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2022-2023年陜西省銅川市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)預(yù)測(cè)試題(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________
一、單選題(50題)1.在確定是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需評(píng)價(jià)的是()。
A.內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性
B.內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力
C.內(nèi)部審計(jì)人員在執(zhí)行工作時(shí)是否可能保持應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注
D.內(nèi)部審計(jì)人員與注冊(cè)會(huì)計(jì)師之間是否可能進(jìn)行有效的溝通
2.關(guān)于集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)責(zé)任,以下事項(xiàng)中,不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>
A.集團(tuán)項(xiàng)目合伙人及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)集團(tuán)審計(jì)意見負(fù)全部責(zé)任
B.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于集團(tuán)審計(jì)目的對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作,并對(duì)所有發(fā)現(xiàn)的組成部分財(cái)務(wù)信息的問(wèn)題、得出的結(jié)論或形成的意見負(fù)責(zé)
C.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于集團(tuán)審計(jì)目的對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作,并對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表所有發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、得出的結(jié)論或形成的意見負(fù)責(zé)
D.集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)整個(gè)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作及審計(jì)意見負(fù)全部責(zé)任,這一責(zé)任不因利用組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作而減輕
3.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于集團(tuán)審計(jì)目的出具審計(jì)報(bào)告的日期為2014年2月15日,集團(tuán)項(xiàng)目組出具集團(tuán)審計(jì)報(bào)告的日期為2014年3月5日。下列有關(guān)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿保存期限的說(shuō)法中,正確的是()。
A.應(yīng)當(dāng)自2014年1月1日起至少保存十年
B.應(yīng)當(dāng)自2014年2月15日起至少保存十年
C.應(yīng)當(dāng)自2014年3月5日起至少保存十年
D.應(yīng)當(dāng)自2014年4月16日起至少保存十年
4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師為證實(shí)x公司20×2年末應(yīng)付賬款期末余額的“完整性”認(rèn)定擬實(shí)施的下列進(jìn)一步審計(jì)程序中,最相關(guān)的是()。
A.抽取20×3年初的驗(yàn)收單,追查到應(yīng)付賬款明細(xì)賬的貸方記錄
B.抽取20×2年末大額應(yīng)付賬款的借方記錄,追查到銀行對(duì)賬單
C.抽取20×2年末入賬的應(yīng)付賬款,追查到賣方發(fā)票及驗(yàn)收單
D.抽取20×2年末應(yīng)付賬款明細(xì)賬的貸方記錄,向供應(yīng)商函證
5.下列關(guān)于項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核對(duì)象的說(shuō)法中,正確的是()。
A.準(zhǔn)則要求對(duì)所有上市實(shí)體鑒證業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核
B.準(zhǔn)則要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定相關(guān)標(biāo)準(zhǔn),對(duì)所有符合標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核
C.準(zhǔn)則要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定相關(guān)標(biāo)準(zhǔn),對(duì)所有符合標(biāo)準(zhǔn)的鑒證業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核
D.其他鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)如果符合標(biāo)準(zhǔn),也要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核
6.第
9
題
在審計(jì)報(bào)告階段,注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用分析程序的結(jié)論印證其他審計(jì)程序所得出的結(jié)論的直接目的在于()。
A.確定相關(guān)審計(jì)結(jié)論是否正確
B.確定是否需要追加額外的審計(jì)程序
C.確定是否需要執(zhí)行其他分析程序
D.確定其他審計(jì)程序所得出的結(jié)論是否正確
7.如果A注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了獲取審計(jì)證據(jù)證實(shí)甲公司2012年?duì)I業(yè)收入準(zhǔn)確性認(rèn)定是否不存在重大錯(cuò)報(bào),則以下實(shí)質(zhì)性程序中,效果最差的是()。
A.將所選擇的銷售業(yè)務(wù)筆數(shù)與銷售發(fā)票存根的張數(shù)進(jìn)行比較
B.將銷售發(fā)票上所列的單價(jià)與經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表進(jìn)行比較核對(duì),其金額小計(jì)和合計(jì)數(shù)也要進(jìn)行驗(yàn)算
C.將發(fā)票上列出的商品的規(guī)格、數(shù)量和顧客代號(hào)等與發(fā)貨憑證進(jìn)行核對(duì)
D.將銷售單上批準(zhǔn)銷售的數(shù)量與發(fā)貨憑證上列示的數(shù)量相核對(duì),并將顧客訂貨單和銷售單中的商品數(shù)相核對(duì)
8.在下列各項(xiàng)中,不屬于內(nèi)部控制要素的是()。
A.控制環(huán)境B.對(duì)控制的監(jiān)督C.控制風(fēng)險(xiǎn)D.控制活動(dòng)
9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位2013年度銷售與收款循環(huán)審計(jì)過(guò)程中,計(jì)劃測(cè)試被審計(jì)單位2012年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的發(fā)生,下列審計(jì)程序能夠?qū)崿F(xiàn)該目標(biāo)的是()。
A.從主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中抽取2014年1月的明細(xì)記錄,檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運(yùn)憑證和銷售發(fā)票
B.從主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中抽取2013年12月的明細(xì)記錄,檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運(yùn)憑證和銷售發(fā)票
C.抽取2013年12月的銷售發(fā)票,檢查相應(yīng)的發(fā)運(yùn)憑證和賬簿記錄
D.抽取2013年12月的發(fā)運(yùn)憑證,檢查相應(yīng)的銷售發(fā)票和賬簿記錄
10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解被審計(jì)單位銷售交易內(nèi)部控制流程,評(píng)估相關(guān)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。下列各項(xiàng)中最能預(yù)防錯(cuò)報(bào)員工貪污、挪用銷貨款的控制是()。
A.記錄應(yīng)收賬款明細(xì)賬的人員不得兼任出納
B.收取客戶支票與收取客戶現(xiàn)金由不同人員擔(dān)任
C.請(qǐng)客戶將貨款直接匯入公司所指定的銀行賬戶
D.公司收到客戶支票后立即寄送收據(jù)給客戶
11.
根據(jù)下列材料請(qǐng)回答19~20題:
E注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)丙公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)遇到以下事項(xiàng)。請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。
第
19
題
下列關(guān)于信息技術(shù)一般控制的說(shuō)法不正確的是()。
12.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表,了解到甲公司因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的均符合公司內(nèi)部控制的要求。以下選項(xiàng)中屬于能夠授權(quán)審批公司坐支現(xiàn)金的是()。
A.甲公司董事長(zhǎng)B.甲公司財(cái)務(wù)總監(jiān)C.甲公司開戶銀行D.甲公司內(nèi)部審計(jì)部門
13.為了識(shí)別和評(píng)估管理層作出的會(huì)計(jì)估計(jì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解的事項(xiàng)不包括()。
A.與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的要求
B.管理層對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)精確性計(jì)量
C.管理層如何識(shí)別是否需要作出會(huì)計(jì)估計(jì)
D.管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)
14.下列關(guān)于審計(jì)抽樣的說(shuō)法中,正確的是()
A.對(duì)于金額較大或存在較高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的單個(gè)重大項(xiàng)目的檢查,構(gòu)成審計(jì)抽樣
B.審計(jì)測(cè)試的目的是評(píng)價(jià)賬戶余額或交易類型的所有特征
C.所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)
D.所有抽樣單元被選取的機(jī)會(huì)相等
15.<2>、丁注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作前,開展了初步業(yè)務(wù)活動(dòng),執(zhí)行這一程序的目的不在于()。
A.確保注冊(cè)會(huì)計(jì)師已具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的獨(dú)立性和能力
B.確保與被審計(jì)單位不存在對(duì)業(yè)務(wù)約定條款的誤解
C.確保重要性水平的合理性
D.確定不存在因管理層誠(chéng)信問(wèn)題而影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)意愿的情況
16.項(xiàng)目合伙人李某在接受審計(jì)業(yè)務(wù)后獲知了某項(xiàng)信息,而該信息若在接受業(yè)務(wù)前獲知,可能導(dǎo)致會(huì)計(jì)師事務(wù)所拒絕該項(xiàng)業(yè)務(wù)。下列各項(xiàng)措施中,李某應(yīng)當(dāng)采取的是()。
A.立即終止審計(jì)業(yè)務(wù)
B.即刻和管理層協(xié)商,解除業(yè)務(wù)約定
C.立即將該信息告知會(huì)計(jì)師事務(wù)所,以使會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目合伙人能采取必要的行動(dòng)
D.若不涉及獨(dú)立性問(wèn)題,仍可接受該項(xiàng)業(yè)務(wù)
17.第
18
題
永琳會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)三部2005年年末接受委托人的委托,從事的下列業(yè)務(wù),其中屬于服務(wù)業(yè)務(wù)的是()。
A.對(duì)A公司會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用提供建議
B.對(duì)B公司的預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息進(jìn)行審核
C.對(duì)C藥廠的某藥品的治愈率出具報(bào)告
D.對(duì)D公司2005年的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審閱
18.如果銀行對(duì)賬單余額與該銀行賬戶的銀行存款日記賬余額不符,為查找不符原因或證明銀行存款不存在錯(cuò)報(bào),最有效的審計(jì)程序是()。
A.函證銀行存款賬戶
B.檢查該銀行賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表
C.對(duì)銀行存款進(jìn)行截止測(cè)試
D.檢查銀行存款賬戶是否屬于被審計(jì)單位
19.根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定,委托收款的付款人應(yīng)當(dāng)在接到通知的當(dāng)日書面通知銀行付款;如果付款人未在()通知銀行付款的,視同付款人同意付款。A.A.付款人接到通知日的次日起3日內(nèi)
B.銀行發(fā)出通知的次日起3日內(nèi)
C.付款人接到通知之日起3日內(nèi)
D.銀行發(fā)出通知之日起3日內(nèi)
20.下列關(guān)于銷售收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的說(shuō)法中,正確的是()
A.采用交款提貨銷售方式的,通常于商品發(fā)出時(shí)確認(rèn)收入
B.采用預(yù)收賬款銷售方式,通常應(yīng)于商品發(fā)出時(shí)確認(rèn)收入
C.采用托收承付結(jié)算方式,通常應(yīng)于收到款款時(shí)確認(rèn)收入
D.長(zhǎng)期工程合同收入,應(yīng)于工程完工時(shí)一次性確認(rèn)收入
21.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到甲公司其中一臺(tái)設(shè)備賬面原值為200000元,預(yù)計(jì)凈殘值率為5%,預(yù)計(jì)使用年限為5年,采用雙倍余額遞減法計(jì)提年折舊。該設(shè)備在使用3年6個(gè)月后提前報(bào)廢,報(bào)廢時(shí)發(fā)生清理費(fèi)用2000元,取得殘值收入5000元。則該設(shè)備報(bào)廢對(duì)甲公司當(dāng)期稅前利潤(rùn)的影響額為減少稅前利潤(rùn)()元。
A.40200B.31900C.31560D.38700
22.第
9
題
甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位有可能存在重大錯(cuò)誤與舞弊,則為了查明導(dǎo)致被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表嚴(yán)重失實(shí)的錯(cuò)誤與舞弊,應(yīng)主要實(shí)施的程序應(yīng)是()
A.分析性復(fù)核程序B.控制測(cè)試程序C.實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序D.穿行式程序
23.下列各項(xiàng)內(nèi)部控制中,不屬于預(yù)防性控制的是()
A.銷貨發(fā)票上的價(jià)格根據(jù)價(jià)格清單上的信息確定
B.生成收貨報(bào)告的計(jì)算機(jī)程序,同時(shí)也更新采購(gòu)檔案
C.定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表,跟蹤調(diào)查掛賬的項(xiàng)目
D.在更新采購(gòu)檔案之前必須先有收貨報(bào)告
24.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)證據(jù)相關(guān)性時(shí),無(wú)需考慮的是()。
A.特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù),而與其他認(rèn)定無(wú)關(guān)
B.針對(duì)同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來(lái)源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)
C.從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)比其他來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠
D.只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)
25.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師被要求提供第二次意見,應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的重要程度并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?。下列防范措施中不恰?dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>
A.征得被審單位的同意后與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通
B.在與被審單位的溝通中闡述注冊(cè)會(huì)計(jì)師意見的局限性
C.向前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供第二次意見的副本
D.直接與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通并向前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供第二次意見的副本
26.
第
15
題
下列情況中注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該采用積極式函證方式的是()。
A.沒(méi)有理由相信被詢證者不認(rèn)真對(duì)待函證
B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平
C.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平
D.預(yù)期不存在大量的錯(cuò)誤
27.關(guān)于審計(jì)證據(jù),下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是()。
A.審計(jì)證據(jù)在性質(zhì)上具有累積性,主要是在審計(jì)過(guò)程中通過(guò)實(shí)施審計(jì)程序獲取的,也可能包括從其他來(lái)源獲取的信息
B.會(huì)計(jì)記錄不構(gòu)成審計(jì)證據(jù)的來(lái)源
C.審計(jì)證據(jù)既包括支持和佐證管理層認(rèn)定的信息,也包括與這些認(rèn)定相矛盾的信息
D.在某些情況下,信息的缺乏本身也構(gòu)成審計(jì)證據(jù)
28.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用外部專家工作的說(shuō)法中,正確的是()。A.在考慮利用專家工作時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解專家的專長(zhǎng)領(lǐng)域
B.外部專家和項(xiàng)目組成員一樣,受會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則制定的質(zhì)量控制政策和程序的約束
C.外部專家的工作底稿是審計(jì)工作底稿的一部分
D.在審計(jì)報(bào)告中提及外部專家的工作可以適當(dāng)減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)意見承擔(dān)的責(zé)任
29.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位某銀行賬戶的銀行對(duì)賬單余額與銀行存款日記賬余額不符,下列擬實(shí)施的審計(jì)程序中,最有效的是()
A.檢查銀行存款日記賬中記錄的資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況
B.重新測(cè)試相關(guān)的內(nèi)部控制
C.檢查該銀行賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表
D.檢查銀行對(duì)賬單中記錄的資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況
30.注冊(cè)會(huì)計(jì)師證實(shí)某項(xiàng)資產(chǎn)是接歷史成本入賬還是按公允價(jià)值入賬,主要是為了證實(shí)資產(chǎn)的()認(rèn)定。
A.存在B.完整性C.計(jì)價(jià)和分?jǐn)侱.準(zhǔn)確性
31.錯(cuò)誤是指菲故意的財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào),而故意與否往往是注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以判定的,需要根據(jù)具體問(wèn)題進(jìn)行具體的判斷。對(duì)于丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查C公司時(shí)發(fā)現(xiàn)的下列事項(xiàng)中最可能屬于非故意錯(cuò)報(bào)的是()。
A.收回應(yīng)收賬款后未及時(shí)貸記應(yīng)收賬款
B.固定資產(chǎn)毀損后未作及時(shí)的賬務(wù)處理
C.賒購(gòu)原材料并驗(yàn)收后未登記應(yīng)付賬款
D.償還銀行借款后未及時(shí)借記短期借款
32.注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查被審計(jì)單位有關(guān)債務(wù)重組信息的披露是否恰當(dāng)時(shí),不正確的表述為()。A.A.債務(wù)人應(yīng)披露債務(wù)重組方式
B.債權(quán)人應(yīng)披露債務(wù)重組方式
C.債務(wù)人應(yīng)披露因債務(wù)重組而確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收入總額
D.債權(quán)人應(yīng)披露債務(wù)重組損失總額
33.
第
6
題
某公司股票籌資費(fèi)率為2%,預(yù)計(jì)第一年股利為每股4元,股利年增長(zhǎng)率為3%,據(jù)目前的市價(jià)計(jì)算出的股票資本成本為l2%,則該股票目前的市價(jià)為()元。
A.45.35B.34.OlC.44.44D.46.56
34.下列關(guān)于分層的說(shuō)法中,恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>
A.貨幣單元抽樣中,需要通過(guò)分層減少變異性
B.對(duì)于分層后的總體,一般不使用均值法
C.對(duì)總體分層后會(huì)增加樣本規(guī)模
D.傳統(tǒng)變量抽樣通常需要對(duì)總體進(jìn)行分層
35.下列有關(guān)書面聲明日期的說(shuō)法中,正確的是()。
A.審計(jì)業(yè)務(wù)開始后的任何日期
B.盡量接近審計(jì)報(bào)告日,但不得在其之后
C.所審計(jì)會(huì)計(jì)期間截止日
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師離開審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)的日期
36.關(guān)于導(dǎo)致不斷修改或調(diào)整審計(jì)計(jì)劃的因素,以下說(shuō)法中,不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>
A.對(duì)重要性水平的調(diào)整
B.對(duì)預(yù)期審計(jì)收費(fèi)水平估計(jì)過(guò)高
C.對(duì)某類交易、賬戶余額和披露的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的修改
D.對(duì)進(jìn)一步審計(jì)程序的修改
37.
第
8
題
檢查12月31目前后與銷售有關(guān)的發(fā)票日期、記賬日期、發(fā)貨日期()是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入截止測(cè)試的關(guān)鍵所在。
A.是否在同一天B.是否歸屬于同一適當(dāng)會(huì)計(jì)期間C.相距是否不超過(guò)30天D.是否臨近
38.對(duì)于當(dāng)期檔案,會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告簽發(fā)之日起,至少保存()。
A.15年B.10年C.25年D.永久
39.以下對(duì)銷售與收款業(yè)務(wù)流程中按銷售單裝運(yùn)商品的控制活動(dòng)以及與相關(guān)認(rèn)定的對(duì)應(yīng)關(guān)系的陳述中,不正確的是()
A.將發(fā)運(yùn)憑證與銷售單核對(duì)一致的控制與營(yíng)業(yè)收入“發(fā)生”認(rèn)定相關(guān)
B.發(fā)運(yùn)憑證與營(yíng)業(yè)收入“完整性”認(rèn)定有關(guān)
C.發(fā)運(yùn)部門與倉(cāng)庫(kù)部門應(yīng)當(dāng)職責(zé)分離
D.發(fā)運(yùn)部門必須按照批準(zhǔn)的銷售單裝運(yùn)商品
40.各種賬務(wù)處理程序之間的主要區(qū)別在于()。
A.賬務(wù)處理程序的種類不同B.總賬的格式不同C.登記總賬的依據(jù)和方法不同D.根據(jù)總賬編制會(huì)計(jì)報(bào)表的方法不同
41.針對(duì)應(yīng)收賬款函證回函顯示的下列不符事項(xiàng),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定為錯(cuò)報(bào)的是()。
A.顧客在結(jié)賬日之前已經(jīng)付款,甲公司在結(jié)賬日之后收到貨款
B.顧客在結(jié)賬日之前提出退貨,甲公司在結(jié)賬日之后發(fā)出貸項(xiàng)通知單
C.甲公司在結(jié)賬Et之前已經(jīng)發(fā)貨,顧客在結(jié)賬日之后收到貨物
D.甲公司在結(jié)賬日之前已經(jīng)發(fā)貨,銷售合同附帶一個(gè)月試用期之內(nèi)可以無(wú)條件退貨的條款
42.下列關(guān)于信息技術(shù)內(nèi)部控制測(cè)試的說(shuō)法中,錯(cuò)誤的是()。
A.在信息技術(shù)一般控制有效的前提下,除非系統(tǒng)發(fā)生變動(dòng),注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能只需要對(duì)某項(xiàng)自動(dòng)化應(yīng)用控制的每一相關(guān)屬性進(jìn)行一次系統(tǒng)查詢以檢查其系統(tǒng)設(shè)置,即可得出所測(cè)試自動(dòng)化應(yīng)用控制是否運(yùn)行有效的結(jié)論
B.對(duì)于一項(xiàng)自動(dòng)化應(yīng)用控制,一旦確定被審計(jì)單位正在執(zhí)行該項(xiàng)控制,注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無(wú)需擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍
C.單項(xiàng)控制一定要毫無(wú)偏差地運(yùn)行,才被認(rèn)為有效
D.如果發(fā)現(xiàn)的控制偏差是系統(tǒng)性偏差,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮舞弊的可能跡象以及對(duì)審計(jì)方案的影響
43.在計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)集團(tuán)項(xiàng)目組需要運(yùn)用重要性。在制定集團(tuán)總體審計(jì)策略時(shí),無(wú)須一定由集團(tuán)項(xiàng)目組確定的重要性是()
A.組成部分實(shí)際執(zhí)行的重要性B.組成部分重要性C.明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值D.集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性
44.王華注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)大秦公司2018年財(cái)務(wù)報(bào)表。在了解大秦公司貨幣資金相關(guān)內(nèi)部控制后,下列事項(xiàng)中不違背內(nèi)部控制規(guī)范的是()A.大秦公司總經(jīng)理的直系親屬擔(dān)任本單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人
B.大秦公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的直系親屬擔(dān)任本公司出納員
C.大秦公司指定專人集中保管單位負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的個(gè)人名章和財(cái)務(wù)專用章
D.出納員負(fù)責(zé)本公司現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及貨幣資金的日記賬核算等職責(zé)
45.以下有關(guān)分析程序在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中的具體運(yùn)用表述,不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將分析程序與函證和監(jiān)盤程序結(jié)合運(yùn)用,以獲取對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解,識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次及具體認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
B.在運(yùn)用分析程序時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注關(guān)鍵的賬戶余額、趨勢(shì)和財(cái)務(wù)比率關(guān)系等方面,對(duì)其形成一個(gè)合理的預(yù)期,并與被審計(jì)單位記錄的金額、依據(jù)記錄金額計(jì)算的比率或趨勢(shì)相比較
C.如果分析程序的結(jié)果顯示的比率、比例或趨勢(shì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解不一致,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮其是否表明被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的每一方面都實(shí)施分析程序
46.接受委托后,后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在征得被審計(jì)單位同意的情況下查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿,前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般可考慮進(jìn)一步從被審計(jì)單位處獲取一份確認(rèn)函,以便降低()。
A.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿錯(cuò)誤的可能性
B.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在與后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通時(shí)發(fā)生誤解的可能性
C.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師未嚴(yán)格遵守審計(jì)準(zhǔn)則的可能性
D.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)收費(fèi)嚴(yán)重低于同行審計(jì)收費(fèi)水平的事實(shí)
47.在審計(jì)的過(guò)程中,對(duì)于一些影響特別重大、性質(zhì)十分特殊的溝通事項(xiàng),或者在與治理層下設(shè)組織、人員進(jìn)行溝通無(wú)法達(dá)到溝通目的的情況下,會(huì)計(jì)師事務(wù)所可能需要與治理層整體進(jìn)行溝通,以下各項(xiàng)說(shuō)法中不正確的是()。
A.如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位管理層存在重大舞弊行為,就需要考慮與董事會(huì)整體進(jìn)行溝通
B.對(duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所自身與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任,由于內(nèi)容十分重要,應(yīng)當(dāng)直接與股東大會(huì)進(jìn)行溝通
C.如果被審計(jì)單位董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)不僅抵制會(huì)計(jì)師事務(wù)所的溝通,而且在出現(xiàn)意見分歧時(shí)以解聘相威脅,在這種情況下,可能需要與股東大會(huì)(股東會(huì))進(jìn)行溝通
D.如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位管理層存在重大舞弊行為,而且被審計(jì)單位董事會(huì)中的大多數(shù)成員都兼任高級(jí)管理職務(wù),可能需要與股東大會(huì)(股東會(huì))進(jìn)行溝通
48.
第
16
題
下列有關(guān)檢查風(fēng)險(xiǎn)的觀點(diǎn)不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>
49.以下關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持職業(yè)懷疑的說(shuō)法中,錯(cuò)誤的是()
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師要對(duì)存在相互矛盾審計(jì)證據(jù)的情形保持警覺(jué)
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不用在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中都要保持職業(yè)懷疑,只需在對(duì)重大事項(xiàng)的審計(jì)過(guò)程中保持即可
C.即使注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為管理層是誠(chéng)實(shí)、正直的,但也不能降低保持職業(yè)懷疑的要求
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)使用管理層聲明代替應(yīng)當(dāng)獲取的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),如:對(duì)重要應(yīng)收賬款余額進(jìn)行函證
50.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施穿行測(cè)試時(shí),一般不采用的方法是()
A.詢問(wèn)B.觀察C.重新執(zhí)行D.分析程序
二、多選題(30題)51.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲上市公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具審計(jì)報(bào)告的日期為2013年3月5日,財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日為2013年3月15日。對(duì)于截至2013年3月5日發(fā)生的期后事項(xiàng),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列做法中正確的有()。
A.不專門設(shè)計(jì)審計(jì)程序識(shí)別
B.盡量在接近資產(chǎn)負(fù)債表日時(shí)實(shí)施專門的審計(jì)程序
C.設(shè)計(jì)專門的審計(jì)程序識(shí)別
D.盡量在接近審計(jì)報(bào)告日時(shí)實(shí)施專門的審計(jì)程序
52.
第
29
題
注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了實(shí)施抽樣而確定審計(jì)對(duì)象總體時(shí),應(yīng)保證()。
A.審計(jì)對(duì)象總體應(yīng)符合具體審計(jì)目的
B.審計(jì)對(duì)象總體必須包括被審計(jì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或資料的全部項(xiàng)目
C.根據(jù)審計(jì)目的及被審計(jì)單位的實(shí)際情況確定抽樣總體
D.依據(jù)不同的要求和方法選取抽樣單位以構(gòu)成抽樣總體
53.<4>、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在集團(tuán)項(xiàng)目審計(jì)過(guò)程中,可能會(huì)對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行評(píng)價(jià)和參與,下列判斷正確的有()。
A.為應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),對(duì)于組成部分財(cái)務(wù)信息,集團(tuán)項(xiàng)目組可能親自執(zhí)行或由組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師代為執(zhí)行
B.對(duì)于持有大量過(guò)時(shí)存貨的組成部分,集團(tuán)項(xiàng)目組可以針對(duì)存貨計(jì)價(jià)實(shí)施或要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施指定的審計(jì)程序
C.某一組成部分不重要,集團(tuán)項(xiàng)目組不會(huì)參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
D.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)及時(shí)向組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師通報(bào)工作要求,如果法律法規(guī)未予禁止,組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)及時(shí)提供相關(guān)審計(jì)工作底稿
54.為防范因項(xiàng)目組不具備勝任能力可能對(duì)專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則產(chǎn)生的不利影響,事務(wù)所采取的措施有()
A.利用專家工作B.了解監(jiān)管要求C.僅承接能夠勝任的業(yè)務(wù)D.向客戶說(shuō)明能力的不足
55.<2>、壬注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)采購(gòu)與付款循環(huán)的內(nèi)部控制進(jìn)行了了解和測(cè)試,認(rèn)為不會(huì)構(gòu)成重大缺陷的有()。
A.倉(cāng)庫(kù)負(fù)責(zé)根據(jù)需要填寫請(qǐng)購(gòu)單,并經(jīng)預(yù)算主管人員簽字批準(zhǔn)
B.采購(gòu)部門根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的請(qǐng)購(gòu)單編制訂購(gòu)單采購(gòu)貨物
C.貨物到達(dá),由獨(dú)立的驗(yàn)收部門驗(yàn)收,并填制一式多聯(lián)未連續(xù)編號(hào)的驗(yàn)收單
D.記錄采購(gòu)交易之前,由應(yīng)付憑單部門編制付款憑單
56.第
23
題
為證實(shí)M公司應(yīng)付賬款的發(fā)生和償還記錄是否完整,應(yīng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序,以查找未入賬的應(yīng)付賬款。以下各項(xiàng)審計(jì)程序中,可以實(shí)現(xiàn)上述審計(jì)目標(biāo)的有()。
A.結(jié)合存貨監(jiān)盤,檢查公司在資產(chǎn)負(fù)債表日是否存在有材料入庫(kù)憑證但未收到購(gòu)貨發(fā)票的業(yè)務(wù)
B.抽查M公司本期應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額,核對(duì)相應(yīng)的購(gòu)貨發(fā)票和驗(yàn)收單據(jù),確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確
C.檢查M公司資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的購(gòu)貨發(fā)票,確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確
D.檢查M公司資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬借方發(fā)生額的相應(yīng)憑證,確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確
57.在制定用于確定除上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)以外的其他業(yè)務(wù)是否需要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的標(biāo)準(zhǔn)時(shí),會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮的事項(xiàng)包括()。
A.涉及公眾利益的程度
B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所中的人力資源情況
C.在某項(xiàng)業(yè)務(wù)或某類業(yè)務(wù)中識(shí)別出的異常情況或風(fēng)險(xiǎn)
D.法律法規(guī)是否有相關(guān)方面的要求
58.在設(shè)計(jì)詢證函時(shí),下列說(shuō)法中,恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>
A.在函證應(yīng)收賬款時(shí),詢證函中必須列出賬戶余額,這樣可以應(yīng)對(duì)評(píng)估的應(yīng)收賬款被低估的風(fēng)險(xiǎn)
B.如果被審計(jì)單位與應(yīng)收賬款存在認(rèn)定相關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理且運(yùn)行有效,可適當(dāng)減少函證的樣本規(guī)模
C.對(duì)大額應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶采用消極式函證,對(duì)小額應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶采用積極式函證
D.從被審計(jì)單位的供應(yīng)商明細(xì)表中選取樣本進(jìn)行詢證,可以應(yīng)對(duì)評(píng)估的應(yīng)付賬款被低估的風(fēng)險(xiǎn)
59.下列各項(xiàng)程序中,通常用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的有()。
A.檢查B.重新執(zhí)行C.觀察D.分析程序
60.白樺注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)晨星公司2017年財(cái)務(wù)報(bào)表。在對(duì)晨星公司存貨實(shí)施監(jiān)盤程序時(shí),白樺注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬定的以下有關(guān)期末存貨的監(jiān)盤程序中,與其測(cè)試存貨盤點(diǎn)記錄的完整性相關(guān)的有()
A.從存貨盤點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物
B.從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至存貨盤點(diǎn)記錄
C.在存貨盤點(diǎn)過(guò)程中關(guān)注存貨的移動(dòng)情況
D.在存貨盤點(diǎn)結(jié)束前,再次觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)
61.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以從以下()方面了解被審計(jì)單位的法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境。
A.影響行業(yè)和被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的環(huán)保要求B.受管制行業(yè)的法規(guī)框架C.直接的監(jiān)管活動(dòng)D.會(huì)計(jì)原則和行業(yè)特定慣例
62.在識(shí)別和評(píng)估被審計(jì)單位因舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),下列做法中,正確的有()。
A.考慮是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素
B.考慮在實(shí)施分析程序時(shí)發(fā)現(xiàn)的異常關(guān)系或偏離預(yù)期的關(guān)系
C.考慮客戶承接或續(xù)約過(guò)程中獲取的信息
D.詢問(wèn)管理層針對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制
63.注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到被審計(jì)單位可能存在著已知的事項(xiàng)或情況是超出管理層評(píng)估期間發(fā)生的,這些事項(xiàng)可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的適當(dāng)性產(chǎn)生懷疑。以下對(duì)超出管理層評(píng)估期間的事項(xiàng)或情況的觀點(diǎn)中,恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)存在超出管理層評(píng)估期間發(fā)生的事項(xiàng)或情況的可能性保持警覺(jué)
B.在考慮更遠(yuǎn)期間發(fā)生的事項(xiàng)或情況時(shí),只有持續(xù)經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)的跡象達(dá)到重大時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師才需要考慮采取進(jìn)一步措施
C.在考慮更遠(yuǎn)期間發(fā)生的事項(xiàng)或情況時(shí),只要存在影響持續(xù)經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)的跡象,注冊(cè)會(huì)計(jì)師就需要考慮采取進(jìn)一步措施
D.如果識(shí)別出超出管理層評(píng)估期間發(fā)生的事項(xiàng)或情況,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要提請(qǐng)管理層評(píng)價(jià)這些事項(xiàng)或情況對(duì)于其評(píng)估被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的潛在重要性
64.假設(shè)F注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)20×7年1-10月已公司某項(xiàng)控制的運(yùn)行有效性進(jìn)行了測(cè)試。為了得出該項(xiàng)控制在20×7年度是否均運(yùn)行有效的結(jié)論,F(xiàn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)施的審計(jì)程序有()。
A.對(duì)該項(xiàng)控制在20×7年11-12月的運(yùn)行有效性進(jìn)行補(bǔ)充測(cè)試
B.獲取該項(xiàng)控制在20×7年11-12月變化情況的審計(jì)證據(jù)
C.測(cè)試已公司對(duì)控制的監(jiān)督
D.向已公司管理層詢問(wèn)20×7年11-12月該項(xiàng)控制的運(yùn)行情況
65.以下各項(xiàng)中,會(huì)導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的有()
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師依賴樣本執(zhí)行應(yīng)收賬款函證來(lái)查明多入賬的應(yīng)收賬款
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師錯(cuò)誤解讀審計(jì)證據(jù)可能導(dǎo)致沒(méi)有發(fā)現(xiàn)誤差
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師以來(lái)樣本執(zhí)行觀察程序驗(yàn)證付款審批控制的有效性
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在測(cè)試銷售收入完整性認(rèn)定時(shí)將主營(yíng)業(yè)務(wù)收入日記賬界定為總體
66.下列各項(xiàng)中,為獲取審計(jì)證據(jù),所實(shí)施的審計(jì)程序與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)的有()
A.從營(yíng)業(yè)收入的明細(xì)賬追查至銷售發(fā)票等原始憑證,以確定營(yíng)業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定
B.復(fù)核銀行存款余額調(diào)節(jié)表,以確定銀行存款余額正確
C.檢查外購(gòu)生產(chǎn)線的采購(gòu)發(fā)票和采購(gòu)合同,以確定資產(chǎn)的所有權(quán)
D.抽查應(yīng)收賬款明細(xì)賬,并追查至有關(guān)原始憑證,以確定應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定
67.注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬對(duì)被審計(jì)單位庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行測(cè)試,下列屬于控制測(cè)試的有()
A.核對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金日記賬與總賬金額是否相符
B.抽查大額現(xiàn)金收支
C.財(cái)務(wù)專用章是否由專人保管
D.庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤表是否有出納簽名
68.關(guān)于前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師和后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通,下列說(shuō)法中,不正確的有()
A.無(wú)論被審計(jì)單位是否同意,前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)對(duì)后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的合理詢問(wèn)及時(shí)作出充分答復(fù)
B.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師和后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通方式可以采用書面形式,也可以采用口頭形式
C.如果后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師致函前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師后未得到回復(fù),可以假定不存在專業(yè)方面的原因使其拒絕接受委托
D.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以允許后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱其審計(jì)工作底稿,前提是必須取得被審計(jì)單位的確認(rèn)函,確認(rèn)函中應(yīng)當(dāng)規(guī)定后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱審計(jì)工作底稿的范圍
69.下列關(guān)于監(jiān)控的說(shuō)法中,恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>
A.事務(wù)所每年都要將監(jiān)控結(jié)果傳達(dá)給項(xiàng)目合伙人
B.事務(wù)所應(yīng)記錄對(duì)監(jiān)控程序?qū)嵤┣闆r的評(píng)價(jià)結(jié)論
C.傳達(dá)已發(fā)現(xiàn)的缺陷,應(yīng)指明所涉及的具體業(yè)務(wù)
D.應(yīng)由與投訴事項(xiàng)無(wú)關(guān)的人員調(diào)查所投訴的事項(xiàng)
70.下列選項(xiàng)中,通常情況下,應(yīng)當(dāng)列入銀行存款函證的范圍的有()。
A.本年度企業(yè)銀行存款賬戶已結(jié)清的甲銀行賬戶
B.年末余額為零且注冊(cè)會(huì)計(jì)師已直接從該銀行獲取銀行對(duì)賬單的乙賬戶
C.E公司工會(huì)委員會(huì)的基本賬戶(丙銀行賬戶)
D.繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)的專戶(丁銀行賬戶)
71.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在判斷審計(jì)證據(jù)的可靠性時(shí),考慮的原則包括()。
A.從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠
B.內(nèi)部控制有效時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更可靠
C.直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠
D.從原件獲取的審計(jì)證據(jù)比從傳真件或復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠
72.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴的內(nèi)部控制自上年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)后一直未發(fā)生變化,以下情形中,恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>
A.如果控制環(huán)境薄弱則應(yīng)當(dāng)縮短再次測(cè)試控制的時(shí)間間隔或完全不信賴以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)
B.當(dāng)環(huán)境的變化表明需要對(duì)控制做出相應(yīng)的變動(dòng)、但控制卻沒(méi)有做出相應(yīng)變動(dòng)時(shí),則不應(yīng)再信賴以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)
C.針對(duì)旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在每次審計(jì)中都測(cè)試這類控制
D.當(dāng)相關(guān)控制中人工控制的成分較大時(shí),考慮到人工控制一般穩(wěn)定性較差,則必須在本期審計(jì)中繼續(xù)測(cè)試該控制的運(yùn)行有效性
73.
在評(píng)價(jià)編制盈利預(yù)測(cè)報(bào)告所依據(jù)的假設(shè)時(shí),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注的有()。
A.對(duì)盈利預(yù)測(cè)信息具有重大影響的假設(shè)
B.存在重大不確定性的假設(shè)
C.與歷史模式或趨勢(shì)不相符的假設(shè)
D.對(duì)內(nèi)外部因素的變化特別敏感的假設(shè)
74.下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作和被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)工作的關(guān)系的說(shuō)法中,正確的有()
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以與被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)人員溝通,獲取其工作底稿,了解內(nèi)部審計(jì)人員的工作
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用內(nèi)部審計(jì)的工作,可以減少不必要的重復(fù)勞動(dòng),提高審計(jì)工作效率
C.盡管內(nèi)部審計(jì)人員會(huì)實(shí)施程序了解內(nèi)部控制,但注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍然應(yīng)當(dāng)獨(dú)立執(zhí)行審計(jì)工作,不能利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作結(jié)果
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)及其在內(nèi)部控制中的作用,以評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)及其對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)程序的影響
75.在對(duì)與虛假銷售有關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估后,注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性。下列審計(jì)程序中,通常能夠達(dá)到這一目的的有()。
A.對(duì)賬面金額較小的存貨實(shí)施監(jiān)盤并增加抽盤數(shù)量
B.在不事先通知被審計(jì)單位的情況下,選擇一些以前未曾到過(guò)的盤點(diǎn)地點(diǎn)進(jìn)行存贊監(jiān)盤
C.對(duì)銷貨交易的具體條款進(jìn)行函證,
D.對(duì)大額應(yīng)收賬款進(jìn)行函證
76.下列涉及的舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通的有()
A.對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用可能表明管理層操縱利潤(rùn)
B.管理層未能恰當(dāng)應(yīng)對(duì)已發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷的事實(shí)
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的交易的授權(quán)恰當(dāng)性的疑慮
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位控制環(huán)境的評(píng)價(jià),包括對(duì)管理層勝任能力和誠(chéng)信的疑慮
77.第
24
題
會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)從整體上維護(hù)其獨(dú)立性,對(duì)此應(yīng)采取的措施主要包括()
A.制定有關(guān)獨(dú)立性的政策和程序,包括識(shí)別損害獨(dú)立性的因素.評(píng)價(jià)損害的嚴(yán)重程度以及采取相應(yīng)的維護(hù)措施
B.建立必要的監(jiān)督及懲戒機(jī)制以促使有關(guān)政策和程序得到遵循
C.及時(shí)向所有高級(jí)管理人員和員工傳達(dá)有關(guān)政策和程序及其變化
D.制定能使員工向更高級(jí)別人員反映獨(dú)立性問(wèn)題的政策和程序。
78.注冊(cè)會(huì)計(jì)師希望從4000張編號(hào)為0001至4000的支票中抽取80張進(jìn)行審計(jì),隨機(jī)確定的抽樣起點(diǎn)為180,采用系統(tǒng)抽樣法下,確定的樣本號(hào)有()。
A.0080B.0370C.0050D.3880
79.注冊(cè)會(huì)計(jì)師組織項(xiàng)目組內(nèi)部討論的內(nèi)容有()。
A.管理層是否傾向于高估或低估收入
B.管理層是否存在嚴(yán)重誠(chéng)信問(wèn)題
C.會(huì)計(jì)政策是否發(fā)生重大變化
D.被審計(jì)單位是否面臨重大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)
80.在針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能采取的做法有()。
A.實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序B.實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序C.僅實(shí)施控制測(cè)試D.僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序
三、判斷題(3題)81.審計(jì)人員直接盤點(diǎn)現(xiàn)金時(shí),如果盤點(diǎn)揭示了庫(kù)存現(xiàn)金短缺或溢余,審計(jì)人員應(yīng)要求再次盤點(diǎn),并要求被審計(jì)單位確認(rèn)盤點(diǎn)數(shù)據(jù)的正確性。()
A.是B.否
82.企業(yè)以前年度虧損未彌補(bǔ)完,不能提取法定盈余公積和法定公益金。()
A.是B.否
83.有關(guān)內(nèi)部控制情況屬于環(huán)境證據(jù)。()
A.是B.否
四、簡(jiǎn)答題(3題)84.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)項(xiàng)目合伙人,在審計(jì)以下單位2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)分別遇到下列情況:
(1)A股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“A公司”)2013年當(dāng)年發(fā)生凈虧損500萬(wàn)元,在2013年12月31日,A公司流動(dòng)負(fù)債高于資產(chǎn)總額400萬(wàn)元,管理層已經(jīng)確定了擬采取的應(yīng)對(duì)計(jì)劃,注冊(cè)會(huì)計(jì)師經(jīng)過(guò)評(píng)價(jià)后認(rèn)為應(yīng)對(duì)計(jì)劃恰當(dāng)合理,編制財(cái)務(wù)報(bào)表所依據(jù)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是合理的,但依然存在無(wú)法在正常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中變現(xiàn)資產(chǎn)、清償債務(wù)的可能性,且A公司未在報(bào)表附注中對(duì)此予以披露。
(2)C股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“C公司”)2013年10月由于涉嫌侵犯X公司的專利權(quán)被起訴,法院已經(jīng)受理,但至資產(chǎn)負(fù)債表日尚未開庭審理,C公司通過(guò)咨詢律師認(rèn)為不是很可能敗訴,因此,在2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露了該未決訴訟。注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2014年3月13日完成審計(jì)工作,C公司決定在2014年3月15日將財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)外公布。2014年3月14日法院開庭審理了此案并當(dāng)庭宣判C公司敗訴賠償x公司損失500萬(wàn)元,C公司決定不再上訴,就該事項(xiàng)未對(duì)2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表作其他處理,也未將該事項(xiàng)告知甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師。
要求:
(1)針對(duì)情況(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提出的審計(jì)處理建議及其具體內(nèi)容是什么?
(2)針對(duì)情況(2)如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師知悉了該事項(xiàng)應(yīng)如何考慮(假設(shè)此時(shí)已提交審計(jì)報(bào)告)?
85.上市公司甲銀行是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。XYZ公司和ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所處于同一網(wǎng)絡(luò)。審計(jì)項(xiàng)目組在甲銀行2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中遇到下列事項(xiàng):(1)項(xiàng)目合伙人A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將其股票賬戶長(zhǎng)期借給好友使用。2021年7月,好友通過(guò)該股票賬戶買入甲銀行股票2000股,2021年9月賣出,虧損1000元。(2)審計(jì)項(xiàng)目組成員C與XYZ公司財(cái)務(wù)經(jīng)理D于2020年6月畢業(yè)于同一所財(cái)經(jīng)院校,2021年12月1日加入甲銀行審計(jì)項(xiàng)目組。(3)甲銀行計(jì)劃于2022年5月處置一組金額重大的不良貸款.聘請(qǐng)XYZ公司對(duì)該組不良貸款2021年末的價(jià)值進(jìn)行了評(píng)估,參考XYZ公司建議的價(jià)值區(qū)間計(jì)提了減值準(zhǔn)備并確定了處置底價(jià)。(4)2021年6月,為滿足新金融工具相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求,甲銀行聘請(qǐng)XYZ公司對(duì)信息系統(tǒng)中有關(guān)金融資產(chǎn)分類、估值和減值模型的設(shè)置提出修改建議并編寫系統(tǒng)功能說(shuō)明書。對(duì)信息系統(tǒng)的修改由第三方供應(yīng)商負(fù)責(zé)實(shí)施。(5)甲銀行和XYZ公司的合作協(xié)議約定,在甲銀行牽頭的債務(wù)重組項(xiàng)目中。XYZ公司向甲銀行推介潛在重組方,甲銀行優(yōu)先推薦XYZ公司為重組項(xiàng)目提供財(cái)務(wù)咨詢服務(wù)。(6)2021年12月,ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所按正常的貸款程序、條款和條件從甲銀行獲得短期貸款500萬(wàn)元,用于支付員工年終獎(jiǎng)金。該筆貸款對(duì)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所不重大。要求:針對(duì)上述第(1)至(6)項(xiàng),逐項(xiàng)指出是否可能存在違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則有關(guān)獨(dú)立性規(guī)定的情況.并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
86.正保會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師徐倩于2011年年底對(duì)昌盛公司進(jìn)行預(yù)審,包括對(duì)部分業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制測(cè)試和對(duì)部分交易、活動(dòng)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序。在預(yù)審中,徐倩發(fā)現(xiàn)以下情況,請(qǐng)代為逐一判斷被審計(jì)單位的相關(guān)內(nèi)部控制是否存在缺陷,相關(guān)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及其會(huì)計(jì)處理是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,并簡(jiǎn)要說(shuō)明原因。
(1)為使采購(gòu)業(yè)務(wù)的不相容職務(wù)徹底分離,規(guī)定采購(gòu)人員不得參與驗(yàn)收。收到供應(yīng)商發(fā)來(lái)的貨物后,必須由財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)采購(gòu)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)記錄的人員進(jìn)行驗(yàn)收登記,只有當(dāng)所收貨物與訂購(gòu)單一致后,采購(gòu)部門方能開具付款憑單。
(2)采購(gòu)部門在辦理付款業(yè)務(wù)時(shí),對(duì)請(qǐng)購(gòu)單、采購(gòu)發(fā)票、結(jié)算憑證的簽字、蓋章、13期、數(shù)量、金額等進(jìn)行嚴(yán)格審核。
(3)按照被審計(jì)單位與w公司簽署的購(gòu)貨合同,自被審計(jì)單位收到材料起10日內(nèi)付款者,可獲得10%的現(xiàn)金折扣。昌盛公司在2011年10月16日收到所購(gòu)材料后,于18日按照購(gòu)貨發(fā)票所列金額30萬(wàn)元的90%向w公司支付了材料款。為保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性,昌盛公司對(duì)此筆付款作了借記應(yīng)付賬款27萬(wàn)元、貸記銀行存款27萬(wàn)元的會(huì)計(jì)處理(假設(shè)已對(duì)采購(gòu)環(huán)節(jié)進(jìn)行了恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理)。
(4)2011年7月113購(gòu)入并安裝價(jià)值50萬(wàn)元的生產(chǎn)用電子設(shè)備一臺(tái),當(dāng)日投入生產(chǎn)。由于設(shè)備的特殊性質(zhì),需要3個(gè)月的試運(yùn)行。在此期間內(nèi),隨時(shí)可能需要進(jìn)行調(diào)試,根據(jù)這一情況,昌盛公司從2011年1o月1日起對(duì)該設(shè)備開始計(jì)提折舊。
(5)昌盛公司于2011年初開始建造一生產(chǎn)車間,1o月份完工后投入使用,但由于種種原因,尚未辦理完竣工手續(xù),編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),昌盛公司對(duì)此車間仍在在建工程中反映。
(6)昌盛公司于2006年起采用融資租賃方式租入乙公司一座2005年年底完工、預(yù)計(jì)使用年限為70年的辦公樓,相關(guān)合同顯示的融資租賃期限為2006年1月至2014年12月,2011年1月昌盛公司對(duì)此辦公樓進(jìn)行了裝修,相關(guān)的裝修費(fèi)用為1200萬(wàn)元,預(yù)計(jì)在未來(lái)10年內(nèi)無(wú)須再進(jìn)行裝修,昌盛公司對(duì)此次裝修計(jì)提折舊時(shí),確定計(jì)提折舊的年限為10年。
(7)昌盛公司2011年因?yàn)橐豁?xiàng)債務(wù)重組事項(xiàng),導(dǎo)致了20萬(wàn)元固定資產(chǎn)清理凈收益,計(jì)入資本公積科目。
參考答案
1.A在確定是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要評(píng)價(jià)的是內(nèi)部審計(jì)的客觀性。
2.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)。組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表所有發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、得出的結(jié)論或形成的意見負(fù)責(zé),應(yīng)當(dāng)對(duì)于其負(fù)責(zé)審計(jì)的組成部分財(cái)務(wù)信息的問(wèn)題、得出的結(jié)論或形成的意見負(fù)責(zé)。
3.C如果組成部分審計(jì)報(bào)告日早于集團(tuán)審計(jì)報(bào)告日,會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自集團(tuán)審計(jì)報(bào)告日起對(duì)組成部分審計(jì)工作底稿至少保存十年,所以選項(xiàng)C正確。
4.B【答案】B
【解析】A:針對(duì)20×3年初應(yīng)付賬款的完整性,與20×2年末應(yīng)付賬款的完整性無(wú)關(guān);B:如追查結(jié)果證實(shí)銀行未支付,說(shuō)明X公司借記了并未支付的應(yīng)付賬款,違背了完整性認(rèn)定;C:只能證實(shí)應(yīng)付賬款的存在認(rèn)定,與完整性無(wú)關(guān);D:針對(duì)存在、計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定,與完整性無(wú)關(guān)。
5.DD
【答案解析】:在實(shí)務(wù)中,會(huì)計(jì)師事務(wù)所除對(duì)上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)必須實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核外,還可以自行建立判斷標(biāo)準(zhǔn),對(duì)符合標(biāo)準(zhǔn)的鑒證業(yè)務(wù)、相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。
6.B在審計(jì)報(bào)告階段,如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不能接受,應(yīng)追加實(shí)施額外的實(shí)質(zhì)性程序說(shuō)服被審計(jì)單位作必要調(diào)整,以便使風(fēng)險(xiǎn)降低到一個(gè)可接受的水平。否則,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)慎重考慮該審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響。
7.A營(yíng)業(yè)收入的準(zhǔn)確性認(rèn)定既涉及交易的金額,也涉及交易的應(yīng)記錄的其他數(shù)據(jù)(比如商品的數(shù)量)。選項(xiàng)A既不涉及金額,也不涉及商品的數(shù)量,所涉及到的“筆數(shù)”和“張數(shù)”不能確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的金額。
8.C根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)內(nèi)部控制的定義(審計(jì)教材對(duì)內(nèi)部控制定義),內(nèi)部控制包括下列五要素:控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程、與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)和溝通、控制活動(dòng)以及對(duì)控制的監(jiān)督。選項(xiàng)C不屬于內(nèi)部控制要素。
9.B選項(xiàng)ACD均能實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)是2013年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的完整性,而不是發(fā)生目標(biāo)。
10.C款項(xiàng)直接匯入企業(yè)銀行賬戶,可以有效避免員工接觸現(xiàn)金,防止出現(xiàn)貪污、挪用的問(wèn)題。
11.D選項(xiàng)A、B、C是正確的理解;選項(xiàng)D中。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃依賴自動(dòng)應(yīng)用控制、自動(dòng)會(huì)計(jì)程序或依賴系統(tǒng)生成信息的控制時(shí),則需要對(duì)相關(guān)的信息技術(shù)一般控制進(jìn)行驗(yàn)證。
12.C選項(xiàng)C恰當(dāng)。根據(jù)現(xiàn)金管理規(guī)定,企業(yè)一般不能直接坐支現(xiàn)金,因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的,應(yīng)事先獲得開戶銀行審查批準(zhǔn)。
13.B在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和相關(guān)活動(dòng),以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解下列內(nèi)容,作為識(shí)別和評(píng)估會(huì)計(jì)估計(jì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ):。①了解適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的要求;②了解管理層如何識(shí)別是否需要作出會(huì)計(jì)估計(jì);③了解管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)。選項(xiàng)B,會(huì)計(jì)估計(jì)本身是指在缺乏精確計(jì)量手段的情況下采用的某項(xiàng)金額的近似值,管理層不可能對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行精確性計(jì)量。
14.C選項(xiàng)A不正確,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)單個(gè)重大項(xiàng)目實(shí)施100%的檢查,所以單個(gè)重大項(xiàng)目都不構(gòu)成抽樣總體,不屬于審計(jì)抽樣;
選項(xiàng)B不正確,審計(jì)抽樣時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師的目的并不是評(píng)價(jià)樣本,而是對(duì)整個(gè)總體得出結(jié)論;
選項(xiàng)C正確,審計(jì)抽樣時(shí),所有抽樣單元都應(yīng)有被選取成為樣本的機(jī)會(huì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能存有偏向,只挑選具備某一特征的項(xiàng)目;
選項(xiàng)D不正確,審計(jì)抽樣時(shí),所有抽樣單元都應(yīng)有被選取成為樣本的機(jī)會(huì),但不要求每個(gè)樣本被抽選的機(jī)會(huì)相同。
綜上,本題應(yīng)選C。
審計(jì)抽樣應(yīng)當(dāng)具備三個(gè)基本特征:1、對(duì)某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序。2、所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)。3、可以根據(jù)樣本項(xiàng)目的測(cè)試結(jié)果推斷出有關(guān)抽樣總體的結(jié)論。
15.C【正確答案】:C
【答案解析】:在執(zhí)行初步業(yè)務(wù)活動(dòng)之時(shí)還沒(méi)有確定重要性水平,因此也就無(wú)所謂確保重要性水平的合理性。
16.C對(duì)于已經(jīng)接受委托的業(yè)務(wù),發(fā)現(xiàn)存在可能導(dǎo)致事務(wù)所不接受該業(yè)務(wù)的情況時(shí),應(yīng)該首先報(bào)告會(huì)計(jì)師事務(wù)所,以確定該項(xiàng)業(yè)務(wù)對(duì)事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn),再進(jìn)一步確定如何處理。
17.A參見教材P15。
18.B取得并檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表是注冊(cè)會(huì)計(jì)師證實(shí)銀行存款是否存在的重要的實(shí)質(zhì)性程序。
19.A解析:本題考核委托收款結(jié)算方式的相關(guān)規(guī)定。(1)在托收承付中,驗(yàn)單付款的承付期為3天,從付款人開戶銀行發(fā)出承付通知的次日算起;如果付款人在承付期內(nèi),未向銀行表示拒絕付款,即視為承付;(2)在委托收款中,付款人應(yīng)當(dāng)在接到通知的當(dāng)日書面通知銀行時(shí)付款,如果付款人未在接到通知日的次日起3日內(nèi)通知銀行付款的,視為付款人同意付款。
20.B選項(xiàng)A錯(cuò)誤,采用交款提貨銷售方式的,通常于貨款已收到或取得收取貨款的權(quán)利,同時(shí)已將發(fā)票和提貨單交給購(gòu)貨單位時(shí)確認(rèn)收入;
選項(xiàng)B正確,預(yù)收賬款銷售方式,貨款已經(jīng)收到,但商品的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬還未轉(zhuǎn)移,在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入;
選項(xiàng)C錯(cuò)誤,采用托收承付結(jié)算方式,通常應(yīng)于商品已經(jīng)發(fā)出,勞務(wù)已經(jīng)提供,并已將發(fā)票賬單提交銀行、辦妥收款手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn);
選項(xiàng)D錯(cuò)誤,長(zhǎng)期工程合同收入,如果合同的結(jié)果能夠可靠計(jì)量,通常應(yīng)當(dāng)根據(jù)完工百分比法確認(rèn)合同收入。
綜上,本題應(yīng)選B。
21.B選項(xiàng)B恰當(dāng)。該設(shè)備第一年計(jì)提折舊=200000×40%=80000(元);
第二年計(jì)提折舊=(200000—80000)×40%=48000(元);
第三年計(jì)提折舊=(200000—80000-48000)×40%=28800(元);
第四年前6個(gè)月應(yīng)計(jì)提折舊=(200000-80000—48000—28800—200000×5%)÷2×6/12=8300(元);
該設(shè)備報(bào)廢時(shí)已提折舊=80000+48000+28800+8300=165100(元);
該設(shè)備報(bào)廢使企業(yè)當(dāng)期稅前利潤(rùn)減少=200000—165100+2000—5000=31900(元)。
22.C分析性復(fù)核一般是為了證實(shí)總體合理性而實(shí)施的程序,而錯(cuò)誤與舞弊與具體的交易或事項(xiàng)有關(guān),不能選A項(xiàng)??刂茰y(cè)試B選項(xiàng)及其穿行測(cè)試D選項(xiàng)均是用于對(duì)內(nèi)部控制制度的測(cè)試程序,與交易.余額均無(wú)關(guān),均不能入選。
23.C檢查性控制的手段是事后發(fā)現(xiàn)而不是事前防范。
選項(xiàng)A、B、D分別是為了防止銷貨計(jì)價(jià)的錯(cuò)誤、購(gòu)貨漏記賬的錯(cuò)誤和未收到購(gòu)貨的錯(cuò)誤,都是預(yù)防性控制;
選項(xiàng)C是針對(duì)已經(jīng)發(fā)生的銀行存款實(shí)施的,屬于檢查性控制。
綜上,本題應(yīng)選C。
24.C選項(xiàng)C討論的是確定審計(jì)證據(jù)的可靠性時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素;選項(xiàng)A、B、D是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)證據(jù)相關(guān)性時(shí)應(yīng)考慮的因素。
25.D如果被要求提供第二次意見,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度,并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿牡退?。防范措施主要包括:①征得客戶同意與前任汪冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通;②在與客戶溝通中說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表專業(yè)意見的局限性;
③向前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供第二次意見的副本。如果客戶不允許與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在考慮所有情況后決定是否適宜提供第二次意見。
26.C選項(xiàng)ABD均可以考慮采用消極式函證。
27.B會(huì)計(jì)記錄是重要的審計(jì)證據(jù)來(lái)源。
28.A選項(xiàng)B,外部專家不受會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照質(zhì)量控制準(zhǔn)貝,制定的質(zhì)量控制政策和程序的約束;選項(xiàng)C,除非協(xié)議另有安排,外部專家的工作底稿屬于外部專家,不是審計(jì)工作底稿的一部分;選項(xiàng)D,在審計(jì)報(bào)告中提及外部專家的工作并不減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)意見承擔(dān)的責(zé)任。
29.C選項(xiàng)A、B、D不恰當(dāng),選項(xiàng)C恰當(dāng),銀行對(duì)賬單余額與銀行存款日記賬余額不符,很可能是未達(dá)賬項(xiàng)導(dǎo)致的,通過(guò)檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表,可以證實(shí)這種不符是否源自未達(dá)賬項(xiàng),這是證實(shí)銀行存款賬戶余額是否正確的有效程序。
綜上,本題應(yīng)選C。
30.C歷史成本計(jì)價(jià)和公允價(jià)值計(jì)價(jià)兩種計(jì)價(jià)模式的入賬實(shí)質(zhì)是屬于“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定解決的問(wèn)題。
31.D企業(yè)通常傾向于高估資產(chǎn),低估負(fù)債,選項(xiàng)AB均高估了C公司的資產(chǎn),選項(xiàng)C低估了C公司的負(fù)債,所以選項(xiàng)ABC很可能是C公司故意造成的錯(cuò)報(bào);選項(xiàng)D是高估了負(fù)債,一般是非故意造成的錯(cuò)報(bào)。
32.C解析:在選項(xiàng)C中,債務(wù)重組收入應(yīng)計(jì)入“資本公積”科目。
33.A某公司股票籌資費(fèi)率為2%,預(yù)計(jì)第一年股利為每股4元,股利年增長(zhǎng)率為3%,據(jù)目前的市價(jià)計(jì)算出的股票資本成本為l2%,則該股票目前的市價(jià)為()元。A.45.35
B.34.Ol
C.44.44
D.46.56
34.D選項(xiàng)A不恰當(dāng),選項(xiàng)D恰當(dāng),貨幣單元抽樣中,項(xiàng)目被選取的概率與其貨幣金額大小成正比,因而無(wú)需通過(guò)分層減少變異性,而傳統(tǒng)變量抽樣通常需要對(duì)總體進(jìn)行分層以減少樣本規(guī)模;
選項(xiàng)B不恰當(dāng),如果未對(duì)總體進(jìn)行分層,注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不使用均值法,因?yàn)榇藭r(shí)所需的樣本規(guī)??赡芴螅环铣杀拘б嬖瓌t;
選項(xiàng)C不恰當(dāng),分層可以降低每一層中項(xiàng)目的變異性,從而在抽樣風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模,提高審計(jì)效率。
綜上,本題應(yīng)選D。
35.B請(qǐng)見教材P496,選項(xiàng)B正確。書面聲明日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期,但不得在其之后。
36.B導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師修改審計(jì)計(jì)劃的事項(xiàng)包括:(1)對(duì)重要性水平的調(diào)整;(2)對(duì)某類交易、賬戶余額和披露的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的修改;(3)對(duì)進(jìn)一步審計(jì)程序的修改。故選項(xiàng)B不恰當(dāng)。
37.D銷貨業(yè)務(wù)截止測(cè)試的關(guān)鍵所在是看記賬、發(fā)票、發(fā)貨三個(gè)單據(jù)所截止日期是否歸屬于同一適當(dāng)會(huì)計(jì)期間。
38.B對(duì)于當(dāng)期檔案,會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告簽發(fā)之日起,至少保存10年。
39.B選項(xiàng)A正確,有助于避免負(fù)責(zé)裝運(yùn)貨物的員工在未經(jīng)授權(quán)的情況下裝運(yùn)貨物,與營(yíng)業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定相關(guān);
選項(xiàng)B不正確,發(fā)運(yùn)憑證的連續(xù)編號(hào)與營(yíng)業(yè)收入“完整性”相關(guān);
選項(xiàng)C正確,防止倉(cāng)庫(kù)部門監(jiān)守自盜,體現(xiàn)了職責(zé)分離的內(nèi)部控制原則;
選項(xiàng)D正確,目的是為了防止倉(cāng)庫(kù)在未經(jīng)授權(quán)的情況下擅自發(fā)貨。
綜上,本題應(yīng)選B。
40.C各類賬務(wù)處理程序的根本區(qū)別是:登記總賬的依據(jù)和方法不同。
41.D如果銷售合同中附帶試用期之內(nèi)可以無(wú)條件退貨的條款,就不能提前確認(rèn)應(yīng)收賬款和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入,因此選項(xiàng)D是恰當(dāng)?shù)摹?/p>
42.C由于有效的內(nèi)部控制不能為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)提供絕對(duì)保證,單項(xiàng)控制并非一定要毫無(wú)偏差地運(yùn)行,才被認(rèn)為有效。
43.A選項(xiàng)A,在審計(jì)組成部分財(cái)務(wù)信息時(shí),組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師或集團(tuán)項(xiàng)目組需要確定組成部分層面實(shí)際執(zhí)行的重要性;
選項(xiàng)B、C、D,在集團(tuán)審計(jì)中,必須由集團(tuán)項(xiàng)目組確定的重要性有:集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性、組成部分重要性、認(rèn)定層次的重要性、明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值。
綜上,本題應(yīng)選A。
44.D選項(xiàng)A、B均違反《會(huì)計(jì)法》明確規(guī)定的內(nèi)部控制要求,單位領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作;
選項(xiàng)C,財(cái)務(wù)專用章應(yīng)由專人保管,個(gè)人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管,嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章;
選項(xiàng)D,出納員負(fù)責(zé)本公司現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及貨幣資金的日記賬核算等職責(zé),不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)目的登記工作。
綜上,本題應(yīng)選D。
45.A
選項(xiàng)A,分析程序很難與函證和監(jiān)盤等程序結(jié)合使用,常常是與詢問(wèn)、檢查和觀察程序結(jié)合運(yùn)用,識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
46.B如果前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定向后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供審計(jì)工作底稿,一般可考慮進(jìn)一步從審計(jì)客戶處獲取一份確認(rèn)函,以便降低在與后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通時(shí)發(fā)生誤解的可能性。
47.BB【解析】需要與治理層整體進(jìn)行溝通的均是一些影響特別重大、性質(zhì)十分特殊的事項(xiàng),或者在與治理層下設(shè)組織、人員進(jìn)行溝通無(wú)法達(dá)到溝通目的的情況,對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任雖然也十分重要,但是尚未達(dá)到需要與治理層整體進(jìn)行溝通的程度,與治理層直接進(jìn)行溝通即可。
48.D根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn),注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序了解被審計(jì)單位及其環(huán)境評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(用x表示),在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下,檢查風(fēng)險(xiǎn)(用Y表示)為:檢查風(fēng)險(xiǎn)=審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)/重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),即Y=k/x,如果Y越低則所需要的審計(jì)證據(jù)越多,即檢查風(fēng)險(xiǎn)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師所需的審計(jì)證據(jù)成反向關(guān)系。
49.B選項(xiàng)A、C、D表述均正確;
選項(xiàng)B,注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中都要保持職業(yè)懷疑,而不僅僅是針對(duì)重大事項(xiàng)的審計(jì)過(guò)程中保持職業(yè)懷疑。
綜上,本題應(yīng)選B。
50.D選項(xiàng)A、B、C,屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施穿行測(cè)試時(shí)通常采用的方法;
選項(xiàng)D,分析程序是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)分析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系,對(duì)財(cái)務(wù)信息作出的評(píng)價(jià),穿行測(cè)試是追蹤某筆交易兄發(fā)生到最終被反映在財(cái)務(wù)報(bào)表中的整個(gè)過(guò)程,不涉及內(nèi)在關(guān)系。
綜上,本題應(yīng)選D。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施穿行測(cè)試時(shí)往往綜合運(yùn)用詢問(wèn)、觀察、檢查相關(guān)文件記錄和重新執(zhí)行。穿行測(cè)試是一種評(píng)估設(shè)計(jì)有效性的有效方法。
51.CD對(duì)于截至2013年3月5日發(fā)生的期后事項(xiàng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任實(shí)施專門的審計(jì)程序,其實(shí)施時(shí)間越接近審計(jì)報(bào)告日越好,選項(xiàng)C和D正確。
52.ABC、D均是對(duì)抽樣單位的要求。
53.ABD【正確答案】:ABD
【答案解析】:某一組成部分未被視為重要組成部分,集團(tuán)項(xiàng)目組仍可能決定參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,因?yàn)榧瘓F(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)勝任能力的并非重大的疑慮(如認(rèn)為其缺乏行業(yè)專業(yè)知識(shí)),或者組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師未處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中。
54.ABC選項(xiàng)A、B、C均屬明文規(guī)定;
選項(xiàng)D中做法最多可以表明事務(wù)所的誠(chéng)實(shí),無(wú)助于彌補(bǔ)專業(yè)勝任能力的不足。
綜上,本題應(yīng)選ABC。
55.ABD驗(yàn)收單應(yīng)連續(xù)編號(hào)以保證采購(gòu)業(yè)務(wù)的完整性,而未連續(xù)編號(hào)容易造成采購(gòu)業(yè)務(wù)的漏記或重記。
56.AB本題要求是查找未入賬的應(yīng)付賬款,即驗(yàn)證其完整性,而從應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額追查至購(gòu)貨發(fā)票和驗(yàn)收單據(jù)是驗(yàn)證已記錄在賬上的“應(yīng)付賬款”的真實(shí)性,所以B與完整性目標(biāo)無(wú)關(guān);檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證,確認(rèn)其入賬時(shí)間是否應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日前,是查找未入賬的應(yīng)付賬款方法,不是題中所述的“借方發(fā)生額”,所以D也不正確。檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的購(gòu)貨發(fā)票,關(guān)注其日期是否在資產(chǎn)負(fù)債表日前,以檢查其相應(yīng)的應(yīng)付賬款記錄是否完整,所以C是正確的。M公司在資產(chǎn)負(fù)債表日如果存在納入盤點(diǎn)范圍的存貨,未在應(yīng)付賬款中記錄,則屬于漏記負(fù)債,所以A是正確的。
57.ACD在制定用于確定除上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)以外的其他業(yè)務(wù)是否需要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的標(biāo)準(zhǔn)時(shí),會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮下列事項(xiàng):①業(yè)務(wù)的性質(zhì),包括涉及公眾利益的程度;②在某項(xiàng)業(yè)務(wù)或某類業(yè)務(wù)中識(shí)別出的異常情況或風(fēng)險(xiǎn);③法律法規(guī)是否要求實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。
58.BD選項(xiàng)A不恰當(dāng),在函證應(yīng)收賬款時(shí),詢證函中可以不列出賬戶余額,而是要求被詢證者提供余額信息,這樣才能發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款低估錯(cuò)報(bào);
選項(xiàng)B恰當(dāng),如果被審計(jì)單位與應(yīng)收賬款存在認(rèn)定相關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理且運(yùn)行有效,可適當(dāng)減少函證的樣本規(guī)模;
選項(xiàng)C不恰當(dāng),根據(jù)應(yīng)收賬款重要性,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)函證方式時(shí),針對(duì)應(yīng)收賬款錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)高且金額大的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)采用積極式函證;
選項(xiàng)D恰當(dāng),在對(duì)應(yīng)付的完整性獲取審計(jì)證據(jù)時(shí),根據(jù)被審計(jì)單位的供貨商明細(xì)表向被審計(jì)單位的主要供貨商發(fā)出詢證函,比從應(yīng)付賬款明細(xì)表中選擇詢證對(duì)象更容易發(fā)現(xiàn)未入賬的負(fù)債。
綜上,本題應(yīng)選BD。
59.ACD重新執(zhí)行專屬于控制測(cè)試,不用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。
60.BCD選項(xiàng)A,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施存貨抽盤程序時(shí),如果從存貨盤點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物,其目的是測(cè)試盤點(diǎn)記錄是否高估,與測(cè)試存貨盤點(diǎn)記錄的完整性不相關(guān);
選項(xiàng)B,如果從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至存貨盤點(diǎn)記錄,其目的則是測(cè)試存貨盤點(diǎn)記錄的完整性;
選項(xiàng)C、D,關(guān)注存貨的移動(dòng)情況及再次觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng),均是為了確定所有應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍的存貨是否均已盤點(diǎn),目的是測(cè)試存貨盤點(diǎn)記錄的完整性。
綜上,本題應(yīng)選BCD。
61.ABCD
62.ABCD注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常應(yīng)當(dāng)采取下列程序評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn):(1)詢問(wèn)被審計(jì)單位的管理層、治理層以及內(nèi)部的其他相關(guān)人員,以了解管理層針對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制,以及治理層如何監(jiān)督管理層對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和應(yīng)對(duì)過(guò)程;(2)考慮是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素;(3)考慮在實(shí)施分析程序時(shí)發(fā)現(xiàn)的異常關(guān)系或偏離預(yù)期的關(guān)系;(4)考慮有助于識(shí)別舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的其他信息。故選項(xiàng)A、B、C和D均正確。
63.ABD選項(xiàng)C不恰當(dāng)。在考慮更遠(yuǎn)期間發(fā)生的事項(xiàng)或情況時(shí),只有影響持續(xù)經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)的跡象達(dá)到重大時(shí)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師才需要考慮采取進(jìn)一步措施。
64.ABCD如果已獲取有關(guān)控制在其中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù),并擬利用該證據(jù),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序:獲取這些控制在剩余期間變化情況的審計(jì)證據(jù);確定針對(duì)剩余期間還需獲取的補(bǔ)充審計(jì)證據(jù);選項(xiàng)C對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師測(cè)試被審單位剩余期間的內(nèi)部控制也是很有效的程序。
65.BD選項(xiàng)A、C,屬于依賴樣本得出結(jié)論,結(jié)論可能與對(duì)整個(gè)總體實(shí)施函證得出的結(jié)論不一致,屬于抽樣風(fēng)險(xiǎn);
選項(xiàng)B,錯(cuò)誤解讀審計(jì)證據(jù)可能導(dǎo)致沒(méi)有發(fā)現(xiàn)誤差,屬于非抽樣風(fēng)險(xiǎn);
選項(xiàng)D,在測(cè)試銷售收入完整性認(rèn)定時(shí)應(yīng)將收入發(fā)生時(shí)的原始憑證,如銷售發(fā)票等界定為總體,注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇的總體不適合于測(cè)試目標(biāo),屬于非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。
綜上,本題應(yīng)選BD。
66.ABCD選項(xiàng)A,從營(yíng)業(yè)收入的明細(xì)賬追查至銷售發(fā)票等原始憑證是為了確定營(yíng)業(yè)收入是否發(fā)生,即要確定營(yíng)業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定;
選項(xiàng)B,銀行存款余額調(diào)節(jié)表是為了將銀行和企業(yè)的銀行存款余額進(jìn)行核對(duì),以確定銀行存款余額的準(zhǔn)確性;
選項(xiàng)C,檢查外購(gòu)生產(chǎn)線的采購(gòu)發(fā)票和采購(gòu)合同,是為了將發(fā)票和合同與企業(yè)真實(shí)存在的資產(chǎn)相對(duì)應(yīng),以確定企業(yè)對(duì)資產(chǎn)的所有權(quán);
選項(xiàng)D,抽查應(yīng)收賬款明細(xì)賬,并追查至有關(guān)原始憑證,查相關(guān)業(yè)務(wù)是真實(shí)發(fā)生,應(yīng)收賬款真實(shí)存在,以確定應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定。
綜上,本題應(yīng)選ABCD。
67.CD選項(xiàng)A、B不恰當(dāng),屬于實(shí)質(zhì)性程序;
選項(xiàng)C、D恰當(dāng),為測(cè)試被審計(jì)單位內(nèi)部控制運(yùn)行有效性,為控制測(cè)試。
綜上,本題應(yīng)選CD。
68.ACD選項(xiàng)A不正確,前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師只有在被審計(jì)單位允許的情況下才能對(duì)后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的詢問(wèn)做出答復(fù),因?yàn)闊o(wú)論是前任還是后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師,都負(fù)有為被審計(jì)單位信息保密的義務(wù);
選項(xiàng)B正確,溝通的方式不分階段,都可采用書面或口頭形式;
選項(xiàng)C不正確,如果后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師未得到前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的回復(fù),很可能表明被審計(jì)單位與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在重大的會(huì)計(jì)、審計(jì)問(wèn)題上存在意見分歧,或被審計(jì)單位管理層存在誠(chéng)信方面的問(wèn)題,后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)此提高警惕,慎重評(píng)估潛在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),并考慮是否接受委托,除非可以通過(guò)其他方式獲知必要的事實(shí),或有充分的證據(jù)表明被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平非常低,否則,后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)慎重考慮是否接受委托;
選項(xiàng)D不正確,如果前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定向后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供工作底稿,一般可考慮進(jìn)一步從被審計(jì)單位處獲取一份確認(rèn)函,以便降低在與后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通時(shí)發(fā)生誤解的可能性。
綜上,本題應(yīng)選ACD。
69.ABD選項(xiàng)A恰當(dāng),會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次將質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果傳達(dá)給項(xiàng)目人以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部的其他適當(dāng)人員;
選項(xiàng)B恰當(dāng),屬于傳達(dá)的信息內(nèi)容之一;
選項(xiàng)C不恰當(dāng),向相關(guān)項(xiàng)目合伙人以外的人員傳達(dá)已發(fā)現(xiàn)的缺陷,通常不指明涉及的具體業(yè)務(wù),除非指明具體業(yè)務(wù)對(duì)這些人員適當(dāng)履行職責(zé)是必要的;
選項(xiàng)D恰當(dāng),會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)委派本所內(nèi)不參與該項(xiàng)業(yè)務(wù)的而具有足夠、適當(dāng)經(jīng)驗(yàn)和權(quán)限的人員負(fù)責(zé)對(duì)調(diào)查的監(jiān)督。
綜上,本題影響ABD。
70.ABDABD
【答案解析】:為了證實(shí)銀行借款的完整性,注冊(cè)會(huì)計(jì)師有必要對(duì)選項(xiàng)AB的賬戶函證;選項(xiàng)D是E公司正常使用的賬戶,是一定要函證的;選項(xiàng)C工會(huì)委員會(huì)的基本賬戶與被審計(jì)單位財(cái)務(wù)核算無(wú)關(guān),無(wú)需函證。
71.ABCD注冊(cè)會(huì)計(jì)師在判斷審計(jì)證據(jù)的可靠性時(shí),應(yīng)當(dāng)考慮的原則包括:(1)從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠;(2)內(nèi)部控制有效時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更可靠;(3)直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠;(4)以文件、記錄形式存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠;(5)從原件獲取的審計(jì)證據(jù)比從傳真件或復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠。
72.ABCD以上選項(xiàng)均恰當(dāng)。
73.ABCD【解析】教材原文規(guī)定。參考教材P621頁(yè)。
74.ABD選項(xiàng)A正確,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)復(fù)核和評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)人員的工作底稿,獲得對(duì)內(nèi)部控制的了解;
選項(xiàng)B正確,注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)了解與評(píng)估內(nèi)部審計(jì)工作,利用可信賴的內(nèi)部審計(jì)工作相關(guān)部分的成果,可以減少不必要的重復(fù)勞動(dòng),提高審計(jì)工作效率;
選項(xiàng)C不正確,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以利用內(nèi)部審計(jì)人員了解內(nèi)部控制的工作結(jié)果;
選項(xiàng)D正確,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中,通常需要了解和測(cè)試被審計(jì)單位的內(nèi)部控制,而內(nèi)部審計(jì)是被審計(jì)單位內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成部分。因此
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