某集團(tuán)公司預(yù)算管理辦法

附錄A某集團(tuán)公司預(yù)算管理方法第一章總則第一條為了有效控制集團(tuán)公司生產(chǎn)經(jīng)營活動，優(yōu)化資源配備，提高公司資產(chǎn)運行效率及經(jīng)濟(jì)效益，根據(jù)財政部《公司國有資本與財務(wù)管理暫行方法》和《有關(guān)公司實施預(yù)算管理的指導(dǎo)意見》有關(guān)規(guī)定，制訂本方法。第二條本方法所稱預(yù)算管理是指由業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算和財務(wù)預(yù)算構(gòu)成的預(yù)算管理體系，是集團(tuán)公司發(fā)展戰(zhàn)略的保障和支持系統(tǒng)。通過推行全方面預(yù)算管理在集團(tuán)公司內(nèi)部建立以預(yù)算為導(dǎo)向的工作機(jī)制，既是優(yōu)化資源配備，確保資金有序、高效運轉(zhuǎn)，實現(xiàn)成本最低化和效益最大化，完畢預(yù)算期內(nèi)既定目的的客觀需要，也是集團(tuán)公司建立和完善當(dāng)代公司制度、推動母子公司健康協(xié)調(diào)發(fā)展的必然規(guī)定。第三條集團(tuán)公司全方面預(yù)算管理按照內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動的責(zé)任權(quán)限進(jìn)行，并遵照下列原則：⒈以集團(tuán)公司發(fā)展戰(zhàn)略為導(dǎo)向，圍繞經(jīng)營目的實施；⒉以財務(wù)控制為基本手段，力求主動穩(wěn)健，加強(qiáng)風(fēng)險控制；⒊全方面預(yù)算，全員參加，全方位實施，全過程控制；⒋統(tǒng)籌安排，科學(xué)合理，效益優(yōu)先，綜合平衡；⒌量入為出，量力而行，精打細(xì)算，挖潛增效；⒍細(xì)化考核，有效監(jiān)督，權(quán)責(zé)對等，激勵約束并重。第四條集團(tuán)公司實施“統(tǒng)一管理，分級負(fù)責(zé)”的預(yù)算控制體系。“統(tǒng)一管理”就是集團(tuán)公司對股東會同意的預(yù)算方案負(fù)責(zé)，在全公司范疇內(nèi)統(tǒng)一預(yù)算政策，統(tǒng)籌核定、統(tǒng)一調(diào)節(jié)預(yù)算指標(biāo)，統(tǒng)一管理分公司投資資金，統(tǒng)一進(jìn)行預(yù)算考核。“分級負(fù)責(zé)”就是子、分公司（指全部各二級預(yù)算單位，涉及集團(tuán)公司控股子公司、分公司及其它各附屬單位，下同）按照集團(tuán)公司的安排布署，負(fù)責(zé)我司預(yù)算工作的組織，指標(biāo)分解貫徹，執(zhí)行過程監(jiān)控以及執(zhí)行成果考核，子、分公司負(fù)責(zé)人對本單位預(yù)算指標(biāo)完畢和預(yù)算管理工作負(fù)責(zé)。集團(tuán)公司和子、分公司為基本預(yù)算控制責(zé)任中心，全部發(fā)生經(jīng)濟(jì)活動的各公司、分廠、區(qū)隊（車間）、班組等均作為基層預(yù)算責(zé)任中心。第二章預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)第五條按集團(tuán)公司章程規(guī)定，年度預(yù)算方案由董事會負(fù)責(zé)制訂，股東會審議同意。在具體工作中，董事會授權(quán)經(jīng)理層具體實施預(yù)算方案的編制，預(yù)算方案報董事會審議通過后由股東大會審議同意。第六條集團(tuán)公司成立預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)組，統(tǒng)一組織、管理全公司的全方面預(yù)算管理工作。預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)組對董事會負(fù)責(zé)，重要以預(yù)算會議的形式審議預(yù)算事項。預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)組組長由總經(jīng)理兼任，副組長由副總經(jīng)理、總工程師、副書記兼任，組員涉及各有關(guān)職能部門負(fù)責(zé)人。領(lǐng)導(dǎo)組下設(shè)預(yù)算管理辦公室，由財務(wù)處長兼任辦公室主任。預(yù)算管理辦公室在預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)組的領(lǐng)導(dǎo)下牽頭負(fù)責(zé)預(yù)算管理日常工作。預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)組重要職責(zé)：制訂預(yù)算管理方法和方法，審議、平衡年度預(yù)算方案及預(yù)算調(diào)節(jié)方案，協(xié)調(diào)解決預(yù)算編制和執(zhí)行過程中存在的問題，對預(yù)算管理進(jìn)行監(jiān)督檢查，考核、評價預(yù)算執(zhí)行狀況和成果。預(yù)算管理辦公室重要職責(zé)：在預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)組的領(lǐng)導(dǎo)下，具體負(fù)責(zé)組織集團(tuán)公司的預(yù)算編制、審查、匯總、上報、下達(dá)、報告及集團(tuán)公司預(yù)算總目的的分解貫徹等工作，貫徹預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)組的有關(guān)決定，跟蹤監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行狀況，組織召開預(yù)算分析會議，分析預(yù)算與實際執(zhí)行的差別及因素，提出改善管理的方法和建議，督促各單位完畢預(yù)算指標(biāo)。各職能部門重要職責(zé):集團(tuán)公司各職能部門作為集團(tuán)公司子、分公司有關(guān)業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、財務(wù)預(yù)算指標(biāo)審核和過程監(jiān)控的實施主體，要主動配合預(yù)算管理辦公室做好集團(tuán)公司總預(yù)算的綜合平衡、協(xié)調(diào)、分析、監(jiān)控等工作；職能部門負(fù)責(zé)人對本部門預(yù)算執(zhí)行成果及預(yù)算管理工作承當(dāng)對應(yīng)責(zé)任。第七條子、分公司都必須充足重視預(yù)算管理工作，將預(yù)算作為制訂工作目的、進(jìn)行資源配備和貫徹內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的重要根據(jù)。要根據(jù)本單位實際狀況成立對應(yīng)的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，在集團(tuán)公司預(yù)算管理辦公室的指導(dǎo)下，組織、管理本單位全方面預(yù)算管理工作，并接受集團(tuán)公司的監(jiān)督、檢查和考核。子、分公司負(fù)責(zé)人對本單位預(yù)算的日常控制和執(zhí)行成果承當(dāng)責(zé)任。預(yù)算的形式及內(nèi)容第八條全方面預(yù)算由業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算和財務(wù)預(yù)算構(gòu)成，以現(xiàn)金流控制為核心，以實現(xiàn)目的利潤為重點，以業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算為基礎(chǔ)。全方面預(yù)算以年度預(yù)算報告的形式反映，預(yù)算報告涉及預(yù)算報表，預(yù)算編制闡明書，指標(biāo)測算基礎(chǔ)，指標(biāo)分解貫徹狀況，以及對應(yīng)的執(zhí)行控制方法等。業(yè)務(wù)預(yù)算涉及生產(chǎn)預(yù)算、采購預(yù)算、銷售預(yù)算、產(chǎn)銷存預(yù)算等。業(yè)務(wù)預(yù)算重要根據(jù)預(yù)算年度市場狀況、本單位產(chǎn)能、產(chǎn)品構(gòu)造、目的利潤、消耗定額、期初、期末存貨以及生產(chǎn)經(jīng)營工作總體布署等狀況進(jìn)行編制。資本預(yù)算涉及固定資產(chǎn)投資預(yù)算、權(quán)益性資本投資預(yù)算和籌資預(yù)算等。資本預(yù)算重要根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營、更新改造、項目建設(shè)、可行性研究、投資決策、現(xiàn)金流轉(zhuǎn)等有關(guān)資料編制。資本預(yù)算要按照具體投資項目、投資規(guī)模、資金渠道、經(jīng)濟(jì)效益和工期安排等編制。財務(wù)預(yù)算以業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算以及有關(guān)財務(wù)會計制度為基本根據(jù)進(jìn)行編制，重要以預(yù)計損益表、預(yù)計現(xiàn)金流量表、預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表、利潤分派預(yù)算、營業(yè)（銷售）成本預(yù)算、制造費用預(yù)算、期間費用預(yù)算以及其它業(yè)務(wù)和營業(yè)外支出預(yù)算等形式反映。集團(tuán)公司根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定、結(jié)合公司實際狀況統(tǒng)一制訂調(diào)節(jié)預(yù)算編制規(guī)定和預(yù)算基礎(chǔ)表格，統(tǒng)一預(yù)算指標(biāo)計算口徑和辦法。第九條集團(tuán)公司根據(jù)母子公司管理體制，并針對不同類型的子、分公司，分別擬定不同的預(yù)算管理目的。對各控股子公司以實現(xiàn)利潤和凈資產(chǎn)收益率為重點；對分公司及其它附屬單位以實現(xiàn)利潤和成本費用控制為重點，對分公司中的營銷部門以實現(xiàn)銷售量、銷售收入和貨款回收為重點；對投資支出（各類專項資金、項目建設(shè)資金和公司對外投資等）以投資決策和資金控制為重點。第四章預(yù)算的編制程序和辦法第十條集團(tuán)公司預(yù)算編制按照“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總、綜合平衡”的程序進(jìn)行，并按年度編制，季度、月度分解貫徹。但凡直接或間接占用資產(chǎn)和發(fā)生財務(wù)收支的單位、分廠、車間等均需編制預(yù)算。各子、分公司根據(jù)集團(tuán)公司的總體規(guī)定分別匯總（或合并）編制本單位的年度預(yù)算方案，集團(tuán)公司專業(yè)技術(shù)分管領(lǐng)導(dǎo)及專業(yè)技術(shù)部門根據(jù)公司統(tǒng)一安排對本系統(tǒng)業(yè)務(wù)范疇內(nèi)的各子、分公司預(yù)算事項進(jìn)行審查、并提出核定意見。第十一條年度預(yù)算普通采用固定預(yù)算的編制辦法。固定預(yù)算編制的基本辦法是首先將預(yù)算年度業(yè)務(wù)量、價格、定額等預(yù)算先導(dǎo)指標(biāo)及有關(guān)政策性客觀性因素固定在通過調(diào)研、決策后的預(yù)計水平上，然后以此為基礎(chǔ)來擬定其它項目預(yù)計數(shù)的預(yù)算編制辦法。各預(yù)算單位按照先業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算后財務(wù)預(yù)算的流程編制本單位預(yù)算方案，并按照所承當(dāng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類型、責(zé)任權(quán)限，編制不同形式的基礎(chǔ)預(yù)算資料。第十二條預(yù)算編制的基本程序1.下達(dá)目的。集團(tuán)公司董事會根據(jù)公司發(fā)展戰(zhàn)略和預(yù)算期經(jīng)濟(jì)形勢的初步預(yù)測，在初步?jīng)Q策的基礎(chǔ)上，普通于每年10月份提出下一年度預(yù)算總體目的，涉及銷售或營業(yè)目的、成本費用目的、利潤目的和現(xiàn)金流量目的，并擬定預(yù)算編制政策。預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)組根據(jù)董事會的規(guī)定，綜合分析預(yù)算年度的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境，擬定年度預(yù)算編制手冊，下達(dá)各預(yù)算單位。2.編制上報。各預(yù)算單位按照預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)組下達(dá)的預(yù)算目的和政策，結(jié)合本身特點以及預(yù)測到的執(zhí)行條件，提出本單位具體的預(yù)算草案，經(jīng)本單位經(jīng)營決策層審議，并由負(fù)責(zé)人簽字后于11月30日前上報預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)組。子、分公司預(yù)算草3.審查平衡。預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)組根據(jù)實際需要組織有關(guān)技術(shù)、經(jīng)濟(jì)專家、有關(guān)業(yè)務(wù)部門構(gòu)成預(yù)算審核小組，對各預(yù)算單位上報的預(yù)算方案，圍繞提高整體運行效率和實現(xiàn)集團(tuán)公司效益最大化兩個目的進(jìn)行審核、評價，總的審核原則是：對收入類項目要拓寬渠道、應(yīng)收盡收；對支出類項目，要嚴(yán)格按照投資規(guī)模、設(shè)計概算、定額、限額、開支范疇和原則、資金狀況等進(jìn)行審查，提出綜合平衡的修改意見。4.審議同意。各預(yù)算單位根據(jù)集團(tuán)公司的修改意見重新編制預(yù)算草案并及時上報本單位、部門，預(yù)算管理辦公室集中編制集團(tuán)公司年度總預(yù)算草案，經(jīng)總經(jīng)理辦公會研究通過形成預(yù)算方案，提交董事會和股東會審批。5.下達(dá)執(zhí)行。預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)組將董事會和股東會同意的年度總預(yù)算分解成一系列指標(biāo)體系，以正式文獻(xiàn)下發(fā)各預(yù)算單位執(zhí)行。集團(tuán)公司以訂立經(jīng)營業(yè)績責(zé)任書的形式與子、分公司明確預(yù)算目的權(quán)責(zé)關(guān)系。子、分公司根據(jù)集團(tuán)公司下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)，結(jié)合本單位實際狀況逐級分解，并將預(yù)算分解狀況及時上報集團(tuán)公司預(yù)算管理辦公室。第十三條在預(yù)算編制工作中，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真遵照會計完整性原則，以預(yù)算年度內(nèi)預(yù)計發(fā)生的全部業(yè)務(wù)為基礎(chǔ)，做到既統(tǒng)籌安排，全方面完整，又不重不漏，決不允許留有秘密準(zhǔn)備和不合理的預(yù)備費。預(yù)計對公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果等產(chǎn)生較大影響的重要財務(wù)會計事項，都應(yīng)當(dāng)納入預(yù)算范疇，以使預(yù)算能夠全方面、完整地反映集團(tuán)公司預(yù)算年度的經(jīng)營業(yè)務(wù)收入、成本費用、投（籌）資及資金流轉(zhuǎn)狀況。第五章預(yù)算的執(zhí)行與控制第十四條集團(tuán)公司預(yù)算管理以年度預(yù)算目的為基本原則，以規(guī)范化的預(yù)算管理制度為執(zhí)行控制程序，嚴(yán)格按照預(yù)算安排開展各項生產(chǎn)經(jīng)營活動、組織日常財務(wù)收支。預(yù)算一經(jīng)擬定，在集團(tuán)公司內(nèi)部便含有“法律效力”。各預(yù)算單位都必須以預(yù)算為導(dǎo)向，強(qiáng)化預(yù)算的剛性約束，抓好預(yù)算執(zhí)行過程控制,建立健全“誰控制，誰負(fù)責(zé)”的責(zé)任機(jī)制和對應(yīng)的激勵約束機(jī)制，管好該花的錢，管住不該花的錢，杜絕浪費的錢，維護(hù)預(yù)算的嚴(yán)肅性，確保預(yù)算的執(zhí)行力和控制力。第十五條對于年度預(yù)算指標(biāo)內(nèi)的預(yù)算事項實施預(yù)算授權(quán)審批制度，預(yù)算負(fù)責(zé)人根據(jù)預(yù)算事項的不同性質(zhì)、額度和控制規(guī)定，分別授予不同層級、崗位對應(yīng)的預(yù)算審批權(quán)限。未經(jīng)授權(quán)，任何部門、單位、任何人都不能隨意對預(yù)算進(jìn)行審批、修改和調(diào)節(jié)等。通過授權(quán)的審批人在授權(quán)范疇內(nèi)審批預(yù)算事項，經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范疇內(nèi)按照預(yù)算安排和審批人的同意意見執(zhí)行。對于審批人超越授權(quán)范疇審批的預(yù)算事項，經(jīng)辦人有權(quán)回絕執(zhí)行，并同時向本單位負(fù)責(zé)人及上級預(yù)算管理部門報告。第十六條各預(yù)算單位都必須將預(yù)算作為預(yù)算期內(nèi)組織、協(xié)調(diào)各項經(jīng)營活動的基本根據(jù)，嚴(yán)格按照預(yù)算開展各項生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)收支活動。預(yù)算指標(biāo)要層層分解貫徹，橫向到邊，縱向終究，做到人人頭上有指標(biāo)，個個肩上有任務(wù)，每一種層面、每一種環(huán)節(jié)的經(jīng)濟(jì)活動都要以預(yù)算為執(zhí)行原則，將預(yù)算指標(biāo)與責(zé)任中心、負(fù)責(zé)人完全貫徹到位，形成全方位預(yù)算執(zhí)行責(zé)任網(wǎng)絡(luò)體系。同時，各預(yù)算單位還必須根據(jù)時間進(jìn)度，科學(xué)合理地將年度預(yù)算細(xì)分為季度預(yù)算、月度預(yù)算、每日目的，以分期預(yù)算目的的貫徹來確保年度預(yù)算目的的實現(xiàn)。對于收入類項目，要不停鞏固和開拓市場，提高產(chǎn)品（或服務(wù)）質(zhì)量，擴(kuò)大增收渠道，按照應(yīng)收盡收的原則均衡地組織預(yù)算收入。對于支出類成本費用和資金項目，要按照“誰花錢、誰編預(yù)算、先有預(yù)算，后有支出”的原則進(jìn)行控制。沒有預(yù)算，任何部門和人員都不能隨意動用支出，嚴(yán)禁任何形式的先斬后奏項目。年度預(yù)算（或調(diào)節(jié)預(yù)算）已做出安排的各項財務(wù)收支，嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行；年度預(yù)算（或調(diào)節(jié)預(yù)算）未做出安排或未納入調(diào)節(jié)預(yù)算范疇的各類支出，財務(wù)不予安排資金。第十七條各預(yù)算單位都必須強(qiáng)化現(xiàn)金流的預(yù)算控制，準(zhǔn)時組織預(yù)算資金收入，嚴(yán)格控制預(yù)算資金支付。預(yù)算資金要按照進(jìn)度收付，不允許資金在不同預(yù)算項目之間進(jìn)行調(diào)劑。嚴(yán)禁將預(yù)算資金用于預(yù)算之外的其它任何用途，以保持集團(tuán)公司資金收付基本平衡，控制財務(wù)風(fēng)險。第十八條建立預(yù)算執(zhí)行狀況內(nèi)部報告制度，健全集團(tuán)公司內(nèi)部預(yù)算信息系統(tǒng)。要加強(qiáng)計量、統(tǒng)計、定額等基礎(chǔ)管理工作，完善各項規(guī)章制度，加強(qiáng)預(yù)算適時監(jiān)控，及時掌握預(yù)算執(zhí)行動態(tài)及成果。各級預(yù)算管理部門應(yīng)當(dāng)充足運用內(nèi)部管理報告和財務(wù)會計報告等有關(guān)資料監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行狀況，及時向本單位預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)組報告預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、執(zhí)行差別及其對單位預(yù)算目的的影響，提出消除差別的建議方法。建立預(yù)算執(zhí)行狀況的預(yù)警機(jī)制。各預(yù)算單位對于預(yù)算執(zhí)行過程中發(fā)生的新狀況、新問題要進(jìn)行必要的動態(tài)跟蹤，對于出現(xiàn)偏差較大的項目、指標(biāo)要及時進(jìn)行預(yù)警。預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)組應(yīng)當(dāng)責(zé)成有關(guān)預(yù)算單位剖析因素，采用必要的糾偏方法，確保預(yù)算目的的全方面實現(xiàn)。第十九條集團(tuán)公司機(jī)關(guān)各職能部門應(yīng)根據(jù)各自工作職責(zé)制訂對應(yīng)的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控方法，把預(yù)算控制與業(yè)務(wù)管理緊密結(jié)合起來，加強(qiáng)監(jiān)督檢查和考核，將預(yù)算監(jiān)控真正納入到日常工作中，不停探索總結(jié)，逐步建立起適應(yīng)集團(tuán)公司發(fā)展的定額體系。部門預(yù)算指標(biāo)及預(yù)算管理狀況作為集團(tuán)公司對各處室部門績效考核的一項重要內(nèi)容。第六章預(yù)算調(diào)節(jié)第二十條正式下達(dá)的預(yù)算，普通不做總目的的調(diào)節(jié)，各預(yù)算單位應(yīng)及時采用有效的經(jīng)營管理對策，確保預(yù)算目的的實現(xiàn)。屬于年度預(yù)算中按正常程序應(yīng)做出安排的支出，不作為預(yù)算調(diào)節(jié)項目，不予追加預(yù)算指標(biāo)。第二十一條對于不影響本單位年度“預(yù)算總目的”實現(xiàn)的預(yù)算各項目金額和月份之間的變化，子、分公司能夠根據(jù)實際經(jīng)營狀況，由本單位預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)組審批后按規(guī)定程序進(jìn)行單位內(nèi)部的預(yù)算調(diào)節(jié)。各單位的預(yù)算內(nèi)部調(diào)節(jié)應(yīng)及時報集團(tuán)公司預(yù)算管理辦公室備案。上述“預(yù)算總目的”是指子、分公司的“利潤總額”、“凈利潤”、“業(yè)務(wù)量”、“主營業(yè)務(wù)收入”以及分公司的“成本費用”等，分公司“成本費用”中“局控成本”、“工資成本”以及“自控成本”項目之間不允許互相調(diào)節(jié)。第二十二條各預(yù)算單位在預(yù)算執(zhí)行過程中由于政策法規(guī)、市場環(huán)境、生產(chǎn)經(jīng)營條件等發(fā)生重大不可抗拒的條件變化，致使預(yù)算編制基礎(chǔ)不成立，或者將造成預(yù)算執(zhí)行成果與目的產(chǎn)生15%以上偏差的，由集團(tuán)公司預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)組審批后能夠調(diào)節(jié)預(yù)算。第二十三條預(yù)算調(diào)節(jié)按下列程序進(jìn)行。首先，由各預(yù)算單位按照“預(yù)算調(diào)節(jié)（追加、變更）審批單”（附后）所列程序向集團(tuán)公司預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)組提出書面報告，敘述預(yù)算執(zhí)行實際狀況、客觀因素變化狀況及其對預(yù)算執(zhí)行造成的影響程度等，提出預(yù)算的調(diào)節(jié)范疇和幅度。另首先，預(yù)算管理辦公室要按照不偏離公司發(fā)展戰(zhàn)略和年度預(yù)算目的、經(jīng)濟(jì)上能夠?qū)崿F(xiàn)最優(yōu)化等原則，對各預(yù)算單位的預(yù)算調(diào)節(jié)方案進(jìn)行審核分析，集中編制年度預(yù)算調(diào)節(jié)方案，由預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)組審議同意后，下達(dá)執(zhí)行。第二十四條各預(yù)算單位調(diào)節(jié)預(yù)算申請的上報時間為每年七月十日前，集團(tuán)公司調(diào)節(jié)預(yù)算批復(fù)普通于九月底之前結(jié)束。預(yù)算調(diào)節(jié)未批復(fù)前，仍按原預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行和考核。預(yù)算的分析第二十五條建立預(yù)算執(zhí)行狀況分析制度。預(yù)算管理辦公室負(fù)責(zé)組織每季度召開集團(tuán)公司預(yù)算執(zhí)行分析會議，理解預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度以及存在問題，研究確保預(yù)算完畢的具體方法，全方面掌握預(yù)算執(zhí)行狀況。各預(yù)算單位要充足運用有關(guān)政策、法規(guī)、市場、財務(wù)、業(yè)務(wù)、技術(shù)等方面的資料和預(yù)算執(zhí)行過程中的動態(tài)信息，采用科學(xué)的分析辦法，從定量與定性兩個方面全方面反映預(yù)算執(zhí)行的現(xiàn)狀、發(fā)展趨勢及其存在的潛力等。對預(yù)算執(zhí)行過程中產(chǎn)生的偏差，各預(yù)算單位應(yīng)當(dāng)客觀分析具體因素，找出責(zé)任歸屬及改善工作的方法或建議，并針對問題采用有效方法消除偏差。各預(yù)算單位都應(yīng)當(dāng)建立月度預(yù)算執(zhí)行分析制度。預(yù)算執(zhí)行過程中，各基層預(yù)算責(zé)任中心應(yīng)組織專門人員進(jìn)行定時、不定時的現(xiàn)場監(jiān)督檢查，追蹤預(yù)算執(zhí)行狀況，對于預(yù)算執(zhí)行差別要及時提交單位預(yù)算管理部門研究。月份預(yù)算執(zhí)行狀況分析闡明作為子、分公司財務(wù)狀況闡明書的一部分直接并入月份財務(wù)會計報告中；季度預(yù)算分析報告經(jīng)本部門、本單位負(fù)責(zé)人簽章確認(rèn)后單獨上報集團(tuán)公司預(yù)算管理辦公室。第二十六條預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)組應(yīng)當(dāng)向董事會、股東會報告年度預(yù)算執(zhí)行狀況。預(yù)算年度終了，各預(yù)算單位應(yīng)對年度預(yù)算執(zhí)行狀況及時進(jìn)行全方面總結(jié)分析，形成年度預(yù)算執(zhí)行狀況報告。年度預(yù)算執(zhí)行狀況報告按照內(nèi)部議事規(guī)范審議通過后，上報集團(tuán)公司預(yù)算管理辦公室。第二十七條建立預(yù)算執(zhí)行狀況稽查和審計制度。充足發(fā)揮集團(tuán)公司和各預(yù)算單位兩級財務(wù)和審計部門的監(jiān)督作用，通過定時實施監(jiān)督檢查，查找預(yù)算管理各個環(huán)節(jié)可能存在的問題與局限性，及時糾正預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的各類偏差。預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)組每六個月組織一次對各預(yù)算單位預(yù)算執(zhí)行狀況的檢查，審計監(jiān)察部對預(yù)算執(zhí)行狀況進(jìn)行年度監(jiān)督檢查，對發(fā)現(xiàn)的各類違規(guī)、違紀(jì)行為將予以對應(yīng)的處分，對預(yù)算控制中的單薄環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)告知責(zé)任單位和部門。有關(guān)單位和部門應(yīng)當(dāng)及時查明因素，采用方法加以糾正和完善。特殊狀況下，集團(tuán)公司能夠組織不定時的專項稽察和審計。第二十九條加強(qiáng)各子公司財務(wù)負(fù)責(zé)人對我司預(yù)算管理的責(zé)任貫徹。財務(wù)負(fù)責(zé)人（財務(wù)總監(jiān)、總會計師等）對我司預(yù)算的日常管理和控制具體負(fù)責(zé)，并分別就預(yù)算編制狀況、六個月的執(zhí)行和調(diào)節(jié)狀況以及年度決算等狀況向集團(tuán)公司預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)組報告和述職。預(yù)算考核第三十條集團(tuán)公司對全部控股子公司、分公司及其它附屬單位均進(jìn)行預(yù)算考核?？己藢ο蟀凑罩匾獦I(yè)務(wù)的不同特點分為經(jīng)營單位和建設(shè)單位兩大類。經(jīng)營單位指已進(jìn)入生產(chǎn)經(jīng)營期的控股子公司、分公司及各附屬單位等；建設(shè)單位指重要業(yè)務(wù)尚處在基本建設(shè)期的各核算單位。第三十一條根據(jù)可持續(xù)發(fā)展和集團(tuán)公司效益最大化規(guī)定，按照既承認(rèn)歷史因素又激勵增收節(jié)支的原則，集團(tuán)公司根據(jù)子、分公司預(yù)算年度權(quán)益資本投資額（子公司）、資產(chǎn)總額（分公司）、經(jīng)營規(guī)模、成本費用控制、盈利能力、從業(yè)人員人數(shù)等指標(biāo)以及集團(tuán)公司對子、分公司財務(wù)控制程度等具體特點，分類對各單位進(jìn)行公開、公平、公正的考核。第三十二條預(yù)算考核體系根據(jù)各單位業(yè)務(wù)特點由不同考核指標(biāo)構(gòu)成：經(jīng)營單位中,子公司考核指標(biāo)為利潤總額、凈資產(chǎn)收益率、成本費用利潤率以及主營業(yè)務(wù)收入等,分公司中利潤單位（指有財務(wù)收支任務(wù)的單位）考核指標(biāo)為利潤總額、總資產(chǎn)利潤率、成本費用利潤率以及貨款清收率等,經(jīng)費支出單位考核指標(biāo)為費用支出額。建設(shè)單位考核指標(biāo)為投資計劃完畢率、建管費支出等。第三十三條預(yù)算考核指標(biāo)由重要指標(biāo)、輔助指標(biāo)兩部分構(gòu)成，實施百分制考核，根據(jù)考核期各項指標(biāo)實際完畢狀況和考核計分方法分檔計算分項指標(biāo)得分和綜合得分。預(yù)算考核按照分期考核、累計算帳、年度總考核的方式進(jìn)行，分公司及附屬單位的分期考核按月度貫徹，子公司按季度貫徹。（一）子公司預(yù)算考核子公司預(yù)算考核計分原則單位類別指標(biāo)分類指標(biāo)名稱原則分經(jīng)營單位重要指標(biāo)利潤總額30凈資產(chǎn)收益率40輔助指標(biāo)成本費用利潤率10主營業(yè)務(wù)收入10股利分派率10建設(shè)單位重要指標(biāo)投資計劃完畢率60輔助指標(biāo)建管費支出401、經(jīng)營單位考核原則(1)利潤總額考核原則：盈利公司利潤總額按預(yù)算目的值大小分為億元以上（含億元）、1000-10000萬元（含1000萬元）、100-1000萬元（含100萬元）、100萬元下列四個等級，完畢預(yù)算指標(biāo)得原則分。=1\*GB3①指標(biāo)超額完畢且利潤額增加幅度在15%之內(nèi)，億元以上公司每提高1.5%加1分;1000-10000萬元公司每提高2%加1分;100-1000萬元公司每提高2.5%加1分;100萬元下列公司每提高3%加1分。利潤增加幅度超出15%時，超出部分每增加3%加1分，最多加3分。=2\*GB3②未完畢指標(biāo)且利潤減少幅度在15%之內(nèi),億元以上公司每減少1.5%扣1分；1000-10000萬元公司每減少2%扣1分；100-1000萬元公司每減少2.5%扣1分；100萬元下列公司每減少3%扣1分。利潤額減少幅度超出15%，超出部分每減少0.5%扣1分，直至本項指標(biāo)得分扣完。=3\*GB3③虧損公司利潤總額考核辦法與盈利公司相似，利潤增減按實際減虧增虧計算。(2)凈資產(chǎn)收益率考核原則：完畢預(yù)算指標(biāo)得原則分。指標(biāo)超額完畢且增加值在預(yù)算目的值的15%之內(nèi)，每增加預(yù)算目的值的1.5%加1分；增加值超出預(yù)算目的值的15%，超出部分每增加預(yù)算目的值的3%加1分，最多加3分。未完畢指標(biāo)且減少值在預(yù)算目的值的15%之內(nèi),每減少預(yù)算目的值的1.5%扣1分；減少值超出預(yù)算目的值的15%，超出部分每減少預(yù)算目的值的0.33%扣1分，直至本項指標(biāo)得分扣完。(3)輔助指標(biāo)考核原則=1\*GB3①成本費用利潤率考核原則：完畢預(yù)算指標(biāo)得原則分。指標(biāo)超額完畢且增加值在預(yù)算目的值的15%之內(nèi)，每增加預(yù)算目的值的3%加1分；增加值超出預(yù)算目的值的15%，超出部分每增加預(yù)算目的值的5%加0.5分，最多加1.5分。未完畢指標(biāo)且減少值在預(yù)算目的值的15%之內(nèi),每減少預(yù)算目的值的3%扣1分；減少值超出預(yù)算目的值的15%，超出部分每減少預(yù)算目的值的1%扣1分，直至本項指標(biāo)得分扣完。=2\*GB3②主營業(yè)務(wù)收入考核原則：主營業(yè)務(wù)收入按預(yù)算目的值大小分為億元以上、億元下列兩個等級，完畢預(yù)算指標(biāo)得原則分。指標(biāo)超額完畢且增加幅度在15%之內(nèi)，億元以上公司每提高3%加1分;億元下列公司每提高6%加1分。增加幅度超出15%，超出部分每增加5%加0.5分，最多加1.5分。未完畢指標(biāo)且利潤額減少幅度在15%之內(nèi),億元以上公司每減少3%扣1分；億元下列公司每減少6%扣1分。減少幅度超出15%，超出部分每減少1%扣1分，直至本項指標(biāo)得分扣完。=3\*GB3③股利分派率考核原則:股利分派率為100%，完畢得原則分，每減少2%扣1分，直至本項指標(biāo)得分扣完。2、建設(shè)單位考核原則=1\*GB3①投資計劃完畢率考核原則：投資計劃完畢率為100%，完畢預(yù)算指標(biāo)得原則分。實際指標(biāo)完畢率在95%-105%之間，不獎扣分。未完畢指標(biāo)且減少幅度超出5%,超出部分每減少0.33%扣1分，直至本項指標(biāo)得分扣完；超額完畢指標(biāo)且增加幅度超出5%，超出部分每增加0.17%扣1分，直至本項指標(biāo)得分扣完。=2\*GB3②建管費支出考核原則：完畢預(yù)算指標(biāo)得原則分。完畢費用控制指標(biāo)且減少幅度在15%之內(nèi)，每減少1%加1分；減少幅度超出15%，超出部分每減少1%加0.5分，最多加1.5分。未完畢費用控制指標(biāo)且增加幅度在15%之內(nèi),每增加1%扣1分；增加幅度超出15%，超出部分每增加0.4%扣1分，直至本項指標(biāo)得分扣完。（二）分公司及附屬單位預(yù)算考核分公司及附屬單位預(yù)算考核計分原則單位類別指標(biāo)名稱原則分經(jīng)營單位目的利潤單位重要指標(biāo)利潤總額40總資產(chǎn)利潤率20成本費用利潤率20輔助指標(biāo)貨款清收率等備選指標(biāo)10人均利潤10經(jīng)費單位重要指標(biāo)(成本)費用支出100運銷處重要指標(biāo)商品煤平均售價40貨款回收率40輔助指標(biāo)銷售費用20建設(shè)單位重要指標(biāo)投資計劃完畢率60輔助指標(biāo)建管費支出40(1)經(jīng)營單位考核原則=1\*GB3①利潤總額考核原則：盈利公司利潤總額按預(yù)算目的值大小分為億元以上（含億元）、1000-10000萬元（含1000萬元）、100-1000萬元（含100萬元）、100萬元下列四個等級，完畢預(yù)算指標(biāo)得原則分。指標(biāo)超額完畢且利潤額增加幅度在15%之內(nèi)，億元以上公司每提高1.5%加1分;1000-10000萬元公司每提高2%加1分;100-1000萬元公司每提高2.5%加1分;100萬元下列公司每提高3%加1分。利潤增加幅度超出15%時，超出部分每增加3%加1分，最多加3分。未完畢指標(biāo)且利潤減少幅度在15%之內(nèi),億元以上公司每減少1.5%扣1分；1000-10000萬元公司每減少2%扣1分；100-1000萬元公司每減少2.5%扣1分；100萬元下列公司每減少3%扣1分。利潤額減少幅度超出15%，超出部分每減少0.25%扣1分，直至本項指標(biāo)得分扣完。虧損公司利潤總額考核辦法與盈利公司相似，利潤增減按實際減虧增虧計算。=2\*GB3②總資產(chǎn)利潤率考核原則：完畢預(yù)算指標(biāo)得原則分。指標(biāo)超額完畢且增加值在預(yù)算目的值的15%之內(nèi)，每增加預(yù)算目的值的1%加0.5分；增加值超出預(yù)算目的值的15%，超出部分每增加預(yù)算目的值的2%加0.5分，最多加2分。未完畢指標(biāo)且減少值在預(yù)算目的值的15%之內(nèi),每減少預(yù)算目的值的1%扣1分；減少值超出預(yù)算目的值的15%，超出部分每減少預(yù)算目的值的0.5%扣1分，直至本項指標(biāo)得分扣完。=3\*GB3③成本費用利潤率考核原則：完畢預(yù)算指標(biāo)得原則分。指標(biāo)超額完畢且增加值在預(yù)算目的值的15%之內(nèi)，每增加預(yù)算目的值的1%加0.5分；增加值超出預(yù)算目的值的15%，超出部分每增加預(yù)算目的值的3%加0.5分，最多加2分。未完畢指標(biāo)且減少值在預(yù)算目的值的15%之內(nèi),每減少預(yù)算目的值的1%扣1分；減少值超出預(yù)算目的值的15%，超出部分每減少預(yù)算目的值的0.5%扣1分，直至本項指標(biāo)得分扣完。=4\*GB3④鐵路運輸、供電、機(jī)修三個分公司的備選輔助指標(biāo)為“貨款清收率”，其考核原則為：貨款清收率為100%，完畢得原則分。貨款清收率不不大于100%，每多1%加1分，最多加3分;貨款清收率不大于100%，每少0.5%扣1分，直至本項指標(biāo)得分扣完。其它單位根據(jù)當(dāng)年實際狀況在總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等備選考核指標(biāo)中具體擬定，資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的計分方法與子公司“成本費用利潤率”相似；未選定該項指標(biāo)時，此項指標(biāo)分值自動計入“成本費用利潤率”。=5\*GB3⑤人均利潤指標(biāo)考核原則與億元以上公司主營業(yè)務(wù)收入考核原則相似。(2)經(jīng)費單位考核原則：完畢預(yù)算指標(biāo)得原則分。完畢費用控制指標(biāo)且減少幅度在10%之內(nèi)，每減少1%加3分；減少幅度超出10%，超出部分每減少2%加1分，最多加5分。未完畢費用控制指標(biāo)且增加幅度在10%之內(nèi),每增加1%扣3分；增加幅度超出10%，超出部分每增加0.2%扣1分，直至本項指標(biāo)得分扣完。(3)建設(shè)單位考核原則與子公司建設(shè)單位考核原則相似。(4)運銷處考核原則①商品煤平均售價考核原則：完畢預(yù)算指標(biāo)得原則分。指標(biāo)超額完畢且增加幅度在2%之內(nèi)，每增加0.2%加1分；增加幅度超出2%，超出部分每增加0.4%加1分，最多加5分。未完畢指標(biāo)且減少幅度在1%之內(nèi),每減少0.1%扣1分；減少幅度超出1%，超出部分每減少0.01%扣1分，直至本項指標(biāo)得分扣完。②