2022《中級會計實(shí)務(wù)》模擬試題（二）

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一、單項(xiàng)選擇題

1.A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，2022年1月10日購入一臺需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備買價為300萬元，增值稅額為51萬元；安裝過程中領(lǐng)用生產(chǎn)用A材料一批，實(shí)際成本為20萬元，發(fā)生專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)7萬元，2022年3月末安裝完成。預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為27萬元。在采用年數(shù)總和法計提折舊的情況下，2022年該設(shè)備計提的折舊額為（）萬元。[1分]

A100.41

B85

C80

D100

2.下列資產(chǎn)計量，不符合歷史成本計量屬性的是（）。[1分]

A按實(shí)際支付的全部價款作為取得資產(chǎn)的入賬價值

B持有至到期投資采用攤余成本進(jìn)行核算

C期末存貨計價所使用的市價法

D固定資產(chǎn)計提折舊

3.乙公司采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量期末存貨，按單項(xiàng)存貨計提存貨跌價準(zhǔn)備。2022年12月31日，乙公司庫存半成品200件，每件半成品的賬面成本為10萬元，市場價格為8萬元。該批半成品可用于加工200件A產(chǎn)品，將每件半成品加工成A產(chǎn)品尚需投入20萬元。A產(chǎn)品2022年12月31日的市場價格為每件31萬元，估計銷售過程中每件將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)1.5萬元。該批半成品此前未計提存貨跌價準(zhǔn)備。乙公司2022年12月31日該批半成品應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備為（）萬元。[1分]

A0

B50

C100

D200

4.甲公司以1800萬元的價格從產(chǎn)權(quán)交易中心競價取得一項(xiàng)專利權(quán)，另支付相關(guān)稅費(fèi)90萬元。為推廣由該專利權(quán)生產(chǎn)的產(chǎn)品，甲公司發(fā)生宣傳廣告費(fèi)用25萬元、展覽費(fèi)15萬元。該專利權(quán)預(yù)計使用5年，預(yù)計凈殘值為零，采用直線法攤銷。甲公司競價取得專利權(quán)的入賬價值是（）。[1分]

A1800萬元

B1890萬元

C1915萬元

D1930萬元

5.長城汽車公司于2022年1月1日將一幢自用廠房對外出租并采用公允價值模式計量，租期為3年，每年12月31日收取租金300萬元。出租時，該幢廠房的賬面價值為4000萬元，公允價值為3600萬元，2022年12月31日，該幢廠房的公允價值為4300萬元。長城汽車公司2022年應(yīng)確認(rèn)的公允價值變動收益為（）萬元。[1分]

A－700

B700

C300

D－100

6.2022年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)建造合同。合同總價款80000萬元；工期為2年。工程于當(dāng)日開工，預(yù)計總成本68000萬元。至2022年12月31日，工程實(shí)際發(fā)生成本45000萬元，由于材料價格上漲等因素預(yù)計還將發(fā)生工程成本45000萬元。2022年10月6日，經(jīng)商議，乙公司書面同意追加合同價款2000萬元。2022年9月6日，工程完工并交付乙公司使用。至工程完工時，累計實(shí)際發(fā)生成本89000萬元。2022年11月12日，收到乙公司支付的合同獎勵款400萬元。同日，出售剩余物資產(chǎn)生收益250萬元。甲公司按累計實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計總成本的比例確定其完工進(jìn)度。不考慮其他因素，則下列表述中，不正確的是（）。[1分]

A2022年度營業(yè)收入41000萬元

B2022年度營業(yè)收入41400萬元

C2022年度營業(yè)成本43750萬元

D2022年度資產(chǎn)減值損失4000萬元

7.2022年1月1日，A公司購入面值為100萬元，年利率為4％的一筆分次付息、到期還本的債券（該債券于2022年1月1日發(fā)行）。取得時的價款是104萬元（含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息4萬元），另外支付交易費(fèi)用0.6萬元。A公司將該項(xiàng)金融資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)。2022年1月5日，收到購買時價款中所含的利息4萬元，2022年6月30日，債券的公允價值為106萬元，2022年9月20日A公司出售債券，售價為108萬元。A公司出售債券時確認(rèn)投資收益的金額為（）萬元。[1分]

A2

B6

C8

D1.5

8.甲公司2022年1月1日發(fā)行三年期的可轉(zhuǎn)換公司債券，該債券每年1月1日付息、到期一次還本，面值總額為10000萬元，實(shí)際收款10200萬元，票面年利率為4％，假定實(shí)際利率為6％。債券包含的負(fù)債成份的公允價值為9465.40萬元，2022年1月1日，某債券持有人將其持有的甲公司5000萬元（面值）可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為100萬股普通股（每股面值1元）。2022年1月1日甲公司以銀行存款支付2022年利息。甲公司按實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用。2022年1月1日債轉(zhuǎn)股時甲公司應(yīng)確認(rèn)的“資本公積——股本溢價”的金額為（）萬元。[1分]

A4983.96

B534.60

C4716.66

D5083.96

9.甲公司為境內(nèi)注冊的公司，其控股80％的乙公司注冊地為英國倫敦。甲公司生產(chǎn)產(chǎn)品的30％銷售給乙公司，由乙公司在英國銷售；同時，甲公司生產(chǎn)所需原材料的30％自乙公司采購。甲公司以人民幣作為記賬本位幣，出口產(chǎn)品和進(jìn)口原材料均以英鎊結(jié)算。乙公司除了銷售甲公司的產(chǎn)品以及向甲公司出售原材料外，在英國建有獨(dú)立的生產(chǎn)基地，其生產(chǎn)的產(chǎn)品全部在英國銷售，生產(chǎn)所需原材料在英國采購。乙公司在選擇記賬本位幣時，下列各項(xiàng)中應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素是（）。[1分]

A納稅使用的貨幣

B母公司的記賬本位幣

C注冊地使用的法定貨幣

D主要影響商品銷售價格以及生產(chǎn)商品所需人工、材料和其他費(fèi)用的貨幣

10.甲公司2022年11月份與乙公司簽訂一項(xiàng)供銷合同，由于甲公司未按合同發(fā)貨，致使乙公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失，被乙公司起訴，至2022年12月31日法院尚未判決。甲公司2022年12月31日在資產(chǎn)負(fù)債表中的“預(yù)計負(fù)債”項(xiàng)目反映了135萬元的賠償款。2022年3月10日經(jīng)法院判決，甲公司需償付乙公司經(jīng)濟(jì)損失150萬元。甲公司不再上訴，并假定賠償款已經(jīng)支付。甲公司2022年度財務(wù)會計報表批準(zhǔn)報出日為2022年4月15日，報告年度資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)項(xiàng)目調(diào)整是（）萬元。[1分]

A“預(yù)計負(fù)債”項(xiàng)目調(diào)增15；“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目調(diào)增0

B“預(yù)計負(fù)債”項(xiàng)目調(diào)減135；“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目調(diào)增150

C“預(yù)計負(fù)債”項(xiàng)目調(diào)增15；“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目調(diào)增150

D“預(yù)計負(fù)債”項(xiàng)目調(diào)減150；“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目調(diào)增15

11.甲公司2022年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為66萬元（均為計提存貨跌價準(zhǔn)備而產(chǎn)生），適用的所得稅稅率為33％。2022年初適用所得稅稅率改為25％（非預(yù)期稅率變動）。甲公司預(yù)計會持續(xù)盈利，以后各年能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額。2022年末取得一項(xiàng)固定資產(chǎn)，2022年末，該固定資產(chǎn)的賬面價值為6000萬元，計稅基礎(chǔ)為6600萬元，2022年確認(rèn)因銷售商品提供售后服務(wù)的預(yù)計負(fù)債100萬元，年末預(yù)計負(fù)債的賬面價值為100萬元，計稅基礎(chǔ)為0。假定2022年初的暫時性差異將在2022年以后才轉(zhuǎn)回，不考慮其他因素，則甲公司2022年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目為借方余額（）萬元。[1分]

A108

B125

C291

D225

12.黃河公司以定向增發(fā)股票的方式購買同一集團(tuán)內(nèi)另一企業(yè)持有的B公司90％的股權(quán)。為取得該股權(quán)，黃河公司定向增發(fā)6000萬股普通股。每股面值為1元，每股公允價值為10元，支付承銷商傭金、手續(xù)費(fèi)等50萬元。另支付評估審計費(fèi)用20萬元。取得該股權(quán)時，B公司所有者權(quán)益賬面價值為10000萬元，公允價值為15000萬元，假定黃河公司和B公司采用的會計政策相同，黃河公司取得該項(xiàng)股權(quán)時應(yīng)確認(rèn)的資本公積為（）萬元。[1分]

A3020

B2930

C2950

D3000

13.為籌措企業(yè)研發(fā)資金，2022年12月1日，甲公司與乙公司簽訂購銷合同。合同規(guī)定乙公司購入甲公司100臺健身儀器，每臺銷售價格為23萬元。甲公司已于當(dāng)日收到乙公司開具的銀行轉(zhuǎn)賬支票，并交付銀行辦理收款。該種健身儀器每臺銷售成本為12萬元（未計提存貨跌價準(zhǔn)備）。同時，雙方還簽訂了補(bǔ)充協(xié)議。補(bǔ)充協(xié)議規(guī)定甲公司于2022年5月1日按每臺26萬元的價格購回全部健身儀器。甲公司2022年應(yīng)確認(rèn)的財務(wù)費(fèi)用及其他應(yīng)付款分別為（）萬元。[1分]

A300，2300

B60，2360

C0，1100

D60，1100

14.甲公司為股份有限公司，2022年7月1日為新建生產(chǎn)車間而向商業(yè)銀行借入專門借款2000萬元，年利率為4％，款項(xiàng)已存入銀行。至2022年12月31日，因建筑地面上建筑物的拆遷補(bǔ)償問題尚未解決。建筑地面上原建筑物尚未開始拆遷。該項(xiàng)借款存入銀行所獲得的利息收入為19.8萬元。甲公司2022年就上述借款應(yīng)予以資本化的利息為（）萬元。[1分]

A0

B0.2

C20.2

D40

15.甲公司2022年2月1日與某租賃公司簽訂了一項(xiàng)融資租賃協(xié)議，該協(xié)議規(guī)定甲公司從租賃公司承租一臺設(shè)備，租賃期為4年，估計凈殘值為350000元，其中甲公司擔(dān)保余值為312000元，租賃期開始日為2022年4月25日。甲公司支付的最低租賃付款額現(xiàn)值為6000000元，租賃期開始日其公允價值為6100000元。甲公司為租賃設(shè)備而發(fā)生的差旅費(fèi)、協(xié)議洽談費(fèi)用為240000元。甲公司對該設(shè)備采用年數(shù)總和法計提折舊，不考慮其他因素，則甲公司在2022年對該臺設(shè)備應(yīng)計提的折舊額為（）元。[1分]

A592800

B196333.33

C189600

D197600

二、多項(xiàng)選擇題

1.下列各項(xiàng)中，增值稅一般納稅人企業(yè)應(yīng)計入收回委托加工物資成本的有（）。[2分]

A隨同加工費(fèi)支付的增值稅

B支付的加工費(fèi)

C支付的收回后直接銷售的委托加工物資的消費(fèi)稅

D支付的收回后繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品的委托加工物資的消費(fèi)稅

2.甲公司2022年取得乙公司40％股權(quán)，實(shí)際支付價款為3500萬元，投資時乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為8000萬元（各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與賬面價值相同）。甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。甲公司投資后至2022年末，乙公司累計實(shí)現(xiàn)凈利潤1000萬元，未作利潤分配；因可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動增加資本公積50萬元。乙公司2022年度實(shí)現(xiàn)凈利潤800萬元，其中包括因向甲公司借款而計入當(dāng)期損益的利息費(fèi)用80萬元。不考慮其他因素，則下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司對乙公司長期股權(quán)投資會計處理的表述中，正確的有（）。[2分]

A對乙公司長期股權(quán)投資的初始投資成本按3200萬元計量

B取得成本與投資時應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額之間的差額計入當(dāng)期損益

C投資后因乙公司資本公積變動調(diào)整對乙公司長期股權(quán)投資賬面價值并計入所有者權(quán)益

D2022年度甲公司對乙公司長期股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益是320萬元

3.下列有關(guān)無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）。[2分]

A無形資產(chǎn)無法可靠確定其預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式的，應(yīng)當(dāng)采用直線法進(jìn)行攤銷

B當(dāng)無形資產(chǎn)的殘值重新估計后高于其賬面價值時，應(yīng)停止攤銷，直至殘值降至低于賬面價值時再恢復(fù)攤銷

C企業(yè)自用的、使用壽命確定的無形資產(chǎn)的攤銷金額，應(yīng)該全部計入當(dāng)期管理費(fèi)用

D使用壽命有限的無形資產(chǎn)一般應(yīng)當(dāng)自取得當(dāng)月起開始攤銷

4.關(guān)于民間非營利組織特定業(yè)務(wù)的核算，下列說法中正確的有（）。[2分]

A捐贈收入均屬于限定性收入

B對于捐贈承諾，不應(yīng)予以確認(rèn)

C當(dāng)期為政府專項(xiàng)資金補(bǔ)助項(xiàng)目發(fā)生的所有費(fèi)用均應(yīng)計入業(yè)務(wù)活動成本

D一次性收到會員繳納的多期會費(fèi)時，應(yīng)當(dāng)在收到時將其全部確認(rèn)為會費(fèi)收入

5.下列關(guān)于或有事項(xiàng)的說法錯誤的有（）。[2分]

A或有負(fù)債與或有資產(chǎn)是同一事項(xiàng)的兩個方面，存在或有負(fù)債，就一定存在或有資產(chǎn)

B因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項(xiàng)目反映

C或有事項(xiàng)對企業(yè)可能產(chǎn)生有利影響，也可能產(chǎn)生不利影響

D或有負(fù)債指的只是潛在義務(wù)

6.下列固定資產(chǎn)相關(guān)核算的說法中，正確的有（）。[2分]

A固定資產(chǎn)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢或毀損的，應(yīng)將其處置收入扣除賬面價值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計入所有者權(quán)益

B預(yù)期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的固定資產(chǎn)，應(yīng)予以終止確認(rèn)

C盤盈固定資產(chǎn)應(yīng)作為前期差錯處理

D為建造工程發(fā)生的管理費(fèi)、可行性研究費(fèi)、臨時設(shè)施費(fèi)、公證費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)、負(fù)荷聯(lián)合試車費(fèi)等待攤支出應(yīng)合理分?jǐn)偂⒂嬋敫鲉雾?xiàng)工程成本

7.下列關(guān)于金融資產(chǎn)的分類，說法正確的有（）。[2分]

A滿足一定條件的衍生工具也可以劃分為交易性金融資產(chǎn)

B持有至到期投資一定是非衍生金融工具

C持有期限不確定的金融資產(chǎn)也有可能劃分為持有至到期投資

D持有至到期投資與可供出售金融資產(chǎn)之間，不得隨意重分類

8.甲股份有限公司2022年年度財務(wù)報告經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外公布的日期為2022年3月30日，實(shí)際對外公布的日期為2022年4月3日。該公司2022年1月1日至4月3日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)的有（）。[2分]

A3月1日發(fā)現(xiàn)2022年10月接受捐贈獲得一項(xiàng)固定資產(chǎn)尚未入賬

B4月2日甲公司為從丙銀行借入8000萬元長期借款而簽訂重大資產(chǎn)抵押合同

C2月1日與丁公司簽訂的債務(wù)重組協(xié)議執(zhí)行完畢，該債務(wù)重組協(xié)議系甲公司于2022年1月5日與丁公司簽訂

D3月10日甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠款1000萬元，對此項(xiàng)訴訟甲公司已于2022年末確認(rèn)預(yù)計負(fù)債800萬元

9.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計入管理費(fèi)用的有（）。[2分]

A發(fā)生的排污費(fèi)

B發(fā)生的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

C管理部門固定資產(chǎn)報廢凈損失

D發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)

10.以組合方式清償債務(wù)的說法正確的有（）。[2分]

A債務(wù)重組以現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)、債務(wù)轉(zhuǎn)為資本、修改其他債務(wù)條件等方式組合進(jìn)行的

B對債務(wù)人來說，應(yīng)當(dāng)依次以支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值、債權(quán)人享有股份的公允價值沖減重組債務(wù)的賬面價值，修改其他債務(wù)條件的，不附或有條件情況下應(yīng)當(dāng)將修改其他債務(wù)條件后債務(wù)的公允價值作為重組后債務(wù)的入賬價值

C不附或有條件情況下，重組債務(wù)的賬面價值與重組后債務(wù)的入賬價值之間的差額，作為債務(wù)重組利得，計入營業(yè)外收入

D對債權(quán)人來說，應(yīng)先以收到的現(xiàn)金、受讓非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值、因放棄債權(quán)而享有的股權(quán)的公允價值沖減重組債權(quán)的賬面價值，差額與將來應(yīng)收金額進(jìn)行比較，據(jù)此計算債務(wù)重組損失

三、判斷題

1.經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)改良符合資本化條件的，應(yīng)予以資本化，通過“固定資產(chǎn)”科目核算，單獨(dú)在以后租賃期內(nèi)計提折舊。（）[1分]

2.企業(yè)在一定期間發(fā)生虧損，則企業(yè)在這一會計期間的所有者權(quán)益不一定減少。（）[1分]

3.非同一控制下企業(yè)控股合并形成的商譽(yù)，不需要進(jìn)行減值測試。（）[1分]

4.報廢無形資產(chǎn)時，應(yīng)將無形資產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用。（）[1分]

5.事業(yè)單位為開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動而借入的款項(xiàng)，其發(fā)生的利息應(yīng)計入經(jīng)營支出。（）[1分]

6.廣告制作費(fèi)，通常應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時予以確認(rèn)。（）[1分]

7.在資本化期間內(nèi)，外幣一般借款本金及利息的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計入資產(chǎn)成本。（）[1分]

8.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價值作為自用房地產(chǎn)的賬面價值。（）[1分]

9.或有資產(chǎn)，是指將來的交易或者事項(xiàng)形成的潛在資產(chǎn)，其存在須通過未來不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)。（）[1分]

10.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在負(fù)債成份和權(quán)益成份之間按照各自的相對公允價值進(jìn)行分?jǐn)?。（）[1分]

四、計算題

1.A公司股份支付的資料如下：資料一：（1）2022年1月1日，A公司為其50名中層以上管理人員每人授予1萬份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些人員從2022年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)3年，即可自2022年12月31日起根據(jù)股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2022年12月31日之前行使完畢。A公司估計，該增值權(quán)在負(fù)債結(jié)算之前的每一資產(chǎn)負(fù)債表日以及結(jié)算日的公允價值和可行權(quán)后的每份增值權(quán)現(xiàn)金支出額如下：單位：元年份公允價值支付現(xiàn)金202215—202218—20221916202220（2）2022年有3名管理人員離開A公司，A公司估計未來2年還將有7名管理人員離開。（3）2022年有2名管理人員離開公司，A公司估計未來1年還將有3名管理人員離開。（4）2022年有4名管理人員離開公司。第3年末，共有11人行使股票增值權(quán)取得了現(xiàn)金。（5）2022年12月31日剩余30人全部行使了股票增值權(quán)。資料二：（1）2022年1月1日，公司向其200名生產(chǎn)人員每人授予1000份股票期權(quán)，公司估計該期權(quán)在授予日的公允價值為26元。（2）行權(quán)條件為：2022年的凈利潤增長率應(yīng)達(dá)到20%；或2022年、2022年的凈利潤平均年增長率達(dá)到15%；或2022年、2022年、2022年的凈利潤平均年增長率達(dá)到10%。（3）這些人員在達(dá)到行權(quán)條件時可以每股5元購買1000股A公司股票。（4）2022年末公司凈利潤實(shí)際增長率為18%，2022年末有10名生產(chǎn)人員離開公司；預(yù)計2022年末凈利潤增長率為18%，預(yù)計2022年末可行權(quán)，預(yù)計2022年末還將有12名生產(chǎn)人員離開公司。（5）2022年末凈利潤實(shí)際增長率為10%，2022年末有16名生產(chǎn)人員離開公司；預(yù)計2022年末凈利潤實(shí)際增長率為10%，預(yù)計2022年末可行權(quán)，預(yù)計2022年末將有12名生產(chǎn)人員離開公司。（6）2022年末凈利潤實(shí)際增長率為8%，3年平均增長率達(dá)到12%，2022年末有10名生產(chǎn)人員離開公司。要求：（1）根據(jù)資料一中關(guān)于現(xiàn)金股票增值權(quán)的有關(guān)資料，計算等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負(fù)債表日費(fèi)用和應(yīng)付職工薪酬并填入下表：單位：萬元年份支付現(xiàn)金當(dāng)期損益2022202220222022（2）對資料一中的現(xiàn)金股票增值權(quán)，編制有關(guān)會計分錄。（3）根據(jù)資料二中關(guān)于股票期權(quán)的有關(guān)資料，計算等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負(fù)債表日的成本費(fèi)用填入下表：單位：萬元年份當(dāng)期成本費(fèi)用累計成本費(fèi)用202220222022[10分]

2.A公司2022年度實(shí)現(xiàn)的利潤總額為8000萬元，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25％。A公司2022年度與所得稅有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）A公司2022年發(fā)生廣告費(fèi)支出1000萬元，發(fā)生時已作為銷售費(fèi)用計入當(dāng)期損益。A公司2022年實(shí)現(xiàn)銷售收入5000萬元。稅法規(guī)定，該類支出不超過當(dāng)年銷售收入15％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（2）A公司對其所銷售產(chǎn)品均承諾提供3年的保修服務(wù)。A公司因產(chǎn)品保修承諾在2022年度利潤表中確認(rèn)了200萬元的銷售費(fèi)用，同時確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債。2022年沒有實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品保修費(fèi)用支出。稅法規(guī)定，產(chǎn)品保修費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時才允許稅前扣除。（3）A公司2022年3月2日，以銀行存款2000萬元從證券市場購入甲公司5％的普通股股票，劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2022年末，A公司持有的甲公司股票的公允價值變?yōu)?400萬元。（4）2022年購入一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，取得成本500萬元，2022年末該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)公允價值為650萬元。（5）2022年1月1日，A公司開始研究開發(fā)一項(xiàng)無形資產(chǎn)，共發(fā)生支出600萬元，其中研究階段支出120萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為30萬元，符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為450萬元。該項(xiàng)無形資產(chǎn)在2022年1月1日達(dá)到預(yù)定用途。該項(xiàng)無形資產(chǎn)不符合稅法規(guī)定的“新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝”的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，因此不能享受稅收優(yōu)惠，研發(fā)支出不能加計扣除。該項(xiàng)無形資產(chǎn)的使用年限為10年，A公司對該項(xiàng)無形資產(chǎn)采用雙額余額遞減法進(jìn)行攤銷，計稅時按照稅法規(guī)定采用直線法計列攤銷額，攤銷年限與會計一致。（6）2022年3月20日，A公司發(fā)生贊助支出10萬元，稅法規(guī)定，企業(yè)的贊助支出不允許在稅前扣除。（7）2022年5月18日，A公司發(fā)生的公益性捐贈支出700萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12％以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。（8）A公司2022年末以1000萬元的價款購入一棟寫字樓，并于購入當(dāng)日對外經(jīng)營出租，A公司將其劃分為投資性房地產(chǎn)，采用公允價值模式計量，2022年末公允價值為1150萬元。稅法上采用直線法計提折舊，折舊年限為20年，預(yù)計凈殘值為0。（9）2022年1月1日，以2044.70萬元自證券市場購入當(dāng)日發(fā)行的一項(xiàng)3年期到期還本付息國債。該國債票面金額為2000萬元，票面年利率為5％，年實(shí)際利率為4％，到期日為2022年12月31日。A公司將該國債作為持有至到期投資核算。稅法規(guī)定，國債利息收入免交所得稅。（10）2022年6月20日，A公司因廢水超標(biāo)排放被環(huán)保部門處以300萬元罰款，罰款已以銀行存款支付。稅法規(guī)定，企業(yè)違反國家法規(guī)所支付的罰款不允許在稅前扣除。（11）2022年10月10日，A公司由于為甲公司銀行借款提供擔(dān)保，甲公司未如期償還借款，而被銀行提起訴訟，要求其履行擔(dān)保責(zé)任。12月31日，該訴訟尚未審結(jié)。A公司預(yù)計履行該擔(dān)保責(zé)任很可能支出的金額為2200萬元，A公司于2022年末對該事項(xiàng)確認(rèn)了預(yù)計負(fù)債2200萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)為其他單位債務(wù)提供擔(dān)保發(fā)生的損失不允許在稅前扣除。要求：（1）分析上述事項(xiàng)是否產(chǎn)生暫時性差異并確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，并作出相關(guān)說明；（2）計算2022年應(yīng)交所得稅以及利潤表中確認(rèn)的所得稅費(fèi)用，并編制與所得稅相關(guān)的會計分錄。[12分]

五、綜合題

1.甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為一家上市公司，屬于增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。甲公司2022年至2022年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：（1）2022年12月1日，甲公司購入一條需要安裝的生產(chǎn)線，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的生產(chǎn)線價款為1500萬元，增值稅額為255萬元；發(fā)生保險費(fèi)5萬元，款項(xiàng)均以銀行存款支付；沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。（2）2022年12月1日，甲公司開始以自營方式安裝該生產(chǎn)線。安裝期間領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實(shí)際成本和計稅價格均為20萬元，發(fā)生安裝工人工資285.4萬元，已用銀行存款支付，沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。該原材料未計提存貨跌價準(zhǔn)備。（3）2022年12月31日，該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，當(dāng)日投入使用。該生產(chǎn)線預(yù)計使用年限為6年，預(yù)計凈殘值為10.4萬元，采用直線法計提折舊。（4）2022年12月31日，甲公司在對該生產(chǎn)線進(jìn)行檢查時發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。甲公司預(yù)計該生產(chǎn)線在未來4年內(nèi)每年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額分別為100萬元、150萬元、200萬元、300萬元，2022年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額以及該生產(chǎn)線使用壽命結(jié)束時處置形成的現(xiàn)金流量凈額合計為200萬元；假定按照5%的折現(xiàn)率和相應(yīng)期間的時間價值系數(shù)計算該生產(chǎn)線未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值；該生產(chǎn)線的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額為1150萬元。已知部分時間價值系數(shù)如下：項(xiàng)目1年2年3年4年5年5%的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)0.95240.90700.86380.82270.7835（5）2022年1月1日，該生產(chǎn)線的預(yù)計尚可使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為10萬元，采用直線法計提折舊。（6）2022年6月30日，甲公司采用出包方式對該生產(chǎn)線進(jìn)行改良。當(dāng)日，該生產(chǎn)線停止使用，開始進(jìn)行改良。在改良過程中，甲公司以銀行存款支付工程總價款154萬元。（7）2022年8月20日，改良工程完工驗(yàn)收合格并于當(dāng)日投入使用，預(yù)計尚可使用年限為8年，預(yù)計凈殘值為14萬元，采用直線法計提折舊。2022年12月31日，該生產(chǎn)線未發(fā)生減值。（8）2022年4月30日，甲公司與丁公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，以該生產(chǎn)線抵償所欠丁公司貨款900萬元，此時該項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價值為800萬元。當(dāng)日，甲公司與丁公司辦理完畢財產(chǎn)移交手續(xù)，不考慮增值稅等其他相關(guān)稅費(fèi)。要求：（答案中的金額單位用萬元表示）（1）編制2022年12月1日購入該生產(chǎn)線的會計分錄。（2）編制2022年12月安裝該生產(chǎn)線的會計分錄。（3）編制2022年12月31日該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的會計分錄。（4）計算2022年度該生產(chǎn)線計提的折舊額。（5）計算2022年12月31日該生產(chǎn)線的可收回金額。（6）計算2022年12月31日該生產(chǎn)線應(yīng)計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額，并編制相應(yīng)的會計分錄。（7）計算2022年度該生產(chǎn)線改良前計提的折舊額。（8）編制2022年6月30日該生產(chǎn)線轉(zhuǎn)入改良時的會計分錄。（