出納理論與實務-現金結算業(yè)務辦理與應用

項目三現金結算業(yè)務辦理與應用任務一認識現金管理業(yè)務任務二現金提取業(yè)務的辦理與訓練任務三現金送存業(yè)務的辦理與訓練任務四現金收入業(yè)務的辦理與訓練任務五現金支付業(yè)務的辦理與訓練任務六理解備用金管理.

任務一認識現金管理業(yè)務

現金也稱庫存現金，是指企業(yè)持有存放在財務部門，由出納人員負責管理的現金。實務中，企業(yè)持有的庫存現金包括人民幣現金和外幣現金。

一、現金的使用范圍

企業(yè)可以使用現金的范圍包括以下八個方面：

(1)職工工資、津貼；

(2)個人勞務報酬；

(3)根據國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金；

(4)各種勞保，福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；

(5)向個人收購農副產品和其他物資的價款；

(6)出差人員必須隨身攜帶的差旅費；

(7)結算起點以下的零星支出；

(8)中國人民銀行確定需要支付現金的其他支出。

二、現金的管理原則與基本規(guī)定

(一)現金管理原則

(二)現金管理基本規(guī)定

三、現金使用的限制

(一)企業(yè)不得坐支現金

實務中，部分企業(yè)由于現金緊張，出現現金坐支的現象，這是違規(guī)的。這里的“坐支”，是指單位把業(yè)務收入收回的現金直接用于支付各項目費用，即企業(yè)沒有把業(yè)務收入收回

的現金存入銀行，而是直接用于開支，躲避銀行對企業(yè)的資金監(jiān)管。

(二)現金管理的“八不準”

(1)不準用不符合財務制度的憑證頂替庫存現金，即不準白條抵庫。

(2)不準謊報用途套取現金。

(3)不準單位間相互借用現金，擾亂市場經濟秩序。

(4)不準利用銀行賬戶代其他單位和個人存入或支取現金(出租出借賬戶)，逃避國家金融監(jiān)管。

(5)不準將單位收入的現金以個人儲蓄名義存入銀行，即不得公款私存。

(6)不準保留賬外公款，即不準設置小金庫。

(7)不準發(fā)行變相貨幣，不準以任何內部票據代替人民幣在社會上流通。

(8)不準未經批準坐支或者未按開戶銀行核定的坐支范圍和限額坐支現金。

(三)現金的限額

現金的限額，是指為了保證企業(yè)日常零星開支的需要，允許企業(yè)留存現金的最高額度。庫存現金的限額是根據企業(yè)的開戶銀行的管理制度，結合企業(yè)現金需要量核定，一般按照企業(yè)3～5天日常零星開支的額度確定，邊遠地區(qū)和交通不便地區(qū)企業(yè)的庫存現金限額，可按多于5天但最長不超過15天的日常零星開支的需要確定。

任務二現金提取業(yè)務的辦理與訓練

一、現金提取業(yè)務辦理現金是企業(yè)在日常經營活動中必不可少的資產，是支付能力最強的流動資產。企業(yè)辦理現金提取業(yè)務的一般程序如下：1.填寫現金支票2.向開戶銀行提交現金支票3.核對現金數額

在清點現金時應當注意以下幾個方面：

(1)清點現金尤其是回企業(yè)清點時，最好由兩位以上財務人員共同進行。

(2)清點現金時應當逐捆逐把逐張進行，做到一捆一把一清。清點時不能隨意混淆或丟棄每一把的捆鈔紙，只有把全捆所有把數清點無誤后才可以將每把的捆鈔紙連同每捆封

簽一起扔掉。

(3)在清點現金時若發(fā)現有殘缺不完整的票幣以及假鈔，應當馬上找開戶銀行調換。

(4)企業(yè)取回的現金應當清點無誤后才能發(fā)放使用，切忌一邊清點一邊發(fā)放，否則一旦發(fā)生差錯將無法核對清楚。

(5)在清點現金時，尤其是回企業(yè)后清點現金時，如果發(fā)現確有差錯，應當將所取款項保持原狀，通知銀行工作人員，妥善進行處理。

(6)企業(yè)取回現金后，應當及時將現金放入保險柜內。

二、簽發(fā)現金支票的基本要求

金支票的具體填制要求如下：

1.現金支票的要素

2.現金支票日期寫法

3.現金支票金額寫法

4.現金支票的印鑒章

5.現金支票背面的填寫

三、編制記賬憑證并登記日記賬

1.編制記賬憑證

企業(yè)通過現金支票辦理現金提取業(yè)務時，出納人員應當根據現金支票的存根聯(支票頭)編制記賬憑證。其會計分錄如下：

借：庫存現金

貸：銀行存款

2.登記日記賬

企業(yè)根據支票存根聯(支票頭)編制記賬憑證后，要根據審核無誤的記賬憑證登記現金日記賬和銀行存款日記賬，一方面反映現金的增加，另一方面反映銀行存款的減少。

四、現金提取業(yè)務訓練

【例3-1】2022年2月1日，WXR公司簽發(fā)現金支票提取備用金6000元。

根據支票存根聯，WXR公司編制如下會計分錄：

借：庫存現金6000

貸：銀行存款6000

任務三現金送存業(yè)務的辦理與訓練

一、現金送存業(yè)務辦理實務中，企業(yè)辦理送存現金業(yè)務的基本流程如下：

1.整理現金為了方便與銀行工作人員核對，提高現金送存業(yè)務的工作效率，企業(yè)出納人員應當在辦理現金送存業(yè)務前，對需要送存的現金進行分類整理。(1)紙幣的整理。(2)鑄幣的整理。

2.填寫現金繳款單

實務中，企業(yè)出納人員在填寫現金繳款單時應當注意以下幾個方面：

(1)出納人員必須如實填寫現金繳款單的各項內容，尤其是重要的項目不得遺漏。

(2)現金繳款單的日期應當填寫送存銀行當天的日期。

(3)繳存的現金數量和金額必須與現金送存單的數量和金額一致。

(4)出納人員在填寫現金繳款單時應當采用具有復寫功能的紙，且要做到字跡清楚、規(guī)范，不得涂改。

3.送存現金

企業(yè)出納人員按照相關規(guī)定整理好現金并填寫現金繳款單后，應當將需要送存的現金連同現金繳款單一起交到銀行。

二、編制記賬憑證并登記日記賬

1.編制記賬憑證

企業(yè)把帶回來的現金繳款單回單作為原始憑證，經過審核無誤后編制記賬憑證。其編制的會計分錄如下：

借：銀行存款

貸：庫存現金

2.登記日記賬

企業(yè)根據現金繳款單回單編制記賬憑證后，要根據審核無誤的記賬憑證登記現金日記賬和銀行存款日記賬，一方面反映銀行存款的增加，另一方面反映現金的減少。

三、現金送存業(yè)務訓練

【例3-2】2022年2月10日，WXR公司填寫現金繳款單，把超過備用金限額規(guī)定的0000元存入銀行。

根據現金繳款單，WXR公司編制如下會計分錄：

借：銀行存款50000

貸：庫存現金50000

任務四現金收入業(yè)務的辦理與訓練

現金收入業(yè)務是企業(yè)在日常經營活動和非日常經營活動中形成的現金收入，主要包括企業(yè)零星銷售商品、材料，提供服務和其他事項(收到的押金、罰款等)收到的現金。

一、現金收入業(yè)務辦理

(一)現金收款原始憑證的種類及填制要求

1.原始憑證的種類

實務中，企業(yè)涉及現金收款業(yè)務的原始憑證，主要包括以下幾種：

(1)銷售發(fā)票。銷售發(fā)票是企業(yè)在銷售商品、提供勞務以及從事其他經營活動中開具的證明經濟業(yè)務發(fā)生或完成的票據。

(2)內部收據。內部收據是企業(yè)開具的用于證明企業(yè)內部部門或與職工之間的現金往來及與外部單位和個人之間的非經營性現金往來的憑據。

2.開具現金收款原始憑證的要求

企業(yè)在開具現金收款原始憑證時，應當滿足以下幾個方面的要求：

(1)在開具現金收款原始憑證時，要正確選用現金收款原始憑證。

(2)在開具現金收款原始憑證時，應當按照經濟業(yè)務如實填開。

(3)在開具現金收款原始憑證時，如發(fā)生錯誤，應將該憑證保留在票據本上，并蓋上“作廢”章，以示注銷，不得隨意將錯誤憑證丟棄，或連同該憑證存根聯一并撕去。

(二)當面清點現金

企業(yè)發(fā)生現金收入業(yè)務時，出納人員應當當面清點現金的數量并進行驗鈔，確?，F金收入的金額符合應收的金額，確保收到的鈔票不存在偽鈔。實務中，出納人員可以借助驗

鈔機進行點鈔和識別真?zhèn)巍?/p>

(三)開具現金收入原始憑據

企業(yè)出納人員在辦理現金收入業(yè)務時，一方面按照應收取的現金金額完成現金收款，另一方面開具現金收款原始憑據，并加蓋“現金收訖”印章和出納人員名章，用以證明現

金收入業(yè)務的發(fā)生或完成。

(四)編制記賬憑證并登記日記賬

1.編制記賬憑證

企業(yè)把開具的現金收入原始單據作為原始憑證，經過審核無誤后編制記賬憑證。其編

制的會計分錄如下：

借：庫存現金

貸：主營業(yè)務收入

其他業(yè)務收入

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

其他應付款

營業(yè)外收入等

2.登記日記賬

企業(yè)根據現金收入業(yè)務的原始單據編制記賬憑證后，要根據審核無誤的記賬憑證登記現金日記賬，反映庫存現金的增加。

二、現金收入業(yè)務訓練

【例3-5】2022年2月21日，WXR公司收到職工小王因違反管理制度規(guī)定交來的現金罰款600元。

根據收款收據等憑據，WXR公司編制如下會計分錄：

借：庫存現金600

貸：營業(yè)外收入600

【例3-6】2022年2月22日，WXR公司收到職工小韋交來的現金450元，用于償還

公司本月代墊的水電費。

根據收款收據等憑據，WXR公司編制如下會計分錄：

借：庫存現金450

貸：其他應收款——小韋450

任務五現金支付業(yè)務的辦理與訓練

現金支付業(yè)務是企業(yè)在日常經營活動和非日常經營活動中發(fā)生的支付現金的業(yè)務。實務中，企業(yè)發(fā)生現金支付業(yè)務時，一定要取得有效的支付原始憑證，并且經過嚴格的審批手續(xù)后才能辦理現金支付業(yè)務。

一、現金支付業(yè)務辦理

(一)現金支付業(yè)務涉及的原始憑證

實務中，企業(yè)在現金支付業(yè)務中涉及的原始憑證主要有以下五種：

1.工資表

2.費用報銷單

3.借款收據

4.領款收

5.差旅費報銷單據

(二)審核原始憑據

企業(yè)出納人員在辦理現金支付業(yè)務時，應當認真核對報銷人員提供的相關單據，包括核對費用金額、用途、相關人員簽字等，核對完成后，由報銷人員或領款人員在報銷單指

定位置簽字，出納人員按照應支付的現金金額完成現金付款，并加蓋“現金付訖”印章，用以證明現金支付業(yè)務的發(fā)生或完成。

(三)當面清點現金

企業(yè)發(fā)生現金支付業(yè)務時，出納人員應當當面清點現金的數量并進行驗鈔，確保現金支付的金額符合應支付的金額，確保支付的鈔票不存在偽鈔。報銷人員或領款人員現場清

點無誤后，帶著現金離開。實務中，出納人員可以借助驗鈔機進行點鈔和識別真?zhèn)巍?/p>

(四)編制記賬憑證并登記日記賬

1.編制記賬憑證

企業(yè)把現金支付的相關原始單據作為原始憑證，經過審核無誤后編制記賬憑證。其編制的會計分錄如下：

借：管理費用

銷售費用

其他應收款

應付職工薪酬等

貸：庫存現金

2.登記日記賬

企業(yè)根據現金支付業(yè)務的原始單據編制記賬憑證后，要根據審核無誤的記賬憑證登記現金日記賬，反映庫存現金的減少。

二、現金支付業(yè)務訓練

【例3-7】2022年2月12日，WXR公司用現金支票提取250000元備用金發(fā)工資，并在當日全部以現金形式發(fā)放完畢。

一、定額備用金管理