2023年通化市稅務師（財務與會計）模擬卷（含答案）

1．下列各項中，將導致企業(yè)所有者權益總額發(fā)生增減變動的是（）。A.實際發(fā)放現(xiàn)金股利B.提取法定盈余公積C.宣告分配現(xiàn)金股利D.用盈余公積彌補虧損2．某商品流通企業(yè)庫存商品采用售價金額法核算。2020年12月初庫存商品進價成本總額為24.48萬元，售價總額為28.8萬元，已計提存貨跌價準備金額1萬元；本月購入庫存商品進價成本總額為36萬元，售價總額為43.2萬元；本月銷售商品收入為60萬元。2020年底，結存庫存商品的可變現(xiàn)凈值為8萬元。不考慮相關稅費，2020年底該企業(yè)對庫存商品應計提的存貨跌價準備金額為（）萬元。A.1.08B.2.08C.6D.33．2016年1月1日，某企業(yè)開始自行研究開發(fā)一套軟件，研究階段發(fā)生支出30萬元，開發(fā)階段發(fā)生支出125萬元（滿足資本化條件的支出為100萬元）。4月15日，該軟件開發(fā)成功并依法申請了專利，支付相關手續(xù)費1萬元，不考慮其他因素，該項無形資產的入賬價值為（）萬元。A.126B.155C.101D.1564．甲公司持有乙公司30%的股權，能夠對乙公司施加重大影響。2020年度乙公司實現(xiàn)凈利潤8000萬元，當年9月20日，甲公司將成本為600萬元的商品以1000萬元的價格出售給乙公司，乙公司將其作為管理用固定資產并于當月投入使用，預計使用年限為10年，凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。不考慮其他因素，甲公司2020年度應確認對乙公司投資的投資收益的金額為（）萬元。A.2100B.2283C.2292D.24035．下列各項經濟業(yè)務的會計處理，體現(xiàn)“實質重于形式”這一會計信息質量要求的有（）。A.對無形資產計提減值準備B.固定資產采用加速折舊法計提折舊C.對商品控制權轉移的判斷D.對成本模式后續(xù)計量的投資性房地產計提減值準備6．（2014年真題）下列資產計提的減值準備，在相應持有期間可以通過損益轉回的是（）。A.投資性房地產B.債權投資C.長期股權投資D.商譽7．（2018年真題）2016年1月1日，甲公司購入股票作為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產核算，購買價款為1000萬元，另支付手續(xù)費及相關稅費4萬元，2016年12月31日該項股票公允價值為1100萬元，若甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則甲公司下列表述中正確的是（）。A.金融資產計稅基礎為996萬元B.應確認遞延所得稅資產24萬元C.應確認遞延所得稅負債24萬元D.金融資產入賬價值為1000萬元8．丙公司于2016年年初制訂和實施了兩項短期利潤分享計劃：（1）對公司管理層進行激勵計劃，計劃規(guī)定，公司全年的凈利潤指標為10000萬元，如果在公司管理層的努力下完成的凈利潤超過10000萬元，公司管理層將可以分享超過10000萬元凈利潤部分的10％作為額外報酬。假定至2016年12月31日，丙公司全年實際完成凈利潤15000萬元。（2）對公司銷售人員進行激勵計劃，計劃規(guī)定，公司全年的每人銷售指標為10臺，如果超過10臺銷售指標，超出10臺的部分每人每臺提成1000元作為額外報酬。假定至2016年12月31日，丙公司銷售人員為200人，其中150人超過10臺銷售指標，每人銷售數(shù)量均為18臺。假定不考慮離職等其他因素，丙公司按照利潤分享計劃應確認的額外的薪酬為（）萬元。A.620B.500C.120D.09．下列關于短期借款信用條件的表述中，錯誤的是（）。A.在周轉信用協(xié)議有效期內，企業(yè)應按借款限額未使用部分向金融機構支付承諾費B.補償性余額提高了企業(yè)借款的實際利率C.承諾費會增加借款費用，從而提高企業(yè)借款的實際利率D.貸款在貸款期內定期等額償還會提高借款的實際年利率10．下列關于激進融資策略的表述中，錯誤的是（）。A.以長期負債和權益為所有的非流動資產融資B.部分永久性流動資產使用長期融資方式融資C.部分波動性流動資產使用長期融資方式融資D.過多地使用短期融資會導致較低的流動比率和較高的流動性風險11．甲公司2×19年9月1日發(fā)行50萬份短期融資券，每份面值為10元，年利率為5%。甲公司將該短期融資券指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債。2×19年12月31日，該項短期融資券公允價值為600萬元。不考慮其他因素，下列表述錯誤的是（）。A.該項交易性金融負債的初始成本為500萬元B.該項交易性金融負債期末的賬面價值為600萬元C.該項交易性金融負債期末的計稅基礎為500萬元D.該項交易性金融負債期末的攤余成本為525萬元12．關于會計要素，下列說法中正確的是（）。A.股東追加的投資是企業(yè)的收入B.費用可能表現(xiàn)為企業(yè)負債的減少C.收入會導致所有者權益增加D.企業(yè)繳納的稅收滯納金應確認為費用13．下列各項中，不屬于企業(yè)存貨項目的是（）。A.包裝材料B.委托其他單位代銷的商品C.已經修理完成的代修品D.已經銷售的預計會退回的產品成本14．下列各項中，屬于以后會計期間不可以重分類進損益的其他綜合收益的是（）。A.外幣財務報表折算差額B.存貨轉換為公允價值模式計量的投資性房地產，轉換時公允價值大于賬面價值的差額C.其他債權投資公允價值的變動D.重新計量設定受益計劃凈負債或凈資產導致的變動15．甲公司2020年度資金平均占用額為3200萬元，經分析，其中不合理部分占8%，預計2021年銷售增長率為15%，資金周轉速度不變，采用因素分析法預測2021年度資金需要量為（）萬元。A.3424B.2944C.2502.4D.3385.616．某公司2018年年初資產總額為3000萬元、年末資產總額為3500萬元、資產負債率為60%；該公司2018年度實現(xiàn)銷售收入650萬元，銷售凈利潤率為8%，則2018年的凈資產收益率為（）。A.3.2%B.4%C.2.67%D.1.6%17．下列各項交易事項中，屬于非貨幣性資產交換的是（）。A.以持有的債權投資換取乙公司持有的其他權益工具投資B.以本公司生產的產品換入生產用專利技術C.以應收賬款換取土地使用權D.以專利權換入丙公司持有的應收票據(jù)18．破產企業(yè)會計確認、計量和報告的前提是（）。A.持續(xù)經營B.非持續(xù)經營C.會計分期D.貨幣計量19．甲公司某項固定資產已完成改造，累計發(fā)生的改造成本為400萬元，拆除部分的原價為200萬元。改造前，該項固定資產原價為800萬元，已計提折舊250萬元，不考慮其他因素，甲公司該項固定資產改造后的賬面價值為（）萬元。A.750B.812.50C.950D.100020．下列各項中，不屬于獲取現(xiàn)金能力分析指標的是（）。A.銷售現(xiàn)金比率B.每股營業(yè)現(xiàn)金凈流量C.全部資產現(xiàn)金回收率D.凈收益營運指數(shù)21．企業(yè)繳納上月應交未交的增值稅時，應借記（）。A.應交稅費——應交增值稅（已交稅金）B.應交稅費——未交增值稅C.應交稅費——預交增值稅D.應交稅費一一應交增值稅（轉出未交增值稅）22．下列項目中，不屬于清算損益類科目的是（）。A.其他收益B.債務清償凈損益C.破產資產和負債凈值變動凈損益D.清算凈值23．甲公司庫存商品100件，每件商品的成本為120元，其中合同約定的商品60件，合同價為每件170元，該商品在市場上的售價為每件150元，預計每件商品的銷售稅費均為36元，則該庫存商品期末應計提的存貨跌價準備是（）元。A.140B.240C.205D.024．下列各種籌資方式中，不需要發(fā)生籌資費用的是（）。A.發(fā)行普通股籌資B.發(fā)行債券籌資C.吸收直接投資D.利用留存收益25．乙公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計量。2021年11月18日，乙公司與華山公司簽訂銷售合同，約定于2022年2月1日向華山公司銷售某類機器100臺，每臺售價3萬元（不含增值稅）。2021年12月31日，乙公司庫存該類機器120臺，每臺成本2.5萬元。2021年資產負債表日該機器的市場銷售價格為每臺2.6萬元（不含增值稅）。預計該類機器每臺的銷售稅費為0.2萬元。則2021年12月31日乙公司該批機器在資產負債表“存貨”中應列示的金額為（）萬元。A.298B.300C.328D.33026．下列說法中，能夠保證同一企業(yè)會計信息前后各期可比的是（）。A.為了提高會計信息質量，要求企業(yè)所提供的會計信息能夠在同一會計期間不同企業(yè)之間進行相互比較B.存貨的計價方法一經確定，不得隨意改變，如需變更，應在財務報告中說明C.對于已經發(fā)生的交易或事項，應當及時進行會計確認、計量和報告D.對于已經發(fā)生的交易或事項進行會計確認、計量和報告時，不應高估資產或者收益、低估負債或者費用27．下列關于無形資產特征的表述中，錯誤的是（）。A.客戶關系是企業(yè)的無形資產B.無形資產不具有實物形態(tài)，能為企業(yè)帶來未來經濟利益C.無形資產具有可辨認性D.無形資產屬于非貨幣性長期資產28．下列事項中，不通過“以前年度損益調整”科目核算的是（）。A.固定資產盤盈B.固定資產盤虧C.發(fā)現(xiàn)以前年度固定資產多計提折舊10萬元D.日后期間發(fā)生以前年度的銷售退回29．下列關于職工和職工薪酬概念的表述中，錯誤的是（）。A.職工薪酬指的是企業(yè)為在職工在職期間提供的全部貨幣性薪酬和非貨幣性福利B.企業(yè)因解除與職工的勞動關系給予的補償屬于職工薪酬的范疇C.職工包括全職、兼職和臨時職工D.職工個人儲蓄性養(yǎng)老保險不屬于職工薪酬核算的范圍30．甲公司截至2019年12月31日共發(fā)行股票3000萬股，每股面值為1元，資本公積（股本溢價）600萬元，盈余公積400萬元。經股東大會批準，甲公司以現(xiàn)金回購本公司股票300萬股并注銷。假定甲公司按照0.9元/股回購股票，不考慮其他因素，則在注銷股份時記入“資本公積——股本溢價”科目的金額為（）萬元。A.30B.330C.270D.40031．在資產負債表日，企業(yè)根據(jù)長期借款的攤余成本和實際利率計算確定當期的利息費用，可能借記的會計科目是（）。A.制造費用B.應付利息C.工程物資D.長期借款32．下列有關項目中，適用于公允價值計量屬性的業(yè)務是（）。A.存在棄置義務的固定資產入賬成本的計量B.盤盈固定資產的入賬成本C.具有融資性質的分期收款方式下商品銷售收入的確認D.其他權益工具投資的后續(xù)計量33．2012年度，某商場銷售各類商品共取得貨款6000萬元。同時共授予客戶獎勵積分60萬分，獎勵積分的公允價值為1元/分，該商場估計2012年度授予的獎勵積分將有90%使用。2012年客戶實際兌換獎勵積分共計45萬分。該商場2012年應確認的收入總額是（）萬元。A.5990B.6045C.6050D.606034．2012年12月因丙公司破產倒閉，乙公司起訴甲公司，要求甲公司償還為丙公司擔保的借款200萬元。2012年年末，根據(jù)法律訴訟的進展情況以及律師的意見，甲公司予以賠償?shù)目赡苄栽?0%以上，最可能發(fā)生的賠償金額為200萬元。同時，由于丙公司破產程序已經啟動，甲公司從丙公司獲得補償基本確定可以收到，最有可能獲得的賠償金額為50萬元。根據(jù)上述情況，甲公司在2012年年末應確認的資產和負債的金額分別是（）。A.0和150萬元B.0和200萬元C.50萬元和100萬元D.50萬元和200萬元35．甲公司2013年12月15日購入一臺入賬價值為200萬元的生產設備，購入后即達到預定可使用狀態(tài)。該設備預計使用壽命為10年，預計凈殘值為12萬元。按照年限平均法計提折舊。2014年年末因出現(xiàn)減值跡象，甲公司對該設備進行減值測試，預計該設備的公允價值為110萬元，處置費用為26萬元，如果繼續(xù)使用，預計未來使用及處置產生的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為70萬元。假定原預計使用壽命、凈殘值以及選用的折舊方法不變。則2015年該生產設備應計提折舊額為（）萬元。A.6.35B.8.5C.8.0D.11.0636．2013年1月1日甲公司與乙商業(yè)銀行達成協(xié)議，將乙商業(yè)銀行于2011年1月1日貸給甲公司的3年期、年利率為9%、本金為500000元的貸款進行債務重組。乙商業(yè)銀行同意將貸款延長至2014年12月31日，年利率降至6%，免除積欠的利息45000元，本金減至420000元，利息仍按年支付；同時規(guī)定，債務重組的當年若有盈利，則當年利率恢復至9%；若無盈利，仍維持6%的利率。甲公司估計在債務重組當年即能盈利，則甲公司在債務重組日對該債務重組應確認的債務重組利得為（）元。A.87200B.99800C.112400D.12500037．甲公司只生產一種產品乙產品，2012年10月初在產品數(shù)量為零，10月份共投入原材料74680元，直接人工和制造費用共計23400元。乙產品需要經過兩道加工工序，工時定額為20小時，其中第一道工序12小時，第二道工序8小時，原材料在產品生產時陸續(xù)投入。10月末乙產品完工344件，在產品120件，其中第—道工序80件，第二道工序40件。甲公司完工產品和在產品生產費用釆用約當產量法分配，各工序在產品完工百分比均為50%。則甲公司2012年10月份完工乙產品的單位產品成本是（）元。A.245.2B.256.3C.275.0D.282.838．如果企業(yè)資產按照購買時所付出對價的公允價值計量，負債按照日?；顒又袨閮斶€負債預期需要支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量，則其所采用的會計計量屬性為（）。A.公允價值B.歷史成本C.現(xiàn)值D.可變現(xiàn)凈值39．甲企業(yè)于2020年1月1日以680萬元的價格購進當日發(fā)行的面值為600萬元的公司債券。其中債券的買價為675萬元，相關稅費為5萬元。該公司債券票面年利率為8%，實際年利率為6%，期限為5年，到期一次還本付息。甲企業(yè)將其分類為以攤余成本計量的金融資產核算。2020年12月31日，甲企業(yè)該債權投資的賬面價值為（）萬元。A.680.00B.720.80C.672.80D.715.8040．甲公司是一家家具生產銷售企業(yè)。2021年1月，甲公司為鼓勵其職工銷售業(yè)績再創(chuàng)新高，制訂并實施了一項利潤分享計劃。該計劃規(guī)定，如果公司全年的凈利潤達到5000萬元以上，公司銷售人員將可以分享超過5000萬元凈利潤部分的3％作為額外報酬。甲公司2021年度實現(xiàn)凈利潤為6800萬元。不考慮其他因素，甲公司2021年度應向職工支付的利潤分享計劃金額為（）萬元。A.54B.204C.150D.041．（2016年真題）下列關于所得稅會計處理的表述中，正確的有（）。A.所得稅費用包括當期所得稅費用和遞延所得稅費用B.當期應納所得稅額應以當期企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率進行計算C.遞延所得稅費用等于期末的遞延所得稅資產減去期末的遞延所得稅負債D.當企業(yè)所得稅稅率變動時，“遞延所得稅資產”的賬面余額應及時進行相應調整E.當期所得稅費用等于當期應納企業(yè)所得稅稅額42．（2017年真題）下列有關資產負債表日后調整事項賬務處理的表述中，正確的有（）。A.涉及損益類的，通過“以前年度損益調整”科目核算B.涉及利潤分配調整的，直接在“利潤分配——未分配利潤”科目核算C.涉及損益類的，直接調整相關會計科目及報表相關項目D.無論是否涉及損益和利潤分配，都直接調整相關會計科目及報表相關項目E.不涉及損益和利潤分配的，直接調整相關會計科目及報表相關項目43．甲股份有限公司20×2年實現(xiàn)凈利潤8500萬元。該公司20×2年發(fā)生和發(fā)現(xiàn)的下列交易或事項中，會影響其年初未分配利潤的有（）。A.發(fā)現(xiàn)20×0年少計管理費用4500萬元B.發(fā)現(xiàn)20×1年少提財務費用0.50萬元C.為20×1年售出的設備提供售后服務發(fā)生支出550萬元D.因客戶資信狀況明顯改善將應收賬款壞賬準備計提比例由10%改為5%E.發(fā)現(xiàn)20×1年少提折舊費用200萬元44．下列各項會計處理中，體現(xiàn)謹慎性要求的有（）。A.在物價持續(xù)下降的情況下，發(fā)出存貨采用先進先出法計價B.固定資產采用雙倍余額遞減法計提折舊C.企業(yè)內部研究開發(fā)項目研究階段的支出，應當于發(fā)生時計入當期管理費用D.其他債權投資期末按公允價值計量E.被投資企業(yè)當年發(fā)生嚴重虧損，投資企業(yè)對此項長期投資計提減值準備45．下列各項中，不屬于滾動預算法優(yōu)缺點的有（）。A.預算期間與會計期間相對應，便于將實際數(shù)與預算數(shù)進行對比B.對預算溝通的要求高，預算編制的工作量大C.過高的預算頻率容易增加管理層的不穩(wěn)定感D.實現(xiàn)動態(tài)反映市場，建立跨期綜合平衡E.考慮了預算期可能的不同業(yè)務量水平，更貼近企業(yè)經營管理實際情況46．下列各項中，屬于現(xiàn)金預算內容的有（）。A.資本支出預算B.現(xiàn)金收入C.費用預算D.現(xiàn)金支出E.現(xiàn)金余缺及資金的籌集與運用47．下列各項中，屬于現(xiàn)金流量表中籌資活動產生的現(xiàn)金流量的有（）。A.支付購建固定資產專門借款的利息B.收到保險公司因固定資產火災損失支付的賠款C.支付的債券利息D.向投資方分配利潤而支付的現(xiàn)金E.繳納企業(yè)所得稅48．下列事項中，可能影響當期利潤表中營業(yè)利潤的有（）。A.出租無形資產取得的租金收入B.計提無形資產減值準備C.接受其他單位捐贈的專利權D.新技術項目研究過程中發(fā)生的人工費用E.無形資產的攤銷49．下列情形中，表明存貨可變現(xiàn)凈值低于成本的有（）。A.因企業(yè)提供的商品過時，導致市場價格逐漸下跌B.使用該項原材料生產的產品的成本大于產品的銷售價格C.市場利率當期已經提高，從而影響企業(yè)計算資產預計未來現(xiàn)金流量的折現(xiàn)率，導致可收回金額大幅度降低D.市價持續(xù)下跌，并且在可預見的未來無回升的希望E.原有庫存原材料已不適應新產品的需要，而該原材料的市場價格又低于其賬面成本50．甲公司系乙公司的母公司，本期甲公司向乙公司銷售商品200萬元，商品成本為140萬元，乙公司購進的該商品當期全部未對外銷售而形成期末存貨。乙公司期末對存貨進行檢查時，發(fā)現(xiàn)該商品已經部分陳舊，其可變現(xiàn)凈值已降至160萬元，為此，乙公司期末對該商品計提存貨跌價準備40萬元并在其個別財務報表中列示。則甲公司編制本期合并財務報表時，下列合并處理中，正確的有（）。A.抵銷存貨60萬元B.抵銷營業(yè)成本200萬元C.減少期初未分配利潤60萬元D.抵銷營業(yè)收入200萬元E.抵銷存貨跌價準備40萬元51．下列關于特殊項目在現(xiàn)金流量表中的填列表述中，正確的有（）。A.企業(yè)銷售材料收到的現(xiàn)金，應在“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目反映B.企業(yè)支付的業(yè)務招待費，應在“支付其他與經營活動有關的現(xiàn)金”項目反映C.從聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)分回利潤而收到的現(xiàn)金，應在“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項目反映D.為購建固定資產而發(fā)生的借款利息資本化部分，應在“購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現(xiàn)金”項目反映E.計入固定資產價值、實際支付的耕地占用稅，應在“支付的各項稅費”項目反映52．在套期會計中，套期可以劃分的類型有（）。A.境外經營凈投資套期B.現(xiàn)金流量套期C.利率風險套期D.公允價值套期E.外匯敞口風險套期53．下列各項中，會影響管理費用的有（）。A.現(xiàn)金盤虧B.管理不善造成的存貨盤虧C.固定資產盤虧D.現(xiàn)金盤盈E.存貨盤盈54．下列會計事項中，屬于會計政策變更的有（）。A.長期股權投資由權益法變更為成本法B.固定資產折舊方法由工作量法變更為年數(shù)總和法C.對不重要的交易或事項采用新的會計政策D.存貨由先進先出法變更為月末一次加權平均法E.按新實施的《企業(yè)會計準則第14號——收入》準則確認產品銷售收入55．一般納稅人核算應繳的增值稅，應在“應交稅費”會計科目下設置的明細科目有（）。A.簡易計稅B.出口退稅C.待轉銷項稅額D.預交增值稅E.轉出未交增值稅56．下列關于固定資產后續(xù)支出的表述中，正確的有()。A.發(fā)生的日常修理費用通常應當費用化B.發(fā)生的大修理費用應當費用化C.發(fā)生的裝修費用支出應當費用化D.經營租賃方式租人的固定資產發(fā)生的改良支出應當資本化E.發(fā)生的更新改造支出應當資本化57．下列各項中，會影響在建工程項目成本的有()。A.建設期間發(fā)生的工程物資盤虧的凈損失B.在建工程試運行收入C.自然災害等原因造成的在建工程的凈損失D.在建工程項目取得的財政專項補貼E.工程物資期末計提的減值準備58．下列關于所得稅會計處理的表述中，正確的有()。A.所得稅費用包括當期所得稅費用和遞延所得稅費用B.當期應納所得稅額應以當期企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率進行計算C.遞延所得稅費用等于期末的遞延所得稅資產減去期末的遞延所得稅負債D.當企業(yè)所得稅稅率變動時，“遞延所得稅資產”的賬面余額應及時進行相應調整E.當期所得稅費用等于當期應納企業(yè)所得稅稅額59．在所有者權益變動表中，企業(yè)至少應當單獨列示反映的項目有()A.計人當期損益的利得B.所有者投人的資本C.提取的盈余公積D.凈利潤E.會計政策變更的累積影響數(shù)60．根據(jù)《企業(yè)會計準則》的規(guī)定，下列關于費用的表述中，正確的有()。A.企業(yè)為生產產品、提供勞務等發(fā)生的可歸屬于產品成本、勞務成本等費用，應當在確認產品收入、勞務收入等時，將已銷售產品、已提供勞務的成本等計人當期損益B.企業(yè)發(fā)生的支出不產生經濟利益的，或者即使能夠產生經濟利益但不符合或者不再符合資產確認條件的，應當在發(fā)生時確認為費用，計入當期損益C.費用只有在經濟利益很可能流出從而導致企業(yè)資產減少或者負債增加、且經濟利益的流出額能夠可靠計量時才能予以確認D.如果-項支出在會計上不能確認為費用，一定應將其確認為損失E.企業(yè)經營活動中發(fā)生的、會導致所有者權益減少的經濟利益的總流出均屬于費用61．（2016年真題）長城股份有限公司（下稱長城公司）2015年度發(fā)生與股權投資相關的交易或事項如下：（1）2015年2月3日，長城公司以銀行存款按12.4元/股的價格購入黃山公司發(fā)行在外的普通股股票10萬股（其中含有已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.4元/股），另支付相關稅費1萬元，將其劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，3月10日收到黃山公司發(fā)放的現(xiàn)金股利。3月31日黃山公司的股價為12元/股，6月30日黃山公司的股價為15元/股。8月2日長城公司以14.12元/股的價格將其全部出售，另支付相關稅費1.2萬元。（2）2015年4月10日，長城公司以銀行存款990萬元（等于公允價值）購入長江公司4%發(fā)行在外的普通股股票，另支付相關稅費10萬元，將其劃分為其他權益工具投資核算。12月31日持有的長江公司股票的公允價值為700萬元。（3）2015年1月1日，長城公司以銀行存款300萬元購入華山公司40%的股權，并采用權益法對該長期股權投資進行核算。①2015年1月1日，華山公司可辨認凈資產公允價值為800萬元，賬面價值750萬元，差額是一項無形資產造成的，其公允價值為530萬元，賬面價值為480萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0，按直線法攤銷。②2015年1至4季度華山公司的凈利潤分別為100萬元、50萬元、60萬元、80萬元。③2015年12月1日，長城公司以120萬元的價格（不含增值稅）向華山公司購入成本為100萬元的甲商品，并作為存貨核算，至2015年年末，長城公司未對外出售該商品。④2015年12月31日，華山公司因持有的其他債權投資公允價值上升100萬元；將上年度收到的科技部門的專項撥款200萬元，因工程項目完工確認為資本公積。假定長城公司與被投資企業(yè)的會計政策、會計期間一致，不考慮其他相關稅費。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2015年度長城公司應確認的投資收益總額是（）萬元。A.133B.141C.124D.9362．（2019年真題）黃山公司2018年適用的企業(yè)所得稅稅率為15%，所得稅會計采用資產負債表債務法核算。2018年遞延所得稅資產、遞延所得稅負債期初余額均為零，2018年度利潤表中利潤總額為2000萬元，預計未來期間能產生足夠的應納稅所得額用以抵減當期確認的可抵扣暫時性差異。由于享受稅收優(yōu)惠政策的期限到期，黃山公司自2019年開始以及以后年度企業(yè)所得稅稅率將適用25%。黃山公司2018年度發(fā)生的部分交易或事項如下：63．甲公司采用資產負債表債務法進行所得稅會計核算，適用的所得稅稅率為25％。假定甲公司未來年度有足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司20×4年度實現(xiàn)的利潤總額為15000萬元，涉及所得稅的有關交易或事項如下：（1）甲公司持有乙公司40％股權，與丙公司共同控制乙公司的財務和經營政策。甲公司對乙公司的長期股權投資系甲公司20×3年12月28日購入，其初始投資成本為3000萬元，初始投資成本小于投資時應享有乙公司可辨認凈資產公允價值份額的差額為400萬元。20×4年乙公司實現(xiàn)凈利潤500萬元。甲公司擬長期持有乙公司股權。根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司對乙公司長期股權投資的計稅基礎等于初始投資成本。（2）20×4年1月1日，甲公司開始對A設備計提折舊。A設備的成本為8000萬元，預計使用10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。根據(jù)稅法規(guī)定，A設備的折舊年限為16年，折舊方法和預計凈殘值與會計相同。（3）20×4年7月5日，甲公司自行研究開發(fā)的B專利技術達到預定可使用狀態(tài)，并作為無形資產入賬。B專利技術的成本為4000萬元，預計使用10年，預計凈殘值為零，采用直線法攤銷（與稅法相同）。根據(jù)稅法規(guī)定，B專利技術按照無形資產成本的175％在稅前攤銷。（4）甲公司的C建筑物于20×2年12月31日投入使用并直接出租，成本為6800萬元。甲公司對投資性房地產采用公允價值模式進行后續(xù)計量。20×4年12月31日，已出租C建筑物累計公允價值變動收益為1200萬元，其中本年度公允價值變動收益為500萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，已出租C建筑物的折舊年限為20年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司20×4年應確認的應交所得稅的金額為（）萬元。A.3527.5B.3540C.3577.5D.372564．甲家政公司專門提供家庭保潔服務，按提供保潔服務小時數(shù)向客戶收取費用，收費標準為200元/小時。2018年每月發(fā)生租金、水電費、電話費等固定費用合計為40000元。甲公司有2名管理人員，負責制定工作規(guī)程、員工考勤、業(yè)績考核等工作，每人每月固定工資為5000元；有20名保潔工人，接受公司統(tǒng)一安排對外提供保潔服務，工資采取底薪加計時工資制，即每人每月除獲得3500元底薪外，另可獲得80元/小時的提成收入。甲公司每天平均提供100小時的保潔服務，每天最多可提供120小時的保潔服務。假設每月按30天計算，不考慮相關稅費。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司2018年每月發(fā)生的固定成本為（）元。A.40000B.120000C.50000D.11000065．甲家政公司專門提供家庭保潔服務，按提供保潔服務小時數(shù)向客戶收取費用，收費標準為200元/小時。2018年每月發(fā)生租金、水電費、電話費等固定費用合計為40000元。甲公司有2名管理人員，負責制定工作規(guī)程、員工考勤、業(yè)績考核等工作，每人每月固定工資為5000元；有20名保潔工人，接受公司統(tǒng)一安排對外提供保潔服務，工資采取底薪加計時工資制，即每人每月除獲得3500元底薪外，另可獲得80元/小時的提成收入。甲公司每天平均提供100小時的保潔服務，每天最多可提供120小時的保潔服務。假設每月按30天計算，不考慮相關稅費。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司2018年每月的盈虧臨界點作業(yè)率為（）。A.26.67%B.28.00%C.21.00%D.33.33%66．2018年1月1日甲公司正式動工興建一棟辦公樓，工期預計為1.5年，工程采用出包方式，甲公司為建造辦公樓占用了專門借款和一般借款，有關資料如下：12018年1月1日，甲公司取得專門借款800萬元用于該辦公樓的建造，期限為2年，年利率為6%，按年支付利息、到期還本。2占用的一般借款有兩筆，一是2017年7月1日，向乙銀行取得的長期借款500萬元，期限5年，年利率為5%，按年支付利息、到期還本。二是2018年7月1日，向丙銀行取得的長期借款1000萬元，期限3年，年利率為8%，按年支付利息、到期還本。3甲公司為建造該辦公樓的支出金額如下：2018年1月1日支出500萬元；2018年7月1日支出600萬元；2019年1月1日支出500萬元；2019年7月1日支出400萬元。42018年10月20日，因經濟糾紛導致該辦公樓停工1個月。2019年6月30日，該辦公樓如期完工，并達到預定可使用狀態(tài)。5閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，該短期投資月收益率為0.4%。占用的兩筆一般借款除用于辦公樓的建造外，沒有用于其他符合資本化條件的資產的購建或者生產活動。全年按360天計算。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司2018年度專門借款利息費用的資本化金額是（）萬元。A.48.0B.33.6C.40.8D.46.867．黃河公司是一家零售商，2×21年10月18日，黃河公司向甲公司銷售A產品2000件，單價為0.8萬元，A產品的單位成本為0.5萬元。銷售貨款已收存銀行。根據(jù)銷售合同約定，甲公司可以在30天內退回任何沒有損壞的產品，并得到全額退款。黃河公司根據(jù)以往經驗估計該批A產品的退貨率為5%。2×21年10月31日，黃河公司對該批A產品的退貨率重新評估為3%。2×21年11月18日，黃河公司收到退回的85件A產品，并以銀行存款退還相應的銷售款。假定不考慮相關稅費。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。2×21年10月31日，重新評估退貨率對當年利潤的影響額為（）萬元。A.0B.12C.18D.3268．2018年1月1日甲公司正式動工興建一棟辦公樓，工期預計為1.5年，工程采用出包方式，甲公司為建造辦公樓占用了專門借款和一般借款，有關資料如下：12018年1月1日，甲公司取得專門借款800萬元用于該辦公樓的建造，期限為2年，年利率為6%，按年支付利息、到期還本。2占用的一般借款有兩筆，一是2017年7月1日，向乙銀行取得的長期借款500萬元，期限5年，年利率為5%，按年支付利息、到期還本。二是2018年7月1日，向丙銀行取得的長期借款1000萬元，期限3年，年利率為8%，按年支付利息、到期還本。3甲公司為建造該辦公樓的支出金額如下：2018年1月1日支出500萬元；2018年7月1日支出600萬元；2019年1月1日支出500萬元；2019年7月1日支出400萬元。42018年10月20日，因經濟糾紛導致該辦公樓停工1個月。2019年6月30日，該辦公樓如期完工，并達到預定可使用狀態(tài)。5閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，該短期投資月收益率為0.4%。占用的兩筆一般借款除用于辦公樓的建造外，沒有用于其他符合資本化條件的資產的購建或者生產活動。全年按360天計算。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司2018年度的借款費用利息的資本化金額是（）萬元。A.49.80B.50.55C.52.60D.48.2569．黃河公司系一家多元化經營的上市公司，與收入有關的部分經濟業(yè)務如下:1其經營的一商場自2016年起執(zhí)行一項授予積分計劃，客戶每購買10元商品即被授予1個積分，每個積分可自2017年起購買商品時按1元的折扣兌現(xiàn)。2016年度，客戶購買了50000元的商品、其單獨售價為50000元，同時獲得可在未來購買商品時兌現(xiàn)的5000個積分、每個積分單獨售價為0.9元。2017年商場預計2016年授予的積分累計有4500個被兌現(xiàn)。至年末客戶實際兌現(xiàn)3000個，對應的銷售成本為2100元；2018年商場預計2016年授予的積分累計有4800個被兌現(xiàn)，至年末客戶實際兌現(xiàn)4600個，對應的銷售成本為3200元。22018年10月8日，與長江公司簽訂甲產品銷售合同，合同約定：銷售價款500萬元，同時提供“延長保修”服務，即從法定質保90天到期之后的1年內由本公司對任何損壞的部件進行保修或更換。該批甲產品和“延長保修”服務的單獨售價分別為450萬元和50萬元，當天在交付甲產品時全額收取合同價款。甲產品的成本為360萬元。黃河公司估計法定質保期內，甲產品部件損壞發(fā)生的維修費為確認的銷售收入的1%。32018年11月1日，與昆侖公司簽訂合同，向其銷售乙、丙兩項產品。合同總售價為380萬元，其中：乙產品的單獨售價為80萬元，丙產品的單獨售價為320萬元。合同約定，乙產品于合同簽訂日交付，成本50萬元；丙產品需要安裝，全部安裝完畢時交付使用，只有當兩項產品全部交付之后，黃河公司才能一次性收取全部合同價款。經判定銷售乙產品和丙產品分別構成單項履約義務。丙產品的安裝預計于2019年2月1日完成，預計可能發(fā)生的總成本為200萬元，丙產品的安裝屬于一段時間履行的履約義務，黃河公司采用成本法確定其履約進度。至2018年12月31日，累計實際發(fā)生丙產品的成本150萬元。42018年12月21日，與華山公司簽訂銷售合同，向其銷售丁產品100件，銷售價格800元/件，華山公司可以在180天內退回任何沒有損壞的產品，并得到全額現(xiàn)金退款。黃河公司當日交付全部丁產品，并收到全部貨款，丁產品的單位成本為600元/件，預計會有5%的丁產品被退回。假設上述銷售價格均不包含增值稅，且不考慮增值稅等相關稅費影響。根據(jù)上述資料，回答下列問題：下列關于收入確認和計量的步驟中，屬于與收入計量有關的有（）。A.確定交易價格B.識別合同中的單項履約義務C.履行各單項履約義務時確認收入D.識別與客戶訂立的合同E.將交易價格分攤至各單項履約義務70．黃河公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，采用資產負債表債務法核算。2×21年年初遞延所得稅資產的余額為30萬元（存貨導致）、遞延所得稅負債的余額為零。2×21年度黃河公司實現(xiàn)利潤總額2800萬元，預計未來期間能產生足夠的應納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。2×21年度發(fā)生與暫時性差異相關的交易或事項如下：（1）2×21年度，黃河公司自行研發(fā)新技術發(fā)生支出500萬元，其中滿足資本化條件的研發(fā)支出為300萬元。至年末，該技術達到預定可使用狀態(tài)，當年尚未攤銷。稅法規(guī)定，企業(yè)費用化的研發(fā)支出在據(jù)實扣除的基礎上再加計75%稅前扣除，資本化的研發(fā)支出按資本化金額的175%確定應予稅前攤銷扣除的金額。（2）2×21年12月31日，成本為400萬元的庫存產品出現(xiàn)減值跡象。經減值測試，其可變現(xiàn)凈值為300萬元。在此之前，該產品已計提存貨跌價準備120萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)當期計提的存貨跌價準備不允許稅前扣除。（3）2×21年10月1日，黃河公司以銀行存款200萬元購入甲公司的股票并作為交易性金融資產核算。12月31日，該股票投資的公允價值為240萬元。稅法規(guī)定，資產在持有期間公允價值的變動不計入當期應納稅所得額。（4）2×21年12月20日，黃河公司購入環(huán)境保護專用設備，支付價款300萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，與稅法規(guī)定一致。根據(jù)稅法規(guī)定，環(huán)境保護專用設備投資額的10%可以在當年應納稅額中抵免，當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度中抵免。假定黃河公司2×21年度不存在其他會計與稅法的差異。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。2×21年12月31日，黃河公司遞延所得稅資產期末余額為（）萬元。A.62.5B.30C.25D.571．黃河公司系一家多元化經營的上市公司，與收入有關的部分經濟業(yè)務如下:1其經營的一商場自2016年起執(zhí)行一項授予積分計劃，客戶每購買10元商品即被授予1個積分，每個積分可自2017年起購買商品時按1元的折扣兌現(xiàn)。2016年度，客戶購買了50000元的商品、其單獨售價為50000元，同時獲得可在未來購買商品時兌現(xiàn)的5000個積分、每個積分單獨售價為0.9元。2017年商場預計2016年授予的積分累計有4500個被兌現(xiàn)。至年末客戶實際兌現(xiàn)3000個，對應的銷售成本為2100元；2018年商場預計2016年授予的積分累計有4800個被兌現(xiàn)，至年末客戶實際兌現(xiàn)4600個，對應的銷售成本為3200元。22018年10月8日，與長江公司簽訂甲產品銷售合同，合同約定：銷售價款500萬元，同時提供“延長保修”服務，即從法定質保90天到期之后的1年內由本公司對任何損壞的部件進行保修或更換。該批甲產品和“延長保修”服務的單獨售價分別為450萬元和50萬元，當天在交付甲產品時全額收取合同價款。甲產品的成本為360萬元。黃河公司估計法定質保期內，甲產品部件損壞發(fā)生的維修費為確認的銷售收入的1%。32018年11月1日，與昆侖公司簽訂合同，向其銷售乙、丙兩項產品。合同總售價為380萬元，其中：乙產品的單獨售價為80萬元，丙產品的單獨售價為320萬元。合同約定，乙產品于合同簽訂日交付，成本50萬元；丙產品需要安裝，全部安裝完畢時交付使用，只有當兩項產品全部交付之后，黃河公司才能一次性收取全部合同價款。經判定銷售乙產品和丙產品分別構成單項履約義務。丙產品的安裝預計于2019年2月1日完成，預計可能發(fā)生的總成本為200萬元，丙產品的安裝屬于一段時間履行的履約義務，黃河公司采用成本法確定其履約進度。至2018年12月31日，累計實際發(fā)生丙產品的成本150萬元。42018年12月21日，與華山公司簽訂銷售合同，向其銷售丁產品100件，銷售價格800元/件，華山公司可以在180天內退回任何沒有損壞的產品，并得到全額現(xiàn)金退款。黃河公司當日交付全部丁產品，并收到全部貨款，丁產品的單位成本為600元/件，預計會有5%的丁產品被退回。假設上述銷售價格均不包含增值稅，且不考慮增值稅等相關稅費影響。根據(jù)上述資料，回答下列問題：針對事項3，黃河公司交付乙產品時，應確認主營業(yè)務收入（）萬元。A.80B.378C.76D.38072．長江公司2015年度實現(xiàn)銷售收入800萬元，固定成本為235萬元(含利息費用20萬元、優(yōu)先股股利15萬元)，變動成本率為60%，普通股股數(shù)為80萬股。2016年度長江公司計劃銷售收人提高50%，固定成本和變動成本率保持不變,2015年度發(fā)生的利息費用和優(yōu)先股股利在2016年度保持不變。長江公司2016年計劃籌集360萬元資金以滿足銷售收人的增長要求，現(xiàn)有以下兩個方案可供選擇:方案一:增發(fā)普通股，預計發(fā)行價格為6元/股;方案二:增發(fā)債券，債券面值為100元/張，票面年利率為5%，發(fā)行價格為120元/張;采用每股收益無差別點分析法確定最終方案，假設長江公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮籌資費用和其他相關稅費。根據(jù)上述資料，回答下列問題:根據(jù)每股收益無差別點分析法應選擇的最終方案是()。A.方案一B.方案二C.兩個方案-致D.無法確定73．長江公司2015年度實現(xiàn)銷售收入800萬元，固定成本為235萬元(含利息費用20萬元、優(yōu)先股股利15萬元)，變動成本率為60%，普通股股數(shù)為80萬股。2016年度長江公司計劃銷售收人提高50%，固定成本和變動成本率保持不變,2015年度發(fā)生的利息費用和優(yōu)先股股利在2016年度保持不變。長江公司2016年計劃籌集360萬元資金以滿足銷售收人的增長要求，現(xiàn)有以下兩個方案可供選擇:方案一:增發(fā)普通股，預計發(fā)行價格為6元/股;方案二:增發(fā)債券，債券面值為100元/張，票面年利率為5%，發(fā)行價格為120元/張;采用每股收益無差別點分析法確定最終方案，假設長江公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮籌資費用和其他相關稅費。根據(jù)上述資料，回答下列問題:長江公司籌資后2016年的息稅前利潤是()萬元。A.180B.200C.260D.28074．黃河公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，采用資產負債表債務法核算。2×21年年初遞延所得稅資產的余額為30萬元（存貨導致）、遞延所得稅負債的余額為零。2×21年度黃河公司實現(xiàn)利潤總額2800萬元，預計未來期間能產生足夠的應納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。2×21年度發(fā)生與暫時性差異相關的交易或事項如下：（1）2×21年度，黃河公司自行研發(fā)新技術發(fā)生支出500萬元，其中滿足資本化條件的研發(fā)支出為300萬元。至年末，該技術達到預定可使用狀態(tài)，當年尚未攤銷。稅法規(guī)定，企業(yè)費用化的研發(fā)支出在據(jù)實扣除的基礎上再加計75%稅前扣除，資本化的研發(fā)支出按資本化金額的175%確定應予稅前攤銷扣除的金額。（2）2×21年12月31日，成本為400萬元的庫存產品出現(xiàn)減值跡象。經減值測試，其可變現(xiàn)凈值為300萬元。在此之前，該產品已計提存貨跌價準備120萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)當期計提的存貨跌價準備不允許稅前扣除。（3）2×21年10月1日，黃河公司以銀行存款200萬元購入甲公司的股票并作為交易性金融資產核算。12月31日，該股票投資的公允價值為240萬元。稅法規(guī)定，資產在持有期間公允價值的變動不計入當期應納稅所得額。（4）2×21年12月20日，黃河公司購入環(huán)境保護專用設備，支付價款300萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，與稅法規(guī)定一致。根據(jù)稅法規(guī)定，環(huán)境保護專用設備投資額的10%可以在當年應納稅額中抵免，當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度中抵免。假定黃河公司2×21年度不存在其他會計與稅法的差異。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。事項（1），黃河公司研發(fā)新技術形成的稅會差異為（）。A.可抵扣暫時性差異375萬元B.可抵扣暫時性差異225萬元C.可抵扣暫時性差異150萬元D.非暫時性差異375萬元75．黃河公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，黃河公司共有職工520人，其中生產工人380人，車間管理人員60人，行政管理人員50人，銷售機構人員30人，2015年12月發(fā)生與職工薪酬有關的事項如下:(1)本月應付職工工資總額500萬元，其中:生產工人工資為350萬元,車間管理人員工資60萬元，行政管理人員工資60萬元，銷售機構人員工資30萬元。(2)分別按照當月工資總額的2%和1.5%計提工會經費和職工教育經費，根據(jù)當?shù)卣?guī)定，按照工資總額的10%計提并繳存“五險-一金”。(3)公司為10名高級管理人員每人租賃住房一套并提供轎車--輛，免費使用;每套住房年租金為6萬元(年初已支付)，每輛轎車年折舊額為4.8萬元。(4)公司為每名職工發(fā)放--臺自產產品作為福利，每臺產品成本0.4萬元，市場售價0.5萬元(不含增值稅)。(5)2014年1月1日，公司向100名核心人員每人授予1萬份現(xiàn)金股票增值權，根據(jù)股份支付協(xié)議規(guī)定，這些人員從2014年1月1日起必須在公司連續(xù)服務滿4年，即可按照當時股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該現(xiàn)金股票增值權應在2018年12月31日前行使完畢。2014年12月31日，該股份支付確認的“應付職工薪酬”科目貸方余額為200萬元。2015年12月31日每份現(xiàn)金股票增值權的公允價值為10元，至2015年末有20名核心人員離開該公司，估計未來兩年還將有10名核心人員離開。假設不考慮其他業(yè)務和相關稅費。根據(jù)上述資料，回答下列問題:針對上述事項(4)，2015年12月黃河公司應確認“主營業(yè)務收人”是()萬元。A.260.0B.252.2C.304.2D.076．甲股份有限公司（下稱甲公司）為增值稅一般納稅人，商品的增值稅稅率為13%，無形資產的增值稅稅率為6%，不考慮金融資產的增值稅。甲公司2×18年至2×20年與投資有關的資料如下：（1）2×18年1月1日，甲公司與乙公司簽訂股權轉讓協(xié)議，甲公司以一組資產作為對價取得乙公司所持有的A公司40%的股權，該組資產相關資料如下：股權以及相關對價資產的過戶手續(xù)均于2×18年1月1日辦理完畢。甲公司取得上述股權后對A公司財務和經營政策有重大影響。甲公司與乙公司及A公司均不存在關聯(lián)關系。2×18年1月1日，A公司可辨認凈資產公允價值為10000萬元，除下列項目外，A公司其他資產、負債的賬面價值與其公允價值相同：A公司該項固定資產原預計使用年限為10年，已使用5年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊，折舊計入管理費用。甲公司在取得投資時A公司賬面上的存貨（未計提跌價準備）于2×18年對外出售70%，2×19年對外出售30%。（2）2×18年3月20日，A公司宣告發(fā)放2×17年度現(xiàn)金股利500萬元，并于2×18年4月20日實際發(fā)放。（3）2×18年8月，A公司將其成本為600萬元的商品以800萬元的價格銷售給甲公司，甲公司將取得的商品作為存貨管理。至2×18年年末甲公司該批存貨全部未對外銷售。2×18年度，A公司實現(xiàn)凈利潤800萬元。（4）2×19年12月，A公司因其持有的一項其他債權投資的后續(xù)計量增加了其他綜合收益200萬元。2×19年度，A公司發(fā)生虧損1200萬元。2×19年度，甲公司和A公司未發(fā)生任何內部交易，2×18年內部交易形成的存貨仍未對外銷售。（5）2×20年1月1日，甲公司與非關聯(lián)企業(yè)丙公司簽訂協(xié)議，以1500萬元受讓丙公司所持有的A公司股權的20%。涉及的股權變更手續(xù)于2×20年1月2日完成，當日支付了全部價款。至此甲公司持有A公司60%的股權，能夠控制A公司的生產經營決策。2×20年1月2日A公司可辨認凈資產公允價值9000萬元，原股權的公允價值為4000萬元。假定不考慮除增值稅外的其他相關稅費的影響；按凈利潤的10%提取法定盈余公積；除上述交易或事項外，A公司未發(fā)生導致其所有者權益變動的其他交易或事項。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司2×18年1月1日對其他綜合收益的影響為（）萬元。A.減少80B.增加130C.減少50D.077．黃河公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，黃河公司共有職工520人，其中生產工人380人，車間管理人員60人，行政管理人員50人，銷售機構人員30人，2015年12月發(fā)生與職工薪酬有關的事項如下:(1)本月應付職工工資總額500萬元，其中:生產工人工資為350萬元,車間管理人員工資60萬元，行政管理人員工資60萬元，銷售機構人員工資30萬元。(2)分別按照當月工資總額的2%和1.5%計提工會經費和職工教育經費，根據(jù)當?shù)卣?guī)定，按照工資總額的10%計提并繳存“五險-一金”。(3)公司為10名高級管理人員每人租賃住房一套并提供轎車--輛，免費使用;每套住房年租金為6萬元(年初已支付)，每輛轎車年折舊額為4.8萬元。(4)公司為每名職工發(fā)放--臺自產產品作為福利，每臺產品成本0.4萬元，市場售價0.5萬元(不含增值稅)。(5)2014年1月1日，公司向100名核心人員每人授予1萬份現(xiàn)金股票增值權，根據(jù)股份支付協(xié)議規(guī)定，這些人員從2014年1月1日起必須在公司連續(xù)服務滿4年，即可按照當時股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該現(xiàn)金股票增值權應在2018年12月31日前行使完畢。2014年12月31日，該股份支付確認的“應付職工薪酬”科目貸方余額為200萬元。2015年12月31日每份現(xiàn)金股票增值權的公允價值為10元，至2015年末有20名核心人員離開該公司，估計未來兩年還將有10名核心人員離開。假設不考慮其他業(yè)務和相關稅費。根據(jù)上述資料，回答下列問題:根據(jù)職工提供服務的受益對象，黃河公司2015年12月發(fā)生的職工薪酬應計人“管理費用”科目的金額是()萬元。A.248.25B.138.25C.256.35D.98.2578．甲公司生產某種產品，年銷售量為420萬件，每臺單價200元，單位變動成本為120元，公司銷售利潤率（稅前利潤/銷售收入）為30%，公司為擴大銷售，準備下一年度實行“3/10，1/30，n/60”新的信用政策，相關資料如下：（1）采用新政策后，經測算：產品銷售量將增加120萬件。客戶中，占銷售額50%的客戶會在10天內付款、占銷售額30%的客戶會在30天內付款、占銷售額20%的客戶會在60天內付款。商業(yè)信用管理成本、收賬費用合計占銷售收入的6%，壞賬損失率為銷售收入的2%。（2）原來采用“n/30”的信用政策，平均收款期為40天，商業(yè)信用管理成本、收賬費用合計占銷售收入的3%，壞賬損失率為銷售收入的1%。（3）假設資本成本為10%，一年按360天計算，其他條件不變。要求：根據(jù)上述資料，回答以下各題。不考慮其他因素，新信用政策與原來信用政策相比，能增加利潤額為（）萬元。A.1880B.2120C.176D.6879．甲公司系增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%,發(fā)生的有關經濟業(yè)務如下:.(1)2013年1月1日，甲公司向丙銀行貸款800萬元專門用于已開工的廠房建設，年利率為6%,貸款期限為3年，并已全部用于支付工程款，2014年1月1日甲公司又向丁銀行貸款600萬元，年利率為8%，貸款期限為3年。(2)2014年4月1日和7月1日，甲公司因廠房建設支付工程款的需要分別使用從丁銀行取得的貸款200萬元和100萬元。(3)2014年12月2日，根據(jù)廠房建設需要，甲公司自乙公司采購設備-一臺，設備不含稅價400萬元(適用增值稅稅率為17%)，款項尚未支付，已取得增值稅專用發(fā)票。(4)甲公司發(fā)生財務困難，2015年1月1日，與丁銀行協(xié)商并達成協(xié)議，對丁銀行的貸款進行債務重組，丁銀行對該項貸款未計提減值準備，丁銀行同意將該筆貸款期限延長至2017年12月31日，免除積欠利息30萬元，本金減至580萬元，年利率降到6%，利息仍按年支付，同時規(guī)定，自2015年起，若甲公司當年盈利，則年利率恢復至8%，若當年未盈利，則年利率維持6%，甲公司估計在債務重組后很可能盈利。(5)2015年6月1日，甲公司與乙公司達成債務重組協(xié)議，以其一批產品抵償所欠乙公司設備的款項，該批產品的不含稅售價為380萬元，實際成本為300萬元，按規(guī)定開具了增值稅專用發(fā)票，乙公司已對該筆貸款按6%比例計提了壞賬準備。假設甲公司建設的廠房于2014年12月31日達到預定可使用狀態(tài)，除此廠房建設外，甲公司無其他工程建設項目;不考慮其他相關稅費。根據(jù)上述資料，回答下列問題:.甲公司2014年度應計人廠房建設工程成本的利息費用為()萬元。A.96B.72C.64D.4480．甲股份有限公司（下稱甲公司）為增值稅一般納稅人，商品的增值稅稅率為13%，無形資產的增值稅稅率為6%，不考慮金融資產的增值稅。甲公司2×18年至2×20年與投資有關的資料如下：（1）2×18年1月1日，甲公司與乙公司簽訂股權轉讓協(xié)議，甲公司以一組資產作為對價取得乙公司所持有的A公司40%的股權，該組資產相關資料如下：股權以及相關對價資產的過戶手續(xù)均于2×18年1月1日辦理完畢。甲公司取得上述股權后對A公司財務和經營政策有重大影響。甲公司與乙公司及A公司均不存在關聯(lián)關系。2×18年1月1日，A公司可辨認凈資產公允價值為10000萬元，除下列項目外，A公司其他資產、負債的賬面價值與其公允價值相同：A公司該項固定資產原預計使用年限為10年，已使用5年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊，折舊計入管理費用。甲公司在取得投資時A公司賬面上的存貨（未計提跌價準備）于2×18年對外出售70%，2×19年對外出售30%。（2）2×18年3月20日，A公司宣告發(fā)放2×17年度現(xiàn)金股利500萬元，并于2×18年4月20日實際發(fā)放。（3）2×18年8月，A公司將其成本為600萬元的商品以800萬元的價格銷售給甲公司，甲公司將取得的商品作為存貨管理。至2×18年年末甲公司該批存貨全部未對外銷售。2×18年度，A公司實現(xiàn)凈利潤800萬元。（4）2×19年12月，A公司因其持有的一項其他債權投資的后續(xù)計量增加了其他綜合收益200萬元。2×19年度，A公司發(fā)生虧損1200萬元。2×19年度，甲公司和A公司未發(fā)生任何內部交易，2×18年內部交易形成的存貨仍未對外銷售。（5）2×20年1月1日，甲公司與非關聯(lián)企業(yè)丙公司簽訂協(xié)議，以1500萬元受讓丙公司所持有的A公司股權的20%。涉及的股權變更手續(xù)于2×20年1月2日完成，當日支付了全部價款。至此甲公司持有A公司60%的股權，能夠控制A公司的生產經營決策。2×20年1月2日A公司可辨認凈資產公允價值9000萬元，原股權的公允價值為4000萬元。假定不考慮除增值稅外的其他相關稅費的影響；按凈利潤的10%提取法定盈余公積；除上述交易或事項外，A公司未發(fā)生導致其所有者權益變動的其他交易或事項。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2×18年12月31日，甲公司該長期股權投資的賬面價值為（）萬元。A.4206B.4320C.4208D.4176【參考答案】1．C2．A3．C4．B5．C6．B7．C8．A9．A10．C11．D12．C13．D14．D15．D16．B17．B18．B19．B20．D21．B22．D23．B24．D25．A26．B27．A28．B29．A30．A31．A32．D33．A34．D35．C36．B37．A38．B39．B40．A41．ABDE42．ABE43．AE44．ABCE45．AE46．BDE47．ACD48．ABDE49．ABDE50．DE51．ABC52．ABD53．ABE54．DE55．ACD56．ADE57．AB58．ABDE59．BCDE60．ABC61．D62．無63．A64．B65．D66．C67．B68．B69．AE70．C71．C72．B73．D74．B75．A76．C77．C78．D79．C80．D【參考答案及解析】1．解析：選項C，宣告分配現(xiàn)金股利，借方為利潤分配，貸方為應付股利，所有者權益減少，負債增加。其他選項所有者權益總額不變。2．解析：本月的商品進銷差價率=（期初庫存商品進銷差價+本期購入商品進銷差價）÷（期初庫存商品售價+本期購入商品售價）×100%=（28.8-24.48+43.2-36）÷（28.8+43.2）×100%=16%，所以該企業(yè)本月月末庫存商品的實際成本=（28.8+43.2-60）×（1-16%）=10.08（萬元）。2020年底該企業(yè)應對庫存商品計提的存貨跌價準備金額=（10.08-8）-1=1.08（萬元）。3．解析：無形資產的入賬價值＝100＋1＝101（萬元）。4．解析：甲公司2020年度應確認對乙公司投資的投資收益的金額=[8000-（1000-600）+（1000-600）/10×3/12]×30%=2283（萬元）。5．解析：對商品控制權轉移的判斷，體現(xiàn)“實質重于形式”的信息質量要求；選項ABD符合謹慎性信息質量要求。6．解析：選項A，采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產，不計提減值，采用成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產，減值一經計提在持有期間不得轉回；選項C和D，減值一經計提在持有期間不得轉回。7．解析：金融資產的入賬價值＝1000＋4＝1004（萬元），選項D錯誤。年末，賬面價值為1100萬元，計稅基礎不變，為1004萬元，形成應納稅暫時性差異額＝1100－1004＝96（萬元），確認遞延所得稅負債96×25%＝24（萬元）。8．解析：丙公司應確認的額外的薪酬＝（15000－10000）×10％＋（18－10）×0.1×150＝620（萬元）；丙公司2016年12月31日的相關賬務處理如下：借：管理費用500銷售費用120貸：應付職工薪酬——利潤分享計劃6209．解析：選項A，在周轉信用協(xié)議有效期內，借款企業(yè)必須按借款限額未使用部分的一定比例向金融機構支付承諾費。10．解析：選項C，屬于保守融資策略的內容；激進融資策略下，全部波動性流動資產以及部分永久性流動資產使用短期融資方式融資。11．解析：該項交易性金融負債的初始成本為500萬元，期末賬面價值等于其期末公允價值，即600萬元；計稅基礎等于其初始成本，因此為500萬元；交易性金融負債按照公允價值進行期末計量，不需要計算攤余成本。12．解析：收入是與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入，因此選項A股東追加的投資不是企業(yè)的收入；選項B，費用可能會導致資產的減少或者負債的增加；選項D，企業(yè)繳納的稅收滯納金應確認為“營業(yè)為支出”，屬于損失，而費用是企業(yè)在日常活動中形成的，因此選項D錯誤。13．解析：選項D，應計入“應收退貨成本”科目，不屬于企業(yè)的存貨。“應收退貨成本”科目的余額，根據(jù)其是否在一年或一個正常營業(yè)周期內出售，在“其他流動資產”或“其他非流動資產”項目中填列。14．解析：選項ABC，屬于可以重分類進損益的其他綜合收益。15．解析：2021年度資金需要量＝（3200－3200×8%）×（1＋15%）×（1－0）＝3385.6（萬元）。16．解析：所有者權益平均余額＝平均資產總額×（1－資產負債率）＝（3000＋3500）/2×（1－60%）＝1300（萬元），凈利潤＝650×8%＝52（萬元），2018年凈資產收益率＝52/1300=4%。17．解析：債權投資、應收賬款、應收票據(jù)均屬于貨幣性資產，因此該交換不屬于非貨幣性資產交換。18．解析：破產企業(yè)會計確認、計量和報告以非持續(xù)經營為前提。19．解析：該項固定資產改造后的賬面價值=（800-250）-[200×（800-250）/800]+400=812.50（萬元）。20．解析：獲取現(xiàn)金能力分析指標包括：銷售現(xiàn)金比率、每股營業(yè)現(xiàn)金凈流量、全部資產現(xiàn)金回收率。21．解析：企業(yè)繳納以前期間未交的增值稅，借記“應交稅費——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。22．解析：清算凈值屬于清算凈值類科目。23．解析：有合同部分的商品可變現(xiàn)凈值＝60×（170－36）＝8040（元），成本＝60×120＝7200（元），可變現(xiàn)凈值大于成本，所以有合同部分的商品沒有減值；沒有合同約定部分的商品可變現(xiàn)凈值＝40×（150－36）＝4560（元），成本＝40×120＝4800（元），所以沒有合同部分商品應計提的資產減值損失＝4800－4560＝240（元）。24．解析：留存收益籌資不需要發(fā)生籌資費用，資本成本較低。25．解析：有合同部分：存貨的成本＝100×2.5＝250（萬元），可變現(xiàn)凈值＝100×（3－0.2）＝280（萬元），未發(fā)生減值。無合同部分：存貨的成本＝（120－100）×2.5＝50（萬元），可變現(xiàn)凈值＝（120－100）×（2.6－0.2）＝48（萬元），發(fā)生減值。因此，資產負債表“存貨”中列示的金額＝250＋48＝298（萬元）。26．解析：選項A，體現(xiàn)了不同企業(yè)會計信息的可比性要求；選項C，體現(xiàn)了及時性要求；選項D，體現(xiàn)了謹慎性要求。27．解析：選項A，無形資產具有可控制性，客戶基礎、客戶關系和市場份額等，企業(yè)無法對其進行控制，通常不作為無形資產。28．解析：選項B，通過“待處理財產損溢”科目核算?！咎崾尽客ㄟ^“以前年度損益調整”科目核算的事項有：前期重大差額、日后調整事項。固定資產盤盈屬于前期差錯，因此追溯時涉及的損益科目用“以前年度損益調整”科目核算；而固定資產盤虧、存貨盤盈盤虧、現(xiàn)金盤盈盤虧，都是通過“待處理財產損溢”科目核算的。29．解析：選項A，職工薪酬是指企業(yè)在職工在職期間和離職后提供的全部貨幣性薪酬和非貨幣性福利。30．解析：庫存股的成本＝300×0.9＝270（萬元），因此注銷股份時記入“資本公積——股本溢價”科目的金額＝300×1－270＝30（萬元）。借：庫存股270貸：銀行存款270借：股本300貸：庫存股270資本公積——股本溢價3031．解析：借款的利息區(qū)分資本化和費用化部分，符合資本化條件的，計入相關資產的成本，視資產的不同分別計入在建工程、制造費用、研發(fā)支出等科目；費用化部分計入財務費用。【知識點】其他知識點32．解析：選項AC，適用于現(xiàn)值計量屬性；選項B，適用于重置成本計量屬性。33．解析：本年度獎勵積分的公允價值=60×1=60（萬元），被使用的獎勵積分確認的收入金額=60×45/（60×90%）=50（萬元），該商場2012年應確認的收入總額=6000-60+50=5990（萬元）?！局R點】其他知識點34．解析：因很可能賠償且金額確定，故甲公司因該擔保事項需要確認預計負債的金額為200萬元；又因甲公司從丙公司獲得補償基本確定可以收到，所以應確認其他應收款金額50萬元，所以選項D正確?！局R點】其他知識點35．解析：2014年計提減值準備前該設備賬面價值＝200－（200－12）/10＝181.2（萬元），按照公允價值減去處置費用后的凈額與預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值兩者中的較高者確定可收回金額＝110－26＝84（萬元），2014年年末計提減值準備＝181.2－84＝97.2（萬元），計提減值準備后的賬面價值為84萬元；2015年設備應計提折舊金額＝（84－12）/9＝8（萬元）。36．解析：債務重組日債務的公允價值為420000元，債務重組日確認預計負債=420000×（9%-6%）×2=25200（元），債務重組利得=（500000+45000）-420000-25200=99800（元）?！局R點】其他知識點37．解析：2012年10月月末乙產品的約當產量=[80×50%×12+40×（12+8×50%）]/20=56（件），則甲公司2012年10月份完工乙產品的單位產品成本=（74680+23400）/（344+56）=245.2（元）。或：乙產品的完工產品的總成本=（74680+23400）×344/（344+56）=84348.8（元），則甲公司2012年10月份完工乙產品的單位產品成本=84348.8/344=245.2（元）【知識點】其他知識點38．解析：在歷史成本計量下，資產按照購買時支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額，或者按照購買資產時所付出的對價的公允價值計量。負債按照因承擔現(xiàn)時義務而實際收到的款項或者資產的金額，或者承擔現(xiàn)時義務的合同金額，或者按照日?；顒又袨閮斶€負債預期需要支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量。39．解析：因為是到期一次還本付息，所以票面利息記入“債權投資——應計利息”明細科目，會增加債權投資的賬面價值。2020年12月31日，債權投資的賬面價值＝（675＋5）×（1＋6%）＝720.8（萬元）。1月1日：借：債權投資——成本600——利息調整80貸：銀行存款68012月31日：借：債權投資——應計利息（600×8%）48貸：債權投資——利息調整7.2投資收益（680×6%）40.840．解析：甲公司2021年度應支付的利潤分享計劃金額＝（6800－5000）×3％＝54（萬元），相關會計分錄為：借：銷售費用540000貸：應付職工薪酬——利潤分享計劃54000041．解析：選項C，遞延所得稅費用等于當期確認的遞延所得稅負債減去當期確認的遞延所得稅資產，同時不考慮直接計入所有者權益等特殊項目的遞延所得稅資產或負債。42．解析：選項CD，資產負債表日后調整事項涉及損益類的，應通過“以前年度損益調整”科目核算，不能直接調整相關會計科目及報表相關項目43．解析：選項B，屬于本期發(fā)現(xiàn)前期非重要差錯，應直接調整發(fā)現(xiàn)當期相關項目；選項C，屬于20×2年發(fā)生的業(yè)務，不影響期初未分配利潤；選項D，屬于會計估計變更，應按未來適用法進行會計處理，不需調整財務報表年初數(shù)和上年數(shù)。44．解析：謹慎性是指企業(yè)對交易或者事項進行會計確認、計量和報告應當保持應有的謹慎，不應高估資產或者收益、低估負債或者費用。符合謹慎性要求的主要有：（1）計提各項資產減值準備；（2）在物價持續(xù)下降的情況下，發(fā)出存貨采用先進先出法對存貨計價；（3）固定資產采用加速折舊方法計提折舊；（4）企業(yè)內部研究開發(fā)項目研究階段的支出，應當于發(fā)生時計入當期損益等等。45．解析：選項A，屬于定期預算法的優(yōu)點；選項E，屬于彈性預算的優(yōu)點。46．解析：現(xiàn)金預算的內容包括現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金余缺及資金的籌集與運用。47．解析：選