財經(jīng)法規(guī)復習

會計法律全國人大及人大常委會《會計法》《注冊會計師法》調(diào)整經(jīng)濟關(guān)系中各種會計關(guān)系法律規(guī)范會計法律制度中層次最高的法律規(guī)范其他會計法規(guī)依據(jù)

指導會計工作最高準則會計行政法規(guī)國務院發(fā)布或經(jīng)國務院批準《總會計師條例》1990年12月31日《會企業(yè)財務會計報告條例》2000年6月21日調(diào)整經(jīng)濟關(guān)系中某些方面會計關(guān)系法律規(guī)范國家統(tǒng)一會計制度會計部門規(guī)章財政部，首長簽令《企業(yè)會計準則—基本準則》《代理記賬管理辦法》《財政部門實施會計監(jiān)督辦法》《會計師事務所審批和監(jiān)督暫行辦法》《注冊會計師注冊辦法》《會計從業(yè)資格管理辦法》2005.3.1會計核算、會計監(jiān)督、會計機構(gòu)會計人員、會計工作管理制度會計規(guī)范性文件財政部《企業(yè)會計準則—38具體》

《會計電算化管理辦法》《會計檔案管理辦法》《企業(yè)會計制度》1、會計法律制度的構(gòu)成：

會計法律、會計行政法規(guī)、國家統(tǒng)一會計制度（規(guī)章、規(guī)范性文件）

2、會計工作的主管部門（”統(tǒng)一領(lǐng)導，分級管理”）

國務院財政部門主管全國的會計工作。縣級以上地方各級人民政府財政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計工作。

3、會計機構(gòu)負責人(會計主管人員)的,除取得會計從業(yè)資格證書外,還應當具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務資格或從事會計工作三年以上經(jīng)歷?！?、財政部門履行會計行政職能,包括：

（1）會計準則組織實施（2）會計市場管理（準入、過程、退出）（3）會計專業(yè)人才評價（初中高級人才評價、領(lǐng)軍人才評價、表彰獎勵）（4）會計質(zhì)量監(jiān)督檢查

（信息質(zhì)量和執(zhí)業(yè)質(zhì)量）5、單位負責人必須對會計工作和會計資料的真實性、完整性負有責任。

這一規(guī)定明確了單位負責人是本單位會計行為的責任主體。

6、原始憑證的處理

不真實、不合法：不予接受，并向單位負責人報告，請求查明原因。

不準確、不完整：予以退回，要求經(jīng)辦人更正、補充。原始憑證金額錯誤的，不得更正，只能由原始憑證開具單位重新開具。

7、財務會計報告：（年度、季度、月度、半年度）會計報表、會計報表附注、財務情況說明書8、對外提供的財務會計報告由單位負責人、會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）簽名并蓋章，設(shè)總會計師的總會計師也要簽名并蓋章。9、財務會計報告須經(jīng)注冊會計師審計的，注冊會計師及其所在的會計師事務所出具的審計報告應當隨同財務會計報告一并提供。10、會計資料的真實性和完整性是會計資料最基本的質(zhì)量要求，是會計工作生命。

偽造虛假

變造涂改、挖補

11、各單位采用的會計處理方法前后各期應當保持一致,不得隨意變更.12、我國是以公歷年度為會計年度，即以每年公歷1月1日起至12月31日止，為一個會計年度。每個會計年度還可以具體劃分為半年度、季度、月度。我國會計年度之所以采用公歷制，主要是與我國的計劃、財政年度保持一致，以便于國民經(jīng)濟計劃、統(tǒng)計和財政管理。13、會計核算以人民幣為記賬本位幣，業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣為主的單位,可以選定其中一種貨幣為記賬本位幣,但是編制財務會計報告應當折算為人民幣。14、記賬憑證是登記賬簿的直接依據(jù)。除部分轉(zhuǎn)賬業(yè)務、結(jié)賬、更正錯誤外，記賬憑證必須附有原始憑證并注明所附原始憑證張數(shù)。15、單位負責人負責單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的組織實施，對本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度建立及有效實施承擔最終責任。16、會計工作的政府監(jiān)督：縣級以上人民政府財政部門是各單位會計工作的監(jiān)督部門，對各單位會計工作行使監(jiān)督權(quán)，對違法會計行為實施行政處罰。17、會計監(jiān)督可以分為單位內(nèi)部監(jiān)督、國家（政府）監(jiān)督、社會監(jiān)督監(jiān)督種類主體對象范圍（職權(quán)）單位內(nèi)部監(jiān)督會計機構(gòu)、會計人員單位經(jīng)濟活動要求：1、人員：職責權(quán)限分離2、業(yè)務：重大事項相互制約3、清查：應當明確4、內(nèi)部審計：應當明確外部監(jiān)督

政府監(jiān)督（國家監(jiān)督）財政部門審計、稅務、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管會計行為會計資料1、是否依法設(shè)置賬簿2、會計資料是否直實、完整3、核算是否合法4、事會計工作人員是否具備從備會計從業(yè)資格5、財政部門依法對注冊會計師、會計師事務所、注冊會計師協(xié)會監(jiān)督、指導

財政部門對會計師事務所出具的審計報告程序和內(nèi)容監(jiān)督社會監(jiān)督注冊會計師及其所在會計師事務所經(jīng)濟活動1、審計，出具審計報告2、驗資，出具驗資報告合并、分立、清算審計業(yè)務，出相關(guān)報告法律其他審計業(yè)務單位和個人檢舉違法行為18、內(nèi)部審計和注冊會計師審計的聯(lián)系和區(qū)別聯(lián)系區(qū)別內(nèi)部審計是單位內(nèi)部控制的組成部分審計目標不同內(nèi)部審計和外部審計在工作上具有一致性獨立性不同利用內(nèi)部審計成果可以減少審計費用自愿程度不同審計標準不同審計時間不同19、各單位應當根據(jù)會計業(yè)務的需要,設(shè)置會計機構(gòu),或者在有關(guān)機構(gòu)中設(shè)置會計人員并指定會計主管人員。一個單位是否單獨設(shè)置會計機構(gòu),往往取決于以下幾個因素:（1）單位規(guī)模的大小;（2）是經(jīng)濟業(yè)務和財務收支的繁簡。（3）是經(jīng)營管理的要求。20、會計主管人員不同于“會計主管”、“主管會計”、“主辦會計”，負責組織管理會計事務的負責人。會計機構(gòu)負責人(會計主管人員),是指在一個單位內(nèi)具體負責會計工作的中層領(lǐng)導人員。21、回避制度：（國家機關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位）

單位負責人的直系親屬不得擔任會計機構(gòu)負責人

會計機構(gòu)負責人的直系親屬不得擔任出納直系親屬：夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親關(guān)系及近姻親關(guān)系

22、會計從業(yè)資格的取得實行考試制度，被依法吊銷會計從業(yè)資格證書的人員,自被吊銷之日起五年內(nèi)(含五年)不得參加會計從業(yè)資格考試,不得重新取得會計從業(yè)資格證書:23、會計從業(yè)資格證書的管理（1）注冊登記（2）離崗備案（3）調(diào)轉(zhuǎn)登記（4）變更登記

90天90天超過六個月學歷或?qū)W位、會計專業(yè)技術(shù)職務資格、繼續(xù)教育、被處罰、被獎勵

24、會計人員繼續(xù)教育的特點:一、針對性二、適應性三、靈活性

25、稅收三性:一、強制性二、固定性三、無償性（三性核心）26、稅務代理:一、中介性二、法定性三、公正性四、自愿性28、會計人員繼續(xù)教育的對象為持有會計從業(yè)資格證書的人員。29、會計人員應當接受繼續(xù)教育,持證人員每年接受培訓累計不得少于24小時。27、國家預算原則：1、統(tǒng)一性2、可靠性3、公開性4、完整性5、年度性

30、會計專業(yè)職務,是區(qū)別會計人員業(yè)務技能的技術(shù)等級。會計專業(yè)職務分為高級會計師、會計師、助理會計師和會計員;（注冊會計師不屬于）高級會計師為高級職務,會計師為中級職務,助理會計師和會計員為初級職務。名稱（全國有效）考試科目報名基本條件免試條件或附加條件會計從業(yè)資格《會計基礎(chǔ)》《財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德》（必考）《初級會計電算化》或珠算五級1、遵守會計和財經(jīng)法律、法規(guī)2、具備良好的道德品質(zhì)3、具備會計專業(yè)基本知識和技能中專以上會計類專業(yè)學歷(或?qū)W位)的,自畢業(yè)之日起兩年內(nèi)(含兩年),免試會計基礎(chǔ)、初級會計電算化(或者珠算五級)專業(yè)技術(shù)資格初級會計師《初級會計實務》《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》1、守法2、具有良好的職業(yè)道德品質(zhì)3、履行崗位職責，熱愛本職工作4、具備會計從業(yè)資格證書高中以上學歷會計師《會計實務》《經(jīng)濟法》《財務管理》大學?？疲?年大學本科：4年雙學士（研究生）2年碩士1年博士0年高級會計師考試《高級會計實務》+評審制度會計師、審計師、財務經(jīng)濟師中級注冊稅務師、注冊資產(chǎn)評估師31、會計考試會計類專業(yè):會計學、會計電算化、注冊會計師專門化、審計學、財務管理、理財學。32、會計工作崗位,可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。但出納人員不得（1）審核（2）會計檔案保管（3）收入、費用、債權(quán)債務賬目的登記工作可以兼管固定資產(chǎn)明細賬。

（2）會計機構(gòu)負責人(會計主管人員)辦理交接手續(xù),由33、會計人員調(diào)動工作或者離職,必須與接管人員辦清交接手續(xù)。（1）一般會計人員辦理交接手續(xù),由會計機構(gòu)負責人(會計主管人員)監(jiān)交單位負責人監(jiān)交,必要時主管單位可以派人會同監(jiān)交。接管人員應繼續(xù)使用移交前的賬簿,不得擅自另立賬簿,以保證會計記錄前后銜接。

移交清冊填制一式三份,交接雙方各持一份,存檔一份。違法行為行政責任刑事責任罰款行政責任十種一般違法行為個人：2千至2萬單位：3千至5萬2、偽、變造個人：3千至5萬單位：5千至10萬1、10%<偷稅額<30%且1萬<偷稅額<10萬3年以下應納稅額因偷稅兩次被處罰又偷稅的2、30%<偷稅額且10萬<偷稅額3年—7年應納稅額

罰金：1倍以上5倍以下3、隱匿或銷毀4、授意、指使、強令個人：5千至5萬5、打擊報復會計人員恢復名譽和職務3年以下有期或拘役34、違法的法律責任35、銀行、單位和個人是辦理支付結(jié)算的主體。支付結(jié)算的管理機構(gòu)是中國人民銀行。

36、支付結(jié)算必須遵循的準則：（1）恪守信用、履約付款（2）誰的錢進誰的帳、由誰支配

（3）銀行不墊款

37、票據(jù)上有偽造的變造簽章的，不影響票據(jù)上其他當事人真實簽章的效力。票據(jù)和結(jié)算憑證的金額、出票、日期、收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)無效；更改的結(jié)算憑證，銀行不予受理。

38、票據(jù)和結(jié)算憑證金額以中文大寫和阿拉伯數(shù)碼同時記載，兩者必須一致，兩者不一致的票據(jù)無效、銀行不予受理。

39、中文大寫金額數(shù)字應用正楷或行書填寫，不得自造簡化字。如果金額數(shù)字書寫中使用繁體字，也應受理。40、票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。票據(jù)出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。大寫日期未按要求規(guī)范填寫的，銀行可予受理；但由此造成損失的，由出票人自行承擔。41、賬戶應當遵守以下基本原則：（1）一個基本賬戶原則（2）自主選擇銀行，開立銀行的結(jié)算賬戶原則（3）銀行結(jié)算賬戶信息保密原則（4）守法原則①、銀行結(jié)算賬戶按照存款人不同，分為單位銀行結(jié)算賬戶和個人銀行結(jié)算賬戶。營業(yè)執(zhí)照單位銀行結(jié)算賬戶郵政儲蓄機構(gòu)辦理應行卡業(yè)務開立的賬戶也納入個人銀行的結(jié)算賬戶管理。

基本存款賬戶一般存款賬戶專用存款賬戶臨時存款賬戶③、銀行結(jié)算賬戶還可以根據(jù)開戶地不同分為本地銀行賬戶和異地銀行結(jié)算賬戶。②、單位銀行的結(jié)算賬戶按用途不同，分為個體工商戶身份證件個人銀行結(jié)算賬戶不能取現(xiàn)，借款轉(zhuǎn)存、借款歸還1個，工資、獎金，取現(xiàn)、轉(zhuǎn)賬，單位卡資金來源具體用途，資金、基金不超過兩年42、銀行結(jié)算賬戶的分類儲蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務。不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算43、銀行結(jié)算賬戶的變更存款人名稱單位法定代表人或主要負責人住址以及其他開戶資料發(fā)生的變更。應于5個工作日內(nèi)申請。并于2個工作日內(nèi)向中國人民銀行報告。44、銀行結(jié)算賬戶的撤銷（應于5個工作日內(nèi)向開戶銀行提出撤銷銀行結(jié)算賬戶的申請）（1）被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的（2）注銷被吊銷營業(yè)執(zhí)照的（3）因遷址需要變更開戶銀行的（4）其他原因需要撤消的45、開立一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款賬戶，應當于開戶之日起內(nèi)報中國人民銀行，自開立之日起內(nèi)書面通知基本存款賬戶開戶銀行。

46、違反銀行結(jié)算制度的責任：（1）存款人非經(jīng)營性經(jīng)營性1000元+警告開立使用1萬—3萬+警告5千—3萬+警告5個工作日3個工作日（2）銀行開立使用5萬—30萬5千—3萬47、票據(jù)：銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、支票支票：出票人簽發(fā)現(xiàn)金支票：轉(zhuǎn)賬支票：普通支票：只能取現(xiàn)，可以掛失支付只能轉(zhuǎn)賬，可以背書轉(zhuǎn)讓可轉(zhuǎn)賬，可取現(xiàn)支票基本當事人：出票人付款人收款人支票只能在同城或同一票據(jù)交換區(qū)使用，支票提示付款期為出票日起10天。48、商業(yè)匯票：收款人或付款人簽發(fā)商業(yè)承兌匯票銀行承兌匯票承兌人商業(yè)匯票付款期限最長不超過6個月，提示付款期自匯票到期日起10日。49、信用卡使用對象單位卡個人卡信譽等級金卡普通卡單位卡不得用于10萬元以上的商品或勞務供應，單位卡不得取現(xiàn)不得存現(xiàn)。單位卡資金來源于基本存款賬戶。透支額不超過1萬不超過5千50、單位卡的商品或勞務供應，單位卡不得取現(xiàn)不得存現(xiàn)。單位卡資金來源于基本存款賬戶。信用卡透支利息：15天以內(nèi)：超過15天：超過30天：日萬分之五日萬分之十日萬分之十五透支期限最長不超過60天不得用于10萬元以上51、匯兌：匯款人委托經(jīng)過兩個月無法交付的，應主動辦理退匯。52、稅收流轉(zhuǎn)稅征稅對象所得稅資源稅行為稅財產(chǎn)稅增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關(guān)稅企業(yè)所得稅、個人所得稅房產(chǎn)稅、車船稅資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅印花稅、城建稅征收管理工商稅類關(guān)稅類稅務機關(guān)海關(guān)征收權(quán)限中央稅地方稅中央地方共享稅關(guān)稅、消費稅土地增值稅、屠宰稅、筵席稅增值稅、資源稅、企業(yè)所得稅計稅標準從價稅從量稅復合稅煙、酒53、稅法內(nèi)容稅收實體法稅收程序法核心部分基本組成部分國內(nèi)法國際法管轄權(quán)外國法法律級次稅收法律稅收行政法規(guī)稅收規(guī)章稅收規(guī)范性文件54、稅法的構(gòu)成要素1、征稅人稅務機關(guān)海關(guān)2、納稅義務人直接負有納稅義務3、納稅義務人區(qū)別稅種的重要標志4、稅率稅法的核心要素比例稅率定額稅率累進稅率超額全額超率超倍