2022年甘肅省蘭州市注冊會計審計專項練習(含答案)

2022年甘肅省蘭州市注冊會計審計專項練習(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.下列有關實質性程序的說法中，正確的是（）。

A.注冊會計師應當針對所有類別的交易、賬戶余額和披露實施實質性程序

B.注冊會計師針對認定層次的特別風險實施的實質性程序應當包括實質性分析程序

C.如果在期中實施了實質性程序，注冊會計師應當對剩余期間實施控制測試和實質性程序

D.注冊會計師實施的實質性程序應當包括將財務報表與其所依據(jù)的會計記錄進行核對或調整

2.B注冊會計師對乙公司20×7年度財務報表出具審計報告的日期為20×8年2月15日，乙公司對外報出財務報表的日期為20×8年2月20日。在完成審計檔案的歸整工作后，可以變動審計工作底稿的是（）。

A.20×8年5月5日，乙公司發(fā)生火災，燒毀一生產車間，導致生產全部停工

B.20×8年5月10日，法院對乙公司涉訟的專利侵權案作出最終判決，乙公司賠償原告2000萬元。20×7年12月31日，該案件尚在審理過程中，由于無法合理估計賠償金額，乙公司在20×7年度財務報表中對這一事項作了充分披露，未確認預計負債

C.20×8年5月15日，B注冊會計師知悉乙公司20×7年12月31日已存在的、可能導致修改審計報告的舞弊行為

D.20×8年5月20日，乙公司收回一筆20×6年已經(jīng)注銷的應收賬款，金額為1000萬元

3.在審計項目合伙人的下列做法中，不違背相關職業(yè)道德規(guī)范的是（）。

A.編制審計計劃時，基于評估的重大錯報風險較低，壓縮了審計時問

B.實施外勤工作時，因審計收費下降了30％，相應地縮小了審計范圍

C.實施審計程序時，考慮到財務經(jīng)理的困難，提高了個別認定層次的重要性水平

D.確定審計意見時，為順利續(xù)約，將審計報告說明段改為強調事項段

4.在下列情況中，注冊會計師應當使用分析程序的是()。

A.了解被審計單位及其環(huán)境，識別重大錯報風險

B.用作實質性程序，識別重大錯報

C.執(zhí)行控制測試，測試內部控制的運行有效性

D.對舞弊等特別風險實施的程序

5.下列關于審計工作底稿的說法中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.審計工作底稿是形成審計報告的基礎

B.審計工作底稿僅供會計師事務所內部使用

C.審計工作底稿記錄了整個審計過程

D.審計工作底稿能夠提高注冊會計師的可辯護性

6.ABC會計師事務所接受D公司委托為其管理一筆巨額資金，在合同約定期間內，得知其受托管理的資產很可能來源于非法洗錢活動，下列措施中恰當?shù)氖?)。

A.停止提供保管資產服務，并征詢法律意見

B.將客戶資金或其他資產與會計師事務所的資產嚴格分開

C.遵守所有與持有資產和履行報告義務相關的法律法規(guī)

D.僅按照預定用途使用這些資產

7.下列項目中不屬于有價證券的是（）。

A.國庫券B.股票C.銀行匯票D.企業(yè)債券

8.存貨采用先進先出法進行核算的企業(yè)，在物價持續(xù)上漲的情況下將會使企業(yè)（）。

A.期末庫存成本升高．當期損益增加

B.期末庫存成本降低．當期損益減少

C.期末庫存成本升高。當期損益減少

D.期末庫存成本降低，當期損益增加

9.被審計單位存在的下列事項中，最可能導致注冊會計師解除業(yè)務約定的是()。

A.被審計單位沒有書面的內部控制

B.管理層誠信存在嚴重問題

C.管理層凌駕于內部控制之上

D.管理層沒有及時完善內部控制存在的缺陷

10.如果被審計單位同時存在多項可能導致對其持續(xù)經(jīng)營能力產生重大疑慮的事項或情況，即使財務報表已作出充分披露，在極少數(shù)情況下，注冊會計師很可能出具（）的審計報告。A.A.無保留意見B.保留意見C.無法表示意見D.無

11.XYZ會計師事務所收到很多公司的委托邀請，考慮下列情況后，事務所應拒絕接受審計委托的是()。

A.A公司由于人手緊張，從XYZ會計師事務所臨時借調一名注冊會計師負責工資發(fā)放

B.前任高級合伙人離職十個月后加人B上市公司，擔任CFO

C.XYZ會計師事務所員工王某兼任C公司文員，主要負責編制會議記錄

D.D公司上期財務報表審計業(yè)務費用一直拖欠未付，但D公司承諾在本年度財務報表審計報告出具之前支付

12.原始投資額不同特別是項目計算期不同的多方案比較決策，最適合采用的評價方法是（）。

A.獲利指數(shù)法B.內部收益率法C.差額投資內部收益率法D.年等額凈回收額法

13.

第

6

題

在下列情況中，注冊會計師應采用積極式函證的是（）。

A.相關的內部控制是有效的B.預計差錯率較高C.沒有理由相信欠款可能存在爭議、差錯的問題D.欠款余額小的債務人

14.會計師事務所指導、監(jiān)督與復核的總體要求是為了（）。

A.使審計項目組了解審計工作目標

B.通過質量控制政策和程序，保持業(yè)務執(zhí)行質量的一致性

C.審計項目合伙人檢查各成員是否能夠順利完成審計工作

D.考慮審計項目組是否有足夠的時間執(zhí)行審計工作

15.下列關于車船稅稅率的表述中，正確的是（）。

A.車船稅實行定額稅率B.車船稅實行單一比例稅率C.車船稅實行幅度比例稅率D.車船稅實行超額累進稅率

16.戊注冊會計師負責審計丁公司2011年度財務報表。在運用審計抽樣時注冊會計師擬從2000張編號為0001～2000的支票中抽取20張進行審計，隨機確定的抽樣起點為l000，采用系統(tǒng)抽樣法，抽取到的第4個樣本號為（）。

A.1100B.1200C.1300D.1400

17.

第

15

題

在關于應收賬款的以下各種情況中，注冊會計師無法通過現(xiàn)金、銀行存款日記賬借方發(fā)生額證實其真實性的是（）。

A.詢證函發(fā)出時，債務人已付款，而被審計單位尚未收到貨款

B.詢證函發(fā)出時，貨物已發(fā)出并已作銷售處理，但債務人尚未收到貨物

C.債務人因種原因將貨物退回并拒付款項，被審計單位尚未收到退貨

D.債務人對收到的貨物的數(shù)量、質量及價格等不爭議而拒付部分貨款

18.下列有關錯報的事項中，注冊會計師認為可能對財務報表不具有廣泛影響的是（）。

A.管理層未按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低的原則計提存貨跌價準備

B.被審計單位沒有將年內收購的一家重要子公司納入合并范圍

C.被審計單位處于籌建期，其年末賬面資產余額的90%為在建工程，注冊會計師無法就年末在建工程余額獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

D.信息系統(tǒng)缺陷導致應收賬款、存貨等多個重要財務報表項目的錯報

19.在審計的過程中，對于一些影響特別重大、性質十分特殊的溝通事項，或者在與治理層下設組織、人員進行溝通無法達到溝通目的的情況下，會計師事務所可能需要與治理層整體進行溝通，以下各項說法中不正確的是()。

A.如果發(fā)現(xiàn)被審計單位管理層存在重大舞弊行為，就需要考慮與董事會整體進行溝通

B.對于會計師事務所自身與財務報表審計相關的責任，由于內容十分重要，應當直接與股東大會進行溝通

C.如果被審計單位董事會和監(jiān)事會不僅抵制會計師事務所的溝通，而且在出現(xiàn)意見分歧時以解聘相威脅，在這種情況下，可能需要與股東大會(股東會)進行溝通

D.如果發(fā)現(xiàn)被審計單位管理層存在重大舞弊行為，而且被審計單位董事會中的大多數(shù)成員都兼任高級管理職務，可能需要與股東大會(股東會)進行溝通

20.<2>下列有關丁注冊會計師識別和評估舞弊導致的重大錯報風險的說法中不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在評估舞弊導致的重大錯報風險時，丁注冊會計師應當特別關注D公司在收入確認方面的舞弊風險

B.在識別和評估財務報表層次以及各類交易、賬戶余額、列報認定層次的重大錯報風險時，丁注冊會計師應當識別和評估舞弊導致的重大錯報風險

C.對于舞弊導致的重大錯報風險，丁注冊會計師不用評價D公司相關控制的設計情況，也不用確定其是否得到執(zhí)行

D.丁注冊會計師應當假定D公司在收入確認方面存在舞弊風險

21.下列關于印花稅計稅依據(jù)的表述中，正確的是（）。

A.技術合同的計稅依據(jù)包括研究開發(fā)經(jīng)費

B.財產保險合同的計稅依據(jù)包括所保財產的金額

C.貨物運輸合同的計稅依據(jù)包括貨物裝缷費和保險費

D.記載資金賬簿的計稅依據(jù)為“實收資本”和“資本公積”的合計金額

22.注冊會計師所審計的財務報告的性質是導致審計固有限制的一個重要因素，下列說法中，不正確的是（）。

A.某些財務報表項目的金額本身就存在一定的變動幅度，注冊會計師不可能通過實施追加的審計程序來消除

B.某些財務報表項目的金額本：身就存在一定的變動幅度，注冊會計師應當實施必要的審計程序來消除

C.許多財務報表項目涉及主觀決策、評估或一定程度的不確定性，并且可能存在一系列可接受的解釋或判斷

D.管理層編制財務報表，需要根據(jù)被審計單位的事實和情況運用適用的財務報告編制基礎的規(guī)定，在這一過程中需要作出判斷

23.審計計劃的編制人應為()。A.A.事務所業(yè)務負責人B.審計項目負責人C.被審計單位管理當局D.事務所主任會計師

24.下列有關前后任注冊會計師的說法中，正確的是（）。

A.前任注冊會計師包括對前期財務報表執(zhí)行審閱的注冊會計師

B.在未發(fā)生會計師事務所變更的情況下，同處于某一會計師事務所的先后負責同一審計項目的不同注冊會計師不屬于前后任注冊會計師的范疇

C.在發(fā)生會計師事務所變更的情況下，先后就職于不同會計師事務所的同一注冊會計師不屬于前后任注冊會計師的范疇

D.如果委托人在相鄰兩個會計年度中連續(xù)變更多家會計師事務所，前任注冊會計師不包括在后任注冊會計師之前接受業(yè)務委托對當期財務報表進行審計但未完成審計工作的會計師事務所

25.

第

16

題

下列有關檢查風險的觀點不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

26.下列各項內部控制中，不屬于針對管理層和治理層凌駕于控制之上的風險而設計的控制的是（）

A.針對重大的異常交易的控制B.建立內部舉報投訴制度C.與管理層的重大估計相關的控制D.保護資產的實物安全的控制

27.下列事項中違反《中國注冊會計師職業(yè)道德守則》規(guī)定的是（）。

A.項目組成員為審計客戶設計或實施與財務報告內部控制無關的IT系統(tǒng)，不承擔管理層職責

B.項目組成員為審計客戶提供稅務籌劃建議，該建議具有法律依據(jù)或得到稅務機關的明確支持

C.會計師事務所為屬于公眾利益實體的審計客戶提供與內部會計控制相關的內部審計服務

D.項目組成員為審計客戶編制納稅申報表，管理層對納稅申報表承擔責任

28.

第

8

題

如果U公司將其某項固定資產用作一筆長期借款項目的抵押物，但沒有在財務報表附注中披露，則其違反了下列（）認定。

A.與列報相關的“分類與可理解性”

B.與交易和事項相關的“完整性”

C.與列報相關的“發(fā)生及權利和義務”

D.與期末賬戶余額相關的“計價和分攤”

29.注冊會計師擬定函證甲公司某開戶銀行。以下事項中，最能表明注冊會計師實施函證目的是（）。

A.獲取審計證據(jù)證實甲公司2012年12月31日銀行存款真實性

B.獲取審計證據(jù)證實甲公司2012年12月31日應付賬款完整性

C.獲取審計證據(jù)證實甲公司2012年12月31日漏記應付職工薪酬

D.獲取審計證據(jù)證實甲公司2012年12月31日已經(jīng)發(fā)生的擔保業(yè)務

30.關于書面聲明，下列說法中錯誤的是()。

A.盡管書面聲明提供必要的審計證據(jù)，但其本身并不為所涉及的任何事項提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

B.管理層已提供可靠書面聲明的事實，并不影響注冊會計師就管理層責任履行情況或具體認定獲取的其他審計證據(jù)的性質和范圍

C.書面聲明包括財務報表及其認定，以及支持性賬簿和相關記錄

D.書面聲明的日期應當盡量接近對財務報表出具審計報告的日期，但不得在審計報告日后

31.

下列屬于合理保證鑒證業(yè)務目標的是()。

A.注冊會計師將鑒證業(yè)務風險降至該業(yè)務環(huán)境下可接受的低水平，以此作為以消極方式提出結論的基礎

B.注冊會計師將鑒證業(yè)務風險降至該業(yè)務環(huán)境下可接受的水平，以此作為以消極方式提出結論的基礎

C.注冊會計師將鑒證業(yè)務風險降至該業(yè)務環(huán)境下可接受的低水平，以此作為以積極方式提出結論的基礎

D.注冊會計師將鑒證業(yè)務風險降至該業(yè)務環(huán)境下可接受的水平，以此作為以積極方式提出結論的基礎

32.

C注冊會計師沒有義務實施的程序是（）。

A.查找丙公司內部控制運行中的所有重大缺陷

B.了解丙公司情況及其環(huán)境

C.實施審計程序，以了解丙公司內部控制的設計

D.實施穿行測試，以確定丙公司相關控制活動是否等到執(zhí)行

33.某企業(yè)2017年年初購買一項股票投資，購買價款為120萬元，支付交易費用4萬元，該企業(yè)持有該項股票的目的是短期賺取差價。已知，被投資單位5月宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，該公司分得股利4萬元，期末該項股票投資的公允價值為140萬元，則2017年12月31日該項股票投資在資產負債表中列示的金額為()萬元。

A.120B.124C.140D.128

34.長江公司是大康會計師事務所的審計客戶。在下列涉及長江公司的商業(yè)關系中，最可能對審計獨立性產生嚴重不利影響的是（）

A.項目組成員常年從市場上購買長江公司生產的產品

B.項目組成員的父母定期從長江公司專賣店購買產品

C.會計師事務所按照正常商業(yè)程序購買長江公司的產品作為福利發(fā)送給員工

D.長江公司特批項目組成員定期按成本價從倉庫購買產品

35.關于注冊會計師對財務報表審計的責任，下列說法中，不正確的是（）。

A.合理保證已獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)模瑸槠浒l(fā)表審計意見提供了基礎

B.評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性

C.計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報提供有限保證

D.對其簽署的審計報告負責

36.由于時間和人手的限制，被審計單位擬將編制納稅申報表的業(yè)務交由執(zhí)行審計業(yè)務的會計師事務所，并且管理層承諾承擔對納稅申報表負責，則下列說法中正確的是()。

A.編制納稅申報表會對財務報表審計業(yè)務產生影響

B.會計師事務所不應承接該項服務業(yè)務

C.會計師事務所可以承接該服務業(yè)務

D.接受編制納稅申報表會對獨立性產生不利影響

37.監(jiān)控質量控制制度的有效性，不斷修訂和完善質量控制制度，對于實現(xiàn)質量控制的兩大目標起著不可替代的作用，以下有關說法中不正確的是()。

A.對會計師事務所質量控制制度的監(jiān)控應當由具有專業(yè)勝任能力的人員實施

B.參與項目質量控制復核的人員可以兼任該項業(yè)務的檢查工作

C.會計師事務所應當每年至少一次將質量控制制度的監(jiān)控結果傳達給項目合伙人及會計師事務所內部的其他適當人員

D.會計師事務所應當對監(jiān)控的過程及事項進行記錄

38.A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務報表。在對存貨實施監(jiān)盤程序前應當確定存貨盤點的范圍，A注冊會計師擬定的存貨盤點范圍的以下判斷中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在甲公司盤點存貨前，注冊會計師應當觀察盤點現(xiàn)場，確定應納入盤點范圍的存貨是否已經(jīng)適當整理和排列，并附有盤點標識，防止遺漏或重復盤點

B.對于甲公司持有的受托代存存貨，應納入盤點范圍

C.對所有權不屬于甲公司的存貨，注冊會計師應當取得其規(guī)格、數(shù)量等有關資料，確定是否已分別存放、標明，且未被納入盤點范圍

D.對于甲公司委托代銷的存貨，注冊會計師應納入盤點范圍，并向委托代銷單位獲取委托代管的書面確認函

39.考慮以前審計獲取的有關控制運行有效性的審計證據(jù)時，如果該控制在本期發(fā)生的變化（），則通?？赡懿挥绊懸郧八@取證據(jù)的相關性。

A.導致控制失去了一貫性B.導致獲取新的報告C.引起數(shù)據(jù)累積發(fā)生改變D.引起計算發(fā)生改變

40.在審計報告日前發(fā)現(xiàn)其他信息與已審計財務報表的重大不一致時，如果需要修改已審計的財務報表而被審計單位不同意修改，注冊會計師應采取的措施是()。

A.向治理層再次書面說明注冊會計師對其他信息的關注B.發(fā)表保留或否定意見的審計報告C.征詢法律意見D.不采取任何措施

41.

下列有關鑒證業(yè)務風險的表述中錯誤的是()。

A.鑒證業(yè)務風險是在鑒證對象信息存在重大錯報的情況下，注冊會計師提出不恰當結論的可能性

B.鑒證業(yè)務風險包括鑒證對象信息不含有重大錯報，而注冊會計師發(fā)表了鑒證對象信息含有重大錯報結論的風險

C.有限保證的風險水平高于合理保證的風險水平

D.鑒證業(yè)務風險通常體現(xiàn)為重大錯報風險和檢查風險

42.在對資產存在性認定獲取審計證據(jù)時，正確的測試方向是（）。

A.從財務報表到尚未記錄的項目

B.從尚未記錄的項目到財務報表

C.從會計記錄到支持性證據(jù)

D.從支持性證據(jù)到會計記錄

43.注冊會計師使用重要性水平的目的不包括（）。

A.確定風險評估程序的性質、時間安排和范圍

B.識別和評估重大錯報風險包括舞弊風險

C.確定錯報匯總數(shù)是否超過明顯微小錯報臨界值

D.確定進一步審計程序的性質、時間安排和范圍

44.被審計單位日常交易采用自動化控制，以下針對發(fā)運商品與客戶銷售單可能不一致的內部控制是（）

A.計算機把所有準備發(fā)出的商品與銷售單上的商品種類和數(shù)量進行比對，打印種類或數(shù)量不符的例外報告，并暫緩發(fā)貨

B.每張發(fā)票的單價、計算、商品代碼、商品摘要和客戶賬戶代碼均由計算機程序控制

C.發(fā)貨以后系統(tǒng)根據(jù)發(fā)運憑證及相關信息自動生成連續(xù)編號的銷售發(fā)票

D.當客戶訂購單在系統(tǒng)中獲得發(fā)貨批準時，系統(tǒng)自動生成連續(xù)編號的發(fā)運憑證

45.被審計公司可能存在著已知的事項或情況是超出管理層評估期間發(fā)生的，這些事項可能導致注冊會計師對管理層編制財務報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設的適當性產生懷疑。以下對超出管理層評估期間的事項或情況的觀點中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師需要對存在超出管理層評估期間發(fā)生的事項或情況的可能性保持警覺

B.在考慮更遠期間發(fā)生的事項或情況時，只有持續(xù)經(jīng)營事項的跡象達到重大時，注冊會計師才需要考慮采取進一步措施

C.在考慮更遠期間發(fā)生的事項或情況時，只要存在持續(xù)經(jīng)營事項的跡象，注冊會計師就需要考慮采取進一步措施

D.如果識別出超出管理層評估期間發(fā)生的事項或情況，注冊會計師可能需要提請管理層評價這些事項或情況對于其評估審計公司持續(xù)經(jīng)營能力的潛在重要性

46.根據(jù)質量控制準則的要求，只有在客戶誠信滿足（）條件時，會計師事務所才能接受客戶業(yè)務或保持客戶關系

A.沒有信息表明客戶缺乏誠信B.沒有信息表明客戶非常誠信C.有證據(jù)表明客戶足夠誠信D.有證據(jù)表明客戶不夠誠信

47.在對存貨減值準備進行審計時，發(fā)現(xiàn)K公司存在以下事項，其中正確的是()。A.A.甲材料資產負債表日的賬面成本高于市場價格，按二者的差額計提減值準備

B.乙材料在資產負債表日已發(fā)生貶值，但因期后以高于賬面成本的價格出售給關聯(lián)方，未計提減值準備

C.丙材料在資產負債表日已發(fā)生貶值，但因期后市場價格有所回升，未計提減值準備

D.丁材料在資產負債表日已發(fā)生毀損，直接將其計入當期損益，未計提減值準備

48.下列關于被審計單位管理層責任的表述中，錯誤的是（）

A.向注冊會計師提供必要的工作條件

B.設計、執(zhí)行和維護必要的內部控制

C.按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表

D.注冊會計師在獲取審計證據(jù)時只能與財務部相關人員接觸

49.關于審計工作底稿，下列說法中錯誤的是()。

A.注冊會計師應當及時編制審計工作底稿，編制文字應當為中文

B.注冊會計師應當在審計報告日后九十天內將審計工作底稿歸整為審計檔案，并完成歸整最終審計檔案過程中的事務性工作

C.在完成最終審計檔案的歸整工作后，注冊會計師不應在規(guī)定的保存期限屆滿前刪除或廢棄任何性質的審計工作底稿

D.注冊會計師應當記錄與管理層、治理層和其他人員對重大事項的討論，包括所討論的重大事項的性質以及討論的時間、地點和參加人員

50.下列有關重大錯報風險的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師應當從財務報表層次和各類交易、賬戶余額和披露認定層次考慮重大錯報風險

B.重大錯報風險指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性

C.重大錯報風險可進一步區(qū)分為固有風險和檢查風險

D.注冊會計師可以定性或定量評估重大錯報風險

二、多選題(30題)51.下列擬實施的各項審計程序中，注冊會計師能夠直接證實銀行存款存在的有（）

A.分析各月末銀行存款余額的變化趨勢B.檢查銀行存款余額調節(jié)表C.測試銀行存款收支的內部控制D.函證銀行存款余額

52.第

26

題

注冊會計師在驗證海通科技公司應付賬款的截止是否正確時，應考慮以下審計策略中的（）。

A.在實物盤點工作底稿中記錄的最后一張存貨驗收單號碼

B.在對存貨實地觀察時獲得的采購截止資料

C.區(qū)分應付賬款中的目的地交貨和起運點交貨

D.向與被審計單位有購銷往來的債務人寄送詢證函

53.

第

30

題

注冊會計師對被審計單位的會計報表進行審計的原因主要有（）。

A.會計報表的使用者與被審計單位之間的利益沖突

B.報表使用者進行經(jīng)濟決策時會計報表是其主要的資料來源

C.經(jīng)濟業(yè)務的處理及會計報表編制復雜性

D.會計報表簡明扼要，易于審計

54.王華注冊會計師作為通達公司2006年度財務報表審計小組的成員，正在對通達公司的應收賬款與壞賬準備進行審計。在審計過程中，需要明確以下問題。請代為做出正確的決策。

第

26

題

函證程序在發(fā)現(xiàn)賬戶余額的低估方面遠不如其在發(fā)現(xiàn)高估方面的效果，其主要原因是（）。

A.通達公司對賬戶余額的低估，常常采用不入賬的手法

B.不僅通達公司可從低估中獲益，其客戶亦然，所以不愿意配合函證

C.通達公司登記入賬的業(yè)務中，入賬的余額可能小于實際的余額

D.函證是以賬戶記錄為依據(jù)的，如賬中無記錄，就很難向相應的客戶發(fā)函

55.注冊會計師在針對會計估計實施審計程序的過程中，下列有關評價管理層使用的假設的說法中，正確的有()。

A.注冊會計師對管理層使用的假設的評價，僅以其在審計時可獲得的信息為基礎

B.針對管理層假設而實施審計程序既是為了財務報表審計的目的，同時也是為了針對假設本身發(fā)表意見

C.在評價管理層使用的假設的合理性時，注冊會計師可能需要考慮假設是否相互依賴且具有內在一致性

D.當存在不可觀察到的輸入數(shù)據(jù)時，注冊會計師需要在評價假設時結合審計準則提出的其他應對措施，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

56.注冊會計師在評估被審計單位自行研發(fā)的自動化信息系統(tǒng)的復雜程度時，除了應當考慮系統(tǒng)復雜程度外，還應當考慮的因素有（）

A.系統(tǒng)變更對財務系統(tǒng)的影響結果B.離上次系統(tǒng)架構重大變更的時間C.市場份額和企業(yè)化程度D.系統(tǒng)變更后的運行情況

57.關于注冊會計師財務報表審計，以下理解中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.財務報表審計的用戶是包括管理層在內的財務報表預期使用者

B.財務報表審計的核心工作是圍繞管理層認定獲取和評價審計證據(jù)

C.財務報表審計的基礎是獨立性和專業(yè)性，注冊會計師應當獨立于被審計單位和預期使用者

D.財務報表審計的目的是改變財務報表的質量，消除財務報表錯報風險

58.

第

28

題

下列各項，表明所購建固定資產達到預定可使用狀態(tài)的有（）。

A.與固定資產購建有關的支出不再發(fā)生

B.固定資產的實體建造工作已經(jīng)全部完成

C.固定資產與設計要求或者合同要求相等

D.試生產結果表明固定能夠正常生產出合格產品

59.注冊會計師在審計被審計單位財務報表中的存貨項目時，能根據(jù)計價和分攤認定推論得出的審計目標有（）。

A.確認存貨賬面數(shù)量與實物數(shù)量相符，金額的計算正確

B.當存貨成本高于可變現(xiàn)凈值時，已依據(jù)可變現(xiàn)凈值調整

C.確認年末存貨是否抵押

D.年末發(fā)生存貨計價方法由個別認定法改為先進先出法，注冊會計師已經(jīng)確認方法變更對當期損益影響

60.下列各項中，直接影響控制測試樣本規(guī)模的因素有（）。

A.可容忍偏差率

B.擬測試總體的預期偏差率

C.控制所影響賬戶的可容忍錯報

D.注冊會計師在評估風險時對相關控制的依賴程度

61.下列關于復核審計工作底稿和財務報表的說法中，不正確的有（）

A.項目組內部復核貫穿審計全過程，隨著審計工作的開展進行

B.所有的業(yè)務都要進行項目組內部復核和項目質量控制復核

C.項目合伙人可以作為項目質量控制復核的人員

D.項目質量控制復核時間在出具審計報告前

62.以下有關銀行存款相關的說法中，正確的有（）。

A.注冊會計師是按“一行一函”原則向銀行函證，不論在該行設有多少存款賬戶

B.被審計單位按“一戶一表”原則對每個存款賬戶編一張銀行存款余額調節(jié)表

C.注冊會計師按“一戶一函”原則向銀行函證，對每個存款賬戶發(fā)一封詢證函

D.被審計單位按“一行一表”原則對每個開戶銀行編一張銀行存款余額調節(jié)表

63.A注冊會計師負責審計甲公司2012年度財務報表。以下關于甲公司管理層對持續(xù)經(jīng)營假設責任的理解中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.管理層在編制財務報表時應當評估持續(xù)經(jīng)營能力

B.管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的評估涉及在特定時點對事項或情況況的未來結果作出判斷，某一事項或情況或其結果出現(xiàn)的時點距離管理層作出評估的時點越遠，與事項或情況的結果相關的不確定性程度將顯著增加

C.甲公司的規(guī)模和復雜程度、經(jīng)營活動的性質和狀況以及甲公司受外部因素影響的程度，將影響對事項或情況的結果作出的判斷

D.管理層對未來事項的判斷在當時情況下可能是合理的，與之后發(fā)生事項的結果也應該一致

64.C注冊會計師負責對丙公司2010年度財務報表進行審計。遇到下列有關特殊項目審計的問題，請代為作出正確的專業(yè)判斷。

回答下列四題

<1>、評價會計估計的合理性并確定錯報時，注冊會計師的判斷不正確的有（）。

A.管理層改變上期作出會計估計的方法時，注冊會計師可認為會計估計被管理層錯報

B.當審計證據(jù)支持點估計時，注冊會計師的點估計與管理層的點估計之間的差異構成錯報

C.注冊會計師的點估計與管理層的點估計之間的差異構成錯報

D.注冊會計師的點估計與管理層的點估計之間的差異不構成錯報

65.企業(yè)有多種款項結算方式，以支票結算方式為例，編制和簽署支票的有關控制包括（）

A.支票簽署人不應簽發(fā)無記名甚至空白的支票

B.支票應預先順序編號，保證支出支票存根的完整性和作廢支票處理的恰當性

C.應由被授權的財務部門的人員負責簽署支票

D.支票一經(jīng)簽署就應在其憑單和支持性憑證上用加蓋印戳或打洞等方式將其注銷，以免重復付款

66.

第

30

題

被審計單位在其會計報表附注中對累計折舊方法的改變進行了適當說明，并對存在的應收賬款的抵押、擔保情況進行了充分披露，除此之外，附注中再沒有其他內容。則以下認定中（）屬于暗示性的。

A.壞賬準備的計提方法沒有改變

B.應收賬款被用作擔保、抵押

C.累計折舊的計提方法有合理改變

D.長期負債項目內不包含一年內到期的部分

67.第

28

題

內部控制的人工成分在處理下列（）情形時可能更為適當。

A.存在大量或重復發(fā)生的交易

B.存在難以定義、防范或預見的錯誤

C.為應對情況的變化，需要對現(xiàn)有的自動化控制進行調整

D.監(jiān)督自動化控制的有效性

68.注冊會計師在實施監(jiān)盤的過程中，下列有關做法恰當?shù)挠?)。

A.在被審計單位盤點存貨前，注冊會計師應觀察盤點現(xiàn)場

B.由于通過抽盤發(fā)現(xiàn)了一些差異，直接要求被審計單位對存貨重新盤點

C.由于通過抽盤發(fā)現(xiàn)了一些差異，注冊會計師應當查明原因，考慮增加檢查的范圍

D.如果需要重新盤點，其范圍可以限于某一特殊領域的存貨或特定盤點小組

69.在考慮利用專家工作時，注冊會計師應當評價專家的工作是否足以實現(xiàn)審計目的。在確定這些相關審計程序的性質、時間安排和范圍時，可能表明需要實施與一般情況不同的或更廣泛的審計程序的情況有（）

A.專家同意遵守會計師事務所的質量控制政策和程序

B.專家實施的程序構成審計工作必要的組成部分，而不是就某一事項提供建議

C.專家的工作與涉及主觀和復雜判斷的重大事項相關

D.注冊會計師以前利用專家工作時對其專業(yè)素質滿意

70.計算機輔助審計技術是利用計算機和相關軟件，使審計測試工作實現(xiàn)自動化的技術，下列可以使用計算機輔助審計技術的有（）

A.實質性程序B.控制測試C.舞弊檢查D.分析程序

71.A注冊會計師負責審計甲公司2013年度財務報表，現(xiàn)場審計工作完成日為2014年2月28日，財務報表批準日為2014年3月20日，審計報告日為2014年3月29日，財務報表報出日為2014年3月31日。下列有關書面聲明日期的做法中，正確的有（）。

A.A注冊會計師取得日期為2014年3月29日的書面聲明

B.A注冊會計師取得日期為2014年3月31日的書面聲明

C.A注冊會計師取得日期為2014年2月28日的書面聲明，并于2014年3月29日就2014年2月28日至2014年3月29日之間的變化獲取管理層的更新聲明

D.A注冊會計師取得日期為2014年3月20日的書面聲明，并于2014年3月31日就2014年3月20日至2014年3月31日之間的變化獲取管理層的更新聲明

72.第

29

題

研究（）的內在關系是注冊會計師運用分析程序的基礎。

A.可預期數(shù)據(jù)與不可預期數(shù)據(jù)之間B.財務數(shù)據(jù)與非財務數(shù)據(jù)之間C.財務數(shù)據(jù)與財務數(shù)據(jù)之間D.非財務數(shù)據(jù)與非財務數(shù)據(jù)之間

73.下列各項中，構成錯報的有（）。

A.管理層對導致特別風險的會計估計的估計不確定性的披露不充分

B.管理層作出的點估計小于注冊會計師作出的區(qū)間估計的最小值

C.管理層作出的點估計與注冊會計師作出的點估計存在差異

D.會計估計的結果與財務報表中原已確認的金額存在差異

74.

第

28

題

如尚未調整的錯報或漏報的匯總數(shù)雖未達到但已接近財務報表的重要性水平，注冊會計師除了提請被審計單位調整財務報表外，還應實施追加的審計程序，即使用有別于原程序的另一種程序進行實質性測試。這種做法在（）方面是有效的。

A.降低檢查風險及審計風險B.證實或排除原程序的局限性C.降低已發(fā)現(xiàn)的錯報或漏報D.證實或排除原推斷的錯報或漏報

75.

第

29

題

一個健全有效的企業(yè)綜合財務指標體系必須具備的基本要素包括（）。

A.指標數(shù)量多B.指標要素齊全適當C.主輔指標功能匹配D.滿足多方信息需要

76.會計師事務所出具不實報告給利害關系人造成損失應承擔侵權賠償責任，會計師事務所如果要證明自己沒有過錯，則應向人民法院提交（）。

A.與該案件相關的執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則B.審計工作底稿C.誠信公約D.被審計單位出具的證明

77.A注冊會計師負責審計甲上市公司2012年度財務報表。A注冊會計師出具審計報告的日期為2013年3月5日，財務報表報出日為2013年3月15日。針對2013年3月16日后發(fā)現(xiàn)的事實，甲公司管理層修改了2012年度財務報表，A注冊會計師應當采取的措施有（）。

A.在針對甲公司重新出具的審計抿告中增加強調事項段，提醒財務報表使用者注意修改2012年財務報表的原因

B.實施必要的審計程序

C.復核管理層采取的措施能否確保所有收到原財務報表和審計報告的人士了解這一情況

D.針對修改后的2012年度財務報表出具新的審計報告并在意見段中增加說明，提醒財務報表使用者關注修改2012年財務報表的原因

78.下列針對期初余額的審計程序，正確的有()。

A.如果上期財務報表已經(jīng)審計，查閱前任注冊會計師的審計工作底稿，以獲取有關期初余額的審計證據(jù)

B.對流動資產和流動負債，注冊會計師通?？梢酝ㄟ^本期實施的審計程序獲取部分審計證據(jù)

C.對非流動資產和非流動負債，注冊會計師通常檢查形成期初余額的會計記錄和其他信息，在某些情況下，注冊會計師可向第三方函證期初余額，或實施追加的審計程序

D.期初余額就是上期期末余額，因此注冊會計師只需要核對兩者是否一致即可

79.注冊會計師規(guī)劃審計策略時，必須結合以下（）方面才能對信息技術審計范圍作出恰當考慮。

A.業(yè)務流程的復雜程度

B.信息系統(tǒng)的復雜程度

C.系統(tǒng)生成的交易數(shù)量、信息和復雜計算的數(shù)量

D.信息技術環(huán)境規(guī)模和復雜程度

80.

第

38

題

C注冊會計師實施控制測試時，假設可容忍偏差率為5%，根據(jù)樣本的測試結果推斷總體時有以下理解和判斷，其中正確的有（）。

三、判斷題(3題)81.第

35

題

如果2006年A會計師事務所被甲公司聘請，A會計師事務所可以把在2005年審計中獲知的甲公司的相關信息告訴某一收購者。（）

A.是B.否

82.第

49

題

劉某在作為執(zhí)行J公司會計報表審計業(yè)務的注冊會計師的同時，還有一份重要的兼職，即擔任L公司的常年投資顧問，且這份兼職收入占劉某全部收入的比例不低于30%。2006年初，劉某作為審計小組的成員，在對J公司2005年度會計報表進行審計、發(fā)表了保留意見審計報告中后，通知L公司買進J公司的大量股票。雖然劉的這一決策為L公司和J公司均帶來了滿意的效果，但他卻違反了注冊會計師的職業(yè)道德規(guī)范。（）

A.是B.否

83.應收賬款是流動資產性質的債權，不包括長期債權。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.A注冊會計師是ABC會計師事務所指派的甲公司2012年度財務報表審計業(yè)務的項目合伙人。在制定審計計劃、實施風險評估時，A注冊會計師需要考慮與重要性相關的問題。具體情況如下：

(1)基于重要性與重大錯報風險的反向變動關系，A注冊會計師決定在制定總體審計策略時，首先評估重大錯報風險，然后據(jù)以確定財務報表整體的重要性水平。

(2)確定財務報表整體的重要性水平時，A注冊會計師特別考慮了作為甲公司最大股東的Y公司的決策需要，以確保金額在重要性水平以下的錯報不影響Y公司的經(jīng)濟決策。

(3)為防止出現(xiàn)未發(fā)現(xiàn)錯報和不重大錯報匯總后變成重大錯報的情況，在評估風險和設計進一步審計程序時，A注冊會計師使用的實際重要性水平僅相當于計劃的重要性水平的90%。

(4)受核事故的影響，甲公司存放在日本的原材料可能受到毀損，但因無法進行現(xiàn)場評估，難以確定需要計提的存貨跌價準備金額，A注冊會計師據(jù)此調低了評估的重要性水平。

(5)為便于實施審計程序，A注冊會計師將財務報表整體的重要性水平的20%作為界定明顯微小錯報的上限。凡是金額低于這個上限的錯報，都無需建議甲公司調整。

(6)雖然甲公司對應收賬款的高估和對固定資產的低估均超過了財務報表整體的重要性，但因兩者相抵后的金額遠遠低于重要性水平，A注冊會計師認為這些錯報均不重要。

要求：請逐一考慮上述每種情況，指出A注冊會計師的觀點或做法是否存在或可能存在不當之處。如認為存在或可能存在不當之處，請簡要說明理由。

85.A會計師事務所連續(xù)多年負責審計x公司財務報表。2011年12月，x公司董事會決議變更會計師事務所，改由B會計師事務所負責審計2011年財務報表。在接受委托后，B事務所

發(fā)現(xiàn)A事務所審計的x公司財務報表可能存在重大錯報，按照審計準則的要求，B事務所此時

應如何處理?

86.簡述因自身利益導致注冊會計師對職業(yè)道德基本原則產生不利影響的情形。

參考答案

1.D實質性程序是指用于發(fā)現(xiàn)認定層次重大錯報的審計程序。包括細節(jié)測試和實質性分析程序，還應當包括與財務報表編制完成階段相關的審計程序：（1）將財務報表與其所依據(jù)的會計記錄進行核對或調節(jié)；（2）檢查財務報表編制過程中作出的重大分錄和其他調整。

2.C答案解析：A和D是在財務報表報出日后發(fā)生的，注冊會計師不需采取行動；B由于無法合理估計賠償金額可以不計提預計負債，并且在財務報表報出日后終審，注冊會計師不需要采取行動；C屬于在第三階段發(fā)現(xiàn)的在資產負債表日前存在的事項，需要采取行動，提請被審計單位修改報表

3.A【答案】A

【解析】A屬于注冊會計師的正常專業(yè)判斷，不對獨立性造成影響；B：基于審計收費而縮小審計范圍，從而對專業(yè)勝任能力和應有的關注原則產生不利影響；c、D：考慮‘‘財務經(jīng)理的困難”以及“順利續(xù)約”，表明非專業(yè)因素影響了審計程序和結論，都違背了獨立性。

4.A分析程序用作實質性程序并非強制要求，選項B不正確；分析程序不能用于控制測試，選項C不正確；針對舞弊等特別風險時，應主要依賴細節(jié)測試，選項D不正確。

5.B選項A恰當?shù)环项}意，審計工作底稿提供了審計工作實際執(zhí)行情況的記錄，并形成審計報告的基礎；

選項B不恰當?shù)项}意，審計工作底稿也可用于第三方的檢查；

選項C恰當?shù)环项}意，審計工作底稿形成于審計過程，也反映了整個審計過程；

選項D恰當?shù)环项}意，在會計師事務所因執(zhí)業(yè)質量而涉及訴訟或有管監(jiān)管機構進行執(zhí)業(yè)質量檢查時，審計工作底稿能夠提供證據(jù)，證明會計師事務所是否按照《中國注冊會計師審計準則》的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。

綜上，本題應選B。

6.A如果客戶資金或其他資產來源于非法活動，注冊會計師不得提供保管資產服務，并應向法律顧問征詢進一步的意見。

7.C有價證券是證券的一種，即其本質仍然是一種交易契約或合同．不過與其他證券的不同之處在于，有價證券具有以下特征：任何有價證券都有一定的面值：任何有價證券都可以自由轉讓；任何有價證券本身都有價格；任何有價證券都能給其持有人在將來帶來一定的收益。

8.A在物價持續(xù)上漲情況下，存貨采用先進先出法．發(fā)出存貨的的成本按照較低的價格結轉，所以發(fā)出存貨的成本偏低，導致利潤偏高；而期末存貨則按較高的價格計價．所以存貨庫存升高。

9.B管理層的誠信存在嚴重疑慮屬于可能導致財務報表的不可審計性的因素(選項B)。

10.C當同時存在多項重大不確定事項時，在極少數(shù)情況下，注冊會計師應當出具無法表示意見的審計報告。保留意見加強調事項段

11.B高級合伙人離職沒有超過十二個月，事務所沒有防范措施可以將不利影響降低至可接受的水平，不能接受委托。

12.D解析：互斥方案決策方法包括凈現(xiàn)值法、凈現(xiàn)值率法、差額投資內部收益率法、年等額凈回收額法、計算期統(tǒng)一法。凈現(xiàn)值法和凈現(xiàn)值率法適用于原始投資和項目計算期都相同的多方案比較決策，在所有方案中以凈現(xiàn)值法或凈現(xiàn)值率法最大為最優(yōu)方案。差額投資內部收益率法和年等額凈回收額法適用于原始投資不同的多方案比較決策，后者尤其適用于項目計算期不同的多方案比較決策。

13.B選項ACD注冊會計師可能采用消極式函證。此題須注意理解積極式函證的條件。當符合下列情況時，采用積極式函證較好：①被審計單位個別賬戶的欠款金額較大；②注冊會計師有理由相信欠款可能存在爭議、差錯等問題。選項B滿足情況②中的情形。

14.B選項B恰當。選項A、C、D都是審計項目合伙人指導、監(jiān)督和復核的具體要求。

15.A車船稅實行定額稅率。

16.C間距=N/n=2000/20=100，第4個樣本號=1000+(4—1)×100=1300。

17.C既然是拒付款項，就已排除了付款的可能性，因此不可能在現(xiàn)金、銀行存款賬戶借方中記錄。

18.A根據(jù)注冊會計師的判斷，對財務報表的影響具有廣泛性的情形包括：(1)不限于對財務報表的特定要素、賬戶或項目產生影響(選項B)；(2)雖然僅對財務報表的特定要素、賬戶或項目產生影響，但這些要素、賬戶或項目是或可能是財務報表的主要組成部分(選項CD)；(3)當與披露相關時，產生的影響對財務報表使用者理解財務報表至關重要。選項A中計提存貨跌價準備不正確涉及的是存貨的準確性、計價和分攤認定，對財務報表不具有廣泛影響。

19.BB【解析】需要與治理層整體進行溝通的均是一些影響特別重大、性質十分特殊的事項，或者在與治理層下設組織、人員進行溝通無法達到溝通目的的情況，對于注冊會計師對財務報表審計相關的責任雖然也十分重要，但是尚未達到需要與治理層整體進行溝通的程度，與治理層直接進行溝通即可。

20.C對于舞弊導致的重大錯報風險，注冊會計師應當評價被審計單位相關控制的設計情況，并確定其是否已經(jīng)得到執(zhí)行，所以選項C不恰當。

21.D選項A：技術合同只就合同所載的報酬金額計稅，研究開發(fā)經(jīng)費不作為計稅依據(jù);選項B：財產保險合同的計稅依據(jù)為支付(收取)的保險費，不包括所保財產的金額;選項C：貨物運輸合同的計稅依據(jù)為取得的運輸費金額，不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費。

22.B選項B不恰當。注冊會計師所審計的財務報表某些項目本身就可能存在一定的變動幅度。注冊會計師需要特別考慮在適用的財務報告編制基礎下這些報表項目的會計估計是否合理。相關披露是否充分。會計實務的質量是否良好。而不是通過實施追加的審計程序來消除某些項目的金額本身可能存在的變動幅度。

23.B

24.B前任注冊會計師是指已對被審計單位上期財務報表進行審計，但被現(xiàn)任注冊會計師接替的其他注冊會計師事務所的注冊會計師。接受委托但未完成審計工作，已經(jīng)或可能與委托人解除業(yè)務約定的注冊會計師，也視為前任注冊會計師。當會計師事務所發(fā)生變更時，前任注冊會計師包括：(1)已對最近一期財務報表發(fā)表了審計意見的某會計師事務所的注冊會計師；(2)接受委托但未完成審計工作的某會計師事務所的注冊會計師。當會計師事務所未發(fā)生變更時，同處于某一會計師事務所中的不同注冊會計師不屬于前后任注冊會計師的范疇。因此，選項A、C、D錯誤，選項B正確。

25.D根據(jù)審計風險模型，審計風險=重大錯報風險×檢查風險，注冊會計師通過風險評估程序了解被審計單位及其環(huán)境評估重大錯報風險(用x表示)，在既定的審計風險水平下，檢查風險(用Y表示)為：檢查風險=審計風險/重大錯報風險，即Y=k/x，如果Y越低則所需要的審計證據(jù)越多，即檢查風險與注冊會計師所需的審計證據(jù)成反向關系。

26.D選項A、B、C，針對管理層和治理層凌駕于控制之上的風險而設計的控制屬于企業(yè)層面的內部控制，上述選項屬于企業(yè)層面的內部控制；

選項D，屬于實物控制，是業(yè)務流程層面的控制。

綜上，本題應選D。

27.B在審計客戶屬于公眾利益實體的情況下，會計師事務所不應提供與內部會計控制、財務系統(tǒng)或財務報表相關的內部審計服務。

28.C擔保、抵押只需披露，無須入賬，因此與交易事項、期末賬戶余額均無關，排除了選項B、D，但與列報有關。在分類與可理解性中，分類主要是指歸屬的報表項目正確，可理解性主要是指披露的表述清晰，均不適宜于本題情況，C中的發(fā)生主要是指披露了未曾發(fā)生的交易或事項，顯然不適宜于本情況，但擔保抵押涉及實物資產的所有權，因此部分地違反了C中的認定。

29.A選項A恰當。函證銀行賬戶的最基本的目標是確認銀行存款的真實性。

30.C書面聲明不包括財務報表及其認定，以及支持性賬簿和相關記錄。

31.C解析：選項AD均是錯誤的表達，選項B屬于有限保證鑒證業(yè)務的目標。

32.AA【解析】注冊會計師的目的不是查找被審計單位內部控制運行中的所有重大缺陷。

33.C本題考核“交易性金融資產”項目的填列。該項股票投資作為交易性金融資產核算，交易性金融資產在資產負債表中列示的金額就是其賬戶的期末余額，即交易性金融資產期末的公允價值。所以2017年12月31日該項股票投資在資產負債表中列示的金額為140萬元。

34.D選項A、B、C都屬于正常的公平交易，通常不會對獨立性產生不利影響；

選項D，表明項目組成員明顯受到長江公司的優(yōu)待，不屬于公平交易，可能對獨立性產生不利影響。

綜上，本題應選D。

35.C選項C不正確。注冊會計師對財務報

表是否不存在重大錯報應提供合理保證。

36.C由于納稅申報表須經(jīng)稅務機關審查或批準，如果管理層對納稅申報表承擔責任，會計師事務所提供此類服務通常不對獨立性產生不利影響。

37.BB【解析】參與業(yè)務執(zhí)行或項目質量控制復核的人員不應承擔該項業(yè)務的檢查工作。

38.B選項B恰當。注冊會計師對甲公司持有的受托代存存貨因其所有權不屬于甲公司不應納入盤點范圍。

39.B【答案】B

【解析】如果系統(tǒng)的變化僅僅使被審計單位從中獲取新的報告，這種變化通常不影響以前審計所獲取證據(jù)的相關性。

40.B審計報告日前發(fā)現(xiàn)其他信息與已審計財務報表的重大不一致時，如果需要修改已審計的財務報表而被審計單位不同意修改時，注冊會計師應考慮其對審計意見的影響，發(fā)表保留或否定意見的審計報告。

41.B解析：鑒證業(yè)務風險不包括“鑒證對象信息不含有重大錯報，而注冊會計師錯誤的發(fā)表了鑒證對象信息含有重大錯報結論的風險”。

42.C存在性是從賬到證。選項A和B財務報表與尚未記錄的項目之間沒有直接對應關系，所以無法證實存在性。選項D是從原始憑證追查會計記錄，主要測試的是完整性。

43.C注冊會計師使用整體重要性水平的目的有：(1)確定風險評估程序的性質、時間安排和范圍；(2)識別和評估重大錯報風險；(3)確定進一步審計程序的性質、時間安排和范圍。

44.A選項A，可以應對發(fā)運商品與客戶銷售單不一致的情況；

選項B，是針對發(fā)票上的金額可能出現(xiàn)計算錯誤的一項內部控制措施；

選項C，是針對在銷售交易中能夠防止商品發(fā)運但沒有及時開具銷售發(fā)票的一項內部控制措施；

選項D，主要是針對可能在沒有批準發(fā)運憑證的情況下發(fā)出了商品的一項內部控制措施。

綜上，本題應選A。

45.C選項C，在考慮更遠期間發(fā)生的事項或情況時，只有持續(xù)經(jīng)營事項的跡象達到重大時，注冊會計師才需要考慮采取進一步措施。

46.A會計師事務所應當制定有關客戶關系和具體業(yè)務接受與保持的政策和程序，以合理保證只有在下列情況下，才能接受或保持客戶關系和具體業(yè)務：①能夠勝任該項業(yè)務，并具有執(zhí)行該項業(yè)務必要的素質、時間和資源；②能夠遵守相關職業(yè)道德要求；③已考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信。

選項A，符合準則的規(guī)定；

選項B，應當為沒有信息表名客戶缺乏誠信；

選項C、D，表述不恰當，審計要求的是合理保證，而非是絕對保證。

綜上，本題應選A。

47.D解析：由于存貨已經(jīng)毀損，應作轉銷處理，無需計提減值準備。

48.D選項A、B、C，與管理層和治理層責任相關的執(zhí)行審計工作的前提（以下簡稱執(zhí)行審計工作的前提），是指管理層和治理層（如適用）認可并理解其應當承擔下列責任，這些責任構成注冊會計師按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行審計工作的基礎：（1）按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表，并使其實現(xiàn)公允反映（如適用）；（2）設計、執(zhí)行和維護必要的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報；（3）向注冊會計師提供必要的工作條件，包括允許注冊會計師接觸與編制財務報表相關的所有信息（如記錄、文件和其他事項），向注冊會計師提供審計所需的其他信息，允許注冊會計師在獲取審計證據(jù)時不受限制地接觸其認為必要的內部人員和其他相關人員。

選項D，被審計單位管理層應當允許注冊會計師在獲取審計證據(jù)時不受限制地接觸其認為必要的內部人員和其他相關人員。

綜上，本題應選D。

49.B注冊會計師應當在審計報告日后及時將審計工作底稿歸整為審計檔案，并完成歸整最終審計檔案過程中的事務性工作。審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后六十天內。

50.C認定層次的重大錯報風險可以進一步細分為固有風險和控制風險，選項C錯誤。

51.BD選項A不恰當，通過各月末銀行存款余額的趨勢分析，可以檢查銀行存款余額的合理性，無法驗證銀行存款是否存在；

選項B恰當，取得并檢查銀行對賬單和銀行存款余額調節(jié)表是證實資產負債表中所列示銀行存款是否存在的重要程序；

選項C不恰當，通過測試內部控制，能夠獲取被審計單位內部控制的有效性，無法驗證銀行存款是否存在；

選項D恰當，銀行存款函證是證實資產負債表所列示銀行存款是否存在的重要程序。

綜上，本題應選BD。

52.ABC向債務人寄送詢證函僅有助于核實有關應收賬款的情況，而無助于核實應付賬款的情況。若將D中債務人改人債權人，則可選D。

53.ABCA選項這種利益上的不一致導致會計報表使用者尋求公正的鑒證。

54.AD選項B不對，因為對應付賬款的低估雖使通達公司獲益，但損害了其債權單位的利益；選項C函證對于發(fā)現(xiàn)已入賬業(yè)務的低估錯誤是有效的。

55.ACD針對管理層假設而實施審計程序是為了財務報表審計的目的，而不是為了針對假設本身發(fā)表意見，選項B不正確。

56.ABD選項A、B、D恰當，對于自行研發(fā)系統(tǒng)復雜度的評估，應當考慮系統(tǒng)復雜程度、距離上一次系統(tǒng)架構重大變更的時間、系統(tǒng)變更對財務系統(tǒng)的影響效果，以及系統(tǒng)變更之后的系統(tǒng)運行情況及運行期間；

選項C不恰當，是針對商業(yè)軟件復雜程度的評估內容。

綜上，本題應選ABD。

57.ABC選項D不恰當。財務報表審計的目的是改善財務報表的質量，而不是改變財務報表的質量；同時，財務報表審計是為了增強預期使用者對財務報表的信賴程度，降低財務報表的錯報風險，而不是消除財務報表錯報風險。

58.ABCD以上各項都是固定資產達到預定可使用狀態(tài)的具體表現(xiàn)。

59.ABD選項A與計價和分攤認定對應；選項B按照可變現(xiàn)凈值調整存貨賬面成本也與“計價和分攤”認定相關；選項D的調整是否恰當，也與存貨項目的“計價和分攤”認定相關。選項C與存貨的“權利和義務”認定相關。

60.ABD控制測試中直接影響樣本規(guī)模的因素包括可接受的信賴過度風險(選項D)、可容忍偏差率(選項A)和預計總體偏差率(選項B)。

61.BCD選項A表述正確，審計項目復核貫穿審計全過程，隨著審計工作的開展，復核人員在審計計劃階段、執(zhí)行階段和完成階段及時復核相應的工作底稿；

選項B表述錯誤，質量控制準則規(guī)定對上市實體財務報表審計業(yè)務必須實施項目質量控制復核，對除上市實體財務報表審計以外的其他業(yè)務是否需要實施項目質量控制復核需要進行評價；

選項C表述錯誤，項目質量控制復核人員不能是項目組的成員，否則會影響客觀性；

選項D表述錯誤，項目質量控制復核人員在審計過程的適當階段實施復核，而非在出具審計報告前才實施復核。

綜上，本題應選BCD。

62.AB【答案】AB

【解析】函證是針對銀行而非針對賬戶的，余額調節(jié)表是針對賬戶而非銀行的。

63.ABC選項D不恰當。管理層對未來的所有判斷都以作出判斷時可獲得的信息為基礎，管理層作出的判斷在當時情況下可能是合理的，但之后發(fā)生的事項可能導致事項或情況的結果與作出的判斷不一致。

64.ACD【正確答案】：ACD

【答案解析】：當管理層根據(jù)其對環(huán)境變化的主觀判斷而改變某項會計估計，或者改變上期作出會計估計的方法時，基于獲取的審計證據(jù)，注冊會計師可能認為會計估計被管理層隨意改變而產生錯報，或者將其視為可能存在管理層偏向的跡象。

65.ABCD通常是由應付憑單部門負責確定未付憑單在到期日付款。企業(yè)有多種款項結算方式，以支票結算方式為例，編制和簽署支票的有關控制包括：①獨立檢查已簽發(fā)支票的總額與所處理的付款憑單的總額的一致性；②應由被授權的財務部門的人員負責簽署支票；③被授權簽署支票的人員應確定每張支票都附有一張已經(jīng)適當批準的未付款憑單，并確定支票收款人姓名和金額與憑單內容的一致；④支票一經(jīng)簽署就應在其憑單和支持性憑證上用加蓋印戳或打洞等方式將其注銷，以免重復付款；⑤支票簽署人不應簽發(fā)無記名甚至空白的支票；⑥支票應預先順序編號，保證支出支票存根的完整性和作廢支票處理的恰當性；⑦應確保只有被授權的人員才能接近未經(jīng)使用的空白支票。

綜上，本題應選ABCD。

66.AD被審計單位已對情況B、C進行了明確的文字說明，這兩種情況就不再屬于暗示性認定了。情況A與D均無文字說明，但財務會計制度對其有具體的規(guī)定，應屬于暗示性認定。

67.BCD存在大量或重復發(fā)生的交易時，運用信息系統(tǒng)處理更適當。

68.ACD如果注冊會計師通過檢查發(fā)現(xiàn)了一些差異，注冊會計師一一方面應當查明原因，另一方面應當考慮錯誤的潛在范圍和重大程度，在可能的情況下擴大檢查的范圍，在差異重大的情況下還可能要求被審計單位重新盤點。選項B中所描述的情況，還不足以使其要求公司重新盤點。

69.BC選項A、D，可能表明將會實施與一般情況類似的或相對較為狹窄的審計程序；

選項B、C，可能表明需要實施與一般情況不同的或更廣泛的審計程序。

綜上，本題應選BC。

下列情況可能表明需要實施與一般情況相比不同的或更廣泛的審計程序：①專家的工作與涉及主觀和復雜判斷的重大事項相關；②注冊會計師以前沒有利用某個專家的工作，也不了解其勝任能力、專業(yè)素質和客觀性；③專家實施的程序構成審計工作必要的組成部分，而不是就某一事項提供建議；④專家是會計師事務所外部專家，因此，不受會計師事務