2022-2023年山西省陽泉市注冊會計審計重點匯總（含答案）

2022-2023年山西省陽泉市注冊會計審計重點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.在采購與付款循環(huán)的審計中，下列關于請購單的處理的說法中，錯誤的是（）

A.對于租賃合同和資本支出，企業(yè)通常不要求作特別授權(quán)

B.每張請購單必須經(jīng)過對這類支出預算負責的主管人員簽字批準

C.倉庫、生產(chǎn)部門及其他部門都可以填列請購單

D.大多數(shù)企業(yè)對正常經(jīng)營所需物資的購買均作一般授權(quán)

2.下列有關審計工作底稿的說法中，不正確的是()。

A.識別出的重大錯報風險水平越高，審計工作底稿的內(nèi)容越多

B.如果在實施恰當?shù)淖凡楹蟀l(fā)現(xiàn)例外事項，注冊會計師只需在審計工作底稿中解釋發(fā)生該例外事項的原因及影響

C.采用不同的審計方法和工具會導致審計工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍方面的不同

D.對大型被審計單位進行審計形成的審計工作底稿通常比對小型被審計單位進行審計形成的審計工作底稿要多

3.假設ABC會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬與審計客戶甲公司或其高級管理人員之間由于商務關系或共同的經(jīng)濟利益而存在密切的商業(yè)關系，則可能因自身利益或外在壓力產(chǎn)生嚴重的不利影響。這些商業(yè)關系不包括（）。

A.在與甲公司或其控股股東董事及其他員工共同開辦的企業(yè)中擁有經(jīng)濟利益

B.在與甲公司或其控股股東、董事、高級管理人員共同開辦的企業(yè)中擁有經(jīng)濟利益

C.‘按照協(xié)議，將ABC會計師事務所的產(chǎn)品或服務務與甲公司的產(chǎn)品或服務結(jié)合在一起，并以雙方名義捆綁銷售

D.按照協(xié)議，ABC會計師事務所銷售或推廣甲公司的產(chǎn)品或服務，或者甲公司銷售或推廣ABC會計師事務所的產(chǎn)品或服務

4.下列有關財務報表審計中對法律法規(guī)的考慮的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師沒有責任防止被審計單位違反法律法規(guī)

B.注冊會計師有責任實施特定的審計程序，以識別和應對可能對財務報表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)行為

C.注冊會計師通常采用書面形式與被審計單位治理層溝通審計過程中注意到的有關違反法律法規(guī)的事項

D.如果被審計單位存在對財務報表有重大影響的違反法律法規(guī)行為，且未能在財務報表中得到充分反映，注冊會計師應當發(fā)表保留意見或否定意見

5.通常無需包含在審計業(yè)務約定書中的是（）。

A.財務報表審計的目標與范圍B.出具審計報告的日期C.用于編制財務報表所適用的財務報告編制基礎D.管理層的責任

6.注冊會計師擬定從總體規(guī)模為1000個、賬面價值為300000元的存貨項目中選取200個樣本項目(樣本賬面價值，50000元)進行檢查，確定樣本項目審定金額為50500元。如果采用比率估計抽樣，以下所推斷的存貨總體錯報中，最恰當?shù)氖牵ǎ┰?/p>

A.500B.2500C.3000D.47500

7.乙注冊會計師在歸檔工作底稿時，做出了以下處理，其中不正確的是（）。

A.對編制的固定資產(chǎn)折舊分析表中存在涂改和寫錯的地方，乙注冊會計師安排助理人員重新抄寫一份，并將原分析表銷毀

B.對審計工作中需要核對的工作底稿沒有簽字的，由乙注冊會計師統(tǒng)一代簽

C.對審計檔案歸檔工作的完成核對表，乙注冊會計師簽字認可

D.補記錄在審計報告日前已經(jīng)獲取的、與審計項目組相關成員進行討論并取得一致意見的審計證據(jù)

8.E注冊會計師負責戊公司2010年度財務報表進行審計。在利用他人工作時，E注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。

回答下列四題

<1>、注冊會計師并非在特定審計領域必須利用專家的工作，以下列示的情況中，需要利用專家工作的是（）。

A.所涉及事項性質(zhì)特殊，但是并不復雜，且對財務報表的影響并不重大

B.項目組成員在該專業(yè)領域是勝任的，具備實踐經(jīng)驗

C.所涉及事項性質(zhì)特殊、復雜程度高，且對財務報表的影響重大

D.預期可以獲取的其他審計證據(jù)的數(shù)量較多且質(zhì)量較高，能夠解決注冊會計師遇到的相關問題

9.

第

3

題

如果上期未解決事項對比較數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響，也對本期數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響，注冊會計師應當（）。

A.因為是上期的事項，注冊會計師審計的是本期的財務報表，所以注冊會計師僅有予以關注的責任

B.要求被審計單位在報表中披露未解決事項對比較數(shù)據(jù)的重大影響

C.對本期財務報表整體發(fā)表非無保留意見，在說明段中清楚說明未解決事項對比較數(shù)據(jù)和本期數(shù)據(jù)的重大影響

D.在審計報告中增加強調(diào)事項段說明這一情況

10.在確定鑒證業(yè)務的三方關系時，下列有關責任方的說法中，注冊會計師認為不正確的是（）

A.責任方可能是預期使用者，也是唯一的預期使用者

B.責任方可能是鑒證業(yè)務委托人，也可能不是委托人

C.責任方是對鑒證對象負責的組織或人員

D.責任方不僅需要對鑒證對象負責，也應當對鑒證對象信息負責

11.對于下列應收賬款認定，通過實施函證程序，注冊會計師認為最可能證實的是（）。

A.計價和分攤B.分類C.存在D.完整性

12.持續(xù)經(jīng)營假設是指被審計單位在編制財務報表時，假定其經(jīng)營活動在可預見的將來會繼續(xù)下去，而可預見的將來通常是指（）。

A.資產(chǎn)負債表日后十二個月B.資產(chǎn)負債表日后二十四個月C.資產(chǎn)負債表日后三十六個月D.審計報告日后十二個月

13.丁公司基本存款賬戶的銀行對賬單余額為400000元，在審查丁公司編制的該賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表時。D注冊會計師注意到以下事項：

(1)丁公司已收，銀行未人賬的銷貨款10000元；

(2)丁公司已付，銀行未人賬的材料應付款50000元；

(3)丁公司未入賬，銀行已收的委托該銀行進行貸款的利息收入150000元；

(4)丁公司未入賬，銀行已代扣的委托貸款手續(xù)費7500元。

假定不考慮重要性水平，D注冊會計師審計后確認的該銀行賬戶在報表中反映的金額是（）。

A.360000元B.407500元C.350000元D.307500元

14.以下書面聲明中，不屬于對財務報表內(nèi)容的聲明的是（）。

A.在作出會計估計時使用的重大假設是合理的

B.未更正錯報，無論是單獨還是匯總起來，對財務報表整體的影響均不重大

C.已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定對關聯(lián)方關系及其交易作出了恰當?shù)臅嬏幚砗团?/p>

D.所有交易均已記錄并反映在財務報表中

15.下列關于細節(jié)測試中運用貨幣單元抽樣的說法中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.對預收賬款的低估的測試適用貨幣單元抽樣方法

B.對應收賬款的高估的測試適用貨幣單元抽樣方法

C.貨幣單元抽樣是對貨幣金額得出結(jié)論的方法，故貨幣單元抽樣運用變量抽樣的原理

D.如果預期不存在錯報，貨幣單元抽樣的樣本規(guī)模比傳統(tǒng)變量抽樣的樣本規(guī)模大

16.集團項目合伙人應當考慮審計范圍受到限制時的承接是否恰當。在集團管理層施加限制的以下情形中，對于以下能否承接集團審計業(yè)務的表述中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.即使集團項目組接觸組成部分信息受到限制，但如果該組成部分不是重要組成部分，且集團項目組擁有其整套財務報表和審計報告，并能夠接觸集團管理層擁有的與該組成部分相關的信息，則集團項目組可能認為可以承接

B.集團項目組接觸組成部分信息受到限制，但如果該組成部分是重要組成部分，集團項目組就無法遵守審計準則中與集團審計相關的要求，則集團項目組可能認為不能承接

C.如果集團管理層限制集團項目組或組成部分注冊會計師接觸重要組成部分的信息，集團項目組將無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，則集團項目組可能認為不能承接

D.如果集團管理層限制集團項目組或組成部分注冊會計師接觸不重要組成部分的信息，則集團項目組認為不能承接

17.按照審計準則的要求，注冊會計師執(zhí)行審計工作的前提是就某些事項與管理層的責任達成一致意見。以下不屬于這些事項的是（）。

A.管理層按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表并使其實現(xiàn)公允反映，如果財務報表存在舞弊不能由注冊會計師替代管理層責任

B.管理層對與財務報表相關內(nèi)部控制的設計、運行與維護承擔完全責任

C.如果管理層不認可并理解編制財務報表的責任，注冊會計師只能考慮出具非無保留意見

D.注冊會計師能夠接觸與編制財務報表相關的所有信息，能夠合理預期獲取審計所需要的信息

18.下列有關風險評估的說法中不正確的是（）。

A.管理層缺乏誠信可能引發(fā)的舞弊風險，與財務報表整體相關

B.如果認為僅通過實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)無法將認定層次的重大錯報風險降至可接受的低水平，注冊會計師應當評價被審計單位針對這些風險設計的控制，并確定其執(zhí)行情況

C.注冊會計師可以使用重新執(zhí)行程序以了解被審計單位的內(nèi)部控制

D.注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境，目的就是為了識別和評估財務報表重大錯報風險

19.下列各項中，僅與期末賬戶余額相關的認定是（）。

A.計價和分攤B.發(fā)生C.截止D.完整性

20.<3>丙注冊會計師發(fā)現(xiàn)C公司2010年2月1日賒銷產(chǎn)品一批給N公司，價稅合計為117萬元。C公司2010年4月1日將該應收賬款向銀行申請貼現(xiàn)，銀行不擁有追索權(quán)。C公司實際收到90萬元，款項已存入銀行,未進行會計處理，假定不考慮其他事項，注冊會計師應建議的調(diào)整分錄為（）。

A.借：貨幣資金90

貸：應收票據(jù)90

B.借：貨幣資金90

營業(yè)外支出27

貸：應收票據(jù)117

C.借：貨幣資金90

貸：短期借款90

D.借：貨幣資金90

財務費用27

貸：短期借款117

21.在確定審計證據(jù)相關性時，注冊會計師無需考慮的是（）

A.只與特定認定相關的審計證據(jù)并不能替代與其他認定相關的審計證據(jù)

B.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠

C.針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)

D.特定的審計程序可能只為某些認定提供相關的審計證據(jù)，而與其他認定無關

22.第

5

題

注冊會計師為審查被審計單位未入賬負債而實施的下列審計程序中，最有效的是（）。

A.審查資產(chǎn)負債表日后貨幣資金支出情況

B.審查資產(chǎn)負債表日前后幾天的發(fā)票

C.審查應付賬款、應付票據(jù)的函證回函

D.審查購貨發(fā)票與債僅人名單

23.下列有關審計過程的記錄的說法中，錯誤的是（）

A.注冊會計師應當記錄與管理層、治理層和其他人員對重大事項的討論

B.如果識別出的信息與針對某重大事項得出的最終結(jié)論不一致，注冊會計師應當記錄如何處理不一致的情形

C.對如何解決不一致事項的記錄要求意味著注冊會計師需要保留不正確的或被取代的工作底稿

D.當涉及重大事項和重大職業(yè)判斷時，注冊會計師需要編制與運用職業(yè)判斷有關的審計工作底稿

24.監(jiān)控質(zhì)量控制制度的有效性，不斷修訂和完善質(zhì)量控制制度，對于實現(xiàn)質(zhì)量控制的兩大目標起著不可替代的作用，以下有關說法中不正確的是()。

A.對會計師事務所質(zhì)量控制制度的監(jiān)控應當由具有專業(yè)勝任能力的人員實施

B.參與項目質(zhì)：量控制復核的人員可以兼任該項業(yè)務的檢查工作

C.會計師事務所應當每年至少一次將質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果傳達給項目合伙人及會計師事務所內(nèi)部的其他適當人員

D.會計師事務所應當對監(jiān)控的過程及事項進行記錄

25.會計核算使用的主要計量單位是（）。

A.貨幣計量B.勞動計量C.實物計量D.單一計量

26.注冊會計師在細節(jié)測試中使用統(tǒng)計抽樣方法，且未對總體進行分層時，以下抽樣方法中不宜使用的是（）。

A.均值估計抽樣B.比率估計抽樣C.差額估計抽樣D.概率比例規(guī)模抽樣

27.針對財務報表日至審計報告日之間發(fā)生的期后事項，下列說法中正確的是（）。

A.因為這個階段已經(jīng)不屬于注冊會計師所審計年度的事項，無須關注

B.注冊會計師沒有責任針對這些事項實施專門的審計程序

C.注冊會計師應當實施必要的審計程序，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以主動識別該期后事項

D.在財務報表報出后，注冊會計師沒有義務針對財務報表作出審計

28.注冊會計師在確定財務報表整體的重要性時通常選定一個基準。下列各項因素中，在選擇基準時不需要考慮的是（）。

A.被審計單位所處的生命周期階段B.被審計單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式C.基準的相對波動性D.基準的重大錯報風險

29.下列有關采購與付款循環(huán)主要業(yè)務活動及其涉及的相關認定的說法，不正確的是（）

A.請購單是證明有關采購交易的“發(fā)生”認定的憑據(jù)之一

B.獨立檢查訂購單的處理，以確定是否確實收到商品并正確入賬，這項檢查與采購交易的“存在”認定有關

C.定期獨立檢查驗收單的順序以確定每筆采購交易都已編制憑單，與采購交易的“完整性”認定有關

D.將已驗收商品的保管與采購的其他職責相分離，與商品的“存在”認定有關

30.首次接受委托的情況下，發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師審計的財務報表可能存在重大錯報，注冊會計師首先采取的措施是()。

A.解除業(yè)務約定B.要求管理層修改前期財務報表C.提請被審計單位告知前任注冊會計師D.考慮對審計意見的影響

31.下列有關復核審計工作底稿的表述中，錯誤的是（）

A.在審計計劃階段也會進行項目審計復核

B.在總體復核階段，應當實施分析程序

C.對一些較為復雜、審計風險較高的領域，應當實施交叉復核

D.審計報告的日期不應早于完成項目控制復核的日期

32.在評價專家工作是否足以實現(xiàn)審計目的時，注冊會計師不需要考慮的因素是()。

A.專家工作結(jié)果或結(jié)論的相關性和合理性

B.專家工作結(jié)果或結(jié)論與其他審計證據(jù)的一致性

C.專家使用重要假設的相關性和合理性

D.是否在審計報告中披露專家工作結(jié)果

33.關于管理層、治理層對財務報表的責任，下列說法中，不正確的是（）。

A.選擇和運用恰當?shù)臅嬚?/p>

B.保證財務報表不存在重大錯報以減輕注冊會計師的責任

C.根據(jù)企業(yè)的具體情況，作出合理的會計估計

D.選擇適用的會計準則和相關會計制度

34.基于集團財務報表審計，注冊會計師的目標不包括（）。

A.確定是否擔任集團審計的注冊會計師

B.確定是否出具標準審計報告

C.如果擔任集團審計的注冊會計師，就組成部分注冊會計師對組成部分財務信息執(zhí)行工作的范圍、時間安排和發(fā)現(xiàn)的問題，與組成部分注冊會計師進行清晰地溝通

D.針對組成部分財務信息和合并過程，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以對集團財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制發(fā)表審計意見

35.李明注冊會計師正在對通夏公司2006年度財務報表的貨幣資金項目實施實質(zhì)性程序。下面是李明注冊會計師在審計中需要加以考慮的問題。請代為做出正確專業(yè)判斷。

第

2

題

在檢查通夏公司的定期存款或限定用途的存款時，對其已質(zhì)押的定期存款，應檢查定期存單，并與相應的質(zhì)押合同核對，同時關注定期存單對應的質(zhì)押借款有無入賬；對未質(zhì)押的定期存款，應檢查開戶證書原件；對審計外勤工作結(jié)束日前已提取的定期存款，應核對相應的兌付憑證、銀行對賬單和定期存款復印件。（）

A.是B.否

36.會計師事務所安排項目組以外的其他注冊會計師復核所涉及的項目組成員的工作，可將下列（）情形對獨立性產(chǎn)生的不利影響降低到可接受水平

A.甲項目組成員的兒子與被審計單位有密切的商業(yè)關系

B.乙項目組成員本人半年前曾任被審計單位的財務經(jīng)理

C.丙項目組成員之妹將房屋出租給被審計單位辦公

D.丁項目組成員之妻現(xiàn)在是被審計單位財務負責人

37.下列有關項目合伙人復核的說法中，錯誤的是（）。

A.項目合伙人無須復核所有審計工作底稿

B.項目合伙人通常需要復核項目組對關鍵領域所作的判斷

C.項目合伙人應當復核與重大錯報風險相關的所有審計工作底稿

D.項目合伙人應當在審計工作底稿中記錄復核的范圍和時間

38.證明實物資產(chǎn)是否存在的非常有說服力的證據(jù)是()。

A.書面證據(jù)B.環(huán)境證據(jù)C.實物證據(jù)D.口頭證據(jù)

39.根據(jù)《關于審理涉及會計師事務所在審計活動中民事侵權(quán)賠償案件的若干規(guī)定》(簡稱《司法解釋》)規(guī)定，如果利害關系人未對被審計單位提起訴訟而直接對會計師事務所提起訴訟，人民法院（）。

A.不予受理

B.應當通知被審計單位

C.可以將會計師事務所列為共同被告參加訴訟

D.應當告知利害關系人對會計師事務所和被審計單位一并提起訴訟

40.第

13

題

注冊會計師應當充分關注被審計單位在財務、經(jīng)營和其他方面存在的可能導致對其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況及有關的經(jīng)營風險，以下不屬于財務方面的存在疑慮的事項或情況是（）。

A.累計經(jīng)營性虧損數(shù)額巨大

B.大股東長期占用巨額資金

C.存在大量長期未作處理的不良資產(chǎn)

D.失去主要市場、特許權(quán)或主要供應商

41.注冊會計師發(fā)現(xiàn)車間負責人12月份替一位虛構(gòu)的職員代領工資，針對這一事項，下列做法或觀點中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.查明事實真相后建議被審計單位處理

B.將抽查范圍擴大到當年11月和10月份

C.將抽查的范圍擴大到被審計年度全年

D.此事項屬于孤立事項，無須擴大檢查范圍

42.下列審計程序中，每次審計都必須實施的是()。

A.針對內(nèi)部控制的有效性進行測試B.針對特別風險的控制進行測試C.核對財務報表與其所依據(jù)的會計記錄D.實質(zhì)性分析程序

43.注冊會計師在將統(tǒng)計抽樣方法用于細節(jié)測試時，如果()，則可以接受抽樣總體，認為所測試的交易或賬戶余額不存在重大錯報。

A.計算的總體錯報上限低于但很接近可容忍錯報

B.調(diào)整后的總體錯報低于但很接近可容忍錯報

C.樣本偏差率遠遠低于可容忍偏差率

D.估計的樣本偏差率上限低于但接近于可容忍偏差率

44.下列審計程序中，證實應收賬款存在認定最佳的審計程序是（）。

A.檢查銷售文件以確定是否采用連續(xù)編號的銷售單

B.從應收賬款明細賬追查至銷售合同、銷售發(fā)票、出庫單等原始憑證

C.抽取發(fā)運憑證、銷售合同等憑證追查至應收賬款明細賬

D.向銷售客戶進行函證

45.職業(yè)道德守則要求注冊會計師在審計中保持獨立性的意義是（）。

A.在審計中，注冊會計師必須對客戶沒有任何偏見

B.在審計過程中，注冊會計師必須采取批評的態(tài)度

C.注冊會計師的唯一義務是對第三方的義務

D.注冊會計師可以在其客戶業(yè)務中擁有直接的所有權(quán)利益，只要該利益是不重要的

46.根據(jù)獨立性概念框架的思路和方法，注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務過程中，如果識別到對獨立性的不利影響，并且評估了不利影響同時發(fā)現(xiàn)不能采取有效的防范措施消除或降低，則注冊會計師應當采取()。

A.拒絕接受委托B.終止業(yè)務約定C.與審計客戶管理層溝通不利影響的可能影響D.與審計客戶治理層討論獨立性不利影響

47.如果因被審計單位阻撓無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以評價是否發(fā)生或可能發(fā)生對財務報表具有重大影響的違反法律法規(guī)行為，注冊會計師應當出具的審計報告類型是（）。

A.保留或否定意見B.標準無保留意見C.帶強調(diào)事項段的無保留意見D.保留或無法表示意見

48.下列做法中，通常無法應對舞弊導致的認定層次重大錯報風險的是（）。

A.改變控制測試的時間

B.調(diào)整實施實質(zhì)性程序的時間

C.實施的審計程序的范圍反映對由于舞弊導致的重大錯報風險的評估結(jié)果

D.改變審計程序的性質(zhì)

49.在確定審計證據(jù)的可靠性時，下列表述中，錯誤的是（）。

A.以電子形式存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠

B.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠

C.從復印件獲取的審計證據(jù)比從傳真件獲取的審計證據(jù)更可靠

D.直接獲取的審計證據(jù)比推論得出的審計證據(jù)更可靠

50.如果被審計單位存貨為煤，那么注冊會計師針對該類存貨可以實施的監(jiān)盤程序中效果最好的，以下選項不包括其中的是（）

A.幾何計算B.將檢查和重新稱量程序相結(jié)合C.高空勘測，并依賴詳細的存貨記錄D.工程估測

二、多選題(30題)51.

第

26

題

當以下（）情形同時出現(xiàn)時，注冊會計師可以出具帶強調(diào)事項段的無保留意見的審計報告，并在強調(diào)事項段中說明比較數(shù)據(jù)已經(jīng)恰當調(diào)整和披露。

A.比較數(shù)據(jù)已在本期財務報表中恰當調(diào)整和列報，不存在重大錯報，并在附注中對更正情況作了充分披露

B.管理層未更正上期財務報表，注冊會計師已重新出具針對上期財務報表出具了保留意見的審計報告

C.管理層更正了上期財務報表，但注冊會計師未能針對更正過的上期財務報表重新出具審計報告

D.管理層未更正上期財務報表，注冊會計師也未重新出具針對上期報表的審計報告

52.有關控制測試涵蓋的期間，以下說法正確的有（）。

A.盡量在接近管理層評估日實施控制測試

B.控制測試需要涵蓋2010年1月1日～2010年12月31日整個會計年度

C.在將期中測試的結(jié)果更新至年末時，注冊會計師應當考慮獲取補充證據(jù)

D.控制測試實施的時間越接近于管理層評估日，提供的控制有效性的證據(jù)的證明力越小

53.下列各項關于自動化控制的說法中，正確的有（）

A.如果信息技術(shù)一般控制有效且關鍵的自動化控制未發(fā)生任何變化，注冊會計師就不需要對該自動化控制實施前推測試

B.如果注冊會計師在期中對重要的信息技術(shù)一般控制實施了測試，則通常還需要對其實施前推程序

C.如果重要的信息技術(shù)一般控制無效，注冊會計師在執(zhí)行內(nèi)部控制審計時，通常需要獲取有關該自動化控制在接近基準日的期間內(nèi)是否有效運行的證據(jù)

D.如果無法獲得其他替代證據(jù)以證實關鍵的自動化控制自其上次被測試后未發(fā)生變化，注冊會計師通常需要獲取有關該自動化控制在接近基準日的期間內(nèi)是否有效運行的證據(jù)

54.注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務過程中必須恪守獨立、客觀、公正原則，以應有的職業(yè)謹慎態(tài)度執(zhí)業(yè)，請依據(jù)注冊會計師職業(yè)道德準則及指導意見對下列是否違反注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的陳述分析判斷。

第

21

題

會計師事務所和注冊會計師的下列行為中，違反了職業(yè)道德的有（）。

A.會計師事務所的收費報價明顯低于其他會計師事務所相應報價，但該所已確保工作質(zhì)量不會受到威脅并已使客戶了解所提供服務的范圍和收費基礎，并未降低執(zhí)業(yè)質(zhì)量

B.注冊會計師擔任被審計單位的獨立董事

C.會計師事務所向幫助取得委托業(yè)務的單位支付了傭金

D.會計師事務所為同一家上市公司提供資產(chǎn)評估和審計服務

55.注冊會計師在實施本期審計時，發(fā)現(xiàn)上期財務報表已由前任注冊會計師審計，并且決定在當期報表審計報告中提及前任注冊會計師對對應數(shù)據(jù)出具的審計報告，則應當在審計報告的其他事項段中說明的事項有（）。

A.上期財務報表已由前任注冊會計師審計

B.前任注冊會計師發(fā)表的意見的類型

C.前任注冊會計師出具審計報告的意見類型

D.前任注冊會計師出具的審計報告的日期

56.

第

29

題

為了提高對海通科技公司2006年度財務報表審計業(yè)務的工作的效率．確保審計的效果，注冊會計師總是希望盡量利用以前測試某項內(nèi)部控制的結(jié)果和證據(jù)。以下相關說法中，正確的是（）。

A.如果已獲取期中內(nèi)部控制有效運行的證據(jù)，注冊會計師可以自在期末審計中直接信賴該項內(nèi)部控制

B.如果經(jīng)前期測試證實已有效運行的內(nèi)部控制經(jīng)本期改進后可以獲取更多的控制信息，則這種變化不影響注冊會計師利用前期的控制測試證據(jù)

C.對于旨在減輕特別風險的內(nèi)部控制，只有在證實前后兩期沒有發(fā)生變化后，注冊會計師才能考慮利用以前期間測試的結(jié)果

D.如果前期測試的內(nèi)部控制的執(zhí)行人員在本期發(fā)生了變化，注冊會計師應在本期審計中測試該項內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性

57.下列有關期初余額的審計程序或結(jié)論的說法中，不恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.注冊會計師在財務報表審計中應對期初余額予以特別關注并實施專門的審計程序

B.如果前任注冊會計師對上期財務報表出具了非標準審計報告，注冊會計師應對本期財務報表出具非標準審計報告

C.如果期初余額對本期財務報表產(chǎn)生重大影響的錯報未能得到正確的會計處理，注冊會計師應出具保留意見或無法表示意見的審計報告

D.如果期初余額存在對本期財務報表產(chǎn)生重大影響的錯報，注冊會計師應當告知管理層，如果上期財務報表由前任注冊會計師審計，注冊會計師應當告知前任注冊會計師

58.下列各項控制活動中，屬于檢查性控制的有（）。

A.定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并追查調(diào)節(jié)項目或異常項目

B.對接觸計算機程序和數(shù)據(jù)文檔設置訪問和修改權(quán)限

C.財務人員每季度復核應收賬款貸方余額并找出原因

D.財務總監(jiān)復核月度毛利率的合理性

59.如果管理層認定關聯(lián)方交易是按照等同于公平交易中通行的條款執(zhí)行的，則管理層在編制財務報表時需要證實這項認定。管理層不可以采用（）程序獲取審計證據(jù)來支持這項認定

A.聘請外部專家確定交易的市場價格，并確認交易的條款和條件

B.將關聯(lián)方交易條款與非公開市場進行的類似交易的條款進行比較

C.將關聯(lián)方交易條款與相同或類似的非關聯(lián)方交易的條款進行比較

D.將各關聯(lián)方的交易條款進行比較

60.在助理人員發(fā)表的對評價錯報的下列看法中，注冊會計師認為正確的有（）。

A.如果某一單項錯報重大，應與其他錯報抵銷處理

B.如果某一單項錯報重大，不應與其他錯報抵銷處理

C.如果某項分類錯報對財務報表以及關鍵比率不產(chǎn)生影響，可認為該錯報不重大

D.某一項錯報金額較小但違反監(jiān)管要求，注冊會計師應將其評估為重大錯報

61.根據(jù)下列材料，回答問題:

A注冊會計師負責審計甲公司20×8年度財務報表。在編制和歸整審計工作底稿時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

編制的審計工作底稿應當使未曾接觸該項審計工作的有經(jīng)驗的專業(yè)人士清楚了解審計程序、審計證據(jù)和重大審計結(jié)論。下列條件中，有經(jīng)驗的專業(yè)人士應當具備的有（）。查看材料

A.了解相關法律法規(guī)和審計準則的規(guī)定

B.在會計師事務所長期從事審計工作

C.了解與甲公司所處行業(yè)相關的會計和審計問題

D.了解注冊會計師的審計過程

62.

第

39

題

如果注冊會計師沒有查出被審計單位財務報表中存在錯報，在以下（）條件同時被滿足的情況下，注冊會計師才可能被判與擔負重大過失相應的法律責任。

A.錯報是重大的B.被審計單位的內(nèi)部控制無效C.注冊會計師沒有運用適當?shù)膶嵸|(zhì)性測試程序D.注冊會計師具有不良動機

63.下列關于審計工作底稿的復核的說法中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.對審計工作底稿的復核可分為兩個層次，包括項目組內(nèi)部復核和項目合伙人的質(zhì)量控制復核

B.項目合伙人應當對會計師事務所分配的每項審計業(yè)務的總體質(zhì)量負責

C.復核范圍因?qū)徲嫃碗s程度及工作安排的不同而不同，但并不因?qū)徲嬕?guī)模的不同而存在顯著差異

D.在審計報告日或?qū)徲媹蟾嫒涨?，項目合伙人應當通過復核審計工作底稿與項目組討論

64.

第

28

題

在確定實質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)是否可靠時，戊注冊會計師應當考慮（）。

65.ABC會計師事務所的己注冊會計師接受F公司委托，負責審計F公司2010年度的財務報表，在了解被審計單位內(nèi)部控制的過程中，遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

<1>、下列關于內(nèi)部控制的說法中，正確的有（）。

A.注冊會計師對內(nèi)部控制的了解不能代替其對內(nèi)部控制運行有效性的測試程序

B.一般情況下，注冊會計師對內(nèi)部控制的了解，主要是評價內(nèi)部控制的設計和確定內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行

C.內(nèi)部控制的自動化成分在處理涉及主觀判斷的狀況或交易事項時可能比人工控制更為適當

D.與審計相關的控制，包括F公司為實現(xiàn)財務報告可靠性目標設計和實施的控制

66.

在實施審計過程中，G注冊會計師發(fā)現(xiàn)庚公司財務經(jīng)理張某貪污5萬元。對該事項，G注冊會計師應當采取的措施有()。

A.重新評估舞弊導致的重大錯報風險，并考慮重新評估的結(jié)果對審計程序的性質(zhì)、時間和范圍的影響

B.直接向監(jiān)管機構(gòu)報告

C.盡早向庚公司治理層報告

D.重新考慮此前獲取的審計證據(jù)的可靠性

67.A注冊會計師負責審計甲公司2011年度財務報表。A注冊會計師計劃測試甲公司2011年的收款環(huán)節(jié)內(nèi)部控制制度是否健全、各項規(guī)定是否得到有效執(zhí)行，其中注冊會計師應特別關注甲公司以下有關收款環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制的內(nèi)容有（）。

A.甲公司應當按客戶設置應收賬款臺賬，及時登記每一客戶應收賬款余額變動情況和信用額度使用情況，對長期往來客戶應當建立起完善的客戶資料，并對客戶資料實行動態(tài)管理，及時更新

B.甲公司對于可能成為壞賬的應收賬款應當報告有關決策機構(gòu)，由其進行審查，確定是否確認為壞賬。單位發(fā)生的各項壞賬，應查明原因，明確責任，并在履行規(guī)定的審批程序后作出會計處理

C.甲公司應當定期與往來客戶通過函證等方式核對應收賬款、應收票據(jù)、預收賬款等往來款項。如有不符，應查明原因，及時處理

D.甲公司應當建立應收賬款賬齡分析制度和逾期應收賬款催收制度，銷售部門應當負責應收賬款的催收，財會部門應當督促銷售部門加緊催收。對催收無效的逾期應收賬款可通過法律程序予以解決

68.以下對注冊會計師執(zhí)行財務報表審計的總體目標的理解中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.合理保證財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報

B.合理保證財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制

C.根據(jù)審計結(jié)果與管理層和治理層溝通，包括溝通審計意見的類型、內(nèi)部控制重大缺陷等

D.根據(jù)審計結(jié)果對財務報表出具恰當?shù)膶徲媹蟾?/p>

69.根據(jù)（）登記現(xiàn)金總賬。

A.現(xiàn)金收款憑證B.現(xiàn)金付款憑證C.銀行收款憑證D.銀行付款憑證

70.下列有關注冊會計師發(fā)現(xiàn)和報告被審計單位舞弊責任的表述中，正確的有（）。

A.注冊會計師有責任按照審計準則的規(guī)定實施審計工作，獲取財務報表在整體上不存在重大錯報的合理保證，無論該錯報是由于舞弊還是錯誤引起

B.注冊會計師應當在整個審計過程中保持職業(yè)懷疑計劃和實施審計工作，充分考慮由于舞弊導致的財務報表重大錯報風險

C.未能發(fā)現(xiàn)被審計單位的舞弊行為，表明注冊會計師未完全遵守審計準則，審計存在過失

D.財務報表存在因舞弊導致的重大錯報，而注冊會計師通過審計未能發(fā)現(xiàn)，不能因此減輕被審計單位治理層和管理層對防止或發(fā)現(xiàn)舞弊所應承擔的責任

71.

第

32

題

注冊會計師監(jiān)盤存貨前應當確定存貨盤點的范圍，以下有關存貨盤點的范圍的確定正確的有（）。

72.假設F注冊會計師對20×7年1-10月已公司某項控制的運行有效性進行了測試。為了得出該項控制在20×7年度是否均運行有效的結(jié)論，F(xiàn)注冊會計師可以實施的審計程序有（）。

A.對該項控制在20×7年11-12月的運行有效性進行補充測試

B.獲取該項控制在20×7年11-12月變化情況的審計證據(jù)

C.測試已公司對控制的監(jiān)督

D.向已公司管理層詢問20×7年11-12月該項控制的運行情況

73.第

26

題

注冊會計師A對有關的或有事項進行了檢查發(fā)現(xiàn)

（1）正在訴訟過程中的經(jīng)濟案件估計很可能勝訴并可獲得100萬元的賠償；

（2）由于N公司生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的廢料污染了河水，有關環(huán)保部門正在進行調(diào)查，估計很可能支付賠償金額60萬元；

（3）N公司為其子公司提供銀行借款擔保，擔保金額400萬元，N公司了解到其子公司近期的財務狀況不佳，可能無法支付將于次年6月20日到期的銀行借款。

對上述或有事項的處理正確的有（）。

A.N公司將訴訟過程中很可能獲得的100萬元賠償款確認為資產(chǎn)，并在財務報表附注中作了披露

B.N公司未將訴訟過程中很可能獲得的100萬元賠償款確認為資產(chǎn)，但在財務報表附注中作了披露

C.N公司將因污染環(huán)境而很可能發(fā)生的60萬元賠償款確認為負債，并在財務報表附注中作了披露

D.N公司將為其子公司提供的、子公司可能無法支付的400萬元擔保確認為負債，并在財務報表附注中作了披露

74.集團項目組需要基于下列（）信息，在集團層面評估集團財務報表重大錯報風險。

A.從組成部分注冊會計師獲取的信息

B.集團項目組參與重要組成部分注冊會計師工作獲取的信息

C.了解集團及其環(huán)境、集團組成部分及其環(huán)境獲取的信息，包括在評價集團層面控制的設計和執(zhí)行時獲取的審計證據(jù)

D.了解合并過程獲取的信息，包括在評價合并過程相關的控制的設計和執(zhí)行時獲取的審計證據(jù)

75.<3>、為根據(jù)樣本錯報估計總體錯報，注冊會計師需要計算與樣本中發(fā)現(xiàn)的錯報數(shù)0,1,2,3相對應的錯報影響額。下列計算結(jié)果中，你認可的有（）。

A.當總體中沒有發(fā)現(xiàn)錯報時，估計的基本界限為8萬元

B.第1筆錯報的影響為1.5654萬元

C.第2筆錯報的影響為0.3779萬元

D.第3筆錯報的影響為0.1375萬元

76.B注冊會計師在對丙公司2013年度財務報表審計時，遇到有關比較信息的問題，下列表述中不正確的有（）。

A.B注冊會計師針對比較信息實施的審計程序的范圍和針對本期數(shù)據(jù)實施的審計程序的范圍相同

B.當存在上期財務報表未經(jīng)審計的情形時，B注冊會計師應當在審計報告的其他事項段中提及

C.如果導致E期出具非無保留意見的事項仍未解決，僅對比較信息產(chǎn)生重大影響，而對本期數(shù)據(jù)沒有重大影響，則B注冊會計師可以對本期財務報表整體發(fā)表無保留意見的審計報告

D.如果上期財務報表已經(jīng)前任注冊會計師審計，B注冊會計師應當按照準則的規(guī)定對本期期初余額實施審計程序，必須在審計報告中提及前任注冊會計師

77.辛注冊會計師負責對H公司2010年度財務報表進行審計。在業(yè)務承接和制定審計計劃過程中，辛注冊會計師遇到以下事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

<1>、辛注冊會計師在計劃審計工作前需要開展初步業(yè)務活動，下列活動中屬于初步業(yè)務活動的有（）。

A.針對保持客戶關系和具體審計業(yè)務實施相應的質(zhì)量控制程序

B.評價遵守相關職業(yè)道德要求的情況

C.詳細了解H公司及其環(huán)境

D.就審計業(yè)務約定條款達成一致意見

78.識別第一時段期后事項時，下列審計程序，注冊會計師可能實施的審計程序不包括（）

A.查閱以前期間的中期財務報表（如有）

B.查閱所審期間管理層的會議紀要

C.詢問管理層和治理層

D.了解管理層識別期后事項的程序

79.注冊會計師負責審計長河公司2017年財務報表。注冊會計師對定期存款進行檢查，下列程序恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.對于已質(zhì)押的定期存款，應當檢查定期存單B.檢查定期存款的利息收入C.無須對定期存款進行函證D.監(jiān)盤定期存款憑據(jù)

80.注冊會計師之所以需要了解被審計單位及其環(huán)境，以識別可能導致與關聯(lián)方和關聯(lián)方交易有關的重大錯報風險的交易和事項，其原因在于（）。

A.管理層可能未能識別出所有關聯(lián)方關系及其交易，特別是在適用的財務報告編制基礎沒有對關聯(lián)方作出規(guī)定時

B.關聯(lián)方和關聯(lián)方交易通常具有隱蔽性和多樣性的特點，是財務報表審計的重大風險領域

C.關聯(lián)方關系可能為管理層的串通舞弊或操縱行為提供機會

D.信息系統(tǒng)可能無法有效識別與關聯(lián)方之間的交易和未結(jié)算項目的金額

三、判斷題(3題)81.

第

40

題

中天恒信會計師事務所自2003年以來連續(xù)3年接受高通公司年度財務報表的審計業(yè)務。2005年實施對高通公司2004年度財務報表審計時，注冊會計師陳華通過控制測試認定該公司材料收發(fā)內(nèi)部控制運行有效，且有證據(jù)表明該項內(nèi)部控制自上次測試后未發(fā)生變化。假定該項控制不屬于旨在減輕特別風險的控制，陳華在審計高通公司2005年度財務報表審計時，可以在2006年初不加測試而直接信賴該項內(nèi)部控制。（）

A.是B.否

82.

第

46

題

繼承土地房屋權(quán)屬免征契稅。（）

A.是B.否

83.在不同的賬務處理程序中，登記總賬的依據(jù)相同。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務報表。A注冊會計師了解和測試了甲公司與應賬款相關的內(nèi)部控制，并將控制風險評估為高水平。A注冊會計師取得甲公司2012年12月31日的應收賬款明細表，并于2013年1月15日采用積極式函證方式對甲公司所有重要客戶寄發(fā)了詢證函。A注冊會計師將與函證結(jié)果相關的重要異常情況匯總于下表：

異常事項函證編號客戶名稱詢證金額(元)回函日期回函內(nèi)容(1)22A302013年1月22日購買甲公司30萬元貨物屬實，但款項已于2012年12月25日用支票支付(2)56B502013年1月19日因產(chǎn)品質(zhì)量不符合要求，根據(jù)購貨合同，于2012年l2月28日將貨物退回甲公司(3)64C642013年1月l9日2012年12月10日收到甲公司委托本公司代銷的貨物64萬元，尚未銷售(4)134D60因地址錯誤，被郵局退回要求：

針對上述各種異常情況，請問A注冊會計師應分別相應實施哪些重要審計程序?

85.ABC會計師事務所正在準備接受w公司的委托審計其2013年度財務報表。w公司以前年度是由XYZ會計師事務所審計的，并對2012年的財務報表出具了帶強調(diào)事項段的無保留意見的審計報告。在接受委托前，主管此項業(yè)務的ABC會計師事務所合伙人A注冊會計師經(jīng)w公司的允許與XYZ會計師事務所進行了溝通，以下是A注冊會計師了解到的一些主要信息：資料一：(1)W公司是一家集團公司，有多個子公司從事藥品生產(chǎn)，同時也投資房地產(chǎn)、服裝、酒店、軟件等產(chǎn)業(yè)。(2)日益激烈的競爭與我國藥品市場的管制使公司受到變現(xiàn)能力和盈利能力惡化的壓力。(3)公司的管理層最大限度的“擠壓成本費用”，竭盡全力地使報告的收入和每股收益最大化。在2012年度，W公司的收入被XYZ會計師事務所的注冊會計師調(diào)減了600萬元，占原財務報表收入的32％。(4)W公司管理層不愿意接受審計調(diào)整；董事會中缺少審計委員會，致使審計人員的工作開展比較困難。(5)W公司大多數(shù)交易采用計算機管理系統(tǒng)進行核算，核算系統(tǒng)內(nèi)部控制政策和程序是比較健全的，但對存貨的控制很差；最近實現(xiàn)的電算化系統(tǒng)中的永續(xù)盤存記錄并不是很準確。而且，該公司沒有內(nèi)部審計人員，銀行賬戶也沒有定期調(diào)整。(6)W公司2012年財務報表附注中提到了一起由該公司藥物使用者所提起的訴訟，該藥物被檢查發(fā)現(xiàn)有可能導致癌癥。XYZ會計師事務所在2012年度審計報告中增加了一個強調(diào)事項段，表示了對W公司持續(xù)經(jīng)營能力的懷疑，提醒報表預期使用者注意。(7)W公司2011年和2012年的收益水平持續(xù)下降，但2013年度未經(jīng)審計的凈收入比2012年有大幅上升。資料二：A注冊會計師在對w公司及其環(huán)境的了解中注意到以下情況：(1)2013年6月30日，W公司于2011年6月30日從華夏銀行借入金額為6000萬元、期限為兩年期的長期借款到期。雖然W公司高層管理人員多次與華夏銀行信貸部協(xié)商，希望延長還款期半年，但華夏銀行在委托甲會計師事務所對w公司進行專項審計后，于2013年7月份收回了款項。(2)直到2013年4月底，w公司一直采用手工記賬。為提高財務工作效率和質(zhì)量，W公司投資400萬元于2013年5月份實現(xiàn)了會計電算化?？紤]到這一變化對財務人員的影響，財務部門分期分批對全體財務人員進行輪流培訓，同時還聘請了外部專家進行經(jīng)常性業(yè)務指導。至2013年底，相關的培訓工作和計算機信息系統(tǒng)調(diào)試工作均已進行完畢。(3)2013年12月起，w公司將原存放于招商銀行的1800萬元款項全部轉(zhuǎn)入3名高級管理人員及財務經(jīng)理人信用卡，與所有客戶的往來以及對公司職員薪酬的發(fā)放均通過信用卡結(jié)算。要求：(1)請根據(jù)審汁準則的規(guī)定，簡要說明注冊會計師應該從哪些方面了解被審計單位及其環(huán)境?(2)請結(jié)合資料一，根據(jù)所了解的情況，你認為w公司財務報表層次的重大錯報風險水平是高、中還是低?并簡要說明理由。(3)請結(jié)合資料二，哪一種情況最可能會導致w公司的財務報表產(chǎn)生重大錯報?對此，注冊會計師應當如何應對?(4)請結(jié)合資料二，哪一種情況最可能意味著w公司存在特別風險?注冊會計師應當如何應對?

86.要求：根據(jù)審計工作底稿準則和會計師事務所質(zhì)量控制準則，回答下列問題：（1）A注冊會計師在歸整審計檔案時是否存在問題，并簡要說明理由。（2）在歸整審計檔案后，A注冊會計師私下修改審計工作底稿是否存在問題，并簡要說明理由。（3）ABC會計事務所在保存審計工作底稿方面是否存在問題，簡要說明理由，并簡要說明ABC會計師事務所應當對審計工作底稿實施哪些控制程序。

參考答案

1.A選項A錯誤，資本支出和租賃合同，企業(yè)則通常要求作特別授權(quán)，只允許指定人員提出請購；

選項B正確，請購單可由手工或計算機編制。由于企業(yè)內(nèi)不少部門都可以填列請購單，可能不便事先編號，為加強控制，每張請購單必須經(jīng)過對這類支出預算負責的主管人員簽字批準；

選項C、D正確，倉庫負責對需要購買的已列入存貨清單的項目填寫請購單，其他部門也可以對所需要購買的未列入存貨清單的項目編制請購單，大多數(shù)企業(yè)對正常經(jīng)營所需物資的購買均作一般授權(quán)。

綜上，本題應選A。

2.B如果在實施恰當?shù)淖凡楹蟀l(fā)現(xiàn)該例外事項并未構(gòu)成錯報，注冊會計師可能只在審計工作底稿中解釋發(fā)生該例外事項的原因及影響；如果該例外事項構(gòu)成錯報，注冊會計師可能需要執(zhí)行額外的審計程序并獲取更多的審計證據(jù)，由此編制的審計工作底稿在內(nèi)容和范圍方面可能有很大不同。

3.A選項A不恰當。會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬與審計客戶或其高級管理人員之間的商業(yè)關系可能因自身利益或外在壓力產(chǎn)生嚴重的不利影響，但是會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬與審計客戶的一般職員之間的商業(yè)關系可能對獨立性影響不大。

4.B注冊會計師并不需要實施特定程序去應對可能對財務報表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)行為，選項B錯誤。

5.B審計業(yè)務約定書的具體內(nèi)容和格式可能因被審計單位的不同而不同，但應當包括以下主要內(nèi)容:1.財務報表審計的目標與范圍;2.注冊會計師的責任;3.管理層的責任;4.指出用于編制財務報表所適用的財務報告編制基礎;5.提及注冊會計師擬出具的審計報告的預期形式和內(nèi)容，以及對在特定情況下出具的審計報告可能不同于預期形式和內(nèi)容的說明。

6.C比率=50500／50000=1．01，估計的總體實際金額為300000x1．01=303000(元)，

推斷的總體錯報為303000－300000=3000(元)。

7.BB

【答案解析】：應該由具體進行審計工作底稿復核的人員補簽字，不應該由乙注冊會計師統(tǒng)一代簽。

8.C【正確答案】：C

【答案解析】：通常，如果所涉及事項性質(zhì)特殊、復雜程度高，且對財務報表的影響重大，那么所涉及事項存在重大錯報風險的可能性通常也比較高。在這種情況下，注冊會計師通常要從職業(yè)謹慎的角度出發(fā)，考慮利用專家的工作。

9.C只要是比較數(shù)據(jù)錯報產(chǎn)生重大影響或?qū)Ρ酒跀?shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響，注冊會計師應當對本期財務報表整體發(fā)表非無保留意見，在說明段中清楚說明未解決事項對比較數(shù)據(jù)和本期數(shù)據(jù)的重大影響，并在可能情況下，指出影響程度。

10.A選項A，由于審計意見有利于提高財務報表的可信性，有可能對管理層有用，因此，在這種情況下，管理層也會成為預期使用者之一，但不是唯一的預期使用者。例如，管理層是審計報告的預期使用者之一，但同時預期使用者還包括企業(yè)的股東、債權(quán)人、監(jiān)管機構(gòu)等。

選項B、C、D表述均正確。

綜上，本題應選A。

11.C函證應收賬款的目的在于證實應收賬款賬戶余額的真實性、正確性，防止或發(fā)現(xiàn)被審計單位及其有關人員在銷售交易中發(fā)生的錯誤或舞弊行為。通過函證應收賬款，可以比較有效地證明被詢證者(即債務人)的存在和被審計單位記錄的可靠性。函證主要證實的是存在，故四個選項中，選項C最符合題意。

12.A持續(xù)經(jīng)營假設是指被審計單位在編制財務報表時，假定其經(jīng)營活動在可預見的將來會繼續(xù)下去，而可預見的將來通常是指資產(chǎn)負債表日后十二個月。因此，管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的合理評估期間應是自資產(chǎn)負債表日起的下一個會計期間。如果評估期間少于資產(chǎn)負債表日起的十二個月，注冊會計師應當提請管理層將評估期間延伸至十二個月。

13.A針對未達賬項如果超過了重要性水平的，應該建議進行審計調(diào)整，之后按照調(diào)整后的金額在報表中反映；如果金額較小，可以不用建議調(diào)整。在本題中不考慮重要性水平，所以有不一致的都應該建議調(diào)整，則注冊會計師應確認的金額=400000+10000-50000=360000(元)。

14.D選項D屬于被審計單位提供的信息聲明，不屬于對財務報表內(nèi)容的書面聲明。

15.B選項A不恰當，貨幣單元抽樣不適用于測試低估，因為賬面金額小但被嚴重低估的項目被選中的概率低；

選項B恰當，貨幣單元抽樣有助于注冊會計師將審計重點放在較大的賬戶余額或交易，故適用于檢查賬戶的高估；

選項C不恰當，貨幣單元抽樣是一種運用屬性抽樣原理對貨幣金額而不是發(fā)生率得出結(jié)論的統(tǒng)計抽樣方法；

選項D不恰當，如果注冊會計師預計不存在錯報，貨幣單元抽樣的樣本規(guī)模通常比傳統(tǒng)變量抽樣方法更小。

綜上，本題應選B。

16.D選項D不恰當。如果集團管理層限制集團項目組或組成部分注冊會計師接觸不重要組成部分的信息，集團項目組仍有可能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，則集團項目組認為可以承接，但是受到限制的原因可能影響集團審計意見。

17.C選項C不恰當。如果管理層不認可并理解編制財務報表的責任，則注冊會計師不能承接審計委托。

18.CC【解析】選項C，重新執(zhí)行適用于控制測試，而不用于了解內(nèi)部控制。

19.A選項A正確。根據(jù)認定的類別，選項B、c僅與“各類交易和事項”相關。選項D既與“與期末賬戶余額”相關，也與“各類交易和事項”和“列報和披露”相關。選項A僅與資產(chǎn)負債表的事項相關。

20.B不附追索權(quán)情況下的應收債權(quán)貼現(xiàn)，視同該債權(quán)出售，要確認相應的損益：

借：銀行存款(按實際收到的金額)(對應的報表項目為“貨幣資金”)

其他應收款｛協(xié)議中約定預計將發(fā)生的銷售退回和銷售折讓(包括現(xiàn)金折扣)｝

壞賬準備(如果系應收款項，則同時轉(zhuǎn)銷已計提的壞賬準備)

貸：應收賬款等(按所出售的應收債權(quán)的賬面余額)

借或貸：營業(yè)外支出｛或營業(yè)外收入(平衡數(shù))｝

21.B確定審計證據(jù)相關性的考慮因素包括：①特定的審計程序可能只為某些認定提供相關的審計證據(jù)，而與其他認定無關，例如，檢查期后應收賬款收回的記錄和文件可以提供有關存在和計價的審計證據(jù)，但未必提供與截止測試相關的審計證據(jù)，屬于考慮因素之一；②有關某一特定認定（如存貨的存在認定）的審計證據(jù)，不能替代與其他認定（如該存貨的計價認定）相關的審計證據(jù)；③不同來源或不同性質(zhì)的審計證據(jù)可能與同一認定相關。

選項A、C、D，屬于確定審計證據(jù)相關性的考慮因素；

選項B，與相關性無關，是注冊會計師在判斷審計證據(jù)的可靠性時考慮的因素。

綜上，本題應選B。

22.A如果是資產(chǎn)負債表日已存在但尚未入賬的負債，則在資產(chǎn)負債表日償還時，必定有貨幣的支出。注冊會計師通過審查資產(chǎn)負債表日后的貨幣支出，確定是否償還資產(chǎn)負債表日前的債務，就可發(fā)現(xiàn)未入賬的負債。

23.C選項A表述正確但不符合題意，注冊會計師注冊會計師應當記錄與管理層、治理層和其他人員對重大事項的討論，包括所討論的重大事項的性質(zhì)以及討論的時間、地點和參加人員；

選項B表述正確但不符合題意，有助于注冊會計師關注這些不一致，并對此執(zhí)行必要的審計程序以恰當?shù)慕鉀Q這些不一致；

選項C表述不正確但符合題意，對如何解決不一致事項的記錄要求并不意味著注冊會計師需要保留不正確的或被取代的工作底稿；

選項D表述正確但不符合題意，編制底稿有助于提高審計工作的可辯護性。

綜上，本題應選C。

24.BB【解析】參與業(yè)務執(zhí)行或項目質(zhì)量控制復核的人員不應承擔該項業(yè)務的檢查工作。

25.A

26.A由于分層可以降低總體的變異性，從而在抽樣風險沒有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模，因此在未對總體進行分層時，注冊會計師通常不使用均值估計抽樣，因為在這種情況下采用均值估計抽樣，樣本規(guī)?？赡芴?。

27.C選項D的說法本身沒有錯誤，但是不屬于財務報表日至審計報告日發(fā)生的期后事項的處理，而是在財務報表已經(jīng)報出后的處理。

28.D在選擇基準時，需要考慮的因素包括：（1）財務報表要素；（2）是否存在特定會計主體的財務報表使用者特別關注的項目；（3）被審計單位的性質(zhì)、所處的生命周期以及所處行業(yè)和經(jīng)濟環(huán)境；（4）被審計單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式；（5）基準的相對波動性。

29.B選項A正確，請購單是證明有關采購交易的“發(fā)生”認定的憑據(jù)之一，也是采購交易軌跡的起點；

選項B錯誤，獨立檢查訂購單的處理，以確定是否確實收到商品并正確入賬。這項檢查與采購交易的“完整性”認定有關；

選項C正確，順序編碼與“完整性”認定相關；

選項D正確，將保管與采購職責分離，有助于防止侵占資產(chǎn)行為的發(fā)生，與商品的存在認定相關。

綜上，本題應選B。

30.C如果發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師審計的財務報表可能存在重大錯報，后任注冊會計師應當提請被審計單位告知前任注冊會計師。必要時，后任注冊會計師應當要求被審計單位安排三方會談，以便采取措施進行妥善處理。如果被審計單位拒絕告知前任注冊會計師，或前任注冊會計師拒絕參加三方會談，或后任注冊會計師對解決問題的方案不滿意，后任注冊會計師應當考慮對審計意見的影響或解除業(yè)務約定。

31.C選項A表述正確但不符合題意，審計項目復核貫穿審計全過程，隨著審計工作的開展，復核人員在審計計劃階段、執(zhí)行階段和完成階段及時復核相應的工作底稿；

選項B表述正確但不符合題意，在審計結(jié)束或臨近結(jié)束時，注冊會計師運用分析程序的目的是確定經(jīng)審計調(diào)整后的財務報表整體是否與對被審計單位的了解一致，是否具有合理性，屬于應當實施的審計程序；

選項C表述錯誤，對一些較為復雜、審計風險較高的領域，需要指派經(jīng)驗豐富的項目組成員執(zhí)行復核，必要時可以由項目合伙人執(zhí)行復核；

選項D表述正確但不符合題意，項目質(zhì)量控制復核有助于提高審計證據(jù)的可靠性，審計報告的日期不應早于注冊會計師獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，并在此基礎上對財務報表形成審計意見的日期。

綜上，本題應選C。

32.D評價專家工作是否足以實現(xiàn)審計目的，無須考慮是否在審計報告中披露專家工作。

33.B管理層不能減輕注冊會計師的責任。

34.B選項B不恰當。在集團財務報表審計中，注冊會計師的目標包括：(1)確定是否擔任集團審計的注冊會計師；(2)如果擔任集團審計的注冊會計師，就組成部分注冊會計師對組成部分財務信息執(zhí)行工作的范圍、時間安排和發(fā)現(xiàn)的問題，與組成部分注冊會計師進行清晰地溝通；(3)針對組成部分財務信息和合并過程，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以對集團財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制發(fā)表審計意見。

35.Y

36.C選項A，子女屬于主要近親屬，子女的商業(yè)關系歸屬于本人，應要求A回避，而非復核其工作；

選項B、D，董事、經(jīng)理、財務負責人之職涉及全局，應要求B和D回避，而非復核其工作；

選項C，妹妹屬于其他近親屬，出租房屋屬于商業(yè)關系。安排他人復核后足以將對獨立性的不利影響控制在可接受的范圍之內(nèi)。

綜上，本題應選C。

37.C選項C錯誤，項目合伙人復核的內(nèi)容包括(1)對關鍵審計領域，尤其是執(zhí)行業(yè)務過程中識別出的疑難問題或爭議事項；(2)特別風險；(3)項目合伙人認為重要的其他領域。項目合伙人無須復核與重大錯報風險相關的所有審計工作底稿。

38.C證明實物資產(chǎn)是否存在的非常有說服力的證據(jù)是實物證據(jù)。

39.D利害關系人未對被審計單位提起訴訟而直接對會計師事務所提起訴訟，人民法院應當告知利害關系人對會計師事務所和被審計單位一并提起訴訟。

40.D選項A、B、C屬于財務方面存在疑慮的事項或情況，選項D屬于經(jīng)營方面存在疑慮的事項或情況。

41.C選項A，注冊會計師應當評價該項舞弊導致的錯報對審計其他工作的影響，特別是對管理層書面聲明可靠性的影響；

選項B、C，舞弊導致的財務報表重大錯報風險可能發(fā)生于整個會計期間，并且舞弊者可能運用各種方式隱瞞舞弊行為，因此審計準則要求注冊會計師考慮是否有必要測試整個會計期間的會計分錄和其他調(diào)整；

選項D，舞弊事件不是孤立的，注冊會計師應當檢查該車間當年各月的工資發(fā)放情況。

綜上，本題應選C。

42.C如果注冊會計師擬信賴旨在減輕特別風險的控制，注冊會計師應在本期審計中測試這些控制，也就是說，在注冊會計師擬信賴某項控制時，注冊會計師才需要測試這類控制。實質(zhì)性分析程序通常更適用于一段時間內(nèi)存在可預期關系的大量交易，并非每次都必須實施。

43.AA：在細節(jié)測試中運用統(tǒng)計抽樣時，只要計算的總體錯報上限低于可容忍錯報，無論二者是否接近，注冊會計師均可做出接受總體的結(jié)論。B：在統(tǒng)計抽樣中，注冊會計師將計算的總體錯報上限（而不是調(diào)整后的總體錯報）與可容忍錯報進行比較；C中的樣本偏差率及D中估計的樣本偏差率上限是控制測試中運用抽樣時用來與可容忍偏差率比較的指標。

44.D選項A、C有助于證實完整性；選項B、D有助于實現(xiàn)存在認定，由外部獲取的審計證據(jù)的證明力強于內(nèi)部獲取的審計證據(jù)。

45.A只有做到獨立，客觀性原則才不會受到影響。

46.B根據(jù)獨立性概念框架，如果注冊會計師不能消除不利影響或者不能將不利影響降至可接受水平時，能夠采取的措施是拒絕接受業(yè)務委毿或終止業(yè)務。由于注冊會計師已經(jīng)承接了該項業(yè)務，因此必須終止業(yè)務。

47.D如果因被審計單位阻撓無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以評價是否發(fā)生或可能發(fā)生對財務報表具有重大影響的違反法律法規(guī)行為，例如，被審計單位拒絕提供必要的資料或故意銷毀重要證據(jù)，注冊會計師應當將其視為審計范圍受到重大限制，根據(jù)審計范圍受到限制的程度，出具保留意見或無法表示意見的審計報告。

48.A注冊會計師應當考慮通過下列方式，應對舞弊導致的認定層次重大錯報風險：（1）改變擬實施審計程序的性質(zhì)，以獲取更為可靠、相關的審計證據(jù)，或獲取額外的佐證信息，包括更加重視實地觀察或檢查，在實施函證程序時改變常規(guī)函證內(nèi)容，詢問被審計單位的非財務人員等（選項D）；（2）調(diào)整實施實質(zhì)性程序的時間安排，包括在期末或接近期末實施實質(zhì)性程序，或針對本期較早期間發(fā)生的交易或整個報告期內(nèi)的交易實施實質(zhì)性程序（選項B）；（3）實施的審計程序的范圍反映對由于舞弊導致的重大錯報風險的評估結(jié)果，包括擴大樣本規(guī)模、采用更詳細的數(shù)據(jù)實施分析程序等（選項C）。

49.C解析：本題考查的是判斷審計證據(jù)可靠性的五項原則。(1)從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠；(2)內(nèi)部控制有效時內(nèi)部生成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)更可靠；(3)直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可靠；(4)以文件、記錄形式存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠；(5)從原件獲取的審計證據(jù)比從傳真件或復印件獲取的審計證據(jù)更可靠。選項C顯然不正確。

50.B選項A、C、D，如果存貨為煤，那么注冊會計師可以運用工程估測、幾何計算、高空勘測，并依賴詳細的存貨記錄，如果堆場中的存貨堆不高，可進行實地監(jiān)盤，或通過旋轉(zhuǎn)存貨堆加以估計；

選項B，屬于監(jiān)盤使用磅秤測量的存貨時，注冊會計師可以實施的審計程序。

綜上，本題應選B。

51.AD

52.AC[答案]AC

[解析]選項B，控制測試需要涵蓋足夠長的時間，但是無需涵蓋整個2010年度；選項D，控制測試實施的時間越接近于管理層評估日，提供的控制有效性的證據(jù)越有力。

53.AB選項A、B表述正確，自動化控制一旦被證明其運行有效，通常不會發(fā)生運行故障或質(zhì)量下降的情況，前提是存在適當且持續(xù)有效的信息技術(shù)一般控制；

選項C、D表述不正確，如果重要的信息技術(shù)一般控制無效，且無法獲得其他替代證據(jù)以證實關鍵的自動化控制自其上次被測試后未發(fā)生變化，注冊會計師在執(zhí)行內(nèi)部控制審計時，通常就需要獲取有關該自動化控制在接近基準日的期間內(nèi)是否有效運行的證據(jù)。

綜上，本題應選AB。

54.BCD根據(jù)職業(yè)道德規(guī)范，如果收費報價明顯低于前任注冊會計師或其他會計師事務所的相應報價，會計師事務所應當確保：一是在提供專業(yè)服務時，工作質(zhì)量不會受到威脅，并保持應有的職業(yè)謹慎，遵守執(zhí)業(yè)準則和質(zhì)量控制程序；二是客戶了解專業(yè)服務的范圍和收費基礎。

55.ABCD選項C不恰當。注冊會計師發(fā)現(xiàn)上期財務報表已由前任注冊會計師審計，并且決定在當期報表審計報告中提及前任注冊會計師對對應數(shù)據(jù)出具的審計報告，則應當在審計報告的其他事項段中說明：(1)上期財務報表已由前任注冊會計師審計；(2)前任注冊會計師發(fā)表的意見的類型(如果是非無保留意見，還應當說明發(fā)表非無保留意見的理由)；(3)前任注冊會計師出具的審計報告的日期。

56.BD在A的情形下，注冊會計師仍需針對剩余期間獲取內(nèi)部控制運行的補充證據(jù)；B中的改進仍然保持了所測試的內(nèi)部控制的一貫性；C：對于旨在減輕特別風險的內(nèi)部控制，不論前后兩期是否發(fā)生變化后，注冊會計師都不能利用以前期獲取的證據(jù)。D：執(zhí)行人員是影響內(nèi)部控制運行效果的重要因素，不同人員執(zhí)行同一項內(nèi)部控制的效果很可能具有本質(zhì)的不同。

57.ABCD選項A，只有當期初余額對于本期財務報表重要時，注冊會計師才需要特別關注并實施專門的審計程序；選項B，如果導致前任注冊會計師出具非標準審計報告的事項已消除或不影響本期財務報表，注冊會計師不能出具非標準審計報告；選項C，如果期初余額對本期財務報表產(chǎn)生重大影響的錯報未能得到正確會計處理，注冊會計師應出具保留意見或否定意見的審計報告；選項D，注冊會計師在審計期初余額時可能發(fā)現(xiàn)期初余額存在重大錯報，注冊會計師應當考慮提請管理層告知前任而不是自己告知前任。

58.ACD(2)檢查性控制。建立檢查性控制的目的是發(fā)現(xiàn)流程中可能發(fā)生的錯報(盡管有預防性控制還是會發(fā)生的錯報)。被審計單位通過檢查性控制，監(jiān)督其流程和相應的預防性控制能否有效地發(fā)揮作用。檢查性控制通常是管理層用來監(jiān)督實現(xiàn)流程目標的控制。檢查性控制可以由人工執(zhí)行，也可以由信息系統(tǒng)自動執(zhí)行。選項B屬于預防性控制，防止錯誤的發(fā)生。應選ACD選項。

59.BD選項A、C可以采用，可以獲取審計證據(jù)來支持關聯(lián)方的交易是否按照等同于公平交易中的通行條款執(zhí)行的；

選項B不可以采用，將關聯(lián)方交易條款與公開市場進行的類似交易的條款進行比較是可用程序；

選項D不可以采用，各關聯(lián)方的交易條款可能都是非公平交易，將它們進行比較不能得出關聯(lián)方交易是按照等同于公平交易中通行的條款執(zhí)行的結(jié)論。

綜上，本題應選BD。

60.BCD如果注冊會計師認為某一單項錯報是重大的，則該項錯報不能被其他錯報抵消，選項A不正確。

61.ACD有經(jīng)驗的專業(yè)人士，是指對下列方面有合理了解的人士：(1)審計過程；(2)相關法律法規(guī)和審計準則的規(guī)定；(3)被審計單位所處的經(jīng)營環(huán)境；(4)與被審計單位所處行業(yè)相關的會計和審計問題。有經(jīng)驗的專業(yè)人士不要求在會計師事務所長期從事審計工作。

62.ABC如果錯報不重大，注冊會計師沒有責任；如果內(nèi)部控制有效，一般被判為普通過失；如果運用了適當?shù)膶嵸|(zhì)性測試程序，至多被判為普通過失；如有不良動機，很可能被判為欺詐。

63.BD選項A表述不正確，對審計工作底稿的復核可分為項目組內(nèi)部復核和獨立的項目質(zhì)量控制復核兩個層次，項目組內(nèi)部復核又分為審計項目經(jīng)理的現(xiàn)場復核和項目合伙人的復核兩個層次；

選項B表述正確，審計準則規(guī)定，項目合伙人應當對會計師事務所所分配的每項審計業(yè)務的總體質(zhì)量負責并對項目組按照會計師事務所復核政策和程序?qū)嵤┑膹秃素撠煟?/p>

選項C表述錯誤，復核范圍因?qū)徲嬕?guī)模、審計復雜程度及工作安排的不同而存在顯著差異；

選項D表述正確，項目合伙人通過復核審計工作底稿與項目組討論的目的是確信已獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，支持得出的結(jié)論和擬出具的審計報告。

綜上，本題應選BD。

64.ABCD

65.ABD內(nèi)部控制的人工成分在處理涉及主觀判斷的狀況或交易事項時比自動化成分更為適當，所以選項C不正確。

66.ACD解析：注冊會計師如果發(fā)現(xiàn)較高級別的管理層(比如本小題的財務經(jīng)理)有舞弊行為，首先，應當重新評估舞弊導致的重大錯報風險，并考慮重新評估的結(jié)果對審計程序的性質(zhì)、時間和范圍的影響(即選項A)；第二，應考慮此前獲取的審計證據(jù)的可靠性(即選項D)；第三，應當盡早就舞弊事項與管理層溝通(即選項C)；最后，注冊會計師應當根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定，確定是否需要向監(jiān)管機構(gòu)報告管理層舞弊，很顯然，選項B中直接向監(jiān)管機構(gòu)報告不恰當。

67.ABCD企業(yè)收款交易的內(nèi)部控制包括：①企業(yè)應當按照相關規(guī)定，及時辦理銷

售收款業(yè)務；②企業(yè)應將銷售收入及時入賬，不得賬外設賬，不得擅自坐支現(xiàn)金；③企業(yè)應當建立應收賬款賬齡分析制度和逾期應收賬款催收制度；④企業(yè)應當按客戶設置應收賬款臺賬，及時登記每一客戶應收賬款余額增減變動情況和信用額度使用情況。對長期往來客戶應當建立起完善的客戶資料，并對客戶資料實施動態(tài)管理，及時更新；⑤企業(yè)對于可能成為壞賬的應收賬款應當報告有關決策機構(gòu)，由其進行審查，確定是否確認為壞賬。企業(yè)發(fā)生的各項壞賬，應查明原因，明確責任，并在履行規(guī)定的審批程序后做出會計處理；⑥企業(yè)注銷的壞賬應當進行備查登記，做到賬銷案存；⑦企業(yè)應收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員的書面批準；⑧企業(yè)應當定期與往來客戶通過函證等方式核對應收賬款、應收票據(jù)、預收款項等往來款項。如有不符，應查明原因，及時處理。

68.ABCD注冊會計師執(zhí)行財務報表審計的總體目標是：(1)對財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠?qū)ω攧請蟊硎欠裨谒兄卮蠓矫姘凑者m用的財務報告編制基礎編制發(fā)表審計意見；(2)按照審計準則的規(guī)定，根據(jù)審計結(jié)果對財務報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通。以上選項都屬于審計