房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策-以碧桂園控股有限公司為例 工商管理專業(yè)

目錄摘要 房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策——以碧桂園控股有限公司為例摘要：隨著時代的進步和社會的發(fā)展，房地產(chǎn)企業(yè)興起速度不斷加快。在擴大市場的同時，競爭壓力加大，挑戰(zhàn)也加大。企業(yè)要面對的難題多了，企業(yè)之間競爭激烈程度不斷擴大，企業(yè)內(nèi)部需要制定出完善的規(guī)章制度，這對于企業(yè)的長遠發(fā)展來說，是非常珍貴的。本文主要對房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制進行研究，對房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制組成框架以及要素進行剖析，從而總結(jié)出內(nèi)部控制對房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展具有重要意義。本文以碧桂園控股有限公司來舉例，結(jié)合碧桂園公司的發(fā)展現(xiàn)狀，對其內(nèi)部控制制度進行分析，了解該公司在內(nèi)部控制方面存在的問題，并針對碧桂園控股有限公司的內(nèi)控問題，提出相應(yīng)的改進措施。關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè)；內(nèi)部控制；碧桂園控股有限公司Problemsexistingintheinternalcontrolofrealestateenterprisesandcountermeasurestakecountrygardenholdings—co.LTDasanexampleAbstract:Withtheprogressofthetimesandthedevelopmentofsociety,theriseofrealestatecompanieshasbeenaccelerating.Whileexpandingthemarket,competitionpressureisincreasingandchallengesarealsoincreasing.Enterpriseshavetofacemoredifficultproblems,thefiercecompetitionamongenterprisescontinuestoexpand,anditisnecessarytoformulateperfectrulesandregulationswithintheenterprise.Thisisverypreciousforthelong-termdevelopmentofenterprises.Thisarticlemainlystudiestheinternalcontrolofrealestatecompanies,analyzesthecompositionandelementsoftheinternalcontrolofrealestatecompanies,andconcludesthatinternalcontrolisofgreatsignificancetothedevelopmentofrealestatecompanies.ThisarticletakesCountryGardenHoldingsCo.,Ltd.asanexample,combinedwithCountryGarden‘sdevelopmentstatus,analyzesitsinternalcontrolsystem,understandsthecompany’sinternalcontrolproblems,andproposescorrespondingimprovementsforCountryGardenHoldings‘internalcontrol.Keywords:realestateenterprises;built-incontrol;CountryGardenHoldingsCompanyLimited引言完善的內(nèi)部控制對企業(yè)有眾多方面的意義,這有利于保證會計信息的可信度和準確性，減少企業(yè)的業(yè)務(wù)風(fēng)險，提高房地產(chǎn)的財產(chǎn)安全，內(nèi)部控制體系得到完善后對公司財產(chǎn)的收購、計量和驗收等方面提供了保障，讓財產(chǎn)在整個全程的流通中更安全。本文以內(nèi)部控制理論為基礎(chǔ)，闡述了內(nèi)部控制的概念和特點，并對內(nèi)部控制進行了分析總結(jié)。一個企業(yè)想要長遠的發(fā)展，制定比較全面的管理方法對企業(yè)的發(fā)展有很大的好處，對于行業(yè)的興起也有眾多的助力作用。在企業(yè)發(fā)展的過程中，從一個一人或幾人的小公司發(fā)展到成百上千人的大企業(yè)，一定會從事無大小必躬親到請專業(yè)管理人員分管多方面的事務(wù)。經(jīng)過長期的發(fā)展，從以往的工作經(jīng)驗中明白，如果沒有以完善的規(guī)章制度管理員工、沒有健全的內(nèi)部管理、控制和監(jiān)督制度，在企業(yè)形成一定規(guī)模以后會阻礙企業(yè)的發(fā)展，甚至?xí)?dǎo)致企業(yè)的破產(chǎn)。但是在企業(yè)從一人管理到逐漸分權(quán)的過程中，許多企業(yè)會輕視內(nèi)部控制的影響力，使企業(yè)遭受不必要的損失。許多企業(yè)從開始重視內(nèi)部控制到發(fā)展出較為完善的內(nèi)部控制制度的這一段時間內(nèi)，由于缺少理論知識而走了許多的彎路。企業(yè)發(fā)展之初的一人做決策確實是最高效，最實用的管理方法。但是隨著企業(yè)的發(fā)展，內(nèi)部控制的作用逐漸顯現(xiàn)出來，本文意在給這些需要內(nèi)部控制的企業(yè)一些警醒和提供思考方向的作用。房地產(chǎn)建設(shè)是高風(fēng)險、高收益的行業(yè)，企業(yè)要制定適合自己公司的發(fā)展方向和監(jiān)督體制、規(guī)章制度。我國房地產(chǎn)行業(yè)經(jīng)過近幾年的發(fā)展，逐漸得到了內(nèi)部控制管理的經(jīng)驗，實踐證明企業(yè)必須得有一個切合實際、能讓自己獲得理想的利益的內(nèi)控體系。本文以碧桂園控股有限公司作為例子，對公司內(nèi)部控制的現(xiàn)實情況做了詳細的分析，把公司的發(fā)展宏圖、以及目前阻礙公司向前發(fā)展存在的問題，提出了相應(yīng)的一些建議和措施來改善公司的內(nèi)部控制,這樣它就可以持續(xù)成長在一個有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)。同時，希望本文的研究能夠?qū)ξ覈渌康禺a(chǎn)公司內(nèi)部控制有幫助、有值得學(xué)習(xí)的方面可以借鑒。1企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)理論1.1內(nèi)部控制的概念所謂的內(nèi)部控制制度，主要分為內(nèi)部牽制、內(nèi)控制度、內(nèi)控結(jié)構(gòu)、內(nèi)控整體框架以及企業(yè)風(fēng)險管理總框架五個階段。而其主要內(nèi)容又有內(nèi)控環(huán)境、風(fēng)險評估、內(nèi)控信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督制度以及控制活動等五個要素。1.2內(nèi)部控制概念的發(fā)展1929年，美國會計師協(xié)會和聯(lián)邦儲備委員會修訂發(fā)布了《會計報表的驗證》，以及1936年發(fā)布了《獨立公共會計師對會計報表的審查》，這是內(nèi)部控制概念發(fā)展的開始，《會計報表的驗證》與《獨立公共會計師對會計報表的審查》從小角度出發(fā)，認為內(nèi)部控制制度是用賬簿等手段和方法來記錄公司資金往來情況，其目的是保證公司財產(chǎn)安全。19世紀末到20世紀初，這是美國內(nèi)部控制的初級階段，主要有責(zé)任分工、交叉檢查以及交叉控制等特點。自1992年以來，英國發(fā)展和完善了內(nèi)部控制研究，并在1992年、1998年和1999年在公司治理和內(nèi)部控制研究方面取得了三個里程碑式的成就。1.3COSO內(nèi)控原則1992年，COSO建立了較為完整的內(nèi)部控制一體化框架（下文簡稱框架）。它整合了企業(yè)管理公司的不同需求，確定了內(nèi)控制度五大要素之間的關(guān)系。1992年舊框架的通用性和全面性得到了社會廣泛的認同和推廣。COSO于2013年5月14日在對原有框架進行修訂的基礎(chǔ)上發(fā)布了新框架，其最顯著的特點是：由5個內(nèi)部控制要素構(gòu)成了的每一項原則，都有涉及到內(nèi)控五要素基本概念的17個內(nèi)控原則。COSO認為，每一類型的目標都被所有的原則適用，在使用這些原則來評價內(nèi)部控制制度的有效性時，有必要確定與這五個要素有關(guān)的原則是否存在以及在何種程度上有效。新框架的17項原則較為寬泛，適用于納入COSO內(nèi)部控制框架的公司、非營利組織、政府和其他類型的組織。以原則為導(dǎo)向的發(fā)展趨勢，新框架較舊框架更加靈活，增加了五要素的可操作性且更加突出風(fēng)險導(dǎo)向。2房地產(chǎn)行業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策2.1房地產(chǎn)行業(yè)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀近年來隨著經(jīng)濟的快速增長，房地產(chǎn)企業(yè)作為國民經(jīng)濟的支柱產(chǎn)業(yè)也在飛速發(fā)展，房地產(chǎn)的發(fā)展對促進國民經(jīng)濟發(fā)展起到了決定性的推動作用。在發(fā)展的同時房地產(chǎn)的價格也在不斷提高，這也受到了人民廣泛的關(guān)注，因此房地產(chǎn)問題成為中國經(jīng)濟的一大熱點。2.1.1企業(yè)內(nèi)部控制意識不足內(nèi)部控制制度主要是通過各部門具體任務(wù)的溝通與合作，為企業(yè)帶來經(jīng)濟效益，作為企業(yè)內(nèi)部的管理制度，內(nèi)控意識是尤為重要的。但是許多的房地產(chǎn)公司重視的是制定規(guī)章制度與員工職務(wù)的安排，耗費了大量的人力和物力，而忽略掉了內(nèi)控意識的重要性。良好的內(nèi)部控制可以保證資產(chǎn)的正常流動，前提是公司內(nèi)部信息的真實性和完整性必須得到保證，而部分企業(yè)沒有認識到這一點。其次,企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督力度不夠,員工在實際工作中有怠惰的心理，做事情馬虎，應(yīng)付了事，也不愿意多做與本職位無關(guān)的事情，負責(zé)人沒有設(shè)立專門的監(jiān)督小組，大公司都是小公司慢慢擴大起來的，而許多小企業(yè)因為規(guī)模較小，一人做主的效率更高，在企業(yè)發(fā)展的過程中就會忽略內(nèi)部控制的效果。2.1.2缺乏風(fēng)險意識一些房地產(chǎn)公司缺乏相應(yīng)的制度框架和風(fēng)險管理專業(yè)人才，導(dǎo)致其預(yù)警和風(fēng)險管理能力大幅下降，阻礙了對潛在危機的早期發(fā)現(xiàn)。與此同時，在危機突然來臨之際，缺乏有效的風(fēng)險管理措施，可能會阻礙企業(yè)的發(fā)展，使它們處于絕望之中。風(fēng)險控制的主要目標是使企業(yè)能夠承擔(dān)現(xiàn)有的風(fēng)險，將風(fēng)險降到最低，并使企業(yè)獲得持續(xù)性的經(jīng)濟效益和發(fā)展。此外，為了確保企業(yè)在不斷變化的市場中穩(wěn)定發(fā)展，必須提高企業(yè)的外部適應(yīng)性，這也是風(fēng)險控制的一個重要因素。2.1.3內(nèi)部監(jiān)督制度不完善領(lǐng)導(dǎo)的權(quán)利大，缺乏監(jiān)督人員或者監(jiān)督人員和領(lǐng)導(dǎo)同一陣營，使項目的質(zhì)量和工期無法得到保證。一線的現(xiàn)場人員甚至有和承包方共同貪污，胡亂記賬，使項目資金損失慘重。資本家的本性是逐利，一個項目的開展往往伴隨著多個資本的入駐，缺少完善的監(jiān)督制度是對資本家的放縱，結(jié)果就是產(chǎn)品的質(zhì)量差、企業(yè)的口碑差、項目投入資金變大和企業(yè)的現(xiàn)金流變小，從而影響企業(yè)的健康發(fā)展，甚至導(dǎo)致企業(yè)的破產(chǎn)。2.2房地產(chǎn)行業(yè)內(nèi)部控制存在的問題投資風(fēng)險、融資風(fēng)險、成本控制風(fēng)險和內(nèi)部控制不到位等四點問題是房地產(chǎn)行業(yè)內(nèi)部控制面臨的主要問題。2.2.1投資風(fēng)險房地產(chǎn)開發(fā)投資是房地產(chǎn)風(fēng)險投資的主要模式之一，這也是房地產(chǎn)主要的收入來源。但是,房地產(chǎn)投資資金需求量很大,且項目周期很長，很容易受到宏觀經(jīng)濟政策影響，其他業(yè)務(wù)也是如此，這些特征增加了企業(yè)的投資風(fēng)險。目前，許多房地產(chǎn)公司在投資時沒有進行科學(xué)合理的分析，使其在投資過程中存在盲目行為，這大大地增加了房地產(chǎn)公司的投資風(fēng)險。2.2.2融資風(fēng)險當前，大多數(shù)房地產(chǎn)公司的大部分資金仍依賴于銀行貸款，因此房地產(chǎn)的融資需求相對較高。由于銀行貸款容易受到政策的影響，因此許多企業(yè)的融資風(fēng)險也會受政策影響，政策一般通過市場的變化來調(diào)整，所以當市場出現(xiàn)泡沫，購房者出現(xiàn)從眾、跟風(fēng)炒房等現(xiàn)象時，政府會出臺很多控房政策（比如調(diào)整銀行利率、控制貨款金額）。當銀行貸款規(guī)模大、貸款速度快、利率低時，房地產(chǎn)企業(yè)的風(fēng)險相對較低。當銀行貸款審批條件、貸款條件越嚴格、信貸額度越低、利率越高，房地產(chǎn)企業(yè)的融資成本就越高，企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險就越高。同時政府會對購房者進行限制，通過抵押貸款政策和有限的購房數(shù)量等政策來控制房產(chǎn)，這樣會使房地產(chǎn)市場的住房需求下降，房地產(chǎn)預(yù)售量將會下降，房地產(chǎn)企業(yè)的資金回流變慢，將會造成其企業(yè)內(nèi)部資金短缺，導(dǎo)致地產(chǎn)公司的融資難度加大，提高了其中的風(fēng)險性，會影響整個公司發(fā)展。房地產(chǎn)本身是一種對現(xiàn)金流需求很大的產(chǎn)業(yè)，如果融資失敗，影響到公司的正常運營管理和項目投資，公司的資金無法正常有效地循環(huán)，可能導(dǎo)致資金鏈破裂的風(fēng)險。如果公司的資金缺口得不到及時解決，公司的經(jīng)營狀況將進一步惡化，公司可能無法償還到期的本金和利息，進一步阻礙業(yè)務(wù)發(fā)展。2.2.3控制成本風(fēng)險房地產(chǎn)的開發(fā)和銷售是一個復(fù)雜的過程，需要經(jīng)過很多步驟，耗費很長時間，在此期間會涉及很多方面，其中，企業(yè)想要盈利，把成本把握好就顯得很重要了。但是這也是比較復(fù)雜的環(huán)節(jié)，要從設(shè)計階段開始重視，層層把關(guān)，在完成工程項目計劃書后，要做個比較詳細的工程預(yù)算，并加強對項目的監(jiān)督，這樣才能確保成本控制工作高效，以便更有效地發(fā)展。若監(jiān)督不到位，項目運行各個環(huán)節(jié)的員工以少報多、以次充好，員工合伙貪下項目款則會使成本提高。2.2.4缺乏全面的內(nèi)部控制加強房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部管理，降低公司經(jīng)營風(fēng)險的主要途徑是內(nèi)部控制。但是，目前許多的房地產(chǎn)公司內(nèi)控機制都有待完善，其控制制度極不合理，監(jiān)督機制也不健全，因而公司在經(jīng)營管理中存在許多問題，這些問題并不都能夠及時被發(fā)現(xiàn)，其中的一些問題加大了房地產(chǎn)公司的風(fēng)險，有些房地產(chǎn)公司設(shè)立了獨立的內(nèi)部審計部門,但是管理層人員也不是各方面都非常了解的，作出的決策不一定是完全合理，反而會讓內(nèi)部審計受到約束，不能客觀評價內(nèi)部控制工作,這意味著內(nèi)部審計的工作方式不能起到真正的作用，只是表面的形式主義。2.3房地產(chǎn)行業(yè)內(nèi)部控制問題的應(yīng)對策略 2.3.1進一步強化內(nèi)部控制房地產(chǎn)投資和發(fā)展是它們非常重要的業(yè)務(wù)。在投資過程中，如果公司制定的的決策能力不足，就會增加企業(yè)投資風(fēng)險評估。想要降低風(fēng)險的話，企業(yè)要重視還有強化對內(nèi)部控制的風(fēng)險控制。在這種情景下，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該對投資風(fēng)險進行分析。房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該看中對人員的選取，選拔或培訓(xùn)出一些具備房地產(chǎn)投資風(fēng)險評估能力的人才，公司的人員要經(jīng)過參加培訓(xùn)來提高自身的能力，提高風(fēng)險管理意識和應(yīng)對風(fēng)險的防控策略。還要引導(dǎo)工作人員利用先進的技術(shù)和手段,提高企業(yè)投資項目,科學(xué)分析企業(yè)的投資決策,降低投資風(fēng)險,也要對不同的工作任務(wù)加上特別的風(fēng)險控制指標,根據(jù)不同的項目,特別是企業(yè)通過股權(quán)收購老項目開發(fā)、采購前，必須充分考慮到可能存在的風(fēng)險，缺少的物資，并進行適當?shù)恼{(diào)查工作。同時,企業(yè)必須進行科學(xué)有效的分析國家宏觀經(jīng)濟政策和內(nèi)部、外部經(jīng)濟環(huán)境和居民的收入水平,從而不斷的提高投資房地產(chǎn)的科學(xué)性。此外，房地產(chǎn)企業(yè)需要對周圍的交通、氣候等充分了解，這也是提高企業(yè)投資和發(fā)展的好辦法。2.3.2加強內(nèi)部融資控制房地產(chǎn)企業(yè)在外面融資時，要樹立好企業(yè)自己的形象，一個口碑好的公司企業(yè)可以增加融資的可能性和提高與金融公司的議價空間，并且企業(yè)要有新的融資方法開啟企業(yè)的融資道路，目前房地產(chǎn)公司選擇的融資道路最普遍的是銀行，實際操作中，首先是要能融到資，然后再去想哪里有成本低的融資。因此企業(yè)對每個融資的項目，要有三種以上的融資方法來降低失敗的可能。也可以找一些公司合作，這樣公司資金更多更好辦事，還能減少風(fēng)險。房地產(chǎn)公司也可以在自己公司融資，此時，公司部門要團結(jié)起來，項目的銷售工作盡快安排，做好樓盤銷售前的準備，盡量加快項目進度。公司財務(wù)人員要對所有已賣房子的資金進行跟蹤，設(shè)定好回款的時間，資金在回款時間內(nèi)能準時收回。另外房地產(chǎn)企業(yè)的融資道路要不斷調(diào)整往好的方向發(fā)展，讓企業(yè)花最少的錢，發(fā)揮最大的用處，大范圍的降低房地產(chǎn)企業(yè)的融資的成本和風(fēng)險，不斷加快項目各方面的進度。2.3.3加強成本風(fēng)險控制減少開發(fā)成本是房地產(chǎn)企業(yè)的核心價值觀。一般來說，超過80%的建筑和安裝成本是在設(shè)計階段控制的，不到20%的成本是在招標和投標、后期建設(shè)的時候控制的。盡量控制成本，在設(shè)計的時候房地產(chǎn)企業(yè)要明確項目合同的重點在哪里,明確要求在設(shè)計組織時限制的個別項目(例如：景觀),以便在設(shè)計階段有效控制成本。在項目開始形成合理、完善、可行的目標成本之前，房地產(chǎn)公司需要制定詳細、科學(xué)的成本預(yù)算，并在目標成本下管理和預(yù)算好融資。在施工作業(yè)中，公司要好好的管理和控制。每年要控制項目成本，從月度到年度控制，實現(xiàn)成本的有用實施和過程控制。對于實際作業(yè)的工程簽證，企業(yè)應(yīng)制定相應(yīng)的管理措施，現(xiàn)場簽證管理應(yīng)形成先報告、先討論、再做、確認結(jié)論、單獨討論成本控制的原則。此外，企業(yè)可以根據(jù)不同階段的實際工作情況制定成本控制的優(yōu)良制度，做到具體、可靠、可行、可操作。2.3.4加強施工風(fēng)險控制項目施工是最容易出現(xiàn)風(fēng)險的時候。在有些項目的施工過程中,企業(yè)要研究出一個有效可行的控制計劃,根據(jù)不同的要求和施工階段還有特別的作業(yè)內(nèi)容，加大施工作業(yè)過程的管理、加強成本控制，有效的控制作業(yè)風(fēng)險。在設(shè)計的時候，為減少因設(shè)計不合理、不規(guī)范的項目而導(dǎo)致項目不能做下去的風(fēng)險，公司要仔細檢查項目申請書，同時，企業(yè)要加強對施工過程的監(jiān)督和管理，減少項目質(zhì)量和工人安全問題、避免不能按時交房等。南半球需要注意的是自然災(zāi)害,比如臺風(fēng),暴雨。北半球要注意預(yù)防和控制灰塵和北部霧的影響在施工期間,施工現(xiàn)場的氣候外交的影響,合理的政府政策評估和應(yīng)急計劃,減少這類事件的影響房地產(chǎn)的建筑公司。還必須注意建筑安全，加強建筑安全意識工作，使所有工人都有安全意識，盡量把建筑安全風(fēng)險降到最低。2.3.5加強內(nèi)部控制和監(jiān)督房地產(chǎn)企業(yè)要加強內(nèi)部控制和監(jiān)督。房地產(chǎn)企業(yè)交易金額大，必需要控制好資金使用，加強資金管理，盡可能的將資金的使用風(fēng)險降到最低。與此同時，房地產(chǎn)企業(yè)要控制資金的出入，并采用一些特殊手段，建立一個較為完美的資源共享平臺，提高企業(yè)知名度和平臺使用效率。監(jiān)督人員應(yīng)該要和領(lǐng)導(dǎo)施工人員不在一個體系，使他們互相監(jiān)督、相互制衡，監(jiān)督人員不可受被監(jiān)督人員制約，同時要求監(jiān)督人員的素質(zhì)和道德水平要好，專業(yè)水平要高。監(jiān)督人員應(yīng)該要和領(lǐng)導(dǎo)施工人員不在一個體系，使他們互相監(jiān)督、相互制衡，監(jiān)督人員不可受被監(jiān)督人員制約，同時要求監(jiān)督人員的素質(zhì)和道德水平要好，專業(yè)水平要高。3碧桂園控股有限公司內(nèi)部控制存在的問題及對策3.1公司簡介碧桂園集團有限公司是一家涵蓋了多項業(yè)務(wù)的綜合性企業(yè)集團，有建筑、裝飾、物業(yè)管理、酒店開發(fā)管理、教育等多個行業(yè)，其中，以房地產(chǎn)為核心，它是房地產(chǎn)行業(yè)的全能選手，根據(jù)各個地區(qū)的發(fā)達程度不同，房價差距也很大。國內(nèi)外企業(yè)的實踐表明，能夠很好反映企業(yè)的管理水平是由于完善的內(nèi)部控制，這大大說明了提高管理水平的有效手段是建立內(nèi)部控制制度。企業(yè)也必須加強自身的內(nèi)部控制，這不僅是為了實現(xiàn)科學(xué)管理，更是保證企業(yè)正常經(jīng)營和資產(chǎn)保值增值的必要需求。同時，為了可以保證自身產(chǎn)品質(zhì)量，滿足市場需求并實現(xiàn)銷售最大化，完善企業(yè)的各項規(guī)章制度并讓其有效施行是最好的方法。通過各項制度的完善和有效實施，可以提高資產(chǎn)的使用效率，并且有合理的保障，保證投入產(chǎn)出關(guān)系的優(yōu)化。為了吸引國內(nèi)外投資，擴大公司規(guī)模，并樹立公司的良好聲譽，提供真實可靠的信息是公司的合理保證，尤其是會計信息這方面。3.2公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀房地產(chǎn)企業(yè)從把地皮拿下，到開始施工建房，然后銷售賣房，這是主要的三個環(huán)節(jié)。但是，目前碧桂園忽略了“施工建房”這個環(huán)節(jié)，從“拿地皮”直接到“賣房”而最重要的環(huán)節(jié)就是“施工建房”環(huán)節(jié)，建房環(huán)節(jié)成為外包形式后，更應(yīng)注重建房的質(zhì)量，不僅要求價格低，更重要的是，要求高質(zhì)量，組織優(yōu)秀的施工隊伍?，F(xiàn)在,碧桂園還是以小企業(yè)的管理模式去管理一家大企業(yè),缺乏管理經(jīng)驗,這會導(dǎo)致在遠距離的眾多項目出現(xiàn)偷偷減少材料，項目做的不到位等施工建設(shè)方面的問題，直接會導(dǎo)致樓盤出現(xiàn)質(zhì)量問題。員工素質(zhì)參差不齊，有部分員工都不怎么重視加強自身學(xué)習(xí)，提高自身素質(zhì)。部分管理人員道德水平低，對于樓盤的施工建設(shè)沒有全程嚴格把關(guān)。高層管理人員對內(nèi)部控制不夠重視，家族化問題比較嚴重，主要決定權(quán)幾乎都在楊家手中。3.3碧桂園控股有限公司內(nèi)部控制存在的問題分析在早期開發(fā)的時候，碧桂園集團的內(nèi)部控制發(fā)生了錯誤，2008年，在內(nèi)蒙古通遼，在開發(fā)過程中，碧桂園地產(chǎn)犯的錯誤十分嚴重，因所犯下的錯誤存在持有高規(guī)模復(fù)制的特點，碧桂園集團損失慘重。究根結(jié)底，是因為碧桂園集團的內(nèi)部控制機制沒有得到很好的完善，同時內(nèi)部控制和風(fēng)險評估也沒有得到順利進行。矩陣式項目管理模式在碧桂園集團建立了起來。職能部門對所有相關(guān)領(lǐng)域的管理項目直接進行管理，然后成立一個項目組。同一省份內(nèi)，由1-2名大型項目經(jīng)理對幾個項目。雖然該種管理方式避免了資源的閑置和浪費，但是更容易導(dǎo)致雙重領(lǐng)導(dǎo)，從而導(dǎo)致集權(quán)風(fēng)險高。內(nèi)部控制監(jiān)督力度不夠。內(nèi)部控制涉及碧桂園控股有限公司所有部門和業(yè)務(wù)工作，是一項龐大而復(fù)雜的工作。如果僅僅依靠現(xiàn)有的工作流程和員工的意識來進行內(nèi)部控制，很容易產(chǎn)生實施偏差，影響內(nèi)部控制的效果。因此，必須進行必要的監(jiān)督，以確保內(nèi)部控制的順利進行。具體來說，一些企業(yè)沒有建立起完善的內(nèi)部控制和監(jiān)督體系，如設(shè)立獨立的審計部門、監(jiān)察部門等，將監(jiān)察工作與財務(wù)管理等其他工作相結(jié)合，導(dǎo)致監(jiān)察效果大打折扣，甚至不能保證監(jiān)督的公正性。碧桂園控股有限公司雖然建立了必要的監(jiān)管機制，規(guī)范了監(jiān)管流程，但并沒有按照現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行，只是把它作為完善企業(yè)管理的任務(wù)。經(jīng)過很大的努力，即使我們開展具體的實施工作，也只會流于表面，未能將內(nèi)部控制的精髓發(fā)揮出來，嚴重影響了內(nèi)控效果。碧桂園高周轉(zhuǎn)，高負債模式下樓盤開發(fā)過多，過快?，F(xiàn)場督工人員的缺乏導(dǎo)致趕工的質(zhì)量無法得到保證。但是碧桂園的財務(wù)報告會做得比較漂亮，讓領(lǐng)導(dǎo)層無法正確認識目前的狀況。且內(nèi)部控制制度所帶來的經(jīng)濟效益不能夠直接體現(xiàn)出來，因為經(jīng)濟效益大多數(shù)程度是由于外部環(huán)境得到的，所以這影響了領(lǐng)導(dǎo)階層對內(nèi)部控制的重視度，內(nèi)控意識相對較為薄弱。在碧桂園控股有限公司中，其內(nèi)部控制人員的專業(yè)性稍顯欠缺，員工綜合素養(yǎng)高低不齊。首先，部分內(nèi)部控制人員缺乏自我約束能力，在執(zhí)行內(nèi)部控制時，難以做到準確、快速落實內(nèi)部控制，影響了內(nèi)部控制水平。其次，碧桂園控股有限公司更重視地產(chǎn)建設(shè)與銷售，對于內(nèi)部控制重視度不足，對于內(nèi)部控制人員的招聘與培訓(xùn)不到位，影響了內(nèi)控人員的綜合素養(yǎng)。最后，碧桂園控股有限公司在內(nèi)部控制方面的制度不健全，發(fā)展前景不明，導(dǎo)致部分內(nèi)控人才流失，剩余內(nèi)部控制人員的綜合素質(zhì)有待提升。3.4改進和完善公司內(nèi)部控制的建議及措施從內(nèi)部控制的角度分析碧桂園控股有限公司的改進措施：可以實行薪酬激勵制度、招收高素質(zhì)的管理人才和專業(yè)人才等方法完善企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督制度。3.4.1實行薪酬激勵制度2016年上半年于碧桂園公司董事會公布，合同銷售額1250.7億元人民幣，同2015年相比，增長了129%。通過以上調(diào)查資料分析，碧桂園公司2016年的銷售狀況較2015年有很大的進步。追蹤其中原因，不出意料就是碧桂園集團在公司內(nèi)部實施了薪酬獎勵制度，不僅調(diào)動了員工的積極性，更為公司制度的先進性添磚加瓦。將公司的收益和個人的收入掛鉤更是通過合伙制讓員工更為公司著想，形成集體榮譽感。根據(jù)調(diào)查數(shù)據(jù)表明，由于薪酬和股權(quán)的刺激，2016年底，碧桂園的開盤預(yù)期凈利潤率為12.5%，年化自有資金收益率為65%，現(xiàn)金回流正周期縮短8.3個月。同一時間，在薪酬制度的影響下，公司的各區(qū)域開始產(chǎn)生激烈的競爭。這使內(nèi)部控制的有效性得到了快速增進，促進公司日后向更積極的方向發(fā)展。3.4.2運用羅蘭貝格分析碧桂園企業(yè)的內(nèi)部控制及發(fā)展根據(jù)羅蘭貝格戰(zhàn)略管理咨詢公司羅蘭貝格分析，目前碧桂園發(fā)展狀況居于2009年-2016年之中，碧桂園集團主要建立和完善集團結(jié)構(gòu)，建立風(fēng)險評估制度和預(yù)控體系，通過降低土地成本來降低企業(yè)成本。完善企業(yè)內(nèi)控環(huán)境以及人力資源管控體系，防止高度集權(quán)和以權(quán)謀私等行為，改善人才培訓(xùn)機制，為公司提供所需的人才。并通過廣告等方式加大公司品牌效應(yīng)，提升品牌影響力。3.4.3招收高素質(zhì)的管理人才和專業(yè)人才讓老員工多學(xué)習(xí)，提高員工對風(fēng)險的應(yīng)付能力，對于不愿意學(xué)習(xí)提高，不愿意進步的老員工要及時止損，辭退多余的人把位置讓給有能力有激情的人，不要過多的依賴領(lǐng)導(dǎo)做所有的決策，要做到讓有才華的員工有一展身手的機會，給予員工信任，讓員工有歸屬感，這有樣才能讓企業(yè)長期穩(wěn)定健康發(fā)展。3.4.4完善企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督制度企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督一直以來都是各大企業(yè)長期存在的問題，特別是像碧桂園這種做房地產(chǎn)項目的企業(yè)，資金流動大而且細節(jié)多，各個部門都有相當大的權(quán)力去調(diào)動資金，每一次小貪積累起來都會對企業(yè)造成無法挽回的損失，內(nèi)部監(jiān)督制度的完善對企業(yè)是有很大益處的，應(yīng)該著重建設(shè)內(nèi)部監(jiān)督制度。落實責(zé)任分權(quán)，項目落實的過程中難免出現(xiàn)各種各樣的事故，就像在網(wǎng)上搜碧桂園就會出來許多負面新聞，百姓投訴無門只能選擇上網(wǎng)揭露，為了避免出事后踢皮球的事情出現(xiàn),企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督部門應(yīng)當及時解決此類問題。4結(jié)論目前我們國家房地產(chǎn)的經(jīng)營管理狀況效率不行，管理意識不強與內(nèi)部控制動力不足有密切的關(guān)系。從我的角度來看，有效的內(nèi)部控制是實現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)代化的必由之路，要認真制定和實施發(fā)展戰(zhàn)略。內(nèi)部控制管理與企業(yè)經(jīng)營活動有著不可分割的聯(lián)系。內(nèi)控管理在企業(yè)經(jīng)營的活動中處于核心地位，其重要性容不得我們忽視。首先，對高層管理人員的發(fā)展有利，讓管理層人員更加重視企業(yè)的內(nèi)部建設(shè)控制，掌握了更多的信息，方便我們在市場大經(jīng)濟環(huán)境變化中可以及時調(diào)整自己企業(yè)的不足之處，降低風(fēng)險。其次，拿碧桂園控股有限公司當例子，對其內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進行總結(jié)，總結(jié)后得到有用的信息。就對其它企業(yè)提供建議，讓各個企業(yè)認識到自身需要加強的地方，進而去完善其內(nèi)部控制體系。這樣可以讓內(nèi)部控制體系成為企業(yè)實現(xiàn)偉大目標的鋪路石，發(fā)揮很大的作用。最后，通過理解內(nèi)部控制的結(jié)構(gòu)和概念，并聯(lián)系內(nèi)控制度在企業(yè)中的應(yīng)用，搞清企業(yè)哪些內(nèi)部控制制度設(shè)計的不合理，而造成各種難以預(yù)料的事情和無法控制的情況，可能會造成很嚴重的財務(wù)風(fēng)險，甚至于使公司處于破產(chǎn)或者資金鏈斷裂或者凍結(jié)的下場，責(zé)任人要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。所以要充分認識和加強企業(yè)內(nèi)部控制管理的重要意義，繼續(xù)加深對內(nèi)部控制的理解和運用，為企業(yè)的發(fā)展做出貢獻。房地產(chǎn)是經(jīng)年累月一步一個腳印發(fā)展起來的，是一個漫長，繁雜的過程，需要高層管理人員高度重視，讓整個企業(yè)都了解并且執(zhí)行，需要企業(yè)內(nèi)部和外部落實到實處的監(jiān)督。高層管理人員需要逐步完善企業(yè)的運行模式、組織結(jié)構(gòu)、審批流程、崗位職責(zé)，深入了解存在的經(jīng)營風(fēng)險，制定相關(guān)的防護措施和應(yīng)急策略，完善房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制，為房地產(chǎn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展做好鋪墊。參考文獻：[1]褚茂康.家族式企業(yè)經(jīng)營方式的優(yōu)劣勢——以碧桂園為例[J].現(xiàn)代商業(yè),2019(01):133-134.[2]王志華.淺析房地產(chǎn)企業(yè)的全面預(yù)算管理和內(nèi)部控制[J].財會學(xué)習(xí),2019(33):90+92.[3]杜麗欣.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制制度的優(yōu)化對策[J].企業(yè)改革與管理,2019(18):39-40.[4]趙曉強.強化房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的思考[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計,2019(07):228-229.[5]顧春燕.試論房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制問題及對策[J].經(jīng)濟師,2018(04):283-284.[6]常金曉.S房地產(chǎn)公司內(nèi)部控制問題研究[J].中國管理信息化,2017,20(08):4-5.[7]馮勃.淺談如何完善房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制[J].中國國際財經(jīng)(中英文),2017(16):57.[8]蘇秋虹.以碧桂園集團為例淺談企業(yè)內(nèi)部控制[J].價值工程,2017,36(13):17-18.[9]畢德富,楊金棟,王雪,殷允鳳.基層外匯局內(nèi)部控制有效性評價模型及應(yīng)用——基于新版COSO內(nèi)部控制框架原則[J].中國內(nèi)部審計,2016(08):15-21.[10]張文曙.淺析房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策[J].時代金融,2015(36):346-347