2023年通化市稅務(wù)師（財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)）模擬試卷（含答案解析）

1．某企業(yè)以長(zhǎng)期融資方式滿足固定資產(chǎn)、永久性流動(dòng)資產(chǎn)和部分波動(dòng)性流動(dòng)資產(chǎn)的需要，短期融資僅滿足剩余的波動(dòng)性流動(dòng)資產(chǎn)的需要，該企業(yè)所采用的流動(dòng)資產(chǎn)融資戰(zhàn)略是（）。A.激進(jìn)融資戰(zhàn)略B.保守融資戰(zhàn)略C.緊縮融資戰(zhàn)略D.期限匹配融資戰(zhàn)略2．（2019年真題）下列關(guān)于流動(dòng)資產(chǎn)投資策略的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.采用緊縮的流動(dòng)資產(chǎn)投資策略，可以節(jié)約流動(dòng)資產(chǎn)的持有成本B.在緊縮的流動(dòng)資產(chǎn)投資策略下，流動(dòng)資產(chǎn)與銷售收入比率較低C.在寬松的流動(dòng)資產(chǎn)投資策略下，企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)較小D.制定流動(dòng)資產(chǎn)投資策略時(shí)，不需要權(quán)衡資產(chǎn)的收益性和風(fēng)險(xiǎn)性3．（2021年真題）甲公司2020年度銷售收入6000萬(wàn)元，根據(jù)產(chǎn)品質(zhì)量保證合同條款規(guī)定，產(chǎn)品出售1年內(nèi)發(fā)生質(zhì)量問(wèn)題的，公司將負(fù)責(zé)免費(fèi)修理，根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，出現(xiàn)較小質(zhì)量問(wèn)題發(fā)生的修理費(fèi)用預(yù)計(jì)為銷售收入的3％，出現(xiàn)較大的質(zhì)量問(wèn)題發(fā)生的修理費(fèi)用預(yù)計(jì)為銷售收入的5％，2020年度出售的產(chǎn)品中預(yù)計(jì)86％不會(huì)出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題，10％將發(fā)生較小的質(zhì)量問(wèn)題，4％將發(fā)生較大的質(zhì)量問(wèn)題。甲公司2020年度因上述產(chǎn)品質(zhì)量保證應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債（）萬(wàn)元。A.12B.0C.18D.304．甲公司2x20年1月1日發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換公司債券,實(shí)際發(fā)行價(jià)款100000萬(wàn)元，其中負(fù)債成分的公允價(jià)值為90000萬(wàn)元。假定發(fā)行債券時(shí)另支付發(fā)行費(fèi)用300萬(wàn)元。甲公司發(fā)行債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)的“應(yīng)付債券”的金額為（）萬(wàn)元。A.9970B.10000C.89970D.897305．2020年9月甲公司按照工資總額的標(biāo)準(zhǔn)分配費(fèi)用，其中生產(chǎn)工人工資為500萬(wàn)元，車間管理人員工資為200萬(wàn)元，總部管理人員工資為300萬(wàn)元；按照工資總額的36%計(jì)提“五險(xiǎn)一金”、按照工資總額的2%和8%計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。下列有關(guān)貨幣性職工薪酬的會(huì)計(jì)處理，不正確的是（）。A.計(jì)入生產(chǎn)成本的職工薪酬為730萬(wàn)元B.計(jì)入管理費(fèi)用的職工薪酬為730萬(wàn)元C.計(jì)入制造費(fèi)用的職工薪酬為292萬(wàn)元D.計(jì)入管理費(fèi)用的職工薪酬為438萬(wàn)元6．甲公司采用銷售百分比法預(yù)測(cè)2021年外部資金需要量。2020年銷售收入為8000萬(wàn)元，銷售凈利潤(rùn)率為15％，敏感資產(chǎn)和敏感負(fù)債分別占銷售收入的48％和22％。若預(yù)計(jì)2021年甲公司銷售收入將比上年增長(zhǎng)20％，留存收益將增加260萬(wàn)元，則應(yīng)追加外部資金需要量為（）萬(wàn)元。A.108B.124C.156D.2467．某企業(yè)獲得100萬(wàn)元的周轉(zhuǎn)信貸額度，約定年利率為10%，承諾費(fèi)率為0.5%，年度內(nèi)企業(yè)實(shí)際動(dòng)用貸款60萬(wàn)元，并使用了12個(gè)月，則該筆業(yè)務(wù)在當(dāng)年實(shí)際的利息和承諾費(fèi)合計(jì)為（）萬(wàn)元。A.10B.10.2C.6.2D.68．（2015年真題）甲公司向銀行借入短期借款1000萬(wàn)元，年利率6%，銀行按借款合同保留15%的補(bǔ)償余額，若企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮其他借款費(fèi)用。則該筆借款的資本成本為（）。A.5.3%B.8.0%C.7.5%D.7.1%9．2019年1月1日，甲公司自證券市場(chǎng)購(gòu)入面值總額為2000萬(wàn)元的債券，購(gòu)入時(shí)實(shí)際支付價(jià)款2078.98萬(wàn)元，另支付交易費(fèi)用10萬(wàn)元。該債券發(fā)行日為2019年1月1日，系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為5%，實(shí)際年利率為4%，每年12月31日支付當(dāng)年利息。甲公司將該債券作為債權(quán)投資核算。假定不考慮其他因素，甲公司持有該債權(quán)投資2020年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬(wàn)元。A.100A.B.82.9B.72C.9010．甲公司預(yù)計(jì)2021年全年需要使用某種型號(hào)的零件25000件，該零件的每次訂貨變動(dòng)成本為1800元，每個(gè)零件的變動(dòng)儲(chǔ)存成本為10元。不考慮其他因素，則甲公司該批零件的經(jīng)濟(jì)訂貨批量為（）件。A.15000B.1500C.30000D.300011．（2015年真題）股份有限公司按規(guī)定轉(zhuǎn)讓庫(kù)存股的，對(duì)被轉(zhuǎn)讓的庫(kù)存股的賬面余額超過(guò)實(shí)際收到的轉(zhuǎn)讓款的部分，下列會(huì)計(jì)處理正確的是（）。A.全額沖減資本公積B.先沖減資本公積（股本溢價(jià)），不足沖減的計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出C.依次沖減資本公積（股本溢價(jià)）、盈余公積、未分配利潤(rùn)D.全額計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出12．（2020年真題）下列關(guān)于借款費(fèi)用暫停或停止資本化的表述中，正確的是（）。A.購(gòu)建的固定資產(chǎn)各部分分別完工，雖該部分必須等到整體完工后才能使用，但這部分資產(chǎn)發(fā)生的借款費(fèi)用應(yīng)停止資本化B.購(gòu)建的固定資產(chǎn)部分已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，且該部分可獨(dú)立提供使用，應(yīng)待整體完工后方可停止借款費(fèi)用資本化C.購(gòu)建固定資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生非正常中斷，且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)月，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用資本化D.購(gòu)建固定資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生正常中斷，且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)月，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用資本化13．2019年12月10日，甲公司董事會(huì)批準(zhǔn)了一項(xiàng)股份支付協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，2020年1月1日，公司為其200名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些人員必須為公司連續(xù)服務(wù)3年，即可自2022年12月31日起根據(jù)股價(jià)的增長(zhǎng)幅度行權(quán)獲得現(xiàn)金。授予日該現(xiàn)金股票增值權(quán)的公允價(jià)值為每股12萬(wàn)元，2020年年末股票增值權(quán)的公允價(jià)值為每股15元。2020年有10名管理人員離開(kāi)，預(yù)計(jì)未來(lái)還將有15名管理人員離開(kāi)。不考慮其他因素的影響，則甲公司在2020年12月31日應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬為（）元。A.76000B.87500C.95000D.7000014．下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的是（）。A.執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則時(shí)，所得稅的核算方法由應(yīng)付稅款法變更為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法B.以前沒(méi)有建造合同業(yè)務(wù)，初次承接的建造合同采用履約進(jìn)度核算C.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法變更為年數(shù)總和法D.應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由5%提高到10%15．甲公司2017年6月1日采用售后回購(gòu)方式向乙公司銷售一批商品，銷售價(jià)格為100萬(wàn)元，回購(gòu)價(jià)格為115萬(wàn)元，回購(gòu)日期為2017年10月31日，貸款已實(shí)際收付。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)，則2017年8月31日甲公司因此項(xiàng)售后回購(gòu)業(yè)務(wù)確認(rèn)的“其他應(yīng)付款”科目余額為（）萬(wàn)元A.100B.109C.115D.10616．企業(yè)自行建造廠房過(guò)程中發(fā)生的下列支出，不構(gòu)成在建工程項(xiàng)目成本的是（）。A.支付在建工程設(shè)計(jì)費(fèi)B.支付在建工程項(xiàng)目管理人員工資C.領(lǐng)用自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅D.計(jì)提工程物資的減值準(zhǔn)備17．甲公司2020年3月10日因銷售產(chǎn)品應(yīng)收乙公司賬款2500萬(wàn)元，該應(yīng)收賬款的未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值在2020年6月30日、2020年12月31日、2021年6月30日、2021年12月31日分別為2300萬(wàn)元、1800萬(wàn)元、2000萬(wàn)元、1600萬(wàn)元。不考慮其他因素，則2021年度甲公司因計(jì)提該應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備而計(jì)入信用減值損失科目的金額為（）萬(wàn)元。A.900B.700C.200D.40018．某企業(yè)年初未分配利潤(rùn)借方余額40萬(wàn)元（彌補(bǔ)期限已超過(guò)5年），本年度稅前利潤(rùn)180萬(wàn)元，所得稅稅率為25%，按10％提取法定盈余公積，則該企業(yè)本年可供投資者分配的利潤(rùn)金額為（）萬(wàn)元。A.160B.140C.126D.85.519．Y公司因或有事項(xiàng)而確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債600萬(wàn)元，估計(jì)有80％的可能性由X公司補(bǔ)償550萬(wàn)元。不考慮其他因素的影響，則Y公司應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)金額為（）萬(wàn)元。A.0B.550C.50D.60020．下列各項(xiàng)中，不屬于股票回購(gòu)影響的是（）。A.容易造成資金緊張，降低資產(chǎn)流動(dòng)性B.忽視了公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展C.一定程度上削弱了對(duì)債權(quán)人利益的保護(hù)D.降低股票價(jià)格21．下列關(guān)于存貨可變現(xiàn)凈值的表述中，正確的是（）。A.可變現(xiàn)凈值是指存貨在資產(chǎn)負(fù)債表日的售價(jià)B.成本與可變現(xiàn)凈值孰低法體現(xiàn)了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求中的實(shí)質(zhì)重于形式要求C.存貨采用計(jì)劃成本法核算時(shí)，期末與可變現(xiàn)凈值進(jìn)行比較的成本應(yīng)為調(diào)整后的實(shí)際成本D.為執(zhí)行銷售合同而持有的存貨，應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)算基礎(chǔ)22．發(fā)行方按合同條款的約定贖回所發(fā)行的分類為金融負(fù)債的金融工具，贖回日該工具的賬面價(jià)值與贖回價(jià)格的差額應(yīng)記入的會(huì)計(jì)科目是（）。A.財(cái)務(wù)費(fèi)用B.其他綜合收益C.資本公積D.公允價(jià)值變動(dòng)損益23．甲公司2017年6月20日銷售一批價(jià)值5000元（含增值稅）的商品給乙公司，乙公司于次日開(kāi)具一張面值5000元，年利率8%、期限3個(gè)月的商業(yè)承兌匯票。甲公司因資金周轉(zhuǎn)需要，于2017年8月20日持該票據(jù)到銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為12%，則甲公司該票據(jù)的貼現(xiàn)額是（）元。A.5100B.5099C.5049D.499924．甲公司2016年發(fā)生下列交易或事項(xiàng)：（1）出租無(wú)形資產(chǎn)取得租金收入200萬(wàn)元；（2）固定資產(chǎn)報(bào)廢清理產(chǎn)生凈損失50萬(wàn)元；（3）處置交易性金融資產(chǎn)取得收益50萬(wàn)元；（4）管理用機(jī)器設(shè)備發(fā)生日常維護(hù)支出30萬(wàn)元；（5）持有的其他債權(quán)投資公允價(jià)值下降80萬(wàn)元。假定上述交易或事項(xiàng)均不考慮相關(guān)稅費(fèi)，則甲公司2016年度因上述交易或事項(xiàng)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額是（）萬(wàn)元。A.170B.140C.220D.27025．企業(yè)將收到國(guó)家指定為資本性投入具有專項(xiàng)用途的款項(xiàng)用于工程項(xiàng)目，待項(xiàng)目完工，款項(xiàng)對(duì)應(yīng)形成固定資產(chǎn)的部分，在核銷專項(xiàng)應(yīng)付款時(shí)應(yīng)貸記的會(huì)計(jì)科目為（）。A.其他綜合收益B.營(yíng)業(yè)外收入C.遞延收益D.資本公積——資本溢價(jià)26．黃河公司2021年4月8日以銀行存款購(gòu)入甲公司已宣告但尚未發(fā)放現(xiàn)金股利的股票1000股，作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，每股成交價(jià)20.5元，其中0.5元為已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，股權(quán)登記日為2021年4月10日，另支付相關(guān)稅費(fèi)300元。5月3日收到甲公司發(fā)放的現(xiàn)金股利。6月30日甲公司股票每股市價(jià)23元。不考慮其他因素，則該交易性金融資產(chǎn)對(duì)黃河公司2021年度利潤(rùn)總額的影響金額為（）元。A.3300B.3200C.3000D.270027．2019年12月30日，甲公司以4800萬(wàn)元購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備并立即投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按年限平均法計(jì)提折舊。2020年12月31日，該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，甲公司預(yù)計(jì)該設(shè)備的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為3900萬(wàn)元，未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為3950萬(wàn)元。不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，2020年12月31日，甲公司應(yīng)為該設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額為（）萬(wàn)元。A.420B.410C.370D.46028．甲公司用庫(kù)存商品換入乙公司特許使用權(quán)。交換日，甲公司庫(kù)存商品賬面價(jià)值為520萬(wàn)元，不含稅公允價(jià)值為650萬(wàn)元，增值稅稅額為84.5萬(wàn)元；乙公司特許使用權(quán)不含稅公允價(jià)值為800萬(wàn)元，增值稅稅額為48萬(wàn)元。在交換中甲公司支付給乙公司銀行存款113.5萬(wàn)元，支付特許使用權(quán)相關(guān)稅費(fèi)1萬(wàn)元，假定該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且不考慮其他稅費(fèi)，則甲公司換入特許使用權(quán)的入賬價(jià)值總額為（）萬(wàn)元。A.801B.800C.914.5D.764.529．2018年1月，甲有限責(zé)任公司收到外商作為實(shí)收資本投入的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用設(shè)備一臺(tái)，協(xié)議作價(jià)100萬(wàn)美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元＝7.25元人民幣，投資合同約定匯率為1美元＝7.20元人民幣。另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用3萬(wàn)元人民幣，進(jìn)口關(guān)稅20萬(wàn)元人民幣。不考慮增值稅等因素的影響，該設(shè)備的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.743B.723C.728D.74830．商業(yè)信用作為企業(yè)短期籌資的方式，具體表現(xiàn)形式包括（）。A.應(yīng)付股利B.含信用條件的應(yīng)收賬款C.應(yīng)付職工薪酬D.商業(yè)承兌匯票E.短期借款31．2019年12月12日，甲公司董事會(huì)批準(zhǔn)一項(xiàng)股份支付協(xié)議。協(xié)議規(guī)定：2020年1月1日，公司為其30名高層管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，條件是這些人員必須為公司連續(xù)服務(wù)3年，即可自2022年12月31日起根據(jù)股價(jià)的增長(zhǎng)幅度行權(quán)獲取現(xiàn)金。預(yù)計(jì)2020年、2021年和2022年年末現(xiàn)金股票增值權(quán)的公允價(jià)值分別為每股10元、12元和15元。2020年有4名管理人員離開(kāi)，預(yù)計(jì)未來(lái)兩年還將有5名管理人員離開(kāi)；2021年實(shí)際有2名管理人員離開(kāi)，預(yù)計(jì)2022年還將有1名管理人員離開(kāi)。甲公司在2021年12月31日應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬為（）元。A.7000B.8400C.9200D.1140032．企業(yè)自行建造固定資產(chǎn)時(shí)，下列事項(xiàng)應(yīng)借記“在建工程”科目的有（）。A.在建工程完工后已領(lǐng)出的剩余物資退庫(kù)B.在建工程進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車發(fā)生的未形成產(chǎn)品的試車費(fèi)用C.在建工程領(lǐng)用工程物資D.補(bǔ)付承包企業(yè)的工程款E.因自然災(zāi)害原因造成在建工程毀損33．某公司普通股目前的股價(jià)為10元/股，籌資費(fèi)用率為4%，上年支付的每股股利為2元，股利固定增長(zhǎng)率3%，則該企業(yè)利用留存收益的資本成本為（）。A.23.00%B.23.83%C.24.46%D.23.60%34．隨同金銀首飾出售但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按規(guī)定應(yīng)繳納的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入（）。A.包裝物成本B.金銀首飾成本C.稅金及附加D.其他應(yīng)付款35．某股票為固定增長(zhǎng)股票，股利年增長(zhǎng)率為3％，今年剛分配的股利為6元，無(wú)風(fēng)險(xiǎn)收益率為5％，市場(chǎng)上所有股票的平均收益率為8％，該股票β系數(shù)為1.3，則該股票的價(jià)值為（）元。A.104.75B.101.70C.49.84D.48.3936．2×19年12月1日，甲、乙公司簽訂一項(xiàng)不可撤銷的產(chǎn)品銷售合同，合同約定：2×20年2月甲公司以60元/件的價(jià)格向乙公司銷售20萬(wàn)件A產(chǎn)品，如甲公司違約，違約金為合同價(jià)款總額的20%。至2×19年年末甲公司為生產(chǎn)該產(chǎn)品已發(fā)生成本60萬(wàn)元，因原材料價(jià)格上漲，甲公司預(yù)計(jì)生產(chǎn)該產(chǎn)品的總成本為1400萬(wàn)元。不考慮其他因素，2×19年12月31日，甲公司因該合同確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為（）萬(wàn)元。A.60B.200C.240D.14037．下列關(guān)于專門借款費(fèi)用資本化的暫?；蛲Ｖ沟谋硎?，正確的是（）。A.在購(gòu)建固定資產(chǎn)過(guò)程中，某部分固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，雖該部分固定資產(chǎn)可供獨(dú)立使用，但仍需待整體完工后停止借款費(fèi)用資本化B.在購(gòu)建固定資產(chǎn)過(guò)程中，某部分固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，且該部分固定資產(chǎn)可供獨(dú)立使用，則應(yīng)停止該部分固定資產(chǎn)的借款費(fèi)用資本化C.購(gòu)建固定資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生正常中斷，并且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)月，應(yīng)當(dāng)停止借款費(fèi)用資本化D.購(gòu)建固定資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生非正常中斷，并且非連續(xù)中斷時(shí)間累計(jì)達(dá)到3個(gè)月，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用資本化38．甲公司2×18年1月1日，發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換的公司債券，面值總額為10000萬(wàn)元，每年12月31日付息，到期一次還本，實(shí)際收款是10200萬(wàn)元，債券票面年利率為4％，債券發(fā)行時(shí)二級(jí)市場(chǎng)與之類似的沒(méi)有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的債券的市場(chǎng)利率為6％，債券發(fā)行1年后可按照債券的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)換為普通股股票。則2×18年12月31日該可轉(zhuǎn)換公司債券確認(rèn)的利息費(fèi)用為（）萬(wàn)元。[已知（P/A，4％，3）＝2.7751；（P/A，6％，3）＝2.6730；（P/F，4％，3）＝0.8890；（P/F，6％，3）＝0.8396]A.550.67B.450.00C.567.91D.400.0039．甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。20×9年1月2日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售產(chǎn)品1臺(tái)，銷售價(jià)格為30000萬(wàn)元，合同約定分3次于每年12月31日等額收取。該產(chǎn)品在現(xiàn)銷方式下的公允價(jià)值為27232萬(wàn)元，年實(shí)際利率為5%。產(chǎn)品的成本為15000萬(wàn)元，產(chǎn)品已于1月2日發(fā)出。20×9年12月31日，收到第一筆貨款10000萬(wàn)元，并開(kāi)出增值稅專用發(fā)票。則20×9年年末長(zhǎng)期應(yīng)收款的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.20000B.18593.6C.15870.4D.1723240．20×4年年初遠(yuǎn)華公司購(gòu)入天美公司75%的股權(quán)，成本為200萬(wàn)元，20×4年年末長(zhǎng)期股權(quán)投資的可收回金額為165萬(wàn)元，故計(jì)提了長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備35萬(wàn)元，20×5年年末該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的可收回金額為190萬(wàn)元，則20×5年年末遠(yuǎn)華公司應(yīng)恢復(fù)的長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備（）萬(wàn)元。A.10B.25C.35D.041．（2013年真題）下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)在進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)應(yīng)通過(guò)“其他綜合收益”科目核算的有（）。A.為獎(jiǎng)勵(lì)本公司職工而收購(gòu)的本公司股份B.企業(yè)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款C.企業(yè)從政府無(wú)償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)形成的利得D.其他權(quán)益工具投資期末公允價(jià)值的變動(dòng)利得E.采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，投資企業(yè)按持股比例確認(rèn)的被投資單位其他綜合收益的金額42．（2016年真題）下列關(guān)于借款費(fèi)用資本化的暫?；蛲Ｖ沟谋硎鲋?，正確的有（）。A.購(gòu)建的固定資產(chǎn)各部分分別完工，但必須等到整體完工后才能使用的，應(yīng)當(dāng)在該資產(chǎn)整體完工時(shí)停止借款費(fèi)用資本化B.購(gòu)建的固定資產(chǎn)部分已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，且該部分可獨(dú)立提供使用，仍需待整體完工后方可停止借款費(fèi)用資本化C.購(gòu)建的固定資產(chǎn)部分已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，且該部分可單獨(dú)提供使用，則與這部分資產(chǎn)相關(guān)的借款費(fèi)用應(yīng)停止資本化D.購(gòu)建固定資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生正常中斷，且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)月，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用資本化E.購(gòu)建固定資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生非正常中斷，且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)月，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用資本化43．企業(yè)在利用存貨模式計(jì)算持有現(xiàn)金總成本時(shí)，通常應(yīng)考慮的因素有（）。A.有價(jià)證券報(bào)酬率B.全年現(xiàn)金需求總量C.一次轉(zhuǎn)換成本D.現(xiàn)金持有量E.現(xiàn)金的短缺成本44．（2018年真題）下列關(guān)于借款費(fèi)用的表述中，正確的有（）。A.當(dāng)所購(gòu)建或生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)已經(jīng)投入使用或被用于銷售時(shí)，才應(yīng)停止其借款費(fèi)用的資本化B.符合資本化條件的資產(chǎn)在購(gòu)建或生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生正常中斷的，發(fā)生的借款費(fèi)用應(yīng)當(dāng)繼續(xù)資本化C.符合資本化條件的資產(chǎn)在購(gòu)建或生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生非正常中斷，且中斷時(shí)間累積超過(guò)3個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用資本化D.籌建期間不應(yīng)資本化的借款費(fèi)用應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用E.資本化期間，每一個(gè)會(huì)計(jì)期間的利息資本化金額，不應(yīng)當(dāng)超過(guò)當(dāng)期相關(guān)借款實(shí)際發(fā)生的利息金額45．下列各項(xiàng)中，屬于凈現(xiàn)值法缺點(diǎn)的有（）。A.不能靈活地考慮投資風(fēng)險(xiǎn)B.所采用的貼現(xiàn)率不易確定C.不適宜于對(duì)投資額差別較大的獨(dú)立投資方案的比較決策D.有時(shí)也不能對(duì)壽命期不同的互斥投資方案進(jìn)行直接決策E.沒(méi)有考慮資金時(shí)間價(jià)值因素46．下列各項(xiàng)中，企業(yè)交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)通過(guò)“投資收益”科目核算的有（）。A.持有期間被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利B.資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生的公允價(jià)值變動(dòng)C.取得時(shí)支付的交易費(fèi)用D.出售時(shí)公允價(jià)值與其賬面余額的差額E.取得時(shí)價(jià)款中包含的已到付息期尚未領(lǐng)取的利息47．（2019年真題）企業(yè)當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的擔(dān)保訴訟損失金額與前期資產(chǎn)負(fù)債表日已合理計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債的差額，可能計(jì)入的會(huì)計(jì)科目有（）。A.營(yíng)業(yè)外收入B.營(yíng)業(yè)外支出C.其他收益D.管理費(fèi)用E.預(yù)計(jì)負(fù)債48．下列關(guān)于職工薪酬的賬務(wù)處理的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償應(yīng)一次性計(jì)入管理費(fèi)用B.車間負(fù)責(zé)設(shè)備維修人員的工資應(yīng)該計(jì)入制造費(fèi)用C.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在行權(quán)之前應(yīng)計(jì)入相應(yīng)的成本費(fèi)用，應(yīng)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬D.以權(quán)益結(jié)算的股份支付，不需要確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬E.企業(yè)將購(gòu)買的房屋低價(jià)出售給員工，房屋的買價(jià)與轉(zhuǎn)讓價(jià)之間的差額應(yīng)該計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用49．下列各項(xiàng)中，使得企業(yè)利潤(rùn)表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目金額增加的有（）。A.因處置固定資產(chǎn)而轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)B.因交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升而確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債C.因?qū)Υ尕浻?jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備而確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)D.確認(rèn)當(dāng)期的應(yīng)交所得稅E.因以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值上升而確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債50．編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目余額分析計(jì)算填列的項(xiàng)目有（）。A.應(yīng)付賬款B.長(zhǎng)期借款C.長(zhǎng)期股權(quán)投資D.其他非流動(dòng)負(fù)債E.固定資產(chǎn)51．下列企業(yè)籌資方式中，屬于直接籌資的有（）。A.發(fā)行股票B.銀行借款C.融資租賃D.發(fā)行債券E.吸收直接投資52．下列項(xiàng)目中，屬于破產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的有（）。A.清算資產(chǎn)負(fù)債表B.清算損益表C.清算利潤(rùn)表D.債務(wù)清償表E.清算所有者權(quán)益變動(dòng)表53．采用銷售百分比法預(yù)測(cè)資金需要量時(shí)，下列各項(xiàng)不屬于自發(fā)性債務(wù)的有（）。A.應(yīng)付職工薪酬B.短期借款C.短期融資券D.應(yīng)交稅費(fèi)E.應(yīng)付賬款54．下列或有事項(xiàng)和承諾事項(xiàng)中，必須在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行說(shuō)明的有（）。A.預(yù)計(jì)負(fù)債的種類B.與預(yù)計(jì)負(fù)債有關(guān)的預(yù)期補(bǔ)償金額C.本期已確認(rèn)的預(yù)期補(bǔ)償金額D.或有負(fù)債中已經(jīng)確定要支付的金額E.或有資產(chǎn)形成的原因以及預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響55．政府補(bǔ)助的形式包括（）。A.財(cái)政撥款B.財(cái)政貼息C.稅收返還D.無(wú)償劃撥非貨幣性資產(chǎn)E.稅收優(yōu)惠56．預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量應(yīng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)，應(yīng)包括的內(nèi)容有（）。A.資產(chǎn)持續(xù)使用過(guò)程中預(yù)計(jì)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入B.與將來(lái)可能會(huì)發(fā)生的資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量C.因籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入或流出D.與所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量E.為實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持續(xù)使用過(guò)程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入所必需的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流出57．下列各項(xiàng)涉及外幣業(yè)務(wù)的賬戶中，企業(yè)因匯率變動(dòng)需于資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)其記賬本位幣余額進(jìn)行調(diào)整的有（）。A.應(yīng)收賬款B.債權(quán)投資C.應(yīng)付債券D.固定資產(chǎn)E.長(zhǎng)期股權(quán)投資58．下列關(guān)于其他債權(quán)投資的核算表述中，正確的有（）。A.交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益B.處置凈損益計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益C.公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益D.按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，應(yīng)計(jì)入投資收益E.計(jì)提減值時(shí)，貸記“其他綜合收益”科目59．企業(yè)持有現(xiàn)金的動(dòng)機(jī)包括（）。A.交易性動(dòng)機(jī)B.預(yù)防性動(dòng)機(jī)C.投機(jī)性動(dòng)機(jī)D.流動(dòng)性動(dòng)機(jī)E.盈利性動(dòng)機(jī)60．當(dāng)利率發(fā)生變化時(shí)，下列外幣項(xiàng)目的表述正確的有（）。A.期末市場(chǎng)匯率上升，應(yīng)收賬款產(chǎn)生匯兌收益B.期末市場(chǎng)匯率上升，短期借款產(chǎn)生匯兌收益C.期末市場(chǎng)匯率下降，銀行存款產(chǎn)生匯兌損失D.期末市場(chǎng)匯率下降，應(yīng)付賬款產(chǎn)生匯兌損失E.期末市場(chǎng)匯率下降，資本公積產(chǎn)生匯兌損失61．（2018年真題）黃河公司因技術(shù)改造需要，2019年擬引進(jìn)一套生產(chǎn)線，有關(guān)資料如下：（1）該套生產(chǎn)線總投資520萬(wàn)元，建設(shè)期1年，2019年年初投入100萬(wàn)元，2019年年末投入420萬(wàn)元。2019年年末新生產(chǎn)線投入使用，該套生產(chǎn)線采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為5年（與稅法相同），預(yù)計(jì)凈殘值為20萬(wàn)元（與稅法相同）。（2）該套生產(chǎn)線預(yù)計(jì)投產(chǎn)使用第1年流動(dòng)資產(chǎn)需要額為30萬(wàn)元，流動(dòng)負(fù)債需要額為10萬(wàn)元；預(yù)計(jì)投產(chǎn)使用第2年流動(dòng)資產(chǎn)需要額為50萬(wàn)元，流動(dòng)負(fù)債需要額為20萬(wàn)元；生產(chǎn)線使用期滿后流動(dòng)資金將全部收回。（3）該套生產(chǎn)線投入使用后，每年將為公司新增銷售收入300萬(wàn)元，每年付現(xiàn)成本為銷售收入的40%。（4）假設(shè)該公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，要求的最低投資報(bào)酬率為10%，不考慮其他相關(guān)費(fèi)用。（5）相關(guān)貨幣時(shí)間價(jià)值系數(shù)如下表所示：根據(jù)以上資料，回答下列問(wèn)題：該套生產(chǎn)線投產(chǎn)后第二年流動(dòng)資金的投資額是（）萬(wàn)元。A.10B.50C.20D.3062．2×20年度甲公司發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下：資料一：甲公司的W商場(chǎng)自營(yíng)業(yè)開(kāi)始推行一項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)積分計(jì)劃。根據(jù)該計(jì)劃，客戶在W商場(chǎng)每消費(fèi)100元可獲得1積分，每個(gè)積分從次月開(kāi)始在購(gòu)物時(shí)可以抵減1元。2020年度，甲公司的W商場(chǎng)銷售X商品85000萬(wàn)元，相應(yīng)的商品成本73000萬(wàn)元；截至2020年12月31日，甲公司W(wǎng)商場(chǎng)共向客戶授予獎(jiǎng)勵(lì)積分850萬(wàn)個(gè)；客戶共兌換了450萬(wàn)個(gè)積分。根據(jù)甲公司其他地區(qū)商場(chǎng)的歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)該積分的兌換率為90%。資料二：2×20年9月1日，甲公司向乙公司銷售2000件Y產(chǎn)品，單位銷售價(jià)格為0.4萬(wàn)元，單位成本為0.3萬(wàn)元，銷售貨款已收存銀行。根據(jù)銷售合同約定，乙公司在2×20年10月31日之前有權(quán)退還Y產(chǎn)品，2×20年9月1日，甲公司根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)該批Y產(chǎn)品的退貨率為10%，2×20年9月30日，甲公司對(duì)該批Y產(chǎn)品的退貨率重新評(píng)估為5%，2×20年10月31日，甲公司收到退回的120件Y產(chǎn)品，并以銀行存款退還相應(yīng)的銷售款。資料三：2×20年12月10日，甲公司向聯(lián)營(yíng)企業(yè)丙公司銷售成本為100萬(wàn)元的S產(chǎn)品，售價(jià)150萬(wàn)元已收存銀行。至2×20年12月31日，該批產(chǎn)品未向外部第三方出售。甲公司在2×19年11月20日取得丙公司20%有表決權(quán)股份，當(dāng)日，丙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值均與其賬面價(jià)值相同。甲公司采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間與丙公司的相同。丙公司2×20年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3050萬(wàn)元。資料四：2×20年12月31日，甲公司根據(jù)產(chǎn)品質(zhì)量保證條款，對(duì)其2×20年第四季度銷售的P產(chǎn)品計(jì)提保修費(fèi)。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，所售P產(chǎn)品的80%不會(huì)發(fā)生質(zhì)量問(wèn)題；15%將發(fā)生較小質(zhì)量問(wèn)題，其修理費(fèi)為銷售收入的3%；5%將發(fā)生較大質(zhì)量問(wèn)題，其修理費(fèi)為銷售收入的6%，2×20年第四季度，甲公司P產(chǎn)品的銷售收入為1500萬(wàn)元。X商品、Y產(chǎn)品、S產(chǎn)品、P產(chǎn)品轉(zhuǎn)移給客戶，控制權(quán)隨之轉(zhuǎn)移。本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。針對(duì)資料二中的交易或事項(xiàng)，甲公司2×20年9月30日的預(yù)計(jì)負(fù)債的余額為貸方（）萬(wàn)元。A.50B.80C.40D.063．2×20年度甲公司發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下：資料一：甲公司的W商場(chǎng)自營(yíng)業(yè)開(kāi)始推行一項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)積分計(jì)劃。根據(jù)該計(jì)劃，客戶在W商場(chǎng)每消費(fèi)100元可獲得1積分，每個(gè)積分從次月開(kāi)始在購(gòu)物時(shí)可以抵減1元。2020年度，甲公司的W商場(chǎng)銷售X商品85000萬(wàn)元，相應(yīng)的商品成本73000萬(wàn)元；截至2020年12月31日，甲公司W(wǎng)商場(chǎng)共向客戶授予獎(jiǎng)勵(lì)積分850萬(wàn)個(gè)；客戶共兌換了450萬(wàn)個(gè)積分。根據(jù)甲公司其他地區(qū)商場(chǎng)的歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)該積分的兌換率為90%。資料二：2×20年9月1日，甲公司向乙公司銷售2000件Y產(chǎn)品，單位銷售價(jià)格為0.4萬(wàn)元，單位成本為0.3萬(wàn)元，銷售貨款已收存銀行。根據(jù)銷售合同約定，乙公司在2×20年10月31日之前有權(quán)退還Y產(chǎn)品，2×20年9月1日，甲公司根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)該批Y產(chǎn)品的退貨率為10%，2×20年9月30日，甲公司對(duì)該批Y產(chǎn)品的退貨率重新評(píng)估為5%，2×20年10月31日，甲公司收到退回的120件Y產(chǎn)品，并以銀行存款退還相應(yīng)的銷售款。資料三：2×20年12月10日，甲公司向聯(lián)營(yíng)企業(yè)丙公司銷售成本為100萬(wàn)元的S產(chǎn)品，售價(jià)150萬(wàn)元已收存銀行。至2×20年12月31日，該批產(chǎn)品未向外部第三方出售。甲公司在2×19年11月20日取得丙公司20%有表決權(quán)股份，當(dāng)日，丙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值均與其賬面價(jià)值相同。甲公司采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間與丙公司的相同。丙公司2×20年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3050萬(wàn)元。資料四：2×20年12月31日，甲公司根據(jù)產(chǎn)品質(zhì)量保證條款，對(duì)其2×20年第四季度銷售的P產(chǎn)品計(jì)提保修費(fèi)。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，所售P產(chǎn)品的80%不會(huì)發(fā)生質(zhì)量問(wèn)題；15%將發(fā)生較小質(zhì)量問(wèn)題，其修理費(fèi)為銷售收入的3%；5%將發(fā)生較大質(zhì)量問(wèn)題，其修理費(fèi)為銷售收入的6%，2×20年第四季度，甲公司P產(chǎn)品的銷售收入為1500萬(wàn)元。X商品、Y產(chǎn)品、S產(chǎn)品、P產(chǎn)品轉(zhuǎn)移給客戶，控制權(quán)隨之轉(zhuǎn)移。本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。針對(duì)資料二中的交易或事項(xiàng)，甲公司2×20年10月31日應(yīng)沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的金額為（）萬(wàn)元。A.8B.15C.30D.4064．2×20年度甲公司發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下：資料一：甲公司的W商場(chǎng)自營(yíng)業(yè)開(kāi)始推行一項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)積分計(jì)劃。根據(jù)該計(jì)劃，客戶在W商場(chǎng)每消費(fèi)100元可獲得1積分，每個(gè)積分從次月開(kāi)始在購(gòu)物時(shí)可以抵減1元。2020年度，甲公司的W商場(chǎng)銷售X商品85000萬(wàn)元，相應(yīng)的商品成本73000萬(wàn)元；截至2020年12月31日，甲公司W(wǎng)商場(chǎng)共向客戶授予獎(jiǎng)勵(lì)積分850萬(wàn)個(gè)；客戶共兌換了450萬(wàn)個(gè)積分。根據(jù)甲公司其他地區(qū)商場(chǎng)的歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)該積分的兌換率為90%。資料二：2×20年9月1日，甲公司向乙公司銷售2000件Y產(chǎn)品，單位銷售價(jià)格為0.4萬(wàn)元，單位成本為0.3萬(wàn)元，銷售貨款已收存銀行。根據(jù)銷售合同約定，乙公司在2×20年10月31日之前有權(quán)退還Y產(chǎn)品，2×20年9月1日，甲公司根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)該批Y產(chǎn)品的退貨率為10%，2×20年9月30日，甲公司對(duì)該批Y產(chǎn)品的退貨率重新評(píng)估為5%，2×20年10月31日，甲公司收到退回的120件Y產(chǎn)品，并以銀行存款退還相應(yīng)的銷售款。資料三：2×20年12月10日，甲公司向聯(lián)營(yíng)企業(yè)丙公司銷售成本為100萬(wàn)元的S產(chǎn)品，售價(jià)150萬(wàn)元已收存銀行。至2×20年12月31日，該批產(chǎn)品未向外部第三方出售。甲公司在2×19年11月20日取得丙公司20%有表決權(quán)股份，當(dāng)日，丙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值均與其賬面價(jià)值相同。甲公司采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間與丙公司的相同。丙公司2×20年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3050萬(wàn)元。資料四：2×20年12月31日，甲公司根據(jù)產(chǎn)品質(zhì)量保證條款，對(duì)其2×20年第四季度銷售的P產(chǎn)品計(jì)提保修費(fèi)。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，所售P產(chǎn)品的80%不會(huì)發(fā)生質(zhì)量問(wèn)題；15%將發(fā)生較小質(zhì)量問(wèn)題，其修理費(fèi)為銷售收入的3%；5%將發(fā)生較大質(zhì)量問(wèn)題，其修理費(fèi)為銷售收入的6%，2×20年第四季度，甲公司P產(chǎn)品的銷售收入為1500萬(wàn)元。X商品、Y產(chǎn)品、S產(chǎn)品、P產(chǎn)品轉(zhuǎn)移給客戶，控制權(quán)隨之轉(zhuǎn)移。本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。針對(duì)資料三中的交易或事項(xiàng)，甲公司2×20年持有丙公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)投資收益的金額為（）萬(wàn)元。A.610B.580C.150D.60065．2×20年度甲公司發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下：資料一：甲公司的W商場(chǎng)自營(yíng)業(yè)開(kāi)始推行一項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)積分計(jì)劃。根據(jù)該計(jì)劃，客戶在W商場(chǎng)每消費(fèi)100元可獲得1積分，每個(gè)積分從次月開(kāi)始在購(gòu)物時(shí)可以抵減1元。2020年度，甲公司的W商場(chǎng)銷售X商品85000萬(wàn)元，相應(yīng)的商品成本73000萬(wàn)元；截至2020年12月31日，甲公司W(wǎng)商場(chǎng)共向客戶授予獎(jiǎng)勵(lì)積分850萬(wàn)個(gè)；客戶共兌換了450萬(wàn)個(gè)積分。根據(jù)甲公司其他地區(qū)商場(chǎng)的歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)該積分的兌換率為90%。資料二：2×20年9月1日，甲公司向乙公司銷售2000件Y產(chǎn)品，單位銷售價(jià)格為0.4萬(wàn)元，單位成本為0.3萬(wàn)元，銷售貨款已收存銀行。根據(jù)銷售合同約定，乙公司在2×20年10月31日之前有權(quán)退還Y產(chǎn)品，2×20年9月1日，甲公司根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)該批Y產(chǎn)品的退貨率為10%，2×20年9月30日，甲公司對(duì)該批Y產(chǎn)品的退貨率重新評(píng)估為5%，2×20年10月31日，甲公司收到退回的120件Y產(chǎn)品，并以銀行存款退還相應(yīng)的銷售款。資料三：2×20年12月10日，甲公司向聯(lián)營(yíng)企業(yè)丙公司銷售成本為100萬(wàn)元的S產(chǎn)品，售價(jià)150萬(wàn)元已收存銀行。至2×20年12月31日，該批產(chǎn)品未向外部第三方出售。甲公司在2×19年11月20日取得丙公司20%有表決權(quán)股份，當(dāng)日，丙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值均與其賬面價(jià)值相同。甲公司采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間與丙公司的相同。丙公司2×20年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3050萬(wàn)元。資料四：2×20年12月31日，甲公司根據(jù)產(chǎn)品質(zhì)量保證條款，對(duì)其2×20年第四季度銷售的P產(chǎn)品計(jì)提保修費(fèi)。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，所售P產(chǎn)品的80%不會(huì)發(fā)生質(zhì)量問(wèn)題；15%將發(fā)生較小質(zhì)量問(wèn)題，其修理費(fèi)為銷售收入的3%；5%將發(fā)生較大質(zhì)量問(wèn)題，其修理費(fèi)為銷售收入的6%，2×20年第四季度，甲公司P產(chǎn)品的銷售收入為1500萬(wàn)元。X商品、Y產(chǎn)品、S產(chǎn)品、P產(chǎn)品轉(zhuǎn)移給客戶，控制權(quán)隨之轉(zhuǎn)移。本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。針對(duì)資料四中的交易或事項(xiàng)，甲公司2×20年第四季度應(yīng)確認(rèn)保修費(fèi)的金額為（）萬(wàn)元。A.45B.20C.11.25D.066．甲公司2020年年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為50萬(wàn)元，與之對(duì)應(yīng)的預(yù)計(jì)負(fù)債貸方余額為200萬(wàn)元；遞延所得稅負(fù)債無(wú)期初余額。甲公司2020年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為13020萬(wàn)元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%且預(yù)計(jì)在未來(lái)期間保持不變；預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。甲公司2020年度會(huì)計(jì)處理與稅收處理存在差異的相關(guān)資料如下：資料一：2020年8月，甲公司向非關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈(zèng)現(xiàn)金500萬(wàn)元。資料二：2020年9月，甲公司以銀行存款支付產(chǎn)品保修費(fèi)用300萬(wàn)元，同時(shí)沖減了預(yù)計(jì)負(fù)債年初貸方余額200萬(wàn)元。2020年年末，保修期結(jié)束甲公司不再預(yù)提保修費(fèi)。資料三：2020年12月31日，甲公司對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備180萬(wàn)元。資料四：2019年12月31日，甲公司以銀行存款44000萬(wàn)元購(gòu)入一棟達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的寫字樓，立即以經(jīng)營(yíng)租賃方式對(duì)外出租，租期為2年，并辦妥相關(guān)手續(xù)。該寫字樓預(yù)計(jì)尚可使用22年，其取得時(shí)的成本與計(jì)稅基礎(chǔ)一致。甲公司對(duì)該寫字樓采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。所得稅納稅申報(bào)時(shí)，該寫字樓在其預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)每年允許稅前抵扣的金額均為2000萬(wàn)元。2020年12月31日該寫字樓的公允價(jià)值為45500萬(wàn)元。本題中不考慮除所得稅外其他相關(guān)稅費(fèi)的影響。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。甲公司2020年度的應(yīng)交所得稅為（）萬(wàn)元。A.2380B.2500C.2505D.247567．甲公司2020年年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為50萬(wàn)元，與之對(duì)應(yīng)的預(yù)計(jì)負(fù)債貸方余額為200萬(wàn)元；遞延所得稅負(fù)債無(wú)期初余額。甲公司2020年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為13020萬(wàn)元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%且預(yù)計(jì)在未來(lái)期間保持不變；預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。甲公司2020年度會(huì)計(jì)處理與稅收處理存在差異的相關(guān)資料如下：資料一：2020年8月，甲公司向非關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈(zèng)現(xiàn)金500萬(wàn)元。資料二：2020年9月，甲公司以銀行存款支付產(chǎn)品保修費(fèi)用300萬(wàn)元，同時(shí)沖減了預(yù)計(jì)負(fù)債年初貸方余額200萬(wàn)元。2020年年末，保修期結(jié)束甲公司不再預(yù)提保修費(fèi)。資料三：2020年12月31日，甲公司對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備180萬(wàn)元。資料四：2019年12月31日，甲公司以銀行存款44000萬(wàn)元購(gòu)入一棟達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的寫字樓，立即以經(jīng)營(yíng)租賃方式對(duì)外出租，租期為2年，并辦妥相關(guān)手續(xù)。該寫字樓預(yù)計(jì)尚可使用22年，其取得時(shí)的成本與計(jì)稅基礎(chǔ)一致。甲公司對(duì)該寫字樓采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。所得稅納稅申報(bào)時(shí)，該寫字樓在其預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)每年允許稅前抵扣的金額均為2000萬(wàn)元。2020年12月31日該寫字樓的公允價(jià)值為45500萬(wàn)元。本題中不考慮除所得稅外其他相關(guān)稅費(fèi)的影響。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。針對(duì)資料一中的交易或事項(xiàng)，甲公司有關(guān)會(huì)計(jì)處理的說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（）。A.甲公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)125萬(wàn)元B.不形成暫時(shí)性差異C.形成可抵扣暫時(shí)性差異500萬(wàn)元D.形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異500萬(wàn)元E.甲公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債125萬(wàn)元68．甲公司2020年年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為50萬(wàn)元，與之對(duì)應(yīng)的預(yù)計(jì)負(fù)債貸方余額為200萬(wàn)元；遞延所得稅負(fù)債無(wú)期初余額。甲公司2020年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為13020萬(wàn)元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%且預(yù)計(jì)在未來(lái)期間保持不變；預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。甲公司2020年度會(huì)計(jì)處理與稅收處理存在差異的相關(guān)資料如下：資料一：2020年8月，甲公司向非關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈(zèng)現(xiàn)金500萬(wàn)元。資料二：2020年9月，甲公司以銀行存款支付產(chǎn)品保修費(fèi)用300萬(wàn)元，同時(shí)沖減了預(yù)計(jì)負(fù)債年初貸方余額200萬(wàn)元。2020年年末，保修期結(jié)束甲公司不再預(yù)提保修費(fèi)。資料三：2020年12月31日，甲公司對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備180萬(wàn)元。資料四：2019年12月31日，甲公司以銀行存款44000萬(wàn)元購(gòu)入一棟達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的寫字樓，立即以經(jīng)營(yíng)租賃方式對(duì)外出租，租期為2年，并辦妥相關(guān)手續(xù)。該寫字樓預(yù)計(jì)尚可使用22年，其取得時(shí)的成本與計(jì)稅基礎(chǔ)一致。甲公司對(duì)該寫字樓采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。所得稅納稅申報(bào)時(shí)，該寫字樓在其預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)每年允許稅前抵扣的金額均為2000萬(wàn)元。2020年12月31日該寫字樓的公允價(jià)值為45500萬(wàn)元。本題中不考慮除所得稅外其他相關(guān)稅費(fèi)的影響。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。針對(duì)資料二中的交易或事項(xiàng)，對(duì)甲公司遞延所得稅的影響的說(shuō)法正確的是（）。A.甲公司應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)50萬(wàn)元B.甲公司應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)75萬(wàn)元C.甲公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債75萬(wàn)元D.甲公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)18萬(wàn)元69．長(zhǎng)江公司于2017年1月1日簽署了一份關(guān)于向黃河公司銷售一臺(tái)大型加工機(jī)械設(shè)備的買賣約定，該設(shè)備的銷售總價(jià)為4800萬(wàn)元，采用分期收款方式分6期平均收取，合同簽署日收取800萬(wàn)元，剩余款項(xiàng)分5期在每年12月31日平均收取。長(zhǎng)江公司于2017年1月1日發(fā)出該設(shè)備，并經(jīng)黃河公司檢驗(yàn)合格，設(shè)備成本為2400萬(wàn)元。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)；折現(xiàn)率為10%。（P/A，10%，5）＝3.7908，（P/A，10%，6）＝4.3552。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：①2017年1月1日，長(zhǎng)江公司應(yīng)確認(rèn)的收入金額為（）萬(wàn)元。A.3032.65B.3832.64C.4800.00D.3484.1670．甲公司擬在廠區(qū)內(nèi)建造一幢新廠房，有關(guān)資料如下：（1）20×8年1月1日向銀行借入專門借款5000萬(wàn)元，期限為3年，年利率為12％，每年1月1日付息。（2）除專門借款外，公司另有兩筆一般借款：①20×7年12月1日借入的長(zhǎng)期借款4000萬(wàn)元，期限為5年，年利率為10％，每年12月1日付息；②20×8年1月1日借入的長(zhǎng)期借款6000萬(wàn)元，期限為5年，年利率為5％，每年12月31日付息。（3）由于審批、辦手續(xù)等原因，廠房于20×8年4月1日才開(kāi)始動(dòng)工興建，當(dāng)日支付工程款2000萬(wàn)元。工程建設(shè)期間的支出情況如下：20×8年6月1日：1000萬(wàn)元；20×8年7月1日：3200萬(wàn)元；20×9年1月1日：2400萬(wàn)元；20×9年4月1日：1200萬(wàn)元；20×9年7月1日：3600萬(wàn)元。工程于20×9年9月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。其中，由于施工質(zhì)量問(wèn)題工程于20×8年9月1日～12月31日停工4個(gè)月。（4）專門借款中未支出部分全部存入銀行，假定月利率為0.5％。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。20×9年甲公司借款利息費(fèi)用化的金額是（）萬(wàn)元。A.744B.556C.406D.70071．長(zhǎng)江公司于2017年1月1日簽署了一份關(guān)于向黃河公司銷售一臺(tái)大型加工機(jī)械設(shè)備的買賣約定，該設(shè)備的銷售總價(jià)為4800萬(wàn)元，采用分期收款方式分6期平均收取，合同簽署日收取800萬(wàn)元，剩余款項(xiàng)分5期在每年12月31日平均收取。長(zhǎng)江公司于2017年1月1日發(fā)出該設(shè)備，并經(jīng)黃河公司檢驗(yàn)合格，設(shè)備成本為2400萬(wàn)元。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)；折現(xiàn)率為10%。（P/A，10%，5）＝3.7908，（P/A，10%，6）＝4.3552。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：長(zhǎng)江公司2017年度應(yīng)攤銷未實(shí)現(xiàn)融資收益的金額為（）萬(wàn)元。A.223.26B.303.26C.400.00D.268.4272．2020年1月1日，甲公司與乙公司簽訂商業(yè)用房租賃合同，向乙公司租入某大樓的某一層用于零售經(jīng)營(yíng)。根據(jù)租賃合同的約定，有關(guān)資料如下：（1）商業(yè)用房的租賃期為10年，并擁有3年的續(xù)租選擇權(quán)。租賃期內(nèi)每年租金為30萬(wàn)元，續(xù)租期間每年租金25萬(wàn)元，均于每年年初支付。（2）租賃期間如果甲公司每年銷售收入超過(guò)1000萬(wàn)元，當(dāng)年還需支付按銷售額的2‰計(jì)算的租金，于當(dāng)年年底支付。（3）為獲得該項(xiàng)租賃，甲公司發(fā)生的初始直接費(fèi)用為5萬(wàn)元，其中3萬(wàn)元為向該樓層前任租戶支付的款項(xiàng)，2萬(wàn)元為向促成此租賃交易的房地產(chǎn)中介支付的傭金。作為對(duì)甲公司的激勵(lì)，乙公司同意補(bǔ)償甲公司2.5萬(wàn)元的傭金。（4）在租賃期開(kāi)始日，甲公司評(píng)估后認(rèn)為，可以合理確定將行使續(xù)租選擇權(quán)。甲公司對(duì)租入的使用權(quán)資產(chǎn)采用年限平均法自租賃期開(kāi)始日計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。（5）甲公司無(wú)法確定租賃內(nèi)含利率，其增量借款利率為每年6%。（P/A，6%，10）＝7.3601，（P/A，6%，9)＝6.8017，（P/A，6%，3）＝2.6730；（P/F，6%，10）＝0.5584，（P/F，6%，9）＝0.5919，（P/F，6%，3）＝0.8396，（P/F，6%，2）＝0.8900。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。甲公司2020年度使用權(quán)資產(chǎn)的折舊額為（）萬(wàn)元。A.27.36B.22.08C.27.61D.21.2473．黃河公司因技術(shù)改造需要，2019年擬引進(jìn)一套生產(chǎn)線，有關(guān)資料如下：（1）該套生產(chǎn)線總投資520萬(wàn)元，建設(shè)期1年，2019年年初投入100萬(wàn)元，2019年年末投入420萬(wàn)元。2019年年末新生產(chǎn)線投入使用，該套生產(chǎn)線采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為5年（與稅法相同），預(yù)計(jì)凈殘值為20萬(wàn)元（與稅法相同）。（2）該套生產(chǎn)線預(yù)計(jì)投產(chǎn)使用第1年流動(dòng)資產(chǎn)需要額為30萬(wàn)元，流動(dòng)負(fù)債需要額為10萬(wàn)元；預(yù)計(jì)投產(chǎn)使用第2年流動(dòng)資產(chǎn)需要額為50萬(wàn)元，流動(dòng)負(fù)債需要額為20萬(wàn)元；生產(chǎn)線使用期滿后流動(dòng)資金將全部收回。（3）該套生產(chǎn)線投入使用后，每年將為公司新增銷售收入300萬(wàn)元，每年付現(xiàn)成本為銷售收入的40%。（4）假設(shè)該公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，要求的最低投資報(bào)酬率為10%，不考慮其他相關(guān)費(fèi)用。（5）相關(guān)貨幣時(shí)間價(jià)值系數(shù)如下表所示：根據(jù)以上資料，回答下列問(wèn)題：該套生產(chǎn)線投產(chǎn)后第二年流動(dòng)資金的投資額是（）萬(wàn)元。A.10B.50C.20D.3074．承租人甲公司就某棟建筑物的某一層樓與出租人乙公司簽訂了為期10年的租賃協(xié)議，并擁有5年的續(xù)租選擇權(quán)。有關(guān)資料如下：（1）初始租賃期內(nèi)的不含稅租金為每年50000元，續(xù)租期間為每年55000元，所有款項(xiàng)應(yīng)于每年年初支付。（2）租賃期間若甲公司年銷售額超過(guò)10000000元，當(dāng)年應(yīng)再支付按銷售額的1‰計(jì)算的租金，于當(dāng)年年底支付。（3）為獲得該項(xiàng)租賃，甲公司發(fā)生的初始直接費(fèi)用為20000元，其中，15000元為向該樓層前任租戶支付的款項(xiàng)，5000元為向促成此租賃交易的房地產(chǎn)中介支付的傭金。（4）作為對(duì)甲公司的激勵(lì)，乙公司同意補(bǔ)償甲公司5000元的傭金。（5）在租賃期開(kāi)始日，甲公司評(píng)估后認(rèn)為，不能合理確定將行使續(xù)租選擇權(quán)，因此，將租賃期確定為10年。（6）甲公司無(wú)法確定租賃內(nèi)含利率，其增量借款利率為每年5%，該利率反映的是甲公司以類似抵押條件借入期限為10年、與使用權(quán)資產(chǎn)等值的相同幣種借款而必須支付的利率。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)影響。已知（P/A，5%，9）=7.1078，（P/A，5%，10）=7.7217。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：如果第三年甲公司的年銷售額為1200萬(wàn)元，下列關(guān)于甲公司會(huì)計(jì)處理的說(shuō)法中，不正確的是（）。A.當(dāng)年底應(yīng)當(dāng)支付的可變租賃付款額為12000元B.應(yīng)當(dāng)將支付的可變租賃付款額沖減租賃負(fù)債C.應(yīng)當(dāng)將支付的可變租賃付款額計(jì)入當(dāng)期損益D.可變租賃付款額并非取決于指數(shù)或比率，不納入租賃負(fù)債的初始計(jì)量中75．黃河公司因技術(shù)改造需要，2019年擬引進(jìn)一套生產(chǎn)線，有關(guān)資料如下：（1）該套生產(chǎn)線總投資520萬(wàn)元，建設(shè)期1年，2019年年初投入100萬(wàn)元，2019年年末投入420萬(wàn)元。2019年年末新生產(chǎn)線投入使用，該套生產(chǎn)線采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為5年（與稅法相同），預(yù)計(jì)凈殘值為20萬(wàn)元（與稅法相同）。（2）該套生產(chǎn)線預(yù)計(jì)投產(chǎn)使用第1年流動(dòng)資產(chǎn)需要額為30萬(wàn)元，流動(dòng)負(fù)債需要額為10萬(wàn)元；預(yù)計(jì)投產(chǎn)使用第2年流動(dòng)資產(chǎn)需要額為50萬(wàn)元，流動(dòng)負(fù)債需要額為20萬(wàn)元；生產(chǎn)線使用期滿后流動(dòng)資金將全部收回。（3）該套生產(chǎn)線投入使用后，每年將為公司新增銷售收入300萬(wàn)元，每年付現(xiàn)成本為銷售收入的40%。（4）假設(shè)該公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，要求的最低投資報(bào)酬率為10%，不考慮其他相關(guān)費(fèi)用。（5）相關(guān)貨幣時(shí)間價(jià)值系數(shù)如下表所示：根據(jù)以上資料，回答下列問(wèn)題：該套生產(chǎn)線投產(chǎn)后終結(jié)期的現(xiàn)金凈流量是（）萬(wàn)元。A.20B.50C.30D.4076．甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)核算，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。甲公司申報(bào)20×2年度企業(yè)所得稅時(shí)，涉及以下事項(xiàng)：（1）20×2年，甲公司應(yīng)收賬款年初余額為3000萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備年初余額為零；應(yīng)收賬款年末余額為5000萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備年末余額為250萬(wàn)元。稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除。（2）20×2年9月5日，甲公司以2400萬(wàn)元購(gòu)入某公司股票，將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)記入其他綜合收益的非交易性金融資產(chǎn)。至12月31日，該股票尚未出售，公允價(jià)值為2500萬(wàn)元。稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)稅。（3）甲公司于20×0年購(gòu)入的對(duì)乙公司股權(quán)投資的初始投資成本為2800萬(wàn)元，采用成本法核算。20×2年10月3日，甲公司從乙公司分得現(xiàn)金股利200萬(wàn)元，計(jì)入投資收益。至12月31日，該項(xiàng)投資未發(fā)生減值。甲公司、乙公司均為設(shè)在我國(guó)境內(nèi)的居民企業(yè)。稅法規(guī)定，我國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)之間取得的股息、紅利免稅。（4）20×2年，甲公司將業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)外包給其他單位，當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)4800萬(wàn)元。甲公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)銷售收入30000萬(wàn)元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售收入的15%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。（5）其他相關(guān)資料①20×1年12月31日，甲公司存在可于5年內(nèi)稅前彌補(bǔ)的虧損2600萬(wàn)元，甲公司對(duì)這部分未彌補(bǔ)虧損已確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)650萬(wàn)元。②甲公司20×2年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額5000萬(wàn)元。③除上述各項(xiàng)外，甲公司會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理不存在其他差異。④甲公司預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫性差異，預(yù)計(jì)未來(lái)期間適用所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化。甲公司對(duì)上述交易或事項(xiàng)已按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定進(jìn)行處理。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。甲公司20×2年所得稅費(fèi)用為（）萬(wàn)元。A.1200B.687.5C.1225D.127577．甲股份有限公司2020年有關(guān)所有者權(quán)益變動(dòng)等的資料如下：（1）2020年7月1目按每股6.5元的發(fā)行價(jià)增發(fā)400萬(wàn)股普通股（每股面值1元）；（2）2020年11月1日按每股10元的價(jià)格回購(gòu)120萬(wàn)股普通股（每股面值1元）并予以注銷；（3）截止2020年末甲公司發(fā)行在外的普通股為2000萬(wàn)股（每股面值1元），年末股票市場(chǎng)價(jià)格為9.6元／股；（4）2020年度實(shí)現(xiàn)銷售收入凈額16000萬(wàn)元，銷售凈利潤(rùn)率為10％，凈利潤(rùn)全部留存；（5）甲公司2020年的資本積累率為30％。假設(shè)該公司2020年度除上述項(xiàng)目外，未發(fā)生影響所有者權(quán)益增減變動(dòng)的其他事項(xiàng)，年末負(fù)債總額為13000萬(wàn)元。根據(jù)上述資料，回答下列各題：78．長(zhǎng)江公司是上市公司，在2020年至2021年發(fā)生與長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的交易和事項(xiàng)如下：（1）2020年1月1日，長(zhǎng)江公司定向發(fā)行每股面值為1元，公允價(jià)值為3.5元的普通股1000萬(wàn)股作為對(duì)價(jià)取得甲公司40%有表決權(quán)的股份。長(zhǎng)江公司按權(quán)益法核算對(duì)甲公司的投資。為增發(fā)該股票，長(zhǎng)江公司向證券承銷機(jī)構(gòu)等支付了12萬(wàn)元的傭金和手續(xù)費(fèi)。當(dāng)日，甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為9200萬(wàn)元，除一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)外，其他各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值分別與其賬面價(jià)值相同。該固定資產(chǎn)當(dāng)日賬面價(jià)值為400萬(wàn)元，公允價(jià)值為560萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。（2）2020年度，甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1200萬(wàn)元，提取盈余公積120萬(wàn)元，因其他債權(quán)投資導(dǎo)致其他綜合收益增加300萬(wàn)元，當(dāng)年宣告并分配現(xiàn)金股利480萬(wàn)元，無(wú)其他影響所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)。（3）2021年1月2日，長(zhǎng)江公司出售30%的甲公司股份，取得銀行存款3480萬(wàn)元，出售部分股份后，長(zhǎng)江公司對(duì)甲公司不再具有重大影響，將剩余10%甲公司股權(quán)投資轉(zhuǎn)為其他權(quán)益工具投資，當(dāng)日剩余股權(quán)的公允價(jià)值為1160萬(wàn)元。（4）2021年度，甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元，提取盈余公積80萬(wàn)元，無(wú)其他影響所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)。（5）2021年12月31日，長(zhǎng)江公司持有甲公司股權(quán)的公允價(jià)值為1250萬(wàn)元。長(zhǎng)江公司和甲公司所采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同，假定不考慮增值稅、所得稅等其他因素。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。2020年12月31日，長(zhǎng)江公司的該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.4139.2B.4075.2C.4187.2D.3955.279．長(zhǎng)江公司是上市公司，在2020年至2021年發(fā)生與長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的交易和事項(xiàng)如下：（1）2020年1月1日，長(zhǎng)江公司定向發(fā)行每股面值為1元，公允價(jià)值為3.5元的普通股1000萬(wàn)股作為對(duì)價(jià)取得甲公司40%有表決權(quán)的股份。長(zhǎng)江公司按權(quán)益法核算對(duì)甲公司的投資。為增發(fā)該股票，長(zhǎng)江公司向證券承銷機(jī)構(gòu)等支付了12萬(wàn)元的傭金和手續(xù)費(fèi)。當(dāng)日，甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為9200萬(wàn)元，除一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)外，其他各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值分別與其賬面價(jià)值相同。該固定資產(chǎn)當(dāng)日賬面價(jià)值為400萬(wàn)元，公允價(jià)值為560萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。（2）2020年度，甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1200萬(wàn)元，提取盈余公積120萬(wàn)元，因其他債權(quán)投資導(dǎo)致其他綜合收益增加300萬(wàn)元，當(dāng)年宣告并分配現(xiàn)金股利480萬(wàn)元，無(wú)其他影響所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)。（3）2021年1月2日，長(zhǎng)江公司出售30%的甲公司股份，取得銀行存款3480萬(wàn)元，出售部分股份后，長(zhǎng)江公司對(duì)甲公司不再具有重大影響，將剩余10%甲公司股權(quán)投資轉(zhuǎn)為其他權(quán)益工具投資，當(dāng)日剩余股權(quán)的公允價(jià)值為1160萬(wàn)元。（4）2021年度，甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元，提取盈余公積80萬(wàn)元，無(wú)其他影響所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)。（5）2021年12月31日，長(zhǎng)江公司持有甲公司股權(quán)的公允價(jià)值為1250萬(wàn)元。長(zhǎng)江公司和甲公司所采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同，假定不考慮增值稅、所得稅等其他因素。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。2021年長(zhǎng)江公司處置股權(quán)時(shí)應(yīng)確認(rèn)投資收益額為（）萬(wàn)元。A.684.8B.620.8C.513.6D.423.680．長(zhǎng)江公司屬增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率13%；原材料采用計(jì)劃成本法進(jìn)行日常核算，甲材料主要用于生產(chǎn)A產(chǎn)品。2×21年6月1日，甲材料庫(kù)存600千克，單位計(jì)劃成本為0.6萬(wàn)元/千克，計(jì)劃成本總額為360萬(wàn)元（包括上月末暫估入賬的甲材料100千克，計(jì)劃成本60萬(wàn)元），材料成本差異為25萬(wàn)元（超支）。6月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）2日，收到上月采購(gòu)甲材料的發(fā)票賬單，增值稅專用發(fā)票上注明的材料價(jià)款為63萬(wàn)元，增值稅稅額為8.19萬(wàn)元，支付運(yùn)費(fèi)0.3萬(wàn)元。（2）5日，從外地采購(gòu)一批甲材料共計(jì)300千克，增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款171萬(wàn)元，增值稅稅額為22.23萬(wàn)元，上述款項(xiàng)以銀行存款支付。（3）10日，長(zhǎng)江公司生產(chǎn)車間領(lǐng)用甲材料500千克。（4）20日，由于黃河公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，不能如期支付貨款230萬(wàn)元。長(zhǎng)江公司與黃河公司進(jìn)行債務(wù)重組，當(dāng)日應(yīng)收賬款的公允價(jià)值為200萬(wàn)元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備10萬(wàn)元。重組協(xié)議規(guī)定，黃河公司以200千克甲材料進(jìn)行抵債，該批材料的公允價(jià)值為180萬(wàn)元。當(dāng)日長(zhǎng)江公司收到該批甲材料。要求：根據(jù)上述資料，回答下列各題。長(zhǎng)江公司2×21年6月生產(chǎn)車間領(lǐng)用甲材料的實(shí)際成本為（）萬(wàn)元。A.334.5B.352.7C.355.05D.317.85【參考答案】1．B2．D3．D4．D5．B6．C7．C8．A9．B10．D11．C12．C13．B14．A15．B16．D17．C18．D19．A20．D21．C22．A23．C24．C25．D26．D27．C28．A29．D30．ACD31．D32．BCD33．D34．C35．A36．D37．B38．C39．B40．D41．DE42．ACE43．ABCD44．BDE45．BCD46．ACD47．BD48．ACDE49．ABD50．BD51．ADE52．ABD53．BC54．ABCE55．ABCD56．AE57．ABC58．CDE59．ABC60．AC61．A62．C63．A64．D65．C66．B67．ACDE68．A69．B70．B71．B72．D73．A74．B75．B76．A77．C78．A79．B80．A【參考答案及解析】1．解析：在保守融資戰(zhàn)略中，長(zhǎng)期融資支持固定資產(chǎn)、永久性流動(dòng)資產(chǎn)和部分波動(dòng)性流動(dòng)資產(chǎn)。公司通常試圖以長(zhǎng)期融資來(lái)源來(lái)為波動(dòng)性流動(dòng)資產(chǎn)的平均水平融資，選項(xiàng)B正確。2．解析：制定流動(dòng)資產(chǎn)投資策略時(shí)，需要權(quán)衡資產(chǎn)的收益性與風(fēng)險(xiǎn)性。選項(xiàng)D不正確。3．解析：甲公司2020年度因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債＝6000×3％×10％＋6000×5％×4％＝30（萬(wàn)元）。借：銷售費(fèi)用30貸：預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證304．解析：發(fā)行費(fèi)用應(yīng)在負(fù)債成分和權(quán)益成分之間按公允價(jià)值比例分?jǐn)偅回?fù)債成分應(yīng)承擔(dān)的發(fā)行費(fèi)用=300×90000÷100000=270（萬(wàn)元），應(yīng)確認(rèn)的“應(yīng)付債券”的金額=90000-270=89730（萬(wàn)元）。5．解析：計(jì)入生產(chǎn)成本的職工薪酬=500×（1+36%+2%+8%）=730（萬(wàn)元），計(jì)入制造費(fèi)用的職工薪酬=200×（1+36%+2%+8%）=292（萬(wàn)元），計(jì)入管理費(fèi)用的職工薪酬=300×（1+36%+2%+8%）=438（萬(wàn)元），選項(xiàng)B錯(cuò)誤。6．解析：應(yīng)追加外部資金需要量＝8000×20%×（48%－22%）－260＝156（萬(wàn)元）。7．解析：該筆業(yè)務(wù)在當(dāng)年實(shí)際的利息和承諾費(fèi)合計(jì)金額=60×10%（利息）+（100-60）×0.5%（承諾費(fèi)）=6.2（萬(wàn)元），選項(xiàng)C正確。8．解析：該筆借款的資本成本=[1000×6%×（1-25%）]/[1000×（1-15%）]=5.3%。9．解析：2019年12月31日該債權(quán)投資的賬面余額=（2078.98+10）×（1+4%）-2000×5%=2072.54（萬(wàn)元），則甲公司持有該債權(quán)投資2020年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=2072.54×4%=82.90（萬(wàn)元）。10．解析：經(jīng)濟(jì)訂貨批量＝（2×1800×25000/10）＝3000（件）。11．解析：股份有限公司按規(guī)定轉(zhuǎn)讓庫(kù)存股的，對(duì)被轉(zhuǎn)讓的庫(kù)存股的賬面余額超過(guò)實(shí)際收到的轉(zhuǎn)讓款的部分，應(yīng)當(dāng)沖減資本公積（股本溢價(jià)），資本公積（股本溢價(jià)）不足沖減的，依次沖減盈余公積、利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)，選項(xiàng)C正確。12．解析：選項(xiàng)A，購(gòu)建或者生產(chǎn)的資產(chǎn)的各部分分別完工，但必須等到整體完工后才可使用或者才可對(duì)外銷售的，應(yīng)當(dāng)在該資產(chǎn)整體完工時(shí)停止借款費(fèi)用的資本化；選項(xiàng)B，購(gòu)建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)的各部分分別完工，且每部分在其他部分繼續(xù)建造過(guò)程中可供使用或者可對(duì)外銷售，且為使該部分資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)所必要的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)實(shí)質(zhì)上已經(jīng)完成的，應(yīng)當(dāng)停止與該部分資產(chǎn)相關(guān)的借款費(fèi)用的資本化；選項(xiàng)D，購(gòu)建或者生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生了非正常中斷，且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用的資本化。13．解析：現(xiàn)金結(jié)算的股份支付在等待期內(nèi)，按照資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益工具的公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定相關(guān)成本費(fèi)用的金額，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。2020年確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬的金額＝（200－10－15）×100×15×1/3＝87500（元）。14．解析：選項(xiàng)B，此前沒(méi)有該項(xiàng)業(yè)務(wù)，初次發(fā)生時(shí)屬于新事項(xiàng)，不屬于會(huì)計(jì)政策變更；選項(xiàng)C和D，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。15．解析：確認(rèn)“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目的金額＝100＋（115－100）/5×3＝109（萬(wàn)元）初始銷售時(shí)：借：銀行存款100貸：其他應(yīng)付款100在2017年6~8月平均實(shí)現(xiàn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用3貸：其他應(yīng)付款316．解析：計(jì)提工程物資的減值準(zhǔn)備，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“工程物資減值準(zhǔn)備”科目，不構(gòu)成在建工程項(xiàng)目成本，選項(xiàng)D正確。17．解析：2021年12月31日應(yīng)計(jì)提減值的金額＝1800－1600＝200（萬(wàn)元）?；颍?020年12月31日應(yīng)計(jì)提減值的金額＝2500－1800＝700（萬(wàn)元）；2021年12月31日壞賬準(zhǔn)備應(yīng)有余額＝2500－1600＝900（萬(wàn)元），計(jì)提壞賬準(zhǔn)備前，壞賬準(zhǔn)備已有余額700萬(wàn)元，所以2021年度計(jì)入信用減值損失科目的金額＝900－700＝200（萬(wàn)元）。18．解析：可供投資者分配的利潤(rùn)是全部可供分配的利潤(rùn)（即年初未分配利潤(rùn)或未彌補(bǔ)虧損加上當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)）扣除提取的盈余公積后的余額。此外，在提取盈余公積時(shí)，應(yīng)按彌補(bǔ)以前年度虧損后的余額計(jì)提。本題為（180－180×25%－40）×（1－10%）＝85.5（萬(wàn)元），選項(xiàng)D是正確的?！咎崾尽坑捎谖磸浹a(bǔ)虧損形成的時(shí)間長(zhǎng)短不同等原因，以前年度未彌補(bǔ)虧損在彌補(bǔ)期限以內(nèi)可以用當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)，超過(guò)彌補(bǔ)期限的則需用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)，無(wú)需進(jìn)行專門的會(huì)計(jì)處理，把本年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”，計(jì)算未分配利潤(rùn)余額時(shí)，虧損自然就彌補(bǔ)了。19．解析：80％的可能性屬于很可能，不屬于基本確定，因此不確認(rèn)為資產(chǎn)。20．解析：股票回購(gòu)對(duì)上市公司的影響有：（1）股票回購(gòu)需要大量資金支付回購(gòu)成本，容易造成資金緊張，降低資產(chǎn)流動(dòng)性，影響公司的后續(xù)發(fā)展；（2）股票回購(gòu)無(wú)異于股東退股和公司資本的減少，也可能會(huì)使公司發(fā)起人股東更注重創(chuàng)業(yè)利潤(rùn)的變現(xiàn)，從而不僅在一定程度上削弱了對(duì)債權(quán)人利益的保護(hù)，而且忽視了公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，損害了公司的根本利益；（3）股票回購(gòu)容易導(dǎo)致公司操縱股價(jià)。21．解析：可變現(xiàn)凈值，是指在日?；顒?dòng)中，以存貨的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額，并不是指存貨的現(xiàn)行售價(jià)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；成本與可變現(xiàn)凈值孰低法體現(xiàn)了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求中的謹(jǐn)慎性要求，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；為執(zhí)行銷售合同而持有的存貨，應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)品的合同價(jià)格作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)算基礎(chǔ)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。22．解析：發(fā)行方按合同條款約定贖回所發(fā)行的分類為金融負(fù)債的金融工具，按該工具贖回日的賬面價(jià)值，借記“應(yīng)付債券”等科目，按贖回價(jià)格，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記或貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。23．解析：甲公司該票據(jù)的貼現(xiàn)額=票據(jù)到期值-貼現(xiàn)息=5000×（1+8%×3/12）-5000×（1+8%×3/12）×12%×1/12=5049（萬(wàn)元）。24．解析：甲公司2016年度因上述交易或事項(xiàng)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額=200（出租無(wú)形資產(chǎn)取得租金收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入）+50（處置交易性金融資產(chǎn)取得收益計(jì)入投資收益）-30（管理用機(jī)器設(shè)備發(fā)生日常維護(hù)支出計(jì)入管理費(fèi)用）=220（萬(wàn)元）；固定資產(chǎn)報(bào)廢清理產(chǎn)生凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；持有的其他債權(quán)投資公允價(jià)值下降，計(jì)入其他綜合收益，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。25．解析：企業(yè)將收到國(guó)家指定為資本性投入具有專項(xiàng)用途的款項(xiàng)用于工程項(xiàng)目，待項(xiàng)目完工，款項(xiàng)對(duì)應(yīng)形成固定資產(chǎn)的部分，在核銷專項(xiàng)應(yīng)付款時(shí)應(yīng)貸記“資本公積——資本溢價(jià)”科目。26．解析：交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝1000×（20.5－0.5）＝20000（元），當(dāng)期的公允價(jià)值變動(dòng)損益額＝23×1000－20000＝3000（元）。對(duì)當(dāng)年利潤(rùn)總額的影響額＝－購(gòu)買時(shí)借記投資收益額300＋公允價(jià)值變動(dòng)收益3000＝2700（元）。2021年4月8日：借：交易性金融資產(chǎn)——成本20000投資收益300應(yīng)收股利（0.5×1000）500貸：銀行存款（20.5×1000＋300）208002021年5月3日：借：銀行存款500貸：應(yīng)收股利5002021年6月30日：借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)3000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益300027．解析：根據(jù)題中資料可知固定資產(chǎn)的可收回金額為3950萬(wàn)元，2020年12月31日甲公司固定資產(chǎn)減值測(cè)試前賬面價(jià)值=4800－4800/10=4320（萬(wàn)元），所以，甲公司應(yīng)為該設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額為370萬(wàn)元（4320萬(wàn)元－3950萬(wàn)元）。選項(xiàng)C正確。28．解析：換入特許使用權(quán)入賬價(jià)值＝650＋84.5－48＋113.5＋1＝801（萬(wàn)元）。29．解析：該設(shè)備的入賬價(jià)值＝100×7.25＋3＋20＝748（萬(wàn)元）。借：固定資產(chǎn)748貸：實(shí)收資本（100×7.25）725銀行存款（3＋20）2330．解析：商業(yè)信用的形式有應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)（商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票）、預(yù)收貨款與應(yīng)計(jì)未付款（應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利潤(rùn)或應(yīng)付股利等）。31．解析：2020年確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬的金額＝（30－4－5）×100×10×1/3＝7000（元），2021年應(yīng)付職工薪酬的余額＝（30－4－2－1）×100×12×2/3＝18400（元），2021年12月31日應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬的金額＝18400－7000＝11400（元）。32．解析：選項(xiàng)AE應(yīng)貸記“在建工程”科目。33．解析：留存收益資本成本的計(jì)算公式與普通股資本成本相同，不同點(diǎn)在于留存收益資本成本的計(jì)算不考慮籌資費(fèi)用，所以留存收益資本成本＝2×（1＋3%）/10＋3%＝23.6%。34．解析：隨同金銀首飾出售但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按規(guī)定應(yīng)繳納的消費(fèi)稅應(yīng)借記“稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。35．解析：該股票的必要收益率＝5％＋1.3×（8％－5％）＝8.9％，根據(jù)股利固定增長(zhǎng)的股票估價(jià)模型可知，該股票的價(jià)值＝6×（1＋3％）/（8.9％－3％）＝104.75（元）。36．解析：甲公司執(zhí)行合同損失＝1400－60×20＝200（萬(wàn)元）；甲公司不執(zhí)行合同損失＝60×20×20%＝240（萬(wàn)元）；甲公司應(yīng)選擇執(zhí)行合同，先以存貨的賬面價(jià)值60萬(wàn)元為限計(jì)提減值，超額部分確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債＝200－60＝140（萬(wàn)元）。借：資產(chǎn)減值損失60貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備60借：營(yíng)業(yè)外支出140貸：預(yù)計(jì)負(fù)債14037．解析：選項(xiàng)A，所購(gòu)建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)的各部分分別完工，且每部分在其他部分繼續(xù)建造或者生產(chǎn)過(guò)程中可供使用或者可對(duì)外銷售，且為使該部分資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)所必要的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)實(shí)質(zhì)上已經(jīng)完成的，應(yīng)當(dāng)停止與該部分資產(chǎn)相關(guān)的借款費(fèi)用的資本化；選項(xiàng)C，是正常中斷，不符合暫停資本化條件，應(yīng)繼續(xù)資本化；選項(xiàng)D，中斷時(shí)間是“累計(jì)”達(dá)到3個(gè)月，不是連續(xù)超過(guò)3個(gè)月，不符合暫停資本化條件，應(yīng)繼續(xù)資本化。38．解析：負(fù)債成分公允價(jià)值＝10000×4％×（P/A，6％，3）＋10000×（P/F，6％，3）＝400×2.6730＋10000×0.8396＝9465.20（萬(wàn)元）；2×18年的利息費(fèi)用＝9465.20×6%＝567.912（萬(wàn)元）。發(fā)行時(shí)：借：銀行存款10200應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）（10000－9465.20）534.80貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）10000其他權(quán)益工具（10200－9465.20）734.802×18年12月31日：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用等567.91貸：應(yīng)付利息400應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）167.9139．解析：20×9年1月2日的賬務(wù)處理為：借：長(zhǎng)期應(yīng)收款30000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入27232未實(shí)現(xiàn)融資收益2768借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本15000貸：庫(kù)存商品1500012月31日的賬務(wù)處理為：借：未實(shí)現(xiàn)融資收益1361.6貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用[（30000－2768）×5%]1361.6借：銀行存款11300貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款10000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）130020×9年年末長(zhǎng)期應(yīng)收款的賬面價(jià)值＝（30000－10000）－（2768－1361.6）＝18593.6（萬(wàn)元）。40．解析：長(zhǎng)期股權(quán)投資已計(jì)提的減值準(zhǔn)備不得轉(zhuǎn)回。41．解析：為獎(jiǎng)勵(lì)本公司職工而收購(gòu)的本公司股份，通過(guò)“庫(kù)存股”科目核算，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；企業(yè)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款，通過(guò)“信用減值損失”科目核算，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；企業(yè)從政府無(wú)償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)形成的利得，通過(guò)“營(yíng)業(yè)外收