2022年注冊會計(jì)師全國統(tǒng)一考試審計(jì)臨考押密試卷

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一、單項(xiàng)選擇題(本題型共6大題，20小題，每小題1分，本題型共20分。每小題只有一個(gè)正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。)(一)A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對Q股份有限公司(上市公司)2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在對于職業(yè)道德基本原則的下列事項(xiàng)中請代為做出正確的專業(yè)判斷。

1.注冊會計(jì)師在執(zhí)業(yè)過程應(yīng)特別注意無意泄密，以下不屬于無意泄密的對象的是（）。[1分]

A注冊會計(jì)師的岳父

B注冊會計(jì)師的表姐

C注冊會計(jì)師關(guān)系密切的伙伴

D注冊會計(jì)師正在審計(jì)其年報(bào)客戶所在行業(yè)的競爭對手

2.保密原則要求會員應(yīng)當(dāng)對因職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系而獲知的信息予以保密。下列情形對保密原則構(gòu)成了威脅的是（）。[1分]

A職業(yè)規(guī)范允許的情況下向第三方披露由于職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系獲知的涉密信息

B法律法規(guī)允許的情況下向第三方披露由于職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系獲知的涉密信息

C利用因商業(yè)關(guān)系而獲知的涉密信息為第三方謀取利益

D對其預(yù)期的雇傭單位的信息予以保密

3.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)已識別對客觀性的威脅的重要程度并在必要時(shí)采取防范措施消除威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩?。下列防范措施中不能降低威脅的是（）。[1分]

A與會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部高級管理層討論該事項(xiàng)

B與客戶管理層討論可能威脅的事項(xiàng)

C終止產(chǎn)生威脅的經(jīng)濟(jì)利益

D退出項(xiàng)目組

4.Q股份有限公司2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人Y注冊會計(jì)師對由E注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)負(fù)責(zé)的該項(xiàng)目進(jìn)行獨(dú)立性復(fù)核時(shí)發(fā)現(xiàn)以下情形，除（）外的三種情形均兀任何防范措施可以將獨(dú)立性的威脅降至可接受水平。[1分]

AE注冊會計(jì)師的岳父長期持有Q公司的對外發(fā)行的基金8000元

BE注冊會計(jì)師的兒子購買了Q公司債券l000元

CE注冊會計(jì)師的表哥準(zhǔn)備大量買進(jìn)Q公司的股票作為長期投資

DE注冊會計(jì)師和Q公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)王某同時(shí)是K公司的股東，其中財(cái)務(wù)總監(jiān)王某在K公司持股比例為41％

(二)ABC會計(jì)師事務(wù)所的注冊會計(jì)師B負(fù)責(zé)對乙公司2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)并且于2022年3月15日簽發(fā)了已經(jīng)審計(jì)后財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告。但最近的情況是ABC會計(jì)師事務(wù)所被告上法庭。請代為做出正確的專業(yè)判斷。

5.關(guān)于ABC會計(jì)師事務(wù)所的利害關(guān)系人和不實(shí)報(bào)告的下列理解恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ1分]

A只要注冊會計(jì)師B簽發(fā)的財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大未識別的錯(cuò)報(bào)則該審計(jì)報(bào)告就是不實(shí)報(bào)告

B只要注冊會計(jì)師B簽發(fā)的財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大未識別的錯(cuò)報(bào)則所有的社會公眾都是利害關(guān)系人

C只要閱讀了注冊會計(jì)師B簽發(fā)的財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大未識別錯(cuò)報(bào)的審計(jì)報(bào)告的第三人就是利害關(guān)系人

D只有合理信賴或者使用ABC會計(jì)師事務(wù)所出具的不實(shí)報(bào)告，與被審計(jì)單位進(jìn)行交易或者從事與被審計(jì)單位的股票、債券等有關(guān)的交易活動而遭受損失的自然人、法人或者其他組織才是利害關(guān)系人

6.ABC會計(jì)師事務(wù)所已經(jīng)被告，下列對于訴訟當(dāng)事人的列置的陳述不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。[1分]

A被審計(jì)單位是第一被告

BABC會計(jì)師事務(wù)所是第二被告

C利害關(guān)系人拒不起訴被審計(jì)單位的而直接對會計(jì)師事務(wù)所提起訴訟的，人民法院應(yīng)當(dāng)通知被審計(jì)單位作為共同被告參加訴訟

D利害關(guān)系人堅(jiān)持不對被審計(jì)單位提起訴訟而直接對會計(jì)師事務(wù)所提起訴訟的，人民法院只有受理此案

7.會計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)業(yè)務(wù)活動中因過失出具不實(shí)報(bào)告，并給利害關(guān)系人造成損失的，人民法院應(yīng)當(dāng)根據(jù)其過失大小確定其賠償責(zé)任。下列屬于因?yàn)檫^失而被追究賠償責(zé)任的是（）。[1分]

A明知對總體結(jié)論有重大影響的特定審計(jì)對象缺少判斷能力，未能尋求專家意見而直接形成審計(jì)結(jié)論

B明知被審計(jì)單位對重要事項(xiàng)的財(cái)務(wù)會計(jì)處理與國家有關(guān)規(guī)定相抵觸，而不予指明

C明知被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表的重要事項(xiàng)有不實(shí)內(nèi)容，而不予指明

D明知被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)會計(jì)處理會直接損害利害關(guān)系人的利益，而予以隱瞞或作不實(shí)報(bào)告

8.如果ABC會計(jì)師事務(wù)所能夠提供證據(jù)證明其無過失則可以不承擔(dān)民事責(zé)任。下列情形中不能免責(zé)的是（）。[1分]

A已經(jīng)遵照驗(yàn)資程序進(jìn)行審驗(yàn)并出具驗(yàn)資報(bào)告但被審驗(yàn)單位在注冊登記之后抽逃資金

B為登記時(shí)未足額出資的出資人出具不實(shí)報(bào)告但出資人在登記后已補(bǔ)足出資

C已對被審計(jì)單位的舞弊跡象提出警告并在審計(jì)報(bào)告中了；以指明

D審計(jì)業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假證明文件會計(jì)師事務(wù)所未能發(fā)現(xiàn)虛假

(三)C注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對丙公司2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在復(fù)核審計(jì)工作底稿時(shí)，C注冊會計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

9.當(dāng)被審計(jì)單位同時(shí)存在多項(xiàng)可能導(dǎo)致對其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況，即使財(cái)務(wù)報(bào)表已作出充分披露，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮出具（）的審計(jì)報(bào)告。[1分]

A無保留意見

B保留意見

C無法表示意見

D無保留意見加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段

10.在審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時(shí)，注冊會計(jì)師運(yùn)用分析程序的目的是（）。[1分]

A確定更加合理的重要性水平

B確定審計(jì)調(diào)整后的財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否與其對被審計(jì)單位的了解一致

C確定可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平

D確定是否將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受的低水平

11.以下對項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的表述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ1分]

A消除審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

B確認(rèn)審計(jì)工作已達(dá)到會計(jì)師事務(wù)所的工作標(biāo)準(zhǔn)

C消除妨礙注冊會計(jì)師正確判斷的偏見

D避免對重大審計(jì)問題的遺留或?qū)唧w審計(jì)工作理解不透徹

12.如果管理層拒絕提供注冊會計(jì)師認(rèn)為必要的聲明，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將其視為審計(jì)范圍受到限制，出具（）的審計(jì)報(bào)告。[1分]

A無保留意見加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段

B非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告

C保留意見或無法表示意見

D保留意見或否定意見

(四)D注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對丁公司2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在運(yùn)用審計(jì)抽樣時(shí)，D注冊會計(jì)師遇到下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

13.在控制測試中，注冊會計(jì)師D為了確定樣本規(guī)模應(yīng)當(dāng)考慮可容忍偏差率、信賴過度風(fēng)險(xiǎn)以及（）。[1分]

A精確度上限

B預(yù)計(jì)總體偏差率

C總體變異性

D誤受風(fēng)險(xiǎn)

14.在影響控制測試的因素構(gòu)成的下列組合中，會導(dǎo)致注冊會計(jì)師減少樣本規(guī)模的情形的是（）。[1分]

A增加可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)，減少可容忍偏差率，增加預(yù)計(jì)總體偏差率

B減少可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)，增加可容忍偏差率，減少預(yù)計(jì)總體偏差率

C增加可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)，增加可容忍偏差率，增加預(yù)計(jì)總體偏差率

D增加可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)，增加可容忍偏差率，減少預(yù)計(jì)總體偏差率

15.注冊會計(jì)師D對樣本進(jìn)行控制測試后對抽樣結(jié)果進(jìn)行了評價(jià)，在下列情形下將使注冊會計(jì)師D提高原來評估的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)是（）。[1分]

A樣本的實(shí)際偏差率小于計(jì)劃抽樣時(shí)設(shè)定的預(yù)計(jì)總體偏差率

B可容忍偏差率減去允許的抽樣風(fēng)險(xiǎn)大于樣本的實(shí)際偏差率

C樣本的實(shí)際偏差率加上允許的抽樣風(fēng)險(xiǎn)大于可容忍偏差率

D樣本的實(shí)際偏差率加上允許的抽樣風(fēng)險(xiǎn)小于可容忍偏差率

16.在可容忍偏差率為5％，預(yù)計(jì)總體偏差率為3％，允許的抽樣風(fēng)險(xiǎn)為2％的情況下，如果注冊會計(jì)師D對100個(gè)文檔進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)4個(gè)文檔有錯(cuò)誤，此時(shí)可以得出的結(jié)論是（）。[1分]

A接受降低對控制風(fēng)險(xiǎn)的評估的樣本結(jié)果，因?yàn)榭扇萑唐盥蕼p去允許的抽樣風(fēng)險(xiǎn)等于預(yù)計(jì)總體偏差率

B提高對控制風(fēng)險(xiǎn)的評估，因?yàn)闃颖镜膶?shí)際偏差率(4％)加上允許的抽樣風(fēng)險(xiǎn)(2％)大于可容忍偏差率(5％)

C不降低對控制風(fēng)險(xiǎn)的評估，因?yàn)榭扇萑唐盥始由显试S的抽樣風(fēng)險(xiǎn)大于預(yù)計(jì)總體偏差率

D接受降低對控制風(fēng)險(xiǎn)的評估的樣本結(jié)果，因?yàn)闃颖镜膶?shí)際偏差率加上允許的抽樣風(fēng)險(xiǎn)大于可容忍偏差率

(五)E注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對x公司2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)銀行存款時(shí)，E注冊會計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

17.E注冊會計(jì)師實(shí)施的下列程序中，屬于實(shí)質(zhì)性程序的是（）。[1分]

A檢查出納與會計(jì)的職責(zé)是否嚴(yán)格分離

B比較被審計(jì)單位銀行存款應(yīng)收利息收入與實(shí)際利息收入的差異是否恰當(dāng)

C抽取一定期間銀行存款余額調(diào)節(jié)表，查驗(yàn)其是否按月正確編制并經(jīng)復(fù)核

D抽取一定期間的銀行存款日記賬檢查其有無計(jì)算錯(cuò)誤，并與銀行存款總分類賬核對

18.函證銀行存款余額是證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表所列銀行存款是否存在的重要程序，下列函證銀行存款余額的理解不正確的是（）。[1分]

A注冊會計(jì)師通常編制銀行函證結(jié)果匯總表記錄檢查銀行回函情況

B銀行函證需要向所有銀行發(fā)函檢查銀行對賬單中記錄的資產(chǎn)負(fù)債表Et前后的收付情況

C如果注冊會計(jì)師已經(jīng)直接從某一銀行取得了銀行對賬單和所有已付支票則無需向該銀行進(jìn)行函證

D注冊會計(jì)師通過向被審計(jì)單位往來銀行函證不僅可了解企業(yè)資產(chǎn)的存在，還可了解企業(yè)賬面反映所欠銀行債務(wù)的情況，并有助于發(fā)現(xiàn)企業(yè)未人賬的銀行借款和未披露的或有負(fù)債

19.x公司某銀行賬戶的銀行對賬單余額為585000元，在檢查該賬戶銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，E注冊會計(jì)師注意到以下事項(xiàng)：在途存款l00000元；未提現(xiàn)支票50000元；未入賬的銀行存款利息收入3500元；未入賬的銀行代扣水電費(fèi)2500元。假定不考慮其他因素，E注冊會計(jì)師審計(jì)后確認(rèn)的該銀行存款賬戶余額應(yīng)是（）元。[1分]

A535000

B575000

C595000

D635000

20.在進(jìn)行年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，為了證實(shí)被審計(jì)單位在臨近2022年12月31日簽發(fā)的支票未予入賬，E注冊會計(jì)師實(shí)施的最有效審計(jì)程序是（）。[1分]

A審查12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

B函證l2月31日的銀行存款余額

C審查12月31日的銀行對賬單

D審查12月份的支票存根

二、多項(xiàng)選擇題(本題型共5大題，20小題，每小題1分，本題型共20分。每小題均有多個(gè)正確答案，請從每小題的各選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用28鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。)(一)A注冊會計(jì)師是甲公司2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。在審計(jì)完成階段，A注冊會計(jì)師需要考慮下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

1.確定審計(jì)差異后，A注冊會計(jì)師可能針對甲公司的某些會計(jì)核算雖然正確但報(bào)表反映不正確的錯(cuò)報(bào)編制重分類調(diào)整分錄。如果不考慮因重分類調(diào)整分錄引起的其他審計(jì)調(diào)整分錄，重分類調(diào)整分錄的借貸兩方項(xiàng)目可能是（）。[1分]

A借貸兩方都是資產(chǎn)項(xiàng)目或都是負(fù)債項(xiàng)目

B借貸兩方都是利潤表項(xiàng)目

C一方是資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目，一方是利潤表項(xiàng)目

D一方是資產(chǎn)類項(xiàng)目，一方是負(fù)債類項(xiàng)目

2.甲公司2022年末根據(jù)法院對專利侵權(quán)訴訟的一審判決，計(jì)提了200萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債，并已計(jì)入2022年度營業(yè)外支出。因不服一審判決，甲公司于規(guī)定時(shí)間內(nèi)向當(dāng)?shù)刂屑壢嗣穹ㄔ禾岢鲈賹徱蟆?022年l2月，中級人民法院終審裁定甲公司勝訴，撤銷了原一審判決結(jié)果。在下列情況下，如果甲公司將原計(jì)人預(yù)計(jì)負(fù)債的200萬元貸記2022年度的營業(yè)外支出，A注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)認(rèn)可的有（）。[1分]

A甲公司2022年度營業(yè)外支出為200萬元

B甲公司2022年度營業(yè)外支出為0

C甲公司2022年度營業(yè)外支出為l00萬元

D甲公司2022年度營業(yè)外支出為l000萬元

3.A注冊會計(jì)師對不同時(shí)段期后事項(xiàng)承擔(dān)的責(zé)任是有所不同的。以下關(guān)于期后事項(xiàng)的各種論斷中，你認(rèn)為正確的是（）。[1分]

AA注冊會計(jì)師應(yīng)主動識別截止到審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的期后事項(xiàng)

BA注冊會計(jì)師應(yīng)承擔(dān)被動識別截至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出前發(fā)現(xiàn)的期后事項(xiàng)的責(zé)任

CA注冊會計(jì)師沒有義務(wù)識別財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后的期后事項(xiàng)

D財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后A注冊會計(jì)師應(yīng)對財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出前存在的影響審計(jì)意見的期后事項(xiàng)采取行動，建議被審計(jì)單位管理層修改財(cái)務(wù)報(bào)表

4.如果A注冊會計(jì)師基于甲公司持續(xù)經(jīng)營能力決定出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)提請甲公司管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表中適當(dāng)披露（）。[1分]

A導(dǎo)致對甲公司持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的主要事項(xiàng)或情況，以及管理層擬采取的改善措施

B有關(guān)法律、法規(guī)或政策的變化可能造成重大不利影響

C甲公司持續(xù)經(jīng)營能力存在的重大不確定性，可能無法在正常的經(jīng)營過程中變現(xiàn)資產(chǎn)、清償債務(wù)

D投資者未履行協(xié)議、合同、章程規(guī)定的義務(wù)，并有可能造成重大不利影響

(二)A注冊會計(jì)師在編制甲公司2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)計(jì)劃時(shí)，需要針對評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)制定總體應(yīng)對方案或設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序。以下是A注冊會計(jì)師正在考慮的相關(guān)問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

5.根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，A注冊會計(jì)師針對甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表層重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)制定的總體應(yīng)對措施應(yīng)當(dāng)包括（）。[1分]

A向?qū)徲?jì)項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在取證過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性

B設(shè)計(jì)和實(shí)施控制測試程序和實(shí)質(zhì)性程序

C向?qū)徲?jì)項(xiàng)目組提供更多的督導(dǎo)

D分派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員或利用專家工作

6.A注冊會計(jì)師在應(yīng)對財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不被甲公司管理層預(yù)見或事先了解。在以下與此有關(guān)的說法中，你認(rèn)為不正確的有（）。[1分]

A對某些金額低于設(shè)定重要性水平的賬戶余額和認(rèn)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，但對會額超過重要性的賬戶余額不實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

B改變以往各年按照月份抽取營業(yè)收入樣本的做法，改按客戶抽取與營業(yè)收人相關(guān)的業(yè)務(wù)加以測試

C對某些風(fēng)險(xiǎn)較小的認(rèn)定實(shí)施控制測試，但對風(fēng)險(xiǎn)較高的認(rèn)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

D改變以往在資產(chǎn)負(fù)債表日以后函證應(yīng)收賬款的做法，提前到資產(chǎn)負(fù)債表日之前一個(gè)月向甲公司的債務(wù)人寄發(fā)詢證函

7.為了增加審計(jì)程序的不町預(yù)見性，A注冊會計(jì)師正在考慮以下做法。其中，你認(rèn)為正確的有（）。[1分]

A改變測試的方向：在獲取營業(yè)收入發(fā)生認(rèn)定的證據(jù)時(shí)，不按通常從賬簿記錄追查到憑證的做法，而按從憑證追查到相關(guān)賬簿記錄的方向進(jìn)行追查

B改變審計(jì)的慣例：放棄對控制風(fēng)險(xiǎn)一貫較低的內(nèi)部控制的信賴，主要或完全依賴實(shí)質(zhì)性程序獲取證據(jù)

C針對接近年底確認(rèn)的營業(yè)收入，向相關(guān)的賒購和現(xiàn)購客戶實(shí)施100%函證，不僅需要客戶證實(shí)夠貨的金額，而且要求證實(shí)銷售發(fā)票和提貨單的號碼

D將營業(yè)收入的截止測試的時(shí)間范圍由資產(chǎn)負(fù)債表日前后一個(gè)月延長至資產(chǎn)負(fù)債表日前后各三個(gè)月

8.在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間時(shí)，A注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在期中實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的局限性，這些局限性包括（）。[1分]

A注冊會計(jì)師往往難以僅憑在期中實(shí)施的進(jìn)一步程序獲取那些在期中以前已發(fā)生但到期中審計(jì)時(shí)尚未結(jié)束的重大事項(xiàng)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

B從期中到期末這段剩余時(shí)間往往還會發(fā)生對所審計(jì)期間財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的重大交易或事項(xiàng)，這些事項(xiàng)的證據(jù)不可能在期中獲得

C甲公司管理層完全有可能在注冊會計(jì)師于期中實(shí)施了進(jìn)一步審計(jì)程序之后對其中以前的會計(jì)記錄作出調(diào)整甚至篡改

D隨著時(shí)間的推移和環(huán)境的變化，期中已經(jīng)證實(shí)過事項(xiàng)在期中以后可能會發(fā)生變化

(三)A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對甲公司2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表的存貨項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)。在審計(jì)過程中，A注冊會計(jì)師遇到以下問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷

9.A注冊會計(jì)師認(rèn)為通過實(shí)施監(jiān)盤程序可以實(shí)現(xiàn)針對存貨項(xiàng)目的多種審計(jì)目標(biāo)。但對于下列（）目標(biāo)來說，僅實(shí)施監(jiān)盤程序通?？赡苁遣粔虻?，A注冊會計(jì)師可能需要將監(jiān)盤程序與其他程序相結(jié)合才能實(shí)現(xiàn)這些目標(biāo)。[1分]

A存在

B所有權(quán)

C計(jì)價(jià)

D完整性

10.在制定監(jiān)盤計(jì)劃時(shí)，A注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)甲公司存貨的具體情況來確定采用（）方式對存貨實(shí)施監(jiān)盤。[1分]

A觀察

B控制測試

C檢查

D實(shí)質(zhì)性程序

11.A注冊會計(jì)師在制定甲公司2022年末存貨盤點(diǎn)計(jì)劃前，應(yīng)實(shí)施包括下列（）在內(nèi)的工作。[1分]

A了解存貨的內(nèi)容、性質(zhì)、各存貨項(xiàng)目的重要程度及存放場所

B已銷售但未發(fā)貨的存貨足否單獨(dú)擺放并附有明顯標(biāo)識

C評估與存貨柑關(guān)的固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)及重要性

D了解與存貨相關(guān)的會計(jì)系統(tǒng)及其相關(guān)的內(nèi)部擰制

12.對A注冊會計(jì)師在臨盤過程中的下列做法，你認(rèn)可的有（）。[1分]

A為維護(hù)審計(jì)的獨(dú)立性，A注冊會計(jì)師僅觀察而不參與甲公司對存貨的盤點(diǎn)工作，但盤點(diǎn)結(jié)束后親自進(jìn)行復(fù)盤抽點(diǎn)

B甲公司盤點(diǎn)工作結(jié)束后，A注冊會計(jì)師應(yīng)從存貨匯總表中抽取項(xiàng)目追查到實(shí)物或從實(shí)物中選取項(xiàng)目追查到存貨匯總表

C為保證工作效率，A注冊會計(jì)師在甲公司盤點(diǎn)人員勞累生病后接替其末完成的盤點(diǎn)工作，但對這部分盤點(diǎn)工作的復(fù)盤抽點(diǎn)由其他注冊會計(jì)師進(jìn)行

DY產(chǎn)品為劇毒物質(zhì)。因?yàn)闆]有專門的防護(hù)服裝，為避免身體傷害，A注冊會計(jì)師決定不進(jìn)入倉庫，而是通過監(jiān)控探頭進(jìn)行觀察

（四）D注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對武當(dāng)公司2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在了解武當(dāng)公司內(nèi)部控制時(shí)，D注冊會計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

13.在了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績衡量和評價(jià)情況時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列信息（）。[1分]

A關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)

B管理層和員工業(yè)績考核與激勵(lì)性報(bào)酬政策

C國家出臺的個(gè)人所得稅納稅調(diào)整

D與競爭對手的業(yè)績比較

14.注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位整體層面的控制活動進(jìn)行了解和評估，主要是針對被審計(jì)單位的一般控制活動，在了解和評估一般控制活動時(shí)考慮的主要因素町能包括（）。[1分]

A是否建立了適當(dāng)?shù)谋Ｗo(hù)措施，以防止未經(jīng)授權(quán)接觸文件、記錄和資產(chǎn)

B會計(jì)系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)是否與實(shí)物資產(chǎn)定期核對

C管理層是否采納內(nèi)部審計(jì)人員和注冊會計(jì)師有關(guān)內(nèi)部控制的建議

D被審計(jì)單位的主要經(jīng)營活動是否都有必要的控制政策和程序

15.注冊會計(jì)師在對被審計(jì)單位整體層面的監(jiān)督進(jìn)行了解和評估時(shí)，考慮的主要因素可能包括（）。[1分]

A被審計(jì)單位是否定期評價(jià)內(nèi)部控制

B被審計(jì)單位人員在履行正常職責(zé)時(shí)，能夠在多大程度上獲得內(nèi)部控制是否有效運(yùn)行的證據(jù)

C與外部的溝通能夠在多大程度上證實(shí)內(nèi)部產(chǎn)生的信息或者指出存在的問題

D是否由適當(dāng)層次的管理層對差異進(jìn)行調(diào)查，并及時(shí)采取適當(dāng)?shù)募m正措施

(五)E注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對丹江公司2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在測試丹江公司內(nèi)部控制時(shí)，E注冊會計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

16.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位是否存在與下列方面有關(guān)的目標(biāo)和戰(zhàn)略，并考慮相應(yīng)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)有（）。[1分]

A行業(yè)發(fā)展及其可能導(dǎo)致的被審計(jì)單位不具備足以應(yīng)對行業(yè)變化的人力資源和業(yè)務(wù)專長等風(fēng)險(xiǎn)

B開發(fā)新產(chǎn)品或提供新服務(wù)及其可能導(dǎo)致的被審計(jì)單位產(chǎn)品責(zé)任增加等風(fēng)險(xiǎn)

C新頒布的會計(jì)法規(guī)及其可能導(dǎo)致的被審計(jì)單位執(zhí)行法規(guī)不當(dāng)或不完整或會計(jì)處理成本增加等風(fēng)險(xiǎn)

D本期及未來的融資條件及其可能導(dǎo)致的被審計(jì)單位由于無法滿足融資條件而失去融資機(jī)會等風(fēng)險(xiǎn)

17.注冊會計(jì)師在確定某項(xiàng)控制的測試范圍時(shí)通?？紤]下列因素（）。[1分]

A控制執(zhí)行的頻率越高，控制測試的范圍越小

B擬信賴期間越長，控制測試的范圍越大

C審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性要求越高，控制測試的范圍越小

D注冊會計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)對控制運(yùn)行有效性的擬信賴程度越高，需要實(shí)施控制測試的范圍越大

18.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮采取下列措施來增強(qiáng)某些審計(jì)程序不被管理層預(yù)見或事先了解（）。[1分]

A對通常由于風(fēng)險(xiǎn)程度較低而不會作出測試的賬戶余額實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

B調(diào)整審計(jì)程序的時(shí)間，使之有別于預(yù)期的時(shí)間安排

C對小同地理位置的多個(gè)組成部分實(shí)施審計(jì)程序

D運(yùn)用不同的抽樣方法

19.注冊會計(jì)帥應(yīng)當(dāng)考慮通過下列（）方式，應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。[1分]

A改變擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)

B改變實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間

C改變審計(jì)程序的范圍

D運(yùn)用不同的抽樣方法

20.為保證所有的產(chǎn)品銷售均已入賬，下列控制活動中與這一控制目標(biāo)直接相關(guān)的（）。[1分]

A對所有銷售發(fā)票連續(xù)編號并復(fù)核當(dāng)月開具的銷售發(fā)票已登記入賬

B對所有發(fā)運(yùn)憑證連續(xù)編號并復(fù)核當(dāng)月已發(fā)運(yùn)的銷售已登記人賬

C檢查銷售發(fā)票是否經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)

D定期與客戶核對應(yīng)收賬款余額

三、簡答題(本題型共3小題，每小題6分。本題型得分為18分。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。)

1.簡述財(cái)務(wù)報(bào)表審閱的保證程度。[6分]

2.財(cái)務(wù)報(bào)表審閱的目標(biāo)是什么?[6分]

3.ABC會計(jì)師事務(wù)所注冊會計(jì)師A和B負(fù)責(zé)對x股份有限公司2022年的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審閱，A和B注冊會計(jì)師于2022年3月10日完成審閱工作，編制了以下審閱報(bào)告，請依據(jù)審閱報(bào)告的要素指出x公司審閱報(bào)告的錯(cuò)誤并糾正。無保留結(jié)論的審閱報(bào)告x股份有限公司全體股東：我們審閱了后附的x股份有限公司(以下簡稱x公司)財(cái)務(wù)報(bào)表，包括2022年l2月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，2022年度的利潤表和現(xiàn)金流量表。這些財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)、合法和完整是x公司管理層的責(zé)任，我們的責(zé)任是在實(shí)施審閱工作的基礎(chǔ)上對這些財(cái)務(wù)報(bào)表出具審閱報(bào)告。我們按照中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審閱業(yè)務(wù)。該準(zhǔn)則要求我們計(jì)劃和實(shí)施審閱工作．以對財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取有限保證。審閱主要限于詢問公司有關(guān)人員和對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的重新計(jì)算程序。根據(jù)我們的審閱，我們相信財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映被審閱單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。ABC會計(jì)師事務(wù)所中國注冊會計(jì)師：A(蓋章)(簽名并蓋章)中國注冊會計(jì)師：B(簽名并蓋章)中國××市二0—O年十二月三十一日[6分]

四、綜合題

1.ABC會計(jì)師事務(wù)所完成了甲股份有限公司(已經(jīng)上市)2022年和2022年的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，現(xiàn)在正在協(xié)商承接2022年的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)委托事宜。注冊會計(jì)師A和注冊會計(jì)師B是該項(xiàng)目組成員。ABC會計(jì)師事務(wù)所主任會計(jì)師已經(jīng)了解到下列情形，請代主任會計(jì)師根據(jù)職業(yè)道德基本原則依次分別分析下列各種情形是否對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響，并簡要說明理由。(1)甲公司剛剛上任的董事長是注冊會計(jì)師A的兄弟；(2)注冊會計(jì)師B的表哥在甲公司擔(dān)任保安工作；(3)甲公司的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)收入占到ABC會計(jì)師事務(wù)所全年收入的31．5％；(4)注冊會計(jì)師B由于是計(jì)算機(jī)學(xué)業(yè)背景，平時(shí)幫助甲公司完善其會計(jì)數(shù)據(jù)系統(tǒng)；(5)甲公司財(cái)務(wù)總監(jiān)已經(jīng)承諾將2022年的甲公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)由ABC會計(jì)師事務(wù)所來設(shè)計(jì)；(6)注冊會計(jì)師B初步接受2022年年初加盟甲公司財(cái)務(wù)部門任財(cái)務(wù)副經(jīng)理一職。[16分]

2.乙股份有限公司(以下簡稱乙公司)主要經(jīng)營中小型機(jī)電類產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，產(chǎn)品銷售以乙公司倉庫為交貨地點(diǎn)。乙公司目前主要采用手工會計(jì)系統(tǒng)。ABC會計(jì)師事務(wù)所有權(quán)接受委托審計(jì)乙公司2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表，A和B注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)于2022年9月25日至ll月25日對乙公司的采購與付款循環(huán)、生產(chǎn)與存貨循環(huán)、銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制進(jìn)行了解、測試與評價(jià)。資料一：通過對乙公司內(nèi)部控制的了解，A和B注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的和購貨與付款循環(huán)、生產(chǎn)與存貨循環(huán)、銷售與收款循環(huán)相關(guān)的內(nèi)部控制程序，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)對需要購買的已經(jīng)列入存貨清單的項(xiàng)目由倉庫負(fù)責(zé)填寫請購單，對未列入存貨清單的項(xiàng)目由相關(guān)需求部門填寫請購單。每張請購單須由對該類采購支出預(yù)算負(fù)責(zé)的主管人員簽字批準(zhǔn)。(2)采購部收到經(jīng)批準(zhǔn)的請購單后，由其職員E進(jìn)行詢價(jià)并確定供應(yīng)商，再由其職員F負(fù)責(zé)編制和發(fā)出預(yù)先連續(xù)編號的訂購單。訂購單一式四聯(lián)，經(jīng)被授權(quán)的采購人員簽字后，分別送交供應(yīng)商、負(fù)責(zé)驗(yàn)收的部門、提交請購單的部門和負(fù)責(zé)采購業(yè)務(wù)結(jié)算的應(yīng)付憑單部門。(3)驗(yàn)收部門根據(jù)訂購單上的要求對所采購的材料進(jìn)行驗(yàn)收，完成驗(yàn)收后，將原材料交由倉庫人員存入庫房，并編制預(yù)先連續(xù)編號的驗(yàn)收單交倉庫人員簽字確認(rèn)。驗(yàn)收單一式三聯(lián)，其中兩聯(lián)分送應(yīng)付憑單部門和倉庫，一聯(lián)留存驗(yàn)收部門。(4)應(yīng)付憑單部門核對供應(yīng)商發(fā)票、驗(yàn)收單和訂購單，并編制預(yù)先連續(xù)編號的付款憑單。在付款憑單經(jīng)被授權(quán)人員批準(zhǔn)后，應(yīng)付憑單部門將付款憑單連同供應(yīng)商發(fā)票及時(shí)送交會計(jì)部門，并將未付款憑單副聯(lián)保存在未付款憑單檔案中。會計(jì)部門收到附供應(yīng)商發(fā)票的付款憑單后應(yīng)及時(shí)編制有關(guān)的記賬憑證，并登記原材料和應(yīng)付賬款賬簿。(5)應(yīng)付憑單部門負(fù)責(zé)確定尚未付款憑單在到期日付款，并將留存的未付款憑單及其附件根據(jù)授權(quán)審批權(quán)限送交審批人審批。審批人審批后，將未付款憑單連同附件交復(fù)核人復(fù)核，然后交財(cái)務(wù)出納人員J。出納人員J據(jù)此辦理支付手續(xù)，登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬，并在每月月末編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，交會計(jì)主管審核。(6)生產(chǎn)部門收到生產(chǎn)計(jì)劃部門簽發(fā)的預(yù)先連續(xù)編號的生產(chǎn)通知單后，向倉庫提交經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)先連續(xù)編號的一式三聯(lián)領(lǐng)料單。倉庫發(fā)出原材料后，將其中兩聯(lián)領(lǐng)料單分送領(lǐng)料部門和會計(jì)部門，一聯(lián)留存?zhèn)}庫。生產(chǎn)部門完工的產(chǎn)成品經(jīng)過檢驗(yàn)員驗(yàn)收后交倉庫查點(diǎn)入庫。倉庫人員編制預(yù)先連續(xù)編號的一式三聯(lián)產(chǎn)成品入庫單，其中兩聯(lián)及時(shí)分送生產(chǎn)部門和會計(jì)部門，一聯(lián)留存?zhèn)}庫。(7)會計(jì)部門的成本會計(jì)K根據(jù)收到的生產(chǎn)通知單、領(lǐng)料單、工時(shí)記錄和產(chǎn)成品入庫單等資料，在月末編制材料費(fèi)用、人工費(fèi)用和制造費(fèi)用分配表，以及完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品成本分配表，經(jīng)本部門的復(fù)核人員復(fù)核后，據(jù)以核算成本和登記相關(guān)賬簿。(8)根據(jù)批準(zhǔn)的客戶訂購單，銷售部編制預(yù)先連續(xù)編號的一式三聯(lián)現(xiàn)銷或賒銷銷售單。經(jīng)銷售部被授權(quán)人員批準(zhǔn)后，所有銷售單的第一聯(lián)直接送倉庫作為按銷售單供貨和發(fā)貨給裝運(yùn)部門的授權(quán)依據(jù)，第二聯(lián)交開具賬單部門，第三聯(lián)由銷售部留存。裝運(yùn)部門將從倉庫提取的商品與銷售單核對無誤后裝運(yùn)，并編制一式四聯(lián)預(yù)先連續(xù)編號的發(fā)運(yùn)單，其中三聯(lián)及時(shí)分送開具賬單部門、倉庫和客戶，一聯(lián)留存裝運(yùn)部門。(9)開具賬單部門在收到發(fā)運(yùn)單并與銷售單核對無誤后，依據(jù)授權(quán)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表編制預(yù)先連續(xù)編號的銷售發(fā)票，并將其連同發(fā)運(yùn)單和銷售單及時(shí)送交會計(jì)部門。會計(jì)部門在核對無誤后確認(rèn)銷售收入并登記應(yīng)收賬款賬簿。會計(jì)部門定期向客戶寄送對賬單，并對客戶提出的異議進(jìn)行專門追查。(10)公司的應(yīng)收賬款賬齡分析由專門的“應(yīng)收賬款賬齡分析計(jì)算機(jī)系統(tǒng)”完成，該系統(tǒng)由獨(dú)立的信息部門負(fù)責(zé)維護(hù)管理。會計(jì)部門相關(guān)人員負(fù)責(zé)在系統(tǒng)中及時(shí)錄入所有與應(yīng)收賬款交易相關(guān)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。為了便于及時(shí)更正錄入的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)可能存在的差錯(cuò)，信息部門擁有修改基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的權(quán)限。(11)公司每半年對全部存貨盤點(diǎn)一次，編制盤點(diǎn)表。會計(jì)部門與倉庫在核對結(jié)存數(shù)量后，向管理層報(bào)告差異情況及形成原因，并在經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行相應(yīng)處理。(12)內(nèi)部審計(jì)部門直接向公司專職負(fù)責(zé)紀(jì)檢、監(jiān)察的副總經(jīng)理報(bào)告工作。內(nèi)部審計(jì)人員定期和不定期地對公司日常業(yè)務(wù)的處理和記錄進(jìn)行審計(jì)。資料二：A和B注冊會計(jì)師在對相關(guān)內(nèi)部控制實(shí)施測試過程中，注意到以下事項(xiàng)：(1)2022年下半年銷售增長迅速，因庫房容量有限．部分原材料只能堆放在生產(chǎn)車間外臨時(shí)搭建、未設(shè)圍欄的大棚里，但仍由在庫房內(nèi)辦公的人員負(fù)責(zé)管理。倉庫人員解釋，因大棚位于生產(chǎn)車間的入口旁，若加裝圍欄，將影響車間人員和運(yùn)輸工具的出入，但已在大棚四周懸掛了“倉庫重地，閑人莫入”警示牌。(2)A注冊會計(jì)師檢查驗(yàn)收部門在2022年lo月28日至lo月31日期間所開具的驗(yàn)收單，注意到其起迄號為10023至10034，但A注冊會計(jì)師在驗(yàn)收部門留存的驗(yàn)收單里未能發(fā)現(xiàn)10026號驗(yàn)收單。驗(yàn)收部門解釋，該驗(yàn)收單因填寫錯(cuò)誤而作廢，未予留存。A注冊會計(jì)師在倉庫、采購部門和會計(jì)部門也未找到該驗(yàn)收單。會計(jì)部門解釋，因經(jīng)常有廢票導(dǎo)致缺號，因此，在進(jìn)行會計(jì)處理時(shí)并不檢查驗(yàn)收單的順序。(3)根據(jù)乙公司成本核算辦法，人工費(fèi)用和制造費(fèi)用按產(chǎn)品實(shí)用工時(shí)比例分配計(jì)人產(chǎn)品成本。2022年8月的人工費(fèi)用和制造費(fèi)用分配表中，用以計(jì)算當(dāng)月產(chǎn)品實(shí)用工時(shí)的主要產(chǎn)品產(chǎn)量使用的是預(yù)算數(shù)，會計(jì)部門的復(fù)核人員未對此提出異議。(4)2022年9月人工費(fèi)用和制造費(fèi)用分配表的復(fù)核人員由原來的職員L變成了職員N