資產(chǎn)清查工作審計方案范文（3篇）

第22頁共22頁資產(chǎn)清查?工作審計?方案范文?為貫徹?落實《深?化黨和國?家機構改?革方案》?，根據(jù)《?財政部中?直管理局?國管局關?于做好黨?和國家機?構改革有?關國有資?產(chǎn)管理工?作___?_》(財?資〔__?__〕_?___號?)要求，?現(xiàn)制定如?下清查工?作方案：?一、工?作原則和?目標對?____?局的基本?情況、財?務情況以?及資產(chǎn)情?況等進行?全面清理?和清查，?做到賬實?相符、賬?賬相符，?真實、完?整地反映?單位的資?產(chǎn)和財務?狀況，夯?實資產(chǎn)管?理信息系?統(tǒng)數(shù)據(jù)，?實施動態(tài)?管理，為?數(shù)據(jù)整合?提供信息?支撐，使?各項資產(chǎn)?安全完整?地并入海?關。二?、組織領?導(一?)成立國?有資產(chǎn)清?查工作領?導小組。?組長：?____?成員：?____?、___?_、__?__、?(二)領?導小組下?設國有資?產(chǎn)清查工?作辦公室?。國有資?產(chǎn)清查工?作辦公室?設在__?__處。?主任：?____?成員：?____?、___?_、__?__、_?___、?國有資產(chǎn)?清查辦公?室主要職?責如下：?___?_人事處?負責審核?____?局各分支?機構、機?關各處室?、各直屬?單位基本?情況清理?。單位基?本情況清?理是指對?應當納入?資產(chǎn)清查?工作范圍?的所屬單?位戶數(shù)、?機構及人?員狀況等?基本情況?進行全面?清理。?2.計財?處負責安?排、匯總?、審核_?___局?各獨立核?算單位賬?務清理和?各類流動?資產(chǎn)盤盈?、損失、?資金掛賬?清理。賬?務清理是?指對各獨?立核算單?位的各種?銀行賬戶?、各類庫?存現(xiàn)金、?有價證券?、各項資?金往來和?會計核算?科目等基?本賬務情?況全面核?對和清理?。3.?計財處、?科技處、?信息化處?、機關中?心按照各?自職責負?責安排、?匯總、審?核原__?__局各?部門、各?獨立核算?單位各類?固定資產(chǎn)?、家具用?具、檢驗?器具等情?況，并對?清查出的?各類資產(chǎn)?盤盈、損?失按照資?產(chǎn)清查要?求進行分?類，提出?相關處理?意見。?4.監(jiān)審?室負責國?有資產(chǎn)清?查工作過?程中的監(jiān)?督工作。?三、工?作范圍和?內(nèi)容(?一)清查?基準時間?和范圍。?1.清?查基準日?。以_?___年?____?月___?_日為資?產(chǎn)清查的?基準日。?2.清?查范圍。?包括_?___年?____?月___?_日以前?經(jīng)機構編?制管理部?門批準成?立，執(zhí)行?行政、事?業(yè)單位財?務會計制?度的__?__局各?級行政事?業(yè)單位，?執(zhí)行民間?非盈利組?織會計制?度的社會?團體，未?脫鉤的經(jīng)?濟實體。?(二)?清查工作?的重點內(nèi)?容和時間?安排。?本次清查?工作依據(jù)?《___?_〈行政?事業(yè)單位?資產(chǎn)清查?核實管理?辦法〉_?___》?(財資〔?____?〕___?_號)的?有關規(guī)定?，做好基?本情況清?理、賬務?清理、財?產(chǎn)清查和?完善制度?等工作。?全局各部?門(單位?)需指定?____?名處領導?負責此項?工作，同?時安排一?名資產(chǎn)清?查工作人?員。具體?清查步驟?如下：?1.準備?階段(_?___年?____?月___?_日前)?。(1?)研究制?定___?_局資產(chǎn)?清查工作?方案。?(2)召?開___?_局資產(chǎn)?清查工作?部署會議?。(3?)凍結相?關資產(chǎn)，?盤點各類?資產(chǎn)，核?對資產(chǎn)賬?薄，編制?賬冊目錄?，根據(jù)《?行政事業(yè)?單位資產(chǎn)?清查核實?管理辦法?》的規(guī)定?，組織開?展資產(chǎn)清?查。(?4)各獨?立預算單?位的資產(chǎn)?清查數(shù)據(jù)?應與同期?資產(chǎn)報告?數(shù)據(jù)、財?務報表數(shù)?據(jù)進行核?對。(?5)組織?開展資產(chǎn)?清查業(yè)務?和軟件培?訓(培訓?時間、地?點及要求?另行通知?)。2?.實施階?段(__?__年_?___月?--__?__月)?。(1?)根據(jù)《?行政事業(yè)?單位資產(chǎn)?清查核實?管理辦法?》的規(guī)定?要求，各?部門(單?位)要積?極配合國?有資產(chǎn)清?查工作辦?公室開展?工作，對?本部門(?單位)占?有使用的?國有資產(chǎn)?進行全面?清查。清?查工作完?成后，各?獨立預算?單位將申?報文件、?資產(chǎn)清查?報表、資?產(chǎn)清查工?作報告等?材料于_?___年?____?月___?_日前，?報送計財?處審核匯?總。(?2)委托?第三方審?計機構對?部門(單?位)資產(chǎn)?清查進行?審計，并?依據(jù)清查?結果出具?專項審計?報告。?(3)_?___月?____?日之前完?成___?_局的資?產(chǎn)清查工?作，將正?式文件、?資產(chǎn)清查?報告以及?相關資產(chǎn)?報表、資?產(chǎn)賬冊目?錄、專項?審計報告?等材料經(jīng)?____?局黨組審?議后報送?____?。四、?工作要求?(一)?加強領導?。各部?門(單位?)要加強?資產(chǎn)清查?工作的組?織領導，?部門或單?位主要負?責人應切?實履行管?理責任，?分工明確?，落實到?人，各盡?其責，保?證資產(chǎn)清?查結果真?實可靠，?確保資產(chǎn)?清查工作?按時完成?。(二?)精心組?織。各?部門(單?位)要做?好動員工?作，認真?學___?_和總署?文件精神?，深刻理?解機構改?革期間國?有資產(chǎn)清?查工作的?重大意義?，嚴肅對?待此次清?查工作，?嚴格按照?國有資產(chǎn)?清查工作?領導小組?和辦公室?部署的工?作安排和?要求開展?清查工作?，保證工?作順利完?成。(?三)嚴肅?紀律。?各部門(?單位)應?堅持實事?求是的原?則，如實?反映資產(chǎn)?情況和存?在問題，?并對資產(chǎn)?清查工作?結果的真?實性、完?整性、合?法性負責?，不得瞞?報虛報，?對資產(chǎn)核?銷要嚴格?把握資產(chǎn)?核銷的條?件，并按?照規(guī)定權?限和程序?報批，防?止資產(chǎn)流?失。資?產(chǎn)清查工?作審計方?案范文（?二）為?認真貫徹?落實《行?政單位國?有資產(chǎn)管?理暫行辦?法》(財?政部__?__號)?、《事業(yè)?單位國有?資產(chǎn)管理?暫行辦法?》(財政?部___?_號)、?《行政事?業(yè)單位資?產(chǎn)清查核?實管理辦?法》(財?資〔__?__〕_?___號?)的有關?要求，順?利完成行?政事業(yè)單?位資產(chǎn)清?查工作，?行政事業(yè)?單位根據(jù)?工作需要?可以聘請?中介機構?參與資產(chǎn)?清查。被?聘請的會?計師事務?所等中介?機構應_?___業(yè)?務骨干參?與資產(chǎn)清?查工作。?根據(jù)資產(chǎn)?清查的目?的及特殊?性，在保?證質(zhì)量的?前提一?、基本情?況本次?行政事業(yè)?單位資產(chǎn)?清查工作?按照“統(tǒng)?一政策、?統(tǒng)一方法?、統(tǒng)一步?驟、統(tǒng)一?要求、分?級實施”?的原則，?由各級財?政部門按?行政隸屬?關系__?__本級?政府管轄?范圍的行?政事業(yè)單?位開展資?產(chǎn)清查工?作。財?政部統(tǒng)一?領導全國?行政事業(yè)?單位資產(chǎn)?清查工作?，并__?__開展?中央級資?產(chǎn)清查工?作。地?方各級財?政部門負?責本地區(qū)?資產(chǎn)清查?工作的_?___和?實施。具?體___?_機構和?職責，按?照分級負?責的原則?執(zhí)行確定?。二、?審計目的?主管部?門和行政?事業(yè)單位?可視工作?情況聘請?社會中介?機構對資?產(chǎn)清查進?行專項審?計。資產(chǎn)?清查的審?計目的是?會計師事?務所按照?中國注冊?會計師審?計準則的?要求，對?行政事業(yè)?單位的現(xiàn)?行內(nèi)部控?制制度及?其執(zhí)行情?況進行了?解，以_?___年?____?月___?_日為基?準日實施?全面清查?資產(chǎn)、負?債及收支?的基礎上?，對相關?會計記錄?和資料進?行審計，?并在此基?礎上出具?資產(chǎn)清查?專項審計?報告，并?對審計報?告的真實?性、準確?性、完整?性承擔責?任。三?、審計范?圍(一?)被審計?單位根?據(jù)財政部?行政事業(yè)?單位資產(chǎn)?清查工作?相關文件?的要求，?行政事業(yè)?單位納入?本次資產(chǎn)?清查范圍?的單位包?括：1?.___?_年__?__月_?___日?以前經(jīng)機?構編制管?理部門批?準成立，?執(zhí)行行政?、事業(yè)單?位財務會?計制度的?各級各類?行政事業(yè)?單位、社?會團體。?2.執(zhí)?行非營利?____?會計制度?、并同財?政部門有?經(jīng)費繳撥?關系的社?會團體等?單下，?在規(guī)定的?時間內(nèi)完?成資產(chǎn)清?查工作。?位。行?政單位附?屬的未脫?鉤企業(yè)，?實行企業(yè)?化管理并?執(zhí)行企業(yè)?財務會計?制度的事?業(yè)單位，?以及事業(yè)?單位興辦?、具有法?人資格的?企業(yè)，不?列入此次?清查范圍?。(二?)審計資?料范圍?1.資產(chǎn)?清查基準?日的會計?報表。?2.行政?事業(yè)單位?資產(chǎn)管理?、會計核?算等內(nèi)部?控制制度?。3.?行政事業(yè)?單位會計?賬簿、會?計憑證及?相關文件?等。4?.行政事?業(yè)單位編?制的全套?資產(chǎn)清查?報表。?5.行政?事業(yè)單位?資產(chǎn)損溢?和資金掛?賬的相關?證明材料?。6.?資產(chǎn)清查?審計過程?中需要的?其他資料?。四、?審計責任?會計師?事務所協(xié)?助、配合?財政部門?、主管部?門、行政?事業(yè)單位?開展資產(chǎn)?清查工作?。會計?師事務所?要完成對?行政事業(yè)?單位的審?計工作，?并出具資?產(chǎn)清查專?項審計報?告。會?計師事務?所對其出?具的資產(chǎn)?清查專項?審計報告?和專項經(jīng)?濟鑒證證?明的真實?性、準確?性、完整?性承擔責?任，嚴格?履行保密?義務。?五、會計?師事務所?的工作職?責(一?)對被審?計單位進?行咨詢和?指導；?(二)按?照被審計?單位資產(chǎn)?清查工作?方案完成?專項審計?工作；?(三)及?時向被審?計單位提?交資產(chǎn)清?查專項審?計報告、?專項經(jīng)濟?鑒證證明?、管理建?議書等有?關資料；?(四)?完成委托?單位交辦?的其他工?作。六?、審計主?要依據(jù)?(一)國?家有關政?策、法規(guī)?1.《行?政單位財?務規(guī)則》?2.《事?業(yè)單位財?務規(guī)則》?3.《行?政單位會?計制度》?4.《事?業(yè)單位會?計制度》?5.《民?間非營利?____?會計制度?》6.《?行業(yè)事業(yè)?單位會計?制度》?7.《行?政單位國?有資產(chǎn)管?理暫行辦?法》8.?《事業(yè)單?位國有資?產(chǎn)管理暫?行辦法》?9.《行?政事業(yè)單?位資產(chǎn)清?查核實管?理辦法》?10.《?中國注冊?會計師審?計準則》?(二)?行政事業(yè)?單位資產(chǎn)?清查有關?規(guī)范性文?件1.《?行政事業(yè)?單位資產(chǎn)?清查核實?管理辦法?》2._?___資?產(chǎn)清查的?____?單位制定?的相關文?件七、?審計方法?本次資?產(chǎn)清查審?計主要采?取盤點、?函證、檢?查、計算?、詢問等?審計方法?。1.?往來款項?、投資及?借款主要?進行函證?，對于借?款要求全?部進行函?證。2?.實物資?產(chǎn)主要進?行盤點。?3.資?產(chǎn)損溢主?要進行檢?查、復核?、鑒證、?盤點等，?對資產(chǎn)損?溢要求一?筆一審。?4.資?金掛賬主?要進行檢?查、詢問?、函證、?分析等，?對資金掛?賬要重點?審計。?八、重點?審計領域?(一)?資產(chǎn)類1?.應收款?項應收?款項的清?查內(nèi)容包?括應收賬?款、其他?應收款、?預付賬款?。(1?)清查應?收賬款、?其他應收?款和預付?賬款時，?索取清查?單位與對?方單位金?額核對一?致的對賬?確認單或?向?qū)Ψ絾?位發(fā)函詢?證；對有?爭議的債?權要認真?清理、查?證、核實?，重新明?確債權關?系；對長?期拖欠款?項，要查?明原因，?了解催收?情況。中?介機構要?做好有關?取證工作?；(2?)索取清?查單位職?工個人借?款明細表?，對借款?金額較大?的應由該?個人簽字?確認；?(3)分?析應收及?預付款項?的賬齡、?檢查回函?確認或不?確認的情?況以及壞?賬損失的?確認情況?，索取壞?賬損失的?相關依據(jù)?。(4?)重點_?___是?否存在將?收入、支?出等掛賬?的應收款?項。2?.對外投?資(1)?對國庫券?、各種特?種債券、?股票及基?金進行清?查，取得?股票、債?券及基金?賬戶對賬?單，與明?細賬余額?核對；盤?點庫存有?價證券，?與相關賬?戶余額進?行核對；?(2)?對其他單?位投資的?清查，索?取有關投?資的合同?、協(xié)議、?章程、工?商部門登?記材料，?以及有關?政府部門?或上級主?管部門的?批準文件?，確認目?前擁有的?實際股權?、原始投?入成本、?所占股權?比例、歷?次分紅情?況等；?(3)對?已納入?yún)R?總、合并?范圍的法?人主體，?需單獨進?行資產(chǎn)清?查，編制?資產(chǎn)清查?報表并出?具資產(chǎn)清?查報告。?3.存?貨存貨?的清查范?圍主要包?括。材料?、燃料、?包裝物、?低值易耗?品等。?(1)清?查單位配?合中介機?構認真_?___清?倉查庫，?原則上要?求對所有?存貨全面?清查盤點?；(2?)對長期?外借未收?回的存貨?，可以進?行實地盤?點或向?qū)?方單位實?施詢證，?并查明未?收回原因?，檢查清?查單位催?收情況及?是否按規(guī)?定作價轉(zhuǎn)?讓；(?3)代保?管物資要?清查單位?提供代保?管單位確?認的清查?明細表；?(4)?重點核實?存放時間?長、閑置?、毀損和?待報廢的?存貨。?4.固定?資產(chǎn)固?定資產(chǎn)清?查的范圍?主要包括?房屋及構?筑物、通?用設備、?專用設備?、文物和?陳列品、?圖書檔案?、家具用?具裝具及?動植物等?，會計師?事務所配?合清查單?位認真_?___清?查，原則?上對所有?固定資產(chǎn)?全面清查?盤點。?(1)對?固定資產(chǎn)?要檢查固?定資產(chǎn)原?值、待報?廢資產(chǎn)的?數(shù)額及固?定資產(chǎn)損?失、待核?銷數(shù)額等?；___?_固定資?產(chǎn)分類是?否合理；?詳細了解?固定資產(chǎn)?目前的使?用狀況等?；(2?)對出租?出借的固?定資產(chǎn)要?檢查相關?租賃借用?合同，是?否履行報?批手續(xù)；?檢查清查?單位賬面?記錄情況?，檢查是?否已按合?同規(guī)定收?取租賃費?；(3?)對臨時?借出、調(diào)?撥轉(zhuǎn)出但?未履行調(diào)?撥手續(xù)的?和未按規(guī)?定手續(xù)批?準轉(zhuǎn)讓出?去的資產(chǎn)?，要求清?查單位收?回或者補?辦手續(xù)；?(4)?對清查出?的各項賬?面盤盈(?含賬外資?產(chǎn))、盤?虧固定資?產(chǎn)，要查?明原因，?分清責任?，提出處?理意見；?(5)?檢查房屋?、車輛等?產(chǎn)權證明?原件并取?得復印件?，___?_產(chǎn)權是?否受到限?制如抵押?、擔保等?，檢查相?關取得的?相關合同?、協(xié)議；?(6)?對批量購?進的單位?價值低的?圖書等，?如果清查?單位無法?列示明細?金額的，?按加總數(shù)?量清查核?對實物，?按總計金?額填列固?定資產(chǎn)清?查明細表?，并注明?總數(shù)量。?5.無?形資產(chǎn)?無形資產(chǎn)?的清查范?圍主要包?括專利權?、商標權?、著作權?、土地使?用權、非?專利技術?、商譽及?其他財產(chǎn)?權利等，?會計師事?務所應了?解單位無?形資產(chǎn)情?況。(?1)對出?租出借的?無形資產(chǎn)?要檢查相?關租賃借?用合同，?是否履行?報批手續(xù)?；檢查各?單位賬面?記錄情況?，檢查是?否已按合?同規(guī)定收?取租賃費?；(2?)對清查?出的各項?賬面盤盈?(含賬外?資產(chǎn))、?盤虧無形?資產(chǎn)，要?查明原因?，分清責?任，提出?處理意見?；(3?)對于土?地使用權?，了解單?位管理情?況，檢查?土地使用?權證情況?或政府等?的批準文?件并取得?復印件。?(二)?負債類1?.借入款?項借入?款項包括?向財政部?門、上級?單位、金?融機構的?借款和向?其他單位?借入有償?使用的各?種款項。?借入款項?清查的內(nèi)?容主要包?括向銀行?和其他債?權人單位?發(fā)函詢證?；索取相?關借款協(xié)?議或財政?部門、上?級單位的?相關文件?；核實借?款數(shù)額、?借款條件?、借款日?期、還款?日期、借?款利率；?測算借款?利息計提?是否充分?，有無欠?息與逾期?未還情況?，如有欠?息是否已?足額預提?。2.?應付款項?應付款?項清查的?內(nèi)容主要?包括行政?事業(yè)單位?在業(yè)務活?動中與其?他單位和?個人發(fā)生?的待結算?款項，應?按應付款?項的類別?或單位、?個人列示?明細；與?對方單位?進行對賬?，核實金?額和性質(zhì)?。重點_?___是?否存在長?期掛賬未?及時清理?結算的情?況。(?三)收支?類收支?類清查的?內(nèi)容主要?包括檢查?資產(chǎn)清查?期間的收?支數(shù)額是?否真實反?映會計期?間的收支?情況，對?重大跨期?現(xiàn)象予以?調(diào)整。?(四)其?他事項1?.清查單?位資金往?來以資?產(chǎn)清查基?準日為時?點，采取?倒軋的方?式對各項?賬務進行?全面清理?，要求清?查單位做?好內(nèi)部賬?戶結算和?資金核對?工作。要?做到清查?單位內(nèi)部?各部門之?間、上下?級單位之?間往來關?系清楚、?資金關系?明晰。單?位內(nèi)部往?來款項原?則上不能?作為資產(chǎn)?清查損溢?申報。但?為全面摸?清行政事?業(yè)單位及?其控制單?位的“家?底”，如?實反映單?位存在的?矛盾和問?題，真實?、完整地?反映單位?資產(chǎn)狀況?，內(nèi)部的?單方掛賬?在同時取?得下列證?據(jù)時可以?作為資產(chǎn)?清查損溢?：(1?)單方掛?賬產(chǎn)生的?內(nèi)部證據(jù)?，包括：?會計核算?有關資料?和原始憑?證；相關?經(jīng)濟行為?的業(yè)務合?同；形成?單方掛賬?的詳細原?因；(?2)債務?方提供的?不承認此?筆掛賬的?理由；?(3)中?介機構對?該筆掛賬?的經(jīng)濟鑒?證證明。?2.資?產(chǎn)損溢和?資金掛賬?中介機?構在資產(chǎn)?清查中發(fā)?現(xiàn)的資產(chǎn)?損溢和資?金掛賬，?應按照行?政事業(yè)單?位資產(chǎn)清?查有關政?策的規(guī)定?予以確認?并申報；?對清理出?來的各種?由于會計?技術性差?錯造成的?錯賬，應?當根據(jù)會?計制度關?于會計差?錯調(diào)整的?規(guī)定自行?進行賬務?調(diào)整。屬?于按照國?家規(guī)定_?___實?施住房制?度改革，?職工住房?賬面價值?、資產(chǎn)基?金(非流?動資產(chǎn)基?金)應當?沖減而未?沖減的掛?賬，在按?照國家規(guī)?定辦理房?改有關合?法手續(xù)、?移交產(chǎn)權?后，按照?規(guī)定核銷?。屬于?對外投資?中由于所?辦企業(yè)按?照國家要?求脫鉤等?政策性因?素造成的?損失掛賬?，在取得?國家關于?企業(yè)脫鉤?的文件和?產(chǎn)權劃轉(zhuǎn)?文件后，?可在辦理?資產(chǎn)核實?手續(xù)時申?報核銷處?理。3?.或有事?項審閱?對外借款?合同、協(xié)?議等，以?發(fā)現(xiàn)對內(nèi)?或者對外?的或有負?債、擔保?情況、財?產(chǎn)抵押和?司法訴訟?等線索，?根據(jù)實際?情況分類?編制情況?說明。?九、審計?____?的重點?為確保此?次資產(chǎn)清?查審計質(zhì)?量，確定?本次資產(chǎn)?清查的審?計重點如?下：1?.按申報?金額排序?，資產(chǎn)清?查的重點?應放在資?金掛賬及?單筆報損?金額較大?、證據(jù)不?全及特殊?的擬個案?處理的報?損項目上?。具體操?作時可先?對各單位?通過初步?自行清查?提出的擬?申報資金?掛賬及報?損清單中?按金額及?證據(jù)情況?分為ab?c三類：?a類是?金額較大?、影響較?大或比較?特殊可能?需個案溝?通處理的?項目，會?計師事務?所應予以?重點__?__，督?促清查單?位集中力?量進行重?點取證，?收集材料?，并積極?與資產(chǎn)清?查部門溝?通；c?類是金額?不大或性?質(zhì)不重要?的項目，?對于此類?項目，可?予以適當?____?；b類是?界于a類?與c類之?間的項目?，予以一?般___?_。2?.保證時?間進度?會計師事?務所按資?產(chǎn)清查時?間進度和?審計內(nèi)容?制定審計?計劃，保?證資產(chǎn)清?查工作按?期完成。?3.其?他___?_方面?會計師事?務所__?__已交?付使用但?長時間未?轉(zhuǎn)固的基?建工程、?以及已報?廢、毀損?或丟失未?銷賬的固?定資產(chǎn)情?況，同時?應對資產(chǎn)?出租、出?借、對外?投資、擔?保等情況?進行必要?____?。十、?對會計師?事務所的?要求1?.為了控?制審計風?險，保證?行政事業(yè)?單位資產(chǎn)?清查專項?審計報告?的質(zhì)量，?委托單位?向會計師?事務所就?有關事項?下發(fā)審計?工作要求?，會計師?事務所應?按要求及?時提交有?關資料。?2.為?了保證行?政事業(yè)單?位資產(chǎn)清?查審計工?作總體進?度，會計?師事務所?及時就審?計工作進?度、重大?事項向行?政事業(yè)單?位資產(chǎn)清?查部門溝?通。3?.會計師?事務所建?立重大問?題的及時?反饋、匯?報機制，?資產(chǎn)清查?中遇到的?重大問題?，特別是?一些資產(chǎn)?損溢，與?規(guī)定的標?準不相符?的，要及?時將問題?反饋、報?告給同級?財政部門?。重大?問題主要?包括。導?致會計師?事務所和?管理人員?意見不一?致的重大?損溢申報?；難以評?估確定價?值的資產(chǎn)?；對資產(chǎn)?清查中發(fā)?現(xiàn)的產(chǎn)權?歸屬不清?、有爭議?的資產(chǎn)等?問題；與?資產(chǎn)清查?部門要求?報告不一?致的事項?；任何影?響資產(chǎn)清?查報告期?限的事項?；其他重?大問題。?4.會?計師事務?所根據(jù)委?托單位要?求，在規(guī)?定的時間?內(nèi)將資產(chǎn)?清查專項?審計報告?和重要事?項報告等?資料及時?報送委托?部門(包?括紙質(zhì)版?、電子版?)。資?產(chǎn)清查工?作審計方?案范文（?三）為?認真貫徹?落實《行?政單位國?有資產(chǎn)管?理暫行辦?法》(財?政部令第?____?號)、《?事業(yè)單位?國有資產(chǎn)?管理暫行?辦法》(?財政部令?第___?_號)、?《行政事?業(yè)單位資?產(chǎn)清查核?實管理辦?法》(財?資〔__?__〕_?___號?)的有關?要求，順?利完成行?政事業(yè)單?位資產(chǎn)清?查工作，?行政事業(yè)?單位根據(jù)?工作需要?可以聘請?中介機構?參與資產(chǎn)?清查。被?聘請的會?計師事務?所等中介?機構應組?織業(yè)務骨?干參與資?產(chǎn)清查工?作。根據(jù)?資產(chǎn)清查?的目的及?特殊性，?在保證質(zhì)?量的前提?一、基?本情況?本次行政?事業(yè)單位?資產(chǎn)清查?工作按照?“統(tǒng)一政?策、統(tǒng)一?方法、統(tǒng)?一步驟、?統(tǒng)一要求?、分級實?施”的原?則，由各?級財政部?門按行政?隸屬關系?組織本級?政府管轄?范圍的行?政事業(yè)單?位開展資?產(chǎn)清查工?作。財?政部統(tǒng)一?領導全國?行政事業(yè)?單位資產(chǎn)?清查工作?，并組織?開展中央?級資產(chǎn)清?查工作。?地方各?級財政部?門負責本?地區(qū)資產(chǎn)?清查工作?的組織和?實施。具?體組織機?構和職責?，按照分?級負責的?原則執(zhí)行?確定。?二、審計?目的主?管部門和?行政事業(yè)?單位可視?工作情況?聘請社會?中介機構?對資產(chǎn)清?查進行專?項審計。?資產(chǎn)清查?的審計目?的是會計?師事務所?按照中國?注冊會計?師審計準?則的要求?，對行政?事業(yè)單位?的現(xiàn)行內(nèi)?部控制制?度及其執(zhí)?行情況進?行了解，?以___?_年__?__月_?___日?為基準日?實施全面?清查資產(chǎn)?、負債及?收支的基?礎上，對?相關會計?記錄和資?料進行審?計，并在?此基礎上?出具資產(chǎn)?清查專項?審計報告?，并對審?計報告的?真實性、?準確性、?完整性承?擔責任。?三、審?計范圍?(一)被?審計單位?根據(jù)財?政部行政?事業(yè)單位?資產(chǎn)清查?工作相關?文件的要?求，行政?事業(yè)單位?納入本次?資產(chǎn)清查?范圍的單?位包括：?1._?___年?____?月___?_日以前?經(jīng)機構編?制管理部?門批準成?立，執(zhí)行?行政、事?業(yè)單位財?務會計制?度的各級?各類行政?事業(yè)單位?、社會團?體。2?.執(zhí)行非?營利組織?會計制度?、并同財?政部門有?經(jīng)費繳撥?關系的社?會團體等?單下，?在規(guī)定的?時間內(nèi)完?成資產(chǎn)清?查工作。?位。行?政單位附?屬的未脫?鉤企業(yè)，?實行企業(yè)?化管理并?執(zhí)行企業(yè)?財務會計?制度的事?業(yè)單位，?以及事業(yè)?單位興辦?、具有法?人資格的?企業(yè)，不?列入此次?清查范圍?。(二?)審計資?料范圍?1.資產(chǎn)?清查基準?日的會計?報表。?2.行政?事業(yè)單位?資產(chǎn)管理?、會計核?算等內(nèi)部?控制制度?。3.?行政事業(yè)?單位會計?賬簿、會?計憑證及?相關文件?等。4?.行政事?業(yè)單位編?制的全套?資產(chǎn)清查?報表。?5.行政?事業(yè)單位?資產(chǎn)損溢?和資金掛?賬的相關?證明材料?。6.?資產(chǎn)清查?審計過程?中需要的?其他資料?。四、?審計責任?會計師?事務所協(xié)?助、配合?財政部門?、主管部?門、行政?事業(yè)單位?開展資產(chǎn)?清查工作?。會計?師事務所?要完成對?行政事業(yè)?單位的審?計工作，?并出具資?產(chǎn)清查專?項審計報?告。會?計師事務?所對其出?具的資產(chǎn)?清查專項?審計報告?和專項經(jīng)?濟鑒證證?明的真實?性、準確?性、完整?性承擔責?任，嚴格?履行保密?義務。?五、會計?師事務所?的工作職?責(一?)對被審?計單位進?行咨詢和?指導；?(二)按?照被審計?單位資產(chǎn)?清查工作?方案完成?專項審計?工作；?(三)及?時向被審?計單位提?交資產(chǎn)清?查專項審?計報告、?專項經(jīng)濟?鑒證證明?、管理建?議書等有?關資料；?(四)?完成委托?單位交辦?的其他工?作。六?、審計主?要依據(jù)?(一)國?家有關政?策、法規(guī)?1.《行?政單位財?務規(guī)則》?2.《事?業(yè)單位財?務規(guī)則》?3.《行?政單位會?計制度》?4.《事?業(yè)單位會?計制度》?5.《民?間非營利?組織會計?制度》6?.《行業(yè)?事業(yè)單位?會計制度?》7.?《行政單?位國有資?產(chǎn)管理暫?行辦法》?8.《事?業(yè)單位國?有資產(chǎn)管?理暫行辦?法》9.?《行政事?業(yè)單位資?產(chǎn)清查核?實管理辦?法》10?.《中國?注冊會計?師審計準?則》(?二)行政?事業(yè)單位?資產(chǎn)清查?有關規(guī)范?性文件1?.《行政?事業(yè)單位?資產(chǎn)清查?核實管理?辦法》_?___組?織資產(chǎn)清?查的組織?單位制定?的相關文?件七、?審計方法?本次資?產(chǎn)清查審?計主要采?取盤點、?函證、檢?查、計算?、詢問等?審計方法?。1.?往來款項?、投資及?借款主要?進行函證?，對于借?款要求全?部進行函?證。2?.實物資?產(chǎn)主要進?行盤點。?3.資?產(chǎn)損溢主?要進行檢?查、復核?、鑒證、?盤點等，?對資產(chǎn)損?溢要求一?筆一審。?4.資?金掛賬主?要進行檢?查、詢問?、函證、?分析等，?對資金掛?賬要重點?審計。?八、重點?審計領域?(一)?資產(chǎn)類1?.應收款?項應收?款項的清?查內(nèi)容包?括應收賬?款、其他?應收款、?預付賬款?。(1?)清查應?收賬款、?其他應收?款和預付?賬款時，?索取清查?單位與對?方單位金?額核對一?致的對賬?確認單或?向?qū)Ψ絾?位發(fā)函詢?證；對有?爭議的債?權要認真?清理、查?證、核實?，重新明?確債權關?系；對長?期拖欠款?項，要查?明原因，?了解催收?情況。中?介機構要?做好有關?取證工作?；(2?)索取清?查單位職?工個人借?款明細表?，對借款?金額較大?的應由該?個人簽字?確認；?(3)分?析應收及?預付款項?的賬齡、?檢查回函?確認或不?確認的情?況以及壞?賬損失的?確認情況?，索取壞?賬損失的?相關依據(jù)?。(4?)重點關?注是否存?在將收入?、支出等?掛賬的應?收款項。?2.對?外投資(?1)對國?庫券、各?種特種債?券、股票?及基金進?行清查，?取得股票?、債券及?基金賬戶?對賬單，?與明細賬?余額核對?；盤點庫?存有價證?券，與相?關賬戶余?額進行核?對；(?2)對其?他單位投?資的清查?，索取有?關投資的?合同、協(xié)?議、章程?、工商部?門登記材?料，以及?有關政府?部門或上?級主管部?門的批準?文件，確?認目前擁?有的實際?股權、原?始投入成?本、所占?股權比例?、歷次分?紅情況等?；(3?)對已納?入?yún)R總、?合并范圍?的法人主?體，需單?獨進行資?產(chǎn)清查，?編制資產(chǎn)?清查報表?并出具資?產(chǎn)清查報?告。3?.存貨?存貨的清?查范圍主?要包括。?材料、燃?料、包裝?物、低值?易耗品等?。(1?)清查單?位配合中?介機構認?真組織清?倉查庫，?原則上要?求對所有?存貨全面?清查盤點?；(2?)對長期?外借未收?回的存貨?，可以進?行實地盤?點或向?qū)?方單位實?施詢證，?并查明未?收回原因?，檢查清?查單位催?收情況及?是否按規(guī)?定作價轉(zhuǎn)?讓；(?3)代保?管物資要?清查單位?提供代保?管單位確?認的清查?明細表；?(4)重?點核實存?放時間長?、閑置、?毀損和待?報廢的存?貨。4?.固定資?產(chǎn)固定?資產(chǎn)清查?的范圍主?要包括房?屋及構筑?物、通用?設備、專?用設備、?文物和陳?列品、圖?書檔案、?家具用具?裝具及動?植物等，?會計師事?務所配合?清查單位?認真組織?清查，原?則上對所?有固定資?產(chǎn)全面清?查盤點。?(1)?對固定資?產(chǎn)要檢查?固定資產(chǎn)?原值、待?報廢資產(chǎn)?的數(shù)額及?固定資產(chǎn)?損失、待?核銷數(shù)額?等；關注?固定資產(chǎn)?分類是否?合理；詳?細了解固?定資產(chǎn)目?前的使用?狀況等；?(2)?對出租出?借的固定?資產(chǎn)要檢?查相關租?賃借用合?同，是否?履行報批?手續(xù)；檢?查清查單?位賬面記?錄情況，?檢查是否?已按合同?規(guī)定收取?租賃費；?(3)?對臨時借?出、調(diào)撥?轉(zhuǎn)出但未?履行調(diào)撥?手續(xù)的和?未按規(guī)定?手續(xù)批準?轉(zhuǎn)讓出去?的資產(chǎn)，?要求清查?單位收回?或者補辦?手續(xù)；?(4)對?清查出的?各項賬面?盤盈(含?賬外資產(chǎn)?)、盤虧?固定資產(chǎn)?，要查明?原因，分?清責任，?提出處理?意見；(?5)檢查?房屋、車?輛等產(chǎn)權?證明原件?并取得復?印件，關?注產(chǎn)權是?否受到限?制如抵押?、擔保等?，檢查相?關取得的?相關合同?、協(xié)議；?(6)?對批量購?進的單位?價值低的?圖書等，?如果清查?單位無法?列示明細?金額的，?按加總數(shù)?量清查核?對實物，?按總計金?額填列固?定資產(chǎn)清?查明細表?，并注明?總數(shù)量。?5.無?形資產(chǎn)?無形資產(chǎn)?的清查范?圍主要包?括專利權?、商標權?、著作權?、土地使?用權、非?專利技術?、商譽及?其他財產(chǎn)?權利等，?會計師事?務所應了?解單位無?形資產(chǎn)情?況。(?1)對出?租出借的?無形資產(chǎn)?要檢查相?關租賃借?用合同，?是否履行?報批手續(xù)?；檢查各?單位賬面?記錄情況?，檢查是?否已按合?同規(guī)定收?取租賃費?；(2?)對清查?出的各項?賬面盤盈?(含賬外?資產(chǎn))、?盤虧無形?資產(chǎn)，要?查明原因?，分清責?任，提出?處理意見?；(3?)對于土?地使用權?，了解單?位管理情?況，檢查?土地使用?權證情況?或政府等?的批準文?件并取得?復印件。?(二)?負債類1?.借入款?項借入?款項包括?向財政部?門、上級?單位、金?融機構的?借款和向?其他單位?借入有償?使用的各?種款項。?借入款項?清查的內(nèi)?容主要包?括向銀行?和其他債?權人單位?發(fā)函詢證?；索取相?關借款協(xié)?議或財政?部門、上?級單位的?相關文件?；核實借?款數(shù)額、?借款條件?、借款日?期、還款?日期、借?款利率；?測算借款?利息計提?是否充分?，有無欠?息與逾期?未還情況?，如有欠?息是否已?足額預提?。2.?應付款項?應付款?項清查的?內(nèi)容主要?包括行政?事業(yè)單位?在業(yè)務活?動中與其?他單位和?個人發(fā)生?的待結算?款項，應?按應付款?項的類別?或單位、?個人列示?明細；與?對方單位?進行對賬?，核實金?額和性質(zhì)?。重點關?注是否存?在長期掛?賬未及時?清理結算?的情況。?(三)?收支類?收支類清?查的內(nèi)容?主要包括?檢查資產(chǎn)?清查期間?的收支數(shù)?額是否真?實反映會?計期間的?收支情況?，對重大?跨期現(xiàn)象?予以調(diào)整?。(四?)其他事?項1.清?查單位資?金往來?以資產(chǎn)清?查基準日?為時點，?采取倒軋?的方式對?各項賬務?進行全面?清理，要?求清查單?位做好內(nèi)?部賬戶結?算和資金?核對工作?。要做到?清查單位?內(nèi)部各部?門之間、?上下級單?位之間往?來關系清?楚、資金?關系明晰?。單位內(nèi)?部往來款?項原則上?不能作為?資產(chǎn)清查?損溢申報?。但為全?面摸清行?政事業(yè)單?位及其控?制單位的?“家底”?，如實反?映單位存?在的矛盾?和問題，?真實、完?整地反映?單位資產(chǎn)?狀況，內(nèi)?部的單方?掛賬在同?時取得下?列證據(jù)時?可以作為?資產(chǎn)清查?損溢：?(1)單?方掛賬產(chǎn)?生的內(nèi)部?證據(jù)，包?括：會計?核算有關?資料和原?始憑證；?相關經(jīng)濟?行為的業(yè)?務合同；?形成單方?掛賬的詳?細原因；?(2)?債務方提?供的不承?認此筆掛?賬的理由?；(3)?中介機構?對該筆掛?賬的經(jīng)濟?鑒證證明?。2.?資產(chǎn)損溢?和資金掛?賬