會計(jì)基礎(chǔ)(自己整理)

會計(jì)基礎(chǔ)第一章總論1?會計(jì)是指以貨幣為主要計(jì)量單位，運(yùn)用一系列專門方法，核算和監(jiān)督一個單位活動的一種經(jīng)濟(jì)管理活動。2?會計(jì)核算（.反映職能力——最基本的職能、苴要職能。包括會計(jì)確認(rèn)定性）.、...會計(jì)計(jì)量（定量）和會計(jì)報(bào)告。會計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容即會計(jì)對象就是資金運(yùn)動。4?會計(jì)監(jiān)督：單位內(nèi)部監(jiān)督、社會監(jiān)督、政府監(jiān)督。除兩個基本職能之外，還有預(yù)測經(jīng)濟(jì)前景.參與經(jīng)濟(jì)決策.進(jìn)行經(jīng)濟(jì)控制和評價經(jīng)營業(yè)績等功能。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)包括經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（經(jīng)濟(jì)交易）|和經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。會計(jì)核算的基本內(nèi)容⑴款項(xiàng)和有價證券的收付（款項(xiàng)和有價證券是流動性最強(qiáng)的資產(chǎn)）⑵財(cái)物的收發(fā)、增減和使用⑶債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算⑷資本的增減⑸收入、支出、費(fèi)用、成本的核算⑹財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理具體表現(xiàn)：盈利或虧損內(nèi)容：利潤的計(jì)算、所得稅的計(jì)算、利潤分配或虧損彌補(bǔ)。⑺需要辦理會計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會計(jì)核算的其他事項(xiàng)。第二章、會計(jì)要素和會計(jì)科目1?會計(jì)假設(shè)：會計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營、會計(jì)分期、貨幣計(jì)量。計(jì)主體：會計(jì)所核算和監(jiān)督的特定單位或者組織，是會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的空間范圍。2?會計(jì)基礎(chǔ)：權(quán)責(zé)發(fā)生制（應(yīng)計(jì)制）基礎(chǔ)和收付實(shí)現(xiàn)制（收付制、現(xiàn)金制）基礎(chǔ)。權(quán)責(zé)發(fā)生制：以盈利為目的的組織采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，如企業(yè)與盈利性事業(yè)單位（盈利性醫(yī)院）。收付實(shí)現(xiàn)制：不以盈利為目的的組織（行政部門、公益性事業(yè)單位）會計(jì)六大要素：資產(chǎn)|、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤。4?資產(chǎn)：流動資產(chǎn)（貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、其他應(yīng)收款、存貨）和非流動資產(chǎn)1（長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、在建工程、工程物資、無形資產(chǎn)、開發(fā)支出）。5?負(fù)債：流動麗（短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、預(yù)收賬款、應(yīng)付股利、應(yīng)付利息、應(yīng)交稅費(fèi)、其他應(yīng)付款等）和|非流動負(fù)債|（長期借款、應(yīng)付債券）。實(shí)收資本（股本），資本公積、盈余公積未分配利潤,所有者權(quán)益（凈資產(chǎn)）盈余公積（利潤公積、收益公積）：企業(yè)從利潤中提取的公積金。盈余公積和未分配利潤統(tǒng)稱為留存收益。營業(yè)收入、利潤總額（稅前利潤）、凈利潤（稅后利潤）會計(jì)報(bào)表及其附注又稱財(cái)務(wù)報(bào)表。會計(jì)計(jì)量屬性主要包括：歷史成本（實(shí)際成本）、重置成本（現(xiàn)行成本）、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價值。會計(jì)科目分類：資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益、成本類、損益類。會計(jì)科目設(shè)置的原則：合法性原則、相關(guān)性原則、實(shí)用性原則。第三章會計(jì)等式與復(fù)式記賬1?資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系是復(fù)式記賬法的理論基礎(chǔ)也是企業(yè)會計(jì)中設(shè)置賬戶、試算平衡和編制資產(chǎn)負(fù)債表的理論依據(jù)。資產(chǎn)=債權(quán)人權(quán)益+所有者權(quán)益即：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益2、收入-費(fèi)用=利潤這一會計(jì)等式可稱為第二會計(jì)等式，是資金運(yùn)動的動態(tài)表現(xiàn)，體現(xiàn)了企業(yè)一定時期內(nèi)的經(jīng)營成果。收入、費(fèi)用和利潤之間的上述關(guān)系，是企業(yè)編制利潤表的基礎(chǔ)。3.復(fù)式記賬法可分為：借貸記賬法、增減記賬法和收付記賬法。在我國，所有企事業(yè)單位在進(jìn)行會計(jì)核算時，都必須統(tǒng)一采用借貸記賬法。4.在借貸記賬法下，一般“借”表示資產(chǎn)、費(fèi)用的增加和權(quán)益、收入的減少；“貸”表示資產(chǎn)、費(fèi)用的減少和權(quán)益、收入的增加。借貸記賬法的記賬規(guī)則為：有借必有貸，借貸必相等。會計(jì)分錄的構(gòu)成：應(yīng)借應(yīng)貸方向、對應(yīng)會計(jì)科目（科目）名稱、應(yīng)記金額會計(jì)分錄的分類：簡單會計(jì)分錄、復(fù)合會計(jì)分錄。借貸記賬法的試算平衡（1）發(fā)生額試算平衡（2）余額試算平衡8．總分類科目與明細(xì)類科目的關(guān)系：反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容相同；登記賬簿的原始依據(jù)相同。區(qū)別：反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的詳細(xì)程度不同；作用不同。9．平行登記的要求：（1） 依據(jù)相同（所依據(jù)的會計(jì)憑證相同）（2） 方向相同（借貸方向相同）（3） 期間相同（所屬會計(jì)期間相同）（4） 金額相等（計(jì)入總分類科目的金額與計(jì)入其所屬明細(xì)分類科目的金額合計(jì)相等）第五章會計(jì)憑證1?填制和審核會計(jì)憑證，是會計(jì)核算的專門方法之一，也是會計(jì)核算工作的起點(diǎn)。一切會計(jì)憑證都必須經(jīng)過有關(guān)人員的審核，只有經(jīng)過審核無誤的會計(jì)憑證才能作為登記賬簿的依據(jù)。原始憑證的分類按來源：外來原始憑證、自制原始憑證。外來原始憑證：供貨單位提供的發(fā)票、收款單位開出的收款依據(jù)、職工出差取得的飛機(jī)票、火車票、住宿發(fā)票自制原始憑證：收料單、領(lǐng)料單、限額領(lǐng)料單、產(chǎn)品入庫單、借款單、折舊計(jì)算表、制造費(fèi)用分配表等。|按填制手續(xù)及內(nèi)容:一次憑證、累計(jì)憑證、匯總憑證。一次憑證：收據(jù)、領(lǐng)料單、收料單、發(fā)貨單、借款單、銀行結(jié)算憑證。累計(jì)憑證：限額領(lǐng)料單。匯總憑證：收料憑證匯總表、工資結(jié)算匯總表、發(fā)料憑證匯總表。按格式：通用憑證、專用憑證。通用憑證：稅務(wù)部門統(tǒng)一定制的增值稅發(fā)票、由中國人民銀行統(tǒng)一定制的支票、商業(yè)匯票等結(jié)算憑證。專用憑證：某單位的收料單、折舊計(jì)算表、工資費(fèi)用分配表。原始憑證的填制要求：①記錄要真實(shí)②內(nèi)容要完整③手續(xù)要完備④書寫要清楚、規(guī)范⑤編號要連續(xù)⑥不得涂改⑦填制要及時。5．原始憑證的審核要求：①審核原始憑證的真實(shí)性②審核原始憑證的合法性③原始憑證的合理性④審核原始憑證的完整性⑤審核原始憑證的正確性⑥審核原始憑證的合法性⑦審核原始憑證的及時性。記賬憑證的種類：按內(nèi)容分：收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證。對于庫存現(xiàn)金和銀行存款之間的相互劃轉(zhuǎn)的收、付款業(yè)務(wù)，為避免重復(fù)記賬，只填付款憑證I不填收款憑證。有利于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的檢查，但工作量大，適用于規(guī)模較大，收付款業(yè)務(wù)較多的單位。對于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較少的單位還可以采用通用記賬憑證來記錄所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。即不分收款、付款和轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)。|按填列方式：復(fù)式憑證、單式憑證記賬憑證填制的基本要求記賬憑證的各項(xiàng)內(nèi)容必須完整記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號如果一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號法編號。反映付款業(yè)務(wù)的會計(jì)憑證不得由出納人員編號。記賬憑證的書寫應(yīng)清楚、規(guī)范。記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表匯總填制，但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。|除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證（6）填制記賬憑證時若發(fā)生錯誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。（7）記賬憑證填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)的空行處劃線注銷，或蓋戳“此行注銷/錯誤”。記賬憑證審核的內(nèi)容：內(nèi)容是否真實(shí)②項(xiàng)目是否齊全③科目是否正確④金額是否正確⑤書寫是否正確會計(jì)憑證的傳遞是指從會計(jì)憑證的取得或填制時起至歸檔保管過程中，在單位內(nèi)部有關(guān)部門和人員之間的傳送程序。會計(jì)憑證的傳遞：（1）定傳遞路線：規(guī)定會計(jì)憑證的傳遞程序、規(guī)定會計(jì)憑證的份數(shù)（2）定傳遞時間：規(guī)定憑證在各環(huán)節(jié)的|停留時間和交接時間。會計(jì)憑證的保管會計(jì)憑證應(yīng)定期裝訂成冊，防止散失會計(jì)憑證封面應(yīng)注明單位名稱、憑證種類、憑證張數(shù)、起止號數(shù)、年度、月份、會計(jì)主管人員、裝訂人員等有關(guān)事項(xiàng)，會計(jì)主管人員和保管人員應(yīng)在封面上簽章會計(jì)憑證應(yīng)加貼封條，防止抽換憑證原始憑證較多時可單獨(dú)裝訂，但應(yīng)在憑證封面注明所屬記賬憑證的日期、編號和種類，同時在所屬的記賬憑證上應(yīng)注明“附件另訂”及原始憑證的名稱和編號，以便查閱。嚴(yán)格遵守會計(jì)憑證的保管期限要求，期滿前不得任意銷毀。第六章會計(jì)賬簿1.會計(jì)賬簿是指由一定格式帳頁組成的，以經(jīng)過審核的會計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。2?會計(jì)科目是賬戶的名稱，賬戶是會計(jì)科目的具體應(yīng)用。|賬簿只是一個外在形式，賬戶才是它的真實(shí)屆。設(shè)置和登記賬簿是會計(jì)核算的中心環(huán)節(jié)。會計(jì)賬簿的分類：（1） 按用途：序時賬簿（日記賬）、分類賬簿、備查賬簿。序時賬簿：庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬；分類賬簿：總賬、明細(xì)賬；備查賬簿：租入固定資產(chǎn)登記簿，應(yīng)收、應(yīng)付票據(jù)登記簿。（2） |按帳頁格式：兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿、數(shù)量金額式賬簿。所有的總賬均用三欄式財(cái)產(chǎn)物資的明細(xì)賬采用數(shù)量金額式收入類、費(fèi)用類明細(xì)賬采用多欄式除財(cái)產(chǎn)物資、收入、費(fèi)用之外的明細(xì)賬采用三欄式登記明細(xì)賬的依據(jù)可能有：原始憑證、匯總原始憑證、記賬憑證登記總賬僅用到記賬憑證，不能用原始憑證。（3）胺外形特征：訂賬本、活頁賬、卡片賬。訂賬本：總分類賬、庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬?；铐撡~：大都明細(xì)賬分類賬卡片賬：固定資產(chǎn)的核算。會計(jì)賬簿的基本內(nèi)容：封面、扉頁、帳頁。會計(jì)賬簿啟用時，應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱，并在賬簿扉頁上附啟用表。啟用訂本式賬簿應(yīng)當(dāng)從第一頁到最后一頁順序編定頁數(shù)，不得跳頁、缺號。會計(jì)賬簿的記賬規(guī)則：登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或蓋章，并注明已經(jīng)登帳的符號表示已經(jīng)登記記賬賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，一般占格距的1/2記賬時應(yīng)用藍(lán)黑墨水或碳素墨水書寫紅色墨水記賬：（1） 胺照紅字沖賬的記賬憑證（2） 在不設(shè)借貸等欄的多欄式帳頁中，登記減少數(shù)（3） 在三欄式賬戶余額前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額各種賬簿應(yīng)按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行隔頁凡需要結(jié)出余額的賬戶，應(yīng)在借貸欄內(nèi)寫明借貸等字樣。沒余額的賬戶，在“借或貸”等欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄用“”表示。帳頁記滿時，應(yīng)當(dāng)辦理轉(zhuǎn)頁手續(xù)。結(jié)出合計(jì)數(shù)及余額，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”或者“承前頁”。⑨實(shí)行會計(jì)電算化的單位總賬和明細(xì)賬應(yīng)該定期打印。賬證相符：會計(jì)賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證字號、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符。賬賬相符：不同會計(jì)之間的賬簿記錄是否相符。會計(jì)部門有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬余額與財(cái)產(chǎn)物資保管、使用部門的有關(guān)明細(xì)賬是否相符。賬實(shí)相符：財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)等賬面余額與實(shí)有數(shù)額之間的核對。庫存現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金數(shù)銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)額有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對方單位賬面記錄錯賬查找的方法：㈠全面檢查I順查法II逆查法㈡局部抽查I差數(shù)法|:查明是否有重記或者漏記。II尾數(shù)法I:查找屬于“角”“分”小數(shù)差錯發(fā)生的錯誤。m除2法|:查找因數(shù)字記反方向而發(fā)生的錯誤除9法I:①數(shù)字寫?。喝鐚?00寫成30數(shù)字寫大：如將40寫成400數(shù)字顛倒：如將8714寫成8174錯賬的更正方法：在賬簿中發(fā)現(xiàn)的錯誤，不得涂改、挖補(bǔ)、刮擦或者用藥水消除字跡不準(zhǔn)重新抄寫。㈠劃線更正法：在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或者數(shù)字錯誤，而記賬憑證沒有錯誤,采用劃線更正法。第一步：在錯誤的文字或數(shù)字上劃一條紅線第二步：用原色筆在紅線的上方填寫正確的文字或數(shù)字第三步：由記賬及相關(guān)人員在更正處蓋章。例：記賬人員張良吧2365.50誤記為3265.50應(yīng)作如下更正。2365.50張良㈡紅字更正法：記賬后在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)記賬憑證所記的會計(jì)賬戶錯誤,（記賬無誤，會計(jì)科目寫錯）：用紅字填寫一張與原記賬憑證完全相同的記賬憑證，以示注銷原記賬憑證，然后用藍(lán)字填寫一張與原記賬憑證完全相同的記賬憑證?；蛘邥?jì)賬戶無誤而所記金額大于應(yīng)記金額，從而引起記賬錯誤。（會計(jì)賬戶無誤，憑證數(shù)字寫多）：按多記的金額用紅字編制一張與原記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸完全相同的記賬憑證，以沖銷多記的金額。㈢補(bǔ)卜充登記法:記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證填寫的會計(jì)賬戶無誤，只是所記金額小于應(yīng)記金額。方法：按少記的金額用藍(lán)字編制一張與原記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶完全相同的記賬憑證，以補(bǔ)充少記的金額。結(jié)賬的程序：本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)全部入賬（不能提前結(jié)賬，也不能把本期經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)推至下星期結(jié)賬）根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制要求，調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng)，合理確定本期應(yīng)計(jì)的收入和費(fèi)用。將“損益類”賬戶轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，結(jié)平所有損益類賬戶結(jié)算出資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶本期的發(fā)生額和余額，并轉(zhuǎn)入下期結(jié)賬的方法：書P134會計(jì)賬簿的更換通常在新會計(jì)年度建賬時進(jìn)行。會計(jì)賬簿暫由本單位財(cái)務(wù)會計(jì)部門保管1年，期滿之后，由財(cái)務(wù)會計(jì)部門編造清冊移交本單位檔案部門保管。第八章財(cái)產(chǎn)清查1．財(cái)產(chǎn)清查是指通過對貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)和往來款項(xiàng)的盤點(diǎn)或核對，確定其實(shí)存數(shù)，查明賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符的一種專門方法。2．財(cái)產(chǎn)清查的分類按清查的范圍：A：全面清查：年度會計(jì)報(bào)告、中外合資、國內(nèi)聯(lián)營、單位撤銷分立合并或改變隸屬關(guān)系、單位主要負(fù)責(zé)人調(diào)離工作、清產(chǎn)核資。B：局部清查（對象是流動性較大的財(cái)產(chǎn)）庫存現(xiàn)金每日點(diǎn)清（日清月結(jié)）銀行存款和銀行借款（出納每月同銀行核對一次）、材料在產(chǎn)品產(chǎn)成品（除年度清查外）、債權(quán)債務(wù)（每年至少核對一至兩次）。按時間：定期清查、不定期清查（更換出納清查庫存現(xiàn)金和銀行存款，更換倉庫保管員清查其所保管的財(cái)產(chǎn)，發(fā)生自然災(zāi)害或意外時所進(jìn)行的清查。不定期清查的目的在于查明情況，分清責(zé)任。常用的盤存方法有：實(shí)地盤存制和|永續(xù)盤存制。實(shí)地盤存制（定期盤存制、以存計(jì)銷制）：對各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資平時在賬簿中只登記增加數(shù)，不登記減少數(shù)，月末根據(jù)實(shí)地盤存的結(jié)存數(shù)來倒推當(dāng)月財(cái)產(chǎn)物資的減少數(shù)，再據(jù)以登記有關(guān)賬簿的一種方法。本期發(fā)出數(shù)量=賬面期初結(jié)存數(shù)量+本期賬面增加合計(jì)數(shù)量-期末盤點(diǎn)實(shí)際結(jié)存數(shù)量優(yōu)點(diǎn)：核算工作比較簡單，不必逐筆登記存貨減少的業(yè)務(wù)缺點(diǎn)：無法連續(xù)反映財(cái)產(chǎn)物資的增減變化，把因失竊等管理不善而減少的物資也視為銷售；無法結(jié)算出日常賬面余額，不能及時了解|掌握日常資產(chǎn)物資的賬面結(jié)存額|財(cái)產(chǎn)物資的溢缺情況，且手續(xù)不嚴(yán)密，不利于管理。適用于：價值低、品種雜、進(jìn)出頻繁的商品或材料物資。永續(xù)盤存制賬面期末數(shù)量=賬面期初結(jié)存數(shù)量+本期賬面增加合計(jì)數(shù)量-本期賬面發(fā)出數(shù)量缺點(diǎn)：在財(cái)產(chǎn)品種復(fù)雜、繁多的企業(yè)，其明細(xì)類核算工作量較大。優(yōu)點(diǎn)：可隨時反映出財(cái)產(chǎn)物資的收入、發(fā)出|結(jié)余情況，從數(shù)量|金額上進(jìn)行雙額控制，加強(qiáng)了對財(cái)產(chǎn)物資的管理，在實(shí)際應(yīng)用中廣泛應(yīng)用該方法。永續(xù)盤存制——達(dá)到賬實(shí)一致，實(shí)地盤存制是為了倒算出發(fā)出數(shù)。只有在永續(xù)盤存制下才可能出現(xiàn)財(cái)產(chǎn)的盤盈、盤虧現(xiàn)象。①庫存現(xiàn)金的清查（實(shí)地盤點(diǎn)的方法，出納在場）；銀行存款的清查：（對賬單法）企業(yè)將其銀行存款日記賬與開戶銀行送給該企業(yè)的對賬單進(jìn)行逐筆核對，查明有無未達(dá)賬項(xiàng)及其具體情況的財(cái)產(chǎn)清查辦法；一般情況下，銀行存款日記賬工對賬單原因I企業(yè)賬出錯II銀行出錯III銀行與企業(yè)都出錯W未達(dá)賬項(xiàng)（⑴企業(yè)已收、銀行未收⑵企業(yè)已付、銀行未付⑶銀行已收、企業(yè)未收⑷銀行已付、企業(yè)未付。；注意：銀行存款余額調(diào)節(jié)表不能作為記賬的原始依據(jù)。對于銀行已入賬的而企業(yè)尚未入賬的未達(dá)款項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)在收到有關(guān)結(jié)算憑證后再進(jìn)行有關(guān)賬務(wù)處理。實(shí)物的清查：實(shí)地盤點(diǎn)法I、技術(shù)推算法|（適用于大量成堆、價廉笨重且不能逐項(xiàng)清點(diǎn)的物資，如露天堆放的煤、砂石、焦炭等）；盤點(diǎn)時填寫“盤存單”結(jié)束后根據(jù)盤存單實(shí)存數(shù)額與賬面結(jié)存數(shù)額核對，填制“實(shí)存賬存對比表”也稱“盤盈或盤虧報(bào)告表”；往來款項(xiàng)的清查：廢函詢證I的方法。財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的要求：分析賬實(shí)不符的原因和性質(zhì)，提出處理建議；積極處理多余積壓財(cái)產(chǎn)，清理往來款項(xiàng)；總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，建立健全各項(xiàng)管理制度；及時調(diào)整賬簿記錄，保證賬實(shí)相符。7?庫存現(xiàn)金盤盈、盤虧的賬務(wù)處理：如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償或者保險公司賠償?shù)牟糠钟?jì)入其他應(yīng)收款］屬于無法查明原因的，計(jì)入I管理費(fèi)用|；如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，計(jì)入其他應(yīng)付款；屬于無法查明原因的長款計(jì)入冠外收入。&存貨盤盈、盤虧和毀損的賬務(wù)處理：存貨盤盈：由于收發(fā)計(jì)量或核算上的誤差等原因造成的，應(yīng)及時調(diào)整存貨入賬手續(xù)，調(diào)整存貨帳的實(shí)存數(shù)，按盤盈的計(jì)劃成本或估計(jì)成本計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損益”賬戶。經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后,再沖減管理費(fèi)用;存貨盤虧和毀損：屬于自然消耗產(chǎn)生的定額損耗，經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作管理費(fèi)用；屬于計(jì)量收發(fā)差錯和管理不善等原因造成的超定額損耗，應(yīng)先扣除殘料價值和過失人的賠償，然后將凈損失I計(jì)入管理費(fèi)用屬于自然災(zāi)害或意外事故造成的存貨毀損，應(yīng)先扣除殘料價值和可回收的保險賠償，然后將凈損失轉(zhuǎn)作匿亞外支出。9.固定資產(chǎn)盤盈和盤虧的賬務(wù)處理：企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)作為前期差錯處理。企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整賬戶核算。（不通過，記“待處理財(cái)產(chǎn)損益”核算）并按重置成本確定其入賬價值，借記“固定資產(chǎn)”賬戶，貸記“以前年度損益調(diào)整”賬戶。對于等待批準(zhǔn)處理的財(cái)產(chǎn)盤盈、盤虧，會計(jì)年終前應(yīng)處理完畢。會計(jì)期末，“待處理財(cái)產(chǎn)損益”賬戶無余額。第九章財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告1、 兩權(quán)分離：所有權(quán)——投資人（董事長）經(jīng)營權(quán)一一職業(yè)經(jīng)理人（總經(jīng)理）2、 編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的目的是向單位有關(guān)各方,如投資者、［1權(quán)人、|政府及相關(guān)機(jī)材、［單位管理人員|、社會公眾等財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的使用者提供全面、系統(tǒng)的財(cái)務(wù)會計(jì)信息。3、 企業(yè)的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告由會計(jì)報(bào)表、會計(jì)報(bào)表附注和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料組成。4、 企業(yè)對外提供的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表至少包括①資產(chǎn)負(fù)債表②利滴表③現(xiàn)金流量表④所有者權(quán)益變動表⑤附注。5、 資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)在某一特定日期所擁有的資產(chǎn)、需償還的債務(wù)，以及投資者（股東）擁有的凈資產(chǎn)情況；利潤表反映企業(yè)在一定會計(jì)期間的經(jīng)營成果，即利潤或虧損的情況，表明企業(yè)運(yùn)用所擁有資產(chǎn)的獲得能力；現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的情況。6、 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表的分類：按財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表所反映的內(nèi)容不同：靜態(tài)報(bào)表、動態(tài)報(bào)表；按財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表編報(bào)的時間不同：I中期財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表（至少包括資產(chǎn)負(fù)責(zé)表、利潤表、現(xiàn)金流量表和附注）、年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表;按會計(jì)報(bào)表的報(bào)送對象不同：內(nèi)部報(bào)表（內(nèi)部經(jīng)營管理需要）、外部報(bào)表;按會計(jì)報(bào)表的編制單位不同:：個別報(bào)表|、合并報(bào)表|（子公司和母公司）。7、 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表的編制要求：①真實(shí)可靠②全面完整③編報(bào)及時④便于理解⑤相關(guān)可比⑥符合國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定。8、 資產(chǎn)負(fù)債表的格式:|賬戶式|、報(bào)告式。我國企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)責(zé)表的格式是賬戶式。9、 資產(chǎn)負(fù)債表的填制方法：通常資產(chǎn)負(fù)責(zé)表的各項(xiàng)目均須填列“年初余額”和“期末余額”兩欄?！澳瓿跤囝~”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)年末（12月31日）資產(chǎn)負(fù)責(zé)表的“期末余額”欄內(nèi)數(shù)字填列。10、 “期末余額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字則可為月末、季末或年末的數(shù)字，應(yīng)根據(jù)會計(jì)賬簿記錄填列。具體方法有：①根據(jù)某個總賬賬戶的期末余額直接填列；根據(jù)若干個總賬賬戶的期末余額分析計(jì)算填列；根據(jù)有關(guān)總賬所屬的明細(xì)賬的期末余額分析計(jì)算填列；根據(jù)有關(guān)總賬及其明細(xì)賬的期末余額分析計(jì)算填列；根據(jù)有關(guān)資產(chǎn)類賬戶與其備抵賬戶抵消后的凈額填列；資產(chǎn)負(fù)債表附注的內(nèi)容，根據(jù)實(shí)際需要和有關(guān)備查簿等記錄分析填列。11、 利潤表的意義：①總體了解企業(yè)在一定會計(jì)期間收入、成本、費(fèi)用及凈利潤（或虧損）的實(shí)現(xiàn)及構(gòu)成情況②分析企業(yè)的獲得能力及利潤的未來趨勢。12、 利潤表的格式：|單步式利潤表、多步式利潤表。我國企業(yè)采用多步式。13、 利潤表的編制方法：㈠本期金額欄的填列收入類項(xiàng)目的填列:大多根據(jù)收入類賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)前貸方發(fā)生額減去借方發(fā)生額后的差額填列；費(fèi)用類項(xiàng)目的填列:大多根據(jù)費(fèi)用類賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)前借方發(fā)生額減去貸方發(fā)生額后的差額填列；自然計(jì)算項(xiàng)目的填列:有些項(xiàng)目，應(yīng)通過有關(guān)項(xiàng)目自然計(jì)算后填列，如：“營業(yè)利潤”、“利潤總額”“凈利潤”等項(xiàng)目；（“利潤總額”虧損以“-”號填列；“凈利潤”如虧損，也可以“-”號填列）特殊項(xiàng)目的填列。㈡上期金額欄的填列：“上期金額”欄的數(shù)字根據(jù)上年該期利潤表中“本期金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。

第十章會計(jì)檔案2、會計(jì)檔案的內(nèi)容①會計(jì)憑證類：2、會計(jì)檔案的內(nèi)容①會計(jì)憑證類