2023年大同市稅務(wù)師 財(cái)務(wù)與會計(jì)模擬卷（含答案）

1．（2019年真題）甲公司采用備抵法核算應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備，按應(yīng)收款項(xiàng)余額的5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2019年度發(fā)生壞賬56萬元，收回上一年已核銷的壞賬20萬元。2019年末應(yīng)收款項(xiàng)余額比2018年末增加1200萬元，則甲公司2019年年末應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金額為（）萬元。A.24B.96C.60D.1362．某公司2015年度凈利潤為600萬元，預(yù)計(jì)2016年投資所需的資金為200萬元，假設(shè)目標(biāo)資金結(jié)構(gòu)是負(fù)債資金占40％，公司不打算改變目前的資金結(jié)構(gòu)，且不向外界籌集權(quán)益資金，則2015年度企業(yè)可向投資者支付的股利為（）萬元。A.200B.300C.320D.4803．某項(xiàng)目的投資額為600萬元，建設(shè)期2年，分兩次在年初平均投入，該項(xiàng)目的使用壽命期為5年。投產(chǎn)后每年獲得現(xiàn)金凈流量400萬元，若該項(xiàng)目的資本成本為10%，則該項(xiàng)目的凈現(xiàn)值為（）萬元。[已知（P/F，10%，2）＝0.8264，（P/A，10%，5）＝3.7908]A.653.09B.680.36C.916.32D.943.594．甲公司20×9年11月10日，與C公司簽訂一項(xiàng)為期5個月的非工業(yè)性勞務(wù)合同，合同總收入為200萬元，當(dāng)日預(yù)收勞務(wù)款20萬元。12月31日，經(jīng)專業(yè)測量師對已提供的勞務(wù)進(jìn)行測量，確定該項(xiàng)勞務(wù)的完工程度為30%。至12月31日，實(shí)際發(fā)生勞務(wù)成本40萬元，估計(jì)為完成合同還將發(fā)生勞務(wù)成本90萬元（均為職工薪酬）。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)并且該項(xiàng)勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠地計(jì)量。則20×9年12月31日應(yīng)確認(rèn)的收入額為（）萬元。A.60B.40C.20D.215．（2016年真題）下列關(guān)于外幣交易會計(jì)處理的表述中，錯誤的是（）。A.外幣交易在初始確認(rèn)時，可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易日即期匯率近似的匯率折算B.資產(chǎn)負(fù)債表日，對于外幣貨幣性項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)匯率變動計(jì)算匯兌差額作為財(cái)務(wù)費(fèi)用，無需再計(jì)提減值準(zhǔn)備C.外幣交易應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時，采用交易發(fā)生日的即期匯率或近似匯率將外幣金額折算為記賬本位幣D.資產(chǎn)負(fù)債表日，對以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變記賬本位幣金額6．甲公司系增值稅一般納稅人，2020年2月1日購入需要安裝的設(shè)備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為150萬元，增值稅稅額為19.5萬元。購買過程中，以銀行存款支付運(yùn)雜費(fèi)等費(fèi)用13萬元（不考慮相關(guān)稅費(fèi)）。安裝時，領(lǐng)用材料6萬元，該材料負(fù)擔(dān)的增值稅稅額為0.78萬元；支付安裝工人工資15萬元。該設(shè)備于2020年3月20日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司對該設(shè)備采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。假定不考慮其他因素，2020年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬元。A.11.25B.13.8C.12.675D.12.3757．（2019年真題）甲公司計(jì)劃投資一存續(xù)期為10年的項(xiàng)目。其中前4年無現(xiàn)金流入，后6年每年年初現(xiàn)金流入200萬元。若當(dāng)年市場利率為6%，則甲公司該投資項(xiàng)目現(xiàn)金流入的現(xiàn)值是（）萬元。[已知（P/A，6%，6）＝4.9173，（P/F，6%，4）＝0.7921]A.825.74B.779.00C.875.28D.734.908．公司2018年發(fā)生債務(wù)利息156000元，2019年債務(wù)利息比2018年增加5%，實(shí)現(xiàn)凈利潤1603560元，所得稅稅率為25%。假定不存在資本化利息費(fèi)用，則該公司2019年的已獲利息倍數(shù)為（）。A.14.05B.14.98C.14.68D.13.869．下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)在達(dá)成意向、簽訂協(xié)議或作出協(xié)議時應(yīng)將固定資產(chǎn)劃分為持有待售資產(chǎn)的是（）。A.乙公司2020年12月10日與黃河公司簽訂不可撤銷的轉(zhuǎn)讓協(xié)議約定于2022年2月20日將一臺生產(chǎn)設(shè)備轉(zhuǎn)讓給黃河公司B.甲公司2021年3月與長江公司達(dá)成初步意向，計(jì)劃于本年6月將一臺管理用設(shè)備轉(zhuǎn)讓給長江公司，但未簽訂書面協(xié)議C.丙公司與泰山公司簽訂一項(xiàng)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，約定于次月5日將一條生產(chǎn)線出售給泰山公司，雙方管理層均已通過決議D.丁公司管理層作出決議，計(jì)劃將一輛汽車于本月底出售給華山公司，但雙方尚未簽訂轉(zhuǎn)讓協(xié)議10．（2014年真題）下列關(guān)于應(yīng)收利息賬務(wù)處理的表述中，正確的是（）。A.未發(fā)生減值的貸款應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按貸款的合同本金和實(shí)際利率計(jì)算確定應(yīng)收利息的金額，借記本科目B.企業(yè)購入分期付息、到期還本的債權(quán)投資等，已到付息期按實(shí)際利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收的利息，借記本科目C.未發(fā)生減值的貸款應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按貸款的合同本金和合同約定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息的金額，借記本科目D.按期計(jì)提債券利息時，應(yīng)按已到付息期按面值和實(shí)際利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息的金額，借記本科目11．某企業(yè)上年度甲產(chǎn)品的銷售數(shù)量為10000件，銷售價格為每件18000元，單位變動成本為12000元，固定成本總額為50000000元，若企業(yè)要求甲產(chǎn)品的利潤總額增長12%，則在其他條件不變情況下，應(yīng)將甲產(chǎn)品的單位變動成本降低（）。A.1%B.0.67%C.2%D.2.4%12．某項(xiàng)目第二年?duì)I業(yè)收入為100萬元，付現(xiàn)營運(yùn)成本為50萬元，固定資產(chǎn)折舊額為20萬元，無形資產(chǎn)攤銷額為10萬元，所得稅稅率為25%，則該項(xiàng)目第二年的營業(yè)現(xiàn)金凈流量為（）萬元。A.45.00B.15.00C.37.50D.67.5013．甲公司采用銷售百分比法預(yù)測2022年外部資金需要量，2021年銷售額為2000萬元，敏感性資產(chǎn)和敏感性負(fù)債分別占銷售收入的65％和15％，銷售凈利潤率為12％，利潤留存率為55％。若甲公司預(yù)計(jì)2022年銷售收入將比上年增長25％，銷售凈利潤率為14％，利潤留存率保持不變。甲公司有足夠的生產(chǎn)能力，無需追加固定資產(chǎn)投資，則甲公司2022年應(yīng)追加的外部資金需要量為（）萬元。A.85B.57.5C.90.5D.97.514．某公司于2020年4月1日購入面值為1000萬元的3年期債券，并將其分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)核算，實(shí)際支付的價款為1100萬元，其中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息30萬元，另支付相關(guān)稅費(fèi)5萬元。則購買時記入“債權(quán)投資——利息調(diào)整”科目的金額為（）萬元。A.105B.75C.70D.515．下列關(guān)于流動資產(chǎn)的激進(jìn)融資策略的表述中，錯誤的是（）。A.以長期融資方式為全部非流動資產(chǎn)融資B.部分永久性流動資產(chǎn)使用短期融資方式融資C.部分永久性流動資產(chǎn)使用長期融資方式融資D.短期融資方式支持了部分波動性流動資產(chǎn)16．甲公司2017年12月投入使用設(shè)備1臺，原值為500萬元，預(yù)計(jì)可使用5年，凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。2018年年末，對該設(shè)備進(jìn)行減值測試，估計(jì)其可收回金額為350萬元，尚可使用年限為4年，首次計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并確定2019年起折舊方法改為年數(shù)總和法（凈殘值為0）。2019年年末，對該設(shè)備再次進(jìn)行減值測試，估計(jì)其可收回金額為250萬元，尚可使用年限、凈殘值及折舊方法不變，則2020年對該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的年折舊額為（）萬元。A.7.2B.105C.120D.12517．甲公司2021年12月31日因以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)和以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價值變動，分別確認(rèn)了20萬元的遞延所得稅資產(chǎn)和40萬元的遞延所得稅負(fù)債，甲公司當(dāng)期應(yīng)交所得稅稅額為250萬元。假設(shè)不考慮其他因素，甲公司2021年度利潤表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目應(yīng)列報(bào)的金額為（）萬元。A.310B.230C.190D.27018．某公司用長期資金來源滿足非流動資產(chǎn)、永久性流動資產(chǎn)和部分波動性流動資產(chǎn)的需要，而用短期資金來源滿足剩余部分波動性流動資產(chǎn)的需要，則該公司的流動資產(chǎn)融資策略是（）。A.激進(jìn)融資策略B.保守融資策略C.折中融資策略D.期限匹配融資策略19．甲企業(yè)2020年的銷售凈利率為10%，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為2.5，資產(chǎn)負(fù)債率為50%，則甲企業(yè)2020年的凈資產(chǎn)收益率是（）。A.10%B.40%C.50%D.60%20．下列關(guān)于固定資產(chǎn)棄置費(fèi)用的表述中，錯誤的是（）。A.取得固定資產(chǎn)時，按棄置費(fèi)用的現(xiàn)值確定應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本的金額B.取得固定資產(chǎn)時，按棄置費(fèi)用的金額確定預(yù)計(jì)負(fù)債C.在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按棄置費(fèi)用計(jì)算確定各期應(yīng)負(fù)擔(dān)的利息費(fèi)用計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用D.不屬于棄置義務(wù)的固定資產(chǎn)報(bào)廢清理費(fèi)，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時作為固定資產(chǎn)的處置費(fèi)用處理21．下列關(guān)于借款費(fèi)用的表述中，正確的是（）。A.為簡化核算，在資本化期間內(nèi)，外幣借款本金及利息的匯兌差額均應(yīng)予以資本化B.資產(chǎn)購建過程中發(fā)生安全事故而導(dǎo)致的中斷，屬于非正常中斷，應(yīng)按中斷連續(xù)時間長短界定借款費(fèi)用是否暫?；蚶^續(xù)資本化C.符合資本化條件的資產(chǎn)，在購建或生產(chǎn)過程中發(fā)生正常中斷，且中斷的時間連續(xù)超過3個月的，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用的資本化D.在資本化期間內(nèi)，尚未動用的借款進(jìn)行暫時性投資取得的投資收益，應(yīng)沖減資本化金額22．在不涉及補(bǔ)價的情況下，下列各項(xiàng)交易事項(xiàng)中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是（）。A.以長期股權(quán)投資換入專利權(quán)B.以應(yīng)收票據(jù)換入原材料C.以銀行存款購買機(jī)器設(shè)備D.以應(yīng)收賬款換入對聯(lián)營企業(yè)投資23．下列各項(xiàng)存貨成本中，與經(jīng)濟(jì)訂貨批量成正方向變動的是（）。A.固定訂貨成本B.單位存貨持有費(fèi)率C.固定儲存成本D.每次訂貨費(fèi)用24．甲公司用一輛汽車換入乙公司一臺機(jī)床，汽車的賬面原值為35萬元，已計(jì)提折舊12萬元，公允價值為25萬元；機(jī)床的賬面原值為25萬元，已計(jì)提折舊6萬元，公允價值為22萬元。在資產(chǎn)交換的過程中，甲公司支付機(jī)床搬運(yùn)費(fèi)1萬元，收到乙公司支付的補(bǔ)價3萬元。假設(shè)該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮增值稅等因素，甲公司因該非貨幣性資產(chǎn)交換影響當(dāng)期損益的金額為（）萬元。A.2B.5C.3D.625．甲公司目前的信用政策為“2/15，n/30”，有占銷售額60％的客戶在折扣期內(nèi)付款并享受公司提供的折扣；不享受折扣的應(yīng)收賬款中，有80％可以在信用期內(nèi)收回，另外20％在信用期滿后10天（平均數(shù)）收回，甲公司當(dāng)年的銷售收入為1000萬元。明年將信用政策改為“5/10，n/20”（一年按360天計(jì)算）。改變信用政策后預(yù)計(jì)80％客戶會在折扣期內(nèi)付款，另外20％預(yù)計(jì)在信用期內(nèi)收回，預(yù)計(jì)不會影響產(chǎn)品的單價、單位變動成本和銷售的品種結(jié)構(gòu)，而銷售額將增加到1200萬元。假定有價證券的年報(bào)酬率為10％，變動成本率為80%，計(jì)算甲公司因改變信用政策而減少機(jī)會成本的金額為（）萬元。A.1.64B.4.22C.2.06D.3.8426．下列屬于離職后福利內(nèi)容的是（）。A.失業(yè)保險(xiǎn)B.生育保險(xiǎn)C.工會經(jīng)費(fèi)D.年休假27．某百貨超市2020年年初庫存商品的成本為560萬元，售價總額為700萬元；當(dāng)年購入商品的成本為400萬元，售價總額為500萬元；當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的銷售收入為840萬元。在采用售價金額核算法的情況下，該超市2020年年末庫存商品的成本為（）萬元。A.288B.360C.240D.192028．下列關(guān)于留存收益籌資的表述中，錯誤的是（）。A.留存收益籌資不會發(fā)生籌資費(fèi)用，因此沒有資本成本B.留存收益籌資可以維持公司的控制權(quán)結(jié)構(gòu)C.留存收益來源于提取的盈余公積金和企業(yè)的未分配利潤D.利用留存收益籌資不如外部籌資一次性可以籌資大量資金29．甲公司采用銷售百分比法預(yù)測2019年度的留存收益，假設(shè)該公司2018年度實(shí)現(xiàn)銷售收入1000萬元，銷售凈利率10％，預(yù)計(jì)2019年度銷售收入比2018年度增長12%，保持凈利潤與銷售收入的比例不變，設(shè)定的各年股利支付率為40%。則預(yù)計(jì)留存收益在2019年可提供的資金金額為（）萬元。A.46B.63C.66D.67.230．某企業(yè)2×19年度發(fā)生與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：（1）購入不需安裝的設(shè)備一臺，價款1000萬元，增值稅130萬元；（2）購入工程用物資一批，價款50萬元，增值稅6.5萬元；（3）支付車間機(jī)器設(shè)備日常修理費(fèi)5萬元。年初“固定資產(chǎn)”科目余額為2000萬元，期末“累計(jì)折舊”科目余額為600萬元，“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目余額為100萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)2×19年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額為（）萬元。A.2355B.2305C.2350D.230031．甲公司2018年12月31日庫存配件100套，每套配件的賬面成本為30萬元，市場價格為25萬元。該批配件用于加工100件A產(chǎn)品，將每套配件加工成A產(chǎn)品尚需投入42.5萬元。A產(chǎn)品2018年12月31日的市場價格為每件71.75萬元，估計(jì)銷售過程中每件將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)3萬元。該配件此前未計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備。則甲公司2018年12月31日該配件應(yīng)計(jì)提的存貨跌價準(zhǔn)備為（）萬元。A.0B.75C.375D.50032．某公司20×7年利潤總額為1000萬元，適用的所得稅稅率為33％，根據(jù)20×7年頒布的企業(yè)所得稅稅法，自20×8年1月1日起適用的所得稅稅率變更為25％。20×7年發(fā)生的交易事項(xiàng)中，會計(jì)與稅收規(guī)定之間存在差異的包括：（1）當(dāng)期計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備80萬元；（2）年末持有的其他權(quán)益工具投資當(dāng)期公允價值上升200萬元。（3）當(dāng)年確認(rèn)持有的國債投資利息收入40萬元。假定該公司20×7年1月1日不存在暫時性差異，預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額。該公司20×7年度利潤表中列示的所得稅費(fèi)用為（）萬元。A.323.2B.343.2C.333.2D.363.233．甲公司向乙公司發(fā)出一批實(shí)際成本為30萬元的原材料，另支付加工費(fèi)6萬元（不含增值稅），委托乙公司加工一批適用消費(fèi)稅稅率為10%的應(yīng)稅消費(fèi)品，加工完成收回后，全部用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，乙公司代收代繳的消費(fèi)稅款準(zhǔn)予后續(xù)抵扣。甲公司和乙公司均系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為13%。不考慮其他因素，甲公司收回的該批應(yīng)稅消費(fèi)品的實(shí)際成本為（）萬元。A.36B.39.6C.40D.42.1234．甲公司2016年實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元。當(dāng)年發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，影響其年初未分配利潤的是（）。A.為2015年售出的設(shè)備提供售后服務(wù)發(fā)生支出50萬元B.發(fā)現(xiàn)2015年少提折舊費(fèi)用1000萬元C.因客戶資信狀況明顯惡化將應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例由5%提高到20%D.發(fā)現(xiàn)2015年少計(jì)財(cái)務(wù)費(fèi)用300元35．甲公司2011年12月1日購入不需安裝即可使用的管理用設(shè)備一臺，原價為150萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2016年1月1日由于技術(shù)進(jìn)步因素，甲公司將原先估計(jì)的使用年限變更為8年，預(yù)計(jì)凈殘值變更為6萬元。則甲公司上述會計(jì)估計(jì)變更將減少2016年度利潤總額為（）萬元。A.7B.8C.6D.536．企業(yè)與同一客戶在相近時間內(nèi)先后訂立的兩份合同，在滿足相關(guān)條件之一時，可以合并為一份合同進(jìn)行會計(jì)處理，下列不屬于相關(guān)的條件的是（）。A.該兩份合同基于同一商業(yè)目的而訂立并構(gòu)成一攬子交易B.該兩份合同中的一份合同的對價金額取決于另一份合同的履行情況C.該兩份合同中所承諾的商品構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)D.該兩份合同中所承諾的商品可明確區(qū)分37．長江公司2016年年初制定并實(shí)施一項(xiàng)短期利潤分享計(jì)劃，以激勵公司管理層更好提供服務(wù)。該計(jì)劃規(guī)定，長江公司全年凈利潤指標(biāo)為3000萬元。如果在公司管理層努力下完成的凈利潤超過萬元。公司管理層可以分享超過萬30003000元凈利潤部分的20%作為額外報(bào)酬，長江公司2016年度實(shí)現(xiàn)凈利潤3500元。假定不考慮離職等其他情形。則長江公司2016年12月31日因該項(xiàng)短期利潤分享計(jì)劃應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額是（）萬元。A.100B.0C.600D.70038．對企業(yè)在銷售產(chǎn)品提供勞務(wù)的同時授予給客戶的獎勵積分，下列會計(jì)處理中，錯誤的是()。A.應(yīng)將取得的貨款或應(yīng)收貨款扣除獎勵積分的公允價值的部分確認(rèn)為收人B.獎勵積分的公允價值應(yīng)確認(rèn)為遞延收益(合同負(fù)債)C.取得的貨款應(yīng)在獎勵積分兌換期滿后確認(rèn)為收入D.獎勵積分確認(rèn)為收人的金額應(yīng)當(dāng)以被兌換用于換取獎勵的積分?jǐn)?shù)額占預(yù)期將兌換用于換取獎勵的積分總數(shù)比例為基礎(chǔ)計(jì)算確定39．破產(chǎn)企業(yè)在破產(chǎn)清算期間資產(chǎn)的計(jì)量屬性是（）。A.破產(chǎn)資產(chǎn)可變凈現(xiàn)值B.破產(chǎn)資產(chǎn)公開拍賣的成交價C.破產(chǎn)資產(chǎn)歷史成本D.破產(chǎn)資產(chǎn)清算凈值40．甲公司2013年度利潤表各項(xiàng)目如下:主營業(yè)務(wù)收入1800萬元，其他業(yè)務(wù)收入360萬元，主營業(yè)務(wù)成本1500萬元，其他業(yè)務(wù)成本200萬元，期間費(fèi)用共計(jì)120萬元，資產(chǎn)減值損失65萬元，公允價值變動損益-50萬元，投資收益35萬元，營業(yè)外收入160萬元，營業(yè)外支出80萬元，則甲公司2013年度的營業(yè)利潤為()萬元。A.260B.340C.360D.44041．（2020年真題）下列企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)中，考慮了風(fēng)險(xiǎn)因素的有（）A.企業(yè)凈資產(chǎn)最大化B.每股收益最大化C.股東財(cái)富最大化D.企業(yè)價值最大化E.利潤最大化42．（2014年真題）下列項(xiàng)目中，屬于其他業(yè)務(wù)收入核算范圍的有（）。A.投資性房地產(chǎn)取得的租金收入B.報(bào)廢固定資產(chǎn)取得的凈收益C.出售原材料取得的收入D.罰沒收入E.享受稅收優(yōu)惠而返還的已交增值稅43．下列關(guān)于預(yù)算編制方法的表述中，錯誤的有（）。A.零基預(yù)算法編制工作量較大、成本較高B.增量預(yù)算法可能導(dǎo)致無效費(fèi)用開支項(xiàng)目無法得到有效控制C.滾動預(yù)算法可分為逐月滾動、逐季滾動和逐年滾動D.滾動預(yù)算法便于將實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)進(jìn)行對比E.固定預(yù)算法適用于經(jīng)營業(yè)務(wù)穩(wěn)定、產(chǎn)銷量穩(wěn)定的企業(yè)44．母公司將子公司分拆上市對完善公司治理結(jié)構(gòu)發(fā)揮的主要功能有（）。A.壓縮公司層級結(jié)構(gòu)，使子公司更靈活面對挑戰(zhàn)B.使母公司更易于動用子公司資金投資新業(yè)務(wù)C.解決母公司投資不足的問題D.有效激勵母公司管理層的工作積極性E.使子公司獲得自主的融資渠道45．下列關(guān)于β系數(shù)的表述中，正確的有()。A.β系數(shù)越大，表明系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)越小B.β系數(shù)越大，表明非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)越大C.β系數(shù)越大，表明投資該資產(chǎn)的期望收益率越高D.單項(xiàng)資產(chǎn)的β系數(shù)不受市場組合風(fēng)險(xiǎn)變化的影響E.投資組合的β系數(shù)是組合中單項(xiàng)資產(chǎn)β系數(shù)的加權(quán)平均數(shù)46．下列企業(yè)綜合績效評價指標(biāo)中，屬于評價資產(chǎn)質(zhì)量狀況指標(biāo)的有（）。A.資產(chǎn)現(xiàn)金回收率B.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率C.不良資產(chǎn)比率D.總資產(chǎn)報(bào)酬率E.總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率47．下列各項(xiàng)中，屬于存貨項(xiàng)目的有()。A.尚未完工的生產(chǎn)物.B.委托代銷的商品C.接受外來原材料加工制造的代制品D.為建造生產(chǎn)設(shè)備而儲備的各種材料E.委托外單位加C的物資48．下列情形中，通常表明企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓該商品的承諾與合同中其他承諾不可單獨(dú)區(qū)分的有（）。A.企業(yè)需提供重大的服務(wù)以將該商品與合同中承諾的其他商品整合成合同約定的組合產(chǎn)出轉(zhuǎn)讓給客戶B.該商品將對合同中承諾的其他商品予以重大修改或定制C.客戶能夠從該商品本身或從該商品與其他易于獲得資源一起使用中受益D.該商品與合同中承諾的其他商品具有高度關(guān)聯(lián)性E.企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓該商品的承諾與合同中其他承諾可單獨(dú)區(qū)分49．下列以外幣計(jì)價的項(xiàng)目中，期末因匯率波動而產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的有（）。A.交易性金融資產(chǎn)B.債權(quán)投資C.其他權(quán)益工具投資D.長期應(yīng)付款E.其他債權(quán)投資50．下列會計(jì)事項(xiàng)中，應(yīng)在“應(yīng)付職工薪酬”科目核算的有()。A.外商投資企業(yè)從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金B(yǎng).繳納代扣的職工個人所得稅C.為職工繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)金D.應(yīng)由在建工程負(fù)擔(dān)的在建工程人員薪酬E.因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償.51．甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)出日為2014年4月12日，甲公司2014年發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有()。A.2月5日，收到因產(chǎn)品質(zhì)量問題退回的一-批商品，該批商品銷售日期為2013年12月20日B.2月10日，發(fā)生火災(zāi)，致使--批庫存商品毀損C.2月15日，發(fā)現(xiàn)上年度購置的固定資產(chǎn)人賬價值少計(jì)10萬元D.3月2日，獲得確鑿證據(jù)表明應(yīng)收乙公司的80萬元貨款已全額無法收回，甲公司此前對該應(yīng)收賬款已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備30萬元E.3月18日，董事會決議將部分資本公積轉(zhuǎn)增股本52．下列各項(xiàng)中，屬于基本金融工具的有（）。A.遠(yuǎn)期合約B.股票C.債券D.掉期E.票據(jù)53．下列交易或事項(xiàng)形成的資本公積或其他綜合收益，在處置相關(guān)資產(chǎn)時應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的有（）。A.同一控制下控股合并中確認(rèn)長期股權(quán)投資時形成的資本公積B.投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式后續(xù)計(jì)量，非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價值大于賬面價值的差額C.現(xiàn)金流量套期工具產(chǎn)生的利得或損失中屬于有效套期的部分D.外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額E.其他債權(quán)投資公允價值變動產(chǎn)生的其他綜合收益54．下列關(guān)于政府補(bǔ)助的表述中，正確的有（）。A.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)沖減相關(guān)資產(chǎn)的賬面價值或確認(rèn)為遞延收益B.政府補(bǔ)助為非貨幣性資產(chǎn)，且公允價值不能可靠取得的，則不確認(rèn)資產(chǎn)C.相關(guān)資產(chǎn)在使用壽命結(jié)束前被出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢或發(fā)生毀損的，應(yīng)當(dāng)將尚未分配的相關(guān)遞延收益余額轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置當(dāng)期的損益D.與企業(yè)日?；顒訜o關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)計(jì)入營業(yè)外收支E.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)成本費(fèi)用或損失的，確認(rèn)為遞延收益55．下列關(guān)于企業(yè)外幣交易會計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.結(jié)算外幣應(yīng)收賬款形成的匯兌差額應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用B.結(jié)算外幣應(yīng)付賬款形成的匯兌差額應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用C.出售外幣交易性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額應(yīng)計(jì)入投資收益D.出售外幣其他權(quán)益工具投資形成的匯兌差額應(yīng)計(jì)入資本公積E.外幣固定資產(chǎn)項(xiàng)目按資產(chǎn)負(fù)債表日匯率折算形成的匯兌差額應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)減值損失56．下列關(guān)于銀行存款余額調(diào)節(jié)表的說法中，正確的有（）。A.銀行存款余額調(diào)節(jié)表用來核對企業(yè)和銀行的記賬有無錯誤，并作為記賬依據(jù)B.調(diào)節(jié)前的銀行對賬單的余額，反映企業(yè)可以動用的銀行存款實(shí)有數(shù)額C.調(diào)節(jié)后的銀行存款日記賬的余額，反映企業(yè)可以動用的銀行存款實(shí)有數(shù)額D.調(diào)節(jié)后的銀行對賬單的余額，反映企業(yè)可以動用的銀行存款實(shí)有數(shù)額E.對于未達(dá)賬項(xiàng)，無須進(jìn)行賬面調(diào)整，待結(jié)算憑證收到后再進(jìn)行賬務(wù)處理57．下列關(guān)于存貨期末計(jì)量的表述中，正確的有（）。A.當(dāng)存貨成本高于可變現(xiàn)凈值時，期末存貨按可變現(xiàn)凈值計(jì)量B.當(dāng)存貨可變現(xiàn)凈值高于成本時，期末存貨按成本計(jì)量C.可變現(xiàn)凈值是指存貨的售價或合同價D.存貨的可變現(xiàn)凈值是指存貨的預(yù)計(jì)未來凈現(xiàn)金流量E.資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間存貨售價發(fā)生波動的，應(yīng)作為日后非調(diào)整事項(xiàng)處理58．下列各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)中，能夠反映企業(yè)長期償債能力的有（）。A.權(quán)益乘數(shù)B.資產(chǎn)負(fù)債率C.現(xiàn)金流動負(fù)債比率D.利潤現(xiàn)金保障倍數(shù)E.速動比率59．下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)與非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的會計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.以成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為存貨，轉(zhuǎn)換日原賬面價值小于公允價值差額確認(rèn)其他綜合收益B.以成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為固定資產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日原賬面價值大于公允價值的差額確認(rèn)公允價值變動損益C.存貨轉(zhuǎn)換為以公允價值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日原賬面價值大于公允價值的差額確認(rèn)公允價值變動損益D.自用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日原賬面價值小于公允價值的差額確認(rèn)其他綜合收益E.以公允價值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用固定資產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日原賬面價值大于公允價值的差額確認(rèn)公允價值變動損益60．下列有關(guān)繳納增值稅賬務(wù)處理的表述中，正確的有（）。A.繳納當(dāng)月應(yīng)繳的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目B.繳納以前期間未繳的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目C.符合規(guī)定可以用加計(jì)抵減額抵減應(yīng)納稅額的，實(shí)際繳納增值稅時，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目D.預(yù)繳增值稅時，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”科目E.對于當(dāng)期直接減免的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——減免增值稅”科目61．（2020年真題）黃河公司與興邦公司均為增值稅一般納稅人，黃河公司為建筑施工企業(yè)，適用增值稅稅率為9%。2019年1月1日雙方簽訂一項(xiàng)大型設(shè)備的建造工程合同，具體與合同內(nèi)容及工程進(jìn)度有關(guān)資料如下：（1）該工程的造價為4800萬元，工程期限為一年半，黃河公司負(fù)責(zé)工程的施工及全面管理。興邦公司按照第三方工程監(jiān)理公司確認(rèn)的工程完工量，每半年與黃河公司結(jié)算一次。該工程預(yù)計(jì)2020年6月30日竣工，預(yù)計(jì)可能發(fā)生的總成本為3000萬元。（2）2019年6月30日，該工程累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本900萬元，黃河公司與興邦公司結(jié)算合同價款1600萬元，黃河公司實(shí)際收到價款1400萬元。（3）2019年12月31日，該工程累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本2100萬元，黃河公司與興邦公司結(jié)算合同價款1200萬元，黃河公司實(shí)際收到價款1500萬元。（4）2020年6月30日，該工程累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本3200萬元，興邦公司與黃河公司結(jié)算了合同竣工價款2000萬元，并支付工程剩余價款1900萬元。（5）假定上述合同結(jié)算價款均不含增值稅額，黃河公司與興邦公司結(jié)算時即發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，興邦公司在實(shí)際支付工程價款的同時支付其對應(yīng)的增值稅款。（6）假定該建造工程整體構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，并屬于一段時間履行的履約義務(wù)，黃河公司采用成本法確定履約進(jìn)度。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)等因素影響。根據(jù)上述資料，回答以下問題：（1）下列各項(xiàng)中，屬于收入確認(rèn)條件的有（）。A.合同各方已批準(zhǔn)該合同并承諾將履行各自義務(wù)B.該合同明確了合同各方與所轉(zhuǎn)讓商品或提供勞務(wù)相關(guān)的權(quán)利和義務(wù)C.該合同具有商業(yè)實(shí)質(zhì)D.企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對價可能收回E.該合同有明確的與所轉(zhuǎn)讓商品相關(guān)的支付條款62．（2019年真題）黃河公司系一家多元化經(jīng)營的上市公司，與收入有關(guān)的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：根據(jù)下列資料，回答下列問題：（1）其經(jīng)營的一商場自2016年起執(zhí)行一項(xiàng)授予積分計(jì)劃，客戶每購買10元商品即被授予1個積分，每個積分可自2017年起購買商品時按1元的折扣兌現(xiàn)，2016年度，客戶購買了50000元的商品，其單獨(dú)售價為50000元，同時獲得可在未來購買商品時兌現(xiàn)的5000個積分、每個積分單獨(dú)售價為0.9元。2017年商場預(yù)計(jì)2016年授予的積分累計(jì)有4500個被兌現(xiàn)，年末客戶實(shí)際兌現(xiàn)3000個，對應(yīng)的銷售成本為2100元；2018年商場預(yù)計(jì)2016年授予的積分累計(jì)有4800個被兌換，至年末客戶實(shí)際兌現(xiàn)4600個，對應(yīng)的銷售成本為3200元。（2）2018年10月8日，與長江公司簽訂甲產(chǎn)品銷售合同，合同約定：銷售價款500萬元，同時提供“延長保修”服務(wù)，即從法定質(zhì)保90天到期之后的1年內(nèi)由本公司對任何損壞的部件進(jìn)行保修或更換，銷售甲產(chǎn)品和“延長保修”服務(wù)的單獨(dú)售價分別為450萬元和50萬元，當(dāng)天在交付甲產(chǎn)品時全額收取合同價款，甲產(chǎn)品的成本為360萬元。黃河公司估計(jì)法定質(zhì)保期內(nèi)，甲產(chǎn)品部件損壞發(fā)生的維修費(fèi)為確認(rèn)的銷售收入的1%。（3）2018年11月1日，與昆侖公司簽訂合同，向其銷售乙、丙兩項(xiàng)產(chǎn)品，合同總售價為380萬元，其中：乙產(chǎn)品單獨(dú)售價為80萬元，丙產(chǎn)品單獨(dú)售價為320萬元。合同約定，乙產(chǎn)品于合同簽訂日交付，成本50萬元；丙產(chǎn)品需要安裝，全部安裝完畢時交付使用，只有當(dāng)兩項(xiàng)產(chǎn)品全部交付之后，黃河公司才能一次性收取全部合同價款。經(jīng)判定銷售乙產(chǎn)品和丙產(chǎn)品分別構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)。丙產(chǎn)品的安裝預(yù)計(jì)于2019年2月1日完成，預(yù)計(jì)可能發(fā)生的總成本200萬元，丙產(chǎn)品的安裝屬于一段時間履行的履約義務(wù)，黃河公司采用成本法確定其履約進(jìn)度，至2018年12月31日，累計(jì)實(shí)際發(fā)生丙產(chǎn)品的成本150萬元。（3）針對事項(xiàng)3，黃河公司交付乙產(chǎn)品時應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入（）萬元。A.80B.378C.76D.28063．黃海公司目前擁有資金6000萬元，其中，長期借款2400萬元，年利率10％；普通股3600萬元（其中，股本為180萬元，資本公積為3420萬元，每股面值為1元），本年支付每股股利2元，預(yù)計(jì)以后各年股利增長率為5％，所得稅稅率為25％。黃海公司為生產(chǎn)A產(chǎn)品，急需購置一臺價值為2000萬元的W型設(shè)備，該設(shè)備購入后即可投入生產(chǎn)使用。預(yù)計(jì)使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值率為1％。按年限平均法計(jì)提折舊。經(jīng)測算，A產(chǎn)品的單位變動成本（包括銷售稅金）為300元，邊際貢獻(xiàn)率為40％，固定成本總額為1250萬元，A產(chǎn)品投產(chǎn)后當(dāng)年可實(shí)現(xiàn)銷售量8萬件。為購置該設(shè)備，黃海公司計(jì)劃再籌集資金2000萬元，有兩種籌資方案：方案甲：增加長期借款2000萬元，借款利率為14％，籌資后股價由目前的20元下降到18元，其他條件不變；方案乙：增發(fā)普通股80萬股，普通股市價上升到每股25元，其他條件不變。根據(jù)上述資料，回答下列問題。若不考慮籌資費(fèi)用，采用EBIT－EPS分析方法計(jì)算，甲、乙兩個籌資備選方案的每股收益無差別點(diǎn)的EBIT為（）萬元。A.1250B.1500C.1150D.100064．甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為上市公司，2x19年至2x20年發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）2x19年7月10日，甲公司就應(yīng)收乙公司賬款6000萬元與乙公司簽訂債務(wù)重組合同。合同規(guī)定：乙公司以其擁有的一棟在建寫字樓及一項(xiàng)長期股權(quán)投資償付該項(xiàng)債務(wù)；乙公司在建寫字樓和長期股權(quán)投資所有權(quán)轉(zhuǎn)移至甲公司后，雙方債權(quán)債務(wù)結(jié)清。甲公司的應(yīng)收賬款作為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，乙公司的應(yīng)付賬款作為以攤余成本計(jì)量的金融負(fù)債。2x19年7月25日，乙公司將在建寫字樓和長期股權(quán)投資所有權(quán)轉(zhuǎn)移至甲公司。同日，甲公司該重組債權(quán)的公允價值為4500萬元，已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為1000萬元。乙公司該在建寫字樓的賬面余額為1800萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價值為2200萬元；乙公司該長期股權(quán)投資的賬面余額為2600萬元，已計(jì)提的減值準(zhǔn)備為200萬元，公允價值為2300萬元。甲公司將取得的股權(quán)投資作為長期股權(quán)投資，后續(xù)采用權(quán)益法核算。2x19年7月25日，乙公司用于抵債的在建寫字樓和長期股權(quán)投資符合終止確認(rèn)的條件，乙公司的債務(wù)符合終止確認(rèn)的條件；甲公司受讓的在建寫字樓和長期股權(quán)投資符合確認(rèn)條件，甲公司的債權(quán)符合終止確認(rèn)的條件。（2）甲公司取得在建寫字樓后，委托某建造承包商繼續(xù)建造。至2×20年1月1日累計(jì)新發(fā)生工程支出800萬元。2×20年1月1日，該寫字樓達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并辦理完畢資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)。對于該寫字樓，甲公司與丙公司于2×19年11月11日簽訂租賃合同，將該寫字樓整體出租給丙公司。合同規(guī)定：租賃期自2×20年1月1日開始，租期為5年；年租金為240萬元，每年年底支付。甲公司預(yù)計(jì)該寫字樓的使用年限為30年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。2×20年12月31日，甲公司收到租金240萬元。同日，該寫字樓的公允價值為3200萬元。（3）2×20年12月20日，甲公司與丁公司簽訂長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓合同。根據(jù)轉(zhuǎn)讓合同，甲公司將債務(wù)重組取得的長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓給丁公司，并向丁公司支付補(bǔ)價200萬元，取得丁公司一項(xiàng)土地使用權(quán)。12月31日，甲公司以銀行存款向丁公司支付200萬元補(bǔ)價；雙方辦理完畢相關(guān)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。同日，甲公司長期股權(quán)投資的賬面價值為2300萬元，公允價值為2000萬元；丁公司土地使用權(quán)的公允價值為2200萬元。甲公司將取得的土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn)核算。該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。（4）其他資料如下：①假定甲公司投資性房地產(chǎn)均采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。②假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)影響。請根據(jù)上述資料，回答下列問題：下列關(guān)于甲公司2×19年7月25日對以上債務(wù)重組事項(xiàng)的賬務(wù)處理中錯誤的是（）。A.增加在建工程2200萬元B.沖減壞賬準(zhǔn)備1000萬元C.增加營業(yè)外支出1500萬元D.減少投資收益500萬元65．甲公司2019年1月1日決定采用出包方式建造一棟廠房。為建造該棟廠房，甲公司2019年4月1日從銀行借入5000萬元專門借款，借款期限為2年，年利率為7%，不考慮手續(xù)費(fèi)。該項(xiàng)專門借款的閑置部分在銀行的存款年利率為2%。2019年7月1日，支付工程備料款2000萬元，工程實(shí)體開始建造；2020年1月1日又借入兩筆一般借款，其中一筆借款500萬元，年利率為8%，借款期限為3年；另一筆借款100萬元，借款期限為1年，年利率為5%。因發(fā)生勞務(wù)糾紛，2020年8月1日至9月30日發(fā)生工程中斷；10月1日，恢復(fù)正常施工，并支付工程進(jìn)度款3200萬元；12月1日，支付工程價款200萬元。至2020年年末工程尚未完工，預(yù)計(jì)2021年年末工程完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。假定甲公司按年計(jì)提并支付借款利息，專門借款利息收入于每年12月31日收存銀行。根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題：2019年專門借款利息資本化金額為（）萬元。A.0B.145C.175D.15066．甲公司于2×19年3月1日正式動工興建一棟廠房，工期預(yù)計(jì)為1年零6個月。涉及的相關(guān)資料如下：（1）2×19年1月1日，甲公司溢價發(fā)行3年期的公司債券，面值為2000萬元，票面利率10%，按年付息，到期一次還本，發(fā)行價格為2100萬元，另外支付發(fā)行費(fèi)用20萬元。假定發(fā)行債券籌集的資金專門用于建造該廠房，債券的實(shí)際利率為8%。（2）甲公司為建造該廠房占用兩筆一般借款：2×18年12月31日取得長期借款1200萬元，期限4年，年利率為6%；2×19年5月1日取得長期借款600萬元，3年期，年利率為7％。（3）該廠房的建造于2×19年3月1日正式開工興建，有關(guān)支出如下：2×19年3月1日支出1500萬元，2×19年6月30日支付700萬元，2×19年9月30日支付400萬元，2×19年12月31日支付500萬元，2×20年3月31日支付300萬元。（4）2×19年12月1日至2×20年3月1日，因冰凍季節(jié)導(dǎo)致停工3個月，2×20年6月30日，該辦公樓如期完工，并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。（5）閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，該短期投資月收益率為0.5%。兩筆一般借款除用于廠房建造外，沒有用于其他符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)活動。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司2×19年借款利息應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額是（）萬元。A.131.6B.117.73C.96.63D.9067．甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%。甲公司2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳于2020年3月28日完成，2020年4月20日經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報(bào)出2019年的財(cái)務(wù)報(bào)表。該公司發(fā)生的與空調(diào)相關(guān)的交易如下：（1）2019年11月15日，甲公司向乙公司銷售500臺空調(diào)，每臺售價3000元，每臺成本為1800元。當(dāng)日空調(diào)已全部發(fā)出，且收到乙公司支付的全部貨款，并開出增值稅專用發(fā)票。根據(jù)雙方協(xié)議約定，若該空調(diào)在3個月內(nèi)出現(xiàn)質(zhì)量問題，可以將其退回。甲公司根據(jù)過去的經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)該批空調(diào)的退貨率為6%。（2）截至2019年12月31日，該批空調(diào)尚未發(fā)生退回，甲公司根據(jù)對乙公司使用情況的回訪，重新估計(jì)其退貨率為4%。（3）2020年2月14日，乙公司將出現(xiàn)質(zhì)量問題的空調(diào)退回，退回?cái)?shù)量為23臺。甲公司驗(yàn)收后將其入庫，并開出增值稅紅字專用發(fā)票，甲公司向乙公司支付了退貨款。根據(jù)上述資料，回答下列問題。退貨期滿時，甲公司應(yīng)調(diào)整收入額為（）元。A.9000B.－69000C.－9000D.6000068．甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%。原材料采用實(shí)際成本核算，原材料發(fā)出采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)價。20×5年4月，與原材料相關(guān)的業(yè)務(wù)如下。（1）1日，“原材料——A材料”科目余額20000元（共2000公斤，其中含3月末驗(yàn)收入庫但因發(fā)票賬單未到而以2000元暫估入賬的A材料200公斤）。（2）5日，收到3月末以暫估價入庫A材料的發(fā)票賬單，貨款1800元，增值稅額257.4元，進(jìn)口關(guān)稅為400元，全部款項(xiàng)已用轉(zhuǎn)賬支票付訖。（3）8日，簽訂購買原材料合同時采用“貼花法”交納的小額印花稅10.8元。10日以匯兌結(jié)算方式購入A材料3000公斤，發(fā)票賬單已收到，貨款36000元，增值稅額4680元，裝卸費(fèi)1000元。材料尚未到達(dá)，款項(xiàng)已由銀行存款支付。（4）11日，收到10日采購的A材料，驗(yàn)收時發(fā)現(xiàn)只有2950公斤。經(jīng)檢查，短缺的50公斤確定為運(yùn)輸途中的合理損耗，A材料驗(yàn)收入庫。（5）18日，持銀行匯票80000元購入A材料5000公斤，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為49500元，增值稅額為6435元。另支付運(yùn)輸費(fèi)用2000元，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為180元。材料已驗(yàn)收入庫，剩余票款退回并存入銀行。（6）21日，基本生產(chǎn)車間自制A材料50公斤驗(yàn)收入庫，總成本為600元，包括制造費(fèi)用100元。（7）25日，發(fā)出實(shí)際成本為140萬元的B原材料，委托乙企業(yè)加工。支付加工費(fèi)4萬元和增值稅0.52萬元，另支付消費(fèi)稅16萬元。收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。（8）30日，根據(jù)“發(fā)料憑證匯總表”的記錄，甲公司生產(chǎn)領(lǐng)用A材料8000公斤。根據(jù)上述資料，假定不考慮其他因素，回答下列問題。收回委托加工物資的入庫成本為（）萬元。A.140B.144C.160D.160.6469．長江公司系上市公司，在2018～2019年發(fā)生與長期股權(quán)投資有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）2018年7月1日，長江公司以發(fā)行債券為對價，從非關(guān)聯(lián)方取得甲公司80%股權(quán)，對甲公司形成控制，采用成本法核算，并于當(dāng)日辦妥相關(guān)法律手續(xù)。長江公司向甲公司原股東折價發(fā)行5年期面值為4200萬元的公司債券，發(fā)行價格為4000萬元，票面利率為5%，按年付息，到期一次還本，同時支付發(fā)行費(fèi)用30萬元。（2）2018年7月1日，甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為4750萬元，除一批存貨的公允價值與賬面價值不同外，其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與賬面價值相等，該批存貨的賬面價值是160萬元，公允價值是240萬元。（3）截至2018年12月31日，該批存貨對外銷售30%。2018年度，甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤620萬元（每月利潤均衡），提取盈余公積62萬元，分配現(xiàn)金股利150萬元，因發(fā)行股票導(dǎo)致所有者權(quán)益增加300萬元。（4）2019年3月1日，長江公司將自己持有甲公司股權(quán)的一半對外銷售，取得價款2200萬元。處置后，長江公司對剩余40%的股權(quán)無法繼續(xù)實(shí)施控制，但能夠施加重大影響，長江公司改按權(quán)益法對其進(jìn)行計(jì)量，當(dāng)日剩余股權(quán)的公允價值為2200萬元。（5）甲公司評估增值的存貨在2019年上半年未對外銷售，下半年將其剩余的存貨全部對外銷售。2019年度，甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤480萬元（每月利潤均衡），提取盈余公積48萬元，除此以外無其他所有者權(quán)益變動。假設(shè)長江公司和甲公司采用的會計(jì)期間和會計(jì)政策相同；均按凈利潤的10%提取盈余公積；不考慮所得稅等其他因素。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2018年7月1日，長江公司取得甲公司股權(quán)的賬務(wù)處理中，正確的有（）。A.長期股權(quán)投資的入賬價值為4000萬元B.應(yīng)付債券的入賬價值為3970萬元C.交易費(fèi)用30萬元應(yīng)記入管理費(fèi)用D.“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”科目的金額為200萬元70．甲公司為上市公司，適用所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，當(dāng)年發(fā)生的可抵扣暫時性差異預(yù)計(jì)未來期間內(nèi)能夠轉(zhuǎn)回；年末按凈利潤的10%計(jì)提法定盈余公積。甲公司2019年度實(shí)現(xiàn)利潤總額4800萬元（未調(diào)整前），2019年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2020年4月2日批準(zhǔn)對外報(bào)出，2019年所得稅匯算清繳工作于2020年3月25日結(jié)束。2020年1月1日至4月2日，發(fā)生以下事項(xiàng)：（1）2019年11月15日，A公司對甲公司提起訴訟，要求其賠償違反經(jīng)濟(jì)合同所造成的A公司損失300萬元，此項(xiàng)訴訟至2019年12月31日尚未判決，甲公司確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債300萬元。2020年2月10日，法院判決甲公司賠償A公司260萬元，并承擔(dān)訴訟費(fèi)8萬元。甲公司不再上訴，并于當(dāng)日如數(shù)支付了賠款。根據(jù)稅法規(guī)定預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生的損失不允許稅前扣除。（2）2020年1月5日，董事會決定自2020年1月1日起將公司位于城區(qū)的一幢已出租建筑物的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價值模式。該建筑物系2017年12月30日建成并對外出租，成本為1620萬元，預(yù)計(jì)使用40年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊，與稅法規(guī)定相同。該建筑物各年末的公允價值如下：2018年12月31日為1700萬元；2019年12月31日為1800萬元。（3）甲公司的一批存貨已經(jīng)完工，成本為480萬元，市場銷售凈額為520萬元，共100件，其中75件簽訂了不可撤銷的合同，合同價款為4.5萬元/件，產(chǎn)品預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用為0.5萬元/件。甲公司對該批存貨計(jì)提了50萬元的減值，并確認(rèn)了遞延所得稅資產(chǎn)。（4）甲公司的一項(xiàng)管理用無形資產(chǎn)使用壽命不確定，稅法規(guī)定使用年限為10年。甲公司2019年按照稅法年限對其攤銷80萬元。假設(shè)除上述事項(xiàng)外，甲公司無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，并對上述事項(xiàng)進(jìn)行了會計(jì)處理。根據(jù)上述資料，回答下列問題：對上述事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)處理后，甲公司2019年度的利潤總額是（）萬元。A.4902B.4742C.4678D.483871．黃河公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為13%，黃河公司共有職工520人，其中生產(chǎn)工人380人，車間管理人員60人，行政管理人員50人，銷售機(jī)構(gòu)人員30人，2020年12月發(fā)生與職工薪酬有關(guān)的事項(xiàng)如下：（1）本月應(yīng)付職工工資總額500萬元，其中，生產(chǎn)工人工資為350萬元，車間管理人員工資60萬元，行政管理人員工資60萬元，銷售機(jī)構(gòu)人員工資30萬元。（2）分別按照當(dāng)月工資總額的2%和1.5%計(jì)提工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，根據(jù)當(dāng)?shù)卣?guī)定，按照工資總額的10%計(jì)提并繳存“五險(xiǎn)一金”。（3）公司為10名高級管理人員每人租賃住房一套并提供轎車一輛，免費(fèi)使用；每套住房租金為6萬元（年初已支付），每輛轎車年折舊額為4.8萬元。（4）公司為每名職工發(fā)放一臺自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，每臺產(chǎn)品成本0.4萬元，市場售價0.5萬元（不含增值稅）。（5）2019年1月1日，公司向100名核心管理人員每人授予1萬份現(xiàn)金股票增值權(quán)，根據(jù)股份支付協(xié)議規(guī)定，這些人員從2019年1月1日起必須在公司連續(xù)服務(wù)滿4年，即可按照當(dāng)時股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該現(xiàn)金股票增值權(quán)應(yīng)在2023年12月31日前行使完畢。2019年12月31日，該股份支付確認(rèn)的“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方余額為200萬元。2020年12月31日每份現(xiàn)金股票增值權(quán)的公允價值10元，至2020年年末有20名核心管理人員離開公司，估計(jì)未來兩年還將有10名核心管理人員離開。假設(shè)不考慮其他業(yè)務(wù)和相關(guān)稅費(fèi)。針對上述事項(xiàng)（5），2020年12月31日黃河公司因該項(xiàng)股份支付確認(rèn)的“應(yīng)付職工薪酬”貸方發(fā)生額是（）萬元。A.280B.200C.350D.15072．長江公司系上市公司，在2018～2019年發(fā)生與長期股權(quán)投資有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）2018年7月1日，長江公司以發(fā)行債券為對價，從非關(guān)聯(lián)方取得甲公司80%股權(quán)，對甲公司形成控制，采用成本法核算，并于當(dāng)日辦妥相關(guān)法律手續(xù)。長江公司向甲公司原股東折價發(fā)行5年期面值為4200萬元的公司債券，發(fā)行價格為4000萬元，票面利率為5%，按年付息，到期一次還本，同時支付發(fā)行費(fèi)用30萬元。（2）2018年7月1日，甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為4750萬元，除一批存貨的公允價值與賬面價值不同外，其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與賬面價值相等，該批存貨的賬面價值是160萬元，公允價值是240萬元。（3）截至2018年12月31日，該批存貨對外銷售30%。2018年度，甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤620萬元（每月利潤均衡），提取盈余公積62萬元，分配現(xiàn)金股利150萬元，因發(fā)行股票導(dǎo)致所有者權(quán)益增加300萬元。（4）2019年3月1日，長江公司將自己持有甲公司股權(quán)的一半對外銷售，取得價款2200萬元。處置后，長江公司對剩余40%的股權(quán)無法繼續(xù)實(shí)施控制，但能夠施加重大影響，長江公司改按權(quán)益法對其進(jìn)行計(jì)量，當(dāng)日剩余股權(quán)的公允價值為2200萬元。（5）甲公司評估增值的存貨在2019年上半年未對外銷售，下半年將其剩余的存貨全部對外銷售。2019年度，甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤480萬元（每月利潤均衡），提取盈余公積48萬元，除此以外無其他所有者權(quán)益變動。假設(shè)長江公司和甲公司采用的會計(jì)期間和會計(jì)政策相同；均按凈利潤的10%提取盈余公積；不考慮所得稅等其他因素。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2019年3月追溯調(diào)整后，長期股權(quán)投資的賬面價值為（）萬元。A.2206.4B.2406.4C.2174.4D.2374.473．甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%。原材料采用實(shí)際成本核算，原材料發(fā)出采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)價。20×5年4月，與原材料相關(guān)的業(yè)務(wù)如下。（1）1日，“原材料——A材料”科目余額20000元（共2000公斤，其中含3月末驗(yàn)收入庫但因發(fā)票賬單未到而以2000元暫估入賬的A材料200公斤）。（2）5日，收到3月末以暫估價入庫A材料的發(fā)票賬單，貨款1800元，增值稅額257.4元，進(jìn)口關(guān)稅為400元，全部款項(xiàng)已用轉(zhuǎn)賬支票付訖。（3）8日，簽訂購買原材料合同時采用“貼花法”交納的小額印花稅10.8元。10日以匯兌結(jié)算方式購入A材料3000公斤，發(fā)票賬單已收到，貨款36000元，增值稅額4680元，裝卸費(fèi)1000元。材料尚未到達(dá)，款項(xiàng)已由銀行存款支付。（4）11日，收到10日采購的A材料，驗(yàn)收時發(fā)現(xiàn)只有2950公斤。經(jīng)檢查，短缺的50公斤確定為運(yùn)輸途中的合理損耗，A材料驗(yàn)收入庫。（5）18日，持銀行匯票80000元購入A材料5000公斤，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為49500元，增值稅額為6435元。另支付運(yùn)輸費(fèi)用2000元，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為180元。材料已驗(yàn)收入庫，剩余票款退回并存入銀行。（6）21日，基本生產(chǎn)車間自制A材料50公斤驗(yàn)收入庫，總成本為600元，包括制造費(fèi)用100元。（7）25日，發(fā)出實(shí)際成本為140萬元的B原材料，委托乙企業(yè)加工。支付加工費(fèi)4萬元和增值稅0.52萬元，另支付消費(fèi)稅16萬元。收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。（8）30日，根據(jù)“發(fā)料憑證匯總表”的記錄，甲公司生產(chǎn)領(lǐng)用A材料8000公斤。根據(jù)上述資料，假定不考慮其他因素，回答下列問題。20×5年4月21日，實(shí)際庫存“原材料——A材料”（）公斤。A.9950B.10000C.10500D.850074．甲公司為上市公司，適用所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，當(dāng)年發(fā)生的可抵扣暫時性差異預(yù)計(jì)未來期間內(nèi)能夠轉(zhuǎn)回；年末按凈利潤的10%計(jì)提法定盈余公積。甲公司2019年度實(shí)現(xiàn)利潤總額4800萬元（未調(diào)整前），2019年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2020年4月2日批準(zhǔn)對外報(bào)出，2019年所得稅匯算清繳工作于2020年3月25日結(jié)束。2020年1月1日至4月2日，發(fā)生以下事項(xiàng)：（1）2019年11月15日，A公司對甲公司提起訴訟，要求其賠償違反經(jīng)濟(jì)合同所造成的A公司損失300萬元，此項(xiàng)訴訟至2019年12月31日尚未判決，甲公司確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債300萬元。2020年2月10日，法院判決甲公司賠償A公司260萬元，并承擔(dān)訴訟費(fèi)8萬元。甲公司不再上訴，并于當(dāng)日如數(shù)支付了賠款。根據(jù)稅法規(guī)定預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生的損失不允許稅前扣除。（2）2020年1月5日，董事會決定自2020年1月1日起將公司位于城區(qū)的一幢已出租建筑物的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價值模式。該建筑物系2017年12月30日建成并對外出租，成本為1620萬元，預(yù)計(jì)使用40年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊，與稅法規(guī)定相同。該建筑物各年末的公允價值如下：2018年12月31日為1700萬元；2019年12月31日為1800萬元。（3）甲公司的一批存貨已經(jīng)完工，成本為480萬元，市場銷售凈額為520萬元，共100件，其中75件簽訂了不可撤銷的合同，合同價款為4.5萬元/件，產(chǎn)品預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用為0.5萬元/件。甲公司對該批存貨計(jì)提了50萬元的減值，并確認(rèn)了遞延所得稅資產(chǎn)。（4）甲公司的一項(xiàng)管理用無形資產(chǎn)使用壽命不確定，稅法規(guī)定使用年限為10年。甲公司2019年按照稅法年限對其攤銷80萬元。假設(shè)除上述事項(xiàng)外，甲公司無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，并對上述事項(xiàng)進(jìn)行了會計(jì)處理。根據(jù)上述資料，回答下列問題：（2）對上述事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)處理后，應(yīng)調(diào)減甲公司原編制的2019年度的利潤表中“管理費(fèi)用”項(xiàng)目本年數(shù)（）萬元。A.80B.72C.48D.3275．甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%，每年按凈利潤的10%計(jì)提盈余公積。2020年度有關(guān)資料如下：（1）2020年1月1日應(yīng)納稅暫時性差異余額為4000萬元，可抵扣暫時性差異余額為0。計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備均作為暫時性差異處理，當(dāng)期發(fā)生的可抵扣暫時性差異預(yù)計(jì)能夠在三年內(nèi)轉(zhuǎn)回。（2）從2020年1月1日起，一項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限由12年改為8年；同時，將生產(chǎn)設(shè)備的折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法。根據(jù)稅法規(guī)定，生產(chǎn)設(shè)備采用年限平均法計(jì)提折舊，折舊年限為12年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。本年度上述生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的A產(chǎn)品對外銷售80%；A產(chǎn)品年初無在產(chǎn)品和產(chǎn)成品存貨，年末無在產(chǎn)品存貨(假定上述生產(chǎn)設(shè)備只用于生產(chǎn)A產(chǎn)品)。甲公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。年末庫存A產(chǎn)品未發(fā)生減值。上述生產(chǎn)設(shè)備已使用3年，并已計(jì)提了3年的折舊，其賬面原價為4800萬元，累計(jì)折舊為1200萬元(未計(jì)提減值準(zhǔn)備)，預(yù)計(jì)凈殘值為零。（3）從2020年起，甲公司試生產(chǎn)某種新產(chǎn)品(B產(chǎn)品)，對生產(chǎn)B產(chǎn)品所需乙材料的成本采用先進(jìn)先出法計(jì)價。乙材料2020年年初賬面余額為零。2020年一、二、三季度各購入乙材料200公斤、300公斤、500公斤，每公斤成本分別為1000元、1200元、1250元。2020年度為生產(chǎn)B產(chǎn)品共領(lǐng)用乙材料600公斤，發(fā)生人工及制造費(fèi)用21.5萬元，B產(chǎn)品于年底全部完工。但因同類產(chǎn)品已先占領(lǐng)市場，且技術(shù)性能更優(yōu)，甲公司生產(chǎn)的B產(chǎn)品全部未能出售。甲公司于2020年底預(yù)計(jì)B產(chǎn)品的全部銷售價格為56萬元(不含增值稅)，預(yù)計(jì)銷售所發(fā)生的稅費(fèi)為6萬元。剩余乙材料的可變現(xiàn)凈值為52萬元。（4）甲公司2020年度實(shí)現(xiàn)利潤總額8000萬元。2020年度實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬元，按稅法規(guī)定允許抵扣的金額為45萬元；國債利息收入為7萬元；其他按稅法規(guī)定不允許抵扣但計(jì)入利潤總額的金額為20萬元(非暫時性差異)。除上述所列事項(xiàng)外，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。假定2020年初暫時性差異均符合遞延所得稅確認(rèn)條件，并在2020年以后轉(zhuǎn)回。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：甲公司2020年A產(chǎn)品生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬元。A.1920B.720C.1440D.40076．甲、乙兩公司屬同一集團(tuán)，甲公司為上市公司，2010年至2012年發(fā)生的與投資相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）2010年7月1日，甲公司向X公司的控股股東Y公司以每股15元的發(fā)行價格定向增發(fā)本公司普通股股票500萬股（每股面值1元），取得X公司25%的股權(quán)。增發(fā)完成后，甲公司對X公司具有重大影響。（2）2010年7月1日，X公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為32000萬元（賬面價值為31400萬元），除下列資產(chǎn)外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與其賬面價值相同。（3）2010年8月3日，X公司將成本為300萬元的一批庫存商品P以400萬元的價格出售給甲公司；甲公司將取得的庫存商品P作為庫存商品核算，至2010年12月31日，甲公司對外出售60%。（4）截至2010年12月31日，X公司已對外出售在7月1日持有的庫存商品S的80%。（5）2010年7～12月，X公司實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元；按凈利潤的10%提取盈余公積。（6）2011年4月5日，X公司宣告分配現(xiàn)金股利200萬元，股票股利500萬股（每股面值1元），并于4月10日除權(quán)除息。（7）2011年6月，X公司以300萬元購入某公司股票作為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算；2011年12月31日，該股票的公允價值為400萬元。（8）2011年度，X公司全部對外出售其上年結(jié)存的庫存商品S；實(shí)現(xiàn)凈利潤1800萬元，按凈利潤的10%提取盈余公積。（9）2011年度，甲公司全部對外出售其上年結(jié)存的庫存商品P。（10）2012年1月1日，甲公司以公允價值為10000萬元的投資性房地產(chǎn)（一直以公允價值模式計(jì)量，其中：成本8000萬元、公允價值變動2000萬元）為對價，取得X公司30%的股權(quán)，并對X公司構(gòu)成實(shí)際控制。（11）2012年5月1日，甲公司將持有X公司55%股權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙公司，乙公司向甲公司支付銀行存款19000萬元，并支付相關(guān)費(fèi)用200萬元。根據(jù)上述資料，不考慮所得稅和其他因素，回答下列問題。2011年12月31日，甲公司因?qū)公司的長期股權(quán)投資，應(yīng)作的正確會計(jì)分錄為（）。A.借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整3700000?貸：投資收益3700000B.借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整4300000?貸：投資收益4300000C.借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整3950000?貸：投資收益3700000?其他綜合收益250000D.借：長期股權(quán)投資——其他綜合收益250000?貸：其他綜合收益25000077．甲公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%、企業(yè)所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2020年1月1日，“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負(fù)債”科目余額均為零。甲公司2020年度會計(jì)利潤總額為600萬元，相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）2019年12月30日，甲公司取得一項(xiàng)固定資產(chǎn)并立即投入使用。該固定資產(chǎn)原值800萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，會計(jì)上采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，與稅法規(guī)定一致。2020年年末，甲公司估計(jì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額為580萬元。（2）甲公司2020年8月1日以100萬元從二級市場上購買了10萬股股票（不考慮交易費(fèi)用），甲公司將該股票投資劃分為交易性金融資產(chǎn)，2020年末的公允價值為200萬元。（3）2020年12月1日，向乙公司銷售一批不含稅價格為2000萬元的產(chǎn)品，其成本為1500萬元，合同約定乙公司收到產(chǎn)品后3個月內(nèi)若發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題可退貨。截至2020年12月31日，上述商品尚未發(fā)生銷售退回，根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)，該項(xiàng)產(chǎn)品的退貨率為10%。（4）2020年發(fā)生廣告費(fèi)用800萬元，均通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。根據(jù)稅法規(guī)定，當(dāng)年準(zhǔn)予稅前扣除的廣告費(fèi)支出為750萬元；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。（5）2020年度工資薪金660萬元，均已實(shí)際發(fā)放；發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)56.8萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)放的工資薪金準(zhǔn)予稅前扣除；企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。甲公司均已按企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對上述交易或事項(xiàng)進(jìn)行了會計(jì)處理；預(yù)計(jì)在未來有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。假設(shè)除上述事項(xiàng)外，沒有影響所得稅核算的其他因素。根據(jù)以上資料，回答下列各題。針對事項(xiàng)（5）產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異為（）萬元。A.40B.20C.4D.3678．甲公司2016年至2020年發(fā)生長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)如下：（1）甲公司2016年5月20日以銀行存款6000萬元取得乙公司60%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制，形成非同一控制下企業(yè)合并。購買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為12000萬元（假定公允價值與賬面價值相同）；2018年12月30日，甲公司將其持有的對乙公司長期股權(quán)投資中的1/3出售給非關(guān)聯(lián)方，取得價款3600萬元，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成，在出售20%的股權(quán)后，甲公司對乙公司的持股比例為40%，能對乙公司施加重大影響，對乙公司長期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法核算。（2）自甲公司取得對乙公司長期股權(quán)投資后至部分處置投資前，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤5000萬元，自甲公司取得投資日至2018年年初實(shí)現(xiàn)凈利潤4000萬元，因其他債權(quán)投資公允價值變動增加其他綜合收益200萬元，假定乙公司一直未進(jìn)行利潤分配。（3）2019年4月甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品一批，售價為2000萬元，生產(chǎn)成本為1400萬元。至當(dāng)年年末，乙公司已向集團(tuán)外部獨(dú)立第三方銷售A產(chǎn)品的60%。乙公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤為6000萬元，提取法定盈余公積600萬元，向股東分配現(xiàn)金股利3000萬元，因持有的其他債權(quán)投資公允價值上升計(jì)入當(dāng)期其他綜合收益的金額為400萬元，除上述變動外，乙公司未發(fā)生其他計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)。（4）2020年上述存貨全部出售，乙公司當(dāng)年發(fā)生虧損80000萬元，除此之外，沒有分配股利及其他權(quán)益變動事項(xiàng)。甲公司按凈利潤的10%提取盈余公積。不考慮相關(guān)稅費(fèi)等其他因素影響。根據(jù)上述資料，回答下列問題：2020年末，甲公司應(yīng)確認(rèn)投資損益金額為（）萬元。A.31904B.32000C.23760D.814479．甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%，每年按凈利潤的10%計(jì)提盈余公積。2020年度有關(guān)資料如下：（1）2020年1月1日應(yīng)納稅暫時性差異余額為4000萬元，可抵扣暫時性差異余額為0。計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備均作為暫時性差異處理，當(dāng)期發(fā)生的可抵扣暫時性差異預(yù)計(jì)能夠在三年內(nèi)轉(zhuǎn)回。（2）從2020年1月1日起，一項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限由12年改為8年；同時，將生產(chǎn)設(shè)備的折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法。根據(jù)稅法規(guī)定，生產(chǎn)設(shè)備采用年限平均法計(jì)提折舊，折舊年限為12年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。本年度上述生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的A產(chǎn)品對外銷售80%；A產(chǎn)品年初無在產(chǎn)品和產(chǎn)成品存貨，年末無在產(chǎn)品存貨(假定上述生產(chǎn)設(shè)備只用于生產(chǎn)A產(chǎn)品)。甲公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。年末庫存A產(chǎn)品未發(fā)生減值。上述生產(chǎn)設(shè)備已使用3年，并已計(jì)提了3年的折舊，其賬面原價為4800萬元，累計(jì)折舊為1200萬元(未計(jì)提減值準(zhǔn)備)，預(yù)計(jì)凈殘值為零。（3）從2020年起，甲公司試生產(chǎn)某種新產(chǎn)品(B產(chǎn)品)，對生產(chǎn)B產(chǎn)品所需乙材料的成本采用先進(jìn)先出法計(jì)價。乙材料2020年年初賬面余額為零。2020年一、二、三季度各購入乙材料200公斤、300公斤、500公斤，每公斤成本分別為1000元、1200元、1250元。2020年度為生產(chǎn)B產(chǎn)品共領(lǐng)用乙材料600公斤，發(fā)生人工及制造費(fèi)用21.5萬元，B產(chǎn)品于年底全部完工。但因同類產(chǎn)品已先占領(lǐng)市場，且技術(shù)性能更優(yōu)，甲公司生產(chǎn)的B產(chǎn)品全部未能出售。甲公司于2020年底預(yù)計(jì)B產(chǎn)品的全部銷售價格為56萬元(不含增值稅)，預(yù)計(jì)銷售所發(fā)生的稅費(fèi)為6萬元。剩余乙材料的可變現(xiàn)凈值為52萬元。（4）甲公司2020年度實(shí)現(xiàn)利潤總額8000萬元。2020年度實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬元，按稅法規(guī)定允許抵扣的金額為45萬元；國債利息收入為7萬元；其他按稅法規(guī)定不允許抵扣但計(jì)入利潤總額的金額為20萬元(非暫時性差異)。除上述所列事項(xiàng)外，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。假定2020年初暫時性差異均符合遞延所得稅確認(rèn)條件，并在2020年以后轉(zhuǎn)回。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：甲公司2020年應(yīng)交所得稅為（）萬元。A.2230B.2012C.2000D.197080．甲公司2019年至2020年度發(fā)生了與投資相關(guān)的交易和事項(xiàng)，有關(guān)資料如下：（1）甲公司于2019年3月8日支付450萬元取得一項(xiàng)股權(quán)投資，劃分為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，支付的價款中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利30萬元，另外支付交易費(fèi)用1萬元。2019年3月31日收到現(xiàn)金股利30萬元。2019年12月31日，該項(xiàng)金融資產(chǎn)的公允價值為500萬元。（2）甲公司持有乙公司10%的有表決權(quán)股份，指定為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。截至2018年12月31日，甲公司對該項(xiàng)金融資產(chǎn)已累計(jì)確認(rèn)其他綜合收益200萬元。2019年1月20日，甲公司以銀行存款8000萬元作為對價，增持乙公司50%的股份，從而能夠控制乙公司，交易前，甲公司和乙公司無關(guān)聯(lián)方關(guān)系。增資當(dāng)日，甲公司原持有的該項(xiàng)金融資產(chǎn)的賬面價值為1200萬元，公允價值為1500萬元。（3）甲公司于2019年1月1日以680萬元的價格購進(jìn)當(dāng)日發(fā)行的面值為600萬元的公司債券。其中債券的買價為675萬元，相關(guān)稅費(fèi)為5萬元。該公司債券票面年利率為8%，實(shí)際年利率為6%，期限為5年，到期一次還本付息。甲公司根據(jù)其管理該債券的業(yè)務(wù)模式和該債券的合同現(xiàn)金流量特征，將該債券分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)（4）2020年4月1日，甲公司將持有的交易性金融資產(chǎn)全部出售，共取得價款540萬元。假設(shè)不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，根據(jù)上述資料，回答下列問題。2019年1月20日，甲公司取得乙公司股份對所有者權(quán)益的影響金額為（）萬元。A.100B.200C.300D.500【參考答案】1．B2．D3．B4．A5．B6．B7．A8．A9．C10．C11．A12．A13．B14．B15．D16．B17．B18．B19．C20．B21．B22．A23．D24．A25．A26．A27．A28．A29．D30．D31．C32．A33．A34．B35．B36．D37．A38．C39．D40．A41．CD42．AC43．CD44．ACE45．CE46．ABCE47．ABCE48．ABD49．ABDE50．ACDE51．ACD52．BCE53．BCDE54．ACD55．ABC56．CDE57．ABD58．AB59．CDE60．ABD61．ABCE62．C63．C64．C65．B66．C67．C68．B69．AB70．A71．D72．A73．B74．B75．C76．BD77．C78．D79．A80．C【參考答案及解析】1．解析：本期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備＝1200×5%－（20－56）＝96（萬元）。2．解析：企業(yè)可向投資者支付的股利＝600－200×（1－40％）＝480（萬元）。3．解析：凈現(xiàn)值＝400×（P/A，10%，5）×（P/F，10%，2）－［600/2＋（600/2）/（1＋10%）］＝400×3.7908×0.8264－（300＋300/1.1）≈680.36（萬元）4．解析：確認(rèn)的收入=200×30%=60（萬元），確認(rèn)的成本=（40+90）×30%=39（萬元）。實(shí)際發(fā)生勞務(wù)成本：借：合同履約成本40貸：應(yīng)付職工薪酬40預(yù)收勞務(wù)款：借：銀行存款20貸：合同負(fù)債20確認(rèn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：合同負(fù)債20應(yīng)收賬款40貸：主營業(yè)務(wù)收入60借：主營業(yè)務(wù)成本39貸：合同履約成本395．解析：資產(chǎn)負(fù)債表日，對于外幣貨幣性項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)匯率變動計(jì)算匯兌差額作為財(cái)務(wù)費(fèi)用；若發(fā)生減值，需要計(jì)提減值準(zhǔn)備。6．解析：該設(shè)備的入賬價值=150+13+6+15=184（萬元），從2020年4月份開始計(jì)提折舊，2020年度該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額=184÷10×9/12=13.8（萬元）。7．解析：現(xiàn)金流入的現(xiàn)值＝200×（P/A，6%，6）×（P/F，6%，4）×（1＋6%）≈825.74（萬元）。8．解析：息稅前利潤＝凈利潤/（1－所得稅稅率）＋利息＝1603560/（1－25%）＋156000×（1＋5%）＝2138080＋163800＝2301880（元）；已獲利息倍數(shù)=2301880/163800=14.05。9．解析：非流動資產(chǎn)或處置組劃分為持有待售類別，應(yīng)同時滿足下列條件：①根據(jù)類似交易中出售此類資產(chǎn)或處置組的慣例，在當(dāng)前狀況下即可立即出售；②出售極可能發(fā)生，即企業(yè)已經(jīng)就一項(xiàng)出售計(jì)劃作出決議且獲得確定的購買承諾，預(yù)計(jì)出售將在一年內(nèi)完成。10．解析：未發(fā)生減值的貸款應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按貸款的合同本金和合同約定的名義利率計(jì)算確定應(yīng)收利息的金額，借記本科目，選項(xiàng)A錯誤，選項(xiàng)C正確；企業(yè)購入分期付息、到期還本的債權(quán)投資，已到付息期按票面利