稅收政策中盤點(diǎn)

提綱：所得稅：企業(yè)所得稅、外資企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅流轉(zhuǎn)稅：增值稅、營(yíng)業(yè)稅地方稅：

資源稅、土地增值稅、土地使用稅、車船稅、房產(chǎn)稅、印花稅、車輛購(gòu)置稅、契稅綜合稅收政策：殘疾人優(yōu)惠、宣傳文化稅收征管

增值稅專用發(fā)票，運(yùn)輸發(fā)票，廢舊物資發(fā)票，機(jī)動(dòng)車發(fā)票，不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票，建安票，企業(yè)所得稅1.注冊(cè)稅務(wù)師兩項(xiàng)涉稅鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則出臺(tái)

《企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（試行）》(國(guó)稅發(fā)[2007]10號(hào))和《企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅稅前扣除鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（試行）》(國(guó)稅發(fā)[2007]9號(hào))。兩項(xiàng)準(zhǔn)則的出臺(tái)，對(duì)規(guī)范和約束注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)行為、提高涉稅鑒證業(yè)務(wù)質(zhì)量、防范和化解執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)等，將起到積極的促進(jìn)作用。2.公益救濟(jì)性捐贈(zèng)稅前扣除政策進(jìn)一步完善財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局頒布《關(guān)于公益救濟(jì)性捐贈(zèng)稅前扣除政策及相關(guān)管理問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2007]6號(hào)），文件主要是對(duì)捐贈(zèng)稅前扣除管理的規(guī)范，明確了具有捐贈(zèng)稅前扣除資格的非營(yíng)利公益性社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)和國(guó)家機(jī)關(guān)范圍，規(guī)定納稅人在進(jìn)行捐贈(zèng)稅前扣除申報(bào)時(shí)須附送的資料，并強(qiáng)調(diào)對(duì)社會(huì)團(tuán)體和基金會(huì)接受捐贈(zèng)使用情況的檢查。企業(yè)所得稅3.稅收政策鼓勵(lì)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)發(fā)展財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局頒布《關(guān)于促進(jìn)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅[2007]31號(hào)），規(guī)定創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上，可按其投資額的70％抵扣應(yīng)納稅所得額，當(dāng)年不足抵扣可在以后年度逐年延續(xù)抵扣。4.明確新辦企業(yè)減免所得稅執(zhí)行起始時(shí)間

《關(guān)于新辦企業(yè)減免企業(yè)所得稅執(zhí)行起始時(shí)間的批復(fù)》（國(guó)稅函[2007]365號(hào)），對(duì)以前兩個(gè)相關(guān)文件的適用和銜接問(wèn)題作了明確：2005年10月1日以后設(shè)立的企業(yè)，減免稅執(zhí)行起始時(shí)間適用《關(guān)于印發(fā)〈稅收減免管理辦法（試行）〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[2005]129號(hào)）的規(guī)定；企業(yè)在2005年10月1日之前設(shè)立，此后取得第一筆收入，適用《關(guān)于新辦企業(yè)所得稅優(yōu)惠執(zhí)行口徑的批復(fù)》（國(guó)稅函[2003]1239號(hào)）的規(guī)定。企業(yè)所得稅5.公務(wù)用車改革相關(guān)費(fèi)用扣除《關(guān)于企事業(yè)單位公務(wù)用車制度改革后相關(guān)費(fèi)用稅前扣除問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函[2007]305號(hào)），規(guī)定企事業(yè)單位公務(wù)用車制度改革后，在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)為員工報(bào)銷的相關(guān)費(fèi)用以及交通補(bǔ)貼，一律計(jì)入工資總額，按現(xiàn)行計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行稅前扣除。

6.支付實(shí)習(xí)生報(bào)酬稅前扣除辦法《企業(yè)支付實(shí)習(xí)生報(bào)酬稅前扣除管理辦法》（國(guó)稅發(fā)[2007]42號(hào)）。企業(yè)所得稅7.殘疾人就業(yè)優(yōu)惠政策財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局等部門相繼發(fā)布《關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2007]92號(hào)文）和《關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策征管辦法的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2007〕67號(hào)文），繼2006年選擇部分地區(qū)進(jìn)行改革試點(diǎn)后，在全國(guó)全面調(diào)整殘疾人就業(yè)優(yōu)惠政策。新政策擴(kuò)大了享受優(yōu)惠的單位范圍和殘疾人范圍，單位范圍調(diào)整為適用各類所有制企業(yè)和其他單位，殘疾人范圍由原來(lái)的“四殘”調(diào)整為“六殘”，調(diào)整和完善了安置殘疾人就業(yè)的單位以及殘疾人個(gè)人就業(yè)適用的稅收優(yōu)惠政策。自2007年7月1日起施行，但外商投資企業(yè)適用本通知第二條企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的規(guī)定自2008年1月1日起施行（詳述）企業(yè)所得稅8.促進(jìn)相關(guān)事業(yè)發(fā)展和扶持有關(guān)行業(yè)的稅收政策《關(guān)于促進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品連鎖經(jīng)營(yíng)試點(diǎn)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2007]10號(hào)），自2006年1月1日起至2008年12月31日對(duì)試點(diǎn)單位經(jīng)營(yíng)食用農(nóng)產(chǎn)品收入減按90％計(jì)入應(yīng)稅收入，有關(guān)固定資產(chǎn)可以采用雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法計(jì)提折舊；《關(guān)于加快煤層氣抽采有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2007]16號(hào)），對(duì)煤層氣抽采企業(yè)先征后退稅增值稅款用于規(guī)定用途的不征收企業(yè)所得稅，專用設(shè)備采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法加速折舊，技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資和技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)可按有關(guān)規(guī)定抵免所得稅或在稅前加計(jì)扣除?！蛾P(guān)于廣播電視村村通稅收政策的通知》（財(cái)稅[2007]17號(hào)文），對(duì)經(jīng)營(yíng)有線電視網(wǎng)絡(luò)的事業(yè)單位或企業(yè)從農(nóng)村居民用戶取得的有關(guān)收入或所得，3年內(nèi)不計(jì)征企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅9.關(guān)于政策性拆遷補(bǔ)償收入的稅收處理

《關(guān)于企業(yè)政策性搬遷收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知

》（財(cái)稅[2007]61號(hào)

）

企業(yè)政策性搬遷收入，是指因當(dāng)?shù)卣鞘幸?guī)劃、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等原因，搬遷企業(yè)按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)從政府取得的搬遷補(bǔ)償收入，以及搬遷企業(yè)通過(guò)市場(chǎng)(招標(biāo)、拍賣、掛牌等形式)取得的土地轉(zhuǎn)讓收入。搬遷企業(yè)從規(guī)劃搬遷第二年起的五年內(nèi)，其企業(yè)取得的政策性搬遷收入暫不計(jì)入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，在五年期內(nèi)完成搬遷的，企業(yè)搬遷收入扣除重置固定資產(chǎn)、技術(shù)改造或購(gòu)置其他固定資產(chǎn)，安置職工費(fèi)用等支出，其余額并入搬遷企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定購(gòu)入固定資產(chǎn)，可以按照現(xiàn)行稅收規(guī)定計(jì)算折舊或推銷，并在企業(yè)所得稅稅前扣除。

搬遷收入稅收處理

企業(yè)取得的搬遷補(bǔ)償費(fèi)收入，凡搬遷后重新購(gòu)置或建造與搬遷前相同或類似性質(zhì)和用途的固定資產(chǎn)（以下稱重置固定資產(chǎn)）的，應(yīng)將上述搬遷補(bǔ)償費(fèi)收入加各類拆遷固定資產(chǎn)的變賣收入減除各類拆遷固定資產(chǎn)的折余價(jià)值和處置費(fèi)用后的余額，沖減企業(yè)重置固定資產(chǎn)的原價(jià)。企業(yè)取得搬遷補(bǔ)償費(fèi)收入，凡搬遷后不再重置與搬遷前相同或類似性質(zhì)和用途的固定資產(chǎn)的，應(yīng)將上述搬遷補(bǔ)償費(fèi)收入加各類拆遷固定資產(chǎn)的變賣收入減除各類拆遷固定資產(chǎn)的折余價(jià)值及處置費(fèi)用后的余額，計(jì)入企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

《江蘇省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅若干具體業(yè)務(wù)問(wèn)題的通知》（蘇國(guó)稅發(fā)[2004]97號(hào))搬遷收入稅收處理

思考：對(duì)于拆遷補(bǔ)償收入過(guò)去的行文，實(shí)質(zhì)上是對(duì)收益的一種遞延處理（主要通過(guò)少計(jì)提折舊體現(xiàn)），并不是免稅處理。對(duì)于政策性搬遷收入的實(shí)質(zhì)體現(xiàn)為免稅，并設(shè)定了企業(yè)在規(guī)定的期限進(jìn)行重置，才能享受這一優(yōu)惠，其主要出發(fā)點(diǎn)還是針對(duì)國(guó)家鼓勵(lì)企業(yè)（尤其是地處城市中心區(qū)域的老企業(yè)）通過(guò)搬遷獲得更大發(fā)展空間的一項(xiàng)舉措。

財(cái)務(wù)處理建議（不符合現(xiàn)今財(cái)務(wù)處理規(guī)定）：收到搬遷收入補(bǔ)償款：貸記專項(xiàng)應(yīng)付款使用時(shí)，正常做分錄，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)專項(xiàng)應(yīng)付款，貸記資本公積同時(shí)按文件規(guī)定設(shè)置備查臺(tái)帳。<返回>外資企業(yè)所得稅1.規(guī)范涉外企業(yè)所得稅匯總（合并）申報(bào)

《關(guān)于規(guī)范和加強(qiáng)涉外企業(yè)匯總（合并）申報(bào)繳納所得稅管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2007〕23號(hào)），對(duì)涉外企業(yè)匯總（合并）申報(bào)繳納所得稅的若干管理問(wèn)題加以規(guī)范，包括匯總（合并）申報(bào)認(rèn)定管理、審核和備案事項(xiàng)管理以及匯繳機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)如何加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合。2.明確產(chǎn)品出口企業(yè)出口產(chǎn)品產(chǎn)值比例的確定

《關(guān)于外商投資產(chǎn)品出口企業(yè)出口產(chǎn)品產(chǎn)值比例確定問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函[2007]426號(hào)），規(guī)范了產(chǎn)品出口企業(yè)當(dāng)年出口產(chǎn)品產(chǎn)值和產(chǎn)品產(chǎn)值的口徑，明確這兩個(gè)指標(biāo)的口徑均包括銷售外購(gòu)產(chǎn)品的產(chǎn)值。外資企業(yè)所得稅3.明確外資企業(yè)取得政府補(bǔ)助的所得稅處理國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)《關(guān)于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)取得政府補(bǔ)助有關(guān)所得稅處理問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函[2007]408號(hào)），對(duì)外資企業(yè)取得不同性質(zhì)政府補(bǔ)助的所得稅處理分別作了規(guī)定：取得的政府補(bǔ)助免征收企業(yè)所得稅的，按接受投資處理；

不屬免征收企業(yè)所得稅的，如果補(bǔ)助的資產(chǎn)為企業(yè)長(zhǎng)期擁有的非流動(dòng)資產(chǎn)，或補(bǔ)助的流動(dòng)資產(chǎn)按規(guī)定應(yīng)用于非流動(dòng)資產(chǎn)的購(gòu)置等，不記入企業(yè)當(dāng)期損益，但相關(guān)資產(chǎn)計(jì)稅成本要扣減政府補(bǔ)助金額；

取得其他政府補(bǔ)助應(yīng)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)稅所得額。銜接規(guī)定按本批復(fù)規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理，涉及補(bǔ)稅或者退稅的，按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定辦理。

政府補(bǔ)助的稅收處理立文基本初衷：

世貿(mào)組織，反補(bǔ)貼，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)地位政府補(bǔ)助分類：

作為接受投資處理的政府補(bǔ)助、與購(gòu)建非流動(dòng)資產(chǎn)有關(guān)的政府補(bǔ)助和其他政府補(bǔ)助接受投資處理的政府補(bǔ)助包括：

軟件即征即退的增值稅稅款（財(cái)稅[2000]25號(hào)）

裝備制造業(yè)進(jìn)口關(guān)鍵零部件以及原材料先征后退的增值稅稅款（財(cái)關(guān)稅[2007]11號(hào)）

宣傳文化業(yè)增值稅先征后退收入和免征增值稅、營(yíng)業(yè)稅收入（財(cái)稅[2007]24號(hào)）政府補(bǔ)助的稅收處理轉(zhuǎn)增國(guó)家資本金的形式（財(cái)關(guān)稅[2007]11號(hào)）：企業(yè)收到退稅稅款后，應(yīng)區(qū)別以下情況在規(guī)定的期限內(nèi)將所退稅款轉(zhuǎn)作國(guó)家資本金：國(guó)有獨(dú)資企業(yè)直接增加注冊(cè)資本金；其他企業(yè)按下列方式轉(zhuǎn)作國(guó)家資本金：含國(guó)有股東的公司制企業(yè)，由國(guó)有股東持有新增國(guó)家資本金所形成的股份（存在多個(gè)國(guó)有股東的，持股比例由各國(guó)有股東協(xié)商確定）；無(wú)國(guó)有股東的企業(yè)，由各級(jí)人民政府授權(quán)的國(guó)有資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)公司持有國(guó)家資本金所形成的股份。上市公司按照證監(jiān)會(huì)有關(guān)定向增發(fā)新股的規(guī)定執(zhí)行。政府補(bǔ)助的稅收處理與購(gòu)建非流動(dòng)資產(chǎn)有關(guān)的政府補(bǔ)助財(cái)政貼息：如船運(yùn)公司享受的財(cái)政貼息專項(xiàng)科研經(jīng)費(fèi)：形成無(wú)形資產(chǎn)的專項(xiàng)科研經(jīng)費(fèi)重點(diǎn)建設(shè)改造支出：如國(guó)家對(duì)脫硫設(shè)備補(bǔ)償。其他政府補(bǔ)助一律征稅相關(guān)的理解

《新所得稅稅法》第七條第一款財(cái)政撥款不征稅收入：

《實(shí)施條例（草案）》所稱財(cái)政撥款是指各級(jí)政府的轉(zhuǎn)移性財(cái)政資金，但國(guó)務(wù)院財(cái)稅主管部門另有規(guī)定的除外政府補(bǔ)助的稅收處理《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)——政府補(bǔ)助》第二條規(guī)定：政府補(bǔ)助，是指企業(yè)從政府無(wú)償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本。準(zhǔn)則應(yīng)用指南進(jìn)一步明確：政府資本性投入不屬于政府補(bǔ)助。政府以投資者身份向企業(yè)投入資本，享有企業(yè)相應(yīng)的所有權(quán)，企業(yè)有義務(wù)向投資者分配利潤(rùn)，政府與企業(yè)之間是投資者與被投資者的關(guān)系。政府撥入的投資補(bǔ)助等專項(xiàng)撥款中，國(guó)家相關(guān)文件規(guī)定作為“資本公積”處理的，也屬于資本性投入的性質(zhì)。政府的資本性投入無(wú)論采用何種形式，均不屬于政府補(bǔ)助。政府補(bǔ)助的稅收處理20×7年1月,某外資環(huán)?？萍紕?chuàng)新企業(yè)研發(fā)一項(xiàng)節(jié)水環(huán)保產(chǎn)品并獲得專利.為了支持環(huán)保企業(yè)發(fā)展,主管部門研究決定:(1)向該企業(yè)撥款80萬(wàn)元,其中,20萬(wàn)元為補(bǔ)償前期研發(fā)費(fèi)用,60萬(wàn)元用于購(gòu)置生產(chǎn)設(shè)備\擴(kuò)大生產(chǎn);(2)銷售節(jié)水環(huán)保產(chǎn)品每件定額補(bǔ)助20元

2月,該企業(yè)收到主管部門撥款80萬(wàn)元

3月,該企業(yè)購(gòu)置的設(shè)備安裝\調(diào)試后投入生產(chǎn),資產(chǎn)價(jià)值60萬(wàn)元假設(shè)設(shè)備使用期為5年,采用直線法折舊,預(yù)計(jì)凈殘值為零

3月至12月,每月實(shí)際銷售400件

12月,因技術(shù)更新\產(chǎn)品升級(jí),將該設(shè)備出售,售價(jià)45萬(wàn)元

外資企業(yè)所得稅4.規(guī)范經(jīng)營(yíng)天然氣項(xiàng)目的外資企業(yè)適用的稅收優(yōu)惠政策國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于外商投資經(jīng)營(yíng)天然氣項(xiàng)目享受生產(chǎn)性企業(yè)有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2007]602號(hào)）：從事天然氣加工、銷售業(yè)務(wù)的企業(yè)，作為“能源工業(yè)”的生產(chǎn)性企業(yè)適用相應(yīng)的稅收優(yōu)惠待遇；單一從事城市燃?xì)廨斉涔芫W(wǎng)建設(shè)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的企業(yè)，除適用生產(chǎn)性企業(yè)的優(yōu)惠規(guī)定外，還可按“能源、交通建設(shè)項(xiàng)目”，適用15%的減低稅率優(yōu)惠。外資企業(yè)所得稅5.明確外資房地產(chǎn)售后回租業(yè)務(wù)所得稅處理國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的外商投資企業(yè)售后回租業(yè)務(wù)所得稅處理的批復(fù)》（國(guó)稅函[2007]603號(hào)），規(guī)定從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)的外資企業(yè)以銷售方式轉(zhuǎn)讓其生產(chǎn)、開(kāi)發(fā)的不動(dòng)產(chǎn)后，無(wú)論以何種租賃方式進(jìn)行回租，均應(yīng)分解為銷售和租賃兩項(xiàng)業(yè)務(wù)分別進(jìn)行稅務(wù)處理。企業(yè)通過(guò)售后回租業(yè)務(wù)讓渡了以下一項(xiàng)或幾項(xiàng)資產(chǎn)權(quán)益或風(fēng)險(xiǎn)的，無(wú)論是否辦理該不動(dòng)產(chǎn)的法律權(quán)屬變更（如產(chǎn)權(quán)登記或過(guò)戶），均應(yīng)認(rèn)定企業(yè)已轉(zhuǎn)讓了全部或部分不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)：（1）獲取資產(chǎn)增值收益的權(quán)益；（2）承擔(dān)發(fā)生的各種損害（包括物理?yè)p害和貶值）而形成的損失；（3）占有資產(chǎn)的權(quán)益。（4）在以后資產(chǎn)存續(xù)期內(nèi)使用資產(chǎn)的權(quán)益；（5）處置資產(chǎn)的權(quán)益。外資企業(yè)所得稅6.明確從事通信業(yè)務(wù)的外資企業(yè)有關(guān)所得稅問(wèn)題國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于從事通信業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)繳納企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2007〕610號(hào)），明確了這類企業(yè)有關(guān)固定資產(chǎn)的折舊年限：通信設(shè)施固定資產(chǎn)折舊年限為10年；通信設(shè)備和計(jì)算機(jī)系統(tǒng)設(shè)備折舊年限，折舊年限可從原來(lái)確定的7年調(diào)整為最短5年。文件對(duì)員工成本扣除、對(duì)客戶采取積分回饋計(jì)劃的費(fèi)用扣除及交際應(yīng)酬費(fèi)核算單位問(wèn)題也作了明確。

【注解】由于通信業(yè)對(duì)外資實(shí)行許可業(yè)務(wù)，所以該文就是針對(duì)中移動(dòng)和中聯(lián)通的文件。

<返回>個(gè)人所得稅1.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人因公務(wù)用車制度改革取得補(bǔ)貼收入征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函【2006】第245號(hào)）

因公務(wù)用車制度改革而以現(xiàn)金、報(bào)銷等形式向職工個(gè)人支付的收入，均應(yīng)視為個(gè)人取得公務(wù)用車補(bǔ)貼收入，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中取得違約金收入征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函【2006】第866號(hào)）

股權(quán)成功轉(zhuǎn)讓后，轉(zhuǎn)讓方個(gè)人因受讓方個(gè)人未按規(guī)定期限支付價(jià)款而取得的違約金收入，屬于因財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓而產(chǎn)生的收入。轉(zhuǎn)讓方個(gè)人取得的該違約金應(yīng)并入財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，稅款由取得所得的轉(zhuǎn)讓方個(gè)人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報(bào)繳納。個(gè)人所得稅

3.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于單位低價(jià)向職工售房有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2007]13號(hào)）（1）按照所在地縣級(jí)以上人民政府規(guī)定的房改成本價(jià)格向職工出售公有住房，職工因支付的房改成本價(jià)格低于房屋建造成本價(jià)格或市場(chǎng)價(jià)格而取得的差價(jià)收益，免征個(gè)人所得稅。（2）除本通知第一條規(guī)定情形外，單位按低于購(gòu)置或建造成本價(jià)格出售住房給職工，職工因此而少支出的差價(jià)部分，屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得，應(yīng)按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅，計(jì)算方法參照一次性獎(jiǎng)金。

【相關(guān)】安家費(fèi)的處理？

個(gè)人所得稅4.部分所得免征個(gè)人所得稅

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金征免個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅【2007】034號(hào)）:個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金所得不超過(guò)800元(含800元)的，暫免征收個(gè)人所得稅；個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金所得超過(guò)800元的，應(yīng)全額按照個(gè)人所得稅法規(guī)定的“偶然所得”目征收個(gè)人所得稅。

《關(guān)于第二屆高等學(xué)校教學(xué)名師獎(jiǎng)獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅的通知》（國(guó)稅函[2007]118號(hào)）:規(guī)定對(duì)教育部組織頒發(fā)的第二屆高等學(xué)校教學(xué)名師獎(jiǎng)獎(jiǎng)金，免予征收個(gè)人所得稅。

《關(guān)于2006年度“明天小小科學(xué)家”獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2007]375號(hào)）規(guī)定，對(duì)學(xué)生個(gè)人參與2006年度“明天小小科學(xué)家”活動(dòng)獲得的獎(jiǎng)金，免予征收個(gè)人所得稅。

個(gè)人所得稅

5.個(gè)人取得拍賣收入

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范個(gè)人取得拍賣收入征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)【2007】第038），自5月1日起執(zhí)行。

6.出臺(tái)了系列個(gè)稅自行申報(bào)規(guī)范包括：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步做好年所得12萬(wàn)元以上個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)工作的通知》（國(guó)稅發(fā)[2007]25號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于做好全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)年所得12萬(wàn)元以上個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)工作的通知》（國(guó)稅辦發(fā)[2007]20號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于年所得12萬(wàn)元以上納稅人個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)截止日期的通知》（國(guó)稅辦發(fā)[2007]27號(hào)）等，以規(guī)范和強(qiáng)化個(gè)人所得稅自行申報(bào)的征收與管理。

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增值稅一般稅收政策

免稅

稅目及適用稅率

抵扣

其他特別納稅處理

嵌入式軟件

中部地區(qū)擴(kuò)大抵扣進(jìn)出口稅收<返回>

增值稅——免稅

1.飼料級(jí)磷酸二氫鈣產(chǎn)品?！蛾P(guān)于飼料級(jí)磷酸二氫鈣產(chǎn)品增值稅政策問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2007]10號(hào)），規(guī)定自2007年1月1日起，對(duì)飼料級(jí)磷酸二氫鈣產(chǎn)品免征增值稅，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

2.國(guó)產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品?！蛾P(guān)于繼續(xù)免征國(guó)產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品增值稅的通知》（財(cái)稅[2007]49號(hào)），規(guī)定自2007年1月1日起至2010年12月31日止，對(duì)國(guó)內(nèi)定點(diǎn)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)的國(guó)產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品繼續(xù)免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流通環(huán)節(jié)增值稅，免稅藥品和征稅藥品應(yīng)分別核算。

3.滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品?！蛾P(guān)于免征滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品增值稅的通知》（財(cái)稅[2007]83號(hào)），規(guī)定自2007年7月1日起，納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品免征增值稅，要求單獨(dú)核算銷售額。<返回>

增值稅——適用稅率

1.硫磺：《關(guān)于明確硫磺適用稅率的通知》（國(guó)稅函[2007]624號(hào)）自2007年06月07日起，硫磺適用稅率為17%。

2.硝酸銨：《關(guān)于明確硝酸銨適用增值稅稅率的通知》（財(cái)稅[2007]7號(hào)），規(guī)定自2007年2月1日起.硝酸銨適用增值稅稅率17%.

3.粉煤灰（渣）：《關(guān)于粉煤灰（渣）征收增值稅問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函[2007]158號(hào)），規(guī)定對(duì)納稅人生產(chǎn)銷售的粉煤灰（渣）應(yīng)當(dāng)按照增值稅適用稅率征收增值稅，不得免征增值稅，也不得按照簡(jiǎn)易辦法征收增值稅。

4.生皮和生毛皮：《關(guān)于明確生皮和生毛皮進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅稅率的通知》（財(cái)關(guān)稅[2007]34號(hào)）規(guī)定，自2007年4月1日起，對(duì)生皮、生毛皮等動(dòng)物皮張類商品的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅按13%稅率計(jì)征。<返回>。

增值稅——抵扣

1.油氣田企業(yè)提供生產(chǎn)性勞務(wù)的增值稅按6%的預(yù)征率后可在應(yīng)納增值稅中抵減。

《關(guān)于中國(guó)石油化工集團(tuán)公司油氣田企業(yè)提供生產(chǎn)性勞務(wù)增值稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2007]214號(hào)）

2.納稅人進(jìn)口貨物價(jià)格差額部分及從境外供應(yīng)商取得的退還或返還的資金，不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

《關(guān)于納稅人進(jìn)口貨物增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2007]350號(hào)），已作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理的，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

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增值稅——其他

1.先征后退：《關(guān)于加快煤層氣抽采有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2007]16號(hào)）自2007年1月1日起對(duì)煤層氣抽采企業(yè)的增值稅一般納稅人抽采銷售煤層氣實(shí)行增值稅先征后退政策

2.簡(jiǎn)易征收：《關(guān)于商品混凝土征收增值稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2007]599號(hào)），規(guī)定自2007年6月3日起，以水泥產(chǎn)品為原料生產(chǎn)的水泥混凝土實(shí)行簡(jiǎn)易辦法征收，對(duì)其他商品混凝土按照適用稅率征收。

3.應(yīng)稅范圍：《關(guān)于水利工程水費(fèi)征收流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函[2007]461號(hào)）水利工程單位向用戶收取的水利工程水費(fèi)，屬于其向用戶提供天然水供應(yīng)服務(wù)取得的收入，按照現(xiàn)行流轉(zhuǎn)稅政策規(guī)定，不征收增值稅，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅<返回>

增值稅——嵌入式軟件稅收政策《關(guān)于嵌入式軟件增值稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2006]174號(hào)，自2005年11月28日起執(zhí)行）財(cái)稅[2005]165號(hào)文第十一條第一款規(guī)定的“嵌入式軟件”是指納稅人在生產(chǎn)過(guò)程中已經(jīng)嵌入在計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備中并隨同一并銷售，構(gòu)成計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備的組成部分并且不能準(zhǔn)確單獨(dú)核算軟件成本的軟件產(chǎn)品。增值稅一般納稅人隨同計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備等一并銷售軟件產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)按照《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)<中共中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定>有關(guān)稅收問(wèn)題的通知（財(cái)稅[1999]273號(hào)）的規(guī)定分別核算成本。

增值稅——嵌入式軟件稅收政策

增值稅一般納稅人銷售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的用于計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備等嵌入的軟件產(chǎn)品，仍可按照《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2000]25號(hào)）有關(guān)規(guī)定，凡是分別核算其成本的，按照其占總成本的比例，享受有關(guān)增值稅即征即退政策。未分別核算或核算不清的，不予退稅。思考：

1.軟硬件銷售如何確認(rèn)收入

2.軟硬件銷售成本如何確認(rèn)

3.如何才能享受軟件即征即退稅收政策

4.相關(guān)的培訓(xùn)，服務(wù)費(fèi)是否可以享受增值稅即征即退

5.采購(gòu)軟件能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

6.新所得稅下軟件企業(yè)如何適應(yīng)<返回>

增值稅——中部省份擴(kuò)大增值稅試點(diǎn)地區(qū)：中部26個(gè)老工業(yè)基地安徽省的合肥、馬鞍山、蚌埠、蕪湖、淮南；行業(yè)：8個(gè)行業(yè)裝備制造業(yè)；石油化工業(yè)；冶金業(yè)；汽車制造業(yè)；農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)；電力業(yè)；采掘業(yè)（僅限于中部地區(qū)適用）；高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)執(zhí)行時(shí)間2007年7月1日

《中共中央國(guó)務(wù)院關(guān)于促進(jìn)中部地區(qū)崛起的若干意見(jiàn)》（中發(fā)[2006]10號(hào))、《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于中部六省比照實(shí)施振興東北地區(qū)等老工業(yè)基地和西部大開(kāi)發(fā)有關(guān)政策范圍的通知》（國(guó)辦函[2007]2號(hào)）、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈中部地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍暫行辦法〉的通知》(財(cái)稅[2007]75號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈擴(kuò)大增值稅抵扣范圍暫行管理辦法〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2007〕62號(hào))增值稅——中部省份擴(kuò)大增值稅試點(diǎn)納稅人發(fā)生下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予規(guī)定抵扣：

(一)購(gòu)進(jìn)(包括接受捐贈(zèng)和實(shí)物投資，下同)固定資產(chǎn)；

(二)用于自制(含改擴(kuò)建、安裝，下同)固定資產(chǎn)的購(gòu)進(jìn)貨物或增值稅應(yīng)稅勞務(wù)；

(三)通過(guò)融資租賃方式取得的固定資產(chǎn)，凡出租方按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于融資租賃業(yè)務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2000]514號(hào))的規(guī)定繳納增值稅的；

(四)為固定資產(chǎn)所支付的運(yùn)輸費(fèi)用。抵扣方式：增量抵扣納稅人當(dāng)年準(zhǔn)予抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額一般不超過(guò)當(dāng)年新增增值稅稅額，當(dāng)年沒(méi)有新增增值稅稅額或新增增值稅額不足抵扣的，未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)留待下年抵扣。增值稅——中部省份擴(kuò)大增值稅試點(diǎn)筆者注：

1.增值稅轉(zhuǎn)型受益——馬鞍山

2.結(jié)合新稅法的規(guī)定，部分企業(yè)喪失稅收優(yōu)惠，特別是外資的生產(chǎn)企業(yè)

3.機(jī)器裝備業(yè)國(guó)家的支持<返回>增值稅——進(jìn)出口稅收出口商品退稅率調(diào)整

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確硝酸銨適用增值稅稅率的通知》（財(cái)稅[2007]7號(hào)）頒布，出口企業(yè)出口的硝酸銨(商品代碼：31023000)自2月1日起，統(tǒng)一執(zhí)行13％的退稅率(外貿(mào)企業(yè)增值稅專用發(fā)票注明稅率為13％的，不予辦理退稅)；6月19日，《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整部分商品出口退稅率的通知》（財(cái)稅[2007]90號(hào)）出臺(tái)，硝酸銨的出口退稅率被調(diào)整為零?！敦?cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消鉻鹽和松節(jié)油及其粗制品出口退稅的通知》（財(cái)稅[2007]39號(hào)）和《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整鋼材出口退稅率的通知》（財(cái)稅[2007]64號(hào)）的頒發(fā)，從4月1日起取消脂松節(jié)油、木松節(jié)油和硫酸鹽松節(jié)油等商品的出口退稅；從4月15日起，部分特種鋼材及不銹鋼板、冷軋產(chǎn)品等76個(gè)稅號(hào)的商品，出口退稅率降為5%；軋壓花紋的熱軋卷材等83個(gè)稅號(hào)的鋼材取消出口退稅。

增值稅——進(jìn)出口稅收《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整部分商品出口退稅率的通知》（財(cái)稅[2007]90號(hào)），《關(guān)于調(diào)低部分商品出口退稅率的補(bǔ)充通知》（財(cái)稅[2007]97號(hào)）該《通知》取消了瀕危動(dòng)物、植物及其制品等553項(xiàng)商品的出口退稅；降低了初榨豆油等2268項(xiàng)商品的出口退稅率；花生果仁、油畫(huà)等10項(xiàng)商品由退稅改為免稅。總結(jié)：

1.降低出口補(bǔ)貼，降低退稅率

2.取消了8%的退稅率

3.取消“兩高一資”等商品的出口退稅目的還是緩和國(guó)家貿(mào)易爭(zhēng)端，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，保護(hù)國(guó)內(nèi)資源。

增值稅——進(jìn)出口稅收出口退稅政策管理

一是遠(yuǎn)期收匯結(jié)匯規(guī)定

《國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)家外匯管理局關(guān)于遠(yuǎn)期收匯出口貨物出口退稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)【2006】第168號(hào)）自2006年12月1日起執(zhí)行。二是出口貨物退（免）稅評(píng)估定位。

《關(guān)于加強(qiáng)出口貨物退（免）稅評(píng)估工作的通知》（國(guó)稅發(fā)[2007]4號(hào)），明確指出退稅評(píng)估是出口退稅日常管理工作的重要組成部分。

三是卷煙企業(yè)計(jì)劃出口免稅分類管理。

《關(guān)于免稅出口卷煙計(jì)劃實(shí)行分類管理的通知》（國(guó)稅函[2007]318號(hào)）。國(guó)家稅務(wù)總局為加強(qiáng)免稅出口計(jì)劃卷煙的管理，促進(jìn)國(guó)內(nèi)卷煙企業(yè)拓展國(guó)際市場(chǎng)，對(duì)其實(shí)行分類管理。

增值稅——進(jìn)出口稅收出口退稅政策管理

四是跨年度海關(guān)商品代碼不符退稅申報(bào)問(wèn)題處理

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于解決跨年度海關(guān)商品碼申報(bào)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2007]431號(hào)），規(guī)定：因代碼變更造成海關(guān)商品代碼信息與海關(guān)報(bào)關(guān)單信息不一致所產(chǎn)生的疑點(diǎn)，主管地稅務(wù)機(jī)關(guān)在認(rèn)真審核排除其他原因的基礎(chǔ)上，可采取人工處理的辦法通過(guò)。”

五是加強(qiáng)生產(chǎn)企業(yè)外購(gòu)產(chǎn)品出口免抵退稅管理。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)列名生產(chǎn)企業(yè)外購(gòu)產(chǎn)品出口試行免抵退稅管理的通知》（國(guó)稅函[2007]468號(hào)）重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)了，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格審核、審批列名企業(yè)外購(gòu)產(chǎn)品出口的免抵退稅申請(qǐng)，確保相關(guān)退（免）稅憑證、電子信息無(wú)誤。增值稅——進(jìn)出口稅收出口貨物備案單證管理自2006年1月1日起，出口企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口貨物退（免）稅后，對(duì)有關(guān)購(gòu)銷合同、出口貨物明細(xì)單、裝貨單和運(yùn)輸單據(jù)等4個(gè)單證實(shí)行備案管理。（國(guó)稅發(fā)〔2005〕199號(hào)、國(guó)稅函〔2006〕904號(hào)）《關(guān)于開(kāi)展出口貨物退（免）稅備案單證檢查工作的通知》（國(guó)稅函〔2007〕69號(hào)），規(guī)定：“2007年1月1日至3月31日期間，對(duì)2006年度出口企業(yè)備案待查的購(gòu)銷合同、出口貨物明細(xì)單、裝貨單和運(yùn)輸單據(jù)等單證的管理情況進(jìn)行全面檢查。”

企業(yè)提供虛假備案單證、不如實(shí)反映情況，或者不能提供備案單證的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)追回已退（免）稅款，未辦理退（免）稅的，不再辦理退（免）稅，并視同內(nèi)銷貨物征稅。增值稅——進(jìn)出口稅收進(jìn)口稅收政策及相關(guān)規(guī)定

一是加工貿(mào)易禁止類商品目錄。

《商務(wù)部海關(guān)總署國(guó)家環(huán)境保護(hù)總局公告》（2007年第17號(hào)）對(duì)外頒布了新的《加工貿(mào)易禁止類商品目錄》（以下簡(jiǎn)稱目錄），自4月26日起，凡在《目錄》內(nèi)的進(jìn)出口商品，禁止加工貿(mào)易，含保稅區(qū)、出口加工區(qū)等海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域。并明確禁止為種植、養(yǎng)殖等出口產(chǎn)品而進(jìn)口種子、種苗、種畜、化肥、飼料、添加劑、抗生素等開(kāi)展加工貿(mào)易，禁止開(kāi)展進(jìn)口料件屬于國(guó)家禁止進(jìn)口商品的加工貿(mào)易（如含淫穢內(nèi)容的廢舊書(shū)刊，含有害物、放射性物質(zhì)的工業(yè)垃圾等）。對(duì)列入加工貿(mào)易禁止類目錄的商品進(jìn)口一律征收進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)稅。取消退稅產(chǎn)品自動(dòng)進(jìn)入禁止類目錄，財(cái)稅[2007]90號(hào)

增值稅——進(jìn)出口稅收進(jìn)口稅收政策及相關(guān)規(guī)定

二、加工貿(mào)易限制類商品目錄

《加工貿(mào)易限制類商品目錄》（商務(wù)部海關(guān)總署公告2007年第44號(hào)），自2007年8月23日起，對(duì)在東部省份開(kāi)展限制類商品加工貿(mào)易業(yè)務(wù)實(shí)行銀行保證金臺(tái)賬“實(shí)轉(zhuǎn)”管理，即企業(yè)開(kāi)展限制類商品加工貿(mào)易，在合同備案時(shí)，須繳納臺(tái)賬保證金；企業(yè)在規(guī)定期限內(nèi)加工成品出口并辦理核銷結(jié)案手續(xù)后，保證金及利息予以退還。企業(yè)按照海關(guān)管理類別繳納臺(tái)賬保證金。A類和B類企業(yè)繳納50%的保證金；C類企業(yè)繳納按全部保稅進(jìn)口料件應(yīng)繳進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅之和100%計(jì)征保證金。

增值稅——進(jìn)出口稅收進(jìn)口稅收政策及相關(guān)規(guī)定

三是國(guó)內(nèi)投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄。海關(guān)總署2007年第19號(hào)公告了《國(guó)內(nèi)投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》（2006年修訂），自2007年3月1日起，對(duì)2007年2月28日及以前批準(zhǔn)的國(guó)內(nèi)投資項(xiàng)目項(xiàng)下在2007年12月31日及以前申報(bào)進(jìn)口的設(shè)備，仍按照2002年調(diào)整后的《國(guó)內(nèi)投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄（2000年修訂）》執(zhí)行。

四是商品進(jìn)出口暫定稅率。資源類商品暫定出口關(guān)稅率，限止國(guó)內(nèi)資源的流失。5月份，《國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)關(guān)于調(diào)整部分商品進(jìn)出口暫定稅率的通知》

增值稅——進(jìn)出口稅收管理

五支持自主創(chuàng)新能力建設(shè)。對(duì)符合國(guó)家規(guī)定條件的企業(yè)技術(shù)中心、國(guó)家工程(技術(shù)研究)中心等，進(jìn)口規(guī)定范圍內(nèi)的科學(xué)研究和技術(shù)開(kāi)發(fā)用品，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅；對(duì)承擔(dān)國(guó)家重大科技專項(xiàng)、國(guó)家科技計(jì)劃重點(diǎn)項(xiàng)目、國(guó)家重大技術(shù)裝備研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目和重大引進(jìn)技術(shù)消化吸收再創(chuàng)新項(xiàng)目的企業(yè)進(jìn)口國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)的關(guān)鍵設(shè)備、原材料及零部件免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

《國(guó)家中長(zhǎng)期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要》（國(guó)發(fā)[2006]6號(hào)）<返回>增值稅——進(jìn)出口稅收管理《科技開(kāi)發(fā)用品免征進(jìn)口稅收暫行規(guī)定》（中華人民共和國(guó)財(cái)政部海關(guān)總署國(guó)家稅務(wù)總局令第44號(hào)），自2007年2月1日起施行《科學(xué)研究和教學(xué)用品免征進(jìn)口稅收規(guī)定》（財(cái)政部、海關(guān)總署、國(guó)家稅務(wù)總局令第45號(hào)），自2007年2月1日起施行《關(guān)于落實(shí)國(guó)務(wù)院加快振興裝備制造業(yè)的若干意見(jiàn)有關(guān)進(jìn)口稅收政策的通知》（財(cái)關(guān)稅[2007]11號(hào)）《關(guān)于印發(fā)執(zhí)行《科技開(kāi)發(fā)用品免征進(jìn)口稅收暫行規(guī)定》轉(zhuǎn)制科研機(jī)構(gòu)名單[第一批]的通知》（國(guó)科發(fā)政字[2007]453）《國(guó)內(nèi)投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄（2006年修訂）》（財(cái)政部公告【2007】第002號(hào)）《關(guān)于針對(duì)海關(guān)在執(zhí)行相關(guān)進(jìn)口稅收優(yōu)惠政策適用問(wèn)題》（海關(guān)總署、發(fā)展改革委、財(cái)政部、商務(wù)部2007年第35號(hào)公告）營(yíng)業(yè)稅1.勘察設(shè)計(jì)勞務(wù)分包或轉(zhuǎn)包差額征稅《關(guān)于勘察設(shè)計(jì)勞務(wù)征收營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2006〕1245號(hào)）對(duì)勘察設(shè)計(jì)單位將承擔(dān)的勘察設(shè)計(jì)勞務(wù)分包或轉(zhuǎn)包給其他勘察設(shè)計(jì)單位或個(gè)人并由其統(tǒng)一收取價(jià)款的，以其取得的勘察設(shè)計(jì)總包收入減去支付給其他勘察設(shè)計(jì)單位或個(gè)人的勘察設(shè)計(jì)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。

2.香港商報(bào)和經(jīng)濟(jì)導(dǎo)報(bào)廣告收入營(yíng)業(yè)稅《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于香港商報(bào)和經(jīng)濟(jì)導(dǎo)報(bào)廣告收入營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知》財(cái)稅「2007」2號(hào)文中明確：香港商報(bào)和經(jīng)濟(jì)導(dǎo)報(bào)社在各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市的辦事處承攬廣告業(yè)務(wù)后，凡屬?gòu)V告的設(shè)計(jì)、制作、印刷和發(fā)布均在香港完成的，對(duì)其在各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市的辦事處承攬廣告業(yè)務(wù)取得的廣告收入，不征收營(yíng)業(yè)稅。

營(yíng)業(yè)稅3.未辦理土地使用證轉(zhuǎn)讓土地行為的征稅

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于未辦理土地使用權(quán)證轉(zhuǎn)讓土地有關(guān)稅收問(wèn)題的批復(fù)》國(guó)稅函「2007」645號(hào)文明確，無(wú)論其是否取得了該土地的使用權(quán)屬證書(shū)，無(wú)論其在轉(zhuǎn)讓、抵押或置換土地過(guò)程中是否與對(duì)方當(dāng)事人辦理了土地使用權(quán)屬證書(shū)變更登記手續(xù)，只要土地使用者享有占有、使用、收益或處分該土地的權(quán)利，且有合同等證據(jù)表明其實(shí)質(zhì)轉(zhuǎn)讓、抵押或置換了土地并取得了相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)利益的，土地使用者及其對(duì)方當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅和契稅等相關(guān)稅收。即在對(duì)土地轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)征收相關(guān)稅收時(shí)，更注重轉(zhuǎn)讓行為的實(shí)質(zhì)而非形式。4.建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅

《關(guān)于建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅若干政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2006]177號(hào)，自2007年1月1日起執(zhí)行）<返回>資源稅

鹽：

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整鹽資源稅適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的通知》財(cái)稅「2007」5號(hào)文規(guī)定：從2007年2月1日起，北方海鹽資源稅暫減按每噸15元征收；南方海鹽、湖鹽、井礦鹽資源稅暫減按每噸10元征收；液體鹽資源稅暫減按每噸2元征收。通過(guò)提取地下天然鹵水曬制的海鹽和生產(chǎn)的井礦鹽，其資源稅適用稅額標(biāo)準(zhǔn)暫維持不變，仍分別按每噸20元和12元征收。焦煤：

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整焦煤資源稅適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的通知》財(cái)稅「2007」15號(hào)文規(guī)定：自2007年2月1日起，將焦煤的資源稅適用稅額標(biāo)準(zhǔn)確定為每噸8元。<返回>土地增值稅

未辦理土地使用證轉(zhuǎn)讓土地行為土地增值稅處理

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于未辦理土地使用權(quán)證轉(zhuǎn)讓土地有關(guān)稅收問(wèn)題的批復(fù)》國(guó)稅函「2007」645號(hào)文明確，無(wú)論其是否取得了該土地的使用權(quán)屬證書(shū)，無(wú)論其在轉(zhuǎn)讓、抵押或置換土地過(guò)程中是否與對(duì)方當(dāng)事人辦理了土地使用權(quán)屬證書(shū)變更登記手續(xù)，只要土地使用者享有占有、使用、收益或處分該土地的權(quán)利，且有合同等證據(jù)表明其實(shí)質(zhì)轉(zhuǎn)讓、抵押或置換了土地并取得了相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)利益的，土地使用者及其對(duì)方當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅和契稅等相關(guān)稅收。<返回>城鎮(zhèn)土地使用稅修改《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》

1.擴(kuò)大征稅范圍:外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)納入到城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍。

2.提高了稅額幅度及標(biāo)準(zhǔn):從2007年1月1日開(kāi)始，將城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米年稅額在原《條例》規(guī)定的基礎(chǔ)上提高2倍。

3.嚴(yán)格控制土地使用稅減免稅財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院關(guān)于修改《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》的決定的通知（財(cái)稅「2007」9號(hào)）明確：從嚴(yán)控制各類開(kāi)發(fā)區(qū)、各類園區(qū)用地和屬于國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策限制發(fā)展項(xiàng)目用地的減免稅。對(duì)不符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的項(xiàng)目用地和廉租房、經(jīng)濟(jì)適用房以外的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)用地一律不得減免稅城鎮(zhèn)土地使用稅4.明確外資企業(yè)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅無(wú)過(guò)渡期優(yōu)惠

《關(guān)于對(duì)外資企業(yè)開(kāi)征土地使用稅設(shè)立過(guò)渡期的請(qǐng)示》的批復(fù)（國(guó)稅函「2007」596）中明確：外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)，應(yīng)嚴(yán)格依照國(guó)務(wù)院決定和修改后的《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定從2007年1月1日開(kāi)始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，無(wú)過(guò)渡期優(yōu)惠政策。

5.有償取得土地使用權(quán)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

《關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅「2006」186號(hào)）規(guī)定了以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時(shí)間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

城鎮(zhèn)土地使用稅

6.明確經(jīng)營(yíng)采摘、觀光農(nóng)業(yè)的單位和個(gè)人征免城鎮(zhèn)土地使用稅問(wèn)題財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局在《關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知》財(cái)稅「2006」186號(hào)文明確：在城鎮(zhèn)土地使用稅征收范圍內(nèi)經(jīng)營(yíng)采摘、觀光農(nóng)業(yè)的單位和個(gè)人，其直接用于采摘、觀光的種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的土地，根據(jù)《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第六條中“直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地”的規(guī)定，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

7.明確林場(chǎng)中度假村等休閑娛樂(lè)場(chǎng)所征免城鎮(zhèn)土地使用稅問(wèn)題在城鎮(zhèn)土地使用稅征收范圍內(nèi)，利用林場(chǎng)土地興建度假村等休閑娛樂(lè)場(chǎng)所的，其經(jīng)營(yíng)、辦公和生活用地，應(yīng)按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。文件依據(jù)同上。<返回>車船稅

2007年2月，隨著新的《中華人民共和國(guó)車船稅暫行條例》的頒布實(shí)施：

1.稅種性質(zhì)的變更新的車船稅從原來(lái)的財(cái)產(chǎn)行為稅變更為單一的財(cái)產(chǎn)稅。這集中體現(xiàn)在納稅人從原來(lái)的在中華人民共和國(guó)境內(nèi)擁有并且使用車船的單位和個(gè)人變?yōu)樵谥腥A人民共和國(guó)境內(nèi)，車輛、船舶（以下簡(jiǎn)稱車船）的所有人或者管理人，不再?gòu)?qiáng)調(diào)使用車船。

2.提到了稅額標(biāo)準(zhǔn)。新《條例》保持了原車船使用稅稅額幅度的下限，而將上限提高了1倍左右。<返回>

車船稅

3.調(diào)整了減免稅范圍。取消部分免稅規(guī)定，對(duì)港作車船、工程船等經(jīng)營(yíng)性車船、國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、人民團(tuán)體等財(cái)政撥付經(jīng)費(fèi)單位的車船，以及躉船、浮橋用船不再規(guī)定免稅；為了嚴(yán)格控制減免稅，條例取消了對(duì)納稅確有困難的由省級(jí)人民政府予以定期減免稅的規(guī)定。增加部分免稅的規(guī)定，條例將非機(jī)動(dòng)車船、拖拉機(jī)、捕撈和養(yǎng)殖漁船增列為免稅車船。保留部分免稅的規(guī)定，考慮到軍隊(duì)用車的特殊性和警務(wù)保障的需要，條例繼續(xù)保留對(duì)軍隊(duì)、武警專用的車船和公安、司法等部門警用車船免稅的規(guī)定；為遵循國(guó)際慣例，體現(xiàn)國(guó)家間對(duì)等的原則，條例繼續(xù)保留了對(duì)外交機(jī)構(gòu)、國(guó)際組織及相關(guān)人員車船的免稅規(guī)定。

4.強(qiáng)化了車船稅的稅收征管。新《條例》將從事機(jī)動(dòng)車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)確定為機(jī)動(dòng)車車船稅的扣繳義務(wù)人，實(shí)現(xiàn)了源泉控管，堵塞機(jī)動(dòng)車車船稅的征管漏洞。房產(chǎn)稅取消中、小學(xué)校辦企業(yè)征免房產(chǎn)稅《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消部分地方稅行政審批項(xiàng)目的通知》國(guó)稅函「2007」629號(hào)文，廢止了《國(guó)家稅務(wù)局對(duì)〈關(guān)于中、小學(xué)校辦企業(yè)征免房產(chǎn)稅、土地使用稅問(wèn)題的請(qǐng)示〉的批復(fù)》（〔89〕國(guó)稅地字第081號(hào)）。

居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)繳納房產(chǎn)稅

財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局在《關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知》財(cái)稅「2006」186號(hào)文明確：對(duì)居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)，由實(shí)際經(jīng)營(yíng)（包括自營(yíng)和出租）的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅。其中自營(yíng)的，依照房產(chǎn)原值減除10%至30%后的余值計(jì)征，沒(méi)有房產(chǎn)原值或不能將業(yè)主共有房產(chǎn)與其他房產(chǎn)的原值準(zhǔn)確劃分開(kāi)的，由房產(chǎn)所在地地方稅務(wù)機(jī)關(guān)參照同類房產(chǎn)核定房產(chǎn)原值；出租的，依照租金收入計(jì)征。印花稅青藏鐵路稅收優(yōu)惠

《關(guān)于青藏鐵路運(yùn)營(yíng)期間有關(guān)稅收等政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅「2007」11號(hào)）對(duì)青藏鐵路公司及其所屬單位在營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、資源稅和契稅上都給予了減免的優(yōu)惠政策。調(diào)整證券券交易印花稅《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整證券（股票）交易印花稅稅率的通知》財(cái)稅「2007」84號(hào)文，決定從2007年5月30日起，將證券（股票）交易印花稅稅率調(diào)整為3‰。取消微利、虧損企業(yè)減免印花稅

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消部分地方稅行政審批項(xiàng)目的通知》（國(guó)稅函「2007」629號(hào)），對(duì)微利、虧損企業(yè)不能減免印花稅。但是，對(duì)微利、虧損企業(yè)記載資金的帳薄，第一次貼花數(shù)額較大，難以承擔(dān)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可允許在三年內(nèi)分次貼足印花”車輛購(gòu)置稅已稅車輛更換車架征收車輛購(gòu)置稅處理

在國(guó)稅函「2007」224號(hào)文中明確：已經(jīng)辦理納稅申報(bào)的車輛，底盤發(fā)生更換的，納稅人應(yīng)按規(guī)定重新辦理納稅申報(bào)。對(duì)于已稅車輛車架發(fā)生更換的，不需重新辦理車輛購(gòu)置稅納稅申報(bào)。

免征農(nóng)村巡回醫(yī)療車車輛購(gòu)置稅《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)村巡回醫(yī)療車免征車輛購(gòu)置稅的通知》（財(cái)稅「2007」35號(hào)）免征2007年防汛專用車車輛購(gòu)置稅《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于2007年防汛專用車免征車輛購(gòu)置稅的通知》（財(cái)稅「2007」88號(hào)文）契稅明確精裝修房契稅的計(jì)稅依據(jù)：國(guó)家稅務(wù)總局在《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于承受裝修房屋契稅計(jì)稅價(jià)格問(wèn)題的批復(fù)》國(guó)稅函「2007」606號(hào)文中明確：房屋買賣的契稅計(jì)稅價(jià)格為房屋買賣合同的總價(jià)款，買賣裝修的房屋，裝修費(fèi)用應(yīng)包括在內(nèi)。<返回>

綜合類稅收政策促進(jìn)殘疾人就業(yè)（自2007年7月1日起執(zhí)行，外資企業(yè)2008年執(zhí)行）財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知（財(cái)稅【2007】第092號(hào)）

國(guó)家稅務(wù)總局民政部中國(guó)殘聯(lián)關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策征管辦法的通知（國(guó)稅發(fā)[2007]67號(hào)，）

民政部關(guān)于印發(fā)《福利企業(yè)資格認(rèn)定辦法》的通知宣傳文化業(yè)（自2006年1月1日起執(zhí)行）財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于宣傳文化增值稅和營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知（財(cái)稅[2006]153號(hào)）財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于宣傳文化所得稅優(yōu)惠政策的通知（財(cái)稅[2007]24號(hào)）

促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收政策增值稅營(yíng)業(yè)稅生產(chǎn)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)取得的收入占增值稅業(yè)務(wù)和營(yíng)業(yè)稅（“服務(wù)業(yè)”稅目，廣告業(yè)除外）業(yè)務(wù)收入之和達(dá)到50%的單位；實(shí)際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅或減征的營(yíng)業(yè)稅的具體限額，由縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)單位所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的6倍確定，但最高不得超過(guò)每人每年3.5萬(wàn)元。對(duì)殘疾人個(gè)人提供的加工、修理修配勞務(wù)免征增值稅。

對(duì)殘疾人個(gè)人為社會(huì)提供的勞務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收政策所得稅單位支付給殘疾人的實(shí)際工資可在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除，并可按支付給殘疾人實(shí)際工資的100%加計(jì)扣除。單位實(shí)際支付給殘疾人的工資加計(jì)扣除部分，如大于本年度應(yīng)納稅所得額的，可準(zhǔn)予扣除其不超過(guò)應(yīng)納稅所得額的部分，超過(guò)部分本年度和以后年度均不得扣除。虧損單位不適用上述工資加計(jì)扣除應(yīng)納稅所得額的辦法。取得的增值稅退稅或營(yíng)業(yè)稅減稅收入，免征企業(yè)所得稅。個(gè)人所得稅對(duì)殘疾人個(gè)人取得的勞動(dòng)所得：工資薪金所得、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)所得、對(duì)企事業(yè)單位的承包和承租經(jīng)營(yíng)所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照省人民政府規(guī)定的減征幅度和期限減征個(gè)人所得稅。促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收政策條件①依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在單位實(shí)際上崗工作。②月平均實(shí)際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例應(yīng)高于25%（含25%），并且實(shí)際安置的殘疾人人數(shù)多于10人（含10人）。月平均實(shí)際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例低于25%（不含25%）但高于1.5%（含1.5%），并且實(shí)際安置的殘疾人人數(shù)多于5人（含5人）的單位，可以享受本通知第二條第（一）項(xiàng)規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（殘疾職工工資按實(shí)列支+加計(jì)扣除），但不得享受本通知第一條規(guī)定的增值稅或營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策。③為安置的每位殘疾人按月足額等社會(huì)保險(xiǎn)。

④向安置的每位殘疾人實(shí)際支付了不低于單位所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。

⑤具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。<返回>宣傳文化稅收政策增值稅

自2007年1月1日起，將音像制品和電子出版物的增值稅稅率由17％下調(diào)至13％。自2006年1月1日起至2008年12月31日，部分出版物實(shí)行增值稅先征后退政策。自2006年1月1日起至2008年12月31日，全國(guó)縣(含縣級(jí)市、區(qū)、旗，下同)及縣以下新華書(shū)店和農(nóng)村供銷社在本地銷售的出版物免征增值稅；對(duì)經(jīng)國(guó)務(wù)院或國(guó)務(wù)院廣播影視行政主管部門批準(zhǔn)成立的電影制片企業(yè)銷售的電影拷貝收入免征增值稅。

宣傳文化稅收政策

營(yíng)業(yè)稅

自2006年1月1日起至2008年12月31日，對(duì)電影發(fā)行單位向放映單位收取的發(fā)行收入，免征營(yíng)業(yè)稅；對(duì)科普單位的門票收入，以及縣及縣以上(包括縣級(jí)市、區(qū)、旗)黨政部門和科協(xié)開(kāi)展的科普活動(dòng)的門票收入免征營(yíng)業(yè)稅。對(duì)科普單位進(jìn)口自用科普影視作品播映權(quán)免征其應(yīng)為境外轉(zhuǎn)讓播映權(quán)單位代扣(繳)的營(yíng)業(yè)稅。版面費(fèi)對(duì)報(bào)社和出版社根據(jù)文章篇幅、作者名氣收取的“版面費(fèi)”及類似收入，按照“服務(wù)業(yè)”稅目中的廣告業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅。注：該規(guī)定對(duì)于《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出版物增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策的補(bǔ)充通知》（國(guó)稅發(fā)[2003]90號(hào)）相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行了修訂，其中將原來(lái)的“版面費(fèi)”進(jìn)行了拓展，成為“版面費(fèi)”及類似收入

宣傳文化稅收政策

所得稅

對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體按照《捐贈(zèng)法》的規(guī)定，通過(guò)中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向科普單位的捐贈(zèng)，符合《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)法字[1994]3號(hào)）第十二條規(guī)定的，在年度應(yīng)納稅所得額的10％以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。自2006年1月l日起至2010年12月31日，對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人等社會(huì)力量通過(guò)國(guó)家批準(zhǔn)成立的非營(yíng)利性的公益組織或國(guó)家機(jī)關(guān)對(duì)宣傳文化事業(yè)的公益性捐贈(zèng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，納稅人繳納企業(yè)所得稅時(shí)，在其年度應(yīng)納稅所得額10％以內(nèi)的部分，可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以扣除；

取消宣傳文化單位所得稅先征后返，《財(cái)政部關(guān)于“十五”期間宣傳文化單位所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2002]175號(hào)）自然廢止。增值稅專用發(fā)票新《規(guī)定》下有關(guān)作廢發(fā)票和紅字發(fā)票規(guī)定的總結(jié)銷貨方在開(kāi)票當(dāng)月收回發(fā)票：如果銷售方未抄稅并且未記賬，并且購(gòu)買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”的，原發(fā)票可以作廢重開(kāi)，無(wú)需取得購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的《通知單》。具體操作為：在紙質(zhì)專用發(fā)票（含未打印的專用發(fā)票）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。銷貨方在開(kāi)票的以后各月收回發(fā)票，或者雖然在當(dāng)月收回但不再符合作廢條件的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)所取得的《通知單》才能開(kāi)具紅字發(fā)票。開(kāi)票后超過(guò)90天未認(rèn)證的發(fā)票將不能退回重開(kāi)，購(gòu)貨方將承擔(dān)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的損失。增值稅專用發(fā)票2007年1月1日起實(shí)施的《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》對(duì)此時(shí)紅字發(fā)票的開(kāi)具程序作出了如下規(guī)定：填報(bào)《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》

一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開(kāi)票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購(gòu)買方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》，《申請(qǐng)單》所對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。

經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“認(rèn)證相符”并且已經(jīng)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，一般納稅人在填報(bào)《申請(qǐng)單》時(shí)不填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息；經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”的，“無(wú)法認(rèn)證的”,“不需要認(rèn)證的”；一般納稅人在填報(bào)《申請(qǐng)單》時(shí)應(yīng)填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。增值稅專用發(fā)票填報(bào)《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》

因開(kāi)票有誤購(gòu)買方拒收專用發(fā)票的，銷售方須在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申請(qǐng)單，并在申請(qǐng)單上填寫(xiě)具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，同時(shí)提供由購(gòu)買方出具的寫(xiě)明拒收理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書(shū)面材料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具通知單。因開(kāi)票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購(gòu)買方的，銷售方須在開(kāi)具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申請(qǐng)單，并在申請(qǐng)單上填寫(xiě)具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，同時(shí)提供由銷售方出具的寫(xiě)明具體理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書(shū)面材料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具通知單。增值稅專用發(fā)票稅務(wù)機(jī)關(guān)審核并出具《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》

《通知單》一式三聯(lián)：第一聯(lián)由購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存；第二聯(lián)由購(gòu)買方送交銷售方留存；第三聯(lián)由購(gòu)買方留存?！锻ㄖ獑巍窇?yīng)加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)印章。購(gòu)買方作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理

購(gòu)買方必須暫依《通知單》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，未抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的可列入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，待取得銷售方開(kāi)具的紅字專用發(fā)票后，與留存的《通知單》一并作為記賬憑證。開(kāi)具紅字專用發(fā)票

銷售方憑《通知單》開(kāi)具紅字專用發(fā)票，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開(kāi)具。增值稅專用發(fā)票備案發(fā)生銷貨退回或銷售折讓的，除按照《通知》的規(guī)定進(jìn)行處理外，銷售方還應(yīng)在開(kāi)具紅字專用發(fā)票后將該筆業(yè)務(wù)的相應(yīng)記賬憑證復(fù)印件報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。紅字票處理在通知單開(kāi)具和管理系統(tǒng)推廣應(yīng)用之前，通知單暫由一般納稅人留存?zhèn)洳?，稅?wù)機(jī)關(guān)不進(jìn)行核銷。紅字專用發(fā)票暫不報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。銜接規(guī)定對(duì)2006年開(kāi)具的專用發(fā)票，在2007年4月30日前可按照原規(guī)定開(kāi)具紅字專用發(fā)票。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補(bǔ)充通知國(guó)稅發(fā)【2007】第018號(hào)增值稅專用發(fā)票開(kāi)具規(guī)定新增：

納稅人銷售貨物并向購(gòu)買方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票后，由于購(gòu)貨方在一定時(shí)期內(nèi)累計(jì)購(gòu)買貨物達(dá)到一定數(shù)量，或者由于市場(chǎng)價(jià)格下降等原因，銷貨方給予購(gòu)貨方相應(yīng)的價(jià)格優(yōu)惠或補(bǔ)償?shù)日劭?、折讓行為，銷貨方可按現(xiàn)行《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票。

《關(guān)于納稅人折扣折讓行為開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2006]1279號(hào)，2006年12月29日）比較：納稅人銷售貨物給購(gòu)貨方的銷售折扣，如果銷售額和折扣額在同一張銷售發(fā)票上注明的，可按折扣后的銷售額計(jì)算征收所得稅；如果將折扣額另開(kāi)發(fā)票，則不得從銷售額中減除折扣額。

《關(guān)于企業(yè)銷售折扣在計(jì)征所得稅時(shí)如何處理問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函[1997]472號(hào)）<返回>運(yùn)輸發(fā)票

改版情況

：

自2007年1月1日起在全國(guó)，統(tǒng)一使用新版《公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》，新版發(fā)票必須采用計(jì)算機(jī)和稅控器具開(kāi)具，手寫(xiě)無(wú)效，新系統(tǒng)開(kāi)具的貨運(yùn)發(fā)票將帶有稅控碼（由稅控器具按規(guī)定程序自動(dòng)生成并打印）。舊版《公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》和《全國(guó)聯(lián)運(yùn)行業(yè)貨運(yùn)統(tǒng)一發(fā)票》使用至2006年12月31日止。運(yùn)輸發(fā)票

銜接規(guī)定：

納稅人取得的2006年12月31日以前開(kāi)具的舊版貨運(yùn)發(fā)票可以在自發(fā)票開(kāi)具日90天后的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束以前申報(bào)抵扣，超過(guò)90天的不得抵扣。自2007年4月1日起，納稅人取得的舊版貨運(yùn)發(fā)票，一律不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。納稅人取得的2007年1月1日以后開(kāi)具的舊版貨運(yùn)發(fā)票一律不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證?！蛾P(guān)于舊版貨運(yùn)發(fā)票抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2006]1187號(hào)，2006年12月11日）《關(guān)于公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票增值稅抵扣有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告[2006]2號(hào)，自2007年1月1日起執(zhí)行）《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)稅收征收管理的通知》（國(guó)稅函[2007]504號(hào)，

2007年5月18日

）運(yùn)輸發(fā)票發(fā)票特征：

參數(shù)：發(fā)票代碼、發(fā)票號(hào)碼、開(kāi)票日期、承運(yùn)人納稅人識(shí)別號(hào)、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代碼、收貨人納稅人識(shí)別號(hào)或發(fā)貨人納稅人識(shí)別號(hào)(即有“+”號(hào)標(biāo)記的一方代碼)、代開(kāi)單位代碼(或代開(kāi)稅務(wù)機(jī)關(guān)代碼)、運(yùn)費(fèi)小計(jì)、扣繳稅額。其中，自開(kāi)發(fā)票7個(gè)參數(shù)(不包括上述代開(kāi)單位代碼或代開(kāi)稅務(wù)機(jī)關(guān)代碼、扣繳稅額等兩個(gè)參數(shù))，代開(kāi)發(fā)票9個(gè)參數(shù)。

錄入和打印時(shí)應(yīng)保證機(jī)打代碼、機(jī)打號(hào)碼與印刷的發(fā)票代碼、發(fā)票號(hào)碼相一致。運(yùn)輸發(fā)票筆者注：

1.無(wú)船和無(wú)車的運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)單位應(yīng)開(kāi)具代理業(yè)發(fā)票其中主要包括貨運(yùn)部，貨運(yùn)代理點(diǎn)

2.以其他費(fèi)用發(fā)票代替運(yùn)費(fèi)包括以油費(fèi)代替發(fā)票的問(wèn)題，增值稅專用發(fā)票按虛開(kāi)處理

3.運(yùn)輸環(huán)節(jié)中的“票，款，物”不一致

4.貨運(yùn)運(yùn)輸與貨物實(shí)際運(yùn)輸不匹配如機(jī)器設(shè)備，與電子原器件應(yīng)對(duì)：采購(gòu)一價(jià)清的原則，即運(yùn)費(fèi)由銷售方承擔(dān)經(jīng)常性運(yùn)輸可以發(fā)包過(guò)渡期發(fā)票要仔細(xì)檢查

<返回>

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于無(wú)船承運(yùn)業(yè)務(wù)有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知

國(guó)稅函〔2006〕1312號(hào)自2007年1月1日起執(zhí)行定義：

無(wú)船承運(yùn)業(yè)務(wù)是指無(wú)船承運(yùn)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)者以承運(yùn)人身份接受托運(yùn)人的貨載，簽發(fā)自己的提單或其他運(yùn)輸單證，向托運(yùn)人收取運(yùn)費(fèi)，通過(guò)國(guó)際船舶運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)者完成國(guó)際海上貨物運(yùn)輸，承擔(dān)承運(yùn)人責(zé)任的國(guó)際海上運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

稅目：

按照“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。營(yíng)業(yè)額：

納稅人從事無(wú)船承運(yùn)業(yè)務(wù)，以其向委托人收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付的海運(yùn)費(fèi)以及報(bào)關(guān)、港雜、裝卸費(fèi)用后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。

開(kāi)票：

納稅人從事無(wú)船承運(yùn)業(yè)務(wù)，應(yīng)按照其從事無(wú)船承運(yùn)業(yè)務(wù)取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用向委托人開(kāi)具發(fā)票，同時(shí)應(yīng)憑其取得的開(kāi)具給本納稅人的發(fā)票或其它合法有效憑證作為差額繳納營(yíng)業(yè)稅的扣除憑證。廢舊物資發(fā)票開(kāi)票要求

從事廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)的增值稅一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱回收企業(yè)）符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位和使用廢舊物資生產(chǎn)企業(yè)增值稅征收管理的通知》（國(guó)稅發(fā)[2004]60號(hào)）規(guī)定免征增值稅條件的，其銷售廢舊物資必須使用防偽稅控一機(jī)多票系統(tǒng)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱廢舊物資專用發(fā)票），并在增值稅專用發(fā)票左上角打印“廢舊物資”字樣。納入防偽稅控一機(jī)多票系統(tǒng)管理的回收企業(yè)不得開(kāi)具廢舊物資普通發(fā)票。

廢舊物資專用發(fā)票按下列要求開(kāi)具：“稅率”、“稅額”兩欄填寫(xiě)零；其他項(xiàng)目按增值稅專用發(fā)票的有關(guān)開(kāi)具規(guī)定填寫(xiě)。廢舊物資發(fā)票抵扣要求

具有一般納稅人資格的生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)廢舊物資，取得廢舊物資專用發(fā)票，須按照增值稅專用發(fā)票的有關(guān)規(guī)定認(rèn)證抵扣，非廢舊物資專用發(fā)票一律不得作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證。準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額按廢舊物資專用發(fā)票注明的金額和規(guī)定的扣除率計(jì)算。銜接規(guī)定

2007年6月1日以后開(kāi)具的非廢舊物資專用發(fā)票一律不得作為增值稅的扣稅憑證。增值稅一般納稅人取得的非廢舊物資專用發(fā)票，應(yīng)當(dāng)在2007年8月份納稅申報(bào)期結(jié)束以前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣，并填報(bào)《廢舊物資發(fā)票抵扣清單》，逾期不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

《關(guān)于廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)企業(yè)使用增值稅防偽稅控一機(jī)多票系統(tǒng)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2007]43號(hào)，2007年4月10日）廢舊物資發(fā)票筆者注：

1.實(shí)質(zhì)取消廢舊物資銷售發(fā)票

2.廢舊物資征稅率和抵扣率存在稅率差

3.實(shí)際征收率2%？

4.關(guān)注企業(yè)購(gòu)買二手固定資產(chǎn)（1）核實(shí)資產(chǎn)的真實(shí)性（2）核實(shí)資產(chǎn)的新舊度（3）核實(shí)資產(chǎn)相關(guān)的有相關(guān)政府職能機(jī)構(gòu)有監(jiān)督許可的，如汽車，鍋爐等需要特別安全許可的資料<返回>機(jī)動(dòng)車銷售發(fā)票

凡從事機(jī)動(dòng)車零售業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人，從2006年8月1日起，在銷售機(jī)動(dòng)車（不包括銷售舊機(jī)動(dòng)車）收取款項(xiàng)時(shí)，必須開(kāi)具稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一印制的新版《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》，并在發(fā)票聯(lián)加蓋財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章，抵扣聯(lián)和報(bào)稅聯(lián)不得加蓋印章。

《機(jī)動(dòng)車發(fā)票》為電腦六聯(lián)式發(fā)票。即第一聯(lián)發(fā)票聯(lián)（購(gòu)貨單位付款憑證），第二聯(lián)抵扣聯(lián)（購(gòu)貨單位扣稅憑證），第三聯(lián)報(bào)稅聯(lián)（車購(gòu)稅征收單位留存），第四聯(lián)注冊(cè)登記聯(lián)（車輛登記單位留存），第五聯(lián)記賬聯(lián)（銷貨單位記賬憑證），第六聯(lián)存根聯(lián)（銷貨單位留存）。第一聯(lián)印色為棕色，第二聯(lián)印色為綠色，第三聯(lián)印色為紫色，第四聯(lián)印色為藍(lán)色，第五聯(lián)印色為紅色，第六聯(lián)印色為黑色。發(fā)票代碼、發(fā)票號(hào)碼印色為黑色?！稒C(jī)動(dòng)車發(fā)票》規(guī)格為241mm×177mm，當(dāng)購(gòu)貨單位不是增值稅一般納稅人時(shí)，第二聯(lián)抵扣聯(lián)由銷貨單位留存。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于使用新版機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的通知國(guó)稅函[2006]479號(hào)

2006年10月1日起，《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》注冊(cè)登記聯(lián)一律加蓋開(kāi)票單位印章。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》注冊(cè)登記聯(lián)加蓋開(kāi)票單位印章問(wèn)題的通知國(guó)稅函〔2006〕813號(hào)<返回>不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票

從2007年2月1日起，凡從事銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，在銷售不動(dòng)產(chǎn)收取款項(xiàng)時(shí)，必須開(kāi)具稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一印制的《不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票》。