總體審計(jì)方案模版

有關(guān)××公司總體審計(jì)方案索引號(hào)：SJFA會(huì)計(jì)師事務(wù)所名稱：報(bào)備時(shí)間：總體審計(jì)方案編制人：編制時(shí)間：闡明、北京國(guó)資委對(duì)總體審計(jì)方案的報(bào)備規(guī)定1、報(bào)備內(nèi)容審計(jì)范疇、被審計(jì)單位基本狀況、就本項(xiàng)目的審計(jì)質(zhì)量控制、項(xiàng)目的時(shí)間安排，溝通的時(shí)間安排、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)重要性水平，項(xiàng)目重要負(fù)責(zé)人和具體人員安排、及確保方法、保密方法等。其中“具體人員安排”會(huì)計(jì)師事務(wù)所一定要按級(jí)別列示出具體審計(jì)人員名單。2、報(bào)送時(shí)間總體審計(jì)方案規(guī)定在進(jìn)入現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)前三天報(bào)備；如有預(yù)審，可在預(yù)審前三天報(bào)備，也可在年審前三天報(bào)備；在審計(jì)過(guò)程中對(duì)總體審計(jì)方案有修改和更新的，需明確修改的具體項(xiàng)目和因素，并以附件形式單獨(dú)上報(bào)上述修改部分。（下列具體內(nèi)容僅供參考，務(wù)必根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)狀況修改。已經(jīng)在招標(biāo)文獻(xiàn)中提供過(guò)總體審計(jì)方案的項(xiàng)目，請(qǐng)以招標(biāo)文獻(xiàn)的內(nèi)容為準(zhǔn)）一、審計(jì)范疇本項(xiàng)目系年度財(cái)務(wù)決算報(bào)表及合并報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，重要是對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)決算報(bào)告中的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、全部者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動(dòng)表、國(guó)有資產(chǎn)變動(dòng)狀況表、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備狀況表和報(bào)表附注，以及國(guó)資委規(guī)定的其它重要財(cái)務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、正當(dāng)性和完整性進(jìn)行審計(jì)并發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，出具財(cái)務(wù)決算審計(jì)報(bào)告、財(cái)務(wù)決算專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告和管理建議書(shū)。同時(shí)按規(guī)定，我們對(duì)貴公司截至12月31日止的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度進(jìn)行了評(píng)定，出具財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告。二、被審計(jì)單位基本狀況（能夠列表形式）被審計(jì)單位名稱營(yíng)業(yè)執(zhí)照號(hào)注冊(cè)資本（萬(wàn)元）營(yíng)業(yè)地址及郵編法定代表人財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人聯(lián)系人聯(lián)系電話投資者名稱投資額投資比例備注累計(jì)行業(yè)性質(zhì)重要業(yè)務(wù)組織構(gòu)造圖（或以文字形式）XX有限公司（下列簡(jiǎn)稱XX公司），系經(jīng)文同意設(shè)立的有限責(zé)任公司，于年月日工商行政管理局領(lǐng)取了注冊(cè)號(hào)為的《公司法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照》，注冊(cè)地址：，對(duì)應(yīng)注冊(cè)資本為萬(wàn)人民幣元，并經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所于年月日號(hào)予以驗(yàn)證。（XX公司于年月日注冊(cè)資本變更為萬(wàn)人民幣元，經(jīng)事務(wù)所于年月日號(hào)予以驗(yàn)證,并對(duì)應(yīng)換發(fā)了注冊(cè)號(hào)為的《公司法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照》）。公司總部地址為：，法定代表人：。XX公司實(shí)施董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的總經(jīng)理負(fù)責(zé)制。根據(jù)《中華人民共和國(guó)公司法》和XX公司章程的規(guī)定，股東會(huì)（股東大會(huì)）為XX公司最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，各股東按照出資比例行使表決權(quán)；董事會(huì)由名董事構(gòu)成（其中獨(dú)立董事人），設(shè)董事長(zhǎng)1人，副董事長(zhǎng)人，下設(shè)等專門委員會(huì)；監(jiān)事會(huì)由名監(jiān)事構(gòu)成，其中股東代表?yè)?dān)任的監(jiān)事人，職工代表?yè)?dān)任的監(jiān)事人。公司設(shè)總經(jīng)理1人，副總經(jīng)理人，下設(shè)下列部門和分支機(jī)構(gòu)：。XX公司納入?yún)R總財(cái)務(wù)報(bào)表的范疇共xxx家核算單位，涉及：等等。XX公司所屬全資及控股子公司以下：公司名稱業(yè)務(wù)性質(zhì)注冊(cè)資本投資額XX公司投資間接投資…XX公司所屬參股公司以下：被投資單位名稱投資期限投資比例初始投資成本核算辦法XX公司所屬行業(yè)為，業(yè)務(wù)性質(zhì)為：，重要業(yè)務(wù)板塊涉及：（如旅游飯店業(yè)、房地產(chǎn)、出租車、商品零售業(yè)）。公司法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照規(guī)定經(jīng)營(yíng)范疇：。XX公司的母公司為，最后母公司為。三、事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量控制體系及運(yùn)行模式1、京都天華運(yùn)行模式京都天華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（下列簡(jiǎn)稱京都天華）系12月由北京京都會(huì)計(jì)師事務(wù)所和天華會(huì)計(jì)師事務(wù)所合并成立的。其中，北京京都會(huì)計(jì)師事務(wù)所成立于1981年，天華會(huì)計(jì)師事務(wù)所成立于1998年。京都天華實(shí)施在董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的主任會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)制運(yùn)行模式，貫徹質(zhì)量至上的服務(wù)宗旨，為客戶提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，為資我市場(chǎng)的規(guī)范運(yùn)作發(fā)揮作用。（1）運(yùn)行目的京都天華以“質(zhì)量求生存、求發(fā)展”作為運(yùn)行目的。質(zhì)量是事務(wù)所的命脈。京都天華遵照國(guó)家法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)規(guī)則和監(jiān)管規(guī)定建立了完整的質(zhì)量控制體系，在為客戶提供鑒證業(yè)務(wù)的同時(shí)，運(yùn)用我們的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)為客戶提出管理建議等增值服務(wù)，以優(yōu)質(zhì)的服務(wù)爭(zhēng)取優(yōu)質(zhì)的客戶。也正是基于“質(zhì)量至上”的服務(wù)宗旨，贏得客戶、業(yè)內(nèi)以及市場(chǎng)的信賴和好評(píng)，從而實(shí)現(xiàn)“共達(dá)優(yōu)秀、共悅成功”的經(jīng)營(yíng)理念。（2）組織形式京都天華是按照《公司法》、《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》設(shè)立的有限責(zé)任公司，事務(wù)所章程是京都天華的憲法性文獻(xiàn)。按照章程的規(guī)定，京都天華實(shí)施董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的主任會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)制。A、決策機(jī)構(gòu)京都天華的最高決策機(jī)構(gòu)是股東會(huì)，董事會(huì)是在股東會(huì)休會(huì)期間負(fù)責(zé)公司重要事項(xiàng)的解決機(jī)構(gòu)，主任辦公會(huì)是集合了行業(yè)特點(diǎn)所形成的事務(wù)內(nèi)部議事與協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)，是事務(wù)所解決日常事務(wù)的機(jī)構(gòu)。為了更加好研究解決事務(wù)所執(zhí)業(yè)過(guò)程的有關(guān)技術(shù)問(wèn)題，事務(wù)所在主任辦公會(huì)下特別設(shè)立了質(zhì)量控制委員會(huì)、專業(yè)技術(shù)委員會(huì)、人力資源政策委員會(huì)分別負(fù)責(zé)事務(wù)所質(zhì)量控制、專業(yè)技術(shù)原則和后續(xù)教育工作等問(wèn)題的研究解決，或提出解決建議提交上一級(jí)次機(jī)構(gòu)同意。。B、部門設(shè)立京都天華內(nèi)部設(shè)有12個(gè)審計(jì)部、一種稅務(wù)部、一種技術(shù)支持部門（即質(zhì)量控制部），以及四個(gè)后臺(tái)支持部門（即人力資源部、市場(chǎng)部、行政部和IT部）。其中，質(zhì)量控制部，重要負(fù)責(zé)審計(jì)、會(huì)計(jì)專業(yè)原則的制訂、質(zhì)量控制制度及程序的制訂以及事務(wù)所的培訓(xùn)工作等；人力資源部重要負(fù)責(zé)人員招聘、業(yè)績(jī)考核及晉升等工作；市場(chǎng)部負(fù)責(zé)國(guó)際業(yè)務(wù)與事務(wù)的聯(lián)系、投標(biāo)以及英文報(bào)告的翻譯工作；行政部負(fù)責(zé)各項(xiàng)內(nèi)部事務(wù)的管理；IT部負(fù)責(zé)內(nèi)部局域網(wǎng)及外部公開(kāi)網(wǎng)站的建設(shè)及維護(hù)、業(yè)務(wù)人員計(jì)算機(jī)設(shè)備的維護(hù)等工作。C、分所狀況京都天華除了北京總所外，在上海、江蘇、湖北、四川、山西、吉林、廣東等地設(shè)立了分所。各分所貫徹總所質(zhì)量控制規(guī)定。如前所述，不管總所還是分所，均為統(tǒng)一管理運(yùn)作的有機(jī)實(shí)體，統(tǒng)一的業(yè)務(wù)質(zhì)量控制政策及程序、統(tǒng)一的審計(jì)原則和辦法、統(tǒng)一的培訓(xùn)制度。總所定時(shí)對(duì)分所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量狀況進(jìn)行監(jiān)督檢查。（3）人力資源政策京都天華建立了比較完整的人力資源政策體系和培訓(xùn)制度體系。對(duì)事務(wù)所的人員招聘、后續(xù)教育、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、專業(yè)勝任能力、晉升、薪酬等人事問(wèn)題作出規(guī)定。在勞動(dòng)合同中明確了對(duì)員工的獨(dú)立性規(guī)定；根據(jù)每個(gè)員工的勝任能力擬定其工作崗位；在各級(jí)別人員的職位闡明書(shū)中明確崗位職責(zé)；針對(duì)不同級(jí)別的員工設(shè)立培訓(xùn)課程，協(xié)助他們規(guī)劃職業(yè)發(fā)展；專業(yè)人員的晉升、薪酬擬定及業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)中，將業(yè)務(wù)質(zhì)量狀況和遵照事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量控制制度狀況，作為考核的重要因素。人力資源政策體系的建立健全確保了事務(wù)所人員儲(chǔ)藏和專業(yè)勝任能力。（4）技術(shù)手段與保障方法事務(wù)所的業(yè)務(wù)對(duì)專業(yè)知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)的規(guī)定很高。為了給執(zhí)業(yè)提供技術(shù)保障，京都天華構(gòu)建了質(zhì)量控制制度體系、專業(yè)原則制度體系、培訓(xùn)制度體系。質(zhì)量控制制度體系從業(yè)務(wù)承接、業(yè)務(wù)委派到復(fù)核、出具報(bào)告的整個(gè)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行規(guī)范，以控制風(fēng)險(xiǎn)。例如，承做業(yè)務(wù)時(shí)，在對(duì)項(xiàng)目構(gòu)組員的勝任能力進(jìn)行充足評(píng)定后完畢業(yè)務(wù)委派，以確保項(xiàng)目構(gòu)組員含有相稱的行業(yè)知識(shí)和執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)，并因人制宜，合理分工。專業(yè)原則制度體系，為從業(yè)人員提供疑難問(wèn)題解答和技術(shù)提示等操作性指導(dǎo)，建立資訊平臺(tái)，提供行業(yè)訊息、法規(guī)訊息，從技術(shù)層面確保執(zhí)業(yè)需要。培訓(xùn)制度體系確保了從業(yè)人員及時(shí)接受各方面后續(xù)教育，掌握最新政策動(dòng)態(tài)和知識(shí)、技能，事務(wù)所同時(shí)將審計(jì)程序最新理念、質(zhì)量控制程序最新規(guī)定及時(shí)完整傳達(dá)成全部執(zhí)業(yè)人員，讓他們理解、掌握。（5）市場(chǎng)方略與營(yíng)銷方式京都天華以近30年的執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)和行業(yè)特長(zhǎng)將客戶目的定位于上市公司、大中型國(guó)有公司客戶市場(chǎng)。京都天華內(nèi)部嚴(yán)謹(jǐn)?shù)馁|(zhì)量控制程序和專業(yè)技術(shù)規(guī)范為這一市場(chǎng)定位奠定了基礎(chǔ)。憑借優(yōu)質(zhì)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量和品牌優(yōu)勢(shì)，京都天華通過(guò)項(xiàng)目投標(biāo)、挖掘現(xiàn)有客戶資源、數(shù)年形成的服務(wù)網(wǎng)絡(luò)等方式不停開(kāi)拓市場(chǎng)，選擇優(yōu)良客戶。通過(guò)提供增值服務(wù)，進(jìn)一步提高客戶、市場(chǎng)對(duì)京都天華的承認(rèn)認(rèn)知程度。在業(yè)務(wù)承接到業(yè)務(wù)保持過(guò)程中，京都天華始終強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定，特別是證券期貨業(yè)務(wù)的承接，決策權(quán)掌握在事務(wù)所最高決策機(jī)構(gòu)，將風(fēng)險(xiǎn)控制前移，在源頭上控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，從而確保業(yè)務(wù)的順利穩(wěn)健開(kāi)展。（6）財(cái)務(wù)政策京都天華按照國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)稅務(wù)規(guī)定建立了內(nèi)部財(cái)務(wù)核算部門，安排專業(yè)人員，建立了比較系統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算方法，通過(guò)建立一種利潤(rùn)中心，嚴(yán)格成本核算，有效地將項(xiàng)目負(fù)責(zé)人利益與項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制結(jié)合起來(lái)，杜絕了內(nèi)部承包制現(xiàn)象。2、事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量控制體系的建立與執(zhí)行狀況以來(lái)，隨著新準(zhǔn)則、新規(guī)則的頒布實(shí)施，京都天華強(qiáng)化了會(huì)計(jì)、審計(jì)準(zhǔn)則和證監(jiān)會(huì)監(jiān)管規(guī)則的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)工作。事務(wù)所通過(guò)準(zhǔn)則的培訓(xùn)和理解到位，以推動(dòng)內(nèi)部制度的制訂到位，對(duì)應(yīng)確保執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的執(zhí)行到位。對(duì)應(yīng)的，京都天華在內(nèi)部制度設(shè)計(jì)和業(yè)務(wù)執(zhí)行的過(guò)程中，強(qiáng)化合作人風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、質(zhì)量至上的意識(shí)，全方面貫徹主任會(huì)計(jì)師、副主任會(huì)計(jì)師、職能部門和項(xiàng)目組各層級(jí)責(zé)任，確保內(nèi)部制度設(shè)計(jì)到位、準(zhǔn)則和內(nèi)部制度培訓(xùn)到位、準(zhǔn)則和內(nèi)部制度執(zhí)行到位，以切實(shí)提高事務(wù)所質(zhì)量控制和執(zhí)業(yè)水平。（1）建立狀況總體而言，本領(lǐng)務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量控制體系分為3個(gè)層次：其一是質(zhì)量控制制度體系，涉及《京都天華會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度》及其有關(guān)程序。作為事務(wù)所的核心制度、根本大法，用于控制事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量，并指導(dǎo)事務(wù)所其它內(nèi)部業(yè)務(wù)制度的制訂和執(zhí)行。質(zhì)量控制制度體系規(guī)范的事務(wù)所層面的全方面質(zhì)量控制，以及具體項(xiàng)目層面的執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制。其二是專業(yè)原則制度體系，涉及執(zhí)業(yè)規(guī)范、程序及有關(guān)執(zhí)業(yè)指導(dǎo)、提示、問(wèn)答等。作為事務(wù)所的技術(shù)規(guī)程、執(zhí)業(yè)辦法，用于確保新準(zhǔn)則、新規(guī)則的貫徹和貫徹，規(guī)范具體項(xiàng)目的執(zhí)業(yè)原則，并從技術(shù)層面上控制具體項(xiàng)目執(zhí)業(yè)質(zhì)量。針對(duì)國(guó)有公司集團(tuán)審計(jì)的性質(zhì)和規(guī)定，京都天華專門制訂了國(guó)企財(cái)務(wù)報(bào)告、主審所和參審所之間工作指導(dǎo)，京都天華還制訂了《集團(tuán)審計(jì)指導(dǎo)》，其中涉及獨(dú)立性聲明、集團(tuán)審計(jì)問(wèn)卷、問(wèn)題匯總、審計(jì)聲明書(shū)等一系列文獻(xiàn)。其三是培訓(xùn)制度體系，涉及《后續(xù)教育制度》及其有關(guān)程序。專業(yè)勝任能力是事務(wù)所提供高服務(wù)質(zhì)量的確保，而培訓(xùn)制度的建立將確保執(zhí)業(yè)人員的專業(yè)勝任能力的獲取和持續(xù)保存。京都天華實(shí)施分級(jí)培訓(xùn)原則，確保不同級(jí)別的人員接受適宜的培訓(xùn)；培訓(xùn)內(nèi)容不局限于會(huì)計(jì)、審計(jì)等業(yè)務(wù)知識(shí)，還涉及行業(yè)知識(shí)、公司組織管理、公司戰(zhàn)略管理與領(lǐng)導(dǎo)力、風(fēng)險(xiǎn)管理與宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)等。以上三方面并不是孤立存在的，專業(yè)技術(shù)原則，必須以質(zhì)量控制為基礎(chǔ)；專業(yè)技術(shù)原則，必須以持續(xù)教育為確保，三者緊密聯(lián)系。（2）業(yè)務(wù)執(zhí)行中的控制環(huán)節(jié)為確保質(zhì)量控制制度、專業(yè)原則和培訓(xùn)制度體系的執(zhí)行，本領(lǐng)務(wù)所從四個(gè)層次進(jìn)行控制：A、事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)層（主任辦公會(huì)）建立了質(zhì)量為導(dǎo)向的控制環(huán)境和經(jīng)營(yíng)理念，對(duì)質(zhì)量控制制度、專業(yè)原則制度、培訓(xùn)制度的公布權(quán)、對(duì)重大事項(xiàng)的決策權(quán)。事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)層涉及主任會(huì)計(jì)師、副主任會(huì)計(jì)師，負(fù)責(zé)制訂本領(lǐng)務(wù)所的發(fā)展規(guī)劃、人力資源等核心目的和政策，擬定質(zhì)量控制、執(zhí)業(yè)規(guī)程等制度和程序的制訂原則。事務(wù)所合作人和管理層通過(guò)以身作則示范、項(xiàng)目?jī)?nèi)督導(dǎo)、項(xiàng)目外培訓(xùn)和宣講、文獻(xiàn)書(shū)面和電子傳達(dá)等有效方式，向全體員工傳遞風(fēng)險(xiǎn)管理的重要信息，強(qiáng)調(diào)質(zhì)量控制政策和程序的重要性，以哺育以質(zhì)量為導(dǎo)向的事務(wù)所內(nèi)部文化。B、在主任辦公會(huì)下成立了質(zhì)量控制委員會(huì)、專業(yè)原則委員會(huì)、人力資源政策委員會(huì)等專門委員會(huì)，以切實(shí)監(jiān)控有關(guān)內(nèi)部制度的設(shè)計(jì)和執(zhí)行有效。本領(lǐng)務(wù)所委派副主任會(huì)計(jì)師分別分管質(zhì)量控制、專業(yè)原則、后續(xù)教育、人力資源、分所管理等運(yùn)作工作，規(guī)定分管副主任會(huì)計(jì)師的含有充足適宜的經(jīng)驗(yàn)和能力及必要的權(quán)力以承當(dāng)其責(zé)任。C、在質(zhì)量控制部設(shè)立質(zhì)量控制經(jīng)理、專業(yè)原則、培訓(xùn)經(jīng)理崗位，負(fù)責(zé)有關(guān)質(zhì)量控制工作的具體實(shí)施。質(zhì)量控制部根據(jù)主管合作人的規(guī)定，負(fù)責(zé)草擬本領(lǐng)務(wù)所質(zhì)量控制制度、質(zhì)量控制、專業(yè)原則、后續(xù)教育等制度和程序，并執(zhí)行質(zhì)量控制制度中規(guī)定的接受咨詢、員工培訓(xùn)、內(nèi)部業(yè)務(wù)檢查等工作。D、事務(wù)所項(xiàng)目業(yè)務(wù)執(zhí)行層面，切實(shí)推行準(zhǔn)則、制度規(guī)定的項(xiàng)目質(zhì)量控制責(zé)任，合理確保準(zhǔn)則和事務(wù)所內(nèi)部制度得以執(zhí)行，并恰當(dāng)出具審計(jì)報(bào)告。業(yè)務(wù)執(zhí)行中，全部重大會(huì)計(jì)、審計(jì)事項(xiàng)及時(shí)在業(yè)務(wù)主管間互相親密溝通或主任會(huì)計(jì)師辦公會(huì)充足討論的風(fēng)險(xiǎn)控制政策，以做好事務(wù)所層面的質(zhì)量控制，提高服務(wù)質(zhì)量。由全體合作人負(fù)責(zé)涉及證券期貨有關(guān)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核；初次承接的證券、期貨業(yè)務(wù)或其它高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)承接，必須經(jīng)主任辦公會(huì)討論通過(guò)，方可承接；重大項(xiàng)目擬定多個(gè)主管合作人，業(yè)務(wù)主管間互相溝通；各項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)指導(dǎo)、監(jiān)督及復(fù)核項(xiàng)目構(gòu)組員的工作，特殊項(xiàng)目IT專家、稅務(wù)專家參加項(xiàng)目審計(jì)或咨詢或復(fù)核工作。四、項(xiàng)目的審計(jì)質(zhì)量控制京都天華在業(yè)務(wù)執(zhí)行中嚴(yán)格按照準(zhǔn)則和制度規(guī)定，合理確保恰當(dāng)出具審計(jì)報(bào)告。下列從《會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號(hào)-業(yè)務(wù)質(zhì)量控制》的質(zhì)量控制七要素方面，介紹了我所業(yè)務(wù)執(zhí)行中的具體質(zhì)量控制方法：1、對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承當(dāng)?shù)念I(lǐng)導(dǎo)責(zé)任京都天華實(shí)施主任會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)制，由主任會(huì)計(jì)師對(duì)事務(wù)所質(zhì)量控制制度承當(dāng)最后責(zé)任。同時(shí)，我們構(gòu)建了一種從領(lǐng)導(dǎo)層、質(zhì)量控制部、業(yè)務(wù)執(zhí)行層的三位一體的質(zhì)量控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的組織網(wǎng)絡(luò)；對(duì)于重大會(huì)計(jì)、審計(jì)事項(xiàng)，我們規(guī)定必須通過(guò)主任辦公會(huì)討論、決定，對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)的控制和把握集中在決策群體中，避免出現(xiàn)個(gè)人決策的現(xiàn)象。2、職業(yè)道德規(guī)范恪守職業(yè)道德是確保執(zhí)業(yè)質(zhì)量的根本。我們?cè)谥贫戎忻鞔_恪守職業(yè)道德規(guī)范的規(guī)定。規(guī)定全體專業(yè)人員恪守客觀、公正的原則，保持專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注，并對(duì)執(zhí)業(yè)過(guò)程中獲知的信息保密。在員工手冊(cè)中、員工合同中明確職業(yè)道德規(guī)范的有關(guān)規(guī)定。同時(shí)，我們?cè)诠ぷ鞒绦蛑袕?qiáng)調(diào)職業(yè)道德規(guī)范、加強(qiáng)監(jiān)控、實(shí)施處分。另外，為確保獨(dú)立性，我們規(guī)定與員工訂立聘任合同時(shí)，全部受獨(dú)立性規(guī)定約束的人員訂立一份恪守獨(dú)立性政策和程序的書(shū)面確認(rèn)函；在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)或其它業(yè)務(wù)時(shí)，規(guī)定委派和構(gòu)成該項(xiàng)目組全體人員符合獨(dú)立性的有關(guān)規(guī)定。3、業(yè)務(wù)承接及客戶關(guān)系保持京都天華由全體合作人負(fù)責(zé)承接新業(yè)務(wù)。在承接新客戶和保持老客戶時(shí)，需對(duì)客戶風(fēng)險(xiǎn)和獨(dú)立性、專業(yè)勝任能力進(jìn)行全方面評(píng)價(jià)，編制有關(guān)工作底稿，并執(zhí)行內(nèi)部審批程序。承接業(yè)務(wù)時(shí)，我們首先針對(duì)客戶做全方面細(xì)致的調(diào)查理解，以評(píng)價(jià)客戶的誠(chéng)信度；另首先評(píng)定我所與否含有接受新業(yè)務(wù)所需的必要素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時(shí)間和資源等。在擬定與否承接與保持具體業(yè)務(wù)時(shí)，我們還考慮職業(yè)道德規(guī)范規(guī)定，識(shí)別與否造成現(xiàn)實(shí)或潛在的利益沖突，即影響會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立性的狀況。4、人力資源京都天華建立了完整的人力資源政策體系和培訓(xùn)制度體系對(duì)人員招聘、后續(xù)教育、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、專業(yè)勝任能力、晉升、薪酬等人事問(wèn)題作出具體規(guī)定和規(guī)定。一系列的人力資源政策，確保了我們準(zhǔn)時(shí)、保質(zhì)、保量地完畢業(yè)務(wù)。同時(shí)，也為員工提供了廣闊的發(fā)展空間。5、業(yè)務(wù)執(zhí)行在業(yè)務(wù)執(zhí)行方面，我們根據(jù)準(zhǔn)則和有關(guān)法規(guī)規(guī)定，制訂了較為具體的政策和程序、專業(yè)原則、原則化底稿及指南性文獻(xiàn)等，以合理確保按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)，使事務(wù)所和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人能夠并根據(jù)具體狀況出具恰當(dāng)?shù)膱?bào)告。通過(guò)對(duì)業(yè)務(wù)的指導(dǎo)、監(jiān)督、項(xiàng)目?jī)?nèi)復(fù)核、咨詢和解決意見(jiàn)分歧機(jī)制的建立，確保了我所各項(xiàng)業(yè)務(wù)的執(zhí)行。6、業(yè)務(wù)工作底稿京都天華制訂了有關(guān)審計(jì)檔案管理制度，規(guī)定業(yè)務(wù)部門按照規(guī)定時(shí)間歸檔。我所非常重視工作底稿的保管、保密工作。業(yè)務(wù)項(xiàng)目完畢后，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)本項(xiàng)目檔案的整頓，授權(quán)經(jīng)理負(fù)責(zé)本部門業(yè)務(wù)檔案的歸檔。任何專業(yè)人員個(gè)人不得存留項(xiàng)目有關(guān)資料。7、監(jiān)控為了確保質(zhì)量控制制度中的政策和程序得到有效運(yùn)行，我所定時(shí)評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)項(xiàng)目執(zhí)行中恪遵法律法規(guī)、職業(yè)道德和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的狀況及執(zhí)業(yè)質(zhì)量狀況。執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作由主任辦公會(huì)組織領(lǐng)導(dǎo)，具體執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查人員由經(jīng)理以上人員構(gòu)成，參加業(yè)務(wù)執(zhí)行或項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的人員不承當(dāng)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的檢查工作。對(duì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，分別不同性質(zhì)進(jìn)行解決。例如，工作底稿操作層面問(wèn)題，被檢查項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)組織進(jìn)行適宜補(bǔ)充和完善；對(duì)違反本領(lǐng)務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的人員，特別是對(duì)重復(fù)違規(guī)的人員實(shí)施懲戒。五、項(xiàng)目的時(shí)間安排審計(jì)工作內(nèi)容審計(jì)時(shí)間安排A、現(xiàn)場(chǎng)工作時(shí)間：B、復(fù)核與草擬報(bào)告等時(shí)間C、出具審計(jì)報(bào)告時(shí)間六、與被審計(jì)單位的信息溝通和反饋（溝通的時(shí)間安排）1、就審計(jì)計(jì)劃的溝通本領(lǐng)務(wù)所位就時(shí)間進(jìn)度、人員安排、審計(jì)重點(diǎn)的擬定、審計(jì)調(diào)查問(wèn)卷等審計(jì)計(jì)劃內(nèi)容，及時(shí)與被審計(jì)單位進(jìn)行溝通2、重大事項(xiàng)的溝通、協(xié)調(diào)及問(wèn)題解決本領(lǐng)務(wù)所對(duì)重大事項(xiàng)的解決，通過(guò)內(nèi)部例會(huì)、定時(shí)報(bào)告和督導(dǎo)小組巡回檢查及時(shí)發(fā)現(xiàn)、整頓有關(guān)問(wèn)題，與被審計(jì)單位等進(jìn)行溝通、協(xié)商，及時(shí)解決。內(nèi)部工作例會(huì)和定時(shí)報(bào)告：定時(shí)召開(kāi)審計(jì)工作會(huì)，對(duì)審計(jì)程序的制訂和實(shí)施、審計(jì)進(jìn)度、重大會(huì)計(jì)審計(jì)問(wèn)題及時(shí)反饋；在項(xiàng)目進(jìn)程中，由項(xiàng)目督導(dǎo)小組對(duì)各小組現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行檢查。召開(kāi)預(yù)審總結(jié)會(huì)，整頓報(bào)告總體狀況，向被審計(jì)單位報(bào)告、協(xié)商，力求及時(shí)地解決前期發(fā)現(xiàn)的有關(guān)問(wèn)題。對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的有關(guān)重大內(nèi)控問(wèn)題及對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生重大影響的未調(diào)節(jié)事項(xiàng)定時(shí)向被審計(jì)單位報(bào)告并征求意見(jiàn)，貫徹解決。3、定時(shí)向被審計(jì)單位報(bào)告審計(jì)時(shí)間進(jìn)度和審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題，征求國(guó)資委意見(jiàn)并貫徹解決。七、審計(jì)重點(diǎn)（下列內(nèi)容僅供參考，請(qǐng)根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)狀況修改）根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和本領(lǐng)務(wù)所執(zhí)業(yè)規(guī)程，我們的有關(guān)實(shí)施方案以下：(一)前期調(diào)查：在訂立業(yè)務(wù)商定書(shū)之前，理解基本狀況，收集基礎(chǔ)資料，評(píng)定被審計(jì)單位可審計(jì)性。1、評(píng)定被審計(jì)單位的可審計(jì)性可審計(jì)性，是指擬承接的審計(jì)業(yè)務(wù)含有執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的必備基礎(chǔ)和特性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)期通過(guò)執(zhí)行審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的程序能夠獲取充足、適宜的審計(jì)證據(jù)，因而能夠接受該項(xiàng)審計(jì)委托。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)理解被審計(jì)單位的基本狀況，初步評(píng)價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，充足關(guān)注其可審計(jì)性，以擬定與否接受委托。評(píng)定被審計(jì)單位的可審計(jì)性時(shí)，著重要考慮下列幾方面的因素：(1)會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)的完整性。(2)內(nèi)部控制的存在性。(3)管理層的誠(chéng)信度。2、通過(guò)評(píng)定，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位含有可審計(jì)性，決定接受審計(jì)委托，就應(yīng)當(dāng)與其訂立審計(jì)業(yè)務(wù)商定書(shū)。如果對(duì)被審計(jì)單位的可審計(jì)性存有疑慮，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)先理解公司的基本狀況。經(jīng)初步理解，如果認(rèn)為被審計(jì)單位盡管在可審計(jì)性上存在某些局限性，但是總體上仍然能夠接受委托，注冊(cè)會(huì)計(jì)師普通需要針對(duì)存在的局限性采用對(duì)應(yīng)方法，如提請(qǐng)被審計(jì)單位補(bǔ)充、完善會(huì)計(jì)資料，實(shí)施特殊目的的審計(jì)或測(cè)試等。如果通過(guò)評(píng)定認(rèn)為被審計(jì)單位不含有可審計(jì)性，應(yīng)當(dāng)考慮回絕接受委托。（二）實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定程序：編制總體審計(jì)方略和具體審計(jì)計(jì)劃，識(shí)別和評(píng)定重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)對(duì)應(yīng)應(yīng)對(duì)方法注冊(cè)會(huì)計(jì)師結(jié)合國(guó)資委年終財(cái)務(wù)決算規(guī)定及同意的審計(jì)實(shí)施方案，在對(duì)公司進(jìn)一步理解、對(duì)公司以前年度決算資料和審計(jì)報(bào)告的分析解讀、對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表（合并及單戶）的趨勢(shì)分析基礎(chǔ)上，初步制訂審計(jì)計(jì)劃，擬定預(yù)審范疇、總體審計(jì)時(shí)間進(jìn)度、審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)程序；制作有關(guān)審計(jì)調(diào)查問(wèn)卷。具體工作涉及：1、計(jì)劃審計(jì)工作計(jì)劃審計(jì)工作涉及針對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)制訂總體審計(jì)方略和具體審計(jì)計(jì)劃。其中：總體審計(jì)方略用以擬定審計(jì)范疇、重點(diǎn)和方向，并指導(dǎo)制訂具體審計(jì)計(jì)劃。具體審計(jì)計(jì)劃比總體審計(jì)方略更加具體，其內(nèi)容重要涉及如何獲取充足、適宜的審計(jì)證據(jù)以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，具體的審計(jì)程序及具體計(jì)劃的調(diào)節(jié)、審計(jì)時(shí)間和范疇等；2、對(duì)應(yīng)審計(jì)內(nèi)容注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)理解被審計(jì)單位及其環(huán)境，并運(yùn)用職業(yè)判斷擬定：與否足夠識(shí)別和評(píng)定財(cái)務(wù)報(bào)表層次以及各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。具體審計(jì)內(nèi)容以下：（1）理解并統(tǒng)計(jì)被審計(jì)單位基本狀況及其經(jīng)營(yíng)環(huán)境，識(shí)別有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)因素；（2）制訂總體審計(jì)方略和具體審計(jì)計(jì)劃；（3）識(shí)別和評(píng)定財(cái)務(wù)報(bào)表層次以及各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，適宜統(tǒng)計(jì)于有關(guān)底稿；（4）設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序以應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；（5）針對(duì)全部重大的各類交易、賬戶余額、列報(bào)，設(shè)計(jì)對(duì)應(yīng)的實(shí)質(zhì)性程序（可在審計(jì)底稿中列示和選擇對(duì)應(yīng)的程序）（三）針對(duì)評(píng)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)性實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序1、總體規(guī)定進(jìn)一步審計(jì)程序是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)定的各類交易、賬戶余額、列報(bào)（涉及披露）認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序，重要是實(shí)質(zhì)性程序。實(shí)質(zhì)性程序涉及對(duì)各類交易、賬戶余額、列報(bào)（涉及披露）測(cè)試以及實(shí)質(zhì)性分析程序等。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)評(píng)定的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)擬定總體應(yīng)對(duì)方法，并針對(duì)評(píng)定的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平。2、針對(duì)性實(shí)施實(shí)質(zhì)性方案或綜合性方案進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案涉及實(shí)質(zhì)性方案和綜合性方案。實(shí)質(zhì)性方案是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序以實(shí)質(zhì)性程序?yàn)橹?；綜合性方案是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，將控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性程序結(jié)合使用。如果被審計(jì)單位內(nèi)部控制可能不健全或不存在，在設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，則應(yīng)當(dāng)考慮重要采用實(shí)質(zhì)性方案，即注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序重要以實(shí)質(zhì)性程序?yàn)橹?。即使被審?jì)單位存在能夠被注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別和評(píng)價(jià)的控制活動(dòng)，如果其內(nèi)部控制不正式或過(guò)于簡(jiǎn)化、控制環(huán)境單薄、職責(zé)分離有限、缺少持續(xù)的監(jiān)督活動(dòng)以及業(yè)主(管理層)凌駕于內(nèi)部控制之上的可能性較大等，注冊(cè)會(huì)計(jì)師普通可重要采用實(shí)質(zhì)性方案。3、實(shí)質(zhì)性程序的實(shí)施辦法(1)對(duì)重要賬戶的余額進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試由于賬戶余額反映了一系列交易的成果，因此必須對(duì)賬戶余額進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試；注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)選擇重要賬戶的余額進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試。對(duì)重要賬戶進(jìn)行測(cè)試，有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師重點(diǎn)測(cè)試那些容易產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)的項(xiàng)目。由于賬戶余額測(cè)試重要針對(duì)的是資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目，因而需要重點(diǎn)針對(duì)重要的資產(chǎn)、負(fù)債類賬戶，以及全部者權(quán)益類中當(dāng)期發(fā)生變動(dòng)的部分重要賬戶進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試。

(2)對(duì)重要交易進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試應(yīng)當(dāng)選擇重要的交易進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試。重要的交易重要涉及那些對(duì)本期利潤(rùn)有重大影響的交易。按照例外原則，如果當(dāng)期發(fā)生了重大的異常和非常規(guī)性的交易或事項(xiàng)，普通也應(yīng)當(dāng)作為重要交易，對(duì)其進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試。

(3)對(duì)利潤(rùn)表的某些項(xiàng)目執(zhí)行分析程序分析程序是獲取有關(guān)審計(jì)證據(jù)的較為有效的辦法，不應(yīng)被視為僅僅是對(duì)其它實(shí)質(zhì)性程序的一種補(bǔ)充。注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠選擇利潤(rùn)表中的某些項(xiàng)目，執(zhí)行分析程序。4、內(nèi)控測(cè)試程序的應(yīng)用根據(jù)初步判斷的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，實(shí)施問(wèn)卷調(diào)查、內(nèi)控制度查閱、訪談、觀察及穿行測(cè)試、內(nèi)控要點(diǎn)測(cè)試、分析及評(píng)價(jià)等內(nèi)部控制測(cè)試辦法。具體舉例以下（應(yīng)當(dāng)針對(duì)被審計(jì)單位具體業(yè)務(wù)流程和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定狀況調(diào)節(jié)）：銷貨及收款業(yè)務(wù)方面：崗位設(shè)立的適宜分離，涉及訂單解決、授信管理、貨品運(yùn)輸、開(kāi)立銷貨發(fā)票、收入確認(rèn)、應(yīng)收賬款管理等各個(gè)方面，與否有有關(guān)的管理方法及其執(zhí)行狀況。采購(gòu)及付款業(yè)務(wù)方面：崗位設(shè)立的適宜分離，涉及進(jìn)貨、原材料采購(gòu)、貨品驗(yàn)收、核準(zhǔn)付款等諸方面，與否有有關(guān)的管理方法及其執(zhí)行狀況。生產(chǎn)循環(huán)：崗位設(shè)立的適宜分離，涉及制訂或擬訂生產(chǎn)計(jì)劃、開(kāi)立用料清單、儲(chǔ)存原材料、投入生產(chǎn)等方面，與否有有關(guān)的管理方法及其執(zhí)行狀況。固定資產(chǎn)管理方面：崗位設(shè)立的適宜分離，涉及購(gòu)建、處分、維護(hù)、保管和統(tǒng)計(jì)，及技改項(xiàng)目的驗(yàn)收、決算、管理等方面，與否有有關(guān)的管理方法及其執(zhí)行狀況。貨幣資金管理方面：崗位設(shè)立的適宜分離，涉及備用金支出的審批報(bào)賬管理控制、現(xiàn)金盤點(diǎn)管理控制、非經(jīng)營(yíng)性資金支出的控制審批等。融資業(yè)務(wù)管理方面：崗位設(shè)立的適宜分離，涉及借款、確保、承兌、增發(fā)配股等方面，與否有有關(guān)的管理方法及其執(zhí)行狀況。投資管理方面：崗位設(shè)立的適宜分離，涉及事前可行性研究、決策控制、投資后的管理等方面，與否有有關(guān)的管理方法及其執(zhí)行狀況。實(shí)物資產(chǎn)管理制度：有關(guān)制度與否完整，有關(guān)權(quán)屬證明與否完整保存；未入賬資產(chǎn)與否完整保管。4、實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序應(yīng)用對(duì)重要賬戶、交易，應(yīng)當(dāng)實(shí)施涉及檢查、觀察、監(jiān)盤、查詢與函證、計(jì)算與分析程序等實(shí)質(zhì)性程序的綜合應(yīng)用。具體舉例以下（應(yīng)當(dāng)針對(duì)被審計(jì)單位具體賬戶重要性狀況和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定狀況調(diào)節(jié)）：（1）貨幣資金：現(xiàn)金盤點(diǎn)；銀行存款函證；收支款憑證檢查；存單質(zhì)押狀況檢查。（2）應(yīng)收票據(jù)：獲得應(yīng)收票據(jù)的明細(xì)表，并與報(bào)表核對(duì)；關(guān)注票據(jù)的背書(shū)轉(zhuǎn)讓及貼現(xiàn)。（3）應(yīng)收款項(xiàng)：對(duì)大額、三年以上賬齡及經(jīng)常往來(lái)的明細(xì)科目余額進(jìn)行函證并獲得回函，對(duì)未及時(shí)回函的明細(xì)余額采用替代測(cè)試進(jìn)行審計(jì)；分賬齡統(tǒng)計(jì)金額并測(cè)算壞賬準(zhǔn)備與否計(jì)提精確，關(guān)注與否存在或有損失并獲得有關(guān)的法律文獻(xiàn)。結(jié)合收入的檢查確認(rèn)應(yīng)收賬款確認(rèn)的根據(jù)與否充足、統(tǒng)計(jì)與否精確；檢查其它應(yīng)收款發(fā)生的合同合同、關(guān)注交易實(shí)質(zhì)。判斷應(yīng)收款項(xiàng)收回的可能性。（4）存貨：重點(diǎn)在庫(kù)存商品，尚有重要原材料等。根據(jù)公司的銷售特點(diǎn)，部分庫(kù)存商品為鋪貨而存在異地寄存的狀況，對(duì)異地分散、少量的存貨重要采用函證的辦法，詢證函由會(huì)計(jì)師事務(wù)所直接發(fā)出；核對(duì)產(chǎn)銷量的勾稽關(guān)系，復(fù)核出庫(kù)計(jì)價(jià)與否精確，關(guān)注成本核算與結(jié)轉(zhuǎn)的精確性；關(guān)注與否存在跌價(jià)狀況，對(duì)庫(kù)存商品核對(duì)單位結(jié)存成本與可收回金額。（5）長(zhǎng)久投資：檢查會(huì)計(jì)核算辦法與否對(duì)的，對(duì)合并范疇內(nèi)單位根據(jù)審計(jì)成果調(diào)節(jié)有關(guān)權(quán)益，對(duì)重大的長(zhǎng)久投資在考