國(guó)稅地稅改革方案獲批（3篇）

第26頁(yè)共26頁(yè)國(guó)稅地稅?改革方案?獲批地?稅國(guó)稅：?報(bào)地稅?時(shí)，直接?到營(yíng)業(yè)廳?拿表格填?就可以了?，帶上公?章，剛開(kāi)?始如果作?了銷(xiāo)售，?按銷(xiāo)售額?計(jì)算，不?是表格里?的每一項(xiàng)?都需要交?，需要的?的項(xiàng)目可?以問(wèn)你們?的地稅管?理員，如?果不記得?稅號(hào)，帶?上稅務(wù)登?記證.?國(guó)稅的表?格需要到?律師事務(wù)?會(huì)去買(mǎi)，?你說(shuō)報(bào)稅?，他會(huì)給?你一套表?格，然后?照上面項(xiàng)?目填寫(xiě)，?如果沒(méi)有?作銷(xiāo)售填?零就可以?了.但?是這種事?情最好叫?會(huì)計(jì)去做?，雖然不?是很難，?但是不會(huì)?也是很麻?煩的，如?果一時(shí)請(qǐng)?不好會(huì)計(jì)?，可以到?會(huì)計(jì)師事?處所，付?錢(qián)請(qǐng)他們?代報(bào)一下?小規(guī)模?納稅人報(bào)?稅流程：?(每月所?需上交報(bào)?表)國(guó)?稅要報(bào)資?產(chǎn)負(fù)債表?，損益表?，增值稅?申報(bào)表(?適用于小?規(guī)模)帶?上用過(guò)的?____?存根聯(lián)。?地稅報(bào)?資產(chǎn)負(fù)債?表，損益?表，納稅?申報(bào)表包?括。城建?稅、教育?費(fèi)附加、?印花稅、?個(gè)稅、水?利基金的?報(bào)表。?每個(gè)月月?初就是_?___號(hào)?之前報(bào)稅?。(國(guó)稅?：每月_?___日?之前。地?稅：每月?____?日之前。?)增值?稅報(bào)稅流?程：(小?規(guī)模納稅?人)1?、先領(lǐng)表?。小規(guī)模?納稅人報(bào)?稅先到稅?務(wù)機(jī)關(guān)(?一般是征?收所或者?征收大廳?)去領(lǐng)表?，小規(guī)模?需要報(bào)送?一份增值?稅申報(bào)表?的主表，?和一份附?表；最好?是征期(?每月一到?十號(hào))以?前去領(lǐng)表?，稅務(wù)人?員有時(shí)間?回答你問(wèn)?題，等征?期人都排?隊(duì)申報(bào)，?想問(wèn)個(gè)問(wèn)?題都沒(méi)問(wèn)?不上。每?月中旬一?般都沒(méi)什?么人。?2、表格?也可到國(guó)?家稅務(wù)_?___網(wǎng)?站下載。?但是推薦?去征收所?去拿，一?是可以認(rèn)?識(shí)地方，?而是熟悉?一下稅務(wù)?征收窗口?，因?yàn)橛?的征收所?，是按地?區(qū)或者經(jīng)?濟(jì)性質(zhì)、?有的是按?是否是一?般納稅人?來(lái)劃分窗?口的，要?是不知道?在哪個(gè)窗?口申報(bào)，?排半天的?隊(duì)也算是?白排。?3、領(lǐng)表?后在每月?十號(hào)前申?報(bào)，推薦?一、二?號(hào)就來(lái)，?一是有錯(cuò)?可以改，?二是那時(shí)?候人少。?企業(yè)所?得稅匯算?清繳報(bào)稅?時(shí)間年?終企業(yè)所?得稅匯算?清繳是每?年的次年?____?個(gè)月內(nèi)報(bào)?送。向其?所在地主?管稅務(wù)機(jī)?關(guān)報(bào)送會(huì)?計(jì)決算報(bào)?表和所得?稅申報(bào)表?。業(yè)所?得稅預(yù)交?申報(bào)表。?一般是按?季度預(yù)交?(當(dāng)然也?有部分舊?企業(yè)按照?原來(lái)的辦?法按月預(yù)?交)、年?底(下年?初)匯算?清繳的。?地方性?稅種，小?公司都要?承擔(dān)城?建稅、教?育費(fèi)附加?、___?_、城鎮(zhèn)?土地使用?稅、車(chē)船?使用稅、?印花稅、?土地增值?稅等。?教育費(fèi)附?加以單位?和個(gè)人實(shí)?際繳納的?增值稅、?營(yíng)業(yè)稅、?消費(fèi)稅(?簡(jiǎn)稱(chēng)“三?稅”)為?計(jì)征依據(jù)?。附加率?為_(kāi)__?_％。?其中個(gè)人?所得稅在?地稅繳，?但儲(chǔ)蓄利?息個(gè)人所?得稅同銀?行代扣找?繳，銀行?扣了以后?，交國(guó)稅?，___?_年__?__月_?___日?之后成立?的企業(yè)所?得稅屬于?國(guó)稅，之?前的在地?稅。國(guó)?稅地稅改?革方案獲?批（二）?國(guó)稅與?地稅，是?指___?_系統(tǒng)和?____?系統(tǒng)，一?般是指稅?務(wù)機(jī)關(guān)，?而不是針?對(duì)稅種而?言的。?____?系統(tǒng)由國(guó)?家稅務(wù)_?___垂?直領(lǐng)導(dǎo)；?省級(jí)__?__受省?級(jí)人民政?府和國(guó)家?稅務(wù)__?__雙重?領(lǐng)導(dǎo)，省?級(jí)以下_?___系?統(tǒng)由省級(jí)?地方稅務(wù)?機(jī)關(guān)垂直?領(lǐng)導(dǎo)。因?此，__?__系統(tǒng)?和___?_系統(tǒng)分?屬?lài)?guó)家不?同的職能?部門(mén)，一?般是分開(kāi)?辦公的，?但是，也?由一些地?方的__?__系統(tǒng)?和___?_系統(tǒng)是?合署辦公?的。我?國(guó)現(xiàn)行稅?種共有_?___個(gè)?，按照財(cái)?政分稅制?的要求，?將___?_個(gè)稅種?按照實(shí)際?情況劃分?為中央稅?、中央與?地方共享?稅、地方?稅三種。?其中，中?央稅歸中?央所有，?地方稅歸?地方所有?，中央與?地方共享?稅分配后?分別歸中?央與地方?所有。?為適應(yīng)分?稅制的要?求，全國(guó)?稅務(wù)機(jī)關(guān)?分為_(kāi)_?__(簡(jiǎn)?稱(chēng)國(guó)稅)?和___?_(簡(jiǎn)稱(chēng)?地稅)，?負(fù)責(zé)征收?不同的稅?種。國(guó)稅?主要負(fù)責(zé)?征收中央?稅、中央?與地方共?享稅，地?稅主要負(fù)?責(zé)征收地?方稅，他?們之間的?征收管理?分工一般?劃分如下?：1。?國(guó)稅局系?統(tǒng)。增值?稅，消費(fèi)?稅，車(chē)輛?購(gòu)置稅，?鐵道部門(mén)?、各銀行?總行、各?保險(xiǎn)總公?司集中繳?納的營(yíng)業(yè)?稅、所得?稅、城市?建設(shè)維護(hù)?稅，中央?企業(yè)繳納?的所得稅?，中央與?地方所屬?企業(yè)、事?業(yè)單位組?成的聯(lián)營(yíng)?企業(yè)、股?份制企業(yè)?繳納的所?得稅，地?方銀行、?非銀行金?融企業(yè)繳?納的所得?稅，海洋?石油企業(yè)?繳納的所?得稅、資?源稅，外?商投資企?業(yè)和外國(guó)?企業(yè)所得?稅，證券?交易稅(?開(kāi)征之前?為對(duì)證券?交易征收?的印花稅?)，個(gè)人?所得稅中?對(duì)儲(chǔ)蓄存?款利息所?得征收的?部分，中?央稅的滯?納金、補(bǔ)?稅、罰款?。2。?地稅局系?統(tǒng)。營(yíng)業(yè)?稅、城市?維護(hù)建設(shè)?稅(不包?括上述由?____?系統(tǒng)負(fù)責(zé)?征收管理?的部分)?，地方國(guó)?有企業(yè)、?____?企業(yè)、私?營(yíng)企業(yè)繳?納的所得?稅、個(gè)人?所得稅(?不包括對(duì)?銀行儲(chǔ)蓄?存款利息?所得征收?的部分)?，資源稅?，城鎮(zhèn)土?地使用稅?，耕地占?用稅，土?地增值稅?，___?_，城市?____?，車(chē)船使?用稅，車(chē)?船使用牌?照稅，印?花稅，契?稅，屠宰?稅，筵席?稅，農(nóng)業(yè)?稅、牧業(yè)?稅及其地?方附加，?地方稅的?滯納金、?補(bǔ)稅、罰?款。為?了加強(qiáng)稅?收征收管?理，降低?征收成本?，避免工?作交叉，?簡(jiǎn)化征收?手續(xù)，方?便納稅人?，在某些?情況下，?____?和___?_可以相?互委托對(duì)?方代收某?些稅收。?另外，對(duì)?于特殊情?況，國(guó)家?稅務(wù)__?__會(huì)對(duì)?某些稅種?的征收系?統(tǒng)，做出?特別的安?排和調(diào)整?。因此?，納稅人?涉及具體?稅種應(yīng)當(dāng)?向哪個(gè)稅?務(wù)系統(tǒng)繳?納問(wèn)題時(shí)?，還是應(yīng)?當(dāng)以當(dāng)?shù)?主管?chē)?guó)家?稅務(wù)機(jī)關(guān)?和地方稅?務(wù)機(jī)關(guān)的?實(shí)際分工?及其具體?要求為準(zhǔn)?。國(guó)稅?是根據(jù)納?稅人經(jīng)營(yíng)?規(guī)模、經(jīng)?營(yíng)范圍、?經(jīng)營(yíng)面積?、從業(yè)人?員多少等?因素為納?稅人核定?每月收入?數(shù)，再算?出月應(yīng)納?稅款(個(gè)?體戶(hù)適用?____?%的增值?稅稅率)?。地稅根?據(jù)增值稅?來(lái)征收城?建稅(增?值稅__?__%)?、教育費(fèi)?附加(增?值稅__?__%)?、地方教?育費(fèi)附加?(增值稅?____?%)，另?外還需繳?納個(gè)人所?得稅(地?稅核定)?、___?_(房產(chǎn)?原值__?__%_?___%?，租賃房?產(chǎn)由房東?繳納)土?地使用稅?(占地面?積___?_單位稅?額)。?國(guó)稅和地?稅分別交?什么稅?1、企業(yè)?一般是根?據(jù)企業(yè)的?經(jīng)濟(jì)性質(zhì)?和經(jīng)營(yíng)業(yè)?務(wù)來(lái)確定?企業(yè)應(yīng)繳?納的稅種?和稅率；?2、從?事生產(chǎn)、?銷(xiāo)售、修?理修配的?的企業(yè)一?般要交增?值稅，增?值稅的納?稅人分為?增值稅一?般納稅人?和小規(guī)模?納稅人。?一般納稅?人是指工?業(yè)年收入?能達(dá)到_?___萬(wàn)?，商業(yè)年?收入能達(dá)?到___?_萬(wàn)的企?業(yè)，一般?納稅人的?稅率是_?___%?，可以抵?扣購(gòu)進(jìn)貨?物的進(jìn)項(xiàng)?稅金；小?規(guī)模工業(yè)?企業(yè)、商?業(yè)企業(yè)的?增值稅稅?率統(tǒng)一調(diào)?為_(kāi)__?_%。增?值稅在國(guó)?稅申報(bào)繳?納。3?、從事提?供應(yīng)稅勞?務(wù)(餐飲?、服務(wù)、?廣告、運(yùn)?輸、咨詢(xún)?等等)、?轉(zhuǎn)讓無(wú)形?資產(chǎn)或銷(xiāo)?售不動(dòng)產(chǎn)?的企業(yè)要?繳納營(yíng)業(yè)?稅。營(yíng)業(yè)?稅的稅率?根據(jù)行業(yè)?不同，從?____?%到__?__%，?個(gè)別的行?業(yè)___?_%，如?網(wǎng)吧等。?營(yíng)業(yè)稅在?地稅繳納?。4、?企業(yè)所得?稅：是針?對(duì)企業(yè)利?潤(rùn)征收的?一種稅，?基本稅率?是___?_%，另?有兩檔優(yōu)?惠稅率_?___%?、___?_%。應(yīng)?納稅所得?額(即稅?務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)?可的利潤(rùn)?)在十萬(wàn)?以上__?__%的?稅率，三?萬(wàn)以下_?___%?稅率，三?至十萬(wàn)_?___%?。企業(yè)所?得稅有兩?種征收方?式：核定?征收與查?帳征收，?查帳征收?是根據(jù)企?業(yè)的申報(bào)?的收入減?去相關(guān)的?成本、費(fèi)?用算出利?潤(rùn)后再根?據(jù)利潤(rùn)多?少乘以相?應(yīng)的稅率?，算出應(yīng)?納稅金。?核定征收?就是不考?慮你的成?本費(fèi)用，?稅務(wù)機(jī)關(guān)?直接用收?入乘以一?個(gè)固定比?率(根據(jù)?行業(yè)不同?)，得出?的數(shù)就作?為你的利?潤(rùn)，然后?再根據(jù)多?少，乘以?相應(yīng)稅率?。核定征?收一般適?合核算不?健全的小?型企業(yè)。?____?年___?_月__?__日以?后成立的?企業(yè)，企?業(yè)所得稅?在國(guó)稅繳?納。(個(gè)?人獨(dú)資企?業(yè)不繳納?企業(yè)所得?稅，而是?在地稅繳?納個(gè)人所?得稅)。?5、此?外企業(yè)還?交納一些?附加稅和?小稅種。?城建稅和?教育費(fèi)附?加是增值?稅和營(yíng)業(yè)?稅的附加?稅，只要?交納了后?者就要用?交納數(shù)作?為基數(shù)乘?以相應(yīng)稅?率繳納附?加稅。城?建稅根據(jù)?企業(yè)所在?地區(qū)不同?，稅率分?為_(kāi)__?_%(市?區(qū))__?__%(?縣城鎮(zhèn))?____?%(其他?)，教育?費(fèi)附加稅?率是__?__%。?小稅種包?括印花稅?、___?_等，此?外還要代?扣員工的?個(gè)人所得?稅等。這?些附加稅?和小稅種?都是在地?稅交納。?一、企?業(yè)如何合?理避稅?二、一般?納稅人企?業(yè)怎樣合?理避稅?三、合理?避稅的關(guān)?鍵四、?如何做到?合法合理?避稅合?理避稅是?很常見(jiàn)的?，很多企?業(yè)都在采?取措施合?理避稅，?包括西方?國(guó)家。?在法律允?許的情況?下，這個(gè)?定義的關(guān)?健是納稅?人在稅法?許可的范?圍內(nèi)，通?過(guò)不違法?的手段對(duì)?經(jīng)營(yíng)活動(dòng)?和財(cái)務(wù)活?動(dòng)精心安?排，盡量?滿(mǎn)足稅法?條文所規(guī)?定的條件?，以達(dá)到?減輕稅收?負(fù)擔(dān)的目?的。當(dāng)然?，避稅也?不排除利?用稅法上?的某些漏?洞或含糊?之處的方?式來(lái)安排?自己的經(jīng)?濟(jì)活動(dòng)，?以減少自?己所承擔(dān)?的納稅數(shù)?額。那么?企業(yè)如何?合理避稅?。本文收?集了合理?避稅的相?關(guān)資料，?包括__?__種企?業(yè)如何合?理避稅的?方法，_?___條?一般納稅?人企業(yè)怎?樣合理避?稅的技巧?以及合理?避稅的關(guān)?鍵、如何?做到合法?合理避稅?。一、?企業(yè)如何?合理避稅?避稅的?種類(lèi)按其?特征和內(nèi)?容分為國(guó)?內(nèi)避稅、?國(guó)際避稅?和稅負(fù)轉(zhuǎn)?移三種形?式。從實(shí)?用角度來(lái)?看，國(guó)內(nèi)?的避稅就?是指企業(yè)?通過(guò)各種?方法、途?徑和手段?避開(kāi)國(guó)內(nèi)?納稅義務(wù)?。方法如?下：1?.換成“?洋”企業(yè)?我國(guó)對(duì)?外商投資?企業(yè)實(shí)行?稅收傾斜?政策，因?此由內(nèi)資?企業(yè)向中?外合資、?合作經(jīng)營(yíng)?企業(yè)等經(jīng)?營(yíng)模式過(guò)?渡，不失?為一種獲?取享受更?多減稅、?免稅或緩?稅的好辦?法。2?.注冊(cè)到?“避稅綠?洲”凡?是在經(jīng)濟(jì)?特區(qū)、沿?海經(jīng)濟(jì)開(kāi)?發(fā)區(qū)、經(jīng)?濟(jì)特區(qū)和?經(jīng)濟(jì)技術(shù)?開(kāi)發(fā)區(qū)所?在城市的?老市區(qū)以?及國(guó)家認(rèn)?定的高新?技術(shù)產(chǎn)業(yè)?區(qū)、保稅?區(qū)設(shè)立的?生產(chǎn)、經(jīng)?營(yíng)、服務(wù)?型企業(yè)和?從事高新?技術(shù)開(kāi)發(fā)?的企業(yè)，?都可享受?較大程度?的稅收優(yōu)?惠。中小?企業(yè)在選?擇投資地?點(diǎn)時(shí)，可?以有目的?地選擇以?上特定區(qū)?域從事投?資和生產(chǎn)?經(jīng)營(yíng)，從?而享有更?多的稅收?優(yōu)惠(本?節(jié)內(nèi)容讀?者可參見(jiàn)?《推開(kāi)“?離岸綠洲?”的門(mén)》?一文)。?3.進(jìn)?入特殊行?業(yè)比如?對(duì)服務(wù)業(yè)?的免稅規(guī)?定。托兒?所、幼兒?園、養(yǎng)老?院、殘疾?人福利機(jī)?構(gòu)提供的?養(yǎng)育服務(wù)?，免繳營(yíng)?業(yè)稅。?婚姻介紹?、殯葬服?務(wù)，免繳?營(yíng)業(yè)稅。?醫(yī)院、?診所和其?他醫(yī)療機(jī)?構(gòu)提供的?醫(yī)療服務(wù)?，免繳營(yíng)?業(yè)稅。?安置“四?殘人員”?占企業(yè)生?產(chǎn)人員_?___%?以上的民?政福利企?業(yè)，其經(jīng)?營(yíng)屬于營(yíng)?業(yè)稅“服?務(wù)業(yè)”稅?目范圍內(nèi)?(廣告業(yè)?除外)的?業(yè)務(wù)，免?繳營(yíng)業(yè)稅?。殘疾?人員個(gè)人?提供的勞?務(wù)，免繳?營(yíng)業(yè)稅。?4.做?“管理費(fèi)?用”的文?章企業(yè)?可提高壞?帳準(zhǔn)備的?提取比率?，壞帳準(zhǔn)?備金是要?進(jìn)管理費(fèi)?用的，這?樣就減少?了當(dāng)年的?利潤(rùn)，就?可以少交?所得稅。?企業(yè)可?以盡量縮?短折舊年?限，這樣?折舊金額?增加，利?潤(rùn)減少，?所得稅少?交。另外?，采用的?折舊方法?不同，計(jì)?提的折舊?額相差很?大，最終?也會(huì)影響?到所得稅?額。5?.用而不?“費(fèi)”?中小企業(yè)?私營(yíng)業(yè)主?應(yīng)考慮到?如何對(duì)經(jīng)?營(yíng)中所耗?水、電、?燃料費(fèi)等?進(jìn)行分?jǐn)?，家人生?活費(fèi)用、?交通費(fèi)用?及各類(lèi)雜?支是否列?入產(chǎn)品成?本。當(dāng)?今的企業(yè)?界，這一?項(xiàng)被頻繁?運(yùn)用。他?們將自己?買(mǎi)房子、?車(chē)子的支?出，甚至?子女入托?上學(xué)的費(fèi)?用都列支?在公司經(jīng)?營(yíng)項(xiàng)目。?這樣處理?并不為國(guó)?家政策所?允許，雖?然此方法?在時(shí)下的?企業(yè)界并?不鮮見(jiàn)，?但我們?cè)?此并不提?倡。6?.合理提?高職工福?利中小?企業(yè)私營(yíng)?業(yè)主在生?產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)?程中，可?考慮在不?超過(guò)計(jì)稅?工資的范?疇內(nèi)適當(dāng)?提高員工?工資，為?員工辦理?醫(yī)療保險(xiǎn)?，建立職?工養(yǎng)老基?金、失業(yè)?保險(xiǎn)基金?和職工教?育基金等?統(tǒng)籌基金?，進(jìn)行企?業(yè)財(cái)產(chǎn)保?險(xiǎn)和運(yùn)輸?保險(xiǎn)等等?。這些費(fèi)?用可以在?成本中列?支，同時(shí)?也能夠幫?助私營(yíng)業(yè)?主調(diào)動(dòng)員?工積極性?，減少稅?負(fù)，降低?經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)?和福利負(fù)?擔(dān)。企業(yè)?能以較低?的成本支?出贏(yíng)得良?好的綜合?效益。?7.做足?“銷(xiāo)售結(jié)?算”的文?章選擇?不同的銷(xiāo)?售結(jié)算方?式，推遲?收入確認(rèn)?的時(shí)間。?企業(yè)應(yīng)當(dāng)?根據(jù)自己?的實(shí)際情?況，盡可?能延遲收?入確認(rèn)的?時(shí)間。延?遲納稅會(huì)?給企業(yè)帶?來(lái)意想不?到的節(jié)稅?的效果。?常用的?避稅方法?有很多，?但一般不?外乎。利?用國(guó)家稅?收優(yōu)惠政?策、轉(zhuǎn)移?定價(jià)法、?成本計(jì)算?法、融資?法和租賃?法。8?.用足稅?收優(yōu)惠政?策新稅?法的頒布?實(shí)施將減?免稅的權(quán)?力收歸_?___，?避免了減?免稅過(guò)多?過(guò)亂的現(xiàn)?象。同時(shí)?，稅法又?以法律的?形式規(guī)定?了各種稅?收優(yōu)惠政?策，如：?高新技術(shù)?開(kāi)發(fā)區(qū)的?高新技術(shù)?企業(yè)減按?____?%的稅率?征收所得?稅;新辦?的高新技?術(shù)企業(yè)從?投產(chǎn)年度?起免征所?得稅__?__年;?利用“三?廢”作為?主要原料?的企業(yè)可?在___?_年內(nèi)減?征或免征?所得稅;?企事業(yè)單?位進(jìn)行技?術(shù)轉(zhuǎn)讓以?及與其有?關(guān)的咨詢(xún)?、服務(wù)、?培訓(xùn)等，?年凈收入?在___?_萬(wàn)元以?下的暫免?征所得稅?等等。企?業(yè)應(yīng)該加?強(qiáng)這方面?優(yōu)惠政策?的研究，?力爭(zhēng)經(jīng)過(guò)?收入調(diào)整?使企業(yè)享?受各種稅?收優(yōu)惠政?策，最大?限度避稅?，壯大企?業(yè)實(shí)力。?同時(shí)，?現(xiàn)在全國(guó)?各地經(jīng)濟(jì)?開(kāi)發(fā)區(qū)如?雨后春筍?，他們開(kāi)?出的招商?引資條件?十分誘人?，大多均?以減免若?干年的企?業(yè)所得稅?、減免各?種費(fèi)用等?等條件吸?引資金、?技術(shù)和人?才。如果?您的企業(yè)?是高新技?術(shù)產(chǎn)業(yè)或?受鼓勵(lì)產(chǎn)?業(yè)，如此?優(yōu)惠的條?件當(dāng)然成?為企業(yè)規(guī)?避稅收的?優(yōu)先考慮?因素之一?。9.?定價(jià)轉(zhuǎn)移?轉(zhuǎn)移定?價(jià)法是企?業(yè)避稅的?基本方法?之一，它?是指在經(jīng)?濟(jì)活動(dòng)中?有關(guān)聯(lián)的?企業(yè)雙方?為了分?jǐn)?利潤(rùn)或轉(zhuǎn)?移利潤(rùn)而?在產(chǎn)品交?換和買(mǎi)賣(mài)?過(guò)程中，?不是按照?市場(chǎng)公平?價(jià)格，而?是根據(jù)企?業(yè)間的共?同利益而?進(jìn)行產(chǎn)品?定價(jià)的方?法。采用?這種定價(jià)?方法產(chǎn)品?的轉(zhuǎn)讓價(jià)?格可以高?于或低于?市場(chǎng)公平?價(jià)格，以?達(dá)到少納?稅或不納?稅的目的?。轉(zhuǎn)移?定價(jià)的避?稅原則，?一般適用?于稅率有?差異的相?關(guān)聯(lián)企業(yè)?。通過(guò)轉(zhuǎn)?移定價(jià)，?使稅率高?的企業(yè)部?分利潤(rùn)轉(zhuǎn)?移到稅率?低的企業(yè)?，最終減?少兩家企?業(yè)的納稅?總額。?10.分?攤費(fèi)用?企業(yè)生產(chǎn)?經(jīng)營(yíng)過(guò)程?中發(fā)生的?各項(xiàng)費(fèi)用?要按一定?的方法攤?入成本。?費(fèi)用分?jǐn)?就是指企?業(yè)在保證?費(fèi)用必要?支出的前?提下，想?方設(shè)法從?賬目找到?平衡，使?費(fèi)用攤?cè)?成本時(shí)盡?可能地最?大攤?cè)耄?從而實(shí)現(xiàn)?最大限度?的避稅。?常用的?費(fèi)用分?jǐn)?原則一般?包括實(shí)際?費(fèi)用分?jǐn)?、平均攤?銷(xiāo)和不規(guī)?則攤銷(xiāo)等?。只要仔?細(xì)分析一?下折舊計(jì)?算法，我?們就可總?結(jié)出普遍?的規(guī)律：?無(wú)論采用?哪一種分?攤，只要?讓費(fèi)用盡?早地?cái)側(cè)?成本，使?早期攤?cè)?成本的費(fèi)?用越大，?那么就越?能夠最大?限度地達(dá)?到避稅的?目的。至?于哪一種?分?jǐn)偡椒?最能夠幫?助企業(yè)實(shí)?現(xiàn)最大限?度地避稅?目的，需?要根據(jù)預(yù)?期費(fèi)用發(fā)?生的時(shí)間?及數(shù)額進(jìn)?行計(jì)算、?分析和比?較并最后?確定。?11.通?過(guò)名義籌?資避稅?這一原則?就是利用?一定的籌?資技術(shù)，?使得企業(yè)?達(dá)到最高?的利潤(rùn)水?平和最輕?低的稅負(fù)?水平。一?般說(shuō)來(lái)，?企業(yè)生產(chǎn)?經(jīng)營(yíng)所需?資金主要?有三個(gè)渠?道：1?、自我積?累：2?、借貸(?金融機(jī)構(gòu)?貸款或發(fā)?行債券)?;3、?發(fā)行股票?。自我積?累的獎(jiǎng)金?是企業(yè)稅?后分配的?利潤(rùn)，而?股票發(fā)行?應(yīng)該支付?的股利也?是作為稅?后利潤(rùn)分?配的一種?方式，二?者都不能?抵減當(dāng)期?應(yīng)交納的?所得稅，?因而達(dá)不?到避稅的?目的。?借貸的利?息支出從?稅前利潤(rùn)?中扣減，?可以沖減?利潤(rùn)而最?終避稅。?12.?資產(chǎn)租賃?租賃是?指出租人?以收取租?金為條件?，在契約?或合同規(guī)?定的期限?內(nèi)，將資?產(chǎn)租借給?承租人使?用的一種?經(jīng)濟(jì)行為?。從承租?人來(lái)說(shuō)，?租賃可以?避免企業(yè)?購(gòu)買(mǎi)機(jī)器?設(shè)備的負(fù)?擔(dān)和免遭?設(shè)備陳舊?過(guò)時(shí)的風(fēng)?險(xiǎn)，由于?租金從稅?前利潤(rùn)中?扣減，可?沖減利潤(rùn)?而達(dá)到避?稅。二?、一般納?稅人企業(yè)?怎樣合理?避稅1?.銷(xiāo)售收?入方面(?銷(xiāo)項(xiàng)稅額?)(一?)發(fā)出商?品，不按?“權(quán)責(zé)發(fā)?生制”的?原則按時(shí)?記銷(xiāo)售收?入，而是?以收到貨?款為實(shí)現(xiàn)?銷(xiāo)售的依?據(jù)。其表?現(xiàn)為：發(fā)?出商品時(shí)?，倉(cāng)庫(kù)保?管員記賬?，會(huì)計(jì)不?記賬。?(二)原?材料轉(zhuǎn)讓?、磨賬不?記“其他?業(yè)務(wù)收入?”，而是?記“營(yíng)業(yè)?外收入”?，或者直?接磨掉“?應(yīng)付賬款?”，不計(jì)?提“銷(xiāo)項(xiàng)?稅額”。?(三)?以“預(yù)收?賬款”方?式銷(xiāo)售貨?物，產(chǎn)品?(商品)?發(fā)出時(shí)不?按時(shí)轉(zhuǎn)記?銷(xiāo)售收入?，長(zhǎng)期掛?賬，造成?進(jìn)項(xiàng)稅額?大于銷(xiāo)項(xiàng)?稅額。?(四)制?造大型設(shè)?備的工業(yè)?企業(yè)則把?質(zhì)保金長(zhǎng)?期掛賬不?轉(zhuǎn)記銷(xiāo)售?收入。?(五)價(jià)?外收入不?記銷(xiāo)售收?入，不計(jì)?提銷(xiāo)項(xiàng)稅?額。如。?托收承付?違約金，?大部分企?業(yè)收到違?約金后，?增加銀行?存款沖減?財(cái)務(wù)費(fèi)用?。(六?)三包收?入“不記?銷(xiāo)售收入?。產(chǎn)品“?三包”收?入是指廠(chǎng)?家除向定?點(diǎn)維修點(diǎn)?支付費(fèi)用?外，還有?按一定比?例支付商?家“三包?費(fèi)用”(?含配件)?，保修點(diǎn)?及商家掛?賬不記收?入，配件?相當(dāng)一部?分都記入?“代保管?商品”。?(七)?廢品、邊?角料收入?不記賬。?主要是工?業(yè)企業(yè)的?金屬邊角?料、鐵肖?、銅肖、?鋁肖、殘?次品、已?利用過(guò)的?包裝物、?液體等。?這些收入?多為現(xiàn)金?收入，是?個(gè)體經(jīng)營(yíng)?者收購(gòu)。?納稅人將?這些收入?存入私人?賬戶(hù)，少?數(shù)應(yīng)用在?職工福利?上，如：?食堂補(bǔ)助?，極個(gè)別?用于上繳?管理費(fèi)，?多數(shù)用在?吃喝玩樂(lè)?和送禮上?。(八?)返利銷(xiāo)?售。市場(chǎng)?經(jīng)濟(jì)下的?營(yíng)銷(xiāo)方式?多變，返?利銷(xiāo)售是?廠(chǎng)家為占?領(lǐng)市場(chǎng)，?對(duì)商家經(jīng)?營(yíng)本廠(chǎng)產(chǎn)?品低于市?場(chǎng)價(jià)格的?利益補(bǔ)償?，是新產(chǎn)?品占領(lǐng)市?場(chǎng)的有效?手段，是?市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)?策略的組?成部分。?其形式主?要有兩種?：一是商?家銷(xiāo)售廠(chǎng)?家一定數(shù)?量的產(chǎn)品?，并按時(shí)?付完貨款?，廠(chǎng)家按?一定比例?返還現(xiàn)金?。二是返?還實(shí)物、?產(chǎn)品、或?者配件。?商家接到?這些現(xiàn)金?、實(shí)物后?，現(xiàn)金不?入賬也不?作價(jià)外收?入，更不?作“進(jìn)項(xiàng)?稅額轉(zhuǎn)出?”，形成?賬外經(jīng)營(yíng)?。(九?)折讓收?入。折讓?即折讓與?折扣，相?似于返利?銷(xiāo)售，所?不同的是?：折讓是?發(fā)生在銷(xiāo)?售實(shí)現(xiàn)的?時(shí)候，在?____?上注明或?另開(kāi)一張?紅票反映?的銷(xiāo)售方?式。按照?稅法規(guī)定?，在__?__上注?明折讓數(shù)?額的，按?實(shí)際收款?記收入。?另外開(kāi)具?紅票的，?不允許沖?減收入。?在實(shí)際工?作中，納?稅人往往?是用紅票?沖減收入?，將沖減?的收入以?現(xiàn)金方式?給購(gòu)貨員?，購(gòu)貨方?不記價(jià)外?收入，造?成少繳稅?款。(?十)包裝?物押金逾?期(滿(mǎn)一?年)不轉(zhuǎn)?記銷(xiāo)售收?入。(?十一)從?事生產(chǎn)經(jīng)?營(yíng)和應(yīng)稅?勞務(wù)的混?合銷(xiāo)售，?納稅人記?賬選擇有?利于己的?方法記賬?和申報(bào)納?稅。(?十二)銷(xiāo)?售使用過(guò)?的固定資?產(chǎn)，包括?應(yīng)繳消費(fèi)?稅的摩托?車(chē)、汽車(chē)?、游艇等?，不符合?免稅規(guī)定?的，也不?按___?_%的征?收率計(jì)算?繳納增值?稅，而是?直接記營(yíng)?業(yè)外收入?。(十?三)為調(diào)?節(jié)本企業(yè)?的收入及?利潤(rùn)計(jì)劃?，人為調(diào)?整收入，?將已實(shí)現(xiàn)?的收入延?期記賬。?(十四?)視同銷(xiāo)?售不記收?入。企業(yè)?用原材料?、產(chǎn)成品?等長(zhǎng)期投?資，產(chǎn)品?(商品)?送禮或作?樣品進(jìn)行?展銷(xiāo)，不?視同銷(xiāo)售?記收入，?不記提銷(xiāo)?項(xiàng)稅額。?(十五?)母公司?，下__?__多家?子公司，?涉及增值?稅___?_、普通?____?部分的業(yè)?務(wù)全部在?母公司核?算，其他?任由子公?司，子公?司每年向?母公司上?繳一定的?管理費(fèi)。?(十六?)小規(guī)模?納稅人為?了達(dá)到一?般納稅人?標(biāo)準(zhǔn)，在?認(rèn)定后，?達(dá)不到標(biāo)?準(zhǔn)將要年?檢時(shí)，采?取多家一?般納稅人?互相開(kāi)具?增值稅專(zhuān)?用___?_，貨款?也互相支?付，但就?是一點(diǎn)，?幾家開(kāi)具?____?，互相之?間的業(yè)務(wù)?都不增值?，這些就?是一些企?業(yè)稅負(fù)偏?低的一種?原因。?(十七)?已開(kāi)具的?增值稅_?___丟?失，又開(kāi)?具普通_?___，?不記收入?。2.?進(jìn)項(xiàng)稅額?方面(?十八)商?業(yè)企業(yè)按?工業(yè)企業(yè)?辦理稅務(wù)?登記和認(rèn)?定增值稅?一般納稅?人，抵扣?進(jìn)項(xiàng)稅額?不按付款?憑證而按?原材料入?庫(kù)單。?(十九)?購(gòu)進(jìn)貨物?時(shí)，工業(yè)?沒(méi)有驗(yàn)收?入庫(kù)，或?者利用發(fā)?料單代替?入庫(kù)單，?申報(bào)抵扣?。商業(yè)沒(méi)?有付完款?，自審抵?扣，或者?先虛開(kāi)一?張大額現(xiàn)?金收據(jù)，?先增加“?現(xiàn)金”后?，以坐支?現(xiàn)金的方?式讓對(duì)方?開(kāi)一張現(xiàn)?金收據(jù)回?來(lái)辦理抵?扣，這些?業(yè)務(wù)沒(méi)有?大量的外?調(diào)取證很?難查清楚?。(二?十)用背?書(shū)的匯票?作預(yù)付賬?款，利用?現(xiàn)代技術(shù)?涂改多次?復(fù)印充當(dāng)?付款憑證?，用來(lái)騙?取抵扣。?(二十?一)應(yīng)稅?勞務(wù)沒(méi)有?付款申報(bào)?抵扣(委?托加工、?水、電、?運(yùn)費(fèi))。?(二十?二)在建?工程等非?應(yīng)稅項(xiàng)目?，包括購(gòu)?置固定資?產(chǎn)申報(bào)抵?扣進(jìn)項(xiàng)稅?額，在建?工程領(lǐng)用?原材料或?者用作本?單位的福?利等非應(yīng)?稅項(xiàng)目，?不作進(jìn)項(xiàng)?稅額轉(zhuǎn)出?。(二?十三)取?得進(jìn)項(xiàng)專(zhuān)?用___?_，開(kāi)票?方、收款?方不一致?，票貨、?票款異地?申報(bào)抵扣?。(二?十四)商?業(yè)企業(yè)磨?賬不報(bào)稅?務(wù)機(jī)關(guān)批?準(zhǔn)，擅自?抵扣稅款?。(二?十五)用?預(yù)付款憑?證(大額?支票)多?次復(fù)印，?多次充作?付款憑證?，進(jìn)行申?報(bào)抵扣。?(二十?六)運(yùn)輸?____?開(kāi)具不全?，票貨不?符，或者?取得假_?___進(jìn)?行抵扣。?(二十?七)為達(dá)?抵扣目的?，沒(méi)有運(yùn)?輸業(yè)務(wù)，?去運(yùn)管辦?、貨運(yùn)中?心、地稅?局等單位?代開(kāi)__?__進(jìn)行?申報(bào)抵扣?。(二?十八)鐵?路客運(yùn)_?___(?行李票)?當(dāng)作運(yùn)輸?____?進(jìn)行申報(bào)?抵扣。?(二十九?)最為典?型的是個(gè)?別企業(yè)將?拉運(yùn)垃圾?的___?_當(dāng)作運(yùn)?輸貨物_?___申?報(bào)抵扣。?(三十?)進(jìn)項(xiàng)_?___丟?失，仍然?抵扣進(jìn)項(xiàng)?稅額。?3.應(yīng)繳?稅金方面?(三十?一)代扣?代繳稅金?長(zhǎng)期掛賬?不繳。?(三十二?)稽核評(píng)?稅、稅務(wù)?稽查查補(bǔ)?的增值稅?、所得稅?補(bǔ)繳后，?不作賬務(wù)?調(diào)整，該?作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)?出的不轉(zhuǎn)?出，該調(diào)?增所得額?的不調(diào)整?賬務(wù)，造?成明征暗?退。有的?把補(bǔ)繳的?增值稅再?記入進(jìn)項(xiàng)?稅額。?(三十三?)福利企?業(yè)外購(gòu)原?材料轉(zhuǎn)讓?或者直接?銷(xiāo)售，自?己沒(méi)有生?產(chǎn)能力，?委托加工?就地銷(xiāo)售?、也按自?產(chǎn)產(chǎn)品申?報(bào)騙取退?稅。(?三十四)?福利企業(yè)?該取得增?值稅專(zhuān)用?____?不取得，?自認(rèn)為反?正是退稅?，造成稅?負(fù)偏高，?退稅也多?。(三?十五)福?利企業(yè)購(gòu)?進(jìn)貨物使?用白條，?騙取高稅?負(fù)退稅。?4.企?業(yè)所得稅?方面(?三十六)?中央與地?方企業(yè)所?得稅劃分?模糊，納?稅人為方?便，只在?地稅辦理?稅務(wù)登記?。特別是?____?年實(shí)行各?____?%企業(yè)所?得稅以來(lái)?，由于國(guó)?地稅信息?不共享，?致使在_?___年?新辦證的?納稅人沒(méi)?有全部到?國(guó)稅辦理?稅務(wù)登記?。(三?十七)企?業(yè)收取的?承包費(fèi)不?記入所得?額，長(zhǎng)期?投資、聯(lián)?營(yíng)分回的?盈虧不在?賬上反映?，始終在?往來(lái)賬上?反復(fù)。?(三十八?)購(gòu)買(mǎi)股?票、債券?取得的收?入不按時(shí)?轉(zhuǎn)記投資?收益。?(三十九?)未經(jīng)稅?務(wù)機(jī)關(guān)批?準(zhǔn)，提取?上繳管理?費(fèi)。(?四十)發(fā)?生大宗裝?修、裝潢?費(fèi)用以及?待攤費(fèi)用?不報(bào)稅務(wù)?機(jī)關(guān)批準(zhǔn)?就攤銷(xiāo)。?(四十?一)多計(jì)?提應(yīng)付工?資，年終?將結(jié)余部?分上繳主?管部門(mén)。?(四十?二)不上?繳統(tǒng)籌金?的單位，?計(jì)提統(tǒng)籌?金長(zhǎng)期掛?賬不繳。?(四十?三)購(gòu)買(mǎi)?土地，準(zhǔn)?備擴(kuò)建，?將土地作?為固定資?產(chǎn)計(jì)提折?舊。(?四十四)?盤(pán)盈的固?定資產(chǎn)、?流動(dòng)資產(chǎn)?不作損益?處理。?(四十五?)白條支?付水電費(fèi)?。(四?十六)購(gòu)?買(mǎi)假__?__入賬?。(四?十七)應(yīng)?由個(gè)人承?擔(dān)的個(gè)人?所得稅記?入管理費(fèi)?用—其他?。(四?十八)主?管部門(mén)向?下級(jí)分?jǐn)?費(fèi)用，下?級(jí)只有記?賬支付憑?證，沒(méi)有?原始憑證?。(四?十九)郵?政、電信?行業(yè)收取?的郵資、?話(huà)費(fèi)沒(méi)有?按照規(guī)定?開(kāi)具_(dá)_?__，用?蓋郵戳的?白條、托?收承付票?據(jù)給客戶(hù)?。(五?十)報(bào)銷(xiāo)?不屬于自?己?jiǎn)挝坏?____?、稅票。?(五十?一)記賬?憑證報(bào)銷(xiāo)?多，原始?憑證數(shù)額?少。(?五十二)?購(gòu)入固定?資產(chǎn)列入?費(fèi)用，或?者將固定?資產(chǎn)分解?開(kāi)票記入?費(fèi)用。?(五十三?)在建工?程的貸款?利息記入?管理費(fèi)用?或者財(cái)務(wù)?費(fèi)用。?(五十四?)財(cái)產(chǎn)損?失不經(jīng)稅?務(wù)機(jī)關(guān)批?準(zhǔn)，直接?在稅前扣?除。(?五十五)?流動(dòng)資產(chǎn)?損失在地?稅批復(fù)后?，直接記?入營(yíng)業(yè)外?支出，涉?及增值稅?部分不作?進(jìn)項(xiàng)稅額?轉(zhuǎn)出。?(五十六?)補(bǔ)貼收?入不并入?計(jì)稅所得?額，直接?記入資本?公積或盈?余公積。?(五十?七)業(yè)務(wù)?費(fèi)、廣告?費(fèi)超支后?放在其他?科目列支?，如。手?續(xù)費(fèi)、差?旅費(fèi)、會(huì)?議費(fèi)、有?害補(bǔ)助等?。(五?十八)未?經(jīng)稅務(wù)機(jī)?關(guān)批準(zhǔn)，?在稅前列?支三新費(fèi)?用(新產(chǎn)?品、新技?術(shù)、新工?藝的技術(shù)?開(kāi)發(fā)費(fèi))?。(五?十九)校?辦企業(yè)、?福利企業(yè)?的證書(shū)沒(méi)?有年檢，?申請(qǐng)減免?企業(yè)所得?稅。(?六十)稅?務(wù)稽查審?增的所得?額，屬于?時(shí)間性差?異部分，?只補(bǔ)稅不?調(diào)賬，造?成明征暗?退。三?、合理避?稅的關(guān)鍵?合理避?稅最關(guān)鍵?的問(wèn)題是?財(cái)會(huì)人員?的執(zhí)業(yè)水?平，這是?避稅籌劃?成功的保?證，也是?財(cái)會(huì)人員?自身價(jià)值?的體現(xiàn)。?執(zhí)業(yè)水平?包括稅收?政策水平?和業(yè)務(wù)水?平兩個(gè)方?面。一?般來(lái)說(shuō)，?避稅籌劃?的空間由?以下構(gòu)成?：1、?利用國(guó)家?稅收優(yōu)惠?政策進(jìn)行?合理安排?以達(dá)到避?稅的目的?;2、?利用可選?擇性的會(huì)?計(jì)方法，?3、從?中選取對(duì)?納稅最有?利的方法?以達(dá)到避?稅的目的?;4、?利用稅收?法規(guī)、政?策中存在?的缺陷、?漏洞、不?足，5?、達(dá)到一?定時(shí)期減?輕稅負(fù)的?目的。?可見(jiàn)，成?功的避稅?籌劃方案?是“斗智?斗勇的結(jié)?果”，因?此財(cái)會(huì)人?員必須具?備較高的?稅收政策?水平，具?有對(duì)稅收?政策深層?加工的能?力，才能?保證避稅?籌劃方案?的合法性?。良好?的業(yè)務(wù)水?平是避稅?籌劃成功?的另一基?本要件。?良好的業(yè)?務(wù)水平需?要有扎實(shí)?的理論知?識(shí)和豐富?的實(shí)踐?經(jīng)驗(yàn)來(lái)支?持。扎實(shí)?的理論知?識(shí)要求執(zhí)?業(yè)人員除?了對(duì)法律?、稅收政?策和會(huì)計(jì)?相當(dāng)精通?外，還應(yīng)?通曉工商?、金融、?保險(xiǎn)、貿(mào)?易等方面?的知識(shí);?豐富的實(shí)?踐經(jīng)驗(yàn)要?求執(zhí)業(yè)人?員能在極?短時(shí)間內(nèi)?掌握客戶(hù)?的基本情?況，涉稅?事項(xiàng)，如?涉稅環(huán)節(jié)?、籌劃意?圖等，在?獲取真實(shí)?、可靠、?完整的籌?劃資料的?基礎(chǔ)上，?選準(zhǔn)策劃?切入點(diǎn)，?制定正確?的籌劃步?驟，針對(duì)?不同的客?觀(guān)情況設(shè)?計(jì)有效的?操作方案?。財(cái)會(huì)?人員應(yīng)在?實(shí)踐的過(guò)?程中不斷?提高自身?的政策水?平和業(yè)務(wù)?水平，從?而將我國(guó)?稅收籌劃?由淺層次?引向深層?次、由初?級(jí)階段推?向高級(jí)階?段。合?法性是避?稅籌劃的?前提條件?。但在會(huì)?計(jì)實(shí)線(xiàn)過(guò)?程中難免?會(huì)遇到：?有的公司?____?對(duì)某些涉?稅事項(xiàng)、?涉稅環(huán)節(jié)?分不清合?法與非法?界限，往?往會(huì)提出?一些影響?避稅籌劃?合法性的?要求;有?的公司_?___希?望將背離?稅收立法?宗旨的避?稅行為通?過(guò)籌劃方?案合法化?;還有的?公司__?__要求?將違反稅?收政策、?法規(guī)的行?為納入籌?劃方案。?面對(duì)以上?各種情況?，財(cái)會(huì)人?員必須態(tài)?度鮮明地?維護(hù)稅法?的權(quán)威性?，決不能?為了公司?的利益和?保住自己?的飯碗而?放棄原則?，遷就公?司，更不?能受某些?利益驅(qū)動(dòng)?，屈從于?公司__?__的壓?力。堅(jiān)持?合法原則?，將良好?的職業(yè)道?德貫穿于?避稅籌劃?的全過(guò)程?。只要有?稅收，避?稅的存在?就不可避?免，這不?是一個(gè)國(guó)?家才有的?現(xiàn)象，而?是常常帶?有國(guó)際性?質(zhì)的現(xiàn)象?。但是，?作為納稅?人開(kāi)展避?稅活動(dòng)，?必須以不?違反稅法?為前提，?絕不能把?避稅變成?了偷稅或?漏稅。只?有避免這?種情況的?發(fā)生，才?能實(shí)現(xiàn)成?功的合理?避稅、合?法納稅。?(一)?納稅人合?理避稅的?首要條件?⑴納稅?人必須具?有一定的?法律知識(shí)?，能夠了?解什么是?合法、什?么是非法?，并劃清?合法與非?法的界限?，在總體?上保證自?身的經(jīng)濟(jì)?活動(dòng)和有?關(guān)行為的?合法性。?⑵納稅?人應(yīng)該對(duì)?稅法和政?府征收稅?款的具體?方法是有?深刻的了?解和研究?，知曉稅?收管理中?固有的缺?陷和漏洞?。⑶納?稅人必須?具有一定?的經(jīng)營(yíng)規(guī)?模和收入?規(guī)模，值?得為有效?的避稅行?為花費(fèi)代?價(jià)。因?yàn)?在一般情?況下，合?理避稅應(yīng)?該請(qǐng)有關(guān)?專(zhuān)門(mén)人員?進(jìn)行納稅?籌劃，這?是需要支?付代價(jià)的?。(二?)納稅人?合理避稅?的基本條?件⑴掌?握和了解?企業(yè)的基?本情況。?在進(jìn)行?避稅籌劃?時(shí)，須要?了解的企?業(yè)的基本?情況主要?有：①?企業(yè)的_?___形?式。不?同的企業(yè)?____?形式其稅?務(wù)待遇不?同，了解?企業(yè)的_?___形?式，可以?對(duì)不同_?___形?式的企業(yè)?制定具有?針對(duì)性的?避稅籌劃?方案。?②財(cái)務(wù)情?況。企?業(yè)避稅籌?劃是要合?理和合法?地節(jié)減稅?收，只有?全面和詳?細(xì)地了解?企業(yè)的真?實(shí)財(cái)務(wù)情?況，才能?制定出合?理和合法?的企業(yè)避?稅計(jì)劃。?③投資?意向。?投資有時(shí)?可享受稅?收優(yōu)惠，?不同規(guī)模?的投資額?有時(shí)又會(huì)?有不同的?稅收優(yōu)惠?;投資額?往往與企?業(yè)的規(guī)模?—注冊(cè)資?本、銷(xiāo)售?收入、利?潤(rùn)總額有?很大關(guān)系?，不同規(guī)?模企業(yè)的?稅收待遇?和優(yōu)惠政?策有時(shí)往?往懸殊很?大，對(duì)企?業(yè)避稅籌?劃的影響?至關(guān)重要?。④對(duì)?風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)?度。不?同風(fēng)格的?企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)?對(duì)避稅風(fēng)?險(xiǎn)的態(tài)度?是不同的?，開(kāi)拓型?領(lǐng)導(dǎo)人往?往愿意冒?更大的風(fēng)?險(xiǎn)去節(jié)減?最多稅額?，穩(wěn)健型?領(lǐng)導(dǎo)人則?往往希望?在最小風(fēng)?險(xiǎn)的情況?下節(jié)減稅?額。了解?不同企業(yè)?對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的?態(tài)度，就?可以制定?出更符合?企業(yè)要求?的避稅計(jì)?劃。⑤?企業(yè)納稅?情況。?了解企業(yè)?以前和目?前的有關(guān)?納稅情況?，尤其是?納稅申報(bào)?和交納稅?款，對(duì)制?定企業(yè)將?來(lái)的避稅?計(jì)劃會(huì)有?很大幫?助。⑵?了解企業(yè)?法人代表?的情況。?在進(jìn)行?避稅籌劃?時(shí)，須要?了解的企?業(yè)法人代?表的基本?情況主要?有：①?年齡情況?，②婚姻?狀況，③?子女及其?他贍養(yǎng)人?員情況，?④財(cái)務(wù)?收支情況?，⑤個(gè)人?資產(chǎn)及其?投資情況?。(3?)搜集和?準(zhǔn)備有關(guān)?資料無(wú)?論是外部?避稅籌劃?人還是內(nèi)?部避稅籌?劃人，都?必須準(zhǔn)備?相關(guān)資料?，以備參?考。這些?資料可以?：①通?過(guò)稅務(wù)機(jī)?關(guān)獲取免?費(fèi)的稅收?法規(guī)資料?，②通?過(guò)圖書(shū)館?查詢(xún)政府?機(jī)關(guān)有關(guān)?政策，?③通過(guò)電?子網(wǎng)站搜?集和查詢(xún)?相關(guān)資料?，④通?過(guò)訂閱和?購(gòu)買(mǎi)相關(guān)?機(jī)構(gòu)發(fā)行?的專(zhuān)業(yè)刊?物及出版?物，⑤?通過(guò)與中?介機(jī)構(gòu)、?稅務(wù)機(jī)關(guān)?等的合作?取得必要?的___?_。(?4)避稅?計(jì)劃的制?定避稅?籌劃人在?制定避稅?計(jì)劃時(shí)，?必須指明?避稅的具?體步驟、?方法、注?意事項(xiàng)和?其依據(jù)的?法律、法?規(guī)、政策?等，在避?稅計(jì)劃上?一一列出?，同時(shí)還?必須將影?響避稅的?正反兩方?面因素、?將來(lái)可能?會(huì)發(fā)生變?化的因素?附在避稅?計(jì)劃上。?(5)?避稅計(jì)劃?的選擇與?實(shí)施一?項(xiàng)稅務(wù)事?件的避稅?方案可能?不只一個(gè)?，因此在?方案制定?出來(lái)以后?，就要對(duì)?避稅籌劃?方案進(jìn)行?篩選，選?出最優(yōu)方?案。篩選?時(shí)主要考?慮以下因?素：①?選擇節(jié)儉?稅收更多?或可得到?更大財(cái)務(wù)?利益的避?稅計(jì)劃;?②選擇?避稅成本?更低的避?稅計(jì)劃;?③選擇?執(zhí)行更便?利的避稅?計(jì)劃。?篩選出了?最優(yōu)的避?稅計(jì)劃以?后，就可?從付諸實(shí)?施;在實(shí)?施的過(guò)程?中，要及?時(shí)地注意?信息反饋?，以便能?夠加以控?制和修訂?。四、?如何做到?合法合理?避稅納?稅人在投?資時(shí)如何?合法合理?避稅呢。?主要從以?下幾個(gè)方?面進(jìn)行：?1.選?擇不同行?業(yè)進(jìn)行投?資而減少?稅負(fù)。?稅法中對(duì)?于不同行?業(yè)的稅負(fù)?是區(qū)別對(duì)?待的，有?的沒(méi)有任?何稅收優(yōu)?惠條件，?有的行業(yè)?卻有大量?的稅收減?免優(yōu)惠政?策。所以?投資者在?投資決策?時(shí)就可以?避重就輕?，選擇稅?負(fù)輕的行?業(yè)來(lái)避稅?。2.?.選擇不?同性質(zhì)的?企業(yè)進(jìn)行?投資以減?少稅負(fù)。?在我國(guó)?的稅法及?具體執(zhí)行?中，內(nèi)資?企業(yè)和外?資企業(yè)的?稅收負(fù)擔(dān)?是不一致?的，普通?企業(yè)和股?份公司的?稅收負(fù)擔(dān)?也一致，?一般股份?公司與上?市公司的?稅收負(fù)擔(dān)?又有所區(qū)?別。通常?，外商企?業(yè)有著大?量的稅收?優(yōu)惠政策?，上市公?司比非上?市公司、?股份公司?比普通企?業(yè)具有稅?收減免政?策。3?.選擇不?同地點(diǎn)投?資來(lái)減少?稅收負(fù)擔(dān)?。在我?國(guó)的稅法?規(guī)定中，?經(jīng)濟(jì)特區(qū)?、沿海經(jīng)?濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)?的企業(yè)就?比內(nèi)地企?業(yè)享有眾?多的稅收?優(yōu)惠，所?以其稅收?負(fù)擔(dān)要輕?得多。?國(guó)稅地稅?改革方案?獲批（三?）國(guó)稅?主要負(fù)責(zé)?征管的稅?種有。企?業(yè)所得稅?(___?_年后成?立的企業(yè)?)、增值?稅、消費(fèi)?稅。地?稅主要負(fù)?責(zé)。營(yíng)業(yè)?稅、個(gè)人?所得稅、?企業(yè)所得?稅(__?__年前?成立的企?業(yè))、城?建稅、教?育費(fèi)附加?、印花稅?、土地使?用稅、_?___、?土地增值?稅、資源?稅、屠宰?稅、車(chē)船?使用稅。?地稅還負(fù)?責(zé)殘疾人?基金、社?保費(fèi)及堤?圍費(fèi)的征?收。一?、國(guó)稅系?統(tǒng)負(fù)責(zé)征?收管理的?稅種：?1、增值?稅；2?、消費(fèi)稅?、3、?進(jìn)口產(chǎn)品?增值稅、?消費(fèi)稅、?直接對(duì)臺(tái)?貿(mào)易調(diào)節(jié)?稅(海關(guān)?代征)；?4、鐵?道、各銀?行總行、?保險(xiǎn)總公?司集中繳?納的營(yíng)業(yè)?稅、所得?稅、城市?維護(hù)建設(shè)?稅；5?、中央企?業(yè)所得稅?；6地方?銀行和外?資銀行非?銀行金融?企業(yè)所得?稅；7?、海洋石?油企業(yè)所?得稅、資?源稅；?8、證券?交易稅；?9、境?內(nèi)外商投?資企業(yè)和?外國(guó)企業(yè)?的增值稅?、消費(fèi)稅?、所得稅?；10?、出口產(chǎn)?品退稅管?理；1?1、集貿(mào)?市場(chǎng)和個(gè)?體戶(hù)的增?值稅、消?費(fèi)稅；?12、中?央稅的滯?補(bǔ)罰收入?；13?、按中央?稅、中央?地方共享?稅附征的?教育費(fèi)附?加。二?、地稅系?統(tǒng)負(fù)責(zé)征?收管理的?稅種：?1、營(yíng)業(yè)?稅、2?、個(gè)人所?得稅、?3、土地?增值稅；?4、城?市維護(hù)建?設(shè)稅；?5、車(chē)輛?使用稅；?6、_?___；?7、屠?宰稅；?8、資源?稅；9?、城鎮(zhèn)土?地使用稅?；10?、固定資?產(chǎn)投資方?向調(diào)節(jié)稅?；11?、地方企?業(yè)所得稅?；12?、印花稅?；13?、筵席稅?；14?、地方稅?的滯補(bǔ)罰?收入；?15、地?方營(yíng)業(yè)稅?附征的教?育費(fèi)附加?。國(guó)稅?與地稅，?是指__?__系統(tǒng)?和___?_系統(tǒng)，?一般是指?稅務(wù)機(jī)關(guān)?，而不是?針對(duì)稅種?而言的。?____?系統(tǒng)由國(guó)?家稅務(wù)_?___垂?直領(lǐng)導(dǎo)；?省級(jí)__?__受省?級(jí)人民政?府和國(guó)家?稅務(wù)__?__雙重?領(lǐng)導(dǎo)，省?級(jí)以下_?___系?統(tǒng)由省級(jí)?地方稅務(wù)?機(jī)關(guān)垂直?領(lǐng)導(dǎo)。因?此，__?__系統(tǒng)?和___?_系統(tǒng)分?屬?lài)?guó)家不?同的職能?部門(mén)，一?般是分開(kāi)?辦公的，?但是，也?由一些地?方的__?__系統(tǒng)?和___?_系統(tǒng)是?合署辦公?的。我國(guó)?現(xiàn)行稅種?共有__?__個(gè)，?按照財(cái)政?分稅制的?要求，將?____?個(gè)稅種按?照實(shí)際情?況劃分為?中央稅、?中央與地?方共享稅?、地方稅?三種。其?中，中央?稅歸中央?所有，地?方稅歸地?方所有，?中央與地?方共享稅?分配后分?別歸中央?與地方所?有。為適?應(yīng)分稅制?的要求，?全國(guó)稅務(wù)?機(jī)關(guān)分為?____?(簡(jiǎn)稱(chēng)國(guó)?稅)和_?___(?簡(jiǎn)稱(chēng)地稅?)，負(fù)責(zé)?征收不同?的稅種。?國(guó)稅主要?負(fù)責(zé)征收?中央稅、?中央與地?方共享稅?，地稅主?要負(fù)責(zé)征?收地方稅?，他們之?間的征收?管理分工?一般劃分?如下：?1、國(guó)稅?局系統(tǒng)。?增值稅，?消費(fèi)稅，?車(chē)輛購(gòu)置?稅，鐵道?部門(mén)、各?銀行總行?、各保險(xiǎn)?總公司集?中繳納的?營(yíng)業(yè)稅、?所得稅、?城市建設(shè)?維護(hù)稅，?中央企業(yè)?繳納的所?得稅，中?央與地方?所屬企業(yè)?、事業(yè)單?位組成的?聯(lián)營(yíng)企業(yè)?、股份制?企業(yè)繳納?的所得稅?，地方銀?行、非銀?行金融企?業(yè)繳納的?所得稅，?海洋石油?企業(yè)繳納?的所得稅?、資源稅?，外商投?資企業(yè)和?外國(guó)企業(yè)?所得稅，?證券交易?稅(開(kāi)征?之前為對(duì)?證券交易?征收的印?花稅)，?個(gè)人所得?稅中對(duì)儲(chǔ)?蓄存款利?息所得征?收的部分?，中央稅?的滯納金?、補(bǔ)稅、?罰款。?2、地稅?局系統(tǒng)。?營(yíng)業(yè)稅、?城市維護(hù)?建設(shè)稅(?不包括上?述由__?__系統(tǒng)?負(fù)責(zé)征收?管理的部?分)，地?方國(guó)有企?業(yè)、__?__企業(yè)?、私營(yíng)企?業(yè)繳納的?所得稅、?個(gè)人所得?稅(不包?括對(duì)銀行?儲(chǔ)蓄存款?利息所得?征收的部?分)，資?源稅，城?鎮(zhèn)土地使?用稅，耕?地占用稅?，土地增?值稅，_?___，?城市__?__，車(chē)?船使用稅?，車(chē)船使?用牌照稅?，印花稅?，契稅，?屠宰稅，?筵席稅，?農(nóng)業(yè)稅、?牧業(yè)稅及?其地方附?加，地方?稅的滯納?金、補(bǔ)稅?、罰款。?為了加強(qiáng)?稅收征收?管理，降?低征收成?本，避免?工作交叉?，簡(jiǎn)化征?收手續(xù)，?方便納稅?人，在某?些情況下?，___?_和__?__可以?相互委托?對(duì)方代收?某些稅收?。國(guó)稅和?地稅是依?據(jù)___?_分稅制?財(cái)政管理?體制__?__決定?而產(chǎn)生的?一種稅務(wù)?____?中兩個(gè)不?同的系統(tǒng)?。它們的?不同主要?體現(xiàn)在兩?者負(fù)責(zé)征?收的稅種?的區(qū)別。?前者征收?的主要是?維護(hù)國(guó)家?權(quán)益、實(shí)?施宏觀(guān)調(diào)?空所必需?的稅種(?消費(fèi)稅、?關(guān)稅)和?關(guān)乎國(guó)計(jì)?民生的主?要稅種的?部分稅收?(增值稅?)；后者?則主要負(fù)?責(zé)適合地?方征管的?稅種以增?加地方財(cái)?政收入(?營(yíng)業(yè)稅、?耕地占用?稅、車(chē)船?使用稅)?。國(guó)稅?和地稅有?什么區(qū)別?。按照?稅收收入?歸屬和征?管管轄權(quán)?限的不同?，可分為?中央(收?入)稅和?地方(收?入)稅，?分別同國(guó)?稅系統(tǒng)和?地稅系統(tǒng)?征收。?消費(fèi)稅為?中央稅，?增值稅和?企業(yè)所得?稅、個(gè)人?所得稅為?中央與地?方共享稅?，其他稅?一般為地?方稅。?國(guó)稅，由?國(guó)稅局征?收；地稅?，由地稅?局征收；?對(duì)中央與?地方共享?稅，由國(guó)?稅局征收?，共享稅?中地方_?___的?部分，由?國(guó)稅局直?接劃入地?方金庫(kù)?一般來(lái)說(shuō)?：中央政?府固定收?入包括：?國(guó)內(nèi)消費(fèi)?稅，車(chē)輛?購(gòu)置稅，?關(guān)稅，海?關(guān)代征增?值稅、消?費(fèi)稅等。?地___?_府固定?收入包括?：城鎮(zhèn)土?地使用稅?，耕地占?用稅。中?央政府與?地___?_府共享?收入包括?：國(guó)內(nèi)增?值稅；營(yíng)?業(yè)稅；企?業(yè)所得稅?、外商投?資企業(yè)和?外國(guó)企業(yè)?所得稅