2022高級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與審計(jì)案例》模擬試卷4

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問答題（共12題，共12分）

1.審計(jì)的基本特征是獨(dú)立性和權(quán)威性。從審計(jì)組織和人員角度，試述如何保持審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。

請(qǐng)按以下層次論述：

（一）什么是審計(jì)的獨(dú)立性

（二）如何保持審計(jì)的獨(dú)立性

（三）審計(jì)的權(quán)威性來源

（四）審計(jì)如何保持權(quán)威性

2.資料

2022年4月，審計(jì)組對(duì)某國有企業(yè)截至2022年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表及同期利潤表進(jìn)行審計(jì)。被審計(jì)單位提供的2022年度和2022年度的利潤表數(shù)據(jù)如下：

審計(jì)組在進(jìn)一步審查后了解或者發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2022年度有關(guān)情況如下：

1.銷售邊角余料89000元，收入暫掛在其他應(yīng)付款。

2.管理費(fèi)用中列支90000元業(yè)務(wù)招待費(fèi)。3.財(cái)務(wù)費(fèi)用共計(jì)300000元。其中：向銀行借款1500000元，發(fā)生利息支出150000元；向其他單位借款1000000元，支出利息150000元。

4.在營業(yè)外支出中列支環(huán)保罰款10000元、贊助費(fèi)10000元。

5.在投資收益中有150000元為從深圳合資企業(yè)分回的利潤，適用稅率為15%，國債利息收入23000元。

6.境外所得280000元，在境外已繳納36000元稅款。

7.成本費(fèi)用中列支工資總額6969600元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)1289376元。

8.2022年1-6月職工人數(shù)為555人，7-12月為655人，其中5人為福利人員，工資薪金為960元／月／人。

9.在建工程貸方登記試運(yùn)行收入59300元。

10.本期收回上一會(huì)計(jì)年度注銷的壞賬損失135000元，會(huì)計(jì)分錄為：

借：應(yīng)收賬款135000

貸：壞賬準(zhǔn)備135000

同時(shí)：

借：銀行存款135000

貸：應(yīng)收賬款135000

11.本年發(fā)生物資毀損25000元，該企業(yè)參加了保險(xiǎn)，年終保險(xiǎn)公司支付給該企業(yè)賠償金13700元，企業(yè)作了如下會(huì)計(jì)處理：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益29250

貸：原材料25000

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）4250

有關(guān)部門批準(zhǔn)認(rèn)為非正常損失后：

借：營業(yè)外支出29250

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益29250

收到賠償時(shí)：

借：銀行存款13700

貸：應(yīng)付賬款13700

12.企業(yè)實(shí)際繳納所得稅382500元。

13.工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)分別按照工資薪金總額的2%、14%、12.5%計(jì)提。

14.銀行同期貸款利率為10%。

15.該企業(yè)為一般納稅人，適用所得稅稅率為25%。

16.該單位適用的流轉(zhuǎn)稅率及其附加未發(fā)生變動(dòng)。

17.該單位實(shí)行永續(xù)盤存制并按月結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本。

2.要求指導(dǎo)審計(jì)組成員完成下列審計(jì)任務(wù)：

(1)分析營業(yè)利潤的合理性；

(2)制定查找虛減營業(yè)收入的審計(jì)方法：

(3)制定檢查虛轉(zhuǎn)、多轉(zhuǎn)營業(yè)成本的審計(jì)方法。

3.資料

2022年4月，審計(jì)組對(duì)某國有企業(yè)截至2022年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表及同期利潤表進(jìn)行審計(jì)。被審計(jì)單位提供的2022年度和2022年度的利潤表數(shù)據(jù)如下：

審計(jì)組在進(jìn)一步審查后了解或者發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2022年度有關(guān)情況如下：

1.銷售邊角余料89000元，收入暫掛在其他應(yīng)付款。

2.管理費(fèi)用中列支90000元業(yè)務(wù)招待費(fèi)。3.財(cái)務(wù)費(fèi)用共計(jì)300000元。其中：向銀行借款1500000元，發(fā)生利息支出150000元；向其他單位借款1000000元，支出利息150000元。

4.在營業(yè)外支出中列支環(huán)保罰款10000元、贊助費(fèi)10000元。

5.在投資收益中有150000元為從深圳合資企業(yè)分回的利潤，適用稅率為15%，國債利息收入23000元。

6.境外所得280000元，在境外已繳納36000元稅款。

7.成本費(fèi)用中列支工資總額6969600元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)1289376元。

8.2022年1-6月職工人數(shù)為555人，7-12月為655人，其中5人為福利人員，工資薪金為960元／月／人。

9.在建工程貸方登記試運(yùn)行收入59300元。

10.本期收回上一會(huì)計(jì)年度注銷的壞賬損失135000元，會(huì)計(jì)分錄為：

借：應(yīng)收賬款135000

貸：壞賬準(zhǔn)備135000

同時(shí)：

借：銀行存款135000

貸：應(yīng)收賬款135000

11.本年發(fā)生物資毀損25000元，該企業(yè)參加了保險(xiǎn)，年終保險(xiǎn)公司支付給該企業(yè)賠償金13700元，企業(yè)作了如下會(huì)計(jì)處理：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益29250

貸：原材料25000

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）4250

有關(guān)部門批準(zhǔn)認(rèn)為非正常損失后：

借：營業(yè)外支出29250

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益29250

收到賠償時(shí)：

借：銀行存款13700

貸：應(yīng)付賬款13700

12.企業(yè)實(shí)際繳納所得稅382500元。

13.工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)分別按照工資薪金總額的2%、14%、12.5%計(jì)提。

14.銀行同期貸款利率為10%。

15.該企業(yè)為一般納稅人，適用所得稅稅率為25%。

16.該單位適用的流轉(zhuǎn)稅率及其附加未發(fā)生變動(dòng)。

17.該單位實(shí)行永續(xù)盤存制并按月結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本。

2.要求根據(jù)上述業(yè)務(wù)對(duì)被審計(jì)單位損益的影響進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。

（注意：如出現(xiàn)非整數(shù)，請(qǐng)四舍五入，保留到小數(shù)點(diǎn)后兩位數(shù)）

4.資料

2022年4月，審計(jì)組對(duì)某國有企業(yè)截至2022年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表及同期利潤表進(jìn)行審計(jì)。被審計(jì)單位提供的2022年度和2022年度的利潤表數(shù)據(jù)如下：

審計(jì)組在進(jìn)一步審查后了解或者發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2022年度有關(guān)情況如下：

1.銷售邊角余料89000元，收入暫掛在其他應(yīng)付款。

2.管理費(fèi)用中列支90000元業(yè)務(wù)招待費(fèi)。3.財(cái)務(wù)費(fèi)用共計(jì)300000元。其中：向銀行借款1500000元，發(fā)生利息支出150000元；向其他單位借款1000000元，支出利息150000元。

4.在營業(yè)外支出中列支環(huán)保罰款10000元、贊助費(fèi)10000元。

5.在投資收益中有150000元為從深圳合資企業(yè)分回的利潤，適用稅率為15%，國債利息收入23000元。

6.境外所得280000元，在境外已繳納36000元稅款。

7.成本費(fèi)用中列支工資總額6969600元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)1289376元。

8.2022年1-6月職工人數(shù)為555人，7-12月為655人，其中5人為福利人員，工資薪金為960元／月／人。

9.在建工程貸方登記試運(yùn)行收入59300元。

10.本期收回上一會(huì)計(jì)年度注銷的壞賬損失135000元，會(huì)計(jì)分錄為：

借：應(yīng)收賬款135000

貸：壞賬準(zhǔn)備135000

同時(shí)：

借：銀行存款135000

貸：應(yīng)收賬款135000

11.本年發(fā)生物資毀損25000元，該企業(yè)參加了保險(xiǎn)，年終保險(xiǎn)公司支付給該企業(yè)賠償金13700元，企業(yè)作了如下會(huì)計(jì)處理：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益29250

貸：原材料25000

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）4250

有關(guān)部門批準(zhǔn)認(rèn)為非正常損失后：

借：營業(yè)外支出29250

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益29250

收到賠償時(shí)：

借：銀行存款13700

貸：應(yīng)付賬款13700

12.企業(yè)實(shí)際繳納所得稅382500元。

13.工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)分別按照工資薪金總額的2%、14%、12.5%計(jì)提。

14.銀行同期貸款利率為10%。

15.該企業(yè)為一般納稅人，適用所得稅稅率為25%。

16.該單位適用的流轉(zhuǎn)稅率及其附加未發(fā)生變動(dòng)。

17.該單位實(shí)行永續(xù)盤存制并按月結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本。

2.要求對(duì)營業(yè)利潤及其相關(guān)情況實(shí)施分析，確定審計(jì)重點(diǎn)和方向。

5.資料

2022年4月，審計(jì)組對(duì)某國有企業(yè)截至2022年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表及同期利潤表進(jìn)行審計(jì)。被審計(jì)單位提供的2022年度和2022年度的利潤表數(shù)據(jù)如下：

審計(jì)組在進(jìn)一步審查后了解或者發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2022年度有關(guān)情況如下：

1.銷售邊角余料89000元，收入暫掛在其他應(yīng)付款。

2.管理費(fèi)用中列支90000元業(yè)務(wù)招待費(fèi)。3.財(cái)務(wù)費(fèi)用共計(jì)300000元。其中：向銀行借款1500000元，發(fā)生利息支出150000元；向其他單位借款1000000元，支出利息150000元。

4.在營業(yè)外支出中列支環(huán)保罰款10000元、贊助費(fèi)10000元。

5.在投資收益中有150000元為從深圳合資企業(yè)分回的利潤，適用稅率為15%，國債利息收入23000元。

6.境外所得280000元，在境外已繳納36000元稅款。

7.成本費(fèi)用中列支工資總額6969600元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)1289376元。

8.2022年1-6月職工人數(shù)為555人，7-12月為655人，其中5人為福利人員，工資薪金為960元／月／人。

9.在建工程貸方登記試運(yùn)行收入59300元。

10.本期收回上一會(huì)計(jì)年度注銷的壞賬損失135000元，會(huì)計(jì)分錄為：

借：應(yīng)收賬款135000

貸：壞賬準(zhǔn)備135000

同時(shí)：

借：銀行存款135000

貸：應(yīng)收賬款135000

11.本年發(fā)生物資毀損25000元，該企業(yè)參加了保險(xiǎn)，年終保險(xiǎn)公司支付給該企業(yè)賠償金13700元，企業(yè)作了如下會(huì)計(jì)處理：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益29250

貸：原材料25000

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）4250

有關(guān)部門批準(zhǔn)認(rèn)為非正常損失后：

借：營業(yè)外支出29250

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益29250

收到賠償時(shí)：

借：銀行存款13700

貸：應(yīng)付賬款13700

12.企業(yè)實(shí)際繳納所得稅382500元。

13.工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)分別按照工資薪金總額的2%、14%、12.5%計(jì)提。

14.銀行同期貸款利率為10%。

15.該企業(yè)為一般納稅人，適用所得稅稅率為25%。

16.該單位適用的流轉(zhuǎn)稅率及其附加未發(fā)生變動(dòng)。

17.該單位實(shí)行永續(xù)盤存制并按月結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本。

2.要求計(jì)算應(yīng)補(bǔ)所得稅稅款。

6.資料

2022年1月，某審計(jì)機(jī)關(guān)派出審計(jì)組，對(duì)國有企業(yè)M公司法定代表人、董事長黎明2022年至2022年任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)情況和資料如下：

1.2022年9月，M公司為擴(kuò)大經(jīng)營范圍，擬投資N公司，并進(jìn)行了可行性研究、盡職調(diào)查、資產(chǎn)評(píng)估。黎明主持會(huì)議研究時(shí)，多數(shù)參會(huì)者認(rèn)為盡職調(diào)查報(bào)告已作出了重大風(fēng)險(xiǎn)提示，不同意投資。有人提出N公司控股股東系M公司副總經(jīng)理劉某之妻，但劉某表態(tài)贊成投資，自己并無私利在內(nèi)。黎明也認(rèn)為時(shí)機(jī)、預(yù)期目標(biāo)較好，拍板決定投資并部署立即實(shí)施。由于對(duì)市場風(fēng)險(xiǎn)未予充分重視，投資未達(dá)到預(yù)期目標(biāo)且造成重大損失。審計(jì)未發(fā)現(xiàn)黎明個(gè)人存在以權(quán)謀私等問題。

2.以下為M公司下屬全資子公司R公司近三年合并財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)情況。R公司解釋2022年度管理費(fèi)用降低主要是公司內(nèi)部挖潛和延長固定資產(chǎn)折舊年限形成。

3.審計(jì)發(fā)現(xiàn)，2022年5月，M公司下屬全資子公司s公司總經(jīng)理馬某私自將公司資金1000萬元，借給其侄子用于收購w公司并正常經(jīng)營1年后才歸還。2022年7月，未經(jīng)s公司領(lǐng)導(dǎo)班子討論、未經(jīng)上級(jí)批準(zhǔn)、未經(jīng)評(píng)估，馬某決定以4700萬元收購其侄子持有的w公司股權(quán)。審計(jì)人員小李認(rèn)為馬某涉嫌挪用資金以及濫用職權(quán)為親屬牟利，造成國有資產(chǎn)損失3700萬元，建議將其移送司法部門處理。

4.審計(jì)組在對(duì)M公司下屬T公司審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)其虛列費(fèi)用套取資金給領(lǐng)導(dǎo)班子成員發(fā)放獎(jiǎng)金、高爾夫球卡等。在核實(shí)過程中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)T公司企圖連夜轉(zhuǎn)移存有相關(guān)記錄資料和資金的保險(xiǎn)柜以及記錄相關(guān)資料所用電腦。審計(jì)組組長果斷簽署封存通知書對(duì)保險(xiǎn)柜和電腦進(jìn)行了封存，鑒于對(duì)方拒絕提供開柜和開機(jī)密碼，決定先封存10日。

2.要求根據(jù)“資料3”，請(qǐng)指出審計(jì)人員小李對(duì)馬某涉及問題的定性、金額計(jì)算和建議是否正確，并說明理由。

7.資料

2022年1月，某審計(jì)機(jī)關(guān)派出審計(jì)組，對(duì)國有企業(yè)M公司法定代表人、董事長黎明2022年至2022年任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)情況和資料如下：

1.2022年9月，M公司為擴(kuò)大經(jīng)營范圍，擬投資N公司，并進(jìn)行了可行性研究、盡職調(diào)查、資產(chǎn)評(píng)估。黎明主持會(huì)議研究時(shí)，多數(shù)參會(huì)者認(rèn)為盡職調(diào)查報(bào)告已作出了重大風(fēng)險(xiǎn)提示，不同意投資。有人提出N公司控股股東系M公司副總經(jīng)理劉某之妻，但劉某表態(tài)贊成投資，自己并無私利在內(nèi)。黎明也認(rèn)為時(shí)機(jī)、預(yù)期目標(biāo)較好，拍板決定投資并部署立即實(shí)施。由于對(duì)市場風(fēng)險(xiǎn)未予充分重視，投資未達(dá)到預(yù)期目標(biāo)且造成重大損失。審計(jì)未發(fā)現(xiàn)黎明個(gè)人存在以權(quán)謀私等問題。

2.以下為M公司下屬全資子公司R公司近三年合并財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)情況。R公司解釋2022年度管理費(fèi)用降低主要是公司內(nèi)部挖潛和延長固定資產(chǎn)折舊年限形成。

3.審計(jì)發(fā)現(xiàn)，2022年5月，M公司下屬全資子公司s公司總經(jīng)理馬某私自將公司資金1000萬元，借給其侄子用于收購w公司并正常經(jīng)營1年后才歸還。2022年7月，未經(jīng)s公司領(lǐng)導(dǎo)班子討論、未經(jīng)上級(jí)批準(zhǔn)、未經(jīng)評(píng)估，馬某決定以4700萬元收購其侄子持有的w公司股權(quán)。審計(jì)人員小李認(rèn)為馬某涉嫌挪用資金以及濫用職權(quán)為親屬牟利，造成國有資產(chǎn)損失3700萬元，建議將其移送司法部門處理。

4.審計(jì)組在對(duì)M公司下屬T公司審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)其虛列費(fèi)用套取資金給領(lǐng)導(dǎo)班子成員發(fā)放獎(jiǎng)金、高爾夫球卡等。在核實(shí)過程中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)T公司企圖連夜轉(zhuǎn)移存有相關(guān)記錄資料和資金的保險(xiǎn)柜以及記錄相關(guān)資料所用電腦。審計(jì)組組長果斷簽署封存通知書對(duì)保險(xiǎn)柜和電腦進(jìn)行了封存，鑒于對(duì)方拒絕提供開柜和開機(jī)密碼，決定先封存10日。

2.要求根據(jù)“資料2”，請(qǐng)說明審計(jì)人員下一步應(yīng)對(duì)R公司哪些報(bào)表項(xiàng)目予以重點(diǎn)關(guān)注，并指出應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序。

8.資料

2022年1月，某審計(jì)機(jī)關(guān)派出審計(jì)組，對(duì)國有企業(yè)M公司法定代表人、董事長黎明2022年至2022年任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)情況和資料如下：

1.2022年9月，M公司為擴(kuò)大經(jīng)營范圍，擬投資N公司，并進(jìn)行了可行性研究、盡職調(diào)查、資產(chǎn)評(píng)估。黎明主持會(huì)議研究時(shí)，多數(shù)參會(huì)者認(rèn)為盡職調(diào)查報(bào)告已作出了重大風(fēng)險(xiǎn)提示，不同意投資。有人提出N公司控股股東系M公司副總經(jīng)理劉某之妻，但劉某表態(tài)贊成投資，自己并無私利在內(nèi)。黎明也認(rèn)為時(shí)機(jī)、預(yù)期目標(biāo)較好，拍板決定投資并部署立即實(shí)施。由于對(duì)市場風(fēng)險(xiǎn)未予充分重視，投資未達(dá)到預(yù)期目標(biāo)且造成重大損失。審計(jì)未發(fā)現(xiàn)黎明個(gè)人存在以權(quán)謀私等問題。

2.以下為M公司下屬全資子公司R公司近三年合并財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)情況。R公司解釋2022年度管理費(fèi)用降低主要是公司內(nèi)部挖潛和延長固定資產(chǎn)折舊年限形成。

3.審計(jì)發(fā)現(xiàn)，2022年5月，M公司下屬全資子公司s公司總經(jīng)理馬某私自將公司資金1000萬元，借給其侄子用于收購w公司并正常經(jīng)營1年后才歸還。2022年7月，未經(jīng)s公司領(lǐng)導(dǎo)班子討論、未經(jīng)上級(jí)批準(zhǔn)、未經(jīng)評(píng)估，馬某決定以4700萬元收購其侄子持有的w公司股權(quán)。審計(jì)人員小李認(rèn)為馬某涉嫌挪用資金以及濫用職權(quán)為親屬牟利，造成國有資產(chǎn)損失3700萬元，建議將其移送司法部門處理。

4.審計(jì)組在對(duì)M公司下屬T公司審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)其虛列費(fèi)用套取資金給領(lǐng)導(dǎo)班子成員發(fā)放獎(jiǎng)金、高爾夫球卡等。在核實(shí)過程中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)T公司企圖連夜轉(zhuǎn)移存有相關(guān)記錄資料和資金的保險(xiǎn)柜以及記錄相關(guān)資料所用電腦。審計(jì)組組長果斷簽署封存通知書對(duì)保險(xiǎn)柜和電腦進(jìn)行了封存，鑒于對(duì)方拒絕提供開柜和開機(jī)密碼，決定先封存10日。

2.要求根據(jù)“資料1”，請(qǐng)指出M公司的做法存在哪些問題，并說明理由；根據(jù)《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》，黎明應(yīng)當(dāng)承擔(dān)何種責(zé)任，并說明理由。

9.資料

2022年1月，某審計(jì)機(jī)關(guān)派出審計(jì)組，對(duì)國有企業(yè)M公司法定代表人、董事長黎明2022年至2022年任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)情況和資料如下：

1.2022年9月，M公司為擴(kuò)大經(jīng)營范圍，擬投資N公司，并進(jìn)行了可行性研究、盡職調(diào)查、資產(chǎn)評(píng)估。黎明主持會(huì)議研究時(shí)，多數(shù)參會(huì)者認(rèn)為盡職調(diào)查報(bào)告已作出了重大風(fēng)險(xiǎn)提示，不同意投資。有人提出N公司控股股東系M公司副總經(jīng)理劉某之妻，但劉某表態(tài)贊成投資，自己并無私利在內(nèi)。黎明也認(rèn)為時(shí)機(jī)、預(yù)期目標(biāo)較好，拍板決定投資并部署立即實(shí)施。由于對(duì)市場風(fēng)險(xiǎn)未予充分重視，投資未達(dá)到預(yù)期目標(biāo)且造成重大損失。審計(jì)未發(fā)現(xiàn)黎明個(gè)人存在以權(quán)謀私等問題。

2.以下為M公司下屬全資子公司R公司近三年合并財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)情況。R公司解釋2022年度管理費(fèi)用降低主要是公司內(nèi)部挖潛和延長固定資產(chǎn)折舊年限形成。

3.審計(jì)發(fā)現(xiàn)，2022年5月，M公司下屬全資子公司s公司總經(jīng)理馬某私自將公司資金1000萬元，借給其侄子用于收購w公司并正常經(jīng)營1年后才歸還。2022年7月，未經(jīng)s公司領(lǐng)導(dǎo)班子討論、未經(jīng)上級(jí)批準(zhǔn)、未經(jīng)評(píng)估，馬某決定以4700萬元收購其侄子持有的w公司股權(quán)。審計(jì)人員小李認(rèn)為馬某涉嫌挪用資金以及濫用職權(quán)為親屬牟利，造成國有資產(chǎn)損失3700萬元，建議將其移送司法部門處理。

4.審計(jì)組在對(duì)M公司下屬T公司審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)其虛列費(fèi)用套取資金給領(lǐng)導(dǎo)班子成員發(fā)放獎(jiǎng)金、高爾夫球卡等。在核實(shí)過程中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)T公司企圖連夜轉(zhuǎn)移存有相關(guān)記錄資料和資金的保險(xiǎn)柜以及記錄相關(guān)資料所用電腦。審計(jì)組組長果斷簽署封存通知書對(duì)保險(xiǎn)柜和電腦進(jìn)行了封存，鑒于對(duì)方拒絕提供開柜和開機(jī)密碼，決定先封存10日。

2.要求根據(jù)“資料4”，請(qǐng)指出審計(jì)組組長的做法是否正確，并說明理由。

10.資料

某省審計(jì)廳派出審計(jì)組對(duì)某省屬國有股份有限公司2022年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)，其中有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)循環(huán)的實(shí)質(zhì)性審查情況如下：

1.在對(duì)該公司固定資產(chǎn)有關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行分析時(shí)，了解到下列情況和數(shù)據(jù)：該公司是一家從事鋼鐵生產(chǎn)與銷售的上市公司，屬資本密集型行業(yè)，固定資產(chǎn)所占比重較大，相關(guān)報(bào)表資料如下：

2.在審查固定資產(chǎn)增加時(shí)，發(fā)現(xiàn)本年新增的固定資產(chǎn)中，有該公司本年發(fā)生的裝修、裝潢已投入使用固定資產(chǎn)的大修理費(fèi)用支出72萬元，通過“在建工程”計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。

3.在審計(jì)固定資產(chǎn)減少時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司有一筆辦公設(shè)備提前報(bào)廢業(yè)務(wù)，該業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理為：

（1）借：固定資產(chǎn)清理64000

累積折舊16000

貸：固定資產(chǎn)80000

（2）借：營業(yè)外支出非常損失

貸：固定資產(chǎn)清理64000

檢查相關(guān)賬目，沒有發(fā)現(xiàn)記錄固定資產(chǎn)清理變價(jià)收入的業(yè)務(wù)內(nèi)容。4.在審查固定資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司將原投入C公司的固定資產(chǎn)，由于某種理由，在C公司未經(jīng)清算和未經(jīng)中介機(jī)構(gòu)評(píng)估的情況下，由該公司自行估價(jià)收回固定資產(chǎn)30萬元，沖減“長期股權(quán)投資”項(xiàng)目。

5.在審查固定資產(chǎn)折舊時(shí)，發(fā)現(xiàn)5—9月計(jì)提的辦公設(shè)備折舊明顯高于其他月份，審查結(jié)果表明該公司所有的夏季使用的空調(diào)設(shè)備，只在使用月份，也就是5-9月計(jì)提折舊。

6.在實(shí)地觀察固定資產(chǎn)存在情況時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司接受A公司捐贈(zèng)的客貨兩用車兩輛未入賬。

要求對(duì)固定資產(chǎn)的分析應(yīng)從哪些方面進(jìn)行？通過對(duì)該公司固定資產(chǎn)的分析，可推斷該公司在固定資產(chǎn)核算方面存在哪些問題？

11.資料

某省審計(jì)廳派出審計(jì)組對(duì)某省屬國有股份有限公司2022年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)，其中有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)循環(huán)的實(shí)質(zhì)性審查情況如下：

1.在對(duì)該公司固定資產(chǎn)有關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行分析時(shí)，了解到下列情況和數(shù)據(jù)：該公司是一家從事鋼鐵生產(chǎn)與銷售的上市公司，屬資本密集型行業(yè)，固定資產(chǎn)所占比重較大，相關(guān)報(bào)表資料如下：

2.在審查固定資產(chǎn)增加時(shí)，發(fā)現(xiàn)本年新增的固定資產(chǎn)中，有該公司本年發(fā)生的裝修、裝潢已投入使用固定資產(chǎn)的大修理費(fèi)用支出72萬元，通過“在建工程”計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。

3.在審計(jì)固定資產(chǎn)減少時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司有一筆辦公設(shè)備提前報(bào)廢業(yè)務(wù)，該業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理為：

（1）借：固定資產(chǎn)清理64000

累積折舊16000

貸：固定資產(chǎn)80000

（2）借：營業(yè)外支出非常損失

貸：固定資產(chǎn)清理64000