經(jīng)濟學政府間財政關系

財政管理體制財政管理體制：指劃分不同財政主體（主要是中央和地方政府之間以及地方政府之間）財政管理權限的一項基本制度。財政體制是國家經(jīng)濟管理體制的重要組成部分。財政管理體制的實質：正確處理國家在財政資金分配上的集權與分權問題，即各級財政主體之間集權和分權的關系問題。國家的各項職能是由各級政府共同承擔的，為了保證各級政府完成一定的政治經(jīng)濟任務，就必須在中央與地方政府、地方各級政府之間，明確劃分各自的財政收支范圍、財政資金支配權和財政管理權。一般地說，各級政府有什么樣的行政權力（事權），就應當有相應的財權，以便從財力上保證各級政府實現(xiàn)其職能。從理論和各國實踐來看，地方政府承擔了大部分公共事務，而中央政府取得了大部分公共收入，使得各級政府事權與財權不對等，需要調整。財政管理體制的核心：預算體制在市場經(jīng)濟國家，通常把財政管理體制稱為政府間財政關系或財政聯(lián)邦主義。財政體制的內容預算管理級次政府層級（俱樂部規(guī)模）一級政府一級財政

預算收支范圍的劃分支出劃分：公共事務的管理權限與支出責任的劃分（事權與支出責任）收入劃分：公共收入的收益權與決策權的劃分（財權與財力）預算調節(jié)制度：轉移支付制度各級預算間的縱向調節(jié)各地區(qū)預算間的橫向調節(jié)財政體制往往是不同層級間政府不斷博弈的某種結果。第一節(jié)財政的集權與分權一、財政集權與分權的基本問題二、財政分權理論三、財政分權的優(yōu)劣四、財政職能在中央與地方劃分一、財政集權與分權的基本問題合理界定中央政府與地方政府的財政職權范圍，正確處理中央與地方的財政關系，達到集權與分權的最優(yōu)組合。制約財政集權與分權的因素：1.國家政治體制；2.經(jīng)濟運行模式；3.歷史傳統(tǒng)、宗教、文化等因素；4.公共需要的層次性對財政體制選擇的影響?！凹瘷嗍菄业谋举|，國家的生命基礎”——恩格斯。但分權也具有客觀必然性，是一種社會進步的標志。集權和分權各有利弊：適度分權。中央與地方關系的三模式論項目政治性分權行政性分權行政權轉讓基本定義中央與地方不存在優(yōu)劣關系的權限分離問題中央與地方存在優(yōu)劣關系的權限分離問題向從屬于中央的地方轉讓中央擁有的部分權限地方政府權限司法基礎憲法中央當局中央當局權力極不對等地方與中央關系權力對等地方有時從屬于地方地方完全從屬于地方地方財政高度自主有部分自主權依靠中央地方政府地位對中央而言是獨立政體擁有某種程度自治，是中央的創(chuàng)造物中央政府的派生物地方領導人選舉民主方式選舉或任命任命財政體制的目標政治目標：國家統(tǒng)一與團結經(jīng)濟目標：公共商品配置效率社會目標：公共商品與稅負的區(qū)域均衡財政目標：支出責任與可支配財力平衡二、財政分權理論（一）偏好誤識論特里西（美國）：中央政府不是全知全能的賢人政府中央政府距離基層較遠，有一定局限性公共商品的供需存在著信息不完全、信息失真、不確定和時滯性地方政府較接近基層，比中央政府更了解所管轄下的居民的效用、偏好和需求結論：中央政府無法實現(xiàn)公共商品的最佳供給地方政府提供當?shù)毓采唐窌行实胤阶灾胃行?。（二）轄區(qū)受益論奧茨（

Oates）分權定律（美國）假定：公共商品有不同的受益空間范圍全國性公共品、地方性公共品地區(qū)間收入水平、公共品偏好有差異Oates：公共服務職責應盡可能下放到能夠使成本與利益內部化的最小地理轄區(qū)內。結論應按公共商品受益范圍來確定其供給成本的轄區(qū)范圍，使成本分擔的地理邊界與受益范圍大體一致，以實現(xiàn)公共商品的成本與受益在地理范圍上的內存化。全國受益的公共商品由中央政府供給地方受益的公共商品由地方政府供給地方政府分別提供本地公共品更有效率（三）以足投票論(Tiebout蒂布特)

假定：居民可以在全國范圍內自由流動（零成本），目的是找符合自己偏好的地方公共服務，效用最大化；每個社區(qū)是一個特定的公共商品－稅收組合，有足夠多可供選擇的不同社區(qū)；相同偏好的居民居住在同一社區(qū)社區(qū)間不存在外部性，財政信息是充分的；地方公共商品供需調節(jié)的準市場機制地方政府之間供給競爭居民通過選擇居住地來顯示自己偏好結論：公共商品能夠按最優(yōu)規(guī)模和最小負擔來提供以足投票（分權決策）達到均衡時，可以自動實現(xiàn)地方公共物品配置上的帕累托最優(yōu)。（四）俱樂部理論（

Buchanan布坎南）俱樂部——為分享某種利益而聯(lián)合起來的人們的一個自愿協(xié)會。地方政府如同一個公共品消費俱樂部，假定：俱樂部成員偏好相同、收入相同公共品由成員平均分享并分攤成本公共品擁擠系數(shù)大于零其成員數(shù)量增加：分攤成本↓→成員收益↑擁擠成本↑→成員收益↓俱樂部最佳規(guī)模（地方政府的最優(yōu)管轄規(guī)模）：新增居民帶來的邊際擁擠成本=成員費減少的邊際收益(人均公共供給成本下降)(見圖15-1)三、財政分權的優(yōu)劣

（一）財政分權的優(yōu)勢1．滿足不同的公共需求偏好；2．發(fā)揮地方政府的信息優(yōu)勢；3．促進對公共事務的民主管理；4．推動地方政府間的競爭；5．創(chuàng)新公共管理制度。

（二）財政分權的局限性

1．難以解決因地方公共商品利益的區(qū)域外溢產(chǎn)生的問題；2．難以實現(xiàn)公共商品供給的規(guī)模收益；3．難以滿足稅收的效率要求；4．不利于貫徹公平原則。四、財政職能在中央與地方政府間的劃分（一）資源配置職能——以受益空間范圍為標準地方政府應承擔起資源配置的主要職能，以提高效率。由中央政府提供非競爭性與非排他性的純公共商品；由中央政府提供跨次級區(qū)域的公共品由地方政府提供區(qū)域內受益的公共品；擁擠性公共品中央統(tǒng)一提供公共商品的福利損失再假定公共商品供給成本的人均負擔額在兩地間是一樣的，即稅價相同，為OPc。此時，第一組居民的公共商品需求量為Q1，第二組居民的需求量為Q2。如果由中央政府統(tǒng)一提供公共商品，則只能產(chǎn)生一個統(tǒng)一的供給量，假定為Qc，介于Q1和Q2之間。在這種情況下，對于第一組居民，存在公共商品的過量供給，由此帶來面積為三角形abc的福利損失；對于第二組居民，則存在公共商品的供給不足，并產(chǎn)生面積為三角形cde的福利損失。所以，在各地對公共需求偏好不同的情況下，由中央統(tǒng)一供給公共商品分帶來效率損失，而為了避免這一結果，應由各地分別提供各自的公共商品。假定一國僅有兩個地區(qū)，相應有兩組居民，同組居民的公共需求偏好是一致的，但兩組之間存在差異。D1、D2分別代表這兩組居民各自的公共商品需求曲線，其中第一組居民對公共商品的需求小于第二組居民。（二）收入分配職能人口流動成本很低的情況下,如果收入分配職能由地方政府行使，因收入分配政策的地區(qū)判別差別帶來人口非正常流動，社會公平的目標也就無法實現(xiàn)。收入分配職能應主要由中央政府來行使（二）收入分配職能中央政府調節(jié)區(qū)域間經(jīng)濟發(fā)展水平差異制定部分統(tǒng)一稅收和福利制度均衡區(qū)域間公共品供給與投資確立有利于區(qū)域再分配的轉移支付制度，扶持不發(fā)達地區(qū)，保障落后地區(qū)的基本財政需要地方政府在收入分配中起著輔助作用，可調節(jié)區(qū)域內差異區(qū)域內再分配性質的稅收（財產(chǎn)稅）區(qū)域內公共品均衡供給（完善最低生活保障制度，提供社會救濟等）區(qū)域內轉移性支出（三）經(jīng)濟穩(wěn)定職能宏觀經(jīng)濟的穩(wěn)定職能應主要由中央政府來承擔。1.以財政政策穩(wěn)定經(jīng)濟需要政府周期性地形成財政赤字或盈余。中央政府有足夠的資信。2.地方政府可用的宏觀政策工具有限。權力有限；能力有限3.開放性市場導致地方政府政策效果有限要素的流動性，地方政府運用政策手段的效果必然存在大量的“漏損”，起不到應有的調節(jié)作用。支出發(fā)生外溢滲漏減稅導致惡性競爭地方政府在一定范圍內發(fā)揮作用。美國政府間財政關系

政府間事權劃分美國作為聯(lián)邦制國家，中央與地方的政治關系較為松散，財政上獨立性很強，沒有業(yè)務指導關系，政府間預算是相互獨立的，一級政府的預算只需要同級議會審查通過，并不需要“上級”政府批準。聯(lián)邦政府負責國防、外交與國際事務，保持國家經(jīng)濟增長，維護和促進社會發(fā)展，保持社會穩(wěn)定州政府主要負責區(qū)域性較強項目，其預算支出是：公路建設、基礎教育、公共福利項目、醫(yī)療和保健開支、警察、消防煤氣及水電供應、州政府債務的還本付息。基層政府特別是市（鎮(zhèn)、村）政府主要負責當?shù)氐慕逃?、公用事業(yè)、醫(yī)療保健、公共安全(警察)、住房與城鎮(zhèn)改造、航運、水電、金融管理、債務利息償付等項目。相對而言，郡（縣）政府的職能“虛”一些，主要負責公路等基礎設施建設。

政府級別財政支出聯(lián)邦政府（Federal）州政府（State）基層政府（Local）各級政府總計國防100————100教育82270100高速公路1.56038.5100公共福利255025100郵政100————100自然資源80155100警察201070100監(jiān)獄86032100排水——793100退伍軍人福利991——100火災消防————100100社會保障100————100政府職員退休金424513100失業(yè)救濟0.5990.5100

美國各級政府的財政支出責任單位：%第二節(jié)政府預算管理體制一、政府預算管理體制的內涵二、建立政府預算管理體制的基本原則三、政府預算管理體制的主要內容公共商品或公共需要的層次性——經(jīng)濟標準政府體制的集權或分權關系——政治標準一、政府預算管理體制的內涵政府預算管理體制是處理一國財政體系中各級政府間財政分配關系的一項基本制度。預算管理體制的核心問題是各級政府預算收支范圍及管理職權的劃分和相互間的制衡關系。類型：集中型體制分散型體制集中與分散相結合體制（一）法定性原則（二）均衡性原則（三）效率性原則：收支劃分效率穩(wěn)定性、財權與事權相統(tǒng)一、責權結合二、建立政府預算管理體制的基本原則

三、政府預算管理體制的內容

（一）政府預算管理級次一級政權建立一級預算，中國情況如圖所示：（二）預算收支范圍的劃分1.支出劃分的依據(jù)：各級政府的職責任務即事權公共品受益范圍行動原則事權與支出責任相結合原則2.收入劃分的方法分稅制收費：按收費項目成本承擔主體劃分。成本由中央政府承擔的歸中央；成本由地方政府承擔的歸地方公債：按用途劃分。用于全國性公共商品的歸中央；用于地方性公共商品的歸地方收入的劃分應能保證各級政府基本的支出需要。（三）預算調節(jié)制度各級預算間的縱向調節(jié)：縱向轉移支付；各地區(qū)預算間的橫向調節(jié)：橫向轉移支付。日本政府事權與財權的劃分日本是單一制國家，第二次世界大戰(zhàn)后，建立了地方自治制度，實行地方長官民選，改變了戰(zhàn)前中央對地方的直接管理和領導體制。從事權劃分看，日本戰(zhàn)前實行中央高度集權的行政體制，許多行政事務由中央負責，但又部分地委托地方辦理，這就形成了許多事務由中央和地方共同承擔的局面。而日本現(xiàn)行的中央與地方事權劃分大致為：國防和外交由中央負責；消防、港口、城市規(guī)劃和住宅等由地方負責；公路、河流、教育、社會福利、勞動、衛(wèi)生、工商農(nóng)林行政等大多數(shù)行政事務則由中央與地方共同負責。日本政府事權與財權的劃分從財權劃分看，日本實行財政立法權集中，執(zhí)行權分散，財政收入集中，支出使用相對分散的制度。中央與地方收入劃分的特點有兩個：一是中央財政的集中度較高，國稅的稅源大、范圍廣，地方稅則相反；二是日本中央稅與地方稅的劃分由國會負責，主要地方稅的設置和稅率也由國家法律確定。國稅由大藏省所屬國稅局負責征收，地方稅分都道府縣和市町村稅，分別由本級財政局下屬的稅務部門征收。中央、都道府縣和市町村三級財政都有自己的主體稅。中央財政的主體稅種是個人所得稅、法人所得稅；都道府縣的主體稅種是事業(yè)稅和居民稅；市町村的主體稅種是居民稅和固定資產(chǎn)稅。

美國的財權劃分方式

——財源共享和分率計征美國實行聯(lián)邦制，政府機構分聯(lián)邦、州、地方三個層次，各級政府都有明確的事權、財權，實行分別立法、財源共享和分率計征的財權劃分方式。三級政府都有各自相對獨立的稅收體系，享受各自的稅種設置、稅率設計、稅款征收管理的權利。三級政府各自行使歸屬于本級政府的稅收立法權、司法權及執(zhí)行權，這使得美國形成了統(tǒng)一的聯(lián)邦稅收制度和有差別的州和地方稅收制度并存的格局。各級政府都有一些屬于自身的稅種，且各級政府都有自己的主體稅種。美國的財權劃分方式

——財源共享和分率計征聯(lián)邦政府的主要稅種有：個人所得稅、公司所得稅、社會保險稅、國內消費稅、遺產(chǎn)稅、關稅和贈予稅，其中以個人所得稅為主體稅種；州政府的主要稅種有銷售稅、州的個人所得稅、公司所得稅、消費稅等，其中以銷售稅為主體稅種；地方政府的主要稅種有財產(chǎn)稅、地方政府的銷售稅、個人所得稅等，其中以財產(chǎn)稅為主體稅種。各級政府也同時采用共享稅源、稅率分享的形式來劃分稅收收入。美國的財權劃分方式

——財源共享和分率計征簡要分析：由于事權劃分清晰，使美國各級政府財權明晰化與各級財政的獨立性具備了前提條件。美國的這種同源課稅、財源分享的劃分財政收入方式，在世界各國的財政體制中具有其獨特性，對我國政府間財權的劃分有很大啟示。也就是說，我國政府間財權劃分方式的改革和完善，既要以事權劃分的清晰為前提，又要以法制的健全、稅制的完善為基礎。

美國稅務機構設置美國聯(lián)邦、州和地方政府分別有其獨立的稅務系統(tǒng)，在稅收征管、人員和經(jīng)費管理等方面相互獨立，無行政隸屬關系，各自獨立行使職權聯(lián)邦政府財政部下設國內收入局，主要負責聯(lián)邦稅收的征收。國內收入局在全國范圍內，設立7個大區(qū)中心稅務局、10個稅收服務中心、2個數(shù)據(jù)處理中心；每一個大區(qū)中心稅務局又設立若干個地區(qū)稅務局以及大量的辦事處。各州及州以下的地方政府稅務機關的內設機構因地而異，不和“上一級”稅務機關對口。稅政管理情況明確的稅權劃分國會（地方議會）的稅收管理權限立法權總統(tǒng)（州長、郡長、市長）行政辦公室同意立法建議，簽署通過財政部（局）向總統(tǒng)（州長、郡長、市長）建議立法、發(fā)布政策國內收入局（稅務局）征管制度制定（條例、辦法、措施）第四節(jié)政府間轉移支付制度中央政府為均衡各地方政府的財力狀況，協(xié)調地區(qū)間的經(jīng)濟發(fā)展，將中央政府掌握的部分財力轉移給地方政府使用的一種調節(jié)制度。政府間轉移支付制度是財政體制的重要組成部分。轉移支付制度通常意味著財政資金在各級政府間的無償轉移，其本質是一種預算調節(jié)制度。一、政府間轉移支付的內涵與模式二、政府間轉移支付的目標三、政府間轉移支付的方式一、政府間轉移支付的內涵與模式政府間轉移支付是在各級政府間或同級政府間通過財政資金的無償撥付來調節(jié)各預算主體收支水平的方式。模式：1.至上而下的縱向轉移（如中央對地方）；2.地區(qū)間的橫向轉移（如地方對地方）；3.縱向轉移與橫向轉移相結合。

德國的政府間轉移支付二、政府間轉移支付的目標(一)實現(xiàn)公共資金的公平分配，促使各級財政支出責任與可用財力的平衡；(二)保持中央政府對地方政府行為的控制力(三)解決區(qū)域性公共商品受益的外溢問題(四)解決區(qū)域間經(jīng)濟不平衡而造成的公共服務的不平等，促進落后地區(qū)的資源開發(fā)和經(jīng)濟發(fā)展三、政府間轉移支付的方式

（一）一般均衡補助（無條件撥款）（GeneralGrant)又稱無條件補助，是對所撥出的資金不規(guī)定具體用途的轉移支付方式，受援地方可用該項資金彌補其一般預算的缺口。影響因素（1）一般因素（人口、土地面積、行政機構數(shù)量）；（2）地方社會發(fā)展因素（市政建設、教育衛(wèi)生）；（3）地方經(jīng)濟發(fā)展水平；（4）自然條件因素；（5）特殊因素財政部《2005年一般性轉移支付辦法》：總體目標是扭轉地區(qū)間財力差距擴大的趨勢，逐步實現(xiàn)基本公共服務均等化。受國家財力限制，主要目標是緩解財政困難地區(qū)財政運行中的突出矛盾，保障機關事業(yè)單位職工工資發(fā)放和機構正常運轉等基本公共支出需要。一般轉移支付數(shù)額主要按照各地標準財政收入和標準財政支出的差額及轉移支付系數(shù)確定。具體公式某地區(qū)一般均衡補助數(shù)=（該地區(qū)標準財政支出（標準支出需求）－該地區(qū)標準財政收入）×調整系數(shù)（又稱轉移支付系數(shù)）凡是標準財政收入大于或等于標準財政支出的地區(qū)，不納入財政轉移支付范圍。（二）專項補助（有條件撥款）又稱為有條件補助，是指對所撥出的資金規(guī)定了使用方向或具體用途的轉移支付方式，受援地方必須按規(guī)定要求運用該種資金。配套補助：中央政府對地方進行財政補貼時，規(guī)定地方政府必須拿出一定比例的自有資金與補助資金共同使用。可以限定用途，也可以不限定用途。具體可分為三種形式：1．無限額配套補助2．有限額配套補助3．非配套補助配套補助轉移支付的經(jīng)濟效應一般均衡補助在影響受補地區(qū)公共產(chǎn)品的同時，也對私人產(chǎn)品的供求產(chǎn)生影響

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G1G2X1X2I1I2轉移支付的經(jīng)濟效應無限額配套補助實際上是對受補項目的價格補貼補貼品非補貼品有限額配套補助的經(jīng)濟效應非補貼品補貼品非配套補助的經(jīng)濟效應非配套補助對地方福利的改善不及無條件補助。非補貼品補貼品我國現(xiàn)行財政轉移支付的形式（一）財力性轉移支付主要是為了促進各地方政府提供基本公共服務能力的均等化，包括一般性轉移支付、民族地區(qū)轉移支付、調整工資轉移支付、農(nóng)村稅費改革轉移支付和縣鄉(xiāng)財政獎補資金等。（二）專項轉移支付旨在實現(xiàn)中央的特定政策目標，實行?？顚Ｓ?，包括一般預算專項撥款、國債補助等。按照現(xiàn)行中央政府與地方政府事權劃分范圍，專項轉移支付主要包括中央政府事權范圍內的支出、中央和地方共同事權范圍內的支出和地方政府事權范圍內的支出三種類型。1994—2006年中央財政轉移支付的特點一是財政轉移支付規(guī)模逐步擴大。隨著中央財力的增強，中央對地方轉移支付逐年增加，2006年中央對地方轉移支付達到9143億元（不包括返還類支付），年均增長28.3%，其中財力性轉移支付4732億元，年均增長38%，專項轉移支付4411億元，年均增長23.2%。二是財政轉移支付結構發(fā)生變化。財力性轉移支付占中央對地方轉移支付總額的比重從1994年的27%提高到2006年的52%，相應地，專項轉移支付比重從1994年的73%下降到2006年的48%。近年來，專項轉移支付資金逐步退出競爭領域，用于公共支出、地區(qū)均衡發(fā)展方面的比重逐步加大。三是轉移支付規(guī)模占中央財政收入的比重穩(wěn)步提高，從1994年的15%提高到2006年的44%。財政轉移支付的區(qū)域從區(qū)域分布看，中央財政轉移支付主要集中在財政相對困難的中西部地區(qū)。2005年全部轉移支付中（4637.3億元），中西部占88%，東部占12%；其中財力性轉移支付，中西部占92%，東部占8%；專項轉移支付，中西部占84%，東部占16%。財政越困難的地區(qū)，中央財政補助越多。由于地區(qū)差距的存在，地方對中央財政轉移支付資金的依賴程度逐年提高。1994-2005年中央對地方轉移支付占地方財政支出總額的比重從12.7%提高到29.3%，其中中部由15.2%提高到44.1%，西部由12.5%提高到51.1%。實施財力性轉移支付后，中西部地區(qū)按總人口計算的人均財力水平大為提高，以2005年為例，財力性轉移支付前，中西部地區(qū)的人均財力分別相當于東部的31.8%和33.4%，轉移支付后，分別上升到了42.5%和47.5%。從稅收返還來看，2005年中央對地方“兩稅”返還為2859億元，其中，東部地區(qū)得到返還總量的53%，中部地區(qū)26%，西部地區(qū)21%。我國中央財政轉移支付制度弊端國家審計署公布審計報告后，中央財政轉移支付漏洞浮出臺面，歸納起來，主要表現(xiàn)在三個方面：第一，在中央財政轉移支付環(huán)節(jié)上，存在擠占、挪用、截留、沉淀現(xiàn)象，共同特點是國家受損，部門獲利。2002年底，129個中央預算單位財政撥款結余646.03億元，財政部在核定2003年部門預算時，僅將其中56.65億元納入部門預算，其余589.38億元資金發(fā)生沉淀。2003年，國家發(fā)改委安排的中央預算內基建投資為304.49億元，內部預留76.13億元，占年度預算的25%。中央級財政轉移支付之所以會出現(xiàn)“梗阻”，根源在于這些“小財政部”雁過拔毛。財政部門只管撥款、不問資金使用去向的現(xiàn)象，已成為一種相當普遍的現(xiàn)象。我國中央財政轉移支付制度弊端第二，在中央財政轉移支付的專項資金分配環(huán)節(jié)上，存在重復設置項目、多頭審批、層層截留等嚴重問題。財政部提交全國人大代表討論的2003年中央轉移支付8000余億元資金中，竟然有2300多億元專項支付沒有說明具體去向。全國人大財經(jīng)委副主任石廣生說：“各級地方領導跑部要錢，要的就是這一塊”。我國目前的中央財政轉移支付制度主觀隨意性很大，形成“會哭的孩子有奶吃”的現(xiàn)象，導致一大批官員“權力尋租”，甚至直接向項目提取“管理費”。中央財政轉移支付經(jīng)過層層“把關”后，幾乎每筆?？疃紩霈F(xiàn)10%-30%的損耗。我國中央財政轉移支付制度弊端第三，在中央財政轉移支付的最終環(huán)節(jié)上，存在資金分配與實際使用嚴重脫節(jié)的現(xiàn)象。我國的中央財政轉移支付制度，既缺乏一套科學的測算辦法，又缺乏有效的監(jiān)督機制和法律保障。2003年，我國中央財政轉移支付資金8000多億元，國債資金累計6600多億元，如此龐大的資金規(guī)模竟出現(xiàn)“法律空檔”，令人震驚。2007年，在財政總收入5.13萬億元中，有1.9萬億用于中央轉移支付，其中，1/3稅收返還，起不到地方均衡財力的作用；1/3專項資金，投資效益低，無用；1/3規(guī)范轉移支付，一是算帳，二是打補丁。我國中央財政轉移支付制度弊端第四，缺少明確的法律規(guī)范，就目前而言，憲法和法律對政府間關系劃分比較原則，操作性不強。使得中央政府與地方政府關系的調整帶有較大的隨意性和不規(guī)范，還基本上屬于“打補丁”機制。如2007年中央決定培訓農(nóng)民，下?lián)?0個億，農(nóng)業(yè)部、勞動部、民政部、婦聯(lián)、共青團中央、黨中央共青部等都擠破了頭要錢，最后一個縣十多萬元，一個部門二三萬元，什么事也干不成，組織一批人學習人家是怎么培訓的。去年豬肉價格上漲，母豬補貼每頭100元，寧夏、新疆等地反對，國家又對母羊、母牛補貼。上下騙，工資發(fā)不出去是真的，吃喝卻很大大方，硬缺口留下，看你補不補，中央又下?lián)芄べY補貼、社保補貼。2008年10月8日，中央財政緊急撥付3億元補貼倒奶奶農(nóng)。我國中央財政轉移支付制度改革方向改革的核心是：體制問題是財政改革的關鍵，保證基層財政有穩(wěn)定的財政收入，激發(fā)地方財政活力。第一，要健全機制，廢除“打補丁”機制。第二，明確各級政府的事權和財權，構建規(guī)范的轉移支付制度基礎。第三，優(yōu)化轉移支付結構，簡化轉移支付種類，逐步提高財力性轉移支付特別是一般轉移支付補助比重。第四，采用因素分析法，科學設定計算公式。第五，完善省以下轉移支付制度，加大財政管理改革力度。第六，建立監(jiān)督評價體系，促進轉移支付規(guī)范化和法制化。印度的中央與地方財政分配關系印度是聯(lián)邦制國家，中央與地方實行分級分稅制的財政管理體制，在劃分事權、財權的基礎上，形成了中央、邦、市三級獨立預算。從中央與邦的財政收入劃分看，財政收入劃分為中央固定收入、地方固定收入、中央和地方共享收入三類。中央財政固定收入主要包括：關稅、法人所得稅、利息稅、贈與稅、福利稅、聯(lián)邦領地占用稅、中央非稅收入、債務收入等。地方財政固定收入主要包括：銷售稅、農(nóng)業(yè)所得稅、土地收入、印花稅、特種商品稅、交通稅、旅游稅、地方非稅收入、來自中央政府的補助等。中央與地方共享收入主要包括：個人所得稅和產(chǎn)品稅等。印度的中央與地方財政分配關系中央與地方的財政支出劃分上，中央財政支出主要包括：中央計劃項目支出、債務還本付息支出、國防支出、行政管理支出、社會公益事業(yè)費、經(jīng)濟部門事業(yè)費、對地方的財政補助等。地方財政支出主要包括：地方計劃項目支出、行政管理費、社會公益事業(yè)費、經(jīng)濟部門事業(yè)費、對市級政府的財政補助等。中央財政在整個財政體系中占支配地位，財權財力的集中程度較高。中央財政收大于支，邦和市支大于收。中央本級籌集的財政收入占全國三級政府財政總收入的７０％以上，邦和市加在一起接近３０％。中央用于本級的支出則不到三級政府財政總支出的一半，所余的財力用于自上而下對邦政府的補助；印度的中央與地方財政分配關系從中央與邦的財政資金往來看，印度中央與地方財政關系是通過財政委員會制定的五年財政計劃確定的，即由財政委員會具體確定每五年中央與地方的收入分成比例及財政補助，一旦被議會批準，就具有法律效力，在執(zhí)行過程中不得調整。中央對邦的資金分配關系體現(xiàn)中央實施各邦之間的“橫向均等化”，即通過中央政府自上而下進行補助，調節(jié)各邦間的發(fā)展和平衡。中央政府對２５個邦級政府實行補助，近年來邦級政府的財力約有４０％來自中央政府的補助撥款。中央政府對地方政府的財政補助制度，實際上是對不同邦在收入、支出兩方面因自然、社會、經(jīng)濟、種族等各種因素而形成的客觀差異，以及因政策目標、努力程度和工作效率等因素而形成的主觀差異加以調節(jié)，給予各地不同數(shù)量的補助數(shù)額，從而使自然、經(jīng)濟環(huán)境迥異的不同地區(qū)的公民，都能得到基本同等水平的公共服務。而能夠實行這種補助的一個必要前提，就是前面所述印度中央政府因收大于支而掌握著可用于補助的一定數(shù)量的財力，其操作的關鍵環(huán)節(jié)是由聯(lián)邦委員會制定五年財政計劃，使轉移支付能夠比較合理地量化和具體化。印度的中央與地方財政分配關系簡要分析：印度和中國同屬發(fā)展中國家，兩國雖然具體國情有差異，但印度在處理中央與地方財政關系上的做法對我們是有啟發(fā)意義的。特別是印度以中央財政在財政分配中的支配地位為基礎的中央政府較強的宏觀調控能力，及其使全國各地公民都能得到基本同等水平的公共服務為目標的合理規(guī)范的轉移支付制度，無疑對我國當前分稅制財政體制的完善有借鑒作用。西方國家財政體制的特點1.財政級次劃分明確，各級政府各有其相對獨立的稅收制度和法律，各級政府間的財政預算不存在隸屬關系。2.各級政府支出范圍和事權的劃分明確。實行財權和事權相統(tǒng)一的原則，什么事由中央辦，什么事由地方辦，劃分的十分清楚，在明確事權的基礎上，確定與之相適應的財權。3.稅權劃分明確。主要有兩種模式，一是分權式，如美國和法國，將稅收立法權在各級政府之間進行分配；二是集權式，如英國稅權高度集中，稅收立法權完全屬于中央。4.政府轉移支付制度完備。以均等化為目標，以公式化為基礎，具有透明度和穩(wěn)定性，對財政體制的公平性和運行效率有重大影響。討論問題1.為什么集權與分權相結合的適度分權型財政體制已成為大多數(shù)國家的現(xiàn)實選擇？2.“三農(nóng)”問題的直接根源是鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政體制的缺陷？本章小結1.財政體制的基本類型有集權型和分權型，后者又可分為行政性分權型和經(jīng)濟性分權型兩種。由于集權與分權各有利弊，因此政府間事權的劃分以適度分權為宜。2.政府間的職能劃分是指政府職能如何在各級政府間分配，才能保證這些職能的有效執(zhí)行?？偟膩碚f，中央政府應主要承擔收入分配、經(jīng)濟穩(wěn)定的職能以及提供受益范圍普及全國的公共產(chǎn)品。地方政府則應主要承擔資源配置職能，負責提供地方性的公共產(chǎn)品和混合產(chǎn)品。3.轉移支付制度是分級財政體制的重要內容，它在很大程度上決定著一國分級財政體制的效率。本章小結政府預算管理體制的核心是各級政府預算收支范圍及管理職權的劃分和相互間的制衡關系。建立政府預算管理體制的基本原則：法定性、均衡性、效率性原則。資源配置職能：全國性公共商品由中央政府提供，地方性公共商品有地方政府提供。收入分配和經(jīng)濟穩(wěn)定與發(fā)展職能，主要應由中央政府行使。按現(xiàn)行中國的政權結構，政府預算分為五級；預算管理體制是分稅制。預算收支范圍：政府職能——政府事權——各級政府財政支出——各級政府財政收入（轉移支付后，通過預算調節(jié)）政府間轉移支付是在各級政府間或同級政府之間通過財政資金的無償撥付來調節(jié)各預算主體收支水平的一項制度?？v向轉移、橫向轉移、縱向與橫向轉移相結合。政府間轉移支付的方式：一般均衡補助（又稱無條件補助）、專項補助（包括無限額配套補助、有限額配套補助和非配套補助）。

單項選擇題

1、在市場經(jīng)濟條件下，中央與地方收支劃分的方法通常采用（）A.統(tǒng)收統(tǒng)支B.分稅制C.分級包干D.包稅制

2、橫向轉移支付是指（）A.中央政府對地方政府的轉移支付B.同級政府間的轉移支付C.上級政府對下級政府的轉移支付D.中央對民族地區(qū)的轉移支付

3、我國現(xiàn)行的預算管理體制是（）A.劃分收支，分級包干B.劃分核定收支，分級包干C.預算包干D.分稅制1、B2、B3、D多項選擇題

1、我國分稅制把稅收收入劃分為以下幾類（）A.中央稅B.地方稅C.增值稅D.消費稅E.中央地方共享稅2、專項補助主要包括（）A.無限額配套補助B.一般均衡補助C.非配套補助D.有限額配套補助E.財政補貼3、市場經(jīng)濟條件下，建立政府預算管理體制應遵循以下原則（）A.公開性原則B.時效性原則C.均衡性原則D.精細性原則E.效率性原則

4、分稅制的特征有（）A.規(guī)范性B.無償性C.層次性D.完整性E.法制性1、ABE2、ACD3、ACE4、ACE判斷題

1.一般來說，稅源寬廣、稅基流動性較強的稅收，應由地方政府實施征管。

2.支出的劃分決定事權的劃分，而收入的劃分又制約支出的劃分。

3.非配套補助一般適用于區(qū)域外溢性比較強，或受援地政府財政困難較大，難以保障的項目。4.調整國民經(jīng)濟結構、協(xié)調地區(qū)發(fā)展、實施宏觀調控所必需的支出應由地方財政承擔。

5.根據(jù)中央與地方事權的劃分，中央財政主要承擔國家安全、外交和中央國家機關運轉所需經(jīng)費，調整國民經(jīng)濟結構、協(xié)調地區(qū)發(fā)展、實施宏觀調控所必需的支出以及由中央直接管理的事業(yè)發(fā)展支出。1、錯2、錯3、對4、錯5、對簡答題1.試述政府預算管理體制的主要內容。2.實行政府間轉移支付制度的目標是什么？3.請介紹財政分權理論。4.財政分權有何優(yōu)劣？

論述題

1.試述市場經(jīng)濟條件下,財政職能在中央與地方政府之間是如何劃分的。

2.政府間轉移支付方式主要有哪些？各有何特點？地方政府的最優(yōu)規(guī)模示意圖MC曲線是一條向右上方傾斜的曲線，表示新增一個居民給當?shù)貛淼倪呺H擁擠成本，它隨著人口增加而不斷上升。MR曲線是一條向右下方傾斜的曲線，表示新增一個居民給所在地區(qū)帶來的邊際利益，新成員為地方政府納稅使當?shù)厝司补┙o成本不斷下降。MC曲線與MR曲線相交于E點，此時新增居民帶來的邊際擁擠成本正好等于邊際收益（人均公共供給成本下降），由該點決定的人口規(guī)模即為地方政府最優(yōu)管轄規(guī)模。

人數(shù)中國分稅制預算管理體制

——收入按稅種劃分中央預算固定收入關稅，海關代征的消費稅和增值稅，消費稅，中央企業(yè)所得稅，地方銀行、外資銀行和非銀行金融企業(yè)所得稅，鐵道部門、各銀行總行、各保險總公司等集中交納的收入（包括營業(yè)稅、所得稅、利潤、城市維護建設稅）；中央企業(yè)上交利潤，資源稅中的海洋石油。地方預算固定收入營業(yè)稅（不含上述）、地方企業(yè)所得稅（不含上述），地方企業(yè)上交利潤，個人所得稅，車船使用稅，城鎮(zhèn)土地使用稅，房產(chǎn)稅，印花稅，農(nóng)業(yè)稅，耕地占用稅，土地增值稅，國有土地有償使用收入，契稅、屠宰稅、海洋石油稅除外的其他資源稅等中央與地方共享收入增值稅：中央分享75%，地方分享25%；證券交易稅：中央97%，地方3%。支出按事權劃分中央財政支出國防費，武警經(jīng)費，外交和援外支出，中央級行政管理費，中央統(tǒng)管的基本建設投資，中央直屬企業(yè)的技術改造和新產(chǎn)品試制費，由中央財政安排的支農(nóng)支出，由中央負擔的國內外債務的還本付息支出，以及中央本級負擔的公檢法支出和文化、教育、衛(wèi)生、科學等各項事業(yè)費支出等。地方財政支出地方行政管理費，公檢法支出，部分武警經(jīng)費，民兵事業(yè)費，地方統(tǒng)籌的基本建設投資，地方企業(yè)的技術改造和新產(chǎn)品試制經(jīng)費，支農(nóng)支出，城市維護和建設經(jīng)費，地方文化、教育、衛(wèi)生等各項事業(yè)費，價格補貼支出，其他支出。法定性原則統(tǒng)一領導、分極財政。各級政府間的財政關系應以制度或法律形式加以規(guī)定，使這種財政關系的運作具有預見性、確定性和透明度，減少隨意性。政府預算管理體制法定性的核心是制度化和法治化。一般來說，中央政府代表國家的總體利益，地方政府代表各地方的局部利益，國家總體利益與地方局部利益之間既有一致性，也有矛盾性，中央政府和各級地方政府的行為方式和運作手段也不盡相同，因此，需要以一定形式將相互間的利益劃分確定下來，使之具有較強的穩(wěn)定性，以利于財政體系的有效運行。在現(xiàn)代法制國家，各級政府間的財政關系通常以法律的形式加以規(guī)范，如日本的《地方財政法》、美國的《權力下放法案》、德國的《稅收分配法》，中國的《預算法》等，都對政府預算管理體制中各種關系的處理做了明確的規(guī)定。通常，以法律形式確定政府預算管理體制要以穩(wěn)定的政治管理體制和經(jīng)濟管理體制為基礎。均衡性原則各級政府的財權財力劃分應相對平衡。包括縱向均衡和橫向均衡兩個方面?？v向均衡：是指各級政府的財政資金來源與各自的支出責任或事權范圍相對稱。我國分稅制改革目標是使中央財政收入在全國預算總收入中的比重逐步上升到60%以上，中央直接使用的支出為40%，其余20%由中央以轉移支出的辦法分配到地方。地方財政的固定收入和共享分成收入相當于地方預算支出的65%左右，即地方財政支出的35%左右要由中央財政稅收返還或補貼，實現(xiàn)收入大頭在中央，支出大頭在地方。2010年，全國財政收入83080億元，其中中央本級收入占51.17%；全國財政支出89575億元，其中，中央本級支出占17.83%。橫向均衡：是指基本公共商品的供給標準和供給數(shù)量在各地區(qū)的均等化。少數(shù)地區(qū)收入大于支出的，由中央財政核定上解數(shù)額。核定的支出基數(shù)大于核定的收入基數(shù)的地區(qū)，其收支差額由中央財政給予體制性的補助。我國中央政府收支在總收支中的比重美國各層級政府間稅收收入劃分稅種類型聯(lián)邦政府州政府地方政府個人所得稅81%17%2%公司所得稅81%17%2%社會保險稅91%9%0國內消費稅50%42%8%一般銷售稅082%18%財產(chǎn)稅00100%遺產(chǎn)稅和贈與稅71%29%0其它稅14%68%18%

美國州及地方銷售稅稅率（2010）的差異比較州別州稅率地方稅率范圍州別州稅率地方稅率范圍阿拉巴馬4%0-8%堪薩斯6.3%0-3%阿拉斯加0%0-7.5%肯塔基6%0%亞利桑那6.6%0-6%緬因5%0%阿肯色6%0-5.5%馬里蘭6%0%加利佛尼亞8.25%1.25-2.5%馬薩諸塞6.25%0-0.75%科羅拉多2.9%0-7%密歇根6%0%康乃狄克6%0%明尼蘇達6.875%0-1%特拉華0%0%密西西比7%0-0.25%佛羅里達7%0-1.5%密蘇里4.225%0.5-4.125%喬治亞4%1-4%蒙大拿0%0%夏威夷4%0-0.5%內布斯加5.5%0-1.5%伊利諾伊6.25%0-3%內華達6.85%0-1%印第安納7%0%新罕布什爾0%0%

美國州及地方銷售稅稅率（2010）的差異比較州別州稅率地方稅率范圍州別州稅率地方稅率范圍紐約4%3-4.75%華盛頓6.5%0.5-2.4%北卡羅納5.75%2-2.5%西維吉尼亞6%0%北達科他5%0-2.5%威斯康辛5%0-1%俄亥俄5.5%0.25-2.5%懷俄明4%0-3%奧克拉荷馬4.5%3-4%愛達荷6%0-3%俄勒岡0%0%猶他4.7%1.25-3.65%賓夕法尼亞6%0-1%佛蒙特6%0-1%羅得島7%0%維吉尼亞4%1%南卡羅納6%0-4.5%田納西5.5%0.25-2.75%南達科他4%0-1.5%德克薩斯6.25%0-2%愛荷華5%0-2%紐澤西7%0%路易斯安那4%0-5%新墨西哥5%0.125%-2.813%效率性是指各級政府財政職權的配置和收支范圍的劃分，應有利于提高公共資源管理、使用以及對社會經(jīng)濟活動調節(jié)的效果,包括收入劃分效率和支出劃分效率兩個方面。即以分稅方式劃分各級政府的收入。通常要求“三分”，即“分權、分稅、分管”。分稅制的思想基礎是財政聯(lián)邦主義，即為有效行使財政職能所需的財政收支在中央與地方各級政府之間的最優(yōu)分工。要求按不同稅種的性質、征管難度和征收效應等，合理劃分中央政府和地方政府的稅收征收范圍和征管權力，以在既定的稅制框架內防止收入流失，避免地區(qū)間的利益沖突，充分發(fā)揮稅收的應有功能。以分稅方式劃分各級政府的收入應由中央政府征收的稅種：1．具有收入再分配功能2．稅基具有流動性3．稅基在地區(qū)間分布不平衡4．收入易發(fā)生周期性波動5．稅負易在地區(qū)間轉嫁6．收入規(guī)模較大所得稅、社會保險稅、資源稅、關稅、增值稅應由地方政府征收的稅種：1.不具有再分配功能2.稅基固定3.稅基在地區(qū)間分配均衡4.收入沒有周期性波動5.稅負由當?shù)鼐用癯惺?.收入規(guī)模較小財產(chǎn)稅但為了使地方財政具有較充實的財源，將特定稅種設為共享稅。支出劃分效率性即以事權劃分為基礎，確定各級政府的支出范圍。中央政府的事權范圍應包括：在經(jīng)濟調控領域，制定并組織實施國民經(jīng)濟和社會發(fā)展的長期戰(zhàn)略，調節(jié)國民經(jīng)濟總量和結構，保持供需總量平衡并促進經(jīng)濟結構合理化，保證國民經(jīng)濟持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展；在資源配置領域，提供全國性公共商品和混合產(chǎn)品，承擔跨省區(qū)重大基礎設施和基礎產(chǎn)業(yè)項目的投資；在收入分配領域，調節(jié)國民收入分配結構和組織社會保障，把收入差距控制在有利于經(jīng)濟發(fā)展與社會穩(wěn)定的范圍內，兼顧公平和效率目標。如全國性公共產(chǎn)品的供應，中央政府的日常政務開支、國防、外交、國家立法與司法、中央行政管理、中央舉辦的科教文衛(wèi)事業(yè)、重大公共工程、全國性環(huán)境保護、基礎設施、與實施宏觀調控和收入再分配有關的支出等。地方政府的事權范圍為地方公共產(chǎn)品的供應，主要包括：地方政府日常政務開支、地區(qū)性社會治安、地區(qū)性環(huán)境保護、制定并組織實施地方經(jīng)濟社會發(fā)展戰(zhàn)略，調節(jié)地方經(jīng)濟結構；根據(jù)當?shù)鼐用駥采唐返男枨螅侠泶_定地方稅和非稅收入的規(guī)模與結構，并按預算程序轉化為各項公共支出，有效提供地方性公共商品和混合商品；執(zhí)行國家統(tǒng)一制定的各項政策法規(guī)，維護轄區(qū)內的社會經(jīng)濟秩序。對地區(qū)間的共有事權尤其是公共設施建設領域里的共有事權，如公路、鐵路、港口、機場、電信等，應按照項目的受益性原則，進行具體的劃分和界定。支出劃分的效率性，是要以各項財政職能在中央與地方間劃分的一般準則為依據(jù)，合理界定各級政府的事權范圍，進而明確各級政府的支出范圍，為各項財政職能的有效行使奠定基礎。中國的預算級次世界上大多數(shù)國家都實行多級預算，即有一級政權就有一級財政，有一級財政就有一級預算。美國：聯(lián)邦、州、地方；法國：中央、大區(qū)、省、市鎮(zhèn)；德國的政府間轉移支付制度根據(jù)德國《基本法》的要求，在整個聯(lián)邦范圍內要保證公民的生存條件一致，要在全聯(lián)邦內為公民提供基本相同的公共服務。因此，各級政府和各地政府之間的財政實力應大體接近，以保證各地用于公共服務的支出水平不過分懸殊。德國從50年代開始建立轉移支付制度，并日趨完善。一、縱向財政轉移支付（一）聯(lián)邦對州的財政轉移支付增值稅的共享：聯(lián)邦與州的分享比例為50.5%和49.5%，49.5%中的75%按州的居民人口進行分配，49.5%中的25%進行一種平衡性非對稱分配聯(lián)邦補充撥款：無條件的撥款共同任務撥款：有條件的聯(lián)邦對州的財政轉移支付：高等學校的擴建和改建；地區(qū)經(jīng)濟結構的改善；農(nóng)業(yè)結構和海岸保護的改善（二）州對地方的財政轉移支付——聯(lián)邦制：各州都有自己的地方財政平衡法規(guī)1、州對地方財政的一般性均衡撥款：不限定具體用途，其數(shù)額占州對地方轉移支付資金的70%。具體操作辦法采用下列公式：州對地方財政的轉移支付額=(該地方的標準稅收需求－稅收能力)×轉移支付系數(shù)某地的標準稅收需求=該地居民實際人數(shù)×該地人口系數(shù)×所在州的人均稅收2、州對地方的專項撥款：其數(shù)額相當于州對地方轉移支付資金的30%，主要用于一些專門設施支出，如公路、醫(yī)院二、橫向的財政轉移支付

橫向轉移支付包括州與州之間和州內地方之間的轉移支付。州與州之間財政轉移支付也稱州際橫向平衡。各州之間財政轉移支付的資金流向和數(shù)量規(guī)模，即某州是接受轉移支付的州還是為轉移支付作貢獻的支付州，要通過比較稅收能力(A)和標準稅收需求(S)的關系來確定，帶有明顯的“劫富濟貧”性質。稅收能力＝州本級稅收收入+州內地方的稅收×50％標準稅收需求=州本級的標準稅收需求+州內地方的標準稅收需求州本級的標準稅收需求=各州的居民人數(shù)×全國人均的稅收收入州內地方標準稅收需求=各地的居民人數(shù)×全國人均的稅收收入

居民人數(shù)的系數(shù)調整居民人數(shù)的系數(shù)調整居民點人數(shù)調整系數(shù)<15000人 100%<15000人 110%<80000人 115%<400000人 120%<500000人 125%500000人< 130%50萬人以上的城市的居民人數(shù)還要用人口密度系數(shù)進行調整：人口密度調整系數(shù)1500-2000人/km2100%2000-3000人/km2104%3000人/km2以上106%平衡關系與州際轉移支付：

①92％＜A／S＜100％該州為接受州，接受額為92％與100%間差額部分的37.5％。②A／S＜92％該州為接受州，接受額為92％以下差額部分的100％與按①式計算所得之和。③100％＜A／S＜101％該州為支付州，支付額為100％與101％間超額部分的15％。④101％＜A／S＜110％該州為支付州，支付額為101％與110％間超額部分的66％加上按③式計算出的數(shù)額之和。⑤A／S＞110％該州為支付州，支付額為超過110％部分的80％加上按④式計算出的數(shù)額之和。⑥A／S＝100％該州稅收能力與標準稅收需求正好相等，則這個州既沒有資格接受轉移支付資金，也不用向這一機制支付資金。經(jīng)過以上橫向與縱向多層次的轉移支付，各州的稅收能力及其排名發(fā)生了很大變化。德國的政府間財政轉移支付力度之大、均等化程度之高，是國際上少有的。財政標準支出標準支出需求的測算，要根據(jù)影響地方財政支出的主要因素，如人口數(shù)量及密度、人口構成、標準財政供養(yǎng)人數(shù)及費用標準、公共商品或服務的供給標準及成本，以及全國統(tǒng)一支出水平等，按費用類別或支出項目分別計算確定，如行政公檢法、教育、農(nóng)林水、衛(wèi)生、道路、環(huán)保等部門的經(jīng)常性支出及其他相關支出，然后綜合起來得出標準支出需求總額，它反映特定地區(qū)應達到的起碼的公共供給水平。我國財政標準支出主要按人員經(jīng)費（不包括衛(wèi)生和城建等部門）、公用經(jīng)費（不包括衛(wèi)生和城建等部門）、衛(wèi)生事業(yè)費、城市維護建設費、專項支出和其他支出（工資性相關支出、社會保障補助支出、離退休經(jīng)費、農(nóng)業(yè)支出、地質災害防治支出、廉租房建設支出、鄉(xiāng)村道路建設支出、村級管理支出、救助管理支出等）六類。標準財政供養(yǎng)人數(shù)。由標準在職職工人數(shù)和標準離退休人數(shù)構成。其中標準在職職工人數(shù)按省級、地市級和縣級分別計算確定，選用的計算因素包括人口、市轄區(qū)人口、可居住面積及人口密度等標準離退休人數(shù)在年各地實際數(shù)基礎上，參照地方離退休人員與在職人員的比例調整確定。人員經(jīng)費：確定標準財政供養(yǎng)人員

標準財政供養(yǎng)人員分為在職職工和離退休人員。在職職工由國家職工和集體單位職工構成。國家職工按行政、公檢法、教育和農(nóng)林水等其他事業(yè)單位的分類，采用本年數(shù)據(jù)，通過建立回歸模型計算出初步結果后，按2%推算下一年數(shù)據(jù)。集體單位職工按實際人數(shù)和0.3的系數(shù)計算。離退休人員按實際人數(shù)確定。某地區(qū)標準財政供養(yǎng)人員數(shù)=按模型計算的國家職工人員數(shù)+(實際國家職工人員數(shù)-模型計算的國家職工人員數(shù))×0.02+集體單位職工實際數(shù)×（1+0.3）+實際離退休人員數(shù)某地區(qū)人員經(jīng)費標準支出＝∑(該地區(qū)i級政府標準財政供養(yǎng)人員數(shù)×該地區(qū)i級政府人員經(jīng)費標準定額)某地區(qū)i級政府標準財政供養(yǎng)人員數(shù)＝該地區(qū)標準財政供養(yǎng)職工人數(shù)×該地區(qū)i級政府財政供養(yǎng)職工人數(shù)／該地區(qū)財政供養(yǎng)職工人數(shù)+該地區(qū)i級政府離退休人員數(shù)標準財政收入財政標準收入，即各地的收入能力，由地方本級標準財政收入、中央對地方稅收返還和財力性轉移支付等扣除按財政部核定數(shù)確定的上解中央額后構成。用公式表示：某地區(qū)財政標準收入＝該地區(qū)地方本級財政標準收入+該地區(qū)中央稅收返還收入+該地區(qū)原體制定額補助-該地區(qū)原體制上解地方本級財政收入考慮實際情況，根據(jù)相關稅種和稅率計算確定，用公式表示： 某地區(qū)地方本級財政標準收入=該地區(qū)增值稅標準收入+該地區(qū)營業(yè)稅標準收入+該地區(qū)資源稅標準收入+…農(nóng)業(yè)稅、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅、城市維護建設稅、所得稅、城鎮(zhèn)土地使用費、房產(chǎn)稅、印花稅、車船使用牌照稅、契稅、土地增值稅，以及罰沒收入、專項收入等非稅收入。分別采用“稅基×平均有效稅率”或“基數(shù)×(1+增長率)”等辦法計算確定財政標準收入。中央對地方稅收返還和財力性轉移支付，主要包括增值稅、消費稅“兩稅”返還、所得稅基數(shù)返還、出口退稅基數(shù)返還、原體制補助等返還類項目調資轉移支付、民族地區(qū)轉移支付、農(nóng)村稅費改革轉移支付、降低農(nóng)業(yè)稅稅率及取消農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅減收轉移支付、緩解縣鄉(xiāng)財政困難“三獎一補”轉移支付、結算補助、其他補助等財力性轉移支付。專項撥款中的部分部門事業(yè)費補助和社會保障轉移支付，各地區(qū)對中央的體制上解、專項上解等，按財政部核定數(shù)計算。調整系數(shù)（轉移支付系數(shù)）是由國家根據(jù)實際可用的轉移支付財力、地區(qū)協(xié)調的需要以及激勵受援地政府增加收入、節(jié)約支出的要求等因素來確定的。我國的調整系數(shù)包括客觀因素財政轉移支付系數(shù)、政策性財政轉移支付補助系數(shù)和激勵機制系數(shù)?？陀^因素財政轉移支付系數(shù)=（全國財政轉移支付總額-全國政策性財政轉移支付額）/全國財政標準收支差額政策性補助系數(shù)是根據(jù)有增長彈性的收入滿足支出的程度確定，即根據(jù)各地地方本級收入和中央核定的稅收返還占標準支出的比重確定。用公式表示為：滿足程度=（該地區(qū)地方收入+中央對該地區(qū)稅收返還）/標準支出×100%“兩稅”返還從1994年開始，為了保持現(xiàn)有地方既得利益格局，逐步達到改革的目標，中央財政對地方稅收返還額以1993年為基期年核定。按照1993年地方市級收入以及稅制改革和中央與地方收入劃分情況，核定1993年中央從地方凈上劃收入全額返還地方，保證地方既得財力，并以此作為中央對地方稅收返還基數(shù)。中央對地方稅收返還額逐年遞增，遞增率按本地區(qū)增值稅和消費稅增長的1：0.3系數(shù)確定。用公式表示：某年度中央對地方的“兩稅”稅收返還額=上年度中央對地方的“兩稅”返還額×（1+該地區(qū)“兩稅”增長率×0.3）滿足程度政策性補助系數(shù)100%-60%0.0460%-20%0.06<20%0.08為了鼓勵各地區(qū)組織收入的積極性，中央根據(jù)各地區(qū)收入增長率與地方平均收入增長率比例差的25%確定激勵機制系數(shù)。即激勵機制系數(shù)＝(1997年本地財政收入增長率%-1997年地方財政收入平均增長率%)×0.25高于平均增長率的地區(qū)按此系數(shù)增加轉移支付數(shù)額，低于平均增長率的地區(qū)按此系數(shù)減少轉移支付數(shù)額。收入增長率的計算范圍包括地方級收入和交入中央金庫的增值稅、消費稅。無限額配套補助

無限額配套補助是指中央或上級政府對指定支出項目給予的資金補助。一般按受援地政府以自有資金在該項目上的支出數(shù)的一定比例來安排。地方政府在規(guī)定項目上的支出額大，中央或上級政府相應的補助數(shù)就多，沒有上限。有限額配套補助

有限額配套補助是指中央或上級政府對指定支出項目明確規(guī)定了最高數(shù)額的補助，在此數(shù)額內，按受援地政府在指定項目上的實際支出數(shù)的一定比例進行配套補助，超過這一數(shù)額，則不再增加撥款。非配套補助

非配套補助是指中央或上級政府對指定項目提供固定數(shù)額的資金補助，由受援地政府具體支出安排，不要求受援地政府在該項目上提供配套資金。附：“事權”“財權”配置不當?shù)胤秸疀]理由“哭窮”平新喬：北京大學中國經(jīng)濟研究中心地方政府所掌握的公共資源在當?shù)亟?jīng)濟中的比重。其結果表明：按國家統(tǒng)計口徑計算的地方預算內與預算外公共支出占當?shù)谿DP的比重，這一比重從1994－2003年這10年中，由15.6％上升至21％。共上升了5.4個百分點。同時，在進入2000年以后，這個比重一直在21％－22％之間。公共支出占當?shù)谿DP比重高的省份大都集中在西部不發(fā)達地區(qū)。越是發(fā)達地區(qū)，公共支出占當?shù)谿DP比重倒反而是低的，如江蘇與山東兩省只相當于全國平均數(shù)的一半左右。地方政府財政支出（預算內與預算外支出）總量與全國GDP的比重，在以上同時期，從1994年的11.81％，上升為2003年的17.93，增加了6.1個百分點。無論是“公共支出／GDP”的分省均值還是全國總比率，地方政府所控的經(jīng)濟資源不但在絕對量上增加了，而且在相對量上也大大增加了。盡管在1994年分稅制之后，地方政府的預算內財政收入占全部預算收入的比率下降了，但如果從支出結構看，地方政府預算內支出占全部預算內財政支出的比重一直在70％左右，2003年為69.9％，2004年為72.3％，2005年為74.1％。即差不多有四分之三的預算內資金是由地方政府支配的。由于地方政府發(fā)債量很小，因此，拿2005年地方財政收入比率去減2005年地方財政支出的比率，這26個百分點的差，大體反映的是中央對地方的轉移支付力度：中央對地方的轉移支出相當于地方政府財政收入的54.5％，地方財政支出中有大約1／3的資源是由中央轉移而來的。（1）“預算外”財力“邊際留成”比率高，接近100％。而所謂“預算外”，基本上是本級政府的合法小金庫。它基本不存在上下級政府之間的上調與下?lián)荜P系。而國家稅收中征收增值稅的邊際留成率，地方幾級政府總和才為25％。因此，每級政府，尤其是縣一級政府對“預算外”擴張，有著強烈的激勵性。

由于“預算外”支出的91％是由地方政府花掉（按2005年數(shù)據(jù)），這樣，地方政府現(xiàn)在每年擁有大約4000億的預算外資金，這相當于1992－1993年間全國總財力的規(guī)模。（2）“預算外”財政是地方行政支出膨脹的基礎。2004年預算內“行政管理費”開支只有2417億元，其中地方政府在預算內的行政管理費開支為1995.21億；而“預算外”行政管理費開支3133．8億元，其中地方政府的“預算外”行政開支約為2851億元，所以，在全國行政開支這一項中，有56％是通過“預算外”方式花出去的；在地方政府的行政開支中，有58.9％是通過“預算外”方式花掉的。近來不少專家學者指出了政府行政費用上升快、規(guī)模大是中國公共管理體制的弊端之一，平新喬認為，行政開支上升過快，尤其是地方政府行政開支過大，上升過快，恰恰是借助于“預算外”這種較為“軟”的預算約束條件而實現(xiàn)的。2004年，全國各級地方政府共征用土地1612．6平方公里，全國地方政府手中大約有6150．55億元左右的“土地財政收入”。這個數(shù)字，是2004年全國預算外收入4699．18億元的1．3倍。

近年來地方政府的年財力由四塊組成，2004年，這四塊數(shù)量規(guī)模大體是：地方預算內收入為11893．37億元，中央轉移給地方的收入估算約為8000億元，地方預算外收入為4323．25億元，土地財政收入估算約為6150．55億元，總共30367．17億元。這個數(shù)字，是當年中國中央政府財政支出7894．08億元的3．85倍，是2004年中國GDP總額136875．9億元（調整前數(shù)字）的22．19％。即使按調整后2004年的GDP數(shù)字159878．3億元計算，地方財政支出總量占當年GDP的比重也達到19％。在地方政府可支配的財力中，“預算外”收入與土地財政收入之和占到34．5％，且未納入預算管理。并且，政府級別越往下，對預算外收入與土地財政收入的依賴也更為嚴重。

財力性轉移支付1.一般轉移支付。按照公平、公正，循序漸進和照顧老少邊地區(qū)的原則，主要參照各地標準財政收入和標準財政支出差額及用于轉移支付的資金規(guī)模等因素，按照統(tǒng)一公式確定。包括普通轉移支付、民族因素轉移支付、革命老區(qū)轉移支付和邊境地區(qū)轉移支付。2.民族地區(qū)轉移支付。我國民族地區(qū)主要分布在西部邊遠地帶，自然條件艱苦，財源基礎薄弱，財政收入自給率低，為體現(xiàn)國家對民族地區(qū)的政策支持，‘中央財政從2000年起，對少數(shù)民族地區(qū)專門實行民族地區(qū)轉移支付制度，用于解決少數(shù)民族地區(qū)的特殊困難，推動民族地區(qū)經(jīng)濟社會發(fā)展。3.調整工資轉移支付。1999-2003年，國家四次增加機關事業(yè)單位職工工資和離退休人員離退休費，出臺發(fā)放一次性年終獎金和實施艱苦邊遠地區(qū)津貼政策。其中沿海經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)自行解決，財政困難的老工業(yè)城市和中西部地區(qū)，由中央財政給予適當補助。財力性轉移支付4.農(nóng)村稅費改革轉移支付。為推進農(nóng)村稅費改革順利實施，確保農(nóng)民負擔得到明顯減輕、不反彈，保障鄉(xiāng)鎮(zhèn)機構和村級組織正常運轉，從2001年開始，中央財政對地方凈減收部分，通過轉移支付予以適當補助。其中沿海發(fā)達地區(qū)自行消化，糧食主產(chǎn)區(qū)和中西部地區(qū)中央財政給予轉移支付補助。5.縣鄉(xiāng)財政獎補資金。即緩解縣鄉(xiāng)財政困難轉移支付。從2005年開始，針對縣鄉(xiāng)財政存在的困難狀況，國家決定，采取綜合性措施，爭取用三年左右的時間，使縣鄉(xiāng)財政困難狀況得到較大緩解。主要內容就是“三獎一補”對財政增收較好、機構改革較成功、產(chǎn)糧大縣進行獎勵，對以前緩解縣鄉(xiāng)財政困難工作做得好的地區(qū)給予補助。2005年中央對地方一般性轉移支付分布圖（單位：億元）專項轉移支付中央政府事權范圍內的支出。主要包括兩種一是屬于中央政府事權范圍，但是由地方政府具體組織實施更能達到預期目標，中央財政將這部分事權支出通過專項轉移支付給地方政府。二是中央政府為了特定的政策目標需要安排一定的轉移支付，主要是指宏觀控制、維護穩(wěn)定等支出。中央和地方共同事權范圍內的支出。按照事權劃分，有些支出屬于地方事權開支范疇，但中央政府要求地方政府達到中央確定的某一政策目標，中央財政為此設立的對地方的專項撥款。地方政府事權范圍內的支出。即中央對地方的專項撥款，指中央財政為實施特定的宏觀政策目標而設立的補助地方專項資金。專項撥款對象、數(shù)額根據(jù)中央宏觀調控需要由中央財政確定。財政轉移支付應以縣單位民生財政下，縣市財政處于核心地位，是提供公共服務的中心，公共品的出資者、管理者，以縣市為“半徑”最合適。2004年，全國共有縣級行政區(qū)2862個（縣級市、縣市轄區(qū)），每個縣管轄人口大概100萬，縣域面積占國土總面積的94%，縣級財政供養(yǎng)人員占全國71%，但財政收入只占全國的21%。全國鄉(xiāng)鎮(zhèn)5萬多個、村莊68萬多個，均等化較難。轉移支付直接對縣，有利于公共服務均等化。將省級職能分解，中觀調控生產(chǎn)，縣：生活服務型2009年中央對地方稅收返還和轉移支付預算表

單位：億元

項目2008年

執(zhí)行數(shù)2009年

預算數(shù)預算數(shù)為上年執(zhí)行數(shù)的%一、中央對地方轉移支付(一)一般性轉移支付1.均衡性轉移支付2.民族地區(qū)轉移支付3.縣鄉(xiāng)基本財力保障機制獎補資金4.調整工資轉移支付5.農(nóng)村稅費改革轉移支付6.資源枯竭城市財力性轉移支付18663.428696.493510.52275.79438.182392.3762.542523954.8111374.9339182805502365.63770.2250128.4130.8

111.6101.5125.598.91012007.定額補助(原體制補助)136.14138.14101.58.企事業(yè)單位劃轉補助335348103.99.結算財力補助354.66344.5197.110.工商部門停征兩費轉移支付4780170.211.村級公益事業(yè)“一事一議”獎勵資金10

12.一般公共服務轉移支付45

13.公共安全轉移支付332.9

14.教育轉移支付419.36908.49216.615.社會保障和就業(yè)轉移支付1234.04

(二)專項轉移支付9966.9312579.88126.2其中：教育687.53448.8665.3

科學技術85.8832.7938.2

社會保障和就業(yè)2399.311816.1775.7

醫(yī)療衛(wèi)生800.491124.28140.4

環(huán)境保護974.091199.27123.1

農(nóng)林水事務2387.813143.19131.6二、中央對地方稅收返還3342.264934.19147.6

“兩稅”返還33723476103.1

所得稅基數(shù)返還910.19910.19100

成品油價格和稅費改革稅收