2023年遼陽市稅務(wù)師（財務(wù)與會計）模擬卷（含答案）

1．（2010年真題）某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2009年5月購入一臺需要安裝的設(shè)備，支付買價為1800萬元和增值稅234萬元；安裝該設(shè)備期間領(lǐng)用原材料一批，賬面價值300萬元；支付安裝人員工資180萬元、員工培訓(xùn)費30萬元。假定該設(shè)備已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，不考慮除增值稅外的其他稅費，則該設(shè)備的入賬價值為（）萬元。A.2231B.2280C.2586D.26672．2017年1月1日，甲公司從銀行取得3年期專門借款開工興建一棟廠房。2019年6月30日該廠房達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，7月31日驗收合格，8月5日辦理竣工結(jié)算，8月31日完成資產(chǎn)移交手續(xù)。甲公司該專門借款費用在2019年停止資本化的時點為（）。A.6月30日B.7月31日C.8月5日D.8月31日3．資產(chǎn)負(fù)債表日，以預(yù)期信用損失為基礎(chǔ)，對以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)進(jìn)行減值會計處理，確認(rèn)的減值損失應(yīng)記入的會計科目是（）。A.營業(yè)外支出B.資產(chǎn)減值損失C.其他綜合收益D.信用減值損失4．下列對會計基本假設(shè)的表述中恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A.持續(xù)經(jīng)營和會計分期確定了會計核算的空間范圍B.一個會計主體必然是一個法律主體C.貨幣計量為會計確認(rèn)、計量和報告提供了必要的手段D.會計主體確立了會計核算的時間范圍5．下列各項中，將來不影響利潤總額變化的是（）。A.外幣財務(wù)報表折算差額B.權(quán)益法下可轉(zhuǎn)為損益的其他綜合收益C.其他債權(quán)投資信用減值準(zhǔn)備D.其他權(quán)益工具投資公允價值變動6．下列各選項中，不屬于借款費用所包含內(nèi)容的是（）。A.發(fā)行債券產(chǎn)生的折溢價B.因借款而發(fā)生的輔助費用C.外幣借款的本金和利息的匯兌差額D.因借款而產(chǎn)生的利息7．下列關(guān)于金融負(fù)債的表述中，錯誤的是（）。A.企業(yè)對所有金融負(fù)債均不得進(jìn)行重分類B.金融負(fù)債主要包括短期借款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付債券等C.金融負(fù)債終止確認(rèn)時，其賬面價值與支付對價之間的差額，應(yīng)計入當(dāng)期損益D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在成為金融工具合同的一方并承擔(dān)相應(yīng)義務(wù)時確認(rèn)金融負(fù)債8．某企業(yè)于年初存入銀行10000元，假定年利息率為12％，每年復(fù)利兩次，已知（F/P，6％，5）＝1.3382，（F/P，6％，10）＝1.7908，（F/P，12％，5）＝1.7623，（F/P，12％，10）＝3.1058，則第五年末的本利和為（）元。A.13382B.17623C.17908D.310589．采用銷售百分比法預(yù)測資金需要量時，下列資產(chǎn)負(fù)債表項目會影響外部融資需求量金額的是（）。A.應(yīng)付票據(jù)B.實收資本C.固定資產(chǎn)D.短期借款10．2018年12月1日，甲公司與乙公司簽訂一份銷售合同：2019年1月12日向乙公司提供產(chǎn)品100臺，每臺不含稅銷售價格800元。2018年12月31日，由于原材料市場價格上漲，甲公司已生產(chǎn)出的100臺產(chǎn)品，每臺成本為810元。如果甲公司繼續(xù)履約該合同，考慮銷售費用和相關(guān)稅費后預(yù)計虧損2000元，則甲公司因該虧損合同應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債（）元。A.1000B.2000C.3000D.011．甲公司2020年1月7日采用分期付款購買大型設(shè)備。合同約定價款1200萬元，1月7日支付200萬元，其余款項按5年等額支付，付款日為每年12月31日。設(shè)備購買價款的現(xiàn)值為958萬元，設(shè)備的現(xiàn)行價格為1000萬元，設(shè)備安裝費10萬元。假定不考慮其他因素，該設(shè)備的入賬價值為（）萬元。A.1210B.1010C.1000D.96812．某公司發(fā)行的股票，投資人要求的必要報酬率為30%，最近剛支付的股利為每股2元，估計股利年增長率為20%，則該種股票的價值為（）元。A.20B.24C.22D.1813．下列各項屬于資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項目的是（）。A.遞延收益B.長期待攤費用C.其他綜合收益D.其他權(quán)益工具投資14．（2012年真題）甲公司于2008年1月2日購入一項專利權(quán)，成本為90000元。該專利權(quán)的剩余有效期為15年，但根據(jù)對產(chǎn)品市場技術(shù)發(fā)展的分析，該專利權(quán)的使用壽命為10年。2011年12月31日，由于政府新法規(guī)的出臺使得使用該技術(shù)生產(chǎn)的產(chǎn)品無法再銷售，并且該專利權(quán)無其他任何用途。則2011年因該專利權(quán)的攤銷和報廢對公司利潤總額的影響為（）元。A.9000B.54000C.63000D.7200015．甲公司為上市公司，2019年1月1日向其200名管理人員每人授予了100股股票期權(quán)，并可自2021年12月31日起按每股20元行權(quán)。甲公司每股股票期權(quán)公允價值在2019年1月1日和2021年12月31日分別為15元和30元。假設(shè)2021年12月31日，公司在職的150名管理人員同時行權(quán)，則公司增加的“資本公積——股本溢價”為（）元（每股股票面值1元）。A.165000B.375000C.495000D.51000016．下列關(guān)于記賬本位幣的表述中，錯誤的是（）。A.業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以選定其中的一種外幣作為記賬本位幣B.以人民幣以外的貨幣作為記賬本位幣的企業(yè)，向國內(nèi)有關(guān)部門報送的財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣C.企業(yè)應(yīng)在每個資產(chǎn)負(fù)債表日，根據(jù)當(dāng)年每種貨幣的使用情況決定是否需要變更記賬本位幣D.變更記賬本位幣時應(yīng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將所有項目折算為變更后的記賬本位幣17．大華股份有限公司20×2年實現(xiàn)凈利潤1000萬元。該公司20×2年發(fā)生和發(fā)現(xiàn)的下列交易或事項中，會影響其年初未分配利潤的是（）。A.20×1年少計財務(wù)費用300萬元B.為20×1年售出的設(shè)備提供售后服務(wù)發(fā)生支出45萬元C.20×1年少提無形資產(chǎn)攤銷費用0.3萬元D.因客戶資信狀況明顯改善將應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計提比例由20%改為10%18．最易被投資者接受，也是最常見的股利支付方式是（）。A.現(xiàn)金股利B.股票股利C.財產(chǎn)股利D.負(fù)債股利19．（2019年真題）下列固定資產(chǎn)中，應(yīng)計提折舊的是（）。A.未交付使用但已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)B.持有待售的固定資產(chǎn)C.按規(guī)定單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地D.未提足折舊提前報廢的設(shè)備20．下列表述中，不屬于控制三要素內(nèi)容的是（）。A.對被投資方可分割部分的控制B.投資方擁有對被投資方的權(quán)力C.因參與被投資方的相關(guān)活動而享有可變回報D.有能力運用對被投資方的權(quán)力影響其回報金額21．E公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率13％。20×1年12月1日，E公司與乙公司簽訂協(xié)議，向乙公司銷售一批服裝，成本為150萬元，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格為200萬元，增值稅為26萬元。協(xié)議規(guī)定，E公司應(yīng)在20×2年5月31日將所售服裝購回，回購價為230萬元，另需支付增值稅29.9萬元，假定不考慮其他因素，則20×1年12月31日，E公司因該項業(yè)務(wù)確認(rèn)的“其他應(yīng)付款”的賬面余額為（）萬元。A.200B.205C.230D.15022．（2016年真題）2015年度長江公司銷售甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品分別為1萬件和2萬件，銷售單價分別為每件200元和50元，長江公司向購買者承諾提供產(chǎn)品售后2年內(nèi)免費保修服務(wù)，預(yù)計保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費在銷售額的1%～5%之間。2015年度實際發(fā)生產(chǎn)品保修費4萬元。假設(shè)無其他或有事項，則長江公司“預(yù)計負(fù)債”賬戶2015年期末余額為（）萬元。A.5.0B.3.5C.2.0D.9.023．甲公司2×15年12月1日購入管理部門使用的設(shè)備一臺，原價為1500000元，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為100000元，采用直線法計提折舊。2×20年1月1日考慮到技術(shù)進(jìn)步因素，將原估計的使用年限改為8年，凈殘值改為60000元，該公司的所得稅稅率為25％，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅核算。則由于上述會計估計變更對2×20年凈利潤的影響金額為減少凈利潤（）元。A.60000B.53600C.－60000D.－5360024．甲公司委托乙公司加工材料一批，甲公司發(fā)出原材料實際成本為60000元，完工收回時支付加工費5000元（不含稅金額）。該材料屬于消費稅應(yīng)稅物資，同類物資在乙公司目前的銷售價格為80000元。甲公司收回材料后將用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費品。假設(shè)甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％，消費稅稅率為10％。該材料甲公司已收回，并取得增值稅專用發(fā)票，則該委托加工材料收回后的入賬價值是（）元。A.68000B.73000C.65000D.7365025．甲企業(yè)2×21年的營業(yè)成本為199.8萬元。已知該年末的流動負(fù)債為90萬元，流動比率為3，速動比率為1.8，年初存貨為60萬元。假定該企業(yè)流動資產(chǎn)由速動資產(chǎn)和存貨組成，則該年度存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)為（）次。A.3B.2.38C.2.5D.226．與其他融資方式相比，下列屬于發(fā)行股票籌資方式缺點的是（）。A.籌資數(shù)額有限B.不宜及時形成生產(chǎn)能力C.限制條款多D.降低公司的社會聲譽27．下列關(guān)于企業(yè)破產(chǎn)清算的編制基礎(chǔ)的表述中，錯誤的是（）。A.破產(chǎn)企業(yè)會計確認(rèn)、計量和報告以非持續(xù)經(jīng)營為前提B.破產(chǎn)管理人進(jìn)入以后，企業(yè)的會計主體為破產(chǎn)管理人C.破產(chǎn)企業(yè)要合理劃分收益性支出和資本性支出，以合理控制當(dāng)期損益D.破產(chǎn)企業(yè)會計核算不需要遵循配比性原則28．下列各項資產(chǎn)中，不應(yīng)計提折舊的是（）。A.無償提供給職工使用的固定資產(chǎn)B.以成本模式進(jìn)行后續(xù)計量的已出租廠房C.為提升性能進(jìn)行更新改造的固定資產(chǎn)D.長期租入的高昂設(shè)備29．某商場采用毛利率法計算期末存貨成本。甲類商品2020年4月1日結(jié)存成本為2500萬元，當(dāng)月購貨成本為800萬元，當(dāng)月銷售收入為3500萬元。甲類商品第一季度實際毛利率為20％。2020年4月30日，甲類商品結(jié)存成本為（）萬元。A.2800B.700C.2600D.50030．某企業(yè)向銀行借款500萬元，利率為5.4%，銀行要求保留10%的補償性余額，則該借款的實際利率為（）。A.6%B.4.91%C.4.86%D.5.4%31．長江公司持有甲公司40％的股權(quán)，采用權(quán)益法核算。2020年12月31日該項長期股權(quán)投資的賬面價值為1250萬元，各明細(xì)科目的金額分別為：投資成本700萬元，損益調(diào)整借方500萬元，其他綜合收益借方50萬元。此外，長江公司還有一筆金額為100萬元的應(yīng)收甲公司的長期債權(quán)，該項債權(quán)沒有明確的清收計劃，且在可預(yù)見的未來期間不準(zhǔn)備收回。甲公司2021年發(fā)生凈虧損3200萬元。不考慮其他因素的影響，則長江公司2021年應(yīng)沖減“長期股權(quán)投資——損益調(diào)整”明細(xì)科目的金額為（）萬元。A.1350B.1250C.500D.128032．2016年1月1日，甲公司以3133.5萬元購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的面值總額為3000萬元的債券，作為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)核算。該債券期限為5年，票面年利率為5%，實際年利率為4%，每年年末付息一次，到期償還本金。不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素，2016年12月31日，甲公司該債權(quán)投資的投資收益為（）萬元。A.125.34B.120C.150D.24.6633．下列關(guān)于增值稅會計處理的表述中，錯誤的是（）。A.按深化增值稅改革相關(guān)政策規(guī)定，納稅人取得退還的增量留抵稅額，可貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目B.一般納稅人月終計算出當(dāng)月應(yīng)交或未交的增值稅，在“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目核算C.初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目D.按照會計制度確認(rèn)收入的時點早于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時點的，應(yīng)將相關(guān)銷項稅額記入“應(yīng)交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額”科目34．某企業(yè)基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)甲產(chǎn)品。本月完工300件，月末在產(chǎn)品50件，甲產(chǎn)品月初在產(chǎn)品的成本和本期生產(chǎn)費用總額為147300元，其中直接材料71400元，直接人工26400元，制造費用49500元。原材料在開工時一次投入，月末在產(chǎn)品完工程度為60%。按約當(dāng)產(chǎn)量比例法計算完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本，則甲產(chǎn)品本月完工產(chǎn)品的總成本為（）元。A.130200B.133909C.130909D.13029935．乙公司2021年1月1日以銀行存款1000萬元從證券市場購入丙公司發(fā)行的債券10萬份，每份面值100元，另支付交易費用5萬元。支付的款項中包含丙公司已到付息期但尚未發(fā)放的債券利息50萬元。乙公司將該債券投資作為其他債權(quán)投資核算，不考慮其他因素，則該其他債權(quán)投資的初始確認(rèn)金額為（）萬元。A.100B.1000C.1005D.95536．下列關(guān)于財務(wù)管理環(huán)節(jié)的表述中，錯誤的是（）。A.財務(wù)預(yù)算是財務(wù)戰(zhàn)略的具體化，是財務(wù)計劃的分解和落實B.財務(wù)分析是財務(wù)管理的核心，其成功與否直接關(guān)系到企業(yè)的興衰成敗C.財務(wù)控制是對企業(yè)的財務(wù)活動施加影響或調(diào)節(jié)，以便實現(xiàn)計劃所規(guī)定的財務(wù)目標(biāo)的過程D.財務(wù)評價與獎懲緊密聯(lián)系，是貫徹責(zé)任制原則的要求，也是構(gòu)建激勵與約束機制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)37．以資產(chǎn)清償債務(wù)方式進(jìn)行的債務(wù)重組，如果債權(quán)人將受讓資產(chǎn)劃分為持有待售類別，其受讓資產(chǎn)的入賬價值為（）。A.放棄債權(quán)的公允價值與相關(guān)稅費之和B.假定不劃分為持有待售類別情況下的初始計量金額和公允價值減去出售費用后的凈額二者孰低C.公允價值減去出售費用后的凈額D.債務(wù)人賬上的價值38．破產(chǎn)企業(yè)在破產(chǎn)清算期間資產(chǎn)的計量屬性是（）。A.破產(chǎn)資產(chǎn)可變凈現(xiàn)值B.破產(chǎn)資產(chǎn)公開拍賣的成交價C.破產(chǎn)資產(chǎn)歷史成本D.破產(chǎn)資產(chǎn)清算凈值39．甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率均為13%。2×21年11月1日甲公司以賬面價值30萬元，公允價值為20萬元的作為固定資產(chǎn)核算的機器設(shè)備交換乙公司作為固定資產(chǎn)核算的一輛大貨車，大貨車的賬面價值為28萬元，公允價值為25萬元，甲公司向乙公司支付補價5.65萬元（含補差的增值稅），假定該交換具有商業(yè)實質(zhì)，甲公司換入的大貨車作為固定資產(chǎn)管理，不考慮其他因素，則甲公司換入大貨車的入賬價值是（）萬元。A.20B.25C.28.25D.30.6540．對于以人民幣作為記賬本位幣的企業(yè)發(fā)生的下列各項交易或事項中，不屬于外幣交易的是（）。A.將30萬元人民幣存款兌換為美元B.以銀行存款50萬美元購入一臺機器設(shè)備C.以人民幣存款支付境外分支機構(gòu)的員工薪金D.為建造一項固定資產(chǎn)自銀行借入2000萬美元41．（2016年真題）下列關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券的表述中，正確的有（）。A.負(fù)債和權(quán)益成分分拆時應(yīng)采用未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)法B.發(fā)行時發(fā)生的交易費用應(yīng)當(dāng)在負(fù)債成分和權(quán)益成分之間按照各自的相應(yīng)公允價值進(jìn)行分?jǐn)侰.附贖回選擇權(quán)的可轉(zhuǎn)換公司債券在贖回日若需支付的利息補償金，應(yīng)在債券發(fā)行日至約定贖回屆滿日期間計提D.可轉(zhuǎn)換公司債券屬混合金融工具，在初始確認(rèn)時需將負(fù)債和權(quán)益成分進(jìn)行分拆E.企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)付債券”科目下設(shè)“可轉(zhuǎn)換公司債券（面值、利息調(diào)整、其他綜合收益）”明細(xì)節(jié)目核算42．（2017年真題）下列關(guān)于借款費用的表述中，正確的有（）。A.購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷，且中斷時間連續(xù)超過3個月，應(yīng)當(dāng)暫停借款費用資本化B.購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生正常中斷，且中斷時間連續(xù)超過3個月，應(yīng)當(dāng)暫停借款費用資本化C.某項固定資產(chǎn)部分已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，且該部分可獨立提供使用，則該部分資產(chǎn)發(fā)生的借款費用應(yīng)停止資本化D.某項固定資產(chǎn)部分已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，且該部分可獨立提供使用，仍需待整體完工后方可停止借款費用資本化E.專門借款和一般借款發(fā)生的借款費用，在資本化期間應(yīng)當(dāng)全部予以資本化43．下列各項中會引起留存收益增減變動的有（）。A.資本公積轉(zhuǎn)增實收資本B.盈余公積轉(zhuǎn)增實收資本C.盈余公積分配現(xiàn)金股利D.盈余公積彌補虧損E.實際分配股票股利44．下列關(guān)于會計調(diào)整的會計處理表述中，正確的有（）。A.會計政策變更追溯處理時應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算B.會計估計變更當(dāng)年，采用新的會計估計，不調(diào)整以前期間的報告結(jié)果C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在重要的前期差錯發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的財務(wù)報表中，調(diào)整前期比較數(shù)據(jù)D.資產(chǎn)負(fù)債表日后，企業(yè)利潤分配方案中經(jīng)審議批準(zhǔn)宣告發(fā)放的股利，確認(rèn)為資產(chǎn)負(fù)債表日的負(fù)債E.企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項，不應(yīng)當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日的財務(wù)報表45．（2022年真題）下列各項業(yè)務(wù)中，不通過“長期應(yīng)付款”科目核算的有（）。A.政府對企業(yè)投入的具有特定用途的款項B.向銀行借入的三年期借款C.承租人按長期租賃合同約定應(yīng)付的租賃款D.以分期付款方式購入固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付款E.出租包裝物收到的押金46．下列關(guān)于遞延所得稅會計處理的表述中，錯誤的有（）。A.與損益相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)計入所得稅費用B.應(yīng)納稅暫時性差異轉(zhuǎn)回期間超過一年的，相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)以現(xiàn)值進(jìn)行計量C.遞延所得稅負(fù)債以相關(guān)應(yīng)納稅暫時性差異轉(zhuǎn)回期間適用的企業(yè)所得稅稅率計量D.當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)考慮當(dāng)期是否能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額E.遞延所得稅費用是按照會計準(zhǔn)則規(guī)定當(dāng)期應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)加上當(dāng)期應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債的金額47．下列各項中，屬于在以后會計期間滿足規(guī)定條件時將重分類進(jìn)損益的其他綜合收益是（）。A.重新計量設(shè)定受益計劃凈損失B.分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資公允價值變動C.指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債因企業(yè)自身信用風(fēng)險變動引起的公允價值變動D.現(xiàn)金流量套期有效部分E.外幣財務(wù)報表折算差額48．下列事項中，會導(dǎo)致留存收益總額發(fā)生變化的有（）。A.用盈余公積彌補虧損B.將作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價值模式核算的投資性房地產(chǎn)，公允價值大于存貨的賬面價值C.對前期少確認(rèn)的收入進(jìn)行追溯重述D.用資本公積轉(zhuǎn)增資本E.宣告分配現(xiàn)金股利49．下列會計事項中，屬于或有事項的有（）。A.債務(wù)擔(dān)保B.虧損合同C.環(huán)境污染整治D.產(chǎn)品質(zhì)量保證E.向存在嚴(yán)重財務(wù)風(fēng)險的企業(yè)銷售產(chǎn)品50．下列各項關(guān)于土地使用權(quán)會計處理的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)通過出讓或轉(zhuǎn)讓方式取得的、以經(jīng)營租賃方式出租的土地使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)B.土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，相關(guān)的土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)計入所建造的房屋建筑物成本C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對外出售的房屋建筑物，土地使用權(quán)與地上建筑物分別進(jìn)行攤銷和提取折舊D.企業(yè)外購的房屋建筑物支付的價款無法在地上建筑物與土地使用權(quán)之間分配的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)E.企業(yè)改變土地使用權(quán)的用途，將其作為用于出租或增值目的時，應(yīng)將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)核算51．按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第12號——債務(wù)重組》，下列關(guān)于債務(wù)重組的表述中，錯誤的有（）。A.債務(wù)重組不能改變交易對手方B.對合同資產(chǎn)進(jìn)行的交易安排，屬于債務(wù)重組準(zhǔn)則規(guī)范的范圍C.債務(wù)重組協(xié)議中債權(quán)人必須對債務(wù)人做出讓步D.債務(wù)人用于償債的資產(chǎn)必須是已經(jīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)的資產(chǎn)E.債務(wù)人可以以處置組清償債務(wù)52．企業(yè)根據(jù)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式和金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量的特征，可以將金融資產(chǎn)分為（）。A.以現(xiàn)值計量的金融資產(chǎn)B.以可變現(xiàn)凈值計量的金融資產(chǎn)C.以攤余成本計量的金融資產(chǎn)D.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)E.以重置成本計量的金融資產(chǎn)53．為詳細(xì)核算企業(yè)應(yīng)繳納增值稅的計算、解繳和抵扣等情況，下列各項中屬于企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目下設(shè)置的專欄有（）。A.進(jìn)項稅額B.已交稅金C.未交增值稅D.出口退稅E.增值稅檢查調(diào)整54．下列事項中，產(chǎn)生暫時性差異的有（）。A.甲公司對庫存的一批存貨計提20萬元的跌價準(zhǔn)備B.乙公司對持有的一項長期股權(quán)投資確認(rèn)其他權(quán)益變動30萬元C.丙公司對一項以公允價值計量的投資性房地產(chǎn)確認(rèn)公允價值變動100萬元D.丁公司因一項對關(guān)聯(lián)方的債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)預(yù)計負(fù)債20萬元E.戊公司計提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用25萬元55．下列關(guān)于遞延所得稅的表述中，錯誤的有（）。A.企業(yè)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)以未來期間很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額為限B.對于期限比較長的資產(chǎn)或是負(fù)債，在確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債時應(yīng)該采用折現(xiàn)的方法來計算C.資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)不需要對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進(jìn)行復(fù)核，當(dāng)損失實際發(fā)生時才需要轉(zhuǎn)回之前確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)D.企業(yè)自用房屋轉(zhuǎn)為公允價值模式下的投資性房地產(chǎn)，公允價值大于賬面價值的差額而確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債，對應(yīng)的科目為其他綜合收益E.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債一定會增加利潤表中的所得稅費用56．下列業(yè)務(wù)發(fā)生時，不通過“其他綜合收益”科目核算的有（）。A.無法償還的應(yīng)付賬款B.采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資時，被投資企業(yè)實現(xiàn)凈利潤C.收到國家資本性投入的具有專項用途的款項D.采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資時，期末被投資企業(yè)持有的其他債權(quán)投資發(fā)生公允價值變動E.企業(yè)將自用的建筑物轉(zhuǎn)為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，其公允價值大于賬面價值57．母公司將子公司分拆上市對完善公司治理結(jié)構(gòu)發(fā)揮的主要功能有（）。A.壓縮公司層級結(jié)構(gòu)，使子公司更靈活面對挑戰(zhàn)B.使母公司更易于動用子公司資金投資新業(yè)務(wù)C.解決母公司投資不足的問題D.有效激勵母公司管理層的工作積極性E.使子公司獲得自主的融資渠道58．下列企業(yè)綜合績效評價指標(biāo)中，屬于評價資產(chǎn)質(zhì)量狀況指標(biāo)的有（）。A.資產(chǎn)現(xiàn)金回收率B.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率C.不良資產(chǎn)比率D.總資產(chǎn)報酬率E.總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率59．下列以外幣計價的項目中，期末因匯率波動而產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)計入當(dāng)期損益的有（）。A.交易性金融資產(chǎn)B.債權(quán)投資C.其他權(quán)益工具投資D.長期應(yīng)付款E.其他債權(quán)投資60．下列與利率相關(guān)的各項中，影響風(fēng)險補償率的有（）。A.通貨膨脹預(yù)期補償率B.期限風(fēng)險補償率C.流動性風(fēng)險補償率D.違約風(fēng)險補償率E.純利率61．（2018年真題）黃河公司因技術(shù)改造需要，2019年擬引進(jìn)一套生產(chǎn)線，有關(guān)資料如下：（1）該套生產(chǎn)線總投資520萬元，建設(shè)期1年，2019年年初投入100萬元，2019年年末投入420萬元。2019年年末新生產(chǎn)線投入使用，該套生產(chǎn)線采用年限平均法計提折舊，預(yù)計使用年限為5年（與稅法相同），預(yù)計凈殘值為20萬元（與稅法相同）。（2）該套生產(chǎn)線預(yù)計投產(chǎn)使用第1年流動資產(chǎn)需要額為30萬元，流動負(fù)債需要額為10萬元；預(yù)計投產(chǎn)使用第2年流動資產(chǎn)需要額為50萬元，流動負(fù)債需要額為20萬元；生產(chǎn)線使用期滿后流動資金將全部收回。（3）該套生產(chǎn)線投入使用后，每年將為公司新增銷售收入300萬元，每年付現(xiàn)成本為銷售收入的40%。（4）假設(shè)該公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，要求的最低投資報酬率為10%，不考慮其他相關(guān)費用。（5）相關(guān)貨幣時間價值系數(shù)如下表所示：根據(jù)以上資料，回答下列問題：該套生產(chǎn)線投產(chǎn)后每年產(chǎn)生的經(jīng)營期現(xiàn)金凈流量是（）萬元。A.170B.175C.165D.16062．長江公司和黃河公司均系增值稅一般納稅人，適用的增值稅率13%，長江公司2018年至2020年對黃河公司投資業(yè)務(wù)相關(guān)資料如下：（1）2018年10月10日，長江公司向黃河公司銷售商品一批，應(yīng)收黃河公司款項為1000萬元，2018年12月15日，黃河公司無力支付全部貨款，與長江公司債務(wù)重組，雙方約定，長江公司將該債權(quán)轉(zhuǎn)為對黃河公司的股權(quán)，2019年1月1日辦妥股權(quán)變更登記手續(xù)，長江公司承擔(dān)了相關(guān)稅費5萬元，應(yīng)收賬款公允價值890萬元，已計提壞賬準(zhǔn)備100萬元，債務(wù)重組完成后長江公司持有黃河公司25%股權(quán)，能夠?qū)ζ涫┘又卮笥绊?，采用?quán)益法核算。黃河公司2019年1月1日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為3600萬元，資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值等于公允價值。（2）2019年6月21日，長江公司將賬面價值450萬元的商品以850萬元出售給黃河公司，黃河公司將取得的商品作為管理用固定資產(chǎn)，并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計可使用10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。（3）2019年黃河公司實現(xiàn)凈利潤2180萬元，2019年末黃河公司其他綜合收益增加100萬元（60萬為黃河公司持有的以公允價值計量且變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價值變動，40萬元為黃河公司持有指定為以公允價值計量且變動計入其他綜合收益非交易性權(quán)益工具投資的公允價值變動），因接受股東捐贈資本公積60萬元，無其他所有者權(quán)益變動。（4）2020年3月8日，長江公司以銀行存款2300萬元從非關(guān)聯(lián)方受讓黃河公司30%股權(quán)，對黃河公司實施控制，另長江公司通過債務(wù)重組取得黃河公司25%股權(quán)和后續(xù)取得的30%股權(quán)的交易不構(gòu)成一攬子交易。（5）2020年10月14日，長江公司將其持有黃河公司股權(quán)的80%出售給非關(guān)聯(lián)方，取得銀行存款3222萬元。處置股權(quán)后長江公司將剩余股權(quán)分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，當(dāng)日剩余股權(quán)公允價值為750萬元。假定長江公司與黃河公司會計政策、會計期間相同，不考慮其他因素的影響。根據(jù)上述資料，回答下列問題。針對事項4，長江公司增持黃河公司股權(quán)的表述，下列表述正確的有（）。A.長期股權(quán)投資的賬面余額3685萬元B.長期股權(quán)投資的賬面余額3370萬元C.核算方法由權(quán)益法轉(zhuǎn)為成本法D.長期股權(quán)投資的賬面余額3690萬元63．長江公司和黃河公司均系增值稅一般納稅人，適用的增值稅率13%，長江公司2018年至2020年對黃河公司投資業(yè)務(wù)相關(guān)資料如下：（1）2018年10月10日，長江公司向黃河公司銷售商品一批，應(yīng)收黃河公司款項為1000萬元，2018年12月15日，黃河公司無力支付全部貨款，與長江公司債務(wù)重組，雙方約定，長江公司將該債權(quán)轉(zhuǎn)為對黃河公司的股權(quán)，2019年1月1日辦妥股權(quán)變更登記手續(xù)，長江公司承擔(dān)了相關(guān)稅費5萬元，應(yīng)收賬款公允價值890萬元，已計提壞賬準(zhǔn)備100萬元，債務(wù)重組完成后長江公司持有黃河公司25%股權(quán)，能夠?qū)ζ涫┘又卮笥绊?，采用?quán)益法核算。黃河公司2019年1月1日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為3600萬元，資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值等于公允價值。（2）2019年6月21日，長江公司將賬面價值450萬元的商品以850萬元出售給黃河公司，黃河公司將取得的商品作為管理用固定資產(chǎn)，并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計可使用10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。（3）2019年黃河公司實現(xiàn)凈利潤2180萬元，2019年末黃河公司其他綜合收益增加100萬元（60萬為黃河公司持有的以公允價值計量且變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價值變動，40萬元為黃河公司持有指定為以公允價值計量且變動計入其他綜合收益非交易性權(quán)益工具投資的公允價值變動），因接受股東捐贈資本公積60萬元，無其他所有者權(quán)益變動。（4）2020年3月8日，長江公司以銀行存款2300萬元從非關(guān)聯(lián)方受讓黃河公司30%股權(quán)，對黃河公司實施控制，另長江公司通過債務(wù)重組取得黃河公司25%股權(quán)和后續(xù)取得的30%股權(quán)的交易不構(gòu)成一攬子交易。（5）2020年10月14日，長江公司將其持有黃河公司股權(quán)的80%出售給非關(guān)聯(lián)方，取得銀行存款3222萬元。處置股權(quán)后長江公司將剩余股權(quán)分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，當(dāng)日剩余股權(quán)公允價值為750萬元。假定長江公司與黃河公司會計政策、會計期間相同，不考慮其他因素的影響。根據(jù)上述資料，回答下列問題。上述股權(quán)業(yè)務(wù)對長江公司利潤總額累計影響金額為（）萬元。A.745B.757C.761D.75264．（2020年真題）長江公司與振興公司均為增值稅一般納稅人，2019－2020年發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）2019年9月1日，長江公司向振興公司銷售一批商品，總價款為60萬元。振興公司以一張面值60萬元、票面年利率為6%、期限3個月的商業(yè)承兌匯票支付貨款。（2）2019年12月1日，振興公司發(fā)生資金周轉(zhuǎn)困難，不能按期向長江公司承兌其商業(yè)匯票。2019年12月31日，長江公司對該應(yīng)收款項計提壞賬準(zhǔn)備5萬元。（3）2020年1月1日，經(jīng)雙方協(xié)商，進(jìn)行債務(wù)重組。長江公司同意將債務(wù)本金減至50萬元，免除2019年12月31日前所欠的全部利息，并將債務(wù)到期日延長到2020年6月30日，年利率提高到8%，按季度支付利息、到期還本。2020年4月1日，振興公司向長江公司支付債務(wù)利息1萬元。（4）2020年7月1日，振興公司仍不能按期向長江公司支付所欠款項，雙方再次達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，振興公司以一項無形資產(chǎn)償還欠款。該無形資產(chǎn)賬面余額為70萬元、累計攤銷額為20萬元、已計提減值準(zhǔn)備5萬元。（5）2020年7月1日，雙方辦理完成無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓手續(xù)，長江公司以銀行存款支付評估費3萬元。當(dāng)日，長江公司應(yīng)收款項的公允價值為42萬元，已計提壞賬準(zhǔn)備2萬元。不考慮增值稅等相關(guān)稅費。根據(jù)上述資料，回答以下問題：2020年1月1日，振興公司進(jìn)行債務(wù)重組時應(yīng)確認(rèn)的投資收益是（）萬元。A.5.0B.5.9C.10.0D.10.965．黃河公司生產(chǎn)和銷售A產(chǎn)品，具體資料如下：（1）2021年生產(chǎn)和銷售A產(chǎn)品40萬件，單價50元，邊際貢獻(xiàn)率為40％，固定成本總額為720萬元（其中優(yōu)先股股利120萬元），現(xiàn)有利息費用60萬元、普通股100萬股。（2）黃河公司計劃在2022年將A產(chǎn)品的產(chǎn)銷量提高20％，2021年度的單價、邊際貢獻(xiàn)率、固定成本總額、優(yōu)先股股利在2022年保持不變。（3）黃河公司擬在2022年籌資400萬元，以達(dá)成生產(chǎn)目標(biāo)，現(xiàn)有兩個籌資方案：方案一：增發(fā)普通股80萬股，發(fā)行價格為5元／股。方案二：發(fā)行債券，票面金額為100元／張，票面年利率4％，預(yù)計發(fā)行價格80元／張。采用每股收益無差別點法選擇方案，假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為25％，不考慮籌資費用率。根據(jù)上述資料，回答下列問題。黃河公司2022年實現(xiàn)的息稅前利潤為（）萬元。A.300B.420C.360D.24066．甲公司發(fā)行在外的普通股總股數(shù)為3000萬股，2020年度銷售收入為3000萬元，變動成本率為60%，固定性經(jīng)營成本為600萬元，利息費用為300萬元。2021年甲公司計劃銷售量提高50%，固定性經(jīng)營成本、變動成本率、原有債務(wù)的利息費用均保持不變。甲公司計劃籌資2000萬元以滿足銷售量增長需求，有兩種方案可供選擇：方案一：增發(fā)普通股500萬股，每股發(fā)行價4元。方案二：按面值發(fā)行債券2000萬元，票面利率為8%。采用每股收益無差別點分析法進(jìn)行方案選擇，假設(shè)甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮籌資費用和其他相關(guān)稅費。根據(jù)上述資料，回答以下問題：甲公司籌資后，2021年息稅前利潤為（）萬元。A.600B.1200C.2100D.270067．黃河公司生產(chǎn)和銷售A產(chǎn)品，具體資料如下：（1）2021年生產(chǎn)和銷售A產(chǎn)品40萬件，單價50元，邊際貢獻(xiàn)率為40％，固定成本總額為720萬元（其中優(yōu)先股股利120萬元），現(xiàn)有利息費用60萬元、普通股100萬股。（2）黃河公司計劃在2022年將A產(chǎn)品的產(chǎn)銷量提高20％，2021年度的單價、邊際貢獻(xiàn)率、固定成本總額、優(yōu)先股股利在2022年保持不變。（3）黃河公司擬在2022年籌資400萬元，以達(dá)成生產(chǎn)目標(biāo)，現(xiàn)有兩個籌資方案：方案一：增發(fā)普通股80萬股，發(fā)行價格為5元／股。方案二：發(fā)行債券，票面金額為100元／張，票面年利率4％，預(yù)計發(fā)行價格80元／張。采用每股收益無差別點法選擇方案，假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為25％，不考慮籌資費用率。根據(jù)上述資料，回答下列問題。黃河公司若選擇發(fā)行債券籌資，則該債券的資本成本為（）。A.3％B.3.75％C.4％D.5％68．甲公司現(xiàn)擁有資本總額1000萬元，其中，股本200萬元（每股面值1元、發(fā)行價格3.5元），長期債券300萬元（票面年利率為8%）。公司為生產(chǎn)A產(chǎn)品擬進(jìn)行一項固定資產(chǎn)投資，該固定資產(chǎn)投資總額為350萬元，于項目開始時一次投入；另需在經(jīng)營期開始時一次性投入流動資金100萬元，項目建設(shè)期1年，經(jīng)營期10年，項目終結(jié)期現(xiàn)金凈流量為110萬元，經(jīng)營期各年現(xiàn)金凈流量均為148萬元。為進(jìn)行該項固定資產(chǎn)投資，需要安排籌資，現(xiàn)有兩個籌資方案可供選擇。方案一：按每股3.5元增發(fā)普通股股票100萬股；方案二：按面值發(fā)行長期債券350萬元，票面年利率為10%。經(jīng)測算，固定資產(chǎn)建設(shè)投入使用后，生產(chǎn)的A產(chǎn)品單位變動成本（含銷售稅金）60元，邊際貢獻(xiàn)率為50%，固定成本總額為160萬元，每年可實現(xiàn)銷售52000件。假設(shè)甲公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，基準(zhǔn)折現(xiàn)率為10%，無納稅調(diào)整事項。已知：（P/A，10%，10）=6.1446，（P/F，10%，11）=0.3505。根據(jù)上述資料，回答下列各題：若甲公司選擇方案二籌集資金，則A產(chǎn)品投產(chǎn)后的第1年能使甲公司的每股收益增加（）元。A.0.29B.0.30C.0.44D.0.5169．甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為13%。2×19年—2×21年發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）甲公司于2×19年10月1日向乙公司銷售一批產(chǎn)品，應(yīng)收乙公司的貨款為2260萬元（含增值稅）。甲公司將該應(yīng)收款項分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，乙公司將該應(yīng)付賬款分類為以攤余成本計量的金融負(fù)債。（2）2×20年12月1日，乙公司發(fā)生資金周轉(zhuǎn)困難，甲公司對該應(yīng)收款項計提壞賬準(zhǔn)備200萬元。（3）2×21年1月1日，雙方簽訂債務(wù)重組合同，乙公司用如下資產(chǎn)抵償甲公司欠款。當(dāng)日，該債權(quán)的公允價值為2100萬元，乙公司相關(guān)資產(chǎn)的賬面價值和公允價值如下：42×21115X2×21年1月1日，乙公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組收益為（）萬元。A.543B.143C.103D.26370．甲股份有限公司2019年有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債以及所有者權(quán)益變動的資料如下：（1）2019年7月1日按每股6.5元的發(fā)行價增發(fā)400萬股普通股（每股面值1元）；（2）2019年12月1日按每股10元的價格回購120萬股普通股（每股面值1元）并予以注銷；（3）截至2019年年末甲公司發(fā)行在外的普通股為2000萬股（每股面值1元），年末股票市場價格為9.6元/股；（4）2019年度實現(xiàn)銷售收入凈額32000萬元，銷售凈利潤率為10%，股利支付率為50%；（5）甲公司2019年年初所有者權(quán)益為10000萬元，產(chǎn)權(quán)比率為65%，年末所有者權(quán)益為13000萬元，年末產(chǎn)權(quán)比率為50%。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲股份有限公司2019年的基本每股收益是（）元。A.1.29B.1.30C.1.68D.1.6071．2019年年初，乙公司為其200名中層以上職員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些職員從2019年1月1日起在該公司連續(xù)服務(wù)3年，即可按照當(dāng)時股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2023年12月31日之前行使。A公司估計，該增值權(quán)在負(fù)債結(jié)算之前的每一資產(chǎn)負(fù)債表日以及結(jié)算日的公允價值和可行權(quán)后的每份增值權(quán)現(xiàn)金支出額如下：（單位：元）第一年有20名職員離開乙公司，乙公司估計三年中還將有15名職員離開；第二年又有10名職員離開公司，公司估計還將有10名職員離開；第三年又有15名職員離開。第三年末，有70人行使股份增值權(quán)取得了現(xiàn)金。第四年末，有50人行使了股份增值權(quán)。第五年末，剩余35人也行使了股份增值權(quán)。2020年乙公司因該事項確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬余額為（）元。A.0B.160000C.166000D.32000072．甲公司原有普通股10000萬元、資本成本為10%，長期債券2000萬元。資本成本為8.5%，現(xiàn)向銀行借款800萬元，期限為5年、年利率為5%，分次付息到期一次還本，籌資費用率為零。該借款擬用于投資購買價值為800萬元的大型生產(chǎn)設(shè)備（不考慮其他相關(guān)稅費），購入后即投入使用，每年可為公司增加息稅前利潤160萬元。該設(shè)備預(yù)計可使用5年，預(yù)計凈殘值為零，按年限平均法計提折舊。甲公司向銀行取得新的長期借款后，公司普通股市價為10元/股，預(yù)計下年度每股股利由1.8元提高到2.0元，以后每年增長1%。假設(shè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮其他相關(guān)稅費。根據(jù)上述資料回答以下各題：若該設(shè)備投資項目的期望投資收益率為16%，標(biāo)準(zhǔn)離差為0.08，則該設(shè)備投資項目的標(biāo)準(zhǔn)離差率為（）。A.50%B.60%C.16%D.8%73．甲公司和乙公司是增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%，消費稅稅率為10%，兩公司均按照凈利潤的10%計提盈余公積。2020年至2021年甲公司發(fā)生的與投資相關(guān)的交易事項如下：（1）2020年7月1日，甲公司以一批應(yīng)稅消費品為對價取得乙公司60%股權(quán)，該批應(yīng)稅消費品的賬面余額為1400萬元（未計提跌價準(zhǔn)備），公允價值（與計稅價格相同）為1600萬元。甲公司取得該股權(quán)后能夠控制乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。當(dāng)日，乙公司所有者權(quán)益的賬面價值為3200萬元，各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與賬面價值均相等。本次投資前，甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系，甲公司的會計政策、會計期間和乙公司一致。（2）2020年8月3日，甲公司將生產(chǎn)的一批成本為200萬元的設(shè)備銷售給乙公司，銷售價款500萬元。乙公司將其交付給銷售機構(gòu)作為固定資產(chǎn)投入使用。該設(shè)備預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。（3）2020年7月～12月，乙公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元，因持有的其他債權(quán)投資公允價值上升計入其他綜合收益200萬元。（4）2021年4月1日，乙公司宣告分配現(xiàn)金股利400萬元，股票股利100萬股（每股面值1元），并于4月10日除權(quán)除息。乙公司上半年實現(xiàn)凈利潤600萬元，無其他所有者權(quán)益變動。（5）2021年6月30日，甲公司將對乙公司股權(quán)投資的70%出售給非關(guān)聯(lián)方，取得價款2100萬元，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成，剩余股份當(dāng)日公允價值為900萬元，出售部分股權(quán)后，甲公司對乙公司具有重大影響，改為權(quán)益法核算。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。2020年7月1日，甲公司的賬務(wù)處理中，正確的有（）。A.確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入1600萬元B.確認(rèn)主營業(yè)務(wù)成本1400萬元C.確認(rèn)稅金及附加160萬元D.確認(rèn)應(yīng)交稅費208萬元74．乙公司20×3年發(fā)生的與企業(yè)所得稅相關(guān)交易和事項如下：（1）從20×3年1月1日起，所得稅的核算由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。乙公司歷年的所得稅稅率均為25%。20×2年12月31日止，發(fā)生的應(yīng)納稅暫時性差異的累計金額為2000萬元，發(fā)生的可抵扣暫時性差異的累計金額為1200萬元（假定無轉(zhuǎn)回的暫時性差異）。（2）從20×3年1月1日起，某設(shè)備的預(yù)計使用年限由12年改為8年；同時，將折舊方法由平均年限法改為雙倍余額遞減法。根據(jù)稅法規(guī)定，該設(shè)備采用平均年限法計提折舊，折舊年限為12年，預(yù)計凈殘值為零。上述設(shè)備已使用3年，其賬面原價為2400萬元，累計折舊為600萬元（未計提減值準(zhǔn)備），預(yù)計凈殘值為零。（3）從20×3年起，乙公司試生產(chǎn)某種新產(chǎn)品（B產(chǎn)品），對生產(chǎn)B產(chǎn)品所需乙材料的成本采用先進(jìn)先出法計價。乙材料20×3年年初賬面余額為零。20×3年一、二、三季度各購入乙材料200公斤、300公斤、500公斤，每公斤成本分別為1000元、1200元、1250元。20×3年度為生產(chǎn)B產(chǎn)品共領(lǐng)用乙材料600公斤，發(fā)生人工及制造費用21.5萬元，B產(chǎn)品于年底全部完工。但因同類產(chǎn)品已先占領(lǐng)市場，且技術(shù)性能更優(yōu)，乙公司生產(chǎn)的B產(chǎn)品全部未能出售。乙公司于20×3年底預(yù)計B產(chǎn)品的全部銷售價格為76萬元，預(yù)計銷售所發(fā)生的稅費為6萬元。剩余乙材料的可變現(xiàn)凈值為40萬元。（4）乙公司20×3年度銷售收入56000萬元，實現(xiàn)利潤總額為8000萬元。20×3年度實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費500萬元，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售收入的5‰。國債利息收入為200萬元。除上述所列事項外，無其他納稅調(diào)整事項。根據(jù)上述資料，回答下列問題。乙公司20×3年庫存B產(chǎn)品和乙材料應(yīng)計提減值額為（）萬元。A.10B.40C.30D.7.575．甲公司和乙公司是增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%，消費稅稅率為10%，兩公司均按照凈利潤的10%計提盈余公積。2020年至2021年甲公司發(fā)生的與投資相關(guān)的交易事項如下：（1）2020年7月1日，甲公司以一批應(yīng)稅消費品為對價取得乙公司60%股權(quán)，該批應(yīng)稅消費品的賬面余額為1400萬元（未計提跌價準(zhǔn)備），公允價值（與計稅價格相同）為1600萬元。甲公司取得該股權(quán)后能夠控制乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。當(dāng)日，乙公司所有者權(quán)益的賬面價值為3200萬元，各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與賬面價值均相等。本次投資前，甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系，甲公司的會計政策、會計期間和乙公司一致。（2）2020年8月3日，甲公司將生產(chǎn)的一批成本為200萬元的設(shè)備銷售給乙公司，銷售價款500萬元。乙公司將其交付給銷售機構(gòu)作為固定資產(chǎn)投入使用。該設(shè)備預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。（3）2020年7月～12月，乙公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元，因持有的其他債權(quán)投資公允價值上升計入其他綜合收益200萬元。（4）2021年4月1日，乙公司宣告分配現(xiàn)金股利400萬元，股票股利100萬股（每股面值1元），并于4月10日除權(quán)除息。乙公司上半年實現(xiàn)凈利潤600萬元，無其他所有者權(quán)益變動。（5）2021年6月30日，甲公司將對乙公司股權(quán)投資的70%出售給非關(guān)聯(lián)方，取得價款2100萬元，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成，剩余股份當(dāng)日公允價值為900萬元，出售部分股權(quán)后，甲公司對乙公司具有重大影響，改為權(quán)益法核算。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司因持有乙公司股權(quán)，2021年應(yīng)確認(rèn)投資收益額為（）萬元。A.1113.1B.873.1C.870.4D.1110.476．長江公司系上市公司，2019～2020年發(fā)生與長期股權(quán)投資有關(guān)的交易或事項如下：（1）2019年6月30日，長江公司向甲公司原股東定向發(fā)行本公司股票1000萬股（每股面值1元，當(dāng)前市價每股4元）取得甲公司80%股權(quán)，支付證券承銷商傭金50萬元。長江公司取得該股權(quán)后能夠控制甲公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。當(dāng)日甲公司所有者權(quán)益賬面價值為5600萬元，公允價值為6000萬元，差額為一項管理用固定資產(chǎn)導(dǎo)致，該固定資產(chǎn)的剩余使用年限為10年，無殘值，采用年限平均法計提折舊。（2）2019年12月31日，甲公司持有的其他債權(quán)投資的公允價值上升200萬元，交易性金融資產(chǎn)公允價值上升100萬元。2019年度，甲公司實現(xiàn)凈利潤1200萬元（每月利潤均衡），提取盈余公積120萬元。（3）2020年3月5日，甲公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利400萬元，并于3月20日實際對外發(fā)放。2020年8月1日，甲公司因發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券導(dǎo)致所有者權(quán)益增加300萬元。（4）2020年10月1日，長江公司將甲公司的50%股權(quán)對外銷售，售價為3200萬元。當(dāng)日剩余30％股權(quán)的公允價值為1920萬元。處置股權(quán)后，長江公司無法繼續(xù)控制甲公司，但能夠施加重大影響。（5）2020年度，甲公司實現(xiàn)凈利潤1500萬元（每月利潤均衡），提取盈余公積150萬元，除此以外無其他所有者權(quán)益變動。假設(shè)長江公司和甲公司在2019年之前無關(guān)聯(lián)關(guān)系，雙方采用的會計期間和會計政策相同；均按凈利潤的10%提取盈余公積；不考慮所得稅等其他因素。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2020年10月1日，長江公司處置股權(quán)對當(dāng)年凈利潤的影響額為（）萬元。A.575B.700C.1120D.-15077．擁有長江公司有表決權(quán)股份的30%，采用權(quán)益法核算。2018年度長江公司實現(xiàn)凈利潤2000萬元，期末“其他綜合收益”增加1000萬元。假設(shè)長江公司各項資產(chǎn)和負(fù)債的公允價值等于賬面價值，且該長期股權(quán)投資不屬于擬長期持有，雙方采用的會計政策、會計期間相同。78．黃河公司與興邦公司均為增值稅一般納稅人，黃河公司為建筑施工企業(yè)，適用增值稅稅率為9%。2019年1月1日雙方簽訂一項大型設(shè)備的建造工程合同，具體與合同內(nèi)容及工程進(jìn)度有關(guān)資料如下：（1）該工程的造價為4800萬元，工程期限為一年半，黃河公司負(fù)責(zé)工程的施工及全面管理。興邦公司按照第三方工程監(jiān)理公司確認(rèn)的工程完工量，每半年與黃河公司結(jié)算一次。該工程預(yù)計2020年6月30日竣工，預(yù)計可能發(fā)生的總成本為3000萬元。（2）2019年6月30日，該工程累計實際發(fā)生成本900萬元，黃河公司與興邦公司結(jié)算合同價款1600萬元，黃河公司實際收到價款1400萬元。（3）2019年12月31日，該工程累計實際發(fā)生成本2100萬元，黃河公司與興邦公司結(jié)算合同價款1200萬元，黃河公司實際收到價款1500萬元。（4）2020年6月30日，該工程累計實際發(fā)生成本3200萬元，興邦公司與黃河公司結(jié)算了合同竣工價款2000萬元，并支付工程剩余價款1900萬元。（5）假定上述合同結(jié)算價款均不含增值稅額，黃河公司與興邦公司結(jié)算時即發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，興邦公司在實際支付工程價款的同時支付其對應(yīng)的增值稅款。（6）假定該建造工程整體構(gòu)成單項履約義務(wù)，并屬于一段時間履行的履約義務(wù)，黃河公司采用成本法確定履約進(jìn)度。不考慮其他相關(guān)稅費等因素影響。根據(jù)上述資料，回答以下問題：2019年12月31日，黃河公司應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入為（）萬元。A.1440B.1600C.1744D.192079．擁有長江公司有表決權(quán)股份的30%，采用權(quán)益法核算。2018年度長江公司實現(xiàn)凈利潤2000萬元，期末“其他綜合收益”增加1000萬元。假設(shè)長江公司各項資產(chǎn)和負(fù)債的公允價值等于賬面價值，且該長期股權(quán)投資不屬于擬長期持有，雙方采用的會計政策、會計期間相同。80．擁有長江公司有表決權(quán)股份的30%，采用權(quán)益法核算。2018年度長江公司實現(xiàn)凈利潤2000萬元，期末“其他綜合收益”增加1000萬元。假設(shè)長江公司各項資產(chǎn)和負(fù)債的公允價值等于賬面價值，且該長期股權(quán)投資不屬于擬長期持有，雙方采用的會計政策、會計期間相同?！緟⒖即鸢浮?．B2．A3．D4．C5．D6．A7．B8．C9．A10．D11．D12．B13．C14．C15．D16．C17．A18．A19．A20．A21．B22．A23．A24．C25．B26．B27．C28．C29．D30．A31．B32．A33．A34．A35．D36．B37．B38．D39．B40．C41．ABCD42．AC43．BCE44．BCE45．ABCE46．BDE47．DE48．CE49．ABCD50．ADE51．BCD52．CD53．ABD54．ABCE55．BCE56．ABC57．ACE58．ABCE59．ABDE60．BCD61．D62．CD63．B64．D65．C66．B67．B68．C69．D70．C71．D72．A73．ABC74．C75．A76．B77．無78．D79．無80．無【參考答案及解析】1．解析：設(shè)備的入賬價值＝1800＋300＋180＝2280（萬元）。2．解析：購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)時，即6月30日應(yīng)當(dāng)停止借款費用資本化。3．解析：資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照準(zhǔn)則的規(guī)定，以預(yù)期信用損失為基礎(chǔ)，對分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)進(jìn)行減值會計處理并在其他綜合收益中確認(rèn)減值準(zhǔn)備，同時將減值損失或減值利得計入當(dāng)期損益（信用減值損失），且不應(yīng)減少該金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示的賬面價值。4．解析：選項A，會計主體確定了會計確認(rèn)、計量和報告的空間范圍；選項B，一個法律主體一定是一個會計主體，而一個會計主體不一定是法律主體；選項D，會計分期確立了會計確認(rèn)、計量和報告的時間范圍。5．解析：ABC三項，將來均可以轉(zhuǎn)入損益，影響利潤總額；D項，其他權(quán)益工具投資公允價值變動計入其他綜合收益，將來不能轉(zhuǎn)入損益，而是轉(zhuǎn)入留存收益，不影響利潤總額。6．解析：發(fā)行債券產(chǎn)生的折溢價不屬于借款費用，折溢價的攤銷才屬于借款費用。7．解析：金融負(fù)債主要包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付債券、長期借款等。而預(yù)收賬款（B項）、預(yù)計負(fù)債、專項應(yīng)付款、遞延收益、遞延所得稅負(fù)債等則屬于非金融負(fù)債。8．解析：第五年末的本利和＝10000×（F/P，6％，10）＝10000×1.7908＝17908（元）9．解析：銷售百分比法下，確定外部融資需求量金額需要考慮經(jīng)營性資產(chǎn)與經(jīng)營性負(fù)債項目，其中經(jīng)營性資產(chǎn)項目包括庫存現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、存貨等項目；經(jīng)營性負(fù)債項目包括應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款等，不包括短期借款、短期融資券、長期負(fù)債等籌資性負(fù)債。10．解析：繼續(xù)履行合同，該銷售合同發(fā)生損失2000元，標(biāo)的資產(chǎn)的成本＝810×100＝81000（元），則對標(biāo)的資產(chǎn)計提減值2000元，不確認(rèn)預(yù)計負(fù)債。11．解析：分期付款購入固定資產(chǎn)的成本應(yīng)以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定，該設(shè)備的入賬價值＝958＋10＝968（萬元）。12．解析：股票價值＝2×（1＋20%）/（30%－20%）＝24（元）。13．解析：選項A，屬于負(fù)債項目；選項BD，屬于資產(chǎn)項目。14．解析：對利潤總額的影響＝90000/10×11/12＋（90000－90000/10×3－90000/10×11/12）＝63000（元）。（1）攤銷（簡化核算，沒有按月攤銷）借：管理費用8250貸：累計攤銷8250（90000/10×11/12）（2）報廢借：營業(yè)外支出54750累計攤銷35250（9000×3＋8250）貸：無形資產(chǎn)90000速算技巧：90000－90000/10×3＝63000（元）。15．解析：行權(quán)時公司增加的“資本公積——股本溢價”＝150×100×20＋150×100×15－150×100×1＝510000（元），相關(guān)賬務(wù)處理為：借：銀行存款（150×100×20）300000資本公積——其他資本公積（150×100×15）225000貸：股本（150×100×1）15000資本公積——股本溢價51000016．解析：只有當(dāng)有確鑿證據(jù)表明企業(yè)所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化時，企業(yè)才可以變更記賬本位幣，所以選項C不正確。17．解析：選項A，屬于本期發(fā)現(xiàn)前期的重大會計差錯，應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期會計報表的年初數(shù)和上年數(shù)；選項B，屬于20×2年發(fā)生的業(yè)務(wù)，應(yīng)直接調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期相關(guān)項目；選項C，屬于本期發(fā)現(xiàn)前期非重大會計差錯，不需要追溯重述；選項D，屬于會計估計變更，應(yīng)按未來適用法進(jìn)行會計處理，不應(yīng)調(diào)整會計報表年初數(shù)和上年數(shù)。18．解析：現(xiàn)金股利是最易被投資者接受，也是最常見的股利支付方式。19．解析：對已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，無論是否交付使用，均應(yīng)當(dāng)計提折舊。20．解析：控制定義包含三項基本要素：一是投資方擁有對被投資方的權(quán)力；二是因參與被投資方的相關(guān)活動而享有可變回報；三是有能力運用對被投資方的權(quán)力影響其回報金額。21．解析：其他應(yīng)付款的余額＝200＋（230－200）/6＝205（萬元）。相關(guān)會計處理為：20×1年12月1日借：銀行存款226貸：其他應(yīng)付款200應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2620×1年12月31日借：財務(wù)費用5貸：其他應(yīng)付款522．解析：預(yù)計負(fù)債期末余額＝200×1×（1%＋5%）/2＋50×2×（1%＋5%）/2－4＝5.0（萬元）。23．解析：按照原使用年限和凈殘值，2×20年應(yīng)計提折舊＝（1500000－100000）/10＝140000（元），按照變更后的使用年限和凈殘值，2×20年應(yīng)計提折舊＝（1500000－140000×4－60000）/（8－4）＝220000（元），對2×20年凈利潤的影響＝（220000－140000）×（1－25％）＝60000（元）（減少凈利潤）。24．解析：委托加工物資收回后用于消費稅應(yīng)稅項目的，受托方代收代繳的消費稅可以抵扣，應(yīng)記入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目的借方，不計入委托加工物資成本。因此該委托加工材料收回后的入賬價值＝60000＋5000＝65000（元）。25．解析：年末流動資產(chǎn)＝90×3＝270（萬元），年末速動資產(chǎn)＝90×1.8＝162（萬元），則年末存貨＝270－162＝108（萬元），該年度存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)＝199.8/［（60＋108）/2］＝2.38（次）。26．解析：選項A，屬于留存收益、銀行借款籌資的缺點；選項C，屬于銀行借款籌資的缺點；選項D，發(fā)行股票籌資會提高公司的聲譽。27．解析：傳統(tǒng)財務(wù)會計中需要合理劃分收益性支出與資本性支出，而在破產(chǎn)清算中，由于持續(xù)經(jīng)營的假設(shè)不復(fù)存在，自然不必再對支出做類似的劃分。28．解析：選項A，屬于企業(yè)的固定資產(chǎn)，應(yīng)正常計提折舊；選項B，應(yīng)作為投資性房地產(chǎn)核算，在成本模式下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照固定資產(chǎn)準(zhǔn)則進(jìn)行計量，并計提折舊；選項D，應(yīng)確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)，參照固定資產(chǎn)準(zhǔn)則對使用權(quán)資產(chǎn)計提折舊。29．解析：本期銷售毛利＝3500×20％＝700（萬元）；本期銷售成本＝3500－700＝2800（萬元）；期末結(jié)存成本＝2500＋800－2800＝500（萬元）。30．解析：實際利率＝500×5.4%/[500×（1－10%）]＝6%。31．解析：長江公司應(yīng)負(fù)擔(dān)的本年虧損額＝3200×40%＝1280（萬元），小于長期股權(quán)投資、長期債權(quán)的合計數(shù)1350（即1250＋100）萬元，因此可以確認(rèn)投資損失1280萬元。借：投資收益1280貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整1250長期應(yīng)收款3032．解析：2016年末確認(rèn)的投資收益＝攤余成本×實際利率＝3133.5×4%＝125.34（萬元）相關(guān)會計分錄如下：借：債權(quán)投資——成本3000——利息調(diào)整133.5貸：銀行存款3133.52016年12月31日借：應(yīng)收利息（3000×5%）150貸：投資收益（3133.5×4%）125.34債權(quán)投資——利息調(diào)整24.6633．解析：選項A，按深化增值稅改革相關(guān)政策規(guī)定，納稅人取得退還的增量留抵稅額，應(yīng)相應(yīng)調(diào)減當(dāng)期留抵稅額，即可貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）”科目。34．解析：在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量＝50×60%＝30（件）；本月完工產(chǎn)品總成本＝71400/（300+50）×300＋（26400+49500）/（300+30）×300＝130200（元）。35．解析：其他債權(quán)投資應(yīng)當(dāng)按照取得該金融資產(chǎn)的公允價值和相關(guān)交易費用之和作為初始確認(rèn)金額，支付的款項中包含的已到付息期但尚未發(fā)放的債券利息應(yīng)當(dāng)單獨作為應(yīng)收項目，因此其他債權(quán)投資的初始確認(rèn)金額=1000+5-50=955（萬元）。36．解析：財務(wù)決策是財務(wù)管理的核心，決策成功與否直接關(guān)系到企業(yè)的興衰成敗。37．解析：債務(wù)人以資產(chǎn)或處置組清償債務(wù)，且債權(quán)人在取得日將其劃分為持有待售類別的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)在初始計量時，比較假定其不劃分為持有待售類別情況下的初始計量金額和公允價值減去出售費用后的凈額，以兩者孰低計量。38．解析：根據(jù)準(zhǔn)則的規(guī)定，破產(chǎn)企業(yè)在破產(chǎn)清算期間的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以破產(chǎn)資產(chǎn)清算凈值計量。39．解析：補價比例＝5（不含稅補價）/25×100%＝20%，小于25%，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。換入資產(chǎn)的入賬價值為其公允價值，即25萬元?；驌Q入資產(chǎn)入賬價值＝換出資產(chǎn)的公允價值+增值稅銷項稅額－增值稅進(jìn)項稅額+支付的補價＝20+20×13%－25×13%+5.65＝25（萬元）。40．解析：外幣交易，是指以外幣計價或者結(jié)算的交易。外幣交易包括：（1）買入或者賣出以外幣計價的商品或者勞務(wù)；（2）借入或者借出外幣資金；（3）其他以外幣計價或者結(jié)算的交易，如外幣兌換業(yè)務(wù)，即一種貨幣兌換為另一種貨幣的業(yè)務(wù)；（4）投入外幣資本業(yè)務(wù)，即投資人以外幣作為資本投入企業(yè)的業(yè)務(wù)等。選項C，以人民幣結(jié)算的境外業(yè)務(wù)不屬于外幣交易。41．解析：選項E,企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)付債券”科目下設(shè)“可轉(zhuǎn)換公司債券（面值、利息調(diào)整）”明細(xì)科目核算，不涉及“其他綜合收益”明細(xì)科目。42．解析：選項B，借款費用暫停資本化需要滿足的條件之一是“非正常中斷”；選項D，購建或者生產(chǎn)的資產(chǎn)的各部分分別完工，但必須等到整體完工后才可使用或者才可對外銷售的，應(yīng)當(dāng)在該資產(chǎn)整體完工時停止借款費用的資本化；選項E，一般借款的借款費用即使在資本化期間也不一定可以資本化43．解析：選項A，借計資本公積，貸計實收資本，不涉及留存收益；選項B，借計盈余公積，貸計實收資本，盈余公積減少，留存收益減少；選項C，借計盈余公積，貸計應(yīng)付股利，盈余公積減少，留存收益減少；選項D，借計盈余公積，貸計利潤分配——未分配利潤，一增一減，對留存收益無影響；選項E，借計利潤分配——轉(zhuǎn)作股本的股利，貸計股本，利潤分配減少，留存收益減少。44．解析：選項A，會計政策變更追溯處理時直接調(diào)整留存收益，不通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算；選項D，資產(chǎn)負(fù)債表日后，企業(yè)利潤分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準(zhǔn)宣告發(fā)放的股利或利潤，不確認(rèn)為資產(chǎn)負(fù)債表日的負(fù)債，但應(yīng)當(dāng)在附注中單獨披露。45．解析：選項A，計入專項應(yīng)付款；選項B，計入長期借款；選項C，計入租賃負(fù)債；選項E，計入其他應(yīng)付款。46．解析：選項B，無論應(yīng)納稅暫時性差異轉(zhuǎn)回期間如何，遞延所得稅負(fù)債都不要求折現(xiàn)；選項D，當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)考慮將來是否能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額；選項E，遞延所得稅費用等于因確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債而產(chǎn)生的所得稅費用減去因確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)而產(chǎn)生的所得稅費用。47．解析：現(xiàn)金流量套期有效部分和外幣財務(wù)報表折算差額引起的其他綜合收益，滿足條件時可以重分類進(jìn)損益，選項DE正確。48．解析：選項A，分錄為：借：盈余公積貸：利潤分配——盈余公積補虧該分錄屬于留存收益內(nèi)部轉(zhuǎn)換，不影響留存收益總額；選項B，分錄為：借：投資性房地產(chǎn)貸：開發(fā)產(chǎn)品其他綜合收益該分錄不影響留存收益總額；選項C，分錄為：借：應(yīng)收賬款貸：以前年度損益調(diào)整以前年度損益調(diào)整再轉(zhuǎn)入留存收益中，最終增加企業(yè)的留存收益總額；選項D，分錄為：借：資本公積——股本溢價貸：實收資本（或股本）該分錄不影響企業(yè)的留存收益。選項E，分錄為：借：利潤分配——未分配利潤貸：應(yīng)付股利該分錄會減少企業(yè)的留存收益。49．解析：向存在嚴(yán)重財務(wù)風(fēng)險的企業(yè)銷售產(chǎn)品，銷售時不確認(rèn)收入，不屬于或有事項。50．解析：選項B，土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，相關(guān)的土地使用權(quán)不應(yīng)當(dāng)計入所建造的房屋建筑物成本，土地使用權(quán)與地上建筑物分別進(jìn)行攤銷和提取折舊；選項C，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對外出售的房屋建筑物，應(yīng)當(dāng)計入所建造的房屋建筑物成本。51．解析：選項B，對合同資產(chǎn)、合同負(fù)債、預(yù)計負(fù)債等進(jìn)行的交易安排，不屬于債務(wù)重組準(zhǔn)則規(guī)范的范圍；選項C，與原準(zhǔn)則相比，新準(zhǔn)則不再強調(diào)在債務(wù)人發(fā)生財務(wù)困難的背景下進(jìn)行，也不論債權(quán)人是否作出讓步；選項D，債務(wù)人用于償債的資產(chǎn)，通常是已經(jīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)的資產(chǎn)，也可能以不符合確認(rèn)條件而未予確認(rèn)的資產(chǎn)清償債務(wù)，例如，債務(wù)人以未確認(rèn)的內(nèi)部產(chǎn)生的品牌清償債務(wù)，債權(quán)人在獲得的商標(biāo)權(quán)符合無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的前提下作為無形資產(chǎn)核算。52．解析：企業(yè)根據(jù)其管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式和金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征，將金融資產(chǎn)分為以下三類：（1）以攤余成本計量的金融資產(chǎn)；（2）以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)；（3）以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。53．解析：選項C，“未交增值稅”是與“應(yīng)交增值稅”平行的二級明細(xì)科目；選項E，關(guān)于增值稅檢查后的賬戶調(diào)整，應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅費——增值稅撿查調(diào)整”專門賬戶，它不屬于“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目下設(shè)置的專欄。54．解析：選項D，稅法規(guī)定，債務(wù)擔(dān)保支出不允許稅前扣除，這里產(chǎn)生的是非暫時性差異。55．解析：選項B，企業(yè)不應(yīng)當(dāng)對遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債進(jìn)行折現(xiàn)；選項C，在資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進(jìn)行復(fù)核，如果未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值；選項E，企業(yè)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債可能計入所有者權(quán)益中，不一定影響所得稅費用。56．解析：選項A，應(yīng)轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入；選項B，投資企業(yè)按享有的份額確認(rèn)為投資收益；選項C，應(yīng)作為專項應(yīng)付款來核算。選項A的分錄為：借：應(yīng)付賬款貸：營業(yè)外收入選項B的分錄為：借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整貸：投資收益選項C的分錄為：借：銀行存款貸：專項應(yīng)付款選項D的分錄為：借：長期股權(quán)投資——其他綜合收益貸：其他綜合收益（或相反）選項E的分錄為：借：投資性房地產(chǎn)——成本累計折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)其他綜合收益57．解析：分拆上市對完善公司治理結(jié)構(gòu)發(fā)揮著重要功能，主要表現(xiàn)為以下七個方面：（1）使子公司獲得自主的融資渠道；（2）有效激勵子公司管理層的工作積極性；（3）解決投資不足的問題；（4）子公司利益的最大化；（5）壓縮公司層階結(jié)構(gòu)，使企業(yè)更靈活面對挑戰(zhàn)；（6）使子公司的價值真正由市場來評判；（7）反收購的考慮。所以選項A、C、E正確。58．解析：企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量狀況以總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率兩個基本指標(biāo)和不良資產(chǎn)比率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)現(xiàn)金回收率三個修正指標(biāo)進(jìn)行評價，主要反映企業(yè)所占用經(jīng)濟(jì)資源的利用效率、資產(chǎn)管理水平與資產(chǎn)的安全性。總資產(chǎn)報酬率是評價企業(yè)盈利能力狀況的基本指標(biāo)。59．解析：選項C，以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的外幣非貨幣性金融資產(chǎn)（股票投資）的匯兌差額計入其他綜合收益。60．解析：名義利率K=純利率+通貨膨脹預(yù)期補償率+風(fēng)險補償率=純利率K0+通貨膨脹預(yù)期補償率IP+違約風(fēng)險補償率DP+流動性風(fēng)險補償率LP+期限風(fēng)險補償率MP，所以選項B、C、D均正確61．解析：年折舊=（520-20）/5=100（萬元）經(jīng)營期現(xiàn)金凈流量=300×（1-25%）-300×40%×（1-25%）+100×25%=160（萬元）。62．解析：本題是多次交易形成非同一控制下的企業(yè)合并，長期股權(quán)投資的初始投資成本＝原權(quán)益法核算的賬面價值1390＋新增投資成本2300＝3690（萬元）。借：長期股權(quán)投資2300貸：銀行存款2300借：長期股權(quán)投資1390貸：長期股權(quán)投資——投資成本900——損益調(diào)整450——其他綜合收益25——其他權(quán)益變動1563．解析：股權(quán)業(yè)務(wù)對長江公司利潤總額的累計影響額＝－10＋（900－895）＋450＋312＝757（萬元）。64．解析：應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝60.9－50＝10.9（萬元）。借：應(yīng)付票據(jù)60.9貸：應(yīng)付賬款50投資收益10.965．解析：息稅前利潤＝50×40×（1＋20％）×40％－（720－120）＝360（萬元）。66．解析：甲公司籌資后，2021年息稅前利潤=3000×（1+50%）×（1-60%）-600=1200（萬元）。67．解析：債券的資本成本＝（400／80×100×4％）×（1－25％）／400×100％＝3.75％。68．解析：A產(chǎn)品投產(chǎn)后的第1年使甲公司的每股收益增加=（152-350×10%）×（1-25%）/200=0.44（元）。選項C正確。69．解析：債務(wù)人以包含金融資產(chǎn)的處置組清償債務(wù)的，應(yīng)當(dāng)將所清償債務(wù)和處置組中負(fù)債的賬面價值之和，與處置組中資產(chǎn)的賬面價值之間的差額，記入當(dāng)期損益“其他收益——債務(wù)重組收益”科目。因此乙公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組收益額＝2260－（800＋900×13%＋1080）＝263（萬元）。借：固定資產(chǎn)清理800累計折舊400貸：固定資產(chǎn)1200借：應(yīng)付賬款2260貸：固定資產(chǎn)清理800應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（900×13%）117其他債權(quán)投資——成本800——公允價值變動280其他收益——債務(wù)重組收益263借：其他綜合收益280貸：投資收益28070．解析：基本每股收益＝3200/[（2000－400＋120）＋400×6/12－120×1/12]＝1.68（元）。71．解析：2020年