2023年哈爾濱市稅務師（財務與會計）模擬試卷

一、選擇題1．下列關于財務管理環(huán)節(jié)的表述中，正確的是（）。A.財務計劃是財務戰(zhàn)略的具體化B.財務決策是財務管理的核心，決策成功與否直接關系到企業(yè)的興衰成敗C.財務分析是確定有關責任單位和個人完成任務的過程D.財務評價的形式有絕對指標、相對指標，但不得用完成百分比考核答案：B解析：選項A，財務預算是財務戰(zhàn)略的具體化，是財務計劃的分解和落實；選項C，財務評價是指將報告期實際完成數與規(guī)定的考核指標進行對比，確定有關責任單位和個人完成任務的過程；選項D，財務評價的形式多種多樣，可以用絕對指標、相對指標、完成百分比考核，也可以采用多種財務指標進行綜合評價考核。2．A證券的預期報酬率為12%，標準差為15%；B證券的預期報酬率為18%，標準差為20%，則下列說法中正確的是（）。A.A證券的風險比B證券大B.B證券的風險比A證券大C.A證券和B證券的風險無法比較D.A證券和B證券的風險相同答案：A解析：在期望值不同的情況下，需要計算標準離差率來比較風險，A證券的標準離差率＝15％/12％＝1.25，B證券的標準離差率＝20％/18％＝1.11，所以，A證券的風險比B證券大。3．以本公司持有的其他公司的股票或政府公債等證券向股東發(fā)放的股利，屬于（）。A.現(xiàn)金股利B.負債股利C.股票股利D.財產股利答案：D解析：財產股利，是公司以現(xiàn)金以外的資產支付的股利，主要有兩種形式：一是證券股利，即以本公司持有的其他公司的有價證券或政府公債等證券作為股利發(fā)放；二是實物股利，即以公司的物資、產品或不動產等充當股利。4．某公司為增值稅一般納稅人，以其生產的產成品換入原材料一批，支付銀行存款5萬元。該批產成品賬面成本為52萬元，已計提存貨跌價準備10萬元，當日公允價值（與計稅價格相同）為40萬元；收到的原材料的計稅價格為48萬元。假設雙方適用增值稅稅率均為13%，交換過程中雙方均按規(guī)定開具了增值稅專用發(fā)票，不考慮其他稅費，假定非貨幣性資產交換不具有商業(yè)實質，則該公司換入原材料的入賬價值為（）萬元。A.48.04B.38.04C.35.96D.45.96答案：D解析：由于非貨幣性資產交換不具有商業(yè)實質，換入原材料的入賬價值應以換出資產的賬面價值為基礎確定，原材料的入賬價值＝（52－10）＋5＋40×13％－48×13％＝45.96（萬元）。借：原材料45.96應交稅費——應交增值稅（進項稅額）（48×13％）6.24存貨跌價準備10貸：庫存商品52應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）（40×13％）5.2銀行存款55．甲公司計劃投資一存續(xù)期為10年的項目。其中前4年無現(xiàn)金流入，后6年每年年初現(xiàn)金流入200萬元，若當前市場利率為6%，則甲公司該投資項目現(xiàn)金流入的現(xiàn)值是（）萬元。（已知（P/A，6%，6）=4.9173，（P/F，6%，4）=0.7921）A.779.00B.875.28C.825.74D.734.90答案：C解析：甲公司該投資項目現(xiàn)金流入的現(xiàn)值=200×（P/A，6%，6）×（1+6%）×（P/F，6%，4）=200×4.9173×（1+6%）×0.7921=825.74（萬元）。6．企業(yè)在項目全部交付使用后進行清算，收到退回多交的土地增值稅，正確的會計處理是（）。A.借：銀行存款貸：應交稅費——應交土地增值稅B.借：稅金及附加貸：應交稅費——應交土地增值稅C.借：固定資產貸：應交稅費——應交土地增值稅D.借：應交稅費——應交土地增值稅貸：銀行存款答案：A解析：企業(yè)在項目全部交付使用后進行清算，收到退回多交的土地增值稅，借記“銀行存款”科目，貸記“應交稅費——應交土地增值稅”科目。補繳的土地增值稅做相反的會計分錄。7．下列各項中，不應記入“財務費用”的是（）。A.銀行承兌匯票的手續(xù)費B.發(fā)行股票的手續(xù)費C.外幣應收賬款的匯兌損失D.費用化的借款利息答案：B解析：發(fā)行股票時的手續(xù)費應沖減資本公積——股本溢價，不足沖減的部分依次沖減盈余公積和未分配利潤。8．下列不同的經濟周期，企業(yè)采用的財務管理戰(zhàn)略錯誤的是（）。A.在經濟復蘇期，應實行長期租賃B.在經濟蕭條期，應保持市場份額C.在經濟繁榮期，應提高產品價格D.在經濟衰退期，應增加長期采購答案：D解析：在經濟衰退期，應停止長期采購，選項D錯誤。9．甲公司2018年度銷售收入500萬元、資金需要量90萬元；2017年度銷售收入480萬元、資金需要量72萬元；2016年度銷售收入560萬元、資金需要量80萬元。若甲公司預計2019年度銷售收入600萬元，則采用高低點法預測的資金需要量是（）萬元。A.100B.75C.84D.96答案：C解析：b=（80-72）/（560-480）=0.1；a=72-480×0.1=24（萬元）；資金需要量模型為：Y=24+0.1X；2019年預測的資金需要量=24+0.1×600=84（萬元）。10．甲公司某零件年需要量18000件，每次訂貨成本20元，單位儲存成本0.5元/件。按照經濟訂貨量進貨，計算結果中錯誤的是()。A.總訂貨成本300元B.年訂貨次數15次C.與進貨批量有關的總成本為900元D.經濟訂貨量為1200件答案：C解析：經濟訂貨量=V(2x18000x20/0.5)=1200(件)與進貨批量有關的總成本=V(2x18000x20x0.5)=600(元)年訂貨次數=18000/1200=15(次)總訂貨成本=15x20=300(元)。11．甲公司采用備抵法核算應收款項的壞賬準備。按應收款項余額的5%計提壞賬準備。2019年度發(fā)生壞賬56萬元，收回上一年已核銷的壞賬20萬元。2019年末應收款項余額比2018年末增加1200萬元，則甲公司2019年末應計提壞賬準備的金額為（）萬元。A.96B.60C.24D.136答案：A解析：如果2019年當年沒有壞賬準備發(fā)生額，2019年應補提壞賬準備=1200×5%=60（萬元）；2019年末計提壞賬之前壞賬準備發(fā)生額=-56+20=-36（萬元），使壞賬準備余額減少，則2019年末應計提壞賬準備=60+36=96（萬元）。12．下列關于會計政策變更的表述中，正確的是()。A.會計政策變更只需調整變更當年的資產負債表和利潤表:B.會計政策變更違背了會計政策前后各期保持一-致的原則.C.會計政策變更可任意選擇追溯調整法和未來適用法進行處理D.變更后的會計政策對以前各期追溯計算的變更年度期初留存收益應有金額與現(xiàn)有金額之間的差額作為會計政策變更后的累積影響數答案：D解析：選項A,會計政策變更需要調整變更當年年末資產負債表有關項目的年初余額、利潤表有關項目的上期金額及所有者權益變動表有關項目的上年余額和本年金額;選項B,會計政策變更是滿足法律、法規(guī)等規(guī)定，或者變更會計政策能夠提供更可靠、更相關的信息，不違背可比性原則;選項C,確定會計政策變更累積影響數能夠切實可行的，應當采用追溯調整法處理，確定會計政策變更對列報前期影響數不切實可行的，應當從可追溯調整的最早期間期初開始應用變更后的會計政策，在當期期初確定會計政策變更對以前各期累積影響數不切實可行的，應當采用未來適用法處理，不能隨意選擇。13．下列不屬于職工薪酬核算范圍的是（）。A.支付給未與企業(yè)簽訂勞動合同的董事相應薪酬B.支付給外聘大學教授因提供培訓而發(fā)生的講課費C.支付給與勞務中介公司簽訂用工合同為企業(yè)提供服務的人員相應福利D.支付給退休職工的養(yǎng)老金答案：B解析：支付給外聘大學教授因提供培訓而發(fā)生的講課費，作為企業(yè)培訓費，通常直接計入當期損益，不屬于職工薪酬核算范圍。14．甲公司原材料按計劃成本法核算。2019年6月期初“原材料”借方余額為40000元、“材料成本差異”科目貸方余額為300元，期初“原材料”科目余額中含有5月末暫估入賬的原材料計劃成本10000元。2019年6月份入庫原材料的計劃成本為50000元，實際成本為49500元。2019年6月份發(fā)出原材料的計劃成本為45000元。假設6月末暫估入賬原材料為零，不考慮相關稅費，則甲公司6月末庫存原材料的實際成本為（）元。A.45450B.25250C.44550D.34650答案：D解析：本期入庫材料成本差異=49500-50000=-500（元），本期材料成本差異率=（-300-500）/（40000-10000+50000）×100%=-1%，甲公司6月末庫存原材料的實際成本=（40000-10000+50000-45000）×（1-1%）=34650（元）。15．甲公司2014年1月1日以貨幣資金200萬元對乙公司進行投資，占其注冊資本的20%，采用權益法核算。至2015年12月31日，甲公司對乙公司股權投資的賬面價值為300萬元，其中其他綜合收益為100萬元。2016年1月2日甲公司以貨幣資金600萬元追加對乙公司股權投資，取得乙公司40%股權，改用成本法核算。下列有關甲公司追加投資時的會計處理中，錯誤的是()。A.“長期股權投資一投資成本(乙公司)”減少200萬元B.“長期股權投資一其他綜合收益(乙公司)”減少100萬元C.“長期股權投資一乙公司”確認的金額為900萬元D.“其他綜合收益”減少100萬元答案：D解析：多次交易最終形成非同一控制下企業(yè)合并，個別財務報表采用成本法核算，與原投資相關的其他綜合收益和資本公積不進行處理。16．甲公司2018年1月1日以銀行存款84萬元購入乙公司當日發(fā)行的5年期固定利率債券，作為以攤余成本計量的金融資產核算。該債券面值80萬元，每年付息一次、到期還本，票面年利率12%，實際年利率10.66%。采用實際利率法攤銷，則甲公司2018年12月31日該金融資產“債權投資——利息調整”科目的余額為（）元。A.31884B.46456C.32536D.33544答案：D解析：相關會計分錄如下：2018年1月1日借：債權投資——成本800000——利息調整40000貸：銀行存款8400002018年12月31日借：應收利息96000（800000×12%）貸：投資收益89544（840000×10.66%）債權投資——利息調整6456則2018年12月31日該金融資產“債權投資——利息調整”科目的余額=40000-6456=33544（元）。17．甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。本月購入原材料200公斤，收到的增值稅專用發(fā)票注明價款100萬元，增值稅額17萬元(符合抵扣條件)。另發(fā)生運雜費5萬元，途中保險費用5萬元。原材料運抵公司后，驗收時發(fā)現(xiàn)運輸途中發(fā)生合理損耗5公斤，實際人庫195公斤，則該原材料人賬價值和單位成本分別為()。A.110.00萬元、0.56萬元/公斤B.107.25萬元、0.56萬元/公斤C.110.00萬元、0.55/公斤D.107.25萬元、0.55/公斤答案：A解析：原材料入賬價值=100+5+5=110(萬元),合理損耗計人材料入賬價值;單位成本=110/195=0.56(萬元/公斤)，選項A正確。18．甲公司、乙公司、丙公司、丁公司分別持有戊公司50%、28%、12%、10%的表決權股份，下列安排屬于合營安排的是（）。A.戊公司相關活動的決策需要51%以上的表決權通過方可做出B.戊公司相關活動的決策需要91%以上的表決權通過方可做出C.戊公司相關活動的決策需要80%以上的表決權通過方可做出D.戊公司相關活動的決策需要81%以上的表決權通過方可做出答案：B解析：合營安排需要滿足享有共同控制權的參與方組合一致同意并且只有唯一的一組。滿足51%以上的表決權不止一組，包括甲乙，甲丙，甲丁等，選項A錯誤；滿足91%以上的表決權只有甲乙丙丁這一組，選項B正確；滿足80%以上的表決權的不止一組，包括甲乙丙，甲乙丁等，選項C錯誤；滿足81%以上的表決權的不止一組，包括甲乙丙，甲乙丁等，選項D錯誤。19．甲公司按應收賬款余額的5%計提壞賬準備，2014年12月31日應收賬款余額1800萬元，2015年發(fā)生壞賬38萬元，上一年已核銷的壞賬本期收回15萬元。2015年12月31日應收賬款余額1200萬元，則甲公司2015年應收賬款計提壞賬準備事項影響利潤總額為()萬元。A.10B.-10C.7D.-7答案：C解析：2014年期末壞賬準備余額=1800x5%=90(萬元)，核銷的壞賬應借記“壞賬準備”科目，貸記“應收賬款”科目，上年已核銷壞賬在本期收回的，首先，借記“應收賬款”科目，貸記“壞賬準備’科目，其次，借記“銀行存款”科目，貸記“應收賬款”科目，因此，2015年末未計提壞賬準備前的壞賬準備余額=90-38+15=67(萬元);2015年末壞賬準備余額=1200x5%=60(萬元)，需要沖回壞賬準備7萬元，貸記“資產減值損失”科目，本期計提壞賬準備事項影響利潤總額的金額為=67-60=7(萬元)。20．甲公司2015年1月1日購入乙公司發(fā)行的3年期公司債券作為以攤余成本計量的金融資產核算。該債券公允價值520萬元(不考慮交易費用)，面值為500萬元，每半年付息一次，到期還本，票面利率6%，實際利率4%，采用實際利率法攤銷，則甲公司2015年6月30日“債權投資一利息調整”科目的余額為()萬元。A.10.4.B.15.4C.4.6D.20.0答案：B21．甲公司持有乙公司30%的股權，采用權益法核算。2017年12月31日該項長期股權投資的賬面價值為1600萬元。此外，甲公司還有一筆應收乙公司的長期債權500萬元，該項債權沒有明確的清收計劃，且在可預見的未來期間不準備收回。乙公司2018年發(fā)生凈虧損6000萬元。假設取得投資時被投資單位各項資產和負債的公允價值等于賬面價值，雙方采用的會計政策、會計期間相同，且投資雙方未發(fā)生任何內部交易，乙公司無其他所有者權益變動的事項。則甲公司2018年末因該項長期股權投資應確認投資損失（）萬元。A.2040B.2100C.1600D.1800答案：D解析：乙公司2018年發(fā)生凈虧損6000萬元，則甲公司應承擔的部分=6000×30%=1800（萬元），首先將甲公司持有乙公司的長期股權投資1600萬元沖減至0，剩余的200萬元部分沖減甲公司應收乙公司的長期債權，則甲公司因該項長期股權投資應確認的投資損失為1800萬元。22．甲公司計劃投資建設一條生產線，項目總投資600萬元，建設期為3年，每年年初投入200萬元,項目建成后預計可使用10年，每年產生經營現(xiàn)金凈流量150萬元，若甲公司要求的投資報酬率為8%，則該項目的凈現(xiàn)值是()萬元。已知:(P/A,8%，13)=7.903，(P/A,8%,3)=2.577，(P/A,8%，2)=1.783]A.182.3B.142.3C.242.3D.282.3答案：C解析：凈現(xiàn)值=-200-200/(1+8%)-200/(1+8%)2+150x[(P/A,8%，13)-(P/A,8%,3)]=242.3(萬元)。23．甲公司采用毛利率法核算乙商品的發(fā)出成本。乙商品期初成本48000元，本期購貨成本15000元，本期銷售收入總額35000元，其中發(fā)生銷售折讓2000元，根據以往經驗估計，乙商品的銷售毛利率為20%，則乙商品本期期末成本為（）元。A.26400B.36600C.30000D.35000答案：B解析：本期銷售產品結轉成本=銷售凈額×（1-毛利率）=（35000-2000）×（1-20%）=26400（元），則本期期末存貨成本=48000+15000-26400=36600（元）。24．2015年6月30日，甲公司自行研發(fā)成功--項無形資產，滿足資本化條件的研發(fā)支出80萬元，不滿足資本化條件的研發(fā)支出20萬元。2015年7月1日該項無形資產投人使用，預計使用壽命為10年，采用直線法按月攤銷。2015年末甲公司預計該項無形資產的可收回金額為70萬元。假定不考慮其他因素,則2015年度甲公司研發(fā)、使用該項無形資產對當期利潤總額的影響金額是()萬元。A.28B.26C.30D.10答案：C解析：該項無形資產對當期利潤總額的影響金額=不滿足資本化條件的研發(fā)支出20+形成無形資產當期攤銷額80/10/2+當期計提的無形資產減值準備[(80-80/10/2)-70]=30(萬元)。25．甲公司某項固定資產原值為500萬元，預計使用年限為10年，已計提折舊200萬元?，F(xiàn)對該固定資產的某一主要部件進行更換，發(fā)生支出合計55萬元，符合會計準則規(guī)定的固定資產確認條件，被更換部分的原值為80萬元，則該固定資產更換部件后的入賬價值是（）萬元。A.320B.310C.317D.307答案：D解析：該項固定資產被替換部件的賬面價值=80-80×200/500=48（萬元），更換部件后固定資產的入賬價值=500-200-48+55=307（萬元）。26．2018年12月1日，甲公司與乙公司簽訂一份銷售合同，2019年1月12日向乙公司提供產品100臺，每臺不含稅銷售價格800元。2018年12月31日，由于原材料市場價格上漲，甲公司已生產出的100臺產品，每臺成本為810元。如果甲公司繼續(xù)履行該合同，考慮銷售費用和相關稅費后預計虧損2000元。則甲公司因該虧損合同應確認預計負債（）元。A.1000B.0C.2000D.3000答案：B解析：繼續(xù)履行合同，該銷售合同發(fā)生損失2000元。標的資產的成本=100×810=81000（元），則對標的資產計提減值2000元，不確認預計負債。27．甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，2014年12月20日購人一項不需要安裝的固定資產，成本為500萬元，該項固定資產的使用年限為10年，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。稅法規(guī)定，該項固定資產采用雙倍余額遞減法計提折舊，預計折舊年限為8年，預計凈殘值為零。則下列表述中，正確的是()。A.因該項固定資產2016年末的遞延所得稅負債余額為29.69萬元B.因該項固定資產2016年末應確認的遞延所得稅負債為18.75萬元C.因該項固定資產2015年末的遞延所得稅負債余額為10.94萬元D.因該項固定資產2015年末應確認的遞延所得稅資產為18.75答案：A解析：2016年年末該項固定資產的賬面價值=500-500/10x2=400(萬元)，其計稅基礎=(500-500x2/8)-(500-500x2/8)x2/8=281.25(萬元)，固定資產賬面價值大于計稅基礎，應確認的遞延所得稅負債余額=(400-281.25)x25%=29.69(萬元)。28．下列關于會計基本假設的表述中，正確的是（）。A.會計主體是指會計為之服務的特定單位，必須是企業(yè)法人B.貨幣是會計核算的唯一計量單位C.持續(xù)經營明確的是會計核算的空間范圍D.會計分期是費用跨期攤銷，固定資產折舊計提的前提答案：D解析：會計主體不一定是法律主體，不一定是企業(yè)法人，選項A錯誤；對企業(yè)經濟活動的計量可以有多種計量單位，企業(yè)會計核算采用貨幣作為經濟活動的最好計量單位，選項B錯誤；持續(xù)經營明確的是會計核算的時間范圍，選項C錯誤。29．股份有限公司股票發(fā)行沒有溢價或溢價金額不足以支付發(fā)行費用的部分，應計入()。A.資本公積一其他資本公積B.財務費用C.資本公積一資本溢價D.管理費用答案：B解析：股票發(fā)行費用沒有溢價或溢價金額不足以支付發(fā)行費用的部分，應將不足支付的發(fā)行費用直接計人當期財務費用。[提示]教材中按照原準則處理計人財務費用。但按照現(xiàn)行準則，股份有限公司股票發(fā)行沒有溢價或溢價金額不足以支付發(fā)行費用的部分應沖減留存收益。30．下列業(yè)務發(fā)生后將引起現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物總額變動的是（）。A.用銀行存款清償債務B.用銀行存款購買1個月到期的債券C.賒購固定資產D.用庫存商品抵償債務答案：A解析：現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物包括：庫存現(xiàn)金、銀行存款、三個月內到期的債券投資，用銀行存款購買1個月到期的債券屬于現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的一增一減，賒購固定資產、用庫存商品抵償債務不影響現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物，則選項B、C和D均不引起現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物總額的變動。31．采用售后回購方式銷售商品時，回購價格與原銷售價格之間的差額，在售后回購期間內按期計提利息費用時，應貸記“()”科目。A.未確認融資費用B.其他業(yè)務收人C.其他應付款D.財務費用答案：C解析：售后以固定價格回購交易屬于融資交易，商品所有權上的主要風險和報酬沒有轉移，企業(yè)不應確認銷售商品收入;回購價格大于原售價的差額，企業(yè)應在回購期間按期計提利息，借方記入“財務費用”科目，貸方記入“其他應付款”科目。32．甲公司擁有乙公司60%的有表決權的股份，能夠控制乙公司的財務和經營決策。2015年8月1日,甲公司將生產的產品出售給乙公司，售價500萬元(不含增值稅)，成本為400萬元，至2015年年末，乙公司已對外出售該批存貨的80%，且對剩余部分未計提減值準備。則甲公司2015年合并利潤表中因該事項應列示的營業(yè)成本為()萬元。A.320B.400C.240D.160答案：A解析：2015年合并利潤表因該事項應列示的營業(yè)成本=400x80%=320(萬元)33．下列關于資產的可收回金額的表述中正確的是（）。A.資產的可收回金額應當根據資產的公允價值減去處置費用后的凈額與資產預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定B.資產的可收回金額估計時無需遵循重要性原則C.當資產的可收回金額大于該項資產的賬面價值時，原計提的資產減值準備應當轉回D.對資產未來現(xiàn)金流量的預計應以經企業(yè)管理層批準的最近財務預算或者預測數據為基礎，涵蓋期間至少5年答案：A解析：企業(yè)在判斷資產減值跡象以決定是否需要估計資產可收回金額時，應當遵循重要性原則，選項B錯誤；《企業(yè)會計準則第8號——資產減值》規(guī)定的資產不允許將以前期間已經確認的資產減值損失予以轉回，選項C錯誤；在估計資產未來現(xiàn)金流量時，出于數據可靠性和便于操作等方面的考慮，建立在該預算或者預測基礎上的預計現(xiàn)金流量最多涵蓋5年，企業(yè)管理層如能證明更長的期間是合理的，可以涵蓋更長的期間，選項D錯誤。金考典題庫，是基于大數據的人工智能算法研發(fā)而成的考試題庫，專注于根據不同考試的考點、考頻、難度分布，提供考試真題解析、章節(jié)歷年考點考題、考前強化試題、高頻錯題，押題密卷等。查看完整題庫、答案解析等更多考試資料，盡在金考典考試軟件……34．2015年7月1日,甲公司對外提供兩份為期均為1年的勞務合同。第一份合同金額300萬元，2015年度發(fā)生的勞務成本為160萬元，預計已發(fā)生的勞務成本能得到補償的金額為120萬元。第二份合同金額100萬元，2015年度發(fā)生的勞務成本為60萬元，因客戶陷入嚴重財務危機，預計已發(fā)生的勞務成本不能得到補償。假設2015年均無法可靠地估計兩份合同的勞務結果，則甲公司2015年度該兩份勞務合同應確認的收入為()萬元。A.120B.180C.60D.無法確定答案：A解析：企業(yè)在資產負債表日提供勞務交易結果不能夠可靠估計的，已經發(fā)生的勞務成本預計能夠得到補償的,應按已經發(fā)生的能夠得到補償的勞務成本金額確認提供勞務收人,并結轉已經發(fā)生的勞務成本;已經發(fā)生的勞務成本預計全部不能得到補償的，應將已經發(fā)生的勞務成本計人當期損益，不確認提供勞務收人。本題第一份合同金額300萬元，2015年度發(fā)生的勞務成本為160萬元，預計已發(fā)生的勞務成本能得到補償的金額為120萬元，應該確認收入120萬元;第二份勞務合同不能得到補償，不確認提供勞務收入。35．下列關于投資性房地產后續(xù)計量的表述中，錯誤的是（）。A.已采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產不允許再轉為成本模式計量B.已經計提減值準備的投資性房地產的價值又得以恢復的，應當在原計提范圍內轉回C.采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產，不應計提折舊或攤銷D.采用成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產，應當按月計提折舊或攤銷答案：B解析：投資性房地產計提的減值損失，一經計提，以后期間不得轉回，選項B錯誤。36．甲公司2015年年末庫存乙材料的賬面余額為1500萬元，年末計提跌價準備前賬面價值為1400萬元，庫存乙材料將全部用于生產丙產品，預計丙產品的市場價格總額為1650萬元，預計生產丙產品還需發(fā)生除乙材料以外的加工成本為450萬元，預計為銷售丙產品發(fā)生的相關稅費總額為82.5萬元。丙產品銷售數量中有固定銷售合同的占80%，合同價格總額為1350萬元。則2015年12月31日甲公司對乙材料應計提的存貨跌價準備金額為()萬元。A.354.5B.375.5C.275.5D.252.5答案：D解析：年末乙材料計提跌價準備前的存貨跌價準備余額=1500-1400=100(萬元);無銷售合同部分材料可變現(xiàn)凈值=(1650-450-82.5)x20%=223.5(萬元)，成本=1500x20%=300(萬元)，無銷售合同部分期末存貨跌價準備余額=300--223.5-76.5(萬元);有合同部分材料可變現(xiàn)凈值=1350-450x80%-82.5x80%=924(萬元)，成本=1500x80%=1200(萬元)，有合同部分存貨跌價準備余額=1200--924=276(萬元)。本期應計提存貨跌價準備=276+76.5-100=252.5(萬元)。37．甲公司2018年1月1日按面值發(fā)行5年期分期付息、一次還本的可轉換公司債券2000萬元，款項已存入銀行，債券票面利率為6%。債券發(fā)行1年后可轉換為普通股股票，初始轉股價為每股10元，股票面值為每股1元。同期二級市場上與之類似的沒有附帶轉換權的債券市場利率為9%。則甲公司2018年12月3日因該可轉換債券應確認利息費用（）元。[已知(P/A，9%，5)=3.8897，(P/F，9%，5)=0.6499]A.1589907.6B.1655136.4C.1585936.3D.1609636.5答案：A解析：該可轉換公司債券負債成分的公允價值=2000×6%×（P/A，9%，5）+2000×（P/F，9%，5）=1766.564（萬元），則2018年12月31日該可轉換公司債券應確認的利息費用=1766.564×10000×9%=1589907.6（元）。38．在租賃期開始日，企業(yè)租入的資產可以選擇不確認使用權資產和租賃負債的是（）。A.租賃期不超過12個月的短期租賃B.單項租賃資產C.租賃期開始日價值較低的資產租賃D.租賃資產價值較低答案：A解析：對于在租賃期開始日，租賃期不超過12個月的短期租賃以及單項租賃資產為全新資產時價值較低的低價值資產租賃，承租人可以選擇不確認使用權資產和租賃負債。39．下列關于會計信息質量要求的表述中，錯誤的是()。A.售后回購在會計上一般不確認收入體現(xiàn)了實質重于形式的要求B.企業(yè)會計政策不得隨意變更體現(xiàn)了可比性的要求C.避免企業(yè)出現(xiàn)提供會計信息的成本大于收益的情況體現(xiàn)了重要性的要求D.適度高估負債和費用，低估資產和收入體現(xiàn)了謹慎性的要求答案：D解析：謹慎性要求企業(yè)對交易或事項進行會計確認、計量和報告應當保持應有的謹慎，不應高估資產或收益，不應低估負債或費用，但不能矯枉過正，選項D不正確。40．甲公司持有一筆于2011年7月1日從銀行借入的五年期長期借款，下列關于該長期借款在2015年12月31日在資產負債表中列示的表述中，錯誤的是()。A.假定甲公司在2015年12月1日與銀行完成長期再融資或展期，則該借款應當劃分為非流動負債B.假定甲公司在2016年2月1日(財務報告批準報出日為2016年3月31日)完成長期再融資或展期，則該借款應當劃分為流動負債C.假定甲公司與銀行的貸款協(xié)議上規(guī)定，甲公司在長期借款到期前可以自行決定是否展期，無需征得債權人同意，并且甲公司計劃展期，則該借款應當劃分為非流動負債D.假定甲公司與銀行的貸款協(xié)議上規(guī)定，甲公司在長期借款到期后如能償還，可以再獲得一筆金額相同的長期借款，則該借款應當劃分為非流動負債答案：D解析：重新獲得的借款應當作為新的負債列報，原一年內到期的借款應該作為流動負債列報。二、多選題41．下列關于衡量資產風險的表述中，正確的有（）。A.一般來說，離散程度越大，風險越大B.期望值不相同的兩個項目，標準離差率越大，風險越大C.期望值不相同的兩個項目，標準離差越大，標準離差率就越大D.期望值相同的兩個項目，標準離差越大，風險越大E.期望值相同的兩個項目，標準離差越大，標準離差率就越大答案：ABDE解析：離散程度是用以衡量風險大小的統(tǒng)計指標。一般來說，離散程度越大，風險越大；離散程度越小，風險越小。選項A正確。在期望值相同的情況下，標準離差越大，風險越大，反之，標準離差越小，則風險越小。在期望值不相同的情況下，標準離差率越大，風險越大，反之，標準離差率越小，則風險越小。選項B、D、E正確，選項C錯誤。42．與其他融資方式相比，下列屬于融資租賃籌資方式特點的有()。A.無需大量資金就能迅速獲得資產B.財務風險小，財務優(yōu)越明顯C.籌資的限制條件較多D.能延長資金融通的期限E.資金成本負擔較低答案：ABD解析：融資租賃的籌資特點有(1)無需大量資金就能迅速獲得資產，(2)財務風險小，財務優(yōu)勢明顯，(3)籌資的限制條件較少;(4)租賃能延長資金融通的期限;(5)資本成本負擔較高。43．下列各項中影響企業(yè)當期營業(yè)利潤的有()。A.以公允價值計量且其變動計人其他綜合收益的金融資產的期末正常公允價值變動B.轉讓固定資產凈損失C.以公允價值計量且其變動計人當期損益的金融資產的期末公允價值變動D.計提在建工程減值準備E.收到因享受稅收優(yōu)惠而返還的消費稅答案：BCDE解析：選項A，以公允價值計量且其變動計人其他綜合收益的金融資產期末公允價值變動(非減值的情況)計人“其他綜合收益”，不影響企業(yè)當期營業(yè)利潤;選項B,轉讓固定資產的凈損失，計入資產處置損益，影響企業(yè)當期營業(yè)利潤;選項E,收到政府返還的消費稅，屬于政府補助，應計人其他收益(與日?；顒酉嚓P)，影響企業(yè)當期營業(yè)利潤。44．企業(yè)彌補經營虧損的方式有（）。A.用盈余公積彌補B.用以后年度稅后利潤彌補C.投資者增加實收資本后彌補D.在規(guī)定期限內用以后年度稅前利潤彌補E.用資本公積中的資本溢價彌補答案：ABD解析：企業(yè)發(fā)生經營虧損的彌補方式有三種：①用以后年度稅前利潤彌補，按規(guī)定企業(yè)虧損在規(guī)定期限（現(xiàn)行制度規(guī)定為5年）內可由稅前利潤彌補；②用以后年度稅后利潤彌補，即指超過稅前利潤彌補期的剩余虧損額應由稅后利潤彌補；③用盈余公積彌補，用盈余公積彌補虧損應當由董事會提議，股東大會批準，或者由類似的機構批準。45．下列事項中，應計入其他綜合收益的有()。A.因長期股權投資采用成本法核算確認的被投資單位的其他綜合收益B.現(xiàn)金流量套期工具利得或損失中屬于有效套期部分C.因持有外幣可供出售權益工具確認的匯兌差額D.外幣財務報表折算差額E.自用房屋轉為公允模式下的投資性房地產，公允價值大于賬面價值的差額答案：BCDE解析：選項A，長期股權投資采用成本法后續(xù)計量時，被投資單位確認的其他綜合收益，投資方無需進行賬務處理，不涉及確認其他綜合收益。46．下列屬于反映企業(yè)盈利能力的財務指標有（）。A.總資產報酬率B.產權比率C.營業(yè)利潤率D.現(xiàn)金比率E.總資產周轉率答案：AC解析：反映企業(yè)盈利能力的財務指標有營業(yè)利潤率、總資產報酬率、凈資產收益率等。選項B、D屬于反映償債能力的比率，選項E屬于反映資產質量狀況的比率。47．與固定預算法相比，下列屬于彈性預算法特點的有（）。A.考慮了預算期可能的不同業(yè)務量水平B.更貼近企業(yè)經營管理實際情況C.有利于企業(yè)近期目標和長期目標的結合D.編制預算的彈性較大，不受現(xiàn)有費用約束E.保持預算在時間上的持續(xù)性答案：AB解析：彈性預算的主要優(yōu)點是：考慮了預算期可能的不同業(yè)務量水平，更貼近企業(yè)經營管理實際情況。主要缺點是：一是編制工作量大；二是市場及其變動趨勢預測的準確性、預算項目與業(yè)務量之間依存關系的判斷水平等會對彈性預算的合理性造成較大影響。48．確定對被投資單位能夠實施控制時，應考慮的因素包括()。A.因參與被投資方的相關活動而享有可變回報B.投資方擁有對被投資方的權力C.有能力運用對被投資方的權力影響其回報金額D.投資方與被投資方是否發(fā)生關聯(lián)方交易E.雙方采用的會計政策是否-致答案：ABC解析：控制是指投資方擁有對被投資方的權力，通過參與被投資方的相關活動而享有可變回報,并且有能力運用對被投資方的權力影響其回報金額。49．下列屬于企業(yè)破產清算計量屬性的有（）。A.可變現(xiàn)凈值B.破產債務清償價值C.重置成本D.破產資產清算凈值E.公允價值答案：BD解析：破產企業(yè)在破產清算期間的資產應當以破產資產清算凈值計量。破產企業(yè)在破產清算期間的負債應當以破產債務清償價值計量。50．下列關于借款資本化的暫?；蛲Ｖ沟谋硎鲋?，正確的有()。A.購建的固定資產各部分分別完工，但必須等到整體完工后才能使用的，應當在該資產整體完工時停止借款費用資本化B.購建的固定資產部分已達到預定可使用狀態(tài)，且該部分可獨立提供使用，仍需待整體完工后方可停止借款費用資本化C.購建的固定資產部分已達到預定可使用狀態(tài)，且該部分可單獨提供使用，則與這部分資產相關的借款費用應停止資本化D.購建固定資產過程中發(fā)生正常中斷，且中斷時間連續(xù)超過3個月，應當暫停借款費用資本化E.購建固定資產過程中發(fā)生非正常中斷，且中斷時間連續(xù)超過3個月，應當暫停借款費用資本化答案：ACE解析：選項B,如果購建或者生產的符合資本化條件的資產的各部分分別完工，且每部分在其他部分繼續(xù)建造過程中可供使用或者可對外銷售，且為使該部分資產達到預定可使用或可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產活動實質上已經完成的，應停止該部分資產對應借款費用的資本化;選項D,購建固定資產過程中發(fā)生非正常中斷，且中斷時間連續(xù)超過3個月，應當暫停借款費用資本化。51．在存貨初始計量時，下列費用應在發(fā)生時確認為當期損益，不計入存貨成本的有（）。A.為特定客戶設計產品的設計費用B.非正常消耗的制造費用C.生產產品正常發(fā)生的水電費D.采購原材料發(fā)生的運輸費用E.倉儲費用（不包括生產過程中為達到下一個生產階段所必需的費用）答案：BE解析：企業(yè)發(fā)生的下列費用應當在發(fā)生時確認為當期損益，不計入存貨成本：（1）非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用；（2）倉儲費用（不包括在生產過程中為達到下一個生產階段所必需的費用）；（3）不能歸屬于使存貨達到目前場所和狀態(tài)的其他支出。52．下列項目中，應在企業(yè)資產負債表“存貨”項目中列示的有()。A.為外單位加工修理的代修品B.已取得發(fā)票尚未驗收入庫的原材料C.周轉使用的材料D.已驗收人庫但尚未取得發(fā)票的原材料E.工程儲備的材料答案：ABCD解析：選項E，工程物資不是企業(yè)在日?；顒铀钟械模粦谫Y產負債表“存貨”項目中反映。53．企業(yè)當期實際發(fā)生的擔保訴訟損失金額與前期資產負債表日已合理計提的預計負債的差額，可能計入的會計科目有（）。A.營業(yè)外收入B.營業(yè)外支出C.其他收益D.管理費用E.預計負債答案：BD解析：企業(yè)當期實際發(fā)生的擔保訴訟損失金額與已計提的相關預計負債之間的差額，應分別以下情況處理：①企業(yè)在前期資產負債表日，依據當時實際情況和所掌握的證據，合理預計了預計負債，應當將當期實際發(fā)生的擔保訴訟損失金額與已計提的相關預計負債之間的差額，直接計入當期營業(yè)外支出。②企業(yè)在前期資產負債表日，依據當時實際情況和所掌握的證據，原本應當能夠合理估計并確認和計量因擔保訴訟所產生的損失，但企業(yè)所作的估計與當時的事實嚴重不符（如未合理預計損失或不恰當地多計或少計損失），應當視為濫用會計估計，按照重大會計差錯更正的方法進行會計處理。③企業(yè)在前期資產負債表日，依據當時實際情況和所掌握的證據，確實無法合理確認和計量因擔保訴訟所產生的損失，因而未確認預計負債的，則在該項損失實際發(fā)生的當期，直接計入當期營業(yè)外支出。本題屬于第①種情況，差額計入營業(yè)外支出，若訴訟費與原先預計的不同，則訴訟費的差額部分計入管理費用。選項B和D正確。54．下列各項屬于經濟周期中蕭條階段采用的財務管理戰(zhàn)略的有()。A.建立投資標準B.出售多余設備C.開展營銷規(guī)劃D.保持市場份額E.提高產品價格答案：AD解析：經濟周期中蕭條階段采用的財務管理戰(zhàn)略有建立投資標準、保持市場份額、壓縮管理費用、放棄次要利益、削減存貨、裁剪雇員。選項B屬于衰退階段采用的財務管理戰(zhàn)略;選項C、E屬于繁榮階段采用的財務管理戰(zhàn)略。55．在固定資產清理過程中，下列各項影響固定資產清理凈損益的有（）。A.毀損固定資產取得的賠款B.固定資產的棄置費用C.盤盈的固定資產的重置成本D.報廢固定資產的原值和已計提的累計折舊E.轉讓廠房應交納的土地增值稅答案：ABDE解析：企業(yè)出售、轉讓、報廢固定資產或發(fā)生固定資產毀損，應當將處置收入扣除賬面價值和相關稅費后的金額計入當期損益。固定資產的賬面價值是固定資產成本扣減累計折舊和累計減值準備后的金額。選項A屬于毀損收入，選項B和D影響固定資產賬面價值，因此，選項A、B和D影響固定資產清理凈損益。企業(yè)轉讓地上建筑物及其附著物應交的土地增值稅，一并在固定資產核算的，應借記固定資產清理，貸記應交稅費——應交土地增值稅，影響固定資產清理凈損益，選項E正確。56．下列關于公司收縮的表述中，錯誤的有()。A.分拆上市將擴展公司層級結構，激勵各層級工作積極性B.資產剝離公告通常會對公司股票市場價值產生消極影響C.資產置換屬于資產剝離的一種特殊方式D.公司收縮的主要方式包括資產剝離、公司合并、分拆上市等E.公司收縮有助于界定公司最優(yōu)規(guī)模，妥善處理多元經營問題答案：ABD解析：分拆上市壓縮公司層階結構，使公司更靈活面對挑戰(zhàn);資產剝離的消息通常會對股票市場價值產生積極的影響;公司合并不屬于公司收縮的方式。所以選擇選項A、B、D。57．以股東財富最大化作為財務管理目標的首要任務就是協(xié)調相關者的利益關系，下列屬于股東和債權人利益沖突的解決方式有()。A.通過市場約束債權人B.收回借款或停止借款C.限制性借債D.壓縮投資E.股權激勵答案：BC解析：解決股東與債權人利益沖突的方式有(1)限制性借債;(2)收回借款或停止借款。通過市場約束的是經營者，而不是債權人，選項A錯誤。選項E屬于解決股東與經營者利益沖突的方式。選項D與利益沖突與協(xié)調無關。58．下列關于投資性房地產后續(xù)計量的表述中，錯誤的有()。A.采用公允價值模式進行后續(xù)計量的，資產負債表日其公允價值與賬面余額的差額計人“其他綜合收B.采用成本模式進行后續(xù)計量的，不需要按月計提折舊或攤銷C.采用公允價值模式進行后續(xù)計量的，不允許再采用成本模式計量D.如果已經計提減值準備的投資性房地產的價值期后又得以恢復的，應在原計提范圍內轉回E.采用成本模式進行后續(xù)計量的，不允許再采用公允價值模式計量答案：ABDE解析：選項A,采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產，資產負債表日公允價值與賬面價值的差額記人“公允價值變動損益”;選項B,采用成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產，應當計提折舊或攤銷;選項D,投資性房地產減值準備-經計提，持有期間不允許轉回;選項E,采用成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產，滿足條件情況下，允許企業(yè)將投資性房地產后續(xù)計量模式由成本模式變更為公允價值模式。59．下列關于無形資產攤銷會計處理的表述中，正確的有()。A.企業(yè)內部研究開發(fā)項目研究階段的支出應當資本化，并在使用壽命內攤銷B.企業(yè)無形資產攤銷應當自無形資產可供使用時起，至不再作為無形資產確認時止C.不能為企業(yè)帶來經濟利益的無形資產，應將其賬面價值全部攤銷計人管理費用D.無形資產的攤銷額應當全部計人當期損益E.使用壽命不確定的無形資產不應攤銷答案：BE解析：選項A,企業(yè)內部研究開發(fā)項目研究階段的支出應當費用化，計人當期損益，不影響無形資產成本;選項C,不能為企業(yè)帶來經濟利益的無形資產，應當將該無形資產的賬面價值予以報廢，計入營業(yè)外支出科目;選項D,無形資產的攤銷金額一般應確認為當期損益，計入管理費用，但是如果某項無形資產包含的經濟利益通過所生產的產品或其他資產實現(xiàn)的，無形資產的攤銷金額可以計入產品或其他資產成本。60．下列有關共同經營中合營方的會計處理中，正確的有()。A.合營方應確認單獨持有及按份額共同持有的資產B.合營方應確認單獨承擔及按份額共同承擔的負債C.合營方應確認單獨及按份額承擔的共同經營發(fā)生的費用D.合營方應確認出售其單獨享有的共同經營產出份額所產生的收人E.合營方不應按其份額確認共同經營因出售產出所產生的收入答案：ABCD解析：合營方應當確認其與共同經營中利益份額相關的下列項目并按照相關規(guī)定進行會計處理:(1)確認單獨持有的資產以及按其份額確認共同持有的資產;(2)確認單獨承擔的負債以及按其份額共同承擔的負債;(3)確認出售其單獨享有的共同經營產出份額所產生的收入;(4)按照其份額確認共同經營因出售產出所產生的收入;(5)確認單獨所發(fā)生的費用以及按其份額確認共同經營發(fā)生的費用。三、材料解析題61．甲家政公司專門提供家庭保潔服務，按提供保潔服務小時數向客戶收取費用，收費標準為200元/小時。2018年每月發(fā)生租金、水電費、電話費等固定費用合計為40000元。甲公司有2名管理人員，負責制定工作規(guī)程、員工考勤、業(yè)績考核等工作，每人每月固定工資為5000元；有20名保潔工人，接受公司統(tǒng)一安排對外提供保潔服務，工資采取底薪加計時工資制，即每人每月除獲得3500元底薪外，另可獲得80元/小時的提成收入。甲公司每天平均提供100小時的保潔服務，每天最多可提供120小時的保潔服務。假設每月按30天計算，不考慮相關稅費。根據上述資料，回答下列問題。甲公司2018年每月的稅前利潤為（）元。A.240000B.430000C.310000D.360000答案：A解析：稅前利潤=30×100×（200-80）-120000=240000（元）。62．甲家政公司專門提供家庭保潔服務，按提供保潔服務小時數向客戶收取費用，收費標準為200元/小時。2018年每月發(fā)生租金、水電費、電話費等固定費用合計為40000元。甲公司有2名管理人員，負責制定工作規(guī)程、員工考勤、業(yè)績考核等工作，每人每月固定工資為5000元；有20名保潔工人，接受公司統(tǒng)一安排對外提供保潔服務，工資采取底薪加計時工資制，即每人每月除獲得3500元底薪外，另可獲得80元/小時的提成收入。甲公司每天平均提供100小時的保潔服務，每天最多可提供120小時的保潔服務。假設每月按30天計算，不考慮相關稅費。根據上述資料，回答下列問題。甲公司預計2019年平均每天保潔服務小時數增加10%。假定其他條件保持不變，則保潔服務小時數的敏感系數為（）。A.1.0B.1.9C.1.2D.1.5答案：D解析：利潤=30×100×（1+10%）×（200-80）-120000=276000（元），利潤變動的百分比=（276000-240000）/240000×100%=15%，保潔服務小時數的敏感系數=15%/10%=1.5。63．2018年1月1日甲公司正式動工興建一棟辦公樓，工期預計為1.5年，工程采用出包方式，甲公司為建造辦公樓占用了專門借款和一般借款，有關資料如下：12018年1月1日，甲公司取得專門借款800萬元用于該辦公樓的建造，期限為2年，年利率為6%，按年支付利息、到期還本。2占用的一般借款有兩筆，一是2017年7月1日，向乙銀行取得的長期借款500萬元，期限5年，年利率為5%，按年支付利息、到期還本。二是2018年7月1日，向丙銀行取得的長期借款1000萬元，期限3年，年利率為8%，按年支付利息、到期還本。3甲公司為建造該辦公樓的支出金額如下：2018年1月1日支出500萬元；2018年7月1日支出600萬元；2019年1月1日支出500萬元；2019年7月1日支出400萬元。42018年10月20日，因經濟糾紛導致該辦公樓停工1個月。2019年6月30日，該辦公樓如期完工，并達到預定可使用狀態(tài)。5閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，該短期投資月收益率為0.4%。占用的兩筆一般借款除用于辦公樓的建造外，沒有用于其他符合資本化條件的資產的購建或者生產活動。全年按360天計算。根據上述資料，回答下列問題。甲公司2018年度占用一般借款的資本化率是（）。A.7.0%B.5.0%C.6.5%D.7.5%答案：C解析：2018年甲公司一般借款資本化率=（500×5%+1000×8%×180/360）/（500+1000×180/360）×100%=6.5%。64．甲公司采用資產負債表債務法進行所得稅會計核算，適用的企業(yè)所得稅稅率為25％。甲公司2022年實現(xiàn)利潤總額4200萬元，銷售收入為15000萬元，涉及企業(yè)所得稅的相關交易和事項如下：（1）2022年2月1日起自行研發(fā)一項新技術，2022年共發(fā)生研發(fā)支出500萬元，其中符合資本化條件的開發(fā)支出為360萬元。11月1日，該技術研發(fā)成功達到預定用途，轉為無形資產核算。該無形資產預計使用年限為5年，無殘值，直線法攤銷（與稅法相同）。稅法規(guī)定，企業(yè)研究開發(fā)未形成無形資產的費用按75％加計扣除；形成無形資產的，按照其成本的175％攤銷。（2）甲公司于2020年12月購入一項固定資產，原值360萬元，無殘值，預計使用年限為6年，采用年限平均法計提折舊。2021年12月31日，該固定資產的可收回金額為240萬元。該項固定資產減值后預計使用年限和預計凈殘值等均保持不變。按稅法規(guī)定，該固定資產采用雙倍余額遞減法計提折舊，預計使用年限和預計凈殘值與會計規(guī)定一致。（3）2022年8月，甲公司持有的交易性金融負債的公允價值下降了60萬元。稅法規(guī)定，資產負債在持有期間公允價值變動不計入應納稅所得額。（4）2022年度甲公司計提并實際發(fā)放工資薪金1200萬元，發(fā)生職工教育經費136萬元，發(fā)生業(yè)務招待費100萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8％的部分，準予扣除；超過部分，預計可以在下一納稅年度結轉扣除；企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當年銷售收入的5‰。假定不考慮其他因素，根據上述資料，回答下列問題。2022年度甲公司應確認的所得稅費用為（）萬元。A.1030B.1031.5C.956.25D.1023.75答案：B解析：所得稅費用＝1018.5＋23－10＝1031.5（萬元）。或：所得稅費用＝［4200－（105＋9）（事項1）＋40（事項4）］×25％＝1031.5（萬元）。65．甲公司采用資產負債表債務法進行所得稅會計核算，適用的企業(yè)所得稅稅率為25％。甲公司2022年實現(xiàn)利潤總額4200萬元，銷售收入為15000萬元，涉及企業(yè)所得稅的相關交易和事項如下：（1）2022年2月1日起自行研發(fā)一項新技術，2022年共發(fā)生研發(fā)支出500萬元，其中符合資本化條件的開發(fā)支出為360萬元。11月1日，該技術研發(fā)成功達到預定用途，轉為無形資產核算。該無形資產預計使用年限為5年，無殘值，直線法攤銷（與稅法相同）。稅法規(guī)定，企業(yè)研究開發(fā)未形成無形資產的費用按75％加計扣除；形成無形資產的，按照其成本的175％攤銷。（2）甲公司于2020年12月購入一項固定資產，原值360萬元，無殘值，預計使用年限為6年，采用年限平均法計提折舊。2021年12月31日，該固定資產的可收回金額為240萬元。該項固定資產減值后預計使用年限和預計凈殘值等均保持不變。按稅法規(guī)定，該固定資產采用雙倍余額遞減法計提折舊，預計使用年限和預計凈殘值與會計規(guī)定一致。（3）2022年8月，甲公司持有的交易性金融負債的公允價值下降了60萬元。稅法規(guī)定，資產負債在持有期間公允價值變動不計入應納稅所得額。（4）2022年度甲公司計提并實際發(fā)放工資薪金1200萬元，發(fā)生職工教育經費136萬元，發(fā)生業(yè)務招待費100萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8％的部分，準予扣除；超過部分，預計可以在下一納稅年度結轉扣除；企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當年銷售收入的5‰。假定不考慮其他因素，根據上述資料，回答下列問題。2022年甲公司遞延所得稅負債的發(fā)生額為（）萬元。A.23B.15C.5D.0答案：A解析：遞延所得稅負債的發(fā)生額＝8（事項2）＋15（事項3）＝23（萬元）。分析：事項（1）：費用化支出額＝500－360＝140（萬元），形成永久性差異額＝140×75％＝105（萬元）；資本化支出形成無形資產，期末形成可抵扣暫時性差異額為261萬元，不確認遞延所得稅資產。事項（2）：2021年年末，該固定資產的賬面價值為240萬元，計稅基礎＝360－360×2／6＝240（萬元），無差異；2022年年末，該固定資產的賬面價值為192萬元，計稅基礎為160萬元，形成應納稅暫時性差異額＝192－160＝32（萬元），確認遞延所得稅負債金額＝32×25％＝8（萬元）。事項（3）：交易性金融負債的賬面價值小于計稅基礎，形成應納稅暫時性差異60萬元，應確認遞延所得稅負債金額＝60×25％＝15（萬元）。事項（4）：超標的職工教育經費形成可抵扣暫時性差異額＝136－1200×8％＝40（萬元），應確認遞延所得稅資產金額＝40×25％＝10（萬元）；業(yè)務招待費發(fā)生額的60％＝100×60％＝60（萬元），銷售收入的5‰＝15000×5‰＝75（萬元），因此當期可以稅前扣除的金額為60萬元，超額部分形成永久性差異，金額＝100－60＝40（萬元）。66．甲公司采用資產負債表債務法進行所得稅會計核算，適用的企業(yè)所得稅稅率為25％。甲公司2022年實現(xiàn)利潤總額4200萬元，銷售收入為15000萬元，涉及企業(yè)所得稅的相關交易和事項如下：（1）2022年2月1日起自行研發(fā)一項新技術，2022年共發(fā)生研發(fā)支出500萬元，其中符合資本化條件的開發(fā)支出為360萬元。11月1日，該技術研發(fā)成功達到預定用途，轉為無形資產核算。該無形資產預計使用年限為5年，無殘值，直線法攤銷（與稅法相同）。稅法規(guī)定，企業(yè)研究開發(fā)未形成無形資產的費用按75％加計扣除；形成無形資產的，按照其成本的175％攤銷。（2）甲公司于2020年12月購入一項固定資產，原值360萬元，無殘值，預計使用年限為6年，采用年限平均法計提折舊。2021年12月31日，該固定資產的可收回金額為240萬元。該項固定資產減值后預計使用年限和預計凈殘值等均保持不變。按稅法規(guī)定，該固定資產采用雙倍余額遞減法計提折舊，預計使用年限和預計凈殘值與會計規(guī)定一致。（3）2022年8月，甲公司持有的交易性金融負債的公允價值下降了60萬元。稅法規(guī)定，資產負債在持有期間公允價值變動不計入應納稅所得額。（4）2022年度甲公司計提并實際發(fā)放工資薪金1200萬元，發(fā)生職工教育經費136萬元，發(fā)生業(yè)務招待費100萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8％的部分，準予扣除；超過部分，預計可以在下一納稅年度結轉扣除；企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當年銷售收入的5‰。假定不考慮其他因素，根據上述資料，回答下列問題。2022年甲公司遞延所得稅資產的發(fā)生額為（）萬元。A.66.38B.76.38C.10D.77.5答案：C解析：僅事項（4）中的職工教育經費需確認遞延所得稅資產，金額＝（136－1200×8％）×25％＝10（萬元）。67．甲公司采用資產負債表債務法進行所得稅會計核算，適用的企業(yè)所得稅稅率為25％。甲公司2022年實現(xiàn)利潤總額4200萬元，銷售收入為15000萬元，涉及企業(yè)所得稅的相關交易和事項如下：（1）2022年2月1日起自行研發(fā)一項新技術，2022年共發(fā)生研發(fā)支出500萬元，其中符合資本化條件的開發(fā)支出為360萬元。11月1日，該技術研發(fā)成功達到預定用途，轉為無形資產核算。該無形資產預計使用年限為5年，無殘值，直線法攤銷（與稅法相同）。稅法規(guī)定，企業(yè)研究開發(fā)未形成無形資產的費用按75％加計扣除；形成無形資產的，按照其成本的175％攤銷。（2）甲公司于2020年12月購入一項固定資產，原值360萬元，無殘值，預計使用年限為6年，采用年限平均法計提折舊。2021年12月31日，該固定資產的可收回金額為240萬元。該項固定資產減值后預計使用年限和預計凈殘值等均保持不變。按稅法規(guī)定，該固定資產采用雙倍余額遞減法計提折舊，預計使用年限和預計凈殘值與會計規(guī)定一致。（3）2022年8月，甲公司持有的交易性金融負債的公允價值下降了60萬元。稅法規(guī)定，資產負債在持有期間公允價值變動不計入應納稅所得額。（4）2022年度甲公司計提并實際發(fā)放工資薪金1200萬元，發(fā)生職工教育經費136萬元，發(fā)生業(yè)務招待費100萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8％的部分，準予扣除；超過部分，預計可以在下一納稅年度結轉扣除；企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當年銷售收入的5‰。假定不考慮其他因素，根據上述資料，回答下列問題。根據事項（1），2022年年末該無形資產形成的可抵扣暫時性差異為（）萬元。A.0B.375C.270D.261答案：D解析：2022年年末，該無形資產的賬面價值＝360－360／5×2／12＝348（萬元），計稅基礎＝360×175％－360×175％／5×2／12＝609（萬元），或＝348×1.75＝609（萬元），形成可抵扣暫時性差異額＝609－348＝261（萬元），或＝348×0.75＝261（萬元）。68．甲公司采用資產負債表債務法進行所得稅會計核算，適用的企業(yè)所得稅稅率為25％。甲公司2022年實現(xiàn)利潤總額4200萬元，銷售收入為15000萬元，涉及企業(yè)所得稅的相關交易和事項如下：（1）2022年2月1日起自行研發(fā)一項新技術，2022年共發(fā)生研發(fā)支出500萬元，其中符合資本化條件的開發(fā)支出為360萬元。11月1日，該技術研發(fā)成功達到預定用途，轉為無形資產核算。該無形資產預計使用年限為5年，無殘值，直線法攤銷（與稅法相同）。稅法規(guī)定，企業(yè)研究開發(fā)未形成無形資產的費用按75％加計扣除；形成無形資產的，按照其成本的175％攤銷。（2）甲公司于2020年12月購入一項固定資產，原值360萬元，無殘值，預計使用年限為6年，采用年限平均法計提折舊。2021年12月31日，該固定資產的可收回金額為240萬元。該項固定資產減值后預計使用年限和預計凈殘值等均保持不變。按稅法規(guī)定，該固定資產采用雙倍余額遞減法計提折舊，預計使用年限和預計凈殘值與會計規(guī)定一致。（3）2022年8月，甲公司持有的交易性金融負債的公允價值下降了60萬元。稅法規(guī)定，資產負債在持有期間公允價值變動不計入應納稅所得額。（4）2022年度甲公司計提并實際發(fā)放工資薪金1200萬元，發(fā)生職工教育經費136萬元，發(fā)生業(yè)務招待費100萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8％的部分，準予扣除；超過部分，預計可以在下一納稅年度結轉扣除；企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當年銷售收入的5‰。假定不考慮其他因素，根據上述資料，回答下列問題。根據事項（2），甲公司2022年對固定資產的會計處理表述中，正確的有（）。A.2022年計提折舊48萬元B.期末固定資產的賬面價值為192萬元C.期末固定資產的計稅基礎為160萬元D.期末固定資產的計稅基礎為240萬元答案：ABC解析：2021年年末固定資產計提減值前的賬面價值＝360－360／6＝300（萬元），大于可收回金額240萬元，計提減值60萬元，減值后該固定資產的賬面價值為240萬元；2022年該固定資產年折舊額＝240／（6－1）＝48（萬元），選項A正確；2022年年末固定資產的賬面價值＝240－48＝192（萬元），選項B正確；2022年固定資產的計稅基礎＝360－360×2／6－（360－360×2／6）×2／6＝160（萬元），選項C正確，選項D錯誤。69．甲公司是一家上市公司，2018年至2020年發(fā)生如下經濟業(yè)務：（1）2018年5月1日甲公司以一幢房產交換乙公司持有的丙公司30%的股權，甲公司對丙公司的經營決策具有重大影響，房產的原價為1000萬元，累計折舊為400萬元，已提減值準備為80萬元，公允價值為900萬元，甲公司收到補價50萬元，此交換具有商業(yè)實質。丙公司當日可辨認凈資產的公允價值為3000萬元。經評估丙公司2018年5月1日有一專利權賬面價值為380萬元，公允價值為500萬元，尚可使用期限為5年，假定無殘值。5月6日，甲公司收到乙公司已于4月11日宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利90萬元。（2）丙公司2018年10月1日銷售商品給甲公司，售價為600萬元，成本400萬元，甲公司購入后于當年對外銷售了40%。（3）甲公司于2018年11月1日銷售商品給丙公司，售價為800萬元，成本680萬元，丙公司購入后當作固定資產用于銷售部門，假定無殘值，該固定資產的預計使用期限為10年，丙公司采用直線法計提折舊。（4）丙公司2018年購入丁公司股票，將其指定為其他權益工具投資核算，該股票于2018年年末增值450萬元。（5）丙公司2018年實現(xiàn)凈利潤1200萬元，其中1－4月實現(xiàn)的凈利潤為250萬元。（6）2019年4月10日丙公司宣告分配現(xiàn)金股利300萬元，于5月1日實際發(fā)放。丙公司持有的丁公司股票在2019年年末增值200萬元。2019年丙公司發(fā)生虧損5000萬元，甲公司持有丙公司的長期應收款120萬元，實質上構成對丙公司的凈投資，甲公司對丙公司的虧損不承擔連帶責任，甲公司當年將購自于丙公司的商品全部售出。（7）丙公司2020年丙公司實現(xiàn)凈利潤2000萬元，持有的丁公司股票公允價值下降100萬元。根據上述資料，不考慮增值稅等因素的影響，回答下列問題。2018年12月31日甲公司持有的長期股權投資應確認投資收益（）萬元。A.208.50B.360.00C.285.00D.280.20答案：A解析：2018年丙公司調整后的凈利潤＝（1200－250）－（500－380）/5×8/12－（600－400）＋（600－400）×40%－（800－680）＋（800－680）/10×1/12＝695（萬元）；甲公司確認的投資收益＝695×30%＝208.5（萬元）。借：長期股權投資——損益調整208.5貸：投資收益208.570．長江公司2015年度實現(xiàn)銷售收入800萬元，固定成本為235萬元(含利息費用20萬元、優(yōu)先股股利15萬元)，變動成本率為60%，普通股股數為80萬股。2016年度長江公司計劃銷售收人提高50%，固定成本和變動成本率保持不變,2015年度發(fā)生的利息費用和優(yōu)先股股利在2016年度保持不變。長江公司2016年計劃籌集360萬元資金以滿足銷售收人的增長要求，現(xiàn)有以下兩個方案可供選擇:方案一:增發(fā)普通股，預計發(fā)行價格為6元/股;方案二:增發(fā)債券，債券面值為100元/張，票面年利率為5%，發(fā)行價格為120元/張;采用每股收益無差別點分析法確定最終方案，假設長江公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮籌資費用和其他相關稅費。根據上述資料，回答下列問題:長江公司籌資后2016年的每股收益是()元/股。A.2.11B.1.29C.0.92D.0.19答案：A解析：每股收益=[(280-20-360/120x100x5%)x(1-25%)-15]/80=2.11(元/股)71．甲公司是一家上市公司，2018年至2020年發(fā)生如下經濟業(yè)務：（1）2018年5月1日甲公司以一幢房產交換乙公司持有的丙公司30%的股權，甲公司對丙公司的經營決策具有重大影響，房產的原價為1000萬元，累計折舊為400萬元，已提減值準備為80萬元，公允價值為900萬元，甲公司收到補價50萬元，此交換具有商業(yè)實質。丙公司當日可辨認凈資產的公允價值為3000萬元。經評估丙公司2018年5月1日有一專利權賬面價值為380萬元，公允價值為500萬元，尚可使用期限為5年，假定無殘值。5月6日，甲公司收到乙公司已于4月11日宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利90萬元。（2）丙公司2018年10月1日銷售商品給甲公司，售價為600萬元，成本400萬元，甲公司購入后于當年對外銷售了40%。（3）甲公司于2018年11月1日銷售商品給丙公司，售價為800萬元，成本680萬元，丙公司購入后當作固定資產用于銷售部門，假定無殘值，該固定資產的預計使用期限為10年，丙公司采用直線法計提折舊。（4）丙公司2018年購入丁公司股票，將其指定為其他權益工具投資核算，該股票于2018年年末增值450萬元。（5）丙公司2018年實現(xiàn)凈利潤1200萬元，其中1－4月實現(xiàn)的凈利潤為250萬元。（6）2019年4月10日丙公司宣告分配現(xiàn)金股利300萬元，于5月1日實際發(fā)放。丙公司持有的丁公司股票在2019年年末增值200萬元。2019年丙公司發(fā)生虧損5000萬元，甲公司持有丙公司的長期應收款120萬元，實質上構成對丙公司的凈投資，甲公司對丙公司的虧損不承擔連帶責任，甲公司當年將購自于丙公司的商品全部售出。（7）丙公司2020年丙公司實現(xiàn)凈利潤2000萬元，持有的丁公司股票公允價值下降100萬元。根據上述資料，不考慮增值稅等因素的影響，回答下列問題。2018年12月31日甲公司該長期股權投資的賬面余額為（）萬元。A.1200.50B.1243.50C.1211.50D.1213.50答案：B解析：2018年年末該長期股權投資的賬面余額＝900＋208.5＋450×30％＝1243.5（萬元）。丙公司其他綜合收益增加450萬元，甲公司的處理是：借：長期股權投資——其他綜合收益（450×30％）135貸：其他綜合收益13572．甲公司是一家上市公司，2018年至2020年發(fā)生如下經濟業(yè)務：（1）2018年5月1日甲公司以一幢房產交換乙公司持有的丙公司30%的股權，甲公司對丙公司的經營決策具有重大影響，房產的原價為1000萬元，累計折舊為400萬元，已提減值準備為80萬元，公允價值為900萬元，甲公司收到補價50萬元，此交換具有商業(yè)實質。丙公司當日可辨認凈資產的公允價值為3000萬元。經評估丙公司2018年5月1日有一專利權賬面價值為380萬元，公允價值為500萬元，尚可使用期限為5年，假定無殘值。5月6日，甲公司收到乙公司已于4月11日宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利90萬元。（2）丙公司2018年10月1日銷售商品給甲公司，售價為600萬元，成本400萬元，甲公司購入后于當年對外銷售了40%。（3）甲公司于2018年11月1日銷售商品給丙公司，售價為800萬元，成本680萬元，丙公司購入后當作固定資產用于銷售部門，假定無殘值，該固定資產的預計使用期限為10年，丙公司采用直線法計提折舊。（4）丙公司2018年購入丁公司股票，將其指定為其他權益工具投資核算，該股票于2018年年末增值450萬元。（5）丙公司2018年實現(xiàn)凈利潤1200萬元，其中1－4月實現(xiàn)的凈利潤為250萬元。（6）2019年4月10日丙公司宣告分配現(xiàn)金股利300萬元，于5月1日實際發(fā)放。丙公司持有的丁公司股票在2