2023年齊齊哈爾市稅務(wù)師（財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)）模擬試卷（含答案及解析）

一、選擇題1．甲公司現(xiàn)有資金來源中普通股與長期債券的比例為2：1，加權(quán)平均資本成本為12%。假定債務(wù)資本成本和權(quán)益資本成本保持不變，如果將普通股與長期債券的比例變更為1：2，其他因素不變，則甲公司的加權(quán)平均資本成本將（）。A.大于12%B.小于12%C.等于12%D.無法確定答案：B解析：企業(yè)加權(quán)資本成本，是以各項(xiàng)個(gè)別資本在企業(yè)總資本中的比重為權(quán)數(shù)，對各項(xiàng)個(gè)別資本成本進(jìn)行加權(quán)平均而得到的總資本成本。本題中債務(wù)資本成本和權(quán)益資本成本保持不變，只是普通股和長期債券的比例從2：1變更為1：2，又因?yàn)楣蓹?quán)籌資資本成本比債務(wù)籌資資本成本高，所以在其他因素不變的情況下，變更后的加權(quán)平均資本成本小于12%，所以選項(xiàng)B正確。2．甲公司對某零件的年需要量為15000件，每次訂貨變動(dòng)成本為12元，單位變動(dòng)儲(chǔ)存成本為1元，按照經(jīng)濟(jì)訂貨基本模型，下列指標(biāo)計(jì)算正確的是（）。A.年訂貨次數(shù)為25次B.訂貨成本為216元C.存貨的相關(guān)總成本為212元D.經(jīng)濟(jì)訂貨批量為424件答案：A解析：選項(xiàng)A，年訂貨次數(shù)＝15000/600＝25（次）；選項(xiàng)B，訂貨成本＝12×25＝300（元）；選項(xiàng)C，存貨的相關(guān)總成本＝（2×15000×12×1）1/2＝600（元）；選項(xiàng)D，經(jīng)濟(jì)訂貨批量＝（2×15000×12/1）1/2＝600（件）。3．某證券投資組合中有A、B兩種股票，β系數(shù)分別為0.85和1.15,A、B兩種股票所占價(jià)值比例分別為40%和60%，假設(shè)短期國債利率為4%，市場平均收益率為10%，則該證券投資組合的風(fēng)險(xiǎn)收益率為()。A.6.00%B.6.18%C.10.18%D.12.00%答案：B解析：組合的β系數(shù)=0.85x40%+1.15x60%=1.03，證券組合的風(fēng)險(xiǎn)收益率=1.03x(10%--4%)=6.18%。4．下列各項(xiàng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)中，既沒有考慮資金的時(shí)間價(jià)值、也沒有考慮投資風(fēng)險(xiǎn)的是（）。A.股東財(cái)富最大化B.每股收益最大化C.企業(yè)價(jià)值最大化D.每股市價(jià)最大化答案：B解析：以利潤最大化作為財(cái)務(wù)管理目標(biāo)存在以下缺陷：①?zèng)]有考慮利潤實(shí)現(xiàn)時(shí)間和資金時(shí)間價(jià)值；②沒有考慮風(fēng)險(xiǎn)問題；③沒有反映創(chuàng)造的利潤與投入資本之間的關(guān)系；④可能導(dǎo)致企業(yè)短期財(cái)務(wù)決策短期傾向，影響企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。利潤最大化的另一種表現(xiàn)方式是每股收益最大化，相比較利潤最大化，它只反映了所創(chuàng)造利潤與投入資本之間的關(guān)系，既沒有考慮資金的時(shí)間價(jià)值，也沒有考慮投資風(fēng)險(xiǎn)的問題，所以選項(xiàng)正確。5．下列關(guān)于公開發(fā)行普通股股票籌資的表述中，錯(cuò)誤的是()。A.與發(fā)行債券相比，易分散公司的控制權(quán)B.便于市場確定公司價(jià)值C.與吸收直接投資相比，資本成本較高D.信息溝通與披露成本較大答案：C解析：公開發(fā)行普通股股票籌資會(huì)增加新的股東，股東越多控制權(quán)越分散，而發(fā)行債券不會(huì)增加新的股東，所以選項(xiàng)A正確;公開發(fā)行的普通股股票，可以在市場上進(jìn)行交易，有公開的交易價(jià)格，這樣就可以根據(jù)公司股票的價(jià)格來確定公司的價(jià)值，所以選項(xiàng)B的說法正確;相對于吸收直接投資來說，普通股籌資的資本成本較低，所以選項(xiàng)C的說法不正確;公開發(fā)行的普通股股票要上市交易,需要履行嚴(yán)格的信息披露制度，接受公眾股東的監(jiān)督，會(huì)帶來較大的信息披露成本，所以選項(xiàng)D的說法正確。6．甲公司2016年度歸屬于普通股股東的凈利潤為800萬元，發(fā)行在外的普通股加權(quán)平均數(shù)（除認(rèn)股權(quán)證外）為2000萬股，該普通股平均每股市場價(jià)格為6元。2016年1月1日，該公司對外發(fā)行300萬份認(rèn)股權(quán)證，行權(quán)日為2016年3月1日，每份認(rèn)股權(quán)證可以在行權(quán)日以5.2元的價(jià)格認(rèn)購本公司1股新發(fā)行的股份，則甲公司2016年度稀釋每股收益為（）元。A.0.30B.0.35C.0.39D.0.40答案：C解析：調(diào)整增加的普通股股數(shù)=300-300×5.2/6=40（萬股），稀釋每股收益=800/（2000+40）=0.39（元），所以選項(xiàng)C正確。7．某企業(yè)2013年度銷售收入凈額為12000萬元，銷售成本為8000萬元，2013年年末流動(dòng)比率為1.6,速動(dòng)比率為1.0，假定該企業(yè)年末流動(dòng)資產(chǎn)只有貨幣資金，應(yīng)收賬款和存貨三項(xiàng)，共計(jì)1600萬元，期初存貨為1000萬元，則該企業(yè)2013年存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)為()次。A.8B.10C.12D.15答案：B解析：流動(dòng)比率=(貨幣資金+應(yīng)收賬款+存貨)/流動(dòng)負(fù)債=1600/流動(dòng)負(fù)債=1.6，所以流動(dòng)負(fù)債=1600/1.6=1000(萬元);速動(dòng)比率=(流動(dòng)資產(chǎn)-存貨)/流動(dòng)負(fù)債=(1600-存貨)/1000=1,所以存貨=600(萬元)，2013年存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)=8000/[(1000+600)/2]=10(次)。8．甲公司2015年和2016年的銷售凈利潤率分別為10%和12%，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率分別為6和5，假定資產(chǎn)負(fù)債率保持不變。則與2015年相比，甲公司2016年凈資產(chǎn)收益率變動(dòng)趨勢為（）。A.不變B.無法確定C.上升D.下降答案：A解析：凈資產(chǎn)收益率=銷售凈利潤率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×權(quán)益乘數(shù)，權(quán)益乘數(shù)=資產(chǎn)總額/所有者權(quán)益總額=資產(chǎn)總額/（資產(chǎn)總額-負(fù)債總額）=1/（1-資產(chǎn)負(fù)債率），資產(chǎn)負(fù)債率保持不變，則權(quán)益乘數(shù)保持不變。2015年凈資產(chǎn)收益率=10%×6×權(quán)益乘數(shù)=0.6×權(quán)益乘數(shù)，2016年凈資產(chǎn)收益率=12%×5×權(quán)益乘數(shù)=0.6×權(quán)益乘數(shù)，故2016年凈資產(chǎn)收益率=2015年凈資產(chǎn)收益率，所以選項(xiàng)A正確。金考典題庫，是基于大數(shù)據(jù)的人工智能算法研發(fā)而成的考試題庫，專注于根據(jù)不同考試的考點(diǎn)、考頻、難度分布，提供考試真題解析、章節(jié)歷年考點(diǎn)考題、考前強(qiáng)化試題、高頻錯(cuò)題，押題密卷等。查看完整題庫、答案解析等更多考試資料，盡在金考典考試軟件……9．在其他因素不變的情況下，下列因素變動(dòng)能夠提高凈資產(chǎn)收益率的是()。A.產(chǎn)品成本上升B.存貨增加C.收賬期延長D.資產(chǎn)負(fù)債率提高答案：D解析：凈資產(chǎn)收益率=銷售凈利潤率x總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率x權(quán)益乘數(shù)。產(chǎn)品成本上升，會(huì)導(dǎo)致銷售凈利潤率下降，因此凈資產(chǎn)收益率會(huì)降低,所以選項(xiàng)A不正確;存貨增加和收賬期延長會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率下降，因此凈資產(chǎn)收益率會(huì)降低，所以選項(xiàng)B、C不正確;資產(chǎn)負(fù)債率提高，權(quán)益乘數(shù)提高，會(huì)提高凈資產(chǎn)收益率，所以選項(xiàng)D正確。10．2016年，MULTEX公布的甲公司股票的β系數(shù)是1.15，市場上短期國庫券利率為3%、標(biāo)準(zhǔn)普爾股票價(jià)格指數(shù)的收益率是10%，則2016年甲公司股票的必要收益率是（）。A.10.50%B.11.05%C.10.05%D.11.50%答案：B解析：必要收益率=3%+1.15×（10%-3%）=11.05%，所以選項(xiàng)B正確。11．涉及補(bǔ)價(jià)的情況下，下列具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的資產(chǎn)交換屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是()。A.支付的補(bǔ)價(jià)占換入資產(chǎn)的公允價(jià)值的比例不高于25%B.支付的補(bǔ)價(jià)占換出資產(chǎn)的公允價(jià)值的比例低于25%C.收到的補(bǔ)價(jià)占換出資產(chǎn)的公允價(jià)值的比例低于25%D.收到的補(bǔ)價(jià)占換人資產(chǎn)的公允價(jià)值的比例不高于25%答案：C解析：在確定涉及補(bǔ)價(jià)的交易是否為非貨幣性資產(chǎn)交換時(shí)，收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照收到的補(bǔ)價(jià)占換出資產(chǎn)公允價(jià)值的比例低于25%(不含25%)確定;支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照支付的補(bǔ)價(jià)占換入資產(chǎn)公允價(jià)值的比例低于25%(不含25%)確定。選項(xiàng)C正確。12．下列各項(xiàng)股利分配政策中，有利于企業(yè)保持理想的資本結(jié)構(gòu)、使綜合資本成本降至最低的是（）。A.固定股利支付率政策B.低正常股利加額外股利政策C.固定股利政策D.剩余股利政策答案：D解析：剩余股利政策的優(yōu)點(diǎn)：留存收益優(yōu)先滿足再投資的需要，有助于降低再投資的資金成本，保持最佳的資本結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的長期最大化。所以選項(xiàng)D正確。13．下列各項(xiàng)稅金中，應(yīng)計(jì)人相關(guān)資產(chǎn)成本的是()。A.自用廠房繳納的房產(chǎn)稅.B.取得交易性金融資產(chǎn)支付的印花稅C.企業(yè)購置車輛而繳納的車輛購置稅D.受托方代收代繳的委托加工物資的消費(fèi)稅答案：C解析：選項(xiàng)A,計(jì)入管理費(fèi)用;選項(xiàng)B，計(jì)入投資收益;選項(xiàng)C,計(jì)入車輛成本;選項(xiàng)D，企業(yè)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方將收回的應(yīng)稅消費(fèi)品，以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，為直接出售不再繳納消費(fèi)稅;委托方以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，不屬于直接出售，需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅;委托加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，記入“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方。14．下列關(guān)于銀行存款余額調(diào)節(jié)表的表述中，正確的是（）。A.銀行存款日記賬余額反映企業(yè)可以動(dòng)用的銀行存款實(shí)有數(shù)額B.未達(dá)賬項(xiàng)無需進(jìn)行賬面調(diào)整，待結(jié)算憑證收到后再進(jìn)行賬務(wù)處理C.銀行對賬單余額反映企業(yè)可以動(dòng)用的銀行存款實(shí)有數(shù)額D.銀行存款余額調(diào)節(jié)表用于核對企業(yè)和銀行的記賬有無錯(cuò)誤，并作為原始憑證記賬答案：B解析：月末，企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符，針對未達(dá)賬項(xiàng)調(diào)節(jié)后的銀行存款余額，反映了企業(yè)可以動(dòng)用的銀行存款實(shí)有數(shù)額，選項(xiàng)A和C錯(cuò)誤；銀行存款余額調(diào)節(jié)表是用來核對企業(yè)和銀行的記賬有無錯(cuò)誤，不能作為記賬的依據(jù)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。15．企業(yè)取得與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助時(shí)，如果用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，應(yīng)在取得時(shí)確認(rèn)為()A.遞延收益B.營業(yè)外收入C.其他業(yè)務(wù)收入D.資本公積答案：A解析：與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，如果是用于補(bǔ)償以前期間發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)或者損益，則在取得時(shí)計(jì)入營業(yè)外收人;如果是補(bǔ)償以后期間發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)或損益,則在取得時(shí)計(jì)入遞延收益，選項(xiàng)A正確。16．黃河公司當(dāng)期凈利潤800萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬元，存貨減少5萬元，應(yīng)收賬款增加75萬元，應(yīng)收票據(jù)減少20萬元，應(yīng)付職工薪酬減少25萬元，預(yù)收賬款增加30萬元，計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備40萬元，管理用無形資產(chǎn)攤銷額10萬元，處置長期股權(quán)投資取得投資收益100萬元。假設(shè)沒有其他影響經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的項(xiàng)目，黃河公司當(dāng)期經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額是（）萬元。A.715B.755C.645D.845答案：B解析：黃河公司當(dāng)期經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額=800+50+5-75+20-25+30+40+10-100=755（萬元）。17．下列公司中，應(yīng)當(dāng)納入母公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的是()。A.已宣告破產(chǎn)的子公司B.已宣告被清理整頓的子公司C.受所在國外匯管制但仍能控制的境外子公司D.聯(lián)營企業(yè)的子公司答案：C解析：不應(yīng)當(dāng)納入母公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍的有:(1)已宣告被清理整頓的原子公司;(2)已宣告破產(chǎn)的原子公司;(3)母公司不能控制的其他被投資單位。18．下列各項(xiàng)中，能夠引起所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動(dòng)的是（）。A.發(fā)行五年期公司債券B.發(fā)放股票股利C.可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)股D.盈余公積補(bǔ)虧答案：C解析：發(fā)行債券借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)付債券”科目，引起資產(chǎn)、負(fù)債增減變動(dòng)，不影響所有者權(quán)益總額，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；發(fā)放股票股利，借記“利潤分配”科目，貸記“股本”，屬于所有者權(quán)益內(nèi)部變動(dòng)，不影響所有者權(quán)益總額，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；盈余公積補(bǔ)虧，借記“盈余公積”科目，貸記“利潤分配”科目，屬于所有者權(quán)益內(nèi)部變動(dòng)，不影響所有者權(quán)益總額，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。19．在進(jìn)行固定資產(chǎn)投資決策時(shí)，對原始投資額不同、且項(xiàng)目計(jì)算期也不同的多方案比較決策，適宜采用的方法是()A.凈現(xiàn)值法B.年等額凈回收額法C.投資回收額法D.差額內(nèi)部收益率法答案：B解析：對于原始投資額不相同、特別是項(xiàng)目計(jì)算期不同的多方案比較決策，適宜采用年等額凈回收額法，所以選項(xiàng)B正確。選項(xiàng)A、D適用于原始投資額不同，但是項(xiàng)目計(jì)算期相同的互斥方案決策。20．甲公司只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，月初庫存產(chǎn)品2000臺(tái)、單位成本3萬元，在產(chǎn)品成本8550萬元，當(dāng)月發(fā)生直接材料、直接人工和制造費(fèi)用共計(jì)11550萬元，當(dāng)月完工產(chǎn)品8000臺(tái)，月末在產(chǎn)品成本2500萬元，銷量產(chǎn)品7000臺(tái)，甲公司采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)算發(fā)出產(chǎn)品成本，則月末庫存產(chǎn)品的單位成本是（）萬元。A.2.20B.2.73C.2.36D.3.00答案：C解析：本期完工產(chǎn)品總成本=8550+11550-2500=17600（萬元），月末庫存產(chǎn)品單位成本=（2000×3+17600）/（2000+8000）=2.36（萬元/臺(tái)）。21．下列關(guān)于記賬本位幣的表述中，錯(cuò)誤的是()。A.業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以選定其中--種外幣作為記賬本位幣B.以人民幣以外的貨幣作為記賬本位幣的企業(yè)，向國內(nèi)有關(guān)部廣]報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣C.企業(yè)應(yīng)在每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，根據(jù)當(dāng)年每種貨幣的使用情況決定是否需要變更記賬本位幣D.變更記賬本位幣時(shí)應(yīng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將所有項(xiàng)目折算為變更后的記賬本記幣答案：C解析：企業(yè)記賬本位幣一經(jīng)確定，不得隨意變更，除非與確定企業(yè)記賬本幣相關(guān)的經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。22．2017年5月，甲公司用一項(xiàng)賬面余額為250萬元、累計(jì)攤銷為110萬元、公允價(jià)值為200萬元的無形資產(chǎn)，與乙公司交換一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，該生產(chǎn)設(shè)備賬面原值為200萬元，累計(jì)折舊為60萬元，公允價(jià)值為160萬元。甲公司發(fā)生設(shè)備運(yùn)輸費(fèi)5萬元，設(shè)備安裝費(fèi)10萬元，收到乙公司支付的補(bǔ)價(jià)40萬元。假定該項(xiàng)資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮增值稅及其他相關(guān)稅費(fèi)，則甲公司換入該設(shè)備的入賬價(jià)值為（）萬元。A.115B.135C.165D.175答案：A解析：因該項(xiàng)資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，所以甲公司換入該設(shè)備的入賬價(jià)值=換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值（250-110）+為換入資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)15-收到的補(bǔ)價(jià)40=115（萬元）。23．甲公司采用毛利率法計(jì)算本期銷售成本和期末存貨成本，某商品期初存貨成本52000元,本期購貨凈額158000元，本期銷售收入總額259000元，發(fā)生銷售折讓6000元，估計(jì)該商品銷售毛利率為30%，則該商品本期期末存貨成本為(、)元。A.31400B.32900C.34400D.35900答案：B解析：銷售凈額=259000-6000=253000(元)，銷售毛利=253000x30%=75900(元)，銷售成本=銷售凈額-銷售毛利=253000-75900=177100(元)，期末存貨成本=期初存貨成本(已知)+本期購貨成本(已知)-本期銷售成本(計(jì)算)=52000+158000-177100=32900(元)，選項(xiàng)B正確。24．以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付在可行權(quán)日之后，相關(guān)負(fù)債的公允價(jià)值在資產(chǎn)負(fù)債表日的變動(dòng)應(yīng)計(jì)入（）。A.資本公積B.管理費(fèi)用C.公允價(jià)值變動(dòng)損益D.其他綜合收益答案：C解析：根據(jù)準(zhǔn)則的規(guī)定，現(xiàn)金結(jié)算的股份支付在可行權(quán)日后其相應(yīng)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益核算。25．甲公司2011年12月購入一臺(tái)設(shè)備，原值63000元，預(yù)計(jì)可使用年限為6年，預(yù)計(jì)凈殘值為3000元，采用年限平均法計(jì)提折舊，2012年年末，對該設(shè)備進(jìn)行減值測試，其可收回金額為48000元，因技術(shù)原因，2013年起該設(shè)備采用年數(shù)總和法進(jìn)行折舊，假定預(yù)計(jì)尚可使用年限和可收回金額不變，預(yù)計(jì)凈殘值為0,則該設(shè)備2013年應(yīng)計(jì)提的折舊額為()元。A.15000B.16000C.16375D.17875答案：B解析：2012年該設(shè)備計(jì)提的折舊額=(63000-3000)/6=10000(元),2012年年末該設(shè)備的賬面價(jià)值=63000-10000=53000(元)，而可收回金額為48000元，需要計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備5000元，則2013年應(yīng)以48000元為基數(shù)按照年數(shù)總和法計(jì)提折舊，2013年該設(shè)備計(jì)提的折舊額=48000x5/15=16000(元)，選項(xiàng)B正確。26．甲公司系增值稅一般納稅人，2017年5月購入丙材料100噸，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為500萬元、增值稅稅額為85萬元；從外地購入時(shí)發(fā)生裝卸費(fèi)用10萬元（不含稅），丙材料運(yùn)抵公司后，實(shí)際驗(yàn)收入庫97噸，經(jīng)查明，運(yùn)輸途中發(fā)生合理損耗1噸，非正常損耗2噸，則甲公司該批丙材料的入賬價(jià)值為（）萬元。A.499.8B.537.8C.494.8D.448.8答案：A解析：甲公司購進(jìn)原材料運(yùn)輸途中發(fā)生非正常損耗部分會(huì)增加剩余部分的單位成本，所以最終實(shí)際入庫的材料應(yīng)按98噸計(jì)量，所以甲公司剩余該批丙材料的入賬價(jià)值=（500+10）/100×98=499.8（萬元）。27．下列資產(chǎn)計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，在相應(yīng)持有期間可以通過損益轉(zhuǎn)回的是()。A.投資性房地產(chǎn)B.長期股權(quán)投資C.準(zhǔn)備持有至到期的債券投資D.商譽(yù)答案：B解析：選項(xiàng)A,采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的，不計(jì)提減值，采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的，減值一-經(jīng)計(jì)提在持有期間不得轉(zhuǎn)回;選項(xiàng)C和D,減值一經(jīng)計(jì)提在持有期間不得轉(zhuǎn)回。28．2013年7月1日，甲公司用銀行存款180萬元購入一項(xiàng)專利權(quán)并交付給管理部門使用。該專利權(quán)估計(jì)尚可使用年限為12年，而法律上規(guī)定有效期為10年，采用直線法攤銷，2013年12月31日，甲公司估計(jì)其可收回金額為150萬元，則該項(xiàng)無形資產(chǎn)對甲公司2013年度利潤總額的影響數(shù)是()萬元。A.9B.18C.21D.30答案：D解析：甲公司的專利權(quán)應(yīng)按照法律規(guī)定年限計(jì)提攤銷，2013年攤銷額=180/10/2=9(萬元)，2013年12月31日專利權(quán)賬面價(jià)值=180-9=171(萬元)，因?yàn)榭苫厥盏慕痤~為150萬元，所以計(jì)提資產(chǎn)減值損失=171-150=21(萬元)，所以影響利潤總額=21+9=30(萬元)，選項(xiàng)D正確。29．企業(yè)隨資產(chǎn)出售但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按規(guī)定應(yīng)繳納的消費(fèi)稅，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目為()。A.營業(yè)稅金及附加B.銷售費(fèi)用C.其他業(yè)務(wù)成本D.管理費(fèi)用答案：A解析：選項(xiàng)A,計(jì)入營業(yè)稅金及附加。30．甲公司和乙公司同為A集團(tuán)的子公司。2020年4月1日，甲公司以銀行存款13000萬元，取得了乙公司80%的控股權(quán)。甲公司購買乙公司股權(quán)時(shí)乙公司所有者權(quán)益在最終控制方合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的賬面價(jià)值為15000萬元。甲公司在合并日“資本公積——股本溢價(jià)”科目的期初金額為1500萬元。則甲公司計(jì)入長期股權(quán)投資的金額為（）萬元。A.12000B.15000C.10000D.2000答案：A解析：此題為同一控制下企業(yè)合并，長期股權(quán)投資的入賬價(jià)值＝被合并方所有者權(quán)益的賬面價(jià)值15000×持股比例80%＝12000（萬元）。借：長期股權(quán)投資12000資本公積——股本溢價(jià)1000貸：銀行存款1300031．下列關(guān)于借款費(fèi)用在資本化期間內(nèi)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A.所購建的符合資本化條件的資產(chǎn)各部分分別完工，且每個(gè)部分可供單獨(dú)使用的，應(yīng)當(dāng)在該資產(chǎn)整體完工時(shí)停止借款費(fèi)用資本化B.專門借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用，減去尚未動(dòng)用的專門借款進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益后的金額，計(jì)入在建工程成本C.由于市場行情不景氣，企業(yè)暫停了房地產(chǎn)開發(fā)建設(shè)2個(gè)月，該2個(gè)月的借款費(fèi)用應(yīng)暫停資本化D.存在多筆專門借款時(shí)，應(yīng)先計(jì)算借款的加權(quán)資本化率答案：B解析：選項(xiàng)A，所購建的符合資本化條件的資產(chǎn)各部分分別完工，且每個(gè)部分可供單獨(dú)使用的，應(yīng)當(dāng)停止與該部分資產(chǎn)相關(guān)的借款費(fèi)用資本化；選項(xiàng)C，暫停資本化需滿足的條件是：非正常中斷，且中斷時(shí)間連續(xù)超過3個(gè)月；選項(xiàng)D，專門借款的利息只要在資本化期間，全部可以資本化，不需要計(jì)算借款資本化率。32．下列情形中，承租人不需要按照變動(dòng)后的租賃付款額的現(xiàn)值重新計(jì)量租賃負(fù)債的是（）。A.實(shí)質(zhì)固定付款額發(fā)生變動(dòng)B.擔(dān)保余值預(yù)計(jì)的應(yīng)付金額發(fā)生變動(dòng)C.用于確定租賃付款額的指數(shù)或比率發(fā)生變動(dòng)D.租賃期發(fā)生變動(dòng)答案：D解析：在租賃期開始日后，當(dāng)發(fā)生下列四種情形時(shí)，承租人應(yīng)當(dāng)按照變動(dòng)后的租賃付款額的現(xiàn)值重新計(jì)量租賃負(fù)債：①實(shí)質(zhì)固定付款額發(fā)生變動(dòng)；②擔(dān)保余值預(yù)計(jì)的應(yīng)付金額發(fā)生變動(dòng)；③用于確定租賃付款額的指數(shù)或比率發(fā)生變動(dòng)；④購買選擇權(quán)、續(xù)租選擇權(quán)或終止租賃選擇權(quán)的評估結(jié)果或?qū)嶋H行使情況發(fā)生變化。選項(xiàng)D，屬于租賃變更。33．甲公司發(fā)行了名義金額人民幣500元的優(yōu)先股，合同條款規(guī)定甲公司在2年后將優(yōu)先股強(qiáng)制轉(zhuǎn)換為普通股，轉(zhuǎn)股價(jià)格為轉(zhuǎn)股日前一工作日的該普通股市價(jià)。不考慮其他因素，則甲公司發(fā)行的該優(yōu)先股屬于（）。A.復(fù)合金融工具B.權(quán)益工具C.金融負(fù)債D.金融資產(chǎn)答案：C解析：轉(zhuǎn)股價(jià)格是變動(dòng)的，未來須交付的普通股數(shù)量是可變的，實(shí)質(zhì)可視作甲公司將在2年后使用自身普通股并按其市價(jià)履行支付優(yōu)先股每股人民幣500元的義務(wù)。在這種情況下，該強(qiáng)制可轉(zhuǎn)換優(yōu)先股整體是一項(xiàng)金融負(fù)債。34．甲公司2021年10月有1名車間管理人員放棄10天的婚假，假設(shè)平均每名職工每個(gè)工作日工資為150元，月工資為4500元。該公司實(shí)行非累積帶薪缺勤貨幣補(bǔ)償制度，補(bǔ)償金額為放棄帶薪休假期間平均日工資的2倍，則甲公司10月份針對該車間管理人員因放棄的婚假而給予補(bǔ)償應(yīng)確認(rèn)“制造費(fèi)用”的金額為（）元。A.3000B.1500C.4500D.6000答案：A解析：應(yīng)確認(rèn)“制造費(fèi)用”的金額＝10×150×2＝3000（元）。35．下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)將合同變更作為原合同終止及新合同訂立進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的情形是（）。A.合同變更增加了可明確區(qū)分的商品及合同價(jià)款，且新增合同價(jià)款反映了新增商品單獨(dú)售價(jià)B.合同變更沒有增加可明確區(qū)分的商品及合同價(jià)款，且在合同變更日已轉(zhuǎn)讓商品與未轉(zhuǎn)讓商品之間可明確區(qū)分C.合同變更沒有增加可明確區(qū)分的商品及合同價(jià)款，且在合同變更日已轉(zhuǎn)讓商品與未轉(zhuǎn)讓商品之間不可明確區(qū)分D.合同變更增加了可明確區(qū)分的商品及合同價(jià)款，且在合同變更日新增商品與未轉(zhuǎn)讓商品之間不可明確區(qū)分答案：B解析：選項(xiàng)A，應(yīng)當(dāng)將該合同變更作為一份單獨(dú)的合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；選項(xiàng)B，應(yīng)當(dāng)視為原合同終止，同時(shí)，將原合同未履約部分與合同變更部分合并為新合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；選項(xiàng)C，應(yīng)當(dāng)將該合同變更部分作為原合同的組成部分，由此產(chǎn)生的對已確認(rèn)收入的影響，應(yīng)當(dāng)在合同變更日調(diào)整當(dāng)期收入；選項(xiàng)D，合同變更不存在這種情形。36．下列關(guān)于出租人對租賃類別的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.如果一項(xiàng)租賃實(shí)質(zhì)上轉(zhuǎn)移了與租賃資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的幾乎全部風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬，出租人應(yīng)當(dāng)將該項(xiàng)租賃分類為融資租賃B.租賃開始日后，除非發(fā)生租賃變更，出租人無需對租賃的分類進(jìn)行重新評估C.租賃資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命、預(yù)計(jì)余值等發(fā)生會(huì)計(jì)估計(jì)變更的，出租人不對租賃進(jìn)行重分類D.發(fā)生承租人違約情況的，出租人需對租賃進(jìn)行重分類答案：D解析：租賃資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命、預(yù)計(jì)余值等會(huì)計(jì)估計(jì)變更或發(fā)生承租人違約等情況變化的，出租人不對租賃進(jìn)行重分類。37．2×17年12月31日，甲公司將新購置的一棟辦公樓對外出租，并采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，當(dāng)日該辦公樓賬面原價(jià)為10000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。假定稅法規(guī)定的預(yù)計(jì)使用年限為15年，預(yù)計(jì)凈殘值與折舊方法與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。2×21年1月1日，甲公司持有的投資性房地產(chǎn)滿足采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的條件，甲公司決定采用公允價(jià)值模式對該寫字樓進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，當(dāng)日，該辦公樓公允價(jià)值為13000萬元。稅法不認(rèn)可公允價(jià)值變動(dòng)，企業(yè)所得稅稅率為25%，則甲公司因該項(xiàng)會(huì)計(jì)政策變更而調(diào)整2×21年期初留存收益的金額為（）萬元。A.3250B．3375C．4500D．5250答案：B解析：2×21年1月1日，原成本模式下投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值=10000-10000/20×3=8500（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)=10000-10000/15×3=8000（萬元），產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異500萬元；轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量后的賬面價(jià)值為13000萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)仍然為8000萬元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異5000萬元。所以由于會(huì)計(jì)政策變更，甲公司應(yīng)追溯確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=（5000-500）×25%=1125（萬元），對應(yīng)調(diào)整期初留存收益的金額=13000-8500-1125=3375（萬元）。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：借：投資性房地產(chǎn)——成本13000投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊1500（10000/20×3）貸：投資性房地產(chǎn)10000遞延所得稅負(fù)債1125（4500×25%）盈余公積337.5（3375×10%）利潤分配——未分配利潤3037.538．某商場系增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為13％。2×19年春節(jié)期間為進(jìn)行促銷，該商場規(guī)定購物每滿200元可以獲得10個(gè)積分，不足200元部分不積分，每個(gè)積分在購物時(shí)可以抵減1元。某顧客購買了售價(jià)為5650萬元（含增值稅650萬元）、成本為4000萬元的服裝，根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，該商場估計(jì)該積分的兌換率為100％。則因該顧客購物商場銷售時(shí)應(yīng)確認(rèn)的收入為（）萬元。A.4761.90B.4732.61C.5523.81D.5000.00答案：B解析：該顧客的積分總數(shù)＝5650/200×10＝282.5（萬個(gè)），考慮兌換率，積分的單獨(dú)售價(jià)＝282.5×1＝282.5（萬元）：分?jǐn)傊辽唐返慕灰變r(jià)格＝［5000/（5000+282.5）］×5000＝4732.61（萬元）；分?jǐn)傊练e分的交易價(jià)格＝［5000/（5000+282.5）］×282.5＝267.39（萬元）。借：銀行存款5650貸：主營業(yè)務(wù)收入4732.61合同負(fù)債267.39應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）650借：主營業(yè)務(wù)成本4000貸：庫存商品400039．2020年12月31日，甲公司對外出租的一棟辦公樓（作為投資性房地產(chǎn)核算）的賬面原值為3000萬元，已提折舊為800萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，且計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相同。2021年1月1日，甲公司將該辦公樓由成本模式計(jì)量改為公允價(jià)值模式計(jì)量，當(dāng)日公允價(jià)值為3200萬元，適用企業(yè)所得稅稅率為25%。對此項(xiàng)變更，甲公司應(yīng)調(diào)整留存收益的金額為（）萬元。A.1000B.750C.600D.200答案：B解析：應(yīng)調(diào)整留存收益的金額＝[3200－（3000－800）]×（1－25%）＝750（萬元）。說明：變更前，該資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝3000－800＝2200（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)為2200萬元，無差異；變更后，該資產(chǎn)的賬面價(jià)值為3200萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)不變?nèi)詾?200萬元，因此形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異額＝3200－2200＝1000（萬元），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債額＝1000×25%＝250（萬元）。借：投資性房地產(chǎn)——成本3000——公允價(jià)值變動(dòng)（3200－3000）200投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊800貸：投資性房地產(chǎn)3000遞延所得稅負(fù)債250盈余公積、利潤分配——未分配利潤75040．下列關(guān)于會(huì)計(jì)估計(jì)變更會(huì)計(jì)處理的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.在當(dāng)期期初確定會(huì)計(jì)估計(jì)變更對以前各期累積影響數(shù)不切實(shí)可行的，應(yīng)當(dāng)采用未來適用法處理B.在會(huì)計(jì)估計(jì)變更當(dāng)年及以后期間，采用新的會(huì)計(jì)估計(jì)，不調(diào)整以前期間的報(bào)告結(jié)果C.會(huì)計(jì)估計(jì)的變更既影響變更當(dāng)期又影響未來期間的，其影響數(shù)應(yīng)當(dāng)在變更當(dāng)期和未來期間予以確認(rèn)D.會(huì)計(jì)估計(jì)變更的影響數(shù)應(yīng)計(jì)入變更當(dāng)期與前期相同的項(xiàng)目中答案：A解析：選項(xiàng)A，對于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，企業(yè)應(yīng)采用未來適用法，不追溯處理。在當(dāng)期期初確定會(huì)計(jì)政策變更對以前各期累積影響數(shù)不切實(shí)可行的，應(yīng)當(dāng)采用未來適用法處理。二、多選題41．下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)破產(chǎn)清算計(jì)量屬性的有（）。A.可變現(xiàn)凈值B.破產(chǎn)債務(wù)清償價(jià)值C.破產(chǎn)資產(chǎn)清算凈值D.公允價(jià)值E.重置成本答案：BC解析：破產(chǎn)企業(yè)在破產(chǎn)清算期間的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以破產(chǎn)資產(chǎn)清算凈值計(jì)量；在破產(chǎn)清算期間的負(fù)債應(yīng)當(dāng)以破產(chǎn)債務(wù)清償價(jià)值計(jì)量。42．與增量預(yù)算法相比，零基預(yù)算法的優(yōu)點(diǎn)包括（）。A.預(yù)算編制工作量較小B.不受歷史期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的不合理因素影響，能夠靈活應(yīng)對內(nèi)外環(huán)境的變化C.能夠使預(yù)算期間與會(huì)計(jì)期間相對應(yīng)，便于將實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)進(jìn)行對比D.編制預(yù)算成本較高E.有助于增加預(yù)算編制透明度，有利于進(jìn)行預(yù)算控制答案：BDE解析：零基預(yù)算的主要優(yōu)點(diǎn)：①以零為起點(diǎn)編制預(yù)算，不受歷史期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的不合理因素影響，能夠靈活應(yīng)對內(nèi)外環(huán)境的變化，預(yù)算編制更貼近預(yù)算期企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)需要；②有助于增加預(yù)算編制透明度，有利于進(jìn)行預(yù)算控制。零基預(yù)算的主要缺點(diǎn)：①預(yù)算編制工作量較大、成本較高；②預(yù)算編制的準(zhǔn)確性受企業(yè)管理水平和相關(guān)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)確性影響較大。選項(xiàng)C，屬于定期預(yù)算法的優(yōu)點(diǎn)。43．下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”的有（）。A.自然災(zāi)害造成的在產(chǎn)品毀損凈損失B.原材料保管中發(fā)生的產(chǎn)成品超定額損失C.自然災(zāi)害造成的原材料毀損凈損失D.管理部門固定資產(chǎn)報(bào)廢凈損失E.籌建期的開辦費(fèi)答案：BE解析：選項(xiàng)ACD應(yīng)記入“營業(yè)外支出”科目。44．與利潤最大化目標(biāo)相比，股東財(cái)富最大化作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)的優(yōu)點(diǎn)有（）。A.一定程度上避免企業(yè)追求短期行為B.考慮了資金的時(shí)間價(jià)值C.考慮了風(fēng)險(xiǎn)因素D.對上市公司而言，股東財(cái)富最大化的目標(biāo)容易量化，便于考核E.充分考慮了企業(yè)所有的利益相關(guān)者答案：ACD解析：與利潤最大化相比，股東財(cái)富最大化的主要優(yōu)點(diǎn)是：①考慮了風(fēng)險(xiǎn)因素，因?yàn)橥ǔ９蓛r(jià)會(huì)對風(fēng)險(xiǎn)作出較敏感的反應(yīng)；②在一定程度上能避免企業(yè)短期行為，因?yàn)椴粌H目前的利潤會(huì)影響股票價(jià)格，預(yù)期未來的利潤同樣會(huì)對股價(jià)產(chǎn)生重要影響；③對上市公司而言，股東財(cái)富最大化目標(biāo)比較容易量化，便于考核和獎(jiǎng)懲，選項(xiàng)ACD正確。45．甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2014年4月12日，甲公司2014年發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有（）。A.2月5日，收到因產(chǎn)品質(zhì)量問題退回的一批商品，該批商品銷售日期為2013年12月20日B.2月10日，發(fā)生火災(zāi)，致使一批庫存商品毀損C.2月15日，發(fā)現(xiàn)上年度購置的固定資產(chǎn)入賬價(jià)值少計(jì)10萬元D.3月2日，獲得確鑿證據(jù)表明應(yīng)收乙公司的80萬元貨款已全額無法收回，甲公司此前對該應(yīng)收賬款已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備30萬元E.3月18日，董事會(huì)決議將部分資本公積轉(zhuǎn)增股本答案：ACD解析：選項(xiàng)BE屬于在資產(chǎn)負(fù)債表日并未發(fā)生或存在，完全是資產(chǎn)負(fù)債表日后才發(fā)生的事項(xiàng)，屬于非調(diào)整事項(xiàng)。46．如果企業(yè)存在境外業(yè)務(wù)，在選定境外經(jīng)營的記賬本位幣時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有()。A.境外經(jīng)營對其所從事的活動(dòng)是否擁有很強(qiáng)的自主性B.境外經(jīng)營活動(dòng)所采用的會(huì)計(jì)政策與國內(nèi)會(huì)計(jì)政策的趨同性C.境外經(jīng)營活動(dòng)中與企業(yè)的交易是否在其全部經(jīng)營活動(dòng)中占有較大比重D.境外經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量，是否可以隨時(shí)匯回E.境外經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償還其現(xiàn)有的債務(wù)和可預(yù)期的債務(wù)答案：ACDE解析：企業(yè)選定境外經(jīng)營的記賬本位幣，除考慮一般因素外，還應(yīng)當(dāng)考慮下列因素:①境外經(jīng)營對其所從事的活動(dòng)是否擁有很強(qiáng)的自主性;②境外經(jīng)營活動(dòng)中與企業(yè)的交易是否在境外經(jīng)營活動(dòng)中占有較大比重;③境外經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量、是否可以隨時(shí)匯回;④境外經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償還其現(xiàn)有債務(wù)和可預(yù)期的債務(wù)。47．下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，應(yīng)通過“其他應(yīng)收款”科目核算的有()。A.租人包裝物支付的押金B(yǎng).撥出用于購買原材料的款項(xiàng)C.存出投資款D.為取得信用卡按規(guī)定存人銀行的款項(xiàng).E.撥付各車間的備用金答案：AE解析：“其他應(yīng)收款”科目核算的內(nèi)容包括各種賠款、罰款、存出保證金、備用金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等，不包括企業(yè)撥出用于投資、購買物資的各種款項(xiàng)。48．某企業(yè)有W、Y兩大類存貨，W類存貨包括甲、乙兩種存貨，Y類存貨包括丙、丁兩種存貨，期末W類存貨的成本與可變現(xiàn)凈值分別為28000元和26000元，Y類存貨的成本與可變現(xiàn)凈值分別為36000元和39000元，甲存貨的成本與可變現(xiàn)凈值分別為16000元和12000元，乙存貨的成本與可變現(xiàn)凈值分別為12000元和14000元，丙存貨的成本與可變現(xiàn)凈值分別為26000元和29800元，丁存貨的成本與可變現(xiàn)凈值分別為10000元和9200元。若上述存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法確定期末存貨成本，下列表述中正確的有()。A.單項(xiàng)比較法確定的期末存貨成本為59200元B.分類比較法確定的期末存貨成本為62000元C.總額比較法確定的期末存貨成本為64000元D.單項(xiàng)比較法確定的期末存貨成本為60200元E.總額比較法確定的期末存貨成本為67000元答案：ABC解析：存貨期末減值，可以按照單項(xiàng)計(jì)提，也可以按類別計(jì)提，按照單項(xiàng)存貨計(jì)提，期末存貨的成本=12000+12000+26000+9200-592000(元)，選項(xiàng)A正確;按照類別計(jì)提反映的存貨的成本=26000+36000=62000(元)，選項(xiàng)B正確。49．在資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)根據(jù)長期借款的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的當(dāng)期利息費(fèi)用，可能借記的會(huì)計(jì)科目有（）。A.研發(fā)支出B.制造費(fèi)用C.財(cái)務(wù)費(fèi)用D.長期借款E.應(yīng)付利息答案：ABC解析：在資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)根據(jù)長期借款的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的當(dāng)期利息費(fèi)用時(shí)，符合資本化條件的計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本，不符合資本化的計(jì)入當(dāng)期損益，賬務(wù)處理：借：在建工程、研發(fā)支出、財(cái)務(wù)費(fèi)用、制造費(fèi)用等貸：應(yīng)付利息長期借款——利息調(diào)整50．下列關(guān)于存貨清查的會(huì)計(jì)處理中，正確的有()。A.盤盈或盤虧的存貨如在期末結(jié)賬前尚未經(jīng)批準(zhǔn)，應(yīng)在對外提供的財(cái)務(wù)報(bào)表中先按規(guī)定進(jìn)行處理B.盤盈的存貨經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入C.因管理不善原因造成盤虧的存貨應(yīng)計(jì)人管理費(fèi)用D.因自然災(zāi)害造成非正常損失的存貨應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用E.盤虧的存貨應(yīng)將其相應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出答案：AC解析：盤盈的存貨應(yīng)該沖減企業(yè)的管理費(fèi)用，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;因自然災(zāi)害等原因造成的存貨毀損，應(yīng)該計(jì)人營業(yè)外支出，選項(xiàng)D錯(cuò)誤;企業(yè)盤虧的存貨，如果是自然災(zāi)害等原因造成的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不需要轉(zhuǎn)出，選項(xiàng)E錯(cuò)誤。51．2×19年甲公司的合營企業(yè)乙公司發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，影響甲公司當(dāng)年投資收益的事項(xiàng)有（）。A.乙公司宣告分配現(xiàn)金股利B.乙公司持有的其他債權(quán)投資公允價(jià)值上升C.乙公司股東大會(huì)通過發(fā)放股票股利的議案D.乙公司對以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備E.乙公司發(fā)生凈虧損答案：DE解析：甲公司采用權(quán)益法核算對合營企業(yè)乙公司的長期股權(quán)投資。選項(xiàng)A，甲公司賬務(wù)處理如下：借：應(yīng)收股利貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整不影響甲公司當(dāng)年投資收益。選項(xiàng)B，甲公司賬務(wù)處理如下：借：長期股權(quán)投資——其他綜合收益貸：其他綜合收益不影響甲公司當(dāng)年投資收益。選項(xiàng)C，屬于乙公司所有者權(quán)益內(nèi)部增減變動(dòng)，不影響其所有者權(quán)益總額，甲公司不做賬務(wù)處理，不影響甲公司當(dāng)年投資收益。選項(xiàng)D，乙公司對以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備應(yīng)計(jì)入“信用減值損失”,影響乙公司凈利潤，甲公司按照享有的乙公司凈利潤份額確認(rèn)投資收益。選項(xiàng)E，乙公司發(fā)生凈虧損，甲公司應(yīng)按應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位發(fā)生凈虧損的份額，確認(rèn)為當(dāng)期投資收益，同時(shí)通過“損益調(diào)整”明細(xì)科目，調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，但以“長期股權(quán)投資”科目的賬面價(jià)值減記至零為限。52．融資方式租入固定資產(chǎn)的最低租賃付款額包括()。A.履約成本B.或有租金C.承租人或與其有關(guān)第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值D.未擔(dān)保的資產(chǎn)余值E.租賃開始日承租人確定行使購買租賃資產(chǎn)選擇權(quán)時(shí)支付的購買價(jià)款答案：CE解析：最低租賃付款額，是指在租賃期內(nèi),承租人應(yīng)支付或可能被要求支付的款項(xiàng)(不包括或有租金和履約成本)，加上由承租人或與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值。承租人有優(yōu)惠購買租賃資產(chǎn)選擇權(quán),所訂立的購買價(jià)款預(yù)計(jì)將遠(yuǎn)低于行使選擇權(quán)時(shí)租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值，因而在租賃開始日就可以合理確定承租人將會(huì)行使這種選擇權(quán)的，購買價(jià)款應(yīng)當(dāng)計(jì)人最低租賃付款額。53．下列固定資產(chǎn)中，企業(yè)不應(yīng)計(jì)提折舊的有()A.經(jīng)營方式租入的固定資產(chǎn)B.按規(guī)定單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)人賬的土地C.閑置的廠房D.經(jīng)營方式出租的固定資產(chǎn)E.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未交付使用的自建資產(chǎn)答案：AB解析：選項(xiàng)A，經(jīng)營方式租入的固定資產(chǎn)不屬于企業(yè)的資產(chǎn)，不應(yīng)計(jì)提折舊;選項(xiàng)B,除了單獨(dú)估價(jià)人賬的土地和已經(jīng)提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)外，企業(yè)應(yīng)該對所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。54．企業(yè)攤銷無形資產(chǎn)時(shí)，可能借記的會(huì)計(jì)科目有()。A.在建工程B.制造費(fèi)用C.其他業(yè)務(wù)成本D.營業(yè)外支出E.管理費(fèi)用答案：ABCE解析：企業(yè)攤銷無形資產(chǎn)會(huì)按照受益對象進(jìn)行分配，計(jì)入成本費(fèi)用科目，但是不會(huì)記入到營業(yè)外支出科目，選項(xiàng)D不正確。55．下列關(guān)于暫停借款費(fèi)用資本化的表述中，正確的有()。A.在資產(chǎn)購建中斷期間發(fā)生的借款費(fèi)用應(yīng)先通過“在建工程一待攤支出”賬戶歸集，待重新開始建造時(shí)再資本化B.在資產(chǎn)購建過程中發(fā)生非正常中斷，且中斷時(shí)間連續(xù)超過3個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用資本化C.在資產(chǎn)購建過程中發(fā)生正常中斷，且中斷時(shí)間連續(xù)超過3個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用資本化D.如果資產(chǎn)購建中斷過程是資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的必要程序，借款費(fèi)用應(yīng)繼續(xù)資本化E.在資產(chǎn)購建過程中因不可抗力的可預(yù)見因素導(dǎo)致中斷，借款費(fèi)用應(yīng)繼續(xù)資本化答案：BDE解析：在中斷期間所發(fā)生的借款費(fèi)用，應(yīng)區(qū)分正常中斷和非正常中斷，正常中斷期間發(fā)生的借款費(fèi)用應(yīng)繼續(xù)資本化，非正常中斷期間連續(xù)超過3個(gè)月，應(yīng)費(fèi)用化計(jì)人當(dāng)期損益，未超過3個(gè)月應(yīng)當(dāng)繼續(xù)資本化，選項(xiàng)A、C錯(cuò)誤。56．下列關(guān)于債券發(fā)行的表述中，正確的有()。A.債券面值與實(shí)際收到的款項(xiàng)之間的差額，應(yīng)記人“應(yīng)付債券一應(yīng)計(jì)利息”科目B.溢價(jià)或折價(jià)是債券發(fā)行企業(yè)在債券存續(xù)期間內(nèi)對利息費(fèi)用的一-種調(diào)整C.溢價(jià)是企業(yè)以后各期少付利息而預(yù)先給予投資者的補(bǔ)償D.折價(jià)是企業(yè)以后各期多付利息而事先得到的補(bǔ)償E.債券無論按何種價(jià)格發(fā)行，均應(yīng)按其面值記入“應(yīng)付債券一面值”科目答案：BE解析：債券面值與實(shí)際收到的款項(xiàng)之間的差額，應(yīng)記入“應(yīng)付債券一利息調(diào)整”科目，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;溢價(jià)是企業(yè)以后各期多付利息而事先得到的補(bǔ)償，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;折價(jià)是企業(yè)以后各期少付利息而預(yù)先給予投資者的補(bǔ)償，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。57．根據(jù)或有事項(xiàng)準(zhǔn)則的規(guī)定，或有事項(xiàng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)同時(shí)滿足的條件有()。A.該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)B.履行該義務(wù)有可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出C.流出的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期很可能得到補(bǔ)償D.履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)E.履行該義務(wù)的金額能夠可靠計(jì)量答案：ADE解析：與或有事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)同時(shí)滿足以下條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債:(1)該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù);(2)履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè);(3)該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量。58．下列項(xiàng)目中，屬于其他業(yè)務(wù)收人核算范圍的有()。A.投資性房地產(chǎn)取得的租金收入B.出售固定資產(chǎn)取得的凈收益C.出售原材料取得的收入D.罰沒收人E.享受稅收優(yōu)惠而返還的營業(yè)稅稅金答案：AC解析：出售固定資產(chǎn)取得的凈收益、罰沒收人和享受稅收優(yōu)惠而返還的營業(yè)稅稅金，應(yīng)該計(jì)入營業(yè)外收入。.59．下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，應(yīng)記人“管理費(fèi)用”科目的有()。A.以權(quán)益結(jié)算的股份支付換取職工服務(wù)，按照權(quán)益工具授予日的公允價(jià)值確認(rèn)的金額B.籌建期間發(fā)生的開辦費(fèi)C.生產(chǎn)車間使用的設(shè)備發(fā)生的不符合資本化條件的日常修理費(fèi)D.車間管理人員工資E.同一控制下企業(yè)合并，發(fā)生的相關(guān)審計(jì)費(fèi)、法律服務(wù)費(fèi)答案：BCE解析：選項(xiàng)A,權(quán)益結(jié)算的股份支付，按照權(quán)益工具授予日的公允價(jià)值確認(rèn)的金額，應(yīng)該根據(jù)提供服務(wù)的受益對象分別處理，不一定計(jì)入管理費(fèi)用;選項(xiàng)C，車間管理人員工資，應(yīng)計(jì)人制造費(fèi)用。60．下列各項(xiàng)中，體現(xiàn)謹(jǐn)慎性會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的有（）。A.對同一企業(yè)不同時(shí)期發(fā)生的相同或相似的交易或事項(xiàng)，采用一致的會(huì)計(jì)政策B.對可能承擔(dān)的環(huán)保責(zé)任確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債C.對可能發(fā)生的各項(xiàng)資產(chǎn)損失計(jì)提減值準(zhǔn)備D.對存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法進(jìn)行期末計(jì)量E.對于融資性質(zhì)的銷售回購在會(huì)計(jì)上一般不確認(rèn)為收入答案：BCD解析：選項(xiàng)A，體現(xiàn)可比性原則；選項(xiàng)E，體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式原則。三、材料解析題61．某企業(yè)為計(jì)劃進(jìn)行某項(xiàng)投資活動(dòng)，有甲、乙兩個(gè)備選的互斥投資方案資料如下：（1）甲方案原始投資150萬元，其中固定資產(chǎn)投資100萬元，營運(yùn)資金投資50萬元，全部資金于建設(shè)起點(diǎn)一次投入，無建設(shè)期，經(jīng)營期為5年，到期凈殘值收入5萬元，預(yù)計(jì)投產(chǎn)后年?duì)I業(yè)收入90萬元，營業(yè)成本60萬元。（2）乙方案原始投資額200萬元，其中固定資產(chǎn)投資120萬元，營運(yùn)資金投資80萬元。建設(shè)期2年，經(jīng)營期為5年，固定資產(chǎn)投資于初始期起點(diǎn)投入，營運(yùn)資本投資于建設(shè)期結(jié)束時(shí)投入，固定資產(chǎn)凈殘值收入8萬元，項(xiàng)目投產(chǎn)后，年?duì)I業(yè)收入170萬元，年付現(xiàn)成本80萬元。固定資產(chǎn)按直線法折舊，全部流動(dòng)資金于項(xiàng)目結(jié)束時(shí)收回。已知：（P/A，10%，7）＝４.8684，（P/A，10%，5）=3.7908，（P/F，10%，5）=0.6209，（P/F，10%，2）＝0.8264。假設(shè)不考慮所得稅，根據(jù)上述資料，回答下列問題。該企業(yè)所在行業(yè)的基準(zhǔn)折現(xiàn)率為10%，則乙方案的凈現(xiàn)值為（）萬元。A.140.99B.114C.156D.134答案：A解析：乙方案的凈現(xiàn)值＝[90×（P/A，10%，5）＋88×（P/F，10%，5）]×（P/F，10%，2）－[120＋80×（P/F，10%，2）]＝（90×3.7908＋88×0.6209）×0.8264－（120＋80×0.8264）≈140.99（萬元）。62．某企業(yè)為計(jì)劃進(jìn)行某項(xiàng)投資活動(dòng)，有甲、乙兩個(gè)備選的互斥投資方案資料如下：（1）甲方案原始投資150萬元，其中固定資產(chǎn)投資100萬元，營運(yùn)資金投資50萬元，全部資金于建設(shè)起點(diǎn)一次投入，無建設(shè)期，經(jīng)營期為5年，到期凈殘值收入5萬元，預(yù)計(jì)投產(chǎn)后年?duì)I業(yè)收入90萬元，營業(yè)成本60萬元。（2）乙方案原始投資額200萬元，其中固定資產(chǎn)投資120萬元，營運(yùn)資金投資80萬元。建設(shè)期2年，經(jīng)營期為5年，固定資產(chǎn)投資于初始期起點(diǎn)投入，營運(yùn)資本投資于建設(shè)期結(jié)束時(shí)投入，固定資產(chǎn)凈殘值收入8萬元，項(xiàng)目投產(chǎn)后，年?duì)I業(yè)收入170萬元，年付現(xiàn)成本80萬元。固定資產(chǎn)按直線法折舊，全部流動(dòng)資金于項(xiàng)目結(jié)束時(shí)收回。已知：（P/A，10%，7）＝４.8684，（P/A，10%，5）=3.7908，（P/F，10%，5）=0.6209，（P/F，10%，2）＝0.8264。假設(shè)不考慮所得稅，根據(jù)上述資料，回答下列問題。該企業(yè)所在行業(yè)的基準(zhǔn)折現(xiàn)率為10%，則甲方案的凈現(xiàn)值為（）萬元。A.69.90B.35.75C.96.60D.53.80答案：A解析：固定資產(chǎn)的折舊額＝（100－5）/5＝19（萬元）；每年的經(jīng)營現(xiàn)金凈流量＝90－（60－19）＝49（萬元）。終結(jié)期現(xiàn)金流量＝殘值收入5＋收回的營運(yùn)資金50＝55（萬元）甲方案的凈現(xiàn)值＝49×（P/A，10%，5）＋55×（P/F，10%，5）－150＝49×3.7908＋55×0.6209－150≈69.90（萬元）。63．甲股份有限公司（以下簡稱“甲公司”）為上市公司，2016年度有關(guān)財(cái)務(wù)資料如下：（1）2016年年初發(fā)行在外的普通股股數(shù)為80000萬股。（2）2016年1月1日，甲公司按面值發(fā)行40000萬元的3年期可轉(zhuǎn)換公司債券，債券每張面值100元，票面固定年利率為5%，利息每年12月31日支付一次。該批可轉(zhuǎn)換公司債券自發(fā)行結(jié)束后12個(gè)月即可轉(zhuǎn)換為公司股票。轉(zhuǎn)股價(jià)為每股10元，假定該債券利息不符合資本化條件。甲公司根據(jù)有關(guān)規(guī)定對該可轉(zhuǎn)換公司債券進(jìn)行了負(fù)債和權(quán)益的分拆。假設(shè)發(fā)行時(shí)二級(jí)市場上與之類似的無轉(zhuǎn)股權(quán)的債券市場利率為8%。已知（P/A，8%，3）＝2.5771，（P/F，8%，3）＝0.7938。（3）2016年5月31日，經(jīng)股東大會(huì)同意，甲公司以2016年5月20日為股權(quán)登記日，向全體股東每10股發(fā)放1.5份認(rèn)股權(quán)證，共計(jì)發(fā)放12000萬份認(rèn)股權(quán)證，每份認(rèn)股權(quán)證可以在2017年5月31日按照每股6元的價(jià)格認(rèn)購1股甲公司普通股。（4）2016年6月30日，甲公司對外發(fā)行新的普通股10800萬股。（5）2016年11月1日，甲公司回購本公司發(fā)行在外的普通股4800萬股，以備獎(jiǎng)勵(lì)職工。（6）甲公司2016年實(shí)現(xiàn)凈利潤40000萬元，其中歸屬于優(yōu)先股股東的凈利潤為4000萬元。甲公司股票2016年6月至2016年12月平均市場價(jià)格為每股10元。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司2016年基本每股收益是（）元。A.0.25B.0.32C.0.43D.0.47答案：C解析：發(fā)行在外普通股的股數(shù)＝80000＋10800×6/12－4800×2/12＝84600（萬股），基本每股收益＝（40000－4000）/84600＝0.4255（元）≈0.43（元）。64．甲股份有限公司（以下簡稱“甲公司”）為上市公司，2016年度有關(guān)財(cái)務(wù)資料如下：（1）2016年年初發(fā)行在外的普通股股數(shù)為80000萬股。（2）2016年1月1日，甲公司按面值發(fā)行40000萬元的3年期可轉(zhuǎn)換公司債券，債券每張面值100元，票面固定年利率為5%，利息每年12月31日支付一次。該批可轉(zhuǎn)換公司債券自發(fā)行結(jié)束后12個(gè)月即可轉(zhuǎn)換為公司股票。轉(zhuǎn)股價(jià)為每股10元，假定該債券利息不符合資本化條件。甲公司根據(jù)有關(guān)規(guī)定對該可轉(zhuǎn)換公司債券進(jìn)行了負(fù)債和權(quán)益的分拆。假設(shè)發(fā)行時(shí)二級(jí)市場上與之類似的無轉(zhuǎn)股權(quán)的債券市場利率為8%。已知（P/A，8%，3）＝2.5771，（P/F，8%，3）＝0.7938。（3）2016年5月31日，經(jīng)股東大會(huì)同意，甲公司以2016年5月20日為股權(quán)登記日，向全體股東每10股發(fā)放1.5份認(rèn)股權(quán)證，共計(jì)發(fā)放12000萬份認(rèn)股權(quán)證，每份認(rèn)股權(quán)證可以在2017年5月31日按照每股6元的價(jià)格認(rèn)購1股甲公司普通股。（4）2016年6月30日，甲公司對外發(fā)行新的普通股10800萬股。（5）2016年11月1日，甲公司回購本公司發(fā)行在外的普通股4800萬股，以備獎(jiǎng)勵(lì)職工。（6）甲公司2016年實(shí)現(xiàn)凈利潤40000萬元，其中歸屬于優(yōu)先股股東的凈利潤為4000萬元。甲公司股票2016年6月至2016年12月平均市場價(jià)格為每股10元。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司2016年1月1日發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券權(quán)益成分的公允價(jià)值是（）萬元。A.3039.8B.6059.5C.36906.2D.40000答案：A解析：負(fù)債成分的公允價(jià)值＝40000×5%×（P/A，8%，3）＋40000×（P/F，8%，3）＝36906.2（萬元），權(quán)益成分的公允價(jià)值＝40000－36906.2＝3093.8（萬元）。65．南方公司現(xiàn)擁有資產(chǎn)總額1000萬元，其中股本200萬元(每股面值1元、發(fā)行價(jià)格3.5元)、長期債券300萬元(票面年利率為8%)。公司為生產(chǎn)甲產(chǎn)品而進(jìn)行一項(xiàng)固定資產(chǎn)投資，該固定資產(chǎn)投資總額為350萬元，于項(xiàng)目開始時(shí)-次投入;另需在經(jīng)營期開始時(shí)一次性投入流動(dòng)資金100萬元，項(xiàng)目建設(shè)期1年，經(jīng)營期10年，項(xiàng)目終結(jié)點(diǎn)現(xiàn)金凈流量為110萬元，經(jīng)營期各年現(xiàn)金凈流量均為148萬元。為進(jìn)行該項(xiàng)固定資產(chǎn)投資有兩個(gè)方案可供選擇。方案一:按每股3.5元增發(fā)普通股股票100萬股;方案二:按面值發(fā)行長期債券350萬元，票面年利率為10%。經(jīng)測算，固定資產(chǎn)建設(shè)投入使用后，生產(chǎn)的甲產(chǎn)品單位變動(dòng)成本(含銷售稅金)60元，邊際貢獻(xiàn)率為50%，固定成本總額為160萬元，每年可實(shí)現(xiàn)銷售52000件。假設(shè)南方公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，基準(zhǔn)折現(xiàn)率為10%，無納稅調(diào)整事項(xiàng)。已知:(P/A，10%，10)=6.1446，(P/F，10%，11)=0.3505。根據(jù).上述資料，回答下列各題:假設(shè)南方公司在甲產(chǎn)品投產(chǎn)后的第2年要求甲產(chǎn)品的息稅前利潤總額增長10%，在其他條件不變的情況下，則甲產(chǎn)品的固定成本總額應(yīng)降為()萬元。A.15.20B.15.80C.144.20D.144.80答案：D解析：(1)甲產(chǎn)品的銷售單價(jià)=60/(1-50%)=120(元)，投產(chǎn)甲產(chǎn)品第1年的息稅前利潤=52000x(120-60)-1600000=1520000(元)，投產(chǎn)甲產(chǎn)品第2年的息稅前利潤=1520000x(1+10%)=1672000(元)，52000x(120-60)-固定成本=1672000(元)，固定成本=1448000元=144.8(萬元)66．南方公司現(xiàn)擁有資產(chǎn)總額1000萬元，其中股本200萬元(每股面值1元、發(fā)行價(jià)格3.5元)、長期債券300萬元(票面年利率為8%)。公司為生產(chǎn)甲產(chǎn)品而進(jìn)行一項(xiàng)固定資產(chǎn)投資，該固定資產(chǎn)投資總額為350萬元，于項(xiàng)目開始時(shí)-次投入;另需在經(jīng)營期開始時(shí)一次性投入流動(dòng)資金100萬元，項(xiàng)目建設(shè)期1年，經(jīng)營期10年，項(xiàng)目終結(jié)點(diǎn)現(xiàn)金凈流量為110萬元，經(jīng)營期各年現(xiàn)金凈流量均為148萬元。為進(jìn)行該項(xiàng)固定資產(chǎn)投資有兩個(gè)方案可供選擇。方案一:按每股3.5元增發(fā)普通股股票100萬股;方案二:按面值發(fā)行長期債券350萬元，票面年利率為10%。經(jīng)測算，固定資產(chǎn)建設(shè)投入使用后，生產(chǎn)的甲產(chǎn)品單位變動(dòng)成本(含銷售稅金)60元，邊際貢獻(xiàn)率為50%，固定成本總額為160萬元，每年可實(shí)現(xiàn)銷售52000件。假設(shè)南方公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，基準(zhǔn)折現(xiàn)率為10%，無納稅調(diào)整事項(xiàng)。已知:(P/A，10%，10)=6.1446，(P/F，10%，11)=0.3505。根據(jù).上述資料，回答下列各題:若不考慮籌資費(fèi)用，采用每股收益無差別點(diǎn)分析法計(jì)算，方案一和方案二的每股收益無差別點(diǎn)的息稅前利潤為()萬元。A.67B.72C.105D.129答案：D解析：(2)[(EBIT--300x8%)x(1-25%)]/(200+100)=[(EBIT-300x8%-350x10%)x(1-25%)]/200,解得EBIT=129(萬元)67．黃山公司2018年適用的企業(yè)所得稅稅率為15％，所得稅會(huì)計(jì)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2018年遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債期初余額均為零，2018年度利潤表中利潤總額為2000萬元，預(yù)計(jì)未來期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減當(dāng)期確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異。由于享受稅收優(yōu)惠政策的期限到期，黃山公司自2019年開始以及以后年度企業(yè)所得稅稅率將適用25%。黃山公司2018年度發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下：（1）對2017年12月20日投入使用的一臺(tái)設(shè)備采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，該設(shè)備原值1000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。按照稅法規(guī)定，該設(shè)備應(yīng)采用年限平均法計(jì)提折舊。（2）擁有長江公司有表決權(quán)股份的30％，采用權(quán)益法核算，擬對外出售。2018年度長江公司實(shí)現(xiàn)凈利潤2000萬元，期末“其他綜合收益”增加1000萬元。假設(shè)長江公司各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值等于賬面價(jià)值，雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同。（3）持有的一項(xiàng)賬面價(jià)值為1500萬元的無形資產(chǎn)年末經(jīng)測試，預(yù)計(jì)資產(chǎn)可收回金額為1000萬元。（4）全年發(fā)生符合稅法規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用支出800萬元，全部計(jì)入當(dāng)期損益，享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除50％的優(yōu)惠政策并已將相關(guān)資產(chǎn)留存?zhèn)洳?。?）稅務(wù)機(jī)關(guān)在9月份納稅檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)黃山公司2017年度部分支出不符合稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，要求黃山公司補(bǔ)繳2017年度企業(yè)所得稅20萬元（假設(shè)不考慮滯納金及罰款）。黃山公司于次月補(bǔ)繳了相應(yīng)稅款，并作為前期差錯(cuò)處理。假設(shè)黃山公司2018年度不存在其他會(huì)計(jì)和稅法差異的交易或事項(xiàng)。根據(jù)上述資料，回答下列問題。下列會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。A.對事項(xiàng)2，應(yīng)確認(rèn)投資收益900萬元B.對事項(xiàng)1，2018年應(yīng)計(jì)提折舊400萬元C.對事項(xiàng)5，應(yīng)確認(rèn)當(dāng)期所得稅費(fèi)用20萬元D.對事項(xiàng)3，應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失500萬元答案：BD解析：事項(xiàng)1，應(yīng)計(jì)提折舊額＝1000×2/5＝400（萬元），選項(xiàng)B正確；事項(xiàng)2，應(yīng)確認(rèn)投資收益額=2000×30%＝600（萬元），選項(xiàng)A錯(cuò)誤；事項(xiàng)3，應(yīng)計(jì)提減值額＝1500－1000＝500（萬元），選項(xiàng)D正確；事項(xiàng)5，應(yīng)調(diào)整2017年的所得稅費(fèi)用，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。68．南方公司現(xiàn)擁有資產(chǎn)總額1000萬元，其中股本200萬元(每股面值1元、發(fā)行價(jià)格3.5元)、長期債券300萬元(票面年利率為8%)。公司為生產(chǎn)甲產(chǎn)品而進(jìn)行一項(xiàng)固定資產(chǎn)投資，該固定資產(chǎn)投資總額為350萬元，于項(xiàng)目開始時(shí)-次投入;另需在經(jīng)營期開始時(shí)一次性投入流動(dòng)資金100萬元，項(xiàng)目建設(shè)期1年，經(jīng)營期10年，項(xiàng)目終結(jié)點(diǎn)現(xiàn)金凈流量為110萬元，經(jīng)營期各年現(xiàn)金凈流量均為148萬元。為進(jìn)行該項(xiàng)固定資產(chǎn)投資有兩個(gè)方案可供選擇。方案一:按每股3.5元增發(fā)普通股股票100萬股;方案二:按面值發(fā)行長期債券350萬元，票面年利率為10%。經(jīng)測算，固定資產(chǎn)建設(shè)投入使用后，生產(chǎn)的甲產(chǎn)品單位變動(dòng)成本(含銷售稅金)60元，邊際貢獻(xiàn)率為50%，固定成本總額為160萬元，每年可實(shí)現(xiàn)銷售52000件。假設(shè)南方公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，基準(zhǔn)折現(xiàn)率為10%，無納稅調(diào)整事項(xiàng)。已知:(P/A，10%，10)=6.1446，(P/F，10%，11)=0.3505。根據(jù).上述資料，回答下列各題:若南方公司選擇方案二籌集資金,則甲產(chǎn)品投產(chǎn)后的第1年能使南方公司的每股收益增加()元。A.0.29B.0.30C.0.44D.0.51答案：C解析：(3)投產(chǎn)甲產(chǎn)品第1年的息稅前利潤=52000x(120-60)-1600000=1520000(元)=152(萬元)，甲產(chǎn)品投產(chǎn)后第1年每股收益增加額=(152-350x10%)x(1-25%)/200=0.44(元)。69．黃山公司2018年適用的企業(yè)所得稅稅率為15％，所得稅會(huì)計(jì)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2018年遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債期初余額均為零，2018年度利潤表中利潤總額為2000萬元，預(yù)計(jì)未來期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減當(dāng)期確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異。由于享受稅收優(yōu)惠政策的期限到期，黃山公司自2019年開始以及以后年度企業(yè)所得稅稅率將適用25%。黃山公司2018年度發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下：（1）對2017年12月20日投入使用的一臺(tái)設(shè)備采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，該設(shè)備原值1000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。按照稅法規(guī)定，該設(shè)備應(yīng)采用年限平均法計(jì)提折舊。（2）擁有長江公司有表決權(quán)股份的30％，采用權(quán)益法核算，擬對外出售。2018年度長江公司實(shí)現(xiàn)凈利潤2000萬元，期末“其他綜合收益”增加1000萬元。假設(shè)長江公司各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值等于賬面價(jià)值，雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同。（3）持有的一項(xiàng)賬面價(jià)值為1500萬元的無形資產(chǎn)年末經(jīng)測試，預(yù)計(jì)資產(chǎn)可收回金額為1000萬元。（4）全年發(fā)生符合稅法規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用支出800萬元，全部計(jì)入當(dāng)期損益，享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除50％的優(yōu)惠政策并已將相關(guān)資產(chǎn)留存?zhèn)洳?。?）稅務(wù)機(jī)關(guān)在9月份納稅檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)黃山公司2017年度部分支出不符合稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，要求黃山公司補(bǔ)繳2017年度企業(yè)所得稅20萬元（假設(shè)不考慮滯納金及罰款）。黃山公司于次月補(bǔ)繳了相應(yīng)稅款，并作為前期差錯(cuò)處理。假設(shè)黃山公司2018年度不存在其他會(huì)計(jì)和稅法差異的交易或事項(xiàng)。根據(jù)上述資料，回答下列問題。黃山公司2018年度應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為（）萬元。A.185B.250C.240D.230答案：D解析：2018年度應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用＝255＋600×25％－175＝230（萬元）70．黃山公司2018年適用的企業(yè)所得稅稅率為15％，所得稅會(huì)計(jì)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2018年遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債期初余額均為零，2018年度利潤表中利潤總額為2000萬元，預(yù)計(jì)未來期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減當(dāng)期確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異。由于享受稅收優(yōu)惠政策的期限到期，黃山公司自2019年開始以及以后年度企業(yè)所得稅稅率將適用25%。黃山公司2018年度發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下：（1）對2017年12月20日投入使用的一臺(tái)設(shè)備采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，該設(shè)備原值1000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。按照稅法規(guī)定，該設(shè)備應(yīng)采用年限平均法計(jì)提折舊。（2）擁有長江公司有表決權(quán)股份的30％，采用權(quán)益法核算，擬對外出售。2018年度長江公司實(shí)現(xiàn)凈利潤2000萬元，期末“其他綜合收益”增加1000萬元。假設(shè)長江公司各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值等于賬面價(jià)值，雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同。（3）持有的一項(xiàng)賬面價(jià)值為1500萬元的無形資產(chǎn)年末經(jīng)測試，預(yù)計(jì)資產(chǎn)可收回金額為1000萬元。（4）全年發(fā)生符合稅法規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用支出800萬元，全部計(jì)入當(dāng)期損益，享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除50％的優(yōu)惠政策并已將相關(guān)資產(chǎn)留存?zhèn)洳?。?）稅務(wù)機(jī)關(guān)在9月份納稅檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)黃山公司2017年度部分支出不符合稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，要求黃山公司補(bǔ)繳2017年度企業(yè)所得稅20萬元（假設(shè)不考慮滯納金及罰款）。黃山公司于次月補(bǔ)繳了相應(yīng)稅款，并作為前期差錯(cuò)處理。假設(shè)黃山公司2018年度不存在其他會(huì)計(jì)和稅法差異的交易或事項(xiàng)。根據(jù)上述資料，回答下列問題。黃山公司2018年度“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”貸方發(fā)生額為（）萬元。A.275B.255C.230D.210答案：A解析：2018年度應(yīng)交所得稅的金額＝［2000＋200（事項(xiàng)①）－600（事項(xiàng)②）＋500（事項(xiàng)③）－800×50％（事項(xiàng)④）］×15％＝255（萬元）事項(xiàng)⑤前期差錯(cuò)更正分錄是：借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用20貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅20借：盈余公積2未分配利潤18貸：以前年度損益調(diào)整20實(shí)際補(bǔ)繳時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅20貸：銀行存款20因此，2018年度“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”貸方發(fā)生額＝255＋20＝275（萬元）。71．黃山公司系上市公司，在2014-2016年發(fā)生的與長期股權(quán)投資有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下:(1)2014年1月1日，黃山公司以發(fā)行普通股和一項(xiàng)作為固定資產(chǎn)核算的廠房為對價(jià)，從非關(guān)聯(lián)方取得甲公司25%股權(quán)，對甲公司具有重大影響，采用權(quán)益法核算，并于當(dāng)日辦妥相關(guān)法律手續(xù)，黃山公司向甲公司原股東定向增發(fā)2000萬股，每股面值1元，每股公允價(jià)值為10元，同時(shí)支付承銷傭金、手續(xù)費(fèi)等費(fèi)用500萬元;廠房的賬面價(jià)值為6000萬元，公允價(jià)值10000萬元。(2)2014年1月1日，甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為110000萬元，除一項(xiàng)壽命不確定的無形資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值不同以外，其他資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。該無形資產(chǎn)賬面價(jià)值為1600萬元，公允價(jià)值為2400萬元。(3)2014年12月31日，該無形資產(chǎn)可收回金額為1200萬元，甲公司確認(rèn)了400萬元減值損失。(4)2014年度甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤5000萬元，除此以外無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。(5)2015年1月1日，黃山公司再次以定向增發(fā)方式向集團(tuán)內(nèi)另--企業(yè)收購其持有的甲公司30%股權(quán)，本次增發(fā)2000萬股，每股面值1元，每股公允價(jià)值為15元，同時(shí)支付承銷傭金、手續(xù)費(fèi)800萬元，取得該項(xiàng)股權(quán)后，黃山公司能夠?qū)坠緦?shí)施控制。(6)2015年度甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤8000萬元，除此以外無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。2015年12月31日該無形資產(chǎn)可收回金額未發(fā)生變化。(7)2016年4月1日，公司因業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)調(diào)整，對甲公司的股權(quán)投資全部出售，轉(zhuǎn)讓價(jià)格為70000萬元，款項(xiàng)已存人銀行。假設(shè)黃山公司與甲公司適用的會(huì)計(jì)政策，會(huì)計(jì)期間相同，涉及的各會(huì)計(jì)期間未發(fā)生其他內(nèi)部交易，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答下列問題。黃山公司系上市公司，在2014-2016年發(fā)生的與長期股權(quán)投資有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下:(1)2014年1月1日，黃山公司以發(fā)行普通股和一項(xiàng)作為固定資產(chǎn)核算的廠房為對價(jià)，從非關(guān)聯(lián)方取得甲公司25%股權(quán)，對甲公司具有重大影響，采用權(quán)益法核算，并于當(dāng)日辦妥相關(guān)法律手續(xù)，黃山公司向甲公司原股東定向增發(fā)2000萬股，每股面值1元，每股公允價(jià)值為10元，同時(shí)支付承銷傭金、手續(xù)費(fèi)等費(fèi)用500萬元;廠房的賬面價(jià)值為6000萬元，公允價(jià)值10000萬元。(2)2014年1月1日，甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為110000萬元，除一項(xiàng)壽命不確定的無形資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值不同以外，其他資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。該無形資產(chǎn)賬面價(jià)值為1600萬元，公允價(jià)值為2400萬元。(3)2014年12月31日，該無形資產(chǎn)可收回金額為1200萬元，甲公司確認(rèn)了400萬元減值損失。(4)2014年度甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤5000萬元，除此以外無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。(5)2015年1月1日，黃山公司再次以定向增發(fā)方式向集團(tuán)內(nèi)另--企業(yè)收購其持有的甲公司30%股權(quán)，本次增發(fā)2000萬股，每股面值1元，每股公允價(jià)值為15元，同時(shí)支付承銷傭金、手續(xù)費(fèi)800萬元，取得該項(xiàng)股權(quán)后，黃山公司能夠?qū)坠緦?shí)施控制。(6)2015年度甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤8000萬元，除此以外無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。2015年12月31日該無形資產(chǎn)可收回金額未發(fā)生變化。(7)2016年4月1日，公司因業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)調(diào)整，對甲公司的股權(quán)投資全部出售，轉(zhuǎn)讓價(jià)格為70000萬元，款項(xiàng)已存人銀行。假設(shè)黃山公司與甲公司適用的會(huì)計(jì)政策，會(huì)計(jì)期間相同，涉及的各會(huì)計(jì)期間未發(fā)生其他內(nèi)部交易，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2015年1月1日，黃山公司再次以定向增發(fā)方式增持甲公司30%股權(quán)后，下列會(huì)計(jì)處理結(jié)果中正確的有()A.增加長期股權(quán)投資成本31760萬元B.增加資本公積28960萬元C.增加營業(yè)外收人960萬元D.增加管理費(fèi)用800萬元答案：AB解析：形成同-控制企業(yè)合并時(shí),被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值=10000-(2400-1600)+5000=114200(萬元)，新增部分長期股權(quán)投資成本=114200x(25%+30%)-(30000+1050)=31760(萬元)，增加資本公積的金額=31760--2000x1-800=28960(萬元)，選項(xiàng)A和B正確;選項(xiàng)C和D錯(cuò)誤。72．長江公司為上市公司，2016~2017年度發(fā)生如下業(yè)務(wù)：1.2016年1月1日，長江公司以發(fā)行股票的方式取得非關(guān)聯(lián)公司——黃河公司40%的股權(quán)。發(fā)行的普通股數(shù)量為200萬股，面值為1元，發(fā)行價(jià)為12元，另發(fā)生發(fā)行費(fèi)用40萬元。取得股權(quán)當(dāng)日，黃河公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值為4800萬元，與其公允價(jià)值相等。73．長城公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，適用企業(yè)所得稅稅率25%。所得稅核算采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，2015年1月1日“遞延所得稅”科目余額為500萬元，“遞延所得稅負(fù)債”科目余額為0元，具體明細(xì)如下表；2015年度長城公司實(shí)現(xiàn)銷售收入50000萬元，會(huì)計(jì)利潤總額6000萬元，與企業(yè)所得稅相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下；（1）2015年3月1日，以4000萬元價(jià)格購入辦公大樓并在當(dāng)日出租給黃河公司，年租金為180萬元，作為投資性房地產(chǎn)核算。且采用公允價(jià)值模式計(jì)量，按稅法規(guī)定該辦公大樓采用年限平均法計(jì)提折舊，折舊年限為20年，凈殘值率為10%。2015年12月31日該辦公大樓的公允價(jià)值為3600萬元。（2）2015年6月1日，收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)因上年度享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策而退回的稅款100萬元。（3）2015年11月1日，以5元/股的價(jià)格購入丁公司股票200萬股作為可供出售金融資產(chǎn)核算，另支付交易費(fèi)用10萬元。2015年12月31日，該股票的收盤價(jià)為7元/股。（4）2015年12月1日，向光明公司銷售一批不含稅價(jià)格為2000萬元的產(chǎn)品，成本為1500萬元，合同約定光明公司收到產(chǎn)品后3個(gè)月若發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題可退貨。截止2015年12月31日，上述商品尚未發(fā)生銷貨退回。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)，該產(chǎn)品的退貨率為10%。（5）2015年度因產(chǎn)品銷售承諾的保修業(yè)務(wù)計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證金350萬元，檔期實(shí)際發(fā)生保修業(yè)務(wù)費(fèi)用310萬元。（6）2015年度發(fā)生廣告費(fèi)用7000萬元，均通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的廣告費(fèi)用支出不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。長城公司均已按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對上述交易或事項(xiàng)進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理，預(yù)計(jì)在未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額，用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，假設(shè)除上述事項(xiàng)外，沒有影響所得稅核算的其他因素。根據(jù)上述資料，回答下列問題：針對事項(xiàng)（3）下列會(huì)計(jì)處理結(jié)果中，正確的有（）。A.可供出售金融資產(chǎn)初始確認(rèn)金