2023年太原市稅務(wù)師（財務(wù)與會計）模擬試卷（含答案解析）

一、選擇題1．丁公司計劃年度B產(chǎn)品的銷售價格為每件100元，固定成本總額為375000元，變動成本率為25％，則盈虧臨界點銷售量為（）件。A.2000B.3500C.5000D.5500答案：C解析：盈虧臨界點銷售額＝固定成本總額/（1－變動成本率）＝375000/（1－25％）＝500000（元），盈虧臨界點銷售量＝盈虧臨界點銷售額/單價＝500000/100＝5000（件）。2．2018年5月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，銷售給乙公司一臺電視機。該電視機的法定質(zhì)保期是3年，乙公司可選擇延長5年的質(zhì)保，即在未來8年內(nèi)，如果該電視機發(fā)生質(zhì)量問題，甲公司將負責免費維修。額外贈送的5年質(zhì)?？蓡为毘鍪郏瑔为毘鍪鄣膬r格為1200元，因“五一”促銷活動，乙公司只需要花費700元即可將質(zhì)保期延長5年。不考慮其他因素，下列說法中錯誤的是（）。A.3年的法定質(zhì)保期不構(gòu)成單項履約義務(wù)B.5年的延長質(zhì)保期不構(gòu)成單項履約義務(wù)C.5年的延長質(zhì)保期與3年的法定質(zhì)保期可明確區(qū)分D.甲公司共有兩項履約義務(wù)答案：B解析：選項B，5年的延長質(zhì)保期，屬于法定質(zhì)保期之外的，是企業(yè)提供的額外服務(wù)，應(yīng)當作為單項履約義務(wù)。3．甲公司2×18年年末相關(guān)科目余額情況如下：“應(yīng)收賬款”借方余額為380萬元，貸方余額為180萬元；“預收賬款”借方余額為220萬元，貸方余額為200萬元；“壞賬準備”科目貸方余額為10萬元。假定不考慮其他因素，則甲公司期末資產(chǎn)負債表中“應(yīng)收賬款”和“預收款項”項目列示金額分別為（）。A.370萬元和200萬元B.190萬元和20萬元C.590萬元和380萬元D.600萬元和370萬元答案：C解析：“應(yīng)收賬款”列示金額＝380＋220－10＝590（萬元），“預收款項”列示金額＝180＋200＝380（萬元）。4．長江公司生產(chǎn)和銷售單一產(chǎn)品，計劃年度內(nèi)有關(guān)數(shù)據(jù)預測如下：銷售量為1000件，單價為500元，單位變動成本為210元，固定成本為18000元。不考慮其他因素，銷售量對利潤的敏感系數(shù)為（）。A.1.25B.－1.25C.－1.07D.1.07答案：D解析：預計的目標利潤＝1000×（500－210）－18000＝272000（元）。假設(shè)銷售量增長10％，則銷售量＝1000×（1＋10％）＝1100（件），利潤＝1100×（500－210）－18000＝301000（元），利潤變動百分比＝（301000－272000）/272000×100％＝10.66％，銷售量的敏感系數(shù)＝利潤變動百分比10.66％/銷售量變動百分比10％＝1.066≈1.07。5．某公司向銀行借款100萬元，年利率為8%，銀行要求保留12%的補償性余額，則該借款的實際年利率為（）。A.6.67%B.7.14%C.9.09%D.11.04%答案：C解析：借款的實際年利率＝100×8%/[100×（1－12%）]＝9.09%6．企業(yè)自行建造廠房過程中發(fā)生的下列支出，不構(gòu)成在建工程項目成本的是（）。A.支付在建工程設(shè)計費B.支付在建工程項目管理人員工資C.領(lǐng)用自產(chǎn)應(yīng)稅消費品負擔的消費稅D.計提工程物資的減值準備答案：D解析：計提工程物資的減值準備，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“工程物資減值準備”科目，不構(gòu)成在建工程項目成本，選項D正確。7．下列關(guān)于存貨可變現(xiàn)凈值的表述中，正確的是（）。A.可變現(xiàn)凈值是指存貨在資產(chǎn)負債表日的售價B.成本與可變現(xiàn)凈值孰低法體現(xiàn)了會計信息質(zhì)量要求中的實質(zhì)重于形式要求C.存貨采用計劃成本法核算時，期末與可變現(xiàn)凈值進行比較的成本應(yīng)為調(diào)整后的實際成本D.為執(zhí)行銷售合同而持有的存貨，應(yīng)當以產(chǎn)品的市場價格作為其可變現(xiàn)凈值的計算基礎(chǔ)答案：C解析：可變現(xiàn)凈值，是指在日?；顒又校源尕浀墓烙嬍蹆r減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關(guān)稅費后的金額，并不是指存貨的現(xiàn)行售價，選項A錯誤；成本與可變現(xiàn)凈值孰低法體現(xiàn)了會計信息質(zhì)量要求中的謹慎性要求，選項B錯誤；為執(zhí)行銷售合同而持有的存貨，應(yīng)當以產(chǎn)品的合同價格作為其可變現(xiàn)凈值的計算基礎(chǔ)，選項D錯誤。8．甲公司2017年6月20日銷售一批價值5000元（含增值稅）的商品給乙公司，乙公司于次日開具一張面值5000元，年利率8%、期限3個月的商業(yè)承兌匯票。甲公司因資金周轉(zhuǎn)需要，于2017年8月20日持該票據(jù)到銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為12%，則甲公司該票據(jù)的貼現(xiàn)額是（）元。A.5100B.5099C.5049D.4999答案：C解析：甲公司該票據(jù)的貼現(xiàn)額=票據(jù)到期值-貼現(xiàn)息=5000×（1+8%×3/12）-5000×（1+8%×3/12）×12%×1/12=5049（萬元）。9．企業(yè)將收到國家指定為資本性投入具有專項用途的款項用于工程項目，待項目完工，款項對應(yīng)形成固定資產(chǎn)的部分，在核銷專項應(yīng)付款時應(yīng)貸記的會計科目為（）。A.其他綜合收益B.營業(yè)外收入C.遞延收益D.資本公積——資本溢價答案：D解析：企業(yè)將收到國家指定為資本性投入具有專項用途的款項用于工程項目，待項目完工，款項對應(yīng)形成固定資產(chǎn)的部分，在核銷專項應(yīng)付款時應(yīng)貸記“資本公積——資本溢價”科目。10．甲公司2016年發(fā)生下列交易或事項：（1）出租無形資產(chǎn)取得租金收入200萬元；（2）固定資產(chǎn)報廢清理產(chǎn)生凈損失50萬元；（3）處置交易性金融資產(chǎn)取得收益50萬元；（4）管理用機器設(shè)備發(fā)生日常維護支出30萬元；（5）持有的其他債權(quán)投資公允價值下降80萬元。假定上述交易或事項均不考慮相關(guān)稅費，則甲公司2016年度因上述交易或事項影響營業(yè)利潤的金額是（）萬元。A.170B.140C.220D.270答案：C解析：甲公司2016年度因上述交易或事項影響營業(yè)利潤的金額=200（出租無形資產(chǎn)取得租金收入計入其他業(yè)務(wù)收入）+50（處置交易性金融資產(chǎn)取得收益計入投資收益）-30（管理用機器設(shè)備發(fā)生日常維護支出計入管理費用）=220（萬元）；固定資產(chǎn)報廢清理產(chǎn)生凈損失計入營業(yè)外支出，不影響營業(yè)利潤；持有的其他債權(quán)投資公允價值下降，計入其他綜合收益，不影響營業(yè)利潤。11．甲公司用庫存商品換入乙公司特許使用權(quán)。交換日，甲公司庫存商品賬面價值為520萬元，不含稅公允價值為650萬元，增值稅稅額為84.5萬元；乙公司特許使用權(quán)不含稅公允價值為800萬元，增值稅稅額為48萬元。在交換中甲公司支付給乙公司銀行存款113.5萬元，支付特許使用權(quán)相關(guān)稅費1萬元，假定該交換具有商業(yè)實質(zhì)且不考慮其他稅費，則甲公司換入特許使用權(quán)的入賬價值總額為（）萬元。A.801B.800C.914.5D.764.5答案：A解析：換入特許使用權(quán)入賬價值＝650＋84.5－48＋113.5＋1＝801（萬元）。12．甲公司為延長乙設(shè)備的使用壽命，于2016年10月對其進行改良，11月完工，改良過程中發(fā)生相關(guān)支出共計32萬元，改良時乙設(shè)備的賬面原值為200萬元。采用年限平均法計提折舊，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，已使用2年，已計提減值準備30萬元，若被替換部分的賬面原值為60萬元，在2016年11月改良后乙設(shè)備的賬面價值為（）萬元。A.115B.105C.95D.85答案：C解析：改良前，該項固定資產(chǎn)發(fā)生折舊=200/5×2=80（萬元）；該項固定資產(chǎn)的賬面價值=200-80-30=90（萬元），2016年11月改良后乙設(shè)備的賬面價值=90-（60-60/200×110）+32=95（萬元）。13．甲公司自2016年初自行研發(fā)一項非專利技術(shù)，2017年7月該項目達到預定用途形成無形資產(chǎn)并交付管理部門使用。2016年在研發(fā)過程中發(fā)生材料費220萬元、人工工資60萬元以及其他費用20萬元，其中符合資本化條件的支出為240萬元。2017年發(fā)生材料費110萬元、人工工資40萬元以及其他費用30萬元，其中符合資本化條件的支出為120萬元。該項無形資產(chǎn)的攤銷期限為5年，預計凈殘值為零，按直線法攤銷。該事項對甲公司2017年度損益的影響金額為（）萬元。A.156B.132C.192D.96答案：D解析：該項無形資產(chǎn)的入賬價值=240+120=360（萬元），2017年該項無形資產(chǎn)的攤銷金額=360/5×6/12=36（萬元），費用化金額為60萬元（180-120），期末應(yīng)轉(zhuǎn)入當期損益（管理費用），所以該事項對甲公司2017年度損益的影響金額=36+60=96（萬元）。14．商業(yè)信用作為企業(yè)短期籌資的方式，具體表現(xiàn)形式包括（）。A.應(yīng)付股利B.含信用條件的應(yīng)收賬款C.應(yīng)付職工薪酬D.商業(yè)承兌匯票E.短期借款答案：ACD解析：商業(yè)信用的形式有應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)（商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票）、預收貨款與應(yīng)計未付款（應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、應(yīng)付利潤或應(yīng)付股利等）。15．乙公司是甲公司的全資子公司。2016年4月1日，甲公司以100萬元從乙公司購進一項無形資產(chǎn)，乙公司取得無形資產(chǎn)的原值為90萬元，已累計攤銷20萬元。甲公司購入后作為無形資產(chǎn)并于當月投入使用，預計尚可使用5年，凈殘值為零，采用直線法攤銷（與稅法要求一致）。假定不考慮相關(guān)稅費，則甲公司2016年末編制合并財務(wù)報表時，應(yīng)抵銷無形資產(chǎn)的金額是（）萬元。A.27.5B.25.5C.30.5D.24.5答案：B解析：合并報表相關(guān)會計分錄如下：借：資產(chǎn)處置收益30貸：無形資產(chǎn)——原價30借：無形資產(chǎn)——累計攤銷4.5（30/5×9/12）貸：管理費用4.5則甲公司2016年末編制合并財務(wù)報表時，應(yīng)抵銷無形資產(chǎn)的金額=30-4.5=25.5（萬元）。16．企業(yè)自行建造固定資產(chǎn)時，下列事項應(yīng)借記“在建工程”科目的有（）。A.在建工程完工后已領(lǐng)出的剩余物資退庫B.在建工程進行負荷聯(lián)合試車發(fā)生的未形成產(chǎn)品的試車費用C.在建工程領(lǐng)用工程物資D.補付承包企業(yè)的工程款E.因自然災(zāi)害原因造成在建工程毀損答案：BCD解析：選項AE應(yīng)貸記“在建工程”科目。17．某股票為固定增長股票，股利年增長率為3％，今年剛分配的股利為6元，無風險收益率為5％，市場上所有股票的平均收益率為8％，該股票β系數(shù)為1.3，則該股票的價值為（）元。A.104.75B.101.70C.49.84D.48.39答案：A解析：該股票的必要收益率＝5％＋1.3×（8％－5％）＝8.9％，根據(jù)股利固定增長的股票估價模型可知，該股票的價值＝6×（1＋3％）/（8.9％－3％）＝104.75（元）。18．下列各項會計處理方法中，體現(xiàn)了財務(wù)會計信息質(zhì)量可比性要求的是（）。A.分期收款發(fā)出的商品未全額確認為當期收入B.對發(fā)生減值的資產(chǎn)計提資產(chǎn)減值準備C.發(fā)生存貨的計價方法一經(jīng)確認，不得隨意變更，確需變更的應(yīng)在財務(wù)報告中披露D.對個別資產(chǎn)采用現(xiàn)值計量答案：C解析：企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當具有可比性，具體包括：（1）同一企業(yè)對于不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或事項，應(yīng)當采用一致的會計政策，不得隨意變更，確需變更的，應(yīng)當在附注中說明；（2）不同企業(yè)同一會計期間發(fā)生的相同或者相似的交易或事項，應(yīng)當采用規(guī)定的會計政策，確保會計信息口徑一致，相互可比。19．下列關(guān)于凈現(xiàn)值與現(xiàn)值指數(shù)的表述中，正確的有（）。A.兩者均為絕對數(shù)指標B.兩者均為考慮貨幣的資金時間價值C.兩者均為無法反映投資方案的實際投資報酬率D.兩者均適用于投資額差異較大的獨立方案決策E.兩者均反映投資效率答案：BC解析：選項A，現(xiàn)值指數(shù)屬于相對數(shù)指標；選項D，凈現(xiàn)值法不適宜于對投資額差別較大的獨立投資方案的比較決策；選項E，現(xiàn)值指數(shù)反映了投資效率，凈現(xiàn)值沒有反映投資效率。20．2×19年12月1日，甲、乙公司簽訂一項不可撤銷的產(chǎn)品銷售合同，合同約定：2×20年2月甲公司以60元/件的價格向乙公司銷售20萬件A產(chǎn)品，如甲公司違約，違約金為合同價款總額的20%。至2×19年年末甲公司為生產(chǎn)該產(chǎn)品已發(fā)生成本60萬元，因原材料價格上漲，甲公司預計生產(chǎn)該產(chǎn)品的總成本為1400萬元。不考慮其他因素，2×19年12月31日，甲公司因該合同確認的預計負債為（）萬元。A.60B.200C.240D.140答案：D解析：甲公司執(zhí)行合同損失＝1400－60×20＝200（萬元）；甲公司不執(zhí)行合同損失＝60×20×20%＝240（萬元）；甲公司應(yīng)選擇執(zhí)行合同，先以存貨的賬面價值60萬元為限計提減值，超額部分確認的預計負債＝200－60＝140（萬元）。借：資產(chǎn)減值損失60貸：存貨跌價準備60借：營業(yè)外支出140貸：預計負債14021．下列關(guān)于專門借款費用資本化的暫停或停止的表述，正確的是（）。A.在購建固定資產(chǎn)過程中，某部分固定資產(chǎn)已達到預定可使用狀態(tài)，雖該部分固定資產(chǎn)可供獨立使用，但仍需待整體完工后停止借款費用資本化B.在購建固定資產(chǎn)過程中，某部分固定資產(chǎn)已達到預定可使用狀態(tài)，且該部分固定資產(chǎn)可供獨立使用，則應(yīng)停止該部分固定資產(chǎn)的借款費用資本化C.購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生正常中斷，并且中斷時間連續(xù)超過3個月，應(yīng)當停止借款費用資本化D.購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷，并且非連續(xù)中斷時間累計達到3個月，應(yīng)當暫停借款費用資本化答案：B解析：選項A，所購建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)的各部分分別完工，且每部分在其他部分繼續(xù)建造或者生產(chǎn)過程中可供使用或者可對外銷售，且為使該部分資產(chǎn)達到預定可使用或可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動實質(zhì)上已經(jīng)完成的，應(yīng)當停止與該部分資產(chǎn)相關(guān)的借款費用的資本化；選項C，是正常中斷，不符合暫停資本化條件，應(yīng)繼續(xù)資本化；選項D，中斷時間是“累計”達到3個月，不是連續(xù)超過3個月，不符合暫停資本化條件，應(yīng)繼續(xù)資本化。22．甲公司按期末應(yīng)收款項余額的5%計提壞賬準備。2015年12月31日應(yīng)收款項余額240萬元。2016年發(fā)生壞賬30萬元，已核銷的壞賬又收回10萬元。2016年12月31日應(yīng)收款項余額220萬元，則甲公司2016年末應(yīng)計提壞賬準備金額為（）萬元。A.-9B.19C.-29D.49答案：B解析：2016年末應(yīng)計提壞賬準備金額=220×5%-（240×5%-30+10）=19（萬元）。23．甲公司持有的證券資產(chǎn)組合由X、Y兩只股票構(gòu)成，對應(yīng)單項資產(chǎn)β系數(shù)分別為0.60和0.80，每股市價分別為5元和10元，股票的數(shù)量分別為1000股和2000股，假設(shè)短期國債的利率為4%，市場組合收益率為10%。下列關(guān)于該證券資產(chǎn)組合的表述中，正確的有（）。A.風險收益率為7.6%B.無風險收益率為4%C.市場風險溢酬為10%D.證券資產(chǎn)組合的β系數(shù)為0.76E.必要收益率為8.56%答案：BDE解析：無風險收益率即短期國債的利率，即4%，因此選項B正確；市場風險溢酬＝市場組合收益率－無風險收益率＝10%－4%＝6%，因此選項C錯誤；X股票比例＝（5×1000）/（5×1000＋10×2000）＝20%，Y股票比例＝（10×2000）/（5×1000＋10×2000）＝80%，證券資產(chǎn)組合的β系數(shù)＝20%×0.60＋80%×0.80＝0.76，因此選項D正確；證券資產(chǎn)組合的風險收益率＝0.76×6%＝4.56%，因此選項A錯誤；證券資產(chǎn)組合的必要收益率＝4%＋0.76×6%＝8.56%，因此選項E正確。24．某項目第二年營業(yè)收入為100萬元，付現(xiàn)營運成本為50萬元，固定資產(chǎn)折舊額為20萬元，無形資產(chǎn)攤銷額為10萬元，所得稅稅率為25%，則該項目第二年的營業(yè)現(xiàn)金凈流量為（）萬元。A.45.00B.15.00C.37.50D.67.50答案：A解析：第二年的營業(yè)現(xiàn)金凈流量＝（100－50－20－10）×（1－25%）＋20＋10＝45（萬元）?；颍旱诙甑臓I業(yè)現(xiàn)金凈流量＝（100－50）×（1－25%）＋（20＋10）×25％＝45（萬元）。25．下列關(guān)于上市公司股利分配的表述中，正確的有（）。A.除息日當天投資者購入公司股票，可以享有最近一期股利B.采用穩(wěn)定增長股利政策分配現(xiàn)金股利，有利于保持最佳的資本結(jié)構(gòu)C.上市公司的分紅一般按年度進行，但也允許進行中期現(xiàn)金分紅D.股利登記日當天投資者購入公司股票可以享有最近一期股利E.公司發(fā)放股票股利將改變其股東權(quán)益總額答案：CD解析：選項A，在除息日當日及以后買入的股票不再享有本次股利分配的權(quán)利；選項B，采用剩余股利分配政策時有利于保持最佳的資本結(jié)構(gòu)；選項E，公司發(fā)放股票股利，股東權(quán)益總額是不變的。26．下列各項中，不屬于企業(yè)庫存商品的是（）。A.委托外單位加工的商品B.接受來料加工制造的代制品C.為外單位加工修理的代修品D.發(fā)出展覽的商品答案：A解析：選項A，委托外單位加工的商品，不屬于庫存商品。27．長江公司2015年4月1日自證券市場購入北方公司發(fā)行的股票100萬股，支付價款1600萬元（包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利15萬元），另支付交易費用6萬元，長江公司將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資核算。2015年12月31日，該股票的公允價值為1650萬元。2016年12月31日，該股票的公允價值為1400萬元，長江公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，預計未來有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。2016年12月31日長江公司因該金融資產(chǎn)累計應(yīng)確認的其他綜合收益是（）萬元。A.-191.00B.-206.00C.-154.50D.-143.25答案：D解析：其他權(quán)益工具投資初始投資成本=1600-15+6=1591（萬元），截至2016年12月31日累計應(yīng)確認的其他綜合收益=（1400-1591）×（1-25%）=-143.25（萬元）。28．甲超市2020年8月的月初庫存商品的進價總額為35萬元，售價總額為50萬元；本期購入商品進價總額為320萬元，售價總額為450萬元；本期取得的商品銷售收入為400萬元。該商店按零售價法核算。該企業(yè)本期的銷售成本為（）萬元。A.355B.284C.280D.271答案：B解析：成本率＝（35＋320）/（50＋450）＝71%，期末存貨成本＝（50＋450－400）×71%＝71（萬元），本期銷售成本＝35＋320－71＝284（萬元）。29．下列各項中，屬于以后期間滿足條件時不能重分類進損益的其他綜合收益的是（）。A.因自用房產(chǎn)轉(zhuǎn)化為以公允價值計量的投資性房地產(chǎn)確認的其他綜合收益B.因重新計量設(shè)定受益計劃凈負債或凈資產(chǎn)形成的其他綜合收益C.因債權(quán)投資重分類為其他債權(quán)投資形成的其他綜合收益D.因外幣財務(wù)報表折算差額形成的其他綜合收益答案：B解析：選項B，因重新計量設(shè)定受益計劃凈負債或凈資產(chǎn)形成的其他綜合收益在以后期間不得轉(zhuǎn)入損益。30．下列各項應(yīng)在“其他貨幣資金”科目中核算的有（）。A.信用證保證金存款B.一年期以上的定期存款C.三個月到期的國庫券D.信用卡存款E.向單位內(nèi)部各職能部門撥付的備用金答案：AD解析：選項B，應(yīng)在“銀行存款”科目核算；選項C，一般作為交易性金融資產(chǎn)核算；選項E，應(yīng)在“其他應(yīng)收款”科目核算。31．甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。甲公司委托乙公司（增值稅一般納稅人）代為加工一批屬于應(yīng)稅消費品的原材料（非金銀首飾），該批委托加工原材料收回后用于繼續(xù)加工應(yīng)稅消費品。發(fā)出原材料實際成本為806萬元，支付的加工費為130萬元，增值稅稅額為16.9萬元，受托方代收代繳的消費稅額為104萬元。該批委托加工原材料已驗收入庫，其實際成本為（）萬元。A.936B.952.9C.1040D.1056.9答案：A解析：委托加工物資收回后用于消費稅應(yīng)稅項目的，受托方代收代繳的消費稅可以抵扣，應(yīng)記入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目的借方，不計入委托加工物資成本。因此收回的委托加工物資的實際成本＝806＋130＝936（萬元）。32．2020年1月1日，甲公司支付1050萬元從二級市場購入乙公司當日發(fā)行的到期一次還本付息的債券10萬張，另支付相關(guān)稅費12萬元。該債券每張面值為100元，期限為3年，票面年利率為6%，甲公司根據(jù)其管理該債券的業(yè)務(wù)模式和該債券的合同現(xiàn)金流量特征，將該債券分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)。甲公司持有乙公司債券至到期累計應(yīng)確認的投資收益為（）萬元。A.118B.242C.236D.148答案：A解析：購買時：借：債權(quán)投資——成本（10×100）1000——利息調(diào)整62貸：銀行存款（1050＋12）1062每年年末計提利息的分錄為：借：債權(quán)投資——應(yīng)計利息（10×100×6％）60貸：投資收益?zhèn)鶛?quán)投資——利息調(diào)整債券到期后，“債權(quán)投資——利息調(diào)整”的科目余額為0，因此持有期間債權(quán)投資——利息調(diào)整的貸方發(fā)生額累計為62萬元。因此，累計投資收益的金額＝60×3－62＝118（萬元）。33．甲公司期末原材料數(shù)量為10噸，賬面成本為90萬元，已計提減值準備15萬元。該原材料專門用于生產(chǎn)與乙公司所需合同約定的20臺Y產(chǎn)品。合同約定的售價為每臺10萬元（不含增值稅）。估計將該原材料加工成Y產(chǎn)品每臺尚需加工成本總額為5萬元，銷售每臺Y產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費1萬元，本期期末市場上該原材料每噸售價為9萬元。估計銷售每噸原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費0.1萬元。則期末該原材料尚需計提減值準備為（）萬元。A.-5B.5C.-14D.15答案：A解析：專門用于生產(chǎn)某產(chǎn)品的材料，應(yīng)先對該產(chǎn)品進行減值測試，若產(chǎn)品發(fā)生減值，則期末專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品的材料以成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。若產(chǎn)品沒有發(fā)生減值，則期末專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品的材料以成本計量。Y產(chǎn)品的成本=90+20×5=190（萬元），可變現(xiàn)凈值=20×（10-1）=180（萬元），成本大于可變現(xiàn)凈值，Y產(chǎn)品發(fā)生減值，說明該原材料期末應(yīng)以成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，原材料的成本為90萬元，可變現(xiàn)凈值=180-5×20=80（萬元），成本大于可變現(xiàn)凈值，則期末存貨跌價準備科目余額為萬元，原已10計提減值準備15萬元，則本期應(yīng)轉(zhuǎn)回減值5萬元，即期末該原材料尚需計提減值準備-5萬元。34．下列屬于債務(wù)人以組合方式清償債務(wù)的債務(wù)重組方式有（）。A.以現(xiàn)金償還部分債務(wù)，同時將剩余債務(wù)展期B.以一項同時包含金融負債成分和權(quán)益工具成分的復合金融工具替換原債務(wù)C.以機器設(shè)備償還部分債務(wù)，剩余債務(wù)轉(zhuǎn)為資本D.破產(chǎn)清算期間以其廠房償還部分債務(wù)，剩余債務(wù)于破產(chǎn)清算終結(jié)日豁免E.修改債務(wù)本金、利息及還款期限條款答案：AC解析：選項BD，不適用債務(wù)重組準則；選項E，屬于修改其他條款方式的債務(wù)重組。35．下列有關(guān)應(yīng)付股利的相關(guān)表述，錯誤的是（）。A.企業(yè)應(yīng)按照董事會或類似機構(gòu)通過的利潤分配方案，確認應(yīng)付股利B.企業(yè)股東大會宣告分配現(xiàn)金股利或利潤時，應(yīng)借記“利潤分配”科目，貸記“應(yīng)付股利”科目C.股東大會或類似機構(gòu)實際發(fā)放的股票股利，不通過“應(yīng)付股利”科目核算D.投資方確認現(xiàn)金股利時應(yīng)借記“應(yīng)收股利”科目答案：A解析：選項A，董事會或類似機構(gòu)通過的分配現(xiàn)金股利的方案不能確認為負債，但是應(yīng)在附注中披露；該利潤方案只有在經(jīng)過股東大會批準后才需要進行相關(guān)的賬務(wù)處理；選項C，宣布發(fā)放股票股利時不做賬務(wù)處理，實際發(fā)放股票股利時分錄為：借：利潤分配——轉(zhuǎn)作股本的股利貸：股本36．某企業(yè)2×20年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：以銀行存款購買將于2個月后到期的國債500萬元，預付材料款200萬元，同時支付增值稅26萬元，支付上個月生產(chǎn)人員工資150萬元，購買固定資產(chǎn)花費300萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2×20年度現(xiàn)金流量表中“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目的金額為（）萬元。A.226B.200C.676D.1176答案：A解析：購買2個月后到期的國債屬于用銀行存款購買了現(xiàn)金等價物，不對現(xiàn)金流量造成影響，因此不用考慮此事項；預付貨款、支付增值稅屬于“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目；支付生產(chǎn)人員工資屬于“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目；購買固定資產(chǎn)為“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項目，屬于投資活動。因此本題目只需要考慮預付材料款和支付的增值稅，“購買商品，接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目的金額＝200＋26＝226（萬元）。37．下列關(guān)于無形資產(chǎn)后續(xù)計量的表述中，正確的有（）。A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷，也無需進行減值測試B.至少應(yīng)于每年年度終了，對使用壽命有限的無形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷方法進行復核C.已計提減值準備的需要攤銷的無形資產(chǎn)，應(yīng)按該項資產(chǎn)的賬面價值以及尚可使用壽命重新計算攤銷額D.應(yīng)在每個會計期間對使用壽命不確定的無形資產(chǎn)的使用壽命進行復核E.無形資產(chǎn)的攤銷金額均應(yīng)計入“管理費用”科目答案：BCD解析：選項A，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不攤銷，但需每年年末進行減值測試；選項E，無形資產(chǎn)包含的經(jīng)濟利益通過所生產(chǎn)的產(chǎn)品或其他資產(chǎn)實現(xiàn)的，無形資產(chǎn)的攤銷金額可以計入產(chǎn)品或其他資產(chǎn)成本。38．下列有關(guān)售后租回交易的說法中，錯誤的是（）。A.資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓交易認定為銷售的，賣方兼承租人應(yīng)當按原資產(chǎn)賬面價值中與租回獲得的使用權(quán)資產(chǎn)有關(guān)的部分，計量售后租回所形成的使用權(quán)資產(chǎn)B.資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓交易認定為銷售的，賣方兼承租人應(yīng)當將資產(chǎn)的公允價值和賬面價值之間的差額確認相關(guān)利得或損失C.資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓交易認定為銷售的，賣方兼承租人應(yīng)當將銷售對價高于市場價格的款項作為買方兼出租人向其提供的額外融資進行會計處理D.資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓交易認定不屬于銷售的，賣方兼承租人不終止確認所轉(zhuǎn)讓的資產(chǎn)，而應(yīng)當將收到的現(xiàn)金作為金融負債答案：B解析：選項B，如果售后租回交易中的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓屬于銷售的，賣方兼承租人應(yīng)當按原資產(chǎn)賬面價值中與租回獲得的使用權(quán)有關(guān)的部分，計量售后租回所形成的使用權(quán)資產(chǎn)，并僅就轉(zhuǎn)讓至買方兼出租人的權(quán)利確認相關(guān)利得或損失。39．下列各項中，不會引起利潤總額增減變化的是（）。A.銷售費用B.管理費用C.所得稅費用D.營業(yè)外支出答案：C解析：利潤總額＝營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出，選項AB屬于營業(yè)利潤的計算范圍；凈利潤＝利潤總額－所得稅費用。因此，所得稅費用不會引起利潤總額的增減變化。40．泰山健身房執(zhí)行的會員政策為：月度會員150元，季度會員400元，年度會員1500元，會員補差即可升級。張三2020年1月1日繳納150元加入月度會員；2月1日補差250元，升級為季度會員；4月1日又補差1100元，升級為年度會員。假設(shè)不考慮稅費，收入金額的計量按月平均計算，則下列有關(guān)該健身房收入確認的表述中，正確的有（）。A.2020年5月確認收入125元B.2020年3月確認收入133.33元C.2020年全年收入確認最高是4月D.2020年2月確認收入116.67元E.2020年全年收入確認最低是1月答案：ABD解析：1月確認收入150元；2月確認收入額＝400/3×2－150＝116.67（元）；3月確認收入額＝400－150－116.67＝133.33（元）；4月確認收入額＝1500/12×4－400＝100（元），5月至12月，每月的收入額＝1500/12＝125（元）。二、多選題41．下列關(guān)于遞延所得稅的表述中，正確的有（）。A.非同一控制下企業(yè)合并中取得的有關(guān)資產(chǎn)、負債產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異，應(yīng)調(diào)整合并中確認的商譽或計入合并當期損益B.可抵扣暫時性差異轉(zhuǎn)回的未來期間內(nèi)，企業(yè)無法產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異的影響的，則不應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)C.其他權(quán)益工具投資的當期公允價值上升，確認的遞延所得稅負債對應(yīng)“所得稅費用”科目D.企業(yè)自用房屋轉(zhuǎn)為公允價值模式下的投資性房地產(chǎn)，因公允價值小于賬面價值的差額而確認的遞延所得稅負債對應(yīng)“其他綜合收益”科目E.內(nèi)部研究開發(fā)形成的無形資產(chǎn)加計攤銷額，屬于暫時性差異，不確認遞延所得稅資產(chǎn)答案：ABE解析：選項C，其他權(quán)益工具投資的當期公允價值上升，確認的遞延所得稅負債對應(yīng)“其他綜合收益”科目；選項D，企業(yè)自用房屋轉(zhuǎn)為公允價值模式下的投資性房地產(chǎn)，因公允價值小于賬面價值的差額而確認的遞延所得稅負債對應(yīng)“所得稅費用”科目。42．預計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量應(yīng)當包括的內(nèi)容有（）。A.資產(chǎn)持續(xù)使用過程中預計產(chǎn)生的現(xiàn)金流入B.為實現(xiàn)資產(chǎn)持續(xù)使用過程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入所必需的預計現(xiàn)金流出C.與資產(chǎn)改良有關(guān)的預計未來現(xiàn)金流量D.所得稅的支付E.資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時，處置資產(chǎn)所收到或者支付的凈現(xiàn)金流量答案：ABE解析：預計的資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量應(yīng)當包括：①資產(chǎn)持續(xù)使用過程中預計產(chǎn)生的現(xiàn)金流入；②為實現(xiàn)資產(chǎn)持續(xù)使用過程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入所必需的預計現(xiàn)金流出；③資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時，處置資產(chǎn)所收到或者支付的凈現(xiàn)金流量。預計未來現(xiàn)金流量時，應(yīng)當以資產(chǎn)的當前狀況為基礎(chǔ)，不應(yīng)當包括將來可能會發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項或者與資產(chǎn)改良有關(guān)的預計未來現(xiàn)金流量，也不應(yīng)當包括籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入或者流出以及與所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量，所以選項CD不正確。43．下列關(guān)于證券資產(chǎn)組合風險的表述中，正確的有（）。A.證券資產(chǎn)組合中的非系統(tǒng)性風險能隨著資產(chǎn)種類的增加而逐漸減小B.證券資產(chǎn)組合中的系統(tǒng)性風險能隨著資產(chǎn)種類增加而不斷降低C.當資產(chǎn)組合的收益率的相關(guān)系數(shù)大于零時，組合的風險小于組合中各項資產(chǎn)風險的加權(quán)平均值D.當資產(chǎn)組合的收益率具有完全負相關(guān)關(guān)系時，組合風險可以充分地相互抵消E.當資產(chǎn)組合的收益率具有完全正相關(guān)關(guān)系時，組合的風險等于組合中各項資產(chǎn)風險的加權(quán)平均值答案：ADE解析：在證券資產(chǎn)組合中，能夠隨著資產(chǎn)種類增加而降低直至消除的風險，稱為非系統(tǒng)性風險；不能隨著資產(chǎn)種類增加而分散的風險，稱為系統(tǒng)性風險。故選項A正確，選項B錯誤。當相關(guān)系數(shù)小于1時，證券資產(chǎn)組合收益率的標準差小于組合中各資產(chǎn)收益率標準差的加權(quán)平均值，即證券資產(chǎn)組合的風險小于組合中各項資產(chǎn)風險的加權(quán)平均值。當相關(guān)系數(shù)等于1時，兩項資產(chǎn)的收益率具有完全正相關(guān)的關(guān)系，即它們的收益率變化方向和變化幅度完全相同，組合的風險等于組合中各項資產(chǎn)風險的加權(quán)平均值。故選項C不正確，選項E正確。當兩項資產(chǎn)的收益率完全負相關(guān)時，兩項資產(chǎn)的風險可以充分地相互抵消，甚至完全消除，因而，這樣的組合能夠最大限度地降低風險。故選項D正確。44．將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量時，下列各調(diào)整項目中，屬于調(diào)減項目的有（）。A.投資收益B.遞延所得稅負債增加額C.長期待攤費用攤銷D.固定資產(chǎn)報廢損失E.公允價值變動收益答案：AE解析：選項B，遞延所得稅負債增加，導致所得稅費用增加，凈利潤減少，但是沒有導致現(xiàn)金流出，所以應(yīng)調(diào)整增加回來；選項C，長期待攤費用攤銷的增加，使凈利潤減少，但與經(jīng)營活動現(xiàn)金流量無關(guān)，所以用凈利潤加上長期待攤費用的攤銷調(diào)整為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量；選項D，固定資產(chǎn)報廢損失會導致凈利潤減少，但是沒有導致現(xiàn)金流出，所以應(yīng)調(diào)整增加回來。45．下列各項資產(chǎn)已經(jīng)計提的減值準備，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回的有（）。A.對子公司的長期股權(quán)投資B.以成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)C.無形資產(chǎn)D.固定資產(chǎn)E.債權(quán)投資答案：ABCD解析：債權(quán)投資確認減值損失后，如有客觀證據(jù)表明其價值已經(jīng)恢復，且客觀上與確認該損失后發(fā)生的事項有關(guān)，原確認的減值損失應(yīng)當予以轉(zhuǎn)回。46．下列各項中，屬于協(xié)調(diào)股東與經(jīng)營者之間利益沖突方式的有（）。A.債權(quán)人通過合同實施限制性借債B.債權(quán)人停止借款C.市場對公司強行接收或兼并D.債權(quán)人收回借款E.將經(jīng)營者的報酬與其績效直接掛鉤答案：CE解析：股東與經(jīng)營者利益沖突的協(xié)調(diào)，通?？梢圆扇∫韵路绞浇鉀Q：（1）解聘，這是一種通過股東約束經(jīng)營者的辦法，股東對經(jīng)營者進行考核監(jiān)督，如果經(jīng)營者績效不佳，就可能解聘經(jīng)營者。（2）接收，這是一種通過市場約束經(jīng)營者的辦法，如果經(jīng)營者決策失誤，經(jīng)營不力，績效不佳，企業(yè)就可能被其他企業(yè)強行接收或兼并，相應(yīng)經(jīng)營者也會被解聘。（3）激勵，就是將經(jīng)營者的報酬與其績效直接掛鉤，以使經(jīng)營者自覺采取能夠提高股東財富的措施。激勵通常有以下兩種方式：①股票期權(quán)；②績效股。選項E，是協(xié)調(diào)股東和經(jīng)營者利益沖突方式中的激勵。選項ABD是協(xié)調(diào)股東與債權(quán)人之間利益沖突的方式。47．下列各項中，應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算的有（）。A.用于抵償債務(wù)的固定資產(chǎn)賬面價值B.盤盈的固定資產(chǎn)C.因管理不善造成固定資產(chǎn)毀損收取的賠償款D.在建工程達到預定可使用狀態(tài)E.盤虧的固定資產(chǎn)答案：AC解析：選項B，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算；選項D，在建工程達到預定可使用狀態(tài)，轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目；選項E，盤虧的固定資產(chǎn)通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算。48．下列有關(guān)存貨會計處理的表述中，正確的有（）。A.因非貨幣性資產(chǎn)交換換出存貨而同時結(jié)轉(zhuǎn)的已計提跌價準備，不沖減當期資產(chǎn)減值損失B.結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本時，應(yīng)將已計提的存貨跌價準備沖減主營業(yè)務(wù)成本C.期末存貨的可變現(xiàn)凈值大于其賬面價值的，原已計提的存貨跌價準備應(yīng)當全部予以恢復D.隨商品出售不單獨計價的包裝物成本，計入其他業(yè)務(wù)支出E.因自然災(zāi)害造成的存貨凈損失，計入營業(yè)外支出答案：ABE解析：期末存貨的可變現(xiàn)凈值大于其賬面價值的，應(yīng)按照可變現(xiàn)凈值與賬面價值的差額，將已計提的存貨跌價準備恢復，但應(yīng)以計提的存貨跌價準備金額為限，選項C錯誤；隨同商品出售但不單獨計價的包裝物，應(yīng)于包裝物發(fā)出時，按其實際成本計入“銷售費用”中，選項D錯誤。49．下列關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券的表述中，正確的有（）。A.負債和權(quán)益成分分拆時應(yīng)采用未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)法B.發(fā)行時發(fā)生的交易費用應(yīng)全部計入負債成分的入賬價值C.可轉(zhuǎn)換公司債券的面值總額扣除負債成分初始入賬價值后的金額作為權(quán)益成分的初始入賬價值D.可轉(zhuǎn)換公司債券屬于混合金融工具，在初始確認時需將負債和權(quán)益成分進行分拆E.轉(zhuǎn)股時，按應(yīng)付債券的賬面價值與可轉(zhuǎn)換的股票面值的差額記入“資本公積——股本溢價”科目答案：AD解析：選項B，發(fā)行時發(fā)生的交易費用，應(yīng)當在負債成分和權(quán)益成分之間按照各自的相對公允價值進行分攤；選項C，可轉(zhuǎn)換公司債券的發(fā)行價格總額扣除負債成分初始入賬價值后的金額作為權(quán)益成分的初始入賬價值；選項E，轉(zhuǎn)股時，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)付債券的賬面價值和其他權(quán)益工具，扣除可轉(zhuǎn)換的股票面值的差額記入“資本公積——股本溢價”科目。50．下列項目中，屬于職工薪酬核算范疇的有（）。A.離職后福利B.設(shè)定提存計劃C.長期殘疾福利D.因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償E.員工報銷的差旅費答案：ABCD解析：選項E，員工報銷的差旅費不屬于職工薪酬范疇。51．下列各項中，在資產(chǎn)負債表“存貨”項目中列示的有（）。A.周轉(zhuǎn)材料B.委托加工物資C.存貨跌價準備D.材料成本差異E.工程物資答案：ABCD解析：工程物資在資產(chǎn)負債表“在建工程”項目中列示。52．與發(fā)行債券籌資相比，企業(yè)利用普通股股票籌集資金的優(yōu)點包括（）。A.不需要償還本金B(yǎng).能提高企業(yè)的社會聲譽C.資金成本較低D.沒有固定的利息支出E.及時形成生產(chǎn)能力答案：ABD解析：發(fā)行普通股股票的籌資特點：（1）兩權(quán)分離，有利于公司自主經(jīng)營管理；（2）資本成本較高，股票籌資比債務(wù)籌資的成本高；（3）能提高公司的社會聲譽，促進股權(quán)流通和轉(zhuǎn)讓；（4）不易及時形成生產(chǎn)能力。所以選項B正確,選項C、E錯誤。與發(fā)行債券籌資相比，企業(yè)利用普通股股票籌集資金不需要償還本金，也不需要支付固定的利息支出，所以選項A、D正確。53．通貨膨脹對企業(yè)財務(wù)活動的影響是多方面的，其主要表現(xiàn)有（）。A.減少企業(yè)的權(quán)益資本成本B.引起資金供應(yīng)緊張C.引起企業(yè)利潤虛減D.增加企業(yè)的資金需求E.增加企業(yè)的籌資難度答案：BDE解析：通貨膨脹對企業(yè)財務(wù)活動的影響是多方面的，主要表現(xiàn)在：①引起資金占用的大量增加，從而增加企業(yè)的資金需求；②引起企業(yè)利潤虛增，造成企業(yè)資金由于利潤分配而流失；③引起利潤上升，加大企業(yè)的權(quán)益資本成本；④引起有價證券價格下降，增加企業(yè)的籌資難度；⑤引起資金供應(yīng)緊張，增加企業(yè)的籌資困難。54．材料采用計劃成本法核算時，下列屬于“材料成本差異”科目貸方核算范圍的有（）。A.材料的實際成本大于計劃成本的超支額B.結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)分擔的材料成本差異超支額C.調(diào)整庫存材料計劃成本時，調(diào)整減少的計劃成本D.結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)生材料應(yīng)分擔的材料成本差異節(jié)約額E.材料的實際成本小于計劃成本的節(jié)約額答案：BE解析：選項A、C、D，在“材料成本差異”科目借方核算。55．與其他籌資方式相比，融資租賃的優(yōu)點包括（）。A.租賃資本成本較低B.籌資的限制條件較少C.能延長資金融通的期限D(zhuǎn).財務(wù)風險小E.無須大量資金就能迅速獲得資產(chǎn)答案：BCDE解析：融資租賃籌資的優(yōu)點：無須大量資金就能迅速獲得資產(chǎn)；財務(wù)風險??；籌資的限制條件較少；能延長資金融通的期限。缺點：資本成本負擔較高。56．下列各項中，屬于控制的基本要素的有（）。A.投資方與被投資方是關(guān)聯(lián)方關(guān)系B.投資方擁有對被投資方的權(quán)力C.因參與被投資方的相關(guān)活動而享有可變回報D.有能力運用對被投資方的權(quán)力影響其回報金額E.投資方對被投資方進行權(quán)益性投資答案：BCD解析：控制的定義包含以下三項基本要素：一是投資方擁有對被投資方的權(quán)力；二是因參與被投資方的相關(guān)活動而享有可變回報；三是有能力運用對被投資方的權(quán)力影響其回報金額。57．下列各項業(yè)務(wù)中，一定使企業(yè)資產(chǎn)和所有者權(quán)益總額同時增加的有（）。A.接受非控股股東直接捐贈房產(chǎn)一棟，經(jīng)濟實質(zhì)表明屬于非控股股東對企業(yè)的資本性投入B.將公允價值大于賬面價值的自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)C.確認持有的交易性金融資產(chǎn)期末公允價值低于賬面價值的差額D.盤盈一項固定資產(chǎn)E.期末計提長期借款的利息答案：ABD解析：選項A，接受非控股股東直接捐贈房產(chǎn)一棟，經(jīng)濟實質(zhì)表明屬于非控股股東對企業(yè)的資本性投入，增加固定資產(chǎn)對應(yīng)資本公積，資產(chǎn)與所有者權(quán)益同時增加；選項B，將公允價值大于賬面價值的自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，公允價值與賬面價值的差額計入其他綜合收益，增加資產(chǎn)和所有者權(quán)益；選項C，確認持有的交易性金融資產(chǎn)期末公允價值低于賬面價值的差額，減少交易性金融資產(chǎn)，對應(yīng)公允價值變動損益，使資產(chǎn)與所有者權(quán)益同時減少；選項D，盤盈一項固定資產(chǎn)通過以前年度損益調(diào)整核算，使資產(chǎn)與所有者權(quán)益同時增加；選項E，期末計提長期借款利息計入財務(wù)費用或沖減在建工程，可能使所有者權(quán)益減少，負債增加，或資產(chǎn)與負債同時增加。58．下列固定資產(chǎn)中當期應(yīng)計提折舊的有（）。A.未提足折舊提前報廢的固定資產(chǎn)B.無償提供給職工使用的固定資產(chǎn)C.已達到預定可使用狀態(tài)但尚未交付使用的固定資產(chǎn)D.按照規(guī)定單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地E.閑置不用的固定資產(chǎn)答案：BCE解析：選項A，未提足折舊提前報廢的固定資產(chǎn)，不需要補提折舊；選項D，按照規(guī)定單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地，不需要計提折舊59．下列有關(guān)收入確認的表述中，符合企業(yè)會計準則規(guī)定的有（）。A.采用售后租回方式銷售商品的，應(yīng)在收到款項時確認收入B.采取收取手續(xù)費方式代銷商品，受托方應(yīng)在收到委托方交付商品時確認收入C.基于銷售或使用情況的特許權(quán)使用費，應(yīng)當在客戶后續(xù)銷售或使用行為實際發(fā)生與企業(yè)履行相關(guān)履約義務(wù)二者孰晚的時點確認收入D.企業(yè)在合同開始日向客戶收取的無需退回的初始費，該初始費與向客戶轉(zhuǎn)讓已承諾的商品不相關(guān)的，在未來轉(zhuǎn)讓該商品時確認為收入E.采取收取手續(xù)費方式代銷商品，委托方在發(fā)出商品時確認收入答案：CD解析：采用售后租回方式銷售商品的，企業(yè)應(yīng)當評估售后租回交易中的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓是否屬于銷售，并區(qū)別進行會計處理，選項A錯誤；采取收取手續(xù)費方式代銷商品，受托方應(yīng)在售出商品向委托方開具代銷清單時，確認手續(xù)費收入，選項B錯誤；采取收取手續(xù)費方式代銷商品，委托方應(yīng)在受托方將商品銷售后，并收到受托方開具的代銷清單時確認收入，選項E錯誤。60．下列交易或事項中，不應(yīng)在現(xiàn)金流量表中“支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目反映的有（）。A.購買股票時支付的證券交易印花稅和手續(xù)費B.分期付款方式購建固定資產(chǎn)以后各期支付的現(xiàn)金C.為購建固定資產(chǎn)支付的耕地占用稅D.為發(fā)行股票直接支付的審計費用E.以現(xiàn)金償還債務(wù)的本金答案：ACE解析：選項A，購買股票時支付的證券交易印花稅和手續(xù)費計入“投資支付的現(xiàn)金”項目；選項C，為購建固定資產(chǎn)支付的耕地占用稅計入“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項目；選項E，以現(xiàn)金償還債務(wù)的本金，計入“償還債務(wù)支付的現(xiàn)金”項目。三、材料解析題61．長江公司和黃河公司均系增值稅一般納稅人，適用的增值稅率13%，長江公司2018年至2020年對黃河公司投資業(yè)務(wù)相關(guān)資料如下：（1）2018年10月10日，長江公司向黃河公司銷售商品一批，應(yīng)收黃河公司款項為1000萬元，2018年12月15日，黃河公司無力支付全部貨款，與長江公司債務(wù)重組，雙方約定，長江公司將該債權(quán)轉(zhuǎn)為對黃河公司的股權(quán)，2019年1月1日辦妥股權(quán)變更登記手續(xù)，長江公司承擔了相關(guān)稅費5萬元，應(yīng)收賬款公允價值890萬元，已計提壞賬準備100萬元，債務(wù)重組完成后長江公司持有黃河公司25%股權(quán)，能夠?qū)ζ涫┘又卮笥绊?，采用?quán)益法核算。黃河公司2019年1月1日可辨認凈資產(chǎn)公允價值為3600萬元，資產(chǎn)、負債的賬面價值等于公允價值。（2）2019年6月21日，長江公司將賬面價值450萬元的商品以850萬元出售給黃河公司，黃河公司將取得的商品作為管理用固定資產(chǎn)，并于當月投入使用，預計可使用10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。（3）2019年黃河公司實現(xiàn)凈利潤2180萬元，2019年末黃河公司其他綜合收益增加100萬元（60萬為黃河公司持有的以公允價值計量且變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價值變動，40萬元為黃河公司持有指定為以公允價值計量且變動計入其他綜合收益非交易性權(quán)益工具投資的公允價值變動），因接受股東捐贈資本公積60萬元，無其他所有者權(quán)益變動。（4）2020年3月8日，長江公司以銀行存款2300萬元從非關(guān)聯(lián)方受讓黃河公司30%股權(quán)，對黃河公司實施控制，另長江公司通過債務(wù)重組取得黃河公司25%股權(quán)和后續(xù)取得的30%股權(quán)的交易不構(gòu)成一攬子交易。（5）2020年10月14日，長江公司將其持有黃河公司股權(quán)的80%出售給非關(guān)聯(lián)方，取得銀行存款3222萬元。處置股權(quán)后長江公司將剩余股權(quán)分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，當日剩余股權(quán)公允價值為750萬元。假定長江公司與黃河公司會計政策、會計期間相同，不考慮其他因素的影響。根據(jù)上述資料，回答下列問題。長江公司2019年12月31日應(yīng)根據(jù)黃河公司當期實現(xiàn)凈利潤確認投資收益（）萬元。A.450B.545C.445D.540答案：A解析：調(diào)整后的黃河公司凈利潤＝2180－（850－450）＋（850－450）/10×6/12＝1800（萬元），長江公司應(yīng)確認投資收益額＝1800×25%＝450（萬元）。62．長江公司和黃河公司均系增值稅一般納稅人，適用的增值稅率13%，長江公司2018年至2020年對黃河公司投資業(yè)務(wù)相關(guān)資料如下：（1）2018年10月10日，長江公司向黃河公司銷售商品一批，應(yīng)收黃河公司款項為1000萬元，2018年12月15日，黃河公司無力支付全部貨款，與長江公司債務(wù)重組，雙方約定，長江公司將該債權(quán)轉(zhuǎn)為對黃河公司的股權(quán)，2019年1月1日辦妥股權(quán)變更登記手續(xù)，長江公司承擔了相關(guān)稅費5萬元，應(yīng)收賬款公允價值890萬元，已計提壞賬準備100萬元，債務(wù)重組完成后長江公司持有黃河公司25%股權(quán)，能夠?qū)ζ涫┘又卮笥绊懀捎脵?quán)益法核算。黃河公司2019年1月1日可辨認凈資產(chǎn)公允價值為3600萬元，資產(chǎn)、負債的賬面價值等于公允價值。（2）2019年6月21日，長江公司將賬面價值450萬元的商品以850萬元出售給黃河公司，黃河公司將取得的商品作為管理用固定資產(chǎn)，并于當月投入使用，預計可使用10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。（3）2019年黃河公司實現(xiàn)凈利潤2180萬元，2019年末黃河公司其他綜合收益增加100萬元（60萬為黃河公司持有的以公允價值計量且變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價值變動，40萬元為黃河公司持有指定為以公允價值計量且變動計入其他綜合收益非交易性權(quán)益工具投資的公允價值變動），因接受股東捐贈資本公積60萬元，無其他所有者權(quán)益變動。（4）2020年3月8日，長江公司以銀行存款2300萬元從非關(guān)聯(lián)方受讓黃河公司30%股權(quán)，對黃河公司實施控制，另長江公司通過債務(wù)重組取得黃河公司25%股權(quán)和后續(xù)取得的30%股權(quán)的交易不構(gòu)成一攬子交易。（5）2020年10月14日，長江公司將其持有黃河公司股權(quán)的80%出售給非關(guān)聯(lián)方，取得銀行存款3222萬元。處置股權(quán)后長江公司將剩余股權(quán)分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，當日剩余股權(quán)公允價值為750萬元。假定長江公司與黃河公司會計政策、會計期間相同，不考慮其他因素的影響。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2019年12月31日，長江公司持有黃河公司股權(quán)的賬面余額為（）萬元。A.1380B.1395C.1390D.1385答案：C解析：長期股權(quán)投資的賬面余額＝900＋450＋100×25%＋60×25%＝1390（萬元）①長期股權(quán)投資的初始投資成本為895萬元，應(yīng)享有黃河公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額＝3600×25%＝900（萬元），應(yīng)調(diào)整：借：長期股權(quán)投資——投資成本（900－895）5貸：營業(yè)外收入5②根據(jù)黃河公司當年實現(xiàn)的凈利潤，應(yīng)作分錄：借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整450貸：投資收益450③根據(jù)黃河公司其他綜合收益增加、資本公積增加，應(yīng)作分錄：借：長期股權(quán)投資——其他綜合收益（100×25%）25貸：其他綜合收益25借：長期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動（60×25%）15貸：資本公積——其他資本公積1563．長江公司和黃河公司均系增值稅一般納稅人，適用的增值稅率13%，長江公司2018年至2020年對黃河公司投資業(yè)務(wù)相關(guān)資料如下：（1）2018年10月10日，長江公司向黃河公司銷售商品一批，應(yīng)收黃河公司款項為1000萬元，2018年12月15日，黃河公司無力支付全部貨款，與長江公司債務(wù)重組，雙方約定，長江公司將該債權(quán)轉(zhuǎn)為對黃河公司的股權(quán)，2019年1月1日辦妥股權(quán)變更登記手續(xù)，長江公司承擔了相關(guān)稅費5萬元，應(yīng)收賬款公允價值890萬元，已計提壞賬準備100萬元，債務(wù)重組完成后長江公司持有黃河公司25%股權(quán)，能夠?qū)ζ涫┘又卮笥绊?，采用?quán)益法核算。黃河公司2019年1月1日可辨認凈資產(chǎn)公允價值為3600萬元，資產(chǎn)、負債的賬面價值等于公允價值。（2）2019年6月21日，長江公司將賬面價值450萬元的商品以850萬元出售給黃河公司，黃河公司將取得的商品作為管理用固定資產(chǎn)，并于當月投入使用，預計可使用10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。（3）2019年黃河公司實現(xiàn)凈利潤2180萬元，2019年末黃河公司其他綜合收益增加100萬元（60萬為黃河公司持有的以公允價值計量且變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價值變動，40萬元為黃河公司持有指定為以公允價值計量且變動計入其他綜合收益非交易性權(quán)益工具投資的公允價值變動），因接受股東捐贈資本公積60萬元，無其他所有者權(quán)益變動。（4）2020年3月8日，長江公司以銀行存款2300萬元從非關(guān)聯(lián)方受讓黃河公司30%股權(quán)，對黃河公司實施控制，另長江公司通過債務(wù)重組取得黃河公司25%股權(quán)和后續(xù)取得的30%股權(quán)的交易不構(gòu)成一攬子交易。（5）2020年10月14日，長江公司將其持有黃河公司股權(quán)的80%出售給非關(guān)聯(lián)方，取得銀行存款3222萬元。處置股權(quán)后長江公司將剩余股權(quán)分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，當日剩余股權(quán)公允價值為750萬元。假定長江公司與黃河公司會計政策、會計期間相同，不考慮其他因素的影響。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2020年10月14日長江公司處置黃河公司股權(quán)時，應(yīng)確認投資收益為（）萬元。A.337B.300C.312D.322答案：C解析：確認投資收益額＝（3222＋750）－3690＋（60×25%＋15）＝312（萬元）。借：銀行存款3222交易性金融資產(chǎn)750貸：長期股權(quán)投資3690投資收益282借：其他綜合收益25貸：投資收益（60×25%）15盈余公積、利潤分配——未分配利潤（40×25%）10借：資本公積——其他資本公積15貸：投資收益1564．2×20年度甲公司發(fā)生的部分交易或事項如下：資料一：甲公司的W商場自營業(yè)開始推行一項獎勵積分計劃。根據(jù)該計劃，客戶在W商場每消費100元可獲得1積分，每個積分從次月開始在購物時可以抵減1元。2020年度，甲公司的W商場銷售X商品85000萬元，相應(yīng)的商品成本73000萬元；截至2020年12月31日，甲公司W(wǎng)商場共向客戶授予獎勵積分850萬個；客戶共兌換了450萬個積分。根據(jù)甲公司其他地區(qū)商場的歷史經(jīng)驗，甲公司估計該積分的兌換率為90%。資料二：2×20年9月1日，甲公司向乙公司銷售2000件Y產(chǎn)品，單位銷售價格為0.4萬元，單位成本為0.3萬元，銷售貨款已收存銀行。根據(jù)銷售合同約定，乙公司在2×20年10月31日之前有權(quán)退還Y產(chǎn)品，2×20年9月1日，甲公司根據(jù)以往經(jīng)驗估計該批Y產(chǎn)品的退貨率為10%，2×20年9月30日，甲公司對該批Y產(chǎn)品的退貨率重新評估為5%，2×20年10月31日，甲公司收到退回的120件Y產(chǎn)品，并以銀行存款退還相應(yīng)的銷售款。資料三：2×20年12月10日，甲公司向聯(lián)營企業(yè)丙公司銷售成本為100萬元的S產(chǎn)品，售價150萬元已收存銀行。至2×20年12月31日，該批產(chǎn)品未向外部第三方出售。甲公司在2×19年11月20日取得丙公司20%有表決權(quán)股份，當日，丙公司各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值均與其賬面價值相同。甲公司采用的會計政策、會計期間與丙公司的相同。丙公司2×20年度實現(xiàn)凈利潤3050萬元。資料四：2×20年12月31日，甲公司根據(jù)產(chǎn)品質(zhì)量保證條款，對其2×20年第四季度銷售的P產(chǎn)品計提保修費。根據(jù)歷史經(jīng)驗，所售P產(chǎn)品的80%不會發(fā)生質(zhì)量問題；15%將發(fā)生較小質(zhì)量問題，其修理費為銷售收入的3%；5%將發(fā)生較大質(zhì)量問題，其修理費為銷售收入的6%，2×20年第四季度，甲公司P產(chǎn)品的銷售收入為1500萬元。X商品、Y產(chǎn)品、S產(chǎn)品、P產(chǎn)品轉(zhuǎn)移給客戶，控制權(quán)隨之轉(zhuǎn)移。本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素。根據(jù)上述資料，回答下列問題。針對資料四中的交易或事項，甲公司2×20年第四季度應(yīng)確認保修費的金額為（）萬元。A.45B.20C.11.25D.0答案：C解析：甲公司2×20年第四季度應(yīng)確認保修費的金額=80%×0×1500＋15%×3%×1500＋5%×6%×1500=11.25（萬元）。相關(guān)會計分錄為：借：銷售費用11.25貸：預計負債11.25選項C正確。65．甲公司2020年年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為50萬元，與之對應(yīng)的預計負債貸方余額為200萬元；遞延所得稅負債無期初余額。甲公司2020年度實現(xiàn)的利潤總額為13020萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%且預計在未來期間保持不變；預計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司2020年度會計處理與稅收處理存在差異的相關(guān)資料如下：資料一：2020年8月，甲公司向非關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈現(xiàn)金500萬元。資料二：2020年9月，甲公司以銀行存款支付產(chǎn)品保修費用300萬元，同時沖減了預計負債年初貸方余額200萬元。2020年年末，保修期結(jié)束甲公司不再預提保修費。資料三：2020年12月31日，甲公司對應(yīng)收賬款計提了壞賬準備180萬元。資料四：2019年12月31日，甲公司以銀行存款44000萬元購入一棟達到預定可使用狀態(tài)的寫字樓，立即以經(jīng)營租賃方式對外出租，租期為2年，并辦妥相關(guān)手續(xù)。該寫字樓預計尚可使用22年，其取得時的成本與計稅基礎(chǔ)一致。甲公司對該寫字樓采用公允價值模式進行后續(xù)計量。所得稅納稅申報時，該寫字樓在其預計使用壽命內(nèi)每年允許稅前抵扣的金額均為2000萬元。2020年12月31日該寫字樓的公允價值為45500萬元。本題中不考慮除所得稅外其他相關(guān)稅費的影響。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司2020年度的應(yīng)交所得稅為（）萬元。A.2380B.2500C.2505D.2475答案：B解析：甲公司2020年度的應(yīng)納稅所得額=13020+500-200+180－（45500－44000）－2000=10000（萬元），2020年度的應(yīng)交所得稅=10000×25%=2500（萬元）。選項B正確。66．甲公司2020年年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為50萬元，與之對應(yīng)的預計負債貸方余額為200萬元；遞延所得稅負債無期初余額。甲公司2020年度實現(xiàn)的利潤總額為13020萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%且預計在未來期間保持不變；預計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司2020年度會計處理與稅收處理存在差異的相關(guān)資料如下：資料一：2020年8月，甲公司向非關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈現(xiàn)金500萬元。資料二：2020年9月，甲公司以銀行存款支付產(chǎn)品保修費用300萬元，同時沖減了預計負債年初貸方余額200萬元。2020年年末，保修期結(jié)束甲公司不再預提保修費。資料三：2020年12月31日，甲公司對應(yīng)收賬款計提了壞賬準備180萬元。資料四：2019年12月31日，甲公司以銀行存款44000萬元購入一棟達到預定可使用狀態(tài)的寫字樓，立即以經(jīng)營租賃方式對外出租，租期為2年，并辦妥相關(guān)手續(xù)。該寫字樓預計尚可使用22年，其取得時的成本與計稅基礎(chǔ)一致。甲公司對該寫字樓采用公允價值模式進行后續(xù)計量。所得稅納稅申報時，該寫字樓在其預計使用壽命內(nèi)每年允許稅前抵扣的金額均為2000萬元。2020年12月31日該寫字樓的公允價值為45500萬元。本題中不考慮除所得稅外其他相關(guān)稅費的影響。根據(jù)上述資料，回答下列問題。針對資料一中的交易或事項，甲公司有關(guān)會計處理的說法中錯誤的是（）。A.甲公司應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)125萬元B.不形成暫時性差異C.形成可抵扣暫時性差異500萬元D.形成應(yīng)納稅暫時性差異500萬元E.甲公司應(yīng)確認遞延所得稅負債125萬元答案：ACDE解析：資料一，非公益性現(xiàn)金捐贈，本期不允許稅前扣除，未來期間也不允許抵扣，未形成暫時性差異，形成永久性的差異，不確認遞延所得稅資產(chǎn)，也不確認遞延所得稅負債。選項B正確；選項ACDE錯誤。67．甲公司2020年年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為50萬元，與之對應(yīng)的預計負債貸方余額為200萬元；遞延所得稅負債無期初余額。甲公司2020年度實現(xiàn)的利潤總額為13020萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%且預計在未來期間保持不變；預計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司2020年度會計處理與稅收處理存在差異的相關(guān)資料如下：資料一：2020年8月，甲公司向非關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈現(xiàn)金500萬元。資料二：2020年9月，甲公司以銀行存款支付產(chǎn)品保修費用300萬元，同時沖減了預計負債年初貸方余額200萬元。2020年年末，保修期結(jié)束甲公司不再預提保修費。資料三：2020年12月31日，甲公司對應(yīng)收賬款計提了壞賬準備180萬元。資料四：2019年12月31日，甲公司以銀行存款44000萬元購入一棟達到預定可使用狀態(tài)的寫字樓，立即以經(jīng)營租賃方式對外出租，租期為2年，并辦妥相關(guān)手續(xù)。該寫字樓預計尚可使用22年，其取得時的成本與計稅基礎(chǔ)一致。甲公司對該寫字樓采用公允價值模式進行后續(xù)計量。所得稅納稅申報時，該寫字樓在其預計使用壽命內(nèi)每年允許稅前抵扣的金額均為2000萬元。2020年12月31日該寫字樓的公允價值為45500萬元。本題中不考慮除所得稅外其他相關(guān)稅費的影響。根據(jù)上述資料，回答下列問題。針對資料二中的交易或事項，對甲公司遞延所得稅的影響的說法正確的是（）。A.甲公司應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)50萬元B.甲公司應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)75萬元C.甲公司應(yīng)確認遞延所得稅負債75萬元D.甲公司應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)18萬元答案：A解析：資料二，2020年年末保修期結(jié)束，不再預提保修費，本期支付保修費用300萬元，沖減預計負債年初余額200萬元，因期末不存在暫時性差異，需要轉(zhuǎn)回原確認的遞延所得稅資產(chǎn)50萬元（200×25%）。選項A正確，選項BCD錯誤。68．甲公司2020年年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為50萬元，與之對應(yīng)的預計負債貸方余額為200萬元；遞延所得稅負債無期初余額。甲公司2020年度實現(xiàn)的利潤總額為13020萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%且預計在未來期間保持不變；預計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司2020年度會計處理與稅收處理存在差異的相關(guān)資料如下：資料一：2020年8月，甲公司向非關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈現(xiàn)金500萬元。資料二：2020年9月，甲公司以銀行存款支付產(chǎn)品保修費用300萬元，同時沖減了預計負債年初貸方余額200萬元。2020年年末，保修期結(jié)束甲公司不再預提保修費。資料三：2020年12月31日，甲公司對應(yīng)收賬款計提了壞賬準備180萬元。資料四：2019年12月31日，甲公司以銀行存款44000萬元購入一棟達到預定可使用狀態(tài)的寫字樓，立即以經(jīng)營租賃方式對外出租，租期為2年，并辦妥相關(guān)手續(xù)。該寫字樓預計尚可使用22年，其取得時的成本與計稅基礎(chǔ)一致。甲公司對該寫字樓采用公允價值模式進行后續(xù)計量。所得稅納稅申報時，該寫字樓在其預計使用壽命內(nèi)每年允許稅前抵扣的金額均為2000萬元。2020年12月31日該寫字樓的公允價值為45500萬元。本題中不考慮除所得稅外其他相關(guān)稅費的影響。根據(jù)上述資料，回答下列問題。針對資料三中的交易或事項，甲公司應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬元。A.180B.0C.50D.45答案：D解析：資料三，稅法規(guī)定，尚未實際發(fā)生的預計損失不允許稅前扣除，待實際發(fā)生損失時才可以抵扣，因此本期計提的壞賬準備180萬元形成可抵扣暫時性差異，確認遞延所得稅資產(chǎn)45萬元（180×25%）。選項D正確。69．華遠公司于2×16年1月1日動工興建一幢辦公樓，建成后自用，工程采用自營建造的方式。（1）華遠公司為建造辦公樓于2×16年1月1日向銀行專門借款3000萬元，借款期限為3年，年利率為8%，按年支付利息。除此之外，無其他專門借款。辦公樓的建造還占用一筆一般借款：2×15年12月31日按面值發(fā)行1000萬元的分次付息到期還本債券，票面年利率為9%，期限為3年。華遠公司建造工程的資產(chǎn)支出如下表所示（單位：萬元）：閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)R時性投資，月收益率為0.5%。（2）辦公樓于2×17年6月30日完工，達到預定可使用狀態(tài)，7月30日正式投入使用。該幢辦公樓預計凈殘值為24萬元，使用壽命為50年，采用年限平均法計提折舊。（3）2×18年1月1日，華遠公司與B企業(yè)簽訂租賃協(xié)議，將該辦公樓整體出租給B企業(yè)，租賃期開始日為2×18年1月1日，租期為2年，年租金為150萬元，每年年末支付。華遠公司有證據(jù)表明其投資性房地產(chǎn)的公允價值能夠持續(xù)可靠取得，采用公允價值模式計量該房地產(chǎn)。當日公允價值為4000萬元。2×18年12月31日公允價值為4100萬元。（4）2×19年12月31日，該辦公樓的公允價值為4200萬元。（5）2×20年1月15日，華遠公司處置該項投資性房地產(chǎn)，售價為4500萬元。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2×17年該辦公樓應(yīng)計提折舊額為（）萬元。A.41.08B.35C.29.17D.29.35答案：B解析：2×17年應(yīng)計提折舊額＝（3524－24）/50×6/12＝35（萬元）70．華遠公司于2×16年1月1日動工興建一幢辦公樓，建成后自用，工程采用自營建造的方式。（1）華遠公司為建造辦公樓于2×16年1月1日向銀行專門借款3000萬元，借款期限為3年，年利率為8%，按年支付利息。除此之外，無其他專門借款。辦公樓的建造還占用一筆一般借款：2×15年12月31日按面值發(fā)行1000萬元的分次付息到期還本債券，票面年利率為9%，期限為3年。華遠公司建造工程的資產(chǎn)支出如下表所示（單位：萬元）：閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)R時性投資，月收益率為0.5%。（2）辦公樓于2×17年6月30日完工，達到預定可使用狀態(tài)，7月30日正式投入使用。該幢辦公樓預計凈殘值為24萬元，使用壽命為50年，采用年限平均法計提折舊。（3）2×18年1月1日，華遠公司與B企業(yè)簽訂租賃協(xié)議，將該辦公樓整體出租給B企業(yè)，租賃期開始日為2×18年1月1日，租期為2年，年租金為150萬元，每年年末支付。華遠公司有證據(jù)表明其投資性房地產(chǎn)的公允價值能夠持續(xù)可靠取得，采用公允價值模式計量該房地產(chǎn)。當日公允價值為4000萬元。2×18年12月31日公允價值為4100萬元。（4）2×19年12月31日，該辦公樓的公允價值為4200萬元。（5）2×20年1月15日，華遠公司處置該項投資性房地產(chǎn)，售價為4500萬元。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2×18年將該辦公樓改為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，處理正確的有（）。A.投資性房地產(chǎn)的入賬價值為4000萬元B.應(yīng)確認公允價值變動損益511萬元C.應(yīng)確認其他綜合收益511萬元D.應(yīng)確認其他綜合收益505.17萬元答案：AC解析：辦公樓轉(zhuǎn)為公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)的會計分錄為：借：投資性房地產(chǎn)——成本4000累計折舊35貸：固定資產(chǎn)——辦公樓3524其他綜合收益51171．華遠公司于2×16年1月1日動工興建一幢辦公樓，建成后自用，工程采用自營建造的方式。（1）華遠公司為建造辦公樓于2×16年1月1日向銀行專門借款3000萬元，借款期限為3年，年利率為8%，按年支付利息。除此之外，無其他專門借款。辦公樓的建造還占用一筆一般借款：2×15年12月31日按面值發(fā)行1000萬元的分次付息到期還本債券，票面年利率為9%，期限為3年。華遠公司建造工程的資產(chǎn)支出如下表所示（單位：萬元）：閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)R時性投資，月收益率為0.5%。（2）辦公樓于2×17年6月30日完工，達到預定可使用狀態(tài)，7月30日正式投入使用。該幢辦公樓預計凈殘值為24萬元，使用壽命為50年，采用年限平均法計提折舊。（3）2×18年1月1日，華遠公司與B企業(yè)簽訂租賃協(xié)議，將該辦公樓整體出租給B企業(yè)，租賃期開始日為2×18年1月1日，租期為2年，年租金為150萬元，每年年末支付。華遠公司有證據(jù)表明其投資性房地產(chǎn)的公允價值能夠持續(xù)可靠取得，采用公允價值模式計量該房地產(chǎn)。當日公允價值為4000萬元。2×18年12月31日公允價值為4100萬元。（4）2×19年12月31日，該辦公樓的公允價值為4200萬元。（5）2×20年1月15日，華遠公司處置該項投資性房地產(chǎn)，售價為4500萬元。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2×20年華遠公司因處置該房地產(chǎn)而影響2×20年度的利潤總額為（）萬元。A.300B.811C.500D.511答案：B解析：處置該房地產(chǎn)對利潤總額的影響額＝4500－4200＋511＝811（萬元）借：銀行存款4500貸：其他業(yè)務(wù)收入4500借：其他業(yè)務(wù)成本4200貸：投資性房地產(chǎn)——成本4000——公允價值變動（4200－4000）200借：公允價值變動損益200貸：其他業(yè)務(wù)成本200借：其他綜合收益511貸：其他業(yè)務(wù)成本51172．華遠公司于2×16年1月1日動工興建一幢辦公樓，建成后自用，工程采用自營建造的方式。（1）華遠公司為建造辦公樓于2×16年1月1日向銀行專門借款3000萬元，借款期限為3年，年利率為8%，按年支付利息。除此之外，無其他專門借款。辦公樓的建造還占用一筆一般借款：2×15年12月31日按面值發(fā)行1000萬元的分次付息到期還本債券，票面年利率為9%，期限為3年。華遠公司建造工程的資產(chǎn)支出如下表所示（單位：萬元）：閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)R時性投資，月收益率為0.5%。（2）辦公樓于2×17年6月30日完工，達到預定可使用狀態(tài)，7月30日正式投入使用。該幢辦公樓預計凈殘值為24萬元，使用壽命為50年，采用年限平均法計提折舊。（3）2×18年1月1