2022-2023年甘肅省白銀市注冊會計審計重點匯總（含答案）

2022-2023年甘肅省白銀市注冊會計審計重點匯總（含答案）學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.下列各項中，審計程序與審計目標(biāo)最相關(guān)的是（）。

A.從銷售發(fā)票存根中選取樣本，追查至對應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷售收入的完整性

B.從固定資產(chǎn)明細(xì)賬中選取樣本，實地觀察固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)

C.從應(yīng)付賬款明細(xì)賬中選取樣本，追查至對應(yīng)的賣方發(fā)票和驗收單，以確定應(yīng)付賬款的完整性

D.函證銀行存款，以確定銀行存款余額的存在

2.ABC會計師事務(wù)所正在考慮發(fā)展W公司為審計客戶。EFG會計師事務(wù)所與W公司之間存在金額重大的借貸關(guān)系。假定ABC會計師事務(wù)所與EFG會計師事務(wù)所之間相互合作，并存在下列關(guān)系中的一種，其中不影響ABC會計師事務(wù)所接受W公司的審計業(yè)務(wù)的關(guān)系是()。

A.使用共同的名字、字號和標(biāo)識

B.定期交流客戶資料、收費等信息

C.擁有共同的經(jīng)營戰(zhàn)略和質(zhì)量控制政策

D.共同分擔(dān)開發(fā)審計方法的成本

3.乙注冊會計師負(fù)責(zé)審計B公司2011年度財務(wù)報表。在下列關(guān)于8公司2011年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)歸檔日期的說法中，錯誤的是（）。

A.乙注冊會計師于2012年3月10日完成了審計工作，并于2012年3月25日實際編寫完成了對B公司2011年度財務(wù)報表的審計報告，所形成的審計工作底稿于2012年5月28日完成歸檔

B.乙注冊會計師于2012年2月28日完成了對B公司2011年度財務(wù)報表的審計工作，并于3月6日出具了否定意見審計報告。3月9日，會計師事務(wù)所根據(jù)新的重大情況撤銷了審計報告并不再實施進一步審計，相關(guān)的審計工作底稿已于2011年5月1日歸檔

C.按照時間預(yù)算的規(guī)劃，審計項目組應(yīng)于2012年3月1日至10日實施對8公司2011年度財務(wù)報表的審計工作。3月6日，因發(fā)現(xiàn)B公司存在重大舞弊事項后會計師事務(wù)所決定不再承接該項審計業(yè)務(wù)，此時，將已形成的審計工作底稿全部作廢

D.乙注冊會計師于2012年2月1日完成甲公司2011年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，2012年2月2日將相關(guān)工作底稿整理歸檔

4.以下關(guān)于審計證據(jù)的說法中，正確的是（）

A.審計證據(jù)為注冊會計師為了得出審計結(jié)論、形成審計意見而使用的會計信息。

B.被審計單位的內(nèi)部控制影響審計證據(jù)的可信賴程度

C.注冊會計師編制的分析表不可以作為審計證據(jù)

D.審計證據(jù)通常是說服性的，而非結(jié)論性的

5.關(guān)于采購與付款循環(huán)的審計，下列表述中正確的是（）

A.如果月末尚未收到供應(yīng)商發(fā)票，被審計單位不應(yīng)確認(rèn)相關(guān)負(fù)債

B.如果總賬與明細(xì)賬的記錄不一致，注冊會計師應(yīng)當(dāng)調(diào)整不一致

C.請購單是證明有關(guān)采購交易“發(fā)生”認(rèn)定的憑據(jù)之一

D.編制連續(xù)編號的請購單，僅與采購交易“完整性”認(rèn)定相關(guān)

6.在對被審計單位計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備進行審計時，注冊會計師應(yīng)根據(jù)確定的審計目標(biāo)實施的程序錯誤的是（）。

A.獲取閑置固定資產(chǎn)的清單，并觀察其實際狀況，識別是否存在減值跡象

B.獲取固定資產(chǎn)期末價格清單，對已計提減值但價格已回升的固定資產(chǎn)，檢查其減值轉(zhuǎn)回的會計處理是否正確

C.檢查被審計單位處置固定資產(chǎn)時原計提的減值準(zhǔn)備是否同時結(jié)轉(zhuǎn)，會計處理是否正確

D.計算本期末固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備占期末固定資產(chǎn)原值的比率，并與期初該比率比較，分析固定資產(chǎn)的質(zhì)量狀況

7.在審計工作底稿歸檔期間，注冊會計師實施的以下工作中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.刪除或廢棄部分審計工作底稿

B.對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引

C.對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認(rèn)可

D.追加審計報告前未記錄的并取得項目組一致意見的審計證據(jù)

8.下列各項中不屬于會計核算一般要求的是（）。

A.各單位必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行會計核算。編制會計報表

B.各單位必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的要求設(shè)置會計科目和賬戶、復(fù)式記賬、填制會計憑證、登記會計賬簿、進行成本計算、財產(chǎn)清查和編制財務(wù)報表

C.使用電子計算機進行會計核算的，其軟件及其生成的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報告和其他會計資辯．也必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定

D.各單位對經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行會計核算時必須使用人民幣

9.下列情形中，最不適合采用人工控制的情形是（）。

A.難以定義、防范或預(yù)見的錯誤B.大額、異?；蚺及l(fā)的交易C.監(jiān)督自動化控制的有效性D.大量或重復(fù)發(fā)生的交易

10.下列各項中不屬于企業(yè)發(fā)展能力分析指標(biāo)的是（）。

A.資本積累率B.資本保值增值率C.總資產(chǎn)增長率D.三年資本平均增長率。

11.2011年12月某期貨交易所受客戶委托對玉米交易進行實物交割，期貨交易所開具的增值稅專用發(fā)票注明價款1200萬元，取得供貨會員單位開具的增值稅專用發(fā)票注明價款1000萬元;當(dāng)月期貨交易所購進辦公用低值易耗品，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款20萬元。期貨交易所當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）。

A.22.6萬元B.26萬元C.30.6萬元D.34萬元

12.下列事項不屬于審計的固有局限性的是（）

A.審計程序的性質(zhì)B.財務(wù)報告的性質(zhì)C.評估的重大錯報風(fēng)險較高D.在合理的時間內(nèi)以合理的成本完成審計的需要

13.下列有關(guān)組成部分重要性的說法中，錯誤的是（）。

A.組成部分重要性的匯總數(shù)可以高于集團財務(wù)報表整體的重要性

B.組成部分重要性可以由集團項目組或組成部分注冊會計師確定

C.如果僅計劃在集團層面對某組成部分實施分析程序，無須為該組成部分確定重要性

D.集團財務(wù)報表整體的重要性應(yīng)當(dāng)高于組成部分重要性

14.下列有關(guān)說法中不正確的是（）。

A.如果注冊會計師決定使用統(tǒng)計抽樣，且預(yù)計只發(fā)現(xiàn)少量差異，就不應(yīng)使用比率估計抽樣和差額估計抽樣，而考慮使用其他的替代方法，比如均值估計抽樣或PPS抽樣

B.在細(xì)節(jié)測試中使用統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣的流程和步驟完全一樣，只是在確定樣本規(guī)模、選取樣本和推斷總體的具體方法上有所差別

C.當(dāng)實施細(xì)節(jié)測試時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的錯報推斷總體錯報，并與可容忍錯報進行比較得出恰當(dāng)?shù)慕Y(jié)論

D.如果未對總體進行分層，注冊會計師通常不使用均值估計抽樣

15.在了解管理層作出會計估計的方法是否已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)發(fā)生不同于上期的變化以及變化的原因時，注冊會計師考慮的以下事項中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在評價管理層如何作出會計估計時，注冊會計師需要了解用以作出會計估計的方法與前期相比是否已經(jīng)發(fā)生變化

B.當(dāng)影響被審計單位的環(huán)境或情況或者適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的要求發(fā)生變化時，需要改變估計方法加以應(yīng)對

C.如果管理層改變了用于作出會計估計的方法，則注冊會計師需要提請管理層調(diào)整新方法與原方法對會計估計的差異

D.如果管理層改變了用于作出會計估計的方法，則注冊會計師需要確定管理層能夠證明新方法更加恰當(dāng)，或者新方法本身就是對變化的應(yīng)對

16.注冊會計師在考慮是否在期中實施實質(zhì)性程序時，下列說法中不恰當(dāng)?shù)氖?)。

A.注冊會計師評估的某項認(rèn)定的重大錯報風(fēng)險越高，越應(yīng)當(dāng)考慮將實質(zhì)性程序集中于期中而非接近期末實施

B.如果針對某項認(rèn)定實施實質(zhì)性程序的目標(biāo)僅包括獲取該認(rèn)定的期中審計證據(jù)(從而與期末比較)，注冊會計師應(yīng)在期中實施實質(zhì)性程序

C.如果實施實質(zhì)性程序所需信息在期中之后獲取并不存在明顯困難，則注冊會計師一般在期中之后實施實質(zhì)性程序

D.控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制越薄弱，注冊會計師越不宜在期中實施實質(zhì)性程序

17.B注冊會計師是M公司2006年度會計報表審計的項目經(jīng)理，助理人員對貨幣資金和銀行存款進行了審計，B注冊會計師在對審計工作底稿復(fù)核過程中，注意到以下事項，請代為判斷助理人員處理是否正確。

M公司銷售部門在上海有一臨時性的賬戶，本年曾辦理過結(jié)算業(yè)務(wù)，年末余額較少，考慮到重要性和審計成本的原因，助理人員未對該行發(fā)函詢證。()

A.正確B.錯誤

18.如果在PPS抽樣中發(fā)現(xiàn)某筆業(yè)務(wù)存在錯報，則對抽樣結(jié)論影響最大的是該筆業(yè)務(wù)的（）。

A.賬面金額B.審定金額C.錯報金額D.錯報比例

19.

第

20

題

注冊會計師對ABC公司的生產(chǎn)成本項目設(shè)定了如下項目目標(biāo)。通過實施檢查領(lǐng)、發(fā)料憑證、產(chǎn)量和工時記錄、人工費用分配表、材料費用分配表、制造費用分配表等原始憑證的順序編號是否有重號或缺號的情況，可以證實（）目標(biāo)。

A.生產(chǎn)業(yè)務(wù)是根據(jù)管理層一般或特定的授權(quán)進行的

B.記錄的成本為實際發(fā)生的

C.成本以正確的金額在恰當(dāng)?shù)钠陂g及時記錄于適當(dāng)?shù)馁~戶

D.對存貨實施保護措施，保管人員與批準(zhǔn)，記錄的人員相互獨立

20.在下列各項中，不屬于內(nèi)部控制要素的是()。

A.控制環(huán)境B.對控制的監(jiān)督C.控制風(fēng)險D.控制活動

21.審計證據(jù)的()是指審計證據(jù)能如實反映客觀事實。

A.可靠性B.及時性C.相關(guān)性D.謹(jǐn)慎性

22.下列關(guān)于總體審計策略和具體審計計劃的說法中，不正確的是（）。

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在總體審計策略中清楚地說明審計資源的規(guī)劃和調(diào)配，包括確定執(zhí)行審計業(yè)務(wù)所必需的審計資源的性質(zhì)、時間安排和范圍

B.總體審計策略用以確定審計范圍、時間安排和方向，并指導(dǎo)具體審計計劃的制定

C.具體審計計劃應(yīng)當(dāng)包括風(fēng)險評估程序、計劃實施的進一步審計程序和計劃的其他審計程序

D.計劃審計工作是審計業(yè)務(wù)的一個孤立階段，一經(jīng)確定不得更改

23.注冊會計師首次接受委托對被審計單位財務(wù)報表進行審計時，下列說法中，正確的是()。

A.應(yīng)當(dāng)實施必要的審計程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，對本期財務(wù)報表中的對應(yīng)數(shù)據(jù)發(fā)表審計意見

B.可以不與前任注冊會計師溝通

C.如果期初余額存在明顯微小的錯報，無需對此提出審計調(diào)整或披露建議

D.如果前任注冊會計師對上期財務(wù)報表發(fā)表了無保留意見，即使上期運用的會計政策不恰當(dāng)，也無需提請被審計單位調(diào)整上期財務(wù)報表

24.ABC會計師事務(wù)所2007年1月首次接受委托審計甲公司2007年財務(wù)報表。A注冊會計師自2007年一直擔(dān)任甲公司(上市公司)財務(wù)報表審計的關(guān)鍵審計合伙人。ABC會計師事務(wù)所因無法預(yù)見和控制的情形而不能按時輪換A注冊會計師，在法律法規(guī)允許的情況下，A注冊會計師在審計項目組的時間可以延長到（）年的審計業(yè)務(wù)。

A.2012B.2011C.2010D.2009

25.下列各項中，屬于注冊會計師針對評估的由于舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險確定的具體應(yīng)對措施的是（）

A.評價被審計單位對會計政策的選擇和運用

B.指派更有經(jīng)驗、知識、技能和能力的項目組成員

C.針對收入項目，使用分解的數(shù)據(jù)實施實質(zhì)性分析程序

D.在確定審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，增加審計程序的不可預(yù)見性

26.下列有關(guān)合理保證和有限保證的說法中,不正確的是（）。

A.無論合理保證還是有限保證的鑒證業(yè)務(wù)，如果注意到某事項可能導(dǎo)致對鑒證對象信息是否需要做出重大修改產(chǎn)生疑問，注冊會計師都應(yīng)當(dāng)執(zhí)行其他足夠的程序，追蹤這一事項，以支持鑒證結(jié)論

B.與有限保證的鑒證業(yè)務(wù)相比，合理保證的鑒證業(yè)務(wù)由于保證程度高，因此在制定重要性水平時會選擇更低的金額

C.有限保證鑒證業(yè)務(wù)的風(fēng)險水平高于合理保證鑒證業(yè)務(wù)的風(fēng)險水平

D.在合理保證鑒證業(yè)務(wù)中注冊會計師可接受的風(fēng)險水平低于有限保證鑒證業(yè)務(wù)中可接受的風(fēng)險水平

27.關(guān)于財務(wù)報表整體的重要性與實際執(zhí)行的重要性之間的關(guān)系，下列說法中，正確的是（）。

A.實際執(zhí)行的重要性總是小于財務(wù)報表整體的重要性

B.實際執(zhí)行的重要性可以等于財務(wù)報表整體的重要性

C.實際執(zhí)行的重要性應(yīng)當(dāng)?shù)扔谪攧?wù)報表整體的重要性的50%

D.實際執(zhí)行的重要性應(yīng)當(dāng)?shù)扔谪攧?wù)報表整體的重要性的75%

28.下列事務(wù)所為審計客戶提供法律服務(wù)中，將因自我評價和過度推介產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃降氖牵ǎ?/p>

A.提供員工盡職調(diào)查和重組服務(wù)

B.提供合同起草、法律咨詢服務(wù)

C.指派員工擔(dān)任審計客戶的首席法律顧問

D.代表審計客戶解決糾紛或進行法律訴訟

29.在實質(zhì)性程序中運用審計抽樣時，注冊會計師在確定可接受的誤受風(fēng)險水平時應(yīng)考慮的因素不包括（）。

A.注冊會計師愿意接受的審計風(fēng)險水平

B.評估的重大錯報風(fēng)險水平

C.針對同一審計目標(biāo)(財務(wù)報表認(rèn)定)的分析程序的檢查風(fēng)險

D.可接受的誤拒風(fēng)險水平

30.按規(guī)定，注冊會計師在評價專家的工作結(jié)果或結(jié)論的相關(guān)性和合理性時，不需要考慮的是（）

A.是否考慮了專家遇到的錯誤或偏差情況

B.是否在使用方面存在保留、限制或約束

C.是否考慮了評估的重大錯報風(fēng)險和審計風(fēng)險

D.是否清楚地表述了工作的范圍和運用的標(biāo)準(zhǔn)

31.如果識別出的信息與針對某重大事項得出的最終結(jié)論不一致，下列做法中恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.對于職業(yè)判斷的差異，若初步的判斷意見是基于不完整的資料或數(shù)據(jù)，則注冊會計師仍要保留這些初步的判斷意見

B.對如何解決這些不一致的記錄要求并不意味著注冊會計師需要保留不正確的或被取代的審計工作底稿

C.可以不用記錄如何處理識別出的信息與針對重大事項得出的結(jié)論不一致的情況

D.如果某些信息是錯誤的或不完整的，并且初步顯示的不一致可以通過獲取正確或完整的信息得到滿意的解決，則注冊會計師仍需保留這些錯誤的或不完整的信息

32.

在執(zhí)行財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)時，如果()，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施其認(rèn)為必要的更為廣泛的程序，以便能夠以消極方式提出結(jié)論或確定是否出具非無保留結(jié)論的報告。

A.獲悉在審閱過程中所獲取的信息有不正確、不完整

B.有理由相信所審閱的財務(wù)報表可能存在重大錯報

C.如果在擴大詢問范圍和獲取額外解釋之后仍然存在重大疑問，且該疑問可能顯示財務(wù)報表存在重大錯報

D.有理由相信財務(wù)報表不存在重大錯報

33.在確定審計證據(jù)的可靠性時，下列表述中，錯誤的是（）。

A.以電子形式存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠

B.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠

C.從復(fù)印件獲取的審計證據(jù)比從傳真件獲取的審計證據(jù)更可靠

D.直接獲取的審計證據(jù)比推論得出的審計證據(jù)更可靠

34.被審計公司可能存在著已知的事項或情況是超出管理層評估期間發(fā)生的，這些事項可能導(dǎo)致注冊會計師對管理層編制財務(wù)報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的適當(dāng)性產(chǎn)生懷疑。以下對超出管理層評估期間的事項或情況的觀點中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師需要對存在超出管理層評估期間發(fā)生的事項或情況的可能性保持警覺

B.在考慮更遠(yuǎn)期間發(fā)生的事項或情況時，只有持續(xù)經(jīng)營事項的跡象達(dá)到重大時，注冊會計師才需要考慮采取進一步措施

C.在考慮更遠(yuǎn)期間發(fā)生的事項或情況時，只要存在持續(xù)經(jīng)營事項的跡象，注冊會計師就需要考慮采取進一步措施

D.如果識別出超出管理層評估期間發(fā)生的事項或情況，注冊會計師可能需要提請管理層評價這些事項或情況對于其評估審計公司持續(xù)經(jīng)營能力的潛在重要性

35.（四）D注冊會計師負(fù)責(zé)對丁公司20×7年度財務(wù)報表進行審計。在運用審計抽樣時，D注冊會計師遇到下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

在未對總體進行分層的情況下，D注冊會計師不宜使用的抽樣方法是（）。

A.均值估計抽樣B.比率估計抽樣C.差額估計抽樣D.概率比例規(guī)模抽樣

36.在細(xì)節(jié)測試中運用非統(tǒng)計抽樣方法，在確定樣本規(guī)模時采用公式估計樣本規(guī)模，注冊會計師確定的總體賬面金額為3750000元，預(yù)計總體錯報為35000元，可容忍錯報為125000元，保證系數(shù)為3．0，則以下樣本規(guī)模中正確的是()。

A.65B.90C.128D.322

37.下列有關(guān)審計工作底稿歸檔的表述中，正確的是（）

A.如果完成審計業(yè)務(wù)，歸檔期限為外勤審計工作結(jié)束日后60天內(nèi)

B.如果未能完成審計業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止日后30天內(nèi)

C.審計工作底稿可以自審計報告日起，保存15年

D.審計工作底稿應(yīng)當(dāng)自審計業(yè)務(wù)終止日起，至少保存10年

38.

第

20

題

某有限責(zé)任公司的股東甲擬向公司股東以外的人A轉(zhuǎn)讓其股權(quán)。下列關(guān)于甲轉(zhuǎn)讓股權(quán)的表述中，符合公司法律制度規(guī)定的表述是（）。

A.甲可以將其股權(quán)轉(zhuǎn)讓給A，無須經(jīng)其他股東同意

B.甲可以將其股權(quán)轉(zhuǎn)讓給A，但須通知其他股東

C.甲可以將其股權(quán)轉(zhuǎn)讓給A，但須經(jīng)其他股東的過半數(shù)同意

D.甲可以將其股權(quán)轉(zhuǎn)讓給A，但須經(jīng)其他股東的2/3以上同意

39.根據(jù)職業(yè)道德概念框架的方法和思路，如果ABE會計師事務(wù)所已經(jīng)承接了甲上市公司2012年財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，則應(yīng)當(dāng)從業(yè)務(wù)層面采取必要的防范措施來確保消除或降低對獨立性的不利影響。以下防范措施中可能無效的是（）。

A.與甲公司財務(wù)總監(jiān)討論職業(yè)道德基本原則

B.向甲公司獨立董事咨詢

C.向甲公司治理層披露審計服務(wù)性質(zhì)

D.由審計項目組以外的更有經(jīng)驗的注冊會計師復(fù)核已執(zhí)行的審計工作

40.驗資報告的預(yù)期使用者主要是指（）。A.A.企業(yè)登記機關(guān)、全體股東

B.被審驗單位的債權(quán)人、供應(yīng)商

C.被審驗單位的利害關(guān)系人

D.被審驗單位的行業(yè)主管機關(guān)

41.根據(jù)保密原則，以下情形可能對保密原則構(gòu)成不利影響的是（）。

A.在未得到客戶授權(quán)情況下向被審計單位所屬控股公司正在執(zhí)行年報審計的其他會計師事務(wù)所提供了上年度審計工作底稿

B.在法律法規(guī)允許的情況下向第三方披露了涉密信息

C.在未得到客戶授權(quán)情況下向行業(yè)監(jiān)管機構(gòu)提供審計工作底稿

D.在審計客戶允許的情況下向監(jiān)管機構(gòu)披露了涉密信息

42.當(dāng)估計不確定性高到難以作出合理的會計估計，以至于適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)禁止在財務(wù)報表中對此進行確認(rèn)或以公允價值計量時，則該會計估計的特別風(fēng)險表現(xiàn)在（）。

A.會計估計的不確定性B.會計估計計量方法的合理性C.會計估計披露的充分性D.會計估計金額的大小

43.下列關(guān)于注冊會計師在審計結(jié)束時運用分析程序的說法中，錯誤的是（）。

A.在結(jié)束階段分析程序針對的重大錯報風(fēng)險通常集中在財務(wù)報表層次

B.在結(jié)束階段使用分析程序使用的手段與風(fēng)險評估程序中使用的分析程序基本相同

C.在結(jié)束階段實施的分析程序是為了對特定賬戶余額和披露提供實質(zhì)性的保證水平

D.在結(jié)束階段實施分析程序主要在于強調(diào)并解釋財務(wù)報表自上個會計期間以來發(fā)生的重大變化

44.下列關(guān)于審計的說法，錯誤的是()。

A.審計是一種監(jiān)督機制

B.審計是一個系統(tǒng)過程

C.按審計活動執(zhí)行主體的性質(zhì)分類，審計可分為政府審計和獨立審計兩種

D.按審計內(nèi)容分類，我國一般將審計分為財政財務(wù)審計和經(jīng)濟效益審計

45.企業(yè)會計核算必須符合國家的統(tǒng)一規(guī)定，這是為了滿足（）要求。

A.一貫性原則B.重要性原則C.可比性原則D.客觀性原則

46.注冊會計師不宜將（）作為確定重要性水平的基準(zhǔn)。

A.凈資產(chǎn)B.營業(yè)收入C.稅前利潤D.流動資產(chǎn)

47.下列有關(guān)期初余額審計的說法中，正確的是（）。

A.如果上期財務(wù)報表已經(jīng)前任注冊會計師審計，或未經(jīng)審計，注冊會計師可以在審計報告中增加其他事項段說明相關(guān)情況

B.如果不能針對期初余額獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見

C.如果按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)確定的與期初余額相關(guān)的會計政策未能在本期得到一貫運用，注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或否定意見

D.如果期初余額存在對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報，且錯報的影響未能得到正確的會計處理和恰當(dāng)?shù)牧袌?，注冊會計師?yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見

48.如果ABC會計師事務(wù)所長期委派某位高級職員承擔(dān)甲公司的審計業(yè)務(wù)，則下列采取的維護獨立性的防范措施中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.輪換審計項目組的高級職員

B.請審計項目組成員以外的其他注冊會計師復(fù)核該高級職員所做的工作

C.進行獨立的項目質(zhì)量控制復(fù)核

D.會計師事務(wù)所立即撤出該項審計業(yè)務(wù)

49.

第

17

題

韓國甲企業(yè)在我國境內(nèi)擁有一處房產(chǎn)，2004年買入的價格為3000萬元，境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)和代理機構(gòu)。2006年初該企業(yè)將房產(chǎn)轉(zhuǎn)售給我國境內(nèi)乙外資企業(yè)，銷售價格為4000萬元。乙外資企業(yè)以該房產(chǎn)按市場價格作價4800萬元投資入股某內(nèi)資企業(yè)，成立丙中外合資企業(yè)，并按所擁有的股份分擔(dān)風(fēng)險，分享利潤。上述業(yè)務(wù)營業(yè)稅的稅務(wù)處理是（）。

A.甲企業(yè)繳納營業(yè)稅為200萬元，由乙外資企業(yè)代扣代繳

B.甲企業(yè)繳納營業(yè)稅為50萬元，由乙外資企業(yè)代扣代繳

C.乙企業(yè)繳納營業(yè)稅為40萬元

D.乙企業(yè)繳納營業(yè)稅為240萬元

50.以下對采購與付款業(yè)務(wù)流程中編制付款憑單環(huán)節(jié)的控制活動以及與相關(guān)認(rèn)定的對應(yīng)關(guān)系的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.編制付款憑單環(huán)節(jié)的一個重要工作是確定供應(yīng)商發(fā)票的內(nèi)容與相關(guān)的驗收單、汀購單三者的一致性

B.編制付款憑單時應(yīng)當(dāng)確保付款憑單預(yù)先連續(xù)編號，并附上支持性憑證包括如訂購單、驗收單和供應(yīng)商發(fā)票等

C.連續(xù)編號的付款憑單與外購固定資產(chǎn)或存貨“計價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定最相關(guān)

D.編制付款憑單時應(yīng)當(dāng)在付款憑單上填入應(yīng)借記得資產(chǎn)或費用賬戶名稱

二、多選題(30題)51.對外來付款憑證的審計應(yīng)從()方面進行。

A.外來原始憑證的構(gòu)成要素是否不全B.付款事由不合理且數(shù)額較大的發(fā)票C.日期是否久遠(yuǎn)D.是否受損

52.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2012年度財務(wù)報表。如果A注冊會計師在財務(wù)報表報出日后獲知甲公司審計報告日已經(jīng)存在但尚未發(fā)現(xiàn)的期后事項，則可能采取的措施恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.與甲公司管理層討論如何處理

B.采取措施防止甲公司財務(wù)報表使用者信賴該審計報告

C.提請甲公司管理層修改財務(wù)報表

D.重新出具審計報告

53.（四）A注冊會計師負(fù)責(zé)對甲公司20×8年度財務(wù)報表進行審計。在確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

在確定進一步審計程序的性質(zhì)時，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有（）。

A.不同的審計程序應(yīng)對特定認(rèn)定錯報風(fēng)險的效力

B.認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果

C.認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的產(chǎn)生的原因

D.各類交易、賬戶余額、列報的特征

54.某注冊會計師負(fù)責(zé)對新葉公司2008年度財務(wù)報表進行審計。在測試公司內(nèi)部控制時，在確定控制測試的范圍時，該注冊會計師通?？紤]的因素有（）。

A.總體變異性B.在風(fēng)險評估時擬信賴控制運行有效性的程度C.控制的預(yù)期偏差D.控制的執(zhí)行頻率

55.關(guān)于對持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的考慮，下列說法中不正確的有（）

A.管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力的期間不得少于自資產(chǎn)負(fù)債表日起的360天

B.如果采用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)沒有明確要求管理層對持續(xù)經(jīng)營能力做出專門評估，則注冊會計師無須就持續(xù)經(jīng)營能力是否存在重大不確定性得出結(jié)論

C.糾正管理層缺乏分析的錯誤不是注冊會計師的責(zé)任

D.管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出評估時考慮的信息，應(yīng)當(dāng)包括注冊會計師實施審計程序獲取的信息

56.根據(jù)對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力的審計結(jié)論，注冊會計師在判斷應(yīng)出具何種類型的審計報告時，下列說法中，正確的有（）。

A.如果被審計單位運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)適當(dāng)?shù)嬖谥卮蟛淮_定性，且財務(wù)報表附注已作充分披露，應(yīng)當(dāng)發(fā)表無保留意見，并在審計報告中增加以“與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性”為標(biāo)題的單獨部分

B.如果存在多項對財務(wù)報表整體具有重要影響的重大不確定性，且財務(wù)報表附注已作充分披露，在極少數(shù)情況下，可能認(rèn)為發(fā)表無法表示意見是適當(dāng)?shù)?/p>

C.如果存在可能導(dǎo)致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項和情況，且財務(wù)報表附注未作充分披露，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見

D.如果管理層編制財務(wù)報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)不適當(dāng)，應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見

57.在評價長江公司銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制設(shè)計時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)注意是否將（）交給顧客，以便形成對銷售記錄的有效制約

A.發(fā)運憑證B.匯款通知書C.銷售發(fā)票D.月末顧客對賬單

58.在確定進一步審計程序的范圍時．注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有（）。

A.審計程序與特定風(fēng)險的相關(guān)性B.評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險C.計劃獲取的保證程度D.可容忍的錯報或偏差率

59.以下關(guān)于計劃審計工作的說法中，不正確的有（）

A.計劃審計工作包括初步業(yè)務(wù)活動和制定總體審計策略

B.計劃審計工作貫穿于整個審計過程的始終，是可以間斷，不可以修正的過程

C.不恰當(dāng)?shù)挠媱潓徲嫻ぷ骷扔绊憣徲嫻ぷ餍?，也影響審計目?biāo)的實現(xiàn)

D.計劃審計工作是在審計業(yè)務(wù)開始時進行的

60.以下對不同事務(wù)所或爽體是否構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)的情形中，可能被視為網(wǎng)絡(luò)的有（）。

A.如果一個實體與其他實體以聯(lián)合方式應(yīng)邀提供專業(yè)服務(wù)，應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò)

B.如果一個聯(lián)合體旨在通過合作在各實體之間共享收益或分擔(dān)成本，應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò)

C.如果一個聯(lián)合體旨在通過合作在各實體之間共享統(tǒng)一的質(zhì)量控制政策和程序，應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò)

D.如果一個聯(lián)合體旨在通過合作，在各實體之間共享圃一經(jīng)營戰(zhàn)略，應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò)

61.如果注冊會計師在審計過程中調(diào)低了最初確定的財務(wù)報表整體的重要性，下列各項中，不正確的有()。A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)調(diào)高可接受的檢查風(fēng)險

B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定是否有必要修改實際執(zhí)行的重要性

C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍是否仍然適當(dāng)

D.注冊會計師在評估未更正錯報對財務(wù)報表的影響時應(yīng)當(dāng)使用調(diào)整后的財務(wù)報表整體的重要性

62.注冊會計師在確定重要性時，選定基準(zhǔn)，同時要為選定的基準(zhǔn)確定百分比。在確定百分比時．除了考慮被審計單位是否為上市公司或公眾利益實體外，其他因素也會影響注冊會計師對百分比的選擇，這些因素包括但不限于（）。

A.財務(wù)報表使用者的范圍

B.財務(wù)報表使用者是否對基準(zhǔn)數(shù)據(jù)特別敏感(如特殊目的財務(wù)報表的使用者)

C.要求注冊會計師充分考慮被審計單位的性質(zhì)、所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經(jīng)濟環(huán)境等因素

D.被審計單位是否由集團內(nèi)部關(guān)聯(lián)方提供融資或是否有大額對外融資(如債券或銀行貸款)

63.B注冊會計師在對丙公司2013年度財務(wù)報表審計時，遇到有關(guān)比較信息的問題，下列表述中不正確的有（）。

A.B注冊會計師針對比較信息實施的審計程序的范圍和針對本期數(shù)據(jù)實施的審計程序的范圍相同

B.當(dāng)存在上期財務(wù)報表未經(jīng)審計的情形時，B注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告的其他事項段中提及

C.如果導(dǎo)致E期出具非無保留意見的事項仍未解決，僅對比較信息產(chǎn)生重大影響，而對本期數(shù)據(jù)沒有重大影響，則B注冊會計師可以對本期財務(wù)報表整體發(fā)表無保留意見的審計報告

D.如果上期財務(wù)報表已經(jīng)前任注冊會計師審計，B注冊會計師應(yīng)當(dāng)按照準(zhǔn)則的規(guī)定對本期期初余額實施審計程序，必須在審計報告中提及前任注冊會計師

64.按照賬頁格式的不同，會計賬簿分為（）。

A.兩欄式賬簿B.三欄式賬簿C.數(shù)量金額式賬簿D.多欄式賬簿

65.以下關(guān)于前后任注冊會計師的說法中，錯誤的有（）

A.前任注冊會計師應(yīng)當(dāng)按照被審計單位的授權(quán)決定可供后任注冊會計師查閱、復(fù)印或摘錄的工作底稿內(nèi)容

B.接受委托后，如果前任注冊會計師決定向后任注冊會計師提供工作底稿，一般可考慮進一步從被審計單位（前審計客戶）處獲取一份確認(rèn)函

C.如果發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師審計的財務(wù)報表可能存在重大錯報，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)告知前任注冊會計師。必要時，后任注冊會計師還要安排三方會談

D.審計工作底稿的所有權(quán)屬于會計師事務(wù)所

66.下列可以用三欄式賬簿登記的有（）．

A.總賬B.現(xiàn)金日記賬C.應(yīng)收賬款D.實收資本

67.注冊會計師對被審計單位項目實施函證，下列選項中不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.被詢證者出于制度規(guī)定不能回函，可執(zhí)行替代測試

B.以往審計業(yè)務(wù)經(jīng)驗表明應(yīng)收賬款函證回函率很低，可以不執(zhí)行函證程序

C.被審計單位管理層要求對應(yīng)收賬款不實施函證，注冊會計師應(yīng)當(dāng)繼續(xù)發(fā)函

D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時間內(nèi)實施函證

68.為了確定審計的前提條件是否存在,注冊會計師應(yīng)當(dāng)就管理層認(rèn)可并理解其責(zé)任與管理層達(dá)成一致意見。下列有關(guān)管理層責(zé)任的說法中,不正確的有()。A.管理層應(yīng)當(dāng)按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表

B.管理層應(yīng)當(dāng)設(shè)計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制,以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報

C.管理層應(yīng)當(dāng)向注冊會計師提供必要的工作條件，包括允許注冊會計師接觸與編制財務(wù)報表相關(guān)的所有信息

D.管理層應(yīng)當(dāng)允許注冊會計師在獲取審計證據(jù)時不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員

69.王華注冊會計師作為通達(dá)公司2006年度財務(wù)報表審計小組的成員，正在對通達(dá)公司的應(yīng)收賬款與壞賬準(zhǔn)備進行審計。在審計過程中，需要明確以下問題。請代為做出正確的決策。

第

26

題

函證程序在發(fā)現(xiàn)賬戶余額的低估方面遠(yuǎn)不如其在發(fā)現(xiàn)高估方面的效果，其主要原因是（）。

A.通達(dá)公司對賬戶余額的低估，常常采用不入賬的手法

B.不僅通達(dá)公司可從低估中獲益，其客戶亦然，所以不愿意配合函證

C.通達(dá)公司登記入賬的業(yè)務(wù)中，入賬的余額可能小于實際的余額

D.函證是以賬戶記錄為依據(jù)的，如賬中無記錄，就很難向相應(yīng)的客戶發(fā)函

70.

根據(jù)下列材料請回答33～36題：

A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司20×8年度財務(wù)報表。在考慮與治理層溝通時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

33

題

在確定與甲公司治理結(jié)構(gòu)中的哪些適當(dāng)人員溝通時，下列做法中正確的有（）。

71.M注冊會計師負(fù)責(zé)A公司2013年度財務(wù)報表審計工作，A公司下列事項中，違反計價和分?jǐn)傉J(rèn)定的有（）。

A.將銷售給甲公司的產(chǎn)品銷售收入117萬元記為11．7萬元

B.將應(yīng)收乙公司的100萬元在應(yīng)收賬款賬戶記為50萬元

C.應(yīng)收丙公司貨款60萬元，由于丙公司已破產(chǎn)清算，該貨款無法收回，但A公司未全額計提壞賬準(zhǔn)備

D.將經(jīng)營租人機器設(shè)備50萬元計入A公司固定資產(chǎn)賬戶

72.中國注冊會計師協(xié)會作為注冊會計師行業(yè)的自律性組織，具有多方面的職責(zé)。具體來說，其職責(zé)包括()。A.A.制定與考試有關(guān)的方針政策，全面領(lǐng)導(dǎo)和組織考試工作

B.擬定注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則并監(jiān)督、檢查實施情況

C.組織實施注冊會計師全國統(tǒng)一考試

D.制定行業(yè)自律管理規(guī)范，對違反規(guī)范的行為進行懲戒

73.在確定控制測試的性質(zhì)時，A注冊會計師正確的做法有（）。查看材料

A.當(dāng)擬實施的進一步審計程序以控制測試為主時，應(yīng)當(dāng)獲取有關(guān)控制運行有效性的更高的保證水平

B.根據(jù)特定控制的性質(zhì)選擇所需實施審計程序的類型

C.詢問本身不足以測試控制運行的有效性，應(yīng)當(dāng)與其他審計程序結(jié)合使用

D.考慮測試與認(rèn)定直接相關(guān)和間接相關(guān)的控制

74.下列與信息技術(shù)應(yīng)用控制審計和公司層面信息技術(shù)審計相關(guān)的說法中，正確的有（）

A.信息安全和風(fēng)險管理及信息技術(shù)應(yīng)急預(yù)案的制定屬于公司層面信息技術(shù)控制

B.系統(tǒng)自動控制關(guān)注的要素是完整性、準(zhǔn)確性、存在和和發(fā)生等

C.信息技術(shù)外包管理和信息技術(shù)預(yù)算管理屬于公司層面信息技術(shù)控制

D.信息技術(shù)應(yīng)用控制審計關(guān)注接口控制、訪問和權(quán)限、系統(tǒng)配置和科目映射等三個點

75.

第

28

題

某企業(yè)首次執(zhí)行《企業(yè)會計制度》，下列交易或事項中，屬于會計政策變更的有（）。

A.某項固定資產(chǎn)的折舊方法由直線改為雙倍余額遞減法

B.某項固定資產(chǎn)的折舊年限由20年變更為10年

C.某項固定資產(chǎn)的凈殘值率由5%調(diào)整為3%

D.壞賬的核算方法由應(yīng)收款項余額百分比法改為賬齡分析法

76.關(guān)于貨幣單元抽樣的說法中，正確的有（）

A.貨幣單元抽樣中項目被選取的概率與其貨幣金額大小成正比

B.貨幣單元抽樣一般比傳統(tǒng)變量抽樣更易于使用

C.取樣本時，不需要計算總體累積合計數(shù)

D.確定樣本規(guī)模時，需要考慮總體變異性

77.注冊會計師實施的下列實質(zhì)性程序中，能夠獲取審計證據(jù)來確認(rèn)固定資產(chǎn)“計價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定存在重大錯報的有（）。

A.結(jié)合固定資產(chǎn)清理會計科目，抽查固定資產(chǎn)賬面轉(zhuǎn)銷額是否正確

B.以固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點追查到固定資產(chǎn)實物

C.獲取已提足折舊繼續(xù)使用固定資產(chǎn)的相關(guān)證明文件，并作相應(yīng)記錄

D.檢查借款費用資本化的計算方法和資本化金額，以及會計處理是否正確

78.下列對函證銀行存款的處理中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.注冊會計師委托出納將詢證函送交銀行

B.對存款余額為零的幵戶銀行也進行了函證

C.對存款余額較小的幵戶行采用的是消極式函證

D.函證銀行存款的同時，也對銀行借款和借款抵押的情況進行了函證

79.下列各項中，屬于車輛購置稅應(yīng)稅行為的有（）。

A.受贈使用應(yīng)稅車輛B.進口使用應(yīng)稅車輛C.經(jīng)銷商經(jīng)銷應(yīng)稅車輛D.債務(wù)人以應(yīng)稅車輛抵債

80.在評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險時，如果注冊會計師注意到客戶存在以下情況時，應(yīng)當(dāng)著重考慮該客戶由于侵占資產(chǎn)導(dǎo)致錯報的風(fēng)險（）。

A.存在大額現(xiàn)金被經(jīng)手或處理的情形

B.與銀行存款相關(guān)的不相容職務(wù)的分離不充分，或獨立審核不力

C.對審計工作的完成或?qū)徲媹蟾娴某鼍咛岢霾缓侠淼臅r間限制

D.對高層管理人員的差旅費、業(yè)務(wù)招待費等財務(wù)支出審查薄弱

三、判斷題(3題)81.A注冊會計師是P公司2003年度會計報表審計的外勤審計負(fù)責(zé)人，在了解P公司基本情況后，A注冊會計師及其助理人員開始編制總體審計計劃和具體審計計劃。在編制審計計劃過程中，A注冊會計師需對助理人員提出的相關(guān)問題予以解答。根據(jù)獨立審計準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

31

題

注冊會計師在編制計劃時，就應(yīng)考慮采用適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?，將會計報表中的重大錯誤與舞弊揭露出來。（）

A.是B.否

82.季度、月度財務(wù)會計報告通常僅指財務(wù)報表，至少應(yīng)該包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表。（）

A.是B.否

83.銀行對賬單余額才是企業(yè)正確的銀行存款余額。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.A注冊會計師了解甲公司生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制是為了識別內(nèi)部控制的重大缺陷，評估存貨的重大錯報風(fēng)險。請根據(jù)業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)容填列主要影響的認(rèn)定。

業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)控制目標(biāo)關(guān)鍵控制活動影響認(rèn)定(1)計劃和安排生產(chǎn)管理層授權(quán)進行生產(chǎn)生產(chǎn)指令應(yīng)經(jīng)適當(dāng)管理層批準(zhǔn)(1)(2)發(fā)出原材料發(fā)出材料已記錄于適當(dāng)期間定期由不負(fù)責(zé)日常存貨保管或存貨記錄的人員來盤點實際存貨，發(fā)現(xiàn)差異應(yīng)予以調(diào)整(2)(3)核算產(chǎn)品成本成本以正確的金額入賬選取樣本測試各種費用的歸集和分配，以及成本計算(3)

85.ABC會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)由項目合伙人和項目質(zhì)量控制復(fù)核人共同對項目總體質(zhì)量負(fù)責(zé)。

(2)會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況委派適當(dāng)人員擔(dān)任項目合伙人，以使其能夠發(fā)揮對某項業(yè)務(wù)質(zhì)量的控制作用，對于連續(xù)審計的客戶應(yīng)盡量安排同一了解該業(yè)務(wù)的人員該項目的項目合伙人。

(3)項目組在業(yè)務(wù)執(zhí)行中遇到的疑難問題或爭議事項應(yīng)進行適當(dāng)咨詢，解決意見分歧。如果在審計報告日前意見分歧仍未解決，則由會計師事務(wù)所所長做出結(jié)論。

(4)對所有上市實體財務(wù)報表審計實施項目質(zhì)量控制復(fù)核，對涉及公眾利益的范圍較大或風(fēng)險較高的非上市實體的特定業(yè)務(wù)，也應(yīng)實施項目質(zhì)量控制復(fù)核。

(5)為了保證項目質(zhì)量控制復(fù)核人員的適當(dāng)性，由項目合伙人挑選復(fù)核人員。

(6)會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每三年至少一次向所有需要按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持獨立性的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認(rèn)函。要求：針對上述第(1)至(6)項，逐項指出其是否符合質(zhì)量控制準(zhǔn)則和審計準(zhǔn)則的規(guī)定。如不符合，指出不符合事項，并簡要說明理由。

將答案直接填入答題區(qū)的相應(yīng)表格內(nèi)。

86.ABC會計師事務(wù)所接受甲股份有限公司(上市公司，后簡稱甲公司)委托，連續(xù)審計甲公司2012年度財務(wù)報表。A注冊會計師擔(dān)任審計項目合伙人。甲公司2010年度、2011年度經(jīng)營均是虧損狀態(tài)，2012年度實現(xiàn)扭虧為盈，實現(xiàn)盈利15萬元。A注冊會計師對甲公司實施風(fēng)險評估程序后，初步了解到甲公司財務(wù)報表存在多記2012年營業(yè)收入的風(fēng)險。A注冊會計師要求審計項目組將利潤表的營業(yè)收入項目作為重大錯報風(fēng)險，擬定了重點測試計劃。

要求：根據(jù)甲公司的以上情形，請分析并回答：

(1)A注冊會計師了解甲公司相關(guān)內(nèi)部控制后，決定將開具銷售發(fā)票這一環(huán)節(jié)作為控制測試的重點。為了降低開具銷售發(fā)票過程中出現(xiàn)重復(fù)、遺漏、錯誤計價或其他差錯，甲公司應(yīng)當(dāng)對此建立哪些控制活動?

(2)A注冊會計師擬定的重點測試計劃中，甲公司高估營業(yè)收入主要有哪些類型?針對每一種類型．請寫出簡要審計程序，并填入下表。

參考答案

1.D在選項A中，注冊會計師從銷售發(fā)票存根追查至發(fā)貨單，與銷售業(yè)務(wù)的發(fā)生相關(guān)，不能證明銷售業(yè)務(wù)的完整性；在選項B中，從固定資產(chǎn)明細(xì)賬中選取樣本，實地觀察固定資產(chǎn)能夠證明固定資產(chǎn)的存在，不能證明固定資產(chǎn)的所有權(quán)；在選項C中，從應(yīng)付賬款明細(xì)賬中選取樣本，追查至對應(yīng)的賣方發(fā)票和驗收單，可以確定應(yīng)付賬款的存在，但不能證明其完整性。

2.D當(dāng)存在選項ABC中關(guān)系的情況時，ABC會計師事務(wù)所與EFG會計師事務(wù)所應(yīng)視為網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所。此時如果EFG會計師事務(wù)所與W公司有關(guān)聯(lián)(存在重大借貸關(guān)系的情況)，則ABC會計師事務(wù)所也被視為與w公司有關(guān)聯(lián)。

3.C選項C，如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)(本題為注冊會計師完成了審計工作但未能出具審計報告的情形，也是屬于沒有完成審計業(yè)務(wù))，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)。

4.D選項A不恰當(dāng)，審計證據(jù)包括會計信息和其他信息；

選項B不恰當(dāng)，被審計單位的內(nèi)部控制的相關(guān)強度影響內(nèi)部生成的證據(jù)的可信賴程度；

選項C不恰當(dāng)，可用做審計證據(jù)的其他信息包括注冊會計師自身編制或獲取的可以通過合理推斷得出結(jié)論的信息；

選項D恰當(dāng)，審計證據(jù)很少是絕對的，從性質(zhì)上看是說服性的，并能佐證會計記錄中所記錄信息的合理性。

綜上，本題應(yīng)選D。

5.C選項A不正確，對于月末尚未收到供應(yīng)商發(fā)票的情況，需要根據(jù)驗收單和訂購單暫估相關(guān)負(fù)債；

選項B不正確，當(dāng)總賬與明細(xì)賬不一致時，應(yīng)當(dāng)調(diào)查差異，如果差異是恰當(dāng)?shù)?，再進行相關(guān)調(diào)整；

選項C正確，請購單是采購交易的起點，是發(fā)生認(rèn)定的證據(jù)之一，顯示了該事項沒有被高估；

選項D不正確，請購單是證明有關(guān)采購交易的“發(fā)生”認(rèn)定的憑據(jù)之一，也是采購交易軌跡的起點。

綜上，本題應(yīng)選C。

6.B固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的實質(zhì)性程序一般包括：①獲取或編制固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表，復(fù)核加計是否正確，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計數(shù)核對是否相符；②檢查被審計單位計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的依據(jù)是否充分，會計處理是否if_確；③獲取閑置固定資產(chǎn)的清單，并觀察其實際狀況，識別是否存在減值跡象；④檢查資產(chǎn)組的認(rèn)定是否恰當(dāng)，計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的依據(jù)是否充分，會計處理是否正確；⑤計算本期末固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備占期末固定資產(chǎn)原值的比率，并與期初該比率比較，分析固定資產(chǎn)的質(zhì)量狀況；⑥檢查被審計單位處置固定資產(chǎn)時原計提的減值準(zhǔn)備是否同時結(jié)轉(zhuǎn)，會計處理是否正確；⑦檢查是否存在轉(zhuǎn)回固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的情況。按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回；

⑧確定固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的披露是否恰當(dāng)。

7.A如果在歸檔期間對審計工作底稿做出的變動屬于事務(wù)性的，注冊會計師可以做出變動，主要包括：①刪除或廢棄被取代的審計工作底稿；②對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引；③對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認(rèn)可；④記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關(guān)成員進行討論并達(dá)成一致意見的審計證據(jù)。

8.DD選項錯誤；各單位對經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行會計核算時應(yīng)以人民幣作為記賬本位幣．會計核算業(yè)務(wù)收支以外幣為主的單位也可以選擇某種外幣作為記賬本位幣，但編制的財務(wù)會計報告應(yīng)"-3折算為人民幣反映。

9.D

10.B業(yè)發(fā)展能力分析指標(biāo)主要包括銷售（營業(yè)）增長率、資本積累率、總資產(chǎn)增長率、三年銷售平均增長率和三年資本平均增長率。資本保值增值率是企業(yè)盈利能力分析的指標(biāo)

11.B期貨交易所增值稅按次計算,其進項稅額為該貨物交割時供貨會員單位開具的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅,期貨交易所本身發(fā)生的各種進項稅額不得抵扣。期貨交易所當(dāng)月應(yīng)納增值稅=1200×13-1000×13%=26(萬元)。

12.C選項A、B、D，審計的固有限制源于：財務(wù)報告的性質(zhì)；審計程序的性質(zhì)；在合理的時間內(nèi)以合理的成本完成審計的需要；

選項C，不屬于審計的固有性質(zhì)。

綜上，本題應(yīng)選C。

13.B在集團財務(wù)報表審計中，如果組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息實施審計或?qū)忛?，只能由集團項目組基于集團審計目的，為組成部分確定組成部分重要性。選項8錯誤；為將未更正或未發(fā)現(xiàn)錯報的匯總數(shù)超過集團財務(wù)報表的重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退?，需要將組成部分重要性設(shè)定低于集團財務(wù)報表整體的重要性。選項D正確；注冊會計師在確定組成部分重要性時，無須采用將集團財務(wù)報表整體重要性按比例分配的方式，因此，對不同組成部分確定的重要性的匯總數(shù)，有可能高于集團財務(wù)報表整體重要性。選項A正確；無論集團項目組僅計劃在集團層面對某組成部分實施分析程序，還是決定由組成部分注冊會計師負(fù)責(zé)審計組成部分財務(wù)報表，都需要確定組成部分重要性。選項C正確。

14.C[答案]C

[解析]當(dāng)統(tǒng)計抽樣在細(xì)節(jié)測試中運用時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的錯報推斷總體錯報，并考慮抽樣風(fēng)險允許限度，計算總體錯報上限，然后再與可容忍錯報進行比較，得出恰當(dāng)結(jié)論。

15.C選項C不恰當(dāng)。管理層作出會計估計的方法會隨著經(jīng)營環(huán)境的變化和適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的調(diào)整而調(diào)整，注冊會計師需要確認(rèn)的是管理層改變了會計估計的方法的原因和依據(jù)是否合理，如果會計估計不合理，則注冊會計師需要提請管理層調(diào)整。

16.AA【解析】注冊會計師評估的某項認(rèn)定的重大錯報風(fēng)險越高，注冊會計師越應(yīng)當(dāng)考慮將實質(zhì)性程序集中于期末（或接近期末）實施，所以選項A不正確。

17.B解析：即使銀行存款賬戶余額很少甚至為零，也有可能有未償清的貸款，應(yīng)函證。

18.D【答案】D

19.B憑證的編號情況一般可以證實兩類認(rèn)定，即“存在或發(fā)生”與“完整性”，選項B為前者，選項中未列進后者。

20.C根據(jù)審計準(zhǔn)則對內(nèi)部控制的定義(審計教材對內(nèi)部控制定義)，內(nèi)部控制包括下列五要素：控制環(huán)境、風(fēng)險評估過程、與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)和溝通、控制活動以及對控制的監(jiān)督。選項C不屬于內(nèi)部控制要素。

21.A審計證據(jù)的可靠性是指審計證據(jù)能如實反映客觀事實。

22.D計劃審計工作并非審計業(yè)務(wù)的一個孤立階段，而是一個持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計業(yè)務(wù)的始終。

23.C選項A，注冊會計師對財務(wù)報表進行審計，是對被審計單位所審期間財務(wù)報表發(fā)表審計意見，一般無須專門對對應(yīng)數(shù)據(jù)發(fā)表審計意見；選項B，在首次接受委托前，后任注冊會計師應(yīng)"-5與前任注冊會計師進行必要的溝通；選項C，注冊會計師可能將低于某一金額的錯報界定為明顯微小的錯報，對這類錯報不需要累積，因為注冊會計師認(rèn)為這些錯報的匯總數(shù)明顯不會對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響；選項D，如果被審計單位上期適用的會計政策不恰當(dāng)或與本期不一致，注冊會計師在實施期初余額審計時應(yīng)提請被審計單位進行調(diào)整或予以披露。

24.A會計師事務(wù)所可能因無法預(yù)見和控制的情形而不能按時輪換關(guān)鍵審計合伙人，在法律法規(guī)允許的情況下，該關(guān)鍵審計合伙人在審計項目組的時限可以延長一年，因此，選項A正確。

25.C選項A、B、D屬于針對評估的由于舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險確定的總體應(yīng)對措施；

選項C，屬于針對舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險實施的具體應(yīng)對措施。

綜上，本題應(yīng)選C。

26.B重要性水平的判斷依據(jù)是錯報是否影響到信息使用者所作出的決策，而不是所提供的保證程度。因此選項B不正確。

27.A請見教材P112以及P113圖6-3，選項A正確。實際執(zhí)行的重要性總是小于財務(wù)報表整體的重要性。

28.C選項A、B可能產(chǎn)生、也可能不產(chǎn)生不利影響；

選項C不僅產(chǎn)生不利影響，而且沒有防范措施；

選項D產(chǎn)生不利影響，但并非一定沒有防范措施。

綜上，本題應(yīng)選C。

29.D在確定可接受的誤受風(fēng)險水平時，注冊會計師需要考慮下列因素：①注冊會計師愿意接受的審計風(fēng)險水平；②評估的重大錯報風(fēng)險水平；③針對同一審計目標(biāo)(財務(wù)報表認(rèn)定)的其他實質(zhì)性程序的檢查風(fēng)險，包括分析程序。

30.C選項A、B、D，屬于注冊會計師在評價專家的工作結(jié)果或結(jié)論的相關(guān)性和合理性時可能需要考慮的因素；

選項C，專家不是注冊會計師，其執(zhí)行的也不是審計領(lǐng)域的工作，無須考慮重大錯報風(fēng)險。

綜上，本題應(yīng)選C。

除上述選項ABD之外，注冊會計師可能需要考慮的事項還有：①專家提交其工作結(jié)果或結(jié)論的方式是否符合專家所在的職業(yè)或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)；②專家的工作結(jié)果或結(jié)論是否基于適當(dāng)?shù)钠陂g，并考慮期后事項（如相關(guān)）。

31.B選項A不恰當(dāng)，對于職業(yè)判斷的差異，若初步的判斷意見是基于不完整的資料或數(shù)據(jù)，則注冊會計師無須保留這些初步的判斷意見；

選項B恰當(dāng)，選項D不恰當(dāng)，例如，某些信息初步現(xiàn)實與針對某重大事項得出的最終結(jié)論不一致，注冊會計師發(fā)現(xiàn)這些信息是錯誤的或不完整的，并且初步顯示的不一致可以通過獲取正確或完整的信息得到滿意的解決，則注冊會計師無須保留這些錯誤或不完整的信息；

選項C不恰當(dāng)，如果識別出的信息與針對某重大事項得出的最終結(jié)論不一致，應(yīng)當(dāng)記錄如何處理識別出的信息與針對重大事項得出的結(jié)論不一致的情況。

綜上，本題應(yīng)選B。

32.A在情況B下，應(yīng)當(dāng)實施追加的或更為廣泛的程序；情況C下，應(yīng)當(dāng)實施其認(rèn)為必要的追加程序；在審閱業(yè)務(wù)中注冊會計師獲取的有限證據(jù)不足以令其擁有D中那樣的理由。

33.C解析：本題考查的是判斷審計證據(jù)可靠性的五項原則。(1)從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠；(2)內(nèi)部控制有效時內(nèi)部生成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)更可靠；(3)直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可靠；(4)以文件、記錄形式存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠；(5)從原件獲取的審計證據(jù)比從傳真件或復(fù)印件獲取的審計證據(jù)更可靠。選項C顯然不正確。

34.C選項C，在考慮更遠(yuǎn)期間發(fā)生的事項或情況時，只有持續(xù)經(jīng)營事項的跡象達(dá)到重大時，注冊會計師才需要考慮采取進一步措施。

35.A如果未對總體進行分層，注冊會計師通常不使用均值估計抽樣，因為此時所需的樣本規(guī)模可能太大，以至于對一般的審計而言不符合成本效益原則。

36.B樣本規(guī)模=總體賬面金額／可容忍錯報×保證系數(shù)=3750000／125000X3=90(個)

37.C選項A不正確，審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后60天內(nèi)；

選項B不正確，如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)；

選項C正確，選項D不正確，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計報告日起，對審計工作底稿至少保存10年。

綜上，本題應(yīng)選C。

38.C本題考核有限責(zé)任公司出資額的轉(zhuǎn)讓。股東向股東以外的人轉(zhuǎn)讓其出資時，應(yīng)當(dāng)經(jīng)其他股東過半數(shù)同意。

【該題針對“有限責(zé)任公司的股權(quán)轉(zhuǎn)讓”知識點進行考核】

39.A選項A不恰當(dāng)。甲公司財務(wù)報表的編制主要由甲公司管理層直接負(fù)責(zé)，財務(wù)總監(jiān)屬于管理層，因此，號財務(wù)總監(jiān)討論職業(yè)道德基本原則問題屬于無效的防范措施，注冊會計師應(yīng)當(dāng)與甲公司治理層討論職業(yè)道德基本原則問題。

40.A驗資報告僅供被審驗單位申請辦理設(shè)立登記及據(jù)以向全體股東簽發(fā)出資證明使用，因此預(yù)期使用者主要是指企業(yè)登記機關(guān)和全體股東。

41.A在選項A中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)?shù)玫娇蛻羰跈?quán)后提供審計工作底稿，否則屬于違反保密原則。

42.C適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)禁止在財務(wù)報表中進行計量或以公允價值計量，對于這種會計估計，適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)可能要求披露會計估計和與之相關(guān)的高度估計不確定性。管理層的責(zé)任就是在財務(wù)報表附注中進行充分披露，相關(guān)的特別風(fēng)險也就轉(zhuǎn)移到這一方面。

43.C在總體復(fù)核階段實施的分析程序并非為了對特定賬戶余額和披露提供實質(zhì)性的保證水平，因此并不如實質(zhì)性程序那樣詳細(xì)和具體，往往集中在財務(wù)報表層次。

44.C按審計活動執(zhí)行主體的性質(zhì)分類，審計可分為政府審計、獨立審計和內(nèi)部審計三種。

45.C會計信息的質(zhì)量要求中的可比性原則包括：

①會計信息質(zhì)量的可比性要求同一企業(yè)對于不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項．應(yīng)"-3采用一致的會計政策，不得隨意變更一

⑦會計信息質(zhì)量的可比性還要求不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項．應(yīng)"-3采用規(guī)定的會計政策．確保會計信息口徑一致、相互可比。

46.D【答案】D

【解析】流動資產(chǎn)雖然屬于匯總性財務(wù)數(shù)據(jù)，但它匯總的只是一部分資產(chǎn)，而非財務(wù)報表的全部資產(chǎn)，這樣的匯總性財務(wù)數(shù)據(jù)難以代表企業(yè)的規(guī)?；?qū)嵙Α?/p>

47.C如果上期財務(wù)報表已經(jīng)前任注冊會計師審計，當(dāng)決定提及時，應(yīng)當(dāng)在審計報告中增加其他事項段說明相關(guān)情況，或未經(jīng)審計，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告中增加其他事項段說明相關(guān)情況，選項A錯誤；如果不能針對期初余額獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或無法表示意見，選項B錯誤；如果期初余額存在對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報，且錯報的影響未能得到正確的會計處理和恰當(dāng)?shù)牧袌?，注冊會計師?yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或否定意見，選項D錯誤。

48.D選項D不恰當(dāng)。會計師事務(wù)所可以采取防范措施以使對獨立性的不利影響降低到可接受的水平，沒必要因噎廢食。

49.B應(yīng)納營業(yè)稅＝（4000－3000）×5%＝50萬元。

50.C選項C不恰當(dāng)。連續(xù)編號的付款憑單

與外購的固定資產(chǎn)、存貨的“完整性”認(rèn)定最相關(guān)。

51.AB對外來付款憑證的審計應(yīng)從兩方面進行：一是外來原始憑證的構(gòu)成要素是否不全；二是付款事由不合理且數(shù)額較大的發(fā)票，應(yīng)到出票單位進行調(diào)查或函證查詢，看有無弄虛作假的問題。

52.ABCD注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮是否需要提請甲公司修改報表，并與管理層討論，如果管理層修改了財務(wù)報表，注冊會計師應(yīng)針對修改后的財務(wù)報表出具新的審計報告，如果管理層未采取任何行動，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取措施防止財務(wù)報表使用者信賴該審計報告。

53.ABCD在確定進一步審計程序的性質(zhì)時，注冊會計師首先需要考慮的是認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果。除了從總體上把握認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果對選擇進一步審計程序的影響外，在確定擬實施的審計程序時，注冊會計師接下來應(yīng)當(dāng)考慮評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險產(chǎn)生的原因，包括考慮各類交易、賬戶余額、列報的具體特征以及內(nèi)部控制。另外因為不同的審計程序應(yīng)對特定認(rèn)定錯報風(fēng)險的效力不同，在確定進一步審計程序的性質(zhì)時也應(yīng)當(dāng)考慮。參考教材P215～216頁。

54.BCD確定控制測試的范圍需要考慮的因素：①在擬信賴期間，被審計單位執(zhí)行控制的頻率。②擬信賴控制運行有效性的時間長度．③為證實控制能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯報，所需獲取審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性。④通過測試與認(rèn)定相關(guān)的其他控制獲取的審計證據(jù)的范圍。⑤在風(fēng)險評估時擬信賴控制運行有效性的程度．

⑥控制的預(yù)期偏差。

55.AB選項A表述不正確，管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力的期間不得少于自資產(chǎn)負(fù)債表日起的12個月；

選項B表述不正確，即使編制財務(wù)報表時采用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)沒有明確要求管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出專門評估，注冊會計師就持續(xù)經(jīng)營能力是否存在重大不確定性得出結(jié)論的責(zé)任仍然存在；

選項C表述正確但不符合題意，因為在某些情況下，即使被審計單位管理層缺乏詳細(xì)分析，也不會妨礙注冊會計師確定管理層運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是否符合具體情況，比如說，被審計單位具有盈利經(jīng)營的記錄并很容易獲得財務(wù)支持；

選項D表述正確但不符合題意，注冊會計師實施審計程序獲取的信息有助于其對管理層作出的評估進行評價。

綜上，本題應(yīng)選AB。

56.ABD選項C不正確，如果存在可能導(dǎo)致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項和情況，且財務(wù)報表附注未作充分披露，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或否定意見。

57.ABCD選項A，發(fā)運憑證的其中一聯(lián)應(yīng)交給客戶，作為提貨單；

選項B，常常連同選項A和選項C一起交給客戶，供客戶在付款時寄給被審計單位；

選項D，是顯然應(yīng)當(dāng)寄送給客戶的憑證。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

58.ABCD注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對其評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險來設(shè)計將要實施的進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍(選項B)；隨著重大錯報風(fēng)險的增加，注冊會計師越應(yīng)當(dāng)擴大審計程序的范圍，但是，只有當(dāng)審計程序與特定風(fēng)險相關(guān)時，擴大審計程序的范圍才是有效的(選項A)。除此之外，注冊會計師還要考慮其確定的重要性水平和計劃獲取的保證程度(選項C和D)。

59.ABD選項A，計劃審計工作主要包括初步業(yè)務(wù)活動、制定總體審計策略和具體審計計劃；

選項B、D計劃審計工作是一個持續(xù)、不斷修正的過程，貫穿于整個審計過程；

選項C表述正確。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

60.BCD選項A不恰當(dāng)。因為如果一個實體與其他實體僅以聯(lián)合方式應(yīng)邀提供專業(yè)服務(wù)，雖然構(gòu)成聯(lián)合體，但不形成網(wǎng)絡(luò)。

61.A在審計風(fēng)險既定的水平下，可接受的檢查風(fēng)險是由注冊會計師評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險決定的，與是否調(diào)低財務(wù)報表整體的重要性不相關(guān)，選項A錯誤。如果注冊會計師在審計過程中調(diào)低了最初確定的財務(wù)報表整體的重要性，則需要確定是否有必要修改實際執(zhí)行的重要性，并確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍是否仍然適當(dāng)，選項B、C均正確。在評價未更正錯報的影響之前，注冊會計師應(yīng)當(dāng)重新評估計劃和執(zhí)行審計工作的重要性是否恰當(dāng)，以根據(jù)被審計單位的實際財務(wù)成果確認(rèn)其是否仍然適當(dāng)，選項D正確。所以答案選A項。

62.ABD選項c屬于在確定基準(zhǔn)時需要考慮的因素。

63.ACD注冊會計師針對比較信息實施的審計程序的范圍小于針對本期數(shù)據(jù)實施的審計程序的范圍，通常限于評價比較信息是否正確列報和適當(dāng)分類，所以選項A錯誤；如果導(dǎo)致上期出具非無保留意見的事項仍未解決，僅對比較信息產(chǎn)生重大影響，而對本期數(shù)據(jù)沒有重大影響，則注冊會計師應(yīng)當(dāng)對本期財務(wù)報表整體發(fā)表非無保留意見，在說明段中說明未解決事項對比較信息的重大影響，所以選項C錯誤；如果上期財務(wù)報表已經(jīng)前任注冊會計師審計，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)按照準(zhǔn)則的規(guī)定對本期期初余額實施審計程序，在審計報告中可以提及前任注冊會計師，不是“必須”提及，所以選項D錯誤。

64.ABCD【正確答案】ABCD

【答案解析】按照賬頁格式的不同，會計賬簿分為兩欄式賬簿、三欄式賬簿、數(shù)量金額式賬簿和多欄式賬簿。

65.AC選項A不正確，前任注冊會計師應(yīng)當(dāng)自主決定可供后任注冊會計師查閱、復(fù)印或摘錄的工作底稿內(nèi)容；

選項B正確，進一步從前審計客戶處獲取一份確認(rèn)函，有助于降低在與后任注冊會計師進行溝通時發(fā)生誤解的可能性；

選項C不正確，如果發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師審計的財務(wù)報表可能存在重大錯報，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請被審計單位告知前任注冊會計師。必要時，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求被審計單位安排三方會談；

選項D正確，審計工作底稿是注冊會計師對制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關(guān)審計證據(jù)以及得出的審計結(jié)論作出的記錄，是審計證據(jù)的載體并屬于會計師事務(wù)所。

綜上，本題應(yīng)選AC。

66.ABCD【正確答案】ABCD

【答案解析】三欄式賬簿是設(shè)有借方、貸方和余額三個基本欄目的賬簿。各種日記賬、總分類賬以及資本、債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬都可以采用三欄式賬簿。

67.CD選項A、B恰當(dāng)?shù)环项}意，兩種情況