2023年濟寧市稅務師 財務與會計模擬卷（含答案）

1．資產(chǎn)負債表日，以預期信用損失為基礎，對以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)進行減值會計處理，確認的減值損失應記入的會計科目是（）。A.營業(yè)外支出B.資產(chǎn)減值損失C.其他綜合收益D.信用減值損失2．下列對會計基本假設的表述中恰當?shù)氖牵ǎ?。A.持續(xù)經(jīng)營和會計分期確定了會計核算的空間范圍B.一個會計主體必然是一個法律主體C.貨幣計量為會計確認、計量和報告提供了必要的手段D.會計主體確立了會計核算的時間范圍3．下列各項中，將來不影響利潤總額變化的是（）。A.外幣財務報表折算差額B.權益法下可轉為損益的其他綜合收益C.其他債權投資信用減值準備D.其他權益工具投資公允價值變動4．（2021年真題）甲公司、乙公司2020年12月1日進行債務重組。重組日，甲公司應收乙公司賬面余額為216萬元，已提壞賬準備28萬元，應收賬款公允價值為182萬元，乙公司用庫存商品抵償債務，庫存商品公允價值為200萬元，增值稅稅額為26萬元。甲公司為取得庫存商品發(fā)生運輸費用3萬元。不考慮其他因素，則甲公司因該債務重組確認投資收益為（）萬元。A.20B.－6C.12D.－95．下列關于金融負債的表述中，錯誤的是（）。A.企業(yè)對所有金融負債均不得進行重分類B.金融負債主要包括短期借款、應付賬款、預收賬款、應付債券等C.金融負債終止確認時，其賬面價值與支付對價之間的差額，應計入當期損益D.企業(yè)應當在成為金融工具合同的一方并承擔相應義務時確認金融負債6．（2020年真題）甲公司計劃投資一項目，一次性總投資為100萬元，建設期為0，經(jīng)營期為6年，該項目的現(xiàn)值指數(shù)為1.5。若當前市場利率為8%，則該投資項目的年金凈流量為（）萬元。［已知（P/A,8%,6）=4.6229，（F/A,8%,6）=7.3359］A.6.82B.16.45C.12.45D.10.827．某公司無優(yōu)先股，利息為24萬元，變動成本率為60%，所得稅稅率為25%。當銷售額為600萬元時，息稅前利潤為120萬元，則該公司的總杠桿系數(shù)為（）。A.2.50B.1.25C.2.00D.2.408．采用銷售百分比法預測資金需要量時，下列資產(chǎn)負債表項目會影響外部融資需求量金額的是（）。A.應付票據(jù)B.實收資本C.固定資產(chǎn)D.短期借款9．某公司按照2/20,N/60的條件從另一公司購入價值1000萬元的貨物，由于資金調度的限制，該公司放棄了獲取2%現(xiàn)金折扣的機會，公司為此承擔的信用成本率是（）。A.2.00%B.12.00%C.12.24%D.18.37%10．某公司發(fā)行的股票，投資人要求的必要報酬率為30%，最近剛支付的股利為每股2元，估計股利年增長率為20%，則該種股票的價值為（）元。A.20B.24C.22D.1811．甲公司2020年1月7日采用分期付款購買大型設備。合同約定價款1200萬元，1月7日支付200萬元，其余款項按5年等額支付，付款日為每年12月31日。設備購買價款的現(xiàn)值為958萬元，設備的現(xiàn)行價格為1000萬元，設備安裝費10萬元。假定不考慮其他因素，該設備的入賬價值為（）萬元。A.1210B.1010C.1000D.96812．下列各項屬于資產(chǎn)負債表中所有者權益項目的是（）。A.遞延收益B.長期待攤費用C.其他綜合收益D.其他權益工具投資13．在其他條件一定的情況下，下列影響債券發(fā)行價格因素的表述中，錯誤的是（）。A.債券的面值越大，其發(fā)行價格就越高B.債券的票面利率越高，其發(fā)行價格就越高C.債券發(fā)行時的市場利率越高，其發(fā)行價格就越低D.債券期限越長，其發(fā)行價格就越接近面值14．（2022年真題）甲公司對某零件的年需要量為15000件，每次訂貨變動成本為12元，單位變動儲存成本為1元，按照經(jīng)濟訂貨基本模型，下列指標計算正確的是（）A.年訂貨次數(shù)為25次B.訂貨成本為216元C.存貨的相關總成本為212元D.經(jīng)濟訂貨批量為424件15．某商品零售企業(yè)對存貨采用售價金額計價法核算。2020年6月30日分攤前“商品進銷差價”科目余額300萬元、“庫存商品”科目余額380萬元、“委托代銷商品”科目余額50萬元、“發(fā)出商品”科目余額120萬元，本月“主營業(yè)務收入”科目貸方發(fā)生額650萬元。則該企業(yè)6月份的商品進銷差價率是（）。A.29%B.25%C.28%D.30%16．（2018年真題）2017年12月1日黃河公司對長江公司提起訴訟，認為長江公司侵犯公司知識產(chǎn)權，要求長江公司賠償損失，至2017年12月31日法院尚未對案件進行審理。長江公司經(jīng)咨詢律師意見，認為勝訴的可能性為40%，敗訴的可能性為60%。如果敗訴需要賠償50萬元，則2017年12月31日長江公司應確認預計負債的金額是（）萬元。A.15B.30C.50D.017．甲公司為上市公司，2019年1月1日向其200名管理人員每人授予了100股股票期權，并可自2021年12月31日起按每股20元行權。甲公司每股股票期權公允價值在2019年1月1日和2021年12月31日分別為15元和30元。假設2021年12月31日，公司在職的150名管理人員同時行權，則公司增加的“資本公積——股本溢價”為（）元（每股股票面值1元）。A.165000B.375000C.495000D.51000018．下列關于記賬本位幣的表述中，錯誤的是（）。A.業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以選定其中的一種外幣作為記賬本位幣B.以人民幣以外的貨幣作為記賬本位幣的企業(yè)，向國內(nèi)有關部門報送的財務報表應當折算為人民幣C.企業(yè)應在每個資產(chǎn)負債表日，根據(jù)當年每種貨幣的使用情況決定是否需要變更記賬本位幣D.變更記賬本位幣時應采用變更當日的即期匯率將所有項目折算為變更后的記賬本位幣19．大華股份有限公司20×2年實現(xiàn)凈利潤1000萬元。該公司20×2年發(fā)生和發(fā)現(xiàn)的下列交易或事項中，會影響其年初未分配利潤的是（）。A.20×1年少計財務費用300萬元B.為20×1年售出的設備提供售后服務發(fā)生支出45萬元C.20×1年少提無形資產(chǎn)攤銷費用0.3萬元D.因客戶資信狀況明顯改善將應收賬款壞賬準備計提比例由20%改為10%20．下列關于獲取現(xiàn)金能力的比率的說法中，錯誤的是（）。A.每股營業(yè)現(xiàn)金凈流量可以反映企業(yè)最大的分派股利能力B.銷售現(xiàn)金比率越大越好C.銷售現(xiàn)金比率反映每元銷售利潤得到的現(xiàn)金流量凈額D.全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率反映企業(yè)全部資產(chǎn)產(chǎn)生現(xiàn)金的能力21．下列關于適時制存貨管理的表述中，錯誤的是（）。A.適時制存貨管理強調的是“只在需要的時間、按需要的量、生產(chǎn)需要的產(chǎn)品”B.適時制存貨管理的最高目標是零存貨C.適時制存貨管理的核心內(nèi)容是通過均衡生產(chǎn)來實現(xiàn)零庫存D.適時制存貨管理按存貨歸屬的部門，按資金控制的級別對存貨進行控制22．最易被投資者接受，也是最常見的股利支付方式是（）。A.現(xiàn)金股利B.股票股利C.財產(chǎn)股利D.負債股利23．下列表述中，不屬于控制三要素內(nèi)容的是（）。A.對被投資方可分割部分的控制B.投資方擁有對被投資方的權力C.因參與被投資方的相關活動而享有可變回報D.有能力運用對被投資方的權力影響其回報金額24．（2016年真題）2015年度長江公司銷售甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品分別為1萬件和2萬件，銷售單價分別為每件200元和50元，長江公司向購買者承諾提供產(chǎn)品售后2年內(nèi)免費保修服務，預計保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費在銷售額的1%～5%之間。2015年度實際發(fā)生產(chǎn)品保修費4萬元。假設無其他或有事項，則長江公司“預計負債”賬戶2015年期末余額為（）萬元。A.5.0B.3.5C.2.0D.9.025．E公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率13％。20×1年12月1日，E公司與乙公司簽訂協(xié)議，向乙公司銷售一批服裝，成本為150萬元，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格為200萬元，增值稅為26萬元。協(xié)議規(guī)定，E公司應在20×2年5月31日將所售服裝購回，回購價為230萬元，另需支付增值稅29.9萬元，假定不考慮其他因素，則20×1年12月31日，E公司因該項業(yè)務確認的“其他應付款”的賬面余額為（）萬元。A.200B.205C.230D.15026．甲公司有500名職工，從2016年起實行累積帶薪缺勤制度，該制度規(guī)定，每個職工每年可享受6個工作日帶薪病假，未使用的病假只能向后結轉一個日歷年度，超過1年未使用的權利作廢，不能在職工離職時獲得現(xiàn)金支付。2016年12月31日，每個職工當年平均未使用年休假為2天半，甲公司預計2017年有400名職工將享受不超過6天的帶薪病假，剩余的100名職工每人將平均享受7天半休假，假定這100名職工全部為公司銷售部門銷售人員，該公司平均每名職工每個工作日工資為200元。甲公司在2016年年末因累積帶薪缺勤應確認的職工薪酬為（）元。A.50000B.30000C.20000D.1500027．甲公司2×15年12月1日購入管理部門使用的設備一臺，原價為1500000元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為100000元，采用直線法計提折舊。2×20年1月1日考慮到技術進步因素，將原估計的使用年限改為8年，凈殘值改為60000元，該公司的所得稅稅率為25％，采用資產(chǎn)負債表債務法進行所得稅核算。則由于上述會計估計變更對2×20年凈利潤的影響金額為減少凈利潤（）元。A.60000B.53600C.－60000D.－5360028．甲公司委托乙公司加工材料一批，甲公司發(fā)出原材料實際成本為60000元，完工收回時支付加工費5000元（不含稅金額）。該材料屬于消費稅應稅物資，同類物資在乙公司目前的銷售價格為80000元。甲公司收回材料后將用于生產(chǎn)應稅消費品。假設甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％，消費稅稅率為10％。該材料甲公司已收回，并取得增值稅專用發(fā)票，則該委托加工材料收回后的入賬價值是（）元。A.68000B.73000C.65000D.7365029．與其他融資方式相比，下列屬于發(fā)行股票籌資方式缺點的是（）。A.籌資數(shù)額有限B.不宜及時形成生產(chǎn)能力C.限制條款多D.降低公司的社會聲譽30．甲企業(yè)2×21年的營業(yè)成本為199.8萬元。已知該年末的流動負債為90萬元，流動比率為3，速動比率為1.8，年初存貨為60萬元。假定該企業(yè)流動資產(chǎn)由速動資產(chǎn)和存貨組成，則該年度存貨周轉次數(shù)為（）次。A.3B.2.38C.2.5D.231．下列關于企業(yè)破產(chǎn)清算的編制基礎的表述中，錯誤的是（）。A.破產(chǎn)企業(yè)會計確認、計量和報告以非持續(xù)經(jīng)營為前提B.破產(chǎn)管理人進入以后，企業(yè)的會計主體為破產(chǎn)管理人C.破產(chǎn)企業(yè)要合理劃分收益性支出和資本性支出，以合理控制當期損益D.破產(chǎn)企業(yè)會計核算不需要遵循配比性原則32．某商場采用毛利率法計算期末存貨成本。甲類商品2020年4月1日結存成本為2500萬元，當月購貨成本為800萬元，當月銷售收入為3500萬元。甲類商品第一季度實際毛利率為20％。2020年4月30日，甲類商品結存成本為（）萬元。A.2800B.700C.2600D.50033．甲公司2019年年末的資產(chǎn)總額為16000萬元，股票的每股凈資產(chǎn)為40萬元，每股收益為4萬元，每股發(fā)放現(xiàn)金股利1萬元。當年留存收益增加900萬元。假設該公司一直無對外發(fā)行的優(yōu)先股，當年無增發(fā)和回購普通股，則甲公司2019年年末的產(chǎn)權比率是（）。A.75％B.66.67％C.33.33％D.25％34．長江公司持有甲公司40％的股權，采用權益法核算。2020年12月31日該項長期股權投資的賬面價值為1250萬元，各明細科目的金額分別為：投資成本700萬元，損益調整借方500萬元，其他綜合收益借方50萬元。此外，長江公司還有一筆金額為100萬元的應收甲公司的長期債權，該項債權沒有明確的清收計劃，且在可預見的未來期間不準備收回。甲公司2021年發(fā)生凈虧損3200萬元。不考慮其他因素的影響，則長江公司2021年應沖減“長期股權投資——損益調整”明細科目的金額為（）萬元。A.1350B.1250C.500D.128035．2016年1月1日，甲公司以3133.5萬元購入乙公司當日發(fā)行的面值總額為3000萬元的債券，作為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)核算。該債券期限為5年，票面年利率為5%，實際年利率為4%，每年年末付息一次，到期償還本金。不考慮增值稅等相關稅費及其他因素，2016年12月31日，甲公司該債權投資的投資收益為（）萬元。A.125.34B.120C.150D.24.6636．下列關于增值稅會計處理的表述中，錯誤的是（）。A.按深化增值稅改革相關政策規(guī)定，納稅人取得退還的增量留抵稅額，可貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目B.一般納稅人月終計算出當月應交或未交的增值稅，在“應交稅費——未交增值稅”科目核算C.初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用允許在增值稅應納稅額中全額抵減的，借記“應交稅費——應交增值稅（減免稅款）”科目D.按照會計制度確認收入的時點早于增值稅納稅義務發(fā)生時點的，應將相關銷項稅額記入“應交稅費——待轉銷項稅額”科目37．某企業(yè)基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)甲產(chǎn)品。本月完工300件，月末在產(chǎn)品50件，甲產(chǎn)品月初在產(chǎn)品的成本和本期生產(chǎn)費用總額為147300元，其中直接材料71400元，直接人工26400元，制造費用49500元。原材料在開工時一次投入，月末在產(chǎn)品完工程度為60%。按約當產(chǎn)量比例法計算完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本，則甲產(chǎn)品本月完工產(chǎn)品的總成本為（）元。A.130200B.133909C.130909D.13029938．以資產(chǎn)清償債務方式進行的債務重組，如果債權人將受讓資產(chǎn)劃分為持有待售類別，其受讓資產(chǎn)的入賬價值為（）。A.放棄債權的公允價值與相關稅費之和B.假定不劃分為持有待售類別情況下的初始計量金額和公允價值減去出售費用后的凈額二者孰低C.公允價值減去出售費用后的凈額D.債務人賬上的價值39．對于以人民幣作為記賬本位幣的企業(yè)發(fā)生的下列各項交易或事項中，不屬于外幣交易的是（）。A.將30萬元人民幣存款兌換為美元B.以銀行存款50萬美元購入一臺機器設備C.以人民幣存款支付境外分支機構的員工薪金D.為建造一項固定資產(chǎn)自銀行借入2000萬美元40．甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率均為13%。2×21年11月1日甲公司以賬面價值30萬元，公允價值為20萬元的作為固定資產(chǎn)核算的機器設備交換乙公司作為固定資產(chǎn)核算的一輛大貨車，大貨車的賬面價值為28萬元，公允價值為25萬元，甲公司向乙公司支付補價5.65萬元（含補差的增值稅），假定該交換具有商業(yè)實質，甲公司換入的大貨車作為固定資產(chǎn)管理，不考慮其他因素，則甲公司換入大貨車的入賬價值是（）萬元。A.20B.25C.28.25D.30.6541．下列各項中，計入其他綜合收益的有（）。A.現(xiàn)金流量套期工具產(chǎn)生的利得或損失中屬于有效套期的部分B.外幣財務報表折算差額C.因長期股權投資采用成本法核算確認的被投資單位的其他綜合收益D.因持有的其他債權投資公允價值發(fā)生變動E.對其他債權投資計提信用減值準備42．下列有關信用期間的表述中，正確的有（）。A.縮短信用期間可能增加當期現(xiàn)金流量B.延長信用期間會擴大銷售C.降低信用標準意味著將延長信用期間D.延長信用期間將增加應收賬款的機會成本E.縮短信用期間可能減少當期現(xiàn)金流量43．下列各項中會引起留存收益增減變動的有（）。A.資本公積轉增實收資本B.盈余公積轉增實收資本C.盈余公積分配現(xiàn)金股利D.盈余公積彌補虧損E.實際分配股票股利44．下列關于會計調整的會計處理表述中，正確的有（）。A.會計政策變更追溯處理時應通過“以前年度損益調整”科目核算B.會計估計變更當年，采用新的會計估計，不調整以前期間的報告結果C.企業(yè)應當在重要的前期差錯發(fā)現(xiàn)當期的財務報表中，調整前期比較數(shù)據(jù)D.資產(chǎn)負債表日后，企業(yè)利潤分配方案中經(jīng)審議批準宣告發(fā)放的股利，確認為資產(chǎn)負債表日的負債E.企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)負債表日后非調整事項，不應當調整資產(chǎn)負債表日的財務報表45．下列關于遞延所得稅會計處理的表述中，錯誤的有（）。A.與損益相關的應納稅暫時性差異確認的遞延所得稅負債應計入所得稅費用B.應納稅暫時性差異轉回期間超過一年的，相應的遞延所得稅負債應以現(xiàn)值進行計量C.遞延所得稅負債以相關應納稅暫時性差異轉回期間適用的企業(yè)所得稅稅率計量D.當期遞延所得稅資產(chǎn)的確認應當考慮當期是否能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額E.遞延所得稅費用是按照會計準則規(guī)定當期應予確認的遞延所得稅資產(chǎn)加上當期應予確認的遞延所得稅負債的金額46．下列各項中，屬于在以后會計期間滿足規(guī)定條件時將重分類進損益的其他綜合收益是（）。A.重新計量設定受益計劃凈損失B.分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權益工具投資公允價值變動C.指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債因企業(yè)自身信用風險變動引起的公允價值變動D.現(xiàn)金流量套期有效部分E.外幣財務報表折算差額47．下列事項中，會導致留存收益總額發(fā)生變化的有（）。A.用盈余公積彌補虧損B.將作為存貨的房地產(chǎn)轉為公允價值模式核算的投資性房地產(chǎn)，公允價值大于存貨的賬面價值C.對前期少確認的收入進行追溯重述D.用資本公積轉增資本E.宣告分配現(xiàn)金股利48．下列會計事項中，屬于或有事項的有（）。A.債務擔保B.虧損合同C.環(huán)境污染整治D.產(chǎn)品質量保證E.向存在嚴重財務風險的企業(yè)銷售產(chǎn)品49．下列各項關于土地使用權會計處理的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)通過出讓或轉讓方式取得的、以經(jīng)營租賃方式出租的土地使用權應確認為投資性房地產(chǎn)B.土地使用權用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，相關的土地使用權應當計入所建造的房屋建筑物成本C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權用于建造對外出售的房屋建筑物，土地使用權與地上建筑物分別進行攤銷和提取折舊D.企業(yè)外購的房屋建筑物支付的價款無法在地上建筑物與土地使用權之間分配的，應當確認為固定資產(chǎn)E.企業(yè)改變土地使用權的用途，將其作為用于出租或增值目的時，應將其轉為投資性房地產(chǎn)核算50．與股票投資相比，債券投資的主要優(yōu)點有（）。A.流動性強B.投資安全性好C.沒有經(jīng)營管理權D.投資收益穩(wěn)定E.投資風險大51．按照《企業(yè)會計準則第12號——債務重組》，下列關于債務重組的表述中，錯誤的有（）。A.債務重組不能改變交易對手方B.對合同資產(chǎn)進行的交易安排，屬于債務重組準則規(guī)范的范圍C.債務重組協(xié)議中債權人必須對債務人做出讓步D.債務人用于償債的資產(chǎn)必須是已經(jīng)在資產(chǎn)負債表中確認的資產(chǎn)E.債務人可以以處置組清償債務52．企業(yè)根據(jù)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務模式和金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量的特征，可以將金融資產(chǎn)分為（）。A.以現(xiàn)值計量的金融資產(chǎn)B.以可變現(xiàn)凈值計量的金融資產(chǎn)C.以攤余成本計量的金融資產(chǎn)D.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)E.以重置成本計量的金融資產(chǎn)53．為詳細核算企業(yè)應繳納增值稅的計算、解繳和抵扣等情況，下列各項中屬于企業(yè)應在“應交增值稅”明細科目下設置的專欄有（）。A.進項稅額B.已交稅金C.未交增值稅D.出口退稅E.增值稅檢查調整54．下列關于遞延所得稅的表述中，錯誤的有（）。A.企業(yè)確認遞延所得稅資產(chǎn)時，應當以未來期間很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限B.對于期限比較長的資產(chǎn)或是負債，在確認遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債時應該采用折現(xiàn)的方法來計算C.資產(chǎn)負債表日，企業(yè)不需要對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復核，當損失實際發(fā)生時才需要轉回之前確認的遞延所得稅資產(chǎn)D.企業(yè)自用房屋轉為公允價值模式下的投資性房地產(chǎn)，公允價值大于賬面價值的差額而確認的遞延所得稅負債，對應的科目為其他綜合收益E.確認遞延所得稅負債一定會增加利潤表中的所得稅費用55．下列事項中，產(chǎn)生暫時性差異的有（）。A.甲公司對庫存的一批存貨計提20萬元的跌價準備B.乙公司對持有的一項長期股權投資確認其他權益變動30萬元C.丙公司對一項以公允價值計量的投資性房地產(chǎn)確認公允價值變動100萬元D.丁公司因一項對關聯(lián)方的債務擔保確認預計負債20萬元E.戊公司計提產(chǎn)品質量保證費用25萬元56．企業(yè)的資產(chǎn)進行減值測試時需預計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量，則其應當包括的內(nèi)容有（）。A.企業(yè)所得稅收付有關的現(xiàn)金流量B.處置資產(chǎn)所收到的凈現(xiàn)金流量C.籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量D.為使在建工程達到預定可使用狀態(tài)所發(fā)生的現(xiàn)金流出E.與資產(chǎn)改良有關的預計未來現(xiàn)金流量57．下列企業(yè)綜合績效評價指標中，屬于評價資產(chǎn)質量狀況指標的有（）。A.資產(chǎn)現(xiàn)金回收率B.應收賬款周轉率C.不良資產(chǎn)比率D.總資產(chǎn)報酬率E.總資產(chǎn)周轉率58．下列以外幣計價的項目中，期末因匯率波動而產(chǎn)生的匯兌差額應計入當期損益的有（）。A.交易性金融資產(chǎn)B.債權投資C.其他權益工具投資D.長期應付款E.其他債權投資59．下列與利率相關的各項中，影響風險補償率的有（）。A.通貨膨脹預期補償率B.期限風險補償率C.流動性風險補償率D.違約風險補償率E.純利率60．下列各項中，屬于“其他應收款”科目核算內(nèi)容的有（）。A.代墊的已銷商品運雜費B.向職工收取的各種墊付款項C.支付的租入包裝物押金D.應收的出租包裝物租金E.應收的各種罰款61．（2018年真題）黃河公司因技術改造需要，2019年擬引進一套生產(chǎn)線，有關資料如下：（1）該套生產(chǎn)線總投資520萬元，建設期1年，2019年年初投入100萬元，2019年年末投入420萬元。2019年年末新生產(chǎn)線投入使用，該套生產(chǎn)線采用年限平均法計提折舊，預計使用年限為5年（與稅法相同），預計凈殘值為20萬元（與稅法相同）。（2）該套生產(chǎn)線預計投產(chǎn)使用第1年流動資產(chǎn)需要額為30萬元，流動負債需要額為10萬元；預計投產(chǎn)使用第2年流動資產(chǎn)需要額為50萬元，流動負債需要額為20萬元；生產(chǎn)線使用期滿后流動資金將全部收回。（3）該套生產(chǎn)線投入使用后，每年將為公司新增銷售收入300萬元，每年付現(xiàn)成本為銷售收入的40%。（4）假設該公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，要求的最低投資報酬率為10%，不考慮其他相關費用。（5）相關貨幣時間價值系數(shù)如下表所示：根據(jù)以上資料，回答下列問題：該套生產(chǎn)線投產(chǎn)后每年產(chǎn)生的經(jīng)營期現(xiàn)金凈流量是（）萬元。A.170B.175C.165D.16062．（2020年真題）長江公司與振興公司均為增值稅一般納稅人，2019－2020年發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務如下：（1）2019年9月1日，長江公司向振興公司銷售一批商品，總價款為60萬元。振興公司以一張面值60萬元、票面年利率為6%、期限3個月的商業(yè)承兌匯票支付貨款。（2）2019年12月1日，振興公司發(fā)生資金周轉困難，不能按期向長江公司承兌其商業(yè)匯票。2019年12月31日，長江公司對該應收款項計提壞賬準備5萬元。（3）2020年1月1日，經(jīng)雙方協(xié)商，進行債務重組。長江公司同意將債務本金減至50萬元，免除2019年12月31日前所欠的全部利息，并將債務到期日延長到2020年6月30日，年利率提高到8%，按季度支付利息、到期還本。2020年4月1日，振興公司向長江公司支付債務利息1萬元。（4）2020年7月1日，振興公司仍不能按期向長江公司支付所欠款項，雙方再次達成債務重組協(xié)議，振興公司以一項無形資產(chǎn)償還欠款。該無形資產(chǎn)賬面余額為70萬元、累計攤銷額為20萬元、已計提減值準備5萬元。（5）2020年7月1日，雙方辦理完成無形資產(chǎn)轉讓手續(xù)，長江公司以銀行存款支付評估費3萬元。當日，長江公司應收款項的公允價值為42萬元，已計提壞賬準備2萬元。不考慮增值稅等相關稅費。根據(jù)上述資料，回答以下問題：2020年1月1日，振興公司進行債務重組時應確認的投資收益是（）萬元。A.5.0B.5.9C.10.0D.10.963．甲公司發(fā)行在外的普通股總股數(shù)為3000萬股，2020年度銷售收入為3000萬元，變動成本率為60%，固定性經(jīng)營成本為600萬元，利息費用為300萬元。2021年甲公司計劃銷售量提高50%，固定性經(jīng)營成本、變動成本率、原有債務的利息費用均保持不變。甲公司計劃籌資2000萬元以滿足銷售量增長需求，有兩種方案可供選擇：方案一：增發(fā)普通股500萬股，每股發(fā)行價4元。方案二：按面值發(fā)行債券2000萬元，票面利率為8%。采用每股收益無差別點分析法進行方案選擇，假設甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮籌資費用和其他相關稅費。根據(jù)上述資料，回答以下問題：甲公司籌資后，2021年息稅前利潤為（）萬元。A.600B.1200C.2100D.270064．黃河公司生產(chǎn)和銷售A產(chǎn)品，具體資料如下：（1）2021年生產(chǎn)和銷售A產(chǎn)品40萬件，單價50元，邊際貢獻率為40％，固定成本總額為720萬元（其中優(yōu)先股股利120萬元），現(xiàn)有利息費用60萬元、普通股100萬股。（2）黃河公司計劃在2022年將A產(chǎn)品的產(chǎn)銷量提高20％，2021年度的單價、邊際貢獻率、固定成本總額、優(yōu)先股股利在2022年保持不變。（3）黃河公司擬在2022年籌資400萬元，以達成生產(chǎn)目標，現(xiàn)有兩個籌資方案：方案一：增發(fā)普通股80萬股，發(fā)行價格為5元／股。方案二：發(fā)行債券，票面金額為100元／張，票面年利率4％，預計發(fā)行價格80元／張。采用每股收益無差別點法選擇方案，假設企業(yè)所得稅稅率為25％，不考慮籌資費用率。根據(jù)上述資料，回答下列問題。黃河公司2022年實現(xiàn)的息稅前利潤為（）萬元。A.300B.420C.360D.24065．黃河公司生產(chǎn)和銷售A產(chǎn)品，具體資料如下：（1）2021年生產(chǎn)和銷售A產(chǎn)品40萬件，單價50元，邊際貢獻率為40％，固定成本總額為720萬元（其中優(yōu)先股股利120萬元），現(xiàn)有利息費用60萬元、普通股100萬股。（2）黃河公司計劃在2022年將A產(chǎn)品的產(chǎn)銷量提高20％，2021年度的單價、邊際貢獻率、固定成本總額、優(yōu)先股股利在2022年保持不變。（3）黃河公司擬在2022年籌資400萬元，以達成生產(chǎn)目標，現(xiàn)有兩個籌資方案：方案一：增發(fā)普通股80萬股，發(fā)行價格為5元／股。方案二：發(fā)行債券，票面金額為100元／張，票面年利率4％，預計發(fā)行價格80元／張。采用每股收益無差別點法選擇方案，假設企業(yè)所得稅稅率為25％，不考慮籌資費用率。根據(jù)上述資料，回答下列問題。黃河公司若選擇發(fā)行債券籌資，則該債券的資本成本為（）。A.3％B.3.75％C.4％D.5％66．黃河公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負債表債務法進行所得稅會計核算。2×21年度利潤表中利潤總額為4500萬元，營業(yè)收入為15000萬元。遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債不存在期初余額。2×21年與企業(yè)所得稅核算有關的交易或事項如下：（1）3月1日，黃河公司購入一項非專利技術并立即用于生產(chǎn)產(chǎn)品，成本為300萬元，因無法合理預計其帶來經(jīng)濟利益的期限，作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)核算。12月31日，該項非專利技術的可收回金額為260萬元。稅法對該項無形資產(chǎn)按照10年的期限攤銷，有關攤銷額允許稅前扣除。（2）5月1日，黃河公司以銀行存款610萬元購入某上市公司股票，將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。6月30日，該金融資產(chǎn)的公允價值為650萬元；12月31日，該金融資產(chǎn)的公允價值為680萬元。稅法規(guī)定，金融資產(chǎn)的公允價值變動不計入當期應納稅所得額。（3）2×21年，黃河公司因銷售產(chǎn)品承諾提供保修業(yè)務而計提產(chǎn)品質量保證金200萬元，本期實際發(fā)生保修費用150萬元。（4）2×21年，黃河公司發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務宣傳費支出1800萬元。稅法規(guī)定，不超過當年銷售收入15%的部分準予稅前全額扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。（5）2×21年，黃河公司取得國債利息收入60萬元，因環(huán)境污染被環(huán)保部門罰款100萬元。假設除上述事項外，無其他納稅調整事項，預期未來期間能產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵減當期確認的可抵扣暫時性差異。要求：根據(jù)上述資料，回答以下各題。黃河公司2×21年度的遞延所得稅費用額為（）萬元。A.－16.25B.1.25C.－5D.96.2567．甲公司現(xiàn)擁有資本總額1000萬元，其中，股本200萬元（每股面值1元、發(fā)行價格3.5元），長期債券300萬元（票面年利率為8%）。公司為生產(chǎn)A產(chǎn)品擬進行一項固定資產(chǎn)投資，該固定資產(chǎn)投資總額為350萬元，于項目開始時一次投入；另需在經(jīng)營期開始時一次性投入流動資金100萬元，項目建設期1年，經(jīng)營期10年，項目終結期現(xiàn)金凈流量為110萬元，經(jīng)營期各年現(xiàn)金凈流量均為148萬元。為進行該項固定資產(chǎn)投資，需要安排籌資，現(xiàn)有兩個籌資方案可供選擇。方案一：按每股3.5元增發(fā)普通股股票100萬股；方案二：按面值發(fā)行長期債券350萬元，票面年利率為10%。經(jīng)測算，固定資產(chǎn)建設投入使用后，生產(chǎn)的A產(chǎn)品單位變動成本（含銷售稅金）60元，邊際貢獻率為50%，固定成本總額為160萬元，每年可實現(xiàn)銷售52000件。假設甲公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，基準折現(xiàn)率為10%，無納稅調整事項。已知：（P/A，10%，10）=6.1446，（P/F，10%，11）=0.3505。根據(jù)上述資料，回答下列各題：若甲公司選擇方案二籌集資金，則A產(chǎn)品投產(chǎn)后的第1年能使甲公司的每股收益增加（）元。A.0.29B.0.30C.0.44D.0.5168．甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為13%。2×19年—2×21年發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務如下：（1）甲公司于2×19年10月1日向乙公司銷售一批產(chǎn)品，應收乙公司的貨款為2260萬元（含增值稅）。甲公司將該應收款項分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，乙公司將該應付賬款分類為以攤余成本計量的金融負債。（2）2×20年12月1日，乙公司發(fā)生資金周轉困難，甲公司對該應收款項計提壞賬準備200萬元。（3）2×21年1月1日，雙方簽訂債務重組合同，乙公司用如下資產(chǎn)抵償甲公司欠款。當日，該債權的公允價值為2100萬元，乙公司相關資產(chǎn)的賬面價值和公允價值如下：42×21115X2×21年1月1日，乙公司應確認債務重組收益為（）萬元。A.543B.143C.103D.26369．2019年年初，乙公司為其200名中層以上職員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權，這些職員從2019年1月1日起在該公司連續(xù)服務3年，即可按照當時股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權應在2023年12月31日之前行使。A公司估計，該增值權在負債結算之前的每一資產(chǎn)負債表日以及結算日的公允價值和可行權后的每份增值權現(xiàn)金支出額如下：（單位：元）第一年有20名職員離開乙公司，乙公司估計三年中還將有15名職員離開；第二年又有10名職員離開公司，公司估計還將有10名職員離開；第三年又有15名職員離開。第三年末，有70人行使股份增值權取得了現(xiàn)金。第四年末，有50人行使了股份增值權。第五年末，剩余35人也行使了股份增值權。2020年乙公司因該事項確認的應付職工薪酬余額為（）元。A.0B.160000C.166000D.32000070．甲股份有限公司2019年有關資產(chǎn)、負債以及所有者權益變動的資料如下：（1）2019年7月1日按每股6.5元的發(fā)行價增發(fā)400萬股普通股（每股面值1元）；（2）2019年12月1日按每股10元的價格回購120萬股普通股（每股面值1元）并予以注銷；（3）截至2019年年末甲公司發(fā)行在外的普通股為2000萬股（每股面值1元），年末股票市場價格為9.6元/股；（4）2019年度實現(xiàn)銷售收入凈額32000萬元，銷售凈利潤率為10%，股利支付率為50%；（5）甲公司2019年年初所有者權益為10000萬元，產(chǎn)權比率為65%，年末所有者權益為13000萬元，年末產(chǎn)權比率為50%。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲股份有限公司2019年的基本每股收益是（）元。A.1.29B.1.30C.1.68D.1.6071．甲公司原有普通股10000萬元、資本成本為10%，長期債券2000萬元。資本成本為8.5%，現(xiàn)向銀行借款800萬元，期限為5年、年利率為5%，分次付息到期一次還本，籌資費用率為零。該借款擬用于投資購買價值為800萬元的大型生產(chǎn)設備（不考慮其他相關稅費），購入后即投入使用，每年可為公司增加息稅前利潤160萬元。該設備預計可使用5年，預計凈殘值為零，按年限平均法計提折舊。甲公司向銀行取得新的長期借款后，公司普通股市價為10元/股，預計下年度每股股利由1.8元提高到2.0元，以后每年增長1%。假設適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮其他相關稅費。根據(jù)上述資料回答以下各題：若該設備投資項目的期望投資收益率為16%，標準離差為0.08，則該設備投資項目的標準離差率為（）。A.50%B.60%C.16%D.8%72．甲公司和乙公司是增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%，消費稅稅率為10%，兩公司均按照凈利潤的10%計提盈余公積。2020年至2021年甲公司發(fā)生的與投資相關的交易事項如下：（1）2020年7月1日，甲公司以一批應稅消費品為對價取得乙公司60%股權，該批應稅消費品的賬面余額為1400萬元（未計提跌價準備），公允價值（與計稅價格相同）為1600萬元。甲公司取得該股權后能夠控制乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。當日，乙公司所有者權益的賬面價值為3200萬元，各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值均相等。本次投資前，甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不具有關聯(lián)方關系，甲公司的會計政策、會計期間和乙公司一致。（2）2020年8月3日，甲公司將生產(chǎn)的一批成本為200萬元的設備銷售給乙公司，銷售價款500萬元。乙公司將其交付給銷售機構作為固定資產(chǎn)投入使用。該設備預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。（3）2020年7月～12月，乙公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元，因持有的其他債權投資公允價值上升計入其他綜合收益200萬元。（4）2021年4月1日，乙公司宣告分配現(xiàn)金股利400萬元，股票股利100萬股（每股面值1元），并于4月10日除權除息。乙公司上半年實現(xiàn)凈利潤600萬元，無其他所有者權益變動。（5）2021年6月30日，甲公司將對乙公司股權投資的70%出售給非關聯(lián)方，取得價款2100萬元，相關手續(xù)于當日完成，剩余股份當日公允價值為900萬元，出售部分股權后，甲公司對乙公司具有重大影響，改為權益法核算。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。2020年7月1日，甲公司的賬務處理中，正確的有（）。A.確認主營業(yè)務收入1600萬元B.確認主營業(yè)務成本1400萬元C.確認稅金及附加160萬元D.確認應交稅費208萬元73．乙公司20×3年發(fā)生的與企業(yè)所得稅相關交易和事項如下：（1）從20×3年1月1日起，所得稅的核算由應付稅款法改為資產(chǎn)負債表債務法。乙公司歷年的所得稅稅率均為25%。20×2年12月31日止，發(fā)生的應納稅暫時性差異的累計金額為2000萬元，發(fā)生的可抵扣暫時性差異的累計金額為1200萬元（假定無轉回的暫時性差異）。（2）從20×3年1月1日起，某設備的預計使用年限由12年改為8年；同時，將折舊方法由平均年限法改為雙倍余額遞減法。根據(jù)稅法規(guī)定，該設備采用平均年限法計提折舊，折舊年限為12年，預計凈殘值為零。上述設備已使用3年，其賬面原價為2400萬元，累計折舊為600萬元（未計提減值準備），預計凈殘值為零。（3）從20×3年起，乙公司試生產(chǎn)某種新產(chǎn)品（B產(chǎn)品），對生產(chǎn)B產(chǎn)品所需乙材料的成本采用先進先出法計價。乙材料20×3年年初賬面余額為零。20×3年一、二、三季度各購入乙材料200公斤、300公斤、500公斤，每公斤成本分別為1000元、1200元、1250元。20×3年度為生產(chǎn)B產(chǎn)品共領用乙材料600公斤，發(fā)生人工及制造費用21.5萬元，B產(chǎn)品于年底全部完工。但因同類產(chǎn)品已先占領市場，且技術性能更優(yōu)，乙公司生產(chǎn)的B產(chǎn)品全部未能出售。乙公司于20×3年底預計B產(chǎn)品的全部銷售價格為76萬元，預計銷售所發(fā)生的稅費為6萬元。剩余乙材料的可變現(xiàn)凈值為40萬元。（4）乙公司20×3年度銷售收入56000萬元，實現(xiàn)利潤總額為8000萬元。20×3年度實際發(fā)生的業(yè)務招待費500萬元，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售收入的5‰。國債利息收入為200萬元。除上述所列事項外，無其他納稅調整事項。根據(jù)上述資料，回答下列問題。乙公司20×3年庫存B產(chǎn)品和乙材料應計提減值額為（）萬元。A.10B.40C.30D.7.574．甲公司和乙公司是增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%，消費稅稅率為10%，兩公司均按照凈利潤的10%計提盈余公積。2020年至2021年甲公司發(fā)生的與投資相關的交易事項如下：（1）2020年7月1日，甲公司以一批應稅消費品為對價取得乙公司60%股權，該批應稅消費品的賬面余額為1400萬元（未計提跌價準備），公允價值（與計稅價格相同）為1600萬元。甲公司取得該股權后能夠控制乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。當日，乙公司所有者權益的賬面價值為3200萬元，各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值均相等。本次投資前，甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不具有關聯(lián)方關系，甲公司的會計政策、會計期間和乙公司一致。（2）2020年8月3日，甲公司將生產(chǎn)的一批成本為200萬元的設備銷售給乙公司，銷售價款500萬元。乙公司將其交付給銷售機構作為固定資產(chǎn)投入使用。該設備預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。（3）2020年7月～12月，乙公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元，因持有的其他債權投資公允價值上升計入其他綜合收益200萬元。（4）2021年4月1日，乙公司宣告分配現(xiàn)金股利400萬元，股票股利100萬股（每股面值1元），并于4月10日除權除息。乙公司上半年實現(xiàn)凈利潤600萬元，無其他所有者權益變動。（5）2021年6月30日，甲公司將對乙公司股權投資的70%出售給非關聯(lián)方，取得價款2100萬元，相關手續(xù)于當日完成，剩余股份當日公允價值為900萬元，出售部分股權后，甲公司對乙公司具有重大影響，改為權益法核算。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司因持有乙公司股權，2021年應確認投資收益額為（）萬元。A.1113.1B.873.1C.870.4D.1110.475．長江公司系上市公司，2019～2020年發(fā)生與長期股權投資有關的交易或事項如下：（1）2019年6月30日，長江公司向甲公司原股東定向發(fā)行本公司股票1000萬股（每股面值1元，當前市價每股4元）取得甲公司80%股權，支付證券承銷商傭金50萬元。長江公司取得該股權后能夠控制甲公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。當日甲公司所有者權益賬面價值為5600萬元，公允價值為6000萬元，差額為一項管理用固定資產(chǎn)導致，該固定資產(chǎn)的剩余使用年限為10年，無殘值，采用年限平均法計提折舊。（2）2019年12月31日，甲公司持有的其他債權投資的公允價值上升200萬元，交易性金融資產(chǎn)公允價值上升100萬元。2019年度，甲公司實現(xiàn)凈利潤1200萬元（每月利潤均衡），提取盈余公積120萬元。（3）2020年3月5日，甲公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利400萬元，并于3月20日實際對外發(fā)放。2020年8月1日，甲公司因發(fā)行可轉換公司債券導致所有者權益增加300萬元。（4）2020年10月1日，長江公司將甲公司的50%股權對外銷售，售價為3200萬元。當日剩余30％股權的公允價值為1920萬元。處置股權后，長江公司無法繼續(xù)控制甲公司，但能夠施加重大影響。（5）2020年度，甲公司實現(xiàn)凈利潤1500萬元（每月利潤均衡），提取盈余公積150萬元，除此以外無其他所有者權益變動。假設長江公司和甲公司在2019年之前無關聯(lián)關系，雙方采用的會計期間和會計政策相同；均按凈利潤的10%提取盈余公積；不考慮所得稅等其他因素。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2020年10月1日，長江公司處置股權對當年凈利潤的影響額為（）萬元。A.575B.700C.1120D.-15076．黃河公司與興邦公司均為增值稅一般納稅人，黃河公司為建筑施工企業(yè)，適用增值稅稅率為9%。2019年1月1日雙方簽訂一項大型設備的建造工程合同，具體與合同內(nèi)容及工程進度有關資料如下：（1）該工程的造價為4800萬元，工程期限為一年半，黃河公司負責工程的施工及全面管理。興邦公司按照第三方工程監(jiān)理公司確認的工程完工量，每半年與黃河公司結算一次。該工程預計2020年6月30日竣工，預計可能發(fā)生的總成本為3000萬元。（2）2019年6月30日，該工程累計實際發(fā)生成本900萬元，黃河公司與興邦公司結算合同價款1600萬元，黃河公司實際收到價款1400萬元。（3）2019年12月31日，該工程累計實際發(fā)生成本2100萬元，黃河公司與興邦公司結算合同價款1200萬元，黃河公司實際收到價款1500萬元。（4）2020年6月30日，該工程累計實際發(fā)生成本3200萬元，興邦公司與黃河公司結算了合同竣工價款2000萬元，并支付工程剩余價款1900萬元。（5）假定上述合同結算價款均不含增值稅額，黃河公司與興邦公司結算時即發(fā)生增值稅納稅義務，興邦公司在實際支付工程價款的同時支付其對應的增值稅款。（6）假定該建造工程整體構成單項履約義務，并屬于一段時間履行的履約義務，黃河公司采用成本法確定履約進度。不考慮其他相關稅費等因素影響。根據(jù)上述資料，回答以下問題：2019年12月31日，黃河公司應確認主營業(yè)務收入為（）萬元。A.1440B.1600C.1744D.192077．甲公司為上市公司，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算，適用的所得稅稅率為25%。當年發(fā)生的可抵扣暫時性差異預計未來期間內(nèi)能夠轉回，年末按凈利潤的10%提取盈余公積。2×20年實現(xiàn)的利潤總額為5000萬元（調整前），2×20年的所得稅匯算清繳工作于2×21年3月25日結束，2×20年財務報表于2×21年4月2日對外報出。2×21年1月1日至4月2日，發(fā)生以下事項：（1）2×20年年初甲公司擁有的一項管理用固定資產(chǎn)已使用4年，賬面原值為2000萬元，累計計提折舊800萬元，計提固定資產(chǎn)減值準備300萬元。2×20年該固定資產(chǎn)計提折舊150萬元，年末預計該資產(chǎn)的可收回金額為1000萬元，甲公司將原計提的減值準備轉回100萬元。按照稅法規(guī)定，該固定資產(chǎn)每年應稅前扣除的折舊額為200萬元。（2）2×21年1月5日，甲公司于2×20年11月3日銷售給乙公司一批產(chǎn)品，甲公司已確認收入并收訖款項，由于產(chǎn)品存在質量問題，乙公司提出貨款折讓要求。經(jīng)雙方協(xié)商，甲公司以銀行存款向乙公司退回30萬元的貨款。（3）2×20年12月31日，甲公司應收丙公司貨款600萬元，當年計提壞賬準備50萬元，至此，該筆應收賬款已計提壞賬準備90萬元。2×21年2月10日，甲公司收到丙公司的通知，丙公司已進行破產(chǎn)清算，無力償還所欠部分貨款。甲公司預計可收回丙公司應收賬款的30%。假設除上述事項外，無其他納稅調整事項，且不考慮其他因素的影響。要求：根據(jù)以上資料，回答下列各題。對上述事項進行會計處理后，甲公司2×20年度的利潤總額是（）萬元。A.4570B.4810C.4780D.454078．擁有長江公司有表決權股份的30%，采用權益法核算。2018年度長江公司實現(xiàn)凈利潤2000萬元，期末“其他綜合收益”增加1000萬元。假設長江公司各項資產(chǎn)和負債的公允價值等于賬面價值，且該長期股權投資不屬于擬長期持有，雙方采用的會計政策、會計期間相同。79．擁有長江公司有表決權股份的30%，采用權益法核算。2018年度長江公司實現(xiàn)凈利潤2000萬元，期末“其他綜合收益”增加1000萬元。假設長江公司各項資產(chǎn)和負債的公允價值等于賬面價值，且該長期股權投資不屬于擬長期持有，雙方采用的會計政策、會計期間相同。80．擁有長江公司有表決權股份的30%，采用權益法核算。2018年度長江公司實現(xiàn)凈利潤2000萬元，期末“其他綜合收益”增加1000萬元。假設長江公司各項資產(chǎn)和負債的公允價值等于賬面價值，且該長期股權投資不屬于擬長期持有，雙方采用的會計政策、會計期間相同?！緟⒖即鸢浮?．D2．C3．D4．B5．B6．D7．A8．A9．D10．B11．D12．C13．D14．A15．B16．C17．D18．C19．A20．C21．D22．A23．A24．A25．B26．B27．A28．C29．B30．B31．C32．D33．C34．B35．A36．A37．A38．B39．C40．B41．ABDE42．ABDE43．BCE44．BCE45．BDE46．DE47．CE48．ABCD49．ADE50．BD51．BCD52．CD53．ABD54．BCE55．ABCE56．BD57．ABCE58．ABDE59．BCD60．BCDE61．D62．D63．B64．C65．B66．A67．C68．D69．D70．C71．A72．ABC73．C74．A75．B76．D77．D78．無79．無80．無【參考答案及解析】1．解析：資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應當按照準則的規(guī)定，以預期信用損失為基礎，對分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)進行減值會計處理并在其他綜合收益中確認減值準備，同時將減值損失或減值利得計入當期損益（信用減值損失），且不應減少該金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表中列示的賬面價值。2．解析：選項A，會計主體確定了會計確認、計量和報告的空間范圍；選項B，一個法律主體一定是一個會計主體，而一個會計主體不一定是法律主體；選項D，會計分期確立了會計確認、計量和報告的時間范圍。3．解析：ABC三項，將來均可以轉入損益，影響利潤總額；D項，其他權益工具投資公允價值變動計入其他綜合收益，將來不能轉入損益，而是轉入留存收益，不影響利潤總額。4．解析：甲公司應確認投資收益額＝182－（216－28）＝－6（萬元）。甲公司賬務處理：借：庫存商品（182－26＋3）159應交稅費——應交增值稅（進項稅額）26壞賬準備28投資收益[（216－28）－182]6貸：應收賬款216銀行存款35．解析：金融負債主要包括短期借款、應付票據(jù)、應付賬款、應付債券、長期借款等。而預收賬款（B項）、預計負債、專項應付款、遞延收益、遞延所得稅負債等則屬于非金融負債。6．解析：該投資項目的未來現(xiàn)金凈流量現(xiàn)值=1.5×100=150（萬元），該投資項目的凈現(xiàn)值=1.5×100-100=50（萬元），該投資項目的年金凈流量=50/（P/A，8%，6）=50/4.6229=10.82（萬元）。選項D正確。7．解析：總杠桿系數(shù)＝邊際貢獻/（息稅前利潤－利息）＝600×（1－60%）/（120－24）＝2.5。8．解析：銷售百分比法下，確定外部融資需求量金額需要考慮經(jīng)營性資產(chǎn)與經(jīng)營性負債項目，其中經(jīng)營性資產(chǎn)項目包括庫存現(xiàn)金、應收賬款、存貨等項目；經(jīng)營性負債項目包括應付票據(jù)、應付賬款等，不包括短期借款、短期融資券、長期負債等籌資性負債。9．解析：公司為此承擔的信用成本率=[2%/（1-2%）]×[360/（60-20）]=18.37%。選項D正確。10．解析：股票價值＝2×（1＋20%）/（30%－20%）＝24（元）。11．解析：分期付款購入固定資產(chǎn)的成本應以購買價款的現(xiàn)值為基礎確定，該設備的入賬價值＝958＋10＝968（萬元）。12．解析：選項A，屬于負債項目；選項BD，屬于資產(chǎn)項目。13．解析：D項，債券期限越長，投資者的投資風險就越大，債券的發(fā)行價格與面值的差額越大。14．解析：選項A，年訂貨次數(shù)＝15000/600＝25（次）；選項B，訂貨成本＝12×25＝300（元）；選項C，存貨的相關總成本＝（2×15000×12×1）1/2＝600（元）；選項D，經(jīng)濟訂貨批量＝（2×15000×12/1）1/2＝600（件）。15．解析：進銷差價率＝月末分攤前“商品進銷差價”科目余額/（“庫存商品”科目月末余額＋“委托代銷商品”科目月末余額＋“發(fā)出商品”科目月末余額＋本月“主營業(yè)務收入”科目貸方發(fā)生額）×100%，則該企業(yè)6月份商品的進銷差價率＝300/（380＋50＋120＋650）×100%＝25%。16．解析：或有事項涉及單個項目的，按照最可能發(fā)生金額確定最佳估計數(shù)，因此應確認預計負債50萬元。17．解析：行權時公司增加的“資本公積——股本溢價”＝150×100×20＋150×100×15－150×100×1＝510000（元），相關賬務處理為：借：銀行存款（150×100×20）300000資本公積——其他資本公積（150×100×15）225000貸：股本（150×100×1）15000資本公積——股本溢價51000018．解析：只有當有確鑿證據(jù)表明企業(yè)所處的主要經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生重大變化時，企業(yè)才可以變更記賬本位幣，所以選項C不正確。19．解析：選項A，屬于本期發(fā)現(xiàn)前期的重大會計差錯，應調整發(fā)現(xiàn)當期會計報表的年初數(shù)和上年數(shù)；選項B，屬于20×2年發(fā)生的業(yè)務，應直接調整發(fā)現(xiàn)當期相關項目；選項C，屬于本期發(fā)現(xiàn)前期非重大會計差錯，不需要追溯重述；選項D，屬于會計估計變更，應按未來適用法進行會計處理，不應調整會計報表年初數(shù)和上年數(shù)。20．解析：銷售現(xiàn)金比率反映每元銷售收入得到的現(xiàn)金流量凈額，其數(shù)值越大越好。21．解析：歸口分級控制法是傳統(tǒng)的存貨日常管理的基本方法。該方法按存貨歸屬的部門，按資金控制的級別進行控制，實質上是一種強化經(jīng)濟責任制的做法。22．解析：現(xiàn)金股利是最易被投資者接受，也是最常見的股利支付方式。23．解析：控制定義包含三項基本要素：一是投資方擁有對被投資方的權力；二是因參與被投資方的相關活動而享有可變回報；三是有能力運用對被投資方的權力影響其回報金額。24．解析：預計負債期末余額＝200×1×（1%＋5%）/2＋50×2×（1%＋5%）/2－4＝5.0（萬元）。25．解析：其他應付款的余額＝200＋（230－200）/6＝205（萬元）。相關會計處理為：20×1年12月1日借：銀行存款226貸：其他應付款200應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）2620×1年12月31日借：財務費用5貸：其他應付款526．解析：累計帶薪缺勤是在職工提供了服務從而增加了其享受的未來帶薪缺勤的權利時確認應付職工薪酬，甲公司在2016年年末應當預計由于職工累積未使用的帶薪年休假權利而導致預期將支付的工資，即相當于150天（100×1.5）的年休假工資30000（150×200）元。27．解析：按照原使用年限和凈殘值，2×20年應計提折舊＝（1500000－100000）/10＝140000（元），按照變更后的使用年限和凈殘值，2×20年應計提折舊＝（1500000－140000×4－60000）/（8－4）＝220000（元），對2×20年凈利潤的影響＝（220000－140000）×（1－25％）＝60000（元）（減少凈利潤）。28．解析：委托加工物資收回后用于消費稅應稅項目的，受托方代收代繳的消費稅可以抵扣，應記入“應交稅費——應交消費稅”科目的借方，不計入委托加工物資成本。因此該委托加工材料收回后的入賬價值＝60000＋5000＝65000（元）。29．解析：選項A，屬于留存收益、銀行借款籌資的缺點；選項C，屬于銀行借款籌資的缺點；選項D，發(fā)行股票籌資會提高公司的聲譽。30．解析：年末流動資產(chǎn)＝90×3＝270（萬元），年末速動資產(chǎn)＝90×1.8＝162（萬元），則年末存貨＝270－162＝108（萬元），該年度存貨周轉次數(shù)＝199.8/［（60＋108）/2］＝2.38（次）。31．解析：傳統(tǒng)財務會計中需要合理劃分收益性支出與資本性支出，而在破產(chǎn)清算中，由于持續(xù)經(jīng)營的假設不復存在，自然不必再對支出做類似的劃分。32．解析：本期銷售毛利＝3500×20％＝700（萬元）；本期銷售成本＝3500－700＝2800（萬元）；期末結存成本＝2500＋800－2800＝500（萬元）。33．解析：每股收益－每股股利＝凈利潤/股數(shù)－現(xiàn)金股利總額/股數(shù)＝（凈利潤－現(xiàn)金股利總額）/股數(shù)＝留存收益增加額/股數(shù)，因此：股數(shù)＝900/（4－1）＝300（萬股）。每股凈資產(chǎn)＝凈資產(chǎn)/股數(shù)，因此凈資產(chǎn)＝300×40＝12000（萬元）；即年末所有者權益總額為12000萬元，產(chǎn)權比率＝（16000－12000）/12000＝33.33%。34．解析：長江公司應負擔的本年虧損額＝3200×40%＝1280（萬元），小于長期股權投資、長期債權的合計數(shù)1350（即1250＋100）萬元，因此可以確認投資損失1280萬元。借：投資收益1280貸：長期股權投資——損益調整1250長期應收款3035．解析：2016年末確認的投資收益＝攤余成本×實際利率＝3133.5×4%＝125.34（萬元）相關會計分錄如下：借：債權投資——成本3000——利息調整133.5貸：銀行存款3133.52016年12月31日借：應收利息（3000×5%）150貸：投資收益（3133.5×4%）125.34債權投資——利息調整24.6636．解析：選項A，按深化增值稅改革相關政策規(guī)定，納稅人取得退還的增量留抵稅額，應相應調減當期留抵稅額，即可貸記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”科目。37．解析：在產(chǎn)品約當產(chǎn)量＝50×60%＝30（件）；本月完工產(chǎn)品總成本＝71400/（300+50）×300＋（26400+49500）/（300+30）×300＝130200（元）。38．解析：債務人以資產(chǎn)或處置組清償債務，且債權人在取得日將其劃分為持有待售類別的，債權人應當在初始計量時，比較假定其不劃分為持有待售類別情況下的初始計量金額和公允價值減去出售費用后的凈額，以兩者孰低計量。39．解析：外幣交易，是指以外幣計價或者結算的交易。外幣交易包括：（1）買入或者賣出以外幣計價的商品或者勞務；（2）借入或者借出外幣資金；（3）其他以外幣計價或者結算的交易，如外幣兌換業(yè)務，即一種貨幣兌換為另一種貨幣的業(yè)務；（4）投入外幣資本業(yè)務，即投資人以外幣作為資本投入企業(yè)的業(yè)務等。選項C，以人民幣結算的境外業(yè)務不屬于外幣交易。40．解析：補價比例＝5（不含稅補價）/25×100%＝20%，小于25%，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。換入資產(chǎn)的入賬價值為其公允價值，即25萬元。或換入資產(chǎn)入賬價值＝換出資產(chǎn)的公允價值+增值稅銷項稅額－增值稅進項稅額+支付的補價＝20+20×13%－25×13%+5.65＝25（萬元）。41．解析：成本法核算的長期股權投資不需要根據(jù)被投資方所有者權益的變動而進行調整，所以選項C不正確。42．解析：延長信用期，會吸引更多的顧客購買，可以在一定程度上擴大銷售量，但是也會帶來不良后果：一是平均收現(xiàn)期延長，應收賬款占用資金的機會成本增加；二是使得壞賬損失和收賬費用增加。信用標準和信用期間是兩項不同的決策，二者無必然聯(lián)系，信用標準是企業(yè)用來衡量客戶是否有資格享受商業(yè)信用所應具備的基本條件，降低信用標準并不一定意味著延長信用期限，所以選項C不正確。43．解析：選項A，借計資本公積，貸計實收資本，不涉及留存收益；選項B，借計盈余公積，貸計實收資本，盈余公積減少，留存收益減少；選項C，借計盈余公積，貸計應付股利，盈余公積減少，留存收益減少；選項D，借計盈余公積，貸計利潤分配——未分配利潤，一增一減，對留存收益無影響；選項E，借計利潤分配——轉作股本的股利，貸計股本，利潤分配減少，留存收益減少。44．解析：選項A，會計政策變更追溯處理時直接調整留存收益，不通過“以前年度損益調整”科目核算；選項D，資產(chǎn)負債表日后，企業(yè)利潤分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準宣告發(fā)放的股利或利潤，不確認為資產(chǎn)負債表日的負債，但應當在附注中單獨披露。45．解析：選項B，無論應納稅暫時性差異轉回期間如何，遞延所得稅負債都不要求折現(xiàn)；選項D，當期遞延所得稅資產(chǎn)的確認應當考慮將來是否能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額；選項E，遞延所得稅費用等于因確認遞延所得稅負債而產(chǎn)生的所得稅費用減去因確認遞延所得稅資產(chǎn)而產(chǎn)生的所得稅費用。46．解析：現(xiàn)金流量套期有效部分和外幣財務報表折算差額引起的其他綜合收益，滿足條件時可以重分類進損益，選項DE正確。47．解析：選項A，分錄為：借：盈余公積貸：利潤分配——盈余公積補虧該分錄屬于留存收益內(nèi)部轉換，不影響留存收益總額；選項B，分錄為：借：投資性房地產(chǎn)貸：開發(fā)產(chǎn)品其他綜合收益該分錄不影響留存收益總額；選項C，分錄為：借：應收賬款貸：以前年度損益調整以前年度損益調整再轉入留存收益中，最終增加企業(yè)的留存收益總額；選項D，分錄為：借：資本公積——股本溢價貸：實收資本（或股本）該分錄不影響企業(yè)的留存收益。選項E，分錄為：借：利潤分配——未分配利潤貸：應付股利該分錄會減少企業(yè)的留存收益。48．解析：向存在嚴重財務風險的企業(yè)銷售產(chǎn)品，銷售時不確認收入，不屬于或有事項。49．解析：選項B，土地使用權用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，相關的土地使用權不應當計入所建造的房屋建筑物成本，土地使用權與地上建筑物分別進行攤銷和提取折舊；選項C，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權用于建造對外出售的房屋建筑物，應當計入所建造的房屋建筑物成本。50．解析：與股票投資相比，債券投資的優(yōu)點是：投資收益比較穩(wěn)定，投資安全性好；缺點是不能達到參與和控制發(fā)行企業(yè)經(jīng)營管理活動的目的。51．解析：選項B，對合同資產(chǎn)、合同負債、預計負債等進行的交易安排，不屬于債務重組準則規(guī)范的范圍；選項C，與原準則相比，新準則不再強調在債務人發(fā)生財務困難的背景下進行，也不論債權人是否作出讓步；選項D，債務人用于償債的資產(chǎn)，通常是已經(jīng)在資產(chǎn)負債表中確認的資產(chǎn)，也可能以不符合確認條件而未予確認的資產(chǎn)清償債務，例如，債務人以未確認的內(nèi)部產(chǎn)生的品牌清償債務，債權人在獲得的商標權符合無形資產(chǎn)確認條件的前提下作為無形資產(chǎn)核算。52．解析：企業(yè)根據(jù)其管理金融資產(chǎn)的業(yè)務模式和金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征，將金融資產(chǎn)分為以下三類：（1）以攤余成本計量的金融資產(chǎn)；（2）以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)；（3）以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。53．解析：選項C，“未交增值稅”是與“應交增值稅”平行的二級明細科目；選項E，關于增值稅檢查后的賬戶調整，應設立“應交稅費——增值稅撿查調整”專門賬戶，它不屬于“應交增值稅”明細科目下設置的專欄。54．解析：選項B，企業(yè)不應當對遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債進行折現(xiàn)；選項C，在資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應當對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復核，如果未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用于抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應當減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值；選項E，企業(yè)確認的遞延所得稅負債可能計入所有者權益中，不一定影響所得稅費用。55．解析：選項D，稅法規(guī)定，債務擔保支出不允許稅前扣除，這里產(chǎn)生的是非暫時性差異。56．解析：預計資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量，應當以資產(chǎn)的當前狀況為基礎，不應當包括與將來可能會發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項或者與資產(chǎn)改良有關的預計未來現(xiàn)金流量，也不應當包括籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入或者流出以及與所得稅收付有關的現(xiàn)金流量。57．解析：企業(yè)資產(chǎn)質量狀況以總資產(chǎn)周轉率、應收賬款周轉率兩個基本指標和不良資產(chǎn)比率、流動資產(chǎn)周轉率、資產(chǎn)現(xiàn)金回收率三個修正指標進行評價，主要反映企業(yè)所占用經(jīng)濟資源的利用效率、資產(chǎn)管理水平與資產(chǎn)的安全性。總資產(chǎn)報酬率是評價企業(yè)盈利能力狀況的基本指標。58．解析：選項C，以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的外幣非貨幣性金融資產(chǎn)（股票投資）的匯兌差額計入其他綜合收益。59．解析：名義利率K=純利率+通貨膨脹預期補償率+風險補償率=純利率K0+通貨膨脹預期補償率IP+違約風險補償率DP+流動性風險補償率LP+期限風險補償率MP，所以選項B、C、D均正確60．解析：代墊的已銷商品運雜費，應通過“應收賬款”科目核算?！?1．解析：年折舊=（520-20）/5=100（萬元）經(jīng)營期現(xiàn)金凈流量=300×（1-25%）-300×40%×（1-25%）+100×25%=160（萬元）。62．解析：應確認的投資收益＝60.9－50＝10.9（萬元）。借：應付票據(jù)60.9貸：應付賬款50投資收益10.963．解析：甲公司籌資后，2021年息稅前利潤=3000×（1+50%）×（1-60%）-600=1200（萬元）。64．解析：息稅前利潤＝50×40×（1＋20％）×40％－（720－120）＝360（萬元）。65．解析：債券的資本成本＝（400／80×100×4％）×（1－25％）／400×100％＝3.75％。66．解析：遞延所得稅費用＝遞延所得稅負債對應的所得稅費用0－遞延所得稅資產(chǎn)對應的所得稅費用16.25＝－16.25（萬元）。67．解析：A產(chǎn)品投產(chǎn)后的第1年使甲公司的每股收益增加=（152-350×10%）×（1-25%）/200=0.44（元）。選項C正確。68．解析：債務人以包含金融資產(chǎn)的處置組清償債務的，應當將所清償債務和處置組中負債的賬面價值之和，與處置組中資產(chǎn)的賬面價值之間的差額，記入當期損益“其他收益——債務重組收益”科目。因此乙公司應確認債務重組收益額＝2260－（800＋900×13%＋1080）＝263（萬元）。借：固定資產(chǎn)清理800累計折舊400貸：固定資產(chǎn)1200借：應付賬款2260貸：固定資產(chǎn)清理800應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）（900×13%）117其他債權投資——成本800——公允價值變動280其他收益——債務重組收益263借：其他綜合收益280貸：投資收益28069．解析：2020年年末的應付職工薪酬余額＝（200－20－10－10）×100×30×2/3＝320000（元）。70．解析：基本每股收益＝3200/[（2000－400＋120）＋400×6/12－120×1/12]＝1.68（元）。71．解析：該設備投資項目的標準離差率=0.08/16%×100%=50%，選項A正確。72．解析：選項D，應確認應交稅費額＝1600×13%＋1600×10%＝368（萬元）。借：長期股權投資1808貸：主營業(yè)務收入1600應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）208借：主營業(yè)務成本1400貸：庫存商品1400借：稅金及附加160貸：應交稅費——應交消費稅16073．解析：領用原材料成本＝（1000×200＋1200×300＋1250×100）/10000＝68.5（萬元），新產(chǎn)品成本＝68.5＋21.5＝90（萬元），可變現(xiàn)凈值＝76－6＝70（萬元），因此應計提跌價準備＝90－70＝20（萬元）。剩余乙材料年末成本＝400×1250/10000＝50（萬元），可變現(xiàn)凈值為40萬元，因此應計提跌價準備＝50－40＝10（萬元）。因此總的計提減值額＝20＋10＝30（萬元）。74．解析：2021年應確認投資收益額＝處置投資收益834.4＋應享有的現(xiàn)金股利400×60％＋調整分錄中的投資收益（110.7－72）＝1113.1（萬元）。75．解析：長江公司持有甲公司80%的股權，成本法核算，長期股權投資的賬面價值一直為4000萬元，因此處置損益＝3200－4000/80%×50%＝700（萬元）。借：銀行存款3200貸：長期股權投資（4000/80%×50%）2500投資收益70076．解析：2019年12月31日，該工程的履約進度＝2100/3000×100%＝70%，黃河公司應確認收入金額＝4800×70%－1440＝1920（萬元）。借：合同履約成本（21