審計(jì)實(shí)務(wù)復(fù)習(xí)題及參考答案

一、單選題(只有一種對(duì)的答案)【1】存貨監(jiān)盤程序所得到的是（）。A:書面證據(jù)B:口頭證據(jù)C:環(huán)境證據(jù)D:實(shí)物證據(jù)答案:D【2】在銷售與收款循環(huán)中，規(guī)定被授權(quán)的信用管理部門人員在（）上訂立意見。A:顧客訂單B:銷售單C:發(fā)運(yùn)憑證D:銷售發(fā)票答案:B【3】注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)與借款活動(dòng)有關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試，下列程序中不屬于控制測(cè)試程序的是（）。A:索取借款的授權(quán)同意文獻(xiàn)，檢查同意的權(quán)限與否恰當(dāng)、手續(xù)與否齊全B:觀察借款業(yè)務(wù)的職責(zé)分工，并將職責(zé)分工的有關(guān)狀況統(tǒng)計(jì)于審計(jì)工作底稿中C:計(jì)算短期借款、長(zhǎng)久借款在各個(gè)月份的平均余額，選用合用的利率匡算利息支出總額，并與財(cái)務(wù)費(fèi)用等項(xiàng)目的有關(guān)統(tǒng)計(jì)核對(duì)D:抽取借款明細(xì)賬的部分會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)，按原始憑證到明細(xì)賬再到總賬的次序核對(duì)有關(guān)會(huì)計(jì)解決過程，以判斷其與否合規(guī)答案:C【4】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位登記入賬的銷貨業(yè)務(wù)與否確系已經(jīng)發(fā)貨給真實(shí)的顧客及現(xiàn)有銷貨業(yè)務(wù)與否均已登記入賬進(jìn)行審計(jì)時(shí)，可使用的控制測(cè)試均涉及（）。A:檢查銷售發(fā)票副聯(lián)與否附有發(fā)運(yùn)憑證及顧客訂貨單B:檢查銷售發(fā)票持續(xù)編號(hào)的完整性C:觀察與否寄發(fā)對(duì)賬單，并檢查顧客回函檔案D:檢查發(fā)運(yùn)憑證持續(xù)編號(hào)的完整性答案:B【5】計(jì)算投資收益占利潤(rùn)總額的比例，并將其與各年比較，能夠看出被審計(jì)單位（）。A:投資的真實(shí)性B:投資的完整性C:盈利能力的穩(wěn)定性D:投資收益的對(duì)的性答案:C【6】甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)A公司會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師碰到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出對(duì)的的專業(yè)判斷。下列審計(jì)程序中，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師最有可能獲取固定資產(chǎn)存在的審計(jì)證據(jù)的是（）。A:觀察經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，并將固定資產(chǎn)本期余額與上期余額進(jìn)行比較B:詢問被審計(jì)單位的管理當(dāng)局和生產(chǎn)部門C:以檢查固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬和有關(guān)憑證D:以檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)實(shí)物和有關(guān)憑證答案:D【7】下列狀況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)適宜增加函證量的是（）。A:應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中所占的比重較小B:以前期間函證中未發(fā)現(xiàn)過重大差別C:被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度較為單薄D:采用主動(dòng)式函證而非消極式函證答案:C【8】如果被審計(jì)單位存在對(duì)其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大影響的狀況，但管理當(dāng)局采用對(duì)應(yīng)的改善方法，并且這些方法能夠消除注冊(cè)會(huì)計(jì)師的疑慮。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師提請(qǐng)被審計(jì)單位在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露改善方法，但被審計(jì)單位回絕披露或披露不充足，那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）。A:發(fā)表無保存意見B:發(fā)表保存意見或否認(rèn)意見C:發(fā)表無保存意見并加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段D:發(fā)表保存意見或回絕表達(dá)意見答案:B【9】貨幣資金內(nèi)部控制的下列核心環(huán)節(jié)中，存在重大缺點(diǎn)的是（）。A:財(cái)務(wù)專用章由專人保管，個(gè)人名章由本人或其授權(quán)人員保管B:對(duì)重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，實(shí)施集體決策C:現(xiàn)金收入及時(shí)存入銀行，特殊狀況下，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審查同意方可坐支現(xiàn)金D:指定專人定時(shí)核對(duì)銀行賬戶，每月核對(duì)一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單調(diào)節(jié)相符答案:C【10】有關(guān)簡(jiǎn)要會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的下列表述中，不對(duì)的的是（）。A:如未對(duì)已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，則不應(yīng)對(duì)根據(jù)已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表編制的簡(jiǎn)要會(huì)計(jì)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告B:如對(duì)簡(jiǎn)要會(huì)計(jì)報(bào)表所根據(jù)的會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表了非無保存意見，應(yīng)在審計(jì)報(bào)告范疇段中指明發(fā)表該意見的理由及影響C:如對(duì)簡(jiǎn)要會(huì)計(jì)報(bào)表所根據(jù)的會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表了非無保存意見，應(yīng)在審計(jì)報(bào)告意見段中提及該意見的類型D:應(yīng)提請(qǐng)會(huì)計(jì)信息使用者不應(yīng)將簡(jiǎn)要會(huì)計(jì)報(bào)表與已審會(huì)計(jì)報(bào)表及其審計(jì)報(bào)告一并閱讀，以免會(huì)計(jì)報(bào)表使用者產(chǎn)生誤解答案:D【11】注冊(cè)會(huì)計(jì)師從賣方發(fā)票追查至采購明細(xì)賬，是為了證明購貨與付款循環(huán)中（）。A:存在或發(fā)生目的B:完整性目的C:估價(jià)或分?jǐn)偰康腄:過賬和匯總目的答案:B【12】為了證明商業(yè)票據(jù)貼現(xiàn)狀況和為其它單位的銀行借款進(jìn)行擔(dān)保的狀況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師所采用的下列程序中最為有效的是（）。A:向被審計(jì)單位的法律顧問和律師進(jìn)行函證B:復(fù)核上期和被審期間稅務(wù)機(jī)構(gòu)的稅收結(jié)算報(bào)告C:向與被審計(jì)單位有業(yè)務(wù)往來的銀行寄發(fā)含有規(guī)定銀行提供被審計(jì)單位或有事項(xiàng)的函證書D:審視截至審計(jì)外勤工作完畢日為止被審計(jì)單位歷次董事會(huì)紀(jì)要和股東大會(huì)會(huì)議統(tǒng)計(jì)答案:C【13】“投資業(yè)務(wù)通過授權(quán)審批”是為了實(shí)現(xiàn)投資活動(dòng)內(nèi)部控制目的中的（）的核心內(nèi)部控制程序。A:存在與發(fā)生B:體現(xiàn)與披露C:權(quán)利與義務(wù)D:估價(jià)與分?jǐn)偞鸢?A【14】注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了獲取實(shí)際存在的固定資產(chǎn)均已入賬的證據(jù)，應(yīng)當(dāng)采用的最佳程序是（）。A:以實(shí)地為起點(diǎn)，追查至固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬B:以固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬為起點(diǎn)，進(jìn)行實(shí)地追查C:先從實(shí)地追查至明細(xì)分類賬，再從明細(xì)分類賬追查至實(shí)地D:先從明細(xì)分類賬追查至實(shí)地，再從實(shí)地追查至明細(xì)分類賬答案:A【15】在審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用分析程序的目的是（）。A:擬定更加合理的重要性水平B:擬定審計(jì)調(diào)節(jié)后的財(cái)務(wù)報(bào)表整體與否與其對(duì)被審計(jì)單位的理解一致C:擬定可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平D:擬定與否將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)減少到可接受的低水平答案:B【16】與現(xiàn)金業(yè)務(wù)有關(guān)的職責(zé)能夠不分離的是（）。A:現(xiàn)金支付的審批與執(zhí)行B:現(xiàn)金保管與現(xiàn)金日志賬的統(tǒng)計(jì)C:現(xiàn)金的會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)與審計(jì)監(jiān)督D:現(xiàn)金保管與現(xiàn)金總分類賬的統(tǒng)計(jì)答案:B【17】如果期初余額對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大影響，但無法對(duì)其獲取充足、適宜的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表（）。A:無保存意見B:保存意見或否認(rèn)意見C:保存意見或無法表達(dá)意見D:否認(rèn)意見或無法表達(dá)意見答案:C【18】A公司某銀行賬戶的銀行對(duì)賬單余額與銀行存款日志賬余額不符，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的最有效的審計(jì)程序是（）。A:重新測(cè)試有關(guān)的內(nèi)部控制B:審查銀行對(duì)賬單中統(tǒng)計(jì)的該賬戶資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付狀況C:審查銀行存款日志賬中統(tǒng)計(jì)的該賬戶資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付狀況D:審查該賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表答案:D【19】（）有助于避免多個(gè)故意或無意的錯(cuò)誤。A:對(duì)的的授權(quán)審批B:適宜的職責(zé)分離C:充足的憑證和統(tǒng)計(jì)D:按月寄出對(duì)賬單答案:B【20】為了避免向員工過量支付工薪或向不存在的員工虛假支付工薪，下列最為有效的內(nèi)部控制方法是（）。A:對(duì)資產(chǎn)和統(tǒng)計(jì)的實(shí)物控制B:采用適宜的授權(quán)C:實(shí)施適宜的職責(zé)分離D:獨(dú)立檢查答案:C二、多選題【21】為證明被審計(jì)單位與否存在未入賬的長(zhǎng)久負(fù)債，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可選用實(shí)質(zhì)性程序有（）。A:檢查其會(huì)計(jì)解決與否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則B:檢查借款合同或債券副本C:向被審計(jì)單位索取債務(wù)聲明書D:函證銀行存款余額的同時(shí)函證負(fù)債業(yè)務(wù)答案:BCD【22】在財(cái)務(wù)報(bào)表公布后來獲知審計(jì)報(bào)告日已經(jīng)存在但尚未發(fā)現(xiàn)的期后事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）。A:與被審計(jì)單位管理當(dāng)局討論如何解決B:查明事實(shí)C:修改財(cái)務(wù)報(bào)表D:修改審計(jì)報(bào)告答案:ABCD【23】注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃測(cè)試A公司末長(zhǎng)久銀行借款余額的完整性。下列審計(jì)程序中，可能實(shí)現(xiàn)該審計(jì)目的的有（）。A:理解銀行對(duì)A公司的授信狀況B:檢查長(zhǎng)久銀行借款明細(xì)賬中本年新增借款的銀行進(jìn)賬單C:向提供長(zhǎng)久銀行借款銀行寄發(fā)銀行詢證函D:重新計(jì)算并分析長(zhǎng)久借款利息答案:ACD【24】具體審計(jì)計(jì)劃應(yīng)涉及下列內(nèi)容（）。A:注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定程序的性質(zhì)、時(shí)間和范疇B:注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范疇C:注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要實(shí)施的其它審計(jì)程序D:造成注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以實(shí)施必要審計(jì)程序的情形答案:ABC【25】函證銀行存款余額，注冊(cè)會(huì)計(jì)師重要是為了證明（）。A:銀行存款與否存在B:銀行借款金額C:與否存在公司未入賬的負(fù)債D:與否存在或有負(fù)債答案:ABCD【26】下列可能造成工薪交易重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的有（）。A:由一位能夠更改員工數(shù)據(jù)主文檔的員工在沒有授權(quán)的狀況下更改總工薪的付費(fèi)原則B:在進(jìn)行工薪解決過程中出錯(cuò)C:由于工薪長(zhǎng)久未支付造成挪用現(xiàn)象D:支付應(yīng)付工薪扣款的金額不對(duì)的答案:ABCD【27】如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)狀況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)期初余額應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列審計(jì)程序（）。A:查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿B:考慮前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力C:與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通時(shí)的考慮D:對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債追加審計(jì)程序答案:ABC【28】針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)方法涉及（）。A:強(qiáng)調(diào)保持職業(yè)懷疑態(tài)度B:分派更有經(jīng)驗(yàn)或含有特殊技能的審計(jì)人員，或運(yùn)用專家的工作C:提供更多的督導(dǎo)D:使某些程序不被管理層預(yù)見或事先理解答案:ABCD【29】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的正當(dāng)性時(shí)，應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)管理層的下列事項(xiàng)（）。A:選擇和運(yùn)用的會(huì)計(jì)政策與否符合合用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和有關(guān)會(huì)計(jì)制度并適合于被審計(jì)單位的具體狀況B:管理層作出的會(huì)計(jì)預(yù)計(jì)與否合理C:管理層與否承諾財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)D:財(cái)務(wù)報(bào)表與否作出充足披露答案:ABD【30】理解被審計(jì)單位及其環(huán)境涉及（）。A:理解被審計(jì)單位的行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其它外部因素B:被審計(jì)單位的性質(zhì)C:對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用D:目的、戰(zhàn)略以及有關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)答案:ABCD【31】對(duì)被審計(jì)單位存貨審計(jì)是較復(fù)雜、費(fèi)時(shí)的部分，因素為（）。A:存貨占營(yíng)運(yùn)資本比重大B:存貨項(xiàng)目的多樣性C:存貨估價(jià)辦法多樣化D:存貨放置地點(diǎn)不同，實(shí)物控制不便答案:ABCD【32】注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具審計(jì)報(bào)告的日期為2月10日，財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日為2月20日，對(duì)于截止2月10之前發(fā)生的期后事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列做法對(duì)的的有（）。A:設(shè)計(jì)專門的審計(jì)程序識(shí)別這些期后事項(xiàng)B:盡量在靠近資產(chǎn)負(fù)債表日時(shí)實(shí)施針對(duì)期后事項(xiàng)的專門程序C:盡量在靠近審計(jì)報(bào)告日時(shí)實(shí)施針對(duì)期后事項(xiàng)的專門程序D:不專門設(shè)計(jì)審計(jì)程序識(shí)別這些期后事項(xiàng)答案:AC【33】下列各項(xiàng)職責(zé)中，違反了相容崗位互相分離控制原則的有（）。A:銀行出納與編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表B:接受訂單與同意賒銷C:現(xiàn)金出納與登記現(xiàn)金日志賬D:現(xiàn)金出納與編制記賬憑證答案:ABD【34】為確保全部的產(chǎn)品銷售均已入賬，A公司下列控制活動(dòng)中與這一控制目的直接有關(guān)的有（）。A:對(duì)銷售發(fā)票進(jìn)行次序編號(hào)并復(fù)核當(dāng)月開具的銷售發(fā)票與否均已登記入賬B:檢查銷售發(fā)票與否經(jīng)適宜的授權(quán)同意C:將每月產(chǎn)品發(fā)運(yùn)數(shù)量與銷售入賬數(shù)量相核對(duì)D:定時(shí)與客戶核對(duì)應(yīng)收賬款余額答案:AC【35】在對(duì)詢證函的下列解決辦法中，對(duì)的的有（）。A:在粘封詢證函時(shí)對(duì)其統(tǒng)一編號(hào)，并將發(fā)出詢證函的狀況統(tǒng)計(jì)于審計(jì)工作底稿B:詢證函經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所蓋章后，由注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接發(fā)出C:收回詢證函后，將重要的回函復(fù)制給被審計(jì)單位，以協(xié)助催收貨款D:對(duì)以電子郵件方式回收的詢證函，規(guī)定被詢證單位將原件蓋章后寄至?xí)?jì)師事務(wù)所答案:AD【36】下列有關(guān)驗(yàn)資的理解中陳說恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A:是一種受托業(yè)務(wù)B:是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法定業(yè)務(wù)C:是一項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)D:涉及對(duì)被審驗(yàn)單位注冊(cè)資本的實(shí)收狀況或注冊(cè)資本及實(shí)收資本的變更狀況進(jìn)行審驗(yàn)答案:ABCD【37】注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃測(cè)試A公司末長(zhǎng)久股權(quán)投資余額的存在性。下列審計(jì)程序中，可能實(shí)現(xiàn)該審計(jì)目的的有（）。A:向受托代管A公司長(zhǎng)久證券的托管機(jī)構(gòu)寄發(fā)詢證函B:查閱A公司董事會(huì)與長(zhǎng)久投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)議統(tǒng)計(jì)C:檢查長(zhǎng)久股權(quán)投資中股票投資的末市價(jià)變動(dòng)狀況D:向被投資單位寄發(fā)詢證函答案:ABD【38】為證明甲公司應(yīng)付賬款的發(fā)生和償還統(tǒng)計(jì)與否完整，應(yīng)實(shí)施適宜的審計(jì)程序，以查找未入賬的應(yīng)付賬款。下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，能夠?qū)崿F(xiàn)上述審計(jì)目的的有（）。A:結(jié)合存貨監(jiān)盤檢查公司在資產(chǎn)負(fù)債表日與否存在有材料入庫憑證但未收到購貨發(fā)票的業(yè)務(wù)B:抽查甲公司本期應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額，核對(duì)對(duì)應(yīng)的購貨發(fā)票和驗(yàn)收單據(jù)，確認(rèn)其入賬時(shí)間與否對(duì)的C:檢查甲公司資產(chǎn)負(fù)債表后來收到的購貨發(fā)票，確認(rèn)其入賬時(shí)間與否對(duì)的D:檢查甲公司資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)付賬款明細(xì)賬借方發(fā)生額的對(duì)應(yīng)憑證，確認(rèn)其入賬時(shí)間與否對(duì)的答案:AC【39】注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具審計(jì)報(bào)告的日期為2月10日，財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日為2月20日，對(duì)于2月20之后發(fā)生的期后事項(xiàng)，被審計(jì)單位管理層修改了財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用的方法有（）。A:實(shí)施必要的審計(jì)程序B:復(fù)核管理層采用的方法能否確保全部收到原財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告的人士理解這一狀況C:針對(duì)修改后的財(cái)務(wù)報(bào)表出具新的審計(jì)報(bào)告D:在針對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，提示財(cái)務(wù)報(bào)表使用者注意修改財(cái)務(wù)報(bào)表的因素答案:ABC【40】從性質(zhì)上來看，下列列舉的錯(cuò)報(bào)普通認(rèn)為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表影響嚴(yán)重的涉及（）。A:非法交易或舞弊B:對(duì)當(dāng)期影響不大但對(duì)將來各期影響重大C:根據(jù)合同責(zé)任判斷影響重大D:造成內(nèi)部控制失效的管理層貪污公司資產(chǎn)答案:ABCD三、判斷題【41】如果管理層的某項(xiàng)聲明與其它審計(jì)證據(jù)相矛盾，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)調(diào)查這種狀況。必要時(shí)，重新考慮管理層作出的其它聲明的可靠性。（）A:對(duì)的:B:錯(cuò)誤答案:對(duì)的【42】如果需要修改已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表而被審計(jì)單位回絕修改，并且該事項(xiàng)的存在使注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表無保存意見的條件不再含有，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保存意見的審計(jì)報(bào)告。（）A:對(duì)的:B:錯(cuò)誤答案:錯(cuò)誤【43】當(dāng)存在可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的不擬定事項(xiàng)，且不影響已發(fā)表的意見時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在審計(jì)報(bào)告的意見段之后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段對(duì)此予以強(qiáng)調(diào)。（）A:對(duì)的:B:錯(cuò)誤答案:對(duì)的【44】為理解投資證券的真實(shí)性，無論其是由被審計(jì)單位保管，還是由某些專門機(jī)構(gòu)代為保管，在審計(jì)實(shí)施階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)參加對(duì)這些證券的盤點(diǎn)。（）A:對(duì)的:B:錯(cuò)誤答案:錯(cuò)誤【45】在審計(jì)報(bào)告后來至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日前，如果知悉可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事實(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮出具非原則審計(jì)報(bào)告。（）A:對(duì)的:B:錯(cuò)誤答案:錯(cuò)誤【46】由原始憑證追查至明細(xì)賬是用來測(cè)試完整性目的，從明細(xì)賬追查至原始憑證是用來測(cè)試真實(shí)性目的。（）A:對(duì)的:B:錯(cuò)誤答案:對(duì)的【47】為了滿足審計(jì)的規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)制訂盤點(diǎn)計(jì)劃，這樣首先能夠使公司更加理解審計(jì)對(duì)存貨盤點(diǎn)的規(guī)定，另首先也有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師掌握公司存貨管理的狀況及公司對(duì)存貨盤點(diǎn)的初步安排。（）A:對(duì)的:B:錯(cuò)誤答案:錯(cuò)誤【48】詢證函由注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用被審計(jì)單位提供的應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶名稱及地址編制，并由被審計(jì)單位寄發(fā)；回函也應(yīng)直接寄給被審計(jì)單位并由其轉(zhuǎn)交給會(huì)計(jì)師事務(wù)所。（）A:對(duì)的:B:錯(cuò)誤答案:錯(cuò)誤【49】在銷售的截止測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠考慮采用以賬簿統(tǒng)計(jì)為起點(diǎn)的審計(jì)路線，以避免少計(jì)收入。（）A:對(duì)的:B:錯(cuò)誤答案:錯(cuò)誤【50】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)A股份有限公司銷售收款循環(huán)的內(nèi)部控制進(jìn)行理解和評(píng)價(jià)，助理人員通過對(duì)應(yīng)的程序理解到了有關(guān)內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要對(duì)這些內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性作出判斷，在不考慮其它因素的狀況下，請(qǐng)代為判斷其合理性。（1）單位在訂立銷售合同前，指定兩名以上專門人員與購貨方談判，并由他們中的首席談判代表負(fù)責(zé)訂立銷售合同（）。（2）對(duì)售出的商品由收款員對(duì)每筆銷貨開具賬單后，將發(fā)運(yùn)憑證按次序歸檔，且收款員應(yīng)定時(shí)檢查全部憑證的編號(hào)與否持續(xù)（）。A:對(duì)的:B:錯(cuò)誤答案:錯(cuò)誤四、簡(jiǎn)答題【51】試述制訂存貨監(jiān)盤計(jì)劃之前應(yīng)實(shí)施哪些工作。答案:（1）理解存貨項(xiàng)目的內(nèi)容、性質(zhì)、各存貨項(xiàng)目的重要程度及寄存場(chǎng)合。（2）理解與存貨有關(guān)的內(nèi)部控制。（3）評(píng)定與存貨有關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和重要性。（4）查閱以前年度的存貨監(jiān)盤工作底稿。（5）考慮實(shí)地察看存貨的寄存場(chǎng)合特別是金額較大或性質(zhì)特殊的存貨。（6）考慮與否需要運(yùn)用專家的工作或其它注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作。（7）復(fù)核或與管理層討論其存貨盤點(diǎn)計(jì)劃?！?2】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在擬定應(yīng)收賬款函證范疇時(shí)應(yīng)重要考慮哪些因素?答案:函證數(shù)量的多少、范疇是由諸多因素決定的，重要有：（1）應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重要性。若應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中所占的比重較大。則函證的范疇?wèi)?yīng)對(duì)應(yīng)大某些。（2）被審計(jì)單位內(nèi)部控制的強(qiáng)弱。若內(nèi)部控制制度較健全，則能夠?qū)?yīng)減少函證量；反之，則應(yīng)對(duì)應(yīng)擴(kuò)大函證范疇。（3）以前期間的函證成果。若以前期間函證中發(fā)現(xiàn)過重大差別，或欠款糾紛較多，則函證范疇?wèi)?yīng)對(duì)應(yīng)擴(kuò)大某些。（4）應(yīng)收帳款明細(xì)帳戶的數(shù)量。數(shù)量越多，應(yīng)選用的樣本越多；（5）檢查風(fēng)險(xiǎn)對(duì)焊證樣本量的影響。如檢查風(fēng)險(xiǎn)較小，應(yīng)選用較多的樣本進(jìn)行函證；（6）所采用函證的類型。采油否認(rèn)式函證所樣本量普通比采用必定式函證時(shí)要多?！?3】試述監(jiān)盤現(xiàn)金的環(huán)節(jié)和辦法。答案:（1）制訂監(jiān)盤計(jì)劃，擬定監(jiān)盤時(shí)間。（2）審視現(xiàn)金日志賬并同時(shí)與現(xiàn)金收付憑證相核對(duì)。（3）由出納員根據(jù)現(xiàn)金日志賬加計(jì)累計(jì)數(shù)額，結(jié)出現(xiàn)金結(jié)余。（4）監(jiān)盤保險(xiǎn)柜的現(xiàn)金實(shí)存數(shù)，同時(shí)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制“現(xiàn)金監(jiān)盤表”，分幣種、面值列示盤點(diǎn)金額。（5）將監(jiān)盤金額與現(xiàn)金日志賬余額進(jìn)行核對(duì)，如有差別，應(yīng)查明因素，并做出統(tǒng)計(jì)或適宜調(diào)節(jié)。（6）若有抵沖現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)支票、未作報(bào)銷的原始憑證、應(yīng)在“現(xiàn)金監(jiān)盤表”中注明或做出必要的調(diào)節(jié)。（7）資產(chǎn)負(fù)債表后來進(jìn)行監(jiān)盤時(shí)，應(yīng)調(diào)節(jié)至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額?！?4】在審計(jì)實(shí)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠考慮采用什么審計(jì)路線實(shí)施營(yíng)業(yè)收入的截止測(cè)試。答案:注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠考慮選擇三條審計(jì)路線實(shí)施主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的截止測(cè)試：（1）以賬簿統(tǒng)計(jì)為起點(diǎn)。從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的賬簿統(tǒng)計(jì)查至記賬憑證，檢查發(fā)票存根與發(fā)運(yùn)憑證，目的是證明已入賬收入與否在同一期間已開具發(fā)票并發(fā)貨，有無多記收入。（2）以銷售發(fā)票為起點(diǎn)。從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的發(fā)票存根查至發(fā)運(yùn)憑證與賬簿統(tǒng)計(jì)，擬定已開具發(fā)票的貨品與否已發(fā)貨并于同一會(huì)計(jì)期間確認(rèn)收入。具體做法是抽取若干張?jiān)谫Y產(chǎn)負(fù)債表日前后開具的銷售發(fā)票的存根，追查至發(fā)運(yùn)憑證和賬簿統(tǒng)計(jì)，查明有無漏記收入現(xiàn)象。（3）以發(fā)運(yùn)憑證為起點(diǎn)。從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的發(fā)運(yùn)憑證查至發(fā)票開具狀況與賬簿統(tǒng)計(jì)，擬定主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與否已記入恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間。因此，上述三條審計(jì)路線，注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠考慮在同一被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中并用這三條路線，甚至能夠在同一主營(yíng)業(yè)務(wù)收入科目審計(jì)中并用。五、業(yè)務(wù)解決題【55】甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師在負(fù)責(zé)審計(jì)A公司財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)報(bào)告日為2月25日，財(cái)務(wù)報(bào)表公布日為3月1日。A公司在資產(chǎn)負(fù)債表日之后有以下事項(xiàng)：（1）A公司應(yīng)收B公司一筆金額較大的貨款，在12月31日，B公司經(jīng)營(yíng)狀況良好，并無明顯財(cái)務(wù)困難跡象。但在2月20日，B公司發(fā)生火災(zāi)，無力償還A公司貨款。（2）A公司內(nèi)部審計(jì)人員于3月5日發(fā)現(xiàn)已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表存在萬元的重大錯(cuò)報(bào)，并向公司最高管理層作了報(bào)告。規(guī)定：（1）假定甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師在2月26日獲知B公司發(fā)生火災(zāi)，并于當(dāng)天實(shí)施了必要審計(jì)程序后，應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)A公司如何解決？（2）假定甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師在3月10日獲知A公司財(cái)務(wù)報(bào)表中存在重大錯(cuò)報(bào)，并且被審計(jì)單位的管理層已經(jīng)修改了該財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用的方法有哪些？（3）假定甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師在3月10日獲知A公司已審財(cái)務(wù)報(bào)表中存在重大錯(cuò)報(bào)，而被審計(jì)單位的管理層未采用任何行動(dòng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用的方法有哪些？答案:（1）該事項(xiàng)時(shí)在資產(chǎn)負(fù)債表后來、審計(jì)報(bào)告日前發(fā)生的，雖不影響財(cái)務(wù)報(bào)表的金額，但可能影響對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的對(duì)的理解，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)A公司在財(cái)務(wù)報(bào)表中適宜披露。（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用的方法為：實(shí)施必要的審計(jì)程序；復(fù)核管理層采用的方法能否確保全部收到原財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告的人士理解這一狀況；針對(duì)修改后的財(cái)務(wù)報(bào)表出具新的審計(jì)報(bào)告。（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)方法避免財(cái)務(wù)報(bào)表使用者信賴該審計(jì)報(bào)告，并將擬采用的方法告知治理層。普通，針對(duì)上市公司客戶，注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠考慮在中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)指定的媒體上發(fā)表公示，指出審計(jì)報(bào)告日已存在的、對(duì)已公布的財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大影響的事項(xiàng)及其影響。注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定采用的具體方法取決于本身的權(quán)利和義務(wù)以及所咨詢的法律意見?！?6】注冊(cè)會(huì)計(jì)師甲于12月對(duì)A公司購貨與付款循環(huán)的內(nèi)部控制進(jìn)行理解和測(cè)試，并在有關(guān)審計(jì)工作底稿中統(tǒng)計(jì)理解和測(cè)試事項(xiàng)，摘錄以下：（1）A公司的材料采購需要經(jīng)授權(quán)同意后方可進(jìn)行。采購部根據(jù)經(jīng)同意的請(qǐng)購單發(fā)出訂購單。貨品運(yùn)達(dá)后，驗(yàn)收部根據(jù)訂購單的規(guī)定驗(yàn)收貨品，并編制一式多聯(lián)的未持續(xù)編號(hào)的驗(yàn)收單。倉庫根據(jù)驗(yàn)收單驗(yàn)收貨品，在驗(yàn)收單上簽字后，將貨品移入倉庫加以保管。驗(yàn)收單上有數(shù)量、品名、單價(jià)等要素。驗(yàn)收單一聯(lián)交采購部登記采購明細(xì)賬和編制付款憑單，付款憑單經(jīng)同意后，月末交會(huì)計(jì)部；一聯(lián)交會(huì)計(jì)部登記材料明細(xì)賬；一聯(lián)由倉庫保存并登記材料明細(xì)賬。會(huì)計(jì)部根據(jù)只附驗(yàn)收單的付款憑單登記有關(guān)賬簿。（2）會(huì)計(jì)部審核付款憑單后，支付采購款項(xiàng)。A公司授權(quán)會(huì)計(jì)部的經(jīng)理訂立支票，經(jīng)理將其授權(quán)給會(huì)計(jì)人員丁負(fù)責(zé)，但保存了支票印章。丁根據(jù)已適宜同意的憑單，在擬定支票收款人名稱與憑單內(nèi)容一致后訂立支票，并在憑單上加蓋“已支付”的印章。對(duì)付款控制程序的穿行測(cè)試表明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師甲未發(fā)現(xiàn)與公司規(guī)定有不一致之處。規(guī)定：根據(jù)上述摘錄，請(qǐng)代注冊(cè)會(huì)計(jì)師甲指出A公司購貨與付款循環(huán)內(nèi)部控制方面的缺點(diǎn)，并提出改善建議。答案:A公司購貨與付款循環(huán)內(nèi)部控制方面的缺點(diǎn)有：（1）驗(yàn)收單未持續(xù)編號(hào)，不能確保全部的采購都已統(tǒng)計(jì)或不被重復(fù)統(tǒng)計(jì)。應(yīng)建議A公司對(duì)驗(yàn)收單進(jìn)行持續(xù)編號(hào)。（2）付款憑單未附訂購單及供應(yīng)商的發(fā)票等，會(huì)計(jì)部無法核對(duì)采購事項(xiàng)與否真實(shí)，登記有關(guān)賬簿時(shí)金額或數(shù)量可能會(huì)出現(xiàn)差錯(cuò)。應(yīng)建議A公司將訂購單和發(fā)票等與付款憑單一起交會(huì)計(jì)部。（3）會(huì)計(jì)部月末審核付款憑單后才付款，未能及時(shí)將材料采購和債務(wù)登賬并按商定時(shí)間付款。應(yīng)建議A公司采購部及時(shí)將付款憑單交會(huì)計(jì)部，按商定時(shí)間付款。六、綜合題【57】X公司系公開發(fā)行A股的上市公司，重要經(jīng)營(yíng)計(jì)算機(jī)硬件的開發(fā)、集成與銷售，其重要業(yè)務(wù)流程普通為：向客戶提供技術(shù)建議書→訂立銷售合同→結(jié)合庫存狀況備貨→委托貨運(yùn)公司送貨→安裝驗(yàn)收→根據(jù)安裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)告開具發(fā)票并確認(rèn)收入。注冊(cè)會(huì)計(jì)師于初對(duì)X公司會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。經(jīng)初步理解，X公司的經(jīng)營(yíng)形勢(shì)、管理及經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)與比較未發(fā)生重大變化，且未發(fā)生重大重組行為。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序時(shí)，抽查到下列銷售業(yè)務(wù)：（1）銷售給A公司硬件計(jì)936萬元（含稅，增值稅稅率為17%）。有關(guān)合同商定：訂立合同后支付100萬元，出具安裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)告后支付200萬元，試運(yùn)行一種月并終驗(yàn)合格后支付636萬元，交貨日期為11月20日。實(shí)際執(zhí)行狀況是：X公司于11月15日發(fā)貨，經(jīng)雙方簽字蓋章的安裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)告日期為12月25日，發(fā)票日期為12月25日。截至12月31日，X公司已經(jīng)收取貨款300萬元，確認(rèn)該項(xiàng)銷售收入800萬元。（2）銷售給B公司硬件計(jì)1170萬元（含稅，增值稅稅率為17%）。有關(guān)合同商定：訂立合同后支付300萬元，出具安裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)告后支付870萬元，交貨日期為12月26日。實(shí)際執(zhí)行狀況是：經(jīng)雙方簽字蓋章的安裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)告日期為12月29日，發(fā)票日期為12月29日。截至12月31日，X公司已經(jīng)收取貨款1170萬元，并確認(rèn)該項(xiàng)銷售收入1000萬元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)，未獲得該項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單據(jù)，X公司解釋的理由為供貨單位接受X公司指令直接將貨品發(fā)運(yùn)至B公司。（3）銷售給再集成商C公司硬件計(jì)1755萬元（含稅，增值稅稅率為17%）。有關(guān)合同商定：該批貨品直接發(fā)運(yùn)至C公司的客戶D公司，安裝調(diào)試由C公司負(fù)責(zé)；C公司在訂立合同后支付200萬元，剩余貨款1555萬元在C公司收取D公司貨款后一次性支付。實(shí)際執(zhí)行狀況是：X公司于12月18日發(fā)貨，發(fā)票日期為12月18日，無安裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)告。截至12月31日，X公司已經(jīng)收取貨款200萬元，確認(rèn)該項(xiàng)銷售收入1500萬元。（4）銷售給F公司硬件計(jì)1287萬元（含稅，增值稅稅率為17%）。有關(guān)合同商定：訂立合同后支付300萬元，貨品發(fā)出后支付987萬元，交貨日期為11月28日。實(shí)際執(zhí)行中，X公司于12月29日向F公司開具發(fā)票。截至12月31日，X公司已經(jīng)收取貨款300萬元，確認(rèn)該項(xiàng)銷售收入1100萬元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中注意到，上述貨品尚寄存在X公司倉庫，X公司為此提供了一份F公司12月28日的傳真，內(nèi)容為："由于我司因素，自貴公司購進(jìn)的硬件暫存貴公司，貨品的全部權(quán)即日起轉(zhuǎn)移至我司。"（5）銷售給H公司硬件計(jì)2106萬元（含稅，增值稅稅率為17%）。發(fā)貨單、發(fā)票、安裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、銷售合同核對(duì)后無異常，截至12月31日，已收到貨款1000萬元，尚有1106萬元貨款未收到。，X公司確認(rèn)該項(xiàng)銷售收入1800萬元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)應(yīng)收H公司1106萬元款項(xiàng)進(jìn)行函證時(shí)，H公司回函表達(dá)已經(jīng)退貨。經(jīng)檢查，X公司已于1月10日沖減了當(dāng)月銷售收入1800萬元，并沖減有關(guān)銷售成本。（6）銷售給J公司硬件計(jì)1053萬元（含稅，增值稅稅率為17%）。發(fā)貨單、發(fā)票、安裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、銷售合同核對(duì)后無異常，截至審計(jì)時(shí)，貨款全部未收到。，X公司確認(rèn)該項(xiàng)銷售收入900萬元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)應(yīng)收J(rèn)公司1053萬元款項(xiàng)進(jìn)行函證時(shí)，J公司回函予以確認(rèn)，但在注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行電話詢證時(shí)，J公司有關(guān)人員表達(dá)其從未與X公司發(fā)生業(yè)務(wù)往來，不存在欠付X公司債務(wù)狀況。規(guī)定：（1）針對(duì)資料中第1～5項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)，請(qǐng)分別判斷X公司已經(jīng)確認(rèn)的銷售收入能否確認(rèn)（按"能夠確認(rèn)"、"不能確認(rèn)"、"不能全部確認(rèn)"、"尚無法形成審計(jì)結(jié)論"四種分別予以回答）。若回答"不能確認(rèn)"或"不能全部確認(rèn)"，請(qǐng)簡(jiǎn)要闡明理由；若回答"尚無法形成審計(jì)結(jié)論"，請(qǐng)指出應(yīng)進(jìn)一步實(shí)施哪些審計(jì)程序。（2）針對(duì)資料中第6項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)，請(qǐng)指出與否應(yīng)進(jìn)一步實(shí)施審計(jì)程序。若已經(jīng)證明該項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)系虛構(gòu)，請(qǐng)指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用哪些方法。答案:（1）不能確認(rèn)。根據(jù)合同條款，該項(xiàng)銷售應(yīng)在終驗(yàn)合格時(shí)確認(rèn)，即訂立安裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)告后一種月（試運(yùn)行一種月，也就是1月）。而該交易中驗(yàn)收?qǐng)?bào)告的日期為12月25日。（2）尚無法形成審計(jì)結(jié)論。由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師未獲得該銷售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單據(jù)，難以確認(rèn)銷售的實(shí)現(xiàn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)向被審計(jì)單位索取規(guī)定供貨單位直接將貨品發(fā)運(yùn)至B公司的書面指令及其它有關(guān)文獻(xiàn)；結(jié)合采購業(yè)務(wù)的審計(jì)，以擬定公司確已從供貨單位采購該批貨品；還應(yīng)向B公司發(fā)函，詢證B公司確于12月31日前收到該批貨品；檢查安裝過程中所形成的有關(guān)統(tǒng)計(jì)及所發(fā)生費(fèi)用的有關(guān)憑證，以擬定安裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)告的真實(shí)性。（3）尚無法形成審計(jì)結(jié)論。由于該銷售收入確實(shí)認(rèn)取決于C公司收入確實(shí)認(rèn)，只有C公司確認(rèn)了收入才表明商品全部權(quán)上的重要風(fēng)險(xiǎn)和酬勞轉(zhuǎn)移了，經(jīng)濟(jì)利益能夠流入公司。因此X公司收入確實(shí)認(rèn)時(shí)機(jī)與C公司收入確實(shí)認(rèn)時(shí)機(jī)相似。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)規(guī)定被審計(jì)單位提供經(jīng)D公司承認(rèn)的C公司收入確認(rèn)時(shí)機(jī)的書面資料，及C公司收入確認(rèn)的直接根據(jù)，向C公司函證截止12月31日Ｘ公司應(yīng)收Ｃ公司賬款的余額，以證明應(yīng)收賬款的真實(shí)性。（4）尚無法形成審計(jì)結(jié)論。由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)貨品仍寄存在X公司的倉庫，僅憑一紙傳真，還不能證明產(chǎn)品的全部權(quán)真正轉(zhuǎn)移。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施下列審計(jì)程序:向F公司函證截至12月31日應(yīng)收賬款余額，以證明應(yīng)收賬款的真實(shí)性；向F公司函證12月28日傳真的真實(shí)性；檢查期后發(fā)貨統(tǒng)計(jì)及期后賬薄統(tǒng)計(jì)，以獲得期后發(fā)貨、收款或是作銷售沖回的證據(jù)。（5）不能確認(rèn)。根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，資產(chǎn)負(fù)債表日以前已確認(rèn)收入的銷售，在資產(chǎn)負(fù)債表后來至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告同意報(bào)出日已經(jīng)退回，應(yīng)作為調(diào)節(jié)事項(xiàng)，進(jìn)行有關(guān)的賬務(wù)解決。因此，對(duì)該項(xiàng)銷售退回，應(yīng)沖減的銷售收入和有關(guān)銷售成本。（6）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)進(jìn)一步實(shí)施審計(jì)程序以證明該項(xiàng)銷售的真實(shí)性（懂得注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)函證，可能提前兩個(gè)公司串通好了，由J公司的某個(gè)職工負(fù)責(zé)回函，但是接電話的不一定就是這個(gè)職工），如結(jié)合采購與付款循環(huán)的審計(jì)進(jìn)一步收集審計(jì)證據(jù)。若證明該項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)虛假，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)修改或追加有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序，并以適宜方式告知被審計(jì)單位適宜層次的管理層或治理層。必要時(shí)，應(yīng)當(dāng)征求律師意見或解除業(yè)務(wù)商定?！?8】5月15日下午5點(diǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師李華、出納員張敏、會(huì)計(jì)主管王峰一同參加A公司現(xiàn)金的清查盤點(diǎn)工作。清查成果以下：（1）試點(diǎn)現(xiàn)金（人民幣）結(jié)存數(shù)：100元幣120張，50元幣80張，10元幣220張，5元幣84張，1元幣570張，5角幣50張，2角幣20張，1角幣51張，5分