2022-2023年安徽省安慶市注冊會計審計預(yù)測試題(含答案)

2022-2023年安徽省安慶市注冊會計審計預(yù)測試題(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.甲注冊會計師作為C公司年度財務(wù)報表審計的項目經(jīng)理，應(yīng)當(dāng)在整個審計過程中對項目組成員違反職業(yè)道德要求的跡象保持警惕。在發(fā)現(xiàn)項目組成員乙違反了職業(yè)道德要求后，甲注冊會計師首先應(yīng)采取的最恰當(dāng)?shù)男袆邮??)。

A.將乙調(diào)離項目小組，并對乙所做的工作進(jìn)行復(fù)核

B.確定乙的行為是否已對審計質(zhì)量造成實質(zhì)性的損害

C.解除業(yè)務(wù)約定，并向C公司管理層說明具體原因

D.與會計師事務(wù)所相關(guān)人員商討，以便采取適當(dāng)?shù)拇胧?/p>

2.注冊會計師負(fù)責(zé)A公司2013年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，為了合理保證計價認(rèn)定的準(zhǔn)確性，A公司的一項控制是由復(fù)核人員核對銷售發(fā)票上的價格與統(tǒng)一價格單上的價格是否一致。注冊會計師執(zhí)行控制測試時，選取一部分發(fā)票進(jìn)行核對，你認(rèn)為這項程序是()。

A.檢查B.重新執(zhí)行C.穿行測試D.觀察

3.注冊會計師擬定從總體規(guī)模為1000個、賬面價值為300000元的存貨項目中選取200個樣本項目(樣本賬面價值，50000元)進(jìn)行檢查，確定樣本項目審定金額為50500元。如果采用比率估計抽樣，以下所推斷的存貨總體錯報中，最恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ┰?/p>

A.500B.2500C.3000D.47500

4.

第

8

題

在實物期權(quán)中，放棄期權(quán)屬于（）。

A.看漲期權(quán)B.看跌期權(quán)C.平價期權(quán)D.虛值期權(quán)

5.

下列各項中，為獲取適當(dāng)審計證據(jù)所實施的審計程序與審計目標(biāo)最相關(guān)的是()。

A.從甲公司銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷售的完整性

B.實地觀察甲公司固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)

C.對已盤點的甲公司存貨進(jìn)行檢查，將檢查結(jié)果與盤點記錄相核對，以確定存貨的計價正確性

D.復(fù)核甲公司編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性

6.下列關(guān)于審計證據(jù)的說法中不正確的是()。

A.被審計單位會計記錄中含有的信息不足以提供充分的審計證據(jù)作為對財務(wù)報表發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)

B.審計證據(jù)包括會計記錄中含有的信息和其他信息

C.注冊會計師評價獲取的審計證據(jù)時，應(yīng)運用職業(yè)判斷

D.當(dāng)不同來源獲取的審計證據(jù)不一致時，注冊會計師應(yīng)信賴其他信息提供的審計證據(jù)

7.注冊會計師運用各項風(fēng)險評估程序，在了解D公司及其環(huán)境的整個過程中識別風(fēng)險，下列識別的風(fēng)險中不屬于與特定的某類交易、賬戶余額和披露直接相關(guān)的是()。

A.D公司對于存貨跌價準(zhǔn)備的計提沒有實施比較有效的內(nèi)部控制，管理層未根據(jù)存貨的可變現(xiàn)凈值計提相應(yīng)的跌價準(zhǔn)備

B.競爭者開發(fā)的新產(chǎn)品上市，可能導(dǎo)致D公司的主要產(chǎn)品在短期內(nèi)過時，預(yù)示將出現(xiàn)存貨跌價和長期資產(chǎn)的減值

C.D公司因相關(guān)環(huán)境法規(guī)的實施需要更新設(shè)備，可能面臨原有設(shè)備閑置或貶值的風(fēng)險

D.管理層缺乏誠信或承受異常的壓力可能引發(fā)舞弊風(fēng)險

8.監(jiān)控質(zhì)量控制制度的有效性，不斷修訂和完善質(zhì)量控制制度，對于實現(xiàn)質(zhì)量控制的兩大目標(biāo)起著不可替代的作用，以下有關(guān)說法中不正確的是()。

A.對會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度的監(jiān)控應(yīng)當(dāng)由具有專業(yè)勝任能力的人員實施

B.參與項目質(zhì)：量控制復(fù)核的人員可以兼任該項業(yè)務(wù)的檢查工作

C.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次將質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果傳達(dá)給項目合伙人及會計師事務(wù)所內(nèi)部的其他適當(dāng)人員

D.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對監(jiān)控的過程及事項進(jìn)行記錄

9.下列有關(guān)實質(zhì)性程序的時間安排的說法中，正確的是（）。

A.實質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在控制測試完成后實施

B.應(yīng)對舞弊風(fēng)險的實質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日后實施

C.針對賬戶余額的實質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在接近資產(chǎn)負(fù)債表日實施

D.實質(zhì)性程序的時間安排受被審計單位控制環(huán)境的影響

10.下列有關(guān)集團(tuán)財務(wù)報表審計的相關(guān)說法中，不正確的是（）

A.甲公司為不重要的組成部分，集團(tuán)項目組要求組成部分注冊會計師使用集團(tuán)財務(wù)報表整體的重要性對A公司財務(wù)信息實施了審閱，結(jié)果滿意

B.注冊會計師需要設(shè)定臨界值，不能將超過該臨界值的錯報視為對集團(tuán)財務(wù)報表明顯微小的錯報

C.組成部分注冊會計師需要將在組成部分財務(wù)信息中識別出的超過臨界值的錯報通報給集團(tuán)項目組

D.在集團(tuán)審計中，某些情況下審計工作底稿可以采用備忘錄形式

11.甲注冊會計師在與治理層溝通注冊會計師的相關(guān)責(zé)任時，下列表述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.甲注冊會計師通常不專門為識別與治理層溝通的補充事項設(shè)計程序

B.甲注冊會計師應(yīng)當(dāng)就其責(zé)任直接與治理層溝通

C.甲注冊會計師承擔(dān)對財務(wù)報表審計的責(zé)任可以減輕治理層的責(zé)任

D.甲注冊會計師應(yīng)當(dāng)和治理層溝通與其履行對財務(wù)報告過程監(jiān)督職責(zé)相關(guān)的重大事項

12.注冊會計師執(zhí)行的下列實質(zhì)性程序中屬于審查企業(yè)收到的現(xiàn)金是否已經(jīng)全部登記入賬的是（）。

A.對庫存現(xiàn)金執(zhí)行監(jiān)盤程序

B.從被審計單位當(dāng)期收據(jù)存根中抽取大額現(xiàn)金收入追查到相關(guān)的憑證和賬簿記錄

C.對被審計單位結(jié)賬日前一段時間內(nèi)現(xiàn)金收支憑證進(jìn)行審計，以確定是否存在應(yīng)記入下期的事項

D.檢查現(xiàn)金收入的日記賬、總賬并追查至相關(guān)原始憑證

13.下列有關(guān)樣本規(guī)模的說法中錯誤的是（）。

A.在控制測試中，注冊會計師確定的總體項目的變異性越低，樣本規(guī)模就越小

B.對小規(guī)?？傮w而言，總體規(guī)模越大則需選取的樣本越多

C.注冊會計師愿意接受的抽樣風(fēng)險越低，樣本規(guī)模就越大

D.預(yù)期內(nèi)部控制有效時，預(yù)計總體誤差越大，則控制測試的樣本規(guī)模就越大

14.ABC會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計甲上市公司2012年度財務(wù)報表，并于2013年3月5日出具了審計報告。以下事項對界定ABC事務(wù)所是否承擔(dān)民事侵權(quán)賠償責(zé)任的最關(guān)鍵因素是()。

A.利害關(guān)系人起訴了有過失的ABC會計師事務(wù)所

B.ABC會計師事務(wù)所出具了不實審計報告

C.利害關(guān)系人遭受了經(jīng)濟(jì)損失

D.利害關(guān)系人遭受的經(jīng)濟(jì)損失是其信賴ABC會計師事務(wù)所出具的不實報告后與甲公司發(fā)生了交易導(dǎo)致

15.在對被審計單位計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備進(jìn)行審計時，注冊會計師應(yīng)根據(jù)確定的審計目標(biāo)實施的程序錯誤的是（）。

A.獲取閑置固定資產(chǎn)的清單，并觀察其實際狀況，識別是否存在減值跡象

B.獲取固定資產(chǎn)期末價格清單，對已計提減值但價格已回升的固定資產(chǎn)，檢查其減值轉(zhuǎn)回的會計處理是否正確

C.檢查被審計單位處置固定資產(chǎn)時原計提的減值準(zhǔn)備是否同時結(jié)轉(zhuǎn)，會計處理是否正確

D.計算本期末固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備占期末固定資產(chǎn)原值的比率，并與期初該比率比較，分析固定資產(chǎn)的質(zhì)量狀況

16.下列事項中，最能導(dǎo)致注冊會計師審計方法發(fā)展變化的是（）。

A.審計目標(biāo)B.審計環(huán)境C.審計責(zé)任D.審計對象

17.持續(xù)監(jiān)督活動應(yīng)當(dāng)貫穿于日常經(jīng)營活動與常規(guī)管理工作。下列活動中屬于持續(xù)監(jiān)督活動的是()。

A.審計委員會定期了解財務(wù)數(shù)據(jù)

B.相應(yīng)級別的員工復(fù)核采購業(yè)務(wù)流程中控制的執(zhí)行情況

C.注冊會計師對年度財務(wù)報表進(jìn)行審計

D.內(nèi)部審計人員對控制實施風(fēng)險評估

18.會計報表有不同的使用者，他們對會計信息的要求也不相同。相對而言，哪類使用者更為關(guān)心企業(yè)未來的收益及其穩(wěn)定性?（）

A.債權(quán)人B.投資者C.企業(yè)員工D.管理者

19.注冊會計師在審計業(yè)務(wù)幵始時，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)開展的初步業(yè)務(wù)活動不包括（）

A.針對保持客戶關(guān)系實施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序

B.針對具體審計業(yè)務(wù)實施項目質(zhì)量控制復(fù)核

C.就審計業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見

D.評價遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況

20.下列關(guān)于項目質(zhì)量控制復(fù)核的說法中，不正確的是（）

A.項目質(zhì)量控制復(fù)核是在出具報告前，對項目組做出的重大判斷和在準(zhǔn)備報告時形成的結(jié)論做出客觀評價的過程

B.項目質(zhì)量控制復(fù)核是對審計工作結(jié)果實施的最后的質(zhì)量控制

C.項目質(zhì)量控制復(fù)核可以消除妨礙注冊會計師判斷的偏見，得出符合事實的審計結(jié)論

D.項目質(zhì)量控制復(fù)核是對項目組所有工作的復(fù)核

21.關(guān)于內(nèi)部控制固有局限性，以下說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤導(dǎo)致內(nèi)部控制失效

B.內(nèi)部控制一般都是針對經(jīng)常、重復(fù)發(fā)生的業(yè)務(wù)設(shè)置的，如果出現(xiàn)不經(jīng)常發(fā)生或未預(yù)計到的業(yè)務(wù)，原有控制就可能不適用

C.如果被審計單位內(nèi)部行使控制職能的人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求，影響內(nèi)部控制

D.因人員有限，限制了對內(nèi)部控制的監(jiān)督

22.在下列審計程序中，注冊會計師最有可能獲取期后事項審計證據(jù)的是()。

A.調(diào)查期后發(fā)生的長期負(fù)債的變化

B.重新計算在期后處置的固定資產(chǎn)的折舊費

C.確定期后人工費用率的變化是否已被授權(quán)

D.詢問在財務(wù)報表日前記錄但在期后支付的預(yù)計負(fù)債

23.下列有關(guān)針對重大賬戶余額實施審計程序的說法中，正確的是（）。

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施實質(zhì)性程序

B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施細(xì)節(jié)測試

C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施控制測試

D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施控制測試和實質(zhì)性程序

24.下列各項中不屬于企業(yè)發(fā)展能力分析指標(biāo)的是（）。

A.資本積累率B.資本保值增值率C.總資產(chǎn)增長率D.三年資本平均增長率。

25.會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度中的下列規(guī)定，符合審計準(zhǔn)則要求的是()。

A.所有審計工作底稿應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)完成后90日內(nèi)整理歸檔

B.連續(xù)三年業(yè)務(wù)收入排名前五位的高級經(jīng)理可以晉升為合伙人，原為合伙人的，連續(xù)三年業(yè)務(wù)收入排名在后五位的降級為高級經(jīng)理

C.紙質(zhì)的工作底稿需經(jīng)電子掃描后，存為電子檔案，同時銷毀紙質(zhì)工作底稿

D.主任會計師對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任

26.所有者權(quán)益是企業(yè)投資人對企業(yè)凈資產(chǎn)的要求權(quán)，在數(shù)量上所有者權(quán)益等于（）。

A.全部資產(chǎn)扣除流動負(fù)債B.全部資產(chǎn)扣除長期負(fù)債C.全部資產(chǎn)加上流動負(fù)債D.全部資產(chǎn)扣除全部負(fù)債

27.在運用審計抽樣實施細(xì)節(jié)測試時，下列情形中，對總體進(jìn)行分層可以提高抽樣效率的是（）

A.總體規(guī)模較大B.預(yù)計總體錯報較高C.總體變異性較大D.誤拒風(fēng)險較高

28.會計師事務(wù)所指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的總體要求是為了（）。

A.使審計項目組了解審計工作目標(biāo)

B.通過質(zhì)量控制政策和程序，保持業(yè)務(wù)執(zhí)行質(zhì)量的一致性

C.審計項目合伙人檢查各成員是否能夠順利完成審計工作

D.考慮審計項目組是否有足夠的時間執(zhí)行審計工作

29.下列關(guān)于項目質(zhì)量控制復(fù)核的說法中，錯誤的是（）。

A.對所有上市實體財務(wù)報表審計實施項目質(zhì)量控制復(fù)核

B.會計師事務(wù)所挑選“不參與”該業(yè)務(wù)的人員，在出具報告前，對項目組作出的重大判斷和準(zhǔn)備報告時形成的結(jié)論做出客觀評價的過程

C.項目質(zhì)量控制復(fù)核可以減輕項目合伙人的責(zé)任

D.只有在按照會計師事務(wù)所處理意見分歧的程序解決重大事項后，項目合伙人才可以出具報告

30.下列關(guān)于審計底稿的內(nèi)容說法錯誤的是（）。

A.分析表主要是指對被審計單位財務(wù)信息執(zhí)行分析程序的記錄。

B.問題備忘錄是指對某一事項或問題的概要的匯總記錄。

C.核對表一般是指會計師事務(wù)所內(nèi)部使用的、為便于核對某些特定審計工作或程序的完成情況的表格

D.審計工作底稿應(yīng)當(dāng)包括已經(jīng)被取代的審計工作底稿的草稿或財務(wù)報表的草稿

31.在控制測試中，注冊會計師遇到下列與審計抽樣相關(guān)的事項，其中正確是（）。

A.在采用詢問的方式進(jìn)行控制測試時，采用統(tǒng)計抽樣比采用非統(tǒng)計抽樣更為有效

B.如果抽樣結(jié)果有95％的可信賴程度，則抽樣結(jié)果有5％的可容忍誤差

C.對控制測試的結(jié)果分析時，應(yīng)以樣本的誤差率推斷總體誤差率，并考慮推斷誤差對特定審計目標(biāo)及審計其他方面的影響

D.計劃評估的控制有效性越高，注冊會計師確定的可容忍偏差率通常越低，所需的樣本規(guī)模就越大

32.下列有關(guān)超出被審計單位正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易的說法中,錯誤的是()

A.此類交易導(dǎo)致的風(fēng)險可能不是特別風(fēng)險

B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價此類交易是否己按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)得到恰當(dāng)會計處理和披露

C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)檢查與此類交易相關(guān)的合同或協(xié)議,以評價交易的商業(yè)理由

D.此類交易經(jīng)過恰當(dāng)授權(quán)和批準(zhǔn),不足以就其不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險得出結(jié)論

33.企業(yè)近五年的所有者權(quán)益分別為：2003年為1200．26萬元；2004年為1507．73萬元；2005年為1510．43萬元；2006年為1621．49萬元；2007年為1795．71萬元，則評價該企業(yè)2007年三年資本平均增長率約為（）。

A.5%B.6%C.7%D.8%

34.ABC會計師事務(wù)所接受D公司委托為其管理一筆巨額資金，在合同約定期間內(nèi)，得知其受托管理的資產(chǎn)很可能來源于非法洗錢活動，下列措施中恰當(dāng)?shù)氖?)。

A.停止提供保管資產(chǎn)服務(wù)，并征詢法律意見

B.將客戶資金或其他資產(chǎn)與會計師事務(wù)所的資產(chǎn)嚴(yán)格分開

C.遵守所有與持有資產(chǎn)和履行報告義務(wù)相關(guān)的法律法規(guī)

D.僅按照預(yù)定用途使用這些資產(chǎn)

35.

助理人員認(rèn)為：在確定合并會計報表的合并范圍時，如果子公司資產(chǎn)總額、銷售收入及當(dāng)期凈利潤按照有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)得出的比例均在10%以下，根據(jù)審計的重要性原則，該子公司可以不列入合并范圍。()

A.正確B.錯誤

36.不屬于證實存貨成本的“準(zhǔn)確性”認(rèn)定的實質(zhì)性程序是（）

A.對重大的在產(chǎn)品項目進(jìn)行計價測試

B.檢查費用的歸集、分配等流程是否正確

C.對成本實施分析程序

D.檢查成本計算是否正確

37.下列有關(guān)積極式函證方式的說法中，不正確的是（）。

A.可以在詢證函中不列明賬戶余額或其他信息，而要求被詢證者填寫有關(guān)信息或提供進(jìn)一步信息

B.可以在詢證函中列明擬函證的賬戶余額或其他信息，要求被詢證者確認(rèn)所函證的款項是否正確

C.只有注冊會計師收到回函，才能為財務(wù)報表認(rèn)定提供審計證據(jù)

D.只要求被詢證者僅在不同意詢證函列示信息的情況下才予以回函

38.

第

19

題

提高審計程序的不可預(yù)見性是注冊會計師應(yīng)對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的重要措施。但在實務(wù)中，注冊會計師不可以通過（）方式提高審計程序的不可預(yù)見性。

A.對某些未測試過的低于重要性水平或風(fēng)險較小的賬戶余額實施實質(zhì)性程序

B.調(diào)整實施審計程序的人員，由助理人員擔(dān)任關(guān)鍵項目的審計工作

C.采取不同的審計抽樣方法，使當(dāng)期抽取的測試樣本與以前有所不同

D.選取不同的地點實施審計程序，或預(yù)先不告知被審計單位所選定的測試地點

39.財務(wù)報表項目中的數(shù)字其直接來源是（）。

A.原始憑證B.記賬憑證C.明細(xì)賬簿D.賬簿記錄

40.下列與審計證據(jù)相關(guān)的表述中，正確的是（）。

A.如果審計證據(jù)數(shù)量足夠，就可以彌補審計證據(jù)的質(zhì)量缺陷

B.審計工作通常不涉及鑒定文件的真?zhèn)危瑢τ米鲗徲嬜C據(jù)的文件記錄，只需考慮相關(guān)內(nèi)容控制的有效性

C.不應(yīng)考慮獲取審計證據(jù)的成本與獲取信息的有用性之間的關(guān)系

D.會計記錄中含有的信息本身不足以提供充分的審計證據(jù)作為對財務(wù)報表發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)

41.<4>在實施財務(wù)報表審計的過稱中，注冊會計師在必要情況下需要針對與違反法規(guī)相關(guān)的事項與被審計單位治理層溝通。溝通的范圍是（）。

A.存在的全部違反法規(guī)的事項

B.可能存在的重大違反法規(guī)的事項

C.可能存在的所有違反法規(guī)事項

D.注意到且已確定的違反法規(guī)事項

42.A公司2012年度財務(wù)報表由x會計師事務(wù)所審計，2014年1月4日Y會計師事務(wù)所擬承接A公司2013年財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，則對于Y會計師事務(wù)所與X會計師事務(wù)所之間的溝通，下列說法中錯誤的是()。

A.這一溝通是必要的審計程序

B.這一溝通的目的是為了確定是否接受委托

C.在進(jìn)行必要溝通后，ABC會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對溝通結(jié)果進(jìn)行評價

D.如果從x會計師事務(wù)所未得到答復(fù)，Y會計師事務(wù)所應(yīng)拒絕接受委托

43.下列各項中，既與各類交易和事項相關(guān)，也與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定是（）。

A.準(zhǔn)確性B.發(fā)生C.截止D.完整性

44.下列關(guān)于信息技術(shù)的說法中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師應(yīng)在執(zhí)行公司層面信息技術(shù)控制審計后，執(zhí)行信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制

B.公司層面信息技術(shù)控制決定信息技術(shù)一般控制的有效性是否能夠信任

C.信息技術(shù)應(yīng)急預(yù)案的制定屬于信息技術(shù)一般控制

D.公司層面信息技術(shù)控制決定信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制的風(fēng)險基調(diào)

45.

根據(jù)下文，回答第14～16題。

注冊會計師王華在執(zhí)行昌盛公司2006年度財務(wù)報表的審計業(yè)務(wù)時，需要針對評估的重大錯報風(fēng)險設(shè)計進(jìn)一步審計程序，包括使擬實施的審計程序具有針對性、不可預(yù)見性和有效性。請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

14

題

在應(yīng)對評估的昌盛公司2006年度財務(wù)報表認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師王華決定使其擬實施的進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間、范圍均具有針對性，并為此采用以下策略。你認(rèn)為其中正確的是（）。

A.以確保進(jìn)一步審計程序范圍的針對性為主

B.進(jìn)一步審計程序性質(zhì)、時間范圍的針對性同等重要

C.以確保進(jìn)一步審計程序性質(zhì)的針對性為主

D.以確保進(jìn)一步審計程序時間的針對性為主

46.A和B注冊會計師對Y公司2013年度的財務(wù)報表進(jìn)行了審計，發(fā)現(xiàn)由于Y公司或有事項、承諾事項及重大事項涉及金額巨大，且Y公司連續(xù)五個會計年度均發(fā)生巨額虧損，導(dǎo)致Y公司本年末的凈資產(chǎn)為負(fù)數(shù)，主要財務(wù)指標(biāo)顯示其財務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，存在巨額逾期債務(wù)無法償還。截至審計報告日，Y公司尚未采取包括資產(chǎn)重組在內(nèi)的任何改善措施。這些跡象表明，Y公司已不具備持續(xù)經(jīng)營能力，卻仍按照持續(xù)經(jīng)營的假設(shè)條件編制財務(wù)報表。A和B注冊會計師應(yīng)（）。

A.出具無保留意見的審計報告，并在意見段之后增加強(qiáng)調(diào)事項段

B.出具保留意見或否定意見的審計報告，并在意見段之前的說明段中描述導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的主要事項或情況

C.按照特殊目的業(yè)務(wù)審計報告的規(guī)定辦理

D.出具否定意見的審計報告

47.關(guān)于評價財務(wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制，以下影響因素中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.財務(wù)報表是否充分披露了選擇和運用的重要會計政策

B.管理層對財務(wù)報表各項目是否作出精確的金額判斷

C.財務(wù)報表是否作出充分披露

D.財務(wù)報表列報的信息是否具有相關(guān)性、可靠性、可比性和可理解性

48.在實施進(jìn)一步審計程序后，如果注冊會計師認(rèn)為某項交易不存在重大錯報，而實際上該項交易存在重大錯報，這種風(fēng)險是()。A.抽樣風(fēng)險B.非抽樣風(fēng)險C.檢查風(fēng)險D.重大錯報風(fēng)險

49.

審計風(fēng)險取決于重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險，下列表述正確的是()。

A.在既定的審計風(fēng)險水平下，C注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施審計程序，將重大錯報風(fēng)險降至可接受的低水平

B.C注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以控制重大錯報風(fēng)險

C.C注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以消除檢查風(fēng)險

D.C注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲得認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以便在完成審計工作時，能夠以可接受的低審計風(fēng)險對財務(wù)報表整體發(fā)表意見

50.關(guān)于初步業(yè)務(wù)活動、總體審計策略和具體審計計劃，以下觀點中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師在初步業(yè)務(wù)活動后簽訂審計業(yè)務(wù)約定書

B.注冊會計師開展初步業(yè)務(wù)活動的目的是決定是否簽訂審計業(yè)務(wù)約定書

C.總體審計策略用以確定審計范圍、時閥安排和方向，并指導(dǎo)制定具體審計計劃

D.針對總體審計策略中所識別的不同事項，制定具體審計計劃，并考慮通過有效利用審計資源以實現(xiàn)審計目標(biāo)

二、多選題(30題)51.注冊會計師在測試控制運行的有效性時，應(yīng)當(dāng)從下列（）環(huán)節(jié)獲取關(guān)于控制是否有效運行的審計證據(jù)。

A.控制在所審計期間的相關(guān)時點是如何運行的B.控制是否得到一貫執(zhí)行C.控制由誰執(zhí)行D.控制以何種方式執(zhí)行

52.在組織審計項目組討論舞弊風(fēng)險時，注冊會計師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)討論的內(nèi)容有（）。

A.被審計單位發(fā)生舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的領(lǐng)域及方式

B.被審計單位存在的舞弊風(fēng)險因素

C.被審計單位管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的可能性

D.審計項目組應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的審計程序

53.注冊會計師在實施本期審計時，發(fā)現(xiàn)上期財務(wù)報表已由前任注冊會計師審計，并且決定在當(dāng)期報表審計報告中提及前任注冊會計師對比較財務(wù)報表出具的審計報告，則應(yīng)當(dāng)在審計報告的其他事項段中說明的事項有（）。

A.上期財務(wù)報表已由前任注冊會計師審計

B.如果前任注冊會計師發(fā)表的是非無保留意見，發(fā)表非無保留意見的理由

C.如果前任注冊會計師出具了標(biāo)準(zhǔn)審計報告，發(fā)表標(biāo)準(zhǔn)意見的理由

D.前任注冊會計師出具的審計報告的日期

54.對于不同的被審計單位，注冊會計師對財務(wù)報表所執(zhí)行的程序可能是不同的，但是注冊會計師所記錄的具體審計計劃具有共同點。下列各項中，不同審計單位所記錄的具體審計計劃均應(yīng)包括的有（）。

A.風(fēng)險評估程序B.控制測試程序C.針對應(yīng)付賬款實施的函證程序D.實質(zhì)性程序

55.關(guān)于銷售的截止測試，下列說法中正確的有（）

A.測試的目的在于確定被審計單位主營業(yè)務(wù)收入的會計記錄歸屬期是否正確

B.以賬簿記錄為起點，從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的賬簿記錄追查至記賬憑證，檢查發(fā)票存根與發(fā)運憑證，針對的收入低估

C.以銷售發(fā)票為起點，從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的發(fā)票存根追查至發(fā)運憑證與賬簿記錄，針對的是收入高估

D.以發(fā)運憑證為起點，從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的發(fā)運憑證追查至發(fā)票開具情況與賬簿記錄，針對的是收入低估

56.注冊會計師應(yīng)對函證的全過程保持控制，其中屬于函證發(fā)出前的控制措施的有（）

A.確定限制條款對函證信息的影響

B.詢證函應(yīng)由注冊會計師直接發(fā)出

C.詢證函需經(jīng)被審計單位蓋章

D.對詢證函上的各項資料進(jìn)行充分核對

57.下列各項中，直接影響控制測試樣本規(guī)模的因素有（）。

A.可容忍偏差率

B.擬測試總體的預(yù)期偏差率

C.控制所影響賬戶的可容忍錯報

D.注冊會計師在評估風(fēng)險時對相關(guān)控制的依賴程度

58.會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)執(zhí)行具體工作應(yīng)當(dāng)從以下（）方面進(jìn)行管理與控制。

A.項目質(zhì)量控制復(fù)核

B.審計業(yè)務(wù)執(zhí)行中的咨詢

C.審計項目組內(nèi)部、或?qū)徲嬳椖拷M與咨詢專家之間、或?qū)徲嬳椖拷M與項目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間的任何意見分歧的處理與解決

D.對業(yè)務(wù)執(zhí)行情況的指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核

59.為證實被審計單位是否存在虛報收入的錯誤，注冊會計師擬實施的下列審計程序中，不存在審計缺陷的有（）

A.將發(fā)生認(rèn)定列為重點測試目標(biāo)

B.由營業(yè)收入明細(xì)賬追查至發(fā)運憑證

C.取消針對完整性認(rèn)定的審計程序

D.從發(fā)運憑證追查至營業(yè)收入明細(xì)賬

60.受會計師事務(wù)所主任會計師委派承擔(dān)質(zhì)量控制制度運作責(zé)任的人員，之所以應(yīng)當(dāng)具有足夠、適當(dāng)?shù)慕?jīng)驗和能力以及必要的權(quán)限以履行其責(zé)任，是因為()。

A.使其能夠保持應(yīng)有的獨立性

B.使其能夠?qū)嵤┵|(zhì)量控制政策和程序

C.使其能夠識別和了解質(zhì)量控制問題

D.使其能夠超越主任會計師的職責(zé)履行責(zé)任

61.企業(yè)因各種原因發(fā)生的銷售退回、折扣折讓，都可能影響銷售收入的確認(rèn)和計量。注冊會計師在對其進(jìn)行實質(zhì)性程序時，應(yīng)實施的主要程序包括（）。

A.檢查銷售退回的產(chǎn)品是否已驗收入庫

B.銷售折讓與折扣是否已及時足額提交對方

C.抽查大額折扣與折讓發(fā)生額的授權(quán)情況

D.檢查外幣收入的折算匯率是否正確

62.下列各項中，應(yīng)作為城市維護(hù)建設(shè)稅計稅依據(jù)的有（）。

A.納稅人被查補的“三稅”稅額

B.納稅人應(yīng)繳納的“三稅”稅額

C.經(jīng)稅務(wù)局審批的當(dāng)期免抵增值稅稅額

D.繳納的進(jìn)口產(chǎn)品增值稅稅額和消費稅稅額

63.張星注冊會計師負(fù)責(zé)審計華科公司2018年財務(wù)報表。張星注冊會計師了解到華科公司存貨采用實地盤存制，2019年1月2日在復(fù)核存貨監(jiān)盤備忘記錄及相關(guān)審計工作底稿時，注意到以下情況中做法不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ〢.監(jiān)盤前將抽盤范圍告知華科公司，以便其做好相關(guān)準(zhǔn)備

B.索取全部盤點表并按編號順序匯總后，進(jìn)行賬賬、賬實核對

C.抽盤后將抽盤記錄交予華科公司，要求華科公司調(diào)整存貨盤點表

D.由于未能監(jiān)盤期初存貨，擬定根據(jù)期末監(jiān)盤結(jié)果倒推存貨期初余額，并予以確認(rèn)

64.在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的以下相關(guān)主體中，如果（）在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮艿牡退健?/p>

A.會計師事務(wù)所B.審計項目組成員C.審計項目組成員的其他近親屬D.審計項目組成員的主要近親屬

65.

注冊會計師張華在對海通科技公司2007年度財務(wù)報表進(jìn)行審計時遇到下列問題，請代為做出正確的判斷。

第

35

題

注冊會計師在實施審計工作時，控制測試并不是必需執(zhí)行的，但在（）情況下實施控制測試是必要的。

A.風(fēng)險評估程序不能識別出重大錯報風(fēng)險時

B.評估的重大錯報風(fēng)險較高

C.僅實施實質(zhì)性程序不足以提供有關(guān)認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

D.在評估認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險時，預(yù)期控制的運行是有效的

66.在了解到甲公司對銷售與收款業(yè)務(wù)的下列規(guī)定后，注冊會計師不應(yīng)依賴相關(guān)的內(nèi)部控制有（）。

A.由財務(wù)部門根據(jù)銷售明細(xì)賬及應(yīng)收賬款明細(xì)賬向顧客催收貨款

B.每月末由記錄應(yīng)收賬款的人員與債務(wù)單位進(jìn)行對賬，發(fā)現(xiàn)異常應(yīng)立即報告有關(guān)決策機(jī)構(gòu)

C.如發(fā)生壞賬，從信用管理部門人員工資中扣除壞賬金額的l0％

D.發(fā)生銷貨退回時，必須先由銷售部門人員填制貸項通知單，方可辦理退NA．庫手續(xù)

67.被詢證者回函中包括下列條款，其中影響回函可靠性的有()。

A.提供的本信息僅出于禮貌，我方?jīng)]有義務(wù)必須提供，我方不因此承擔(dān)任何明示或暗示的責(zé)任、義務(wù)和擔(dān)保

B.接收入不能依賴函證中的信息

C.本信息既不保證準(zhǔn)確也不保證是最新的，其他方可能會持有不同意見

D.本信息是從電子數(shù)據(jù)庫中取得，可能不包括被詢證方所擁有的全部信息

68.第

28

題

函證銀行存款金額是證實資產(chǎn)負(fù)債表所列銀行存款是否存在的重要程序，注冊會計師通過向往來銀行函證，可以了解企業(yè)（）。

A.同一開戶行漏列的銀行借款B.銀行存款余額是否確實為零C.企業(yè)欠銀行的債務(wù)D.銀行存款是否確實存在

69.企業(yè)設(shè)計的以下針對收款交易的內(nèi)部控制，不存在缺陷的有（）

A.企業(yè)注銷的壞賬不用進(jìn)行備查登記，直接消掉即可

B.企業(yè)發(fā)生的各項壞賬，應(yīng)查明原因，明確責(zé)任，并在履行規(guī)定的審批程序后做出會計處理

C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺賬，及時登記每一客戶應(yīng)收賬款余額增減變動情況和信用額度使用情況

D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度，銷售部門應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收，財會部門應(yīng)當(dāng)督促銷售部門加緊催收

70.在確定控制測試的范圍時，注冊會計師通常考慮的因素有（）。

A.總體變異性

B.在風(fēng)險評估時擬信賴控制運行有效性的范度

C.控制的預(yù)期偏差

D.控制的執(zhí)行頻率

71.注冊會計師執(zhí)行的下列審計程序中與實現(xiàn)采購交易截止目標(biāo)不相關(guān)的有（）

A.追查存貨的采購記錄至存貨永續(xù)盤存記錄

B.將驗收單和賣方發(fā)票上的日期與采購明細(xì)賬中的日期進(jìn)行比較

C.參照賣方發(fā)票，比較會計科目表上的分類

D.從驗收單追查至采購明細(xì)賬

72.下列各項中，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益中列示的有()。

A.本年計提的法定盈余公積

B.本年發(fā)行股本發(fā)生的股本溢價

C.本年出售原材料取得的收入

D.本年從凈利潤中提取的任意盈余公積

73.

第

27

題

在以下各種與舞弊相關(guān)的說法中，你認(rèn)可的是（）

A.僅當(dāng)舞弊事項影響審計意見時，注冊會計師才能在報告中披露

B.如果懷疑被審計單位高層管理人員舞弊，注冊會計師有可能因此而解約

C.要求對外披露有關(guān)舞弊事項，有助于降低注冊會計師的法律責(zé)任

D.對于發(fā)現(xiàn)的重大舞弊，應(yīng)告知管理當(dāng)局并詳細(xì)記錄審計工作底稿

74.

根據(jù)下列材料請回答24～28題：

E注冊會計師負(fù)責(zé)對丹江公司2009年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。在測試丹江公司內(nèi)部控制時，E注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

24

題

注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解被審計單位是否存在與下列方面有關(guān)的目標(biāo)和戰(zhàn)略，并考慮相應(yīng)的經(jīng)營風(fēng)險有（）。

75.以下對審計工作底稿復(fù)核的陳述中，錯誤的有（）

A.注冊會計師需要在每一張審計工作底稿上記錄執(zhí)行人、復(fù)核人和項目質(zhì)量控制復(fù)核人及他們各自完成工作的時間

B.由項目組內(nèi)經(jīng)驗較多的人員復(fù)核經(jīng)驗較少的人員編制的審計工作底稿

C.項目組內(nèi)部復(fù)核是在出具審計報告前，對項目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備審計報告時得出的結(jié)論進(jìn)行客觀評價的過程

D.每張底稿上需要注明的項目為執(zhí)行審計工作的人員和復(fù)核人員

76.以下對不同事務(wù)所或爽體是否構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)的情形中，可能被視為網(wǎng)絡(luò)的有（）。

A.如果一個實體與其他實體以聯(lián)合方式應(yīng)邀提供專業(yè)服務(wù)，應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò)

B.如果一個聯(lián)合體旨在通過合作在各實體之間共享收益或分擔(dān)成本，應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò)

C.如果一個聯(lián)合體旨在通過合作在各實體之間共享統(tǒng)一的質(zhì)量控制政策和程序，應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò)

D.如果一個聯(lián)合體旨在通過合作，在各實體之間共享圃一經(jīng)營戰(zhàn)略，應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò)

77.關(guān)于實質(zhì)性程序的結(jié)果對控制測試結(jié)果的影響，下列說法中正確的有（）

A.如實施實質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項認(rèn)定存在錯報，可說明與該認(rèn)定相關(guān)的控制運行是有效的

B.如實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認(rèn)定存在錯報，并不能說明該與認(rèn)定相關(guān)的控制一定無效

C.如實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)被審計單位沒有識別出的重大錯報，通常表明內(nèi)部控制存在重大錯報

D.如實施實質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項認(rèn)定存在錯報，本省并不能說明與該認(rèn)定相關(guān)的控制運行是有效的

78.第

23

題

會計師事務(wù)所與被審計單位簽署審計業(yè)務(wù)約定書，具有以下（）作用。

A.可以增進(jìn)會計師事務(wù)所與委托人之間的了解

B.可作為被審計單位評價審計業(yè)務(wù)的完成情況的依據(jù)

C.可作為會計師事務(wù)所檢查被審計單位約定義務(wù)履行情況的依據(jù)

D.出現(xiàn)法律訴訟時，是確定簽約各方應(yīng)負(fù)責(zé)任的主要依據(jù)

79.在下列情況下，注冊會計師應(yīng)當(dāng)與被審計單位治理層溝通的有（）。

A.管理層未能實施控制以恰當(dāng)應(yīng)對特別風(fēng)險

B.實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)被審計單位沒有識別出重大錯報

C.懷疑被審計單位存在故意和重大的違反法律法規(guī)行為

D.發(fā)現(xiàn)的與關(guān)聯(lián)方相關(guān)的重大事項

80.企業(yè)有多種款項結(jié)算方式，以支票結(jié)算方式為例，編制和簽署支票的有關(guān)控制包括（）

A.支票簽署人不應(yīng)簽發(fā)無記名甚至空白的支票

B.支票應(yīng)預(yù)先順序編號，保證支出支票存根的完整性和作廢支票處理的恰當(dāng)性

C.應(yīng)由被授權(quán)的財務(wù)部門的人員負(fù)責(zé)簽署支票

D.支票一經(jīng)簽署就應(yīng)在其憑單和支持性憑證上用加蓋印戳或打洞等方式將其注銷，以免重復(fù)付款

三、判斷題(3題)81.

根據(jù)材料回答30～34題。

L注冊會計師在ABC會計師事務(wù)所承擔(dān)驗資工作底稿的復(fù)核職責(zé)。L注冊會計師在復(fù)核事務(wù)所2008年度所承接的驗資業(yè)務(wù)的相關(guān)驗資工作底稿時，發(fā)現(xiàn)下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

30

題

丑公司系中外合資經(jīng)營企業(yè)，外方投資者于2008年3月31日按照合同、章程規(guī)定出資美元100萬元。注冊會計師獲取了銀行對賬單及銀行確認(rèn)收訖100萬美元的回函，并檢查確認(rèn)了丑公司所用的匯率后，即確認(rèn)了外方出資者所投入的貨幣資金已經(jīng)到位。（）

A.是B.否

82.

第

32

題

注冊會計師在編制審計計劃時，可以考慮成本效益原則，考慮成本效益原則是會計師事務(wù)所提升競爭力和獲利能力必須考慮的因素。（）

A.是B.否

83.

第

31

題

在我國，會計師事務(wù)所不允許利用新聞媒體進(jìn)行廣告宣傳中，但在球賽及各種比賽中冠名不在此列，因此，某大型事務(wù)所擬對中超聯(lián)賽進(jìn)行冠名。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.簡述人民法院認(rèn)定會計師事務(wù)所存在過失的情形。

85.第

44

題

中天恒信會計師事務(wù)所在對XYZ公司進(jìn)行審計時，注冊會計師擬試結(jié)合存貨監(jiān)盤的情況，檢查被審計單位有無故意漏記應(yīng)付賬款，請回答具體的的方法有哪些？

86.甲注冊會計師作為XYZ會計師事務(wù)所審計項目合伙人，在審計以下單位2013年度財務(wù)報表時分別遇到下列情況：

(1)A股份有限公司(以下簡稱“A公司”)2013年當(dāng)年發(fā)生凈虧損500萬元，在2013年12月31日，A公司流動負(fù)債高于資產(chǎn)總額400萬元，管理層已經(jīng)確定了擬采取的應(yīng)對計劃，注冊會計師經(jīng)過評價后認(rèn)為應(yīng)對計劃恰當(dāng)合理，編制財務(wù)報表所依據(jù)的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是合理的，但依然存在無法在正常的經(jīng)營過程中變現(xiàn)資產(chǎn)、清償債務(wù)的可能性，且A公司未在報表附注中對此予以披露。

(2)C股份有限公司(以下簡稱“C公司”)2013年10月由于涉嫌侵犯X公司的專利權(quán)被起訴，法院已經(jīng)受理，但至資產(chǎn)負(fù)債表日尚未開庭審理，C公司通過咨詢律師認(rèn)為不是很可能敗訴，因此，在2013年度財務(wù)報表附注中披露了該未決訴訟。注冊會計師于2014年3月13日完成審計工作，C公司決定在2014年3月15日將財務(wù)報表對外公布。2014年3月14日法院開庭審理了此案并當(dāng)庭宣判C公司敗訴賠償x公司損失500萬元，C公司決定不再上訴，就該事項未對2013年度財務(wù)報表作其他處理，也未將該事項告知甲注冊會計師。

要求：

(1)針對情況(1)注冊會計師應(yīng)提出的審計處理建議及其具體內(nèi)容是什么?

(2)針對情況(2)如果注冊會計師知悉了該事項應(yīng)如何考慮(假設(shè)此時已提交審計報告)?

參考答案

1.D選項ABC在一定條件下均有可能成為會計師事務(wù)所的選擇，但項目合伙人的第一反應(yīng)應(yīng)當(dāng)是向會計師事務(wù)所匯報，與會計師事務(wù)所相關(guān)人員商討。

2.B題目中的審計程序?qū)儆诘湫偷闹匦聢?zhí)行。

3.C比率=50500／50000=1．01，估計的總體實際金額為300000x1．01=303000(元)，

推斷的總體錯報為303000－300000=3000(元)。

4.B在實物期權(quán)中，放棄期權(quán)是一種看跌期權(quán)。

5.D解析：在選項A中，注冊會計師從銷售發(fā)票存根追查至發(fā)貨單與賬簿記錄，可以確定銷售業(yè)務(wù)的完整性，僅查發(fā)貨單不能證明銷售業(yè)務(wù)的少計；在選項B中，注冊會計師實地觀察固定資產(chǎn)可以獲取固定資產(chǎn)是否存在或是否漏記，不能證明固定資產(chǎn)的所有權(quán)；在選項C中，注冊會計師對已盤點存貨進(jìn)行檢查，可以確定存貨的準(zhǔn)確性或完整性，不能證明存貨的入賬金額是否正確；在選項D中，注冊會計師復(fù)核銀行存款余額調(diào)節(jié)表的目的是證實銀行存款余額的存在以及余額是否正確。

6.D當(dāng)從不同來源獲取的審計證據(jù)不一致時，注冊會計師應(yīng)擴(kuò)大審計程序的范圍，故選項D不正確。

7.DD【解析】選項A與存貨及存貨跌價準(zhǔn)備相關(guān)；選項B與存貨跌價準(zhǔn)備和長期資產(chǎn)及長期資產(chǎn)減值相關(guān)；選項c與固定資產(chǎn)及固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備相關(guān)；選項D管理層缺乏誠信或承受異常的壓力可能引發(fā)舞弊風(fēng)險，與財務(wù)報表整體相關(guān)。

8.BB【解析】參與業(yè)務(wù)執(zhí)行或項目質(zhì)量控制復(fù)核的人員不應(yīng)承擔(dān)該項業(yè)務(wù)的檢查工作。

9.D注冊會計師可以考慮針對同一交易同時實施控制測試和細(xì)節(jié)測試，以實現(xiàn)雙重目的，例如，注冊會計師通過檢查某筆交易的發(fā)票可以確定其是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)，也可以獲取關(guān)于該交易的金額、發(fā)生時間等細(xì)節(jié)證據(jù)，選項A錯誤。2014年教材163頁二、控制測試的性質(zhì)（三）實施控制測試時對雙重目的的實現(xiàn)。如果已識別出由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，為將期中得出的結(jié)論延伸至期末而實施的審計程序通常是無效的，課件免費分享加群284527037注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或者接近期末實施實質(zhì)性程序，選項B錯誤。2014年教材171第四段。某些交易或賬戶余額以及相關(guān)認(rèn)定的特殊性質(zhì)（如收入截止認(rèn)定、未決訴訟）決定了注冊會計師必須在期末（或接近期末）實施實質(zhì)性程序，選項C錯誤。2014年教材倒數(shù)第三段。依據(jù)：審計準(zhǔn)則第1231號應(yīng)用指南第56段。【知識點】實質(zhì)性程序的時間

10.A選項A不正確，注冊會計師應(yīng)使用組成部分重要性對組成部分實施審閱；

選項B正確，對于低于明顯微小臨界值的錯報，注冊會計師認(rèn)為這些錯報的匯總數(shù)明顯不會對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響，但是對于超過臨界值的錯報，注冊會計師應(yīng)當(dāng)給予關(guān)注；

選項C正確，低于集團(tuán)項目組通報的臨界值且明顯微小的錯報不需要溝通；

選項D正確，審計工作底稿可以采用備忘錄的形式，反映組成部分注冊會計師針對識別出的特別風(fēng)險得出的結(jié)論。

綜上，本題應(yīng)選A。

11.C選項A，審計準(zhǔn)則并不要求注冊會計師設(shè)計程序來識別與治理層溝通的補充事項；

選項B，注冊會計師與財務(wù)報表審計相關(guān)的責(zé)任是溝通事項之一；

選項C，財務(wù)報表審計并不減輕管理層或治理層的責(zé)任；

選項D，審計中出現(xiàn)的、根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為對監(jiān)督財務(wù)報告過程重大的其他事項，屬于應(yīng)當(dāng)與治理層溝通的審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題。

綜上，本題應(yīng)選C。

12.B選項A可實現(xiàn)存在、權(quán)利和義務(wù)的目標(biāo)；選項B可實現(xiàn)完整性的目標(biāo)；選項C是針對截止目標(biāo)；選項D可實現(xiàn)存在的目標(biāo)。

13.A在控制測試中，注冊會計師在確定樣本規(guī)模時一般不考慮總體變異性；在細(xì)節(jié)測試中，總體項目的變異性越低，樣本規(guī)模就越小。

14.D選項D最恰當(dāng)。根據(jù)《司法解釋》第七條，針對注冊會計師行業(yè)具體情況來說，民事侵權(quán)賠償責(zé)任的界定“四要件”具體表現(xiàn)為以下四種情形：(1)注冊會計師出具了不實報告；(2)利害關(guān)系人遭受了經(jīng)濟(jì)損失；(3)會計師事務(wù)所的過失與利害關(guān)系人遭受損失存在因果關(guān)系(簡稱“因果關(guān)系”)；(4)注冊會計師執(zhí)業(yè)過程存在過失(簡稱“存在過失”)。界定事務(wù)所是否存在民事侵權(quán)賠償責(zé)任的以上四個條件中最重要的因素是因果關(guān)系。

15.B固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的實質(zhì)性程序一般包括：①獲取或編制固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表，復(fù)核加計是否正確，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計數(shù)核對是否相符；②檢查被審計單位計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的依據(jù)是否充分，會計處理是否if_確；③獲取閑置固定資產(chǎn)的清單，并觀察其實際狀況，識別是否存在減值跡象；④檢查資產(chǎn)組的認(rèn)定是否恰當(dāng)，計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的依據(jù)是否充分，會計處理是否正確；⑤計算本期末固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備占期末固定資產(chǎn)原值的比率，并與期初該比率比較，分析固定資產(chǎn)的質(zhì)量狀況；⑥檢查被審計單位處置固定資產(chǎn)時原計提的減值準(zhǔn)備是否同時結(jié)轉(zhuǎn)，會計處理是否正確；⑦檢查是否存在轉(zhuǎn)回固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的情況。按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回；

⑧確定固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的披露是否恰當(dāng)。

16.B選項B恰當(dāng)。審計環(huán)境變化是導(dǎo)致審計方法變化的最主要因素。

17.B解析：本題考查的是“對控制的監(jiān)督”內(nèi)部控制要素的理解。對控制的監(jiān)督是指被審計單位評價內(nèi)部控制在一段時間內(nèi)運行有效性的過程，該過程包括及時評價控制的設(shè)計和運行，以及根據(jù)情況的變化采取必要的糾正措施。“對控制的監(jiān)督”又分為持續(xù)的監(jiān)督活動和對內(nèi)部控制的專門評價活動，其中持續(xù)監(jiān)督活動應(yīng)當(dāng)貫穿于日常經(jīng)營活動與常規(guī)管理工作，故選項B正確。本題中的選項中A、D都屬于專門評價活動；選項C屬于對內(nèi)部控制的外部鑒證。

18.B相對于其他財務(wù)報表使用者．投資者更為關(guān)心企業(yè)未來的收益及其穩(wěn)定性。

19.B選項A、C、D，注冊會計師在本期審計業(yè)務(wù)開始時應(yīng)當(dāng)開展下列初步業(yè)務(wù)活動：（1）針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序；（2）評價遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況；（3）就審計業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見。

選項B，不屬于初步業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容。

綜上，本題應(yīng)選B。

20.D選項A表述正確但不符合題意，選項D表述錯誤，項目質(zhì)量控制復(fù)核是指在出具報告前，對項目組做出的重大判斷和在準(zhǔn)備報告時形成的結(jié)論做出客觀評價的過程；

選項B、C表述正確但不符合題意，項目質(zhì)量控制復(fù)核意義：①對審計工作結(jié)果實施最后質(zhì)量控制；②確認(rèn)審計工作已達(dá)到會計師事務(wù)所的工作標(biāo)準(zhǔn)；③消除妨礙注冊會計師判斷的偏見。

綜上，本題應(yīng)選D。

21.D對內(nèi)部控制的監(jiān)督是被審計單位管理層重要的職責(zé)之一，不能因為人員限制而放棄或降低。

22.D選項ABC均屬于期后發(fā)生的正常的業(yè)務(wù)。選項D屬于期后調(diào)整事項。

23.A選項A，無論評估的重大錯報風(fēng)險結(jié)果如何，注冊會計師都應(yīng)當(dāng)針對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露實施實質(zhì)性程序；選項B，實質(zhì)性程序包括細(xì)節(jié)測試和實質(zhì)性分析程序，以偏概全；選項C、D，如果注冊會計師預(yù)期控制無效，則無須實施控制測試。

24.B業(yè)發(fā)展能力分析指標(biāo)主要包括銷售（營業(yè)）增長率、資本積累率、總資產(chǎn)增長率、三年銷售平均增長率和三年資本平均增長率。資本保值增值率是企業(yè)盈利能力分析的指標(biāo)

25.D選項A，審計工作底稿的歸檔期限是審計業(yè)務(wù)報告日后60日內(nèi)，如果未完成審計工作，應(yīng)當(dāng)在審計業(yè)務(wù)中止后60日內(nèi)歸檔；選項B，會計師事務(wù)所的業(yè)績評價、工薪及晉升程序應(yīng)當(dāng)強(qiáng)調(diào)，提高業(yè)務(wù)質(zhì)量及遵守職業(yè)道德規(guī)范是晉升更高職位的主要途徑，而不應(yīng)當(dāng)以業(yè)務(wù)收入額作為標(biāo)準(zhǔn)；選項C，如果原紙質(zhì)記錄經(jīng)電子掃描后存入業(yè)務(wù)檔案，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)保留已掃描的原紙質(zhì)記錄。

26.D

27.C分層可以降低每一層中項目的變異性，從而在抽樣風(fēng)險沒有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模，提高審計效率。

28.B選項B恰當(dāng)。選項A、C、D都是審計項目合伙人指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核的具體要求。

29.C項目質(zhì)量復(fù)核不可以減輕項目合伙人的責(zé)任。

30.D審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務(wù)報表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復(fù)的文件記錄等。由于這些草稿、錯誤的文本或重復(fù)的文件記錄不直接構(gòu)成審計結(jié)論和審計意見的支持性證據(jù)，因此，注冊會計師通常無需保留這些記錄，故D項錯誤。

31.D詢問不宜采用抽樣的方法，選項A不正確；可信賴程度與信賴過度風(fēng)險是互補關(guān)系，即可信賴程度+信賴過度風(fēng)險=1；在實施控制測試時，由于樣本的誤差率就是整個總體的推斷誤差率，注冊會計師無需推斷總體誤差率。

32.A

33.B三年資本平均增長率：2004年到2005年資本增長率=(1510．43-1507．73)／1507．73×100%=0．18%：2005年到2006年資本增長率=(1621．49-1510．43)／1510．43×100%=7．4%：2006年到2007年資本增長率：(1795．71-1621．49)／1621.49×100%=10．7%，則三年資本平均增長率=(0．18%+10．7%+7．4%)／3=6%。

34.A如果客戶資金或其他資產(chǎn)來源于非法活動，注冊會計師不得提供保管資產(chǎn)服務(wù)，并應(yīng)向法律顧問征詢進(jìn)一步的意見。

35.B解析：不是根據(jù)審計的重要性原則，而應(yīng)根據(jù)會計的重要性原則確定?！镀髽I(yè)會計制度》規(guī)定：企業(yè)的會計核算應(yīng)遵循重要性原則的要求，在會計核算的過程中對交易或事項應(yīng)當(dāng)區(qū)別其重要程度，采用不同的核算方式。對資產(chǎn)、負(fù)債、損益等有較大影響，并進(jìn)而影響財務(wù)報告使用者據(jù)以作出合理判斷的重要會計事項，必須按照規(guī)定的會計方法和程序進(jìn)行處理，并在財務(wù)會計報告中予以充分、準(zhǔn)確地披露；對于次要的會計事項，在不影響會計信息真實性和不至于誤導(dǎo)財務(wù)會計報告使用者作出正確判斷的前提下，可適當(dāng)簡化處理。

36.B選項A、C、D，屬于細(xì)節(jié)測試，與存貨成本的“準(zhǔn)確性”認(rèn)定相關(guān)；

選項B，“流程”及“規(guī)程”，屬于內(nèi)部控制的范圍，屬于控制測試。

綜上，本題應(yīng)選B。

37.D當(dāng)采用消極式函證時，注冊會計師只要求被詢證者僅在不同意詢證函列示信息的情況下才予以回函。

38.BB中的安排無法保證審計質(zhì)量，違反了專業(yè)勝任能力的職業(yè)道德要求。

39.D財務(wù)報表項目中的數(shù)字其直接來源是賬簿記錄。

40.D選項A錯誤，審計證據(jù)數(shù)量不能彌補審計證據(jù)質(zhì)量的缺陷。選項B錯誤，職業(yè)懷疑要求注冊會計師對可能是偽造的或某些文件記錄條款發(fā)生變動的情況作出進(jìn)一步調(diào)查。選項C錯誤，注冊會計師雖不應(yīng)以獲取審計證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計程序，但是可以考慮獲取審計證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系。選項D正確，會計記錄中含有的信息本身并不足以提供充分的審計證據(jù)作為對財務(wù)報表發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)，注冊會計師還應(yīng)當(dāng)獲取用作審計證據(jù)的其他信息。

41.D與治理層溝通的事項，應(yīng)當(dāng)是注意到的已經(jīng)確定屬于違反法規(guī)的事項，故選項Ｄ正確。

42.D如果從x會計師事務(wù)所未得到答復(fù)，且沒有理由認(rèn)為變更會計師事務(wù)所的原因異常，Y會計師事務(wù)所應(yīng)設(shè)法以其他方式與X會計師事務(wù)所再次進(jìn)行溝通。如果仍得不到答復(fù)，Y會計師事務(wù)所可以致函X會計師事務(wù)所，說明如果在適當(dāng)?shù)臅r間內(nèi)得不到答復(fù)，將假設(shè)不存在專業(yè)方面的原因使其拒絕接受委托，并表明擬接受此項業(yè)務(wù)委托。

43.D選項D正確。根據(jù)認(rèn)定的類別。選項A、B、c均僅與“各類交易和事項”相關(guān)，選項D既與“期末賬戶余額”和“列報和披露”相關(guān)。也與“各類交易和事項”相關(guān)。

44.D選項A不恰當(dāng)，根據(jù)目前信息技術(shù)審計的業(yè)內(nèi)最佳實現(xiàn)，注冊會計師在執(zhí)行信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制審計之前，會首先執(zhí)行配套的公司層面；

選項B不恰當(dāng)，信息技術(shù)一般控制是基礎(chǔ)，信息技術(shù)一般控制的有效與否會直接關(guān)系到信息技術(shù)應(yīng)用控制的有效性是否能夠信任；

選項C不恰當(dāng)，信息技術(shù)應(yīng)急預(yù)案的制定屬于公司層面信息技術(shù)控制；

選項D恰當(dāng)，公司層面信息技術(shù)控制是公司信息技術(shù)整體控制環(huán)境，決定了信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制的風(fēng)險基調(diào)。

綜上，本題應(yīng)選D。

45.C只有確保進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)與特定風(fēng)險相關(guān)時，擴(kuò)大審計程序的范圍才是有效的。

46.D暫無解析，請參考用戶分享筆記

47.B選項B不恰當(dāng)。管理層在編制財務(wù)報表時，由于受到估計不確定性的影響，可能對有些資產(chǎn)無法做出精確的金額判斷，即只能做到合理的估計。同時，注冊會計師在出具審計報告時應(yīng)當(dāng)判斷被審計單位是否依據(jù)適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，需要特別評價下列內(nèi)容：(1)財務(wù)報表是否充分披露了選擇和運用的重要會計政策；(2)選擇和運用的會計政策是否符合適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)，并適合被審計單位的具體情況；(3)管理層作出

的會計估計是否合理；(4)財務(wù)報表列報的信息是否具有相關(guān)性、可靠性、可比性和可理解性；(5)財務(wù)報表是否作出充分披露，使財務(wù)報表預(yù)期使用者能夠理解重大交易和事項對財務(wù)報表所傳遞的信息的影響；(6)財務(wù)報表使用的術(shù)語(包括每一財務(wù)報表的標(biāo)題)是否適當(dāng)。

48.C選項A、B，本題未涉及審計抽樣；選項D，重大錯報風(fēng)險是注冊會計師在審計前被審計單位財務(wù)報表已存在的風(fēng)險，不是注冊會計師實施進(jìn)一步審計程序后判斷的問題。

49.D答案解析：A：在既定的審計風(fēng)險水平下，可接受的檢查風(fēng)險水平與認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果成反向關(guān)系，評估的重大錯報風(fēng)險越高，可接受的檢查風(fēng)險越低。B：注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以控制檢查風(fēng)險。C：檢查風(fēng)險只能控制不能消除。

50.A選項A不恰當(dāng)。注冊會計師開展初步業(yè)務(wù)活動，是圍繞達(dá)成審計業(yè)務(wù)約定書而實施的，最終可能簽訂也可能不簽訂審計業(yè)務(wù)約定書。

51.ABCD注冊會計師應(yīng)當(dāng)從以下方面獲取控制運行是否有效的審計證據(jù)：(1)控制在所審計期間的相關(guān)時點是如何運行的；(2)控制是否得到一貫執(zhí)行；(3)控制由誰執(zhí)行或以何種方式執(zhí)行。

52.ABCD審計項目組對舞弊討論的內(nèi)容應(yīng)包括以下方面：(1)項目組成員認(rèn)為財務(wù)報表易于發(fā)生由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報的方式和領(lǐng)域、管理層可能編制和隱瞞虛假財務(wù)報告的方式以及侵占資產(chǎn)的方式等(選項A正確)；(2)可能表明管理層操縱利潤的跡象，以及管理層可能采取的導(dǎo)致虛假財務(wù)報告的利潤操縱手段；(3)已知悉的對被審計單位產(chǎn)生影響的外部和內(nèi)部因素，這些因素可能產(chǎn)生動機(jī)或壓力使管理層或其他人員實施舞弊，可能提供實施舞弊的機(jī)會，可能表明存在為舞弊行為尋找借口的文化或環(huán)境(選項B正確)；(4)對接觸現(xiàn)金或其他易被侵占資產(chǎn)的員工，管理層對其實施監(jiān)督的情況；(5)注意到的管理層或員工在行為或生活方式上出現(xiàn)的異?；驘o法解釋的變化；(6)強(qiáng)調(diào)在整個審計過程中對由于舞弊導(dǎo)致重大錯報的可能性保持適當(dāng)關(guān)注的重要性；(7)遇到的哪些情形可能表明存在舞弊；(8)如何在擬實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍中增加不可預(yù)見性；(9)為應(yīng)對由于舞弊導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的可能性而選擇實施的審計程序，以及特定類型的審計程序是否比其他審計程序更為有效(選項D正確)；(10)注冊會計師注意到的舞弊指控；(11)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(選項C正確)。

53.ABD選項C不恰當(dāng)。注冊會計師發(fā)現(xiàn)上期財務(wù)報表已由前任注冊會計師審計，并且決定在當(dāng)期報表審計報告中提及前任注冊會計師對對應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計報告，則應(yīng)當(dāng)在審計報告的其他事項段中說明：(1)上期財務(wù)報表已由前任注冊會計師審計；(2)前任注冊會計師發(fā)表的意見的類型(如果是非無保留意見，還應(yīng)當(dāng)說明發(fā)表非無保留意見的理由，選項C錯誤)；(3)前任注冊會計師出具的審計報告的、日期。

54.AD控制測試以及應(yīng)付賬款的函證程序并非每次審計的必須程序。

55.AD選項A、D，主要針對的是截止認(rèn)定；

選項B，主要防止多計收入，針對的是收入高估；

選項C，主要防止少計收入，針對的是收入低估。

綜上，本題應(yīng)選AD。

56.BCD選項A不恰當(dāng)，屬于評價回函可靠性時應(yīng)當(dāng)考慮的因素，不是函證發(fā)出前的控制措施；

選項B、C恰當(dāng)，詢證函經(jīng)被審計單位蓋章后，應(yīng)當(dāng)由注冊會計師直接發(fā)出；

選項D恰當(dāng)，為使函證程序能有效地實施，在詢證函發(fā)出前，注冊會計師需要恰當(dāng)?shù)卦O(shè)計詢證函，并對詢證函上的各項資料進(jìn)行充分核對。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

57.ABD控制測試中直接影響樣本規(guī)模的因素包括可接受的信賴過度風(fēng)險(選項D)、可容忍偏差率(選項A)和預(yù)計總體偏差率(選項B)。

58.ABCD會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)執(zhí)行包括以下內(nèi)容：(1)對業(yè)務(wù)執(zhí)行情況的指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)

核；(2)業(yè)務(wù)執(zhí)行中的咨詢；(3)意見分歧的處理與解決；(4)項目質(zhì)量控制復(fù)核；(5)業(yè)

務(wù)工作底搞的歸檔。

59.ABC選項A、B、C符合題意，防止多報收入時，應(yīng)當(dāng)實施逆向追查以證實發(fā)生認(rèn)定，無須對完整性目標(biāo)進(jìn)行測試；

選項D不符合題意，是應(yīng)對低估收入的審計程序，追查方向不對，屬于嚴(yán)重的審計缺陷。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

60.BC解析：要求承擔(dān)質(zhì)量控制制度運作責(zé)任的人員具有足夠、適當(dāng)?shù)慕?jīng)驗和能力，是為了使其能夠識別和了解質(zhì)量控制問題；要求具有必要的權(quán)限，是為了保證其能夠?qū)嵤┵|(zhì)量控制政策和程序。

61.ABC選項D外幣折算與折扣、折讓之間沒有直接聯(lián)系。

62.AC城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的“三稅”稅額，所以選項A正確，選項B錯誤;經(jīng)國家稅務(wù)總局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅額應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅的計征范圍，分別按規(guī)定的稅(費)率征收城市維護(hù)建設(shè)稅，所以選項C正確;城市維護(hù)建設(shè)稅有“進(jìn)口不征、出口不退”的特點，所以選項D錯誤。

63.ACD選項A不恰當(dāng)，注冊會計師對存貨的抽盤范圍不應(yīng)告知公司；

選項B恰當(dāng)，取得并檢查已填用、作廢及未使用盤點表單的號碼記錄，確定其是否連續(xù)編號，查明已發(fā)放的表單是否均已收回，并與存貨盤點的匯總記錄進(jìn)行核對；

選項C不恰當(dāng)，注冊會計師不能根據(jù)抽盤記錄修正盤點表，抽盤記錄與盤點表不相符，說明甲公司盤點不真實，要求在查明原因后修訂存貨賬面記錄；

選項D不恰當(dāng)，注冊會計師不能根據(jù)期末監(jiān)盤結(jié)果推斷出期初存貨余額。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

64.ABD選項C不恰當(dāng)。如果審計項目組成員與其他近親屬之間的關(guān)系不密切，或者經(jīng)濟(jì)利益對其他近親屬不重要，則可能對獨立性的影響不大。同時，事務(wù)所可以采取以下防范措施(選項A、B、D的情形均屬于沒有防范措施)：

(1)其他近親屬盡快處置全部經(jīng)濟(jì)利益，或處置全部直接經(jīng)濟(jì)利益并處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟(jì)利益，以使剩余經(jīng)濟(jì)利益不再重大；(2)由審計項目組以外的注冊會計師復(fù)核該成員已執(zhí)行的工作；(3)將該成員調(diào)離審計項目組。

65.CD

66.AB選項A，催收工作應(yīng)由銷售部門進(jìn)行：

選項B，向客戶寄發(fā)對賬單應(yīng)由不負(fù)責(zé)現(xiàn)金出納和銷售及應(yīng)收賬款記賬的人員進(jìn)行處理；選項C看似嚴(yán)重制約了正常的賒銷業(yè)務(wù)，但如此嚴(yán)格規(guī)定的賒銷審批制度是注冊會計師可以信賴的；選項D是防止漏記銷售退回的有效措施。

67.BCD選項A不影響回函可靠性。關(guān)于該問題，請參考《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則問題解答第2號——函證》。

68.ABCD銀行存款函證的目的。

69.BCD選項A存在缺陷，企業(yè)注銷的壞賬應(yīng)當(dāng)進(jìn)行備查登記，做到賬銷案存，不能消掉；

選項B不存在缺陷，企業(yè)對于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)報告有關(guān)決策機(jī)構(gòu)，由其進(jìn)行審查，確定是否確認(rèn)為壞賬。企業(yè)發(fā)生的各項壞賬，應(yīng)查明原因，明確責(zé)任，并在履行規(guī)定的審批程序后作出會計處理；

選項C不存在缺陷，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺賬，及時登記每一客戶應(yīng)收賬款余額增減變動情況和信用額度使用情況。對長期往來客戶應(yīng)當(dāng)建立起完善的客戶資料，并對客戶資料實施動態(tài)管理，及時更新；

選項D不存在缺陷，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度。銷售部門應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收，財會部門應(yīng)當(dāng)督促銷售部門加緊催收。對催收無效的逾期應(yīng)收賬款可通過法律裎序予以解決。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

70.BCD在控制測試中，注冊會汁師在確定樣本規(guī)模時一般不會考慮總體變異性，注冊會計師需要考慮選項B、C、D中所述的因素。

71.ACD選項A與采購交易發(fā)生認(rèn)定相關(guān)，選項C與采購交易分類認(rèn)定相關(guān)，選項D與采購交易完整性認(rèn)定相關(guān)。

72.ABD本年計提的法定盈余公積和從凈利潤中提取的任意盈余公積，在資產(chǎn)負(fù)債表中以盈余公積列示。發(fā)行股本發(fā)生的股本溢價則通過資本公積在所有者權(quán)益中列示。本年出售原材料取得的收入，通過其他業(yè)務(wù)收入進(jìn)行核算，通過利潤表中