會(huì)計(jì)分錄的方法與步驟大全

最全會(huì)計(jì)分錄的方法與步驟一、背熟科目表的科目名稱和屬于什么類別的二、背熟該表類別借方貸方余額資產(chǎn)類+-借方（準(zhǔn)備、折舊、累計(jì)攤銷相反）成本類+-借方費(fèi)用類+-無(wú)收入類-+無(wú)負(fù)債類-+貸方權(quán)益類-+貸方三、做會(huì)計(jì)分錄的步驟1、分析涉及什么科目2、該科目屬于什么類別3、該科目的金額是增加還是減少4、根據(jù)上表判斷是借方還是貸方各類科目期末余額的計(jì)算方法總體公式：期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額成本類：期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額費(fèi)用類：期末余額(等于零)=本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額(借貸金額一致)收入類:期末余額(等于零)=本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額(借貸金額一致負(fù)債類:期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額權(quán)益類：期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額業(yè)務(wù)實(shí)例1、庫(kù)存現(xiàn)金的核算現(xiàn)金收入的核算借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：銀行存款(提取現(xiàn)金)其他應(yīng)收款(對(duì)個(gè)人罰款)其他應(yīng)付款(收取押金)其他業(yè)務(wù)收入(銷售廢舊材料)現(xiàn)金支出的核算借：管理費(fèi)用(辦公費(fèi)用)應(yīng)付職工薪酬(支付工資)其他應(yīng)收款(預(yù)借差旅費(fèi))貸：庫(kù)存現(xiàn)金2、銀行存款的核算銀行存款收入借：銀行存款貸：庫(kù)存現(xiàn)金(存入現(xiàn)金)應(yīng)收賬款(收回應(yīng)收賬款)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)銀行存款支出借：庫(kù)存現(xiàn)金(提現(xiàn))管理費(fèi)用(辦公費(fèi)用)原材料等(購(gòu)買材料等)貸：銀行存款3、交易性金融資產(chǎn)取得交易性金融資產(chǎn)借：交易性金融資產(chǎn)—成本(按照市價(jià)入賬)投資收益(發(fā)生的交易費(fèi)用)貸：銀行存款持有時(shí)，公允價(jià)值上升借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益公允價(jià)值下降(做相反的賬務(wù)處理)出售交易性金融資產(chǎn)借：銀行存款(實(shí)際收到的款項(xiàng))貸：交易性金融資產(chǎn)一成本交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)投資收益(差額，可能在借方或者貸方)4、原材料的核算購(gòu)買原材料的賬務(wù)處理借：原材料(已驗(yàn)收入庫(kù))在途物資(未驗(yàn)收入庫(kù))應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款(已收款)應(yīng)付賬款(未收款)在途物資驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)借：原材料貸：在途物資特殊情況：材料已到，發(fā)票未到，貨款尚未支付月末暫估入賬，下月初再紅字沖銷借：原材料貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付款—某企業(yè)發(fā)出原材料的賬務(wù)處理借：生產(chǎn)成本(直接用于生產(chǎn)車間)制造費(fèi)用(車間管理部門）管理費(fèi)用(行政管理部門)銷售費(fèi)用(銷售部門)其他業(yè)務(wù)成本(外銷)貸：原材料5、庫(kù)存商品的核算產(chǎn)成品入庫(kù)的賬務(wù)處理借：庫(kù)存商品貸：生產(chǎn)成本銷售商品結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的賬務(wù)處理借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品確認(rèn)收入借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)6、固定資產(chǎn)的核算購(gòu)入不需要安裝固定資產(chǎn)，直接計(jì)入“固定資產(chǎn)”賬戶借：固定資產(chǎn)(買價(jià)+各種運(yùn)雜費(fèi)等)應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)需要安裝的，先通過(guò)“在建工程”賬戶核算，安裝完畢后再轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”賬戶。購(gòu)入時(shí)借：在建工程(買價(jià)+各種運(yùn)雜費(fèi)等)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款安裝時(shí)領(lǐng)用材料、發(fā)生安裝費(fèi)用借：在建工程貸：原材料應(yīng)付職工薪酬安裝完畢交付使用時(shí)借：固定資產(chǎn)貸：在建工程固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提年限平均法年折舊率=(1-預(yù)計(jì)凈殘值率)+預(yù)計(jì)使用壽命；月折舊率=年折舊率+12月折舊額=固定資產(chǎn)原價(jià)x月折舊率借：制造費(fèi)用(生產(chǎn)部門折舊)管理費(fèi)用(管理部門折舊)其他業(yè)務(wù)成本(經(jīng)營(yíng)性出租資產(chǎn)折舊)貸：累計(jì)折舊固定資產(chǎn)處置的賬務(wù)處理固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)發(fā)生清理費(fèi)借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益凈收益:借：固定資產(chǎn)清理貸：營(yíng)業(yè)外收入凈損失:借：營(yíng)業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)清理7、應(yīng)收賬款的核算應(yīng)收賬款發(fā)生借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)應(yīng)收賬款收回借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款8、壞賬準(zhǔn)備的核算當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=當(dāng)期應(yīng)收賬款余額×比例—壞賬準(zhǔn)備貸方余額＋壞賬準(zhǔn)備借方余額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)借：資產(chǎn)減值損失（計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備）貸：壞賬準(zhǔn)備沖減壞賬準(zhǔn)備時(shí)借：壞賬準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失（計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備）實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款沖銷/沖回時(shí)借：應(yīng)收賬款貸：壞賬準(zhǔn)備9、應(yīng)收票據(jù)的核算不帶息應(yīng)收票據(jù)的會(huì)計(jì)處理票據(jù)取得借：應(yīng)收票據(jù)(按面值入賬)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）到期收回款項(xiàng)借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)到期債務(wù)人無(wú)力償還款項(xiàng)借:應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收票據(jù)帶息應(yīng)收票據(jù)的會(huì)計(jì)處理票據(jù)取得(同不帶息票據(jù))期末計(jì)息(期末一般是指中期末、年末)借：應(yīng)收票據(jù)貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用到期收回款項(xiàng)(本金+利息)借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)財(cái)務(wù)費(fèi)用到期債務(wù)人無(wú)力償還款項(xiàng)借:應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收票據(jù)財(cái)務(wù)費(fèi)用10、預(yù)付賬款的賬務(wù)處理預(yù)付貨款借：預(yù)付賬款貸：銀行存款收到貨物借：原材料等應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）貸：預(yù)付賬款補(bǔ)付貨款借：預(yù)付賬款貸：銀行存款退回多余款項(xiàng)借：銀行存款貸：預(yù)付賬款11、應(yīng)付賬款的核算應(yīng)付賬款發(fā)生的賬務(wù)處理借：庫(kù)存商品/原材料應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：應(yīng)付賬款償付應(yīng)付賬款的賬務(wù)處理借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款12、應(yīng)付職工薪酬計(jì)提應(yīng)付職工薪酬的賬務(wù)處理借：生產(chǎn)成本(生產(chǎn)工人的職工薪酬)制造費(fèi)用(車間管理人員的職工薪酬)管理費(fèi)用(管理部門人員的職工薪酬)銷售費(fèi)用(銷售人員的職工薪酬)在建工程(工程人員的職工薪酬)研發(fā)支出(研發(fā)人員的職工薪酬)貸：應(yīng)付職工薪酬—工資(社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)等)發(fā)放應(yīng)付職工薪酬的賬務(wù)處理借：應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款13、應(yīng)交增值稅的賬務(wù)處理—一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額核算，企業(yè)采購(gòu)物資時(shí)借：原材料等應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款等進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出核算：材料改變用途時(shí)借：在建工程/應(yīng)付職工薪酬貸：原材料應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)銷項(xiàng)稅額核算，銷售商品或提供勞務(wù)時(shí)借：銀行存款等貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額）計(jì)算應(yīng)繳納的增值稅=銷項(xiàng)稅額一進(jìn)項(xiàng)稅額+進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(已交稅金)貸：銀行存款14、應(yīng)交增值稅的賬務(wù)處理—小規(guī)模納稅人采購(gòu)收到增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票借：原材料貸：銀行存款等銷售時(shí)，開出普通發(fā)票借：銀行存款等貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入【含稅售價(jià)÷(1+3%)】應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅【不含稅售價(jià)x3%】15、計(jì)算、計(jì)提稅金(增值稅、所得稅以外的主要稅金)借：營(yíng)業(yè)稅金及附加(以下合計(jì))貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅—應(yīng)交消費(fèi)稅—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅—應(yīng)交教育費(fèi)附加城建稅=(增值稅+營(yíng)業(yè)稅+消費(fèi)稅)×稅率教育費(fèi)附加=(增值稅+營(yíng)業(yè)稅+消費(fèi)稅)×稅率16、支付上述稅金借：應(yīng)交稅非費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅—應(yīng)交消費(fèi)稅—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅—應(yīng)交教育費(fèi)附加貸：銀行存款17、短期借款的核算借入借：銀行存款貸：短期借款月末，計(jì)提利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息(預(yù)提法)銀行存款(直接攤銷法)到期還本付息借：短期借款應(yīng)付利息(確認(rèn)的利息)財(cái)務(wù)費(fèi)用(未確認(rèn)的利息)貸：銀行存款18、長(zhǎng)期借款的核算取得借款借：銀行存款貸：長(zhǎng)期借款—本金計(jì)提利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用(生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間)管理費(fèi)用(籌建期間)在建工程(用于購(gòu)建固定資產(chǎn))研發(fā)支出(用于自創(chuàng)無(wú)形資產(chǎn))貸：應(yīng)付利息(分期付息)長(zhǎng)期借款—應(yīng)付利息(到期付息）償還借款借：長(zhǎng)期借款—本金長(zhǎng)期借款—應(yīng)付利息貸：銀行存款19、接受投資的核算接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資借：銀行存款貸：實(shí)收資本一投資者(有限公司等企業(yè))股本(股份有限公司)接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資，入賬價(jià)值按照合同約定的價(jià)值/評(píng)估價(jià)值借：固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)/原材料等貸：實(shí)收資本一投資者(有限責(zé)任公司等企業(yè))股本(股份有限公司)20、減資資本過(guò)剩引起減資的核算借：實(shí)收資本貸：銀行存款發(fā)生重大虧損時(shí)減資的核算借：實(shí)收資本貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)21、收入的核算取得主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品取得其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入：銷售原材料，出租包裝物，出租固定資產(chǎn)借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)結(jié)轉(zhuǎn)成本借：其他業(yè)務(wù)成本貸：原材料22、成本的核算發(fā)生直接材料、直接人工、制造費(fèi)用借：生產(chǎn)成本貸：原材料應(yīng)付職工薪酬制造費(fèi)用月末制造費(fèi)用在不同產(chǎn)品之間的賬務(wù)處理①確定分配基礎(chǔ)②分配率=制造費(fèi)用/分配基礎(chǔ)③每個(gè)產(chǎn)品的分配費(fèi)用=分配基礎(chǔ)*分配率借：生產(chǎn)成本一某產(chǎn)品貸：制造費(fèi)用23、費(fèi)用的核算企業(yè)的費(fèi)用主要包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、稅金及附加以及銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用。結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)產(chǎn)品成本借：其他業(yè)務(wù)成本貸：原材料發(fā)生稅金及附加借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)—城建稅—教育費(fèi)附加—地方教育費(fèi)附加銷售費(fèi)用：因銷售而產(chǎn)生費(fèi)用借：銷售費(fèi)用貸：銀行存款等管理費(fèi)用：辦公室辦公用品費(fèi)，水電費(fèi)等借：管理費(fèi)用貸：銀行存款等財(cái)務(wù)費(fèi)用：利息支出，匯兌損益，金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款/應(yīng)付利息24、營(yíng)業(yè)外收支的核算營(yíng)業(yè)外收入：固定資產(chǎn)盤盈，罰沒利得，接受捐贈(zèng)，無(wú)形資產(chǎn)銷售借：固定資產(chǎn)清理/銀行存款貸：營(yíng)業(yè)外收入發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出：非流動(dòng)資產(chǎn)盤虧，被罰款，捐贈(zèng)，不可抗拒力的自然災(zāi)害造成損失借：營(yíng)業(yè)外支出貸：銀行存款或者原材料應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)25、財(cái)務(wù)成果的核算期末結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入類、利得類科目使本年利潤(rùn)增加借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入公允價(jià)值變動(dòng)收益投資收益營(yíng)業(yè)外收入貸：本年利潤(rùn)使本年利潤(rùn)減少借：本年利潤(rùn)貨：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加其他業(yè)務(wù)成本銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失公允價(jià)值變動(dòng)損益(可能為損失)投資收益(可能為損失)所得稅：應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)(利潤(rùn)總額)+納稅調(diào)整增加額—納稅調(diào)整減少額所得稅費(fèi)用=應(yīng)納稅所得額×25%①計(jì)提時(shí)借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅②期末結(jié)轉(zhuǎn)借：本年利潤(rùn)貸：所得稅費(fèi)用凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額—所得稅費(fèi)用26、年末，結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)余額借：本年利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)(盈利)虧損分錄相反27、利潤(rùn)分配，提取盈余公積金借：利潤(rùn)分配—提取法定盈余公積(過(guò)渡性二級(jí)科目，最終轉(zhuǎn)入未分配利潤(rùn)—提取任意盈余公積(過(guò)渡性二級(jí)科目，最終轉(zhuǎn)入未分配利潤(rùn)貸：盈余公積28、利潤(rùn)分配，向投資者計(jì)算分配(還沒支付)利潤(rùn)借：利潤(rùn)分配—應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)貸：應(yīng)付股利以后支付時(shí)借：應(yīng)付股利貸：銀行存款29、用盈余公積時(shí)(特定用途才用，只有在彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增資本才可以用)借：盈余公積貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)(彌補(bǔ)虧損)實(shí)收資本(轉(zhuǎn)增資本)30、最后結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配二級(jí)科目，把其他二級(jí)科目轉(zhuǎn)到未分配利潤(rùn)二級(jí)科目借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)(以下合計(jì)數(shù)）貨：利潤(rùn)分配—提取法定盈余公積(把借方發(fā)生數(shù)全部結(jié)轉(zhuǎn))—提取任意盈余公積(借方發(fā)生數(shù)全部結(jié)轉(zhuǎn))—應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)(把借方發(fā)生數(shù)全部結(jié)轉(zhuǎn))最全會(huì)計(jì)分錄的方法與步驟一、背熟科目表的科目名稱和屬于什么類別的二、背熟該表類別借方貸方余額資產(chǎn)類+-借方（準(zhǔn)備、折舊、累計(jì)攤銷相反）成本類+-借方費(fèi)用類+-無(wú)收入類-+無(wú)負(fù)債類-+貸方權(quán)益類-+貸方三、做會(huì)計(jì)分錄的步驟1、分析涉及什么科目2、該科目屬于什么類別3、該科目的金額是增加還是減少4、根據(jù)上表判斷是借方還是貸方各類科目期末余額的計(jì)算方法總體公式：期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額成本類：期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額費(fèi)用類：期末余額(等于零)=本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額(借貸金額一致)收入類:期末余額(等于零)=本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額(借貸金額一致負(fù)債類:期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額權(quán)益類：期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額業(yè)務(wù)實(shí)例1、庫(kù)存現(xiàn)金的核算現(xiàn)金收入的核算借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：銀行存款(提取現(xiàn)金)其他應(yīng)收款(對(duì)個(gè)人罰款)其他應(yīng)付款(收取押金)其他業(yè)務(wù)收入(銷售廢舊材料)現(xiàn)金支出的核算借：管理費(fèi)用(辦公費(fèi)用)應(yīng)付職工薪酬(支付工資)其他應(yīng)收款(預(yù)借差旅費(fèi))貸：庫(kù)存現(xiàn)金2、銀行存款的核算銀行存款收入借：銀行存款貸：庫(kù)存現(xiàn)金(存入現(xiàn)金)應(yīng)收賬款(收回應(yīng)收賬款)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)銀行存款支出借：庫(kù)存現(xiàn)金(提現(xiàn))管理費(fèi)用(辦公費(fèi)用)原材料等(購(gòu)買材料等)貸：銀行存款3、交易性金融資產(chǎn)取得交易性金融資產(chǎn)借：交易性金融資產(chǎn)—成本(按照市價(jià)入賬)投資收益(發(fā)生的交易費(fèi)用)貸：銀行存款持有時(shí)，公允價(jià)值上升借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益公允價(jià)值下降(做相反的賬務(wù)處理)出售交易性金融資產(chǎn)借：銀行存款(實(shí)際收到的款項(xiàng))貸：交易性金融資產(chǎn)一成本交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)投資收益(差額，可能在借方或者貸方)4、原材料的核算購(gòu)買原材料的賬務(wù)處理借：原材料(已驗(yàn)收入庫(kù))在途物資(未驗(yàn)收入庫(kù))應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款(已收款)應(yīng)付賬款(未收款)在途物資驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)借：原材料貸：在途物資特殊情況：材料已到，發(fā)票未到，貨款尚未支付月末暫估入賬，下月初再紅字沖銷借：原材料貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付款—某企業(yè)發(fā)出原材料的賬務(wù)處理借：生產(chǎn)成本(直接用于生產(chǎn)車間)制造費(fèi)用(車間管理部門）管理費(fèi)用(行政管理部門)銷售費(fèi)用(銷售部門)其他業(yè)務(wù)成本(外銷)貸：原材料5、庫(kù)存商品的核算產(chǎn)成品入庫(kù)的賬務(wù)處理借：庫(kù)存商品貸：生產(chǎn)成本銷售商品結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的賬務(wù)處理借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品確認(rèn)收入借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)6、固定資產(chǎn)的核算購(gòu)入不需要安裝固定資產(chǎn)，直接計(jì)入“固定資產(chǎn)”賬戶借：固定資產(chǎn)(買價(jià)+各種運(yùn)雜費(fèi)等)應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)需要安裝的，先通過(guò)“在建工程”賬戶核算，安裝完畢后再轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”賬戶。購(gòu)入時(shí)借：在建工程(買價(jià)+各種運(yùn)雜費(fèi)等)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款安裝時(shí)領(lǐng)用材料、發(fā)生安裝費(fèi)用借：在建工程貸：原材料應(yīng)付職工薪酬安裝完畢交付使用時(shí)借：固定資產(chǎn)貸：在建工程固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提年限平均法年折舊率=(1-預(yù)計(jì)凈殘值率)+預(yù)計(jì)使用壽命；月折舊率=年折舊率+12月折舊額=固定資產(chǎn)原價(jià)x月折舊率借：制造費(fèi)用(生產(chǎn)部門折舊)管理費(fèi)用(管理部門折舊)其他業(yè)務(wù)成本(經(jīng)營(yíng)性出租資產(chǎn)折舊)貸：累計(jì)折舊固定資產(chǎn)處置的賬務(wù)處理固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)發(fā)生清理費(fèi)借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益凈收益:借：固定資產(chǎn)清理貸：營(yíng)業(yè)外收入凈損失:借：營(yíng)業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)清理7、應(yīng)收賬款的核算應(yīng)收賬款發(fā)生借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)應(yīng)收賬款收回借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款8、壞賬準(zhǔn)備的核算當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=當(dāng)期應(yīng)收賬款余額×比例—壞賬準(zhǔn)備貸方余額＋壞賬準(zhǔn)備借方余額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)借：資產(chǎn)減值損失（計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備）貸：壞賬準(zhǔn)備沖減壞賬準(zhǔn)備時(shí)借：壞賬準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失（計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備）實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款沖銷/沖回時(shí)借：應(yīng)收賬款貸：壞賬準(zhǔn)備9、應(yīng)收票據(jù)的核算不帶息應(yīng)收票據(jù)的會(huì)計(jì)處理票據(jù)取得借：應(yīng)收票據(jù)(按面值入賬)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）到期收回款項(xiàng)借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)到期債務(wù)人無(wú)力償還款項(xiàng)借:應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收票據(jù)帶息應(yīng)收票據(jù)的會(huì)計(jì)處理票據(jù)取得(同不帶息票據(jù))期末計(jì)息(期末一般是指中期末、年末)借：應(yīng)收票據(jù)貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用到期收回款項(xiàng)(本金+利息)借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)財(cái)務(wù)費(fèi)用到期債務(wù)人無(wú)力償還款項(xiàng)借:應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收票據(jù)財(cái)務(wù)費(fèi)用10、預(yù)付賬款的賬務(wù)處理預(yù)付貨款借：預(yù)付賬款貸：銀行存款收到貨物借：原材料等應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）貸：預(yù)付賬款補(bǔ)付貨款借：預(yù)付賬款貸：銀行存款退回多余款項(xiàng)借：銀行存款貸：預(yù)付賬款11、應(yīng)付賬款的核算應(yīng)付賬款發(fā)生的賬務(wù)處理借：庫(kù)存商品/原材料應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：應(yīng)付賬款償付應(yīng)付賬款的賬務(wù)處理借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款12、應(yīng)付職工薪酬計(jì)提應(yīng)付職工薪酬的賬務(wù)處理借：生產(chǎn)成本(生產(chǎn)工人的職工薪酬)制造費(fèi)用(車間管理人員的職工薪酬)管理費(fèi)用(管理部門人員的職工薪酬)銷售費(fèi)用(銷售人員的職工薪酬)在建工程(工程人員的職工薪酬)研發(fā)支出(研發(fā)人員的職工薪酬)貸：應(yīng)付職工薪酬—工資(社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)等)發(fā)放應(yīng)付職工薪酬的賬務(wù)處理借：應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款13、應(yīng)交增值稅的賬務(wù)處理—一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額核算，企業(yè)采購(gòu)物資時(shí)借：原材料等應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款等進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出核算：材料改變用途時(shí)借：在建工程/應(yīng)付職工薪酬貸：原材料應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)銷項(xiàng)稅額核算，銷售商品或提供勞務(wù)時(shí)借：銀行存款等貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額）計(jì)算應(yīng)繳納的增值稅=銷項(xiàng)稅額一進(jìn)項(xiàng)稅額+進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(已交稅金)貸：銀行存款14、應(yīng)交增值稅的賬務(wù)處理—小規(guī)模納稅人采購(gòu)收到增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票借：原材料貸：銀行存款等銷售時(shí)，開出普通發(fā)票借：銀行存款等貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入【含稅售價(jià)÷(1+3%)】應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅【不含稅售價(jià)x3%】15、計(jì)算、計(jì)提稅金(增值稅、所得稅以外的主要稅金)借：營(yíng)業(yè)稅金及附加(以下合計(jì))貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅—應(yīng)交消費(fèi)稅—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅—應(yīng)交教育費(fèi)附加城建稅=(增值稅+營(yíng)業(yè)稅+消費(fèi)稅)×稅率教育費(fèi)附加=(增值稅+營(yíng)業(yè)稅+消費(fèi)稅)×稅率16、支付上述稅金借：應(yīng)交稅非費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅—應(yīng)交消費(fèi)稅—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅—應(yīng)交教育費(fèi)附加貸：銀行存款17、短期借款的核算借入借：銀行存款貸：短期借款月末，計(jì)提利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息(預(yù)提法)銀行存款(直接攤銷法)到期還本付息借：短期借款應(yīng)付利息(確認(rèn)的利息)財(cái)務(wù)費(fèi)用(未確認(rèn)的利息)貸：銀行存款18、長(zhǎng)期借款的核算取得借款借：銀行存款貸：長(zhǎng)期借款—本金計(jì)提利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用(生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間)管理費(fèi)用(籌建期間)在建工程(用于購(gòu)建固定資產(chǎn))研發(fā)支出(用于自創(chuàng)無(wú)形資產(chǎn))貸：應(yīng)付利息(分期付息)長(zhǎng)期借款—應(yīng)付利息(到期付息）償還借款借：長(zhǎng)期借款—本金長(zhǎng)期借款—應(yīng)付利息貸：銀行存款19、接受投資的核算接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資借：銀行存款貸：實(shí)收資本一投資者(有限公司等企業(yè))股本(股份有限公司)接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資，入賬價(jià)值按照合同約定的價(jià)值/評(píng)估價(jià)值借：固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)/原材料等貸：實(shí)收資本一投資者(有限責(zé)任公司等企業(yè))股本(股份有限公司)20、減資資本過(guò)剩引起減資的核算借：實(shí)收資本貸：銀行存款發(fā)生重大虧損時(shí)減資的核算借：實(shí)收資本貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)21、收入的核算取得主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品取得其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入：銷售原材料，出租包裝物，出租固定資產(chǎn)借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)結(jié)轉(zhuǎn)成本借：其他業(yè)務(wù)成本貸：原材料22、成本的核算發(fā)生直接材料、直接人工、制造費(fèi)用借：生產(chǎn)成本貸：原材料應(yīng)付職工薪酬制造費(fèi)用月末制造費(fèi)用在不同產(chǎn)品之間的賬務(wù)處理①確定分配基礎(chǔ)②分配率=制造費(fèi)用/分配基礎(chǔ)③每個(gè)產(chǎn)品的分配費(fèi)用=分配基礎(chǔ)*分配率借：生產(chǎn)成本一某產(chǎn)品貸：制造費(fèi)用23、費(fèi)用的核算企業(yè)的費(fèi)用主要包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、稅金及附加以及銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用。結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)產(chǎn)品成本借：其他業(yè)務(wù)成本貸：原材料發(fā)生稅金及附加借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)—城建稅—教育費(fèi)附加—地方教育費(fèi)附加銷售費(fèi)用：因銷售而產(chǎn)生費(fèi)用借：銷售費(fèi)用貸：銀行存款等管理費(fèi)用：辦公室辦公用品費(fèi)，水電費(fèi)等借：管理費(fèi)用貸：銀行存款等財(cái)務(wù)費(fèi)用：利息支出，匯兌損益，金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款/應(yīng)付利息24、營(yíng)業(yè)外收支的核算營(yíng)業(yè)外收入：固定資產(chǎn)盤盈，罰沒利得，接受捐贈(zèng)，無(wú)形資產(chǎn)銷售借：固定資產(chǎn)清理/銀行存款貸：營(yíng)業(yè)外收入發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出：非流動(dòng)資產(chǎn)盤虧，被罰款，捐贈(zèng)，不可抗拒力的自然災(zāi)害造成損失借：營(yíng)業(yè)外支出貸：銀行存款或者原材料應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)25、財(cái)務(wù)成果的核算期末結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入類、利得類科目使本年利潤(rùn)增加借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入公允價(jià)值變動(dòng)收益投資收益營(yíng)業(yè)外收入貸：本年利潤(rùn)使本年利潤(rùn)減少借：本年利潤(rùn)貨：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加其他業(yè)務(wù)成本銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失公允價(jià)值變動(dòng)損益(可能為損失)投資收益(可能為損失)所得稅：應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)(利潤(rùn)總額)+納稅調(diào)整增加額—納稅調(diào)整減少額所得稅費(fèi)用=應(yīng)納稅所得額×25%①計(jì)提時(shí)借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅②期末結(jié)轉(zhuǎn)借：本年利潤(rùn)貸：所得稅費(fèi)用凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額—所得稅費(fèi)用26、年末，結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)余額借：本年利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)(盈利)虧損分錄相反27、利潤(rùn)分配，提取盈余公積金借：利潤(rùn)分配—提取法定盈余公積(過(guò)渡性二級(jí)科目，最終轉(zhuǎn)入未分配利潤(rùn)—提取任意盈余公積(過(guò)渡性二級(jí)科目，最終轉(zhuǎn)入未分配利潤(rùn)貸：盈余公積28、利潤(rùn)分配，向投資者計(jì)算分配(還沒支付)利潤(rùn)借：利潤(rùn)分配—應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)貸：應(yīng)付股利以后支付時(shí)借：應(yīng)付股利貸：銀行存款29、用盈余公積時(shí)(特定用途才用，只有在彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增資本才可以用)借：盈余公積貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)(彌補(bǔ)虧損)實(shí)收資本(轉(zhuǎn)增資本)30、最后結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配二級(jí)科目，把其他二級(jí)科目轉(zhuǎn)到未分配利潤(rùn)二級(jí)科目借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)(以下合計(jì)數(shù)）貨：利潤(rùn)分配—提取法定盈余公積(把借方發(fā)生數(shù)全部結(jié)轉(zhuǎn))—提取任意盈余公積(借方發(fā)生數(shù)全部結(jié)轉(zhuǎn))—應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)(把借方發(fā)生數(shù)全部結(jié)轉(zhuǎn))最全會(huì)計(jì)分錄的方法與步驟一、背熟科目表的科目名稱和屬于什么類別的二、背熟該表類別借方貸方余額資產(chǎn)類+-借方（準(zhǔn)備、折舊、累計(jì)攤銷相反）成本類+-借方費(fèi)用類+-無(wú)收入類-+無(wú)負(fù)債類-+貸方權(quán)益類-+貸方三、做會(huì)計(jì)分錄的步驟1、分析涉及什么科目2、該科目屬于什么類別3、該科目的金額是增加還是減少4、根據(jù)上表判斷是借方還是貸方各類科目期末余額的計(jì)算方法總體公式：期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額成本類：期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額費(fèi)用類：期末余額(等于零)=本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額(借貸金額一致)收入類:期末余額(等于零)=本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額(借貸金額一致負(fù)債類:期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額權(quán)益類：期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額業(yè)務(wù)實(shí)例1、庫(kù)存現(xiàn)金的核算現(xiàn)金收入的核算借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：銀行存款(提取現(xiàn)金)其他應(yīng)收款(對(duì)個(gè)人罰款)其他應(yīng)付款(收取押金)其他業(yè)務(wù)收入(銷售廢舊材料)現(xiàn)金支出的核算借：管理費(fèi)用(辦公費(fèi)用)應(yīng)付職工薪酬(支付工資)其他應(yīng)收款(預(yù)借差旅費(fèi))貸：庫(kù)存現(xiàn)金2、銀行存款的核算銀行存款收入借：銀行存款貸：庫(kù)存現(xiàn)金(存入現(xiàn)金)應(yīng)收賬款(收回應(yīng)收賬款)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)銀行存款支出借：庫(kù)存現(xiàn)金(提現(xiàn))管理費(fèi)用(辦公費(fèi)用)原材料等(購(gòu)買材料等)貸：銀行存款3、交易性金融資產(chǎn)取得交易性金融資產(chǎn)借：交易性金融資產(chǎn)—成本(按照市價(jià)入賬)投資收益(發(fā)生的交易費(fèi)用)貸：銀行存款持有時(shí)，公允價(jià)值上升借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益公允價(jià)值下降(做相反的賬務(wù)處理)出售交易性金融資產(chǎn)借：銀行存款(實(shí)際收到的款項(xiàng))貸：交易性金融資產(chǎn)一成本交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)投資收益(差額，可能在借方或者貸方)4、原材料的核算購(gòu)買原材料的賬務(wù)處理借：原材料(已驗(yàn)收入庫(kù))在途物資(未驗(yàn)收入庫(kù))應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款(已收款)應(yīng)付賬款(未收款)在途物資驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)借：原材料貸：在途物資特殊情況：材料已到，發(fā)票未到，貨款尚未支付月末暫估入賬，下月初再紅字沖銷借：原材料貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付款—某企業(yè)發(fā)出原材料的賬務(wù)處理借：生產(chǎn)成本(直接用于生產(chǎn)車間)制造費(fèi)用(車間管理部門）管理費(fèi)用(行政管理部門)銷售費(fèi)用(銷售部門)其他業(yè)務(wù)成本(外銷)貸：原材料5、庫(kù)存商品的核算產(chǎn)成品入庫(kù)的賬務(wù)處理借：庫(kù)存商品貸：生產(chǎn)成本銷售商品結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的賬務(wù)處理借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品確認(rèn)收入借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)6、固定資產(chǎn)的核算購(gòu)入不需要安裝固定資產(chǎn)，直接計(jì)入“固定資產(chǎn)”賬戶借：固定資產(chǎn)(買價(jià)+各種運(yùn)雜費(fèi)等)應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)需要安裝的，先通過(guò)“在建工程”賬戶核算，安裝完畢后再轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”賬戶。購(gòu)入時(shí)借：在建工程(買價(jià)+各種運(yùn)雜費(fèi)等)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款安裝時(shí)領(lǐng)用材料、發(fā)生安裝費(fèi)用借：在建工程貸：原材料應(yīng)付職工薪酬安裝完畢交付使用時(shí)借：固定資產(chǎn)貸：在建工程固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提年限平均法年折舊率=(1-預(yù)計(jì)凈殘值率)+預(yù)計(jì)使用壽命；月折舊率=年折舊率+12月折舊額=固定資產(chǎn)原價(jià)x月折舊率借：制造費(fèi)用(生產(chǎn)部門折舊)管理費(fèi)用(管理部門折舊)其他業(yè)務(wù)成本(經(jīng)營(yíng)性出租資產(chǎn)折舊)貸：累計(jì)折舊固定資產(chǎn)處置的賬務(wù)處理固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)發(fā)生清理費(fèi)借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益凈收益:借：固定資產(chǎn)清理貸：營(yíng)業(yè)外收入凈損失:借：營(yíng)業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)清理7、應(yīng)收賬款的核算應(yīng)收賬款發(fā)生借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)應(yīng)收賬款收回借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款8、壞賬準(zhǔn)備的核算當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=當(dāng)期應(yīng)收賬款余額×比例—壞賬準(zhǔn)備貸方余額＋壞賬準(zhǔn)備借方余額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)借：資產(chǎn)減值損失（計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備）貸：壞賬準(zhǔn)備沖減壞賬準(zhǔn)備時(shí)借：壞賬準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失（計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備）實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款沖銷/沖回時(shí)借：應(yīng)收賬款貸：壞賬準(zhǔn)備9、應(yīng)收票據(jù)的核算不帶息應(yīng)收票據(jù)的會(huì)計(jì)處理票據(jù)取得借：應(yīng)收票據(jù)(按面值入賬)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）到期收回款項(xiàng)借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)到期債務(wù)人無(wú)力償還款項(xiàng)借:應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收票據(jù)帶息應(yīng)收票據(jù)的會(huì)計(jì)處理票據(jù)取得(同不帶息票據(jù))期末計(jì)息(期末一般是指中期末、年末)借：應(yīng)收票據(jù)貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用到期收回款項(xiàng)(本金+利息)借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)財(cái)務(wù)費(fèi)用到期債務(wù)人無(wú)力償還款項(xiàng)借:應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收票據(jù)財(cái)務(wù)費(fèi)用10、預(yù)付賬款的賬務(wù)處理預(yù)付貨款借：預(yù)付賬款貸：銀行存款收到貨物借：原材料等應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）貸：預(yù)付賬款補(bǔ)付貨款借：預(yù)付賬款貸：銀行存款退回多余款項(xiàng)借：銀行存款貸：預(yù)付賬款11、應(yīng)付賬款的核算應(yīng)付賬款發(fā)生的賬務(wù)處理借：庫(kù)存商品/原材料應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：應(yīng)付賬款償付應(yīng)付賬款的賬務(wù)處理借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款12、應(yīng)付職工薪酬計(jì)提應(yīng)付職工薪酬的賬務(wù)處理借：生產(chǎn)成本(生產(chǎn)工人的職工薪酬)制造費(fèi)用(車間管理人員的職工薪酬)管理費(fèi)用(管理部門人員的職工薪酬)銷售費(fèi)用(銷售人員的職工薪酬)在建工程(工程人員的職工薪酬)研發(fā)支出(研發(fā)人員的職工薪酬)貸：應(yīng)付職工薪酬—工資(社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)等)發(fā)放應(yīng)付職工薪酬的賬務(wù)處理借：應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款13、應(yīng)交增值稅的賬務(wù)處理—一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額核算，企業(yè)采購(gòu)物資時(shí)借：原材料等應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款等進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出核算：材料改變用途時(shí)借：在建工程/應(yīng)付職工薪酬貸：原材料應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)銷項(xiàng)稅額核算，銷售商品或提供勞務(wù)時(shí)借：銀行存款等貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額）計(jì)算應(yīng)繳納的增值稅=銷項(xiàng)稅額一進(jìn)項(xiàng)稅額+進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(已交稅金)貸：銀行存款14、應(yīng)交增值稅的賬務(wù)處理—小規(guī)模納稅人采購(gòu)收到增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票借：原材料貸：銀行存款等銷售時(shí)，開出普通發(fā)票借：銀行存款等貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入【含稅售價(jià)÷(1+3%)】應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅【不含稅售價(jià)x3%】15、計(jì)算、計(jì)提稅金(增值稅、所得稅以外的主要稅金)借：營(yíng)業(yè)稅金及附加(以下合計(jì))貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅—應(yīng)交消費(fèi)稅—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅—應(yīng)交教育費(fèi)附加城建稅=(增值稅+營(yíng)業(yè)稅+消費(fèi)稅)×稅率教育費(fèi)附加=(增值稅+營(yíng)業(yè)稅+消費(fèi)稅)×稅率16、支付上述稅金借：應(yīng)交稅非費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅—應(yīng)交消費(fèi)稅—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅—應(yīng)交教育費(fèi)附加貸：銀行存款17、短期借款的核算借入借：銀行存款貸：短期借款月末，計(jì)提利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息(預(yù)提法)銀行存款(直接攤銷法)到期還本付息借：短期借款應(yīng)付利息(確認(rèn)的利息)財(cái)務(wù)費(fèi)用(未確認(rèn)的利息)貸：銀行存款18、長(zhǎng)期借款的核算取得借款借：銀行存款貸：長(zhǎng)期借款—本金計(jì)提利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用(生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間)管理費(fèi)用(籌建期間)在建工程(用于購(gòu)建固定資產(chǎn))研發(fā)支出(用于自創(chuàng)無(wú)形資產(chǎn))貸：應(yīng)付利息(分期付息)長(zhǎng)期借款—應(yīng)付利息(到期付息）償還借款借：長(zhǎng)期借款—本金長(zhǎng)期借款—應(yīng)付利息貸：銀行存款19、接受投資的核算接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資借：銀行存款貸：實(shí)收資本一投資者(有限公司等企業(yè))股本(股份有限公司)接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資，入賬價(jià)值按照合同約定的價(jià)值/評(píng)估價(jià)值借：固定資產(chǎn)/無(wú)形資