行政事業(yè)單位食堂會(huì)計(jì)核算暫行辦法

行政事業(yè)單位食堂會(huì)計(jì)核算暫行辦法

第一部分

總

則一、為進(jìn)一步規(guī)范、統(tǒng)一行政事業(yè)單位食堂的會(huì)計(jì)核算，全面準(zhǔn)確反映食堂的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，特制定本辦法：二、本辦法適用于各行政事業(yè)單位食堂（簡(jiǎn)稱(chēng)單位食堂），各中、小學(xué)校食堂按教育局制訂的辦法執(zhí)行。三、單位食堂堅(jiān)持為干部職工服務(wù)的宗旨，不以盈利為目的，自負(fù)盈虧，按實(shí)結(jié)算。四、會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止。五、會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，庫(kù)存材料采用先進(jìn)先出法或加權(quán)平均法核算。六、單位食堂核算以人民幣“元”為本位幣，會(huì)計(jì)記賬方法采用借貸記賬法，并按《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定獨(dú)立核算。七、食堂會(huì)計(jì)檔案的管理，按財(cái)政部和國(guó)家檔案局制定的《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》執(zhí)行。第二部分

會(huì)計(jì)科目及核算一、會(huì)計(jì)科目表類(lèi)別代碼科目名稱(chēng)一、資產(chǎn)類(lèi)1001現(xiàn)金1002銀行存款1215其他應(yīng)收款121501

食堂人員備用金1301庫(kù)存物資

飲料二、負(fù)債類(lèi)2302應(yīng)付賬款2303預(yù)收賬款230301

內(nèi)部職工就餐補(bǔ)助230302

個(gè)人購(gòu)買(mǎi)菜票230303

外單位搭伙補(bǔ)助2305其他應(yīng)付款三、凈資產(chǎn)類(lèi)3001食堂基金3402食堂結(jié)余四、收入類(lèi)4001公務(wù)接待收入400101

招待用餐400102

會(huì)議用餐400103

培訓(xùn)用餐4101個(gè)人用餐收入4501其他收入五、支出類(lèi)5001食堂成本支出500101

糧食500102

副食500103

食油500104

飲料500105

燃料5401其他支出二、科目使用及說(shuō)明（一）資產(chǎn)類(lèi)1001

現(xiàn)金1.本科目核算食堂的庫(kù)存現(xiàn)金。采購(gòu)員周轉(zhuǎn)使用的備用金，在“其他應(yīng)收款”科目中核算。2.收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；付出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額反映庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)。3.食堂應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)結(jié)出庫(kù)存現(xiàn)金余額，并與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符。1002

銀行存款1.本科目核算食堂在銀行開(kāi)設(shè)賬戶(hù)中存入的各種款項(xiàng)。食堂只允許在銀行開(kāi)設(shè)一個(gè)賬戶(hù)，不得以銀行存折、儲(chǔ)蓄單等形式代替銀行賬戶(hù)。食堂應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)支付結(jié)算辦法及本制度的規(guī)定核算銀行存款的各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)。2.將款項(xiàng)存入銀行時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；提取或支付存款時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額，反映食堂的銀行存款實(shí)際數(shù)。3.按規(guī)定設(shè)置“銀行存款日記賬”，出納人員根據(jù)收付款憑證按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。銀行存款日記賬應(yīng)定期與銀行對(duì)賬單核對(duì)，每月至少核對(duì)一次。月終時(shí)，銀行存款賬面余額與對(duì)賬單余額之間如有差額，必須逐筆核對(duì)查明原因，編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符，并經(jīng)由會(huì)計(jì)或主管人員審核確認(rèn)蓋章?！般y行存款余額調(diào)節(jié)表”不得作為調(diào)整賬簿記錄的依據(jù)。1215其他應(yīng)收款1.本科目核算食堂發(fā)生的應(yīng)收及暫付款、備用金等。2.本科目下可設(shè)置備用金等明細(xì)科目。3.發(fā)生應(yīng)收及暫付款時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等科目；收回或結(jié)算各種暫付款時(shí)，借記“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目。本科目借方余額，反映各種應(yīng)收款的總額。4.本科目應(yīng)按備用金、其他應(yīng)收款的項(xiàng)目名稱(chēng)、或單位和個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬。1301庫(kù)存物資1.本科目核算食堂各種主、副食品及燃料等一次購(gòu)買(mǎi)分批分期使用的各種物資。2.本科目核算的物資按購(gòu)入時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款及運(yùn)費(fèi)等實(shí)際成本計(jì)價(jià)。購(gòu)入物資經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)后，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。領(lǐng)用時(shí)，根據(jù)出庫(kù)單（或出庫(kù)單匯總表），借記“食堂成本支出”科目，貸記本科目。3.本科目應(yīng)按糧食、副食、調(diào)料、食油、燃料、其他等六類(lèi)分別設(shè)置，再按其品種進(jìn)行明細(xì)核算。根據(jù)物品入庫(kù)憑證和出庫(kù)憑證進(jìn)行登記，月末結(jié)出余額。4.庫(kù)存物資應(yīng)定期不定期地進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，保證賬實(shí)相符。盤(pán)盈（虧）的庫(kù)存物資，在期末結(jié)帳前查明原因。經(jīng)批準(zhǔn)后，盤(pán)盈，借記本科目，貸記“其他收入”；盤(pán)虧，借記“其他支出”、“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目。5.隨購(gòu)隨用的物資，可不通過(guò)本科目核算，直接借記“食堂成本支出”科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。（二）負(fù)債類(lèi)2302

應(yīng)付賬款1.本科目主要核算應(yīng)付而未付的各種貨款，如采購(gòu)主副食品、燃料等發(fā)生的應(yīng)付貨款。2.采購(gòu)的貨物已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付時(shí)，借記“庫(kù)存物資”科目，貸記本科目；支付貨款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”或“現(xiàn)金”等科目。3.本科目按債權(quán)人名稱(chēng)設(shè)置明細(xì)進(jìn)行核算。2303

預(yù)收賬款1．本科目主要核算單位內(nèi)部職工就餐補(bǔ)助（指年人均1500元）、個(gè)人購(gòu)買(mǎi)菜票和外單位搭伙補(bǔ)助。2.主要賬務(wù)處理如下：（1）取得的款項(xiàng)，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。（2）每月末確認(rèn)結(jié)轉(zhuǎn)食堂伙食收入時(shí)，以充值卡或飯菜票方式結(jié)算的，以實(shí)際的伙食消費(fèi)總額確認(rèn)結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月食堂伙食收入。確認(rèn)結(jié)轉(zhuǎn)食堂伙食收入，借記本科目，貸記“個(gè)人用餐收入”；3.本科目月末一般為貸方余額，反映食堂到本期末止未結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)收伙食費(fèi)結(jié)存額。2305其他應(yīng)付款1.本科目核算除上述應(yīng)付帳款、預(yù)收伙食費(fèi)以外，食堂發(fā)生的其他應(yīng)付或暫存款項(xiàng)。2.食堂收到其他應(yīng)付或暫存款項(xiàng)時(shí)，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目；清理結(jié)算或償還時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“存款”等科目。3.本科目月末一般為貸方余額，反映食堂應(yīng)付未付的暫存款總額。（三）凈資產(chǎn)類(lèi)3001

食堂基金1.本科目核算食堂的結(jié)余情況。2.期末計(jì)算食堂基金時(shí)，將“食堂結(jié)余”科目余額轉(zhuǎn)到本科目，借記“食堂結(jié)余”，貸記本科目。3402

食堂結(jié)余1.本科目按期核算食堂各項(xiàng)收支相抵后的余額。2.期末計(jì)算結(jié)余時(shí)，應(yīng)將“公務(wù)接待收入”、“個(gè)人用餐收入”、“其他收入”科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)到本科目時(shí)，借記“公務(wù)接待收入”、“個(gè)人用餐收入”、“其他收入”，貸記本科目；將“食堂成本支出”和“其他支出”科目余額轉(zhuǎn)到本科目時(shí)，借記本科目，貸記“食堂成本支出”和“其他支出”科目。本科目借方余額反映至當(dāng)期期末累計(jì)虧損數(shù)，貸方余額反映至當(dāng)期期末累計(jì)盈余數(shù)。3.期末結(jié)轉(zhuǎn)后，將本科目余額轉(zhuǎn)入食堂基金。（四）收入類(lèi)4001

公務(wù)接待收入1.本科目核算按規(guī)定為會(huì)議、培訓(xùn)、招待提供膳食服務(wù)等收取的伙食費(fèi)收入。2.收到撥款時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“食堂結(jié)余”本科目，結(jié)轉(zhuǎn)后期末無(wú)余額。4101

個(gè)人用餐收入實(shí)行包餐制供應(yīng)的食堂：月末憑食堂當(dāng)月供應(yīng)就餐次數(shù)、就餐人數(shù)、伙食標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)，從預(yù)收伙食費(fèi)帳戶(hù)中確認(rèn)結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月的伙食收入。借記“預(yù)收賬款”科目，貸記本科目。實(shí)行充值卡或飯菜票方式結(jié)算的食堂：月末，憑食堂每月打卡消費(fèi)帳單或飯菜票消費(fèi)的總額，借記“預(yù)收賬款”科目，貸記本科目。3、期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“食堂結(jié)余”，結(jié)轉(zhuǎn)后期末無(wú)余額。4501

其他收入1.本科目核算其他雜項(xiàng)收入等。如銀行利息收入、廢品和飯菜下腳料處理收入等。2.確認(rèn)收入時(shí)，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“食堂結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后期末無(wú)余額。3.本科目可按收入款項(xiàng)內(nèi)容分類(lèi)別進(jìn)行明細(xì)核算。4.學(xué)校食堂不得將小店承包收入、房租收入或其他非食堂經(jīng)營(yíng)服務(wù)收入等款項(xiàng)記入本科目。（五）支出類(lèi)5001食堂成本支出1.本科目核算食堂的日常經(jīng)營(yíng)服務(wù)活動(dòng)所必需的各項(xiàng)直接支出，包括糧食、副食、食用、飲料油、燃料等原材料成本，人工成本、水電費(fèi)、設(shè)備成本等直接在行政事業(yè)單位開(kāi)支。2.對(duì)于現(xiàn)購(gòu)現(xiàn)用的物資，不通過(guò)“庫(kù)存物資”科目核算，在購(gòu)買(mǎi)貨物驗(yàn)收合格后，憑手續(xù)完備的原始憑據(jù)及附件，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”或“銀行存款”等科目。對(duì)于一次購(gòu)買(mǎi)分批分期使用的各種物資，應(yīng)實(shí)行進(jìn)、出庫(kù)制度。領(lǐng)用時(shí)，憑“出庫(kù)單”計(jì)算領(lǐng)用物品成本，借記本科目，貸記“庫(kù)存物資”科目。3.原材料成本可按下列項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算：①糧食，②副食，③調(diào)