2021-2022年陜西省榆林市注冊會計審計模擬考試(含答案)

2021-2022年陜西省榆林市注冊會計審計模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.在審計發(fā)展歷程的各個主要階段，都產(chǎn)生了與當時的社會經(jīng)濟相適應的審計方法。這些方法都有著鮮明的專業(yè)特點。以下關于各種審計方法的說法中，不正確的是()。A.A.賬項基礎審計主要針對會計賬簿進行，將大部分審計時間花費在過賬、匯總方面

B.制度基礎審計以企業(yè)內(nèi)部控制作為審計的重點，花費大量時間進行控制測試

C.風險導向?qū)徲嬀C合考慮企業(yè)與財務報表審計相關的各個方面，以全面降低審計風險

D.在審計發(fā)展的歷史上，先有賬項基礎審計，才有制度基礎審計，最后才發(fā)展成為風險導向?qū)徲?/p>

2.

第

15

題

在評估昌盛公司應收賬款項目存在重大的錯報風險后，注冊會計師王華正在針對該項目的重大錯報風險設計進一步審計程序。為使函證程序具有不可預見性，王華擬對函證程序采取以下措施。其中，你認可的是（）。

A.向重要的客戶寄發(fā)消極式詢證函

B.向余額很小、甚至為零的客戶寄發(fā)積極式詢證函

C.要求債務人證實其截至當年12月31目的欠款金額

D.要求昌盛公司財務人員代收詢證函并交給會計師事務所

3.如果識別出可能表明存在管理層未向注冊會計師披露的關聯(lián)方關系，下列各項應對措施中，注冊會汁師通常首先采取的是()。

A.向被審計單位董事會通報

B.向項日質(zhì)量控制復核人員通報

C.要求被審計單位管理層在財務報表巾披露該交易是否屬于公平交易

D.要求被審計單位管理層識別與被審計單位之間發(fā)生的所有交易．并詢問與關聯(lián)方相關的控制為何未能識別出該關聯(lián)方

4.第

6

題

如果被審計單位拒絕對財務報表公布日后獲知的重大期后事項做出相應的調(diào)整或披露，而該期后事項在審計報告日之前業(yè)已存在，注冊會計師應當（）。

A.立即公布一個修正后的財務報表

B.出具保留意見審計報告

C.提請被審計單位召開臨時股東大會予以說明

D.采取措施防止財務報表使用者信賴該審計報告，并將擬采取的措施通知治理層

5.ABC會計師事務所正在考慮發(fā)展W公司為審計客戶。EFG會計師事務所與W公司之間存在金額重大的借貸關系。假定ABC會計師事務所與EFG會計師事務所之間相互合作，并存在下列關系中的一種，其中不影響ABC會計師事務所接受W公司的審計業(yè)務的關系是()。

A.使用共同的名字、字號和標識

B.定期交流客戶資料、收費等信息

C.擁有共同的經(jīng)營戰(zhàn)略和質(zhì)量控制政策

D.共同分擔開發(fā)審計方法的成本

6.注冊會計師在財務報表審計中需要與治理層保持有效的雙向溝通的根本原因是（）。

A.被審計單位的管理層與注冊會計師在會計處理上存在著異議

B.被審計單位管理層不允許注冊會計師實施必要的審計程序

C.被審計單位的治理層與注冊會計師在財務報表過程監(jiān)督和財務報表審計職責方面存在著共同的關注點，在履行職責方面存在著很強的互補性

D.被審計單位治理層的監(jiān)督目標與注冊會計師的審計目標相同

7.在會計核算中，資金運動的具體內(nèi)容是通過在賬簿中設置（）來反映的。

A.賬戶B.會計科目C.單元D.內(nèi)容

8.第

2

題

對基于責任方認定的業(yè)務和直接報告業(yè)務的區(qū)，下列說法中不正確的是（）。

A.對于基于責任方認定的業(yè)務注冊會計師提出結(jié)論的對象一般是責任方的認定，而對于直接報告業(yè)務提出結(jié)論的對象不是責任方的認定

B.在基于責任方認定的業(yè)務中，被審計單位不但對鑒證對象負責，同時也要對鑒證對象信息負責，而對于直接報告業(yè)務僅需要對鑒證對象負責

C.在基于責任方認定的業(yè)務中，鑒證報告的引言段通常會提供責任方認定的相關信息，而在直接報告業(yè)務中直接說明鑒證對象

D.基于責任方認定的業(yè)務一般是有限保證的業(yè)務，而對于直接報告業(yè)務通常是合理保證的業(yè)務

9.下列注冊會計師執(zhí)行的審計程序中，與實現(xiàn)采購交易完整性認定最相關的是（）

A.參照賣方發(fā)票，比較會計科目表上的分類

B.從驗收單追查至采購明細賬

C.追查存貨的采購至存貨永續(xù)盤存記錄

D.將驗收單和賣方發(fā)票上的日期與采購明細賬中的日期進行比較

10.下列關于信息技術環(huán)境說法中，正確的是（）

A.信息化環(huán)境會造成審計范圍難以確定

B.信息化環(huán)境不會造成審計內(nèi)容的改變

C.信息化環(huán)境會造成審計目標的改變

D.信息化環(huán)境不會造成內(nèi)部控制的改變

11.

根據(jù)材料回答1～3題。

丁注冊會計師負責對D公司2008年度財務報表進行審計，在對比較數(shù)據(jù)進行審計時，丁注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

1

題

下列有關比較數(shù)據(jù)的表述中，丁注冊會計師認為恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.丁注冊會計師針對比較數(shù)據(jù)實施的審計程序的范圍和針對本期數(shù)據(jù)實施的審計程序的范圍相同

B.當存在上期財務報表未經(jīng)審計的情形時，丁注冊會計師應當在審計報告的引言段中提及

C.如果導致上期出具非無保留意見的事項仍未解決，僅對比較數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響，而對本期數(shù)據(jù)沒有重大影響，則丁注冊會計師可以對本期財務報表整體發(fā)表無保留意見的審計報告

D.如果上期財務報表已經(jīng)前任注冊會計師審計，丁注冊會計師應當按照準則的規(guī)定對本期期初余額實施審計程序，同時在審計報告中提及前任注冊會計師

12.關于注冊會計師出具的標準審計報告的“注冊會計師的責任段”，以下事項中，不應當包含的內(nèi)容是（）。

A.注冊會計師的責任是在執(zhí)行審計工作的基礎上對財務報表發(fā)表審計意見

B.審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據(jù)

C.合理保證已審計財務報表在所有重大方面按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制

D.合理保證注冊會計師獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)?，為發(fā)表審計意見提供了基礎

13.假設ABC會計師事務所于2015年8月1日首次接受委托，承接甲上市公司2015和2叭6年度財務報表審計業(yè)務，雙方約定2016年3月5日和2017年3月5日分別對2015和2016年度的財務報表出具審計報告，并且決定在2017年5月1日后雙方終止審計業(yè)務關系。則ABC會計師事務所應當保持獨立性的期間是（）。

A.2015年1月1日至2017年3月5日

B.2015年1月1日至2017年5月1日

C.2015年12月1日至2017年3月5日

D.2015年12月1日至2017年5月1日

14.以下有關應付賬款函證的說法中不正確的是()。

A.一般情況下，并非必須函證應付賬款

B.當懷疑應付賬款漏記的風險較高時，應考慮進行應付賬款的函證

C.對應付賬款函證最好采用積極函證方式

D.如果存在最終未回函的重大項目，注冊會計師應采用替代審計程序

15.根據(jù)審計風險模型，下列說法中，不恰當?shù)氖牵ǎ?。A.注冊會計師應當將審計風險水平降到足夠低，以合理保證財務報表不存在重大錯報

B.注冊會計師在設計審計程序以確定財務報表整體是否不存在重大錯報時，應當從財務報表層次和認定層次考慮重大錯報風險

C.在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結(jié)果呈同向關系

D.在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結(jié)果呈反向關系

16.為實現(xiàn)乙公司2008年度財務報表的審計目標，項目負責人B注冊會計師根據(jù)審計準則和職業(yè)判斷實施恰當?shù)膶徲嫵绦?。遇到下列事項，請代B注冊會計師做出正確的專業(yè)判斷。

第

18

題

B注冊會計師執(zhí)行下列審計程序，其中不屬于應實施的審計程序的是（）。

A.對乙公司的有價證券進行監(jiān)盤

B.B注冊會計師以詢問乙公司相關人員的方式，獲取財務信息和非財務信息

C.乙公司與甲公司屬于關聯(lián)企業(yè)，注冊會計師通過電話詢問獲得驗證甲公司對乙公司往來賬目認定的完整性

D.B注冊會計師采取分析程序?qū)σ夜矩攧諗?shù)據(jù)之間以及財務數(shù)據(jù)與非財務數(shù)據(jù)之間的關系，并作出相關評價

17.在了解控制環(huán)境時，C注冊會計師通?？紤]的因素是()。A.A.內(nèi)部控制的人工成分

B.內(nèi)部控制的自動化成分

C.丙公司董事會對內(nèi)部控制重要性的態(tài)度和認識

D.會計信息系統(tǒng)

18.下列有關管理層偏向的說法中，錯誤的是()。

A.某些形式的管理層偏向為主觀決策所固有，在作出這些決策時，如果管理層有意誤導財務報表使用者，則管理層偏向具有欺詐性質(zhì)

B.會計估計對管理層偏向的敏感性隨著管理層作出會計估計的主觀性的增加而增加

C.在得出某項會計估計是否合理的結(jié)論時，存在管理層偏向的跡象表明存在錯報

D.對于連續(xù)審計，以前審計中識別出的可能存在管理層偏向的跡象，會對注冊會計師本期計劃審計工作、風險識別和評估活動產(chǎn)生影響

19.

在執(zhí)行財務報表審閱業(yè)務時，如果()，注冊會計師應當實施其認為必要的更為廣泛的程序，以便能夠以消極方式提出結(jié)論或確定是否出具非無保留結(jié)論的報告。

A.獲悉在審閱過程中所獲取的信息有不正確、不完整

B.有理由相信所審閱的財務報表可能存在重大錯報

C.如果在擴大詢問范圍和獲取額外解釋之后仍然存在重大疑問，且該疑問可能顯示財務報表存在重大錯報

D.有理由相信財務報表不存在重大錯報

20.對于下列應收賬款認定，通過實施函證程序，注冊會計師認為最可能證實的是（）。

A.計價和分攤B.分類C.存在D.完整性

21.關于注冊會計師如何發(fā)表否定意見或無法表示意見，以下考慮中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果認為有必要對財務報表整體發(fā)表否定意見或無法表示意見，注冊會計師不應在同一審計報告中對按照相同財務報告編制基礎編制的單一財務報表或者財務報表特定要素、賬戶或項目發(fā)表無保留意見

B.在同一審計報告中包含無保留意見，將會與對財務報表整體發(fā)表的否定意見或無法表示意見相矛盾

C.對經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量(如相關)發(fā)表無法表示意見，而對財務狀況發(fā)表無保留意見，這種情況肯定不被允許

D.對經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量(如相關)發(fā)表無法表示意見，而對財務狀況發(fā)表無保留意見，這種情況可能是被允許的

22.如果審計項目組成員在某一實體擁有經(jīng)濟利益并且知悉審計客戶的董事也在該實體擁有經(jīng)濟利益，注冊會計師應當評價不利影響的重要程度并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?。以下應對或防范措施的陳述中，最恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.將該審計項目組成員調(diào)離審計項目組

B.沒有任何防范措施可以將這種不利影響降至可接受水平

C.會計師事務所拒絕承接該業(yè)務

D.如果會計師事務所已承接該業(yè)務則應終止業(yè)務

23.注冊會計師擬定從總體規(guī)模為1000個、賬面價值為300000元的存貨項目中選取200個樣本項目(樣本賬面價值，50000元)進行檢查，確定樣本項目審定金額為50500元。如果采用比率估計抽樣，以下所推斷的存貨總體錯報中，最恰當?shù)氖牵ǎ┰?/p>

A.500B.2500C.3000D.47500

24.下列專家中，不需要遵守會計師事務所質(zhì)量控制政策和程序的是（）

A.網(wǎng)絡事務所的臨時員工B.會計師事務所的臨時員工C.會計師事務所的項目經(jīng)理D.聘請的精算師

25.下列長江集團公司的組成部分中，最有可能屬于重要組成部分的是（）

A.甲組成部分存在重大錯報風險，但不導致集團公司財務報表產(chǎn)生重大錯報

B.乙組成部分存在特別風險，可能導致集團公司財務報表產(chǎn)生重大錯報

C.丙組成部分存在重大錯報風險．但不導致集團公司財務報表產(chǎn)生特別風險

D.丁組成部分存在特別風險，但不導致集團公司財務報表產(chǎn)生重大錯報

26.

第

10

題

企業(yè)在籌建期發(fā)生的開辦費，應當（）攤銷。

A.從開始生產(chǎn)、經(jīng)營月份的當月起，在不短于5年的期限內(nèi)分期

B.從開始生產(chǎn)、經(jīng)營月份的次月起，在不短于5年的期限內(nèi)分期

C.從開始生產(chǎn)、經(jīng)營月份的當月起，一次性

D.從開始生產(chǎn)、經(jīng)營月份的次月起，一次性

27.會計師事務所應當向所有需要按照相關職業(yè)道德要求保持獨立性的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函，時間上的要求是()。

A.每年至少一次B.每半年至少一次C.每年至少兩次D.每兩年至少一次

28.2013年1月5日，甲公司為滿足不同預期使用者的需求，特委托ABC會計師事務所同時針對2012年財務報表進行審計和審閱，并出具審計報告和審閱報告，下列歸整審計檔案的做法中，ABC會計師事務所應當采用的是()。

A.同時將審計業(yè)務和審閱業(yè)務的工作底稿歸整為一個工作檔案

B.分別將審計業(yè)務和審閱業(yè)務形成的工作底稿歸整為工作檔案

C.與甲公司管理層協(xié)商確定工作底稿檔案的歸整方式

D.報告相關監(jiān)管部門，由監(jiān)管部門確定

29.注冊會計師擔任B集團財務報表審計項目合伙人。關于B集團的下列組成部分(甲、乙、丙、丁)的描述中，從財務重大性角度判斷，最可能屬于重要組成部分的是（）。

A.甲的總資產(chǎn)占B集團的10%

B.乙的營業(yè)收入占B集團的5%

C.丙的現(xiàn)金流量占B集團的8%

D.丁的利潤總額占B集團的37%

30.注冊會計師擬定函證甲公司某開戶銀行。以下事項中，最能表明注冊會計師實施函證目的的是（）A.獲取審計證據(jù)證實甲公司2019年12月31日漏記應付職工薪酬

B.獲取審計證據(jù)證實甲公司2019年12月31日應付賬款完整性

C.獲取審計證據(jù)證實甲公司2019年12月31日銀行存款真實性

D.獲取審計證據(jù)證實甲公司2019年12月31日已經(jīng)發(fā)生的擔保業(yè)務

31.在判斷注冊會計師是否按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行工作以應對舞弊風險時，下列各項中，不需要考慮的是（）。

A.注冊會計師在審計過程中是否保持了職業(yè)懷疑

B.注冊會計師是否識別出舞弊導致的財務報表重大錯報

C.注冊會計師是否根據(jù)審計證據(jù)評價結(jié)果出具了恰當?shù)膶徲媹蟾?/p>

D.注冊會計師是否根據(jù)具體情況實施了審計程序，并獲取了充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

32.下列關于注冊會計師在審計結(jié)束時運用分析程序的說法中，錯誤的是（）。

A.在結(jié)束階段分析程序針對的重大錯報風險通常集中在財務報表層次

B.在結(jié)束階段使用分析程序使用的手段與風險評估程序中使用的分析程序基本相同

C.在結(jié)束階段實施的分析程序是為了對特定賬戶余額和披露提供實質(zhì)性的保證水平

D.在結(jié)束階段實施分析程序主要在于強調(diào)并解釋財務報表自上個會計期間以來發(fā)生的重大變化

33.某公司2012年未經(jīng)審計總資產(chǎn)10億元，凈資產(chǎn)5億元，利潤總額3000萬元，注冊會計師確定的財務報表層次的重要性水平500萬元，2012年10月銷售的一批產(chǎn)品于2013年2月(審計報告日之前)因質(zhì)量問題退回，影響損益3600萬元，除此之外，注冊會計師未發(fā)現(xiàn)公司違反會計準則規(guī)定的情況，審計范圍也未受到限制，則注冊會計師下列做法中正確的是（）。

A.無需調(diào)整2012年報表，在附注中披露銷售退回情況，出具標準審計報告

B.無需調(diào)整2012年報表，在附注中披露銷售退回情況，出具帶強調(diào)事項段的無保留意見的審計報告

C.注冊會計師要求調(diào)整2012年報表，如公司未調(diào)整，出具否定意見的審計報告

D.注冊會計師要求調(diào)整2012年報表，如公司未調(diào)整，出具無法表示意見的審計報告

34.<3>、在采用統(tǒng)計抽樣進行控制測試時，注冊會計師應當在推斷的總體誤差與可容忍誤差進行比較，并根據(jù)比較結(jié)果確定是否接受所測試的內(nèi)部控制總體。以下與此相關的說法中，正確的是（）。

A.如果總體偏差率遠低于可容忍偏差率，可以接受總體

B.如果估計的總體偏差率上限等于可容忍偏差率，則樣本結(jié)果支持計劃的重大錯報風險水平

C.如果總體偏差率低于可容忍偏差率，可以接受總體

D.如果估計的總體偏差率上限低于且很接近于可容忍偏差率，注冊會計師應結(jié)合其他審計程序的結(jié)果，考慮是否接受總體，并考慮是否需要擴大測試范圍，以進一步證實計劃評估的控制有效性和重大錯報風險水平

35.

第

8

題

某企業(yè)2008年賬面記載的收入總額為3000萬元，其中100萬元是因質(zhì)量問題銷售退回未做處理，另有200萬元為企業(yè)提供的商業(yè)折扣，當年企業(yè)發(fā)生的業(yè)務招待費24萬元。企業(yè)2008年稅前可扣除的業(yè)務招待費是（）萬元。

36.以下各項支出中，可以在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除的是（）。

A.支付給母公司的管理費

B.按規(guī)定繳納的財產(chǎn)保險費

C.以現(xiàn)金方式支付給某中介公司的傭金

D.赴災區(qū)慰問時直接向災民發(fā)放的慰問金

37.基于集團審計目的，集團項目組決定是否需要了解組成部分注冊會計師及其了解的內(nèi)容，以下判斷不當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.只有當基于集團審計目的，計劃要求由組成部分注冊會計師執(zhí)行組成部分財務信息的相關工作時，集團項目組才需要了解組成部分注冊會計師．

B.如果集團項目組計劃僅在集團層面對某些組成部分實施分析程序，就無需了解這些組成部分注冊會計師

C.如果組成部分注冊會計師不符合與集團審計相關的獨立性要求，集團項目組應通過參與組成部分注冊會計師的工作、實施追加的風險評估程序或?qū)M成部分財務信息實施進一步審計程序消除影響

D.如果組成部分注冊會計師的專業(yè)勝任能力不符合集團審計的要求，集團項目組可以通過參與組成部分注冊會計師的工作、實施追加風險評估程序或?qū)M成部分財務信息實施進一步審計程序消除影響

38.如果某項重大道德沖突未能解決，注冊會計師的下列做法中不正確的是（）

A.考慮向相關職業(yè)團體獲取專業(yè)建議

B.考慮向相關法律顧問獲取專業(yè)建議

C.向會計師事務所內(nèi)部的適當人員咨詢

D.在考慮相關措施后如果道德沖突仍未解決，注冊會計師必要時可以與產(chǎn)生沖突的事項發(fā)生關聯(lián)

39.下列審計程序中，每次審計都必須實施的是()。

A.針對內(nèi)部控制的有效性進行測試B.針對特別風險的控制進行測試C.核對財務報表與其所依據(jù)的會計記錄D.實質(zhì)性分析程序

40.下列有關審計風險的說法中，錯誤的是（）。

A.如果注冊會計師將某一認定的可接受審計風險設定為10％，評估的重大錯報風險為35％，則可接受的檢查風險為25％

B.實務中，注冊會計師不一定用絕對數(shù)量表達審計風險水平，可選用文字進行定性表述

C.審計風險并不是指注冊會計師執(zhí)行業(yè)務的法律后果

D.在審計風險模型中，重大錯報風險獨立于財務報表審計而存在

41.<4>在實施財務報表審計的過稱中，注冊會計師在必要情況下需要針對與違反法規(guī)相關的事項與被審計單位治理層溝通。溝通的范圍是（）。

A.存在的全部違反法規(guī)的事項

B.可能存在的重大違反法規(guī)的事項

C.可能存在的所有違反法規(guī)事項

D.注意到且已確定的違反法規(guī)事項

42.下列各項中，屬于舞弊發(fā)生的首要條件的是（）。

A.實施舞弊的動機或壓力B.實施舞弊的機會C.為舞弊行為尋找借口的能力D.治理層和管理層對舞弊行為的態(tài)度

43.在確定鑒證業(yè)務的三方關系時，下列有關責任方的說法中，注冊會計師認為不正確的是（）

A.責任方可能是預期使用者，也是唯一的預期使用者

B.責任方可能是鑒證業(yè)務委托人，也可能不是委托人

C.責任方是對鑒證對象負責的組織或人員

D.責任方不僅需要對鑒證對象負責，也應當對鑒證對象信息負責

44.某人擬進行一項投資，希望進行該項投資后每半年都可以獲得1000元的收入，年收益率為10％，則目前的投資額應是（）元。

A.10000B.11000C.20000D.21000

45.E注冊會計師負責戊公司2010年度財務報表進行審計。在利用他人工作時，E注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。

回答下列四題

<1>、注冊會計師并非在特定審計領域必須利用專家的工作，以下列示的情況中，需要利用專家工作的是（）。

A.所涉及事項性質(zhì)特殊，但是并不復雜，且對財務報表的影響并不重大

B.項目組成員在該專業(yè)領域是勝任的，具備實踐經(jīng)驗

C.所涉及事項性質(zhì)特殊、復雜程度高，且對財務報表的影響重大

D.預期可以獲取的其他審計證據(jù)的數(shù)量較多且質(zhì)量較高，能夠解決注冊會計師遇到的相關問題

46.A注冊會計師計劃測試被審計單位甲公司2012年利潤表中營業(yè)收入項目是否真實。甲公司以下與收入確認相關的交易處理中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.甲公司擬在2012年12月按合同約定以離岸偷向某外國公司出口產(chǎn)品時，對方告知由于其所在國開始實施外匯管制，無法承諾付款。為了開拓市場，甲公司仍于2012年末交付產(chǎn)品，但在2012年未確認相應的營業(yè)收入

B.甲公司于2012年末委托某運輸公司向某企業(yè)交付一批產(chǎn)品。由于驗收時發(fā)現(xiàn)部分產(chǎn)品有破損，該企業(yè)按照合同約定要求甲公司采取減價等補償措施或者全部予以退貨，甲公司以產(chǎn)品破損是運輸公司責任為由而拒絕對方要求。由于發(fā)貨前已收到該企業(yè)預付的全部貨款，甲公司于2012年確認了相應營業(yè)收入

C.A注冊會計師發(fā)現(xiàn)，甲公司在2012年12月29日以每件500元(不含增值稅)的價格向乙公司交付了1000件彥品。雙方約定，在乙公司付清貨款前，盡管甲公司不再對所交付的產(chǎn)品實施繼續(xù)管理和控制，但仍對尚未收款的該部分產(chǎn)品保留法定所有權(quán)。截止2012年末，甲公司收取了乙公司支付的其中1000件產(chǎn)品的貨款，確認了營業(yè)收入500000元

D.甲公司于2012年向丙公司轉(zhuǎn)讓了一項軟件的使用權(quán)，使用費為500000元，甲公司提供后續(xù)服務。合同約定;丙公司在2012年和2013年各支付250000元。甲公司于2012年實際收到200000元，但仍在當年確認了250000元收入

47.下列與審計證據(jù)相關的表述中，正確的是（）。

A.如果審計證據(jù)數(shù)量足夠，就可以彌補審計證據(jù)的質(zhì)量缺陷

B.審計工作通常不涉及鑒定文件的真?zhèn)危瑢τ米鲗徲嬜C據(jù)的文件記錄，只需考慮相關內(nèi)容控制的有效性

C.不應考慮獲取審計證據(jù)的成本與獲取信息的有用性之間的關系

D.會計記錄中含有的信息本身不足以提供充分的審計證據(jù)作為對財務報表發(fā)表審計意見的基礎

48.ABC會計師事務所2007年11月首次接受委托審計甲公司2007年財務報表。A注冊會計師自2007年一直擔任甲公司(上市公司)財務報表審計的關鍵審計合伙人。ABC會計師事務所通常應當在（）年以前將A注冊會計師輪換出甲公司審計項目組。

A.2012B.2011C.2010D.2009

49.針對期后事項，注冊會計師最不可能實施的審計程序是（）。

A.檢查財務報表Et后發(fā)生企業(yè)合并的情況

B.重新計算財務報表日后售出固定資產(chǎn)的處置損益

C.檢查財務報表日后訴訟案件的結(jié)案情況(財務報表日前訴訟案件發(fā)生)

D.檢查財務報表日后資本公積轉(zhuǎn)增資本的情況

50.會計師事務所的貸款和擔保業(yè)務可能對獨立惶構(gòu)成不利影響。以下事項對會計師事務所的貸款和擔保，表述不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.會計師事務所不得從非銀行或類似金融機構(gòu)審計客戶中取得貸款或獲得擔保。

B.如果會計師事務所從非銀行或類似金融機梅的審計客戶中取得貸款或獲得擔保，則應當按照正常的程序、條款和條件取得

C.會計師事務所不得向?qū)徲嬁蛻籼峁┵J款或擔保

D.會計師事務所不得在非銀行或類似金融機構(gòu)的審計客戶開立存款或交易賬戶，即使按照正常的商業(yè)條件開立也不允許

二、多選題(30題)51.記賬憑證賬務處理程序與匯總記賬憑證賬務處理程序的相同之處在于（）。

A.根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證

B.根據(jù)收、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬

C.根據(jù)各種記賬憑證和有關原始憑證或原始憑證匯總表登記明細賬

D.根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬

52.ABC會計師事務所的壬注冊會計師正在對I公司2010年財務報表中的采購與付款循環(huán)進行審計，針對下面助理人員的疑問，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

<1>、固定資產(chǎn)和在建工程審計工作底稿及其他相關審計工作底稿中有以下審計結(jié)論，其中正確的有（）。

A.對某項在建廠房工程，建議將相關土地使用權(quán)金額一并轉(zhuǎn)入該項在建工程核算

B.對某項尚未辦理竣工決算但已啟用的在建工程，建議暫估轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)并計提折舊

C.對用流動資金借款建造的某項固定資產(chǎn)，其借款費用也可能存在資本化的部分

D.對市場價格已經(jīng)大幅下跌的某項固定資產(chǎn)，建議按資產(chǎn)的可收回金額和賬面價值的差額計提減值準備

53.下列情形中，通常表明存在值得關注的內(nèi)部控制缺陷的有()。

A.被審計單位內(nèi)部缺乏通常應當建立的風險評估過程

B.管理層無力監(jiān)督財務報表編制

C.注冊會計師實施程序發(fā)現(xiàn)被審計單位內(nèi)部控制未能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的錯報

D.重述以前公布的財務報表，以更正由于錯誤或舞弊導致的重大錯報

54.依據(jù)職業(yè)道德概念框架的方法和思路，下列說法中正確的是（）。

A.注冊會計師在提供非鑒證服務時不需要承擔對第三方報告的責任，不需要遵循獨立性原則

B.如果應客戶要求或考慮以投標方式接替前任注冊會計師，為了消除不利影響，注冊會計師可能需要與前任會計師直接溝通

C.注冊會計師應當對在職業(yè)活動中獲知的涉密信息予以保密，該行為并不隨著與客戶或工作單位的關系的終止而終止。

D.在承接業(yè)務之前，注冊會計師應當確定不存在對專業(yè)勝任能力和應有的關注原則不利的影響。

55.C公司不提供要求的一項或多項書面聲明時，注冊會計師的下列做法中正確的有（）。

A.與管理層討論該事項

B.重新評價管理層的誠信，并評價該事項對書面或口頭聲明和審計證據(jù)總體的可靠性可能產(chǎn)生的影響

C.獲取其他充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)對所需要聲明的事項加以證實

D.采取適當措施，包括確定該事項對審計意見可能產(chǎn)生的影響

56.每股收益=凈利潤／普通股平均股數(shù)，假設市盈率不變、凈利潤不變，下列說法正確的有（）。

A.發(fā)放股票股利會降低每股市價

B.進行股票回購會提高每股市價

C.發(fā)放股票殷利會降低每股收益

D.進行股票回購會降低每股收益

57.大元會計師事務所擬承接某集團財務報表審計業(yè)務。集團項目合伙人在考慮承接業(yè)務時，如果認為由于該管理層施加的限制，使集團項目組不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，由此產(chǎn)生的影響可能導致對集團財務報表無法表示意見，集團項目合伙人應當采取的措施不恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.考慮變更審計業(yè)務為審閱業(yè)務

B.與前任集團審計項目組溝通

C.拒絕接收審計業(yè)務委托或解除業(yè)務約定

D.如果法律法規(guī)禁止注冊會計師拒絕接收業(yè)務委托，則對集團財務報表發(fā)表無法表示意見

58.

第

19

題

核心競爭力理論認為企業(yè)競爭的關鍵是建立和發(fā)展核心競爭力。核心競爭力具有的特征包括（）。

A.可以創(chuàng)造價值B.具有獨特性C.對手難以模仿D.難以替代

59.下列各項程序中，通常用作風險評估程序的有（）。

A.檢查B.重新執(zhí)行C.觀察D.分析程序

60.第

30

題

函證應收賬款后，如果函證結(jié)果表明存在審計差異，注冊會計師應當根據(jù)差異大小（）。

A.決定審計意見的類型B.決定是否提請被子審計單位調(diào)整C.重新評估控制風險D.重新確定財務報表的重要性

61.在信息技術環(huán)境下，審計工作與對系統(tǒng)的依賴程度是直接關聯(lián)的，注冊會計師需要全面考慮其關聯(lián)關系，如果僅依賴人工控制，此類人工控制不依賴系統(tǒng)所生成的信息或報告，則以下有關說法中不正確的有()。

A.需要對系統(tǒng)環(huán)境了解與評估B.不需要驗證人工控制C.需要驗證系統(tǒng)應用控制D.需要了解、驗證系統(tǒng)一般性控制

62.如果集團項目組認為對重要組成部分財務信息執(zhí)行的工作、對集團層面控制和合并過程執(zhí)行的工作以及在集團層面實施的分析程序還不能獲取形成集團審計意見所依據(jù)的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，集團項目組應當選擇某些不重要的組成部分，并對已選擇的組成部分財務信息親自執(zhí)行或由代表集團項目組的組成部分注冊會計師執(zhí)行下列（）一項或多項工作。

A.使用集團財務報表重要性對組成部分財務信息實施審計

B.對一個或多個賬戶余額、一類或多類交易或披露實施審計

C.使用組成部分重要性對組成部分財務信息實施審閱

D.實施特定程序

63.李萌注冊會計師負責審計康達公司2018年財務報表。在考慮對康達公司委托其他單位保管的存貨時，李萌注冊會計師應當擬定的審計程序有（）A.安排其他注冊會計師實施監(jiān)盤

B.向康達公司存貨的保管人函證

C.視審計范圍受到限制考慮出具非標準審計報告

D.對存放于外單位存貨，通常需要向該單位獲取委托代管存貨的書面確認函

64.注冊會計師采用統(tǒng)計抽樣進行控制測試，需要對樣本結(jié)果進行評價，下列說法中恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.在統(tǒng)計抽樣中，注冊會計師需要估計總體偏差率上限，該偏差率上限的估計值即為總體偏差率與審計風險允許限度之和

B.如果估計的總體偏差率上限低于可容忍偏差率，則總體可以接受

C.如果估計的總體偏差率上限大于或等于可容忍偏差率，則總體不能接受

D.如果估計的總體偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，注冊會計師應當結(jié)合其他審計程序的結(jié)果，考慮是否接受總體，并考慮是否需要擴大測試范圍，以進-步證實計劃評估的控制有效性

65.下列各項關于自動化控制的說法中，正確的有（）

A.如果信息技術一般控制有效且關鍵的自動化控制未發(fā)生任何變化，注冊會計師就不需要對該自動化控制實施前推測試

B.如果注冊會計師在期中對重要的信息技術一般控制實施了測試，則通常還需要對其實施前推程序

C.如果重要的信息技術一般控制無效，注冊會計師在執(zhí)行內(nèi)部控制審計時，通常需要獲取有關該自動化控制在接近基準日的期間內(nèi)是否有效運行的證據(jù)

D.如果無法獲得其他替代證據(jù)以證實關鍵的自動化控制自其上次被測試后未發(fā)生變化，注冊會計師通常需要獲取有關該自動化控制在接近基準日的期間內(nèi)是否有效運行的證據(jù)

66.

第

21

題

在評價審計結(jié)果時，注冊會計師決定接受更低的重要性水平，則下列做法中恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.修改計劃實施的實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍，以降低檢查風險

B.將已評估為中等的重大錯報風險改為低

C.將可接受的審計風險適當調(diào)整為更高水平

D.進一步擴大控制測試范圍或?qū)嵤┳芳拥目刂茰y試，以期將評估的重大錯報風險水平降低并支持降低后的重大錯報風險水平

67.如果在期中實施了控制測試，在針對剩余期間獲取補充審計證據(jù)時，注冊會計師通?？紤]的因素有（）。

A.控制環(huán)境B.評估的重大錯報風險水平C.在期中對有關控制有效性獲取的審計證據(jù)的程度D.擬減少實質(zhì)性程序的范圍

68.下列有關利用以前審計獲取的有關控制運行有效性的審計證據(jù)的說法中，錯誤的有（）。

A.如果擬信賴以前審計獲取的有關控制運行有效性的審計證據(jù)，注冊會計師應當通過詢問程序獲取這些控制是否已經(jīng)發(fā)生變化的審計證據(jù)

B.如果擬信賴的控制在本期發(fā)生變化，注冊會計師應當考慮以前審計獲取的有關控制運行有效性的審計證據(jù)是否與本期審計相關

C.如果擬信賴的控制在本期未發(fā)生變化。注冊會計師可以運用職業(yè)判斷決定不在本期測試其運行的有效性

D.如果擬信賴的控制在本期未發(fā)生變化，控制應對的重大錯報風險越高，本次控制測試與上次控制測試的時間間隔越短

69.注冊會計師在確定進一步審計程序的時間時要考慮的因素包括（）

A.被審計單位在期末或接近期末發(fā)生了重大交易

B.何時能得到相關信息

C.檢查財務報表編制過程中所作的會計調(diào)整

D.控制環(huán)境

70.下列各種憑證屬于外來原始憑證的有（）。

A.銀行轉(zhuǎn)來的結(jié)算憑據(jù)B.出差人員填制的差旅費報銷單C.倉庫保管員填制的收料單據(jù)D.購買外單位原材料收到的發(fā)貨票

71.下列對重要性含義的表述中，正確的有（）。

A.如果合理預期錯報可能影響財務報表使用者依據(jù)財務報表作出的經(jīng)濟決策，則通常認為錯報是重大的

B.判斷某事項對財務報表使用者是否重大時，應考慮錯報對個別財務報表使用者的影響

C.對重要性的判斷是根據(jù)具體環(huán)境作出的

D.對重要性的判斷受錯報金額或性質(zhì)的影響或受兩者共同作用的影響

72.下列關于會計師事務所對業(yè)務實施檢查的說法中，正確的有。

A.會計師事務所每三年至少一次選取已完成的業(yè)務進行檢查

B.會計師事務所在每個檢查周期中，應對每個項目合伙人的業(yè)務至少選取一項進行檢查

C.會計師事務所在選取單項業(yè)務進行檢查時，可以不事先告知相關項目組

D.在確定檢查的范圍時，會計師事務所可以考慮利用外部檢查的范圍或結(jié)論來替代自身的內(nèi)部監(jiān)控

73.接受審計業(yè)務委托前，后任注冊會計師擬與前任注冊會計師溝通，下列內(nèi)容中，應當溝通的有（）

A.前任認為變更會計師事務所的原因

B.前任與被審計單位就會計問題存在的重大分歧

C.評估的認定層次的重大錯報風險

D.前任向被審計單位治理層通報的值得關注的內(nèi)部控制缺陷

74.在填列資產(chǎn)負債表“一年內(nèi)到期的非流動負債”項目時，需要考慮的會計科目有()。

A.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債B.應付債券C.預計負債D.持有待售的處置組中的負債

75.下列情形中，注冊會計師認為通常適合采用信息技術控制的有()。

A.存在大量、重復發(fā)生的交易B.存在大額、異常的交易C.存在難以定義、防范的錯誤D.存在事先確定并一貫運用的業(yè)務規(guī)則

76.當最終決定對E公司2010年12月31日的內(nèi)部控制有效性發(fā)表無法表示意見的審計報告時，下列有關說法中正確的有（）。

A.就審計范圍受限的情況，以書面形式與董事會進行溝通

B.單設段落說明無法表示意見的實質(zhì)性理由

C.注冊會計師不應在內(nèi)部控制審計報告中指明所執(zhí)行的程序，也不應描述內(nèi)部控制審計的特征，以避免對無法表示意見的誤解

D.在審計報告中說明審計范圍受到限制，無法對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見

77.注冊會計師在確定了被審計單位甲公司的應收賬款的函證對象后，如果甲公司不同意對某函證對象進行函證，以下方案中，注冊會計師應選取的有（）。

A.如果甲公司的要求合理，則應當實施替代審計程序

B.如果甲公司的要求合理，且無法實施替代審計程序，則應視為審計范圍受到限制

C.如果甲公司的要求不合理，可以不實施替代審計程序，并將其視為審計范圍受到限制

D.如果甲公司的要求不合理，且無法實施替代審計程序，則應視為審計范圍受到限制

78.注冊會計師在審計工作底稿歸檔期間作出的下列變動中，屬于事務性變動的有（）

A.刪除管理層書面聲明的草稿

B.對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認可

C.將審計報告日前已收回的詢證函進行編號和交叉索引

D.獲取估值專家的評估報告最終版本并歸入審計工作底稿

79.以下對采購與付款業(yè)務流程中儲存商品環(huán)節(jié)的控制活動以及與相關認定的對應關系的陳述中，恰當?shù)陌ǎǎ?/p>

A.儲存崗位與驗收崗位的職責分離可以降低存貨舞弊風險

B.限制無關人員接近儲存的商品存貨可以降低存貨舞弊風險

C.驗收管理員將商品送交倉庫時在驗收單副聯(lián)上簽收與固定資產(chǎn)、存貨“存在”認定有關

D.儲存管理員應當定期檢查、比較所儲存商品與采購發(fā)票、訂購單、請購單的一致性，并且檢查所儲存商品是否損壞

80.會計師事務所業(yè)務執(zhí)行具體工作應當從以下（）方面進行管理與控制。

A.項目質(zhì)量控制復核

B.審計業(yè)務執(zhí)行中的咨詢

C.審計項目組內(nèi)部、或?qū)徲嬳椖拷M與咨詢專家之間、或?qū)徲嬳椖拷M與項目質(zhì)量控制復核人員之間的任何意見分歧的處理與解決

D.對業(yè)務執(zhí)行情況的指導、監(jiān)督與復核

三、判斷題(3題)81.復合會計分錄是由幾個簡單會計分錄合并而成的。（）

A.是B.否

82.

對于一項自動化的應用控制，注冊會計師可以利用該項控制得以執(zhí)行的審計證據(jù)和信息技術一般控制運行有效的審計證據(jù)，作為支持該項控制在相關期間運行有效性的重要審計證據(jù)。（）

A.是B.否

83.企業(yè)以前年度虧損未彌補完，不能提取法定盈余公積和法定公益金。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.A會計師事務所承接了B公司2013年度財務報表審計工作，委派注冊會計師x擔任項目合伙人，x要求項目組內(nèi)人員互相復核工作底稿。審計報告日是2014年3月20日，2014年3月21日A會計師事務所安排注冊會計師Y執(zhí)行項M質(zhì)量控制復核，并于2014年3月24日提交審計報告。同時A會計師事務所與B公司續(xù)簽了2014年度財務報表審計業(yè)務約定書。A會計師事務所于2014年5月14日完成審計工作底稿歸檔工作。根據(jù)上述材料，請簡要回答下列問題：(1)簡要回答A會計師事務所本次審計工：作的復核工作是否正確，并說明理由。(2)簡要回答A會計師事務所本次審計的審計工作底稿的歸檔期限是否正確，并說明理由。(3)審計工作底稿歸檔后，出現(xiàn)何種情形可以修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審討‘工作底稿?(4)審計工作底稿歸檔后，如要有必要修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿，注冊會計師應當記錄的事項有哪些?(5)簡要回答本次審計工作底稿的保存期限。

85.Y公司系股份有限公司，A和B注冊會計師負責對其1999年度會計報表進行審計，并于2000年3月6日完成外勤審計工作。Y公司未經(jīng)審計的會計報表中的部分會計資料如下：

A和B注冊會計師確定Y公司1999年度會計報表層次的重要性水平為540萬元，并且將該重要性水平分配至各會計報表項目，其中部分會計報表項目的重要性水平如下：

A和B注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)以下情況：

(1)S公司系Y公司在國外的分公司，從事Y公司大部分的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務，其提供的1999年度會計報表反映，主營業(yè)務收入為108000萬元、主營業(yè)務成本為90000萬元、利潤總額為3240萬元，均占Y公司相應會計報表項目金額的60%。該會計報表未經(jīng)其他會計師事務所審計，A和B注冊會計師也未赴國外進行審計。

(2)1999年1月1日，由于W公司增加了新的投資者和資本，使Y公司在W公司中持有的股權(quán)比例從原有的48%降至10%。Y公司因此將對W公司的長期股權(quán)投資核算方法由權(quán)益法改為成本法，沖1991年至1998年原按權(quán)益法核算已計入投資損失中的屬于38%的部分，共計3000萬元，相應調(diào)整為1999年度的投資收益，Y公司未對此計提長期投資減值準備。A和B注冊會計師提出相應的審計調(diào)整建議，Y公司拒絕接受。

(3)1999年度，Y公司以108元/公斤的售價將1000萬公斤a產(chǎn)品(增值稅稅率為17%)銷售給控股股東P公司，已確認為1999年度的主營業(yè)務收入，并相應結(jié)轉(zhuǎn)了a產(chǎn)品成本90000萬元，貨款尚未結(jié)算。a產(chǎn)品與市場同類產(chǎn)品的成本基本相同，但市場公允售價為104元/公斤。Y公司已在其會計報表附注中就該關聯(lián)方交易事項予以披露。

(4)1999年1月1日，Y公司經(jīng)批準按面值發(fā)行了15000萬元5年期、債券票面年利率為4.2%、到期一次還本付息的公司債券。發(fā)行債券所籌集資金的6000萬元用于建造生產(chǎn)廠房(1999年12月31日尚未完工)，9000萬元用于補充流動資金。Y公司對債券發(fā)行作了相應的會計處理，但未計提1999年度的債券利息。A和B注冊會計師提出補提債券利息的審計調(diào)整建議，Y公司拒絕接受。

Y公司1999年度向關聯(lián)公司E公司出售舊汽車一部，賬面原值15萬元，累計折舊13萬元，雙方協(xié)議作價1.8萬元，差額0.2萬元已計入當期損益。A和B注冊會計師提請Y公司在其會計報表附注中予以披露：Y公司拒絕接受。

要求：

假定Y公司分別只存在上述第(1)、第(2)、第(3)、第(4)個情況，A和B注冊會計師分別應當發(fā)表何種審計意見?如果在相應的審計報告中需要編制說明段的，請代為編制說明段。

86.（4）計算當年應納所得稅額

參考答案

1.B解析：制度基礎審計將測試內(nèi)部控制形成的結(jié)論作為確定審計重點范圍的依據(jù)，并未將內(nèi)部控制作為審計的重點。

2.BA、D均缺少應有的謹慎，且不符合審計準則的要求；C屬于常規(guī)程序，并不具有不可預見性。

3.D如果識別出管理層以前未識別出或未向注冊會計師披露的關聯(lián)方關系或重大關聯(lián)方交易，注冊會計師首先要考慮的是否還有其他未發(fā)現(xiàn)的關聯(lián)方交易，因此應當要求管理層識別與新識別出的關聯(lián)方之間發(fā)生的所有交易，以便注冊會計師作出進一步評價，并詢問與關聯(lián)方關系及其交易相關的控制為何未能識別或披露該關聯(lián)方關系或交易。

4.D因為審計報告已經(jīng)報出，只能采取措施防止財務報表使用者信賴該審計報告。

5.D當存在選項ABC中關系的情況時，ABC會計師事務所與EFG會計師事務所應視為網(wǎng)絡事務所。此時如果EFG會計師事務所與W公司有關聯(lián)(存在重大借貸關系的情況)，則ABC會計師事務所也被視為與w公司有關聯(lián)。

6.C被審計單位的治理層與注冊會計師在財務報告編制過程中監(jiān)督和財務報表審計職責方面存在著共同的關注點，在履行職責方面存在著很強的互補性，這也正是注冊會計師需要與治理層保持有效的雙向溝通的根本原因。

7.A會計賬簿中賬戶的設置反映出了資金運動。

8.D基于責任方認定的業(yè)務一般是合理保證的業(yè)務，而對于直接報告業(yè)務通常是有限保證的業(yè)務。

9.B分類認定的審計目標為采購交易已記錄于恰當?shù)馁~戶；完整性認定的審計目標為所有應當記錄的采購交易均已記錄；截止認定的審計目標為采購交易已記錄于正確的會計期間。

選項A，與分類認定相關；

選項B，與完整性認定相關；

選項C，與存在認定相關；

選項D，與截止認定相關。

綜上，本題應選B。

10.A選項A恰當，注冊會計師在確定審計范圍時，往往受困于信息技術的復雜性和專業(yè)性；

選項B不恰當，在信息化環(huán)境下，會計核算與財務報告是由信息系統(tǒng)通過程序進行自動處理的，因此審計內(nèi)容很有可能包括對信息系統(tǒng)中的相關自動控制的測試；

選項C不恰當，信息技術在企業(yè)中的應用并不改變注冊會計師制定審計目標；

選項D不恰當，在信息化環(huán)境下，相當部分的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)移到信息系統(tǒng)中自動執(zhí)行，或者人工與信息系統(tǒng)相結(jié)合執(zhí)行，注冊會計師需要重新建立對業(yè)務流程開展和內(nèi)部控制運作的理解和認識。

綜上，本題應選A。

11.B注冊會計師針對比較數(shù)據(jù)實施的審計程序的范圍小于針對本期數(shù)據(jù)實施的審計程序的范圍，通常限于評價比較數(shù)據(jù)是否正確列報和適當分類，所以選項A錯誤；如果導致上期出具非無保留意見的事項仍未解決，僅對比較數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響，而對本期數(shù)據(jù)沒有重大影響，則注冊會計師應當對本期財務報表整體發(fā)表非無保留意見，在說明段中說明未解決事項對比較數(shù)據(jù)的重大影響，所以選項C錯誤；如果上期財務報表已經(jīng)前任注冊會計師審計，后任注冊會計師應當按照準則的規(guī)定對本期期初余額實施審計程序，但不得在審計報告中提及前任注冊會計師，所以選項D錯誤。

12.C選項C是財務報表審計的目的。注冊會計師的責任段應當包含的內(nèi)容有：(1)注冊會計師的責任是在執(zhí)行審計工作的基礎上對財務報表發(fā)表審計意見；(2)注冊會計師按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作；(3)審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據(jù)；(4)注冊會計師相信獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)?，為其發(fā)表審計意見提供了基礎。

13.B選項B正確。ABC會計師事務所保持獨立性期間的起點是2015年1月1日，審計業(yè)務具有連續(xù)性，終點是“解除業(yè)務關系與出具審計報告兩者孰晚之日”，即2017年5月1日。

14.B函證應付賬款不能保證查出未入賬的應付賬款，因此當漏記風險較高時，函證并非有用。

15.C根據(jù)審計風險模型，可接受的檢查風險與評估的重大錯報風險之間不是同向關系，而是反向關系。評估的重大錯報風險越高，可接受的檢查風險越低；評估的重大錯報風險越低．可接受的檢查風險就越高。

16.C選項C應該通過函證的程序，對乙公司資產(chǎn)負債表中往來賬目的相關認定獲取審計證據(jù)并作出評價。

17.C解析：在評價控制環(huán)境的設計和實施情況時，注冊會計師應當了解管理層在治理層的監(jiān)督下，是否營造并保持了誠實守信和合乎道德的文化，以及是否建立了防止或發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊和錯誤的恰當控制。

18.C在得出某項會計估計是否合理的結(jié)論時，可能存在管理層偏向的跡象本身并不構(gòu)成錯報。

19.A在情況B下，應當實施追加的或更為廣泛的程序；情況C下，應當實施其認為必要的追加程序；在審閱業(yè)務中注冊會計師獲取的有限證據(jù)不足以令其擁有D中那樣的理由。

20.C函證應收賬款的目的在于證實應收賬款賬戶余額的真實性、正確性，防止或發(fā)現(xiàn)被審計單位及其有關人員在銷售交易中發(fā)生的錯誤或舞弊行為。通過函證應收賬款，可以比較有效地證明被詢證者(即債務人)的存在和被審計單位記錄的可靠性。函證主要證實的是存在，故四個選項中，選項C最符合題意。

21.C選項C不恰當。注冊會計師對發(fā)表否定意見或無法表示意見的考慮的恰當?shù)那樾伟ǎ?1)如果認為有必要對財務報表整體發(fā)表否定意見或無法表示意見，注冊會計師不應在同一審計報告中對按照相同財務報告編制基礎編制的單一財務報表或者財務報表特定要素、賬戶或項目發(fā)表無保留意見；(2)在同一審計報告中包含無保留意見，將會與對財務報表整體發(fā)表的否定意見或無法表示意見相矛盾；(3)對經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量發(fā)表(如相關)無法表示意見，而對財務狀況發(fā)表無保留意見，這種情況可能是被允許的。因為在這種情況下，注冊會計師并沒有對財務報表整體發(fā)表無法表示意見。

22.A在這種情形下的防范措施恰當?shù)挠校孩賹碛薪?jīng)濟利益的審計項目組成員調(diào)離審計項目組；②由項目組之外的其他注冊會計師復核該審計項目組成員執(zhí)行的工作。

23.C比率=50500／50000=1．01，估計的總體實際金額為300000x1．01=303000(元)，

推斷的總體錯報為303000－300000=3000(元)。

24.D選項A、B、C，屬于會計師事務所內(nèi)部專家，需要遵守會計師事務所質(zhì)量控制政策；

選項D，是會計師事務所聘請的外部專家，不受會計師事務所質(zhì)量控制政策和程序的約束。

綜上，本題應選D。

25.B重要組成部分，是指集團項目組識別出的具有下列特征之一的組成部分：（1）單個組成部分對集團具有財務重大性；（2）由于單個組成部分的特定性質(zhì)或情況，可能存在導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險。

選項A、C、D，甲組成部分對集團沒有財務重大性，雖然具有重大錯報風險，但不存在導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險；

選項B，乙組成部分可能存在導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險。

綜上，本題應選B。

26.B企業(yè)在籌建期發(fā)生的開辦費，應當從開始生產(chǎn)、經(jīng)營月份的次月起，在不短于5年的期限內(nèi)分期攤銷。

27.A

28.B如果針對客戶的同一財務信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務，出具兩個或多個不同的報告，會計師事務所應當將其視為不同的業(yè)務，根據(jù)會計師事務所內(nèi)部制定的政策和程序，在規(guī)定的歸檔期限內(nèi)分別將審計工作底稿歸整為最終審計檔案。

29.D選項D恰當。注冊會計師在判斷集團財務報表組成部分財務重大性時，根據(jù)B集團的性質(zhì)和具體情況，適當?shù)幕鶞士赡馨瘓F資產(chǎn)、負債、現(xiàn)金流量、利潤總額或營業(yè)收入，選項D的比例最大，所以最有可能。

30.C選項A不恰當，通過核對銀行對賬單實現(xiàn)；

選項B不恰當，通過尋找未入賬負債的測試實現(xiàn)；

選項C恰當，函證銀行賬戶的最基本目標是確認銀行存款的真實性；

選項D不恰當，通過檢查合同等方式實現(xiàn)。

綜上，本題應選C。

31.B注冊會計師有責任在整個審計過程中保持職業(yè)懷疑，考慮管理層凌駕于控制之上的可能性，并認識到對發(fā)現(xiàn)錯誤有效的審計程序未必對發(fā)現(xiàn)舞弊有效(選項A)。如果在完成審計工作后發(fā)現(xiàn)舞弊導致的財務報表重大錯報，特別是串通舞弊或偽造文件記錄導致的重大錯報，并不必然表明注冊會計師沒有遵守審計準則(選項B錯誤)。注冊會計師是否按照審計準則的規(guī)定實施了審計工作，取決于其是否根據(jù)具體情況實施了審計程序，是否獲取了充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)(選項D)，以及是否根據(jù)審計證據(jù)評價結(jié)果出具了恰當?shù)膶徲媹蟾?選項C)。

32.C在總體復核階段實施的分析程序并非為了對特定賬戶余額和披露提供實質(zhì)性的保證水平，因此并不如實質(zhì)性程序那樣詳細和具體，往往集中在財務報表層次。

33.C2013年退回的2012年銷售的商品應該作為財務報表日后調(diào)整事項調(diào)整2012年度的相關收入、成本和稅金等。如果被審計單位不調(diào)整，那么因為影響損益的金額3600萬元遠遠超過了重要性水平，同時也超過了給出的利潤總額，使得企業(yè)盈虧互轉(zhuǎn)，性質(zhì)很嚴重，所以應該出具否定意見的審計報告。

34.D【正確答案】：D

【答案解析】：選項AC中的“總體偏差率”均應為“總體偏差率上限”；選項B，如果估計的總體偏差率上限等于可容忍偏差率，則樣本結(jié)果不支持計劃的重大錯報風險水平。

35.B銷售收入=3000-100-200=2700（萬元）

業(yè)務招待費：2700×5‰=13.5（萬元），24×60%=14.4（萬元），準予扣除的業(yè)務招待費為13.5萬元

36.B選項A：企業(yè)之間支付的管理費不得在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除;選項C：除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在所得稅前扣除;選項D：企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級(含縣級)以上人民政府及其部門發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部門，準予扣除，納稅人直接的捐贈支出，不得在稅前扣除。

37.C如果組成部分注冊會計師不符合與集團審計相關的獨立性要求集團項目組不能通過參與組成部分注冊會計師的工作、實施追加的風險評估程序或?qū)M成部分財務信息實施進一步審計程序，消除組成部分注冊會計師不具有獨立性的影響。

38.D選項A、B、C，屬于注冊會計師可以采取的正確做法；

選項D，在考慮所有相關可能措施后，如果道德沖突仍未解決，注冊會計師應當在可能的情況下拒絕繼續(xù)與產(chǎn)生沖突的事項發(fā)生關聯(lián)。

綜上，本題應選D。

39.C如果注冊會計師擬信賴旨在減輕特別風險的控制，注冊會計師應在本期審計中測試這些控制，也就是說，在注冊會計師擬信賴某項控制時，注冊會計師才需要測試這類控制。實質(zhì)性分析程序通常更適用于一段時間內(nèi)存在可預期關系的大量交易，并非每次都必須實施。

40.A選項A錯誤，根據(jù)審計風險模型(審計風險=重大錯報風險×檢查風險)，如果某一認定的可接受審計風險設定為10％，評估的重大錯報風險為35％，則其檢查風險為28．57％(10％÷35％)。

41.D與治理層溝通的事項，應當是注意到的已經(jīng)確定屬于違反法規(guī)的事項，故選項Ｄ正確。

42.A選項A，舞弊者具有舞弊的動機是舞弊發(fā)生的首要條件。

43.A選項A，由于審計意見有利于提高財務報表的可信性，有可能對管理層有用，因此，在這種情況下，管理層也會成為預期使用者之一，但不是唯一的預期使用者。例如，管理層是審計報告的預期使用者之一，但同時預期使用者還包括企業(yè)的股東、債權(quán)人、監(jiān)管機構(gòu)等。

選項B、C、D表述均正確。

綜上，本題應選A。

44.C本題是永續(xù)年金求現(xiàn)值的問題，注意是每半年可以獲得1000元，所以折現(xiàn)率應當使用半年的收益率即5%，所以投資額＝1000/5%＝20000（元）。

45.C【正確答案】：C

【答案解析】：通常，如果所涉及事項性質(zhì)特殊、復雜程度高，且對財務報表的影響重大，那么所涉及事項存在重大錯報風險的可能性通常也比較高。在這種情況下，注冊會計師通常要從職業(yè)謹慎的角度出發(fā)，考慮利用專家的工作。

46.B選項8不恰當。甲公司雖然在銷售前已預收到全部貨款，但因為該批產(chǎn)品通過某運輸公司交付運輸途中破損，甲公司沒有與運輸公司簽訂破損的賠款合同，購貨方的減價或退貨條件成立，甲公司銷售的該批產(chǎn)品的主要風險沒有轉(zhuǎn)移，因此，甲公司在2012年不能確認該批產(chǎn)品的營業(yè)收入。

47.D選項A錯誤，審計證據(jù)數(shù)量不能彌補審計證據(jù)質(zhì)量的缺陷。選項B錯誤，職業(yè)懷疑要求注冊會計師對可能是偽造的或某些文件記錄條款發(fā)生變動的情況作出進一步調(diào)查。選項C錯誤，注冊會計師雖不應以獲取審計證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計程序，但是可以考慮獲取審計證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關系。選項D正確，會計記錄中含有的信息本身并不足以提供充分的審計證據(jù)作為對財務報表發(fā)表審計意見的基礎，注冊會計師還應當獲取用作審計證據(jù)的其他信息。

48.A由于甲公司屬于公眾利益實體，A注冊會計師作為關鍵審計合伙人其任職時間不得超過五年，通常至多審計2007～2011年五年，所以要2012年以前將A注冊會計師輪換出甲公司審計項目組。

49.B選項B，企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢固定資產(chǎn)或發(fā)生固定資產(chǎn)毀損，應當將處置收入扣除賬面價值和相關稅費后的金額計入當期損益(營業(yè)外收入一處置固定資產(chǎn)凈收益或營業(yè)外支出一處置固定資產(chǎn)凈損失)，屬于發(fā)生當期的會計核算，并不屬于期后事項；選項A、C、D，財務報表日后發(fā)生企業(yè)合并及資本公積轉(zhuǎn)增資本等情況屬于非調(diào)整事項應進行披露，財務報表日后訴訟案件的結(jié)案屬于調(diào)整事項，所以都是合理的。

50.B選項B不恰當。會計師事務所不能從非銀行或類似金融機構(gòu)的審計客戶中取得貸款或獲得擔保，即使按照正常的程序、條款和條件，也不允許。

51.ABC【答案】ABC

【考點】記賬憑證賬務處理程序與匯總記賬憑證賬務處理程序的共同點

【解析】記賬憑證賬務處理程序與匯總記賬憑證賬務處理程序的相同之處有：(1)根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證；(2)根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證；(3)根據(jù)收、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；(4)根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬；(5)期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額同有關總分類賬的余額核對相符；(6)期末，根據(jù)總分類賬和明細分類賬的記錄，編制財務報表。故本題正確答案選A、B、C。D項根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬屬于記賬憑證賬務處理程序的一般程序。

52.BCD選項A，根據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定，對于建造在建工程，其占用的土地使用權(quán)仍然按照無形資產(chǎn)核算，并進行攤銷。

53.ABCD選項ABCD都屬于表明存在值得關注的內(nèi)部控制缺陷的跡象，關于該內(nèi)容，請參考《<中國注冊會計師審計準則第1152號——向治理層和管理層通報內(nèi)部控制缺陷)應用指南》。

54.ABCD注冊會計師的業(yè)務分鑒證業(yè)務和非鑒證業(yè)務，非鑒證業(yè)務以客戶為唯一受益人，所以注冊會計師在提供非鑒證服務時不需要承擔對第三方報告的責任，不需要遵循獨立性原則。

55.ABD[答案]ABD

[解析]對于管理層的意圖、責任等事項，如果不能獲得管理層的書面聲明，注冊會計師就不可能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，此時其他的審計證據(jù)是無法代替書面聲明的。

56.ABC市盈率=每股市價／每股收益，發(fā)放股票股利會導致普通股平均股數(shù)增加，在凈利潤不變的情況下，會導致每股收益降低；由于市盈率不變，所以，每股市價也會降低。進行股票回購會導致普通股平均股數(shù)減少，在凈利潤不變的情況下，會導致每股收益提高：由于市盈率不變。所以，每股市價也會提高。

57.AB選項A不恰當，會計師事務所是擬承接集團的審計業(yè)務，不涉及變更鑒證業(yè)務性質(zhì)的問題；

選項B不恰當，會計師事務所擬承接業(yè)務中已預期受到集團管理層的限制，可能無法與前任集團項目組溝通；

選項C、D恰當，上述情況下，如果是新業(yè)務，拒絕接受業(yè)務委托，如果是連續(xù)審計業(yè)務，在法律法規(guī)允許的情況下，解除業(yè)務約定，如果法律法規(guī)禁止注冊會計師拒絕接受業(yè)務委托或者注冊會計師不能解除業(yè)務約定，在可能的范圍內(nèi)對集團財務報表實施審計，并對集團財務報表發(fā)表無法表示意見。

綜上，本題應選AB。

58.ABCD核心競爭力具有的特征是：可以創(chuàng)造價值；具有獨特性；對手難以模仿；難以替代。

59.ACD重新執(zhí)行專屬于控制測試，不用于風險評估程序。

60.BC注冊會計師不能僅依據(jù)一個項目的差異情況決定整個財務報表的意見類型或整個財務報表的重要性，況且注冊會計師一般不在審計的實施階段重新評估財務報表的重要性。

61.BCD

62.BCD選項A不恰當。集團項目組應當使用組成部分重要性對組成部分財務信息實施審計。

63.ABD選項A、B、D符合題意，屬于注冊會計師應當采用的審計程序；

選項C不恰當，注冊會計師在實施存貨監(jiān)盤時如果審計范圍受到限制，可以考慮利用其他注冊會計師的工作來確認委托其他單位保管存貨是否真實，不能直接因監(jiān)盤存貨范圍受到限制而出具非標準審計報告來替代應當實施的審計程序。

綜上，本題應選ABD。

64.ABCD上述四種判斷都是準確的。

65.AB選項A、B表述正確，自動化控制一旦被證明其運行有效，通常不會發(fā)生運行故障或質(zhì)量下降的情況，前提是存在適當且持續(xù)有效的信息技術一般控制；

選項C、D表述不正確，如果重要的信息技術一般控制無效，且無法獲得其他替代證據(jù)以證實關鍵的自動化控制自其上次被測試后未發(fā)生變化，注冊會計師在執(zhí)行內(nèi)部控制審計時，通常就需要獲取有關該自動化控制在接近基準日的期間內(nèi)是否有效運行的證據(jù)。

綜上，本題應選AB。

66.AD如果注冊會計師決定接受更低的重要性水平，審計風險將增加。注冊會計師應當選用下列方法將審計風險降至可接受的低水平：①如有可能，通過擴大控制測試范圍或?qū)嵤┳芳拥目刂茰y試，降低評估的重大錯報風險，并支持降低后的重大錯報風臉水平；②通過修改計劃實施的實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍，降低檢查風險。

67.ABCD如果在期中實施了控制測試，在針對剩余期間獲取補充審計證據(jù)時，注冊會計師通常考慮的因素包括：(1)評估的認定層次重大錯報風險的重要程度(選項B)；(2)在期中測試的特定控制，以及自期中測試后發(fā)生的重大變動；(3)在期中對有關控制運行有效性獲取的審計證據(jù)的程度(選項C)；(4)剩余期間的長度；(5)在信賴控制的基礎上擬縮小實質(zhì)性程序的范圍(選項D)；(6)控制環(huán)境(選項A)。

68.AC如果擬信賴以前審計獲取的有關控制運行有效性的審計證據(jù)。注冊會計師應當通過詢問并結(jié)合觀察或者檢查程序獲取這些控制是否已經(jīng)發(fā)生變化的審計證據(jù)，選項A錯誤；如果擬信賴的控制在本期未發(fā)生變化，注冊會計師應當運用職業(yè)判斷決定是否在本期測試其運行的有效性，選項C錯誤。

69.ABCD選項A符合題意，被審計單位在期末或接近期末發(fā)生了重大交易，注冊會計師應當考慮交易的發(fā)生或截止等認定可能存在的重大錯報風險，并在期末或期末以后檢查此類交易；

選項B符合題意，某些控制活動可能僅在期中（或期中以前）發(fā)生，而之后可能難以再被觀察到，因此在確定何時實施審計程序時，應考慮何時能得到相關信息；

選項C符合題意，檢查財務報表編制過程中所作的會計調(diào)整只能在期末或期末以后實施；

選項D符合題意，良好的控制環(huán)境可以抵銷在期中實施進一步審計程序的一些局限性，使注冊會計師在確定實施進一步審計程序的時間時有更大的靈活度。

綜上，本題應選ABCD。

70.AD外來原始憑證是指在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時，從其他單位或個人直接取得的原始憑證。如購買材料時取得的增值稅專用發(fā)票、銀行轉(zhuǎn)來的各種結(jié)算憑證、對外支付款項時取得的收據(jù)、職工出差取得的飛機票、車船票等。

71.ACD選項B，判斷某事項對財務報表使用者是否重大，是在考慮財務報表使用者整體共同的財務信息需求的基礎上作出的。由于不同財務報表使用者對財務信息的需求可能差異很大，因此不考慮錯報對個別財務報表使用者可能產(chǎn)生的影響。

72.ABC在確定檢查的范圍時，會計師事務所可以考慮外部獨立檢測的范圍或結(jié)論，但這些檢查并不能提到自身的內(nèi)部監(jiān)控。

73.ABD選項A、B、D，屬于前后任注冊會計師在接受委托前應該溝通的事項；

選項C，屬于重要的專業(yè)判斷，在接受審計委托前不宜詢問此類問題。即使在接受委托后，前任注冊會計師也可以不提供此問題的信息。

綜上，本題應選ABD。

接受委托前值得關注和詢問的事項包括：①是否發(fā)現(xiàn)被審計單位管理層存在誠信方面的問題；②前任注冊會計師與管理層在重大會計、審計等問題上存在的意見分歧；③前任注冊會計師向被審計單位治理層通報的管理層舞弊、違反法律法規(guī)行為以及值得關注的內(nèi)部控制缺陷；④前任注冊會計師認為導致被審計單位變更會計師事務所的原因。

74.BC本題考核負債項目。選項AD，均為流動負債。

75.AD注冊會計師應當考慮人工控制在下列情形中可能是不適當?shù)模?1)存在大量或重復發(fā)生的交易(選項A)；(2)事先可預計或預測的錯誤能夠通過自動化控制參數(shù)得以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正(選項D)；(3)用特定方法實施控制的控制活動可得到適當設計和自動化處理。

76.ABCD

77.ABC如果認為管理層的要求不合理，且被其阻撓而無法實施函證，注冊會計師應當視為審計范圍受到限制，并應保持職業(yè)懷疑態(tài)度，考慮相關問題。

78.ABC注冊會計師應在出具審計報告之前獲取估值專家的評估報告最終版本并在歸檔期間歸入審計工作底稿，因此不屬于在審計工作底稿歸檔期間作出的事務性變動，選項D錯誤。如果在歸檔期間對審計工作底稿作出的變動屬于事務性的，注冊會計師可以作出變動，主要包括：（1）刪除或廢棄被取代的審計工作底稿(選項A)；（2）對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引(選項C)；（3）對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認可(選項B)；(4)記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關成員進行討論并達成一致意見的審計證據(jù)。

79.ABC選項D不恰當。驗收管理員收到貨物時，需要比較所收商品與訂購單上的要求是否相符、盤點商品并檢查商品有無損壞，編制付款憑單環(huán)節(jié)應當核對采購發(fā)票、訂購單、請購單等憑證內(nèi)容的一致性。

80.ABCD會計師事務所的業(yè)務執(zhí)行包括以下內(nèi)容：(1)對業(yè)務執(zhí)行情況的指導、監(jiān)督與復

核；(2)業(yè)務執(zhí)行中的咨詢；(3)意見分歧的處理與解決；(4)項目質(zhì)量控制復核；(5)業(yè)

務工作底搞的歸檔。

81.N復合會計分錄指由兩個以上(不含兩個)對應賬戶所組成的會計分錄，即一借多貸、一貸多借或多借多貸的會計分錄。并不是由幾個簡單會計分錄合并而成的。

82.Y對于一項自動化的應用控制，由于信息技術處理過程的內(nèi)在一貫性，注冊會計師可以利用該項控制得以執(zhí)行的審計證據(jù)和信息技術一般控制（特別是對系統(tǒng)變動的控制）運行有效性的審計證據(jù)，作為支持該項控制在相關期間運行有效性的重要審計證據(jù)。

83.Y企業(yè)如果發(fā)生虧損，可以用以后年度實現(xiàn)的利潤彌補，也可以用以前年度提取的盈余公積彌補。企業(yè)以前年度虧損未彌補完，不能提取法定盈余公積和法定公益金。在提取法定盈余公積和法定公益金前．不得向投資者分配利潤。故本題說法正確。

84.(1)不正確。確定復核人員的原則是由項目組內(nèi)經(jīng)驗較多的人員復核經(jīng)驗較少的人員執(zhí)行的工作，而不應由項目組內(nèi)成員相互復核工作底稿。項目質(zhì)量控制復核應由獨立的(不參與該業(yè)務)、有經(jīng)驗的人員，在出具報告前，對項目組做出的重大判斷和在準備出具報告時形成的結(jié)論做出客觀評價，而不能由項目組內(nèi)成員在審計報告出具后進行復核。(2)正確。審計工作底稿的歸檔期限是審計報告日后60天內(nèi)。本題中，應在2014年3月20日后的60天內(nèi)完成，也就是應在2014年5月19日前歸檔。(3)審計工作底稿歸檔后，可以修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿的情形有以下兩種：①注冊會計師已實施了必要的審計程序，獲取了充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，并得出了恰當?shù)膶徲嫿Y(jié)論，但審計工作底稿的記錄不夠充分；②審計報告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊會計師實施新的或追加審計程