企業(yè)所得稅稅前扣除明細(xì)表(2018年1月)1稅收

法實(shí)施條例》第35條...法實(shí)施條例》第35條...《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)執(zhí)行至20XX12月31日止，下同〕。...利息支出〔向企業(yè)借款〕利息支出〔向自然人借款〕據(jù)實(shí)〔非關(guān)利費(fèi)列支...綠化費(fèi)手續(xù)費(fèi)和傭金支出投資者保護(hù)基金據(jù)實(shí)5%〔電信企業(yè)〕5%〔一般企業(yè)〕15%〔財(cái)產(chǎn)保條《企業(yè)所得稅法》第12條《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第67條《企業(yè)所得稅法》第12條...長(zhǎng)期待攤費(fèi)用.企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象是納稅人取得的所得。包括銷(xiāo)售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈(zèng)所得和其他所得。費(fèi)用類別扣除標(biāo)準(zhǔn)/限額比例說(shuō)明事項(xiàng)〔限額比例的計(jì)算政策依據(jù)基數(shù)，其他說(shuō)明事項(xiàng)〕職工工資職工福利費(fèi)職工教育經(jīng)費(fèi)據(jù)實(shí)加計(jì)100%扣除14%2.5%8%任職或受雇，合理支付殘疾人員的工資工資薪金總額工資薪金總額；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第34條《企業(yè)所得稅法》第30條《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第96條《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問(wèn)題的《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第40條《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金與職《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第42條《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局商務(wù)部科技部國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》〔財(cái)公告20XX第15公告20XX第15號(hào)〕《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)與傭金支出稅前扣除政策的通知》〔財(cái)稅[200的通知》〔財(cái)稅[2010]65號(hào)〕...職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)業(yè)務(wù)招待費(fèi)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)全額扣除2%〔60%或合同確認(rèn)的收入金額的5%算限額，企業(yè)須轉(zhuǎn)賬支付，否則不可扣按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的1月31日止〕〔同上〕《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策的通.職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)業(yè)務(wù)招待費(fèi)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)全額扣除2%〔60%，5‰〕15%30%不得扣除國(guó)家自主創(chuàng)新示X區(qū)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用工資薪金總額發(fā)生額的60%，銷(xiāo)售或營(yíng)業(yè)收入的5‰；股權(quán)投資業(yè)務(wù)企業(yè)分回的股息、紅利與股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入可作為收入計(jì)算基數(shù)過(guò)部分向以后結(jié)轉(zhuǎn)造、飲料制造〔不含酒類制造〕企業(yè)煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中關(guān)村東湖X江國(guó)家自主創(chuàng)新示X區(qū)和合蕪蚌自主創(chuàng)新綜合試驗(yàn)區(qū)有關(guān)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除試點(diǎn)政策的通知》〔財(cái)稅[2013]14號(hào)〕《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》〔財(cái)稅〔2012〕27號(hào)〕《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第41條《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第43條《關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第44條《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知》〔同上〕的通知》〔國(guó)稅函[2009]98號(hào)〕《企業(yè)所得稅法》第30的通知》〔國(guó)稅函[2009]98號(hào)〕《企業(yè)所得稅法》第30條《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第95條《企業(yè)研贈(zèng)，可以據(jù)實(shí)在當(dāng)年企業(yè)所得稅前全額扣除〔對(duì)XX、舟曲分別是從20XX4月14日起、20XX8月8日起第10條《企業(yè)所得稅法》第10條《企業(yè)所得稅法》第10條《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第35條《企業(yè)所得稅%—損失類貸款100%25%收入的25%，適用經(jīng)營(yíng)財(cái)政給予保費(fèi)補(bǔ)貼的種植業(yè)險(xiǎn)種1%〔中小企業(yè)信用擔(dān)保.捐贈(zèng)支出12%年度利潤(rùn)〔會(huì)計(jì)利潤(rùn)〕總額；公益性捐贈(zèng)；有捐贈(zèng)票據(jù)，內(nèi)所屬年度內(nèi)可扣，會(huì)《企業(yè)所得稅法》第9條《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第53條《關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)問(wèn)題《關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)問(wèn)題號(hào)〕、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問(wèn)題的通知》部海關(guān)總署國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持XX地震災(zāi)后恢復(fù)重建有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》〔財(cái)稅〔2010〕59號(hào)〕和《財(cái)政部海關(guān)總署國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持舟曲災(zāi)后恢復(fù)重建有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》〔財(cái)稅〔2010〕107號(hào)〕。目前為止企業(yè)只有發(fā)生為汶川地震災(zāi)后重建、舉辦奧運(yùn)會(huì)、XX世博會(huì)和XX地震、XX舟曲特大泥石流災(zāi)后重建等五項(xiàng)特定事項(xiàng)的捐贈(zèng)，可以據(jù)實(shí)在當(dāng)年企業(yè)所得稅前全額扣除〔對(duì)XX、舟曲分別是從20XX4月14日起、20XX8月8日起執(zhí)行至20XX12月31日止，下同〕。備。固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備，不允許在稅前扣除；其他資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備，在轉(zhuǎn)化為實(shí)質(zhì)性損失之〕《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第41條《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第備。固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備，不允許在稅前扣除；其他資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備，在轉(zhuǎn)化為實(shí)質(zhì)性損失之〕《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第41條《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第43條《關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收生為汶川地震災(zāi)后重建、舉辦奧運(yùn)會(huì)、XX世博會(huì)和XX地震、XX舟曲特大泥石流災(zāi)后重建等五項(xiàng)特定事項(xiàng)的捐9條《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第53條《關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的通知》〔財(cái)稅〔2008〕160.利息支出〔向企業(yè)借款〕利息支出〔向自然人借款〕據(jù)實(shí)〔非關(guān)聯(lián)企業(yè)向金融企業(yè)借款〕同期同類X圍內(nèi)可扣〔非關(guān)聯(lián)企業(yè)間借款〕權(quán)益性投資5倍或2倍內(nèi)可扣〔關(guān)聯(lián)企業(yè)借款〕據(jù)實(shí)扣〔關(guān)聯(lián)企業(yè)付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息〕同期同類X圍內(nèi)可扣〔無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系〕權(quán)益性投資5倍或2倍內(nèi)可扣〔有關(guān)聯(lián)關(guān)系自然人〕非金融向金融借款非金融向非金融，不超過(guò)同期同類計(jì)算數(shù)額，并提供“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說(shuō)明”金融企業(yè)債權(quán)性投資不超過(guò)權(quán)益性投資的5倍內(nèi)，其他業(yè)2倍內(nèi)提供資料證明交易符合獨(dú)立交易原則或企業(yè)實(shí)際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方同期同類可扣并簽訂借款合同其他公益性捐贈(zèng)一律按照規(guī)定計(jì)算扣《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第38條《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問(wèn)《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法〔試行〕》《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》〔國(guó)家稅務(wù)總局公告《企業(yè)所得稅法》第46條《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問(wèn)題的《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問(wèn)號(hào)〕《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》〔財(cái)稅[2008]始經(jīng)營(yíng)當(dāng)年一次性扣除或作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)從事國(guó)家規(guī)定項(xiàng)目的研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)，年度匯算時(shí)向稅局申5號(hào)〕《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》〔財(cái)稅[2008]始經(jīng)營(yíng)當(dāng)年一次性扣除或作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)從事國(guó)家規(guī)定項(xiàng)目的研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)，年度匯算時(shí)向稅局申5《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第46《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第36《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第36《企業(yè)所，5‰〕15%30%不得扣除國(guó)家自主創(chuàng)新示X區(qū)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用工資薪.利息支出〔規(guī)定期限內(nèi)未繳足應(yīng)繳資本額的〕非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)間支付利息住房公積金罰款、罰金和被沒(méi)收財(cái)物損失稅收滯納金贊助支出各類基本社會(huì)保障性繳款補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)據(jù)實(shí)扣〔有關(guān)聯(lián)關(guān)系部分不得扣除不得扣除據(jù)實(shí)不得扣除不得扣除不得扣除據(jù)實(shí)5%能證明關(guān)聯(lián)交易符合獨(dú)立交易原則不得扣除的借款利息＝該期間借款利息額×該期間未繳足注冊(cè)資本額÷該期間借款額規(guī)定X圍內(nèi)規(guī)定X圍內(nèi)〔“五費(fèi)一金”：基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金〕工資總額〔同上〕《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅前扣除問(wèn)題的批復(fù)》〔國(guó)稅函[2009]312號(hào)〕《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第49條《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第35條《企業(yè)所得稅法》第10條《企業(yè)所得稅法》第10條《企業(yè)所得稅法》第10條《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第35條《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第35條處以的罰款以與被沒(méi)收財(cái)物的損失，不得扣除。⑸各項(xiàng)稅收的滯納金、罰金和罰款。納稅人違反國(guó)家稅收法規(guī)，被計(jì)算基數(shù)當(dāng)年銷(xiāo)售〔營(yíng)業(yè)〕收入，超過(guò)部分向以后結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)年銷(xiāo)售〔營(yíng)業(yè)〕收入；化妝品制造與銷(xiāo)售、醫(yī)藥制造、飲34條《企業(yè)所得稅法》第處以的罰款以與被沒(méi)收財(cái)物的損失，不得扣除。⑸各項(xiàng)稅收的滯納金、罰金和罰款。納稅人違反國(guó)家稅收法規(guī)，被計(jì)算基數(shù)當(dāng)年銷(xiāo)售〔營(yíng)業(yè)〕收入，超過(guò)部分向以后結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)年銷(xiāo)售〔營(yíng)業(yè)〕收入；化妝品制造與銷(xiāo)售、醫(yī)藥制造、飲34條《企業(yè)所得稅法》第30條《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第96條《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人員就利費(fèi)列支...綠化費(fèi)手續(xù)費(fèi)和傭金支出投資者保護(hù)基金據(jù)實(shí)5%〔電信企業(yè)〕5%〔一般企業(yè)〕15%〔財(cái)產(chǎn)保.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》〔財(cái)稅[2009]27號(hào)〕補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)與取得收入無(wú)關(guān)支出不征稅收入用于支出所形成費(fèi)用環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)資金財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)特殊工種職工的人身安全險(xiǎn)其他商業(yè)保險(xiǎn)租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)勞動(dòng)保護(hù)支出企業(yè)間支付的管理費(fèi)〔如上繳總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)〕5%不得扣除不得扣除據(jù)實(shí)據(jù)實(shí)可以扣除不得扣除按租賃期均勻扣除分期扣除據(jù)實(shí)不得扣除工資總額包括不征稅收入用于支出所形成的財(cái)產(chǎn)，不得計(jì)算對(duì)應(yīng)的折按規(guī)提取，改變用途的不得扣除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定可以扣除的除外經(jīng)營(yíng)租賃租入融資租入構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分可提折舊合理〔同上〕《企業(yè)所得稅法》第10條《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第28《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第45《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第46《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第36《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第36《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第47《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第47《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第48《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第49條條條條條條條條條贈(zèng)，可以據(jù)實(shí)在當(dāng)年企業(yè)所得稅前全額扣除〔對(duì)XX、舟曲分別是從20XX4贈(zèng)，可以據(jù)實(shí)在當(dāng)年企業(yè)所得稅前全額扣除〔對(duì)XX、舟曲分別是從20XX4月14日起、20XX8月8日起保護(hù)基金，準(zhǔn)予稅前扣除《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告》〔國(guó)家稅務(wù)總局執(zhí)行至20XX12月31日止，下同〕。...利息支出〔向企業(yè)借款〕利息支出〔向自然人借款〕據(jù)實(shí)〔非關(guān)條例》第49條條條條條條條條條...企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)間支付的租金企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)間支付的特許權(quán)使用費(fèi)向投.企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)間支付的租金企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)間支付的特許權(quán)使用費(fèi)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益所得稅稅款未經(jīng)核定準(zhǔn)備金固定資產(chǎn)折舊生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)不得扣除不得扣除不得扣除不得扣除不得扣除規(guī)定X圍內(nèi)可扣規(guī)定X圍內(nèi)可扣不低于10年分?jǐn)偡苫蚝贤s定年限分?jǐn)偛豢煽鄢豢煽鄢怀^(guò)最低折舊年限林木類10年，畜類3年一般無(wú)形資產(chǎn)投資或受讓的無(wú)形資產(chǎn)自創(chuàng)商譽(yù)；外購(gòu)商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或清算時(shí)扣除與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的無(wú)形資產(chǎn)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第49條《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第49條《企業(yè)所得稅法》第10條《企業(yè)所得稅法》第10條《企業(yè)所得稅法》第10條《企業(yè)所得稅法》第11條《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第57-60條《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第62-64條《企業(yè)所得稅法》第12條《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第65-67條《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第67條《企業(yè)所得稅法》第12條《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第67條《企業(yè)所得稅法》第12條利費(fèi)列支...綠化費(fèi)手續(xù)費(fèi)和傭金支出投資者保護(hù)基金據(jù)實(shí)5%利費(fèi)列支...綠化費(fèi)手續(xù)費(fèi)和傭金支出投資者保護(hù)基金據(jù)實(shí)5%〔電信企業(yè)〕5%〔一般企業(yè)〕15%〔財(cái)產(chǎn)保號(hào)〕《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》〔財(cái)稅[2008]貸款利率情況說(shuō)明”金融企業(yè)債權(quán)性投資不超過(guò)權(quán)益性投資的5倍內(nèi)，其他業(yè)2倍內(nèi)提供資料證明交易符合獨(dú)立交.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用開(kāi)辦費(fèi)低值易耗品攤銷(xiāo)審計(jì)與公證費(fèi)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅金咨詢、訴訟費(fèi)限額內(nèi)可扣可以扣除據(jù)實(shí)據(jù)實(shí)加計(jì)扣除可以扣除據(jù)實(shí)1、已足額提取折舊的房屋建筑物改建支出，按預(yù)計(jì)尚可使用年限分?jǐn)?、租入房屋建筑物的改建支出，按合同約定的剩余租賃期分?jǐn)?、固定資產(chǎn)大修理支出，按固定資產(chǎn)尚可使用年限分?jǐn)?、其他長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，攤銷(xiāo)年限不低于3年開(kāi)始經(jīng)營(yíng)當(dāng)年一次性扣除或作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)從事國(guó)家規(guī)定項(xiàng)目的研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)，年度匯算時(shí)向稅局申請(qǐng)加扣所得稅和增值稅不得扣除《企業(yè)所得稅法》第13條《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第68條《企業(yè)所得稅法》第13條《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第68條《企業(yè)所得稅法》第13條《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第69條《企業(yè)所得稅法》第13條《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第70條《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問(wèn)題的通知》〔國(guó)稅函《企業(yè)所得稅法》第30條《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第95條《企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法〔試行〕》〔國(guó)稅發(fā)[2008]116號(hào)〕理費(fèi)〔如上繳總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)〕5%不得扣除不得扣除據(jù)實(shí)據(jù)實(shí)可以扣除不得扣除按租賃期均勻扣除分期扣除據(jù)實(shí)不》第理費(fèi)〔如上繳總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)〕5%不得扣除不得扣除據(jù)實(shí)據(jù)實(shí)可以扣除不得扣除按租賃期均勻扣除分期扣除據(jù)實(shí)不》第42條《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局商務(wù)部科技部國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問(wèn)題的通知》〔國(guó)稅函〔2009〕202號(hào)〕、《財(cái)政部海關(guān)總署國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)貸款和中小企業(yè)〔年銷(xiāo)售額和資產(chǎn)總額均不超過(guò)2億元〕貸款〔同上〕《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款.差旅費(fèi)會(huì)議費(fèi)工作服飾費(fèi)用運(yùn)輸、裝卸、包裝費(fèi)等費(fèi)用印刷費(fèi)咨詢費(fèi)訴訟費(fèi)郵電費(fèi)租賃費(fèi)水電費(fèi)溫費(fèi)公雜費(fèi)車(chē)船燃料費(fèi)交通補(bǔ)貼與員工交通費(fèi)用電子設(shè)備轉(zhuǎn)運(yùn)費(fèi)修理費(fèi)安全防衛(wèi)費(fèi)董事會(huì)費(fèi)據(jù)實(shí)據(jù)實(shí)據(jù)實(shí)據(jù)實(shí)據(jù)實(shí)據(jù)實(shí)據(jù)實(shí)據(jù)實(shí)據(jù)實(shí)據(jù)實(shí)并入福利費(fèi)算限額據(jù)實(shí)據(jù)實(shí)08年以前并入工入福利費(fèi)算限額據(jù)實(shí)據(jù)實(shí)據(jù)實(shí)據(jù)實(shí)會(huì)議紀(jì)要等證明真實(shí)的材料屬職工福利費(fèi)X疇，福利費(fèi)超標(biāo)需調(diào)增20XX以前計(jì)入工資總額同則作為職工福利費(fèi)列支處以的罰款以與被沒(méi)收財(cái)物的損失，不得扣除。⑸各項(xiàng)稅收的滯納金、罰金和罰款。納稅人違反國(guó)家稅收法規(guī)，被費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知》〔財(cái)稅[2012]48號(hào)〕〔同上〕處以的罰款以與被沒(méi)收財(cái)物的損失，不得扣除。⑸各項(xiàng)稅收的滯納金、罰金和罰款。納稅人違反國(guó)家稅收法規(guī)，被費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知》〔財(cái)稅[2012]48號(hào)〕〔同上〕...捐贈(zèng)支出12%年度利潤(rùn)2009]312號(hào)〕《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第49條《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第35條《企業(yè)所得稅法》提折舊合理〔同上〕《企業(yè)所得稅法》第10條《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第28《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第4.綠化費(fèi)手續(xù)費(fèi)和傭金支出投資者保護(hù)基金據(jù)實(shí)5%〔電信企業(yè)〕5%〔一般企業(yè)〕15%〔財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)〕10%〔人身保險(xiǎn)企業(yè)〕不得扣除20%不超過(guò)企業(yè)當(dāng)年收入總額5%的部分，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除按服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%算限額，企業(yè)須轉(zhuǎn)賬支付，否則不可扣按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%算限額按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的10%算限額為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷(xiāo)機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)與傭金XX、XX證券交易所在風(fēng)險(xiǎn)基金分別達(dá)到規(guī)定的上限后，按交易經(jīng)手費(fèi)得20%繳納的證券投資者保護(hù)基金，準(zhǔn)予稅前扣除《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告》〔國(guó)家稅務(wù)總局公告20XX第15號(hào)〕《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)與傭金支出稅前扣除政策的通知》〔財(cái)〔同上〕〔同上〕〔同上〕《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于證券行業(yè)準(zhǔn)備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策題的通知》〔財(cái)稅[2009]27號(hào)〕補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)與取得收入無(wú)關(guān)支出不征稅收入用于支出所形成費(fèi)用環(huán)境保聯(lián)企業(yè)向金融企業(yè)借款〕同期同類題的通知》〔財(cái)稅[2009]27號(hào)〕補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)與取得收入無(wú)關(guān)支出不征稅收入用于支出所形成費(fèi)用環(huán)境保聯(lián)企業(yè)向金融企業(yè)借款〕同期同類X圍內(nèi)可扣〔非關(guān)聯(lián)企業(yè)間借款〕權(quán)益性投資5倍或2倍內(nèi)可扣〔關(guān)聯(lián)企業(yè)借款《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問(wèn)題的通知》〔國(guó)稅函[2009]777〕據(jù)實(shí)扣〔關(guān)聯(lián)企業(yè)付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息〕同期同類X圍內(nèi)可扣〔無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系〕權(quán)益性投資5倍或2倍內(nèi)可扣〔.貸款損失準(zhǔn)備金〔金融企業(yè)〕0.5%-5%1%不得扣除按比例扣除——關(guān)注類貸款2%——次級(jí)類貸款25%證券公司按營(yíng)業(yè)收入0.5%-5%繳納的證券投資者保護(hù)基金，準(zhǔn)予稅前扣除貸款資產(chǎn)余額的1%委托貸款、代理貸款、國(guó)債投資、應(yīng)收股利、上交央行準(zhǔn)備金以與金融企業(yè)剝離的債權(quán)和股權(quán)、應(yīng)收財(cái)政貼息、央行款項(xiàng)等不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失的資產(chǎn)不得提取貸款損失準(zhǔn)備金在稅前扣除涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)〔年銷(xiāo)售額和資產(chǎn)總額均不超過(guò)2億元〕貸款〔同上〕《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策〔自20XX1月1日起至20XX12月31〔同上〕《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策的通知》〔財(cái)稅[2009]99號(hào)〕〔該文繼續(xù)執(zhí)行至20XX12月31日〕〔同上〕〔會(huì)計(jì)利潤(rùn)〕總額；公益性捐贈(zèng)；有捐贈(zèng)票據(jù)，內(nèi)所屬年度內(nèi)可扣，會(huì)計(jì)利潤(rùn)≤0不能算限額《企業(yè)所得稅法》第9]29號(hào)〕〔同上〕〔同上〕〔同上〕《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于證券行業(yè)準(zhǔn)備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)者意外事故損失有賠償?shù)牟糠帧＜{稅人遭受自然災(zāi)害或者意外事故，保險(xiǎn)公司給予賠償?shù)牟糠郑坏迷诙惽翱鄢?21號(hào)〕...利息支出〔規(guī)定期限內(nèi)未繳足應(yīng)繳資本額的〕非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)間支付利息住房公積金罰款農(nóng)業(yè)巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金〔保險(xiǎn)公擔(dān)保賠償準(zhǔn)備按不超過(guò)補(bǔ)貼險(xiǎn)種當(dāng)年保費(fèi)當(dāng)年年末擔(dān)保責(zé)任余額據(jù)實(shí)票據(jù)〔會(huì)計(jì)利潤(rùn)〕總額；公益性捐贈(zèng)；有捐贈(zèng)票據(jù)，內(nèi)所屬年度內(nèi)可扣，會(huì)計(jì)利潤(rùn)≤0不能算限額《企業(yè)所得稅法》第9]29號(hào)〕〔同上〕〔同上〕〔同上〕《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于證券行業(yè)準(zhǔn)備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)者意外事故損失有賠償?shù)牟糠?。納稅人遭受自然災(zāi)害或者意外事故，保險(xiǎn)公司給予賠償?shù)牟糠?，不得在稅前扣除?21號(hào)〕...利息支出〔規(guī)定期限內(nèi)未繳足應(yīng)繳資本額的〕非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)間支付利息住房公積金罰款農(nóng)業(yè)巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金〔保險(xiǎn)公擔(dān)保賠償準(zhǔn)備按不超過(guò)補(bǔ)貼險(xiǎn)種當(dāng)年保費(fèi)當(dāng)年年末擔(dān)保責(zé)任余額據(jù)實(shí)票據(jù)按10年分?jǐn)倱?jù)實(shí)票據(jù)據(jù)實(shí)據(jù)實(shí)視情況而定.——可疑類貸款50%—損失類貸款100%25%收入的25%，適用經(jīng)營(yíng)財(cái)政給予保費(fèi)補(bǔ)貼的種植業(yè)險(xiǎn)種1%〔中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)〕未到期責(zé)任準(zhǔn)備50%當(dāng)年擔(dān)保費(fèi)收入〔中小企業(yè)信