duì)賬戶的，余額調(diào)節(jié)表是針對(duì)賬戶而非銀行的。

67.ABCD針對(duì)應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定，通常伴隨著營(yíng)業(yè)收入的發(fā)生，可以為營(yíng)業(yè)收入“發(fā)生”認(rèn)定提供證據(jù)(選項(xiàng)A和C正確)。從營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬中選取若干記錄，檢查相關(guān)原始憑證是逆查，能夠?yàn)闋I(yíng)業(yè)收入“發(fā)生”認(rèn)定提供證據(jù)(選項(xiàng)B正確)。新增客戶的工商資料的真實(shí)性可為營(yíng)業(yè)收入“發(fā)生”認(rèn)定提供證據(jù)(選項(xiàng)D正確)。

68.AC注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)相關(guān)控制的信賴程度越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多；在注冊(cè)會(huì)計(jì)師總體上擬信賴控制的前提下，控制環(huán)境越薄弱(或把握程度越低)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多，但是這樣的關(guān)系是建立在一定前提下的，如果控制環(huán)境非常薄弱，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)該選擇在期中進(jìn)行控制測(cè)試。

69.BCD存在大量或重復(fù)發(fā)生的交易時(shí)，運(yùn)用信息系統(tǒng)處理更適當(dāng)。

70.ABD選項(xiàng)A、B、D：稅收滯納金、企業(yè)所得稅稅款、向投資者支付的權(quán)益性投資收益款項(xiàng)均不得在企業(yè)所得稅稅前扣除;選項(xiàng)C：計(jì)入產(chǎn)品成本的車間水電費(fèi)用支出可以在產(chǎn)品銷售以后結(jié)轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本從而在稅前扣除。

71.ABC選項(xiàng)A、B、C、D，三方關(guān)系人分別是注冊(cè)會(huì)計(jì)師、被審計(jì)單位管理層（責(zé)任方）、財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者；

綜上，本題應(yīng)選ABC。

72.ABCD注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)衡量和評(píng)價(jià)情況時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列信息：(I)關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)(財(cái)務(wù)或非財(cái)務(wù)的)、關(guān)鍵比率、趨勢(shì)和經(jīng)營(yíng)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)(選項(xiàng)C)；(2)同期財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)比較分析；(3)預(yù)算、預(yù)測(cè)、差異分析，分部信息與分部、部門或其他不同層次的業(yè)績(jī)報(bào)告；(4)員工業(yè)績(jī)考核與激勵(lì)性報(bào)酬政策(選項(xiàng)D)；(5)被審計(jì)單位與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的業(yè)績(jī)比較；外部機(jī)構(gòu)也會(huì)衡量和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)，如分析師的報(bào)告和信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)的報(bào)告(選項(xiàng)A、B)。

73.ABCD選項(xiàng)C不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，并且決定在當(dāng)期報(bào)表審計(jì)報(bào)告中提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計(jì)報(bào)告，則應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告的其他事項(xiàng)段中說明：(1)上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)；(2)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表的意見的類型(如果是非無保留意見，還應(yīng)當(dāng)說明發(fā)表非無保留意見的理由)；(3)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告的日期。

74.ACD選項(xiàng)A、C、D正確。項(xiàng)目組內(nèi)部討論的目標(biāo)是使項(xiàng)目組成員更好地了解在各自負(fù)責(zé)的領(lǐng)域中，由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的可能性，并了解各自實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果如何影響審計(jì)的其他方面，包括對(duì)確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍的影響。

75.ABD非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師由于任何與抽樣風(fēng)險(xiǎn)無關(guān)的原因而得出錯(cuò)誤結(jié)論的風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師即使對(duì)某類交易或賬戶余額的所有項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序，也可能仍未能發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)或控制失效。他是由人為錯(cuò)誤造成的，因而可以通過采取適