企業(yè)財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)（匯編）

管理人員財(cái)務(wù)必備

目標(biāo)Objective：了解企業(yè)財(cái)務(wù)本質(zhì)及財(cái)務(wù)管理原理Understandenterprisesfinancialessenceandfinancialmanagementprinciples

財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的基本構(gòu)架Financialinformationsystemsframework

財(cái)務(wù)報(bào)表分析基本方法Financialreportsanalysis日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中常見(jiàn)財(cái)務(wù)機(jī)會(huì)和陷阱及其處理方法Financialmanagementoptimization方法Method：

課程概要COURSESUMMARY一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理概覽FinancialManagementFramework

1企業(yè)財(cái)務(wù)本質(zhì)

EnterprisesFinancialEssence2企業(yè)基本目標(biāo)

CorporateObjectives3管理人員財(cái)務(wù)職能

Manager’sFinancialResponsibility二、現(xiàn)代財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)ModernFinancialInformationSystems

1基本概念

BasicConcept

2演化過(guò)程

EvolutionProcess

3會(huì)計(jì)方程

AccountingEquation

4三大財(cái)務(wù)報(bào)表

ThreeMajorFinancialStatements5財(cái)務(wù)報(bào)表分析FinancialStatementsAnalysisA.盈利能力分析

ProfitabilityAnalysis資產(chǎn)回報(bào)率ROA,股東權(quán)益回報(bào)率

ROE,資產(chǎn)流動(dòng)速率

AssetsTurnOverRatioB.風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)分析

RiskAnalysis流動(dòng)比率CurrentRatio,負(fù)債/權(quán)益比率Debt/EquityRatio,營(yíng)運(yùn)償債能力OperatingLiquidity課程概要COURSESUMMARY三、企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中常見(jiàn)財(cái)務(wù)機(jī)會(huì)和陷阱

FinancialManagementOptimization1投資決策

InvestmentDecisions2預(yù)算管理

BudgetManagement3生產(chǎn)管理

ProductionManagement4存貨管理

InventoryManagement5應(yīng)收帳款管理

AccountsReceivableManagement6現(xiàn)金管理

CashManagement7稅務(wù)計(jì)劃

TaxPlanning8內(nèi)部控制

InternalControl9運(yùn)用財(cái)務(wù)部資源

UtilizationofInternalFinancialExpertise

四、小結(jié)

Summary第一部分

ChapterOne

企業(yè)財(cái)務(wù)管理概覽FinancialManagementFramework企業(yè)的財(cái)務(wù)本質(zhì)原材料存貨成品存貨在產(chǎn)品存貨供應(yīng)商工廠/辦公室—固定資產(chǎn)現(xiàn)金債權(quán)人股東投資分紅/回購(gòu)貸款還款/利息應(yīng)付人工及服務(wù)固定資產(chǎn)材料市場(chǎng)/客戶應(yīng)收現(xiàn)金銷售賒銷市場(chǎng)銷售費(fèi)用折舊

資金流轉(zhuǎn)和增值過(guò)程

Capitalrotation&valuecreationprocess

資金流轉(zhuǎn)典型環(huán)節(jié)及機(jī)會(huì)/陷阱

Capitalrotation&management opportunities

企業(yè)價(jià)值取向特征

Companyvalueproposition

資本投入及資本擴(kuò)張形式

Capitalinjection&expansionpattern企業(yè)經(jīng)濟(jì)本質(zhì)企業(yè)價(jià)值取向ValueProposition一、高毛利：創(chuàng)造性/壟斷性產(chǎn)品或服務(wù)

HighMargin:creative/monopolyproduct/services

二、快速流轉(zhuǎn)：低毛利,高強(qiáng)度使用資產(chǎn)， 高強(qiáng)度成本控制，減少資金沉淀量

HighRotation:lowmargin,highspeed, exhaustiveassetsutilization,costcontrol, capitalamountreduction流程卓越定義：“流程卓越”是指企業(yè)在最低成本、給客戶帶來(lái)最少不便的情況下，向客戶提供標(biāo)準(zhǔn)化的、簡(jiǎn)捷的、可靠的產(chǎn)品和服務(wù)?！傲鞒套吭健毙枰獌?yōu)化企業(yè)從采購(gòu)到分銷整個(gè)增值鏈中的每一環(huán)節(jié)，并瞄準(zhǔn)廣闊的市場(chǎng)?；菊J(rèn)知：以最低成本創(chuàng)造最大價(jià)值的理念“流程卓越”．以最低的價(jià)格提供最滿足需求的產(chǎn)品不會(huì)：．因?yàn)閮r(jià)格低而提供低質(zhì)量的產(chǎn)品．只在狹窄的范圍內(nèi)選擇客戶．興建工序繁雜的生產(chǎn)線．發(fā)生頻繁的特殊銷售和服務(wù)．提供眾多的產(chǎn)品品種供選擇“流程卓越”企業(yè)的關(guān)鍵成功因素降低成本簡(jiǎn)捷的產(chǎn)品線和服務(wù)線不為特殊需求提供服務(wù)對(duì)優(yōu)化內(nèi)部工作執(zhí)著追求投重資于技術(shù)改造以降低成本市場(chǎng)份額是衡量是否成功的主要標(biāo)準(zhǔn)注重提高資產(chǎn)利用率標(biāo)準(zhǔn)化的經(jīng)營(yíng)模式以達(dá)到一致性強(qiáng)調(diào)團(tuán)隊(duì)提高部門工作質(zhì)量因事設(shè)人，人盡其才企業(yè)價(jià)值鏈中的各個(gè)部分簡(jiǎn)潔明了，清晰可見(jiàn)集中決策AccountingEquation

會(huì)計(jì)方程A=Oi+

Li1.FunctionofTime

時(shí)間函數(shù)

T0: A0=L0+OE0 T1: A1=L1+OE1 A0+

A=L0+

L+OE0+

OE

OE>0 Tn …………2.Maximizeowner’sequity--businessobjective

游戲規(guī)則：股東權(quán)益最大化企業(yè)發(fā)展典型階段創(chuàng)意/原型中試階段商業(yè)化高速擴(kuò)展兼并/收購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)投資（種子基金）風(fēng)險(xiǎn)投資（風(fēng)險(xiǎn)基金）私募（金融投資戰(zhàn)略投資）初次公開(kāi)發(fā)行（IPO）(公眾投資）發(fā)債前/后續(xù)發(fā)行新股（銀行和公眾投資）1.利潤(rùn) Profit2.風(fēng)險(xiǎn) RiskTheGoalsoftheFirm

企業(yè)基本目標(biāo):MaximizeValue管理人員財(cái)務(wù)職能

Manager’sFinancialResponsibility一、分配資金資源:資金投向及數(shù)量

Allocatingcapitalresources

二、經(jīng)營(yíng)管理投資：提高資金效率

Improvingcapitalefficiency三、保護(hù)公司資產(chǎn)安全

Protectingcompanyassets

第二部分

ChapterThree

現(xiàn)代財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)

FinancialInformationSystems

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)FinancialAccounting 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)FinancialAccounting使用者Users企業(yè)的外部人士--股東,債權(quán)人等Externalusersofinformation-usuallyshareholders,financialanalysts,andcreditors通用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則GenerallyAcceptedAccountingPrinciples受會(huì)計(jì)準(zhǔn)則監(jiān)管Compliancewithgenerallyacceptedaccountingprinciples時(shí)間焦點(diǎn)FutureversusPast使用過(guò)去會(huì)計(jì)期間的數(shù)據(jù)評(píng)估管理者的表現(xiàn)Useshistoricaldatainevaluatingperformanceofthefirmanditsmanagersbyoutsiders報(bào)告需求ReportingRequirements規(guī)則中要求的信息呈現(xiàn)的內(nèi)容DetailPresented呈現(xiàn)的是匯總數(shù)據(jù)RegulationsoftenspecifyhowmuchinformationisenoughSummarydataarepresented

管理會(huì)計(jì)ManagerialAccounting管理會(huì)計(jì)ManagerialAccountingInternalusersofinformation-usuallymanagers.NeednotcomplywithgenerallyacceptedaccountingprinciplesUsesestimatesofthefuturefordecisionmakingandhistoricaldataforinternalperformanceevaluation.Internalcost/benefitevaluationdetermineshowmuchinformationisenough內(nèi)部費(fèi)用和利潤(rùn)評(píng)估所需的信息Moredetaileddataarerequiredaboutproductcosts,revenues,andprofits.使用者Users企業(yè)的內(nèi)部人士--通常是管理者不受會(huì)計(jì)準(zhǔn)則監(jiān)管通用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則GenerallyAcceptedAccountingPrinciples時(shí)間焦點(diǎn)FutureversusPast使用預(yù)計(jì)的數(shù)據(jù)作決策依據(jù),歷史數(shù)據(jù)作內(nèi)部管理評(píng)估對(duì)于產(chǎn)品成本\收入\利潤(rùn)需要更具體的數(shù)據(jù)報(bào)告需求ReportingRequirements呈現(xiàn)的內(nèi)容DetailPresentedFinancialReportsFormat

報(bào)表格式Assets資產(chǎn)Liability負(fù)債Owner’sEquity所有者權(quán)益BalanceSheet資產(chǎn)負(fù)債表IncomeStatement損益表收入Revenue減:支出Cost

利潤(rùn)ProfitDothecompanyandindividualbelongtoowner’sequityorliability?我們所在單位\個(gè)人是股東的資產(chǎn),還是負(fù)債?TheTwoDealingCompaniesFinancialReports兩個(gè)交易公司的財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)Assets負(fù)債Liability所有者權(quán)益Owner’sEquity收入Revenue減:支出Cost公司Company資產(chǎn)Assets減:支出Cost銀行Bank銀行現(xiàn)金ACashinBank客戶存款A(yù)ClientDepositA的利息收入InterestIncomeA的利息支出InterestExpense貸款BLoanB的利息支出InterestExpense應(yīng)收BAccountReceivableB的利息收入InterestIncome所有者權(quán)益Owner’sEquity負(fù)債Liability收入RevenueDoubleEntryAccounting

復(fù)式記賬系統(tǒng)Large-ScaleIndustrializationManagement大規(guī)模工業(yè)化經(jīng)營(yíng)SmallWorkshopManagement小作坊經(jīng)營(yíng)Manager=Owner管理者=所有者SingleEntrySystem簡(jiǎn)式記賬系統(tǒng)Manager≠Owner管理者≠所有者DoubleEntrySystem復(fù)式記賬系統(tǒng)A=Oi+LiCashAccountBeginningBalance現(xiàn)金期初額CashAccountEndingBalance現(xiàn)金期末額IndustrialRevolutionActivator工業(yè)革命催化劑1、Largescalefinancialresourcesandspecializedskillssynergy,

add-valueefficiencyofsocialfortune

資金資源與專業(yè)管理技能相結(jié)合，社會(huì)財(cái)富增值效率；2、Ownershiptransfer,accommodateliquidity

所有權(quán)轉(zhuǎn)移，資金市場(chǎng)效率；3、Liabilityimportfinancialleverage,accommodatedifferentrisk/returnexpectation.

債務(wù)引入財(cái)務(wù)杠桿，風(fēng)險(xiǎn)/回報(bào)。FinancialStatements

財(cái)務(wù)報(bào)表T0: Cash0+CA0+FA0=CL0+LL0+OE0

T1: Cash0+

Cash+CA0+

CA+FA0+

FA

CashFlowStatement

現(xiàn)金流量表

=CL0+

CL+LL0+

LL+OE0+

OE

IncomeStatement

損益表

Tn ………...BalanceSheet資產(chǎn)負(fù)債表Revenue-Expenses

收入-費(fèi)用時(shí)間OELLCLCashCAFAT0T1資產(chǎn)負(fù)債表產(chǎn)品成本銷售費(fèi)用管理費(fèi)用利潤(rùn)收入融資活動(dòng)投資活動(dòng)營(yíng)運(yùn)現(xiàn)金期初現(xiàn)金余額期末現(xiàn)金余額股東權(quán)益變量現(xiàn)金變量科目FA1LL1CL1財(cái)務(wù)架構(gòu)概述利息稅盈利能力分析

ProfitabilityAnalysis資產(chǎn)回報(bào)率

ROANetIncomeAverageTotalAssets凈利潤(rùn)平均總資產(chǎn)=凈利潤(rùn)總收入=X總收入總資產(chǎn)利潤(rùn)率=X資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=NetIncomeTotalRevenueXTotalRevenueTotalAssetsProfitMargin=XAssetsTurnover周轉(zhuǎn)率分析TurnoverAnalysis資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率AssetsTurnover=年度總收入AnnualRevenue年度平均總資產(chǎn)AnnualAverageAssets年度應(yīng)收款銷售總額SalesinA/R平均應(yīng)收賬款A(yù)verageAccountReceivable年度產(chǎn)品成本TotalProductCost平均存貨額AverageInventory應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率

AccountReceivableTurnover=存貨周轉(zhuǎn)率InventoryTurnover=固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率FixedAssetsTurnover=總收入TotalRevenue平均固定資產(chǎn)AverageFixedAssetsNOWC營(yíng)運(yùn)流動(dòng)資金=應(yīng)收賬款+預(yù)付賬款+存貨-應(yīng)付賬款-預(yù)收賬款現(xiàn)金Cash應(yīng)收賬款A(yù)ccountsReceivable存貨Inventory預(yù)付賬款PaymentinAdvance固定資產(chǎn)FixedAssets資產(chǎn)Assets應(yīng)付賬款A(yù)ccountsPayable預(yù)收賬款UnearnedRevenue長(zhǎng)期負(fù)債Long-TermLiability股東權(quán)益Owner’sEquity營(yíng)運(yùn)流動(dòng)資金NOWC負(fù)債和股東權(quán)益Liability&Owner’sEquity流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)率WorkingCapitalTurnover=總收入Revenue流動(dòng)資金WorkingCapitalAccountsReceivable+PaymentinAdvance+Inventory-AccountsPayable-UnearnedRevenue股東權(quán)益回報(bào)率=ROE凈利潤(rùn)NetProfit平均股東權(quán)益AverageOwner’sEquity=總收入凈利潤(rùn)X總收入平均總資產(chǎn)X平均股東權(quán)益平均資產(chǎn)利潤(rùn)率=X資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率X杠桿比率盈利能力分析

ProfitabilityAnalysis=RevenueNetProfitXRevenueAverageAssetsXAverageOwner’sEquityAverageAssetsProfitMargin=XAssetsTurnoverXLeverageRatioROA模型/ROAModelSales銷售59Costofgoodssold產(chǎn)品成本24Minus減Contribution貢獻(xiàn)毛益35Commoncosts銷售費(fèi)用24Minus減OperatingProfit營(yíng)業(yè)利潤(rùn)11Interestandtaxes利息和稅5NetProfit凈利潤(rùn)6Returnonassets資產(chǎn)回報(bào)率17%Returnonequity所有者權(quán)益回報(bào)率13%CurrentAssets流動(dòng)資產(chǎn)41Fixedassets固定資產(chǎn)25Plus加Totalassets總資產(chǎn)66Equity所有者權(quán)益46Liabilities負(fù)債20風(fēng)險(xiǎn)分析Riskanalysis流動(dòng)比率CurrentRatio=流動(dòng)資產(chǎn)CurrentAssets 流動(dòng)負(fù)債CurrentLiability速動(dòng)比率QuickRatio=流動(dòng)資產(chǎn)CurrentAssets－存貨Inventory 流動(dòng)負(fù)債CurrentLiability（2：1比較好）（１：1比較好）清償能力DischargeAbility：=營(yíng)運(yùn)資金CashfromOperation 流動(dòng)負(fù)債CurrentLiability短期營(yíng)運(yùn)償債能力Short-TermOperatingLiquidity風(fēng)險(xiǎn)分析RiskRatio財(cái)務(wù)杠桿比率FinancialLeverageRatio：總負(fù)債TotalLiability 總資產(chǎn)TotalAssets（2比較好）總權(quán)益TotalOwner’sEquity利息保障倍數(shù)InterestPaymentRatio=利息和稅前利潤(rùn)EBIT 年度利息費(fèi)用InterestExpenses（3倍正常）總權(quán)益TotalOwner’sEquity第三部分

ChapterTwo

企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的

財(cái)務(wù)機(jī)會(huì)和陷阱

FinancialManagementOptimization預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量 FutureCashFlow Fi貼現(xiàn)率 CashDiscountRate r凈現(xiàn)值 NetPresentValue 投資決策InvestmentDecision

n

NPV=

i=0Fi(1+r)iNPV>0ori>10%~15%Payback回收期 2-5年BuyorLease租或買? Fi投資決策標(biāo)準(zhǔn)

InvestmentDecisionCriteria時(shí)間Time商圈分析:商場(chǎng)項(xiàng)目取舍人口收入商業(yè)交通客流量標(biāo)志建筑物租金小店鋪互補(bǔ)MarketRisk 市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)

OperationRisk 營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)

GoalsSetting 目標(biāo)設(shè)置

AlternativesChoice 方案/路徑，評(píng)估/選擇

ResourcesOrganization 組織資源

Pre-liveSimulation 預(yù)演/彩排為什么要預(yù)算WhyBudgetMarketAnalysis 市場(chǎng)分析

MissionStatement 公司宗旨

3-5YearObjectives 3年目標(biāo)

SelfSWOTAnalysis 差異分析

ProductsandServices 產(chǎn)品/服務(wù)選擇

FinancialFeasibility 財(cái)務(wù)可行性分析

OneYearBudget 年度預(yù)演如何預(yù)算HowtoBudget作計(jì)劃的關(guān)鍵步驟(1)明確分工及責(zé)任：1）總負(fù)責(zé)人--總裁（CEO）

決策者并對(duì)計(jì)劃及其執(zhí)行結(jié)果負(fù)責(zé)2）組織者--財(cái)務(wù)總監(jiān)(CFO)

判斷股東期望值及企業(yè)實(shí)際盈利給出計(jì)劃指南；確保計(jì)劃過(guò)程的高質(zhì)量；支持公司戰(zhàn)略方向、集思廣議、切實(shí)可行；使計(jì)劃得到董事會(huì)批準(zhǔn)；將計(jì)劃分解到各責(zé)任人并確保員工的激勵(lì)機(jī)制支持計(jì)劃的實(shí)現(xiàn)；監(jiān)督計(jì)劃的執(zhí)行，報(bào)告偏差并組織改進(jìn)。3）計(jì)劃制訂者--各事業(yè)部總經(jīng)理，分公司總經(jīng)理及各主要職能部門負(fù)責(zé)人根據(jù)統(tǒng)一的計(jì)劃流程及指南，使用統(tǒng)一的計(jì)劃工具制訂本部門計(jì)劃作計(jì)劃的關(guān)鍵步驟（2）分析用戶的需求及競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境：報(bào)告者：市場(chǎng)部負(fù)責(zé)人聽(tīng)眾：參與計(jì)劃制定的全體成員報(bào)告要回答的問(wèn)題：目標(biāo)客戶群體客戶的需求及其增長(zhǎng)預(yù)測(cè)．客戶明確提出來(lái)，也是企業(yè)可以滿足的需求．客戶提不出來(lái)，但相信是企業(yè)能夠滿足的需求．客戶沒(méi)有想到，滿足于意外的驚喜需求哪些需求可以通過(guò)分銷渠道滿足，哪些必須靠直銷競(jìng)爭(zhēng)者的戰(zhàn)略企圖及其優(yōu)勢(shì)劣勢(shì)我們現(xiàn)有的優(yōu)勢(shì)及劣勢(shì)作計(jì)劃的關(guān)鍵步驟(3)企業(yè)宗旨：責(zé)任人：總裁

根據(jù)對(duì)用戶需求及競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的分析，簡(jiǎn)單明了地告訴股東、用戶、員工及其他所有利益相關(guān)者：

我們的用戶是誰(shuí)？我們能為用戶提供哪些產(chǎn)品及服務(wù)？用戶由于我們的存在而得到什么？作計(jì)劃的關(guān)鍵步驟(4)未來(lái)3~5年的目標(biāo)及其關(guān)鍵成功因素

-根據(jù)用戶需求增長(zhǎng)分析預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)3~5年的增長(zhǎng)速度責(zé)任人：市場(chǎng)部負(fù)責(zé)人

-為未來(lái)3~5年的規(guī)劃找出關(guān)鍵成功因素，并集中有限的資源對(duì)其投資責(zé)任人：總裁帶領(lǐng)計(jì)劃制定人員共同討論并達(dá)成共識(shí)作計(jì)劃的關(guān)鍵步驟(5)我們的產(chǎn)品：服務(wù)以及所需要的研發(fā)及實(shí)施計(jì)劃報(bào)告人：各事業(yè)部負(fù)責(zé)人聽(tīng)眾：計(jì)劃制訂人員要回答的問(wèn)題：．我們的用戶想得到什么？．能夠服務(wù)于客戶未來(lái)成功的理想解決方案是什么？．向用戶提供理想解決方案的具體實(shí)施計(jì)劃是什么？．目前哪些主要發(fā)展障礙影響我們的實(shí)施計(jì)劃？如何解決這些問(wèn)題？．具體實(shí)施計(jì)劃需要多少資源？（員工人數(shù)、人員分工、設(shè)備投資、費(fèi)用支出）．具體實(shí)施計(jì)劃需要誰(shuí)的幫助？（合作伙伴，兼并收購(gòu)）作計(jì)劃的關(guān)鍵步驟(6)財(cái)務(wù)分析及資本投資計(jì)劃報(bào)告人：CFO(首席財(cái)政官）聽(tīng)眾：計(jì)劃制定人員要回答的問(wèn)題：．匯總的計(jì)劃給公司帶來(lái)的結(jié)果及對(duì)股東價(jià)值的影響是什么？．各事業(yè)部對(duì)此影響的貢獻(xiàn)是什么？戰(zhàn)略方向及價(jià)值取向是否需要調(diào)整？．如果企業(yè)內(nèi)部的增長(zhǎng)不能滿足股東的期望值，是否應(yīng)該通過(guò)收購(gòu)或兼并獲得外部的增長(zhǎng)？．哪些外部問(wèn)題會(huì)阻礙我們發(fā)展以及應(yīng)急計(jì)劃？（融資能力，信貸環(huán)境，政策法規(guī)……)作計(jì)劃的關(guān)鍵步驟(7)第一年的計(jì)劃：

報(bào)告人：各事業(yè)部及各職能部門負(fù)責(zé)人聽(tīng)眾：計(jì)劃制定人員要回答的問(wèn)題：．為了達(dá)到長(zhǎng)期目標(biāo)，我們今年的工作重點(diǎn)是什么？．今年的主要經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)指標(biāo)．是否己將事業(yè)部業(yè)績(jī)指標(biāo)分配到各基層管理人員及關(guān)鍵員工？他們對(duì)此目標(biāo)的達(dá)到有信心嗎？．是否己將員工的激勵(lì)計(jì)劃傳達(dá)到每個(gè)員工？員工的反饋是什么？第一年計(jì)劃的制定及預(yù)算程序用戶定單預(yù)測(cè)銷售收入增長(zhǎng)率毛利率各項(xiàng)營(yíng)業(yè)費(fèi)用增長(zhǎng)率（員工增長(zhǎng)率）固定資產(chǎn)投資計(jì)劃凈利率凈現(xiàn)金流TargetFeedback 進(jìn)展反饋

TargetLeadingControl 進(jìn)展控制調(diào)整

ResourcesControl 費(fèi)用控制

CapitalExpenditure 資本性支出預(yù)算管理BudgetManagement內(nèi)部管理層決策用報(bào)告系統(tǒng)舉例

根據(jù)企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)需要所制定的一系列用于計(jì)劃、分析及決策調(diào)整的管理業(yè)績(jī)衡量標(biāo)準(zhǔn)。報(bào)表種類主要包括項(xiàng)目銷售定單及銷售費(fèi)用報(bào)告銷售定單，折扣，銷售費(fèi)用，商務(wù)費(fèi)用，每一美元定單所負(fù)擔(dān)的銷售費(fèi)用產(chǎn)品生產(chǎn)部門損益報(bào)告銷售收入，生產(chǎn)成本，毛利，看接費(fèi)用，管理費(fèi)用分?jǐn)?，凈利?rùn)服務(wù)部門損益報(bào)告服務(wù)收入，服務(wù)成本，毛利直接費(fèi)用，管理費(fèi)用分?jǐn)偅瑑衾麧?rùn)資產(chǎn)項(xiàng)目狀況報(bào)告應(yīng)收銷貨款，存貨，展示用存貨，其它資產(chǎn)各部門成本費(fèi)用報(bào)告工資，福利費(fèi)，獎(jiǎng)金，差旅費(fèi)，其它費(fèi)用及公共費(fèi)用分?jǐn)傢?xiàng)目當(dāng)月實(shí)際當(dāng)月預(yù)算差異率％

本年實(shí)際本年預(yù)算差異率％

上年同期實(shí)際本年與上年比較％工資費(fèi)福利費(fèi)外籍人員費(fèi)用差旅費(fèi)本地交通費(fèi)設(shè)備成本電話費(fèi)培訓(xùn)費(fèi)內(nèi)部營(yíng)業(yè)會(huì)議費(fèi)業(yè)務(wù)招待費(fèi)辦公用品費(fèi)其它營(yíng)業(yè)費(fèi)用

部門直接費(fèi)用合計(jì)

場(chǎng)地占用費(fèi)分?jǐn)偲渌渫M(fèi)用分?jǐn)傂畔⒓夹g(shù)支持費(fèi)分?jǐn)?/p>

部門費(fèi)用總計(jì)

管理部門費(fèi)用報(bào)告舉例各部門經(jīng)理:--總體費(fèi)用是否在預(yù)算之內(nèi)--費(fèi)用支出的分配是否合理實(shí)際人工成本（￥/小時(shí)）員工有效工時(shí)率部門費(fèi)用總計(jì)場(chǎng)地占用費(fèi)分?jǐn)偲渌渫M(fèi)用分?jǐn)傂畔⒓夹g(shù)支持費(fèi)分?jǐn)偪偨?jīng)理業(yè)務(wù)發(fā)展部行政部財(cái)務(wù)部人事部……工資費(fèi)福利費(fèi)外籍人員費(fèi)用差旅費(fèi)本地交通費(fèi)設(shè)備成本電話費(fèi)培訓(xùn)費(fèi)內(nèi)部營(yíng)業(yè)會(huì)議費(fèi)業(yè)務(wù)招待費(fèi)辦公用品費(fèi)其它營(yíng)業(yè)費(fèi)用本年與上年比較％上年同期實(shí)際差異率%本年預(yù)算本年實(shí)際差異率％當(dāng)月預(yù)算當(dāng)月實(shí)際項(xiàng)目各部門經(jīng)理--總體費(fèi)用是否在預(yù)算之內(nèi)？--員工有效工時(shí)率？--實(shí)際人工成本？（完全成本法）營(yíng)運(yùn)部門費(fèi)用報(bào)告舉例利潤(rùn)中心損益報(bào)告舉例營(yíng)業(yè)利潤(rùn)總公司費(fèi)用分?jǐn)備N售及市場(chǎng)費(fèi)用管理費(fèi)用利潤(rùn)中心費(fèi)用銷售及市場(chǎng)費(fèi)用研發(fā)費(fèi)用管理費(fèi)用應(yīng)收帳款壞帳費(fèi)用資本成本利潤(rùn)中心毛利

各項(xiàng)銷售成本毛利產(chǎn)品（或服務(wù)）標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格銷售折扣銷售凈收入每一元收入所負(fù)擔(dān)的成本費(fèi)用％本年與上年比較％上年同期實(shí)際差異率％本年預(yù)算本年實(shí)際差異率％當(dāng)月預(yù)算當(dāng)月實(shí)際利潤(rùn)中心負(fù)責(zé)人

--收入計(jì)劃是否完成？

--利潤(rùn)目標(biāo)是否達(dá)到？

--用戶滿意程度？利潤(rùn)中心資產(chǎn)月報(bào)表舉例資本成本存貨庫(kù)存品展示品及推出品在途商品易耗品及備件帳齡超過(guò)90天的存貨比例應(yīng)收帳款應(yīng)收銷貨款DSO（從收入確認(rèn)到書款周期）帳齡超過(guò)90天的應(yīng)收款比例本年與上年比較％上年同期實(shí)際差異率％本年預(yù)算本年實(shí)際差異率％當(dāng)月預(yù)算當(dāng)月實(shí)際各利潤(rùn)中心負(fù)責(zé)人

--應(yīng)收帳款是否即時(shí)收回？

--各項(xiàng)存貨是否正常？主要經(jīng)營(yíng)指標(biāo)追蹤報(bào)告舉例

（預(yù)算數(shù)，實(shí)際數(shù)，及上年同期比較，各事業(yè)部之間比較）員工滿意度用戶滿意度員工總數(shù)人均收入額凈現(xiàn)金流營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率每一元收入所負(fù)擔(dān)的綱用銷售及市費(fèi)用研發(fā)費(fèi)用資本成本管理費(fèi)用帳齡90天以上的存貨比率DSO（收入確認(rèn)至收款的周期）新產(chǎn)品發(fā)布進(jìn)度毛利率銷售收入銷售定單，銷售折扣責(zé)任人合計(jì)12月11月10月9月8月7月6月5月4月3月2月1月

關(guān)系企業(yè)生存的關(guān)鍵指標(biāo)預(yù)算管理周期

BudgetManagementCycleMarketAnalysis市場(chǎng)分析MissionStatement公司宗旨3-5YearObjectives3年目標(biāo)SelfSWOTAnalysis差異分析ProductsandServices 產(chǎn)品/服務(wù)選擇FinancialFeasibility財(cái)務(wù)可行性分析OneYearBudget年度預(yù)演Implementation&Control組織實(shí)施及反饋調(diào)整市場(chǎng)定位80%消費(fèi)者:80%消費(fèi)品:市場(chǎng)分析:城市取舍人均收入人口數(shù)量上海北京深圳沈陽(yáng)珠海大連MissionStatement公司宗旨最有效地滿足80%消費(fèi)者的80%商品需求。價(jià)值取向:

薄利多銷 一次性購(gòu)足 顧客自行選擇 交通方便/自行停車銷售額增長(zhǎng)目標(biāo)百萬(wàn)元人民幣銷售及收款預(yù)測(cè)

SalesandSalesReceiptsForecast

內(nèi)部預(yù)測(cè) InternalForecast

外部預(yù)測(cè) ExternalForecast

外部和內(nèi)部調(diào)整

Internal&ExternalAdjustment收帳期及壞帳

CollectionPeriod&BadDebt產(chǎn)品取舍1、品種選擇：適銷對(duì)路產(chǎn)品，

80%-20%規(guī)律經(jīng)驗(yàn)，市場(chǎng)調(diào)查

限制品種，及品種周轉(zhuǎn)2、供應(yīng)商選擇3、價(jià)格談判：以量定價(jià)4、訂貨數(shù)量店鋪投資優(yōu)化

店面設(shè)計(jì)，線性空間優(yōu)化商品品種及陳列顧客流動(dòng)路徑采購(gòu)心理把握店內(nèi)促銷及導(dǎo)購(gòu)，TG，DM人力資源投資優(yōu)化

崗位確定責(zé)任確定技能確定招聘選擇職前/在職培訓(xùn)人力資源激勵(lì)2123可持續(xù)增長(zhǎng)計(jì)劃

--魚(yú)和熊掌的有機(jī)平衡

企業(yè)規(guī)模:市場(chǎng)份額，銷售增長(zhǎng)，產(chǎn)品品種經(jīng)營(yíng)效率資金&管理資源 資本市場(chǎng)期望經(jīng)營(yíng)與償付風(fēng)險(xiǎn)MakeorBuy 制造或購(gòu)買

SpecialOrder 特殊訂單

DivisionDrop 部門精減

ProductsMix 產(chǎn)品構(gòu)成營(yíng)運(yùn)決策OperationDecisions利潤(rùn)率和貢獻(xiàn)毛益ProfitMarginandContributionMargin去除產(chǎn)品所有成本后剩余的價(jià)格ExcessofPriceoverUnitFullCost固定銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用FixedMarketingandAdministrativeCosts變動(dòng)銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用VariableMarketingandAdministrativeCosts固定生產(chǎn)成本FixedManufacturingCosts變動(dòng)生產(chǎn)成本VariableManufacturingCosts銷售價(jià)格SalesPrice8.00貢獻(xiàn)毛益ContributionMargin3.50每件產(chǎn)品的變動(dòng)成本VariableCostperunit4.50利潤(rùn)率ProfitMargin1.65變動(dòng)成本法的存貨價(jià)值InventoryValueusingVariableCostingMethod4.00每件產(chǎn)品的全部成本FullCostperunit6.35邊際貢獻(xiàn)ContributionMargin=P-V利潤(rùn)=總收入（TR）-總成本（TC）

=價(jià)格X售量-（固定成本+單位變動(dòng)成本X售量）

=PX-（F+VX）=-F+（P-V）X營(yíng)運(yùn)決策依據(jù)邊際貢獻(xiàn)率ContributionMarginRatio=P-VPProfitPXVX利潤(rùn)Profit產(chǎn)銷量Volume100營(yíng)運(yùn)決策依據(jù)損益平衡點(diǎn)

x=BreakevenPoint最低訂量LowestOrderVolume（生產(chǎn)量Capacity）最低售價(jià)LowestPrice制造或購(gòu)買MakeorBuy 特殊訂單SpecialOrder 部門精減DivisionDrop 產(chǎn)品構(gòu)成ProductsMix

P-VF=CMF或損益平衡銷售額：x*P=（BreakevenRevenueP-VF

）*PS=（P-V）/PF決策應(yīng)用DecisionMaking存貨管理：為什么投資存貨？?jī)r(jià)值Value停業(yè)待貨

Salesshortage停工待料

Productsinterruption批量?jī)r(jià)格

Bulkpricediscount長(zhǎng)途運(yùn)輸

Freightsaving成本Cost倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi) Storage保險(xiǎn)費(fèi) Insurance維護(hù)費(fèi) Maintenance管理人員工資 Labor資金成本 Interest

采購(gòu)成本S PurchasePrice

訂貨成本F FulfillmentCost

持有成本H HoldingCost存貨成本 InventoryCostOptimizedOrderingQuantity

存貨經(jīng)濟(jì)訂量訂貨間距訂量安全存貨經(jīng)濟(jì)訂貨量Q=H2SF

存貨帳目 Inventoryledge

財(cái)務(wù)指標(biāo) FinancialIndex

實(shí)地盤存 PhysicalInventory

出入庫(kù)管理 FIFOABC法：按重要性（用額大?。┡帕?，分重點(diǎn) 管理存貨日常管理

InventoryRegularManagement

以銷定產(chǎn) Productionbyorder

可靠供應(yīng)商 ReliableSupplier

高效內(nèi)部流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)

Highlyefficientinternalflow理想化：零庫(kù)存

JITInventory為什么賒銷？Whygrantcredit?應(yīng)收管理：A/RManagement

效益Benefit增加銷售 提高市場(chǎng)分額 競(jìng)爭(zhēng)手段成本Cost壞帳現(xiàn)金折扣管理、收帳費(fèi)用利息效益Benefit成本Cost>中國(guó)信用管理關(guān)鍵信用審核—風(fēng)險(xiǎn)防范屏障追—應(yīng)收帳款管理程序客戶信用管理系統(tǒng)模式前臺(tái)客戶資信評(píng)估中臺(tái)未到期帳款監(jiān)控后臺(tái)逾期欠款追收客戶檔案管理和信息內(nèi)部信息外部信息5C的組成Character:

性格特質(zhì)，這是指企業(yè)和經(jīng)營(yíng)者歷史背景、過(guò)去的付款記錄、及法院記錄，如果企業(yè)及決策者品行不好，能力不足，則其信用度便會(huì)降低。Capital:

企業(yè)的資本狀況，如固定資本、投資額、借貸資本效益。Capacity:

企業(yè)的償債能力，企業(yè)的財(cái)政狀況及經(jīng)營(yíng)情況決定了公司的償付能力。Collateral:

抵押的可靠性，企業(yè)用以獲得貸款的抵押財(cái)產(chǎn)的可靠性以及保值性。Condition:

企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的狀況，包括宏觀國(guó)家經(jīng)濟(jì)狀況、條件、政治環(huán)境，社會(huì)形勢(shì)等外延風(fēng)險(xiǎn)程度。信息來(lái)源與分析

內(nèi)部資源信用申請(qǐng)客戶檔案監(jiān)督系統(tǒng)（帳齡表/DSO）行業(yè)經(jīng)驗(yàn)

外部信息來(lái)源的類型政府注冊(cè)資料第三方資信提供者銀行法庭

媒介互聯(lián)網(wǎng)競(jìng)爭(zhēng)者

分析客戶信息

從哪些方面可以找到客戶的5C管理層和公司背景

-經(jīng)營(yíng)背景信息

-公司歷史

-所有制市場(chǎng)位置

-客戶

-競(jìng)爭(zhēng)

-條件、設(shè)備、設(shè)施

-業(yè)務(wù)

-辦公場(chǎng)所以往付款習(xí)慣其他負(fù)面信息

非財(cái)務(wù)分析信息帳齡表客戶銷售人員合同及付款日期金額應(yīng)收帳期內(nèi)1-30天31-60天61-90天90+天企業(yè)應(yīng)收帳款管理帳齡分析方法在應(yīng)收帳款管理中的應(yīng)用

-實(shí)行帳齡管理的意義

-帳齡記錄

-帳齡分析提高應(yīng)收帳款回收率的有效方法（PRM)

-為什么要進(jìn)行應(yīng)收帳款的跟蹤管理

-應(yīng)收帳款跟蹤管理的內(nèi)容

-應(yīng)收帳款跟蹤管理的實(shí)施步驟應(yīng)用專業(yè)軟件實(shí)施應(yīng)收帳款管理

-專業(yè)軟件應(yīng)具有的具體功能

-系統(tǒng)的應(yīng)用目標(biāo)

-具體操作過(guò)程及方法應(yīng)收帳款全程跟蹤管理：RPM第一步：建立應(yīng)收帳款檔案第二步：貨到日的查詢第三步：對(duì)貨物滿意程度的核實(shí)第四步：提醒客戶付款到期日第五步：在貨款到期日的催收第六步：及時(shí)報(bào)告到期未付的情況CashReserve

現(xiàn)金儲(chǔ)備

用于支付防范意外把握機(jī)會(huì)FundSources&UseStatement

資金來(lái)源和使用表來(lái)源 使用經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所獲得資金凈利潤(rùn) 201,242

折舊 111,509應(yīng)收帳款,減少 62,426其它資產(chǎn),減少 467銀行貸款,增加 91,997應(yīng)付帳款,增加 11,634其它預(yù)提費(fèi)用,增加 26,653長(zhǎng)期負(fù)債,增加 4,323普通股和實(shí)收資本,增加

103

510,354紅利 142,968固定資產(chǎn)增加 104,276存貨,增加 94,238預(yù)付帳款,增加 3,559預(yù)付稅金,增加 6,038投資,增加65,376預(yù)提稅金,減少 91,252現(xiàn)金余額,增加

2,647

510,354公司償付能力融資手段帳期融資計(jì)劃CashFlowForecast

現(xiàn)金流量表1.時(shí)間 2.金額DisbursementForecast

支出預(yù)測(cè)

營(yíng)運(yùn)支出 OperationExpenses a.原料b.工資c.營(yíng)運(yùn)費(fèi)用(水電租金等)

固定資產(chǎn) FixedAssets

分紅 Dividend

稅款 TaxationAccountType

帳戶類型1.活期帳戶

a.基本戶 b.一般戶2.定期存款多少帳戶為宜？在不影響營(yíng)運(yùn)的情況下，越少越好。資金狀況資金調(diào)撥時(shí)間、成本帳戶管理成本，對(duì)帳，記帳控制風(fēng)險(xiǎn)CashinTransit

在途現(xiàn)金

同城劃款

a.支票--10：00，16：00兩次交換

b.銀行信匯異地劃款

a.電匯–

同行一天，異行三天

費(fèi)用：1萬(wàn)1-10萬(wàn)10-50萬(wàn)50-100萬(wàn)100萬(wàn)以上

5元10元15元20元 0.0002% b.銀行匯票AcceleratingCollections

加速收款收款過(guò)程：送貨發(fā)票客戶公司收款中心公司收款帳戶公司用款帳戶對(duì)方銀行ConcentrationBankingSystem

自動(dòng)劃款收款帳戶系統(tǒng)用款帳戶當(dāng)?shù)乜蛻羰湛钪行漠?dāng)?shù)劂y行自動(dòng)劃款縮短付款時(shí)間縮短清算時(shí)間成本與效益平衡LockBoxSystem

保險(xiǎn)箱收款系統(tǒng)中心（用款）帳戶當(dāng)?shù)乜蛻羰湛钪行漠?dāng)?shù)劂y行自動(dòng)劃款自動(dòng)對(duì)帳單當(dāng)?shù)乜蛻舢?dāng)?shù)乜蛻舢?dāng)?shù)劂y行當(dāng)?shù)劂y行當(dāng)?shù)劂y行PaymentControl

支付控制

資金效率控制，增加付款在途資金風(fēng)險(xiǎn)控制

a.預(yù)算控制

b.出納/會(huì)計(jì)職責(zé)分離

c.支票與簽字（印章）分離

d.單據(jù)審核

e.銀行調(diào)節(jié)表PaymentTerms

支付條款

預(yù)付貨款貨到付款無(wú)折扣帳期付款有折扣帳期付款應(yīng)付工資及其他StretchingAccountsPayable

延展帳期

簡(jiǎn)單方便主動(dòng)有效的短期融資手段信用及供應(yīng)商關(guān)系CostBenefitBalancing

成本計(jì)算 103050406020500400300200100600年利率（%）自發(fā)票開(kāi)出之日起的天數(shù)常見(jiàn)稅種流轉(zhuǎn)稅–增值稅， 營(yíng)業(yè)稅企業(yè)所得稅個(gè)人所得稅稅務(wù)優(yōu)化常見(jiàn)優(yōu)化途徑及風(fēng)險(xiǎn)控制稅種稅基稅率差異及優(yōu)惠環(huán)節(jié)、流轉(zhuǎn)稅納稅實(shí)體、合并稅表轉(zhuǎn)移價(jià)格發(fā)票管理控制環(huán)境人員素質(zhì)和企業(yè)文化管理哲學(xué)和風(fēng)格組織結(jié)構(gòu)及溝通模式業(yè)務(wù)流程及規(guī)章制度內(nèi)部控制 InternalControl控制活動(dòng)核準(zhǔn) Approval授權(quán) Authorization查證 Verification調(diào)節(jié) Recondition復(fù)核 Review差異分析 Varianceanalysis指標(biāo) Index盤點(diǎn) Inventory分工 Segregation

銷售與收款 Sales&A/R

采購(gòu)及付款 Purchase&Payment

生產(chǎn)循環(huán) Production

工資 Labour

固定資產(chǎn) FixedAssets控制對(duì)象 ControlSubject銷售交易之內(nèi)部控制問(wèn)卷范題

銷售交易之內(nèi)部控制問(wèn)卷范題目標(biāo)范例問(wèn)題一般性

1．

核準(zhǔn)客戶信用部門是否與營(yíng)業(yè)部門各自獨(dú)立？

2．

記錄應(yīng)收帳款的人是否不經(jīng)管收現(xiàn)？

3．

出納人員是否不接近應(yīng)收帳款明細(xì)帳及編制每月的應(yīng)收帳款對(duì)帳單？

4．

客戶信用情形是否定期檢討？有效性

5．

對(duì)統(tǒng)一發(fā)票是否嚴(yán)格執(zhí)行接取控制？

6．

應(yīng)收帳款對(duì)帳單是否每月定期寄發(fā)？

7．

客戶回應(yīng)對(duì)帳單有差異時(shí)，是否立即調(diào)查并采必要之處理？

8．

銷貨退回時(shí)是否由驗(yàn)收部門檢驗(yàn)并提出報(bào)告？完整性

9．

統(tǒng)一發(fā)票是否逐日按號(hào)碼順序使用？銷貨單、提貨單及貸項(xiàng)通知單是否預(yù)先連續(xù)編號(hào)？

10．

對(duì)連續(xù)編號(hào)的單據(jù)若有漏號(hào)是否及時(shí)查核？核準(zhǔn)

11．

所有余銷是否均經(jīng)信用部門核準(zhǔn)？

12．

銷售價(jià)格及信用條件是否符合已核準(zhǔn)的價(jià)目表？

13．

銷貨退回與折讓是否均經(jīng)核準(zhǔn)？

14．

新增客戶是否經(jīng)過(guò)核準(zhǔn)？正確性

15．

貨品運(yùn)送之?dāng)?shù)量是否與發(fā)票相符？

16．

統(tǒng)一發(fā)票的品名、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)、總價(jià)及信用條件是否與客戶訂單相符？ 17．

應(yīng)收帳款余額是否定期與應(yīng)收帳款明細(xì)分類帳總額相核對(duì)？

18．

內(nèi)部稽核人員是否獨(dú)立驗(yàn)證銷貨金額、應(yīng)收帳款余額及客戶帳戶余額？分類

19．

不同貨品或不同地區(qū)的銷貨是否于明細(xì)帳或備忘記錄中予以分類？

20．

對(duì)員工、董事及分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)收款項(xiàng)是否與應(yīng)收帳款科目分列？會(huì)計(jì)處理

21．

銷貨薄結(jié)算過(guò)入總分類帳時(shí)是否經(jīng)過(guò)核準(zhǔn)？

22．

應(yīng)收帳款帳戶余額與應(yīng)收帳款明細(xì)分類帳相調(diào)節(jié)時(shí)是否由第三者辦理？會(huì)計(jì)期間 23．

統(tǒng)一發(fā)票與貨品送交客戶時(shí)是否即列為銷貨收入？銷售交易之內(nèi)部控制問(wèn)卷范題

銷售交易循環(huán)控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估基準(zhǔn)表基本活動(dòng)可能發(fā)生的錯(cuò)誤及舞弊必要的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)

收到客戶訂單(a)該客戶為拒絕往來(lái)或未經(jīng)信用調(diào)查。(b)訂單的內(nèi)容有誤。(a)確實(shí)核對(duì)該客戶是否已列入客戶清單。

(b)接到訂單均立即編制銷貨單。

(c)檢視客戶訂單的品名、單價(jià)及數(shù)量

核準(zhǔn)信用額度(a)對(duì)信用不佳或額度不足的客戶賒銷。(a)信用部門對(duì)所有新客戶作信用調(diào)查。(b)定期更新調(diào)查資料。(c)銷貨單須經(jīng)信用部門核準(zhǔn)，才可發(fā)貨。

倉(cāng)庫(kù)提貨(a)銷貨單未經(jīng)核準(zhǔn)即發(fā)貨。(b)所提貨品之品名、數(shù)量及規(guī)格與銷貨單不符。(a)倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨均須檢驗(yàn)已核準(zhǔn)銷貨單及客戶訂單，并編制提貨單。

開(kāi)立統(tǒng)一發(fā)票連同貨品連交客戶((a)可能對(duì)虛構(gòu)交易開(kāi)立發(fā)票或重復(fù)開(kāi)立發(fā)票。

(b)貨品裝運(yùn)漏開(kāi)發(fā)票。

(c)發(fā)票的金額計(jì)算錯(cuò)誤。(a)每張發(fā)票的開(kāi)立均需依據(jù)銷貨單及提貨單。(b)提貨單必須連同發(fā)票交給客戶。(c)獨(dú)立驗(yàn)算發(fā)票之?dāng)?shù)量、單價(jià)及總價(jià)。記帳

(a)已開(kāi)立發(fā)票未入帳或未登入應(yīng)收帳款明細(xì)帳。

(b)發(fā)票可能記錯(cuò)客戶。(a)定期核證發(fā)票總額、銷貨簿合計(jì)數(shù)及明細(xì)帳的合計(jì)數(shù)量是否相等。

(b)每月寄發(fā)對(duì)帳單給客戶。銷售交易之內(nèi)部控制問(wèn)卷范題

收款交易之內(nèi)部控制問(wèn)卷范題目標(biāo)范例問(wèn)題一般性

1．每天的收入是否悉數(shù)存入銀行？

2．銀行存款送款人、出納及應(yīng)收帳款記帳員是否分別由不同人擔(dān)任？

3．出納人員與簿記員是否不屬同一人？

4．每月應(yīng)收帳款對(duì)帳單是否由出納以外的人負(fù)責(zé)制發(fā)？有效性

5．每月銀行調(diào)節(jié)表是否由出納及經(jīng)管現(xiàn)金記錄以外的人負(fù)責(zé)？

6．銀行送款單、現(xiàn)金收入日?qǐng)?bào)表現(xiàn)金收入簿是否定期比較核對(duì)？

7．收銀機(jī)之收款程序有否定期或不定期觀察？完整性

8．郵寄收入是否由收發(fā)人員即行編制清單？

9．收到現(xiàn)金和支票是否與現(xiàn)金盤點(diǎn)表相符？有否獨(dú)立驗(yàn)證？

10．統(tǒng)一發(fā)票是否逐日按號(hào)碼順序使用？對(duì)跳號(hào)是否即予調(diào)查？

11．銀行送款單是否預(yù)先連續(xù)編號(hào)？核準(zhǔn)12．銀行帳戶的開(kāi)立與結(jié)束是否經(jīng)董事會(huì)之核準(zhǔn)？

13．賒銷之現(xiàn)金折扣是否經(jīng)過(guò)核準(zhǔn)？正確性

14．收銀機(jī)所收取的現(xiàn)金與收銀機(jī)日計(jì)表之總數(shù)是否每日核對(duì)？

15．收到支票是否檢查所列金額的正確性？

16．支票是否嚴(yán)格要求抬頭、劃線及禁止背書轉(zhuǎn)讓？

17．出納對(duì)于收發(fā)室送來(lái)的控制清單（controllist）及現(xiàn)金是否當(dāng)面復(fù)核？分類18．收到現(xiàn)金、即期支票及遠(yuǎn)期支票是否有適當(dāng)分類？會(huì)計(jì)處理19．

是否定期獨(dú)立驗(yàn)證應(yīng)收帳款明細(xì)帳與總帳及現(xiàn)金收入日?qǐng)?bào)表之金額？

20．

是否定期編制銀行調(diào)節(jié)表？并對(duì)應(yīng)更正及應(yīng)調(diào)節(jié)部分即予辦理？會(huì)計(jì)期間21．現(xiàn)金收入日與帳列日期是否相符？

采購(gòu)與應(yīng)付帳款交易之內(nèi)部控制問(wèn)卷范題目標(biāo)范例問(wèn)題一般性1．

采購(gòu)部門是否與會(huì)計(jì)部門、驗(yàn)收部門及倉(cāng)儲(chǔ)部門各自獨(dú)立？

2．

記錄應(yīng)付帳款明細(xì)帳的人是否經(jīng)管付現(xiàn)？

3．

驗(yàn)收?qǐng)?bào)告副本是否送交存貨管理員、采購(gòu)部門及會(huì)計(jì)部門？

4．

對(duì)所采購(gòu)貨品之品質(zhì)，是否做了嚴(yán)密的控制？有效性

5．

編制憑單時(shí)，訂購(gòu)單、驗(yàn)收單和供應(yīng)商發(fā)票是否相配合？

6．

進(jìn)貨退出時(shí)是否由驗(yàn)收部門檢驗(yàn)并提出報(bào)告，俾賣方確實(shí)自所欠款項(xiàng)下扣除？

7．

應(yīng)付帳款明細(xì)帳是否確實(shí)和供應(yīng)商每月所寄來(lái)的對(duì)帳單相核對(duì)？如有差異時(shí)是否立即通知供應(yīng)商？完整性8．

訂購(gòu)單、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告單是否預(yù)先連續(xù)編號(hào)？

9．

對(duì)連續(xù)編號(hào)的單據(jù)若有漏號(hào)是否及時(shí)查核？

10．

應(yīng)付帳款部門是否確實(shí)記錄進(jìn)貨退出？

11．

收到供應(yīng)商發(fā)票時(shí)是否立即入帳？核準(zhǔn)12．

是否每一張訂購(gòu)單均有一張已核準(zhǔn)請(qǐng)購(gòu)單？

13．

是否所有收自供應(yīng)商的貨品均有一張已核準(zhǔn)之訂購(gòu)單？

14．

進(jìn)貨價(jià)格是否符合已核準(zhǔn)的價(jià)目表？正確性15．

收到貨品的數(shù)量是否由驗(yàn)收部門人員于驗(yàn)收時(shí)記錄？

16．

應(yīng)付帳款部門中，發(fā)票上的數(shù)量、價(jià)格及項(xiàng)目是否訂購(gòu)單及驗(yàn)收?qǐng)?bào)告單之記錄相符？分類17．

對(duì)關(guān)系企業(yè)之應(yīng)付款項(xiàng)是否與應(yīng)付帳款科目分別列示？

18．

憑單登記簿的分錄其分類是否適當(dāng)？會(huì)計(jì)處理19．

進(jìn)貨簿結(jié)算過(guò)入總分類帳時(shí)是否經(jīng)過(guò)核準(zhǔn)？

20．

應(yīng)付帳款總帳與明細(xì)分類帳是否定期調(diào)節(jié)？

21．

應(yīng)付帳款帳戶余額與應(yīng)付帳款明細(xì)分類帳相調(diào)節(jié)時(shí)是否由第三者處理？會(huì)計(jì)期間

22．

是否依交貨條件在正確期間記錄進(jìn)貨交易？

現(xiàn)金支出交易之內(nèi)部控制問(wèn)卷范題目標(biāo)范例問(wèn)題一般性

1．

保管現(xiàn)金或簽發(fā)支票的人是否與記錄交易及編制銀行調(diào)節(jié)表的人各自獨(dú)立？

2．

除了零用金外，是否所有的支出均以支票付款？

3．

是否限制經(jīng)授權(quán)之人才可接近空白支票？

4．

是否禁止簽發(fā)空白支票？有效性

5．

已開(kāi)立之支票是否均有請(qǐng)購(gòu)單、訂購(gòu)單、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告單及供應(yīng)商發(fā)票等支持文件？

6．

支票簽發(fā)后，是否在已付款憑單和支持文件上蓋（付訖）章或打洞注銷？

7．

是否由簽發(fā)支票之人直接寄發(fā)支票？完整性8．

空白支票是否預(yù)先連續(xù)編號(hào)？

9．

對(duì)連續(xù)編號(hào)的空白支票若有漏號(hào)是否及時(shí)查核？核準(zhǔn)10．

是否經(jīng)兩人共同簽章？

11．

是否經(jīng)授權(quán)的人才可簽發(fā)支票？正確性12．

編制銀行調(diào)節(jié)表之人員是否與保管現(xiàn)金及記錄現(xiàn)金之人各自獨(dú)立？分類13．

現(xiàn)金支出帳戶之分類是否適當(dāng)？有無(wú)與應(yīng)付帳款帳戶明確劃分？會(huì)計(jì)處理

14．

是否定期獨(dú)立驗(yàn)證銀行調(diào)節(jié)表？

15．

獨(dú)立驗(yàn)證現(xiàn)金支出帳戶，現(xiàn)金支出明細(xì)分類帳與每日支票匯總表是否相符？會(huì)計(jì)期間

16．

支票的日期與帳載的日期是否相符？

存貨交易之內(nèi)部控制問(wèn)卷范題目標(biāo)范例問(wèn)題一般性1．

訂購(gòu)、驗(yàn)收、儲(chǔ)藏及發(fā)出等職務(wù)是否分別由不同人擔(dān)任？

2．

保管存貨的人與記錄存貨的人是否各自獨(dú)立？一般性3．

存貨是否有專人保管？存放地點(diǎn)？

4．

材料、在制品、制成品等存貨是否均設(shè)有永續(xù)盤存記錄？

5．

存貨價(jià)值較大時(shí)，是否有保險(xiǎn)？有效性6．

存貨記錄是否有相關(guān)的驗(yàn)收?qǐng)?bào)告單作支持？完整性7．

所有發(fā)出、收進(jìn)之貨品是否均有完整之記錄？核準(zhǔn)8．

存貨之存放地點(diǎn)是否經(jīng)授權(quán)的人才可接近？

9．

各項(xiàng)存貨之領(lǐng)用或發(fā)出是否均具備有權(quán)的人所核準(zhǔn)之文件？正確性10．

貨卡或永續(xù)盤存記錄中記載之存貨數(shù)量與實(shí)際庫(kù)存量是否a)

相符。

11．

存貨是否采用標(biāo)準(zhǔn)成本制度記錄？分類12．

收到材料在制品、制成本等存貨是否有適當(dāng)之分類？

13．

永續(xù)盤存記錄中之分類是否適當(dāng)？會(huì)計(jì)處理14．

永續(xù)盤存記錄是否隨時(shí)更新記錄？

15．

永續(xù)盤存記錄是否定期與總分類帳相調(diào)節(jié)？

16．

對(duì)于移動(dòng)滯慢、老舊陳廢等存貨是否定期予以調(diào)節(jié)？

17．

寄銷品有無(wú)包括在存貨帳上？承銷品有無(wú)自存貨帳剔除？會(huì)計(jì)期間18．

起運(yùn)點(diǎn)交貨之在途存貨有否包括在期末存貨中？

固定資產(chǎn)交易之內(nèi)部控制問(wèn)卷范題目標(biāo)范例問(wèn)題一般性1．

各固定資產(chǎn)帳戶是否均設(shè)有明細(xì)分類帳以記錄采購(gòu)、處分等事宜？

2．

固定資產(chǎn)是否有專人保管？

3．

保管固定資產(chǎn)與盤點(diǎn)固定資產(chǎn)之人員是否各自獨(dú)立？有效性4．

固定資產(chǎn)之記錄是否有訂購(gòu)單、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告單等相關(guān)文件支持？完整性5．取得及處分固定資產(chǎn)是否均有完整之記錄？

6．

各項(xiàng)固定資產(chǎn)是否均妥為保險(xiǎn)？核準(zhǔn)7．

固定資產(chǎn)之增添是否經(jīng)有關(guān)主管核準(zhǔn)？

8．

固定資產(chǎn)之移轉(zhuǎn)、處分、報(bào)廢是否先經(jīng)有關(guān)主管核準(zhǔn)？

9．

取得固定資產(chǎn)所支出之金額是否在核準(zhǔn)之額度內(nèi)？正確性10．對(duì)于固定資產(chǎn)使用年限、殘值、折舊率的估計(jì)是否有一貫的政策？

11．提列折舊之方法與上一年度是否一致？如方法改變，其理由為何？分類12．是否有明白規(guī)定之政策，以對(duì)資本支出及營(yíng)業(yè)支出（收益支出）作適當(dāng)之分類？會(huì)計(jì)處理13．固定資產(chǎn)之總帳與明細(xì)分類帳是否定期相調(diào)節(jié)？

14．是否定期盤點(diǎn)各項(xiàng)固定資產(chǎn)以查看是否與帳上余額相符？

15．盤點(diǎn)如有差異是否報(bào)告管理當(dāng)局？會(huì)計(jì)期間16．固定資產(chǎn)之記錄是否在正確期間？

17．折舊提列之計(jì)算是否涵蓋了正確的會(huì)計(jì)期間？

生產(chǎn)交易循環(huán)控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估基準(zhǔn)表基本活動(dòng)可能發(fā)生的錯(cuò)誤及舞弊必要的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)

生產(chǎn)通知

（1）

超量生產(chǎn)（2）

制成品存量不足

（1）

依已核準(zhǔn)生產(chǎn)通知單生產(chǎn)（2）

依所設(shè)定的最低存量發(fā)生產(chǎn)通知

領(lǐng)料

（1）

未經(jīng)授權(quán)領(lǐng)用原料

（2）

領(lǐng)用原料之規(guī)格與數(shù)量不符

（1）

領(lǐng)料單依生產(chǎn)通知單編制并經(jīng)核準(zhǔn)（2）

領(lǐng)料單的編制應(yīng)依原料耗用單編制

加工

（3）

領(lǐng)料未耗用亦未繳回（4）

直接人工計(jì)算錯(cuò)誤（5）

移動(dòng)時(shí)貨品損失

（1）

依轉(zhuǎn)移單及生產(chǎn)日?qǐng)?bào)表計(jì)算原料的耗用量并與領(lǐng)用量比較

（2）

利用計(jì)工單統(tǒng)計(jì)直接人工小時(shí)數(shù)

（3）

貨品移轉(zhuǎn)時(shí)，須經(jīng)移出與轉(zhuǎn)入之主管核簽。

檢驗(yàn)

（1）

規(guī)格及品質(zhì)不符之制成品進(jìn)庫(kù)（2）

不良品數(shù)量多

（1）

制成品進(jìn)倉(cāng)庫(kù)有品質(zhì)管制報(bào)告始可接受（