2022-2023年江西省上饒市注冊會計審計知識點匯總（含答案）

2022-2023年江西省上饒市注冊會計審計知識點匯總（含答案）學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.

第

7

題

假定注冊會計師選擇的固定樣本量抽樣方案為56(1)。在下列（）下，注冊會計師決定是否接受總體時，不僅應(yīng)當(dāng)考慮抽樣結(jié)果，而且應(yīng)當(dāng)結(jié)合其他審計程序的結(jié)果，并考慮是否需要擴大測試的范圍，以進(jìn)一步證實計劃評估的控制有效性和重大錯報風(fēng)險水平。

A.樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)為0B.樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)為1C.樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)為2D.樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)為3

2.通常無需包含在審計業(yè)務(wù)約定書中的是（）。

A.財務(wù)報表審計的目標(biāo)與范圍B.出具審計報告的日期C.用于編制財務(wù)報表所適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)D.管理層的責(zé)任

3.華天公司下列關(guān)于現(xiàn)金與銀行存款的管理的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.現(xiàn)金收支與記賬分別由出納和會計擔(dān)任

B.按月對庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點

C.禁止未經(jīng)授權(quán)的人員接觸貨幣資金

D.由出納員全權(quán)負(fù)責(zé)辦理貨幣資金業(yè)務(wù)

4.下列有關(guān)注冊會計師利用外部專家工作的說法中，錯誤的是()。

A.外部專家需要遵守適用于注冊會計師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款

B.外部專家不受會計師事務(wù)所按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則制定的質(zhì)量控制政策和程序的約束

C.外部專家的工作底稿是審計工作底稿的一部分

D.在審計報告中提及外部專家的工作并不減輕注冊會計師對審計意見承擔(dān)的責(zé)任

5.下列有關(guān)明顯微小錯報的說法中，錯誤的是（）。

A.明顯微小錯報是指對財務(wù)報表整體沒有重大影響的錯報

B.注冊會計師無需累積明顯微小的錯報

C.如果無法確定某錯報是否明顯微小，則不能認(rèn)定為明顯微小

D.金額低于明顯微小錯報臨界值的錯報是明顯微小錯報

6.

第

20

題

符合關(guān)稅退還情況的納稅人，自繳納稅款之日起（）內(nèi)，向海關(guān)申請退稅，逾期不予受理。

A.90天B.6個月C.1年D.3年

7.下列有關(guān)實質(zhì)性程序時間安排的說法中，錯誤的是()。

A.控制環(huán)境和其他相關(guān)控制越薄弱，注冊會計師越不宜在期中實施實質(zhì)性程序

B.注冊會計師評估的某項認(rèn)定的重大錯報風(fēng)險越高，越應(yīng)當(dāng)考慮實質(zhì)性程序集中在期末或者接近期末實施

C.在期中實施了實質(zhì)性程序后，注冊會計師針對剩余期間可以僅實施控制測試，以將期中測試得出的結(jié)論合理延伸至期末

D.實施實質(zhì)性程序所需信息在期中之后難以獲得，注冊會計師應(yīng)考慮在期中實施實質(zhì)性程序

8.注冊會計師負(fù)責(zé)對A公司2013年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，在執(zhí)行控制測試時應(yīng)用了審計抽樣，下列有關(guān)說法中不正確的是()。

A.可接受的信賴過度風(fēng)險越高，樣本規(guī)模越小

B.預(yù)計總體偏差率越高，樣本規(guī)模越大

C.總體變異性越高，樣本規(guī)模越大

D.總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響很小

9.注冊會計師檢查被審計單位有關(guān)債務(wù)重組信息的披露是否恰當(dāng)時，不正確的表述為()。A.A.債務(wù)人應(yīng)披露債務(wù)重組方式

B.債權(quán)人應(yīng)披露債務(wù)重組方式

C.債務(wù)人應(yīng)披露因債務(wù)重組而確認(rèn)的營業(yè)外收入總額

D.債權(quán)人應(yīng)披露債務(wù)重組損失總額

10.蔡妍注冊會計師負(fù)責(zé)對秦升公司2017年度的財務(wù)報表進(jìn)行審計，在對秦升公司內(nèi)部控制進(jìn)行控制測試時，下列審計程序中通常需要與其他審計程序結(jié)合使用的是（）

A.觀察存貨盤點控制的執(zhí)行情況B.重新執(zhí)行某項控制C.詢問相關(guān)人員D.檢查銷售發(fā)票是否有復(fù)核人員簽字

11.注冊會計師證實某項資產(chǎn)是接歷史成本入賬還是按公允價值入賬，主要是為了證實資產(chǎn)的（）認(rèn)定。

A.存在B.完整性C.計價和分?jǐn)侱.準(zhǔn)確性

12.<3>乙注冊會計師在審計中發(fā)現(xiàn)正在審計的財務(wù)報表與B公司同時公布的其他信息存在重大不一致，經(jīng)過進(jìn)一步的審計確定，其他信息披露內(nèi)容有誤，但B公司拒絕修改，如果乙注冊會計師決定出具審計報告，則其應(yīng)當(dāng)考慮出具（）。

A.保留或否定意見的審計報告

B.保留或無法表示意見的審計報告

C.帶其他事項段的無保留意見的審計報告

D.帶強調(diào)事項段的無保留意見審計報告

13.

第

8

題

樂華公司存在以下與收入確認(rèn)相關(guān)的交易處理情況，其中，不正確的是（）。

A.樂華公司擬在2007年12月按合同約定以離岸價向某外國公司出口產(chǎn)品時，對方告知由于其所在國開始實施外匯管制，無法承諾付款。為了開拓市場，樂華公司仍于2007年末交付產(chǎn)品，但在2007年未確認(rèn)相應(yīng)的主營業(yè)務(wù)收入

B.樂華公司于2007年末委托某運輸公司向某企業(yè)交付一批產(chǎn)品。由于驗收時發(fā)現(xiàn)部分產(chǎn)品有破損，該企業(yè)按照合同約定要求樂華公司采取減價等措施或者全部予以退貨。樂華公司以產(chǎn)品破損是運輸公司的責(zé)任為由而拒絕對方要求。由于發(fā)貨前已收到該企業(yè)預(yù)付的全部貨款，樂華公司于2007年確認(rèn)了相應(yīng)的主營業(yè)務(wù)收入

C.樂華公司于2007年12月初以每件500元（不含增值稅）的價格向某公司交付了1000件產(chǎn)品。雙方約定，在該公司付清貨款前，盡管樂華公司不再對交付的產(chǎn)品實施繼續(xù)管理和控制，但仍對尚未收款的該部分產(chǎn)品保留法定所有權(quán)，截止2007年末，樂華公司收取了該公司支付的其中800件產(chǎn)品的貨款，確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入500000元

D.樂華公司于2007年向某公司轉(zhuǎn)讓了一項軟件的使用權(quán)，使用費為500000元，樂華公司不提供后續(xù)服務(wù)。合同約定，該公司在2007年和2008年各支付250000元。樂華公司于2007年實際收到200000元，但仍在當(dāng)年確認(rèn)250000元收入

14.在實施監(jiān)盤程序時，下列屬于注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施的工作的是（）

A.評估與存貨相關(guān)的重大錯報風(fēng)險、檢查風(fēng)險及重要性

B.了解與存貨相關(guān)的會計系統(tǒng)及其相關(guān)的內(nèi)部控制

C.了解存貨的內(nèi)容、性質(zhì)、各存貨項目的重要程度及存放場所

D.確定已銷售但未發(fā)貨的存貨是否單獨擺放并附有標(biāo)識

15.

被審計單位對采購與付款內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的主要內(nèi)容不包括的是()。

A.檢查有無長期掛賬的應(yīng)付賬款，注意其是否可能無需支付

B.檢查采購與付款業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，有無存在越權(quán)審批行為

C.檢查采購與付款業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員設(shè)置情況，有無不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象

D.檢查憑證的登記、領(lǐng)用、傳遞、保管、注銷手續(xù)是否健全，使用和保管制度是否存在漏洞

16.

第

2

題

在影響控制測試的因素構(gòu)成的下列組合中，會導(dǎo)致注冊會計師減少樣本規(guī)模的情形的是（）。

17.

第

23

題

在存貨管理中，與建立保險儲備無關(guān)的因素是（）。

A.缺貨成本B.儲存成本C.平均庫存量D.定貨期提前

18.下列各項中，注冊會計師在評價內(nèi)部審計的客觀性時需要考慮的是()。

A.被審計單位是否存在有關(guān)內(nèi)部審計人員的任用和培訓(xùn)政策

B.內(nèi)部審計的活動是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督和復(fù)核

C.內(nèi)部審計是否具有與其履行職責(zé)相應(yīng)的組織地位

D.被審計單位是否存在適當(dāng)?shù)膶徲嬍謨?/p>

19.

第

17

題

甲公司在2008年12月5日與K公司簽訂了一項產(chǎn)品銷售合同。合同規(guī)定：產(chǎn)品的銷售價格為5000萬元(不含增值稅)，產(chǎn)品安裝調(diào)試由K公司負(fù)責(zé)；合同簽訂日，K公司預(yù)付貨款的40%，余款待安裝調(diào)試完成并驗收合格后結(jié)清。甲公司銷售給K公司產(chǎn)品的銷售價格與銷售給其他客戶的價格相同。2008年12月26日，甲公司將產(chǎn)品運抵K公司，該批產(chǎn)品的實際成本為3800萬元。至2008年12月31日，有關(guān)安裝調(diào)試工作尚未開始。假定安裝調(diào)試是構(gòu)成銷售合同的重要組成部分。對該交易，甲公司在2008年確認(rèn)了銷售收入5000萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本3800萬元；對相關(guān)的應(yīng)收賬款未計提壞賬準(zhǔn)備。注冊會計師建議其調(diào)整的分錄是（）。(假設(shè)不考慮除增值稅外的其他稅費、各種準(zhǔn)備、分配的調(diào)整)

A.借：營業(yè)收入5000

應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅(銷項稅額)850

貸：應(yīng)收賬款5850

B.借：營業(yè)收入5000

應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅(銷項稅額)850

貸：應(yīng)收賬款3510

預(yù)收款項2340

借：存貨3800

貸：營業(yè)成本3800

C.借：營業(yè)收入5000

應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅(銷項稅額)850

貸：應(yīng)收賬款3850

預(yù)收款項2000

D.借：營業(yè)收入5000

應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅(銷項稅額)850

貸：應(yīng)收賬款5850

借：存貨3800

貸：營業(yè)成本3800

20.注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)被審計單位存在多項重大不確定性因素，影響企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營，注冊會計師難以判斷報表的編制基礎(chǔ)是否適合繼續(xù)采用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)，但足被審計單位已經(jīng)同意在財務(wù)報表巾予以披露，則注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮發(fā)表的審計報告意見類型是()。

A.帶強調(diào)事項段的無保留意見B.無法表示意見C.保留意見D.否定意見

21.以下對生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)流程中生產(chǎn)產(chǎn)品環(huán)節(jié)的控制活動以及與相關(guān)認(rèn)定的對應(yīng)關(guān)系的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.生產(chǎn)完成后，質(zhì)量檢驗員檢查并簽發(fā)預(yù)先連續(xù)編號的產(chǎn)成品驗收單，生產(chǎn)小組將產(chǎn)成品送交倉庫

B.倉庫管理員檢查產(chǎn)成品驗收單，并清點產(chǎn)成品數(shù)量，填寫預(yù)先編號的產(chǎn)成品入庫單

C.產(chǎn)成品驗收單的連續(xù)編號控制，與存貨的發(fā)生認(rèn)定相關(guān)

D.出庫單由核準(zhǔn)的發(fā)運通知單編制

22.下列關(guān)于與組成部分注冊會計師溝通的說法中，不正確的是（）。

A.集團(tuán)項目組清晰、及時地通報工作要求，是集團(tuán)項目組和組成部分注冊會計師之間形成有效的雙向溝通關(guān)系的基礎(chǔ)

B.集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)在完成大部分審汁工作后再向組成部分注冊會計師通報工作要求

C.集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)要求組成部分注冊會計師溝通與得出集團(tuán)審計結(jié)論相關(guān)的事項

D.集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)評價與組成部分注冊會計師的溝通

23.下列各項中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)以書面形式與治理層溝通的是（）。

A.計劃的審計范圍和時間安排

B.審計過程中遇到的重大困難

C.上市公司審計中注冊會計師的獨立性

D.審計中發(fā)現(xiàn)的所有內(nèi)部控制缺陷

24.

下列有關(guān)概率比例規(guī)模抽樣的表述中，正確的是()。

A.抽樣分布應(yīng)當(dāng)近似于正態(tài)分布

B.與低估的賬戶相比，高估的賬戶被抽取的可能性更小

C.每個賬戶被選中的機會相同

D.余額為零的賬戶沒有被選中的機會

25.關(guān)于導(dǎo)致不斷修改或調(diào)整審計計劃的因素，以下說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.對重要性水平的調(diào)整

B.對預(yù)期審計收費水平估計過高

C.對某類交易、賬戶余額和披露的重大錯報風(fēng)險評估的修改

D.對進(jìn)一步審計程序的修改

26.以下不屬于職業(yè)道德概念框架提出的解決職業(yè)道德問題的思路和方法的是（）

A.評價不利影響的嚴(yán)重程度

B.識別對職業(yè)道德基本原則的不利影響

C.采取措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艹潭?/p>

D.防止注冊會計師認(rèn)為只要職業(yè)道德未明確禁止的就是允許的

27.戊注冊會計師負(fù)責(zé)審計丁公司2011年度財務(wù)報表。在運用審計抽樣時注冊會計師擬從2000張編號為0001～2000的支票中抽取20張進(jìn)行審計，隨機確定的抽樣起點為l000，采用系統(tǒng)抽樣法，抽取到的第4個樣本號為（）。

A.1100B.1200C.1300D.1400

28.第

17

題

注冊會計師采用系統(tǒng)選樣法從連續(xù)編號的發(fā)票中抽取5%進(jìn)行審查，在抽取樣本時，每個樣本之間的間隔為（）。

A.10B.20C.50D.100

29.ABC會計師事務(wù)所首次承接審計甲公司2012年度財務(wù)報表。如果前任注冊會計師對上期財務(wù)報表出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計報告，且該事項對本期財務(wù)報表仍然相關(guān)和重大，則注冊會計師應(yīng)當(dāng)對本期財務(wù)報表出具（）。

A.保留意見審計報告B.非無保留意見審計報告C.無法表示意見審計報告D.否定意見審計報告

30.以下關(guān)于審計證據(jù)的說法中，正確的是（）

A.審計證據(jù)為注冊會計師為了得出審計結(jié)論、形成審計意見而使用的會計信息。

B.被審計單位的內(nèi)部控制影響審計證據(jù)的可信賴程度

C.注冊會計師編制的分析表不可以作為審計證據(jù)

D.審計證據(jù)通常是說服性的，而非結(jié)論性的

31.接受委托后，后任注冊會計師在征得被審計單位同意的情況下查閱前任注冊會計師的審計工作底稿，前任注冊會計師一般可考慮進(jìn)一步從被審計單位處獲取一份確認(rèn)函，以便降低（）。

A.后任注冊會計師發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師的審計工作底稿錯誤的可能性

B.前任注冊會計師在與后任注冊會計師進(jìn)行溝通時發(fā)生誤解的可能性

C.后任注冊會計師發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師未嚴(yán)格遵守審計準(zhǔn)則的可能性

D.后任注冊會計師發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師審計收費嚴(yán)重低于同行審計收費水平的事實

32.注冊會計師在制定總體審計策略時，對審計范圍的考慮事項不包括()。A.A.母公司和集團(tuán)內(nèi)其他組成部分之間存在的控制關(guān)系的性質(zhì)，以確定如何編制合并財務(wù)報表

B.特定行業(yè)的報告要求，如某些行業(yè)的監(jiān)管部門要求提交的報告

C.評估的財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險對指導(dǎo)、監(jiān)督及復(fù)核的影響

D.外幣業(yè)務(wù)的核算方法及外幣財務(wù)報表折算和合并方法

33.下列有關(guān)后任注冊會計師的說法中，錯誤的是（）

A.當(dāng)會計師事務(wù)所發(fā)生變更時，正在考慮接受委托的會計師事務(wù)所是后任注冊會計師

B.當(dāng)會計師事務(wù)所發(fā)生變更時，已經(jīng)接受委托的會計師事務(wù)所是后任注冊會計師

C.被審計單位的財務(wù)報表已經(jīng)審計但需要重新審計時，接受委托執(zhí)行重新審計的會計師事務(wù)所為后任注冊會計師

D.會計師事務(wù)所以投標(biāo)方式承接審計業(yè)務(wù)時，所有參與投標(biāo)的會計師事務(wù)所均為后任注冊會計師

34.A注冊會計師計劃測試被審計單位甲公司2012年銷售交易中當(dāng)期所有銷售業(yè)務(wù)是否均已記錄。下列實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)中與證明當(dāng)期所有銷售業(yè)務(wù)均已記錄最相關(guān)的是()。

A.以抽查出庫單為起點B.以抽查銷售明細(xì)賬為起點C.以抽查應(yīng)收賬款明細(xì)賬為起點D.以抽查銀行對賬單為起點

35.

第

7

題

注冊會計師Y正在對W公司進(jìn)行年度審計，在審計中，Y發(fā)現(xiàn)W公司可能存在重大的非法事項，為了以極高的可信賴程度將有關(guān)事項查找出來，Y應(yīng)當(dāng)采用以下（）技術(shù)。

A.固定樣本量抽樣B.變動樣本量抽樣C.停-走抽樣D.發(fā)現(xiàn)抽樣

36.關(guān)于職業(yè)道德守則，下列說法中錯誤的是()。

A.會計師事務(wù)所在確定其從某一屬于公眾利益實體的審計客戶收取的全部費用是否超過會計師事務(wù)所全部收費的15％時，應(yīng)以向該審計客戶提供所有服務(wù)收取的全部費用(即不僅僅是審計費)為分子，以向所有客戶提供所有服務(wù)收取的全部費用為分母進(jìn)行計算收費占比

B.如果會計師事務(wù)所連續(xù)兩年從某一屬于公眾利益實體的審計客戶及其關(guān)聯(lián)實體收取的全部費用，占其從所有客戶收取的全部費用的比重超過15％，該會計師事務(wù)所只能聘請其他會計師事務(wù)所執(zhí)行發(fā)表審計意見前復(fù)核或發(fā)表審計意見后復(fù)核，除此以外，該會計師事務(wù)所沒有其他選擇

C.注冊會計師在評價所在會計師事務(wù)所以往提供的專業(yè)服務(wù)時，發(fā)現(xiàn)了重大錯誤，這種情形將主要因自我評價導(dǎo)致對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響

D.對于職業(yè)道德守則禁止會計師事務(wù)所與其審計客戶存在某些利益或關(guān)系，或禁止向?qū)徲嬁蛻籼峁┠承┓氰b證服務(wù)的情形，注冊會計師不能夠通過采取防范措施將可能產(chǎn)生的不利影響降低至可接受的水平，從而能夠保持該利益或關(guān)系，或者提供該服務(wù)

37.以下有關(guān)期末存貨的監(jiān)盤程序中，與測試存貨盤點記錄的完整性不相關(guān)的是（）。

A.從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物

B.從存貨實物中選取項目追查至存貨盤點記錄

C.在存貨盤點過程中關(guān)注存貨的移動情況

D.在存貨盤點結(jié)束前再次觀察盤點現(xiàn)場

38.關(guān)于審計工作底稿，下列說法中錯誤的是()。

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)及時編制審計工作底稿，編制文字應(yīng)當(dāng)為中文

B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告日后九十天內(nèi)將審計工作底稿歸整為審計檔案，并完成歸整最終審計檔案過程中的事務(wù)性工作

C.在完成最終審計檔案的歸整工作后，注冊會計師不應(yīng)在規(guī)定的保存期限屆滿前刪除或廢棄任何性質(zhì)的審計工作底稿

D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)記錄與管理層、治理層和其他人員對重大事項的討論，包括所討論的重大事項的性質(zhì)以及討論的時間、地點和參加人員

39.關(guān)于審計證據(jù)可靠性，以下表述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠

B.內(nèi)部控制有效時內(nèi)部生成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)更可靠

C.注冊會計師推理得出的審計證據(jù)比直接獲取的審計證據(jù)可靠

D.直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的更可靠

40.W注冊會計師執(zhí)行大秦公司2018年財務(wù)報表審計，在對支付審批執(zhí)行控制測試時，下列說法恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ〢.注冊會計師從已審批的項目中抽取樣本

B.注冊會計師計劃樣本將從1月-10月的單據(jù)中抽取

C.大秦公司于年終改變審批控制方式，且新舊控制都是有效的，可以作為一個總體

D.如果一張付款單據(jù)包含了對幾張發(fā)票的付款，且控制要求每張發(fā)票分別得到審批，為了保證效率，每張付款單據(jù)為一個抽樣單元

41.下列關(guān)于我國現(xiàn)行稅收征收管理范圍劃分的表述中，正確的是（）。

A.車輛購置稅由地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理

B.各銀行總行繳納的印花稅由國家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理

C.地方銀行繳納的企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理

D.地方所屬企業(yè)與中央企業(yè)組成的股份制企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅，由地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理

42.在對被審計單位內(nèi)部生成的訂購單進(jìn)行細(xì)節(jié)測試時，注冊會計師可能以（）作為測試訂購單的識別特征。

A.訂購單中記錄的采購項目B.訂購單中記錄的采購金額C.訂購單的編號或日期D.訂購單的供貨商

43.注冊會計師在對合同遵守情況出具審計報告時應(yīng)指明審計報告僅供被審計單位與簽訂該合同的另一方使用而不得作為其他用途的是()。A.A.說明段B.強調(diào)事項段C.引言段D.意見段

44.對X公司材料采購業(yè)務(wù)實施細(xì)節(jié)測試時，A注冊會計師發(fā)現(xiàn)x公司20×2年度共采購?fù)恍吞柕腒材料500批，其中95％以上均由Y公司供貨，經(jīng)辦此類采購業(yè)務(wù)的人員均為B職員。在編制工作底稿時，A注冊會計師宜以訂購單上的（）作為識別特征。

A.編號B.供應(yīng)商C.材料型號D.經(jīng)辦人

45.下列有關(guān)財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)三方關(guān)系的說法中，錯誤的是（）。

A.如果注冊會計師無法識別出使用審計報告的所有組織或人員，則預(yù)期使用者主要是指那些與財務(wù)報表有重要和共同利益的主要利益相關(guān)者

B.審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人分別是注冊會計師、被單位管理層和財務(wù)報表預(yù)期使用者

C.委托人通常是財務(wù)報表預(yù)期使用者之一，也可能由責(zé)任方擔(dān)任

D.如果責(zé)任方和財務(wù)報表預(yù)期使用者來自于同一企業(yè)，則兩者是同一方

46.在財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估過程中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定、識別的重大錯報風(fēng)險是與特定的某類交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定相關(guān)，還是與財務(wù)報表整體廣泛相關(guān)，進(jìn)而影響多項認(rèn)定。如果是后者，則屬于財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險。注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險確定的總體應(yīng)對措施不包括（）。

A.向項目組強調(diào)在收集和評價審計證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性

B.分派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員或利用專家的工作

C.在選擇進(jìn)一步審計程序時，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不被管理層預(yù)見或事先了解

D.發(fā)表保留或否定意見審計報告

47.在對內(nèi)部控制進(jìn)行測試時，注冊會計師采用非統(tǒng)計抽樣的方法抽樣后，對抽樣結(jié)果進(jìn)行評價時，下列判斷正確的是（）。

A.如果樣本偏差率低于可容忍偏差率，則總體可以接受

B.如果樣本偏差率大大低于可容忍偏差率，則總體可以接受

C.如果樣本偏差率接近于可容忍偏差率，則總體可以接受

D.如果樣本偏差率低于可容忍偏差率，相差不大也不小，則總體可以接受

48.下列各項中不屬于會計核算一般要求的是（）。

A.各單位必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項進(jìn)行會計核算。編制會計報表

B.各單位必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的要求設(shè)置會計科目和賬戶、復(fù)式記賬、填制會計憑證、登記會計賬簿、進(jìn)行成本計算、財產(chǎn)清查和編制財務(wù)報表

C.使用電子計算機進(jìn)行會計核算的，其軟件及其生成的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報告和其他會計資辯．也必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定

D.各單位對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項進(jìn)行會計核算時必須使用人民幣

49.A注冊會計師正在執(zhí)行B股份有限公司2013年年度財務(wù)報表審計工作，了解到其財務(wù)人員整體素質(zhì)較差，對此，A注冊會計師的下列做法中錯誤的足()。

A.向項目組強調(diào)保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性

B.在選擇擬實施的進(jìn)一步審計程序時融人更多的不可預(yù)見的因素

C.將財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險評估為高水平，更傾向于采用綜合性方案作為擬實施進(jìn)一步審計程序的總體方案

D.對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍做出總體修改

50.下列項目中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表中流動負(fù)債項目的是()。

A.遞延所得稅資產(chǎn)B.應(yīng)付債券C.應(yīng)付股利D.長期待攤費用

二、多選題(30題)51.注冊會計師在對其他貨幣資金實施審計程序時，通?？赡苄枰貏e關(guān)注的事項有（）

A.保證金存款的檢查B.存出投資款的檢查C.留存于第三方支付平臺的資金的檢查D.定期存款的檢查

52.貨幣資金是企業(yè)日常經(jīng)營活動的起點和終點，其增減變動與被審計單位的日常經(jīng)營活動密切相關(guān)。在實施貨幣資金審計的過程中，需要引起注冊會計師保持警覺的有()。

A.庫存現(xiàn)金規(guī)模明顯超過業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)所需資金

B.銀行賬戶開立數(shù)量與企業(yè)實際的業(yè)務(wù)規(guī)模不匹配

C.在沒有經(jīng)營業(yè)務(wù)的地區(qū)開立銀行賬戶

D.被審計單位的現(xiàn)金交易比例較高，并與其所在的行業(yè)常用的結(jié)算模式不同

53.在集團(tuán)財務(wù)報表審計中，集團(tuán)項目組需了解集團(tuán)層面控制和合并過程，并親自測試或要求組成部分注冊會計師代為測試集團(tuán)層面控制運行的有效性的，以下說法中不正確的有（）

A.集團(tuán)財務(wù)報表與組成部分財務(wù)報表的會計報告期末不同

B.對合并過程執(zhí)行的工作依賴于集團(tuán)層面控制的有效運行

C.僅實施實質(zhì)性程序不能提供認(rèn)定層次的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

D.組成部分沒有按照集團(tuán)財務(wù)報表采用的會計政策編制財務(wù)信息

54.下列各項中，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益中列示的有()。

A.本年計提的法定盈余公積

B.本年發(fā)行股本發(fā)生的股本溢價

C.本年出售原材料取得的收入

D.本年從凈利潤中提取的任意盈余公積

55.ABC會計師事務(wù)所A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲上市公司2012年財務(wù)報表。根據(jù)保密原則，以下屬于可以對外披露的涉密信息的例外事項有（）。

A.法律法規(guī)允許披露，并取得甲公司的授權(quán)

B.根據(jù)法律法規(guī)的要求，為法律訴訟提供證據(jù)

C.根據(jù)法律法規(guī)的要求，向監(jiān)管機構(gòu)報告所發(fā)現(xiàn)的違法行為

D.法律法規(guī)允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護(hù)自己的合法權(quán)益

56.如果注冊會計師審計后的財務(wù)報表仍然存在重大錯報，下列有關(guān)管理層、治理層和注冊會計師的責(zé)任說法中不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.注冊會計師應(yīng)合理保證已審計財務(wù)報表不存在重大錯報，如果存在重大錯報，注冊會計師應(yīng)承擔(dān)完全責(zé)任

B.注冊會計師應(yīng)合理保證已審計財務(wù)報表不存在重大錯報，如果存在重大錯報，注冊會計師不承擔(dān)任何責(zé)任

C.注冊會計師應(yīng)合理保證已審計財務(wù)報表不存在重大錯報，如果存在重大錯報，注冊會計師和管理層、治理層各自分別承擔(dān)責(zé)任

D.注冊會計師應(yīng)合理保證已審計后的財務(wù)報表不存在重大錯報，如果存在重大錯報，由管理層、治理層承擔(dān)編制責(zé)任，由注冊會計師承擔(dān)審計責(zé)任

57.注冊會計師編制審計工作底稿的其他目的可能包括（）。

A.有助于會計師事務(wù)所對審計質(zhì)量實施檢查

B.有助于審計項目組說明其執(zhí)行審計工作的情況

C.保留對未來審計工作持續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項的記錄

D.有助于項目組計劃和執(zhí)行審計工作

58.中國注冊會計師協(xié)會作為注冊會計師行業(yè)的自律性組織，具有多方面的職責(zé)。具體來說，其職責(zé)包括()。A.A.制定與考試有關(guān)的方針政策，全面領(lǐng)導(dǎo)和組織考試工作

B.擬定注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則并監(jiān)督、檢查實施情況

C.組織實施注冊會計師全國統(tǒng)一考試

D.制定行業(yè)自律管理規(guī)范，對違反規(guī)范的行為進(jìn)行懲戒

59.對于識別出的超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易，注冊會計師應(yīng)當(dāng)（）。

A.檢查交易的記賬憑證，包括發(fā)票、出庫單等

B.檢查相關(guān)合同或協(xié)議

C.獲取交易已經(jīng)恰當(dāng)授權(quán)和批準(zhǔn)的審計證據(jù)

D.考慮對審計意見的影響

60.在檢查被審計單位2018年12月31日的3年以上賬齡的應(yīng)收賬款余額時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計單位2017年年末的（）的應(yīng)收賬款余額A.3年以上B.2-3年C.1-2年D.1年以內(nèi)

61.在識別和評估重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師可能實施的審計程序有()。

A.識別被審計單位的所以經(jīng)營風(fēng)險

B.考慮識別的錯報風(fēng)險導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的可能性

C.考慮識別的錯報風(fēng)險是否重大

D.將識別的錯報風(fēng)險與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯報的領(lǐng)域相聯(lián)系

62.下列各項關(guān)于企業(yè)層面控制對其他控制及其測試的影響的說法中，錯誤的有（）

A.注冊會計師不必考慮企業(yè)層面控制對其他控制的間接影響

B.企業(yè)層面的控制通常不局限于某個具體認(rèn)定

C.某些企業(yè)層面控制能夠監(jiān)督其他控制的有效性，當(dāng)這些控制運行有效時，注冊會計師可以減少原本擬對其他控制的有效性進(jìn)行的測試

D.如果一項企業(yè)層面控制足以應(yīng)對已評估的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師仍需測試與該風(fēng)險相關(guān)的其他控制

63.會計師事務(wù)所如果能夠證明自己行為符合下列（）情形之一的，人民法院將不要求其承擔(dān)民事責(zé)任。

A.已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計單位重大錯報

B.審計業(yè)務(wù)所必須依賴銀行提供虛假或不實的證明文件，會計師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下未能發(fā)現(xiàn)證明文件虛假或不實

C.已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計報告中予以指明

D.已經(jīng)遵照驗資程序進(jìn)行審驗并出具報告，但被審計單位在注冊登記之后抽逃資金

64.下列關(guān)于關(guān)鍵審計合伙人為審計客戶提供財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的說法中，正確的有()。

A.在審計客戶成為公眾利益實體之前，如果關(guān)鍵審計合伙人已為該客戶服務(wù)的時間不超過3年，則該合伙人還可以為該客戶繼續(xù)服務(wù)2年

B.如果關(guān)鍵審計合伙人為該客戶服務(wù)了四年的時間，在該客戶成為公眾利益實體之后，該合伙人還可以繼續(xù)服務(wù)兩年

C.如果關(guān)鍵審計合伙人為公眾利益實體審計客戶提供了五年的財務(wù)報表審計服務(wù)，則暫停一年后，可以繼續(xù)提供五年的連續(xù)服務(wù)

D.如果審計客戶是首次公開發(fā)行證券的公司，關(guān)鍵審計合伙人在該公司上市后連續(xù)提供審計服務(wù)的期限，不得超過兩個完整會計年度

65.編制的審計工作底稿應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該項審計工作的有經(jīng)驗的專業(yè)人士清楚了解審計程序、審計證據(jù)和重大審計結(jié)論。下列各項中，屬于有經(jīng)驗的專業(yè)人士應(yīng)具備的條件的有()。

A.了解注冊會計師的審計過程

B.在會計師事務(wù)所長期從事審計工作

C.了解相關(guān)法律法規(guī)和審計準(zhǔn)則的規(guī)定

D.了解與被審計單位所處行業(yè)相關(guān)的會計和審計問題

66.下列項目中，屬于流動資產(chǎn)的有（）。

A.無形資產(chǎn)B.預(yù)付賬款C.應(yīng)收賬款D.應(yīng)收票據(jù)

67.在測試自動化應(yīng)用控制的運用有效性時，注冊會計師通常需要獲取的審計證據(jù)有（）。A.抽取多筆交易進(jìn)行檢查獲取的審計證據(jù)

B.對多個不同時點進(jìn)行觀察獲取的審計證據(jù)

C.該項控制得到執(zhí)行的審計證據(jù)

D.信息技術(shù)一般控制運行有效性的審計證據(jù)

68.在確定實質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)是否可靠時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（）。

A.可獲得信息的來源B.可獲得信息的可比性C.可獲得信息的性質(zhì)和相關(guān)性D.與信息編制相關(guān)的控制

69.在接受委托之前，后任注冊會計師向前任注冊會計師詢問的內(nèi)容通常包括（）。

A.是否發(fā)現(xiàn)管理層存在誠信方面的問題

B.前任注冊會計師認(rèn)為導(dǎo)致被審計單位變更事務(wù)所的原因

C.前任注冊會計師與管理層在重大會計、審計等問題上存在的意見分歧

D.前任注冊會計師曾與被審計單位治理層溝通過的關(guān)于管理層舞弊、違反法規(guī)行為以及內(nèi)部控制的重大缺陷等問題

70.下列有關(guān)重要性的表述中不正確的有()。

A.注冊會計師在確定重要性水平時，需要考慮具體項目計量本身的固有不確定性

B.在整個業(yè)務(wù)過程中，隨著審計工作的進(jìn)展，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)所獲得的新信息更新重要性

C.為了確定重要性，注冊會計師需要為選定的基準(zhǔn)確定百分比時運用職業(yè)判斷，通常來說，百分比越低，重要性水平就越適當(dāng)

D.注冊會計師可以通過調(diào)高重要性水平，來降低審計風(fēng)險

71.下列方式中，會計師事務(wù)所可以建立健康的高層基調(diào)的有()。

A.確保執(zhí)行良好的業(yè)務(wù)和財務(wù)管理的政策

B.定期和員工進(jìn)行口頭和書面溝通，強調(diào)事務(wù)所的價值觀、保持誠信、客觀、獨立性、職業(yè)懷疑以及對公眾的責(zé)任

C.對質(zhì)量控制部門明確分配工作職責(zé)

D.對故意違反事務(wù)所政策的行為采取懲戒措施

72.按照職業(yè)道德守則的要求，注冊會計師在為審計客戶提供的下列稅務(wù)服務(wù)中，對獨立性產(chǎn)生不利影響的有()。

A.在稅收相關(guān)法規(guī)允許的前提下，為審計客戶提供稅務(wù)籌劃建議

B.稅務(wù)建議的有效性取決于某項特定會計處理，并且審計項目組對于相關(guān)會計處理或財務(wù)報表列報的適當(dāng)性存在疑問

C.在所涉金額重大的稅務(wù)糾紛案件中擔(dān)任審計客戶的辯護(hù)人

D.基于編制會計分錄的目的，為審計客戶計算當(dāng)期所得稅或遞延所得稅負(fù)債

73.在評價未更正錯報的影響時，下列說法中，注冊會計師認(rèn)為正確的有（）。

A.未更正錯報的金額不得超過明顯微小錯報的臨界值

B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)從金額和性質(zhì)兩方面確定未更正錯報是否重大

C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求被審計單位更正未更正錯報

D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮與以前期間相關(guān)的未更正錯報對相關(guān)類別的交易、賬戶余額或披露以及財務(wù)報表整體的影響

74.大元會計師事務(wù)所擬承接某集團(tuán)財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)。集團(tuán)項目合伙人在考慮承接業(yè)務(wù)時，如果認(rèn)為由于該管理層施加的限制，使集團(tuán)項目組不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，由此產(chǎn)生的影響可能導(dǎo)致對集團(tuán)財務(wù)報表無法表示意見，集團(tuán)項目合伙人應(yīng)當(dāng)采取的措施不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.考慮變更審計業(yè)務(wù)為審閱業(yè)務(wù)

B.與前任集團(tuán)審計項目組溝通

C.拒絕接收審計業(yè)務(wù)委托或解除業(yè)務(wù)約定

D.如果法律法規(guī)禁止注冊會計師拒絕接收業(yè)務(wù)委托，則對集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)表無法表示意見

75.對于上市實體財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，必須要實施項目質(zhì)量控制復(fù)核，但是對于非上市實體．需要會計師事務(wù)所根據(jù)適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)，評價是否需要對其實施項目質(zhì)量控制復(fù)核，下列通常應(yīng)對其實施項目質(zhì)量控制復(fù)核的有（）。

A.涉及公眾利益的范圍較大

B.已識別出存在重大異常情況或較高風(fēng)險的特定業(yè)務(wù)

C.法律法規(guī)明確要求對特定業(yè)務(wù)實施項目質(zhì)量控制復(fù)核

D.涉及公眾利益的范圍較小

76.下列各項中，屬于預(yù)防性控制的有()。

A.負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款記賬的財務(wù)人員不得經(jīng)手貨幣資金

B.采購固定資產(chǎn)需要經(jīng)適當(dāng)級別的人員批準(zhǔn)

C.會計主管每月末將銀行賬戶余額與銀行對賬單進(jìn)行核對，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

D.管理層定期執(zhí)行存貨盤點，以確定永續(xù)盤存制的可靠性

77.下列選項中，與應(yīng)付賬款的完整性認(rèn)定相關(guān)的審計程序有（）

A.針對未授權(quán)的交易，檢查相關(guān)原始憑證和會計記錄

B.針對已償付的應(yīng)付賬款，檢查相關(guān)原始憑證確定其是否在資產(chǎn)負(fù)債表日前真正償付

C.函證資產(chǎn)負(fù)債表日金額不大，甚至為零，但為被審計單位重要供應(yīng)商的債權(quán)人

D.從原始憑證追查至相關(guān)的賬簿記錄，確定所有交易均已記錄

78.了解內(nèi)部控制時，注冊會計師無須（）。

A.關(guān)注與審計無關(guān)的內(nèi)部控制B.了解內(nèi)部控制設(shè)計的是否合理C.確定內(nèi)部控制的執(zhí)行效果D.了解在生產(chǎn)中防止浪費的控制

79.注冊會計師就識別出的懷疑存在的違反法律法規(guī)行為與治理層溝通，下列表述中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ〢.注冊會計師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通在審計過程中注意到的所有違反法律法規(guī)的行為

B.溝通的形式可以書面或口頭

C.如果認(rèn)為違反法律法規(guī)的行為是故意且重大的，應(yīng)當(dāng)盡快溝通

D.如果懷疑違反法律法規(guī)的行為涉及到管理層，應(yīng)當(dāng)征詢法律意見

80.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中可以提取折舊的固定資產(chǎn)有（）。

A.已竣工驗收但未投入使用的新建廠房

B.以融資租賃方式租入的機器設(shè)備

C.已提足折舊繼續(xù)使用的超齡固定資產(chǎn)

D.提前報廢的固定資產(chǎn)

三、判斷題(3題)81.

第

50

題

堆積型的散料存貨通常既無標(biāo)簽又不做任何標(biāo)記，監(jiān)盤時估計此類存貨數(shù)量相當(dāng)困難，注冊會計師可以考慮運用過程估測、幾何測量、高空調(diào)研和信賴詳細(xì)的存貨記錄等程序估算。（）

A.是B.否

82.對往來賬戶上反映付款，但收款單位或個人與被審計單位無業(yè)務(wù)往來，或未通過轉(zhuǎn)賬付款而采取打領(lǐng)和提取現(xiàn)金的，應(yīng)注意審查生成債務(wù)的原始憑證和事由，從中發(fā)現(xiàn)有無弄虛作假行為。()

A.是B.否

83.財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會計工作的負(fù)責(zé)人、會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員簽名并蓋章。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.

第

38

題

A注冊會計師對乙公司2008年度管理費用進(jìn)行審計，獲取了管理費用賬戶明細(xì)表。要求：

(1)請代A注冊會計師完成管理費用各項目分析表數(shù)字的計算。

(2)請運用簡單的比較法對乙公司管理費用進(jìn)行分析，說明注冊會計師應(yīng)實施的審計程序。

85.ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師作為審計項目合伙人負(fù)責(zé)審計甲公司2012年度財務(wù)報表。審計項目組針對甲公司應(yīng)收賬款實施函證程序時，決定采用概率比例規(guī)模(PPS)抽樣方法實施抽樣。甲公司的應(yīng)收賬款包含2000筆明細(xì)賬戶，賬面總金額為1000萬元。A注冊會計師確定的可接受誤受風(fēng)險為5%。其他相關(guān)事項如下：

(1)在確定樣本規(guī)模后，A注冊會計師認(rèn)為，PPS抽樣方法的抽樣單元是貨幣單元，而實施審計測試需要針對應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶的實物單元。為了在選取樣本時找到與被選中的特定貨幣單位相關(guān)聯(lián)的明細(xì)賬戶的實物單元，A注冊會計師逐項累計總體中所有項目的賬面金額。

(2)假設(shè)經(jīng)過計算，樣本規(guī)模是200，A注冊會計師利用系統(tǒng)選樣的方法選取了200個樣本。

(3)A注冊會計師對這200個樣本對應(yīng)的應(yīng)收賬款明細(xì)賬注明的甲公司的債權(quán)人分別發(fā)出積極式詢證函，其中有兩個債權(quán)人的回函始終沒有收到，A注冊會計師認(rèn)為不存在錯報。

(4)假設(shè)A注冊會計師對選出的200個樣本項目分別發(fā)出積極式詢證函都收到了回函，在進(jìn)行測試后發(fā)現(xiàn)兩個錯報，一個是賬面金額為1000元的明細(xì)賬戶中存在400元的高估錯報；另一個是在賬面金額為2000元的明細(xì)賬戶中有1200元的高估錯報。A注冊會計師利用樣本錯報的相關(guān)信息計算總體錯報上限。在誤受風(fēng)險為5%的情況下，泊松分布的MF，分別為：MF0=3．00，MF1=4．75，MF2=6．30。

要求：

(1)簡要說明A注冊會計師利用PPS抽樣方法在確定樣本規(guī)模時需要考慮的因素。

(2)針對上述(1)至(3)項，分別指出A注冊會計師的做法是否存在不當(dāng)之處。如果存在，簡要說明理由。

(3)在不考慮上述(1)至(3)項的情況下，針對上述第(4)項，計算總體錯報的上限。

(4)如果應(yīng)收賬款認(rèn)定層次的實際重要性水平是15萬元，請分析甲公司應(yīng)收賬款是否存在重

大錯報，如果存在重大錯報，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施什么應(yīng)對措施?

86.ABC會計師事務(wù)所首次接受委托審計上市公司W(wǎng)公司2012年度財務(wù)報表，甲和乙注冊會計師負(fù)責(zé)此次審計。相關(guān)資料如下：W公司持有聯(lián)營企業(yè)42%的股權(quán)，2012年度按照權(quán)益法核算確認(rèn)的投資收益占當(dāng)年未審利潤總額的32%。聯(lián)營企業(yè)2012年度財務(wù)報表由其他注冊會計師審計。要求：如果甲和乙注冊會計師擬參與其他注冊會計師對聯(lián)營企業(yè)的風(fēng)險評估工作，以識別導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險，請指出注冊會計師至少應(yīng)當(dāng)實施的審計程序。同時集團(tuán)項目組應(yīng)從哪些方面了解組成部分注冊會計師的專業(yè)勝任能力？

參考答案

1.B當(dāng)偏差數(shù)依次為o，l，2，3時，推斷的總體偏差率上限分別為=4.1%，=6.96%，=9.46%，=11.96%。在第一種情形下，注冊會計師應(yīng)當(dāng)作出接受總體的決策；在最后兩種情形下，注冊會計師應(yīng)當(dāng)作出拒絕總體的決策；由于在B的情形下，推斷的總體偏差率上限屬于低于且接近可容忍偏差率(7%)的情形，注冊會計師應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎對待，根據(jù)進(jìn)一步收集的證據(jù)做出是否接受總體的決策。

2.B審計業(yè)務(wù)約定書的具體內(nèi)容和格式可能因被審計單位的不同而不同，但應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容:1.財務(wù)報表審計的目標(biāo)與范圍;2.注冊會計師的責(zé)任;3.管理層的責(zé)任;4.指出用于編制財務(wù)報表所適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ);5.提及注冊會計師擬出具的審計報告的預(yù)期形式和內(nèi)容，以及對在特定情況下出具的審計報告可能不同于預(yù)期形式和內(nèi)容的說明。

3.D選項A恰當(dāng)?shù)环项}意，現(xiàn)金收支與記賬的崗位應(yīng)當(dāng)分離；

選項B恰當(dāng)?shù)环项}意，定期對庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點，以做到賬實相符；

選項C恰當(dāng)?shù)环项}意，嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金；

選項D不恰當(dāng)?shù)项}意，企業(yè)不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。

綜上，本題應(yīng)選D。

4.C當(dāng)專家是項目組的成員時，專家的工作底稿是審計工作底稿的一部分。除非協(xié)議另作安排，外部專家的工作底稿屬于外部專家，不是審計工作底稿的一部分(選項C錯誤)。適用于注冊會計師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款同樣也適用于專家，被審計單位也可能要求外部專家同意遵守特定的保密條款(選項A正確)。外部專家不是審計項目組成員，不受會計師事務(wù)所按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則制定的質(zhì)量控制政策和程序的約束(選項B正確)。根據(jù)審計準(zhǔn)則第1421號的第十五條，注冊會計師不應(yīng)在無保留意見的審計報告中提及專家的工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定。如果法律法規(guī)要求提及專家的工作，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告中指明，這種提及并不減輕注冊會計師對審計意見承擔(dān)的責(zé)任。根據(jù)審計準(zhǔn)則第1421號的第十六條，如果注冊會計師在審計報告中提及專家的工作，并且這種提及與理解審計報告中的非無保留意見相關(guān)．注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告中指明，這種提及并不減輕注冊會計師對審計意見承擔(dān)的責(zé)任(選項D正確)。

5.A明顯微小錯報的匯總數(shù)是明顯不會對財務(wù)報表整體產(chǎn)生重大影響的，選項A的描述過于寬泛。

6.C自繳納稅款之日起1年內(nèi)，向海關(guān)申請退稅，逾期不予受理。

7.C在期中實施了實質(zhì)性程序后，針對剩余期間，不能僅實施控制測試，而是應(yīng)當(dāng)實施實質(zhì)性程序或?qū)嵸|(zhì)性程序與控制測試相結(jié)合，以降低期末存在錯報而未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險。

8.C在控制測試中無需考慮總體變異性。

9.C解析：在選項C中，債務(wù)重組收入應(yīng)計入“資本公積”科目。

10.C選項A不符合題意，觀察是測試留下書面記錄的控制（如職責(zé)分離）的運行情況的有效方法。例如，觀察存貨盤點控制的執(zhí)行情況，因此可以單獨執(zhí)行；

選項B不符合題意，通常只有當(dāng)詢問、觀察和檢查程序結(jié)合在一起仍無法獲得充分證據(jù)時，才考慮采取重新執(zhí)行來證實控制是否有效運行；

選項C符合題意，詢問本身并不足以測試控制運行的有效性，因此，注冊會計師需要將詢問與其他審計程序結(jié)合使用；

選項D不符合題意，對運行情況留有書面證據(jù)的控制，檢查非常實用；書面說明、復(fù)核時留下的記號，或其他記錄在偏差報告中的標(biāo)志，都可以被當(dāng)作控制運行情況的證據(jù)。因此，檢查程序可以單獨使用。

綜上，本題應(yīng)選C。

11.C歷史成本計價和公允價值計價兩種計價模式的入賬實質(zhì)是屬于“計價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定解決的問題。

12.C如果需要修改其他信息而被審計單位拒絕修改，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮在審計報告中增加其他事項段說明該重大不一致，或采取其他措施，所以選項C正確。

13.BA：由于發(fā)貨前已得知對方無法承諾付款，樂華公司未對無收款保證的交易A確認(rèn)收入符合謹(jǐn)慎性原則；B：樂華公司應(yīng)遵循與客戶簽訂合同，對驗收發(fā)現(xiàn)有破損的產(chǎn)品采取減價等措施或者全部予以退貨。這意味著樂華公司不能僅依據(jù)已收到款項而確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入。至于樂華公司是否以及如何追究運輸公司的責(zé)任，那完全是另外一個問題。事實上，即便運輸公司按售價賠償，賠償款也不能確認(rèn)為主營業(yè)務(wù)收入。交易C中全部產(chǎn)品的管理和控制權(quán)已實質(zhì)性地轉(zhuǎn)移到客戶，相應(yīng)的風(fēng)險也已經(jīng)轉(zhuǎn)移，符合確認(rèn)收入的基本條件；D中所述交易采用了分期收款方式，樂華公司按合同約定的收款日期和金額確認(rèn)收入是正確的。

14.D選項A、B、C，是制定監(jiān)盤計劃時的工作；

選項D，是實施監(jiān)盤程序時的工作。

綜上，本題應(yīng)選D。

15.A解析：檢查有無長期掛賬的應(yīng)付賬款屬于采購與付款業(yè)務(wù)的實質(zhì)性程序。

16.D信賴過度風(fēng)險和可容忍偏差率與樣本規(guī)模呈反向關(guān)系，當(dāng)信賴過度風(fēng)險和可容忍偏差率增大時，樣本規(guī)模就會減少；預(yù)計總體偏差率與樣本規(guī)模呈正向關(guān)系，當(dāng)預(yù)計總體偏差率減少時，樣本規(guī)模就會減少，在這種變動關(guān)系下，選項A、B、C都是不正確的，因為它們要么導(dǎo)致樣本量增加，要么是幾種因素混合作用導(dǎo)致樣本量的變動無法判斷。

17.C解析：最佳的保險儲備應(yīng)該是使缺貨損失和保險儲備的持有成本之和達(dá)到最低，因此確定保險儲備量時應(yīng)考慮缺貨成本、儲存成本、日消耗量和定貨期提前等因素。

18.C選項C正確，為保證內(nèi)部審計機構(gòu)和人員可以不帶偏見且不受干擾地執(zhí)行任務(wù)，內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)具有與其履行職責(zé)相應(yīng)的組織地位．

19.B該企業(yè)不能在2008年確認(rèn)銷售收入，所以要將原來確認(rèn)的收入和結(jié)轉(zhuǎn)的成本予以沖回。同時考慮到貨款的結(jié)算方式，所以要調(diào)整應(yīng)收賬款和預(yù)收款項項目。

20.B在極端的情況下，如果同時存在多項重大不確定性，影響企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營能力，則注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮發(fā)表無法表示意見的審計報告。因為當(dāng)被審計單位存在多項可能導(dǎo)致其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況存在重大不確定性時，如果注冊會計師難以判斷報表的編制基礎(chǔ)是否適合繼續(xù)采用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)，應(yīng)將其視為審計范圍受到了重大限制．所以如果財務(wù)報表已作出充分披露，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮出具無法表示意見的審計報告。

21.C選項A恰當(dāng)，生產(chǎn)工人在完成生產(chǎn)任務(wù)后，將完成的產(chǎn)品交生產(chǎn)部門統(tǒng)計人員查點，然后轉(zhuǎn)交檢驗員驗收并辦理入庫手續(xù)；

選項B恰當(dāng)，產(chǎn)成品入庫，須由倉儲部門先行點驗和檢查，然后簽收并編寫預(yù)先標(biāo)號的產(chǎn)成品入庫單。簽收后，將實際入庫數(shù)量通知會計部門；

選項C不恰當(dāng)，產(chǎn)成品驗收單的連續(xù)編號控制，與存貨的完整性、營業(yè)成本的完善性認(rèn)定相關(guān)；

選項D恰當(dāng)，裝運產(chǎn)成品時必須持有經(jīng)有關(guān)部門核準(zhǔn)的發(fā)運通知單，并據(jù)此編制出庫單。

綜上，本題應(yīng)選C。

22.B集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)及時向組成部分注冊會計師通通報工作要求作要求。

23.C選項A，計劃的審計范圍和時間安排可以采用書面形式也可以口頭形式溝通。選項B，審計過程中遇到的重大困難可以與治理層書面溝通，但是不是應(yīng)當(dāng)以書面形式溝通。選項C，上市公司審計中注冊會計師的獨立性是必須采用書面形式溝通的。選項D，在審計中發(fā)現(xiàn)的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷應(yīng)采用書面形式與治理層溝通。

24.D解析：PPS抽樣最大缺點之一是對余額為零的總體項目存在沒有被選中的機會，另外，PPS抽樣對一些嚴(yán)重低估的小余額被選入樣本的機會很小，故選項D正確。

25.B導(dǎo)致注冊會計師修改審計計劃的事項包括：(1)對重要性水平的調(diào)整；(2)對某類交易、賬戶余額和披露的重大錯報風(fēng)險評估的修改；(3)對進(jìn)一步審計程序的修改。故選項B不恰當(dāng)。

26.D選項A、B、C，屬于職業(yè)道德概念框架提出的解決問題的思路和方法；

選項D，是規(guī)定職業(yè)道德概念框架的主要目的，而非思路與方法。

綜上，本題應(yīng)選D。

27.C間距=N/n=2000/20=100，第4個樣本號=1000+(4—1)×100=1300。

28.B抽樣間隔＝總體規(guī)模÷樣本容量＝總體規(guī)?！拢傮w規(guī)模×抽樣比例）＝1÷抽樣比例＝1÷5%＝20

29.B影響前期非標(biāo)準(zhǔn)審計報告事項仍然存在且對本期財務(wù)報表有重大影響，則對本期財務(wù)報表仍出具非無保留意見審計報告。

30.D選項A不恰當(dāng)，審計證據(jù)包括會計信息和其他信息；

選項B不恰當(dāng)，被審計單位的內(nèi)部控制的相關(guān)強度影響內(nèi)部生成的證據(jù)的可信賴程度；

選項C不恰當(dāng)，可用做審計證據(jù)的其他信息包括注冊會計師自身編制或獲取的可以通過合理推斷得出結(jié)論的信息；

選項D恰當(dāng)，審計證據(jù)很少是絕對的，從性質(zhì)上看是說服性的，并能佐證會計記錄中所記錄信息的合理性。

綜上，本題應(yīng)選D。

31.B如果前任注冊會計師決定向后任注冊會計師提供審計工作底稿，一般可考慮進(jìn)一步從審計客戶處獲取一份確認(rèn)函，以便降低在與后任注冊會計師進(jìn)行溝通時發(fā)生誤解的可能性。

32.C解析：選項C，屬于總體審計策略中的審計方向應(yīng)該考慮的事項。

33.D選項A、B，后任注冊會計師是指正在考慮接受委托或已經(jīng)接受委托，接替前任注冊會計師對被審計單位本期財務(wù)報表進(jìn)行審計的注冊會計師；選項C，如果被審計單位委托注冊會計師對已審計財務(wù)報表重新審計，正在考慮接受委托或已經(jīng)接受委托的注冊會計師視為后任注冊會計師；選項D，會計師事務(wù)所以投標(biāo)方式承接審計業(yè)務(wù)時，只有中標(biāo)的會計師事務(wù)所為后任注冊會計師。

34.A檢查銷售交易中當(dāng)期所有銷售業(yè)務(wù)均已記錄實質(zhì)上屬于測試營業(yè)收入“完整性”認(rèn)定，從細(xì)節(jié)測試方向上分析，顯然是從原始憑鏈查到明細(xì)賬，即“順查”。

35.D發(fā)現(xiàn)抽樣主要是用于查找重大非法事項。

36.C選項C，主要因自身利益產(chǎn)生不利影響。關(guān)于該題相關(guān)內(nèi)容，請參考《中國注冊會計師職業(yè)道德守則問題解答(征求意見稿)》。

37.A選項A，屬于“逆向”追查，最能證實存貨存在認(rèn)定而不能證實存貨完整性認(rèn)定；選項B，屬于“順向”追查，是證實完整性的典型程序；選項C和D，均既有助于實現(xiàn)真實性目標(biāo)，又有助于實現(xiàn)完整性目標(biāo)，與完整性目標(biāo)也有關(guān)。

38.B注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告日后及時將審計工作底稿歸整為審計檔案，并完成歸整最終審計檔案過程中的事務(wù)性工作。審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后六十天內(nèi)。

39.C選項C不恰當(dāng)，注冊會計師直接獲取的審計證據(jù)比推論得出的審計證據(jù)可靠。

40.C選項A不恰當(dāng)，如果從已審批的項目中抽取樣本，注冊會計師不能發(fā)現(xiàn)控制偏差，因為該總體中不包含那些已支付但未審批的項目；

選項B不恰當(dāng)，注冊會計師對某一控制在財務(wù)報告期間是否有效運行得出結(jié)論，總體應(yīng)包括來自整個報告期間的所有相關(guān)項目；

選項C恰當(dāng)，預(yù)期新舊控制都是有效的，注冊會計師可以將其作為一個總體，在新舊控制差異很大時，也可以分別進(jìn)行控制，因而出現(xiàn)兩個獨立總體；

選項D不恰當(dāng)，在這種情況下，對審計單元的定義過于寬泛可能導(dǎo)致缺乏效率，將每一行的項目作為抽樣單元可能效率更高。

綜上，本題應(yīng)選C。

41.C選項A：車輛購置稅由國家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理;選項B：除證券交易印花稅以外的印花稅由地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理;選項D：地方所屬企業(yè)與中央企業(yè)組成的股份制企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅，由國家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理。

42.C對于測試的對象是“訂購單”時應(yīng)將其編號或日期作為識別特征。

43.B解析：選項B應(yīng)在強調(diào)事項中說明。

44.A【答案】A

【解析】材料型號、經(jīng)辦人、供應(yīng)商均無法與單次材料采購業(yè)務(wù)一一對應(yīng)，都不宜作為識別特征。

45.D選項D錯誤，在某些情況下，管理層和預(yù)期使用者可能來自同一企業(yè)，但并不意味著兩者就是同一方。

46.D選項D，這是注冊會計師針對評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險應(yīng)確定的總體應(yīng)對措施，還未到發(fā)表意見的時候。

47.B選項AC，如果樣本偏差率低于但接近可容忍偏差率，考慮抽樣風(fēng)險，樣本偏差率可能會高于可容忍偏差率，則總體不可以接受；選項D，如果樣本偏差率低于可容忍偏差率且相差不大也不小，注冊會計師應(yīng)考慮擴大樣本規(guī)模，進(jìn)一步收集證據(jù)。

48.DD選項錯誤；各單位對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項進(jìn)行會計核算時應(yīng)以人民幣作為記賬本位幣．會計核算業(yè)務(wù)收支以外幣為主的單位也可以選擇某種外幣作為記賬本位幣，但編制的財務(wù)會計報告應(yīng)"-3折算為人民幣反映。

49.C當(dāng)評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險屬于高風(fēng)險水平(并相應(yīng)采取更強調(diào)審計程序不可預(yù)見性以及重視調(diào)整審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍等總體應(yīng)對措施)時，擬實施進(jìn)一步審計程序的總體方案往往更傾向于實質(zhì)性方案。

50.C本題考核資產(chǎn)負(fù)債表中的負(fù)債項目。選項AD，屬于資產(chǎn)；選項B，屬于非流動負(fù)債。

51.ABC在對其他貨幣資金實施審計程序時，需要特別關(guān)注的事項包括：1.保證金存款的檢查，檢查開立銀行承兌匯票的協(xié)議或銀行授信審批文件。2.對于存出投資款，跟蹤資金流向，并獲取董事會決議等批準(zhǔn)文件、開戶資料、授權(quán)操作資料等。3.因互聯(lián)網(wǎng)支付留存于第三方支付平臺的資金。選項D不屬于其他貨幣資金。

52.ABCD除此之外，還需要引起注冊會計師保持警覺的有：企業(yè)資金存放于管理層或員工個人賬戶；貨幣資金收支金額與現(xiàn)金流量表不匹配；不能提供銀行對賬單或銀行存款余額調(diào)節(jié)表；存在長期或大量銀行未達(dá)賬項；銀行存款明細(xì)賬存在非正常轉(zhuǎn)賬的“一借一貸”；違反貨幣資金存放和使用規(guī)定(如上市公司未經(jīng)批準(zhǔn)開立賬戶轉(zhuǎn)移募集資金、未經(jīng)許可將募集資金轉(zhuǎn)作其他用途等)。

53.AD選項A、D均屬于涉及個別組成部分的局部問題。選項A，集團(tuán)項目組應(yīng)評價組成部分財務(wù)信息是否已調(diào)整并滿足集團(tuán)財務(wù)報表的要求；選項D，應(yīng)評價是否已按適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)作出調(diào)整；

選項B、C正確，是否測試“集團(tuán)層面”控制運行的有效性屬于集團(tuán)審計的宏觀決策。與普通財務(wù)報表審計類似，如果決定依賴控制或僅實施實質(zhì)性程序不能提供充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)就應(yīng)測試控制的有效性。

綜上，本題應(yīng)選AD。

54.ABD本年計提的法定盈余公積和從凈利潤中提取的任意盈余公積，在資產(chǎn)負(fù)債表中以盈余公積列示。發(fā)行股本發(fā)生的股本溢價則通過資本公積在所有者權(quán)益中列示。本年出售原材料取得的收入，通過其他業(yè)務(wù)收入進(jìn)行核算，通過利潤表中的營業(yè)收入項目反映。

55.ABCD注冊會計師能否對外披露涉密信息關(guān)鍵考慮三個方面的因素，第一，法律法規(guī)的允許或要求；第二，是否得到客戶授權(quán)；第三，是否損害利害關(guān)系人的利益。具體地說保密原則的例外事項包括：(1)法律法規(guī)允許披露，并取得客戶或工作單位的授權(quán)；(2)根據(jù)法律法規(guī)的要求，為法律訴訟、仲裁準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機構(gòu)報告所發(fā)現(xiàn)的違法行為；(3)法律法規(guī)允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護(hù)自己的合法權(quán)益；(4)接受注冊會計師協(xié)會或監(jiān)管機構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，答復(fù)其詢問和調(diào)查。

56.AB選項A不合當(dāng)，如果注冊會計師未能查出財務(wù)報表重大潛報則應(yīng)承擔(dān)曰盼_卜責(zé)任，但這并不能減輕或替代治理層、管理層對財務(wù)報表的責(zé)任；選項B不恰當(dāng)，注冊會計師的責(zé)任就是要合理保證查!_{=}財務(wù)報表的重大錯報，如果因過失或欺詐最終未能查出重大錯報則會被利害關(guān)系人追究其去律責(zé)任。

57.ABCD

58.BCD解析：A中內(nèi)容由財政部的“注冊會計師全國統(tǒng)一考試委員會”負(fù)責(zé)。

59.ABCD檢查交易的記賬憑證不能直接表明關(guān)聯(lián)方交易的異常，還應(yīng)檢查相關(guān)合同或協(xié)議、獲取交易已經(jīng)恰當(dāng)授權(quán)和批準(zhǔn)的審計證據(jù)，然后根據(jù)該交易在報表中的披露，考慮對審計意見的影響。

60.AB經(jīng)過一年的時間，賬齡會增長一年。2018年3年以上賬齡的應(yīng)收賬款來源于上年年末2-3年賬齡的應(yīng)收賬款和3年以上賬齡的應(yīng)收賬款的余額。

即注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注的是2017年3年以上和2-3年應(yīng)收賬款余額。

綜上，本題應(yīng)選AB。

61.BCD選項A錯誤，注冊會計師沒有必要也不可能識別被審計單位所有經(jīng)營風(fēng)險。注冊會計師評估重大錯報風(fēng)險的審計程序包括：(1)在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中，結(jié)合對財務(wù)報表中各類交易、賬戶余額和披露的考慮，識別風(fēng)險；(2)結(jié)合對擬測試的相關(guān)控制的考慮，將識別出的風(fēng)險與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯報的領(lǐng)域相聯(lián)系(選項D)；(3)評估識別出的風(fēng)險，并評價其是否更廣泛地與財務(wù)報表整體相關(guān)，進(jìn)而潛在地影響多項認(rèn)定；(4)考慮發(fā)生錯報的可能性(選項B)以及潛在錯報的重大程度是否足以導(dǎo)致重大錯報(選項C)。

62.AD選項A表述錯誤，不同的企業(yè)層面控制在性質(zhì)和精確度上存在差異，某些企業(yè)層面控制，例如某些與控制環(huán)境相關(guān)的控制，對重大錯報是否能夠被及時防止或發(fā)現(xiàn)的可能性有重要影響，雖然這種影響是間接的，但這些控制可能影響注冊會計師擬測試的其他控制及其對其他控制所執(zhí)行程序的性質(zhì)、時間安排和范圍；

選項B表述正確，企業(yè)層面的控制通常為應(yīng)對企業(yè)財務(wù)報表整體層面的風(fēng)險而設(shè)計，或作為其他控制運行的“基礎(chǔ)設(shè)施”，通常在比業(yè)務(wù)流程更高的層面上乃至整個企業(yè)范圍內(nèi)運行，其作用比較廣泛，通常不局限于某個具體認(rèn)定；

選項C表述正確，某些企業(yè)層面控制能夠監(jiān)督其他控制的有效性。管理層設(shè)計這些控制可能是為了識別其他控制可能出現(xiàn)的失效情況。但是，這些控制本身并非精確到足以及時防止或發(fā)現(xiàn)相關(guān)認(rèn)定的重大錯報。當(dāng)這些控制運行有效時，注冊會計師可以減少原本擬對其他控制的有效性進(jìn)行的測試；

選項D表述不正確，如果一項企業(yè)層面控制足以應(yīng)對已評估的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師可能可以不必測試與該風(fēng)險相關(guān)的其他控制。

綜上，本題應(yīng)選AD。

被審計單位的財務(wù)總監(jiān)定期審閱經(jīng)營收人的詳細(xì)月度分析報告。由于這個控制沒有足夠的精確度以及時防止或發(fā)現(xiàn)某個財務(wù)報表相關(guān)認(rèn)定的重大錯報，所以這個控制不可以完全替代注冊會計師對其他控制的測試。但是，如果這個控制有效，可能可以使注冊會計師修改其原本擬對其他控制所進(jìn)行的測試程序。

63.ABCD會計師事務(wù)所能夠證明存在下列情形之一的，不承擔(dān)民事責(zé)任：①已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計單位的會計資料錯誤；②審計業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機構(gòu)等單位提供虛假或者不實的證明文件，會計師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)虛假或者不實；③已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計報告中予以指明；④已經(jīng)遵照驗資程序進(jìn)行審核并出具報告，但被審計單位在注冊登記之后抽逃資金；⑤為登記時未出資或者未足額出資的出資人出具不實報告，但出資人在登記后已補足出資。

64.BD選項A，在審計客戶成為公眾利益實體之前，如果關(guān)鍵審計合伙人已為該客戶服務(wù)的時間不超過三年，則該合伙人還可以為該客戶繼續(xù)提供服務(wù)的年限為五年減去已經(jīng)服務(wù)的年限。選項C，只有在經(jīng)過了兩個完整的會計年度的冷卻期后再次提供服務(wù)時，服務(wù)年限才可以重新計算。

65.ACD有經(jīng)驗的專業(yè)人士是對下列方面了解的人士：審計過程、相關(guān)法律法規(guī)和審計準(zhǔn)則的規(guī)定、被審計單位所處的經(jīng)營環(huán)境、與被審計單位所處行業(yè)相關(guān)的會計和審計問題。并沒有是否在會計師事務(wù)所長期從事審計工作的要求。

66.BCD選項A屬于非流動資產(chǎn)。

67.CD本題主要考核“自動化應(yīng)用控制”知識點。信息技術(shù)處理具有內(nèi)在一貫性，除非系統(tǒng)發(fā)生變動，一項自動化應(yīng)用控制應(yīng)當(dāng)一貫運行。對于一項自動化應(yīng)用控制，一旦確定被審計單位正在執(zhí)行該控制，注冊會計師通常無須擴大控制測試的范圍，但需要考慮執(zhí)行下列測試以確定該控制持續(xù)有效運行:1.測試與該應(yīng)用控制有關(guān)的一般控制的運行有效性；2.確定系統(tǒng)是否發(fā)生變動，如果發(fā)生變動，是否存在適當(dāng)?shù)南到y(tǒng)變動控制；3.確定對交易的處理是否使用授權(quán)批準(zhǔn)的軟件版本。根據(jù)題意，應(yīng)選CD選項。

68.ABCD在確定數(shù)據(jù)的可靠性是否能夠滿足實質(zhì)性分析程序的性質(zhì)時，下列因素是相關(guān)的：①可獲得信息的來源；②可獲得信息的可比性；③可獲得信息的性質(zhì)和相關(guān)性；④與信息編制相關(guān)的控制。

69.ABCD

70.A