2021-2022年河南省洛陽市注冊會計審計預測試題(含答案)

2021-2022年河南省洛陽市注冊會計審計預測試題(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.在控制測試中，可接受的信賴過度風險與樣本數(shù)量之間的關(guān)系是（）。

A.同向變動

B.反向變動

C.比例變動關(guān)系

D.不變

2.關(guān)于影響設(shè)計進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，以下因素中，最相關(guān)的是（）。

A.財務(wù)報表層次重大錯報風險B.認定層次重大錯報風險C.財務(wù)報表整體重要性水平D.認定層次實際執(zhí)行的重要性水平

3.下列審計證據(jù)能夠幫助A注冊會計師確定甲公司期初應收賬款存在認定的是（）。

A.期初應收賬款在本期因收回而注銷

B.期初應收賬款在本期因退貨而注銷

C.期初應收賬款一直到本期期末都未發(fā)生任何變動

D.期初應收賬款在本期被確認為壞賬

4.對甲公司營業(yè)收人的發(fā)生認定進行審計時，注冊會計師獲取的下列審計證據(jù)中，可靠性最強的是（）。

A.甲公司與購貨方簽訂的合同B.注冊會計師向購貨方函證的回函C.甲公司產(chǎn)品銷售的出庫憑證D.甲公司管理層提供的聲明書

5.

第

14

題

在確定審計證據(jù)的可靠性時，下列表述中錯誤的是（）。

6.股票增值權(quán)模式的適用范圍是（）。

A.現(xiàn)金流量比較充裕的非上市公司和上市公司

B.現(xiàn)金流量比較充裕且比較穩(wěn)定的上市公司和現(xiàn)金流量比較充裕的非上市公司

C.業(yè)績穩(wěn)定型的上市公司及其集團公司、子公司

D.業(yè)績穩(wěn)定的上市公司及其集團公司

7.內(nèi)部審計人員和內(nèi)部審計機構(gòu)整體的專業(yè)勝任能力是被審計單位內(nèi)部審計正常發(fā)揮作用的根本。評價內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力時，注冊會計師無需考慮的因素是（）。

A.內(nèi)部審計人員是否經(jīng)過充分技術(shù)培訓且精通內(nèi)部審計業(yè)務(wù)

B.內(nèi)部審計人員是否屬于相關(guān)職業(yè)團體的會員

C.被審計單位是否存在有關(guān)內(nèi)部審計人員任用和培訓的既定政策

D.治理層是否監(jiān)督與內(nèi)部審計人員相關(guān)的人事決策

8.在進行符合性測試時,注冊會計師如果認為抽樣結(jié)果無法滿足其對所測試的內(nèi)部控制制度的預期信賴程度,應考慮()。

A.執(zhí)行替代程序B.執(zhí)行額外程序C.執(zhí)行追加程序D.增加樣本量或修改實質(zhì)性測試程序

9.A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務(wù)報表。在對存貨實施監(jiān)盤程序前應當確定存貨盤點的范圍，A注冊會計師擬定的存貨盤點范圍的以下判斷中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在甲公司盤點存貨前，注冊會計師應當觀察盤點現(xiàn)場，確定應納入盤點范圍的存貨是否已經(jīng)適當整理和排列，并附有盤點標識，防止遺漏或重復盤點

B.對于甲公司持有的受托代存存貨，應納入盤點范圍

C.對所有權(quán)不屬于甲公司的存貨，注冊會計師應當取得其規(guī)格、數(shù)量等有關(guān)資料，確定是否已分別存放、標明，且未被納入盤點范圍

D.對于甲公司委托代銷的存貨，注冊會計師應納入盤點范圍，并向委托代銷單位獲取委托代管的書面確認函

10.下列專家中，不需要遵守會計師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的是（）

A.網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的臨時員工B.會計師事務(wù)所的臨時員工C.會計師事務(wù)所的項目經(jīng)理D.聘請的精算師

11.下列因素中，評價專家的工作是否適合審計目的不包括（）

A.專家的客觀性B.專家的勝任能力C.專家的專業(yè)素質(zhì)D.專家的技術(shù)職稱

12.

第

5

題

下列屬于注冊會計師在簽訂業(yè)務(wù)約定書之前應做的工作是（）。

A.了解丙公司的財務(wù)狀況、生產(chǎn)情況、內(nèi)部控制等

B.了解上年度財務(wù)報表審計的情況，包括事務(wù)所的名稱、審計報告的意見類型等

C.商談審計收費，約定按審計后資產(chǎn)的5‰收取

D.明確丙公司應協(xié)助的工作，包括審計結(jié)束后與客戶管理人員在某名勝風景區(qū)召開審計工作總結(jié)交流會的議程和游覽行程

13.以下關(guān)于累積錯報的說法中，正確的是（）

A.累積錯報包括明顯微小的錯報

B.累積錯報包括事實錯報、判斷錯報和推斷錯報

C.推斷錯報指管理層、注冊會計師對會計估計值的判斷差異和對選擇和運用會計政策的判斷差異

D.判斷錯報包括通過測試樣本估計出的總體的錯報減去在測試中發(fā)現(xiàn)的已經(jīng)識別的具體錯報和通過實質(zhì)性分析程序推斷出的估計錯報

14.注冊會計師從總體規(guī)模為1000個、賬面價值為300000元的存貨項目中選取200個項目(賬面價值50000元)進行檢查，確定其審定金額為50500元。如果采用比率估計抽樣，注冊會計師推斷的存貨總體錯報為（）。

A.500元B.2500元C.3000元D.47500元

15.下列有關(guān)注冊會計師過失或法律責任的說法中，正確的是（）。

A.注冊會計師在職業(yè)謹慎方面出現(xiàn)問題就構(gòu)成了過失

B.對于管理層凌駕于內(nèi)部控制制度之上的串通舞弊，注冊會計師按照審計準則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹慎卻未能查出，則注冊會計師應當承擔相應的法律責任

C.在絕大多數(shù)情況下，當注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)重大錯報并出具了錯誤的審計意見時，就可能產(chǎn)生注冊會計師是否恪守應有的職業(yè)謹慎的法律問題

D.如果被審計單位管理層精心策劃租掩蓋舞弊行為，注冊會計師即使嚴格按照審計準則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹慎，有時可能不能發(fā)現(xiàn)某項重大舞弊行為，則注冊會計師有可能會免于法律責任

16.下列有關(guān)PPS抽樣的表述中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.抽樣分布應當近似于正態(tài)分布

B.與財務(wù)報表低估的賬戶相比，高估的賬戶被抽取的可能性更小

C.每個賬戶被選中的機會相同

D.余額為零的賬戶沒有被選中的機會

17.下列與高度估計不確定性相關(guān)的說法中，正確的是（）

A.注冊會計師應當將高度估計不確定性的會計估計確認為特別風險

B.最初會計估計與實際結(jié)果之間存在差異時，管理層作出的會計估計具有高度不確定性

C.如果認為會計估計導致特別風險，注冊會計師應當測試會計估計

D.具有高度估計不確定的會計估計是都會導致特別風險依據(jù)注冊會計師的職業(yè)判斷

18.陳銘注冊會計師負責審計甲公司2018年財務(wù)報表。在編制存貨監(jiān)盤計劃時，陳銘注冊會計師應當實施的工作不恰當?shù)氖牵ǎ〢.制定存貨監(jiān)盤的替代審計程序

B.了解與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制，評估與存貨相關(guān)的重大錯報風險

C.了解存貨的內(nèi)容、性質(zhì)、各存貨項目的重要程度及存放場所

D.考慮是否需要利用專家的工作

19.在信息技術(shù)環(huán)境下，信息技術(shù)的審計范圍的主要決定因素是（）。

A.業(yè)務(wù)流程及系統(tǒng)的復雜程度B.注冊會計師信息技術(shù)的專業(yè)程度C.審計業(yè)務(wù)約定書中的約定D.內(nèi)部控制的優(yōu)劣

20.下列資料中，應當保留在審計工作底稿中的是()。A.A.已被取代的審計工作底稿的草稿或財務(wù)報表的草稿

B.反映不全面或初步思考的記錄

C.存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本

D.被審計單位提交資料清單

21.在獲取的下列審計證據(jù)中，可靠性最強的通常是（）。

A.被審計公司銷售部會議記錄B.被審計公司提供的銷售合同C.債務(wù)人的電子郵件回函D.前任注冊會計師的工作底稿

22.第

18

題

確定函證對象后，如果被審計單位不同意對某函證對象進行函證，以下方案中，不應選取的是（）。

A.如果被審計單位的要求合理，則應當實施替代程序

B.如果被審計單位的要求合理，且無法實施替代程序，則應視為審計范圍受到限制

C.如果被審計單位的要求不合理，可以不實施替代程序，并將其視為審計范圍受到限制

D.如果被審計單位的要求不合理，且無法實施替代程序，則應視為審計范圍受到限制

23.關(guān)于信息技術(shù)一般控制的環(huán)節(jié)，以下陳述中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.程序開發(fā)需要考慮程序的實施以及企業(yè)內(nèi)部的職責分離

B.程序的變更需要考慮數(shù)據(jù)的遷移

C.程序和數(shù)據(jù)訪問這一領(lǐng)域的目標是確保系統(tǒng)能夠?qū)崿F(xiàn)管理層的應用控制目標

D.計算機運行的目標是確保分配的訪問程序和數(shù)據(jù)的權(quán)限是經(jīng)過認證并經(jīng)過授權(quán)的

24.如果一家會計師事務(wù)所與其他事務(wù)所構(gòu)成聯(lián)合體，則下列（）不應當被視為與其他事務(wù)所屬于同一個網(wǎng)絡(luò)會計師事務(wù)所

A.僅以聯(lián)合方式應邀提供專業(yè)服務(wù)B.使用同一品牌C.共享收益、共擔成本D.共享同一所有權(quán)、控制權(quán)或管理權(quán)

25.對于下列存貨認定，通過向生產(chǎn)和銷售人員詢問是否存在過時或周轉(zhuǎn)緩慢的存貨，注冊會計師認為最可能證實的是（）。

A.準確性、計價和分攤B.權(quán)利和義務(wù)C.存在D.完整性

26.以下關(guān)于經(jīng)營風險的說法中，正確的是（）

A.注冊會計師了解被審計單位的經(jīng)營風險不影響其識別財務(wù)報表重大錯報風險

B.多數(shù)經(jīng)營風險最終不都會產(chǎn)生財務(wù)后果，從而也不會都影響財務(wù)報表

C.所有的經(jīng)營風險都會導致重大錯報風險

D.經(jīng)營風險比財務(wù)報表重大錯報風險的范圍廣泛

27.

在完成驗資業(yè)務(wù)前，A注冊會計師應當向甲公司和出資者獲取驗資事項書面聲明。與驗資業(yè)務(wù)有關(guān)的重大事項書面聲明通常不包括的內(nèi)容是（）。

A.出資者的責任B.甲公司的責任C.出資者的財務(wù)狀況D.驗資報告的使用

28.下列有關(guān)書面聲明的說法中正確的是()。

A.如果管理層的意圖對投資的計價基礎(chǔ)非常重要，而注冊會計師已經(jīng)從管理層獲取有關(guān)該項投資意圖的書面聲明，那么這些書面聲明本身可以為財務(wù)報表特定認定提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

B.書面聲明的日期應當盡量接近對財務(wù)報表出具審計報告的日期，但不得在審計報告日后，書面聲明應當涵蓋審計報告針對的所有財務(wù)報表和期間

C.如果某項書面聲明與其他審計證據(jù)相矛盾，注冊會計師應當認為書面聲明不可靠

D.注冊會計師和管理層可能認可某種形式的書面聲明，以更新以前期間所作的書面聲明，更新后的書面聲明無需提及以前期間所作的聲明

29.關(guān)于抽樣風險是否可以量化，以下理解中，不正確的是（）。

A.在統(tǒng)計抽樣中可以量化抽樣風險

B.在非統(tǒng)計抽樣中可以量化抽樣風險

C.在PPS抽樣中可以量化抽樣風險

D.在傳統(tǒng)變量抽樣中可以量化抽樣風險

30.實質(zhì)性程序結(jié)果可能需要對前期已經(jīng)評估的控制有效性進行重新考慮，下列陳述中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果實施實質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，則說明與該認定有關(guān)的控制運行是有效的

B.如果通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，則說明與該認定有關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計是無效的

C.如果通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，則應當降低評估的控制風險水平

D.如果通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，則應當調(diào)整實質(zhì)性程序的性質(zhì)、擴大實質(zhì)性程序的范圍

31.如果管理層不提供（）的書面聲明，注冊會計師可以發(fā)表保留意見或無法表示意見。

A.我們已向你們披露了我們注意到的關(guān)聯(lián)方的名稱和特征、所有關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易

B.我們已經(jīng)履行簽署的審計業(yè)務(wù)約定書中提及的責任，即根據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定編制財務(wù)報表，并對財務(wù)報表進行公允的反映

C.所有交易均已記錄并反映在財務(wù)報表中

D.按照審計業(yè)務(wù)約定條款，已向注冊會計師提供所有相關(guān)信息，并允許注冊會計師不受限制地接觸所有相關(guān)信息以及被審計單位內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員

32.以下關(guān)于針對初步業(yè)務(wù)活動、總體審計策略和具體審計計劃的觀點中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師在承接審計工作后，需要開展初步業(yè)務(wù)活動

B.注冊會計師在承接審計工作前，需要開展初步業(yè)務(wù)活動

C.總體審計策略用以確定審計范圍、時間安排和方向，并指導制定具體審計計劃

D.針對總體審計策略中所識別的不同事項，制定具體審計計劃，并考慮通過有效利用審計資源以實現(xiàn)審計目標

33.應收賬款總金額為400萬元，重要性水平為6萬元，根據(jù)抽樣結(jié)果推斷的差錯額為4．5萬元，而賬戶的實際差錯額為8萬元，這時，注冊會計師承受了（）。

A.誤拒風險B.信賴不足風險C.誤受風險D.信賴過度風險

34.注冊會計師在細節(jié)測試中使用統(tǒng)計抽樣方法，且未對總體進行分層時，以下抽樣方法中不宜使用的是（）。

A.均值估計抽樣B.比率估計抽樣C.差額估計抽樣D.概率比例規(guī)模抽樣

35.甲注冊會計師擔任A公司2013年度財務(wù)報表審計項目合伙人．要求A公司提供承擔財務(wù)報表編制責任的書面聲明，但是A公司表示財務(wù)報表是上任的財務(wù)總監(jiān)負責編制的，由于財務(wù)總監(jiān)已經(jīng)離職，所以現(xiàn)任公司管理層對于該報表不承擔編制責任，拒絕提供相應的書面聲明，但是愿意簽署經(jīng)過審計的財務(wù)報表。甲注冊會計師的下列做法正確的是()。A.應當將其視為審計范圍受到限制，出具保留意見或否定意見的審計報告

B.應當解除業(yè)務(wù)約定

C.應當將其視為審計范圍受到限制，出具無法表示意見的審計報告

D.應當通知A公司治理層，由治理層提供必要的聲明

36.會計師事務(wù)所安排項目組以外的其他注冊會計師復核所涉及的項目組成員的工作，可將下列（）情形對獨立性產(chǎn)生的不利影響降低到可接受水平

A.甲項目組成員的兒子與被審計單位有密切的商業(yè)關(guān)系

B.乙項目組成員本人半年前曾任被審計單位的財務(wù)經(jīng)理

C.丙項目組成員之妹將房屋出租給被審計單位辦公

D.丁項目組成員之妻現(xiàn)在是被審計單位財務(wù)負責人

37.

下列有關(guān)審計工作底稿歸檔期限的表述中，正確的是()。

A.如果完成審計業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計報告日后六十天內(nèi)

B.如果完成審計業(yè)務(wù)，歸檔期限為外勤審計工作結(jié)束日后六十天內(nèi)

C.如果未能完成審計業(yè)務(wù)，歸檔期限為外勤審計工作中止日后三十天內(nèi)

D.如果未能完成審計業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止日后三十天內(nèi)

38.下列各項中，屬于注冊會計師運用分層抽樣方法的主要目的的是()。

A.減少樣本的非抽樣風險

B.無偏見地選取樣本項目

C.僅用于控制測試，確定審計對象總體特征的正確發(fā)生率

D.降低每一層中項目的變異性，在抽樣風險沒有成比例增加的前提下減少樣本規(guī)模

39.下列有關(guān)管理層偏向的說法中，錯誤的是()。

A.某些形式的管理層偏向為主觀決策所固有，在作出這些決策時，如果管理層有意誤導財務(wù)報表使用者，則管理層偏向具有欺詐性質(zhì)

B.會計估計對管理層偏向的敏感性隨著管理層作出會計估計的主觀性的增加而增加

C.在得出某項會計估計是否合理的結(jié)論時，存在管理層偏向的跡象表明存在錯報

D.對于連續(xù)審計，以前審計中識別出的可能存在管理層偏向的跡象，會對注冊會計師本期計劃審計工作、風險識別和評估活動產(chǎn)生影響

40.<2>、注冊會計師在測試丙公司購貨、銷售、領(lǐng)料等相關(guān)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制時，正在考慮運用審計抽樣方法的適用性。在測試以下相關(guān)內(nèi)部控制運行的情況時，適宜采用抽樣方法的是（）。

A.倉庫職員發(fā)出材料時是否核實在領(lǐng)料單上簽字的領(lǐng)料人員姓名與實際持單領(lǐng)料的人員的一致性

B.A型原材料：2009年審計時發(fā)現(xiàn)了大量冒領(lǐng)情況，經(jīng)提證丙公司管理層后均已調(diào)整，并辭退了上年參與舞弊的職員。2010年全年領(lǐng)用7000余次，每次按規(guī)定只能領(lǐng)取12公斤

C.驗收材料時驗收人員是否認真核實所收材料的規(guī)格及數(shù)量是否與購貨發(fā)票寫明的規(guī)格及數(shù)量一致并在驗證材料的品質(zhì)符合規(guī)定后才填制驗收單

D.請購單是否有專職審批人員的簽字

41.注冊會計師負責審計甲公司2013年度財務(wù)報表，在了解內(nèi)部控制時，下列判斷中不正確的是()。

A.實現(xiàn)內(nèi)部控制目標的手段是設(shè)計和執(zhí)行控制政策及程序

B.注冊會計師需要了解和評價的內(nèi)部控制只是與財務(wù)報表審計相關(guān)的內(nèi)部控制，并非甲公司所有的內(nèi)部控制

C.內(nèi)部控制的目標是合理保證財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守

D.設(shè)計和實施內(nèi)部控制的責任主體是甲公司的治理層和管理層，其他人員無需對內(nèi)部控制負責

42.對于不重要的組成部分，集團項目組應當在集團層面實施（）。

A.詢問B.檢查C.分析程序D.重新執(zhí)行

43.下列有關(guān)審計工作底稿歸檔的表述中，正確的是（）

A.如果完成審計業(yè)務(wù)，歸檔期限為外勤審計工作結(jié)束日后60天內(nèi)

B.如果未能完成審計業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止日后30天內(nèi)

C.審計工作底稿可以自審計報告日起，保存15年

D.審計工作底稿應當自審計業(yè)務(wù)終止日起，至少保存10年

44.審計證據(jù)的()是指審計證據(jù)能如實反映客觀事實。

A.可靠性B.及時性C.相關(guān)性D.謹慎性

45.注冊會計師應當針對識別和評估的認定層次重大錯報風險設(shè)計和實施實質(zhì)性程序。下列關(guān)于實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)與其實現(xiàn)的審計目的的說法中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.檢查賬面記錄，其目的是對財務(wù)報表所包含信息進行驗證

B.檢查有形資產(chǎn)，其目的是證實有形資產(chǎn)是否存在及其狀態(tài)

C.函證應收賬款，其目的是證實被審計單位賬面已記錄的應收賬款計價是否正確

D.重新計算固定資產(chǎn)折舊，其目的是驗證被審計單位已經(jīng)計算并確認的固定資產(chǎn)折舊金額是否正確

46.注冊會計師需要對信息技術(shù)相關(guān)控制進行評估的情形不包括（）。

A.企業(yè)的業(yè)務(wù)流程可能包含有信息技術(shù)關(guān)鍵風險，并且注冊會計師的實質(zhì)性程序可能無法完全控制該風險

B.注冊會計師計劃依賴自動系統(tǒng)的控制

C.注冊會計師計劃依賴以自動系統(tǒng)生成信息為基礎(chǔ)的手工控制

D.在企業(yè)的業(yè)務(wù)流程包含有自動系統(tǒng)的控制，但注冊會計師并不擬依賴該控制

47.根據(jù)審計風險模型，下列說法中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師應當將審計風險水平降到足夠低，以合理保證財務(wù)報表不存在重大錯報

B.注冊會計師在設(shè)計進一步審計程序以確定財務(wù)報表整體是否不存在重大錯報時，應當從認定層次考慮重大錯報風險

C.在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結(jié)果呈同向關(guān)系

D.在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結(jié)果呈反向關(guān)系

48.下列項目中不屬于有價證券的是（）。

A.國庫券B.股票C.銀行匯票D.企業(yè)債券

49.根據(jù)職業(yè)道德概念框架的方法和思路，如果ABE會計師事務(wù)所已經(jīng)承接了甲上市公司2012年財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，則應當從業(yè)務(wù)層面采取必要的防范措施來確保消除或降低對獨立性的不利影響。以下防范措施中可能無效的是（）。

A.與甲公司財務(wù)總監(jiān)討論職業(yè)道德基本原則

B.向甲公司獨立董事咨詢

C.向甲公司治理層披露審計服務(wù)性質(zhì)

D.由審計項目組以外的更有經(jīng)驗的注冊會計師復核已執(zhí)行的審計工作

50.下列有關(guān)組成部分重要性的說法中，錯誤的是()。

A.組成部分重要性的匯總數(shù)可以高于集團財務(wù)報表整體的重要性

B.組成部分重要性可以由集團項目組或組成部分注冊會計師確定

C.如果僅計劃在集團層面對某組成部分實施分析程序，無需為該組成部分確定重要性

D.集團財務(wù)報表整體的重要性應當高于組成部分重要性

二、多選題(30題)51.下列選項中，屬于公眾利益實體的有（）

A.上市公司B.大型非上市證券公司C.法律法規(guī)界定的公眾利益實體D.大型保險公司

52.

第

28

題

在審計項目質(zhì)量控制中，督導人員應當在審計過程中對以下哪些工作進行監(jiān)督（）

A.對每個助理人員所完成的工作進行檢查，以確定是否符合有關(guān)要求

B.監(jiān)督審計的過程，以確定助理人員是否具有執(zhí)行所承擔工作的能力

C.了解審計期間出現(xiàn)的重要會計和審計的問題，必要時適當修改審計程序

D.解決各執(zhí)業(yè)人員的判斷分歧，進行適當?shù)淖稍?/p>

53.下列各項中，屬于信息技術(shù)一般控制的有（）。

A.程序開發(fā)B.程序變更C.程序和數(shù)據(jù)訪問D.系統(tǒng)運行

54.A注冊會計師負責審計甲公司2012年度財務(wù)報表。以下關(guān)于甲公司管理層對持續(xù)經(jīng)營假設(shè)責任的理解中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.管理層在編制財務(wù)報表時應當評估持續(xù)經(jīng)營能力

B.管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的評估涉及在特定時點對事項或情況況的未來結(jié)果作出判斷，某一事項或情況或其結(jié)果出現(xiàn)的時點距離管理層作出評估的時點越遠，與事項或情況的結(jié)果相關(guān)的不確定性程度將顯著增加

C.甲公司的規(guī)模和復雜程度、經(jīng)營活動的性質(zhì)和狀況以及甲公司受外部因素影響的程度，將影響對事項或情況的結(jié)果作出的判斷

D.管理層對未來事項的判斷在當時情況下可能是合理的，與之后發(fā)生事項的結(jié)果也應該一致

55.

第

21

題

在評價審計結(jié)果時，注冊會計師決定接受更低的重要性水平，則下列做法中恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.修改計劃實施的實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍，以降低檢查風險

B.將已評估為中等的重大錯報風險改為低

C.將可接受的審計風險適當調(diào)整為更高水平

D.進一步擴大控制測試范圍或?qū)嵤┳芳拥目刂茰y試，以期將評估的重大錯報風險水平降低并支持降低后的重大錯報風險水平

56.根據(jù)實際情況，注冊會計師選擇以下方法對應付賬款執(zhí)行審計，屬于實質(zhì)性分析程序的有（）。

A.將期末應付賬款余額與期初余額進行比較，分析波動原因

B.檢查與應付賬款有關(guān)的供應商發(fā)票、驗收報告或入庫單到賬簿記錄

C.計算應付賬款與存貨的比率，應付賬款與流動負債的比率，并與以前年度相關(guān)比率對比分析，評價應付賬款整體的合理性

D.分析長期掛賬的應付賬款，要求被審計單位作出解釋，判斷被審計單位是否缺乏償債能力或利用應付賬款隱瞞利潤；并注意其是否可能無需支付，對確定無需支付的應付賬款的會計處理是否正確，依據(jù)是否充分

57.第

25

題

注冊會計師在對XYZ公司購貨與付款循環(huán)進行控制測試時，為了解XYZ公司是否存在主要使企業(yè)管理人員和職員受益而非使公司受益的付款情況，決定將“所記錄的購貨都確已收到商品或接受勞務(wù)”作為一項重要的控制目標加以測試。這一測試有助于發(fā)現(xiàn)下列（）等情況。

A.有關(guān)職員在付款憑單登記簿上虛記一筆采購而侵吞公款

B.XYZ公司中層或高層管理人員未經(jīng)批準購買個人用品

C.支付XYZ公司管理人員在俱樂部的個人會費

D.支付管理人員及其家屬的渡假費用

58.內(nèi)部審計與注冊會計師審計之間的聯(lián)系體現(xiàn)在（）

A.都要對被審計單位遵守法律法規(guī)的情況進行評價

B.都可以運用觀察、詢問、函證和分析等審計程序

C.內(nèi)部審計與注冊會計師審計的獨立性基本一致

D.內(nèi)部審計與注冊會計師審計的對象完全重疊

59.A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務(wù)報表。A注冊會計師在執(zhí)行下列（）工作中可能需要利用專家的工作。

A.了解甲公司及其環(huán)境

B.識別、評估甲公司2012年財務(wù)報表重大錯報風險

C.針對評估的甲公司2012年財務(wù)報表層次風險，確定并實施的總體應對措施

D.在對甲公司2012年財務(wù)報表形成審計意見時，評價已獲取的審計證據(jù)的充分性和適當性

60.

根據(jù)下列材料請回答24～28題：

E注冊會計師負責對丹江公司2009年度財務(wù)報表進行審計。在測試丹江公司內(nèi)部控制時，E注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

24

題

注冊會計師應當了解被審計單位是否存在與下列方面有關(guān)的目標和戰(zhàn)略，并考慮相應的經(jīng)營風險有（）。

61.在測試內(nèi)部控制的運行有效性時，注冊會計師應當獲取的審計證據(jù)有（）。

A.控制是否存在B.控制在所審計期間不同時點是如何運行的C.控制是否得到一貫執(zhí)行D.控制由誰執(zhí)行

62.下列關(guān)于經(jīng)營風險的說法中，正確的有（）

A.所有經(jīng)營風險都會導致重大錯報

B.注冊會計師應識別或評估所有經(jīng)營風險

C.多數(shù)經(jīng)營風險都會影響財務(wù)報表

D.了解經(jīng)營風險有助于識別重大錯報風險

63.下列各項中，屬于企業(yè)流動資產(chǎn)的有()。

A.以攤余成本計量的金融資產(chǎn)

B.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)

C.自資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)清償負債的能力不受限制的現(xiàn)金

D.預計在一個正常企業(yè)周期中變現(xiàn)的資產(chǎn)

64.甲公司2012年度財務(wù)報表已經(jīng)XYZ會計師事務(wù)所的X注冊會計師審計，ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負責審計甲公司2013年度財務(wù)報表。下列關(guān)于期初余額審計的說法中，正確的有()。

A.注冊會計師應當閱讀甲公司2012年度的財務(wù)報表和相關(guān)披露以及X注冊會計師出具的審計報告

B.為確定期初余額是否含有對本期財務(wù)報表重大的錯報，A注冊會計師需要確定適用于期初余額的重要性水平

C.A注冊會計師未能對2012年12月31日的存貨實施監(jiān)盤，因此對存貨的期初余額實施追加的審計程序

D.A注冊會計師評估認為X注冊會計師具有獨立性和勝任能力，因此查閱2012年工作底稿獲取非流動資產(chǎn)期初余額的審計證據(jù)

65.

在了解和測試與特別風險相關(guān)的內(nèi)部控制時，C注冊會計師的下列做法正確的有()。

A.評價相關(guān)控制的設(shè)計情況，并確定其是否已經(jīng)得到執(zhí)行

B.如果擬信賴相關(guān)控制，每年測試控制的有效性

C.如果擬信賴相關(guān)控制，且相關(guān)控制自上次測試后未發(fā)生變化，每兩年測試一次控制的有效性

D.如果相關(guān)控制不能恰當應對特別風險，應當就該事項與丙公司治理層溝通

66.下列擬實施的各項審計程序中，注冊會計師能夠直接證實銀行存款存在的有（）

A.分析各月末銀行存款余額的變化趨勢B.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表C.測試銀行存款收支的內(nèi)部控制D.函證銀行存款余額

67.注冊會計師在對被審計單位整體層面內(nèi)部控制的監(jiān)督進行了解和評估時，應考慮的因素包括（）。

A.被審計單位是否定期評價內(nèi)部控制

B.被審計單位人員在履行正常職責時能夠在多大程度上獲得內(nèi)部控制有效運行的證據(jù)

C.與外部的溝通能夠在多大程度上證實內(nèi)部產(chǎn)生的信息或者指出存在的問題

D.是否由適當層次的管理層對差異進行調(diào)查

68.注冊會計師之所以需要了解被審計單位及其環(huán)境，以識別可能導致與關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易有關(guān)的重大錯報風險的交易和事項，其原因在于（）。

A.管理層可能未能識別出所有關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易，特別是在適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)沒有對關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定時

B.關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易通常具有隱蔽性和多樣性的特點，是財務(wù)報表審計的重大風險領(lǐng)域

C.關(guān)聯(lián)方關(guān)系可能為管理層的串通舞弊或操縱行為提供機會

D.信息系統(tǒng)可能無法有效識別與關(guān)聯(lián)方之間的交易和未結(jié)算項目的金額

69.甲公司為ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶。在2018年財務(wù)報表審計期間，ABC會計師事務(wù)所發(fā)現(xiàn)審計項目組前任成員A加入了甲公司擔任總經(jīng)理，但與ABC會計師事務(wù)所已經(jīng)沒有重要交往，則ABC會計師事務(wù)所可以采取的防范措施包括（）A.修改審計計劃

B.聘請專家協(xié)助甲公司2017年財務(wù)報表審計

C.請審計項目組以外的其他注冊會計師復核A已做的工作

D.向?qū)徲嬳椖拷M委派經(jīng)驗更豐富的人員

70.下列有關(guān)以前審計獲取的控制運行有效性的審計證據(jù)中，注冊會計師在本題審計中通?？梢灾苯永玫挠校ǎ?/p>

A.信息技術(shù)一般控制B.自動化應用控制C.旨在減輕特別風險的控制D.自上次測試后已發(fā)生變化的控制

71.以下對不同事務(wù)所或爽體是否構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)的情形中，可能被視為網(wǎng)絡(luò)的有（）。

A.如果一個實體與其他實體以聯(lián)合方式應邀提供專業(yè)服務(wù)，應被視為網(wǎng)絡(luò)

B.如果一個聯(lián)合體旨在通過合作在各實體之間共享收益或分擔成本，應被視為網(wǎng)絡(luò)

C.如果一個聯(lián)合體旨在通過合作在各實體之間共享統(tǒng)一的質(zhì)量控制政策和程序，應被視為網(wǎng)絡(luò)

D.如果一個聯(lián)合體旨在通過合作，在各實體之間共享圃一經(jīng)營戰(zhàn)略，應被視為網(wǎng)絡(luò)

72.根據(jù)資料(1)，下列關(guān)于該公司發(fā)行股票的會計處理中，正確的是()。

2017年1月1日，某公司股東權(quán)益合計金額為20000萬元，其中，股本5000萬元(每股面值為1元)，資本公積10000萬元，盈余公積3000萬元，未分配利潤2000萬元。該公司2017年發(fā)生與所有者權(quán)益相關(guān)的交易或事項如下：

(1)1月8日，委托證券公司發(fā)行普通股6000萬股，每股面值1元，發(fā)行價格為每股4元，按發(fā)行收入的3％支付傭金，發(fā)行完畢。收到款項存入銀行。

(2)9月10日，經(jīng)股東大會批準，用資本公積轉(zhuǎn)增股本800萬元。并辦妥相關(guān)增資手續(xù)。

(3)11月8日，經(jīng)股東大會批準，以銀行存款回購本公司股票1000萬股，回購價格為每股5元。

(4)12月28日，經(jīng)股東大會批準，將回購的本公司股票1000萬股注銷，并辦妥相關(guān)減資手續(xù)。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

73.在測試內(nèi)部控制的運行有效性時，注冊會計師應當獲取的審計證據(jù)有()。

A.控制是否存在B.控制是否得到一貫執(zhí)行C.控制由誰執(zhí)行D.控制在所審計期間不同時點是如何運行的

74.

第

25

題

注冊會計師在確定某項控制的測試范圍時通?？紤]下列因素（）。

75.下列與信息技術(shù)應用控制審計和公司層面信息技術(shù)審計相關(guān)的說法中，正確的有（）

A.信息安全和風險管理及信息技術(shù)應急預案的制定屬于公司層面信息技術(shù)控制

B.系統(tǒng)自動控制關(guān)注的要素是完整性、準確性、存在和和發(fā)生等

C.信息技術(shù)外包管理和信息技術(shù)預算管理屬于公司層面信息技術(shù)控制

D.信息技術(shù)應用控制審計關(guān)注接口控制、訪問和權(quán)限、系統(tǒng)配置和科目映射等三個點

76.對庫存現(xiàn)金的清查盤點應該（）。

A.清查現(xiàn)金實有數(shù)，并且與日記賬余額核對

B.出納人員必須在場，并且由出納親自盤點

C.盤點結(jié)果應填列“現(xiàn)金盤點報告表”并由出納人員和盤點人員共同簽章生效

D.檢查庫存現(xiàn)金的遵守情況，檢查有無白條抵庫

77.在對舞弊風險實施評估后，如果發(fā)現(xiàn)管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風險很高，以下審計程序中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.測試內(nèi)部控制運行是否有效

B.復核會計估計是否存在偏向，并評價產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導致的重大錯報風險

C.測試日常會計核算過程中作出的會計分錄以及編制財務(wù)報表過程中作出的其他調(diào)整是否適當

D.對于超出甲公司正常經(jīng)營過程的重大交易，評價其商業(yè)理由是否表明甲公司從事交易的目的是為了對財務(wù)信息作出虛假報告或掩蓋侵占資產(chǎn)的行為

78.下列有關(guān)集團財務(wù)報表審計中責任的說法正確的有（）

A.審計準則要求集團項目組對整個集團財務(wù)報表審計工作及審計意見負全部責任，這一責任不因利用組成部分注冊會計師的工作而減輕

B.集團項目組對組成部分中所有發(fā)現(xiàn)的問題、得出的結(jié)論或形成的意見負責

C.如果法律法規(guī)要求在審計報告中提及組成部分注冊會計師，審計報告應當指明，這種提及可以減輕集團項目合伙人及其所在的會計師事務(wù)所對集團審計意見承擔的責任

D.組成部分注冊會計師對組成部分中所有發(fā)現(xiàn)的問題、得出的結(jié)論或形成的意見負責

79.在評價未更正錯報的影響時，下列說法中，注冊會計師認為正確的有（）。

A.未更正錯報的金額不得超過明顯微小錯報的臨界值

B.注冊會計師應當從金額和性質(zhì)兩方面確定未更正錯報是否重大

C.注冊會計師應當要求被審計單位更正未更正錯報

D.注冊會計師應當考慮與以前期間相關(guān)的未更正錯報對相關(guān)類別的交易、賬戶余額或披露以及財務(wù)報表整體的影響

80.評價合并過程時，集團項目組通常需要評價（）

A.合并過程是否存在舞弊風險因素

B.合并過程是否存在管理層偏向的跡象

C.合并調(diào)整和重分類事項的適當性、完整性和準確性

D.集團財務(wù)報表中列報的金額的調(diào)整是否經(jīng)過常規(guī)交易處理系統(tǒng)

三、判斷題(3題)81.

在對被審計單位連續(xù)編號的訂購單進行測試時，注冊會計師可以以訂購單的編號作為所測試訂購的識別特征。（）

A.是B.否

82.高危行業(yè)企業(yè)如有按國家規(guī)定提取安全生產(chǎn)費的，應當在資產(chǎn)負債表所有者權(quán)益項下的“其他綜合收益”項目和“盈余公積”項目之間增設(shè)“專項儲備”項目，反映企業(yè)提取的安全生產(chǎn)費期末余額。()

A.是B.否

83.

第

31

題

寅公司本期出資為第二期，ABC會計師事務(wù)所已對寅公司的第一期出資進行了審驗，并出具了驗資報告。寅公司投資者本期應出的一項專利權(quán)除尚未辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)外，無其他疑義，且寅公司及其出資者同意簽署辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)的承諾函。注冊會計師對此予以確認，同時決定在驗資報告的說明段中進行說明。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.簡述注冊會計師評估重大錯報風險的程序。

85.正保會計師事務(wù)所的注冊會計師徐倩于2011年年底對昌盛公司進行預審，包括對部分業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制測試和對部分交易、活動進行實質(zhì)性程序。在預審中，徐倩發(fā)現(xiàn)以下情況，請代為逐一判斷被審計單位的相關(guān)內(nèi)部控制是否存在缺陷，相關(guān)的經(jīng)營活動及其會計處理是否符合企業(yè)會計準則的規(guī)定，并簡要說明原因。

(1)為使采購業(yè)務(wù)的不相容職務(wù)徹底分離，規(guī)定采購人員不得參與驗收。收到供應商發(fā)來的貨物后，必須由財會部門負責采購業(yè)務(wù)會計記錄的人員進行驗收登記，只有當所收貨物與訂購單一致后，采購部門方能開具付款憑單。

(2)采購部門在辦理付款業(yè)務(wù)時，對請購單、采購發(fā)票、結(jié)算憑證的簽字、蓋章、13期、數(shù)量、金額等進行嚴格審核。

(3)按照被審計單位與w公司簽署的購貨合同，自被審計單位收到材料起10日內(nèi)付款者，可獲得10％的現(xiàn)金折扣。昌盛公司在2011年10月16日收到所購材料后，于18日按照購貨發(fā)票所列金額30萬元的90％向w公司支付了材料款。為保證會計信息的真實性和可靠性，昌盛公司對此筆付款作了借記應付賬款27萬元、貸記銀行存款27萬元的會計處理(假設(shè)已對采購環(huán)節(jié)進行了恰當?shù)臅嬏幚?。

(4)2011年7月113購入并安裝價值50萬元的生產(chǎn)用電子設(shè)備一臺，當日投入生產(chǎn)。由于設(shè)備的特殊性質(zhì)，需要3個月的試運行。在此期間內(nèi)，隨時可能需要進行調(diào)試，根據(jù)這一情況，昌盛公司從2011年1o月1日起對該設(shè)備開始計提折舊。

(5)昌盛公司于2011年初開始建造一生產(chǎn)車間，1o月份完工后投入使用，但由于種種原因，尚未辦理完竣工手續(xù)，編制財務(wù)報表時，昌盛公司對此車間仍在在建工程中反映。

(6)昌盛公司于2006年起采用融資租賃方式租入乙公司一座2005年年底完工、預計使用年限為70年的辦公樓，相關(guān)合同顯示的融資租賃期限為2006年1月至2014年12月，2011年1月昌盛公司對此辦公樓進行了裝修，相關(guān)的裝修費用為1200萬元，預計在未來10年內(nèi)無須再進行裝修，昌盛公司對此次裝修計提折舊時，確定計提折舊的年限為10年。

(7)昌盛公司2011年因為一項債務(wù)重組事項，導致了20萬元固定資產(chǎn)清理凈收益，計入資本公積科目。

86.注冊會計師如何就舞弊事項與治理層溝通?

參考答案

1.B可接受的信賴過度風險越大，實施的程序越少，因此二者是反向關(guān)系。

2.B選項B正確。注冊會計師根據(jù)評估的認定層次重大錯報風險設(shè)計進一步審計程序。

3.A應收賬款的期初余額通常在本期內(nèi)即可收回，則檢查、核實本期收回的事實即可被視為應收賬款期初余額存在的適當證據(jù)，因此選項A是恰當?shù)摹?/p>

4.B選項ACD屬于來自于被審計單位內(nèi)部的證據(jù)，而選項B是來源于被審計單位外部的證據(jù)。外部證據(jù)比來源于被審計單位內(nèi)部的證據(jù)更可靠，所以選擇B。

5.C本題考查的是判斷審計證據(jù)可靠性的五項原則。

(1)從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠；

(2)內(nèi)部控制有效時內(nèi)部生成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)更可靠；

(3)直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可靠；

(4)以文件、記錄形式存在的審計證據(jù)比口頭形式的審汁證據(jù)更可靠；

(5)從原件獲取的審計證據(jù)比從傳真件或復印件獲取的審計證據(jù)更可靠。選項C顯然不正確。

6.B股票增值權(quán)激勵模式較適合現(xiàn)金流量比較充裕且比較穩(wěn)定的上市公司和現(xiàn)金流量比較充裕的非上市公司。

7.D[答案]D

[解析]選項D是在評價內(nèi)部審計的客觀性時應當考慮的因素。

8.D

9.B選項B恰當。注冊會計師對甲公司持有的受托代存存貨因其所有權(quán)不屬于甲公司不應納入盤點范圍。

10.D選項A、B、C，屬于會計師事務(wù)所內(nèi)部專家，需要遵守會計師事務(wù)所質(zhì)量控制政策；

選項D，是會計師事務(wù)所聘請的外部專家，不受會計師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的約束。

綜上，本題應選D。

11.D選項A、B、C，專家的專業(yè)勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性，對評價專家的工作是否適合審計目的具有重大影響；

選項D，相對來說，技術(shù)職稱不如勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性內(nèi)在。在有些領(lǐng)域，可能不存在技術(shù)職稱一說。

綜上，本題應選D。

12.B選項A屬于被審計單位的具體情況，是在接受委托后應了解的內(nèi)容，不屬于在簽訂業(yè)務(wù)約定書之前注冊會計師應做的工作；選項CD均違反了職業(yè)道德的相關(guān)規(guī)定。

13.B選項A，注冊會計師可能將低于某一金額的錯報界定為明顯微小的錯報，對這類錯報不需要累積，因為注冊會計師認為這些錯報的匯總數(shù)明顯不會對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響；

選項B，累積錯報分為事實錯報、判斷錯報和推斷錯報；

選項C，判斷錯報是由于注冊會計師認為管理層對會計估計作出不合理的判斷或不恰當?shù)剡x擇和運用會計政策而導致的差異，而非推斷錯報；

選項D，推斷錯報通常是指通過測試樣本估計出的總體的錯報減去在測試中發(fā)現(xiàn)的已經(jīng)識別的具體錯報，而非判斷錯報。

綜上，本題應選B。

14.C比率=50500÷50000=1．01，估計的總體實際金額=300000×1．01=303000(元)，推斷的總體錯報=303000—300000=3000(元)。

15.B選項B不正確，對于管理層凌駕于內(nèi)部控制制度之上的串通舞弊，注冊會計師即使按照審計準則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹慎也很難查出，注冊會計師無需承擔法律責任。

16.DPPS抽樣使用的是泊松分布的要求，選項A錯誤。PPS抽樣對余額為零的總體項目不能選取，對嚴重低估的小余額選取的機會也很小，選項B、C錯誤，選項D正確。

17.D選項A表述不正確，選項D表述正確，在識別和評估重大錯報風險時，注冊會計師應當評價與會計估計相關(guān)的估計不確定性的程度，并根據(jù)職業(yè)判斷確定識別出的具有高度估計不確定性的會計估計是否會導致特別風險；

選項B表述不正確，注冊會計師對上期財務(wù)報表中類似會計估計進行復核的結(jié)果表明最初會計估計與實際結(jié)果之間存在很大差異，在這種情況下管理層作出的會計估計可能具有高度不確定；

選項C表述不正確，如果認為會計估計導致特別風險，注冊會計師需要了解與會計估計相關(guān)的控制，包括控制活動。

綜上，本題應選D。

18.A選項A不恰當，注冊會計師在編制存貨監(jiān)盤計劃時，應當考慮實地察看存貨的存放場所，特別是金額較大或性質(zhì)特殊的存貨等，不是首先考慮制定存貨監(jiān)盤的替代審計程序；

選項B恰當，存貨通常有較高水平的重大錯報風險，影響重大錯報的風險因素有很多，注冊會計師應當予以考慮；

選項C恰當，制定存貨監(jiān)盤計劃時，注冊會計師應當了解被審計單位與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制，并根據(jù)內(nèi)部控制的完善程度確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍；

選項D恰當，注冊會計師可能不具備其他專業(yè)領(lǐng)域?qū)ｉL與技能。在確定資產(chǎn)數(shù)量或資產(chǎn)實物狀況，或在收集特殊類別存貨的審計證據(jù)時，注冊會計師可以考慮利用專家的工作。

綜上，本題應選A。

19.A信息技術(shù)審計的范圍與企業(yè)在業(yè)務(wù)流程及信息系統(tǒng)相關(guān)方面的復雜度成正比。

20.D解析：審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務(wù)報表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復的文件記錄。

21.D選項A、B，屬于內(nèi)部證據(jù)，可靠性較差；選項C，電子郵件的回函可靠性較差，很容易偽造；選項D，是注冊會計師的工作底稿，更有公信力，相比較而言其可靠性最強。

22.C對于無法實施函證的應收賬款則應當要執(zhí)行相應的替代審計程序，要求合理，當然需要考慮是否能執(zhí)行替代程序；除注冊會計師本身的主要因素外，因其他客觀因素不能執(zhí)行充分適當?shù)膶徲嫵绦蚓暈閷徲嫹秶艿较拗啤?/p>

23.A選項B是程序開發(fā)的一般要素，選項C是程序開發(fā)的目標，選項D是程序和數(shù)據(jù)訪問的目標。

24.A選項A不符合題意，如果一個實體與其他實體僅以聯(lián)合方式應邀提供專業(yè)服務(wù)，雖然構(gòu)成聯(lián)合體，但不形成網(wǎng)絡(luò)；

選項B、C、D符合題意，均屬于網(wǎng)絡(luò)聯(lián)合體的目的。

綜上，本題應選A。

25.A存貨過時或者周轉(zhuǎn)緩慢，可能表明存貨銷售不暢，存貨跌價準備可能計提不足，影響存貨項目的準確性、計價和分攤認定。

26.D選項A不正確，注冊會計師了解被審計單位的經(jīng)營風險有助于其識別財務(wù)報表重大錯報風險；

選項B不正確，多數(shù)經(jīng)營風險最終都會產(chǎn)生財務(wù)后果，從而影響財務(wù)報表；

選項C不正確，并非所有的經(jīng)營風險都會導致重大錯報風險；

選項D正確，經(jīng)營風險與財務(wù)報表重大錯報風險既有聯(lián)系又有區(qū)別，前者比后者的范圍更廣。

綜上，本題應選D。

27.C【解析】與驗資業(yè)務(wù)有關(guān)的重大事項的書面聲明通常包括下列內(nèi)容：出資者及被審驗單位的責任；非貨幣財產(chǎn)的評估和價值確認情況；出資者對出資財產(chǎn)在出資前擁有的權(quán)利，是否未設(shè)定擔保及已辦理財產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)；凈資產(chǎn)折合實收資本情況及相關(guān)手續(xù)辦理情況；驗資報告的使用；其他對驗資產(chǎn)生重大影響的事項。參考教材P571。

28.B盡管這些書面聲明能夠提供必要的審計證據(jù)，但其本身并不能為財務(wù)報表特定認定提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，選項A不正確；選項C不正確，此時注冊會計師應當調(diào)查這一情況，不能直接認定書面聲明不可靠；選項D不正確，更新后的書面聲明需要表明，以前期間所作的聲明是否發(fā)生了變化，以及發(fā)生了什么變化(如有)。

29.B在統(tǒng)計抽樣中，注冊會計師運用數(shù)學模型能夠準確量化抽樣風險，選項A、C、D均屬于統(tǒng)計抽樣；選項B不恰當，在非統(tǒng)計抽樣中，注冊會計師依據(jù)經(jīng)驗判斷選取樣本和評價樣本，無法量化抽樣風險。

30.D選項D正確，注冊會計師可以通過調(diào)整實質(zhì)性程序的性質(zhì)、擴大實質(zhì)性程序的范圍等修正審計計劃、修改審計程序最終降低檢查風險。

31.A選項B、C、D應發(fā)表無法表示意見。

32.A選項A不恰當。注冊會計師在承接審計工作前開展初步業(yè)務(wù)活動，而不是承接審計工作后開展初步業(yè)務(wù)舌動。

33.C誤受風險是指抽樣結(jié)果表明賬戶余額不存在重大錯報而實際上存在重大錯報的可能性。由于重要性水平為6萬元，根據(jù)抽樣結(jié)果推斷的差錯額為4．5萬元，而賬戶的實際差錯額為8萬元，所以注冊會計師承擔誤受風險。

34.A由于分層可以降低總體的變異性，從而在抽樣風險沒有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模，因此在未對總體進行分層時，注冊會計師通常不使用均值估計抽樣，因為在這種情況下采用均值估計抽樣，樣本規(guī)?？赡芴蟆?/p>

35.C管理層拒絕提供財務(wù)報表編制責任的書面聲明，應視為審計范圍受到限制，出具無法表示意見的審計報告。

36.C選項A，子女屬于主要近親屬，子女的商業(yè)關(guān)系歸屬于本人，應要求A回避，而非復核其工作；

選項B、D，董事、經(jīng)理、財務(wù)負責人之職涉及全局，應要求B和D回避，而非復核其工作；

選項C，妹妹屬于其他近親屬，出租房屋屬于商業(yè)關(guān)系。安排他人復核后足以將對獨立性的不利影響控制在可接受的范圍之內(nèi)。

綜上，本題應選C。

37.A如果注冊會計師完成了審計工作，審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后60天內(nèi)，如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)。

38.D分層不可能減少非抽樣風險，選項A不正確；分層是依據(jù)注冊會計師的主觀經(jīng)驗進行的，不可能無偏見的選擇樣本，選項B不正確；分層用于實質(zhì)性程序，一般不用于控制測試，選項C不正確。

39.C在得出某項會計估計是否合理的結(jié)論時，可能存在管理層偏向的跡象本身并不構(gòu)成錯報。

40.D【正確答案】：D

【答案解析】：選項AC所關(guān)心的是執(zhí)行制度的過程和態(tài)度，并未留下軌跡，對這種不留軌跡的內(nèi)部控制運行情況的測試一般是通過詢問、觀察程序?qū)嵤┑?，不適宜采用抽樣；選項B不適宜抽樣，原因是上年審計發(fā)現(xiàn)過大量的舞弊，注冊會計師應將該項目視為特別風險較高的項目；選項D的運行情況留有軌跡，注冊會計師可以通過簽字、是否附有憑證等有形痕跡證實相關(guān)運行情況。

41.D設(shè)計和實施內(nèi)部控制的責任主體是治理層、管理層和其他人員，這里的其他人員包括被審計單位的每一個人，選項D不正確。

42.C對于不重要的組成部分，集團項目組應當在集團層面實施分析程序。

43.C選項A不正確，審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后60天內(nèi)；

選項B不正確，如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)；

選項C正確，選項D不正確，會計師事務(wù)所應當自審計報告日起，對審計工作底稿至少保存10年。

綜上，本題應選C。

44.A審計證據(jù)的可靠性是指審計證據(jù)能如實反映客觀事實。

45.C選項C不恰當。函證應收賬款是以賬面已經(jīng)記錄的應收賬款明細賬為起點，向第三方(被審計單位的債務(wù)人)發(fā)函，根據(jù)收到的回函信息，分析賬面記錄的應收賬款是否存在(證明存在認定)。當然，注冊會計師根據(jù)回函的情況也可以得到一部分信息，說明該項應收賬款是否屬于被審計單位的債權(quán)(證明權(quán)利和義務(wù)認定)。注冊會計師函證應收賬款不能獲取期末應收賬款金額是否正確的直接證據(jù)，因為財務(wù)報表應收賬款期末余額是否正確受到應收賬款發(fā)生時的計價和期末壞賬估計兩方面因素的影響。

46.D在對企業(yè)的流程、信息系統(tǒng)和相關(guān)風險進行充分了解之后，注冊會計師應判斷企業(yè)中是否包含信息技術(shù)關(guān)鍵風險，并且實質(zhì)性程序是否無法完全控制該風險。如果注冊會計師計劃依賴自動系統(tǒng)控制，或依賴以自動系統(tǒng)生成信息為基礎(chǔ)的手工控制或業(yè)務(wù)流程審閱結(jié)果，那么注冊會計師也同樣需要對信息技術(shù)相關(guān)控制進行評估。

47.C根據(jù)審計風險模型，可接受的檢查風險與評估的重大錯報風險之間不是同向關(guān)系，而是反向關(guān)系。

48.C有價證券是證券的一種，即其本質(zhì)仍然是一種交易契約或合同．不過與其他證券的不同之處在于，有價證券具有以下特征：任何有價證券都有一定的面值：任何有價證券都可以自由轉(zhuǎn)讓；任何有價證券本身都有價格；任何有價證券都能給其持有人在將來帶來一定的收益。

49.A選項A不恰當。甲公司財務(wù)報表的編制主要由甲公司管理層直接負責，財務(wù)總監(jiān)屬于管理層，因此，號財務(wù)總監(jiān)討論職業(yè)道德基本原則問題屬于無效的防范措施，注冊會計師應當與甲公司治理層討論職業(yè)道德基本原則問題。

50.B選項B錯誤，如果組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息實施審計或?qū)忛?，基于集團審計目的，集團項目組為這些

51.ABCD選項A、C屬于，公眾利益實體包括上市公司和下列實體：①法律法規(guī)界定的公眾利益實體；②法律法規(guī)規(guī)定按照上市公司審計獨立性的要求接受審計的實體；

選項B、D屬于，公眾利益實體的定義較廣泛，不僅包括上市公司，也包括一些非上市但按照上市公司審計獨立性的要求接受審計的實體，如某些大型非上市金融企業(yè)。

綜上，本題應選ABCD。

52.BCDA屬于項目質(zhì)量控制中“復核”要求。

53.ABCD信息技術(shù)一般控制包括程序開發(fā)、程序變更、程序和數(shù)據(jù)訪問以及系統(tǒng)運行等四個方面。

54.ABC選項D不恰當。管理層對未來的所有判斷都以作出判斷時可獲得的信息為基礎(chǔ)，管理層作出的判斷在當時情況下可能是合理的，但之后發(fā)生的事項可能導致事項或情況的結(jié)果與作出的判斷不一致。

55.AD如果注冊會計師決定接受更低的重要性水平，審計風險將增加。注冊會計師應當選用下列方法將審計風險降至可接受的低水平：①如有可能，通過擴大控制測試范圍或?qū)嵤┳芳拥目刂茰y試，降低評估的重大錯報風險，并支持降低后的重大錯報風臉水平；②通過修改計劃實施的實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍，降低檢查風險。

56.ACD選項B是檢查應付賬款是否存在未及時入賬，確認應付賬款期末余額的完整性所用的程序，不屬于應付賬款的分析程序。

57.ABCD在命題的四種情形下，XYZ公司均既未收到商品，又未接受勞務(wù)。

58.AB選項A、B，屬于內(nèi)部審計與注冊會計師審計之間的聯(lián)系；

選項C，內(nèi)部審計的獨立性遠低于注冊會計師審計；

選項D，內(nèi)部審計與注冊會計師審計的對象可能存在部分重疊，“完全重疊”言過其實。

綜上，本題應選AB。

59.ABCD根據(jù)《CSA第1421號一利用專家的工作》，以上答案均正確。

60.ABCD四個選項均影響到經(jīng)營風險。

61.BCD注冊會計師應當從下列方面獲取關(guān)于控制運行是否有效的審計證據(jù)：(1)控制在所審計期間的相關(guān)時點是如何運行的(選項B正確)；(2)控制是否得到一貫執(zhí)行(選項C正確)；(3)控制由誰或以何種方式執(zhí)行(選項D正確)。選項A屬于了解內(nèi)部控制的內(nèi)容。

62.CD選項A錯誤，選項C正確，雖然多數(shù)經(jīng)營風險都會產(chǎn)生財務(wù)后果，影響財務(wù)報表，但是并非必然導致重大錯報風險；

選項B錯誤，選項D正確，了解導致重大錯報的經(jīng)營風險有助于識別重大錯報風險，但是沒有必要了解不導致重大錯報的經(jīng)營風險。

綜上，本題應選CD。

63.CD本題考核流動資產(chǎn)的定義和內(nèi)容。選項AB，屬于非流動資產(chǎn)；選項CD，流動資產(chǎn)是指預計在一個正常營業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用，或者主要為交易目的而持有，或者預計在資產(chǎn)負債表日其一年內(nèi)(含一年)變現(xiàn)的資產(chǎn)，或者自資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)交換其他資產(chǎn)或清償負債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物。

64.ACD確定期初余額是否含有對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報，主要是判斷期初余額的錯報對本期財務(wù)報表使用者進行決策的影響程度。所以不一定要確定適用于期初余額的重要性水平。

65.ABD答案解析：對特別風險，注冊會計師應當評價相關(guān)控制的設(shè)計情況，并確定其是否已經(jīng)得到執(zhí)行，選項A正確；如果注冊會計師擬信賴針對特別風險的控制，那么所有關(guān)于該控制運行有效性的審計證據(jù)必須來自當年的控制測試。相應地，注冊會計師應當在每次審計中都測試這類控制，選項B正確；如果管理層未能實施控制以恰當應對特別風險，注冊會計師應當認為內(nèi)部控制存在重大缺陷，并考慮其對風險評估的影響。在此情況下，注冊會計師應當考慮按照審計準則第一百一十五條的規(guī)定，就此類事項與治理層溝通，選項D正確。

66.BD選項A不恰當，通過各月末銀行存款余額的趨勢分析，可以檢查銀行存款余額的合理性，無法驗證銀行存款是否存在；

選項B恰當，取得并檢查銀行對賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表是證實資產(chǎn)負債表中所列示銀行存款是否存在的重要程序；

選項C不恰當，通過測試內(nèi)部控制，能夠獲取被審計單位內(nèi)部控制的有效性，無法驗證銀行存款是否存在；

選項D恰當，銀行存款函證是證實資產(chǎn)負債表所列示銀行存款是否存在的重要程序。

綜上，本題應選BD。

67.ABC選項D，是被審計單位在了解和評估控制活動時要考慮的因素，不是注冊會計師在對整體層面內(nèi)部控制的監(jiān)督進行了解和評估時要考慮的因素。

68.ABCD

69.ACD選項A、C、D，屬于會計師事務(wù)所可以采取的防范措施；

選項B，利用專家的工作屬于常規(guī)程序，并不能有效應對該事項，也不能增加不可預見性。

綜上，本題應選ACD。

如果審計項目組前任成員或會計師事務(wù)所前任合伙人加入審計客戶，擔任董事、髙級管理人員或特定員工，但前任成員或前任合伙人與會計師事務(wù)所已經(jīng)沒有重要交往，會因密切關(guān)系或外在壓力產(chǎn)生不利影響。會計師事務(wù)所應當評價不利影響的嚴重程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/p>

防范措施主要包括：（1）修改審計計劃；（2）向?qū)徲嬳椖拷M分派經(jīng)驗更豐富的人員；（3）由審計項目組以外的注冊會計師復核前任審計項目組成員已執(zhí)行的工作。

70.AB選項A、B符合題意，選項C、D不符合題意，如果擬信賴的控制自上次測試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風險的控制，注冊會計師應當運用職業(yè)判斷確定是否在本期審計中測試其運行有效性，以及本次測試與上次測試的時間間隔，但每三年至少對控制測試一次。

綜上，本題應選AB。

71.BCD選項A不恰當。因為如果一個實體與其他實體僅以聯(lián)合方式應邀提供專業(yè)服務(wù)，雖然構(gòu)成聯(lián)合體，但不形成網(wǎng)絡(luò)。

72.BCD本題考核股本增加的賬務(wù)處理。請參考資料(1)分錄。

73.BCD控制測試進行的目的是測試控制運行的有效陛，主要包括四個方面的含義，除選項BCD外，還包括控制以何種方式運行。選項人屬于了解內(nèi)部控制的目的，不是控制測試的目的。

74.BD選項A中控制執(zhí)行的頻率越高，需要測試的范圍越大，故不正確；選項C中審計證據(jù)質(zhì)量要求越高則控制測試的范圍也要求越大，故也不正確。選項B、D的考慮都是合理的。

75.ABC選項A、C恰當，常見的公司層面信息技術(shù)控制包括但不限于信息技術(shù)規(guī)劃的制定、信息技術(shù)年度計劃的制定、信息技術(shù)內(nèi)部審計機制的建立、信息技術(shù)外包管理、信息技術(shù)預算管理、信息安全和風險管理、信息技術(shù)應急預案的制定、信息