電力企業(yè)會計-實戰(zhàn)資料

電力企業(yè)會計第二部分電力企業(yè)會計一、電力企業(yè)會計核算特點1、國家電網公司、南方電網公司、五大發(fā)電集團都按照《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，制定了各自的會計核算辦法，適用于集團公司系統各分支機構、直屬單位和全資、控股子公司。

2、發(fā)電企業(yè)和供電企業(yè)的會計核算相對其他制造企業(yè)較為簡單。3、成本核算有行業(yè)特點。二、電力企業(yè)會計核算電力生產企業(yè)電力經營企業(yè)電力企業(yè)會計核算會計核算的基本任務是：運用會計專門方法，全面、系統、完整地反映企業(yè)的基本建設、生產經營過程、財務狀況和經營成果，嚴格執(zhí)行國家的財經法規(guī)和集團公司的各項規(guī)章制度，監(jiān)督各項耗費和資金運用，促進企業(yè)加強經濟核算和經營管理，提供真實、準確、完整的會計信息。（一）電力企業(yè)會計核算的獨特之處電力生產企業(yè)（發(fā)電企業(yè)）和電力經營企業(yè)（供電企業(yè)）的會計核算與一般制造企業(yè)基本相同，但由于電網公司和發(fā)電集團的存在，使得電力企業(yè)，特別是供電企業(yè)的管理層次較多，基層企業(yè)的會計核算有很強的行業(yè)特點，特別是成本的計算。各發(fā)電集團對下屬的非法人獨立核算單位，實行“收支兩條線”管理。對于供電企業(yè)，兩大電網公司及其所屬省公司是獨立法人，地市級的供電企業(yè)都是非獨立核算分公司，實行“收支兩條線”管理。1、“撥付所屬資金”科目撥付所屬資金，是指企業(yè)撥付給內部非獨立核算的下屬單位的各種長期資金，一般包括撥付所屬投資借款和撥付所屬其他資金兩類。撥付所屬投資借款，是指實行長期借款“統借統還”的企業(yè)，借入長期借款后撥付給內部非獨立核算的下屬單位作為建設項目投入的資金。撥付所屬其他資金，是指企業(yè)撥付給內部非獨立核算的下屬單位的各種權益性資金。主要包括內部核算單位上移的所有者權益、以財政性投入資金或其他股東追加投資等撥付下屬單位的項目投資、以稅后利潤等自有資金撥付下屬單位的項目投資、集中使用的折舊資金、內部資產調撥的價值等。

撥付所屬資金母公司與子公司之間；總公司與分公司之間投資與債權債務；撥付資金與內部往來撥付所屬資金的概念概念：企業(yè)撥付給內部非獨立核算的下屬單位的各種資本性資金。撥付所屬投資借款——統借統還撥付所屬權益資金內部核算單位上移的所有者權益以財政性投入資金其他股東追加的投資撥付集中使用的折舊資金內部資產調撥等撥付所屬資金一般規(guī)定嚴格區(qū)分撥付的投資借款和權益資金——性質不同歸還投資借款后：上級單位——撥付所屬投資借款轉為撥付所屬權益資金下級單位——上級撥入投資借款轉為上級撥入權益資金區(qū)分撥付所屬資金與經營往來款定期核對合并報表抵消撥付所屬資金會計科目撥付所屬資金

撥付所屬資金—權益資金

撥付所屬資金—權益資金—實收資本

撥付所屬資金—權益資金—資本公積

撥付所屬資金—權益資金—盈余公積

撥付所屬資金—統借統還借款

撥付所屬資金—上交折舊

撥付所屬資金—還貸折舊撥款

撥付所屬資金—技改撥款

撥付所屬資金—小型基建撥款2、固定資產的具體內容固定資產，是指使用年限超過1年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產、經營相關的設備、器具、工具等。不屬于生產、經營主要設備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用期限超過2年的，也應當作為固定資產。固定資產的分類固定資產按用途及使用情況分為八大類：生產經營用固定資產非生產經營用固定資產基建用固定資產租出固定資產未使用固定資產不需用固定資產土地融資租入的固定資產生產經營用固定資產生產經營固定資產一般包括：發(fā)電及供熱設備：指用以生產電力、熱力的各種機器設備，如輸煤設備、鍋爐設備、汽輪機、發(fā)電機、水輪機、化學處理設備、供熱管路及設備等輸電線路：指用以輸送電力且電壓等級在規(guī)定標準以上的架空或電纜輸電線路。配電線路及設備：指電壓等級在輸電線路標準以下的線路及配電設備。變電設備：指主變壓器、所（廠）用變壓器、3千伏及以上廠用電力電纜、電氣控制設備和直接供用戶用電的變壓器。用電計量設備：指安裝在用戶的各種售電計量電度表、表用互感器、定量器等設備通訊線路及設備：指水泥桿、通訊電纜和光纖通訊線路以及電力載波機、傳真機、微波機等通訊設備。自動化控制及儀器儀表：指鍋爐控制盤、汽機發(fā)電機控制盤等自動化控制設備和遙控、遙測等遠動裝置、電子計算機以及周波表、高頻放大器等儀器儀表。鐵塔加工、鍍鋅設備生產線及其他自動、半自動化設備。水工機械設備：指水力發(fā)電廠專用的水工機械設備，如啟閉機、閘門、升船機等。制造、檢修、維護設備：指具有改變材料屬性、形態(tài)功能的各種機器和輔助機械設備。如車床、電焊機、起重機、鐵塔、金具加工設備、酸洗及綜合處理裝置等。生產管理用工器具：指具有獨立用途的各種工作用具、儀器，如冷風機、電傳機、微型計算機。運輸設備：指載人和運貨用的各種運輸工具，如鐵路機車、船舶、汽車、電瓶車等。生產及管理用房屋：指生產車間和為生產服務的行政管理部門所使用的房屋，以及與房屋不可分割的各種附屬設備。生產用建筑物物：指除房屋以外的各種生產用建筑物。如攔河壩、冷卻塔、隧洞、灰場、廠區(qū)道路、輸煤棧橋、電纜溝、圍墻等。

集團公司內部單位無償調入

固定資產的核算1、無償調入不需要安裝的固定資產，根據集團公司批準的固定資產調撥單，調入單位借記“固定資產”科目，貸記“累計折舊”、“上級撥入資金”科目。2、調入需要安裝的固定資產，根據調出單位注明的原價和折舊等資料，調入單位借記“固定資產（未使用固定資產）”科目，貸記“累計折舊”、“上級撥入資金”科目。發(fā)生的安裝費用，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”、“應付工資”等科目。工程達到可使用狀態(tài)交付使用時，將固定資產由“未使用固定資產”明細科目轉入“生產經營用固定資產”明細科目，同時結轉安裝成本，借記“固定資產”科目，貸記“在建工程”科目。集團公司內部單位無償調出

固定資產的核算1、對于不需要清理的固定資產的無償調出，調出單位根據批準的固定資產調撥單，按固定資產的賬面價值，借記“上級撥入資金”科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按該項固定資產已計提的減值準備，借記“固定資產減值準備”科目，按固定資產的原價，貸記“固定資產”科目。2、對于需要清理的固定資產的無償調出，調出單位應按固定資產的賬面價值，借記“固定資產清理”科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按該項固定資產已計提的減值準備，借記“固定資產減值準備”科目，按固定資產原價，貸記“固定資產”科目；發(fā)生的清理費用，借記“固定資產清理”科目，貸記“銀行存款”、“應付工資”等科目；按“固定資產清理”科目的余額，借記“上級撥入資金”科目，貸記“固定資產清理”科目。3、電、熱成本核算的對象

（1）電力成本電力生產企業(yè)，應按發(fā)電、購電、輸配電、其他成本、共同費用分別進行生產成本核算。發(fā)電成本：以發(fā)電廠或發(fā)電機組為核算對象，核算發(fā)電企業(yè)為發(fā)電所發(fā)生的各種成本費用。發(fā)電成本一般包括燃料費、購入電力費、輸電費、水費、材料費、工資、社會保險費、折舊費、修理費、財產保險費、研究開發(fā)費、其他費用等成本項目。電力成本購電成本：核算為了銷售而購入電量，按規(guī)定或約定的價格支付的購電費用。購電成本一般包括購入電力費和輸電費兩個成本項目輸配電成本：為輸送和提供電能在輸配環(huán)節(jié)所發(fā)生的成本費用。

輸配電成本一般包括輸電費、材料費、低值易耗品攤銷、工資、社會保險費、折舊費、修理費、委托運行維護費、財產保險費、研究開發(fā)費、其他費用等。其他成本：同時經營輸配電業(yè)務和其他業(yè)務的企業(yè)，發(fā)生的除輸配電成本以外的其他成本費用。共同費用：指輸配電業(yè)務與其他業(yè)務共同發(fā)生的費用（2）熱力成本熱力成本指熱電聯產的火力發(fā)電企業(yè)，為生產和輸送熱力所發(fā)生的各種耗費和支出。4、電力企業(yè)的收入企業(yè)應設置“主營業(yè)務收入”核算主營業(yè)務收入的確認和結轉情況。下設以下明細科目：—售電收入（包含電費收入、三峽基金、農網還貸資金、其他附加等電價收入）-電費收入（按國家電價政策和抄表量向電力用戶收取的全部電費收入）-三峽基金（按規(guī)定隨電價收取的用于三峽建設的基金）-農網還貸資金（按規(guī)定隨電價收取的用于農網改造還貸的收入）-其他附加（按規(guī)定隨電價收取的市政公用事業(yè)附加費等）—售熱收入（發(fā)電廠對外提供熱力所收取的收入）—輸電收入（提供輸電服務而收取的過網費）—其他收入（上述收入以外的各項主營業(yè)務收入）電力企業(yè)的主營業(yè)務銷售指銷售電（熱）產品。（二）電力生產企業(yè)會計核算與一般制造企業(yè)核算不同之處發(fā)電成本核算發(fā)電企業(yè)成本控制1、會計要素發(fā)電企業(yè)的會計核算要素有：資產、負債、所有者權益、收入、費用、利潤。各發(fā)電集團既有下屬的全資發(fā)電廠，也有控股、參股的發(fā)電廠。由于管理體制的不同，有的全資電廠在會計報表上不體現利潤要素，因為不核算收入。而發(fā)電集團控股的電廠與一般制造企業(yè)有相同的報表要素。2、發(fā)電成本的構成理論上，成本的經濟實質可以概括為：生產經營過程中所耗費的生產資料轉移的價值和勞動者為自己勞動所創(chuàng)造的價值的貨幣表現。實際工作中應用的成本與理論成本有一定差異：如成本的開支范圍由國家通過有關法規(guī)制度加以界定；理論上是全部成本而實際中常指制造成本。（1）成本