財(cái)務(wù)報(bào)告強(qiáng)化練習(xí)答案

...wd......wd......wd...第七章、財(cái)務(wù)報(bào)告〔同步訓(xùn)練〕一、計(jì)算分析題1.東方公司2010年12月31日局部總分類賬戶及明細(xì)分類賬戶的期末余額如下：總分類賬戶余額單位：元總分類賬戶借方余額貸方余額庫存現(xiàn)金1000銀行存款6250應(yīng)收賬款2000預(yù)付賬款3750材料采購2075原材料9225庫存商品4600生產(chǎn)本錢10900應(yīng)付職工薪酬1500利潤分配8200預(yù)收賬款4250短期借款20000應(yīng)付賬款2900長期借款100000有關(guān)明細(xì)賬戶余額單位：元賬戶借或貸金額賬戶借或貸金額應(yīng)收賬款借2000應(yīng)付賬款貸2900－A公司借2750－甲公司貸3100－B公司貸750－乙公司借200預(yù)收賬款貸4250預(yù)付賬款借3750－C公司貸4500－丙公司借4000－D公司借250－丁公司貸250補(bǔ)充資料：長期借款中將于1年內(nèi)到期歸還的長期借款為30000元。要求：根據(jù)上述資料計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債表中以下工程的金額?！?〕貨幣資金；〔2〕應(yīng)收賬款；〔3〕預(yù)付賬項(xiàng)；〔4〕預(yù)收賬項(xiàng)；〔5〕應(yīng)付賬款；〔6〕短期借款；〔7〕長期借款；〔8〕存貨；〔9〕應(yīng)付職工薪酬；〔10〕未分配利潤；【答案】此題考核資產(chǎn)負(fù)債表工程的計(jì)算。〔1〕貨幣資金：1,000＋6,250＝7,250〔元〕〔2〕應(yīng)收賬款：2,750＋250＝3,000〔元〕〔3〕預(yù)付賬項(xiàng)：4,000＋200＝4,200〔元〕〔4〕預(yù)收賬項(xiàng)：750＋4,500＝5,250〔元〕〔5〕應(yīng)付賬款：3,100＋250＝3,350〔元〕〔6〕短期借款：20,000〔元〕〔7〕長期借款：100,000－30,000＝70,000〔元〕〔8〕存貨：2,075＋9,225＋4,600＋10,900＝26,800〔元〕〔9〕應(yīng)付職工薪酬：1,500〔元〕〔10〕未分配利潤：8,200〔元〕2.大明有限責(zé)任公司〔以下簡稱大明公司〕為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2010年11月30日的科目余額〔局部科目〕如下表所示:單位：元科目名稱借方余額貸方余額科目名稱借方余額貸方余額銀行存款27000短期借款17500交易性金融資產(chǎn)800應(yīng)付賬款10000應(yīng)收賬款20000預(yù)收賬款25600壞賬準(zhǔn)備80應(yīng)交稅費(fèi)1250預(yù)付賬款3500應(yīng)付利息3920原材料10000實(shí)收資本120000庫存商品45000資本公積9000持有至到期投資27000盈余公積5500固定資產(chǎn)64000利潤分配4950累計(jì)折舊13000本年利潤10000在建工程21000假定壞賬準(zhǔn)備均為應(yīng)收賬款計(jì)提。大明公司12月份有關(guān)資料如下：〔1〕本月銷售商品不含稅售價(jià)25000元，增值稅額4250元，款項(xiàng)尚未收到。商品本錢為21000元；〔2〕收回以前年度已核銷的壞賬4800元；〔3〕向承包商支付局部工程款6500元，工程尚未完工；〔4〕計(jì)提本月管理用固定資產(chǎn)折舊1250元，另用銀行存款支付其他管理費(fèi)用2000元；〔5〕購入交易性金融資產(chǎn)，買價(jià)5000元，另支付交易費(fèi)用60元，款項(xiàng)用銀行存款支付；〔6〕本月支付已計(jì)提的短期借款利息3500元；〔7〕用銀行存款歸還短期借款5500元；〔8〕發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用283元，均以銀行存款支付；〔9〕企業(yè)經(jīng)過對應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的分析，決定年末按應(yīng)收賬款余額的1%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；〔10〕公司所得稅稅率為25%，1～11月份的所得稅費(fèi)用已轉(zhuǎn)入本年利潤。本月應(yīng)交所得稅為1198.63元，已用銀行存款繳納，假定不存在納稅調(diào)整事項(xiàng)；

〔11〕按規(guī)定計(jì)提的法定盈余公積和任意盈余公積的金額均為1359.59元。要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算大明公司2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中以下工程的金額?！擦谐鲇?jì)算過程，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保存小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)〕：〔1〕貨幣資金；〔2〕交易性金融資產(chǎn)；〔3〕應(yīng)收賬款；〔4〕存貨；〔5〕固定資產(chǎn)；〔6〕在建工程；〔7〕短期借款；〔8〕應(yīng)付利息；〔9〕應(yīng)交稅費(fèi)；〔10〕資本公積；〔11〕未分配利潤。【答案】此題考核資產(chǎn)負(fù)債表工程的計(jì)算?！?〕貨幣資金＝27000＋4800－6500－2000－5060－3500－5500－283－1198.63＝7758.37〔元〕；〔2〕交易性金融資產(chǎn)＝800＋5000＝5800〔元〕；〔3〕應(yīng)收賬款＝20000＋29250－492.5＝48757.5〔元〕；〔4〕存貨＝10000＋45000－21000＝34000〔元〕；〔5〕固定資產(chǎn)＝64000－13000－1250＝49750〔元〕；〔6〕在建工程＝21000＋6500＝27500〔元〕；〔7〕短期借款＝17500－5500＝12000〔元〕；〔8〕應(yīng)付利息＝3920－3500＝420〔元〕；〔9〕應(yīng)交稅費(fèi)＝4250－1250＝3000〔元〕；〔10〕資本公積＝9000〔元〕；〔11〕未分配利潤＝10000＋25000－21000－3250－60－283＋4387.5－1198.63－1359.59×2＋4950＝15826.69〔元〕?！窘馕觥扛鶕?jù)上述資料給出的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)〔1〕～〔11〕，做出以下會(huì)計(jì)分錄：⑴借：應(yīng)收賬款29250貸：主營業(yè)務(wù)收入25000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額〕4250借：主營業(yè)務(wù)本錢21000貸：庫存商品21000⑵借：應(yīng)收賬款4800貸：壞賬準(zhǔn)備4800借：銀行存款4800貸：應(yīng)收賬款4800⑶借：在建工程6500貸：銀行存款6500⑷借：管理費(fèi)用3250貸：累計(jì)折舊1250銀行存款2000⑸借：交易性金融資產(chǎn)5000投資收益60貸：銀行存款5060⑹借：應(yīng)付利息3500貸：銀行存款3500⑺借：短期借款5500貸：銀行存款5500⑻借：財(cái)務(wù)費(fèi)用283貸：銀行存款283⑼計(jì)提壞賬準(zhǔn)備前，壞賬準(zhǔn)備科目貸方余額為80＋4800＝4880〔元〕，期末應(yīng)有的余額為〔20000＋29250＋4800－4800〕×1%＝492.5〔元〕，所以本期應(yīng)沖減壞賬準(zhǔn)備＝4880－492.5＝4387.5〔元〕。借：壞賬準(zhǔn)備4387.5貸：資產(chǎn)減值損失4387.5⑽借：所得稅費(fèi)用1198.63貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅1198.63借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅1198.63貸：銀行存款1198.63⑾借：利潤分配——提取法定盈余公積1359.59——提取任意盈余公積1359.59貸：盈余公積2719.183.某公司2010年有關(guān)資料如下：〔1〕本年銷售商品收到貨款2200萬元，以前年度銷售商品本年收回貨款200萬元，本年預(yù)收下年度款項(xiàng)100萬元，本年銷售本年退回商品支付200萬元，以前年度銷售本年退回商品支付60萬元?！?〕本年購置商品支付1500萬元，本年支付以前年度購置商品的所欠的款項(xiàng)60萬元和本年預(yù)付下年貨款200萬元，本年發(fā)生購貨退回收到40萬元?！?〕本年確認(rèn)生產(chǎn)人員的職工薪酬400萬元、管理人員的職工薪酬200萬元，“應(yīng)付職工薪酬〞年初余額和年末余額分別為30萬元和200萬元，假定應(yīng)付職工薪酬本期減少數(shù)均為本年支付的現(xiàn)金。〔4〕本年年度利潤表中的所得稅費(fèi)用為250萬元〔均為當(dāng)期應(yīng)交所得稅產(chǎn)生的所得稅費(fèi)用〕，“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅〞科目年初數(shù)為10萬元，年末數(shù)為60萬元。本期實(shí)際交納營業(yè)稅70萬元、增值稅120萬元。假定不考慮其他稅費(fèi)。要求：〔1〕計(jì)算銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金。〔2〕計(jì)算購置商品、承受勞務(wù)支付的現(xiàn)金。〔3〕計(jì)算支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金?！?〕計(jì)算支付的各項(xiàng)稅費(fèi)?！敬鸢浮看祟}考核現(xiàn)金流量表相關(guān)工程的計(jì)算〔1〕銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金＝2,200＋200＋100－200－60＝2,240〔元〕〔2〕購置商品、承受勞務(wù)支付的現(xiàn)金＝1,500＋60＋200－40＝1,720〔元〕〔3〕支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金＝30＋400＋200－200＝430〔元〕〔4〕支付的各項(xiàng)稅費(fèi)＝〔10＋250－60〕＋70＋120＝390〔元〕【解析】支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金是根據(jù)“應(yīng)付職工薪酬本期減少額=期初余額＋本期增加額－期末余額〞計(jì)算的，所以支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=30＋400＋200－200=430〔萬元〕。支付的各項(xiàng)稅費(fèi)是根據(jù)“應(yīng)交稅費(fèi)本期減少額=期初余額＋本期增加額－期末余額〞計(jì)算的，由于本期確認(rèn)的所得稅費(fèi)用就是應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅的本期增加額，所以支付的各項(xiàng)稅費(fèi)=〔10＋250－60〕＋70＋120=390〔萬元〕。二、綜合題1.〔2011年〕甲有限責(zé)任公司〔以下簡稱甲公司〕為一家從事機(jī)械制造的增值稅一般納稅企業(yè)。2010年1月1日所有者權(quán)益總額為5

400萬元，其中實(shí)收資本4

000萬元，資本公積400萬元，盈余公積800萬元，未分配利潤200萬元。2010年度甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；〔1〕經(jīng)批準(zhǔn)，甲公司承受乙公司投入不需要安裝的設(shè)備一臺并交付使用，合同約定的價(jià)值為3

500萬元〔與公允價(jià)值相符〕，增值稅稅額為595萬元；同時(shí)甲公司增加實(shí)收資本2

000萬元，相關(guān)法律手續(xù)已辦妥?！?〕出售一項(xiàng)專利技術(shù)，售價(jià)25萬元，款項(xiàng)存入銀行，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。該項(xiàng)專利技術(shù)實(shí)際本錢50萬元，累計(jì)攤銷售額38萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備?！?〕被投資企業(yè)丙公司可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值凈值增加300萬元，甲公司采用權(quán)益法按30%持股比例確認(rèn)應(yīng)享有的份額?！?〕結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈收益50萬元。〔5〕攤銷遞延收益31萬元〔該遞延收益是以前年度確認(rèn)的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助〕。〔6〕年末某研發(fā)工程完成并形成無形資產(chǎn)，該工程研發(fā)支出資本化金額為200萬元?！?〕除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，甲公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)營業(yè)收10

500萬元，發(fā)生營業(yè)本錢4

200萬元、營業(yè)稅金及附加600萬元、銷售費(fèi)用200萬元、管理費(fèi)用300萬元、財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬元，經(jīng)計(jì)算確定營業(yè)利潤為5

000萬元。

按稅法規(guī)定當(dāng)年準(zhǔn)予稅前扣除的職工福利費(fèi)120萬元，實(shí)際發(fā)生并計(jì)入當(dāng)年利潤總額的職工福利費(fèi)150萬元。除此之外，不存在其他納稅調(diào)整工程，也未發(fā)生遞延所得稅。所得稅稅率為25%?！?〕確認(rèn)并結(jié)轉(zhuǎn)全年所得稅費(fèi)用?！?〕年末將“本年利潤〞科目貸方余額3

813萬元結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤?！?0〕年末提取法定盈余公積381.3萬元，提取任意盈余公積360萬元?！?1〕年末將“利潤分配—提取法定盈余公積〞、“利潤分配—提取任意盈余公積〞明細(xì)科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤。假定除上述資料外，不考慮其他相關(guān)因素。要求：〔1〕根據(jù)資料〔1〕至〔6〕，逐項(xiàng)編制甲公司相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄?！?〕根據(jù)資料〔2〕至〔7〕，計(jì)算甲公司2010年度利潤總額和全年應(yīng)交所得稅?！?〕根據(jù)資料〔8〕至〔11〕，逐項(xiàng)編制甲公司相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄?！?〕計(jì)算甲公司2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“實(shí)收資本〞、“資本公積〞、“盈余公積〞、“未分配利潤〞工程的期末余額?！泊鸢钢械慕痤~單位用萬元表示〕

【答案】〔1〕根據(jù)資料〔1〕至〔6〕，逐項(xiàng)編制甲公司相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。①業(yè)務(wù)〔1〕：借：固定資產(chǎn)3500應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額〕595貸：實(shí)收資本2000資本公積—資本溢價(jià)2095②業(yè)務(wù)〔2〕：借：銀行存款25累計(jì)攤銷38貸：無形資產(chǎn)50營業(yè)外收入13③業(yè)務(wù)〔3〕：借：長期股權(quán)投資—丙公司〔其他權(quán)益變動(dòng)〕90貸：資本公積—其他資本公積90④業(yè)務(wù)〔4〕：借：固定資產(chǎn)清理50貸：營業(yè)外收入50⑤業(yè)務(wù)〔5〕：借：遞延收益31貸：營業(yè)外收入31⑥業(yè)務(wù)〔6〕：借：無形資產(chǎn)200貸：研發(fā)支出—資本化支出200〔2〕根據(jù)資料〔2〕至〔7〕，計(jì)算甲公司2010年度利潤總額和全年應(yīng)交所得稅。2010年度利潤總額＝營業(yè)利潤5000＋〔13＋50＋31〕＝5094〔萬元〕；全年應(yīng)交所得稅＝[5094＋〔150-120〕]×25%＝1281〔萬元〕【注：因福利費(fèi)的稅前扣除金額為120萬元，企業(yè)實(shí)際扣除的為150萬元，多扣除局部需要納稅調(diào)整增加。】

〔3〕根據(jù)資料〔8〕至〔11〕，逐項(xiàng)編制甲公司相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。①業(yè)務(wù)〔8〕：借：所得稅費(fèi)用1281貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅1281借：本年利潤1281貸：所得稅費(fèi)用1281②業(yè)務(wù)〔9〕：借：本年利潤3813貸：利潤分配——未分配利潤3813③業(yè)務(wù)〔10〕：借：利潤分配—提取法定盈余公積381.3—提取任意盈余公積360貸：盈余公積—法定盈余公積381.3—任意盈余公積360④業(yè)務(wù)〔11〕：借：利潤分配—未分配利潤741.3貸：利潤分配—提取法定盈余公積381.3—提取任意盈余公積

360〔4〕計(jì)算甲公司2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“實(shí)收資本〞、“資本公積〞、“盈余公積〞、“未分配利潤〞工程的期末余額。①2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“實(shí)收資本〞工程＝期初4000＋〔1〕2000＝6000〔萬元〕②2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“資本公積〞工程＝期初400＋〔1〕2095＋〔3〕90＝2585〔萬元〕③2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“盈余公積〞工程＝期初800＋〔10〕381.3＋〔10〕360=1541.3〔萬元〕④2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤〞工程＝期初200＋3813-741.3＝3271.7〔萬元〕

2.〔2009年〕W股份2008年有關(guān)資料如下：〔1〕1月1日局部總賬及其所屬明細(xì)賬余額如表所示：單位：萬元

總賬

明細(xì)賬借或貸余額應(yīng)收賬款A(yù)公司借600壞賬準(zhǔn)備貸30長期股權(quán)投資B公司借2500固定資產(chǎn)廠房借3000累計(jì)折舊貸900固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸200應(yīng)付賬款C公司借150

D公司貸1050長期借款甲銀行貸300注：①該公司未單獨(dú)設(shè)置“預(yù)付賬款〞會(huì)計(jì)科目；②表中長期借款為2007年10月1日從銀行借入，借款期限2年，年利率5%，每年付息一次?！?〕2008年W股份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：①3月10日，收回上年已作為壞賬轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收A公司賬款70萬元并存入銀行。②4月15日，收到C公司發(fā)來的材料一批并驗(yàn)收入庫，增值稅專用發(fā)票注明貨款100萬元，增值稅17萬元，其款項(xiàng)上年已預(yù)付。③4月20日，對廠房進(jìn)展更新改造，發(fā)生后續(xù)支出總計(jì)500萬元，所替換的舊設(shè)施賬面價(jià)值為300萬元〔該設(shè)施原價(jià)500萬元，已提折舊167萬元，已提減值準(zhǔn)備33萬元〕。該廠房于12月30日到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)，其后續(xù)支出符合資本化條件。④1至4月該廠房已計(jì)提折舊100萬元。⑤6月30日從乙銀行借款200萬元，期限3年，年利率6%，每半年付息一次。⑥10月份以票據(jù)結(jié)算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有〔不考慮增值稅〕：持銀行匯票購進(jìn)材料500萬元；持銀行本票購進(jìn)庫存商品300萬元；簽發(fā)6個(gè)月的商業(yè)匯票購進(jìn)物資800萬元。⑦12月31日是，經(jīng)計(jì)算本月應(yīng)付職工工資200萬元，應(yīng)計(jì)提社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)50萬元。同日，以銀行存款預(yù)付下月住房租金2萬元，該住房供公司高級管理人員免費(fèi)居住。⑧12月31日，經(jīng)減值測試，應(yīng)收A公司賬款預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為400萬元。⑨W股份對B公司的長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，其投資占B公司的表決權(quán)股份的30%，2008年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤9000萬元。長期股權(quán)投資在資產(chǎn)負(fù)債表日不存在減值跡象。除上述資料外，不考慮其他因素。要求：計(jì)算W股份2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表以下工程的年末余額。①應(yīng)收賬款；②預(yù)付款項(xiàng)；③長期股權(quán)投資；④固定資產(chǎn)；⑤應(yīng)付票據(jù)；⑥應(yīng)付賬款；⑦應(yīng)付職工薪酬；⑧長期借款〔答案中的金額單位用萬元表示〕【答案】此題考核資產(chǎn)負(fù)債表工程的計(jì)算?！?〕應(yīng)收賬款＝賬面余額－壞賬準(zhǔn)備＝600－200＝400〔萬元〕〔2〕預(yù)付款項(xiàng)＝150－117＋2＝35〔萬元〕〔3〕長期股權(quán)投資＝2500＋2700＝5200〔萬元〕〔4〕固定資產(chǎn)＝〔3000-900-100-200〕-300＋500＝2000〔萬元〕〔5〕應(yīng)付票據(jù)＝800〔萬元〕〔6〕應(yīng)付賬款＝1050〔萬元〕〔7〕應(yīng)付職工薪酬＝250〔萬元〕〔8〕長期借款＝200〔萬元〕〔期初的向甲銀行借入的300萬元，到年底還有9個(gè)月到期，所以應(yīng)該列入到一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債工程〕【解析】上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄：①借：銀行存款70

貸：壞賬準(zhǔn)備70或者：借：銀行存款70

貸：應(yīng)收賬款70借：應(yīng)收賬款70

貸：壞賬準(zhǔn)備70②借：原材料100

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交稅費(fèi)〔進(jìn)項(xiàng)稅額〕17

貸：應(yīng)付賬款117③借：在建工程1,800

累計(jì)折舊1,000

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備200

貸：固定資產(chǎn)3,000借：在建工程500

貸：銀行存款等500借：營業(yè)外支出等300

貸：在建工程300借：固定資產(chǎn)2,000

貸：在建工程2,000④借：制造費(fèi)用100

貸：累計(jì)折舊100⑤借：銀行存款200

貸：長期借款200年底計(jì)提利息：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用6

貸：應(yīng)付利息6借：應(yīng)付利息6

貸：銀行存款6⑥借：原材料500

庫存商品300

貸：其他貨幣資金800借：原材料等800

貸：應(yīng)付票據(jù)800⑦借：管理費(fèi)用等250

貸：應(yīng)付職工薪酬250借：應(yīng)付賬款2

貸：銀行存款2注意：因?yàn)槭穷A(yù)付下個(gè)月即下年度的月份的租金，要確認(rèn)預(yù)付賬款，不確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬，該題不單獨(dú)設(shè)置預(yù)付賬款，所以是記入到應(yīng)付賬款科目。⑧應(yīng)收A公司的款項(xiàng)期末壞賬準(zhǔn)備應(yīng)有余額＝600－400＝200〔萬元〕，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備前已經(jīng)有的余額＝30+70＝100〔萬元〕，所以應(yīng)該補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)備＝200－100＝100〔萬元〕。借：資產(chǎn)減值損失100

貸：壞賬準(zhǔn)備100⑨借：長期股權(quán)投資2700

貸：投資收益27003.〔2008年〕甲有限責(zé)任公司〔簡稱甲公司〕為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。原材料等存貨按實(shí)際本錢進(jìn)展日常核算。2007年1月1日有關(guān)賬戶余額如表所示：金額單位：萬元科目名稱借方余額貸方余額銀行存款450應(yīng)收票據(jù)32應(yīng)收賬款300原材料350庫存商品300低值易耗品100生產(chǎn)本錢—A產(chǎn)品110長期股權(quán)投資—丁公司550壞賬準(zhǔn)備30存貨跌價(jià)準(zhǔn)備76長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備02007年甲公司發(fā)生的交易或事項(xiàng)如下：〔1〕收到已作為壞賬核銷的應(yīng)收乙公司賬款50萬元并存入銀行?！?〕收到丙公司作為資本投入的原材料并驗(yàn)收入庫。投資合同約定該批原材料價(jià)值840萬元(不含允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額142.8萬元)，丙公司已開具增值稅專用發(fā)票。假設(shè)合同約定的價(jià)值與公允價(jià)值相等，未發(fā)生資本溢價(jià)?！?〕行政管理部門領(lǐng)用低值易耗品一批，實(shí)際本錢2萬元，采用一次轉(zhuǎn)銷法進(jìn)展攤銷?！?〕因某公司破產(chǎn)，應(yīng)收該公司賬款80萬元不能收回，經(jīng)批準(zhǔn)確認(rèn)為壞賬并予以核銷。〔5〕因自然災(zāi)害毀損原材料一批，其實(shí)際本錢100萬元，應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額17萬元。該毀損材料未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，尚未經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)處理?！?〕甲公司采用權(quán)益法核算對丁公司的長期股權(quán)投資，其投資占丁公司有表決權(quán)股份的20%。丁公司宣告分派2006年度現(xiàn)金股利1000萬元。〔7〕收到丁公司發(fā)放的2006年度現(xiàn)金股利并存入銀行?！?〕丁公司2007年度實(shí)現(xiàn)凈利潤1500萬元，甲公司確認(rèn)實(shí)現(xiàn)的投資收益。〔9〕將持有的面值為32萬元的未到期、不帶息銀行承兌匯票背書轉(zhuǎn)讓，取得一批材料并驗(yàn)收入庫，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款30萬元，增值稅額5.1萬元。其余款項(xiàng)以銀行存款支付?！?0〕年末，甲公司經(jīng)減值測試，確認(rèn)對丁公司的長期股權(quán)投資可收回金額為560萬元；存貨的可變現(xiàn)凈值為1800萬元；決定按年末應(yīng)收賬款余額的10%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。假定除上述資料外，不考慮其他因素。要求：〔1〕編制甲公司上述⑴～⑼項(xiàng)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄。〔2〕計(jì)算甲公司長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備并編制會(huì)計(jì)分錄。〔3〕計(jì)算甲公司存貨應(yīng)計(jì)提或轉(zhuǎn)回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備并編制會(huì)計(jì)分錄?！?〕計(jì)算甲公司應(yīng)收賬款應(yīng)計(jì)提或轉(zhuǎn)回的壞賬準(zhǔn)備并編制會(huì)計(jì)分錄?！?〕計(jì)算甲公司2007年年末資產(chǎn)負(fù)債表中以下工程的期末數(shù)：①貨幣資金；②存貨；③應(yīng)收賬款；④長期股權(quán)投資?！病皯?yīng)交稅費(fèi)〞科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示〕【答案】此題考核資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)算、資產(chǎn)負(fù)債表工程的計(jì)算?！?〕編制甲公司上述(1)至(9)項(xiàng)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄。①借：銀行存款50貸：壞賬準(zhǔn)備或者：借：銀行存款50貸：應(yīng)收賬款50借：應(yīng)收賬款50貸：壞賬準(zhǔn)備50②借：原材料840應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額〕142.8貸：實(shí)收資本982.8③借：管理費(fèi)用2貸：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品2④借：壞賬準(zhǔn)備80貸：應(yīng)收賬款80⑤借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢117貸：原材料100應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出〕17⑥借：應(yīng)收股利200貸：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整200⑦借：銀行存款200貸：應(yīng)收股利200⑧借：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整300貸；投資收益300⑨借：原材料30應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額〕5.1貸：應(yīng)收票據(jù)32銀行存款3.1〔2〕計(jì)提甲公司長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備并編制會(huì)計(jì)分錄。計(jì)提減值前長期股權(quán)投資的賬面余額＝550－200＋300＝650〔萬元〕應(yīng)該計(jì)提的減值金額＝650－560＝90〔萬元〕借：資產(chǎn)減值損失90

貸：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備90〔3〕計(jì)算甲公司存貨應(yīng)計(jì)提或轉(zhuǎn)回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備并編制會(huì)計(jì)分錄。計(jì)提減值前存貨的賬面余額＝〔350＋300＋100＋10〕＋840－2－100＋30＝1,628〔萬元〕，期末存貨的可變現(xiàn)凈值為1,800萬元，所以期末存貨沒有發(fā)生減值，期末存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的余額應(yīng)該為0，所以應(yīng)該將存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額全部轉(zhuǎn)回的。借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備76

貸：資產(chǎn)減值損失76〔4〕計(jì)算甲公司應(yīng)收賬款應(yīng)計(jì)提或轉(zhuǎn)回的壞賬準(zhǔn)備并編制會(huì)計(jì)分錄。計(jì)提減值前應(yīng)收賬款的賬面余額＝300－80＝220〔萬元〕；壞賬準(zhǔn)備期末應(yīng)該有的余額＝220×10%＝22〔萬元〕；當(dāng)期應(yīng)該計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的金額＝22－〔30＋50－80〕＝22〔萬元〕借：資產(chǎn)減值損失22

貸：壞賬準(zhǔn)備22〔5〕計(jì)算甲公司2007年末資產(chǎn)負(fù)債表中以下工程的期末數(shù)：①貨幣資金＝450＋50＋200－3.1＝696.9〔萬元〕②存貨＝〔350＋300＋100＋110〕＋840－2－100＋30－76+76＝1628〔萬元〕③應(yīng)收賬款＝300－80－22＝198〔萬元〕④長期股權(quán)投資＝550－200＋300－90＝560〔萬元〕4.甲有限責(zé)任公司〔以下簡稱甲公司〕為一家從事機(jī)械制造的增值稅一般納稅企業(yè)。2×10年1月1日所有者權(quán)益總額為5400萬元，其中實(shí)收資本4000萬元，資本公積400萬元，盈余公積800萬元，未分配利潤200萬元。2×10年度甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；〔1〕經(jīng)批準(zhǔn)，甲公司承受乙公司投入無形資產(chǎn)專利權(quán)并交付使用，合同約定的價(jià)值為3500萬元〔與公允價(jià)值相符〕；同時(shí)甲公司增加實(shí)收資本2000萬元，相關(guān)法律手續(xù)已辦妥?！?〕出售一臺設(shè)備，售價(jià)25萬元，款項(xiàng)存入銀行，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。該項(xiàng)設(shè)備固定資產(chǎn)原值50萬元，累計(jì)折舊38萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，凈殘值為50萬元，清理過程中未發(fā)生清理費(fèi)用?！?〕被投資企業(yè)丙公司可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值增加導(dǎo)致資本公積凈增加300萬元，甲公司采用權(quán)益法按30%持股比例確認(rèn)應(yīng)享有的份額?！?〕向企業(yè)困難員工捐贈(zèng)5萬元?！?〕攤銷遞延收益31萬元〔該遞延收益是以前年度確認(rèn)的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助〕?！?〕年末某研發(fā)工程完成并形成無形資產(chǎn)，該工程研發(fā)支出資本化金額為200萬元?！?〕除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，甲公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入10500萬元，發(fā)生營業(yè)本錢4200萬元、營業(yè)稅金及附加600萬元、銷售費(fèi)用200萬元、管理費(fèi)用300萬元、財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬元，經(jīng)計(jì)算確定營業(yè)利潤為5000萬元。按稅法規(guī)定當(dāng)年準(zhǔn)予稅前扣除的職工福利費(fèi)120萬元，實(shí)際發(fā)生并計(jì)入當(dāng)年利潤總額的職工福利費(fèi)150萬元。除此之外，不考慮其他納稅調(diào)整工程，也未發(fā)生遞延所得稅。所得稅稅率為25%。〔8〕確認(rèn)并結(jié)轉(zhuǎn)全年所得稅費(fèi)用?！?〕年末將“本年利潤〞科目貸方余額結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤。⑽年末按凈利潤10%提取法定盈余公積，按凈利潤5%提取任意盈余公積。⑾年末將“利潤分配—提取法定盈余公積〞、“利潤分配—提取任意盈余公積〞明細(xì)科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤。假定除上述資料外，不考慮其他相關(guān)因素。要求：〔1〕根據(jù)資料⑴至⑹，逐項(xiàng)編制甲公司相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄?！?〕根據(jù)資料⑵至⑺，計(jì)算甲公司2×10年度利潤總額和全年應(yīng)交所得稅?！?〕根據(jù)資料⑻至⑾，逐項(xiàng)編制甲公司相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄?！?〕計(jì)算甲公司2×10年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“實(shí)收資本〞、“資本公積〞、“盈余公積〞、“未分配利潤〞工程的期末余額。〔答案中的金額單位用萬元表示，計(jì)算結(jié)果有小數(shù)點(diǎn)的保存兩位小數(shù)〕【答案】此題考核承受投資、長期股權(quán)投資、遞延收益分?jǐn)偟热粘I(yè)務(wù)處理及相關(guān)報(bào)表工程計(jì)算?！?〕根據(jù)資料⑴至⑹，逐項(xiàng)編制甲公司相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。①借：無形資產(chǎn)3500貸：實(shí)收資本2000資本公積—資本溢價(jià)1500②借：固定資產(chǎn)清理12累計(jì)折舊38貸：固定資產(chǎn)50借：銀行存款25貸：固定資產(chǎn)清理12營業(yè)外收入13③借：長期股權(quán)投資—丙公司〔其他權(quán)益變動(dòng)〕90〔300×30%〕貸：資本公積—其他資本公積90④借：營業(yè)外支出5貸：銀行存款5⑤借：遞延收益31貸：營業(yè)外收入31⑥借：無形資產(chǎn)200貸：研發(fā)支出—資本化支出200〔2〕根據(jù)資料⑵至⑺，計(jì)算甲公司2×10年度利潤總額和全年應(yīng)交所得稅。2×10年度利潤總額＝營業(yè)利潤5000＋〔13－5＋31〕=5039〔萬元〕全年應(yīng)交所得稅＝[5039＋〔150－120〕]×25%=1267.25〔萬元〕〔3〕根據(jù)資料⑻至⑾，逐項(xiàng)編制甲公司相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。業(yè)務(wù)⑧：借：所得稅費(fèi)用1267.25貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅1267.25借：本年利潤1267.25貸：所得稅費(fèi)用1267.25業(yè)務(wù)⑨：借：本年利潤3771.75貸：利潤分配—未分配利潤3771.75業(yè)務(wù)⑩：借：利潤分配—提取法定盈余公積377.18—提取任意盈余公積188.59貸：盈余公積—法定盈余公積377.18—任意盈余公積188.59業(yè)務(wù)⑾：借：利潤分配—未分配利潤565.77貸：利潤分配—提取法定盈余公積377.18—提取任意盈余公積188.59〔4〕計(jì)算甲公司2×10年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“實(shí)收資本〞、“資本公積〞、“盈余公積〞、“未分配利潤〞工程的期末余額。2×10年12月31日＝期初4000＋〔1〕2000＝6000〔萬元〕2×10年12月31日＝期初400＋〔1〕1500＋〔3〕90＝1990〔萬元〕2×10年12月31日＝期初800＋〔10〕377.18＋〔10〕188.59＝1365.77〔萬元〕2×10年12月31日＝期初200＋3771.75－565.77＝3405.98〔萬元〕5.乙企業(yè)2009年12月31日有關(guān)科目的余額如下：編制單位：乙企業(yè)20×9年12月31日單位：元科目名稱借方余額貸方余額科目名稱借方余額貸方余額庫存現(xiàn)金3000短期借款100000銀行存款15300應(yīng)付賬款55000應(yīng)收賬款60000應(yīng)付利息20000壞賬準(zhǔn)備300長期借款210000預(yù)付賬款10000實(shí)收資本250000其他應(yīng)收款6000資本公積53000原材料110000盈余公積40000材料本錢差異10000庫存商品70000長期股權(quán)投資160000固定資產(chǎn)350000累計(jì)折舊46000合計(jì)784300563007280002010年1月本企業(yè)發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：〔1〕從A企業(yè)購進(jìn)原材料20000元，增值稅3400元，用預(yù)付賬款抵付〔該企業(yè)預(yù)付賬款期初數(shù)均為與A企業(yè)購貨款〕，缺乏局部尚未支付，材料尚末入庫。本企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，采用方案本錢核算原材料；〔2〕上述購進(jìn)材料已驗(yàn)收入庫，方案本錢為22000元；〔3〕上期已核銷的應(yīng)收賬款又收回3000元；〔4〕本期提取管理用固定資產(chǎn)折舊15000元；〔5〕取得商品銷售收入100000元，增值稅為17000元，款項(xiàng)已存入銀行。銷售本錢為收入的70%?！膊豢紤]城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加〕〔6〕以銀行存款支付當(dāng)期的短期借款應(yīng)付利息20000元；〔7〕本期歸還長期借款本金70000元；〔8〕本月確認(rèn)并繳納的所得稅為10000元。注：未歸還的長期借款中2007年5月1日借入40000元，期限3年；2006年10月1日借入100000元，期限5年；要求：〔1〕根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)〔1〕～〔8〕編制會(huì)計(jì)分錄；〔2〕編制該企業(yè)2010年1月31日的資產(chǎn)負(fù)債表?！差}目資料不涉及的工程不用填列〕資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：乙企業(yè)2010年1月31日單位：元資產(chǎn)期末余額負(fù)債和所有者權(quán)益〔或股東權(quán)益〕期末余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金短期借款交易性金融資產(chǎn)交易性金融負(fù)債應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款預(yù)付款項(xiàng)預(yù)收款項(xiàng)應(yīng)收利息應(yīng)付職工薪酬應(yīng)收股利應(yīng)交稅費(fèi)其他應(yīng)收款應(yīng)付利息存貨應(yīng)付股利一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)其他應(yīng)付款其他流動(dòng)資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)其他流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債合計(jì)可供出售金融資產(chǎn)非流動(dòng)負(fù)債：持有至到期投資長期借款長期應(yīng)收款應(yīng)付債券長期股權(quán)投資長期應(yīng)付款投資性房地產(chǎn)專項(xiàng)應(yīng)付款固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)負(fù)債在建工程遞延所得稅負(fù)債工程物資其他非流動(dòng)負(fù)債固定資產(chǎn)清理非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)負(fù)債合計(jì)油氣資產(chǎn)所有者權(quán)益〔或股東權(quán)益〕無形資產(chǎn)實(shí)收資本〔或股本〕開發(fā)支出資本公積商譽(yù)減：庫存股長期待攤費(fèi)用盈余公積遞延所得稅資產(chǎn)未分配利潤其他非流動(dòng)資產(chǎn)其他非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)所有者權(quán)益〔或股東權(quán)益〕合計(jì)資產(chǎn)合計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)【答案】此題考核主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)賬務(wù)處理資產(chǎn)負(fù)債表的編制。〔1〕根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)(1)～(8)編制會(huì)計(jì)分錄；①借：材料采購20000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

3400貸：預(yù)付賬款23400②借：原材料22000貸：材料采購20000貸：材料本錢差異2000或借：原材料22000貸：材料采購22000借：材料采購2000貸：材料本錢差異2000③借：應(yīng)收賬款3000貸：壞賬準(zhǔn)備3000借：銀行存款3000貸：應(yīng)收賬款3000或借：銀行存款3000貸：壞賬準(zhǔn)備3000④借：管理費(fèi)用15000貸：累計(jì)折舊15000⑤借：銀行存款117000貸：主營業(yè)務(wù)收入100000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17000借：主營業(yè)務(wù)本錢70000貸：庫存商品70000⑥借：應(yīng)付利息20000貸：銀行存款20000⑦借：長期借款70000貸：銀行存款70000⑧借：所得稅費(fèi)用10000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅10000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅10000貸：銀行存款10000(2)編制該企業(yè)20×8年1月31日的資產(chǎn)負(fù)債表。資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：乙企業(yè)20×8年1月31日單位：元資產(chǎn)期末余額負(fù)債和所有者權(quán)益〔或股東權(quán)益〕期末余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金38300短期借款100000交易性金融資產(chǎn)交易性金融負(fù)債應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款56700應(yīng)付賬款68400預(yù)付款項(xiàng)預(yù)收款項(xiàng)應(yīng)收利息應(yīng)付職工薪酬應(yīng)收股利應(yīng)交稅費(fèi)13600其他應(yīng)收款6000應(yīng)付利息存貨120000應(yīng)付股利一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)其他應(yīng)付款其他流動(dòng)資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債40000流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)221000其他流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債合計(jì)222000可供出售金融資產(chǎn)非流動(dòng)負(fù)債：持有至到期投資長期借款100000長期應(yīng)收款應(yīng)付債券長期股權(quán)投資160000長期應(yīng)付款投資性房地產(chǎn)專項(xiàng)應(yīng)付款固定資產(chǎn)289000預(yù)計(jì)負(fù)債在建工程遞延所得稅負(fù)債工程物資其他非流動(dòng)負(fù)債固定資產(chǎn)清理非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)100000生產(chǎn)性生物資產(chǎn)負(fù)債合計(jì)322000油氣資產(chǎn)所有者權(quán)益無形資產(chǎn)實(shí)收資本〔或股本〕250000開發(fā)支出資本公積53000商譽(yù)減：庫存股長期待攤費(fèi)用盈余公積40000遞延所得稅資產(chǎn)未分配利潤5000其他非流動(dòng)資產(chǎn)449000所有者權(quán)益合計(jì)348000資產(chǎn)合計(jì)670000負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)6700006.正大股份〔以下簡稱正大公司〕為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。正大公司主要生產(chǎn)和銷售甲產(chǎn)品。原材料按實(shí)際本錢核算。在銷售時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)銷售本錢。2010年度，正大公司相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)如下：〔1〕2月5日，銷售甲產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的實(shí)際本錢為240萬元，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為400萬元，增值稅額為68萬元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，提貨單已經(jīng)交給買方，買方用銀行存款支付增值稅68萬元，對貨款局部開具一張面值為400萬元、期限為4個(gè)月的不帶息商業(yè)承兌匯票?！?〕5月1O日，銷售甲產(chǎn)品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款2400萬元，增值稅額408萬元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，貨款和增值稅已經(jīng)收到并存入銀行，該批產(chǎn)品的實(shí)際本錢1200萬元?！?〕本年生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料1200萬元，機(jī)修車間領(lǐng)用原材料240萬元，企業(yè)管理部門領(lǐng)用原材料80萬元?！?〕10月3日，銷售原材料一批，該原材料的實(shí)際本錢為72萬元，增值稅用發(fā)票上注明的貨款為80萬元，進(jìn)項(xiàng)增值稅為13.6萬元。原材料已經(jīng)發(fā)出，貨款和增值稅已收到并存入銀行?！?〕分配本年度工資800萬元，其中：生產(chǎn)工人工資400萬元，車間管理人員工資160萬元，企業(yè)管理人員工資160萬元在建工程人員工資80萬元?！?〕本年計(jì)提壞賬準(zhǔn)備52萬元?！?〕本年計(jì)提用于出租的投資性房地產(chǎn)折舊400萬元。〔8〕本年度用銀行存款支付本期發(fā)生的廣告費(fèi)用24萬元，銷售商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)56萬元〔不考慮增值稅〕，計(jì)入當(dāng)期損益的利息費(fèi)用及銀行手續(xù)費(fèi)16萬元。〔9〕本年度用銀行存款繳納增值稅240萬元，所得稅140萬元?！?0〕計(jì)算并確認(rèn)本年應(yīng)交所得稅。假定不存在所得稅納稅調(diào)整事項(xiàng)?！?1〕將本年度的損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤〞科目。要求：〔1〕編制正大公司上述業(yè)務(wù)〔1〕～〔11〕會(huì)計(jì)分錄?！?〕根據(jù)要求〔1〕編制的會(huì)計(jì)分錄，不考慮其他事項(xiàng)的影響，編制正大公司2010年度的利潤表〔“應(yīng)交稅費(fèi)〞科目要求寫出明細(xì)科目和專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示〕【答案】此題考核利潤表的編制?！?〕編制正大公司公司上述業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄。①借：銀行存款68應(yīng)收票據(jù)400貸：主營業(yè)務(wù)收入400應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)68借：主營業(yè)務(wù)本錢240貸：庫存商品240②借：銀行存款2,808貸：主營業(yè)務(wù)收入2,400應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)408借：主營業(yè)務(wù)本錢1200貸：庫存商品1200③借：生產(chǎn)本錢1200制造費(fèi)用240管理費(fèi)用80貸：原材料1520④借：銀行存款93.6貸：其他業(yè)務(wù)收入80應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額〕13.6借：其他業(yè)務(wù)本錢72貸：原材料72⑤借：生產(chǎn)本錢400制造費(fèi)用160管理費(fèi)用160在建工程80貸：應(yīng)付職工薪酬800⑥借：資產(chǎn)減值損失52貸：壞賬準(zhǔn)備52⑦借：其他業(yè)務(wù)本錢400貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊400⑧借：銷售費(fèi)用80財(cái)務(wù)費(fèi)用16貸：銀行存款96⑨借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅〔己交稅金〕240—應(yīng)交所得稅140貸：銀行存款380⑩應(yīng)交所得稅＝[〔400－240〕＋〔2,400－1,200〕＋〔80－72〕－400－80－〔80＋160〕－16－52]×25%＝580×25%＝145〔萬元〕借：所得稅費(fèi)用145貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅145借：主營業(yè)務(wù)收入2,800其他業(yè)務(wù)收入80貸：本年利潤2,880借：本年利潤2,300貸：主營業(yè)務(wù)本錢1,440其他業(yè)務(wù)本錢472管理費(fèi)用240資產(chǎn)減值損失52銷售費(fèi)用80財(cái)務(wù)費(fèi)用16借：本年利潤145貸：所得稅費(fèi)用145〔2〕編制正大公司2010年度的利潤表利潤表編制單位：正大公司2010年度單位：萬元工程本期金額一、營業(yè)收入2,880減：營業(yè)本錢1,912營業(yè)稅金及附加0銷售費(fèi)用80管理費(fèi)用240財(cái)務(wù)費(fèi)用16資產(chǎn)減值損失52加：公允價(jià)值變動(dòng)收益〔損失以“－〞號填列〕0投資收益〔損失以“－〞號填列〕0其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益0二、營業(yè)利潤〔損失以“－〞號填列〕580加：營業(yè)外收入0減：營業(yè)外支出0其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失0三、利潤總額〔損失以“－〞號填列〕580減：所得稅費(fèi)用145四、凈利潤〔損失以“－〞號填列〕4357.順通公司為增值稅一般納稅企業(yè)，銷售的產(chǎn)品為應(yīng)納增值稅產(chǎn)品，增值稅稅率為17%，產(chǎn)品銷售價(jià)格中不含增值稅額，產(chǎn)品銷售本錢按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。適用的所得稅稅率為25%。順通公司2010年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：〔1〕采用預(yù)收款方式銷售商品，當(dāng)年收到第一筆款項(xiàng)10000元，已存入銀行?！?〕向B公司銷售甲產(chǎn)品一批，銷售價(jià)格535000元，產(chǎn)品本錢305000元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，并開出增值稅專用發(fā)票，已向銀行辦妥托收手續(xù)，款項(xiàng)暫未收到?！?〕根據(jù)債務(wù)人的財(cái)務(wù)狀況，對應(yīng)收賬款計(jì)提20000元壞賬準(zhǔn)備?！?〕收到B公司甲產(chǎn)品退貨。該退貨系順通公司2009年售出，售出時(shí)售價(jià)共計(jì)2000元，本錢1750元，該貨款當(dāng)時(shí)已如數(shù)收存銀行。順通公司用銀行存款支付退貨款項(xiàng)，退回的甲產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫，并按規(guī)定開出紅字增值稅專用發(fā)票〔不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)〕?！?〕年末該公司持有的交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值為40000元，公允價(jià)值為4l000元。〔6〕計(jì)提為建設(shè)工程工程的分期付息長期借款利3000元〔符合資本化條件〕；用銀行存款支付發(fā)生的管理費(fèi)用5000元，銷售費(fèi)用2000元?！?〕銷售產(chǎn)品應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅1400元，應(yīng)交的教育費(fèi)附加600元?！?〕計(jì)算應(yīng)交所得稅〔不考慮納稅調(diào)整事項(xiàng)〕。要求：〔1〕編制順通公司上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)〔1〕～〔8〕的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄〔除“應(yīng)交稅費(fèi)〞科目外，其余科目可不寫明細(xì)科目〕。〔2〕編制順通公司2010年度的利潤表?！敬鸢浮看祟}考核主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理及利潤表的編制〔1〕編制順通公司上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)(1)～(8)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄①收到預(yù)付款借：銀行存款10,000貸：預(yù)收賬款10,000②向B公司銷售甲產(chǎn)品并結(jié)轉(zhuǎn)銷售本錢借：應(yīng)收賬款625,950貸：主營業(yè)務(wù)收入

535,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)90,950借：主營業(yè)務(wù)本錢305,000貸：庫存商品305,000③借：資產(chǎn)減值損失20,000貸：壞賬準(zhǔn)備20,000④銷售退回借：主營業(yè)務(wù)收入2,000應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額〕340貸：銀行存款2,340借：庫存商品1,750貸：主營業(yè)務(wù)本錢1,750⑤借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)1,000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益1,000⑥計(jì)提借款利息和支付費(fèi)用借：在建工程3,000貸：應(yīng)付利息3,000借：管理費(fèi)用5,000財(cái)務(wù)費(fèi)用2,000貸：銀行存款7,000⑦計(jì)提相關(guān)稅金及附加借：營業(yè)稅金及附加2,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅1,400—應(yīng)交教育費(fèi)附加600⑧應(yīng)納稅所得額＝535000－305000－20000－2000＋1750＋1000－5000－2000－2000＝201750〔元〕應(yīng)交所得稅＝201750×25%＝50,437.5〔元〕借：所得稅費(fèi)用50,437.5貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅50,437.5(2)編制順通公司2010年度的利潤表利潤表編制單位：順通公司2010年度單位：萬元工程本期金額一、營業(yè)收入533000減：營業(yè)本錢303250營業(yè)稅金及附加2000銷售費(fèi)用2000管理費(fèi)用5000財(cái)務(wù)費(fèi)用0資產(chǎn)減值損失20000加：公允價(jià)值變動(dòng)收益〔損失以“－〞號填列〕1000投資收益〔損失以“－〞號填列〕0其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益0二、營業(yè)利潤〔損失以“－〞號填列〕201750加：營業(yè)外收入0減：營業(yè)外支出0其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失0三、利潤總額〔損失以“－〞號填列〕201750減：所得稅費(fèi)用50437.5四、凈利潤〔損失以“－〞號填列〕151312.58.東大股份有限〔以下簡稱東大公司〕為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%；適用的所得稅稅率25%，商品銷售價(jià)格中均不含增值稅額；商品銷售本錢按發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。銷售商品及提供勞務(wù)均為主營業(yè)務(wù)。資產(chǎn)銷售〔出售〕均為正常的商品交易，采用公允的交易價(jià)格結(jié)算。除特別指明外，所售資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。東大公司2010年12月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)及相關(guān)資料如下：〔1〕12月1日，向A公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價(jià)格為500萬元，消費(fèi)稅稅率為10%。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交A公司，款項(xiàng)尚未收取。為及時(shí)收回貨款，給予A公司的現(xiàn)金折扣條件如下：2/10，1/20，n/30〔假定計(jì)算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅〕。該批商品的實(shí)際本錢為350萬元?！?〕12月5日，收到B公司來函，要求對當(dāng)年11月10日所購商品在銷售價(jià)格上給予10%的折讓〔東大公司在該批商品售出時(shí)，己確認(rèn)銷售收入100萬元，但款項(xiàng)尚末收取〕。經(jīng)核查，該批商品存在外觀質(zhì)量問題。東大公司同意了B公司提出的折讓要求。當(dāng)日，收到B公司交來的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的索取折讓證明單，并開具紅字增值稅專用發(fā)票。〔3〕12月13日，收到A公司支付的貨款，并己存入銀行?！?〕12月14日，與C公司簽訂一項(xiàng)非專利技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同。該非專利技術(shù)賬面原值為3600萬元，攤銷年限為10年，未發(fā)生減值。合同規(guī)定，C公司有償使用東大公司的該項(xiàng)非專利技術(shù)，使用期3年，一次性支付使用費(fèi)150萬元；東大公司在合同簽訂日提供該專利技術(shù)資料，不提供后續(xù)服務(wù)。與該項(xiàng)交易有關(guān)的手續(xù)已辦妥，從C公司收取的使用費(fèi)已存入銀行，不考慮相關(guān)稅費(fèi)?！?〕12月15日與D公司簽訂一項(xiàng)為其安裝設(shè)備的合同。合同規(guī)定，該設(shè)備安裝期限為4個(gè)月，合同總價(jià)款為200萬元。合同簽訂日預(yù)收價(jià)款50萬元，至12月31日，已實(shí)際發(fā)生安裝費(fèi)用20萬元〔均為安裝人員工資，尚未支付〕，預(yù)計(jì)還將發(fā)生安裝費(fèi)用80萬元。東大公司按實(shí)際發(fā)生的本錢占總本錢的比例確定安裝勞務(wù)的完工程度。假定該合同的結(jié)果能夠可靠地估計(jì)。不考慮相關(guān)稅費(fèi)〔6〕12月22日，銷售材料一批，價(jià)款為60萬元，該材料發(fā)出本錢為50萬元?？铐?xiàng)已存入銀行?！?〕12月24日，轉(zhuǎn)讓交易性金融資產(chǎn)取得轉(zhuǎn)讓收入120萬元，價(jià)款已存入銀行，交易性金融資產(chǎn)賬面余額為85萬元?！财渲?，“本錢〞明細(xì)為100萬元，“公允價(jià)值變動(dòng)〞明細(xì)為15萬元?！场?〕東大公司持有大保公司20%的股權(quán)〔屬于居民企業(yè)之間投資〕，對大保公司具有重大影響，將該投資作為長期股權(quán)投資核算，2010年大保公司實(shí)現(xiàn)凈利潤100萬元?！?〕計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備6萬元，壞賬準(zhǔn)備4萬元。〔10〕因計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備和壞賬準(zhǔn)備形成遞延所得稅資產(chǎn)2.5萬元，遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額為0。根據(jù)稅法規(guī)定，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備和存貨跌價(jià)準(zhǔn)備因末實(shí)際發(fā)生損失不允許稅前扣除，應(yīng)納稅調(diào)整增加。居民企業(yè)之間投資確認(rèn)的投資收益免稅，應(yīng)納稅調(diào)減，除此之外企業(yè)并未發(fā)生其他的納稅調(diào)整事項(xiàng)，企業(yè)本期的所得稅己經(jīng)上繳?！?1〕除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，登記本月發(fā)生的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)形成的有關(guān)賬戶發(fā)生額如下：單位：萬元賬戶名稱借方發(fā)生額貸方發(fā)生額其他業(yè)務(wù)本錢10銷售費(fèi)用15管理費(fèi)用25財(cái)務(wù)費(fèi)用10營業(yè)外收入15營業(yè)外支出50要求：〔1〕編制東大公司上述〔1〕～〔9〕筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；〔2〕計(jì)算利潤總額、本月應(yīng)交所得稅金額、并做出計(jì)提所得稅、交納所得稅的相關(guān)會(huì)計(jì)處理?！?〕編制東大公司2010年12月份的利潤表?！病皯?yīng)交稅費(fèi)〞科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示〕【答案】此題考核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算及利潤表的編制?！?〕編制甲公司上述〔1〕～〔9〕筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；①借：應(yīng)收賬款—A公司585貸：主營業(yè)務(wù)收入500應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)85借：營業(yè)稅金及附加50貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅50借：主營業(yè)務(wù)本錢

350貸：庫存商品

350②借：主營業(yè)務(wù)收入10應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1.7貸：應(yīng)收賬款—B公司11.7③A公司享受的現(xiàn)金折扣＝500×2%＝10〔萬元〕實(shí)收A公司貨款＝585－10＝575〔萬元〕借：銀行存款575借：財(cái)務(wù)費(fèi)用10貸：應(yīng)收賬款—A公司585④借：銀行存款150貸：其他業(yè)務(wù)收入150每月攤銷額＝360÷10年÷12＝3〔萬元〕借：其他業(yè)務(wù)本錢3貸：累計(jì)攤銷3⑤本期確認(rèn)的收入＝200×20/〔20＋80〕＝40〔萬元〕本期確認(rèn)的本錢＝100×20/〔20＋80〕＝20〔萬元〕借：銀行存款50貸：預(yù)收賬款50借：勞務(wù)本錢20貸：應(yīng)付職工薪酬20借：預(yù)收賬款40貸：主營業(yè)務(wù)收入40借：主營業(yè)務(wù)本錢

20貸：勞務(wù)本錢20⑥借：銀行存款70.2貸：其他業(yè)務(wù)收入60應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)10.2借：其他業(yè)務(wù)本錢50貸：原材料50⑦借：銀行存款120交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)15貸：交易性金融資產(chǎn)—本錢100貸：投資收益35借：投資收益15貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益15⑧借：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整20貸：投資收益20⑨借：資產(chǎn)減值損失10貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備6貸：壞賬準(zhǔn)備4〔2〕計(jì)算利潤總額、本月應(yīng)交所得稅金額、并做出計(jì)提所得稅、交納所得稅的相關(guān)會(huì)計(jì)處理。利潤總額＝500－50－350－10－5＋150－30＋40－20＋60－50＋35－15＋15＋20－10－10－15－25－10＋15－50＝185〔萬元〕當(dāng)期所得稅＝應(yīng)納稅所得額×25%＝〔利潤總額185＋納稅調(diào)整增加額10－納稅調(diào)整減額20〕×25%＝175×25%＝43.75〔萬元〕所得稅費(fèi)用＝當(dāng)期所得稅＋遞延所得稅＝43.75－2.5＝41.25〔萬元〕借：所得稅費(fèi)用41.25遞延所得稅資產(chǎn)2.5貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅43.75借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅43.75貸：銀行存款43.75〔3〕編制東大公司2010年12月份的利潤表。利潤表編制單位：東大公司2010年度單位：萬元工程本期金額一、營業(yè)收入740減：營業(yè)本錢433營業(yè)稅金及附加50銷售費(fèi)用15管理費(fèi)用25財(cái)務(wù)費(fèi)用20資產(chǎn)減值損失10加：公允價(jià)值變動(dòng)收益〔損失以“－〞號填列〕15投資收益〔損失以“－〞號填列〕40二、營業(yè)利潤〔損失以“－〞號填列〕220加：營業(yè)外收入15減：營業(yè)外支出50三、利潤總額〔損失以“－〞號填列〕185減：所得稅費(fèi)用41.25四、凈利潤〔損失以“－〞號填列〕143.75三、不定項(xiàng)選擇題1.正大股份(以下簡稱正大公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為25％。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。正大公司主要生產(chǎn)和銷售甲產(chǎn)品。原材料按實(shí)際本錢核算。在銷售時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)銷售本錢。2013年度，正大公司相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)如下：〔1〕2月5日，銷售甲產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的實(shí)際本錢為240萬元，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為400萬元，增值稅額為68萬元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，提貨單已經(jīng)交給買方，買方用銀行存款支付增值稅68萬元，對貨款局部開具一張面值為400萬元、期限為4個(gè)月的不帶息商業(yè)承兌匯票?！?〕5月10日，銷售甲產(chǎn)品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為2400萬元，增值稅額為408萬元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，貨款和增值稅已經(jīng)收到并存入銀行，該批產(chǎn)品的實(shí)際本錢為1200萬元?！?〕本年生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料1200萬元，車間一般消耗領(lǐng)用原材料240萬元，企業(yè)管理部門領(lǐng)用原材料80萬元。〔4〕10月3日，銷售原材料一批，該批原材料的實(shí)際本錢為72萬元，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為80萬元，增值稅為13.6萬元。原材料已經(jīng)發(fā)出，貨款和增值稅已經(jīng)收到并存入銀行?！?〕分配本年度工資800萬元，其中：生產(chǎn)工人工資400萬元，車間管理人員工資160萬元，企業(yè)管理人員工資160萬元，在建工程人員工資80萬元。〔6〕本年計(jì)提壞賬準(zhǔn)備52萬元?！?〕本年計(jì)提用于出租的投資性房地產(chǎn)折舊400萬元?！?〕本年度用銀行存款支付本期發(fā)生的廣告費(fèi)用24萬元，銷售商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)56萬元(不考慮增值稅)，計(jì)入當(dāng)期損益的利息費(fèi)用及銀行手續(xù)費(fèi)16萬元。〔9〕用銀行存款繳納本年度增值稅240萬元，所得稅140萬元。〔10〕計(jì)算并確認(rèn)本年應(yīng)交所得稅。假定不存在所得稅納稅調(diào)整事項(xiàng)。〔11〕將本年度的損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤〞科目。要求：根據(jù)上述資料，答復(fù)以下第〔1〕～〔3〕題。﹤1﹥關(guān)于正大公司上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理，以下表述中正確的選項(xiàng)是〔〕。A.車間一般消耗領(lǐng)用原材料應(yīng)當(dāng)計(jì)入管理費(fèi)用科目B.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備52萬元會(huì)使資產(chǎn)減值損失科目金額減少C.支付本期發(fā)生的廣告費(fèi)用計(jì)入銷售費(fèi)用科目D.計(jì)入當(dāng)期損益的利息費(fèi)用及銀行手續(xù)費(fèi)應(yīng)當(dāng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用科目【答案】CD【解析】選項(xiàng)A應(yīng)該計(jì)入制造費(fèi)用；選項(xiàng)B會(huì)使資產(chǎn)減值損失科目金額增加，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄：借：資產(chǎn)減值損失52貸：壞賬準(zhǔn)備52﹤2﹥關(guān)于正大公司上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理，以下表述中不正確的選項(xiàng)是〔〕。A.商業(yè)承兌匯票通過其他貨幣資金核算B.銷售原材料計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入C.車間管理人員工資通過管理費(fèi)用核算D.銷售商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)記入“銷售費(fèi)用〞科目【答案】AC【解析】選項(xiàng)A，應(yīng)通過應(yīng)收票據(jù)核算。選項(xiàng)C，車間管理人員的工資費(fèi)用通過制造費(fèi)用核算。﹤3﹥正大公司2013年度的利潤表的相關(guān)工程填列金額正確的選項(xiàng)是〔〕。A.營業(yè)利潤金額為580萬元B.利潤總額為580萬元C.所得稅費(fèi)用金額為145萬元D.管理費(fèi)用金額為240萬元【答案】ABCD【解析】利潤表利潤表編制單位：東大公司2013年度單位：萬元工程本期金額一、營業(yè)收入2880減：營業(yè)本錢1912營業(yè)稅金及附加0銷售費(fèi)用80管理費(fèi)用240財(cái)務(wù)費(fèi)用16資產(chǎn)減值損失52加：公允價(jià)值變動(dòng)收益〔損失以“－〞號填列〕0投資收益〔損失以“－〞號填列〕2二、營業(yè)利潤〔損失以“－〞號填列〕580加：營業(yè)外收入0減：營業(yè)外支出0三、利潤總額〔損失以“－〞號填列〕580減：所得稅費(fèi)用145四、凈利潤〔損失以“－〞號填列〕435此題相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理如下：①借：銀行存款68應(yīng)收票據(jù)400貸：主營業(yè)務(wù)收入400應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額〕68借：主營業(yè)務(wù)本錢240貸：庫存商品240②借：銀行存款2808貸：主營業(yè)務(wù)收入2400應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額〕408借：主營業(yè)務(wù)本錢1200貸：庫存商品1200③借：生產(chǎn)本錢1200制造費(fèi)用240管理費(fèi)用80貸：原材料1520④借：銀行存款93.6貸：其他業(yè)務(wù)收入80應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額〕13.6借：其他業(yè)務(wù)本錢72貸：原材料72⑤借：生產(chǎn)本錢400制造費(fèi)用160管理費(fèi)用160在建工程80貸：應(yīng)付職工薪酬800⑥借：資產(chǎn)減值損失52貸：壞賬準(zhǔn)備52⑦借：其他業(yè)務(wù)本錢400貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊400⑧借：銷售費(fèi)用80財(cái)務(wù)費(fèi)用16貸：銀行存款96⑨借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅〔已交稅金〕240—應(yīng)交所得稅140貸：銀行存款380⑩應(yīng)交所得稅＝[〔400－240〕＋〔2400－1200〕＋〔80－72〕－400－80－〔80＋160〕－16－52]×25％＝580×25％＝145〔萬元〕借：所得稅費(fèi)用145貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅145借：主營業(yè)務(wù)收入2800其他業(yè)務(wù)收入80貸：本年利潤2880借：本年利潤2445貸：主營業(yè)務(wù)本錢1440其他業(yè)務(wù)本錢472管理費(fèi)用240資產(chǎn)減值損失52銷售費(fèi)用80財(cái)務(wù)費(fèi)用16所得稅費(fèi)用1452.順通公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％，產(chǎn)品銷售價(jià)格中不含增值稅額，產(chǎn)品銷售本錢按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。適用的所得稅稅率為25％。順通公司2013年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：〔1〕采用預(yù)收款方式銷售商品，當(dāng)年收到第一筆款項(xiàng)10000元，已存入銀行?！?〕向B公司銷售甲產(chǎn)品一批，銷售價(jià)格535000元，產(chǎn)品本錢305000元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，并開出增值稅專用發(fā)票，已向銀行辦妥托收手續(xù)，款項(xiàng)暫未收到。〔3〕根據(jù)債務(wù)人的財(cái)務(wù)狀況，對應(yīng)收賬款計(jì)提20000元壞賬準(zhǔn)備?！?〕收到B公司甲產(chǎn)品退貨。該退貨系順通公司2011年售出，當(dāng)時(shí)已確認(rèn)收入，售出時(shí)售價(jià)共計(jì)2000元，本錢1750元，該貨款當(dāng)時(shí)已如數(shù)收存銀行。順通公司用銀行存款支付退貨款項(xiàng)，退回的甲產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫，并按規(guī)定開出紅字增值稅專用發(fā)票(不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng))?！?〕年末該公司持有的交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值為40000元，公允價(jià)值為41000元。〔6〕計(jì)提為建設(shè)工程工程借入的分期付息長期借款利息3000元(符合資本化條件)；用銀行存款支付發(fā)生的管理費(fèi)用5000元，銷售費(fèi)用2000元。〔7〕應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅1400元，應(yīng)交的教育費(fèi)附加600元?！?〕計(jì)算并確認(rèn)應(yīng)交所得稅(不考慮納稅調(diào)整事項(xiàng))。

要求：根據(jù)上述資料，答復(fù)以下第〔1〕～〔3〕題。﹤1﹥針對業(yè)務(wù)〔1〕～〔3〕以下處理正確的選項(xiàng)是〔〕。A.收到預(yù)收賬款應(yīng)確認(rèn)收入B.收到預(yù)收賬款時(shí)不確認(rèn)收入C.銷售甲產(chǎn)品應(yīng)繳納增值稅90950元D.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備應(yīng)借記壞賬準(zhǔn)備，貸記資產(chǎn)減值損失【答案】BC【解析】有關(guān)業(yè)務(wù)處理如下：①順通公司收到對方預(yù)付的賬款〔不確認(rèn)收入〕：借：銀行存款10000貸：預(yù)收賬款10000②向B公司銷售甲產(chǎn)品并結(jié)轉(zhuǎn)銷售本錢：借：應(yīng)收賬款625950貸：主營業(yè)務(wù)收入535000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)90950借：主營業(yè)務(wù)本錢305000貸：庫存商品305000③計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：借：資產(chǎn)減值損失20000貸：壞賬準(zhǔn)備20000﹤2﹥針對業(yè)務(wù)〔4〕～〔7〕以下處理正確的選項(xiàng)是〔〕。A.2011年退貨產(chǎn)品應(yīng)計(jì)入以前年度損益調(diào)整B.業(yè)務(wù)〔5〕，應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益C.長期借款利息應(yīng)計(jì)入在建工程本錢D.業(yè)務(wù)〔7〕，應(yīng)確認(rèn)營業(yè)稅金及附加為600元【答案】BC【解析】有關(guān)業(yè)務(wù)處理如下：④銷售退回〔題干說明不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)〕：借：主營業(yè)務(wù)收入2000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)340貸：銀行存款2340借：庫存商品1750貸：主營業(yè)務(wù)本錢1750⑤借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)1000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益1000⑥計(jì)提借款利息和支付費(fèi)用：借：在建工程3000貸：應(yīng)付利息3000借：管理費(fèi)用5000銷售費(fèi)用2000貸：銀行存款7000⑦計(jì)提相關(guān)稅金及附加：借：營業(yè)稅金及附加2000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅1400—應(yīng)交教育費(fèi)附加600﹤3﹥2012年順通公司應(yīng)交所得稅為〔〕元。A.201750B.60437.5C.2417850D.50437.5【答案】D【解析】應(yīng)納稅所得額＝535000－305000－20000－2000＋1750＋1000－5000－2000－2000＝201750(元)應(yīng)交所得稅＝201750×25％＝50437.5(元)借：所得稅費(fèi)用50437.5貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅50437.53、A有限責(zé)任公司〔以下簡稱“A公司〞〕于2011年3月8日成立，主要經(jīng)營化裝品的研發(fā)與銷售業(yè)務(wù)。2012年1月1日因業(yè)務(wù)開展迅速，需要擴(kuò)大注冊資本，具體情況及2012〔1〕A公司成立于2011年3月8日，是由甲、乙、丙三人共同投資設(shè)立，原注冊資本為4000000元，甲、乙、丙分別出資500000元、2000000元和1500000元。為擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模，經(jīng)批準(zhǔn)，A公司注冊資本擴(kuò)大為7000000元，其中1000000元需由甲、乙、丙按照原出資比例分別追加投資125000元、500000元和375000元。A公司如期收到甲、乙、丙追加的現(xiàn)金投資并已存入銀行；剩余局部則經(jīng)批準(zhǔn)，1000000元使用資本公積按原出資比例轉(zhuǎn)增資本，使用盈余公積1000000元轉(zhuǎn)增資本。所有增資手續(xù)于2012年1月31日完成。〔2〕2012年全年實(shí)現(xiàn)凈利潤10000000元?！?〕2013年3月20日，經(jīng)股東會(huì)決議，并報(bào)有關(guān)部門批準(zhǔn)，分配股利6000000元，甲、乙、丙分別按出資份額享有利潤的分配額。款項(xiàng)于當(dāng)日轉(zhuǎn)賬支付?！?〕2013年4月1日，乙公司因其自身經(jīng)營狀況惡化，急需資金周轉(zhuǎn)，經(jīng)過與其他投資方協(xié)商一致，撤資60%，即2100000元，A公司于