2022-2023年河南省安陽市注冊會計審計專項練習(xí)(含答案)

2022-2023年河南省安陽市注冊會計審計專項練習(xí)(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.順達公司為增值稅一般納稅企業(yè)，其向銀行申請一筆流動性貸款，銀行工作人員在對其報表數(shù)據(jù)調(diào)查以后．了解到該公司發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)，請判斷以下問題：

該公司下列會計處理中，不正確的是（）。

A.由于管理不善造成的存貨凈損失計人管理費用

B.以存貨抵償債務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)的相關(guān)存貨跌價準(zhǔn)備沖減資產(chǎn)減值損失

C.為特定客戶設(shè)計產(chǎn)品發(fā)生的可直接確定的設(shè)計費用計入相關(guān)產(chǎn)品成本

D.非正常原因造成的存貨凈損失計入營業(yè)外支出

2.注冊會計師從x公司獲取的下列審計證據(jù)中，可靠性最強的是（）。

A.x公司連續(xù)編號的采購訂單B.x公司編制的成本分配計算表C.X公司提供的銀行對賬單D.x公司管理層提供的聲明書

3.<2>、注冊會計師在測試丙公司購貨、銷售、領(lǐng)料等相關(guān)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制時，正在考慮運用審計抽樣方法的適用性。在測試以下相關(guān)內(nèi)部控制運行的情況時，適宜采用抽樣方法的是（）。

A.倉庫職員發(fā)出材料時是否核實在領(lǐng)料單上簽字的領(lǐng)料人員姓名與實際持單領(lǐng)料的人員的一致性

B.A型原材料：2009年審計時發(fā)現(xiàn)了大量冒領(lǐng)情況，經(jīng)提證丙公司管理層后均已調(diào)整，并辭退了上年參與舞弊的職員。2010年全年領(lǐng)用7000余次，每次按規(guī)定只能領(lǐng)取12公斤

C.驗收材料時驗收人員是否認(rèn)真核實所收材料的規(guī)格及數(shù)量是否與購貨發(fā)票寫明的規(guī)格及數(shù)量一致并在驗證材料的品質(zhì)符合規(guī)定后才填制驗收單

D.請購單是否有專職審批人員的簽字

4.下列關(guān)于組成部分重要性的說法中，不正確的是()。

A.在確定組成部分重要性時，無需采用將集團財務(wù)報表整體重要性按比例分配的方式

B.對不同組成部分確定的重要性的匯總數(shù)，不可能高于集團財務(wù)報表整體重要性

C.在制定組成部分總體審計策略時，需要使用組成部分的重要性

D.組成部分注冊會計師需要使用組成部分重要性，評價識別出的未更正錯報單獨或匯總起來是否重大

5.下列屬于審計報告日前其他信息中發(fā)現(xiàn)重大不一致時，如果需要修改已審計財務(wù)報表而被審計單位不同意修改時，注冊會計師應(yīng)采取的措施的是（）。

A.向治理層再次書面說明注冊會計師對其他信息的關(guān)注B.發(fā)表保留或否定意見的審計報告C.征詢法律意見D.不采取任何措施

6.有關(guān)抽樣風(fēng)險與非抽樣風(fēng)險的下列表述中，注冊會計師不能認(rèn)同的是()。A.A.信賴不足風(fēng)險與誤拒風(fēng)險降低審計效率

B.信賴過度風(fēng)險與誤受風(fēng)險影響審計效果

C.非抽樣風(fēng)險對審計工作的效率和效果都有影響

D.審計抽樣只與審計風(fēng)險中的檢查風(fēng)險相關(guān)

7.關(guān)于特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平，下列說法中，錯誤的是（）。

A.只有在適用的情況下，才需確定特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平

B.確定特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平時，可將與被審計單位所處行業(yè)相關(guān)的關(guān)鍵性披露作為一項考慮因素

C.特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平應(yīng)低于財務(wù)報表整體的重要性

D.不需確定特定類別交易、賬戶余額或披露的實際執(zhí)行的重要性

8.關(guān)于注冊會計師對財務(wù)報表審計的責(zé)任，下列說法中，不正確的是（）。

A.合理保證已獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為其發(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)

B.評價管理層選用會計政策的恰當(dāng)性和作出會計估計的合理性

C.計劃和實施審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報提供有限保證

D.對其簽署的審計報告負(fù)責(zé)

9.第

14

題

在簽署審計業(yè)務(wù)約定書之前，注冊會計師在初步了解被審計單位的基本情況時，一般涉及不到（）。

A.組織結(jié)構(gòu)B.經(jīng)營風(fēng)險C.控制風(fēng)險D.以前年度接受審計的情況

10.注冊會計師承接財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)后，無論對信息系統(tǒng)依賴程度高低，必須執(zhí)行的審計工作是（）。

A.驗證人工控制B.驗證信息系統(tǒng)應(yīng)用控制C.對信息系統(tǒng)環(huán)境的了解與評估D.驗證信息系統(tǒng)一般性控制

11.以下對采購與付款業(yè)務(wù)流程中付款環(huán)節(jié)的控制活動以及與相關(guān)認(rèn)定的對應(yīng)關(guān)系的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.申請付款時，費用支付部門需填寫付款申請單。并經(jīng)部門經(jīng)理審批

B.定期將銀行存款日記賬中的付款記錄與銀行對賬單進行核對，與應(yīng)付賬款“完整性”相關(guān)

C.核查已簽發(fā)的支票與應(yīng)付賬款的“存在”認(rèn)定有關(guān)

D.應(yīng)付賬款記賬會計編制附上諸如采購訂單、采購發(fā)票及驗收單等憑證的付款憑證后提交會計主管審批，會計主管審批簽字并在所有單證上加蓋“核銷”印戳。這些控制程序與應(yīng)付賬款“計價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定相關(guān)

12.與管理層討論其存貨盤點計劃，討論的主要內(nèi)容不包括（）。

A.盤點時間安排

B.存貨收發(fā)截止的控制及盤點期間存貨移動的控制

C.存貨監(jiān)盤替代程序

D.盤點結(jié)果的匯總及盤盈盤虧的分析、調(diào)查與處理

13.下列有關(guān)組成部分重要性的說法中，錯誤的是（）。

A.組成部分重要性的匯總數(shù)可以高于集團財務(wù)報表整體的重要性

B.組成部分重要性可以由集團項目組或組成部分注冊會計師確定

C.如果僅計劃在集團層面對某組成部分實施分析程序，無須為該組成部分確定重要性

D.集團財務(wù)報表整體的重要性應(yīng)當(dāng)高于組成部分重要性

14.下列關(guān)于會計師事務(wù)所項目組委派的說法中，錯誤的是(?)。

A.會計師事務(wù)所承接的每項業(yè)務(wù)都是委派給項目組辦理的

B.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對每項業(yè)務(wù)委派至少一名項目合伙人

C.對于同一客戶的連續(xù)審計業(yè)務(wù)應(yīng)盡量委派同一富有經(jīng)驗的人員擔(dān)任項目合伙人

D.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況委派適當(dāng)人員擔(dān)任項目合伙人

15.企業(yè)生產(chǎn)銷售的下列貨物中，應(yīng)免征消費稅的是（）。

A.香皂B.醫(yī)用酒精C.電動汽車D.子午線輪胎

16.下列有關(guān)控制環(huán)境的說法中，錯誤的是()。

A.有效的控制環(huán)境本身可以防止、發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯報

B.控制環(huán)境對重大錯報風(fēng)險的評估具有廣泛影響

C.有效的控制環(huán)境可以降低舞弊發(fā)生的風(fēng)險

D.財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險很可能源于控制環(huán)境存在缺陷

17.在某些例外情況下，如果在審計報告日后實施了新的或追加的審計程序，或者得出新的結(jié)論，應(yīng)當(dāng)形成相應(yīng)的審計工作底稿。下列各項中，無需包括在審計工作底稿中的是()。

A.有關(guān)例外情況的記錄

B.實施的新的或追加的審計程序、獲取的審計證據(jù)、得出的結(jié)論及對審計報告的影響

C.對審計工作底稿作出相應(yīng)變動的時間和人員以及復(fù)核的時間和人員

D.審計報告日后，修改后的被審計單位財務(wù)報表草稿

18.屬于注冊會計師因過失而被追究補充賠償責(zé)任的情形是（）。

A.明知對被審計單位審計結(jié)論有重大影響的特定事項的確認(rèn)和計量缺少判斷能力但未尋求專家意見而直接形成審計結(jié)論

B.明知被審計單位對重要事項的財務(wù)會計處理不符合企業(yè)會計準(zhǔn)則，而不予指明

C.明知被審計單位的財務(wù)報表的重要事項存在不實內(nèi)容，而不予指明

D.明知被審計單位的財務(wù)會計處理會直接損害利害關(guān)系人的利益，而予以隱瞞或作不實報告

19.以下各項關(guān)于內(nèi)部控制的說法中，正確的是（）

A.合理保證財務(wù)報告的可靠性

B.只能合理保證經(jīng)營的效率

C.不能合理保證遵守適用的法律法規(guī)的要求

D.內(nèi)部控制的設(shè)置應(yīng)該是針對所有業(yè)務(wù)

20.下列各項中，不屬于注冊會計師一般會實施穿行測試的特定情況是（）

A.不存在較高固有風(fēng)險的復(fù)雜領(lǐng)域

B.以前年度審計中識別出的重大缺陷

C.由于引入新的人員而導(dǎo)致流程發(fā)生重大變化

D.采取新的會計政策而導(dǎo)致流程發(fā)生重大變化

21.如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位存在違反法律法規(guī)行為，則作出的下列處理中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師應(yīng)實施相應(yīng)的審計程序發(fā)現(xiàn)所有違反法律法規(guī)行為

B.如果認(rèn)為違反法律法規(guī)行為對財務(wù)報表具有重大影響，注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求被審計單位在財務(wù)報表中予以恰當(dāng)反映

C.如果被審計單位在財務(wù)報表中對該違反法律法規(guī)行為作出恰當(dāng)反映，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具無保留意見的審計報告

D.如果認(rèn)為違反法律法規(guī)行為對財務(wù)報表有重大影響，且未能在財務(wù)報表中得到恰當(dāng)反映，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具保留意見或否定意見的審計報告

22.A注冊會計師計劃測試被審計單位甲公司2012年銷售交易中登記入賬金額是否正確。下列實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)中與證明銷售交易登記入賬金額的正確性最相關(guān)的是（）。

A.追查銷售發(fā)票上的詳細信息至發(fā)運憑證、經(jīng)批準(zhǔn)的商品價目表和顧客訂貨單

B.將發(fā)運憑證與相關(guān)的銷售發(fā)票和營業(yè)收入明細賬及應(yīng)收賬款明細賬中的分錄進行核對

C.復(fù)核營業(yè)收入總賬、明細賬以及應(yīng)收賬款明細賬中的大額或異常項目

D.將發(fā)運憑證與存貨永續(xù)記錄中的發(fā)運分錄進行核對

23.關(guān)于采購與付款循環(huán)的審計，下列表述中正確的是（）

A.如果月末尚未收到供應(yīng)商發(fā)票，被審計單位不應(yīng)確認(rèn)相關(guān)負(fù)債

B.如果總賬與明細賬的記錄不一致，注冊會計師應(yīng)當(dāng)調(diào)整不一致

C.請購單是證明有關(guān)采購交易“發(fā)生”認(rèn)定的憑據(jù)之一

D.編制連續(xù)編號的請購單，僅與采購交易“完整性”認(rèn)定相關(guān)

24.

第

12

題

D注冊會計師在了解Y公司采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制時，下列與“完整性”認(rèn)定相關(guān)的關(guān)鍵控制程序是（）。

25.注冊會計師了解被審計單位甲公司財務(wù)業(yè)績衡量和評價的最重要的目的是（）。

A.了解甲公司的業(yè)績趨勢B.確定甲公司的業(yè)績是否達到預(yù)算C.將甲公司的業(yè)績與同行業(yè)作比較D.考慮是否存在舞弊風(fēng)險

26.下列關(guān)于銷售與收款循環(huán)中的批準(zhǔn)賒銷信用的說法中，錯誤的是（）

A.只需要對重要的新客戶進行信用調(diào)查

B.賒銷業(yè)務(wù)需要由專人進行信用審批和營業(yè)收入的“計價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定直接相關(guān)

C.應(yīng)將銷售單與該客戶已被授權(quán)的賒銷信用額度以及至今尚欠的賬款余額加以比較

D.根據(jù)管理層的賒銷政策由信用管理部門在每個客戶的已授權(quán)的信用額度內(nèi)進行賒銷審批

27.在下列控制中，屬于檢查性控制的是（）。

A.銷貨發(fā)票上的價格根據(jù)價格清單上的信息確定

B.計算機每天比較運出貨物的數(shù)量和開票數(shù)量，并生成差異報告

C.在更新采購檔案之前必須先有收貨報告

D.計算機將記賬憑證上借貸方金額對比，對賬戶代碼進行邏輯測試

28.<4>、有關(guān)發(fā)現(xiàn)舞弊時對審計的影響，下列表述中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果注冊會計師認(rèn)為甲公司財務(wù)報表存在舞弊導(dǎo)致的重大錯報，或雖認(rèn)為存在舞弊但無法確定其對財務(wù)報表的影響，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮該事項對審計的影響

B.注冊會計師如果發(fā)現(xiàn)的舞弊金額對財務(wù)報表的影響并不重大，即使該舞弊涉及甲公司較高級別的管理人員，注冊會計師通常也不必采取進一步措施

C.注冊會計師如果發(fā)現(xiàn)甲公司財務(wù)報表中的某項錯報，應(yīng)當(dāng)考慮該項錯報是否表明存在舞弊

D.注冊會計師如果認(rèn)為錯報是舞弊導(dǎo)致的，即使金額并不重大，也應(yīng)考慮錯報涉及人員在甲公司中的職位

29.職業(yè)懷疑要求注冊會計師對可能由于錯誤或舞弊導(dǎo)致錯報的跡象保持警覺。在被審計單位存在以下情況時，注冊會計師應(yīng)進一步進行調(diào)查的事項不包括（）。

A.被審計單位的銷售毛利率遠高于同行業(yè)水平

B.銷售明細賬銷售數(shù)量大于倉庫發(fā)運單數(shù)量

C.財務(wù)報表或有事項的披露與詢問被審計單位律師的情況不一致

D.倉庫提供的入庫單數(shù)量與生產(chǎn)部門完工產(chǎn)品數(shù)量不一致

30.

第

13

題

應(yīng)收賬款函證回函應(yīng)當(dāng)（）。

A.直接寄給客戶，但客戶應(yīng)轉(zhuǎn)交給會計師事務(wù)所

B.直接寄給客戶即可

C.直接寄給客戶或會計師事務(wù)所均可

D.直接寄給會計師事務(wù)所

31.為了估計差錯率，需要從l0000張驗收報告單中抽取樣本。因250個樣本規(guī)?？梢詽M足精確性和可信賴程度的要求，故選取了40作為抽樣間隔。為了便于進行抽樣，注冊會計師在1至40中隨機抽取一個號碼，然后選取其后的第40項。以下表述中正確的是（）。

A.總體不一定要隨機排列

B.系統(tǒng)抽樣不是一種可以接受的統(tǒng)計抽樣方法

C.如果總體不是隨機排列的，則容易發(fā)生較大偏差

D.系統(tǒng)抽樣不必使用專業(yè)判斷

32.在審計工作底稿中記錄實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)記錄測試的具體項目或事項的識別特征。下列相關(guān)說法錯誤的是()。

A.記錄具體項目或事項的識別特征可以實現(xiàn)多種目的，如反映項目組履行職責(zé)的情況，便于對例外事項或不符事項進行調(diào)查，以及對測試的項目或事項進行復(fù)核

B.對被審計單位生成的訂購單進行細節(jié)測試時，可以以訂購單的唯一編號作為識別特征

C.對于需要系統(tǒng)化抽樣的審計程序，注冊會計師可以通過記錄樣本來源和抽樣間隔來識別已選取的樣本

D.對于需要詢問被審計單位中特定人員的審計程序，注冊會計師可以以詢問的時間、被詢問人的姓名及職位作為識別特征

33.

第

8

題

如果U公司將其某項固定資產(chǎn)用作一筆長期借款項目的抵押物，但沒有在財務(wù)報表附注中披露，則其違反了下列（）認(rèn)定。

A.與列報相關(guān)的“分類與可理解性”

B.與交易和事項相關(guān)的“完整性”

C.與列報相關(guān)的“發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)”

D.與期末賬戶余額相關(guān)的“計價和分?jǐn)偂?/p>

34.注冊會計師李華針對被審計單位控制運行的有效性需要獲取更有說服力的審計證據(jù)時，無需考慮的因素是（）

A.控制的預(yù)期偏差

B.在所審計期間，被審計單位執(zhí)行控制的頻率

C.在所審計期間，注冊會計師擬信賴控制運行有效性的時間長度

D.計劃獲取有關(guān)認(rèn)定層次控制運行有效性的審計證據(jù)的相關(guān)性

35.在控制測試中，注冊會計師遇到下列與審計抽樣相關(guān)的事項，其中正確是（）。

A.在采用詢問的方式進行控制測試時，采用統(tǒng)計抽樣比采用非統(tǒng)計抽樣更為有效

B.如果抽樣結(jié)果有95％的可信賴程度，則抽樣結(jié)果有5％的可容忍誤差

C.對控制測試的結(jié)果分析時，應(yīng)以樣本的誤差率推斷總體誤差率，并考慮推斷誤差對特定審計目標(biāo)及審計其他方面的影響

D.計劃評估的控制有效性越高，注冊會計師確定的可容忍偏差率通常越低，所需的樣本規(guī)模就越大

36.x會計師事務(wù)所連續(xù)多年負(fù)責(zé)審計甲公司財務(wù)報表。2012年12月甲公司董事會決議變更會計師事務(wù)所，改由Y會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計2012年財務(wù)報表。接受委托后，Y事務(wù)所查閱x事務(wù)所工作底稿獲取的信息可能影響其實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。以下對于Y事務(wù)所使用X事務(wù)所底稿獲取的信息的責(zé)任的說法，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.Y事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在審計報告中表明其審計意見全部依賴x事務(wù)所的審計工作底稿信息

B.Y事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在審計報告中表明其審計意見部分依賴x事務(wù)所的審計工作底稿信息

C.Y事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在審計報告中提及x事務(wù)所名稱以及已經(jīng)使用x事務(wù)所的審計工作底稿信息

D.Y事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對自身實施的審計程序和得出的審計結(jié)論負(fù)責(zé)

37.

XYZ會計師事務(wù)所收到很多公司的委托邀請，考慮下列()情況后，事務(wù)所應(yīng)拒絕接受該公司的審計委托。

A.A公司由于人手緊張，從XYZ會計師事務(wù)所臨時借調(diào)一名注冊會計師負(fù)責(zé)工資發(fā)放

B.前任主任會計師離職十個月后加入B上市公司，擔(dān)任CFO

C.XYZ會計師事務(wù)所員工王某兼任C公司文員，主要負(fù)責(zé)編制會議記錄

D.D公司上期財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)費用一直拖欠未付，但是D公司承諾在本年度財務(wù)報表審計報告出具之前支付

38.注冊會計師實施函證程序最適宜用以證實下列（）認(rèn)定

A.營業(yè)成本的準(zhǔn)確性B.與外部單位合同的特殊事項C.應(yīng)收賬款的計價與分?jǐn)傉J(rèn)定D.固定資產(chǎn)的存在

39.在確定審計證據(jù)的可靠性時，下列說法中不正確的是()。

A.注冊會計師親自檢查存貨所獲得的審計證據(jù)比被審計單位管理層提供的存貨數(shù)據(jù)更可靠

B.對會議中所討論事項的事后口頭表述比會議的同步書面記錄更可靠

C.如果與銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制有效，則注冊會計師就能從銷售發(fā)票和發(fā)貨單中取得比內(nèi)部控制不健全時更加可靠的審計證據(jù)

D.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)，如果該證據(jù)是由不知情者或者不具備資格者提供，審計證據(jù)也可能是不可靠的

40.在存貨審計中，以下做法中正確的是（）。

A.對于所有權(quán)不屬于被審計單位的存貨，為了確定其數(shù)量、金額的正確性，需要將其納入存貨的盤點范圍

B.一般而言，被審計單位在盤點過程中停止生產(chǎn)并關(guān)閉存貨存放地點以確保停止存貨的移動，有利于保證盤點的準(zhǔn)確性

C.為了使得檢查程序效率更高，節(jié)省時間，可以提前與被審計單位相關(guān)人員進行溝通，確定將抽取檢查的項目

D.檢查已盤點的存貨時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)從存貨實物中選取項目追查至盤點記錄．以測試存貨盤點記錄的準(zhǔn)確性

41.關(guān)于影響審計項目組成員工作的指導(dǎo)，監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)，時間安排和范圍，以下因素中，不需要考慮的是（）

A.評估的重大錯報風(fēng)險B.審計風(fēng)險C.被審計單位的規(guī)模和復(fù)雜程度D.執(zhí)行審計工作的項目組成員的素質(zhì)和勝任能力

42.錯賬的更正方法不包括（）。

A.藍字更正法B.紅字更正法C.補充登記法D.劃線更正法

43.下列有關(guān)審計報告要素的相關(guān)說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.審計報告應(yīng)當(dāng)按照審計業(yè)務(wù)的約定載明收件人

B.審計報告應(yīng)包含標(biāo)題為“形成審計意見的基礎(chǔ)”部分

C.應(yīng)當(dāng)在出具的審計報告中注明會計師事務(wù)所詳細通訊地址

D.審計報告應(yīng)當(dāng)由項目合伙人和另一名負(fù)責(zé)該項目的注冊會計師簽名和蓋章

44.注冊會計師在檢查被審計單位2011年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，發(fā)現(xiàn)下列調(diào)節(jié)事項，其中有跡象表明性質(zhì)或范圍不合理的是

A.“銀行已收、企業(yè)未收”項目包含一項2011年12月31日到賬的應(yīng)收賬款，被審計單位尚未收到銀行的收款通知

B.“企業(yè)已付、銀行未付”項目包含一項被審計單位于2011年12月31日提交的轉(zhuǎn)賬支付申請，用于支付被審計單位2011年12月份的電費

C.“企業(yè)已收、銀行未收”項目包含一項2011年12月30日收到的退貨款，被審計單位已將供應(yīng)商提供的支票提交銀行

D.“銀行已付、企業(yè)未付”項目包含一項2011年11月支付的銷售返利，該筆付款已經(jīng)總經(jīng)理授權(quán)，但由于經(jīng)辦人員未提供相關(guān)單據(jù)，會計部門尚未入賬

45.

第

8

題

甲公司被依法宣告破產(chǎn)，管理人的清算結(jié)果表明：甲公司的破產(chǎn)財產(chǎn)共2000萬元，發(fā)生破產(chǎn)清算費用50萬元，欠職工工資70萬元，欠稅款l580萬元，破產(chǎn)債權(quán)6000萬元，其中乙公司擁有破產(chǎn)債權(quán)4000萬元。則根據(jù)《破產(chǎn)法》規(guī)定，乙公司就破產(chǎn)債權(quán)受償?shù)慕痤~為（）萬元。

A.150B.100C.200D.250

46.在詢問關(guān)聯(lián)方關(guān)系時，下列各項組織或人員中，注冊會計師的詢問對象通常不包括()。A.內(nèi)部審計人員B.董事會成員C.證券監(jiān)管機構(gòu)D.內(nèi)部法律顧問

47.以下控制活動中，與采購業(yè)務(wù)“完整性”認(rèn)定最相關(guān)的是（）

A.已填制的驗收單均已登記入賬

B.訂貨單、驗收單均連續(xù)編號

C.采購的價格和折扣均經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)

D.內(nèi)部核查應(yīng)付賬款明細賬的內(nèi)容

48.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性的選取已完成的業(yè)務(wù)進行檢查，最長的周期時限是()。

A.1年B.2年C.3年D.4年

49.根據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求，只有在客戶誠信滿足（）條件時，會計師事務(wù)所才能接受客戶業(yè)務(wù)或保持客戶關(guān)系

A.沒有信息表明客戶缺乏誠信B.沒有信息表明客戶非常誠信C.有證據(jù)表明客戶足夠誠信D.有證據(jù)表明客戶不夠誠信

50.下列選項中，屬于與被審計單位行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境相關(guān)的外部因素是（）

A.影響行業(yè)和被審計單位經(jīng)營活動的環(huán)保要求

B.生產(chǎn)設(shè)施、倉庫和辦公室的地理位置

C.被審計單位與競爭對手的業(yè)績比較

D.員工業(yè)績考核與激勵性報酬政策

二、多選題(30題)51.下列有關(guān)抽樣風(fēng)險的說法中，正確的有（）。

A.誤受風(fēng)險和信賴不足風(fēng)險影響審計效果

B.誤受風(fēng)險和信賴過度風(fēng)險影響審計效果

C.誤拒風(fēng)險和信賴不足風(fēng)險影響審計效率

D.誤拒風(fēng)險和信賴過度風(fēng)險影響審計效率

52.下列會計師事務(wù)所在對被審計單位財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)執(zhí)行業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則時制定的部分政策和程序，其中說法正確的有()。

A.由于A注冊會計師對該業(yè)務(wù)最為熟悉，又是具體項目合伙人，因此要求A對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任

B.要求承擔(dān)質(zhì)量控制制度運作責(zé)任的人員具有必要的權(quán)限，是為了保證其能夠?qū)嵤┵|(zhì)量控制政策和程序

C.由于被審計單位為上市公司，涉及公眾利益的范圍大，因此如果與被審計單位建立長期的合作關(guān)系，要定期輪換項目合伙人

D.確定復(fù)核人員的原則是，由項目組內(nèi)經(jīng)驗較多的人員復(fù)核經(jīng)驗較少的人員執(zhí)行的工作

53.

第

30

題

對財務(wù)信息作出虛假報告，可能源于管理層通過操縱利潤誤導(dǎo)財務(wù)報表使用者對被審計單位業(yè)績或盈利能力的判斷。對財務(wù)信息作出虛假報告通常表現(xiàn)為（）。

A.對財務(wù)報表所依據(jù)的會計記錄或相關(guān)文件記錄的操縱，偽造或篡改

B.對交易、事項或其他重要信息在財務(wù)報表中的不真實表達或故意遺漏

C.對與確認(rèn)、計量、分類或列報有關(guān)的會計政策和會計估計的故意誤用

D.將個人費用在單位列支

54.關(guān)于注冊會計師如何發(fā)表否定意見或無法表示意見，以下說法中，正確的有（）

A.如果認(rèn)為有必要對財務(wù)報表整體發(fā)表否定意見或無法表示意見，注冊會計師不應(yīng)在同一審計報告中對按照相同財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制的單一財務(wù)報表或者財務(wù)報表特定要素、賬戶或項目發(fā)表無保留意見

B.在同一審計報告中包含無保留意見，將會對財務(wù)報表整體發(fā)表的否定意見或無法表示意見相矛盾

C.對經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量(如相關(guān))發(fā)表無法表示意見，而對財務(wù)狀況發(fā)表無保留意見，這種情況肯定不被允許

D.對經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量(如相關(guān))發(fā)表無法表示意見，而對財務(wù)狀況發(fā)表無保留意見，這種情況可能是被允許的

55.借貸記賬法的記賬原則包括（）。

A.收入賬戶本期發(fā)生額合計=費用賬戶本期發(fā)生額合計

B.資產(chǎn)賬戶余額合計=負(fù)債賬戶余額合計

C.全部賬戶期末借方余額合計=全部賬戶期末貸方余額合計

D.全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計

E.有借必有貸，借貸必相等

56.

第

29

題

下列各項中，符合稅務(wù)行政訴訟條件的是（）。

A.原告是行政管理相對方(公民、法人和其他組織)

B.被告是作出具體行政行為的行政機關(guān)工作人員

C.原告提起訴訟是由于認(rèn)為行政機關(guān)的具體行政行為侵犯其合法權(quán)

D.必須是在法律、法規(guī)規(guī)定的期限內(nèi)向有管轄權(quán)的人民法院起訴

57.乙注冊會計師負(fù)責(zé)對B公司2010年度財務(wù)報表進行審計。在審計的過程中必須正確運用重要性原則，請代乙注冊會計師對有關(guān)重要性問題做出正確的專業(yè)判斷。下列有關(guān)審計重要性水平的表述中，正確的有（）。

A.確定財務(wù)報表整體的實際執(zhí)行的重要性，旨在將財務(wù)報表中未更正和未發(fā)現(xiàn)錯報的匯總數(shù)超過財務(wù)報表整體的重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退?/p>

B.注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)實際財務(wù)成果與最初確定財務(wù)報表整體的重要性時使用的預(yù)期本期財務(wù)成果相比存在很大差異，不影響最初確定的重要性

C.注冊會計師不能通過不合理的人為調(diào)高重要性水平來降低審計風(fēng)險

D.如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表做出的經(jīng)濟決策，則該項錯報是重要的

58.

第

24

題

注冊會計師審計是一種委托審計，永琳會計師事務(wù)所接到如下業(yè)務(wù)委托意向，如果未超出其專業(yè)勝任能力，該所可以接受的審計委托為（）

A.北京市朝陽區(qū)法院擬對A案件進行司法鑒定審計

B.亞足聯(lián)擬對四國女足邀請賽經(jīng)費使用進行審計

C.審計署在對教育經(jīng)費使用中擬聘請注冊會計師進行審計

D.W公司的小股東代理律師擬聘請事務(wù)所對W公司經(jīng)其他事務(wù)所審計的報表再次進行審計，以保障小股東的利益。

59.注冊會計師在閱讀被審計單位其他信息時發(fā)現(xiàn)重大不一致，如果需要修改其他信息而被審計單位拒絕修改(不存在其他事項)，注冊會計師可能采取的措施有（）。

A.考慮在審計報告中增加其他事項段說明該重大不一致

B.考慮不出具審計報告或解除業(yè)務(wù)約定

C.向治理層書面說明注冊會計師的關(guān)注

D.必要時應(yīng)當(dāng)征詢法律意見

60.在應(yīng)對與會計估計相關(guān)的重大錯報風(fēng)險時，下列各項程序中，注冊會計師認(rèn)為適當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.確定截至審計報告日發(fā)生的事項是否提供有關(guān)會計估計的審計證據(jù)

B.測試被審計單位管理層如何作出會計估計以及會計估計所依據(jù)的數(shù)據(jù)

C.測試與被審計單位管理層如何作出會計估計相關(guān)的控制的運行有效性，并實施恰當(dāng)?shù)膶嵸|(zhì)性程序

D.作出點估計或區(qū)間估計，以評價被審計單位管理層的點估計

61.審計報告的作用有（）。

A.鑒證作用，注冊會計師發(fā)表的審計報告，是以超然獨立的第三者的身份，對被審計單位財務(wù)報表的合法性和公允性發(fā)表審計意見

B.保護作用，審計報告能夠在一定程度上對被審計單位的財產(chǎn)所有者、債權(quán)人和股東的權(quán)益及企業(yè)利害關(guān)系人的利益起到保護作用

C.證明作用，審計報告可以對審計工作質(zhì)量和注冊會計師的審計責(zé)任起到證明作用

D.鑒定作用，注冊會計師發(fā)表審計報告，是對被審計單位財務(wù)信息的鑒定

62.下列有關(guān)以前審計獲取的控制運行有效性的審計證據(jù)中，注冊會計師在本題審計中通常可以直接利用的有（）

A.信息技術(shù)一般控制B.自動化應(yīng)用控制C.旨在減輕特別風(fēng)險的控制D.自上次測試后已發(fā)生變化的控制

63.如果注冊會計師懷疑被審計單位存在確認(rèn)并記錄銷售后不結(jié)轉(zhuǎn)成本的現(xiàn)象，應(yīng)將（）認(rèn)定的重大錯報風(fēng)險評估為高水平

A.營業(yè)成本的準(zhǔn)確性B.營業(yè)成本的完整性C.存貨的存在D.存貨的完整性

64.下列有關(guān)書面聲明作用的說法中，錯誤的有（）

A.如果注冊會計師不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，可獲取書面聲明作為審計意見的基礎(chǔ)

B.如果被審計單位的管理層已就某事項提供書面聲明，可在一定程度上減輕注冊會計師的責(zé)任

C.書面聲明提供的審計證據(jù)需要其他審計證據(jù)予以佐證

D.書面聲明提供的審計證據(jù)可減少注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取的其他審計證據(jù)

65.如果集團項目組確定的集團財務(wù)報表的重要性水平為1000萬元，則下列情形中，可能是適當(dāng)?shù)挠校ǎ〢.甲組成部分的重要性水平為400萬元

B.乙組成部分實際執(zhí)行的重要性水平為920萬元

C.丙組成部分的重要性水平為1000萬元

D.各個組成部分的重要性水平之和接近1150萬元

66.關(guān)于審計對象，下列說法正確的有（）。

A.不論是政府審計還是注冊會計師審計、內(nèi)部審計，都要求以被審計單位客觀存在的財務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)營管理活動為審計對象、

B.政府審計的對象包括一切營利及非營利單位

C.注冊會計師的審計對象就是指被審計單位的會計資料和其他相關(guān)資料

D.審計對象可概括為被審計單位的經(jīng)濟活動

67.

第

11

題

在單一方案決策過程中，與凈現(xiàn)值評價結(jié)論可能發(fā)生矛盾的評價指標(biāo)有（）。

A.現(xiàn)值指數(shù)B.會計收益率C.內(nèi)含報酬率D.投資回收期

68.下列各項審計工作中，注冊會計師不能利用內(nèi)部審計工作的有()。

A.評估重大錯報風(fēng)險B.確定重要性水平C.確定控制測試的樣本規(guī)模D.評估會計政策和會計估計

69.以下對審計工作底稿復(fù)核的陳述中，錯誤的有（）

A.注冊會計師需要在每一張審計工作底稿上記錄執(zhí)行人、復(fù)核人和項目質(zhì)量控制復(fù)核人及他們各自完成工作的時間

B.由項目組內(nèi)經(jīng)驗較多的人員復(fù)核經(jīng)驗較少的人員編制的審計工作底稿

C.項目組內(nèi)部復(fù)核是在出具審計報告前，對項目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備審計報告時得出的結(jié)論進行客觀評價的過程

D.每張底稿上需要注明的項目為執(zhí)行審計工作的人員和復(fù)核人員

70.下列各種做法中，能夠降低檢查風(fēng)險的有（）。

A.恰當(dāng)設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

B.限制審計報告用途

C.審慎評價審計證據(jù)

D.加強對已執(zhí)行審計工作的監(jiān)督和復(fù)核

71.A注冊會計師針對下列審計目標(biāo)確定了抽樣總體，其中總體設(shè)計恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.注冊會計師擬將所有已發(fā)運的項目作為總體，以測試所有發(fā)運商品都已開具賬單的控制是否運行有效

B.注冊會計師擬將已支付現(xiàn)金的項目作為總體。以測試現(xiàn)金支付授權(quán)控制是否有效運行

C.注冊會計師擬將應(yīng)付賬款清單作為總體，以測試應(yīng)付賬款的低估

D.注冊會計師擬將應(yīng)收賬款明細賬作為總體，以測試應(yīng)收賬款的高估

72.注冊會計師在針對會計估計實施審計程序的過程中，下列有關(guān)評價管理層使用的假設(shè)的說法中，正確的有()。

A.注冊會計師對管理層使用的假設(shè)的評價，僅以其在審計時可獲得的信息為基礎(chǔ)

B.針對管理層假設(shè)而實施審計程序既是為了財務(wù)報表審計的目的，同時也是為了針對假設(shè)本身發(fā)表意見

C.在評價管理層使用的假設(shè)的合理性時，注冊會計師可能需要考慮假設(shè)是否相互依賴且具有內(nèi)在一致性

D.當(dāng)存在不可觀察到的輸入數(shù)據(jù)時，注冊會計師需要在評價假設(shè)時結(jié)合審計準(zhǔn)則提出的其他應(yīng)對措施，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

73.承接審計業(yè)務(wù)后，如果注意到被審計單位管理層對審計范圍施加了限制，且認(rèn)為這些限制可能導(dǎo)致對財務(wù)報表發(fā)表保留意見或無法表示意見，注冊會計師采取的下列措施中，正確的有（）

A.要求管理層消除這些限制，如果管理層拒絕消除限制，應(yīng)當(dāng)與治理層溝通

B.如果無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，且未發(fā)現(xiàn)的錯報對財務(wù)報表的影響重大且具有廣泛性，應(yīng)當(dāng)在可行時解除業(yè)務(wù)約定

C.如果無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，且未發(fā)現(xiàn)的錯報對財務(wù)報表的影響重大且具有廣泛性，若解除業(yè)務(wù)約定不可行，應(yīng)當(dāng)發(fā)表無法表示意見

D.如果無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，且未發(fā)現(xiàn)的錯報可能對財務(wù)報表的影響重大，但不具有廣泛性，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見

74.項目組就由于舞弊導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報風(fēng)險的可能性進行討論，下列各項中，可能屬于討論內(nèi)容的有()。

A.項目組成員認(rèn)為財務(wù)報表易于發(fā)生由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報的方式和領(lǐng)域

B.對接觸現(xiàn)金或其他易被侵占資產(chǎn)的員工，管理層對其實施監(jiān)督的情況

C.如何在擬實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍中增加不可預(yù)見性

D.管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險

75.王明注冊會計師負(fù)責(zé)對長江公司2019年年末存貨實施監(jiān)盤。在盤點存貨的過程中，王明注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施的審計程序有（）A.跟隨長江公司的盤點人員

B.觀察盤點現(xiàn)場存貨的排列情況

C.觀察存貨盤點計劃的執(zhí)行情況

D.確定存貨數(shù)量和狀況記錄的準(zhǔn)確性

76.（二）C注冊會計師負(fù)責(zé)對丙公司20×8年度財務(wù)報表進行審計。在識別、評估和應(yīng)對特別風(fēng)險時，C注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

在確定特別風(fēng)險時，C注冊會計師的下列做法正確的有（）。

A.直接假定丙公司收入確認(rèn)存在特別風(fēng)險

B.將丙公司管理層舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險確定為特別風(fēng)險

C.直接假定丙公司存貨存在特別風(fēng)險

D.將丙公司管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險確定為特別風(fēng)險

77.下列項目中，屬于原始憑證的有（）。

A.發(fā)票B.提貨單C.發(fā)出材料匯總表D.產(chǎn)品成本計算表

78.

根據(jù)下列材料請回答24～28題：

E注冊會計師負(fù)責(zé)對丹江公司2009年度財務(wù)報表進行審計。在測試丹江公司內(nèi)部控制時，E注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

24

題

注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解被審計單位是否存在與下列方面有關(guān)的目標(biāo)和戰(zhàn)略，并考慮相應(yīng)的經(jīng)營風(fēng)險有（）。

79.在識別和評估甲公司因舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險時，下列對舞弊責(zé)任的說法中正確的有（）。

A.注冊會計師有責(zé)任保證查出所有管理層侵占資產(chǎn)的舞弊

B.注冊會計師不能對財務(wù)報表整體不存在重大錯報獲取絕對保證

C.注冊會計師在完成審計工作后沒有發(fā)現(xiàn)串通舞弊則表明注冊會計師沒有遵守審計準(zhǔn)則

D.注冊會計師在整個審計過程中應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑，考慮管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的可能性并評估舞弊的風(fēng)險

80.

如果發(fā)現(xiàn)辛公司存貨賬面記錄與經(jīng)監(jiān)盤確認(rèn)的存貨發(fā)生重大差異，H注冊會計師采用的程序有()。

A.對存貨進行分析程序，確認(rèn)差異的真實性

B.提請被審計單位對已確認(rèn)的差異進行調(diào)整

C.進一步執(zhí)行審計程序，查明差異原因

D.如果辛公司不采納注冊會計師的調(diào)整意見，應(yīng)根據(jù)其重要程度確定是否在審計報告中予以反映

三、判斷題(3題)81.啟用會計賬簿時，應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫明賬簿名稱，并在賬簿扉頁上附啟用表即可。（）

A.是B.否

82.

第

37

題

任何一種外部審計在對一個單位進行審計時，都要對其內(nèi)部審計的情況進行了解并考慮是否利用其工作成果。（）

A.是B.否

83.

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.注冊會計師測試Y公司2013年12月31日應(yīng)收賬款余額的存在性和總價值。注冊會計師對應(yīng)收賬款的存在性和計價認(rèn)定有關(guān)的重大錯報風(fēng)險進行了評估，認(rèn)為重大錯報風(fēng)險為低水平；同時通過分析程序，注冊會計師也合理確信應(yīng)收賬款不存在重大的低估。2013年12月31日應(yīng)收賬款明細賬顯示其有210個顧客，賬面余額為10000萬元，其中有10個金額超過50萬元的賬戶，共計2000萬元；不存在應(yīng)收賬款貸方會額的明細賬戶，其他明細賬戶的余額均在30萬元到50萬元之間。注冊會計師決定對這余額較大的10個賬戶進行百分之百檢查，其他明細賬戶使用非統(tǒng)計抽樣函證應(yīng)收賬款賬面余額，注冊會計師不擬對應(yīng)收賬款的存在性與計價認(rèn)定實施與函證目標(biāo)相同的其他實質(zhì)性程序。注冊會計師確定的可容忍錯報為500萬元，預(yù)計應(yīng)收賬款的錯報為100萬元。保證系數(shù)表

要求：

(1)確定應(yīng)收賬款函證的樣本量。

(2)假定注冊會計師計算確定抽取30個賬戶

(不含超過50萬元的大額項目)進行測試。審定結(jié)果如下：

注冊會計師檢查_了所發(fā)現(xiàn)的錯報．這些錯報都是由會計流程中的普通錯誤所導(dǎo)致的．每個樣本錯報金額相差不大，注冊會計師準(zhǔn)備采用差異法估計總體錯報金額。請計算應(yīng)收賬款總體錯報金額。如果注冊會計師建議Y公司調(diào)整已發(fā)現(xiàn)的錯報，Y公司管理層也接受了的注冊會計師的調(diào)整意見，注冊會計師是否能接受總體，如不接受應(yīng)當(dāng)采取何種措施?

85.針對情況(3)，注冊會計師應(yīng)如何應(yīng)對?

86.A.B注冊會計師在ABC會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)驗資業(yè)務(wù)。在2×11年承辦的驗資業(yè)務(wù)中，存在以下事項

（1）甲公司擬增加注冊資本2000萬元。其股東根據(jù)增資協(xié)議，投入貨幣資金1000萬元。A.B注冊會計師獲取并審驗了甲公司提供的銀行收款憑證、銀行出具的確認(rèn)已收訖1000萬元投資款的詢證函回函，據(jù)以確認(rèn)該股東投入的貨幣資金已到位。

（2）乙公司由X、Y、Z三方共同出資組建，公司成立后于2×11年協(xié)議增資3500萬元，其中X應(yīng)以房屋建筑物出資1000萬元。2×11年8月6日，三方按協(xié)議全部出資到位。其中X出資的房屋建筑物資產(chǎn)評估價值為1200萬元。X、Y、Z三方協(xié)商按評估價1200萬元確認(rèn)為房屋建筑物的出資價，出資價超過認(rèn)繳金額200萬元記入資本公積，乙公司不再向X支付200萬元超額出資款。A.B注冊會計師實施了相關(guān)必要審驗程序后，確認(rèn)股東按協(xié)議實繳了此次增資資金，并且在驗資報告說明段中說明了X實繳出資超過認(rèn)繳出資200萬元，且說明了出資價超過認(rèn)繳金額200萬元記入資本公積，乙公司不再向X支付200萬元超額出資款。

（3）丁公司擬增加注冊資本1000萬元。其股東根據(jù)增資協(xié)議，由股東C公司投資500萬元存貨，由股東D公司投資500萬元貨幣資金。截至驗資截止日2×11年7月30日，C公司、D公司按協(xié)議全部出資到位。A.B注冊會計師于2×11年8月5日承接驗資業(yè)務(wù)，執(zhí)行了相關(guān)必要審驗程序后確認(rèn)C公司、D公司按協(xié)議于2×11年7月30日前履行了全部出資義務(wù)。但2×11年8月4日，丁公司所在地區(qū)發(fā)生洪災(zāi)，導(dǎo)致500萬元存貨受水浸泡全部受損。A.B注冊會計師擬以2×11年8月7日為驗資報告日，但由于存貨受損事項影響重大，拒絕出具驗資報告。

（4）丙公司系由E公司、F公司共同投資新設(shè)立的有限責(zé)任公司，E公司和F公司均為中方，雙方協(xié)議約定由E公司貨幣出資2000萬元、F公司存貨出資1000萬元。A.B注冊會計師按準(zhǔn)則要求執(zhí)行了所有必要程序后審驗確認(rèn)了E公司、F公司的出資。經(jīng)審驗確認(rèn)，驗資截止日是2×11年7月2日，驗資報告日是2×11年7月15日。要求：針對事項（1）～（3），請分別說明其處理是否正確，并說明理由，針對事項（4），請代為編寫驗資報告的意見段內(nèi)容。

參考答案

1.B以存貨抵債視同銷售，跌價準(zhǔn)備沖主營業(yè)務(wù)成本。

借：主營業(yè)務(wù)成本

存貨跌價準(zhǔn)備

貸：庫存商品。

2.C【答案】C

【解析】證據(jù)A、B、D由甲公司自行編制、編寫，證據(jù)c來自X公司外部的獨立的第三方。來自獨立第三方的證據(jù)比被審計單位自行編制編寫的證據(jù)可靠。

3.D【正確答案】：D

【答案解析】：選項AC所關(guān)心的是執(zhí)行制度的過程和態(tài)度，并未留下軌跡，對這種不留軌跡的內(nèi)部控制運行情況的測試一般是通過詢問、觀察程序?qū)嵤┑?，不適宜采用抽樣；選項B不適宜抽樣，原因是上年審計發(fā)現(xiàn)過大量的舞弊，注冊會計師應(yīng)將該項目視為特別風(fēng)險較高的項目；選項D的運行情況留有軌跡，注冊會計師可以通過簽字、是否附有憑證等有形痕跡證實相關(guān)運行情況。

4.B在確定組成部分重要性時，無需采用將集團財務(wù)報表整體重要性按比例分配的方式，因此，對不同組成部分確定的重要性的匯總數(shù)，有可能高于集團財務(wù)報表整體重要性。

5.B因為注冊會計師提請被審計單位管理層修改，而被審計單位不同意修改，這種事項注冊會計師沒必要再和治理層溝通了，應(yīng)考慮出具保留或否定意見的審計報告。

6.D解析：本題考核點為影響審計效率和審計效果的風(fēng)險。判斷進行控制測試時應(yīng)關(guān)注的抽樣風(fēng)險和進行實質(zhì)性測試時應(yīng)關(guān)注的抽樣風(fēng)險；關(guān)注信賴不足風(fēng)險與誤拒風(fēng)險一般會導(dǎo)致注冊會計師執(zhí)行額外的審計程序，降低審計效率；依賴過度風(fēng)險與誤受風(fēng)險很可能導(dǎo)致注冊會計師形成不正確的審計結(jié)論。題目中，審計抽樣不僅只與審計風(fēng)險中的檢查風(fēng)險相關(guān)，如判斷進行控制測試時也應(yīng)關(guān)注的抽樣風(fēng)險。

7.D在確定重要性水平時，特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平應(yīng)低于財務(wù)報表整體的重要性，如果適用，實際執(zhí)行的重要性還指注冊會計師確定的低于特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平的一個或多個金額。在確定特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平時需要考慮以下幾個因素：(1)法律法規(guī)或適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)是否影響財務(wù)報表使用者對特定項目(如關(guān)聯(lián)方交易、管理層和治理層的薪酬)計量或披露的預(yù)期；(2)與被審計單位所處行業(yè)相關(guān)的的關(guān)鍵性披露(如制藥企業(yè)的研究與開發(fā)成本)；(3)財務(wù)報表使用者是否特別關(guān)注財務(wù)報表中單獨披露的業(yè)務(wù)的特定方面(如新收購的業(yè)務(wù))。所以選項D錯誤。

8.C選項C不正確。注冊會計師對財務(wù)報

表是否不存在重大錯報應(yīng)提供合理保證。

9.C控制風(fēng)險應(yīng)在簽約之后進行的測試中評價。

10.C對系統(tǒng)環(huán)境的了解和評估是必須執(zhí)行的程序。

11.C選項C不恰當(dāng)。核查已簽發(fā)的支票，如果支票確實已簽發(fā)，賬面已沖銷應(yīng)付賬款是正確的；如果是虛開支票，沖銷的應(yīng)付賬款即違反了“完整性”認(rèn)定。

12.C選項C，注冊會計師在編制存貨監(jiān)盤計劃時不宜與管理層討論存貨監(jiān)盤的替代程序，因為注冊會計師設(shè)計審計程序時需要增加審計程序的不可預(yù)見性。

13.B在集團財務(wù)報表審計中，如果組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息實施審計或?qū)忛?，只能由集團項目組基于集團審計目的，為組成部分確定組成部分重要性。選項8錯誤；為將未更正或未發(fā)現(xiàn)錯報的匯總數(shù)超過集團財務(wù)報表的重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退剑枰獙⒔M成部分重要性設(shè)定低于集團財務(wù)報表整體的重要性。選項D正確；注冊會計師在確定組成部分重要性時，無須采用將集團財務(wù)報表整體重要性按比例分配的方式，因此，對不同組成部分確定的重要性的匯總數(shù)，有可能高于集團財務(wù)報表整體重要性。選項A正確；無論集團項目組僅計劃在集團層面對某組成部分實施分析程序，還是決定由組成部分注冊會計師負(fù)責(zé)審計組成部分財務(wù)報表，都需要確定組成部分重要性。選項C正確。

14.C會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，監(jiān)控項目合伙人連續(xù)服務(wù)同一一客戶的期限及勝任情況。不能長時間內(nèi)連續(xù)由同一項目合伙人負(fù)責(zé)審計同一客戶，否則可能對獨立性產(chǎn)生不利影響。

15.D選項A：香皂不屬于消費稅征收范圍，不征收消費稅;選項B：醫(yī)用酒精屬于消費稅征收范圍，應(yīng)當(dāng)征收消費稅;選項C：電動汽車不屬于消費稅征收范圍，不征收消費稅。

16.A選項A錯誤，控制環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯報。

17.D審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務(wù)報表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復(fù)的文件記錄等。由于這些草稿、錯誤的文本或重復(fù)的文件記錄不直接構(gòu)成審計結(jié)論和審計意見的支持性證據(jù)，因此，注冊會計師通常無須保留這些記錄。所以選項D不應(yīng)包括在審計工作底稿中。

18.A選項A的情形會因為過失而被追究補充賠償責(zé)任；選項B、C、D則屬于因為故意而要唄追究連帶責(zé)任的情形

19.A選項A正確，選項B、C錯誤，內(nèi)部控制是被審計單位為了合理保證財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計與執(zhí)行的政策及程序；

選項D錯誤，內(nèi)部控制一般是針對經(jīng)常而重復(fù)發(fā)生的業(yè)務(wù)設(shè)置的，如果出現(xiàn)不經(jīng)常發(fā)生或未預(yù)計到的業(yè)務(wù)，原有控制可能就不適用。

綜上，本題應(yīng)選A。

20.A在某些特定情況下，注冊會計師一般會實施穿行測試，這些情況包括：①存在較高固有風(fēng)險的復(fù)雜領(lǐng)域；②以前年度審計中識別出的缺陷（需要考慮缺陷的嚴(yán)重程度）；③由于引入新的人員、新的系統(tǒng)、收購和采取新的會計政策而導(dǎo)致流程發(fā)生重大變化。

選項A，應(yīng)為存在較高風(fēng)險的復(fù)雜領(lǐng)域；

選項B、C、D，屬于注冊會計師一般會實施穿行測試的特定情況。

綜上，本題應(yīng)選A。

21.A選項A不恰當(dāng)，注冊會計師應(yīng)實施相應(yīng)的審計程序以確定是否存在可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)行為；

選項B、C、D恰當(dāng)，注冊會計師在出具審計報告時，應(yīng)當(dāng)考慮違反法律法規(guī)及審計范圍受到限制的影響，根據(jù)影響程度的不同考慮相關(guān)的審計意見。

綜上，本題應(yīng)選A。

22.A選項B獲取的審計證據(jù)與證明營業(yè)收入“完整性”認(rèn)定最相關(guān)；選項C和選項D獲取的審計證據(jù)與證明營業(yè)收入“發(fā)生”認(rèn)定最相關(guān)。

23.C選項A不正確，對于月末尚未收到供應(yīng)商發(fā)票的情況，需要根據(jù)驗收單和訂購單暫估相關(guān)負(fù)債；

選項B不正確，當(dāng)總賬與明細賬不一致時，應(yīng)當(dāng)調(diào)查差異，如果差異是恰當(dāng)?shù)模龠M行相關(guān)調(diào)整；

選項C正確，請購單是采購交易的起點，是發(fā)生認(rèn)定的證據(jù)之一，顯示了該事項沒有被高估；

選項D不正確，請購單是證明有關(guān)采購交易的“發(fā)生”認(rèn)定的憑據(jù)之一，也是采購交易軌跡的起點。

綜上，本題應(yīng)選C。

24.B支持性原始憑證是否連續(xù)編號是測試“完整性”認(rèn)定的重要控制程序，故選項B正確。

25.D注冊會計師了解被審計單位財務(wù)業(yè)績衡量和評價，是為了考慮管理層是否面臨實現(xiàn)某些關(guān)鍵財務(wù)指標(biāo)的壓力，即考慮是否存在舞弊風(fēng)險。

26.A選項A錯誤，企業(yè)的信用管理部門通常應(yīng)對每個新客戶進行信用調(diào)查；

選項B正確，設(shè)計信用批準(zhǔn)控制的目的是降低壞賬風(fēng)險，因此，這些控制與應(yīng)收賬款賬面余額的“計價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定有關(guān)；

選項C、D正確，對于賒銷業(yè)務(wù)的批準(zhǔn)是由信用管理部門根據(jù)管理層的賒銷政策在每個客戶的已授權(quán)的信用額度內(nèi)進行的，信用管理部門的員工在收到銷售單管理部門的銷售單后，應(yīng)將銷售單與該客戶已被授權(quán)的賒銷信用額度以及至今尚欠的賬款余額加以比較。

綜上，本題應(yīng)選A。

27.B預(yù)防性控制通常用于正常業(yè)務(wù)流程的每一項交易中，以防止錯報的發(fā)生。建立檢查性控制的目的是發(fā)現(xiàn)流程中可能發(fā)生的錯報。

28.B【正確答案】：B

【答案解析】：如果舞弊涉及高層管理人員，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取相關(guān)措施，選項B不恰當(dāng)。

29.D

選項A，企業(yè)發(fā)展水平不應(yīng)違背行業(yè)環(huán)境，如果與行業(yè)水平差距過大，有可能存在舞弊跡象，應(yīng)進一步調(diào)查；選項B，實物銷售量應(yīng)與財務(wù)賬面銷售量相同，如果有差異說明存在異常情況，應(yīng)做進一步調(diào)查；選項C，或有事項一般由訴訟引起，一般情況下被審計單位律師對于相關(guān)情況最為清晰，如詢問被審計單位律師與被審計單位披露不一致，說明存在異常情況，應(yīng)進一步調(diào)查；選項D，入庫單數(shù)量與產(chǎn)量不是同一個概念，沒有可比性。

30.D為使證據(jù)更有效，注冊會計師應(yīng)該直接控制函證的發(fā)送和收回。

31.C在系統(tǒng)抽樣前，須確定總體是否隨機排列，否則不宜采用系統(tǒng)抽樣的方法。

32.C對于需要系統(tǒng)化抽樣的審計程序，注冊會計師可以通過記錄樣本來源、抽樣的起點和抽樣間隔來識別已選取的樣本。

33.C擔(dān)保、抵押只需披露，無須入賬，因此與交易事項、期末賬戶余額均無關(guān)，排除了選項B、D，但與列報有關(guān)。在分類與可理解性中，分類主要是指歸屬的報表項目正確，可理解性主要是指披露的表述清晰，均不適宜于本題情況，C中的發(fā)生主要是指披露了未曾發(fā)生的交易或事項，顯然不適宜于本情況，但擔(dān)保抵押涉及實物資產(chǎn)的所有權(quán)，因此部分地違反了C中的認(rèn)定。

34.D選項A不符合題意，需要考慮控制的預(yù)期偏差，是因為在考慮測試結(jié)果是否可以得出控制運行有效性的結(jié)論，不可能只要出現(xiàn)任何控制執(zhí)行偏差就認(rèn)定控制運行無效，所以需要確定一個合理水平的預(yù)期偏差率；

選項B不符合題意，控制執(zhí)行的頻率越高，控制測試的范圍越大；

選項C不符合題意，注冊會計師需要根據(jù)擬信賴控制的時間長度確定控制測試的范圍。擬信賴期間越長，控制測試的范圍越大；

選項D符合題意，在控制測試中，計劃獲取有關(guān)認(rèn)定層次控制運行有效性的審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性越高，范圍可以適當(dāng)降低。

綜上，本題應(yīng)選D。

35.D詢問不宜采用抽樣的方法，選項A不正確；可信賴程度與信賴過度風(fēng)險是互補關(guān)系，即可信賴程度+信賴過度風(fēng)險=1；在實施控制測試時，由于樣本的誤差率就是整個總體的推斷誤差率，注冊會計師無需推斷總體誤差率。

36.D選項D恰當(dāng)。Y事務(wù)所查閱x事務(wù)所工作底稿獲取的信息可能影響Y事務(wù)所實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，但Y事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對自身實施的審計程序和得出的審計結(jié)論負(fù)責(zé)。Y事務(wù)所不應(yīng)在審計報告中表明，其審計意見全部或部分地依賴X事務(wù)所的審計報告或工作。

37.B解析：主任會計師離職沒有超過12個月，事務(wù)所沒有防范措施可以將威脅降至可接受水平，不能接受委托。

38.B函證，是指注冊會計師直接從第三方（被詢證者）獲取書面答復(fù)以作為審計證據(jù)的過程，書面答復(fù)可以采用紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)等形式。

選項A不恰當(dāng)，營業(yè)成本是屬于本單位的會計數(shù)據(jù)，并不涉外，不適宜采用函證程序；

選項B恰當(dāng)，注冊會計師可向第三方函證是否存在影響被審計單位收入確認(rèn)的背后協(xié)議或某項重大交易的細節(jié)；

選項C不恰當(dāng)，函證應(yīng)收賬款可能為存在、權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定提供相關(guān)可靠的審計證據(jù)，但是不能為計價與分?jǐn)傉J(rèn)定（應(yīng)收賬款涉及的壞賬準(zhǔn)備的計提）提供證據(jù)；

選項D不恰當(dāng)，固定資產(chǎn)也是屬于本單位的會計資料，可通過固定資產(chǎn)盤點獲取存在認(rèn)定的證據(jù)，無需使用函證程序。

綜上，本題應(yīng)選B。

39.BB【解析】以文件、記錄形式（無論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)）存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠，所以選項B的表述錯誤，應(yīng)該是會議的同步書面記錄更可靠。

40.B對所有權(quán)不屬于被審計單位的存貨，注冊會計師應(yīng)當(dāng)取得其規(guī)格、數(shù)量等有關(guān)資料，確定是否已單獨存放、標(biāo)明，且未被納入盤點范圍，選項A錯誤；注冊會計師應(yīng)盡可能避免讓被審計單位事先了解將抽取檢查的項目，否則審計程序的執(zhí)行將會得不到應(yīng)有的效果，選項C錯誤；從存貨實物中選取項目追查至盤點記錄。測試的是存貨盤點記錄的完整性，而不是準(zhǔn)確性。選項D錯誤。

41.B選項B中的“審計風(fēng)險”不是指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核需要考慮的因素。

42.A

43.C選項C不恰當(dāng)，當(dāng)實務(wù)中，審計報告通常載于會計師事務(wù)所統(tǒng)一印刷的，標(biāo)有該所詳細通訊地址的信箋上，無須在審計報告中注明詳細地址。

44.D本題考核的是未達賬項。選項D不屬于未達賬項的情況，未達賬項是指企業(yè)與銀行之間，對同一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)由于憑證傳遞上的時間差所形成的一方已登記入賬，而另一方因未收到相關(guān)憑證．尚未登記入賬的事項。選項D是因為經(jīng)辦人員未提供相關(guān)單據(jù)，而使會計部門尚未入賬，所以不合理。

45.C本題考核破產(chǎn)財產(chǎn)的分配。乙公司受償?shù)慕痤~一破產(chǎn)債權(quán)×清償率=(2000—50—70一1580)÷6000×4000—200萬元。

46.C詢問程序?qū)τ谧詴嫀煫@取信息、評估舞弊風(fēng)險十分有用。注冊會計師應(yīng)當(dāng)詢問治理層、管理層、內(nèi)部審計人員，以確定其是否知悉任何舞弊事實、舞弊嫌疑或舞弊指控。注冊會計師還應(yīng)當(dāng)詢問被審計單位內(nèi)部的其他相關(guān)人員，為這些人員提供機會，使他們能夠向注冊會計師傳遞一些信息，而這些信息是他們本沒有機會與其他人溝通的。注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮向被審計單位內(nèi)部的下列人員詢問:(1)不直接參與財務(wù)報告過程的業(yè)務(wù)人員;(2)擁有不同級別權(quán)限的人員;(3)參與生成、處理或記錄復(fù)雜或異常交易的人員及對其進行監(jiān)督的人員;(4)內(nèi)部法律顧問;(5)負(fù)責(zé)道德事務(wù)的主管人員或承擔(dān)類似職責(zé)的人員;(6)負(fù)責(zé)處理舞弊指控的人員。選項C為被審計單位外部組織。

47.B支持性原始憑證(比如訂貨單、驗收單)是否連續(xù)編號是保證“完整性”認(rèn)定的重要控制程序。

48.C

49.A會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定有關(guān)客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)接受與保持的政策和程序，以合理保證只有在下列情況下，才能接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)：①能夠勝任該項業(yè)務(wù)，并具有執(zhí)行該項業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、時間和資源；②能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德要求；③已考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信。

選項A，符合準(zhǔn)則的規(guī)定；

選項B，應(yīng)當(dāng)為沒有信息表名客戶缺乏誠信；

選項C、D，表述不恰當(dāng)，審計要求的是合理保證，而非是絕對保證。

綜上，本題應(yīng)選A。

50.A選項A符合題意，屬于與法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境相關(guān)的因素；

選項B不符合題意，屬于與被審計單位的性質(zhì)相關(guān)的因素；

選項C、D不符合題意，屬于與被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價的相關(guān)因素。

綜上，本題應(yīng)選A。

51.BC誤受風(fēng)險和信賴過度風(fēng)險影響審計效果(選項B正確)，誤拒風(fēng)險和信賴不足風(fēng)險影響審計效率(選項C正確)。

52.BCDBCD【解析】對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任的是會計師事務(wù)所的主任會計師，而不是具體項目合伙人。

53.ABC新的審計準(zhǔn)則將對財務(wù)信息作出虛假報告通常表現(xiàn)概括為A、B、C三類。

54.ABD注冊會計師對發(fā)表否定意見或無法表示意見的考慮的恰當(dāng)?shù)那樾伟ǎ孩偃绻J(rèn)為有必要對財務(wù)報表整體發(fā)表否定意見或無法表示意見，注冊會計師不應(yīng)在同一審計報告中對按照相同財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制的單一財務(wù)報表或者財務(wù)報表特定要素、賬戶或項目發(fā)表無保留意見；②在同一審計報告中包含無保留意見，將會與對財務(wù)報表整體發(fā)表的否定意見或無法表示意見相矛盾；③對經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量發(fā)表（如相關(guān)）無法表示意見，而對財務(wù)狀況發(fā)表無保留意見，這種情況可能是被允許的。因為在這種情況下，注冊會計師并沒有對財務(wù)報表整體發(fā)表無法表示意見。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

55.CDE借貸記賬法的記賬規(guī)則是：全部賬戶期末借方余額合計=全部賬戶期末貸方余額合計。全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計，有借必有貸，借貸必相等。

56.ACD【解析】被告是行使國家行政管理職權(quán)的行政機關(guān)，即作出具體行政行為的行政機關(guān)，作出具體行政行為的行政機關(guān)工作人員并不直接成為被告。

57.ACD[答案]ACD

[解析]選項B，此時注冊會計師應(yīng)修改重要性。

58.ABCD任何單位或個人均可委托注冊會計師進行審計業(yè)務(wù)。值得注意的是，司法鑒定審計也是注冊會計師的業(yè)務(wù)之一。

59.ABCD

60.ABCD在應(yīng)對評估的重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮會計估計的性質(zhì)，并實施下列一項或多項程序：(1)確定截至審計報告日發(fā)生的事項是否提供有關(guān)會計估計的審計證據(jù)(選項A)；(2)測試管理層如何作出會計估計以及會計估計所依據(jù)的數(shù)據(jù)(選項B)；(3)測試與管理層如何作出會計估計相關(guān)的控制的運行有效性，并實施恰當(dāng)?shù)膶嵸|(zhì)性程序(選項C)；(4)作出注冊會計師的點估計或區(qū)間估計，以評價管理層的點估計(選項D)。

61.ABC審計報告的作用有鑒證作用、保護作用和證明作用。

62.AB選項A、B符合題意，選項C、D不符合題意，如果擬信賴的控制自上次測試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風(fēng)險的控制，注冊會計師應(yīng)當(dāng)運用職業(yè)判斷確定是否在本期審計中測試其運行有效性，以及本次測試與上次測試的時間間隔，但每三年至少對控制測試一次。

綜上，本題應(yīng)選AB。

63.BC選項A、B、C、D，如果結(jié)轉(zhuǎn)成本的話，所作分錄為借記營業(yè)成本，貸記存貨。如果不結(jié)轉(zhuǎn)成本的話，說明少記營業(yè)成本，多記存貨，完整性認(rèn)定與少記有關(guān)，多記與存在認(rèn)定有關(guān)。

綜上，本題應(yīng)選BC。

64.ABD選項A、D表述不正確，選項C表述正確，書面聲明是注冊會計師在財務(wù)報表審計中需要獲取的必要信息，實施審計證據(jù)的重要來源，但其本身并不為所涉及的任何事項提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，需要其他審計證據(jù)予以佐證；

選項B表述不正確，管理層已提供可靠書面聲明的事實，并不影響注冊會計師就管理層責(zé)任履行情況或具體認(rèn)定獲取的其他審計證據(jù)的性質(zhì)和范圍。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

65.AD選項A正確，集團項目組應(yīng)當(dāng)將組成部分重要性設(shè)定為低于集團報表整體的重要性；

選項B不正確，即使乙組成部分實際執(zhí)行的重要性水平為其計劃的重要性水平的75％，由此推算的乙組成部分的重要性水平也將達到1200萬元，超過了集團公司的重要性水平；

選項C不正確，組成部分的重要性水平應(yīng)低于集團公司的重要性水平；

選項D正確，對不同組成部分的重要性的匯總數(shù)，有可能高于集團財務(wù)報表整體重要性。

綜上，本題應(yīng)選AD。

66.AD政府審計的對象是政府及各部門的財政收支、公共資金的收支運用、擁有國有資產(chǎn)的企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債等。會計資料及其相關(guān)資料都是注冊會計師審計的具體對象．但審計對象不僅僅指“會計資料和其他相關(guān)資料”，還包括這些資料所記載(反映)的“經(jīng)濟活動”。

67.BD若凈現(xiàn)值大于0，其現(xiàn)值指數(shù)一定大于1，內(nèi)含報酬率一定大于資本成本，所以利用凈現(xiàn)值、現(xiàn)值指數(shù)或內(nèi)含報酬率對同一個項目進行可行性評價時，會得出完全相同酌結(jié)論。而回收期或會計收益率的評價結(jié)論與凈現(xiàn)值的評價結(jié)論有可能會發(fā)生矛盾。

68.ABCD注冊會計師應(yīng)當(dāng)對與財務(wù)報表審計有關(guān)的所有重大事項獨立作出職業(yè)判斷，而不應(yīng)完全依賴內(nèi)部審計工作。通常，審計過程中涉及的職業(yè)判斷，如重大錯報風(fēng)險的評估(選項A)、重要性水平的確定(選項B)、樣本規(guī)模的確定(選項C)、對會計政策和會計估計的評估(選項D)等，均應(yīng)當(dāng)由注冊會計師負(fù)責(zé)執(zhí)行。

69.ACD選項A錯誤但符合題意，通常每一張審計工作底稿都會有執(zhí)行人和復(fù)核人及其時間，但只有進行項目質(zhì)量控制復(fù)核時對會有項目質(zhì)量控制復(fù)核人及時間；

選項B正確但不符合題意，只有這樣，復(fù)核才能達到目的；

選項C錯誤但符合題意，項目質(zhì)量控制復(fù)核是在出具審計報告前，對項目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備審計報告時得出的結(jié)論進行客觀評價的過程；

選項D錯誤但符合題意，通常，需要在每一張審計工作底稿上注明執(zhí)行審計工作的人員和復(fù)核人員、完成該項審計工作的日期以及完成復(fù)核的日期。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

70.ACD請見教材P110，選項ACD均正確。選項B限制審計報告用途無法降低檢查風(fēng)險。

71.ABD選項C的總體設(shè)計不恰當(dāng)。注冊會計師如果測試應(yīng)付賬款的低估，則應(yīng)將后來支付的證明、未付款的發(fā)票、供貨商的對賬單、沒有銷售發(fā)票對應(yīng)的收貨報告，或能提供低估應(yīng)付賬款的審計證據(jù)的其他總體等作為總體；如果將應(yīng)付賬款清單作為總體則是為