施工企業(yè)增值稅抵扣要點

施工企業(yè)增值稅抵扣要點增值稅抵扣總體要求（一）業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員取得的增值稅扣稅憑證，應(yīng)在開票之日起10個工作日內(nèi)連同相關(guān)資料提交給財務(wù)部。（二）增值稅專用發(fā)票中的付款、收款方名稱應(yīng)為雙方營業(yè)執(zhí)照單位全稱，內(nèi)容應(yīng)完整，備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在省、縣市區(qū)及工程項目名稱，打印清晰，不裝訂、不粘貼、不簽字、發(fā)票所有連次的正反兩面均不能留下任何臟、亂及簽字的痕跡，確保扣稅憑證安全、完整、清晰。（三）增值稅發(fā)票抵扣聯(lián)不可折疊（特別是密碼區(qū)域），不能污損，打印內(nèi)容不出格、不壓線，蓋章不能壓住發(fā)票金額?？傻挚墼鲋刀愡M(jìn)項稅項目（一）原材料材料類別（列舉）是否可抵扣增值稅扣稅憑證稅率鋼材、水泥、混凝土是增值稅專用發(fā)票17%油品、火工品是增值稅專用發(fā)票17%原木、原竹是農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票13%管理要點：各項目主要物資及二、三項料等實行集中采購（電商平臺）;供應(yīng)商就貨物銷售價款和運雜費合計金額向建筑企業(yè)提供一張貨物銷售發(fā)票，稅率統(tǒng)一為17%，為“一票制”；供應(yīng)商就貨物銷售價款和運雜費向建筑企業(yè)分別提供貨物銷售和交通運輸兩張發(fā)票，稅率分別為貨物17%、運費11%，為“兩票制”。（二）周轉(zhuǎn)材料包括包裝物、低值易耗品、工程施工中可多次使用的材料、鋼模板、木模板、竹膠板、腳手架和其他周轉(zhuǎn)材料等。進(jìn)項抵扣稅率：自購周轉(zhuǎn)材料：17%；外租周轉(zhuǎn)材料：17%；為取得周轉(zhuǎn)材料所發(fā)生的運費：11%。管理要點：項目使用的周轉(zhuǎn)材料，可由上級法人單位統(tǒng)一采購、統(tǒng)一簽訂合同、統(tǒng)一付款、統(tǒng)一管理，調(diào)配給各項目使用。各項目周轉(zhuǎn)材料可采取集中采購，充分獲取增值稅抵扣憑證。（三）臨時設(shè)施1.臨時性設(shè)施：包括辦公室、作業(yè)棚、材料庫、配套建筑設(shè)施、項目部或工區(qū)駐地、混凝土拌合站、制梁場、鋪軌基地、鋼筋加工廠、模板加工廠等；2.臨時水管線：包括給排水管線、供電管線、供熱管線；3.臨時道路：包括臨時鐵路專用線、輕便鐵路、臨時道路；4.其他臨時設(shè)施（如：臨時用地、臨時電力設(shè)施等）。進(jìn)項抵扣稅率：按照建筑勞務(wù)簽訂合同：稅率為11%；如分別簽訂材料購銷合同與勞務(wù)分包合同的：材料17%、分包11%；管理要點：臨時設(shè)施應(yīng)嚴(yán)格按照合同預(yù)算進(jìn)行控制。人工費成本費用項目明細(xì)取得發(fā)票類型抵扣率備注1.勞務(wù)分包（分包方為有建筑資質(zhì)的公司）增值稅專用發(fā)票11%2.勞務(wù)分包（分包方為有建筑資質(zhì)的公司）增值稅專用發(fā)票11%3.勞務(wù)派遣費用增值稅專用發(fā)票6%4.對勞務(wù)隊伍考核獎勵增值稅專用發(fā)票11%或6%作為價外費用開票抵扣管理要點：原則上選擇具有專業(yè)建筑資質(zhì)、建筑勞務(wù)資質(zhì)及勞務(wù)派遣資質(zhì)的單位簽訂勞務(wù)合同，禁止與個人簽訂勞務(wù)合同。機械租賃費指從外單位或本企業(yè)其他單獨核算的單位租用的施工機械（如吊車、挖機、裝載機、塔吊、電梯、運輸車輛等），包含設(shè)備進(jìn)出場費、燃料費、修理費。進(jìn)項第扣率：分經(jīng)營性租賃和融資租賃，稅率統(tǒng)一為17%。管理要點：簽訂租賃合同時應(yīng)包含租賃機械的名稱、型號、租賃價格、租賃起止時間、出租方名稱、收款賬號等信息；推行機械租賃集中采購（電商平臺）。專業(yè)分包總承包方將所承包的專業(yè)工程分包給具有專業(yè)資質(zhì)的其他建筑企業(yè)，主要形式體現(xiàn)為包工包料，總包對分包工程實施管理。進(jìn)項抵扣稅率：建筑服務(wù)業(yè)為11%。管理要點：專業(yè)分包的價款在計算預(yù)繳增值稅時可以從總包價款中扣除；總、分包雙方應(yīng)簽訂分包合同，交財務(wù)部等相關(guān)部門進(jìn)行備案。職工教育經(jīng)費企業(yè)發(fā)生的各類與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的培訓(xùn)費用，包括但不限于企業(yè)購買圖書發(fā)生的費用，企業(yè)人員參加的崗位培訓(xùn)、任職培訓(xùn)、專門業(yè)務(wù)培訓(xùn)、初任培訓(xùn)發(fā)生的費用，這些費用如獲取到增值稅專用發(fā)票，則可以抵扣。進(jìn)項稅第扣率:6%文具紙張費指購買文具紙張等辦公用品，與電腦、傳真機和復(fù)印機相關(guān)耗材（如墨盒、存儲介質(zhì)、配件、復(fù)印紙等）等發(fā)生的費用。進(jìn)項抵扣率：17%管理要點：由主管部門集中采購（電商平臺）。印刷、宣傳及廣告費進(jìn)項抵扣稅率：印刷費：17%廣告宣傳費：6%廣告制作代理及其他：6%展覽活動：6%條幅、展示牌等材料費：17%。管理要點：主管部門應(yīng)與印刷廠、廣告公司等單位簽訂協(xié)議，定點采購，定期結(jié)算。交通工具費1.交通工具油料費：管理用車輛發(fā)生的油料款。進(jìn)項抵扣稅率：17%管理要點：由主管部門與中石油、中石化等加油站簽訂定點加油協(xié)議，辦理加油卡，有公司定期進(jìn)行結(jié)算。交通工具使用費-車輛修理費：購買車輛配件、車輛裝飾、車輛保養(yǎng)、車輛維護及大修理等。進(jìn)項抵扣稅率：17%管理要點：由主管部門與維修廠家簽訂協(xié)議，實行定點維修，由專人負(fù)責(zé)建立臺賬進(jìn)行日常登記。交通工具使用費-過路過橋費進(jìn)項抵扣稅率：3%、5%、11%管理要點：由主管部門統(tǒng)一辦理不停車電子收費系統(tǒng)（ETC）定期進(jìn)行結(jié)算。保險費1.車輛保險費進(jìn)項抵扣稅率：6%管理要點：采取比價招標(biāo)形式，統(tǒng)一集中辦理車輛保險業(yè)務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票。財產(chǎn)保險費為企業(yè)資產(chǎn)購買的財產(chǎn)保險。進(jìn)項抵扣稅率：6%租賃費包括房屋租賃費、設(shè)備租賃等。進(jìn)項抵扣稅率：房屋、場地等不動產(chǎn)租賃費：11%；汽車租賃費：17%；其他租賃費，如電腦、打印機等：17%。管理要點：各單位應(yīng)盡量租用增值稅一般納稅人的相關(guān)資產(chǎn)，獲取增值稅專用發(fā)票。若出租方為小規(guī)模納稅人時，應(yīng)要求其在稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，謹(jǐn)慎選用自然人的相關(guān)資產(chǎn)。修理費包括自由活租賃房屋的維修費、辦公設(shè)備的維修費、自有機械設(shè)備修理費及外包維修費等。進(jìn)項抵扣稅率：房屋及附屬設(shè)施維修：11%；辦公設(shè)備維修：17%；自有機械設(shè)備維修及外包維修費等：17%。管理要點：主管部門應(yīng)與具有一般納稅人資格的維修公司簽訂協(xié)議，定點維修，定期結(jié)算。聘請中介機構(gòu)費、咨詢費1.聘請中介機構(gòu)費：指聘請各類中介機構(gòu)費用給，例如財務(wù)審計、驗資審計、稅務(wù)咨詢、資產(chǎn)評估、高新認(rèn)證審計等發(fā)生的費用。2.咨詢費：指企業(yè)向有關(guān)咨詢機構(gòu)進(jìn)行技術(shù)經(jīng)營管理咨詢所支付費用，或支付企業(yè)聘請的經(jīng)濟顧問、法律顧問、技術(shù)顧問的費用。進(jìn)項抵扣稅率：6%物業(yè)管理費1.物業(yè)費包括機關(guān)辦公樓保潔等費用。進(jìn)項抵扣稅率：6%管理要點：主管部門應(yīng)明確劃分辦公用與職工福利部分，分別開具專用發(fā)票和普通發(fā)票。安保費聘請安全保衛(wèi)人員費用：6%；為安全保衛(wèi)購置的攝像頭、消防器材等費用，監(jiān)控室日常維護開支費用：17%。研究與開發(fā)費指公司在開展科研活動過程中發(fā)生的研究開發(fā)費用。進(jìn)項抵扣稅率：研發(fā)勞務(wù)：11%、3%；研發(fā)設(shè)備、材料：17%；研發(fā)服務(wù)：6%。管理要點：應(yīng)按照研發(fā)費核算辦法，準(zhǔn)確歸集核算研發(fā)項目的相關(guān)投入，監(jiān)理研發(fā)輔助賬進(jìn)行專項核算。技術(shù)轉(zhuǎn)讓費技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的有關(guān)費用。進(jìn)項抵扣稅率：6%環(huán)保綠化費指公司用于環(huán)境綠化的費用。如：采購花草、辦公場所擺放花木等。進(jìn)項抵扣稅率：13%管理要點：注意用于食堂、職工宿舍的不能抵扣進(jìn)項稅，已抵扣要做進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出。檢驗試驗費指在生產(chǎn)、質(zhì)檢、質(zhì)量改進(jìn)過程中發(fā)生的試驗、化驗以及其他試驗發(fā)生的費用。進(jìn)項抵扣稅率：6%管理要點：應(yīng)盡量選擇有資質(zhì)，具有一般納稅人資格的檢測公司進(jìn)行試驗檢測。安全生產(chǎn)費因工作需要為職工配備的工作服、手套、消毒劑、清涼解暑降溫用品、防塵口罩、防噪音耳塞等、以及按照原勞動部等規(guī)定對接觸有毒物質(zhì)、砂塵、放射線和潛水、沉箱、高溫等作業(yè)工種所享受的保護保健食品。進(jìn)項抵扣稅率：17%管理要點：應(yīng)注意區(qū)分勞動保護費與職工福利費的區(qū)別。勞動保護支出應(yīng)符合以下條件：用品具有勞動保護性質(zhì)，因工作需要而發(fā)生；用品提供或配備的對象為本企業(yè)任職或者受雇的員工；數(shù)量上能滿足工作需要即可；并且以實物形式發(fā)生。由主管部門集中采購（電商平臺）。不可抵扣進(jìn)項稅事項（一）所有明確列入不可抵扣范圍的支出范圍的支出業(yè)務(wù)（除固定資產(chǎn)、不動產(chǎn)）采購?fù)鈶?yīng)取得增值稅普通發(fā)票，不開具增值稅專用發(fā)票。（二）用于簡易計稅項目、免稅項目、集體福利活個人消費時，進(jìn)項稅額不允許抵扣。（三）發(fā)生非正常損失時，相關(guān)進(jìn)項稅額和隨之發(fā)生的運費不得從銷項稅額中抵扣。非正常損失指因管理里不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除、的情形。各單位應(yīng)加強相關(guān)資產(chǎn)的管理，完善相關(guān)制度，避免非正常損失的發(fā)生。取得合法增值稅抵扣憑證，但業(yè)務(wù)內(nèi)容不屬于可抵扣范圍，主要有以下項目：1.項目部食堂所用的廚具、餐具、水電暖氣煤氣、用具、菜品、熱水器、飲用水設(shè)備、紙杯、及為運輸廚房用品而發(fā)生的運輸費；2.項目工會組織的活動過程中發(fā)生的物品采購、租賃（場地或車輛租賃）或者慰問費等；3.為項目部員工租賃宿舍及宿舍配套用品、水電暖煤氣、物業(yè)費；4.征地拆遷費及房屋、道路、青苗補償費；5.職工工資、獎金、津貼、補貼、社會保險費、住房公積金、工會經(jīng)費、個人學(xué)歷教育培訓(xùn)、外聘人員工資、因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償，其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出；6.用于職工福利類的培訓(xùn)費、勞動保護費、水電氣暖燃煤費、租賃費、書報費、修理費、廣告費、物料消耗、取暖費等不得抵扣；7.會議費中外包給酒店、旅行社等單位同意籌辦，取得餐飲或娛樂發(fā)票不得抵扣；8.差旅交通費中以機票費、車船費、因公出差的餐費及午餐補助等；9.通信費中醫(yī)職工個人名義開具的通訊費發(fā)票，為職工發(fā)放的移動話費補貼、電話費補貼；10.車輛使用費中司機安全行車費以及用于集體福利的修理費、油料費等；11.業(yè)務(wù)招待費，包括餐飲、酒、招待用茶和禮品等；12.折舊、攤銷；13.保險費中為員工購買的人身保險不得抵扣；14.稅金：包括印花稅、車船使用稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅及其他稅金等不得抵扣；15.行政事業(yè)性收費；16.財務(wù)費用：利息支出、匯兌損益、與貸款直接相關(guān)的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用。其他不可抵扣事項：