模塊二 增值稅申報(bào)與管理模塊訓(xùn)練答案及解析

模塊二增值稅申報(bào)與管理模塊訓(xùn)練答案及解析一、單項(xiàng)選擇題1.正確答案：B【參考解析】：進(jìn)口一般貨物應(yīng)納稅額=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）×增值稅稅率。2.正確答案：D【參考解析】：選項(xiàng)A，可能適用一般納稅人的簡(jiǎn)易征收辦法減按2%的征收率征收，也可能按適用稅率征收，關(guān)鍵要看該汽車是否抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額，但無論何種方法征收也不適用免稅規(guī)定；選項(xiàng)BC，按13%的稅率征收；選項(xiàng)D，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，免征增值稅。3.正確答案：A【參考解析】：納稅人采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售款憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當(dāng)天。4.正確答案：D【參考解析】：選項(xiàng)A，按照“現(xiàn)代服務(wù)——文化創(chuàng)意服務(wù)”繳納增值稅；選項(xiàng)BC，按照“現(xiàn)代服務(wù)——租賃服務(wù)”繳納增值稅；選項(xiàng)D，按照“生活服務(wù)”繳納增值稅。5.正確答案：D【參考解析】：納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明，可以按折扣后的銷售額征收增值稅。6.正確答案：D【參考解析】：小規(guī)模納稅人銷售貨物，應(yīng)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法不得抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。7.正確答案：A【參考解析】：轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)屬于銷售無形資產(chǎn)的特殊情況，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)適用的稅率為9%。8.正確答案：A【參考解析】：增值稅一般納稅人，提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，適用稅率為13%。9.正確答案：B【參考解析】：將貨物對(duì)外投資，屬于視同銷售，要繳納增值稅；因?yàn)轭}目中有同類售價(jià)，所以按此售價(jià)計(jì)算增值稅。應(yīng)納增值稅=500×13%+70×13%-180×13%=50.7（萬元）。10.正確答案：C【參考解析】：甲公司本月視同銷售的增值稅銷項(xiàng)稅=200000×(1+10%）×13%=28600（元）。11.正確答案：C【參考解析】：選項(xiàng)C，市容市政管理按照“生活服務(wù)——居民日常服務(wù)”繳納增值稅。12.正確答案：A【參考解析】：（1）向一般納稅人企業(yè)提供資訊信息服務(wù)的銷項(xiàng)稅額=55÷（1+6%）×6%=3.11(萬元）；(2）向小規(guī)模納稅人提供注冊(cè)信息服務(wù)的銷項(xiàng)稅額=31.8÷（1+6%）×6%=1.8（萬元）；（3）購(gòu)進(jìn)辦公用品進(jìn)項(xiàng)稅額=2.26÷（1+13%）×13%=0.26（萬元）；（4）應(yīng)納稅額=3.11+1.8-0.26=4.65（萬元）。13.正確答案:D【參考解析】：（1）該企業(yè)用廠房抵押貸款，廠房的所有權(quán)并未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不屬于“銷售不動(dòng)產(chǎn)”；(2)以租代息，實(shí)質(zhì)是該企業(yè)向銀行出租房產(chǎn)取得租金收入，并支付貸款利息，所以廠房租金應(yīng)按“現(xiàn)代服務(wù)一—租賃服務(wù)(不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)）"征收增值稅。14.正確答案：D【參考解析】：（1）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納關(guān)稅稅額=關(guān)稅完稅價(jià)格×關(guān)稅率=100×26%=26（萬元）；（2)組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）（1-消費(fèi)稅比例稅率）=（100+26）÷（1-15%）=148.24（萬元）；（3）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×13%=148.24×13%=19.27（萬元）。15.正確答案：D【參考解析】：選項(xiàng)A，銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，不得開具增值稅專用發(fā)票；選項(xiàng)B，商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售煙、酒、食品、服裝、鞋帽、化妝品等消費(fèi)品的，不得開具增值稅專用發(fā)票；選項(xiàng)C，向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的，不得開具增值稅專用發(fā)票。二、多項(xiàng)選擇題1.正確答案:ABCD【參考解析】:簡(jiǎn)易計(jì)稅方法適用范圍2.正確答案:BD3.正確答案：ABC【參考解析】：選項(xiàng)AC，自產(chǎn)和委托加工的貨物，無論“對(duì)內(nèi)、對(duì)外”均視同銷售；選項(xiàng)B，將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷和銷售代銷貨物均視同銷售；選項(xiàng)D，外購(gòu)貨物“對(duì)內(nèi)”（用于個(gè)人消費(fèi)），進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。4.正確答案：ABCD【參考解析】：本題四個(gè)選項(xiàng)均屬于增值稅的征收范圍。5.正確答案:ABCD6.正確答案:AD【參考解析】：選項(xiàng)A，外購(gòu)貨物“對(duì)內(nèi)”進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣；選項(xiàng)B，因自然災(zāi)害造成的非正常損失，進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣；選項(xiàng)C，購(gòu)進(jìn)的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；選項(xiàng)D，選擇簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅，適用3%的征收率，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。7.正確答案:BCD【參考解析】:（1）選項(xiàng)B：購(gòu)進(jìn)原材料，用于生產(chǎn)“免稅”貨物，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣；（2）選項(xiàng)CD：購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。8.正確答案ABD【參考解析】:（1）選項(xiàng)ABD：一般納稅人將購(gòu)進(jìn)的貨物用于“投資、分配、贈(zèng)送”，應(yīng)視同銷售貨物計(jì)算銷項(xiàng)稅額，其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣。（2）選項(xiàng)C：購(gòu)進(jìn)貨物用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，不屬于視同銷售貨物的情形，同時(shí)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。9.正確答案:ABC【參考解析】:固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其“機(jī)構(gòu)所在地”稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。10.正確答案:AB11.正確答案：BCD【參考解析】:選項(xiàng)BCD均屬于視同銷售征收增值稅的情形。選項(xiàng)A：?jiǎn)挝粸閱T工無償提供的服務(wù)不屬于增值稅的征稅范圍，不征增值稅。12.正確答案:BCD三、判斷題1.正確答案：√2.正確答案：×【參考解析】:根據(jù)國(guó)家指令，無償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)，航空運(yùn)輸服務(wù)不征收增值稅3.正確答案：√4.正確答案：√5.正確答案：√6.正確答案：√7.正確答案：×【參考解析】:衛(wèi)星監(jiān)視選好落地轉(zhuǎn)接服務(wù)，按照增值電信服務(wù)繳納增值稅8.正確答案：×【參考解析】:年應(yīng)征增值稅額超過小規(guī)模的納稅人標(biāo)準(zhǔn)的自然人，應(yīng)按照小規(guī)模納稅人納稅，不得辦理一般納稅人格認(rèn)定9.正確答案：×【參考解析】:納稅人以一個(gè)月或一個(gè)季度為一期10.正確答案：√四、不定項(xiàng)選擇題第一題1.正確答案：D【參考解析】采取預(yù)收貨款方式銷售貨物的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為“發(fā)出貨物的當(dāng)天”（7月20日），但先開發(fā)票的為開具發(fā)票的當(dāng)天。2.正確答案：A【參考解析】（1）納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄中分別注明，可以按折扣后銷售額征收增值稅，選項(xiàng)BC均未減除折扣額，排除。(2)題目明確交代“3390元”為含稅售價(jià)，應(yīng)當(dāng)價(jià)稅分離，排除選項(xiàng)D。（3)有的考生糾結(jié)于“339元”的折扣額是否含稅，首先，題目選項(xiàng)并未出現(xiàn)對(duì)“339元”作價(jià)稅分離和不作價(jià)稅分離兩種處理，考生不需要糾結(jié)；其次，結(jié)合案情可以理解為在含稅售價(jià)3390元中給予339元的折扣額，因此339元折扣額理解為含稅金額比較恰當(dāng)。3.正確答案：B【參考解析】將自產(chǎn)貨物用于職工福利（包括但不限于獎(jiǎng)勵(lì)優(yōu)秀員工、用于食堂防暑降溫），應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物，計(jì)繳增值稅，因此Y型空調(diào)的銷售及視同銷售數(shù)量=3000+10+2，選項(xiàng)B正確。4.正確答案：ACD【參考解析】選項(xiàng)B：納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)；購(gòu)進(jìn)服務(wù)用于個(gè)人消費(fèi)的，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。第二題1.正確答案：AD

【參考解析】選項(xiàng)BC：屬于“生活服務(wù)”2.正確答案：ABD

【參考解析】選項(xiàng)C：納稅人購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)，餐飲服務(wù)，居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。3.正確答案：ABCD

【參考解析】本題涉及的全部收入均為含稅收入，均應(yīng)價(jià)稅分離；界定清楚所屬稅目，在已知條件中找到對(duì)應(yīng)應(yīng)稅率即可解題4.正確答案：B

【參考解析】(1)選項(xiàng)AC：納稅人購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)，餐飲服務(wù)，居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。(2)選項(xiàng)BD：購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票的，按買價(jià)乘以扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)額。第三題1.正確答案：ABD

【參考解析】(1)“金融服務(wù)-直接收費(fèi)金融服務(wù)”，是指為貨幣資金融通及其他金融業(yè)務(wù)提供相關(guān)服務(wù)并且收取費(fèi)用的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括提供貨幣兌換(A)、賬戶管理，電子銀行，信用卡信用證，財(cái)務(wù)擔(dān)保，資產(chǎn)管理，信托管理，基金管理(B)、金融交易場(chǎng)所(平臺(tái))管理、資金結(jié)算(D)、資金清算、金融支付等服務(wù)。(2)選項(xiàng)C：屬于“金融服務(wù)-貸款業(yè)務(wù)”。2.正確答案：C

【參考解析】貸款服務(wù)，以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額，即“全額計(jì)稅”，并無可以減除的支出項(xiàng)目，因此，題目提及的“存款利息”支出、“轉(zhuǎn)貸利息”支出，均不得從收入中減除。3.正確答案：D

【參考解析】(1)金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)(805.6萬元)，扣除買入價(jià)(795萬元)后的余額為銷售額。(2)有考生糾結(jié)于本期的“805.6萬元”和“795萬元”，是否含稅，解題時(shí)應(yīng)結(jié)合題目選項(xiàng)判斷，本題選項(xiàng)并未提供不對(duì)“805.6-795”作，價(jià)稅分離處理的相關(guān)選項(xiàng)，題目理應(yīng)明確交代“805.6”萬元和“795萬元”是否含稅。4.正確答案：C

【參考解析】本期租入“營(yíng)業(yè)用”房屋及對(duì)應(yīng)的裝修費(fèi)，已經(jīng)取得“增值稅專用發(fā)票”，進(jìn)項(xiàng)稅額可以在當(dāng)期全部抵扣。第四題1.正確答案：ABCD

【參考解析】（1）選項(xiàng)A：上期留抵增值稅稅額，可以與本期進(jìn)項(xiàng)稅額一并從本期銷項(xiàng)稅額中抵扣。（2）選項(xiàng)BCD：①是否取得合法扣稅憑證？－均益取得增值稅專用發(fā)票；②是否用于可抵扣用途？－購(gòu)進(jìn)設(shè)備原材料、交通運(yùn)輸服務(wù)用于辦公、生產(chǎn)，屬于用于可抵扣用途；因此，選項(xiàng)BCD的進(jìn)項(xiàng)稅額均為可從銷項(xiàng)稅額中抵扣。2.正確答案：C

【參考解析】（1）增值稅屬于價(jià)外稅，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的項(xiàng)目計(jì)入成本的價(jià)格為不含稅價(jià)格，排除選項(xiàng)AB。（2）為購(gòu)進(jìn)零配件支付的運(yùn)費(fèi)，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以依法抵扣；發(fā)生非正常損失時(shí)，毀損的零配件所含運(yùn)費(fèi)成本對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額亦應(yīng)轉(zhuǎn)出處理，排除選項(xiàng)D。3.正確答案：D

【參考解析】“226萬元”薇含增值稅價(jià)款，而包裝費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，“2.26萬元”應(yīng)價(jià)稅分離后并入