2023年承德市稅務(wù)師（財務(wù)與會計）模擬試卷

一、選擇題1．甲企業(yè)2020年為開發(fā)新技術(shù)發(fā)生研發(fā)支出共計800萬元，其中研究階段支出200萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出60萬元，其余的均符合資本化條件。2020年年末該無形資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，為形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，再按照研究開發(fā)費用的75%加計扣除：形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷。假定該項無形資產(chǎn)在2020年尚未攤銷，則2020年A.350B.390C.405D.450答案：C解析：無形資產(chǎn)研究開發(fā)過程中，研究階段發(fā)生的支出應(yīng)該予以費用化，開發(fā)階段發(fā)生的支出符合資本化條件的應(yīng)該予以資本化，所以無形資產(chǎn)的賬面價值＝800－200－60＝540（萬元），暫時性差異的金額＝540×75%＝405（萬元）。2．2015年末甲公司每股股票的賬面價值為30元，負債總額為6000萬元，每股收益為4元，每股發(fā)放現(xiàn)金股利1元。當年留存收益增加1200萬元。假設(shè)甲公司一直無對外發(fā)行的優(yōu)先股，則甲公司2015年年末的權(quán)益乘數(shù)是（）。A.1.15B.1.50C.1.65D.1.85答案：B解析：股數(shù)＝1200/（4－1）＝400（萬股），期末所有者權(quán)益的金額＝400×30＝12000（萬元）。權(quán)益乘數(shù)＝資產(chǎn)總額/所有者權(quán)益總額＝（12000＋6000）/12000＝1.50。3．某公司預(yù)計M設(shè)備報廢時的變價凈收入為3500元，賬面價值為5000元，該公司適用的所得稅稅率為25%，則該設(shè)備報廢引起的預(yù)計現(xiàn)金凈流量為（）元。A.3125B.3875C.4625D.5375答案：B解析：該設(shè)備報廢引起的預(yù)計現(xiàn)金凈流量＝固定資產(chǎn)變價凈收入＋（賬面價值－固定資產(chǎn)變價凈收入）×所得稅稅率＝3500＋（5000－3500）×25%＝3875（元）4．下列關(guān)于會計政策變更的表述中，正確的是（）。A.會計政策變更只需調(diào)整變更當年的資產(chǎn)負債表和利潤表B.會計政策變更違背了會計政策前后各期保持一致的原則C.會計政策變更可任意選擇追溯調(diào)整法和未來適用法進行處理D.變更后的會計政策對以前各期追溯計算的列報前期最早期初留存收益應(yīng)有金額與現(xiàn)有金額之間的差額作為會計政策變更的累積影響數(shù)答案：D解析：選項A，會計政策變更除了調(diào)整變更當年的資產(chǎn)負債表和利潤表之外，還需要調(diào)整所有者權(quán)益變動表；選項B，會計政策變更是國家的法律法規(guī)要求變更，或者會計政策變更能提供更可靠、更相關(guān)的會計信息，并不違背會計政策前后各期保持一致的原則；選項C，會計政策變更能切實可行地確定該項會計政策變更累積影響數(shù)時，應(yīng)當采用追溯調(diào)整法；在當期期初確定會計政策變更對以前各期累積影響數(shù)不切實可行的，應(yīng)當采用未來適用法處理。5．甲公司2011年12月購入一臺設(shè)備，原值63000元，預(yù)計可使用6年，預(yù)計凈殘值為3000元，采用年限平均法計提折舊。2012年年末，對該設(shè)備進行減值測試，其收回金額為48000元，因技術(shù)原因，2013年起該設(shè)備采用年數(shù)總和法計提折舊，假定預(yù)計尚可使用年限和可收回金額不變，預(yù)計凈殘值為0，則該設(shè)備2013年應(yīng)計提的折舊額為（）元。A.15000B.16000C.16375D.17875答案：B解析：2012年該設(shè)備計提的折舊額＝（63000－3000）/6＝10000（元），2012年年末該設(shè)備計提減值前的賬面價值＝63000－10000＝53000（元），可收回金額為48000元，賬面價值高于可收回金額發(fā)生減值，需要計提固定資產(chǎn)減值準備53000－48000＝5000（元）。已計提減值準備的固定資產(chǎn)應(yīng)當按照該項固定資產(chǎn)的賬面價值以及尚可使用壽命重新計算折舊率和折舊額，2013年應(yīng)以賬面價值48000元按照年數(shù)總和法計提折舊，應(yīng)計提的折舊額＝48000×5/15＝16000（元），選項B正確。6．某公司2×20年1月1日以分期付款方式購入一臺設(shè)備，總價款為300萬元，購貨合同約定購買之日首付60萬元，以后每年年末支付40萬元，分6年支付。假設(shè)銀行同期貸款利率為10%，不考慮其他因素，則該公司2×20年應(yīng)確認財務(wù)費用的金額為（）萬元。[已知（P/A，10%，6）＝4.3553]A.17.42B.23.42C.21.78D.26.13答案：A解析：2×20年年初，長期應(yīng)付款的賬面價值＝40×（P/A，10%，6）＝40×4.3553＝174.212（萬元），2×20年應(yīng)確認財務(wù)費用的金額＝174.212×10%≈17.42（萬元）。2×20年1月1日借：固定資產(chǎn)（60＋40×4.3553）234.212未確認融資費用65.788貸：銀行存款60長期應(yīng)付款（40×6）2402×20年12月31日借：財務(wù)費用17.42貸：未確認融資費用17.42借：長期應(yīng)付款40貸：銀行存款407．甲公司2016年發(fā)生下列交易或事項：（1）出租無形資產(chǎn)取得租金收入200萬元；（2）處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生凈收益50萬元；（3）處置交易性金融資產(chǎn)取得收益50萬元；（4）管理用機器設(shè)備發(fā)生日常維護支出30萬元；（5）持有的其他債權(quán)投資公允價值下降80萬元。假定上述交易或事項均不考慮相關(guān)稅費，則甲公司2016年度因上述交易或事項影響營業(yè)利潤的金額是（）萬元。A.170B.140C.220D.270答案：D解析：影響營業(yè)利潤的金額＝200＋50＋50－30＝270（萬元）。8．2021年1月1日，長江公司就某商場的某一層樓與出租人簽訂了為期3年的租賃協(xié)議，半年的租金為8萬元，2021年1月1日先支付8萬元，之后每半年支付一次。為獲得該項租賃，長江公司發(fā)生初始直接費用0.5萬元。假設(shè)長江公司無法確定租賃內(nèi)含利率，其增量借款利率為每年10%。不考慮其他稅費的影響，則長江公司應(yīng)確認使用權(quán)資產(chǎn)的成本為（）萬元。[已知（P/A，10%，3）＝2.487；（P/A，5%，6）＝5.076，（P/A，5%，5）＝4.330]A.40.29B.40.61C.43.14D.41.11答案：C解析：①在租賃期開始日，長江公司支付了8萬元，并以剩余租金折現(xiàn)后的現(xiàn)值計入租賃負債，租賃負債＝8×（P/A，5%，5）＝8×4.330＝34.64（萬元）；②使用權(quán)資產(chǎn)的成本＝8＋34.64＋0.5＝43.14（萬元）。9．下列關(guān)于確定各單項履約義務(wù)交易價格的表述中，錯誤的是（）。A.企業(yè)代第三方收取的款項和企業(yè)預(yù)計將退還給客戶的款項應(yīng)計入交易價格B.企業(yè)應(yīng)付客戶對價的，除為向客戶取得其他可明確區(qū)分的商品以外，應(yīng)當將該應(yīng)付對價沖減交易價格C.合同中存在重大融資成分的，應(yīng)按照假定客戶在取得商品控制權(quán)時即以現(xiàn)金支付的應(yīng)付金額確定交易價格D.客戶支付非現(xiàn)金對價的，除非現(xiàn)金對價公允價值不能合理估計外，企業(yè)應(yīng)當按照非現(xiàn)金對價的公允價值確定交易價格答案：A解析：企業(yè)代第三方收取的款項（如增值稅銷項稅額）以及企業(yè)預(yù)期將退還給客戶的款項（如質(zhì)量保證金），應(yīng)當作為負債進行會計處理，不計入交易價格。10．某企業(yè)基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)甲產(chǎn)品，本月完工400件，月末在產(chǎn)品80件。月初在產(chǎn)品50件，其中直接材料150萬元，直接人工和制造費用100萬元；本月發(fā)生直接材料1380萬元，直接人工和制造費用1076萬元。原材料在產(chǎn)品生產(chǎn)時陸續(xù)投入，該企業(yè)完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品費用采用約當產(chǎn)量法分配，各工序在產(chǎn)品完工百分比均為50%。則該企業(yè)本月完工甲產(chǎn)品的單位產(chǎn)品成本是（）萬元。A.6.15B.5.52C.5.64D.5.86答案：A解析：原材料是分次投入，則在產(chǎn)品的直接材料費用負擔額應(yīng)按完工程度確定，即在產(chǎn)品應(yīng)按完工程度折合為約當產(chǎn)量與完工產(chǎn)品產(chǎn)量的比例進行分配。月末在產(chǎn)品的約當產(chǎn)量＝80×50%＝40（件），完工產(chǎn)品的單位成本＝（150＋100＋1380＋1076）/（400＋40）＝6.15（萬元）。區(qū)分：若原材料是開工時一次投入，在產(chǎn)品無論完工程度如何，都應(yīng)負擔全部原材料費用，即按在產(chǎn)品實際數(shù)量與完工產(chǎn)品產(chǎn)量的比例直接分配材料費用。完工產(chǎn)品的單位成本＝（150＋1380）/（400＋80）＋（100＋1076）/（400＋40）≈5.86（萬元）。11．小王計劃三年后購買一套住房，預(yù)計花費100萬元，假定年利率為10%，復(fù)利計息，為保證3年后購房計劃能夠順利進行，則小王每年年初應(yīng)該存入銀行（）萬元。[已知（F/A，10%，3）＝3.31]A.27.46B.30.21C.33.33D.29.69答案：A解析：A×（F/A，10%，3）×（1＋10%）＝100，解得：A＝27.46（萬元），選項A正確。12．2×21年1月1日，甲公司與乙公司簽訂了一項大型設(shè)備建造工程合同，該工程的造價為280萬元，工程期限為2年，甲公司負責(zé)工程的施工及全面管理，乙公司按照第三方工程監(jiān)理公司確認的工程完工量，每半年與甲公司結(jié)算一次；預(yù)計可能發(fā)生的總成本為240萬元。2×21年12月31日，該工程累計實際發(fā)生成本150萬元，預(yù)計還將發(fā)生成本100萬元。假定該建造工程整體構(gòu)成一項單項履約義務(wù)，并屬于一段時間履行的履約義務(wù)，甲公司采用成本法確定履約進度。不考慮其他因素，甲公司2×21年12月31日應(yīng)確認的合同收入為（）萬元。A.175B.168C.150D.186答案：B解析：履約進度＝150/（150＋100）×100%＝60％，因此2×21年應(yīng)確認合同收入額＝280×60％＝168（萬元）。13．股份有限公司因減少注冊資本而回購本公司股份時，按實際支付的金額借記的會計科目是（）。A.股本B.資本公積C.庫存股D.其他權(quán)益工具答案：C解析：股份有限公司因減少注冊資本而回購本公司股份的，應(yīng)按實際支付的金額，借記“庫存股”科目，貸記“銀行存款”等科目。14．某公司的資金結(jié)構(gòu)中長期債券、普通股和留存收益資金分別為600萬元、120萬元和80萬元，其中債券的年利率為12％，籌資費用率為2％；普通股每股市價為40元，預(yù)計下一年每股股利為5元，每股籌資費用率為2.5％，預(yù)計股利每年增長3％。若公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25％，則該公司加權(quán)資本成本為（）。A.9.64％B.10.81％C.11.85％D.12.43％答案：B解析：債券的資本成本＝12%×（1－25%）/（1－2%）≈9.18％，股票的資本成本＝5/[40×（1－2.5%）]＋3%≈15.82％，留存收益的資本成本＝5/40＋3%＝15.5％。該公司加權(quán)資本成本＝600/（600＋120＋80）×9.18％＋120／（600＋120＋80）×15.82％＋80／（600＋120＋80）×15.5％≈10.81％15．下列關(guān)于與合同成本有關(guān)的資產(chǎn)的表述中，錯誤的是（）。A.無法在尚未履行的與已履行的履約義務(wù)之間區(qū)分的相關(guān)支出不應(yīng)計入資產(chǎn)成本B.與履約義務(wù)中已履行部分相關(guān)的支出應(yīng)計入當期損益C.與合同成本有關(guān)的資產(chǎn)，應(yīng)當采用與該資產(chǎn)相關(guān)的商品收入確認相同的基礎(chǔ)進行攤銷，計入當期損益D.企業(yè)應(yīng)當先確定與合同成本有關(guān)的資產(chǎn)的減值損失，再確定與合同有關(guān)的其他資產(chǎn)的減值損失答案：D解析：在確定與合同成本有關(guān)的資產(chǎn)的減值損失時，企業(yè)應(yīng)當首先對按照其他相關(guān)企業(yè)會計準則確認的、與合同有關(guān)的其他資產(chǎn)確定減值損失；然后，再確定與合同成本有關(guān)的資產(chǎn)的減值損失。16．乙公司2015年1月1日發(fā)行在外普通股30000萬股，2015年7月1日以2015年1月1日總股本30000萬股為基礎(chǔ)，每10股送2股。2015年11月1日，回購普通股2400萬股，若2015年凈利潤為59808萬元，則2015年基本每股收益為（）元。A.1.68B.1.48C.1.78D.1.84答案：A解析：基本每股收益＝59808/（30000×1.2－2400×2/12）＝1.68（元）17．企業(yè)對資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項進行會計處理時，下列報告年度財務(wù)報表項目中，不應(yīng)調(diào)整的是（）。A.固定資產(chǎn)B.貨幣資金C.營業(yè)收入D.資本公積答案：B解析：日后調(diào)整事項中涉及的貨幣資金，是本年度的現(xiàn)金流量，不影響報告年度的資產(chǎn)負債表的貨幣資金項目。18．下列各項中，不需要在企業(yè)財務(wù)報表附注中披露的是（）。A.財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)B.重要會計政策和會計估計C.財務(wù)管理目標D.或有事項和承諾事項的說明答案：C解析：附注披露的內(nèi)容主要包括：企業(yè)的基本情況；財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)；遵循《企業(yè)會計準則》的聲明；重要會計政策和會計估計；會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明；重要報表項目的說明；或有事項和承諾事項的說明；資產(chǎn)負債表日后事項的說明；關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說明；其他還應(yīng)披露的信息。19．甲公司2010年產(chǎn)品銷售量為100萬臺，每臺單價8000元，銷售利潤率（銷售利潤／銷售收入）為20％。企業(yè)為擴大銷售，2011年度實行新的信用政策，信用條件為“2／20，N／60”，預(yù)計銷售量可增加50萬臺。根據(jù)測算，有20％的銷售額將享受現(xiàn)金折扣，其余享受商業(yè)信用。商業(yè)信用管理成本、壞賬損失和收賬成本分別占銷售收入的2％、8％和7％。如果2011年度銷售利潤率保持不變，有價證券的報酬率為8％，一年按360天計算，則甲公司2011年度可實現(xiàn)利潤總額（）萬元。A.16505B.16980C.17333D.18256答案：C解析：甲公司2011年度可實現(xiàn)的利潤總額＝150×8000×20%－150×8000×20%×2%－150×8000×（2%＋8%＋7%）－（150×8000/360）×（20%×20＋80%×60）×8%＝240000－4800－204000－13866.67＝17333.33（萬元），選項C正確。20．下列關(guān)于現(xiàn)金流量表填列的說法中，正確的是（）。A.企業(yè)銷售材料和代購代銷業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金，應(yīng)在“收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目反映B.由在建工程、無形資產(chǎn)負擔的職工薪酬，應(yīng)在“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目反映C.長期債權(quán)投資收回的利息，應(yīng)在“收回投資收到的現(xiàn)金”項目反映D.以分期付款方式購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)以后各期支付的現(xiàn)金，應(yīng)在“支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目反映答案：D解析：選項A，企業(yè)銷售材料和代購代銷業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金，應(yīng)在“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目反映；選項B，由在建工程、無形資產(chǎn)負擔的職工薪酬，應(yīng)在“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項目反映；選項C，長期債權(quán)投資收回的利息，應(yīng)在“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項目反映。21．2×21年7月3日，甲公司發(fā)現(xiàn)因工作疏忽對2×19年12月取得的管理部門用設(shè)備重復(fù)入賬，該設(shè)備的價值為300萬元，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。甲公司將多記該固定資產(chǎn)事項認定為重要的前期差錯，按照凈利潤的10％提取盈余公積。不考慮其他因素，則甲公司對該會計差錯進行更正的會計分錄中，錯誤的是（）。A.減少固定資產(chǎn)原值300萬元B.減少累計折舊45萬元C.減少2×21年度管理費用45萬元D.增加2×21年年初盈余公積3萬元答案：C解析：甲公司差錯更正分錄是：借：銀行存款等300貸：固定資產(chǎn)300借：累計折舊（300/10×1.5）45貸：以前年度損益調(diào)整——管理費用（300/10）30管理費用15借：以前年度損益調(diào)整30貸：盈余公積3利潤分配——未分配利潤2722．甲公司2020年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項有：持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升確認公允價值變動損益80萬元，其他債權(quán)投資公允價值上升確認其他綜合收益100萬元，收到聯(lián)營企業(yè)當年宣告并發(fā)放的現(xiàn)金股利50萬元，投資性房地產(chǎn)出售價款大于賬面價值的差額230萬元，設(shè)備報廢凈損失30萬元。假定上述交易或事項均不考慮相關(guān)稅費，則甲公司2020年度因上述交易或事項影響營業(yè)利潤的金額是（）萬元。A.430B.410C.280D.310答案：D解析：公允價值變動收益80萬元影響營業(yè)利潤；其他綜合收益100萬元屬于所有者權(quán)益項目，不影響利潤；收到聯(lián)營企業(yè)當年宣告并發(fā)放的現(xiàn)金股利，宣告時，借記應(yīng)收股利，貸記長期股權(quán)投資，不影響營業(yè)利潤，收到現(xiàn)金股利時，借記銀行存款，貸記應(yīng)收股利，不產(chǎn)生損益；投資性房地產(chǎn)處置應(yīng)通過“其他業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)成本”核算，影響營業(yè)利潤；設(shè)備報廢凈損失計入營業(yè)外支出，不影響營業(yè)利潤。因此影響營業(yè)利潤的金額＝80＋230＝310（萬元）。23．下列業(yè)務(wù)發(fā)生后將引起現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物總額變動的是（）。A.賒購固定資產(chǎn)B.用銀行存款購買1個月到期的債券C.用庫存商品抵償債務(wù)D.用銀行存款清償債務(wù)答案：D解析：選項AC，并無現(xiàn)金流量變動，選項B，是現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的轉(zhuǎn)換，不會引起現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物總額變動。24．“合同履約成本”科目的明細科目中初始確認時攤銷期限不超過一年或一個正常營業(yè)周期的期末余額應(yīng)在資產(chǎn)負債表中列報為（）項目。A.合同資產(chǎn)B.存貨C.其他流動資產(chǎn)D.其他非流動資產(chǎn)答案：B解析：“存貨”項目，應(yīng)根據(jù)“材料采購”“原材料”“發(fā)出商品”“庫存商品”“周轉(zhuǎn)材料”“委托加工物資”“生產(chǎn)成本”“受托代銷商品”等科目的期末余額及“合同履約成本”科目的明細科目中初始確認時攤銷期限不超過一年或一個正常營業(yè)周期的期末余額合計，減去“受托代銷商品款”“存貨跌價準備”科目期末余額及“合同履約成本減值準備”科目中相應(yīng)的期末余額后的金額填列，材料采用計劃成本核算，以及庫存商品采用計劃成本核算或售價核算的企業(yè)，還應(yīng)按加或減材料成本差異、商品進銷差價后的金額填列。25．企業(yè)破產(chǎn)清算期間，應(yīng)收款項類債權(quán)的收回金額與其賬面價值的差額，應(yīng)計入的會計科目是（）A.其他費用B.資產(chǎn)處置凈損益C.清算凈損益D.破產(chǎn)費用答案：B解析：破產(chǎn)企業(yè)收回應(yīng)收款項類債權(quán)，按照收回的款項，借記“現(xiàn)金”“銀行存款”等科目，按照應(yīng)收款項類債權(quán)或應(yīng)收款項類投資的賬面價值，貸記相關(guān)資產(chǎn)科目，按其差額，借記或貸記“資產(chǎn)處置凈損益”科目，選項B正確。26．下列關(guān)于股票股利和股票分割影響的表述中，錯誤的是（）。A.兩者均導(dǎo)致股數(shù)增加B.兩者均不影響股東權(quán)益總額C.兩者均不影響資本結(jié)構(gòu)D.兩者均不影響股東權(quán)益內(nèi)部結(jié)構(gòu)答案：D解析：股票股利會導(dǎo)致股東權(quán)益的內(nèi)部結(jié)構(gòu)發(fā)生變化。而股票分割不影響股東權(quán)益的內(nèi)部結(jié)構(gòu)，變化的只是股票每股面值和股數(shù)。27．2020年12月31日，甲企業(yè)“預(yù)付賬款”總賬科目借方余額為15萬元，其明細科目余額如下：“預(yù)付賬款——乙企業(yè)”科目借方余額為25萬元，“預(yù)付賬款——丙企業(yè)”科目貸方余額為10萬元；甲企業(yè)“應(yīng)付賬款”總賬科目貸方余額為80萬元，其明細科目余額如下：“應(yīng)付賬款——丁企業(yè)”科目借方余額為20萬元，“應(yīng)付賬款——戊企業(yè)”科目貸方余額為100萬元。不考慮其他因素，甲企業(yè)年末資產(chǎn)負債表中“預(yù)付款項”項目的期末余額為（）萬元。A.15B.45C.65D.110答案：B解析：“預(yù)付款項”項目應(yīng)當根據(jù)“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”科目所屬各明細科目的期末借方余額合計數(shù)，減去“壞賬準備”科目中有關(guān)預(yù)付賬款計提的壞賬準備期末余額后的凈額填列。所以，甲企業(yè)年末資產(chǎn)負債表中“預(yù)付款項”項目的期末余額=25+20=45（萬元）。28．股份有限公司按規(guī)定轉(zhuǎn)讓庫存股的，對被轉(zhuǎn)讓的庫存股的賬面余額超過實際收到的轉(zhuǎn)讓款的部分，下列會計處理正確的是()。A.全額沖減資本公積B.先沖減資本公積(股本溢價)，不足沖減的計人營業(yè)外支出C.依次沖減資本公積(股本溢價)、盈余公積、未分配利潤D.全額計入營業(yè)外支出答案：C解析：股份有限公司按規(guī)定轉(zhuǎn)讓庫存股的，對被轉(zhuǎn)讓的庫存股的賬面余額超過實際收到的轉(zhuǎn)讓款的部分，應(yīng)當沖減資本公積(股本溢價)，資本公積(股本溢價)不足沖減的，依次沖減盈余公積、未分配利潤，選項C正確。29．2017年12月1日黃河公司對長江公司提起訴訟，認為長江公司侵犯本公司知識產(chǎn)權(quán)，要求長江公司賠償損失，至2017年12月31日法院尚未對案件進行審理。長江公司經(jīng)咨詢律師意見，認為勝訴的可能性為40%，敗訴的可能性為60%，如果敗訴需要賠償50萬元，則2017年12月31日長江公司應(yīng)確認預(yù)計負債的金額是（）萬元。A.0B.50C.15D.30答案：B解析：長江公司認為敗訴的可能性為60%，達到很可能標準（＞50%，≤95%），應(yīng)確認預(yù)計負債。或有事項涉及單個項目，按照最可能發(fā)生的金額確定，則2017年12月31日長江公司應(yīng)確認預(yù)計負債的金額為50萬元。30．2015年1月1日，甲公司從股票二級市場以每股30元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.4元)的價格購人乙公司發(fā)行的股票100萬股,指定為以公允價值計量且其變動計人其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資核算。2015年5月10日，甲公司收到乙公司發(fā)放的上述現(xiàn)金股利。2015年12月31日，該股票的市場價格為每股27元，甲公司預(yù)計該股票價格的下跌是暫時的，則甲公司2015年12月31日此項非交易性權(quán)益工具投資的賬面價值為()萬元。A.2700B.2960C.2740D.3000答案：A解析：以公允價值計量且其變動計人其他綜合收益的金融資產(chǎn)期末按照公允價值計量,期末應(yīng)當按照公允價值進行調(diào)整，所以2015年12月31日，甲公司該金融資產(chǎn)的賬面價值=27x100=2700(萬元)。31．長江公司系增值稅一般納稅人，2017年年末盤虧一批原材料，該批原材料購入成本為120萬元，購入時確認進項稅額為20.4萬元。經(jīng)查，盤虧系管理不善被盜所致，確認由相關(guān)責(zé)任人賠償20萬元。假定不考慮其他因素，確認的盤虧凈損失對2017年度利潤總額的影響金額為（）萬元。A.160.4B.140.4C.100.8D.120.4答案：D解析：因管理不善原因?qū)е碌拇尕洷P虧，購入時的進項稅額不可以抵扣，應(yīng)做進項稅轉(zhuǎn)出處理，則確認的盤虧凈損失對2017年度利潤總額的影響金額=120+20.4-20=120.4（萬元）。32．下列有關(guān)建造合同的確認與計量的表述中，錯誤的是()。A.建造合同的主要特征之--是建造資產(chǎn)的造價在合同簽訂時即已確定B.建造合同結(jié)果能夠可靠估計的，采用完工百分比法確認合同收入和合同費用C.建造合同收入包括合同規(guī)定的初始收人和因合同變更、索賠、獎勵等形成的收入D.建造合同分為固定造價合同和可變造價合同答案：D解析：建造合同分為固定造價合同和成本加成合同，不包括可變造價合同，選項D表述錯誤。33．下列屬于共同經(jīng)營特征的是（）。A.參與方對合營安排的相關(guān)資產(chǎn)享有權(quán)利并對相關(guān)負債承擔義務(wù)B.參與方僅以各自對該合營安排認繳的投資額為限承擔相應(yīng)的義務(wù)C.參與方僅對與合營安排有關(guān)的凈資產(chǎn)享有權(quán)利D.資產(chǎn)屬于合營安排，參與方并不對資產(chǎn)享有權(quán)利答案：A解析：共同經(jīng)營中，參與方對合營安排的相關(guān)資產(chǎn)享有權(quán)利并對相關(guān)負債承擔義務(wù)，選項A正確。34．資產(chǎn)負債表日，滿足運用套期會計方法條件的現(xiàn)金流量套期工具產(chǎn)生的利得，屬于有效套期的應(yīng)貸記“()”科目。A.其他綜合收益B.公允價值變動損益C.投資收益D.財務(wù)費用答案：A解析：滿足運用套期會計方法條件的現(xiàn)金流量套期工具產(chǎn)生的利得，屬于有效套期的應(yīng)計人其他綜合收益，選項A正確。35．甲公司和乙公司是丙公司的子公司，2017年6月30日，甲公司將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給乙公司作為固定資產(chǎn)使用，甲公司取得銷售收入160萬元，銷售成本為120萬元，乙公司以160萬元的價格作為該固定資產(chǎn)的原價入賬，該固定資產(chǎn)用于行政管理部門，不需要安裝并當月投入使用，預(yù)計使用年限為5年，采用年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為零，則丙公司2017年末編制合并財務(wù)報表時，“固定資產(chǎn)”項目抵銷的金額是（）萬元。A.32B.44C.36D.40答案：C解析：丙公司2017年末編制合并財務(wù)報表時，“固定資產(chǎn)”項目應(yīng)抵銷的金額=（160-120）-[（160-120）/5×6/12]=36（萬元）。會計處理如下：借：營業(yè)收入160貸：營業(yè)成本120固定資產(chǎn)40借：固定資產(chǎn)4[（160-120）/5×6/12]貸：管理費用436．丁公司2013年度會計利潤(同應(yīng)納稅所得額)為100萬元，適用企業(yè)所得稅稅率為25%，按凈利潤的15%提取盈余公積。該公司2015年5月發(fā)現(xiàn)2013年7月購入的一項專利權(quán)在計算攤銷金額上有錯誤，該專利權(quán)2013年和2014年應(yīng)攤銷的金額分別為120萬元和240萬元。而實際攤銷金額為240萬元(與企業(yè)所得稅申報金額一致)。該公司對上述事項進行處理后，其在2015年5月31日資產(chǎn)負債表中“未分配利潤”項目年初數(shù)的調(diào)減數(shù)為()萬元。A.76.5B.102.0C.90.0D.120.0答案：A解析：2015年5月31日資產(chǎn)負債表中“未分配利潤”項目的年初余額調(diào)減金額=(120+240-240)x(1-25%)x(1-15%)=76.5(萬元)。37．下列關(guān)于金融負債的表述正確的是（）。A.在滿足特定條件時，企業(yè)可以對金融負債進行重分類B.將來須用或可用企業(yè)自身權(quán)益工具進行結(jié)算的非衍生工具合同，且企業(yè)根據(jù)該合同將交付可變數(shù)量的自身權(quán)益工具的負債為金融負債C.預(yù)計負債、遞延所得稅負債均屬于金融負債D.將來以固定數(shù)量的自身權(quán)益工具交換固定金額的現(xiàn)金的合同應(yīng)確認為金融負債答案：B解析：企業(yè)對所有金融負債均不得進行重分類，選項A錯誤；預(yù)計負債、遞延所得稅負債不符合金融負債的確認條件，不屬于金融負債，選項C錯誤；將來以固定數(shù)量的自身權(quán)益工具交換固定金額的現(xiàn)金的合同應(yīng)確認為權(quán)益工具，選項D錯誤。38．下列各項業(yè)務(wù)中，不需要通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算的是()。A.固定資產(chǎn)毀損B.用固定資產(chǎn)抵償債務(wù)C.固定資產(chǎn)進行改擴建D.用固定資產(chǎn)換人股權(quán)投資答案：C解析：固定資產(chǎn)進行改擴建時，應(yīng)將其賬面價值轉(zhuǎn)人在建工程核算，不通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算。39．甲公司2017年6月1日采用售后回購方式向乙公司銷售一批商品，銷售價格為100萬元，回收價格為115萬元，回購日期為2017年10月31日，貨款已實際收付。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費，則2017年8月31日甲公司因此項售后回購業(yè)務(wù)確認的“其他應(yīng)付款”科目余額為（）萬元。A.100B.115C.106D.109答案：D解析：甲公司因此項售后回購業(yè)務(wù)確認的“其他應(yīng)付款”科目余額=100+（115-100）×3/5=109（萬元）。40．乙公司擁有一項賬面原價為90萬元、已使用2年、累計已攤銷32萬元、累計已確認減值損失16萬元的專利權(quán)。現(xiàn)乙公司將其對外轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓價款74.2萬元(含稅金額)，適用增值稅稅率為6%，不考慮其他相關(guān)稅費，則乙公司轉(zhuǎn)讓該項專利權(quán)能使其利潤總額增加()萬元。A.-7.5B.24.5C.23.5D.28.0答案：D解析：乙公司轉(zhuǎn)讓該項專利權(quán)能使其利潤總額增加的金額=74.2/(1+6%)-(90-32-16)=28(萬元)。二、多選題41．下列各項屬于企業(yè)信用政策組成內(nèi)容的有（）。A.信用條件B.收賬政策C.周轉(zhuǎn)信用協(xié)議D.銷售政策E.最佳現(xiàn)金余額答案：AB解析：企業(yè)信用政策是管理和控制應(yīng)收賬款余額的政策，它由信用標準、信用條件、收賬政策組成。42．下列各項中，不應(yīng)計入存貨人賬成本的有()。A.以非貨幣性資產(chǎn)交換方式取得存貨時支付的補價B.生產(chǎn)過程中發(fā)生的季節(jié)性停工損失C.原材料在投人使用前發(fā)生的一般倉儲費用D.為特定客戶設(shè)計產(chǎn)品而支付的設(shè)計費E.非正常消耗的直接人工和制造費用答案：CE解析：選項C,原材料在投入使用前發(fā)生的一般倉儲費用計人當期損益;選項E,非正常消耗的直接人工和制造費用計入當期損益。43．下列關(guān)于貨幣時間價值系數(shù)關(guān)系的表述中，正確的有（）。A.普通年金終值系數(shù)和償債基金系數(shù)互為倒數(shù)關(guān)系B.復(fù)利終值系數(shù)和復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)互為倒數(shù)關(guān)系C.復(fù)利終值系數(shù)和單利現(xiàn)值系數(shù)互為倒數(shù)關(guān)系D.單利終值系數(shù)和單利現(xiàn)值系數(shù)互為倒數(shù)關(guān)系E.普通年金現(xiàn)值系數(shù)和普通年金終值系數(shù)互為倒數(shù)關(guān)系答案：ABD解析：復(fù)利終值系數(shù)和復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)互為倒數(shù)，單利終值系數(shù)和單利現(xiàn)值系數(shù)互為倒數(shù)，普通年金終值系數(shù)和償債基金系數(shù)互為倒數(shù)，普通年金現(xiàn)值系數(shù)和資本回收系數(shù)互為倒數(shù)，所以選項A、B、D正確。44．企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，期末按規(guī)定計算確定的利息費用進行賬務(wù)處理時，可能借記的會計科目有()。A.在建工程B.財務(wù)費用C.制造費用D.利息支出E.研發(fā)支出答案：ABCE解析：企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，期末按規(guī)定計算確定的利息費用進行賬務(wù)處理時，可能借記的會計科目包括“在建工程”、“制造費用”、“財務(wù)費用”、“研發(fā)支出”等。45．下列資產(chǎn)負債表日后事項中，屬于非調(diào)整事項的有（）。A.發(fā)行股票和債券B.發(fā)現(xiàn)前期重大會計差錯C.外匯匯率發(fā)生重大變化D.處置子公司E.資產(chǎn)負債表日存在的訴訟案件結(jié)案答案：ACD解析：選項B和E，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項。46．丁公司自資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準對外報出日之間發(fā)生的下列事項中,屬于資產(chǎn)負債表日后事項的有()。A.收到上年度的商品銷售款B.發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致重大固定資產(chǎn)毀損C.持有的交易性金融資產(chǎn)大幅升值D.董事會作出現(xiàn)金股利分配決議E.收到稅務(wù)機關(guān)退回的上年度減免的企業(yè)所得稅稅款答案：BD解析：選項A、C和E，均屬于當期事項。47．下列關(guān)于固定資產(chǎn)投資決策的表述中正確的有（）。A.凈現(xiàn)值法適用性強，能基本滿足項目年限相同的互斥投資方案的決策B.凈現(xiàn)值法適宜對投資額差別較大的獨立投資方案的比較決策C.內(nèi)含報酬率法用于互斥投資方案決策時，如果各方案的原始投資額現(xiàn)值不相等，可能無法做出正確決策D.年金凈流量法適用于期限不同的投資方案的決策E.投資回報率法沒有考慮資金時間價值因素，不能正確反映建設(shè)期長短及投資方式等條件對項目的影響答案：ACDE解析：凈現(xiàn)值法不適宜對投資額差別較大的獨立投資方案的比較決策，選項B錯誤。48．下列各項費用支出中，應(yīng)在“銷售費用”科目核算的有()。A.因銷售商品而發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費B.銷售產(chǎn)品延期交貨致使購貨方提起訴訟，按法院判決給付的賠償款C.因銷售商品而發(fā)生的保險費D.隨同產(chǎn)品出售不單獨計價的包裝物成本E.專設(shè)銷售機構(gòu)發(fā)生的不滿足固定資產(chǎn)確認條件的固定資產(chǎn)大修理費答案：ACDE解析：選項B,銷售產(chǎn)品延期交貨致使購貨方提起訴訟，按法院判決支付的賠償款計入營業(yè)外支出。49．下列關(guān)于股利政策的表述中正確的有（）。A.固定股利政策有可能導(dǎo)致公司違反我國《公司法》的規(guī)定B.剩余股利政策有利于投資者安排收入和支出C.低正常股利加額外股利政策賦予公司較大的靈活性，使公司在股利發(fā)放上留有余地，并具有較大的財務(wù)彈性D.剩余股利政策有助于降低再投資的資金成本，保持最佳的資本結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)企業(yè)價值的長期最大化E.固定股利支付率政策比較適用于那些處于穩(wěn)定發(fā)展且財務(wù)狀況也比較穩(wěn)定的公司答案：ACDE解析：若完全遵照執(zhí)行剩余股利政策，股利發(fā)放額就會每年隨著投資機會和盈利水平的波動而波動。剩余股利政策不利于投資者安排收入與支出，也不利于公司樹立良好的形象，所以選項B錯誤。50．下列關(guān)于資本資產(chǎn)定價模型的表述中，正確的有()。A.如果無風(fēng)險收益率提高，則市場上所有資產(chǎn)的必要收益率均提高B.如果某項資產(chǎn)的β=1,則該資產(chǎn)的必要收益率等于市場平均收益率C.如果市場風(fēng)險溢酬提高，則市場上所有資產(chǎn)的風(fēng)險收益率均提高D.市場上所有資產(chǎn)的β系數(shù)都應(yīng)當是正數(shù)E.如果市場對風(fēng)險的平均容忍程度越高，則市場風(fēng)險溢酬越小答案：ABE解析：資產(chǎn)的必要收益率=無風(fēng)險收益率+風(fēng)險收益率=無風(fēng)險收益率+βx市場風(fēng)險溢酬，所以選項A正確;必要收益率=無風(fēng)險收益率+βx(市場平均收益率-無風(fēng)險收益率)=無風(fēng)險收益率+1x(市場平均收益率無風(fēng)險收益率)=市場平均收益率，所以選項B正確;β系數(shù)也可以是負數(shù)或者0,不一定是正數(shù)，如果β系數(shù)為負數(shù)的話，市場風(fēng)險溢酬提高，資產(chǎn)的風(fēng)險收益率是降低的選項C、D不正確。51．根據(jù)《企業(yè)會計準則第1號—存貨》的規(guī)定，發(fā)出存貨計價方法包括（）。A.一次加權(quán)平均法B.后進先出法C.個別計價法D.先進先出法E.移動加權(quán)平均法答案：ACDE解析：根據(jù)相應(yīng)準則規(guī)定，發(fā)出存貨的計價方法包括先進先出法、個別計價法、移動加權(quán)平均法、月末一次加權(quán)平均法。52．下列關(guān)于盈虧臨界點的表述中，錯誤的有()。A.盈虧臨界點銷售量(額)越小，企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險越小B.實際銷售量(額)超過盈虧臨界點銷售量(額)越多，企業(yè)留存收益增加越多C.盈虧臨界點銷售量(額)越大，企業(yè)的盈利能力就越強D.實際銷售量(額)小于盈虧臨界點銷售量(額)時，企業(yè)將產(chǎn)生虧損E.盈虧臨界點的含義是企業(yè)的銷售總收入等于總成本的銷售量(額)答案：BC解析：實際銷售量(額)超過盈虧臨界點銷售量(額)越多，也就是盈虧臨界點銷售量(額)越小，企業(yè)盈利就越大，也就是企業(yè)的息稅前利潤就越多，所以選項B、C錯誤。53．2018年2月10日，甲公司賒銷一批材料給乙公司。應(yīng)收價稅合計金額為58500元。當年5月10日，乙公司發(fā)生財務(wù)困難，無法按合同規(guī)定償還債務(wù)，經(jīng)雙方協(xié)議，甲公司同意減免乙公司10000元債務(wù)，余額用銀行存款立即付清。甲公司已對該債權(quán)計提了1000元壞賬準備。則下列關(guān)于該債務(wù)重組的會計處理表述中正確的有（）。A.乙公司應(yīng)確認投資收益10000元B.甲公司應(yīng)確認投資收益-9000元C.乙公司應(yīng)確認債務(wù)重組利得11000元D.甲公司應(yīng)確認營業(yè)外支出10000元E.乙公司應(yīng)確認營業(yè)外收入9000元答案：AB解析：甲公司的賬務(wù)處理為：借：銀行存款48500壞賬準備1000投資收益9000貸：應(yīng)收賬款58500乙公司的賬務(wù)處理為：借：應(yīng)付賬款58500貸：銀行存款48500投資收益1000054．企業(yè)在利用存貨模式計算持有現(xiàn)金總成本時，通常應(yīng)考慮的因素有()。A.有價證券報酬率B.全年現(xiàn)金需求總量C.-次轉(zhuǎn)換成本D.現(xiàn)金持有量E.持有現(xiàn)金的機會成本答案：ABCD解析：持有現(xiàn)金總成本=持有成本+轉(zhuǎn)換成本=現(xiàn)金持有量/2x有價證券報酬率+全年現(xiàn)金需求總量/現(xiàn)金持有量x一次轉(zhuǎn)換成本，因此選項A、B、C、D是正確的。55．在所有者權(quán)益變動表中，企業(yè)至少應(yīng)當單獨列示反映下列信息項目的有（）。A.會計政策變更的累積影響金額B.凈利潤C.提取的盈余公積D.利潤總額E.實收資本或股本答案：ACE解析：在所有者權(quán)益變動表中，企業(yè)至少應(yīng)單獨列示反映下列信息的項目：綜合收益總額、會計政策變更和差錯更正的累積影響金額、所有者投入資本和向所有者分配利潤等、提取盈余公積、實收資本或股本。56．下列各項中，不應(yīng)作為資產(chǎn)在年末資產(chǎn)負債表中反映的有()。A.受托代銷的商品B.協(xié)商轉(zhuǎn)讓中的無形資產(chǎn)C.很可能獲得的第三方賠償款D.擬進行債務(wù)重組的應(yīng)收債權(quán)E.尚未批準處理的盤虧存貨答案：ACE解析：選項B,協(xié)商轉(zhuǎn)讓中的無形資產(chǎn)，與之相關(guān)的主要風(fēng)險和報酬并沒有轉(zhuǎn)移，屬于企業(yè)的資產(chǎn)。57．下列關(guān)于編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的表述中，正確的有（）。A.調(diào)節(jié)后銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額一定相等B.調(diào)節(jié)未達賬項應(yīng)通過編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進行C.銀行存款余額調(diào)節(jié)表用來核對企業(yè)和銀行的記賬有無錯誤，并作為記賬依據(jù)D.調(diào)節(jié)后的銀行存款余額,反映了企業(yè)可以動用的銀行存款實有數(shù)額E.對于未達賬項，需要進行賬務(wù)處理答案：BD解析：對于未達賬項，應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進行調(diào)節(jié)，調(diào)節(jié)后，若無記賬錯誤，雙方調(diào)整后的銀行存款應(yīng)該相等；調(diào)節(jié)后，雙方余額如果仍不相符，說明記賬有錯誤，須進一步查對，更正錯誤的記錄，選項A錯誤，選項B正確；銀行存款余額調(diào)節(jié)表是用來核對企業(yè)和銀行的記賬有無錯誤的，不能作為記賬依據(jù)，選項C錯誤；調(diào)節(jié)后的銀行存款余額反映企業(yè)可以動用的銀行存款實有數(shù)額，選項D正確；對于未達賬項，無須進行賬務(wù)調(diào)整，待結(jié)算憑證收到后再進行賬務(wù)處理，選58．原材料采用計劃成本法核算時，下列屬于“材料成本差異”科目借方核算范圍的有()。A.結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)分擔的材料成本差異超支額B.結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)分擔的材料成本差異節(jié)約額C.收人材料的實際成本大于庫存同類型材料計劃成本的差額D.材料采購的實際成本小于計劃成本的節(jié)約額E.調(diào)整庫存材料計劃成本時，調(diào)整減少的計劃成本答案：BCE解析：選項A,結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)分擔的材料成本差異超支額應(yīng)在“材料成本差異”科目貸方核算;選項D,材料采購的實際成本小于計劃成本的節(jié)約額應(yīng)在“材料成本差異”科目貸方核算。59．企業(yè)將非流動資產(chǎn)或處置組劃分為持有待售時，應(yīng)滿足的條件有（）。A.非流動資產(chǎn)或處置組擬結(jié)束使用B.出售極可能發(fā)生，預(yù)計將在一年內(nèi)完成C.非流動資產(chǎn)或處置組已發(fā)生減值D.出售該資產(chǎn)應(yīng)具有商業(yè)實質(zhì)E.根據(jù)類似交易中出售此類資產(chǎn)或處置組的慣例，在當前狀況下即可立即出售答案：BE解析：非流動資產(chǎn)或處置組劃分為持有待售類別時，應(yīng)同時滿足下列條件：①根據(jù)類似交易中出售此類資產(chǎn)或處置組的慣例，在當前狀況下即可立即出售；②出售極可能發(fā)生，即企業(yè)已經(jīng)就一項出售計劃作出決議且獲得確定的購買承諾，預(yù)計出售將在一年內(nèi)完成。60．下列各項中，應(yīng)通過“其他應(yīng)收款”科目核算的有()。A.融資租入固定資產(chǎn)支付的租金B(yǎng).租入周轉(zhuǎn)材料支付的押金C.代繳的個人養(yǎng)老保險金D.撥出的用于購買國庫券的存款E.支付的工程投標保證金答案：BCE解析：選項A,應(yīng)計入長期應(yīng)付款;選項D,應(yīng)計人其他貨幣資金。三、材料解析題61．黃河公司因技術(shù)改造需要，2019年擬引進一套生產(chǎn)線，有關(guān)資料如下：（1）該套生產(chǎn)線總投資520萬元，建設(shè)期1年，2019年年初投入100萬元，2019年年末投入420萬元。2019年年末新生產(chǎn)線投入使用，該套生產(chǎn)線采用年限平均法計提折舊，預(yù)計使用年限為5年（與稅法相同），預(yù)計凈殘值為20萬元（與稅法相同）。（2）該套生產(chǎn)線預(yù)計投產(chǎn)使用第1年流動資產(chǎn)需要額為30萬元，流動負債需要額為10萬元；預(yù)計投產(chǎn)使用第2年流動資產(chǎn)需要額為50萬元，流動負債需要額為20萬元；生產(chǎn)線使用期滿后流動資金將全部收回。（3）該套生產(chǎn)線投入使用后，每年將為公司新增銷售收入300萬元，每年付現(xiàn)成本為銷售收入的40%。（4）假設(shè)該公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，要求的最低投資報酬率為10%，不考慮其他相關(guān)費用。（5）相關(guān)貨幣時間價值系數(shù)如下表所示：根據(jù)以上資料，回答下列問題：該套生產(chǎn)線投產(chǎn)后第二年流動資金的投資額是（）萬元。A.10B.50C.20D.30答案：A解析：第一年流動資金投資額=30-10=20（萬元），第二年流動資金需用額=50-20=30（萬元），第二年流動資金投資額=30-20=10（萬元）。62．黃河公司因技術(shù)改造需要，2019年擬引進一套生產(chǎn)線，有關(guān)資料如下：（1）該套生產(chǎn)線總投資520萬元，建設(shè)期1年，2019年年初投入100萬元，2019年年末投入420萬元。2019年年末新生產(chǎn)線投入使用，該套生產(chǎn)線采用年限平均法計提折舊，預(yù)計使用年限為5年（與稅法相同），預(yù)計凈殘值為20萬元（與稅法相同）。（2）該套生產(chǎn)線預(yù)計投產(chǎn)使用第1年流動資產(chǎn)需要額為30萬元，流動負債需要額為10萬元；預(yù)計投產(chǎn)使用第2年流動資產(chǎn)需要額為50萬元，流動負債需要額為20萬元；生產(chǎn)線使用期滿后流動資金將全部收回。（3）該套生產(chǎn)線投入使用后，每年將為公司新增銷售收入300萬元，每年付現(xiàn)成本為銷售收入的40%。（4）假設(shè)該公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，要求的最低投資報酬率為10%，不考慮其他相關(guān)費用。（5）相關(guān)貨幣時間價值系數(shù)如下表所示：根據(jù)以上資料，回答下列問題：該套生產(chǎn)線投產(chǎn)后終結(jié)期的現(xiàn)金凈流量是（）萬元。A.20B.50C.30D.40答案：B解析：終結(jié)期現(xiàn)金凈流量=預(yù)計凈殘值+墊支營運資金的收回=20+30=50（萬元）。63．長江公司于2017年1月1日簽署了一份關(guān)于向黃河公司銷售一臺大型加工機械設(shè)備的買賣合同。合同約定，該設(shè)備的銷售總價為4800萬元，采用分期收款方式分6期平均收取，合同簽署日收取800萬元，剩余款項分5期在每年12月31日平均收取。長江公司于2017年1月1日發(fā)出該設(shè)備，并經(jīng)黃河公司驗收合格，設(shè)備成本為2400萬元。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費；折現(xiàn)率為10%，（P/A，10%，5）=3.7908，（P/A，10%，6）=4.3552根據(jù)上述資料，回答下列問題：2017年1月1日，長江公司應(yīng)確認的收入金額為（）萬元。A.3032.64B.4800.00C.3484.16D.3832.64答案：D解析：具有融資性質(zhì)的分期收款銷售商品，應(yīng)按現(xiàn)銷價格確認收入，2017年1月1日長期應(yīng)收款金額=4800-800=4000（萬元），剩余款項分5期平均收取，每期收取金額為800萬元，長江公司應(yīng)該確認的收入金額=800×（P/A,10%,5）+800=800×3.7908+800=3832.64（萬元）。64．甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為13%。2×16年第一季度發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）2×16年1月10日，購進A原材料100噸，不含稅售價為1000000元，取得增值稅專用發(fā)票一張；發(fā)生的保險費為50000元。1月15日收到原材料，發(fā)生入庫前的挑選整理費用為30000元，驗收入庫時發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺10%，經(jīng)查屬于運輸途中合理損耗。（2）為了生產(chǎn)X產(chǎn)品，2月1日領(lǐng)用上述材料50噸，按生產(chǎn)進度陸續(xù)投入。X產(chǎn)品的生產(chǎn)需要經(jīng)過兩道工序，總共工時定額為50小時，其中第一道工序的工時定額為20小時，第二道工序的工時定額為30小時。本月發(fā)生直接人工220000元，制造費用275000元。月末X產(chǎn)品完工9000件，在產(chǎn)品數(shù)量3000件，其中第一道工序在產(chǎn)品1000件，第二道工序在產(chǎn)品2000件。每道工序在產(chǎn)品的完工程度為40％，完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本分配采用約當產(chǎn)量法。（3）3月初采用自營方式建造一條生產(chǎn)線，領(lǐng)用本公司所生產(chǎn)X產(chǎn)品7件，單位計稅價格為250元，領(lǐng)用A材料2噸，發(fā)生的在建工程人員工資和福利費分別為260000元和182000元，3月30日達到預(yù)定可使用狀態(tài)。根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。2月末，X在產(chǎn)品的約當產(chǎn)量為（）件。A.1500B.1600C.800D.1440答案：D解析：X在產(chǎn)品的約當產(chǎn)量＝1000×（20×40%）/50＋2000×（20＋30×40％）/50＝1440（件）。65．長江公司于2017年1月1日簽署了一份關(guān)于向黃河公司銷售一臺大型加工機械設(shè)備的買賣合同。合同約定，該設(shè)備的銷售總價為4800萬元，采用分期收款方式分6期平均收取，合同簽署日收取800萬元，剩余款項分5期在每年12月31日平均收取。長江公司于2017年1月1日發(fā)出該設(shè)備，并經(jīng)黃河公司驗收合格，設(shè)備成本為2400萬元。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費；折現(xiàn)率為10%，（P/A，10%，5）=3.7908，（P/A，10%，6）=4.3552根據(jù)上述資料，回答下列問題：長江公司2017年度應(yīng)攤銷的未實現(xiàn)融資收益的金額為（）萬元。A.223.26B.400.00C.268.42D.303.26答案：D解析：2017年度應(yīng)攤銷的未實現(xiàn)融資收益的金額=（4000-967.36）×10%=303.26（萬元）。66．甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為13%。2×16年第一季度發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）2×16年1月10日，購進A原材料100噸，不含稅售價為1000000元，取得增值稅專用發(fā)票一張；發(fā)生的保險費為50000元。1月15日收到原材料，發(fā)生入庫前的挑選整理費用為30000元，驗收入庫時發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺10%，經(jīng)查屬于運輸途中合理損耗。（2）為了生產(chǎn)X產(chǎn)品，2月1日領(lǐng)用上述材料50噸，按生產(chǎn)進度陸續(xù)投入。X產(chǎn)品的生產(chǎn)需要經(jīng)過兩道工序，總共工時定額為50小時，其中第一道工序的工時定額為20小時，第二道工序的工時定額為30小時。本月發(fā)生直接人工220000元，制造費用275000元。月末X產(chǎn)品完工9000件，在產(chǎn)品數(shù)量3000件，其中第一道工序在產(chǎn)品1000件，第二道工序在產(chǎn)品2000件。每道工序在產(chǎn)品的完工程度為40％，完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本分配采用約當產(chǎn)量法。（3）3月初采用自營方式建造一條生產(chǎn)線，領(lǐng)用本公司所生產(chǎn)X產(chǎn)品7件，單位計稅價格為250元，領(lǐng)用A材料2噸，發(fā)生的在建工程人員工資和福利費分別為260000元和182000元，3月30日達到預(yù)定可使用狀態(tài)。根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。2月末，完工X產(chǎn)品的總成本為（）元。A.892241.38B.426769.14C.876724.14D.943965.52答案：D解析：完工產(chǎn)品的成本＝（50×12000＋220000＋275000）/（9000＋1440）×9000＝943965.52（元）。67．長江公司為上市公司，2016~2017年度發(fā)生如下業(yè)務(wù)：1.2016年1月1日，長江公司以發(fā)行股票的方式取得非關(guān)聯(lián)公司——黃河公司40%的股權(quán)。發(fā)行的普通股數(shù)量為200萬股，面值為1元，發(fā)行價為12元，另發(fā)生發(fā)行費用40萬元。取得股權(quán)當日，黃河公司所有者權(quán)益賬面價值為4800萬元，與其公允價值相等。68．甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為13%。2×16年第一季度發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）2×16年1月10日，購進A原材料100噸，不含稅售價為1000000元，取得增值稅專用發(fā)票一張；發(fā)生的保險費為50000元。1月15日收到原材料，發(fā)生入庫前的挑選整理費用為30000元，驗收入庫時發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺10%，經(jīng)查屬于運輸途中合理損耗。（2）為了生產(chǎn)X產(chǎn)品，2月1日領(lǐng)用上述材料50噸，按生產(chǎn)進度陸續(xù)投入。X產(chǎn)品的生產(chǎn)需要經(jīng)過兩道工序，總共工時定額為50小時，其中第一道工序的工時定額為20小時，第二道工序的工時定額為30小時。本月發(fā)生直接人工220000元，制造費用275000元。月末X產(chǎn)品完工9000件，在產(chǎn)品數(shù)量3000件，其中第一道工序在產(chǎn)品1000件，第二道工序在產(chǎn)品2000件。每道工序在產(chǎn)品的完工程度為40％，完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本分配采用約當產(chǎn)量法。（3）3月初采用自營方式建造一條生產(chǎn)線，領(lǐng)用本公司所生產(chǎn)X產(chǎn)品7件，單位計稅價格為250元，領(lǐng)用A材料2噸，發(fā)生的在建工程人員工資和福利費分別為260000元和182000元，3月30日達到預(yù)定可使用狀態(tài)。根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。該批A原材料實際單位成本為每噸（）元。A.12000B.10000C.12500D.13900答案：A解析：購入原材料的實際總成本＝1000000＋50000＋30000＝1080000（元），實際入庫數(shù)量＝100×（1－10%）＝90（噸），該批原材料實際單位成本＝1080000/90＝12000（元/噸）。69．甲公司2016年計劃投資購入一臺新設(shè)備，有關(guān)資料如下:(1)該設(shè)備的初始投資額是600萬元，購入后無需安裝直接投人使用。預(yù)計該設(shè)備投產(chǎn)后每年給公司增加300萬元的銷售收入，同時每年增加付現(xiàn)成本85萬元。(2)預(yù)計該設(shè)備投產(chǎn)后，第一年年初的流動資產(chǎn)需要額為20萬元，流動負債需要額為10萬元。第二年年初流動資產(chǎn)需要額為40萬元，流動負債需要額為15萬元。(3)該設(shè)備預(yù)計使用年限為6年，預(yù)計殘值率為5%，采用年限平均法計提折舊，預(yù)計該設(shè)備在第4年年末需要支付修理費用4萬元，最終報廢凈殘值為40萬元。(4)假設(shè)公司的所得稅稅率為25%，需求最低投資報酬率為8%。已知:(P/A,8%，6)=4.622;(P/F,8%，1)=0.925;(P/F,8%,4)=0.735;(P/F,8%,6)=0.63。該設(shè)備投產(chǎn)第二年，需要增加的流動資金投資額是()萬元。A.10B.25C.15D.40答案：C解析：第一年流動資金投資額=20-10=10(萬元)第二年流動資金投資額=40--15=25(萬元)第二年需要增加的流動資金投資額=25-10=15(萬元)70．甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為13%。2×16年第一季度發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）2×16年1月10日，購進A原材料100噸，不含稅售價為1000000元，取得增值稅專用發(fā)票一張；發(fā)生的保險費為50000元。1月15日收到原材料，發(fā)生入庫前的挑選整理費用為30000元，驗收入庫時發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺10%，經(jīng)查屬于運輸途中合理損耗。（2）為了生產(chǎn)X產(chǎn)品，2月1日領(lǐng)用上述材料50噸，按生產(chǎn)進度陸續(xù)投入。X產(chǎn)品的生產(chǎn)需要經(jīng)過兩道工序，總共工時定額為50小時，其中第一道工序的工時定額為20小時，第二道工序的工時定額為30小時。本月發(fā)生直接人工220000元，制造費用275000元。月末X產(chǎn)品完工9000件，在產(chǎn)品數(shù)量3000件，其中第一道工序在產(chǎn)品1000件，第二道工序在產(chǎn)品2000件。每道工序在產(chǎn)品的完工程度為40％，完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本分配采用約當產(chǎn)量法。（3）3月初采用自營方式建造一條生產(chǎn)線，領(lǐng)用本公司所生產(chǎn)X產(chǎn)品7件，單位計稅價格為250元，領(lǐng)用A材料2噸，發(fā)生的在建工程人員工資和福利費分別為260000元和182000元，3月30日達到預(yù)定可使用狀態(tài)。根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。該生產(chǎn)線的入賬價值為（）元。A.467031.70B.466681.90C.466734.20D.466979.40答案：C解析：固定資產(chǎn)的入賬價值＝7×943965.52/9000＋2×12000＋260000＋182000＝466734.20（元）。71．黃河公司2017年度實現(xiàn)凈利潤3800萬元，提取盈余公積380萬元，當年分配現(xiàn)金股利120萬元；除此之外，未發(fā)生其他引起所有者權(quán)益變動的事項。至年末，評估增值的存貨已對外出售50%。不考慮增值稅等相關(guān)稅費影響。根據(jù)上述資料，回答下列問題：2016年1月1日，長江公司取得黃河公司40%股權(quán)的入賬價值為（）萬元。A.800B.2400C.1920D.2360答案：B解析：長江公司取得黃河公司40%股權(quán)的入賬價值=200×12=2400（萬元）。72．陽光公司現(xiàn)已擁有資金總額1000萬元，其中股本200萬元（每股面值1元、發(fā)行價格3.5元）、長期債券300萬元（年利率為8％）。陽光公司為生產(chǎn)丁產(chǎn)品，急需購置一臺價值為350萬元的W型設(shè)備，該設(shè)備購入后即可投入生產(chǎn)使用。預(yù)計使用年限為4年，預(yù)計凈殘值率為2％（使用期滿殘值收入與其相同）。按年限平均法計提折舊，假設(shè)使用期滿收回凈殘值7萬元。經(jīng)測算，丁產(chǎn)品的單位變動成本（包括銷售稅金）為60元，邊際貢獻率為40％，固定成本總額為125萬元，丁產(chǎn)品投產(chǎn)后每年可實現(xiàn)銷售量43750件。為購置該設(shè)備，現(xiàn)有甲、乙兩個籌資方案可供選擇：甲方案按每股3.5元增發(fā)普通股股票100萬股；乙方案按面值增發(fā)350萬元的長期債券，債券票面年利率為10％。該公司適用的所得稅稅率為25％。已知當年限為4年、年利率為10％時，1元的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)和終值系數(shù)分別為0.6830和1.4641，1元的年金現(xiàn)值系數(shù)和終值系數(shù)分別為3.1699和4.6410。根據(jù)上述資料，回答下列問題。丁產(chǎn)品投產(chǎn)后的盈虧臨界點銷售量為（）件。A.12500B.18750C.22500D.31250答案：D解析：盈虧臨界點銷售量＝固定成本總額/（單價－單位變動成本）＝125/（100－60）＝3.125（萬件）＝31250（件）。73．甲公司2016年計劃投資購入一臺新設(shè)備，有關(guān)資料如下:(1)該設(shè)備的初始投資額是600萬元，購入后無需安裝直接投人使用。預(yù)計該設(shè)備投產(chǎn)后每年給公司增加300萬元的銷售收入，同時每年增加付現(xiàn)成本85萬元。(2)預(yù)計該設(shè)備投產(chǎn)后，第一年年初的流動資產(chǎn)需要額為20萬元，流動負債需要額為10萬元。第二年年初流動資產(chǎn)需要額為40萬元，流動負債需要額為15萬元。(3)該設(shè)備預(yù)計使用年限為6年，預(yù)計殘值率為5%，采用年限平均法計提折舊，預(yù)計該設(shè)備在第4年年末需要支付修理費用4萬元，最終報廢凈殘值為40萬元。(4)假設(shè)公司的所得稅稅率為25%，需求最低投資報酬率為8%。已知:(P/A,8%，6)=4.622;(P/F,8%，1)=0.925;(P/F,8%,4)=0.735;(P/F,8%,6)=0.63。該設(shè)備的投資回收期是()年。A.3.00B.3.38C.3.12D.4.00答案：B解析：投資總額=625萬元第1-3年年末現(xiàn)金凈流量=(300-85)x(1-25%)+95x25%=185(萬元)第4年年末現(xiàn)金凈流量=185-4x(1-25%)=182(萬元)第5年年末現(xiàn)金凈流量=185萬元第6年年末現(xiàn)金凈流量=247.5萬元投資回收期=3+(625-185x3)/182=3.38(年)74．陽光公司現(xiàn)已擁有資金總額1000萬元，其中股本200萬元（每股面值1元、發(fā)行價格3.5元）、長期債券300萬元（年利率為8％）。陽光公司為生產(chǎn)丁產(chǎn)品，急需購置一臺價值為350萬元的W型設(shè)備，該設(shè)備購入后即可投入生產(chǎn)使用。預(yù)計使用年限為4年，預(yù)計凈殘值率為2％（使用期滿殘值收入與其相同）。按年限平均法計提折舊，假設(shè)使用期滿收回凈殘值7萬元。經(jīng)測算，丁產(chǎn)品的單位變動成本（包括銷售稅金）為60元，邊際貢獻率為40％，固定成本總額為125萬元，丁產(chǎn)品投產(chǎn)后每年可實現(xiàn)銷售量43750件。為購置該設(shè)備，現(xiàn)有甲、乙兩個籌資方案可供選擇：甲方案按每股3.5元增發(fā)普通股股票100萬股；乙方案按面值增發(fā)350萬元的長期債券，債券票面年利率為10％。該公司適用的所得稅稅率為25％。已知當年限為4年、年利率為10％時，1元的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)和終值系數(shù)分別為0.6830和1.4641，1元的年金現(xiàn)值系數(shù)和終值系數(shù)分別為3.1699和4.6410。根據(jù)上述資料，回答下列問題。若不考慮籌資費用，采用EBIT-EPS分析方法計算，甲、乙兩個籌資備選方案的籌資無差別點為（）萬元。A.107B.129C.143D.150答案：B解析：如果兩個方案的每股收益相等，則：[（EBIT－300×8％）×（1－25％）]/（200＋100）＝[（EBIT－300×8％－350×10％）×（1－25％）]/200，解得EBIT＝129（萬元）。75．黃河公司2016年度實現(xiàn)凈利潤3200萬元，提取盈余公積320萬元，當年分配現(xiàn)金股利80萬元，因以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)公允價值變動增加其他綜合收益240萬元。3.2017年1月1日，長江公司以一批賬面價值為1400萬元，公允價值為1520萬元的庫存商品對黃河公司進行增資，進一步取得黃河公司20%的股權(quán)，實現(xiàn)了對黃河公司的控制。取得控制權(quán)當日，長江公司原持有的40%股權(quán)的公允價值為3800萬元，黃河公司所有者權(quán)益賬面價值為8160萬元，公允價值為8800萬元，差額為一項存貨評估增值引起。76．陽光公司現(xiàn)已擁有資金總額1000萬元，其中股本200萬元（每股面值1元、發(fā)行價格3.5元）、長期債券300萬元（年利率為8％）。陽光公司為生產(chǎn)丁產(chǎn)品，急需購置一臺價值為350萬元的W型設(shè)備，該設(shè)備購入后即可投入生產(chǎn)使用。預(yù)計使用年限為4年，預(yù)計凈殘值率為2％（使用期滿殘值收入與其相同）。按年限平均法計提折舊，假設(shè)使用期滿收回凈殘值7萬元。經(jīng)測算，丁產(chǎn)品的單位變動成本（包括銷售稅金）為60元，邊際貢獻率為40％，固定成本總額為125萬元，丁產(chǎn)品投產(chǎn)后每年可實現(xiàn)銷售量43750件。為購置該設(shè)備，現(xiàn)有甲、乙兩個籌資方案可供選擇：甲方案按每股3.5元增發(fā)普通股股票100萬股；乙方案按面值增發(fā)350萬元的長期債券，債券票面年利率為10％。該公司適用的所得稅稅率為25％。已知當年限為4年、年利率為10％時，1元的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)和終值系數(shù)分別為0.6830和1.4641，1元的年金現(xiàn)值系數(shù)和終值系數(shù)分別為3.1699和4.6410。根據(jù)上述資料，回答下列問題。若陽光公司要求丁產(chǎn)品投產(chǎn)后的第2年其實現(xiàn)的稅前利潤總額比第1年增長17.5％，在其他條件保持不變的情況下，應(yīng)將丁產(chǎn)品的單位變動成本下降為（）元。A.56B.57C.58D.59答案：D解析：因為預(yù)計投產(chǎn)后息稅前利潤50萬元小于每股收益無差別點129萬元，所以應(yīng)該采用發(fā)行股票的方式籌集資金。第一年的稅前利潤＝息稅前利潤－利息＝50－300×8％＝26（萬元），因為第二年的稅前利潤比第一年增長17.5％，假設(shè)第二年的單位變動成本為X元，則26×（1＋17.5％）＝43750×（100－X）÷10000－125－300×8％，解得X＝59（元）。77．陽光公司現(xiàn)已擁有資金總額1000萬元，其中股本200萬元（每股面值1元、發(fā)行價格3.5元）、長期債券300萬元（年利率為8％）。陽光公司為生產(chǎn)丁產(chǎn)品，急需購置一臺價值為350萬元的W型設(shè)備，該設(shè)備購入后即可投入生產(chǎn)使用。預(yù)計使用年限為4年，預(yù)計凈殘值率為2％（使用期滿殘值收入與其相同）。按年限平均法計提折舊，假設(shè)使用期滿收回凈殘值7萬元。經(jīng)測算，丁產(chǎn)品的單位變動成本（包括銷售稅金）為60元，邊際貢獻率為40％，固定成本總額為125萬元，丁產(chǎn)品投產(chǎn)后每年可實現(xiàn)銷售量43750件。為購置該設(shè)備，現(xiàn)有甲、乙兩個籌資方案可供選擇：甲方案按每股3.5元增發(fā)普通股股票100萬股；乙方案按面值增發(fā)350萬元的長期債券，債券票面年利率為10％。該公司適用的所得稅稅率為25％。已知當年限為4年、年利率為10％時，1元的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)和終值系數(shù)分別為0.6830和1.4641，1元的年金現(xiàn)值系數(shù)和終值系數(shù)分別為3.1699和4.6410。根據(jù)上述資料，回答下列問題。若資本成本為10％，則陽光公司購置W型設(shè)備這一投資項目的凈現(xiàn)值為（）萬元。A.45.47B.37.56C.85.11D.85.86答案：A解析：單價＝單位變動成本/變動成本率＝60/（1－40%）＝100（元），息稅前利潤＝（100－60）×43750/10000－125＝50（萬元）。W設(shè)備每年折舊額＝350×（1－2％）/4＝85.75（萬元），每年現(xiàn)金凈流量=凈利潤＋折舊＝50×（1－25％）＋85.75＝123.25（萬元）。終結(jié)期現(xiàn)金流量為7萬元，項目的凈現(xiàn)值＝123.25×（P/A，10％，4）＋7×（P/F，10％，4）－350≈45.47（萬元）。78．長城公司2020年至2022年對甲公司投資業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下：（1）2020年2月10日，長城公司以銀行存款500萬元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利30萬元和相關(guān)稅費5萬元）取得甲公司15％的股權(quán)，對甲公司不具有重大影響，將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2020年2月18日，長城公司收到上述現(xiàn)金股利。6月30日，該項股權(quán)投資的公允價值為510萬元。（2）2020年7月