中級(jí)經(jīng)濟(jì)師-財(cái)政稅收-基礎(chǔ)練習(xí)題-第8章納稅檢查-第2節(jié)增值稅的檢查

中級(jí)經(jīng)濟(jì)師-財(cái)政稅收-基礎(chǔ)練習(xí)題-第8章納稅檢查-第2節(jié)增值稅的檢查[單選題]1.增值稅一般納稅人的下列行為中，其外購(gòu)時(shí)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的是()。A.外購(gòu)燃料B.生產(chǎn)的廢品所耗用的材料（江南博哥）C.保管不善造成毀損的材料D.非自來(lái)水公司購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用水正確答案：C參考解析：本題考查增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額。非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。選項(xiàng)C由于保管不善而造成的損失是非正常損失，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。[單選題]2.根據(jù)增值稅法規(guī)定，允許從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額包括()。A.購(gòu)進(jìn)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目的貨物增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額B.進(jìn)口貨物取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)上注明的增值稅額C.購(gòu)進(jìn)并發(fā)放給職工的保健品取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額D.某家具廠被大火燒毀的外購(gòu)木材的進(jìn)項(xiàng)稅額，經(jīng)查屬庫(kù)管人員失職而引發(fā)大火正確答案：B參考解析：本題考查增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額。選項(xiàng)A不得抵扣，選項(xiàng)C為用于集體福利屬于用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，選項(xiàng)D為非正常損失，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。[單選題]3.2019年9月，大華商場(chǎng)(增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為13%)零售貨物并以現(xiàn)金形式取得含稅銷(xiāo)售收入3390元，其正確的賬務(wù)處理為()。A.借：現(xiàn)金3390貸：應(yīng)付賬款3390B.借：現(xiàn)金3390貸：應(yīng)收賬款3390C.借：現(xiàn)金3390貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)390D.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3390貸：應(yīng)收賬款3000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)390正確答案：C參考解析：本題考查增值稅的賬務(wù)處理。銷(xiāo)售商品取得收入貸記主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。大華商場(chǎng)的此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)該繳納增值稅，計(jì)入銷(xiāo)項(xiàng)稅額。增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=3390／(1+13%)×13%=390(元)。所以C是正確的。[單選題]4.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為13%，2019年6月收取乙企業(yè)的預(yù)付貨款2260元，甲企業(yè)應(yīng)做的正確賬務(wù)處理為()。A.借：銀行存款2260貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)260B.借：銀行存款2260貸：預(yù)收賬款2260C.借：銀行存款2260貸：預(yù)收賬款2000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)260D.借：銀行存款2260貸：其他應(yīng)付款-預(yù)付款2260正確答案：B參考解析：本題考查銷(xiāo)項(xiàng)稅額的檢查。采用預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售產(chǎn)品，于企業(yè)發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)。在收到預(yù)收款時(shí)，應(yīng)該借記銀行存款，貸記預(yù)收賬款。[單選題]5.采用預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售產(chǎn)品，其銷(xiāo)售收入確認(rèn)的標(biāo)志是()。A.企業(yè)收到貨款B.合同規(guī)定的收到貨款的日期C.企業(yè)發(fā)出產(chǎn)品D.辦妥銷(xiāo)售手續(xù)正確答案：C參考解析：本題考查預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售產(chǎn)品銷(xiāo)售收入的確認(rèn)。采用預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售產(chǎn)品(商品)，于企業(yè)發(fā)出產(chǎn)品(商品)時(shí)作為銷(xiāo)售收入的確認(rèn)標(biāo)志。[單選題]6.某企業(yè)(增值稅一般納稅人)銷(xiāo)售產(chǎn)品取得含稅價(jià)款169.5萬(wàn)元，另收取包裝物押金5萬(wàn)元，并分別在賬務(wù)記錄中反映，其應(yīng)稅銷(xiāo)售額為()萬(wàn)元。A.169.5B.150C.174.5D.155.5正確答案：B參考解析：本題考查包裝物押金的增值稅處理。收取的包裝物押金單獨(dú)核算的，不計(jì)入銷(xiāo)售額。應(yīng)稅銷(xiāo)售額=169.5／(1+13%)=150(萬(wàn)元)。[單選題]7.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年5月30日采用繳款提貨方式銷(xiāo)售一批貨物，收到貨款1000元、增值稅稅款130元，貨物尚未發(fā)出，但發(fā)票和提貨單已經(jīng)交給購(gòu)貨方。則企業(yè)所作的賬務(wù)處理中正確的是()。A.借：銀行存款1130貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)130B.借：銀行存款1130貸：應(yīng)付賬款1130C.借：銀行存款1130貸：庫(kù)存商品1130D.借：銀行存款1130貸：應(yīng)付賬款1000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)130正確答案：A參考解析：本題考查繳款提貨銷(xiāo)售方式下增值稅的檢查。銷(xiāo)售貨物時(shí)發(fā)票和提貨單已經(jīng)交給購(gòu)貨方，銷(xiāo)售一方需要進(jìn)行銷(xiāo)售收入確認(rèn)，計(jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”，同時(shí)計(jì)算繳納增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅。[單選題]8.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%。2019年6月份在收取貨款時(shí)另向購(gòu)買(mǎi)方收取包裝物租金400元，企業(yè)應(yīng)做的賬務(wù)處理為()。A.借：銀行存款400貸：銷(xiāo)售費(fèi)用400B.借：銀行存款452貸：其他業(yè)務(wù)收入400應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)52C.借：銀行存款400貸：其他業(yè)務(wù)收入354應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)46D.借：銀行存款400貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入354應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）46正確答案：C參考解析：本題考查增值稅的賬務(wù)處理。銷(xiāo)售貨物時(shí)收取的包裝物租金應(yīng)并入銷(xiāo)售額計(jì)算繳納增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額，包裝物租金是含稅價(jià)格，因此要先換算成不含稅價(jià)格，應(yīng)繳納的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=400／(1+13%)×13%=46(元)。[單選題]9.企業(yè)在2018年發(fā)生如下業(yè)務(wù)中，原購(gòu)進(jìn)貨物所含的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的是()。A.外購(gòu)原材料取得的增值稅專用運(yùn)輸發(fā)票B.從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額C.某企業(yè)購(gòu)入原材料用于免稅項(xiàng)目D.某汽車(chē)經(jīng)銷(xiāo)商外購(gòu)用于銷(xiāo)售的小汽車(chē)正確答案：C參考解析：本題考查不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情況。選項(xiàng)ABD可以正常抵扣。用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物所屬的增值稅額不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。[單選題]10.增值稅會(huì)計(jì)科目不包括()。A.稅金及附加B.應(yīng)交增值稅C.未交增值稅D.預(yù)交增值稅正確答案：A參考解析：增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”“未交增值稅”“預(yù)交增值稅”“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”“待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額”“增值稅留抵稅額”“簡(jiǎn)易計(jì)稅”“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”“代扣代繳增值稅”等明細(xì)科目。[單選題]11.下列不屬于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證的有()。A.增值稅普通發(fā)票B.增值稅專用發(fā)票C.海關(guān)開(kāi)具的增值稅專用繳款書(shū)D.農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證正確答案：A參考解析：增值稅嚴(yán)格實(shí)行憑發(fā)票進(jìn)行抵扣的制度，如果企業(yè)未取得抵扣憑證，就不能計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額?？梢宰鳛樵鲋刀愡M(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證的除了增值稅專用發(fā)票外，還包括海關(guān)開(kāi)具的增值稅專用繳款書(shū)、代扣代繳稅款的完稅憑證以及農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證等。[單選題]12.“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置的“已交稅金”專欄記錄的內(nèi)容是()。A.納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)而支付或負(fù)擔(dān)的、準(zhǔn)予從當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額B.納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷(xiāo)售額而減少的銷(xiāo)項(xiàng)稅額C.納稅人當(dāng)月已繳納的應(yīng)交增值稅額D.納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定得以減免的增值稅額正確答案：C參考解析：一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”等明細(xì)科目?！皯?yīng)交增值稅”明細(xì)賬下的“進(jìn)項(xiàng)稅額”專欄記錄納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)而支付或負(fù)擔(dān)的、準(zhǔn)予從當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額?！颁N(xiāo)項(xiàng)稅額抵減”專欄記錄納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷(xiāo)售額而減少的銷(xiāo)項(xiàng)稅額?！耙呀欢惤稹睂谟涗浖{稅人當(dāng)月已繳納的應(yīng)交增值稅額。“減免稅款”專欄，記錄納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定得以減免的增值稅額。[單選題]13.“待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目核算的內(nèi)容是()。A.納稅人月度終了從“應(yīng)交增值稅”或“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入當(dāng)月應(yīng)交未交、多交或預(yù)繳的增值稅額，以及當(dāng)月交納以前期間未交的增值稅額B.納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額C.一般納稅人已申請(qǐng)稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書(shū)進(jìn)項(xiàng)稅額D.一般納稅人銷(xiāo)售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，已確認(rèn)相關(guān)收入(或利得)但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需要在以后期間確認(rèn)為銷(xiāo)項(xiàng)稅額的增值稅額正確答案：D參考解析：“未交增值稅”明細(xì)科目，核算納稅人月度終了從“應(yīng)交增值稅”或“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入當(dāng)月應(yīng)交未交、多交或預(yù)繳的增值稅額，以及當(dāng)月交納以前期間未交的增值稅額?！邦A(yù)交增值稅”明細(xì)科目，核算納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。月份終了，將當(dāng)月預(yù)繳的增值稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目?！按J(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算一般納稅人已申請(qǐng)稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書(shū)進(jìn)項(xiàng)稅額。“待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算一般納稅人銷(xiāo)售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，已確認(rèn)相關(guān)收入(或利得)但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需要在以后期間確認(rèn)為銷(xiāo)項(xiàng)稅額的增值稅額。[單選題]14.對(duì)銷(xiāo)售服務(wù)應(yīng)納增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的檢查，應(yīng)注意的是()。A.納稅人銷(xiāo)售服務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為服務(wù)完成時(shí)間B.納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收貨款方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為開(kāi)具發(fā)票當(dāng)天C.企業(yè)應(yīng)根據(jù)銷(xiāo)售結(jié)算憑證，按照確認(rèn)的收入和按規(guī)定收取的增值稅額借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目D.企業(yè)應(yīng)根據(jù)銷(xiāo)售結(jié)算憑證，按照確認(rèn)的收入和按規(guī)定收取的增值稅額借記“銀行存款”“應(yīng)收賬款”“應(yīng)收票據(jù)”等科目，按照規(guī)定收取的增值稅額貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)”科目，按確認(rèn)的收入貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)收入”等科目正確答案：D參考解析：納稅人銷(xiāo)售服務(wù)的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人銷(xiāo)售服務(wù)并收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，若先開(kāi)具發(fā)票，為開(kāi)具發(fā)票當(dāng)天；納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收貨款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。企業(yè)應(yīng)根據(jù)銷(xiāo)售結(jié)算憑證，按照確認(rèn)的收入和按規(guī)定收取的增值稅額借記“銀行存款”“應(yīng)收賬款”“應(yīng)收票據(jù)”等科目，按照規(guī)定收取的增值稅額貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)”科目，按確認(rèn)的收入貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)收入”等科目。[單選題]15.委托代銷(xiāo)方式下，銷(xiāo)項(xiàng)稅額的檢查應(yīng)注意的是()。A.委托代銷(xiāo)企業(yè)委托代銷(xiāo)商品，委托一方要視同銷(xiāo)售，銷(xiāo)售收入的實(shí)現(xiàn)時(shí)間為收到代銷(xiāo)清單的當(dāng)天B.企業(yè)委托代銷(xiāo)商品，通過(guò)設(shè)置“委托代銷(xiāo)商品”賬戶反映企業(yè)委托代銷(xiāo)的情況C.通過(guò)“委托代銷(xiāo)商品”賬戶，查核企業(yè)是否存在委托代銷(xiāo)商品的行為，核查代銷(xiāo)商品的種類、數(shù)量、單價(jià)是否與代銷(xiāo)清單反映的情況相符，再與“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶相核對(duì)，核查企業(yè)的賬務(wù)處理是否正確，是否正確計(jì)算了增值稅D.若發(fā)現(xiàn)“委托代銷(xiāo)商品”賬戶出現(xiàn)紅字余額，則有可能是企業(yè)存在虛假出庫(kù)正確答案：B參考解析：委托代銷(xiāo)企業(yè)委托代銷(xiāo)商品，代銷(xiāo)雙方要視同銷(xiāo)售，銷(xiāo)售收入的實(shí)現(xiàn)時(shí)間為收到代銷(xiāo)清單的當(dāng)天。企業(yè)委托代銷(xiāo)商品，通過(guò)設(shè)置“委托代銷(xiāo)商品”賬戶反映企業(yè)委托代銷(xiāo)的情況。檢查時(shí)，通過(guò)代銷(xiāo)合同和“委托代銷(xiāo)商品”賬戶，查核企業(yè)是否存在委托代銷(xiāo)商品的行為，核查代銷(xiāo)商品的種類、數(shù)量、單價(jià)是否與代銷(xiāo)清單反映的情況相符，再與“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶核對(duì)，核查企業(yè)的賬務(wù)處理是否正確，是否正確計(jì)算了增值稅。若發(fā)現(xiàn)“委托代銷(xiāo)商品”賬戶余額長(zhǎng)期掛賬，就有可能是企業(yè)未及時(shí)轉(zhuǎn)作收入處理。若發(fā)現(xiàn)“委托代銷(xiāo)商品”賬戶出現(xiàn)紅字余額，則有可能是企業(yè)在收到貨款時(shí)直接按售價(jià)沖減了“委托代銷(xiāo)商品”賬戶。[單選題]16.企業(yè)收取的包裝物押金，應(yīng)記入的會(huì)計(jì)科目為()。A.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入B.其他業(yè)務(wù)收入C.其他應(yīng)收款D.其他應(yīng)付款正確答案：D參考解析：本題考查包裝物的增值稅檢查。企業(yè)收取的包裝物押金應(yīng)記入“其他應(yīng)付款”。[單選題]17.如果延期收取的貨款具有融資性質(zhì)，確定應(yīng)納稅收入的金額為()。A.合同價(jià)款的公允價(jià)值B.合同約定的收款金額C.合同約定價(jià)款的價(jià)值D.商品現(xiàn)銷(xiāo)價(jià)格正確答案：A參考解析：本題考查增值稅一般銷(xiāo)售方式的檢查。如果延期收取的貨款具有融資性質(zhì)，其實(shí)質(zhì)是企業(yè)向購(gòu)貨方提供免息的信貸時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值確定收入金額。應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值，通常應(yīng)當(dāng)按照其未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值或商品現(xiàn)銷(xiāo)價(jià)格計(jì)算確定。[單選題]18.某工業(yè)企業(yè)贈(zèng)送給其他企業(yè)的產(chǎn)品，應(yīng)記入的科目為()。A.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入B.其他業(yè)務(wù)支出C.營(yíng)業(yè)外支出D.投資收益正確答案：C參考解析：企業(yè)應(yīng)該按所贈(zèng)貨物的售價(jià)乘以稅率計(jì)算的應(yīng)納增值稅之和，借記"營(yíng)業(yè)外支出"科目[單選題]19.某服裝廠（增值稅一般納稅人）將自產(chǎn)服裝100件直接捐贈(zèng)給貧困山區(qū)，已知每件衣服的成本為500元，每件衣服不含稅售價(jià)為800元。其正確的會(huì)計(jì)分錄為()。A.借：營(yíng)業(yè)外支出60400貸：庫(kù)存商品50000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）10400B.借：營(yíng)業(yè)外支出50000貸：庫(kù)存商品50000C.借：營(yíng)業(yè)外支出93600貸：庫(kù)存商品80000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）13600D.借：營(yíng)業(yè)外支出80000貸：庫(kù)存商品80000正確答案：A參考解析：本題考查將貨物無(wú)償贈(zèng)送他人的增值稅檢查。正確的會(huì)計(jì)分錄為：借：營(yíng)業(yè)外支出60400貸：庫(kù)存商品50000應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）10400[單選題]20.隨同貨物出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，取得的收入記入()科目。A.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入B.銀行存款C.其他業(yè)務(wù)收入D.營(yíng)業(yè)費(fèi)用正確答案：C參考解析：本題考查包裝物的增值稅檢查。隨同貨物出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，取得收入記入“其他業(yè)務(wù)收入”科目。[單選題]21.關(guān)于增值稅會(huì)計(jì)科目的設(shè)置的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是()。A.“未交增值稅”明細(xì)科目核算一般納稅人月度終了從“應(yīng)交增值稅”或“預(yù)交增值”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入當(dāng)月應(yīng)交未交、多交或預(yù)繳的增值稅額，以及當(dāng)月交納以前期間未交的增值稅額B.“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額C.月份終了，將當(dāng)月預(yù)繳的增值稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目D.“待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目核算一般納稅人銷(xiāo)售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，已確認(rèn)相關(guān)收入（或利得）但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需于以后期間確認(rèn)為銷(xiāo)項(xiàng)稅額的增值稅額正確答案：B參考解析：本題考查增值稅會(huì)計(jì)科目的設(shè)置。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算一般納稅人己申請(qǐng)稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書(shū)進(jìn)項(xiàng)稅額。[單選題]22.增值稅一般納稅人跨年出租房產(chǎn)的業(yè)務(wù)，如果合同約定承租方在最后一年的期末支付全部租金，出租方收到租金后開(kāi)具增值稅發(fā)票，出租方在第一年的期末會(huì)計(jì)處理為()。A.借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入B.借：應(yīng)收賬款／應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅主營(yíng)業(yè)務(wù)收入C.借：應(yīng)收賬款／應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入D.借：應(yīng)收賬款／應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)交稅費(fèi)一待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額主營(yíng)業(yè)務(wù)收入正確答案：D參考解析：本題考查增值稅會(huì)計(jì)科目的設(shè)置。正確的會(huì)計(jì)處理為：借：應(yīng)收賬款／應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)交稅費(fèi)－待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額主營(yíng)業(yè)務(wù)收入[單選題]23.某賓館為增值稅一般納稅人，2017年5月提供住宿服務(wù)取得含稅收入212萬(wàn)元，按照適用稅率開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，款項(xiàng)已結(jié)清并存入銀行。該企業(yè)的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款2120000貸：應(yīng)付賬款2120000關(guān)于該賓館此業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理的說(shuō)法，正確的有()。A.應(yīng)貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”2120000元B.應(yīng)計(jì)提增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額30.8萬(wàn)元C.應(yīng)做的賬務(wù)調(diào)整為：借：應(yīng)付賬款2120000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2000000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）120000D.應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”120000正確答案：C參考解析：本題考查銷(xiāo)售服務(wù)的增值稅檢查＝企業(yè)提供住宿服務(wù)應(yīng)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，適用稅率6％，該賓館應(yīng)計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝212／（1+6％）×6％＝12（萬(wàn)元）。賬務(wù)調(diào)整為：借：應(yīng)付賬款2120000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2000000應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）120000[單選題]24.關(guān)于“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置的相關(guān)專欄所記錄的內(nèi)容的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是()。A.“進(jìn)項(xiàng)稅額”專欄記錄一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)而支付或負(fù)擔(dān)的、準(zhǔn)予從當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額B.“已交稅金”專欄記錄一般納稅人當(dāng)月已交納的應(yīng)交增值稅額C.“減免稅款”專欄記錄一般納稅人按現(xiàn)行規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額D.“銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減”專欄記錄一般納稅人按規(guī)定計(jì)算的出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品的應(yīng)納稅額正確答案：D參考解析：本題考查增值稅會(huì)計(jì)科目的設(shè)置。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，“銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減”專欄記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷(xiāo)售額而減少的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。[單選題]25.某商業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人。2019年5月向消費(fèi)者銷(xiāo)售一批服裝，開(kāi)具的普通發(fā)票上注明價(jià)款為10000元（含稅）?？铐?xiàng)已收到，企業(yè)賬務(wù)處理為：借：銀行存款10000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10000企業(yè)上述賬務(wù)處理會(huì)造成()。A.少計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額1300元B.少計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額1150.44元C.少計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額300元D.少計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額291.26元正確答案：B參考解析：本題考查一般銷(xiāo)售方式的增值稅檢查。該企業(yè)銷(xiāo)售服裝以不含稅價(jià)款為依據(jù)，計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額，銷(xiāo)項(xiàng)稅額=10000／(1+13％)×13％=1150.44(元)。[單選題]26.某建筑公司為增值稅一般納稅人，2019年5月中標(biāo)某建筑工程項(xiàng)目，并簽訂了合同。5月30日項(xiàng)目開(kāi)工，同時(shí)收到業(yè)主的含稅開(kāi)工預(yù)付款1020萬(wàn)元，款項(xiàng)已存入銀行。該公司5月30日收到預(yù)付款時(shí)應(yīng)做的會(huì)計(jì)分錄正確的是()。A.借：銀行存款1020貸：預(yù)收賬款—工程款1000預(yù)交增值稅20B.借：銀行存款1020貸：預(yù)收賬款—工程款1020C.借：銀行存款1020貸：應(yīng)付賬款1020D.借：銀行存款1020貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)20正確答案：A參考解析：納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，按照規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。具體規(guī)定是適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為2%；預(yù)交增值稅=1020/（1+2%）*2%=20(萬(wàn)元)。會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款1020貸：預(yù)收賬款—工程款1000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)20[單選題]27.某服裝廠(增值稅一般納稅人)將服裝1000件用于對(duì)外投資，已知每件衣服的對(duì)外不含稅售價(jià)為1000元，成本為800元。該企業(yè)未提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。其會(huì)計(jì)處理為：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—其他股權(quán)投資800000貸：庫(kù)存商品800000關(guān)于該業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理的說(shuō)法，正確的是()。A.造成少計(jì)提增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額104000元B.賬務(wù)調(diào)整分錄為：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—其他股權(quán)投資330000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本800000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)130000C.該服務(wù)廠改變衣服的用途但未改變所有權(quán)屬，因此作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷(xiāo)售確認(rèn)收入，不計(jì)算繳納企業(yè)所得稅D.應(yīng)借記“營(yíng)業(yè)外支出”1130000元正確答案：B參考解析：本題考查視同銷(xiāo)售方式的增值稅檢查。企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于對(duì)外投資，應(yīng)視同銷(xiāo)售計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額，銷(xiāo)項(xiàng)稅額=1000×1000×13％=130000(元)。正確的會(huì)計(jì)處理為：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—其他股權(quán)投資1130000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)130000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本800000貸：庫(kù)存商品800000[單選題]28.2019年8月企業(yè)將包裝物作為資產(chǎn)單獨(dú)出租收取租金，記入“其他業(yè)務(wù)收入”科目，應(yīng)按()征收增值稅。A.11％B.13％C.6％D.16％正確答案：B參考解析：本題考查包裝物的增值稅檢查。營(yíng)改增后，出租包裝物屬于有形動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)，租金收入按照13％的稅率征收增值稅。[單選題]29.某服裝企業(yè)為增值稅一般納稅人，某月在銷(xiāo)售產(chǎn)品的同時(shí)向購(gòu)貨方收取包裝物押金1130元，并分別核算。該項(xiàng)業(yè)務(wù)正確的賬務(wù)處理為()。A.借：銀行存款1130貸：其他應(yīng)付款1130B.借：銀行存款1130貸：其他業(yè)務(wù)收入1130C.借：銀行存款1130貸：其他應(yīng)付款1000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)130D.借：銀行存款1130貸：其他業(yè)務(wù)收入1000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)130正確答案：A參考解析：本題考查包裝物的增值稅檢查。周轉(zhuǎn)使用的包裝物收取的押金，單獨(dú)記賬核算的。不并入銷(xiāo)售額征稅。[單選題]30.某電器企業(yè)(增值稅一般納稅人)在銷(xiāo)售貨物時(shí)另向購(gòu)買(mǎi)方收取延期付款利息20000元，企業(yè)作如下會(huì)計(jì)處理：借：銀行存款20000貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用20000下列關(guān)于該筆會(huì)計(jì)處理的說(shuō)法，正確的是()。A.該筆會(huì)計(jì)處理造成企業(yè)少繳增值稅1200元B.該筆會(huì)計(jì)處理造成企業(yè)少繳增值稅2300.88元C.該筆會(huì)計(jì)處理造成企業(yè)少繳增值稅3200元D.該筆會(huì)計(jì)處理造成企業(yè)少繳增值稅1000元正確答案：B參考解析：本題考查增值稅銷(xiāo)售額的檢查。收取貨款時(shí)向?qū)Ψ绞杖〉难悠谥Ц独儆趦r(jià)外費(fèi)用，應(yīng)計(jì)算繳納增值稅。正確的會(huì)計(jì)處理為：借：銀行存款20000貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用17699.12應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)2300.88因此，本題少繳增值稅=20000／(1+13％)×13％=2300.88(元)。[單選題]31.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13％。今年6月在銷(xiāo)售貨物時(shí)另向購(gòu)買(mǎi)方收取優(yōu)質(zhì)費(fèi)100000元，企業(yè)應(yīng)作的賬務(wù)處理為()。A.借：銀行存款100000貸：銷(xiāo)售費(fèi)用100000B.借：銀行存款100000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入87000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)13000C.借：銀行存款100000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入88495.58應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)11504.42D.借：銀行存款100000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入95000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅5000正確答案：C參考解析：本題考查增值稅銷(xiāo)售額的檢查。銷(xiāo)售貨物時(shí)收取的優(yōu)質(zhì)費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)計(jì)算繳納增值稅。增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=100000／(1+13％)×13％=11504.42(元)。[單選題]32.企業(yè)本期發(fā)生的如下業(yè)務(wù)中，原購(gòu)進(jìn)貨物所含進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的是()。A.從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)原材料，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票B.從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額C.某企業(yè)購(gòu)入原材料用于免稅項(xiàng)目D.某汽車(chē)經(jīng)銷(xiāo)商外購(gòu)用于銷(xiāo)售的小汽車(chē)正確答案：C參考解析：本題考查增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的檢查。選項(xiàng)C用于免稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物所屬的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。[單選題]33.某公司(增值稅一般納稅人)2019年5月從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)一批原材料，取得增值稅普通發(fā)票，發(fā)票上注明價(jià)款113000元，貨款通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。其正確的賬務(wù)處理為()。A.借：原材料113000貸：銀行存款113000B.借：原材料100000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)13000貸：銀行存款113000C.借：原材料109709應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)3291貸：銀行存款113000D.借：原材料113000貸：應(yīng)付賬款113000正確答案：A參考解析：本題考查增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的檢查。取得增值稅普通發(fā)票。進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣，應(yīng)計(jì)入原材料中。[多選題]1.在對(duì)企業(yè)預(yù)收貨款銷(xiāo)售方式檢查時(shí)，一方面先要檢查其真實(shí)性，看是否有借此方式故意拖延稅款繳納時(shí)間的現(xiàn)象，另一方面要通過(guò)檢查()等有關(guān)資料，檢查企業(yè)在貨物發(fā)出時(shí)是否及時(shí)轉(zhuǎn)作收入，有無(wú)長(zhǎng)期掛賬的現(xiàn)象。A.應(yīng)收賬款明細(xì)賬B.企業(yè)的出庫(kù)單C.庫(kù)存商品明細(xì)賬D.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本明細(xì)賬E.應(yīng)付賬款明細(xì)賬正確答案：BC參考解析：本題考查預(yù)收貨款銷(xiāo)售方式的增值稅檢查。在對(duì)企業(yè)預(yù)收貨款銷(xiāo)售方式檢查時(shí)，一方面先要檢查其真實(shí)性，看是否有借此方式故意拖延稅款繳納時(shí)間的現(xiàn)象，另一方面要通過(guò)檢查企業(yè)的出庫(kù)單、庫(kù)存商品明細(xì)賬等有關(guān)資料，檢查企業(yè)在貨物發(fā)出時(shí)是否及時(shí)轉(zhuǎn)作收入，有無(wú)長(zhǎng)期掛賬的現(xiàn)象。[多選題]2.不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額包括()。A.用于生產(chǎn)免稅項(xiàng)目購(gòu)進(jìn)貨物所屬的增值稅稅額B.用于簡(jiǎn)易計(jì)征項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物所屬的增值稅稅額C.用于集體福利的購(gòu)進(jìn)貨物所屬的增值稅稅額D.委托加工產(chǎn)品收回后增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額E.非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物所屬的增值稅稅額正確答案：ABCE參考解析：本題考查進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣。不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目包括：購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)(服務(wù))未按規(guī)定取得并保存增值稅扣除憑證的；增值稅扣稅憑證上未按規(guī)定注明增值稅稅額及其他有關(guān)事項(xiàng)，或雖有注明，但不符合規(guī)定的；用于用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)的，用于免稅項(xiàng)目的，用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的，非正常損失的，非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所用的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)(服務(wù))的所屬增值稅稅額。委托加工產(chǎn)品收回后取得增值稅專用發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額是可以抵扣的。[多選題]3.下列各項(xiàng)中，不得從增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有()。A.購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅額B.用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物所屬的增值稅稅額C.用于集體福利的購(gòu)進(jìn)貨物所屬的增值稅稅額D.委托加工產(chǎn)品收回后增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額E.非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物所屬的增值稅稅額正確答案：BCE參考解析：本題考查不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形。不得從增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額有：(1)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；(2)非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；(3)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。[多選題]4.在增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額檢查時(shí)，不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的項(xiàng)目包括()。A.購(gòu)進(jìn)貨物未按規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證B.為員工集體福利而購(gòu)買(mǎi)的貨物所屬的增值稅稅額C.因管理不善而被盜竊的購(gòu)進(jìn)貨物所屬的增值稅稅額D.從海關(guān)取得的關(guān)稅憑證上注明的增值稅稅額E.購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的買(mǎi)價(jià)和購(gòu)銷(xiāo)貨物支付的運(yùn)輸費(fèi)正確答案：ABC參考解析：選項(xiàng)DE可以正常抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。[多選題]5.銷(xiāo)項(xiàng)稅額檢查的內(nèi)容包括()。A.一般銷(xiāo)售方式下銷(xiāo)項(xiàng)稅額的檢查B.視同銷(xiāo)售方式下銷(xiāo)項(xiàng)稅額的檢查C.包裝物銷(xiāo)售的檢查D.銷(xiāo)售額的檢查E.稅前扣除的檢查正確答案：ABCD參考解析：銷(xiāo)項(xiàng)稅額的檢查包括：一般銷(xiāo)售方式下銷(xiāo)項(xiàng)稅額的檢查、視同銷(xiāo)售方式下銷(xiāo)項(xiàng)稅額的檢查、包裝物銷(xiāo)售的檢查、銷(xiāo)售額的檢查。[多選題]6.以下屬于增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置的專欄的有()。A.“出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額”B.“轉(zhuǎn)出未交增值稅”C.“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”D.“未交增值稅”E.“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”正確答案：ABCE參考解析：本題考查增值稅會(huì)計(jì)科目的設(shè)置。增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”“銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減”“已交稅金”“轉(zhuǎn)出未交增值稅”“轉(zhuǎn)出多交增值稅”“減免稅款”“出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額”“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”“出口退稅”“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”等專欄。[多選題]7.甲公司為增值稅一般納稅人。在2019年5月15日與乙公司簽訂經(jīng)營(yíng)租賃合同，合同約定甲公司向乙公司出租一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，租期10個(gè)月，租賃開(kāi)始日為6月1日，同時(shí)還約定乙公司要在5月20日向甲公司一次性支付全額租金。5月20日，甲公司收到乙公司支付的不含稅租金10萬(wàn)元和相應(yīng)稅款。甲公司收取預(yù)收款時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款113000貸：預(yù)收賬款113000關(guān)于該公司該項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理的說(shuō)法，正確的有()。A.該公司應(yīng)于收到預(yù)收款的當(dāng)天計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額B.采取預(yù)收款方式銷(xiāo)售租賃服務(wù)的企業(yè)，應(yīng)于服務(wù)發(fā)生時(shí)，確認(rèn)收入及補(bǔ)收款項(xiàng)，計(jì)提增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額C.甲公司5月20日應(yīng)做的正確會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款113000貸：預(yù)收賬款100000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)13000D.該公司出租機(jī)器設(shè)備屬于提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，適用13％稅率E.從6月1日起，在租賃期限內(nèi)的每月月末。甲公司應(yīng)分別確認(rèn)收入，會(huì)計(jì)分錄為：借：預(yù)收賬款10000貸：其他業(yè)務(wù)收入10000正確答案：ACDE參考解析：本題考查銷(xiāo)售服務(wù)的增值稅檢查。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，采取預(yù)收款方式提供租賃服務(wù)的企業(yè)，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)就計(jì)提增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。共享題干題甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)M產(chǎn)品，每件產(chǎn)品的不含稅售價(jià)為1000元，成本為每件200元；購(gòu)進(jìn)原材料均能取得增值稅專用發(fā)票，購(gòu)銷(xiāo)貨物適用增值稅13％稅率(城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加不考慮)。今年8月，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)甲企業(yè)上年度的納稅情況進(jìn)行檢查，甲企業(yè)有關(guān)賬務(wù)資料如下：(1)銷(xiāo)售給A企業(yè)M產(chǎn)品10件，同時(shí)收取包裝物租金1000元，賬務(wù)處理為：借：銀行存款12300貸：資本公積11300其他業(yè)務(wù)收入1000(2)銷(xiāo)售給B企業(yè)(小規(guī)模納稅人)M產(chǎn)品2件，賬務(wù)處理為：借：銀行存款2260貸：其他應(yīng)付款2260(3)職工福利部門(mén)領(lǐng)用M產(chǎn)品5件，賬務(wù)處理為：借：應(yīng)付職工薪酬1000貸：庫(kù)存商品1000(4)在建辦公大樓領(lǐng)用M產(chǎn)品10件(該項(xiàng)目工程至今年8月尚未完工)。賬務(wù)處理為：借：在建工程2000貸：庫(kù)存商品2000[不定項(xiàng)選擇題]1.甲企業(yè)銷(xiāo)售給A企業(yè)產(chǎn)品，正確的涉稅處理為()。A.依對(duì)外售價(jià)計(jì)算主營(yíng)業(yè)務(wù)收入B.計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額C.外購(gòu)原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣D.外購(gòu)原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額作轉(zhuǎn)出處理正確答案：AB參考解析：本題考查增值稅的檢查。生產(chǎn)A產(chǎn)品所用的外購(gòu)原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，不需要作轉(zhuǎn)出處理。(1)銷(xiāo)售給A企業(yè)M產(chǎn)品10件，同時(shí)收取包裝物租金1000元，賬務(wù)處理為：借：銀行存款12300貸：資本公積11300其他業(yè)務(wù)收入1000(2)銷(xiāo)售給B企業(yè)(小規(guī)模納稅人)M產(chǎn)品2件，賬務(wù)處理為：借：銀行存款2260貸：其他應(yīng)付款2260(3)職工福利部門(mén)領(lǐng)用M產(chǎn)品5件，賬務(wù)處理為：借：應(yīng)付職工薪酬1000貸：庫(kù)存商品1000(4)在建辦公大樓領(lǐng)用M產(chǎn)品10件(該項(xiàng)目工程至今年8月尚未完工)。賬務(wù)處理為：借：在建工程2000貸：庫(kù)存商品2000[不定項(xiàng)選擇題]2.甲企業(yè)向A企業(yè)收取的包裝物租金應(yīng)調(diào)增增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額()元。A.0B.50C.115.04D.170正確答案：C參考解析：本題考查增值稅的檢查。貨物銷(xiāo)售收取的包裝物租金，為價(jià)外費(fèi)用，并入銷(xiāo)售額按所包裝貨物適用稅率計(jì)繳增值稅。應(yīng)調(diào)增增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=1000/1.13×13％=115.04(元)。(1)銷(xiāo)售給A企業(yè)M產(chǎn)品10件，同時(shí)收取包裝物租金1000元，賬務(wù)處理為：借：銀行存款12300貸：資本公積11300其他業(yè)務(wù)收入1000(2)銷(xiāo)售給B企業(yè)(小規(guī)模納稅人)M產(chǎn)品2件，賬務(wù)處理為：借：銀行存款2260貸：其他應(yīng)付款2260(3)職工福利部門(mén)領(lǐng)用M產(chǎn)品5件，賬務(wù)處理為：借：應(yīng)付職工薪酬1000貸：庫(kù)存商品1000(4)在建辦公大樓領(lǐng)用M產(chǎn)品10件(該項(xiàng)目工程至今年8月尚未完工)。賬務(wù)處理為：借：在建工程2000貸：庫(kù)存商品2000[不定項(xiàng)選擇題]3.甲企業(yè)銷(xiāo)售給B企業(yè)產(chǎn)品應(yīng)調(diào)增增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額()元。A.0B.70.2C.260D.397.8正確答案：C參考解析：本題考查增值稅的檢查。調(diào)增增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=2×1000×13％=260(元)。(1)銷(xiāo)售給A企業(yè)M產(chǎn)品10件，同時(shí)收取包裝物租金1000元，賬務(wù)處理為：借：銀行存款12300貸：資本公積11300其他業(yè)務(wù)收入1000(2)銷(xiāo)售給B企業(yè)(小規(guī)模納稅人)M產(chǎn)品2件，賬務(wù)處理為：借：銀行存款2260貸：其他應(yīng)付款2260(3)職工福利部門(mén)領(lǐng)用M產(chǎn)品5件，賬務(wù)處理為：借：應(yīng)付職工薪酬1000貸：庫(kù)存商品1000(4)在建辦公大樓領(lǐng)用M產(chǎn)品10件(該項(xiàng)目工程至今年8月尚未完工)。賬務(wù)處理為：借：在建工程2000貸：庫(kù)存商品2000[不定項(xiàng)選擇題]4.甲企業(yè)職工福利部門(mén)領(lǐng)用產(chǎn)品應(yīng)作的正確賬務(wù)調(diào)整為()。A.借：應(yīng)付職工薪酬5000貸：以前年度損益調(diào)整5000B.借：應(yīng)付職工薪酬650貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)650C.借：應(yīng)付職工薪酬5650貸：以前年度損益調(diào)整5650D.借：應(yīng)付職工薪酬130貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)130正確答案：B參考解析：本題考查增值稅的檢查。將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，視同銷(xiāo)售，按同類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算增值稅，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=5×1000×13％=650(元)。(1)銷(xiāo)售給A企業(yè)M產(chǎn)品10件，同時(shí)收取包裝物租金1000元，賬務(wù)處理為：借：銀行存款12300貸：資本公積11300其他業(yè)務(wù)收入1000(2)銷(xiāo)售給B企業(yè)(小規(guī)模納稅人)M產(chǎn)品2件，賬務(wù)處理為：借：銀行存款2260貸：其他應(yīng)付款2260(3)職工福利部門(mén)領(lǐng)用M產(chǎn)品5件，賬務(wù)處理為：借：應(yīng)付職工薪酬1000貸：庫(kù)存商品1000(4)在建辦公大樓領(lǐng)用M產(chǎn)品10件(該項(xiàng)目工程至今年8月尚未完工)。賬務(wù)處理為：借：在建工程2000貸：庫(kù)存商品2000[不定項(xiàng)選擇題]5.甲企業(yè)在建辦公大樓領(lǐng)用M產(chǎn)品應(yīng)作的正確賬務(wù)調(diào)整為()。A.無(wú)須調(diào)整B.借：在建工程1452.99貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)1452.99C.借：在建工程1300貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)1300D.借：在建工程1300貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)1300正確答案：A參考解析：本題考查增值稅的檢查。將自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建辦公大樓，不視同銷(xiāo)售，不計(jì)繳增值稅。甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用稅率為13％，主要生產(chǎn)并銷(xiāo)售A產(chǎn)品。A產(chǎn)品對(duì)外含稅售價(jià)為每件800元，成本為每件500元，原材料核算采用實(shí)際成本法。2019年8月，甲企業(yè)的有關(guān)財(cái)務(wù)資料如下：(1)采用預(yù)收款方式銷(xiāo)售產(chǎn)品100件給小規(guī)模納稅人，本月收到預(yù)收款80000元。(2)將自產(chǎn)產(chǎn)品200件用于本企業(yè)在建廠房。(3)銷(xiāo)售產(chǎn)品1000件給一般納稅人，同時(shí)收取包裝物使用費(fèi)20000元。另外收取包裝物押金10000元，合同規(guī)定三個(gè)月后退回，款項(xiàng)已收到并送交銀行。(4)企業(yè)從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)原料，取得的普通發(fā)票上注明金額為1000000元。[不定項(xiàng)選擇題]6.甲企業(yè)采用預(yù)收款方式銷(xiāo)售產(chǎn)品給小規(guī)模納稅人，應(yīng)做的賬務(wù)處理為()。A.貸記“預(yù)收賬款”80000元B.貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”77669.9元C.貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”70796.46元D.貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)”2330.1元正確答案：A參考解析：本題考查增值稅的檢查。企業(yè)采用預(yù)收貨款銷(xiāo)售貨物的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出商品的當(dāng)天。會(huì)計(jì)處理為：借：銀行存款80000貸：預(yù)收賬款80000(1)采用預(yù)收款方式銷(xiāo)售產(chǎn)品100件給小規(guī)模納稅人，本月收到預(yù)收款80000元。(2)將自產(chǎn)產(chǎn)品200件用于本企業(yè)在建廠房。(3)銷(xiāo)售產(chǎn)品1000件給一般納稅人，同時(shí)收取包裝物使用費(fèi)20000元。另外