成本管理制度

成本管理制度第一章

總

則

為了規(guī)范我司產(chǎn)品成本核算，加強成本的管理及控制，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《公司會計準則》、《公司會計制度》等有關規(guī)定，并結合本公司有關產(chǎn)品的生產(chǎn)經(jīng)營的特點，特制訂成本管理制度。

第二章

成本核算的目的

加強成本核算，能夠?qū)Φ募皶r反映多個生產(chǎn)耗費及生產(chǎn)費用的實際支出，并實時對其進行監(jiān)督控制。

加強成本核算，能夠及時反映在產(chǎn)品、庫存商品的增減變動、結存狀況，保護財產(chǎn)的安全完整。

加強成本核算，對的及時計算在產(chǎn)品、庫存商品的單位成本及總成本，提供多個成本信息，以滿足各項管理工作和經(jīng)濟決策的需要。

加強成本核算，對的反映產(chǎn)品成本構成狀況，提供減少產(chǎn)品成本的途徑。

第三章

成本會計科目核算的內(nèi)容

成本的計算體是以產(chǎn)品為中心。成本計算金額以元為單位，保存兩位小數(shù)。產(chǎn)品屬于大量大批生產(chǎn)，采用品種法。

公司成本科目下設了兩個一級科目生產(chǎn)成本和制造費用在這兩個科目下分別設立了明細科目?，F(xiàn)在生產(chǎn)成本下設了九個三級明細科目生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-直接材料、生產(chǎn)成本-基本（輔助）生產(chǎn)成本-自制半成品、生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-直接人工、生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-人工附加費、生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-制造費用；生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本-直接材料、生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本-直接人工、生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本-人工附加費、生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本-制造費用.

3.1

生產(chǎn)成本科目核算的內(nèi)容

生產(chǎn)成本-基本（輔助）生產(chǎn)成本-直接材料：指產(chǎn)品生產(chǎn)過程中，形成產(chǎn)品的多個原材料；本科目中的材料，重要指直接發(fā)放到產(chǎn)品上的多個材料。

生產(chǎn)成本-基本（輔助）生產(chǎn)成本-直接人工：指直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資、績效工資、多個補貼及津貼。

生產(chǎn)成本-基本（輔助）生產(chǎn)成本-人工附加費：指的是按參加產(chǎn)品生產(chǎn)工人比例提取的職工福利費。

生產(chǎn)成本-基本（輔助）生產(chǎn)成本-制造費用：指的是從當月制造費用科目余額中轉入的成本。生產(chǎn)成本-基本（輔助）生產(chǎn)成本-自制半成品：指的是產(chǎn)品生產(chǎn)過程中，形成產(chǎn)品的多個自制半成品。

3.2

制造費用明細科目核算的內(nèi)容

制造費用－辦公費：指的是生產(chǎn)車間耗用的文具、印刷、郵電費、報刊雜志、資料費等費用。

制造費用－差旅費：指的是車間職工因公出差而發(fā)生的差旅費用。

制造費用－運輸費：指的是鐵路托運，不能進入原材料成本的運雜費。

制造費用－修理費：指的是修理生產(chǎn)使用固定資產(chǎn)的費用，涉及大修理和經(jīng)常修理費用，以及各項低值易耗品的修理費用。

制造費用－工資：指的是生產(chǎn)車間管理人員的工資和績效工資。

制造費用－福利費：指的是按生產(chǎn)車間管理人員的工資、績效工資提取一定比例的職工福利費。

制造費用－會議費：指的是生產(chǎn)車間管理人員參加會議的費用。

制造費用－勞保費：指的是生產(chǎn)車間發(fā)生的多個勞動保護費用。指的是工作服、工作鞋以及涉及不構成固定資產(chǎn)的安全裝置、衛(wèi)生設備、通風設備等勞保用品支出的費用。

制造費用－低值易耗品攤銷：指的是指生產(chǎn)車間所使用的低值易耗品的攤銷費。涉及家含有品、計量工具、小型工具等費用。

制造費用－通訊費：指的是生產(chǎn)車間的電話費、所內(nèi)的通訊費、生產(chǎn)車間管理人員每月的手機話費。

制造費用－折舊費：指的是與生產(chǎn)有關的固定資產(chǎn)按規(guī)定提取的折舊費用。

制造費用－水電費：指的是生產(chǎn)車間由于消耗水電（日慣用水、照明用電）而支付的費用。

制造費用－其它：指的是產(chǎn)品生產(chǎn)過程中發(fā)生的，但未涉及在上述各項中的其它制造費用，如勞務費。

第四章

建立健全，制訂、修訂各項定額資料

產(chǎn)品的各項消耗定額，既是編制成本計劃、分析和考核成本水平的根據(jù)，也是審核和控制成本的原則；并且在計算產(chǎn)品成本時，要用產(chǎn)品的原材料消耗定額和工時的定額作為分派實際費用的原則。因此，為了加強生產(chǎn)管理和成本管理各單位必須建立和健全定額管理制度，但凡能夠制訂的定額的多個消耗，都應當制訂先進、合理、切實可行的消耗定額，并隨著生產(chǎn)技術科技的發(fā)展、技術的進步、勞動生產(chǎn)率的提高，不停修訂消耗定額，以充足發(fā)揮其應有的作用。

產(chǎn)品的各項定額制訂的好壞，需要各部門的親密配合。

首先要明確生產(chǎn)工藝流程，生產(chǎn)工藝流程由生產(chǎn)質(zhì)量部、技術部共同制訂。

生產(chǎn)工藝流程規(guī)定了對應的消耗定額，并以此作為原則成本的基礎，領料根據(jù)定額發(fā)料，額外發(fā)料應經(jīng)總經(jīng)理同意。

生產(chǎn)車間負責制訂生產(chǎn)定額，提供工時運用率，確保完畢產(chǎn)量、品種等計劃指標，力求縮短生產(chǎn)周期，減少在產(chǎn)品資金的占用。

技術部門負責制訂物資的消耗定額，從產(chǎn)品的設計和工藝技術上確保產(chǎn)品質(zhì)量優(yōu)、成本低、適銷對路，減少原材料等多個物資消耗，節(jié)省工時，講究經(jīng)濟效益。

生產(chǎn)質(zhì)量部門負責全方面質(zhì)量管理，編制和貫徹生產(chǎn)計劃告知單、預生產(chǎn)計劃、科研預投，組織均衡生產(chǎn)，提高優(yōu)級品率，減少部合格產(chǎn)品和廢品損失。每月生產(chǎn)質(zhì)量部制作生產(chǎn)進程報告，涉及計劃完畢狀況，重大問題應報告管理層。

供應部負責制訂計劃單價，控制外部加工費用，合理組織物資的采購，節(jié)省物資的采購和保管費用，做好材料的暫估。

辦公室負責制訂勞動力合理組織，制訂勞動定額，生產(chǎn)部門配合，提高工時運用率和勞動生產(chǎn)率，控制工資、福利的支出，節(jié)省勞動保護費用的開支。

財務部負責把上述定額匯總，制訂公司多個產(chǎn)品的定額。每月根據(jù)生產(chǎn)質(zhì)量部上報的生產(chǎn)進程報告，看生產(chǎn)資金的占用狀況。

第五章

建立健全材料的計量、收發(fā)、領退和盤點制度

建立健全管理制度，避免存貨丟失，加強內(nèi)部控制，提高存貨的周轉速度，提高流動資產(chǎn)的變現(xiàn)能力。

5.1

材料的領料程序

領發(fā)材料，要有嚴格的手續(xù)和制度。有消耗定額的，按定額發(fā)料，沒有消耗定額的，按照合理需用量發(fā)料，避免材料亂領亂用，造成積壓浪費。

正常領料：（1）由領料部門填制材料的出庫單一式三份：一份自己留存、一份留給庫房、一份送交財務部。材料出庫單標明生產(chǎn)計劃號、用于那種產(chǎn)品名稱、物料代碼、領用產(chǎn)品名稱（名稱要統(tǒng)一）、規(guī)格型號、單位、數(shù)量。

（2）倉庫保管員根據(jù)出庫單直接將材料發(fā)放到產(chǎn)品類別上，并登記金蝶倉存管理－領料發(fā)貨－生產(chǎn)領料-錄入。以此作為材料成本歸集的根據(jù)之一；在月底財務結原材料賬套前，倉庫應核對好收發(fā)料和材料明細賬，務必使賬單一致；

（3）各車間辦事人員設立賬簿，在賬上按產(chǎn)品名稱登記領用材料，在每月的23日上報財務部。

（4）財務部根據(jù)領料單成本人員編制按產(chǎn)品名稱直接材料匯總表。財務上記入生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-直接材料.

非正常領料：（1）生產(chǎn)中設計修改：如果設計修改系新增材料，其材料成本核算與歸集同正常領料；如果是更換材料，更換前的領料做退庫解決，辦理退庫單，更換后材料成本核算與歸集同正常領料。記入生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-直接材料.

（2）生產(chǎn)中質(zhì)量事故（生產(chǎn)操作或原材料缺點）發(fā)現(xiàn)需要補領料，必須持生產(chǎn)副總或生產(chǎn)管理質(zhì)量管理部門簽字的單子到倉庫領料，倉庫在領料單上標明發(fā)料名稱和因素，方便存貨管理人員在作材料財務成本分析時使用。其材料成本核算和歸集同正常領料。財務上記入生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本－直接材料.

（3）維修領料，售后服務領料，應在材料出庫單上標明維修號、維修的產(chǎn)品名稱、物料代碼、物料名稱、規(guī)格型號、數(shù)量，其材料成本的核算歸集同正常領料。產(chǎn)品維修領料記入生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本－直接材料，產(chǎn)品的售后服務領料記入營業(yè)費用-售后服務費其它領料：（1）材料的出售，同正常的領料手續(xù)，財務上記入其它業(yè)務支出.

（2）產(chǎn)品的研發(fā)，應在材料出庫單標明科研計劃號，同正常的領料手續(xù)。財務上記入管理費用-研究開發(fā)費.

（3）材料的借用，應由借用人填制出庫單一式三份，一份自己留存，一份送交倉存，一份送交財務部。材料的借用應及時償還。未償還，應于每月末書面文獻闡明因素。

5.2

材料的退庫

對于每月發(fā)生或每批發(fā)生的剩余材料應及時在每月的25日辦理材料的退庫。

（1）對于生產(chǎn)所剩材料，應當編制紅字出庫單，據(jù)以退回倉庫。

（2）對于車間已領未用、下月需要繼續(xù)使用的材料，為了避免本月末交庫、下月初又領用的手續(xù)，能夠采用假退料的方法，即材料實物不動，只是填制一份本月份的退料單，表達改項余料已經(jīng)退庫，同時編制一份下月份的領料單，表達改項材料又作為下月份的領料出庫。

5.3

材料的盤存

庫存材料應定時清查、盤點，作到賬物相符，避免差錯和霉爛變質(zhì)，避免積壓浪費和貪污盜竊，以保護財產(chǎn)的安全。

庫存材料的盤點采用永續(xù)盤存制。存貨人員最少每季盤存一次，寫出盤點報告，對于材料的短缺，應分析因素，追究當事人的責任。

第六章

建立在產(chǎn)品、產(chǎn)成品保管、移交、傳遞制度

6.1

建立在產(chǎn)品的保管、移交、傳遞制度

在產(chǎn)品是公司的重要物資，要保護在產(chǎn)品的完整。如果保管不當，會發(fā)生丟失、毀損等狀況。因此，為了保護公司財產(chǎn)物資的安全，也應搞好在產(chǎn)品成本核算工作。

在產(chǎn)品是指在生產(chǎn)過程中尚未竣工的產(chǎn)品。在產(chǎn)品數(shù)量的核算是進行在產(chǎn)品成本計算的基礎，公司計算在產(chǎn)品成本所根據(jù)的是期末在產(chǎn)品結存數(shù)量，每月車間辦事人員應盤點在產(chǎn)品，編制在產(chǎn)品收發(fā)結存報表。送交財務部。

在產(chǎn)品的借出由經(jīng)辦人員品填制在產(chǎn)品的出庫單一式三份，一份自己留存，一份送交倉存，一份送交財務部。在產(chǎn)品的借出應及時償還。在產(chǎn)品的償還應填制紅字出庫單。倉存人員應設立備查賬簿登記在產(chǎn)品借出償還狀況。每月上報財務部一份。

為了加強在產(chǎn)品的數(shù)量核算，保護在產(chǎn)品的安全完整，成本會計人員應定時對在產(chǎn)品進行清查，特別是在中期和年度決算時，必須進行一次全方面的清查。

6.2

明確自制半成品

為了加強半成品的核算，更加好地控制部件庫收發(fā)狀況，有必要計算半成品的成本。自制半成品進行物流模塊，明確自制半成品的物料代碼、名稱、規(guī)格型號、物料屬性。

每月部件庫核算人員應向財務部、生產(chǎn)質(zhì)量管理部報出部件庫收發(fā)結存報表。

6.3

加強庫存商品的保管、移交、傳遞制度

為了保護財產(chǎn)物資的安全，有必要對庫存商品的入、出庫核算加強。

庫存商品竣工時，由車間管理人員填制入庫單，產(chǎn)成品入庫單應具體標明生產(chǎn)計劃號、物料編碼、產(chǎn)品名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、入庫經(jīng)手人、倉庫負責人，車間負責人簽字。庫存商品竣工應及時。這樣能夠?qū)Φ牡赜嬎愠霎a(chǎn)品的成本，在此基礎上，才干對的精確地計算出公司利潤額的計算。運用庫存商品，能夠合理調(diào)節(jié)公司的生產(chǎn)進度，當產(chǎn)成品庫存增加時，應當減少產(chǎn)量；當產(chǎn)成品庫存較少時，能夠適宜地增加產(chǎn)量。

庫存商品出庫時，無論是對外轉移，還是內(nèi)部使用，都應及時開具出庫單，出庫單應具體標明合同、客戶名稱、產(chǎn)品名稱、規(guī)格型號、單位、數(shù)量、出庫經(jīng)手人、訂立合同人。

庫房保管人員應認真查看實物和產(chǎn)成品出庫單與否相符。如果不一致，應規(guī)定出庫單重開。

第七章

成本的計算辦法

7.1

成本計算辦法按品種法。

每月按照產(chǎn)品種類(產(chǎn)成品和半成品)為成本計算對象，開設產(chǎn)品成本明細賬。這時公司發(fā)生的費用，可根據(jù)領料單上標明的生產(chǎn)計劃號、合同號、領料用途、領料用于何種產(chǎn)品進行歸集。登記產(chǎn)品成本明細賬中的基本生產(chǎn)成本直接材料明細表。

7.2

對的劃分多個產(chǎn)品的費用界限

為了分析和考核多個產(chǎn)品的成本計劃或成本定額執(zhí)行狀況，應當分別計算多個產(chǎn)品的成本，因此，應當計入本月產(chǎn)品的成本的生產(chǎn)費用還應在多個產(chǎn)品之間進行劃分。

屬于某種產(chǎn)品單獨發(fā)生，能夠直接計入該種產(chǎn)品成本的生產(chǎn)費用，應當直接計入該種產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。

屬于幾個產(chǎn)品共同發(fā)生，不能直接計入某種產(chǎn)品成本的生產(chǎn)費用，則應采用適宜的分派辦法，分派計入這幾個產(chǎn)品的成本。

直接材料分派率＝材料實際總耗用量×材料單價/多個產(chǎn)品實際產(chǎn)量之和

某產(chǎn)品應分派的材料費用＝該產(chǎn)品實際產(chǎn)量×材料費用分派率

直接人工的分派率=該車間當期發(fā)放的工資總額/當期車間產(chǎn)品實際工時累計某產(chǎn)品應分派的直接人工＝該車間當期發(fā)放的工資總額×直接人工分派率人工附加費的分派率=該車間當期發(fā)放的工資附加費/當期車間產(chǎn)品實際工時累計

某種產(chǎn)品應分派的工資附加費＝該車間當期發(fā)放的工資附加費×工資附加分派率

制造費用的分派率＝該車間當期發(fā)生制造費用/當期車間產(chǎn)品實際工時累計某種產(chǎn)品應分派的制造費用＝該車間當期發(fā)生制造費用×制造費用分派率

7.3生產(chǎn)費用在竣工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品之間的分派

如果在產(chǎn)品數(shù)量比較多，就應當采用適宜的辦法，在竣工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品之間分派生產(chǎn)費用，方便計算竣工產(chǎn)品成本和月末在產(chǎn)品成本。

如果原材料是一次投入時，普通分批材料費用時，不必計算在產(chǎn)品中的直接材料成本項目的約當產(chǎn)量，應按竣工產(chǎn)品和在產(chǎn)品的數(shù)量比例分派材料費用。

直接材料費用分派率＝（月初在產(chǎn)品直接材料費用+本月發(fā)生的直接材料費用）