湖南省支庫縣福利企業(yè)現(xiàn)狀調(diào)查

湖南省支庫縣福利企業(yè)現(xiàn)狀調(diào)查

為了全面了解我國福利企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況，加強福利企業(yè)的稅收管理，規(guī)范福利企業(yè)的所得稅程序，確保國家真正實施福利企業(yè)的稅收優(yōu)惠和措施，解決我們縣關心的問題。2007年5月份我支庫組織縣財政局、國稅、地稅、民政等部門對湖南新匯制藥有限公司、長沙偉業(yè)金屬化工有限公司、長沙民福金屬制品有限公司等福利企業(yè)的經(jīng)營管理和退稅情況進行一次調(diào)查,現(xiàn)將情況報告如下:一、退庫業(yè)務現(xiàn)狀我縣現(xiàn)有福利企業(yè)6家,經(jīng)營性質(zhì)為私營(或民營)企業(yè),共有職工500余人,其中安排殘疾人員300余人,殘疾人員約占60%,固定資產(chǎn)凈值9000多萬元,占地面積500余畝,2006年年產(chǎn)值(銷售)近8000萬元,利潤總額700余萬元,2006年退付增值稅649萬元,占全年退庫金額的24%,占全縣預算收入總額的0.7%。2005年退付增值稅2260萬元,占全年退庫金額的55%,占全縣預算收入總額的3.5%。調(diào)查中我縣最大福利企業(yè)湖南新匯制藥有限公司現(xiàn)有職工228人,其中殘疾人員150人,占65%。2006年未固定資產(chǎn)凈值7183萬元,占地面積近200畝,年產(chǎn)值(銷售額)3080萬元,共辦理退庫359萬元,年利潤凈額(含退庫補貼)494萬元。從上看出我縣福利企業(yè)發(fā)展步伐快,規(guī)模大,效益好,安置人員多,對促進殘疾人就業(yè)、緩解政府和社會壓力、保障殘疾人利益起到了重要的作用和良好的社會效益。二、對安置“四殘”人員的增值稅變稅目前,國家對安置“四殘”人員占企業(yè)生產(chǎn)人員的35%以上,建立“四表一冊”并通過省級民政、稅務部門檢驗合格,發(fā)給《社會福利企業(yè)證書》的福利企業(yè),予以稅收優(yōu)惠。其中,對安置“四殘”人員占企業(yè)生產(chǎn)人員50%以上的民政福利工業(yè)企業(yè),生產(chǎn)銷售增值稅應稅貨物,經(jīng)稅務機關審核后,可采取先征稅后返還的辦法,給予返還全部增值稅的照顧。對安置的“四殘”人員占企業(yè)生產(chǎn)人員35%以上、未達到50%的民政福利工業(yè)企業(yè),生產(chǎn)銷售增值稅應稅貨物發(fā)生虧損,可給予部分或全部返還已征增值稅照顧,即困難性退稅政策。從我縣辦理的退庫情況看,由于現(xiàn)行相關福利企業(yè)政策不詳、界定不明,加之民政、稅務、國庫等部門對政策理解不一、業(yè)務素質(zhì)不高、執(zhí)法不嚴等多因素的影響,對福利企業(yè)管理問題需待解決和規(guī)范。(一)集體所有制或購買的方式已處私有化、股份化經(jīng)過多年來的經(jīng)濟體制改革,目前是各種經(jīng)濟成分并存,私營企業(yè)、股份制企業(yè)等已成為我國的主要經(jīng)濟類型,在縣城以下國有企業(yè)、集體企業(yè)已基本不存在,而國稅發(fā)(94)155號文件規(guī)定,福利企業(yè)“必須是實行獨立核算的國有企業(yè)或集體企業(yè)”,顯然已與當前的經(jīng)濟形勢不相適應,現(xiàn)福利企業(yè)大部份資本確是個人所有,且早期的民政福利企業(yè),由于種種原因很多都經(jīng)濟效益不好,加之許多私營企業(yè)、股份企業(yè)為了得到民政福利企業(yè)退稅的優(yōu)惠政策,采用兼并、購買的方法將早期經(jīng)濟效益不好的民政福利企業(yè)以種種方式成為了民政福利企業(yè)。經(jīng)濟效益較好的民政福利企業(yè),經(jīng)營者為了獲取更大的好處,進行改革、改制,采用股份、購買的方法使其私有化、股份化。其它還有掛靠、承包、租賃等方法。目前真正的集體所有制民政福利企業(yè)已經(jīng)是很少了,民政福利企業(yè)已處私有化、股份化趨勢。從調(diào)查情況看,我縣6家福利企業(yè)均是個體、私營或股份制民營企業(yè),沒有一家是集體企業(yè)。如湖南新匯制藥有限公司,企業(yè)性質(zhì)系民營有限責任公司,注冊資本3000萬元,由3人出資入股組成。長沙偉業(yè)金屬化工有限公司,系加工銀渣的福利企業(yè)股份有限公司,該公司是通過一家福利企業(yè)改制股份的,由3人出資承包,注冊資本金120萬元。我縣6家福利企業(yè)都有營業(yè)執(zhí)照和法人執(zhí)照、有民政部門的福利企業(yè)證書、有民政和稅務部門和年檢記錄、有達到比例人數(shù)的殘疾人上崗證、從表面看可以享受稅收優(yōu)惠,相關退庫管理部門無法阻擋。而民政福利企業(yè)大量私有化、股份化造成了部分財政收入的的減少和國庫資金的流失。(二)辦理殘疾人的工資安置“四殘”人員是否達到規(guī)定的標準,是能否享受福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的核心指標。全退稅的民政福利企業(yè),規(guī)定殘疾人比例必須達到50%以上,殘疾人出勤率90%以上,從企業(yè)花名冊、工資表上看符合殘疾人標準,但通過現(xiàn)場查看,我縣多數(shù)福利企業(yè)都沒有達到規(guī)定的標準,企業(yè)主要采取以下幾種方式:一是殘疾人只掛名不上班,平時每月支付200—300元工資,而工資表上顯示700—800元。二是虛列“四殘”人員數(shù)量,對“四殘”人員招收不足的,采取虛列花名冊、編造虛假工資表等手段,虛報殘疾人數(shù)。三是采取正常人職工不上企業(yè)職工名單的方法,而這部分職工的工資在私有化、股份化的民政福利企業(yè)是非常容易解決的。四是假殘疾人逐步增加,現(xiàn)在民政福利企業(yè)殘疾人職工中10%—30%是假殘疾人。其一是殘疾證是真的,是正常人通過各種關系辦理的。其二是正常人通過非法渠道購買的假殘疾證。這些假冒殘疾人的殘疾證一般填寫殘疾部位為智力、視力、肢體。由于上述原因,民政福利企業(yè)現(xiàn)在真正安置殘疾人就業(yè)的機能大大降低,虛假民政福利企業(yè)越來越多。我們在查看湖南新匯制藥有限公司相關帳務時,發(fā)現(xiàn)所列帳務的工資表上沒有職工簽字,而工資的發(fā)放形式是現(xiàn)金付出。在調(diào)查長沙偉業(yè)金屬化工有限公司帳務中發(fā)現(xiàn),該企業(yè)工資表上殘疾人有50多人,殘疾證有30多本,但在現(xiàn)場上班的就5、6人,相差甚遠。(三)重視殘疾人的管理對民政福利企業(yè)檢查和年檢,一般采取的是稅務部門單獨檢查和民政、稅務聯(lián)合年檢。在年檢時一是應對投資主體、投資來源、企業(yè)的資本與業(yè)務開展等進行核對檢查;其次是在殘疾人比例和出勤上,不但要看企業(yè)是否按要求填寫了各式表格,還要對企業(yè)提供的殘疾人證書去認真識別其真假;三是要突擊檢查殘疾人員的工作崗位,做工記錄,查看企業(yè)與職工簽訂的《勞動合同》,職工社會養(yǎng)老保險繳納表,并將表與企業(yè)提供的職工名單檢查核對,但現(xiàn)行對福利企業(yè)的年檢工作,都沒有按上述要求核對和檢查。如果按對福利企業(yè)的政策要求年檢,估計我縣福利企業(yè)中有70%的企業(yè)達不到要求。(四)成品出庫的核算不規(guī)范調(diào)查中發(fā)現(xiàn),部分福利企業(yè)的帳務核算比較混亂,純粹是會計在“做帳”,用白紙條代替進貨憑證,原材料加工和成品出庫都是會計的一張白紙條,根本沒有帳務上的成本核算。還有由于福利企業(yè)的特殊性,可以享受先征后退的待遇,增值稅進項稅額抵扣與否,對其來講無所謂,有的企業(yè)甚至而是要求銷貨方“讓稅”降價,人為減少增值稅進項抵扣,為上一道環(huán)節(jié)偷稅提供了方便,幫助了銷貨方偷逃稅款,自己卻享受了稅款返還。(五)給政府財政帶來的財政效應福利企業(yè)雖然有一定的社會效益,但沒有給地方財政帶來效益。我縣現(xiàn)有的6家福利企業(yè),共占有土地資源500余畝,如果是非福利企業(yè),預計2006年可給政府財政帶來財政收入近1000萬元。如湖南新匯制藥有限公司在縣城的黃金地帶占地面積近200畝,卻不能給地方財政帶來任何收入,不難想象,如果該地帶是商業(yè)城或應稅的廠礦部門征收,后期的財政效益應該是大有潛力可挖。三、關于社會主義市場經(jīng)濟不完善問題的對策和建議對民政福利企業(yè)實行稅收優(yōu)惠是國家增強宏觀調(diào)控、解決社會就業(yè)的一個重要途徑。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展和社會經(jīng)濟現(xiàn)象復雜性的出現(xiàn),上述問題或漏洞的出現(xiàn),既在情理之中,同時也是可以改進和完善的。為此,對民政福利企業(yè)的審批和退稅管理既要堅持標準嚴格把關,又要與時俱進不斷完善。(一)資金投入渠道稅務和民政部門要把好福利企業(yè)資格的認定及年審關。一是必須堅持福利企業(yè)的條件和標準,嚴把資格認定和年審關,切實把握企業(yè)資金的投入渠道,為日常稅收管理奠定基礎。二是適當調(diào)整享受政策優(yōu)惠的經(jīng)濟性質(zhì)范圍,稅收政策也應不斷適應經(jīng)濟發(fā)展的新形勢和新情況,面對目前各種經(jīng)濟成份并存的社會現(xiàn)實,應適當在規(guī)定享受稅收優(yōu)惠政策照顧的福利企業(yè)的經(jīng)濟性質(zhì)上有所突破,既充分發(fā)揮稅收促進各種經(jīng)濟成分協(xié)調(diào)發(fā)展的作用,又解決民政福利企業(yè)經(jīng)濟性質(zhì)名不符實問題,使稅收管理和稅收執(zhí)法更具可操作性。(二)全本離子管理針對福利企業(yè)退稅存在的問題,在辦理福利企業(yè)退稅過程中:一是國庫部門認真核對福利企業(yè)的各種證件、批文、表格與原件。這些證件合法有效是退稅的基本條件,首先,通過核對“福利企業(yè)證書”“營業(yè)執(zhí)照”等證件的有效時間、年審記錄,防止企業(yè)持無效證件,非法經(jīng)營來辦理退稅。同時,要求企業(yè)必須是獨立法人代表、獨立場地、獨立核算、獨立經(jīng)營。核算地與生產(chǎn)經(jīng)營地也必須一致。其次,核對省國稅局、省地稅局和省民政廳三家對“福利企業(yè)”的聯(lián)合批文,這些批文是確定企業(yè)是否符合福利企業(yè)退稅的重要條件。再次,將福利企業(yè)所招聘職工的“殘疾證”“就業(yè)證”“身份證”“用工合同”與原件進行核對,還須將各證填寫內(nèi)容互相核對,防止企業(yè)涂改、偽造證件,虛報殘疾人數(shù)。防止殘疾人員“以養(yǎng)代崗”、“以病代殘”、“多頭掛名”等現(xiàn)象,如果殘疾職工比例達不到規(guī)定標準就不得退稅。二是稅務部門要不定期到福利企業(yè)實地核對全部生產(chǎn)用工。將福利企業(yè)殘疾職工的“殘疾證”“就業(yè)證”“身份證”與殘疾職工本人進行核對,防止正常人冒充失去生產(chǎn)能力的殘疾人從事生產(chǎn)。在生產(chǎn)現(xiàn)場核對殘疾職工工種安排表,看殘疾職工是否勝任所安排的工作,防止殘疾職工只掛名不參加生產(chǎn)。因為福利企業(yè)退稅只是針對殘疾職工所生產(chǎn)的產(chǎn)品。還將福利企業(yè)所有職工花名冊和殘疾職工花名冊,與生產(chǎn)現(xiàn)場的所有職工進行核對:一看殘疾職工人數(shù)是否正確,二看正常職工人數(shù)是否正確,有無隱瞞正常職工人數(shù),防止有的企業(yè)殘疾職工比例不符合福利企業(yè)退稅要求,采取少報正常職工的方法來騙取退稅。(三)規(guī)范稅收征管一是福利企業(yè)對購進貨物時不按規(guī)定索取發(fā)票,以白條入賬,人為造成稅負偏高的,在返還稅款時,應按適用稅率扣減所購貨物的進項稅金。二是對因年審不過關、或在日常管理中被限期整改的企業(yè),對其在整改期間繳納的稅款不予返還。三是對四殘人員頂崗不足、或社會保險費用未繳納的企業(yè),要限期整改完善,否則不予返還稅款。四是嚴格控制投資、增項,對不符合稅收優(yōu)惠條件的投資、增項所產(chǎn)生的并繳納入庫的稅款不予返還。(四)在政策上予以保障針對目前多種經(jīng)濟成份并存的現(xiàn)實,以及地方政府與福利企業(yè)之間的關系。建議一是改全額退稅為定額退稅。即對符合優(yōu)惠條件的福利企業(yè),按安置四殘人員數(shù)量進行稅款返還,國家首先要調(diào)查、計算、確定每個殘疾人給予返還稅款的額度。在實施稅款返還時,如果企業(yè)繳納的稅款不超過應返還稅款的額度,則按企業(yè)實際繳納稅款數(shù)予以返還;反之,則按規(guī)定的返還稅款額度進行稅款返還。二是規(guī)定企業(yè)退稅款用途的比例,保障殘疾人員利益。建議將福利企業(yè)返還稅收中的65%用于企業(yè)技改和補充流動資金,20%用支付企業(yè)殘疾職工的養(yǎng)老、失業(yè)保險等,其它15%用于建立殘疾人保障基金,實行政策統(tǒng)籌,向社會上因健康狀況、年齡等原因不能參加社會勞動的其它殘疾人發(fā)放最低社會保障金;三是對