資產(chǎn)評(píng)估師-資產(chǎn)評(píng)估相關(guān)知識(shí)-基礎(chǔ)練習(xí)題-第1部分會(huì)計(jì)知識(shí)-第5章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)

資產(chǎn)評(píng)估師-資產(chǎn)評(píng)估相關(guān)知識(shí)-基礎(chǔ)練習(xí)題-第1部分會(huì)計(jì)知識(shí)-第5章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)[單選題]1.甲企業(yè)2×19年11月1日銷(xiāo)售一批商品，并于當(dāng)日收到面值6000元、期限3個(gè)月、不帶息的銀行承兌（江南博哥）匯票一張。12月31日，該應(yīng)收票據(jù)的賬面價(jià)值為()元。A.6000B.6025C.6050D.6075正確答案：A參考解析：應(yīng)收票據(jù)在11月1日取得時(shí)是按其票面金額入賬的，該票據(jù)在12月31號(hào)的賬面價(jià)值不變，所以其賬面價(jià)值是6000元。[單選題]2.2×20年11月31日，甲企業(yè)庫(kù)存A商品的賬面余額為300萬(wàn)元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50萬(wàn)元，2×20年12月4日，甲企業(yè)將A商品的80%對(duì)外出售，售價(jià)（不含增值稅）為230萬(wàn)元，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為29.9萬(wàn)元，收到款項(xiàng)存入銀行，不考慮其他因素，甲企業(yè)出售A商品對(duì)2×20年度利潤(rùn)總額影響的金額為()萬(wàn)元。A.30B.－10C.59.9D.19.9正確答案：A參考解析：出售該項(xiàng)商品的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款259.9貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入230應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）29.9借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（300×80%）240貸：庫(kù)存商品240借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（50×80%）40貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本40所以對(duì)利潤(rùn)總額的影響金額＝230－（300－50）×80%＝30（萬(wàn)元）。[單選題]4.下列折舊費(fèi)用中，應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”的是()。A.財(cái)務(wù)部門(mén)專(zhuān)用辦公設(shè)備折舊費(fèi)用B.銷(xiāo)售網(wǎng)點(diǎn)專(zhuān)用辦公設(shè)備折舊費(fèi)用C.租入專(zhuān)用生產(chǎn)線的折舊費(fèi)用D.制造車(chē)間設(shè)備折舊費(fèi)用正確答案：A參考解析：財(cái)務(wù)部門(mén)專(zhuān)用的辦公設(shè)備的折舊費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用。[單選題]5.2×18年2月26日，甲企業(yè)銷(xiāo)售一臺(tái)設(shè)備給乙企業(yè)，商品銷(xiāo)售價(jià)款為10000元，增值稅稅額為1300元。經(jīng)協(xié)商，如果在15日內(nèi)付款，甲企業(yè)給予乙企業(yè)2%的現(xiàn)金折扣，銷(xiāo)售當(dāng)日，甲企業(yè)經(jīng)評(píng)估后認(rèn)為客戶預(yù)計(jì)不會(huì)享受該現(xiàn)金折扣。3月5日，乙企業(yè)支付貨款，下列有關(guān)甲企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣的會(huì)計(jì)處理中，正確的是()。A.計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用B.計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本C.計(jì)入當(dāng)期銷(xiāo)售費(fèi)用D.沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入正確答案：D參考解析：現(xiàn)金折扣實(shí)際發(fā)生時(shí)，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整營(yíng)業(yè)收入，不影響財(cái)務(wù)費(fèi)用。[單選題]6.20×6年11月1日，某企業(yè)接受一項(xiàng)安裝工程，預(yù)計(jì)安裝期16個(gè)月，合同總價(jià)款為1000萬(wàn)元，合同預(yù)計(jì)總成本800萬(wàn)元，截至20×7年12月已預(yù)收800萬(wàn)元，余款在合同安裝完成后1個(gè)月內(nèi)收取。假定該交易屬于某一時(shí)段履行的義務(wù)，該合同履約進(jìn)度與時(shí)間比例相同。20×7年底該企業(yè)就該安裝工程確認(rèn)的收入為()萬(wàn)元。A.750B.800C.875D.1000正確答案：A參考解析：安裝工程應(yīng)確認(rèn)的收入＝1000/16×12＝750（萬(wàn)元）。[單選題]7.2×20年4月1日，甲公司簽訂一項(xiàng)承擔(dān)某工程建造任務(wù)的合同，該合同為固定造價(jià)合同，合同總金額為1200萬(wàn)元。工程自2×20年5月開(kāi)工，預(yù)計(jì)2×22年3月完工。甲公司2×20年實(shí)際發(fā)生成本324萬(wàn)元，結(jié)算合同價(jià)款300萬(wàn)元；至2×21年12月31日止累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本1020萬(wàn)元，結(jié)算合同價(jià)款500萬(wàn)元。甲公司簽訂合同時(shí)預(yù)計(jì)合同總成本為1080萬(wàn)元，因工人工資調(diào)整及材料價(jià)格上漲等原因，2×21年年末預(yù)計(jì)合同總成本為1275萬(wàn)元。假定該交易屬于某一時(shí)段履行的義務(wù)，甲公司采用已發(fā)生成本占預(yù)計(jì)發(fā)生總成本的比例確定履約進(jìn)度。2×21年12月31日甲公司對(duì)該合同應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)損失為()萬(wàn)元。A.0B.15C.60D.75正確答案：B參考解析：2×21年12月31日的履約進(jìn)度＝1020/1275×100%＝80%，所以2×21年12月31日應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)損失＝（1275－1200）×（1－80%）＝15（萬(wàn)元）。[單選題]8.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，20×7年1月17日，甲企業(yè)銷(xiāo)售M產(chǎn)品，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的價(jià)款為150000元，增值稅稅額為19500元，其成本為160000元，已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備20000元。不考慮其他因素，甲企業(yè)銷(xiāo)售M產(chǎn)品影響當(dāng)期損益的金額為()元。A.29500B.9500C.10000D.－10000正確答案：C參考解析：影響當(dāng)期損益的金額＝營(yíng)業(yè)收入150000－營(yíng)業(yè)成本（160000－20000）＝10000（元）。[單選題]9.甲企業(yè)20×9年2月1日收到財(cái)政部門(mén)撥付的用于購(gòu)建A生產(chǎn)線的專(zhuān)項(xiàng)政府補(bǔ)助資金600萬(wàn)元，并存入銀行。20×9年2月1日企業(yè)用該政府補(bǔ)購(gòu)建A生產(chǎn)線。20×9年8月10日該A生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并投入使用；該生產(chǎn)線支出總額為900萬(wàn)元。甲企業(yè)預(yù)計(jì)該生產(chǎn)線的使用年限為10年，凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)算折舊。甲企業(yè)對(duì)其與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助采用總額法核算，并采用與固定資產(chǎn)相同的折舊率分?jǐn)偂?0×9年應(yīng)確認(rèn)的其他收益的金額為()萬(wàn)元。A.20B.0C.30D.600正確答案：A參考解析：20×9年應(yīng)確認(rèn)的其他收益＝600÷10×4÷12＝20（萬(wàn)元）。[單選題]10.下列關(guān)于企業(yè)應(yīng)付客戶對(duì)價(jià)的相關(guān)處理，表述不正確的是()。A.企業(yè)應(yīng)付客戶對(duì)價(jià)并且不是為了向客戶取得其他可明確區(qū)分商品的，應(yīng)當(dāng)將該應(yīng)付對(duì)價(jià)沖減交易價(jià)格，并在確認(rèn)相關(guān)收入與支付（或承諾支付）客戶對(duì)價(jià)二者孰晚的時(shí)點(diǎn)沖減當(dāng)期收入B.企業(yè)應(yīng)付客戶對(duì)價(jià)并且是為了向客戶取得其他可明確區(qū)分商品的，應(yīng)當(dāng)采用與本企業(yè)其他采購(gòu)相一致的方式確認(rèn)所購(gòu)買(mǎi)的商品C.企業(yè)應(yīng)付客戶對(duì)價(jià)超過(guò)向客戶取得可明確區(qū)分商品公允價(jià)值的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將應(yīng)付客戶對(duì)價(jià)全額沖減交易價(jià)格D.企業(yè)應(yīng)付客戶對(duì)價(jià)并且是為了向客戶取得其他可明確區(qū)分商品，向客戶取得的可明確區(qū)分商品公允價(jià)值不能合理估計(jì)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將應(yīng)付客戶對(duì)價(jià)全額沖減交易價(jià)格正確答案：C參考解析：選項(xiàng)C，企業(yè)應(yīng)付客戶對(duì)價(jià)超過(guò)向客戶取得可明確區(qū)分商品公允價(jià)值的，超過(guò)金額應(yīng)當(dāng)沖減交易價(jià)格。[單選題]11.甲公司2×21年以分期收款方式向乙公司銷(xiāo)售一批產(chǎn)品，合同價(jià)款為900萬(wàn)元，期限為3年，協(xié)議約定2×21年至2×23年每年年末收取300萬(wàn)元。假定客戶在取得商品控制權(quán)時(shí)即以現(xiàn)金支付的應(yīng)付金額為820萬(wàn)元（即現(xiàn)銷(xiāo)價(jià)格）。不考慮其他因素，甲公司2×21年因銷(xiāo)售該產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)收入金額()萬(wàn)元。A.300B.600C.820D.900正確答案：C參考解析：合同中存在重大融資成分的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照假定客戶在取得商品控制權(quán)時(shí)即以現(xiàn)金支付的應(yīng)付金額確定交易價(jià)格，因此應(yīng)確認(rèn)收入金額為820萬(wàn)元。[單選題]12.甲公司為上市公司，2×20年財(cái)務(wù)報(bào)告于2×21年3月30日之前對(duì)外報(bào)出。2×20年12月31日，甲公司因一項(xiàng)未決訴訟確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債200萬(wàn)元。2×21年2月1日，該項(xiàng)未決訴訟實(shí)際判決，應(yīng)實(shí)際支付賠償款250萬(wàn)元。甲公司適用所得稅稅率為25%，該項(xiàng)訴訟損失實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。假定不考慮以前年度損益調(diào)整向留存收益的結(jié)轉(zhuǎn)，甲公司該事項(xiàng)應(yīng)通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目結(jié)轉(zhuǎn)的報(bào)告年度損益金額為()萬(wàn)元。A.－200B.－150C.－50D.－37.5正確答案：D參考解析：甲公司該事項(xiàng)應(yīng)通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目結(jié)轉(zhuǎn)至留存收益的金額＝－（250－200）×（1－25%）＝－37.5（萬(wàn)元），分錄為：借：以前年度損益調(diào)整50預(yù)計(jì)負(fù)債200貸：其他應(yīng)付款250借：以前年度損益調(diào)整50貸：遞延所得稅資產(chǎn)（200×25%）50借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅62.5貸：以前年度損益調(diào)整（250×25%）62.5[單選題]13.企業(yè)已向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)收取對(duì)價(jià)，且該權(quán)利僅取決于時(shí)間流逝之外的因素時(shí)，企業(yè)應(yīng)將收款權(quán)確認(rèn)為()。A.應(yīng)收賬款B.合同資產(chǎn)C.預(yù)收賬款D.合同負(fù)債正確答案：B參考解析：企業(yè)已向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)收取對(duì)價(jià)，且該權(quán)利僅取決于時(shí)間流逝之外的因素（如，向客戶交付合同項(xiàng)下其他商品）時(shí)，企業(yè)應(yīng)將該筆收款權(quán)確認(rèn)為“合同資產(chǎn)”，而非“應(yīng)收賬款”。[單選題]14.下列各項(xiàng)中，不會(huì)導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款賬面余額發(fā)生增減變動(dòng)的是()。A.收回應(yīng)收賬款B.確認(rèn)壞賬損失C.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備D.賒銷(xiāo)商品確認(rèn)應(yīng)收賬款A(yù).收回應(yīng)收賬款借：銀行存款等貸：應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款賬面余額發(fā)生變化，應(yīng)收賬款余額減少。B.確認(rèn)壞賬損失借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款賬面價(jià)值不變，賬面余額發(fā)生變化，應(yīng)收賬款余額減少。C.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備借：信用減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收賬款價(jià)值發(fā)生變化，應(yīng)收賬款賬面余額不發(fā)生變化。D.賒銷(xiāo)商品確認(rèn)應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）應(yīng)收賬款賬面余額發(fā)生變化，應(yīng)收賬款賬面余額增加?！咎崾尽吭擃?lèi)題目主要看題目問(wèn)的是應(yīng)收賬款的賬面余額還是應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值，如果是賬面價(jià)值則要考慮應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備兩個(gè)科目的金額；如果是賬面余額，則只考慮應(yīng)收賬款科目的金額。正確答案：C參考解析：分錄如下：[單選題]15.某企業(yè)2×14年12月31日應(yīng)收賬款余額為100萬(wàn)元，“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為10萬(wàn)元；2×15年發(fā)生壞賬8萬(wàn)元，壞賬收回2萬(wàn)元。2×15年12月31日應(yīng)收賬款余額為120萬(wàn)元。該企業(yè)估計(jì)應(yīng)收賬款的預(yù)期信用損失約等于其余額的10%。企業(yè)2×15年應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備為()萬(wàn)元。A.－5B.4C.5D.8正確答案：D參考解析：2×15年12月31日“壞賬準(zhǔn)備”科目的貸方余額＝120×10%＝12（萬(wàn)元）；2×15年應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備＝12－（10－8＋2）＝8（萬(wàn)元）。[單選題]16.某企業(yè)根據(jù)應(yīng)收賬款信用風(fēng)險(xiǎn)確定，壞賬計(jì)提比例為年末應(yīng)收賬款余額的3%。年初應(yīng)收賬款余額為1500萬(wàn)元，年末應(yīng)收賬款余額為2000萬(wàn)元，本期實(shí)際核銷(xiāo)壞賬10萬(wàn)元，收回前期已經(jīng)核銷(xiāo)的壞賬5萬(wàn)元。則年末應(yīng)該計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的金額為()萬(wàn)元。A.60B.25C.－10D.20正確答案：D參考解析：期初壞賬準(zhǔn)備賬戶的余額：1500×3%＝45（萬(wàn)元）；期末壞賬準(zhǔn)備賬戶的余額應(yīng)為：2000×3%＝60（萬(wàn)元）。本期實(shí)際核銷(xiāo)壞賬的分錄為：借：壞賬準(zhǔn)備10貸：應(yīng)收賬款10收回前期已核銷(xiāo)的壞賬的分錄為：借：銀行存款5貸：壞賬準(zhǔn)備5所以，本期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備＝60－（45－10＋5）＝20（萬(wàn)元）。[單選題]17.甲公司采用備抵法核算壞賬損失，估計(jì)應(yīng)收賬款的預(yù)期信用損失約等于其余額的5%。2×20年12月31日應(yīng)收款項(xiàng)余額240萬(wàn)元。2×21年發(fā)生壞賬30萬(wàn)元，已核銷(xiāo)的壞賬又收回10萬(wàn)元。2×21年12月31日應(yīng)收款項(xiàng)余額220萬(wàn)元，則甲公司2×21年年末應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金額為（）萬(wàn)元。A.－9B.19C.－29D.49正確答案：B參考解析：2×21年年末應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金額＝220×5%－（240×5%－30＋10）＝19（萬(wàn)元）。[單選題]18.已經(jīng)注銷(xiāo)的應(yīng)收賬款又收回時(shí)，應(yīng)貸記的會(huì)計(jì)科目是()。A.壞賬準(zhǔn)備B.信用減值損失C.營(yíng)業(yè)外收入D.資本公積正確答案：A參考解析：已經(jīng)注銷(xiāo)的應(yīng)收賬款又收回時(shí)，應(yīng)根據(jù)收回的金額：借：應(yīng)收賬款貸：壞賬準(zhǔn)備同時(shí)：借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款[單選題]19.4月5日，甲公司向乙公司銷(xiāo)售一批商品，按價(jià)目表上標(biāo)明的價(jià)格計(jì)算，其不含增值稅的售價(jià)總額為200000元。因?qū)倥夸N(xiāo)售，甲公司同意給予乙公司10%的商業(yè)折扣；同時(shí)，為鼓勵(lì)乙公司及早付清貨款，甲公司規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件（按含增值稅的售價(jià)計(jì)算）為：2/10，1/20，n/30。已知甲公司適用的增值稅稅率為13%，乙公司4月13日付款，則甲公司實(shí)際收到的銀行存款為()元。A.199332B.176400C.203400D.221480正確答案：A參考解析：實(shí)際收到的價(jià)款＝200000×（1－10%）×（1＋13%）×（1－2%）＝199332（元）。[單選題]20.甲公司20×9年5月31日銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，貨款為2000萬(wàn)元，增值稅稅率為13%，該公司為增值稅一般納稅人。銷(xiāo)售當(dāng)日甲公司收到購(gòu)貨方寄來(lái)一張3個(gè)月到期不帶息商業(yè)承兌匯票，則甲公司應(yīng)收票據(jù)的入賬金額是（）萬(wàn)元。A.2068B.1740C.2260D.2000正確答案：C參考解析：應(yīng)收票據(jù)的入賬金額＝2000×（1＋13%）＝2260（萬(wàn)元）。[單選題]21.對(duì)于資產(chǎn)、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值不同產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，按照其對(duì)未來(lái)期間應(yīng)稅金額的影響進(jìn)行分類(lèi)時(shí)，以下說(shuō)法正確的是（）。A.負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異B.資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異C.負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異D.資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異正確答案：B參考解析：應(yīng)納稅暫時(shí)性差異通常產(chǎn)生于以下情況：（1）資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)；（2）負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)?？傻挚蹠簳r(shí)性差異通常產(chǎn)生于以下情況：（1）資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)；（2）負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)。[單選題]22.甲工業(yè)企業(yè)某產(chǎn)品不含稅售價(jià)每件460元，若客戶購(gòu)買(mǎi)達(dá)到200件及以上的，客戶可得到40元/件的商業(yè)折扣。某客戶2020年12月10日購(gòu)買(mǎi)該企業(yè)產(chǎn)品200件，按規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30（假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)考慮增值稅）。雙方適用的增值稅稅率均為13%。2020年12月10日，甲企業(yè)經(jīng)評(píng)估后認(rèn)為客戶預(yù)計(jì)不會(huì)享受該現(xiàn)金折扣。假定該銷(xiāo)售商品收入符合確認(rèn)條件，且為無(wú)條件收款權(quán)，不考慮其他因素，該企業(yè)于12月26日收到該筆款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用金額為()元。A.840B.0C.1948.8D.949.2正確答案：B參考解析：本題中，實(shí)際發(fā)生現(xiàn)金折扣時(shí)，甲企業(yè)應(yīng)將其沖減收入，不計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，選項(xiàng)B正確。[單選題]23.按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列項(xiàng)目中不應(yīng)確認(rèn)為收入的是()A.出售原材料取得的收入B.設(shè)備出租收入C.違約金收入D.銷(xiāo)售商品收取的不含稅價(jià)款正確答案：C參考解析：違約金收入記入“營(yíng)業(yè)外收入”，屬于利得，不屬于收入。[單選題]24.某企業(yè)2×20年10月承接一項(xiàng)設(shè)備安裝勞務(wù)，勞務(wù)合同總價(jià)款為200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)合同總成本為140萬(wàn)元，合同價(jià)款在簽訂合同時(shí)已收取。假定該交易屬于某一時(shí)段履行的義務(wù)，該企業(yè)采用已發(fā)生成本占預(yù)計(jì)發(fā)生總成本的比例確定履約進(jìn)度。2×20年已確認(rèn)勞務(wù)收入80萬(wàn)元，截至2×21年12月31日，該合同履約進(jìn)度為60%。2×21年該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入為()萬(wàn)元。A.36B.40C.72D.120正確答案：B參考解析：2×21年該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入＝200×60%－80＝40（萬(wàn)元）。[單選題]25.2×18年12月31日，甲企業(yè)購(gòu)入價(jià)值500萬(wàn)元的設(shè)備，預(yù)計(jì)使用年限為5年，無(wú)殘值。采用直線法計(jì)提折舊，稅法允許采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。甲企業(yè)2×20年未扣折舊前的利潤(rùn)總額為1100萬(wàn)元，適用所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，甲企業(yè)2×20年年末遞延所得稅負(fù)債貸方發(fā)生額為()萬(wàn)元。A.25B.30C.5D.120正確答案：C參考解析：2×19年年末：賬面價(jià)值＝500－500/5＝400（萬(wàn)元）計(jì)稅基礎(chǔ)＝500－500×2/5＝300（萬(wàn)元）資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異100萬(wàn)元；遞延所得稅負(fù)債余額＝100×25%＝25（萬(wàn)元）遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額＝25－0＝25（萬(wàn)元）（貸方）。2×20年年末：賬面價(jià)值＝500－500/5×2＝300（萬(wàn)元）計(jì)稅基礎(chǔ)＝300－300×2/5＝180（萬(wàn)元）資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，累計(jì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異120萬(wàn)元；遞延所得稅負(fù)債余額＝120×25%＝30（萬(wàn)元）遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額＝30－25＝5（萬(wàn)元）[單選題]26.2020年7月1日，大唐建筑公司與甲公司簽訂一項(xiàng)固定造價(jià)建造合同，承建甲公司的一幢辦公樓，預(yù)計(jì)2021年12月31日完工；合同總金額為13000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)總成本為10000萬(wàn)元。截至2020年12月31日，大唐建筑公司實(shí)際發(fā)生合同成本4000萬(wàn)元。假定該建造合同的結(jié)果能夠可靠地估計(jì)，該交易屬于某一時(shí)段履行的義務(wù)，且大唐公司采用已發(fā)生成本占預(yù)計(jì)發(fā)生總成本的比例確定履約進(jìn)度。大唐建筑公司2020年度因該項(xiàng)建造合同應(yīng)確認(rèn)的收入為（）萬(wàn)元。A.6500B.4000C.5200D.5000正確答案：C參考解析：2020年末合同履約進(jìn)度＝4000/10000×100%＝40%，2020年度因該項(xiàng)建造合同確認(rèn)的收入＝13000×40%＝5200（萬(wàn)元）。[單選題]27.2×21年，甲公司當(dāng)期應(yīng)交所得稅15800萬(wàn)元，遞延所得稅資產(chǎn)本期凈增加320萬(wàn)元（其中20萬(wàn)元對(duì)應(yīng)其他綜合收益），遞延所得稅負(fù)債未發(fā)生變化，不考慮其他因素，2×21年利潤(rùn)表應(yīng)列示的所得稅費(fèi)用金額（）萬(wàn)元。A.15480B.16100C.15500D.16120正確答案：C參考解析：所得稅費(fèi)用＝15800－（320－20）＝15500（萬(wàn)元）[單選題]28.甲企業(yè)為乙企業(yè)的母公司，20×7年12月31日，甲企業(yè)在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，甲企業(yè)與乙企業(yè)各自的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表直接相加的營(yíng)業(yè)收入為22000萬(wàn)元，其中包括20X7年度乙企業(yè)將其生產(chǎn)的設(shè)備銷(xiāo)售給甲企業(yè)確認(rèn)的收入，甲企業(yè)取得該設(shè)備后將其作為固定資產(chǎn)核算，乙企業(yè)銷(xiāo)售價(jià)格為1000萬(wàn)元，成本為800萬(wàn)元，不考慮其他因素。甲企業(yè)合并財(cái)務(wù)報(bào)表中營(yíng)業(yè)收入應(yīng)填列的金額為()萬(wàn)元。A.21000B.22000C.21800D.22200正確答案：A參考解析：乙企業(yè)向甲企業(yè)銷(xiāo)售設(shè)備確認(rèn)的收入1000萬(wàn)元，在合并報(bào)表中應(yīng)予以抵銷(xiāo)，因此合并報(bào)表營(yíng)業(yè)收入列示金額＝22000－1000＝21000（萬(wàn)元）。[單選題]29.某市為招商引資，向大地公司無(wú)償劃撥一處土地使用權(quán)供其免費(fèi)使用50年。由于地勢(shì)較偏僻，尚不存在活躍的房地產(chǎn)交易市場(chǎng)，公允價(jià)值無(wú)法可靠計(jì)量，大地公司取得該土地使用權(quán)后應(yīng)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理是()。A.無(wú)償取得，不需要確認(rèn)B.按照名義金額1元計(jì)量C.按照甲公司估計(jì)的公允價(jià)值計(jì)量D.按照該縣所屬地級(jí)市活躍的交易市場(chǎng)中同類(lèi)土地使用權(quán)同期的市場(chǎng)價(jià)格計(jì)量正確答案：B參考解析：與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助也可能表現(xiàn)為政府向企業(yè)無(wú)償劃撥長(zhǎng)期非貨幣性資產(chǎn)。企業(yè)取得的政府補(bǔ)助為非貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值不能可靠取得的，按照名義金額（1元）計(jì)量。[單選題]30.企業(yè)采用總額法對(duì)政府補(bǔ)助進(jìn)行核算。企業(yè)取得的、用于購(gòu)建或以其他方式形成長(zhǎng)期資產(chǎn)的政府補(bǔ)助，不能直接確認(rèn)為當(dāng)期損益，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益，在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)按照合理、系統(tǒng)的方法分期攤銷(xiāo)，分次計(jì)入以后各期的會(huì)計(jì)科目是()。A.管理費(fèi)用B.財(cái)務(wù)費(fèi)用C.其他收益D.營(yíng)業(yè)外收入正確答案：C參考解析：采用總額法核算時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其遞延收益分?jǐn)傆?jì)入當(dāng)期損益（其他收益）。[單選題]31.甲公司2×21年將一項(xiàng)商品組合（A商品、B商品和C商品）銷(xiāo)售給乙公司，A商品單獨(dú)售價(jià)為60萬(wàn)元，B商品單獨(dú)售價(jià)為90萬(wàn)元，C商品單獨(dú)售價(jià)為50萬(wàn)元。組合中的三項(xiàng)商品構(gòu)成三項(xiàng)單項(xiàng)履約義務(wù)。甲公司按照180萬(wàn)元的價(jià)格銷(xiāo)售給乙公司，給予其20萬(wàn)元的合同折扣。假定有證據(jù)表明，該項(xiàng)合同折扣僅與A商品和B商品相關(guān)。不考慮其他因素，甲公司下列處理正確的是()。A.銷(xiāo)售A商品應(yīng)確認(rèn)收入60萬(wàn)元B.銷(xiāo)售B商品應(yīng)確認(rèn)收入78萬(wàn)元C.銷(xiāo)售C商品應(yīng)確認(rèn)收入45萬(wàn)元D.銷(xiāo)售該項(xiàng)商品組合合計(jì)應(yīng)確認(rèn)收入200萬(wàn)元正確答案：B參考解析：銷(xiāo)售該項(xiàng)商品組合合計(jì)應(yīng)確認(rèn)收入180萬(wàn)元，其中：銷(xiāo)售A商品應(yīng)確認(rèn)收入＝（180一50）×60/（60＋90）＝52（萬(wàn)元），銷(xiāo)售B商品應(yīng)確認(rèn)收入＝（180一50）×90/（60＋90）＝78（萬(wàn)元），銷(xiāo)售C商品應(yīng)確認(rèn)收入50萬(wàn)元。[單選題]32.甲公司2×21年3月5日銷(xiāo)售自產(chǎn)的2臺(tái)A設(shè)備，單價(jià)為50萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收到。銷(xiāo)售合同約定，應(yīng)于合同簽訂當(dāng)日交付2臺(tái)A設(shè)備，且在交付起1個(gè)月內(nèi)沒(méi)有任何質(zhì)量問(wèn)題再支付款項(xiàng)。假定設(shè)備控制權(quán)交付時(shí)轉(zhuǎn)移給客戶。假定不考慮其他因素，甲公司2×21年3月5日的會(huì)計(jì)處理正確的是()。A.應(yīng)確認(rèn)應(yīng)收賬款100萬(wàn)元B.應(yīng)確認(rèn)合同資產(chǎn)100萬(wàn)元C.應(yīng)確認(rèn)收入50萬(wàn)元D.不應(yīng)確認(rèn)銷(xiāo)售收入正確答案：B參考解析：由于交付設(shè)備時(shí)，設(shè)備控制權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶，但是甲公司不能獲得無(wú)條件收款的權(quán)利，因此甲公司應(yīng)于交付A設(shè)備時(shí)確認(rèn)收入和合同資產(chǎn)100萬(wàn)元，選項(xiàng)B正確。[多選題]1.下列有關(guān)負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的確定中，正確的有()。A.企業(yè)因提供產(chǎn)品質(zhì)量保證服務(wù)于當(dāng)期確認(rèn)了100萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債，則該預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為100萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0B.企業(yè)因債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債200萬(wàn)元,則該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為200萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0C.企業(yè)收到客戶的一筆款項(xiàng)100萬(wàn)元，因不符合收入確認(rèn)條件，會(huì)計(jì)上作為合同負(fù)債反映，但稅法角度該筆款項(xiàng)已計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，則合同負(fù)債的賬面價(jià)值為100萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0D.企業(yè)期末確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬100萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定可以于當(dāng)期全部扣除，則“應(yīng)付職工薪酬”的賬面價(jià)值為100萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為100萬(wàn)元E.企業(yè)應(yīng)交的罰款和滯納金確認(rèn)其他應(yīng)付款150萬(wàn)元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為150萬(wàn)元正確答案：ACDE參考解析：選項(xiàng)B，債務(wù)擔(dān)保的相關(guān)支出未來(lái)期間不得稅前扣除，因此其計(jì)稅基礎(chǔ)為200萬(wàn)元。[多選題]2.在發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有()。A.企業(yè)購(gòu)入固定資產(chǎn)，會(huì)計(jì)采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定采用直線法計(jì)提折舊，會(huì)計(jì)和稅法的折舊年限一致、預(yù)計(jì)凈殘值均為0B.企業(yè)購(gòu)入交易性金融資產(chǎn)，購(gòu)入當(dāng)期期末公允價(jià)值小于其初始確認(rèn)金額C.企業(yè)購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)，作為使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行核算，期末沒(méi)有計(jì)提減值準(zhǔn)備D.企業(yè)購(gòu)入其他權(quán)益工具投資，購(gòu)入當(dāng)期期末公允價(jià)值大于其初始確認(rèn)金額E.企業(yè)對(duì)本期購(gòu)入的存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備正確答案：CD參考解析：選項(xiàng)A，會(huì)導(dǎo)致固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異；選項(xiàng)B，由于會(huì)計(jì)上期末以公允價(jià)值調(diào)整交易性金融資產(chǎn)，稅法上以初始確認(rèn)的金額計(jì)量，所以會(huì)使資產(chǎn)賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異；選項(xiàng)C，使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，在持有期間不需要進(jìn)行攤銷(xiāo)，稅法上按照規(guī)定的年限進(jìn)行攤銷(xiāo)，在企業(yè)沒(méi)有計(jì)提減值準(zhǔn)備的情況下，會(huì)導(dǎo)致賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異；選項(xiàng)D，會(huì)使資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。選項(xiàng)E，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，減少存貨賬面價(jià)值，資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。[多選題]3.下列有關(guān)負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的確定中，正確的有()。A.企業(yè)因提供產(chǎn)品質(zhì)量保證服務(wù)于當(dāng)期確認(rèn)了100萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債，則該預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為100萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0B.企業(yè)因債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債200萬(wàn)元，則該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為200萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0C.企業(yè)收到客戶的一筆款項(xiàng)100萬(wàn)元，因不符合收入確認(rèn)條件，會(huì)計(jì)上作為合同負(fù)債反映，但稅法角度該筆款項(xiàng)己計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，則合同負(fù)債的賬面價(jià)值為100萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0D.企業(yè)期末確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬100萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定可以于當(dāng)期全部扣除，則“應(yīng)付職工薪酬”的賬面價(jià)值為100萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為100萬(wàn)元E.企業(yè)應(yīng)交的罰款和滯納金確認(rèn)其他應(yīng)付款150萬(wàn)元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為150萬(wàn)元正確答案：ACDE參考解析：選項(xiàng)B，債務(wù)擔(dān)保的相關(guān)支出未來(lái)期間不得稅前扣除，因此其計(jì)稅基礎(chǔ)為200萬(wàn)元。[多選題]4.下列各項(xiàng)中，不通過(guò)財(cái)務(wù)費(fèi)用核算的有()。A.企業(yè)發(fā)行股票支付的手續(xù)費(fèi)B.企業(yè)支付的銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)C.企業(yè)計(jì)提短期借款的利息D.企業(yè)銷(xiāo)售商品時(shí)發(fā)生的現(xiàn)金折扣E.出租無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提的攤銷(xiāo)正確答案：ADE參考解析：選項(xiàng)A，企業(yè)發(fā)行股票支付的手續(xù)費(fèi)，如果是溢價(jià)發(fā)行股票的，應(yīng)從溢價(jià)中抵扣，沖減資本公積（股本溢價(jià)），無(wú)溢價(jià)發(fā)行股票或溢價(jià)金額不足以抵扣的，應(yīng)將不足抵扣的部分沖減盈余公積和未分配利潤(rùn)；選項(xiàng)B，企業(yè)支付的銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)應(yīng)該計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；選項(xiàng)C.計(jì)提時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；選項(xiàng)D，企業(yè)銷(xiāo)售商品時(shí)發(fā)生的現(xiàn)金折扣應(yīng)該沖減營(yíng)業(yè)收入；選項(xiàng)E，應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。[多選題]5.企業(yè)對(duì)于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)，其收入的確認(rèn)方式表述正確的有()。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)選取恰當(dāng)?shù)姆椒▉?lái)確定履約進(jìn)度，在該時(shí)間段內(nèi)按照履約進(jìn)度確認(rèn)收入，履約進(jìn)度不能合理確定的除外B.企業(yè)按照履約進(jìn)度確認(rèn)收入時(shí)，通常應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按照合同的交易價(jià)格總額乘以履約進(jìn)度，確認(rèn)為當(dāng)期收入C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮商品的性質(zhì)，采用產(chǎn)出法或投入法確定恰當(dāng)?shù)穆募s進(jìn)度D.當(dāng)履約進(jìn)度不能合理確定時(shí)，企業(yè)不確認(rèn)收入E.當(dāng)履約進(jìn)度不能合理確定時(shí)，企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)當(dāng)按照已經(jīng)發(fā)生的成本金額確認(rèn)收入，直到履約進(jìn)度能夠合理確定為止正確答案：ACE參考解析：企業(yè)按照履約進(jìn)度確認(rèn)收入時(shí)，通常應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按照合同的交易價(jià)格總額乘以履約進(jìn)度扣除以前會(huì)計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)的收入后的金額，確認(rèn)為當(dāng)期收入，選項(xiàng)B不正確；當(dāng)履約進(jìn)度不能合理確定時(shí)，企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)模瑧?yīng)當(dāng)按照已經(jīng)發(fā)生的成本金額確認(rèn)收入，直到履約進(jìn)度能夠合理確定為止，選項(xiàng)D不正確。[多選題]6.企業(yè)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)一一收入》準(zhǔn)則確認(rèn)收入時(shí)，可能借記的會(huì)計(jì)科目有()。A.合同履約成本B.應(yīng)收賬款C.合同資產(chǎn)D.合同負(fù)債E.應(yīng)收票據(jù)正確答案：BCDE參考解析：選項(xiàng)A，企業(yè)發(fā)生合同履約成本時(shí)，借記“合同履約成本”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付職工薪酬”、“原材料”等科目，收入的確認(rèn)不會(huì)涉及借記本科目。[多選題]7.如果已確認(rèn)的政府補(bǔ)助需要退回，針對(duì)企業(yè)在需要退回的當(dāng)期所應(yīng)做的會(huì)計(jì)處理，下列說(shuō)法正確的有()。A.初始確認(rèn)時(shí)沖減相關(guān)資產(chǎn)賬面價(jià)值的，調(diào)整資產(chǎn)賬面價(jià)值B.存在尚未攤銷(xiāo)的遞延收益的，沖減相關(guān)遞延收益賬面余額，超出部分計(jì)入當(dāng)期損益C.初始確認(rèn)時(shí)沒(méi)有沖減相關(guān)資產(chǎn)賬面價(jià)值，也沒(méi)有計(jì)入遞延收益的，則應(yīng)將退回資金直接計(jì)入當(dāng)期損益D.企業(yè)需要退回的資金均應(yīng)當(dāng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出E.存在相關(guān)遞延收益的，沖減相關(guān)遞延收益賬面余額，超出部分計(jì)入資本公積正確答案：ABC參考解析：已確認(rèn)的政府補(bǔ)助需要退回的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在需要退回的當(dāng)期分情況處理：（1）初始確認(rèn)時(shí)沖減相關(guān)資產(chǎn)成本的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)賬面價(jià)值；（2）存在尚未攤銷(xiāo)的遞延收益的，沖減相關(guān)遞延收益賬面余額，超出部分計(jì)入當(dāng)期損益，不應(yīng)當(dāng)計(jì)入資本公積，選項(xiàng)E不正確；（3）屬于其他情況的，直接計(jì)入當(dāng)期損益，不應(yīng)當(dāng)均計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，選項(xiàng)D不正確。[多選題]8.下列各項(xiàng)中，屬于收入確認(rèn)的步驟的有()。A.識(shí)別與客戶訂立的合同B.識(shí)別合同中的單項(xiàng)履約義務(wù)C.確定交易價(jià)格D.將交易價(jià)格分?jǐn)傊粮鲉雾?xiàng)履約義務(wù)E.履行每一單項(xiàng)履約義務(wù)時(shí)確認(rèn)收入正確答案：ABE參考解析：收入的確認(rèn)和計(jì)量大致分為五步：一是識(shí)別與客戶訂立的合同；二是識(shí)別合同中的單項(xiàng)履約義務(wù)；三是確定交易價(jià)格；四是將交易價(jià)格分?jǐn)傊粮鲉雾?xiàng)履約義務(wù)；五是履行每一單項(xiàng)履約義務(wù)時(shí)確認(rèn)收入。其中第一步、第二步和第五步屬于收入的確認(rèn)，第三步和第四步屬于收入的計(jì)量。[多選題]9.企業(yè)在履行了與客戶之間合同中的履約義務(wù)時(shí)確認(rèn)收入的，其與客戶之間的合同需要滿足的條件包括()。A.合同各方已批準(zhǔn)該合同并承諾將履行各自義務(wù)B.該合同明確了合同各方與所轉(zhuǎn)讓商品相關(guān)的權(quán)利和義務(wù)C.該合同有明確的與所轉(zhuǎn)讓商品相關(guān)的支付條款D.該合同具有商業(yè)實(shí)質(zhì)E.企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對(duì)價(jià)很可能收回正確答案：ABCDE參考解析：企業(yè)與客戶之間的合同同時(shí)滿足下列五項(xiàng)條件的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在履行了合同中的履約義務(wù)，即在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入：一是合同各方已批準(zhǔn)該合同并承諾將履行各自義務(wù)；二是該合同明確了合同各方與所轉(zhuǎn)讓商品相關(guān)的權(quán)利和義務(wù)；三是該合同有明確的與所轉(zhuǎn)讓商品相關(guān)的支付條款；四是該合同具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，即履行該合同將改變企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量的風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間分布或金額；五是企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對(duì)價(jià)很可能收回。[多選題]10.下列關(guān)于合同取得成本的相關(guān)表述，正確的有()。A.企業(yè)為取得合同發(fā)生的增量成本預(yù)期能夠收回的，應(yīng)當(dāng)作為合同履約成本確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)B.增量成本，是指企業(yè)不取得合同就不會(huì)發(fā)生的成本C.企業(yè)為取得合同發(fā)生的、除預(yù)期能夠收回的增量成本之外的其他支出，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益，除非這些支出明確由客戶承擔(dān)D.合同取得成本應(yīng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益E.企業(yè)發(fā)生的不能直接歸屬于該合同的支出，不屬于為取得合同的增量成本正確答案：BCE參考解析：選項(xiàng)A，企業(yè)為取得合同發(fā)生的增量成本預(yù)期能夠收回的，應(yīng)當(dāng)作為合同取得成本確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)；選項(xiàng)D，合同取得成本攤銷(xiāo)期限不超過(guò)一年的，可以在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。共享題干題甲公司為一家工業(yè)企業(yè)，主營(yíng)業(yè)務(wù)為機(jī)械設(shè)備的制造，2×21年發(fā)生業(yè)務(wù)如下：（1）1月15日，甲公司向乙公司銷(xiāo)售其自行制造的一臺(tái)A設(shè)備和一臺(tái)B設(shè)備，合同售價(jià)為640萬(wàn)元。其中A設(shè)備單獨(dú)售價(jià)為500萬(wàn)元，成本為400萬(wàn)元；B設(shè)備單獨(dú)售價(jià)為300萬(wàn)元，成本為180萬(wàn)元。兩項(xiàng)設(shè)備均構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，且有證據(jù)表明該折扣不單獨(dú)歸屬于一項(xiàng)設(shè)備。銷(xiāo)售協(xié)議約定，當(dāng)日甲公司向乙公司交付A設(shè)備和B設(shè)備，只有在兩項(xiàng)設(shè)備1個(gè)月后均不存在質(zhì)量問(wèn)題時(shí)，甲公司才有權(quán)收取合同價(jià)款。假定設(shè)備的控制權(quán)于設(shè)備交付時(shí)轉(zhuǎn)移給客戶。（2）2月15日，甲公司A設(shè)備和B設(shè)備均未發(fā)生質(zhì)量問(wèn)題。2月20日，乙公司向其支付240萬(wàn)元銷(xiāo)售價(jià)款，但由于資金運(yùn)轉(zhuǎn)問(wèn)題，乙公司未向其支付剩余款項(xiàng)。（3）2×21年3月末，甲公司仍未收到乙公司的剩余貨款，甲公司采用備抵法核算壞賬損失，估計(jì)該筆應(yīng)收賬款的預(yù)期信用損失約等于其余額的6%。其他資料：假定“應(yīng)收賬款”科目2×21年期初余額均為0，不考慮其他事項(xiàng)影響，不考慮增值稅等其他因素。[不定項(xiàng)選擇題]1.甲公司2×21年1月15日確認(rèn)收入的相關(guān)會(huì)計(jì)處理，表述正確的是()。A.甲公司不應(yīng)確認(rèn)A設(shè)備和B設(shè)備銷(xiāo)售收入B.甲公司應(yīng)確認(rèn)A設(shè)備銷(xiāo)售收入400萬(wàn)元，不應(yīng)確認(rèn)B設(shè)備銷(xiāo)售收入C.甲公司不應(yīng)確認(rèn)A設(shè)備銷(xiāo)售收入，應(yīng)確認(rèn)B設(shè)備銷(xiāo)售收入240萬(wàn)元D.甲公司應(yīng)確認(rèn)A設(shè)備銷(xiāo)售收入400萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)B設(shè)備銷(xiāo)售收入240萬(wàn)元正確答案：D參考解析：A設(shè)備應(yīng)分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格＝640×500/（500＋300）＝400（萬(wàn)元），B設(shè)備應(yīng)分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格＝640×300/（500＋300）＝240（萬(wàn)元），由于設(shè)備于交付時(shí)控制權(quán)轉(zhuǎn)移，并且甲公司在設(shè)備不存在質(zhì)量問(wèn)題時(shí)才獲得無(wú)條件收款權(quán)，因此2×21年1月15日，應(yīng)確認(rèn)A設(shè)備和B設(shè)備銷(xiāo)售收入，以及合同資產(chǎn)。（1）1月15日，甲公司向乙公司銷(xiāo)售其自行制造的一臺(tái)A設(shè)備和一臺(tái)B設(shè)備，合同售價(jià)為640萬(wàn)元。其中A設(shè)備單獨(dú)售價(jià)為500萬(wàn)元，成本為400萬(wàn)元；B設(shè)備單獨(dú)售價(jià)為300萬(wàn)元，成本為180萬(wàn)元。兩項(xiàng)設(shè)備均構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，且有證據(jù)表明該折扣不單獨(dú)歸屬于一項(xiàng)設(shè)備。銷(xiāo)售協(xié)議約定，當(dāng)日甲公司向乙公司交付A設(shè)備和B設(shè)備，只有在兩項(xiàng)設(shè)備1個(gè)月后均不存在質(zhì)量問(wèn)題時(shí)，甲公司才有權(quán)收取合同價(jià)款。假定設(shè)備的控制權(quán)于設(shè)備交付時(shí)轉(zhuǎn)移給客戶。（2）2月15日，甲公司A設(shè)備和B設(shè)備均未發(fā)生質(zhì)量問(wèn)題。2月20日，乙公司向其支付240萬(wàn)元銷(xiāo)售價(jià)款，但由于資金運(yùn)轉(zhuǎn)問(wèn)題，乙公司未向其支付剩余款項(xiàng)。（3）2×21年3月末，甲公司仍未收到乙公司的剩余貨款，甲公司采用備抵法核算壞賬損失，估計(jì)該筆應(yīng)收賬款的預(yù)期信用損失約等于其余額的6%。其他資料：假定“應(yīng)收賬款”科目2×21年期初余額均為0，不考慮其他事項(xiàng)影響，不考慮增值稅等其他因素。[不定項(xiàng)選擇題]2.甲公司2×21年1月15日應(yīng)進(jìn)行的賬務(wù)處理，表述正確的是()。A.應(yīng)借記“合同資產(chǎn)”400萬(wàn)元，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”400萬(wàn)元B.應(yīng)借記“合同資產(chǎn)”640萬(wàn)元，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”640萬(wàn)元C.應(yīng)借記“應(yīng)收賬款”640萬(wàn)元，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”640萬(wàn)元D.應(yīng)借記“應(yīng)收賬款”400萬(wàn)元，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”400萬(wàn)元正確答案：B參考解析：當(dāng)日賬務(wù)處理為：借：合同資產(chǎn)——A設(shè)備400——B設(shè)備240貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入640（1）1月15日，甲公司向乙公司銷(xiāo)售其自行制造的一臺(tái)A設(shè)備和一臺(tái)B設(shè)備，合同售價(jià)為640萬(wàn)元。其中A設(shè)備單獨(dú)售價(jià)為500萬(wàn)元，成本為400萬(wàn)元；B設(shè)備單獨(dú)售價(jià)為300萬(wàn)元，成本為180萬(wàn)元。兩項(xiàng)設(shè)備均構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，且有證據(jù)表明該折扣不單獨(dú)歸屬于一項(xiàng)設(shè)備。銷(xiāo)售協(xié)議約定，當(dāng)日甲公司向乙公司交付A設(shè)備和B設(shè)備，只有在兩項(xiàng)設(shè)備1個(gè)月后均不存在質(zhì)量問(wèn)題時(shí)，甲公司才有權(quán)收取合同價(jià)款。假定設(shè)備的控制權(quán)于設(shè)備交付時(shí)轉(zhuǎn)移給客戶。（2）2月15日，甲公司A設(shè)備和B設(shè)備均未發(fā)生質(zhì)量問(wèn)題。2月20日，乙公司向其支付240萬(wàn)元銷(xiāo)售價(jià)款，但由于資金運(yùn)轉(zhuǎn)問(wèn)題，乙公司未向其支付剩余款項(xiàng)。（3）2×21年3月末，甲公司仍未收到乙公司的剩余貨款，甲公司采用備抵法核算壞賬損失，估計(jì)該筆應(yīng)收賬款的預(yù)期信用損失約等于其余額的6%。其他資料：假定“應(yīng)收賬款”科目2×21年期初余額均為0，不考慮其他事項(xiàng)影響，不考慮增值稅等其他因素。[不定項(xiàng)選擇題]3.下列關(guān)于甲公司2×21年2月15日的相關(guān)會(huì)計(jì)處理，表述正確的是()。A.應(yīng)確認(rèn)銷(xiāo)售收入240萬(wàn)元B.應(yīng)確認(rèn)應(yīng)收賬款640萬(wàn)元C.應(yīng)沖減合同資產(chǎn)640萬(wàn)元D.應(yīng)沖減合同資產(chǎn)400萬(wàn)元正確答案：BC參考解析：企業(yè)取得無(wú)條件收款權(quán)時(shí)，借記“應(yīng)收賬款”等科目，貸記“合同資產(chǎn)”科目。當(dāng)日會(huì)計(jì)處理為：借：應(yīng)收賬款640貸：合同資產(chǎn)640（1）1月15日，甲公司向乙公司銷(xiāo)售其自行制造的一臺(tái)A設(shè)備和一臺(tái)B設(shè)備，合同售價(jià)為640萬(wàn)元。其中A設(shè)備單獨(dú)售價(jià)為500萬(wàn)元，成本為400萬(wàn)元；B設(shè)備單獨(dú)售價(jià)為300萬(wàn)元，成本為180萬(wàn)元。兩項(xiàng)設(shè)備均構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，且有證據(jù)表明該折扣不單獨(dú)歸屬于一項(xiàng)設(shè)備。銷(xiāo)售協(xié)議約定，當(dāng)日甲公司向乙公司交付A設(shè)備和B設(shè)備，只有在兩項(xiàng)設(shè)備1個(gè)月后均不存在質(zhì)量問(wèn)題時(shí)，甲公司才有權(quán)收取合同價(jià)款。假定設(shè)備的控制權(quán)于設(shè)備交付時(shí)轉(zhuǎn)移給客戶。（2）2月15日，甲公司A設(shè)備和B設(shè)備均未發(fā)生質(zhì)量問(wèn)題。2月20日，乙公司向其支付240萬(wàn)元銷(xiāo)售價(jià)款，但由于資金運(yùn)轉(zhuǎn)問(wèn)題，乙公司未向其支付剩余款項(xiàng)。（3）2×21年3月末，甲公司仍未收到乙公司的剩余貨款，甲公司采用備抵法核算壞賬損失，估計(jì)該筆應(yīng)收賬款的預(yù)期信用損失約等于其余額的6%。其他資料：假定“應(yīng)收賬款”科目2×21年期初余額均為0，不考慮其他事項(xiàng)影響，不考慮增值稅等其他因素。[不定項(xiàng)選擇題]4.甲公司2×21年3月末“應(yīng)收賬款”科目余額為()萬(wàn)元。A.400B.376C.601.6D.640正確答案：B參考解析：甲公司2×21年3月末“應(yīng)收賬款”科目余額＝（640－240）－（640－240）×6%＝376（萬(wàn)元）（1）1月15日，甲公司向乙公司銷(xiāo)售其自行制造的一臺(tái)A設(shè)備和一臺(tái)B設(shè)備，合同售價(jià)為640萬(wàn)元。其中A設(shè)備單獨(dú)售價(jià)為500萬(wàn)元，成本為400萬(wàn)元；B設(shè)備單獨(dú)售價(jià)為300萬(wàn)元，成本為180萬(wàn)元。兩項(xiàng)設(shè)備均構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，且有證據(jù)表明該折扣不單獨(dú)歸屬于一項(xiàng)設(shè)備。銷(xiāo)售協(xié)議約定，當(dāng)日甲公司向乙公司交付A設(shè)備和B設(shè)備，只有在兩項(xiàng)設(shè)備1個(gè)月后均不存在質(zhì)量問(wèn)題時(shí)，甲公司才有權(quán)收取合同價(jià)款。假定設(shè)備的控制權(quán)于設(shè)備交付時(shí)轉(zhuǎn)移給客戶。（2）2月15日，甲公司A設(shè)備和B設(shè)備均未發(fā)生質(zhì)量問(wèn)題。2月20日，乙公司向其支付240萬(wàn)元銷(xiāo)售價(jià)款，但由于資金運(yùn)轉(zhuǎn)問(wèn)題，乙公司未向其支付剩余款項(xiàng)。（3）2×21年3月末，甲公司仍未收到乙公司的剩余貨款，甲公司采用備抵法核算壞賬損失，估計(jì)該筆應(yīng)收賬款的預(yù)期信用損失約等于其余額的6%。其他資料：假定“應(yīng)收賬款”科目2×21年期初余額均為0，不考慮其他事項(xiàng)影響，不考慮增值稅等其他因素。[不定項(xiàng)選擇題]5.甲公司因上述事項(xiàng)影響2×21年第一季度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額為()萬(wàn)元。A.36B.－24C.60D.616正確答案：A參考解析：因上述事項(xiàng)影響2×21年第一季度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額＝640－（400＋180）－（640－240）×6%＝36（萬(wàn)元）甲公司為增值稅一般納稅人，其銷(xiāo)售的產(chǎn)品為應(yīng)納增值稅產(chǎn)品，適用的增值稅稅率為13%，產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)款中均不含增值稅額。甲公司適用的所得稅稅率為25%。產(chǎn)品銷(xiāo)售成本按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)。2×21年度甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)：（1）5月1日銷(xiāo)售A產(chǎn)品1600件給乙公司，產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格為80000元，產(chǎn)品銷(xiāo)售成本為48000元。為了促銷(xiāo)，甲公司給予乙公司15%的商業(yè)折扣并開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，同時(shí)向銀行辦妥了托收手續(xù)。（2）委托丙公司代銷(xiāo)C產(chǎn)品一批，并將該批產(chǎn)品交付丙公司。代銷(xiāo)合同規(guī)定甲公司按售價(jià)的10%向丙公司支付手續(xù)費(fèi)，丙公司不擁有該批產(chǎn)品的控制權(quán)。該批產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)款為120000元，產(chǎn)品銷(xiāo)售成本為66000元。（3）6月10日，因部分A產(chǎn)品的規(guī)格與合同不符，乙公司退回A產(chǎn)品800件。當(dāng)日，甲公司按規(guī)定向乙公司開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票（紅字），銷(xiāo)售退回允許扣減當(dāng)期增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額，退回商品已驗(yàn)收入庫(kù)。（4）甲公司收到了丙公司的代銷(xiāo)清單。丙公司已將代銷(xiāo)的C產(chǎn)品全部售出，款項(xiàng)尚未支付給甲公司。甲公司在收到代銷(xiāo)清單時(shí)向丙公司開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并按合同規(guī)定確認(rèn)應(yīng)向丙公司支付的代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)。（5）用銀行存款支付發(fā)生的管理費(fèi)用6780元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備4000元。銷(xiāo)售產(chǎn)品應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅為2100元，應(yīng)交的教育費(fèi)附加為900元。（6）假定稅法規(guī)定，企業(yè)因計(jì)提壞賬準(zhǔn)備而確認(rèn)的信用減值損失不允許稅前扣除，實(shí)際發(fā)生壞賬損失時(shí)才允許稅前扣除，除此之外不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。[不定項(xiàng)選擇題]6.根據(jù)資料（1）和資料（3），下列說(shuō)法中正確的是（）。A.5月1日，銷(xiāo)售A產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為92800元B.5月1日，銷(xiāo)售A產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)收賬款為76840元C.6月10日，因部分A產(chǎn)品被退回，確認(rèn)減少主營(yíng)業(yè)務(wù)收入34000元D.6月10日，因部分A產(chǎn)品被退回，確認(rèn)減少應(yīng)收賬款38420元正確答案：BCD參考解析：5月1日：借：應(yīng)收賬款76840貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入[80000×（1－15%）]68000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）8840借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本48000貸：庫(kù)存商品480006月10日：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（68000/1600×800）34000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）（34000×13%）4420貸：應(yīng)收賬款38420借：庫(kù)存商品（48000/1600×800）24000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本24000（1）5月1日銷(xiāo)售A產(chǎn)品1600件給乙公司，產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格為80000元，產(chǎn)品銷(xiāo)售成本為48000元。為了促銷(xiāo)，甲公司給予乙公司15%的商業(yè)折扣并開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，同時(shí)向銀行辦妥了托收手續(xù)。（2）委托丙公司代銷(xiāo)C產(chǎn)品一批，并將該批產(chǎn)品交付丙公司。代銷(xiāo)合同規(guī)定甲公司按售價(jià)的10%向丙公司支付手續(xù)費(fèi)，丙公司不擁有該批產(chǎn)品的控制權(quán)。該批產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)款為120000元，產(chǎn)品銷(xiāo)售成本為66000元。（3）6月10日，因部分A產(chǎn)品的規(guī)格與合同不符，乙公司退回A產(chǎn)品800件。當(dāng)日，甲公司按規(guī)定向乙公司開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票（紅字），銷(xiāo)售退回允許扣減當(dāng)期增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額，退回商品已驗(yàn)收入庫(kù)。（4）甲公司收到了丙公司的代銷(xiāo)清單。丙公司已將代銷(xiāo)的C產(chǎn)品全部售出，款項(xiàng)尚未支付給甲公司。甲公司在收到代銷(xiāo)清單時(shí)向丙公司開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并按合同規(guī)定確認(rèn)應(yīng)向丙公司支付的代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)。（5）用銀行存款支付發(fā)生的管理費(fèi)用6780元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備4000元。銷(xiāo)售產(chǎn)品應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅為2100元，應(yīng)交的教育費(fèi)附加為900元。（6）假定稅法規(guī)定，企業(yè)因計(jì)提壞賬準(zhǔn)備而確認(rèn)的信用減值損失不允許稅前扣除，實(shí)際發(fā)生壞賬損失時(shí)才允許稅前扣除，除此之外不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。[不定項(xiàng)選擇題]7.根據(jù)資料（2）和資料（4），下列說(shuō)法中正確的是()。A.委托丙公司代銷(xiāo)C產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)在發(fā)出產(chǎn)品時(shí)確認(rèn)產(chǎn)品銷(xiāo)售收入120000元B.甲公司收到丙公司的代銷(xiāo)清單時(shí)，應(yīng)確認(rèn)產(chǎn)品銷(xiāo)售收入120000元C.向丙公司支付的代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)時(shí)，應(yīng)確認(rèn)銷(xiāo)售費(fèi)用12000元D.甲公司收到丙公司的代銷(xiāo)清單時(shí)，應(yīng)確認(rèn)應(yīng)收賬款金額為135600元正確答案：BC參考解析：委托代銷(xiāo)安排下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)評(píng)估受托方在企業(yè)向其轉(zhuǎn)讓商品時(shí)是否已獲得對(duì)該商品的控制權(quán)，如果沒(méi)有，企業(yè)不應(yīng)在此時(shí)確認(rèn)收入，通常應(yīng)當(dāng)在受托方售出商品時(shí)確認(rèn)銷(xiāo)售商品收入；受托方應(yīng)當(dāng)在商品銷(xiāo)售后，按合同或協(xié)議約定的方法計(jì)算確定的手續(xù)費(fèi)確認(rèn)收入。收到丙公司的代銷(xiāo)清單時(shí)，甲公司應(yīng)確認(rèn)應(yīng)收賬款＝120000＋120000×13%－120000×10%＝123600（元）。因此，選項(xiàng)AD錯(cuò)誤。（1）5月1日銷(xiāo)售A產(chǎn)品1600件給乙公司，產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格為80000元，產(chǎn)品銷(xiāo)售成本為48000元。為了促銷(xiāo)，甲公司給予乙公司15%的商業(yè)折扣并開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，同時(shí)向銀行辦妥了托收手續(xù)。（2）委托丙公司代銷(xiāo)C產(chǎn)品一批，并將該批產(chǎn)品交付丙公司。代銷(xiāo)合同規(guī)定甲公司按售價(jià)的10%向丙公司支付手續(xù)費(fèi)，丙公司不擁有該批產(chǎn)品的控制權(quán)。該批產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)款為120000元，產(chǎn)品銷(xiāo)售成本為66000元。（3）6月10日，因部分A產(chǎn)品的規(guī)格與合同不符，乙公司退回A產(chǎn)品800件。當(dāng)日，甲公司按規(guī)定向乙公司開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票（紅字），銷(xiāo)售